公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 稅務(wù)征收管理范文

稅務(wù)征收管理全文(5篇)

前言:小編為你整理了5篇稅務(wù)征收管理參考范文,供你參考和借鑒。希望能幫助你在寫(xiě)作上獲得靈感,讓你的文章更加豐富有深度。

稅務(wù)征收管理

淺談合理增值稅征收管理途徑

摘要:在我國(guó)稅制管理中,營(yíng)改增是重要的稅制改革措施,對(duì)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營(yíng)改增的背景下,如何提高增值稅的征收管理效果,對(duì)整個(gè)增值稅稅制改革的落實(shí),以及增值稅的征收具有重要影響。因此,我們應(yīng)立足增值稅征收管理實(shí)際,探討增值稅征收管理的途徑,為整個(gè)增值稅征收管理提供有力支持,保證增值稅在征收過(guò)程中能夠提高征收效果,滿足征收需要,解決增值稅征收過(guò)程中存在的不足以及征收方法粗獷的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:增值稅;征收管理;改革途徑

引言

從目前增值稅改革來(lái)看,做好增值稅的征收管理是落實(shí)增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實(shí)際,在增值稅征收管理過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍,提高覆蓋面,應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅,發(fā)揮增值稅的積極作用,同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè),使增值稅在征收管理過(guò)程中能夠有明確的依據(jù)作為支持,解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全,以及征收手段單一的問(wèn)題。因此,拓寬增值稅征收管理渠道,對(duì)整個(gè)增值稅征收工作的開(kāi)展具有重要影響。

一、我國(guó)增值稅征收管理中,應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點(diǎn),保證增值稅征收范圍合理性和有效性對(duì)于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實(shí)際發(fā)展要求,還應(yīng)對(duì)增值稅征收范圍實(shí)施擴(kuò)大處理,發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果,嚴(yán)防我國(guó)增值稅征收管理在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題,推進(jìn)增值稅征收管理工作順利開(kāi)展。

(一)掌握增值稅的特點(diǎn),分析試點(diǎn)取得的成績(jī)我國(guó)增值稅在征收管理中,為了提高增值稅的征收效果,進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的試點(diǎn),對(duì)增值稅在征收過(guò)程中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分的分析和預(yù)估,保證增值稅在實(shí)施過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營(yíng)業(yè)稅的有效過(guò)渡。從目前增值稅的征收來(lái)看,增值稅改革已經(jīng)全面落地,增值稅取代營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)得到了有效推行,對(duì)增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下,如何提高增值稅的征收效果,既反映出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力,同時(shí),對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點(diǎn),以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點(diǎn),以及征收規(guī)則等信息,在增值稅征征收管理過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點(diǎn),對(duì)增值稅在征收管理中取得的成績(jī)進(jìn)行全面分析,掌握增值稅征收管理中的征收要點(diǎn),為整個(gè)增值稅的征收管理提供有力支持,同時(shí),通過(guò)對(duì)增值稅征收管理試點(diǎn)城市的分析,能夠總結(jié)增值稅征收過(guò)程中的問(wèn)題,便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

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互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)下征稅風(fēng)險(xiǎn)管理

[摘要]自從進(jìn)入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái),人類(lèi)利用信息科學(xué)等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡,隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨,征稅風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn),我國(guó)稅務(wù)征管制度逐漸暴露弊端?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎(chǔ)上,旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風(fēng)險(xiǎn)的因素,對(duì)其展開(kāi)分析并提出相對(duì)應(yīng)的建議以期提高征稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

[關(guān)鍵詞]“互聯(lián)網(wǎng)+”;征稅風(fēng)險(xiǎn)管理;大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國(guó)人大第三次會(huì)議,總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃列入政府工作報(bào)告,這充分展現(xiàn)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代,互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體,更是帶動(dòng)用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺(tái),“互聯(lián)網(wǎng)+”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系重要戰(zhàn)略資源,為本國(guó)正處于初級(jí)階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動(dòng)力量和強(qiáng)有力的保障,由此可見(jiàn),充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì),與稅收數(shù)據(jù)深度整合,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)稅收效率提升是中國(guó)促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財(cái)政收入的根源,是保證政府財(cái)政職能的基礎(chǔ),也是經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風(fēng)險(xiǎn),是為整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)根基提供保障,也是在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標(biāo)。因此,各級(jí)財(cái)稅機(jī)構(gòu)應(yīng)積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略,應(yīng)對(duì)稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻(xiàn)綜述

“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)就是通過(guò)通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享,讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深度聯(lián)合,締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng),促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華(2017)認(rèn)為,稅務(wù)大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析,因此,在稅務(wù)數(shù)據(jù)識(shí)別和分析方面應(yīng)該有所突破。雷炳毅(2016)認(rèn)為,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),更重要的是要把掌握稅收業(yè)務(wù)并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國(guó)著名學(xué)者SalomonHübner首先提出風(fēng)險(xiǎn)管理的概念,經(jīng)過(guò)數(shù)十年理論沉淀,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思想先后在美國(guó),日本等發(fā)達(dá)國(guó)家得到認(rèn)同,并建設(shè)了許多相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。田鳳平(2008)提出將稅收風(fēng)險(xiǎn)=稅收風(fēng)險(xiǎn)×經(jīng)濟(jì)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)×公共支出負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)×稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。謝雙金(2007)認(rèn)為,稅收風(fēng)險(xiǎn)=稅收固有風(fēng)險(xiǎn)×稅收制度風(fēng)險(xiǎn)×稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。本文在總結(jié)前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,提出我國(guó)稅收現(xiàn)代化初級(jí)階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風(fēng)險(xiǎn)分為稅源征收風(fēng)險(xiǎn)、征稅制度風(fēng)險(xiǎn)、征稅管理風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)。

3征稅風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別與分析

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基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化探究

國(guó)地稅征管體制改革之后,省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并,實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。機(jī)構(gòu)合并后,使原有的國(guó)稅地稅管理方式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變,基層稅務(wù)人員急需進(jìn)行新業(yè)務(wù)培訓(xùn),由于培訓(xùn)涉及人員眾多,培訓(xùn)內(nèi)容繁復(fù),學(xué)習(xí)培訓(xùn)與日常征收任務(wù)在時(shí)間、形式等方面需要進(jìn)行協(xié)調(diào),將新的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行模塊化整理,開(kāi)發(fā)為培訓(xùn)模塊,既有利于解決征收工作與學(xué)習(xí)培訓(xùn)之間的時(shí)間矛盾,又有利于解決培訓(xùn)場(chǎng)所和培訓(xùn)形式的空間矛盾,提升稅務(wù)人員的碎片時(shí)間利用效率,能夠同時(shí)照顧到學(xué)習(xí)培訓(xùn)與征收工作。

一、業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化的內(nèi)涵

基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化,是指區(qū)分基層稅務(wù)的業(yè)務(wù)工作所涉及到的各個(gè)方面和環(huán)節(jié),根據(jù)既有的崗位職責(zé)要求和規(guī)范流程,設(shè)計(jì)成為不同的相對(duì)獨(dú)立的功能模塊,按照工作目標(biāo)要求,再對(duì)不同模塊進(jìn)行功能組合,展開(kāi)對(duì)相應(yīng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn),并最終形成基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)系統(tǒng),具備基層稅收業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)系統(tǒng)功能。

(一)模塊化概念的發(fā)展。模塊化的概念是在20世紀(jì)初期被提出的,其最初是在排列組合的討論中被發(fā)現(xiàn)的。模塊化概念產(chǎn)生之初,是以理論形態(tài)被廣泛地運(yùn)用解決排列組合問(wèn)題,其應(yīng)用范圍被限制在純理論范圍。到了20世紀(jì)中葉,模塊化概念有了進(jìn)一步發(fā)展,那就是模塊化理論從理論形態(tài)開(kāi)始向社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的逐步拓展。這一時(shí)期的模塊化理論所反映的基本思想集中在環(huán)組的結(jié)構(gòu)化模塊設(shè)計(jì)的探討和運(yùn)用上。隨著人類(lèi)社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,模塊化理論逐步突破了簡(jiǎn)單的技術(shù)應(yīng)用階段,并擴(kuò)展進(jìn)入到了非物理產(chǎn)品領(lǐng)域。我國(guó)是在20世紀(jì)70年代以后才開(kāi)始把模塊化技術(shù)應(yīng)用到工業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐中的,其開(kāi)始應(yīng)用是作為指導(dǎo)生產(chǎn)的架構(gòu)而出現(xiàn)的。從超級(jí)計(jì)算機(jī)結(jié)構(gòu),到計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)設(shè)計(jì),再到程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言,愈來(lái)愈多的模塊庫(kù)被建立,模塊化理論真正開(kāi)始被廣泛地應(yīng)用于社會(huì)生活實(shí)踐。近年來(lái),隨著科學(xué)技術(shù)的長(zhǎng)足進(jìn)步,模塊化理論以及設(shè)計(jì)思想越發(fā)成熟,很多行業(yè)或產(chǎn)業(yè)都在不同程度上對(duì)其進(jìn)行開(kāi)發(fā)利用,可以說(shuō)模塊化理論已經(jīng)被大規(guī)模推廣運(yùn)用。

(二)構(gòu)建模塊化平臺(tái)的特點(diǎn)。縱觀模塊化理論從相對(duì)單純的概念發(fā)展到現(xiàn)在,可以認(rèn)為許多客觀事物都具備模塊化設(shè)計(jì)所要求的條件,從而使其具有了較為普遍的應(yīng)用意義??疾炷K化理論的應(yīng)用發(fā)展并總結(jié)模塊化應(yīng)用案例,應(yīng)用模塊化設(shè)計(jì)所遵循的基本條件應(yīng)該有:(1)系統(tǒng)性。每一個(gè)模塊不是單獨(dú)存在的,模塊與模塊搭配組合在一個(gè)系統(tǒng)框架內(nèi),由系統(tǒng)解決模塊之間的連接問(wèn)題。(2)組合性。通過(guò)不同模塊靈活組合,并實(shí)現(xiàn)多種系統(tǒng)功能,是模塊化設(shè)計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。(3)獨(dú)立性。模塊之間相互獨(dú)立,根據(jù)不同規(guī)定不同口徑,設(shè)計(jì)并劃分成一系列的業(yè)務(wù)模塊,保證每一個(gè)模塊的準(zhǔn)確和相對(duì)獨(dú)立。

(三)基層稅務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建模塊化教育平臺(tái)的現(xiàn)實(shí)意義。仔細(xì)分析基層稅務(wù)工作,同樣具備了模塊化技術(shù)設(shè)計(jì)的基本要求。因此,我們可以把現(xiàn)有的諸多具有標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的工作流程,基于稅收業(yè)務(wù)整體框架,進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計(jì),并通過(guò)不同模塊間的相互組合,解決不同崗位上的培訓(xùn)教育問(wèn)題,應(yīng)用于基層人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。施行基層稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)需要:一方面可以規(guī)范統(tǒng)一現(xiàn)有業(yè)務(wù)的操作流程,提升基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)的辦結(jié)速度和準(zhǔn)確率;另一方面可以靈活組合各種業(yè)務(wù),使得各崗位在不同分工中獲得定制化模塊,提升崗位工作效率。目前,在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中,基層稅收業(yè)務(wù)模塊化設(shè)計(jì)已有所涉及,但是在全部基層稅收業(yè)務(wù)中并未開(kāi)展模塊化建設(shè),這項(xiàng)工作可以讓優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和提升工作效率方面有很大的深挖空間。

二、基層稅務(wù)工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)模塊化構(gòu)建原則

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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范研討

摘要:企業(yè)在生存和發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn),其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過(guò)分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生成因,提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑和對(duì)策,對(duì)企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及兩個(gè)方面,一方面是企業(yè)對(duì)稅法的理解不夠深入,納稅行為未能按照稅法規(guī)定,存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為,使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn);二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和辦稅過(guò)程中對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確或沒(méi)有采取技術(shù)性的避稅措施,沒(méi)有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒(méi)有進(jìn)行合法規(guī)避稅費(fèi),使企業(yè)承擔(dān)了不必要的過(guò)多的稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng),企業(yè)的交易行為與模式越來(lái)越復(fù)雜,國(guó)家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)問(wèn)題也日益增多,企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,給企業(yè)各方面造成很大損失。因此,企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。(1)樹(shù)立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念,有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,并采取有效措施應(yīng)對(duì)和解決,有利于提高企業(yè)管理水平,合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。(2)企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時(shí)??刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作,能促使企業(yè)依法納稅,減少企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。(3)企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效提升企業(yè)自身信用度,避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無(wú)法及時(shí)繳納稅款,可能會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為偷漏稅和逃稅,就會(huì)給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響,并給企業(yè)帶來(lái)納稅信用的不良記錄。通過(guò)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。(4)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于營(yíng)造良好的稅企關(guān)系,協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)如果能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào),就可以避免給企業(yè)帶來(lái)各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對(duì)納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)行、企業(yè)信息管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效等;外部因素包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等。

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個(gè)體稅收論文:個(gè)體稅收征管狀況與完善路徑

本文作者:陳如意 單位:浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的主要問(wèn)題及其原因

據(jù)調(diào)查,在一些地方,稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)體戶只占在工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照戶的70%左右,可見(jiàn)其中存在較多的漏征漏管戶。并且個(gè)體工商戶數(shù)量及其龐大,占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分,并且其分布廣,遍布城鄉(xiāng)的各個(gè)角落,經(jīng)營(yíng)靈活、變化性大,這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個(gè)體工商戶賬簿建立不完善,難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個(gè)體工商缺乏建賬能力;有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營(yíng)比較好,但其仍然不愿意建賬;還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了,但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因:首先,建賬增加了經(jīng)營(yíng)成本,個(gè)體戶業(yè)主一般對(duì)稅收知識(shí)知之甚少,無(wú)法準(zhǔn)確地建立賬簿,需要雇用財(cái)會(huì)人員為其記賬,增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)成本;其次,建賬增加了收入的透明度,健全的會(huì)計(jì)賬簿,可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營(yíng)狀況、收入水平,這將會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí),下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以,并不難,然而操作起來(lái)卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料,然而個(gè)體戶業(yè)主為了少納稅,往往不會(huì)提供正確且充分的一手資料,使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額上難以達(dá)成共識(shí),個(gè)體戶為了多獲得稅后利潤(rùn),一般會(huì)盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用,極大的推動(dòng)了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)因此覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)多,然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒(méi)有跟著提高,導(dǎo)致效率低下,又讓人覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)少。同時(shí),較國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì),稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少,然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)街道兩千多戶個(gè)體工商戶,稅收管理人員8人,人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平,部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅收征管,從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專(zhuān)員專(zhuān)戶管理制度,打破了“一員到戶,各稅統(tǒng)管”計(jì)劃,建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收、重點(diǎn)稽查,專(zhuān)業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固,不愿舍棄舊方法,亦不會(huì)去主動(dòng)跟上改革的步伐,導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開(kāi)來(lái),沒(méi)能很好的結(jié)合起來(lái)。同時(shí)改革后的征管活動(dòng)在實(shí)際操作過(guò)程中亦會(huì)出現(xiàn)很多需要探索的問(wèn)題,如稅收任務(wù)的落實(shí)問(wèn)題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問(wèn)題。

稅收政策對(duì)個(gè)體工商戶不公。首先,國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個(gè)體戶月?tīng)I(yíng)業(yè)額是5000元(假設(shè)其利潤(rùn)率為20%),則其需要繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅,個(gè)人所得稅,城建稅,教育費(fèi)附加,大致稅率在8%左右,相當(dāng)于400元稅款,那么其稅負(fù)是是過(guò)重的。一方面,一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),對(duì)有發(fā)展前景,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”,放松了對(duì)個(gè)體大戶的稅收征管。同時(shí)個(gè)體大戶由于資金較充足,往往能利用會(huì)計(jì)人員為其減小“營(yíng)業(yè)額”避稅。另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響,在調(diào)查核定稅額時(shí)不注重調(diào)查研究,在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小,項(xiàng)目利潤(rùn)高低的情況下,錯(cuò)誤地、簡(jiǎn)單地推算出營(yíng)業(yè)額,使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重,形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個(gè)體工商戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個(gè)體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門(mén)很難做到完全進(jìn)行營(yíng)業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足,導(dǎo)致部分個(gè)體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

對(duì)于完善個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

針對(duì)其納稅意識(shí)薄弱、核定稅款難問(wèn)題。個(gè)體工商戶特別是小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主普遍缺乏稅法知識(shí),所以應(yīng)組織人員定期對(duì)其進(jìn)行稅法宣傳,并持之以恒。應(yīng)將稅法宣傳活動(dòng)落到實(shí)處,不斷改進(jìn)稅法宣傳方式,加大稅法宣傳力度,杜絕形式主義。盡量讓業(yè)主深入了解到其應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享有的權(quán)利以及對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任,讓其體會(huì)到稅收取之于民、用之于民的特點(diǎn),培養(yǎng)其主動(dòng)納稅意識(shí)。針對(duì)賬簿建立不完善問(wèn)題。對(duì)于建賬,稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進(jìn)個(gè)體工商戶有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶,都必須按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿。對(duì)于部分小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識(shí)而難以準(zhǔn)確建立賬簿的,稅務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)需要對(duì)其進(jìn)行知道,幫助其建立正確的賬簿。

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