稅務(wù)稽查制度精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；政策取向；執(zhí)法環(huán)境；稽查管理體制

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)。其目的是通過(guò)查處各類(lèi)稅務(wù)違法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督懲處作用，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國(guó)家財(cái)政收入。稅務(wù)稽查促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和有序運(yùn)行。保證了稅收財(cái)政職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。便于發(fā)揮稅收監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)自我完善、自我發(fā)展。以確保稅收征管質(zhì)量，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管工作水平?？傊悇?wù)稽查工作是界定納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統(tǒng)，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)，是維護(hù)稅法權(quán)威、嚴(yán)肅稅收法紀(jì)、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實(shí)現(xiàn)依法治稅的基礎(chǔ)保證。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)稽查在實(shí)際運(yùn)行中也暴露出不少問(wèn)題。

一、我國(guó)稅務(wù)稽查中存在的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國(guó)家為了應(yīng)付財(cái)政支出的高速增長(zhǎng)，將稅收任務(wù)指標(biāo)作為一項(xiàng)政治任務(wù)下達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門(mén)不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對(duì)象是針對(duì)那些易于查出問(wèn)題的有利可得的企業(yè)，而對(duì)那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行有效查處。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國(guó)、地兩稅機(jī)關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時(shí)劃分稅種不清、申報(bào)資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時(shí)給稽查提供線索，稽查出來(lái)的問(wèn)題也沒(méi)有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實(shí)施起來(lái)不到位。

隨著1997年我國(guó)征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國(guó)范圍內(nèi)逐步實(shí)施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實(shí)施過(guò)程中卻存在著不少的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責(zé)在范圍上劃分不夠明確，使得上下級(jí)稽查機(jī)構(gòu)之間相互爭(zhēng)奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達(dá)同一企業(yè)，使得納稅人無(wú)所適從。這既造成了納稅人對(duì)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)依法行政認(rèn)識(shí)上的誤解，有時(shí)又使稽查出來(lái)的問(wèn)題因下達(dá)處理決定的不同而擴(kuò)大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對(duì)一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級(jí)稽查格局的原因，一個(gè)年度內(nèi)企業(yè)接受二級(jí)稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級(jí)稽查，乃至更多級(jí)的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問(wèn)題，如果再加上地稅部門(mén)的稽查，企業(yè)確實(shí)不堪重負(fù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責(zé)劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點(diǎn)”。加之，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行過(guò)程中，法律仍不夠健全，社會(huì)上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個(gè)別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項(xiàng)稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開(kāi)、虛開(kāi)、盜賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，騙取出口退稅，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊(duì)伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團(tuán)體主義”、“個(gè)人主義”等不良思想有所滋長(zhǎng)?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗(yàn)不足，崗位技能差，不能獨(dú)擋一面地開(kāi)展工作。有的稽查人員不會(huì)查帳，不善于從帳實(shí)上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問(wèn)題，做出的稽查決定缺乏實(shí)在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個(gè)稅務(wù)人員在開(kāi)展工作時(shí)必須遵循的行為準(zhǔn)則。但是在很多基層征稅機(jī)關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞?jí)下達(dá)的稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對(duì)稅務(wù)稽查工作規(guī)程進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)稽查查補(bǔ)收入的責(zé)任目標(biāo)，以致選案不是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準(zhǔn)那些經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好的企業(yè)為重點(diǎn)稽查對(duì)象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)，加之“拜金主義”、“權(quán)錢(qián)交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，經(jīng)常會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各方面的干擾，各種說(shuō)情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無(wú)法正常開(kāi)展工作，不良社會(huì)風(fēng)氣，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進(jìn)度、深度和廣度。

二、關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴(yán)格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學(xué)地開(kāi)展稽查選案工作。建立以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔的科學(xué)選案體系，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，建立稅務(wù)稽查選案信息系統(tǒng)，將重點(diǎn)行業(yè)，異常申報(bào)企業(yè)，重點(diǎn)稅源戶(hù)的納稅申報(bào)資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學(xué)地挑選稅務(wù)稽查對(duì)象，從根本上避免納稅人的重復(fù)選案。（2）認(rèn)真做好稽查實(shí)施階段的各項(xiàng)工作?；楣ぷ饕獓?yán)格以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，實(shí)施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關(guān)鍵要做好以下兩點(diǎn)：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴(yán)格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查審理工作的把關(guān)作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑?，審理工作的好壞直接關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)最后執(zhí)行稅務(wù)處理決定是否準(zhǔn)確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的特點(diǎn)。他們必須對(duì)稽查文書(shū)的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準(zhǔn)確完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，附屬材料是否齊全真實(shí)等具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審核把關(guān)，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)和失誤，盡可能避免稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強(qiáng)稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務(wù)稽查的權(quán)威性?；閳?zhí)行工作是稅務(wù)稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照已做出的稅務(wù)處理決定中涉及納稅人的有關(guān)補(bǔ)繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實(shí)到位。改變對(duì)偷稅漏稅處理查得多補(bǔ)得少，征納雙方討價(jià)還價(jià)的作法，督促納稅人將相關(guān)稅務(wù)處理決定落實(shí)到位。必要時(shí)，稅務(wù)稽查執(zhí)行部門(mén)可依法采取稅收保全、強(qiáng)制等措施，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應(yīng)符合幾個(gè)有利于：（1）有利于加強(qiáng)稽查工作的規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)，掌握工作主動(dòng)權(quán)，擺脫單純?nèi)蝿?wù)觀點(diǎn)的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨(dú)立行使職權(quán)，擺脫地方不適當(dāng)干預(yù)和說(shuō)情風(fēng)干擾；（3）有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)征收、管理、稽查、復(fù)議四個(gè)系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機(jī)構(gòu)能獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)及掌握規(guī)范性工作主動(dòng)權(quán)，可考慮對(duì)稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，即人事經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)上實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，在各項(xiàng)征管綜合協(xié)調(diào)、實(shí)務(wù)、工團(tuán)、紀(jì)檢、監(jiān)察等方面由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊(duì)伍。

稅務(wù)稽查是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，它涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理等各個(gè)領(lǐng)域和稅收征管工作全過(guò)程，客觀上要求有一支訓(xùn)練有素的稽查隊(duì)伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級(jí)稽查組織人員的配備要與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊(duì)伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊(duì)伍的質(zhì)量?；槿藛T應(yīng)該是集思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強(qiáng)，為政清廉、拒腐防變、有高度的責(zé)任感；業(yè)務(wù)上精通稅收政策，懂法律，會(huì)查帳，辦案能力強(qiáng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，在選人用人上要把好關(guān)，要建立一套稽查干部隊(duì)伍管理制度，把思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位上來(lái)。（3）建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度，著重在現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、檢查技巧和計(jì)算機(jī)技術(shù)上進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，每個(gè)稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)稽查管理，實(shí)行稽查人員等級(jí)制和稽查主檢官制，堅(jiān)持獎(jiǎng)罰分明，堅(jiān)持個(gè)人收入與稽查業(yè)績(jī)掛鉤。充分調(diào)動(dòng)稽查人員的工作積極性。

第2篇：稅務(wù)稽查制度范文

1、當(dāng)前稅務(wù)稽查權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

當(dāng)前,稅務(wù)稽查工作形成了以選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離為主的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制,對(duì)促進(jìn)稽查權(quán)力的依法規(guī)范運(yùn)行起到了一定的作用。但是,目前稅務(wù)稽查由于受執(zhí)法環(huán)境、監(jiān)督手段、人員素質(zhì)等因素的影響,對(duì)稽查權(quán)力的監(jiān)督制約還相對(duì)弱化,產(chǎn)生了一些不廉行為,甚至還導(dǎo)致了個(gè)別違法案件的發(fā)生。究其原因:

1.1 稽查權(quán)力分解不盡合理,缺少相對(duì)制衡

雖然稽查按照選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等程序進(jìn)行了“四分離”,對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力進(jìn)行了分設(shè)和權(quán)限劃分,初步形成了分工負(fù)責(zé),互相配合,互相制約,體現(xiàn)了對(duì)稽查辦案全過(guò)程的相互制衡和監(jiān)督。但是,上述四環(huán)節(jié)相分離的工作機(jī)制只是在同一稽查局內(nèi)部形成的,權(quán)力依然還集中在稽查部門(mén)自身,這樣的“權(quán)力鏈”極易使問(wèn)題被“內(nèi)部消化”,不能對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力運(yùn)作過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督、制約,不能起到真正制衡的作用。

1.2 部門(mén)監(jiān)督制約不夠到位,外部監(jiān)督乏力

現(xiàn)行對(duì)稽查案件的審理主要由本稽查局內(nèi)部審理部門(mén)和上級(jí)重大案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé),加之各級(jí)對(duì)劃分案件審理的權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)不一,有的對(duì)稽查內(nèi)部審理權(quán)限設(shè)置過(guò)大,有時(shí)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)案值需提請(qǐng)上級(jí)審理卻被指定下級(jí)審理,造成內(nèi)部監(jiān)督不到位。外部監(jiān)督常常形同虛設(shè),被查納稅人常常懾于稽查部門(mén)的權(quán)力,對(duì)執(zhí)法中的不當(dāng)行為大事化小、小事化了,紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)往往掌握不到真實(shí)情況和實(shí)質(zhì)內(nèi)容,只能做做形式上的工作。

1.3 稽查執(zhí)法空間較大,法規(guī)制度還不完善

目前稽查執(zhí)法工作仍然依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,對(duì)如何實(shí)施稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約沒(méi)有具體的法規(guī)性條文,使得實(shí)際操作缺乏應(yīng)有的權(quán)威和剛性。加之《稅收征管法》規(guī)定的稅務(wù)稽查處罰的自由裁量權(quán)過(guò)大,給稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法隨意性留下了過(guò)多的余地,也給違法違紀(jì)留下了較大的空間。

1.4 監(jiān)督制約手段落后,考核指標(biāo)不完善

稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過(guò)對(duì)相互間傳遞的資料進(jìn)行審核和審查的,審核和審查主要靠人的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行判斷,存在很大的人為因素。有的問(wèn)題不是從資料上能反映出來(lái)的,存在主觀因素和隨意性。雖然稅務(wù)稽查信息化建設(shè)不斷加快,但目前其功能仍主要體現(xiàn)在簡(jiǎn)單錄入狀態(tài),雖然隨著內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)的運(yùn)行,這方面情況有了一定的好轉(zhuǎn),但是仍滿足不了對(duì)稽查工作監(jiān)督的要求。對(duì)稽查工作的考核也不完善,稽查質(zhì)量難以真實(shí)反映。考核不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果,甚至出現(xiàn)稽查質(zhì)量考核指標(biāo)與實(shí)際稅務(wù)稽查工作質(zhì)量不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。

2、強(qiáng)化稅務(wù)稽查權(quán)力監(jiān)督與制約的有效措施

2.1 加強(qiáng)思想教育,提高規(guī)范執(zhí)法意識(shí)

加強(qiáng)思想教育、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),是提高辦案質(zhì)量、強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)督和制約的根本。由于稅務(wù)稽查工作特殊性,稽查人員稍有不慎就會(huì)陷入不廉的泥潭。因此,必須結(jié)合實(shí)際情況,開(kāi)展多種形式的思想教育,做到警鐘長(zhǎng)鳴。首先,要加強(qiáng)理想教育,牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,過(guò)好權(quán)力關(guān)、金錢(qián)關(guān)。其次,要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,逐步實(shí)現(xiàn)職業(yè)道德認(rèn)識(shí)向職業(yè)道德行為和習(xí)慣的轉(zhuǎn)化,自重、自省、自警、自勵(lì),構(gòu)筑反腐倡廉防線。第三,要加強(qiáng)法制教育,克服執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)秉公執(zhí)法的自覺(jué)性。第四,要定期輪崗。稽查崗位是稅務(wù)系統(tǒng)的重要崗位,長(zhǎng)期在這種崗位上工作,容易產(chǎn)生一些特權(quán)懈怠思想,工作會(huì)遇到“瓶頸”。通過(guò)輪崗,有利于激勵(lì)稽查人員不斷學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取,有利于將思想素質(zhì)好、稽查業(yè)務(wù)強(qiáng)的同志充實(shí)到稽查工作崗位上來(lái),增強(qiáng)稽查工作的活力。

2.2 完善監(jiān)督制約機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

要在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制,加大案件復(fù)查力度,強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制衡,防止不廉行為的發(fā)生。

第一,嚴(yán)格落實(shí)制度,深化執(zhí)法制約針對(duì)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、操作程序、辦案權(quán)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法責(zé)任等有關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步研究細(xì)化,出臺(tái)一系列稽查工作規(guī)程和稽查工作制度,有效規(guī)范檢查人員的執(zhí)法權(quán),促進(jìn)稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率,當(dāng)前我們所制訂完善的一系列些行之有效的制度,就值得借鑒和推廣。這些一系列制度的落實(shí)使稽查工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟都有章可循,既保證了稽查人員正確行使執(zhí)法權(quán),又防止了稽查人員,保證了稽查權(quán)力的依法、規(guī)范、有序運(yùn)作。

第3篇：稅務(wù)稽查制度范文

一、稅務(wù)稽查黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作基本情況

我稅務(wù)稽查部門(mén)十分重視黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作，按照“從思想上筑牢拒腐防變的堤防”的要求，立足于教育，著眼于防范，著力提高全體稅務(wù)稽查干部的思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)、拒腐防變的能力。一是抓好黨的十精神的學(xué)習(xí)貫徹工作，使全體稅務(wù)稽查干部深刻領(lǐng)會(huì)黨在新的歷史時(shí)期的方針、目標(biāo)和反腐倡廉在全面建設(shè)小康社會(huì)中的重要性和緊迫性，自覺(jué)以黨的十精神武裝頭腦，切實(shí)抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作。二是引導(dǎo)稅務(wù)稽查干部樹(shù)立宗旨觀念，提高思想境界和道德修養(yǎng)，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和權(quán)力觀、地位觀、利益觀，做到立黨為公、執(zhí)政為民。三是加強(qiáng)稅務(wù)稽查廉政文化建設(shè)，利用老一輩革命家的奉獻(xiàn)精神和新時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)廉潔從政先進(jìn)人物事跡，對(duì)稅務(wù)稽查干部進(jìn)行廉潔從政，勤政為民教育，提高其廉潔意識(shí)，做到勤勉工作，干凈做事。四是利用腐敗分子利令智昏、貪贓枉法、遭受黨紀(jì)國(guó)法制裁、毀滅自己的反面典型案例，對(duì)稅務(wù)稽查干部進(jìn)行警示教育，強(qiáng)化稅務(wù)稽查干部的法制觀念和自律意識(shí)，增強(qiáng)遵守黨紀(jì)國(guó)法的自覺(jué)性，進(jìn)一步深化黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作。由于重視黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作，我稅務(wù)稽查部門(mén)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作情況總體較好，近年來(lái)無(wú)違法亂紀(jì)事件，在納稅人中有較高的清廉評(píng)價(jià)。

二、稅務(wù)稽查黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作存在的問(wèn)題

(一)對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

少數(shù)稅務(wù)稽查干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)稽查部門(mén)只要做好稅務(wù)稽查本職工作就行了，開(kāi)展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作難度大、得罪人、吃力不討好。監(jiān)督上級(jí)怕報(bào)復(fù)、監(jiān)督同級(jí)怕排擠、監(jiān)督下級(jí)怕失緣；認(rèn)為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作只要應(yīng)付過(guò)去好了，沒(méi)必要抓緊抓實(shí)，存在老好人主義思想，一定程度上影響了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的深入發(fā)展。

(二)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的工作制度沒(méi)有落實(shí)到位

我稅務(wù)稽查部門(mén)雖然制定了系列黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的工作制度，進(jìn)行了大會(huì)學(xué)習(xí)，小組討論，掛到墻上，但沒(méi)有完全落實(shí)到位。按理黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的工作制度，要做到與實(shí)際工作相結(jié)合，突出重點(diǎn)，增強(qiáng)針對(duì)性，進(jìn)一步加大對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮工作制度的作用，加強(qiáng)對(duì)工作制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作制度得到貫徹落實(shí)，但這方面力度不夠，存在著一些死角，使得工作制度的作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

(三)道德情操和生活情趣有待加強(qiáng)

少數(shù)稅務(wù)稽查干部道德情操不夠高尚，生活情趣不夠健康，與當(dāng)一名有道德、有良心、富有正義感和責(zé)任感的公民存在一定距離，主要表現(xiàn)為公仆意識(shí)淡化、創(chuàng)新精神失落、本位主義嚴(yán)重、服務(wù)意識(shí)欠強(qiáng)。促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作深入發(fā)展，打造稅務(wù)稽查廉潔品牌，需要稅務(wù)稽查干部有崇高的道德情操和健康的生活情趣，而這方面存在的不足，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作帶來(lái)不利影響。

三、解決稅務(wù)稽查黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作存在問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

(一)大力推進(jìn)廉政文化建設(shè)

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作離不開(kāi)廉政文化建設(shè)，我稅務(wù)稽查部門(mén)要多角度、多層面推進(jìn)廉政文化建設(shè)，形成全系統(tǒng)反腐倡廉的良好氛圍。一是結(jié)合稅務(wù)稽查工作的實(shí)際，在系統(tǒng)范圍內(nèi)開(kāi)展廉政文化進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)科室、進(jìn)基層活動(dòng)，在系統(tǒng)內(nèi)部營(yíng)造尊廉崇廉的良好氛圍，使稅務(wù)稽查干部在廉政文化中的影響下崇尚廉潔。二是結(jié)合各類(lèi)主題活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查干部從政道德建設(shè)，大力倡導(dǎo)“讀書(shū)修德，以德律已”，引導(dǎo)稅務(wù)稽查干部牢固樹(shù)立的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，堅(jiān)持正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，使稅務(wù)稽查干部自覺(jué)踐行廉政。三是學(xué)習(xí)廉政格言和廉政故事，學(xué)習(xí)新時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)勤政廉政的先進(jìn)典型，弘揚(yáng)社會(huì)正氣，擴(kuò)大廉政文化內(nèi)涵，打響稅務(wù)稽查廉政品牌。

(二)必須堅(jiān)持依法稽查

我稅務(wù)稽查部門(mén)要教育廣大稅務(wù)稽查干部，提高稅務(wù)稽查干部的政治意識(shí)和法制觀念，使稅務(wù)稽查干部充分認(rèn)識(shí)立黨為公、執(zhí)政為民是黨的宗旨的集中體現(xiàn)，是黨的作風(fēng)建設(shè)的根本目的，而要做到這一點(diǎn)，必須堅(jiān)持依法稽查，時(shí)刻遵循“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”的執(zhí)法原則，正確運(yùn)用人民賦予的權(quán)力，做到愛(ài)護(hù)納稅人、尊重納稅人，切實(shí)維護(hù)廣大納稅人合法利益。通過(guò)堅(jiān)持依法稽查，從源頭上預(yù)防和解決腐敗問(wèn)題，以黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉的實(shí)際成果取信于民。

(三)樹(shù)立健康的生活情趣

稅務(wù)稽查干部樹(shù)立健康的生活情趣，對(duì)于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作發(fā)展具有積極作用。稅務(wù)稽查干部要堅(jiān)定理想信念、提升思想境界，把握人生道理、領(lǐng)悟人生真諦、體會(huì)人生價(jià)值、實(shí)踐人生追求，努力使自己成為一個(gè)高尚的人、純粹的人、有道德的人、脫離低級(jí)趣味的人。在選擇生活情趣上，要做到有利于陶冶情操，有利于完善人格，有利于提升人生價(jià)值；要做到政治上的清醒與堅(jiān)定，提高政治敏銳性和政治鑒別力。要加強(qiáng)品行修養(yǎng)，緊得住誘惑，節(jié)制不良欲望，保持艱苦奮斗作風(fēng)，自覺(jué)做到不追求物質(zhì)享受，不沉湎感官刺激，用健康的生活情趣，確保遵紀(jì)守法，成為清正廉潔之人。

第4篇：稅務(wù)稽查制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；案件；取證；問(wèn)題；策略

中圖分類(lèi)號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）19018302

收集和運(yùn)用稅務(wù)稽查證據(jù)查明稅收違法事實(shí)是稅務(wù)稽查的中心工作。收集和運(yùn)用稅務(wù)稽查證據(jù)有很強(qiáng)的知識(shí)性、專(zhuān)業(yè)性和法律性，始終是稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，也是稅務(wù)稽查工作最大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。準(zhǔn)確、合法地取得稅務(wù)稽查證據(jù)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使稅務(wù)行政處罰權(quán)以及行政復(fù)議、行政訴訟案件的舉證工作十分關(guān)鍵。當(dāng)前稅務(wù)稽查取證工作在法律依據(jù)、稅務(wù)稽查工作制度、稅務(wù)稽查人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面對(duì)規(guī)范稽查取證工作存在著制約，本人就此問(wèn)題談?wù)勛约旱挠^點(diǎn)和看法。

1 目前稽查取證工作中存在的問(wèn)題

目前，在稅務(wù)稽查實(shí)施檢查和收集證據(jù)的過(guò)程中，由于各種各樣的原因，導(dǎo)致稅務(wù)稽查部門(mén)在稅務(wù)稽查證據(jù)收集過(guò)程中存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（1）稅務(wù)檢查工作和取證程序不合法，使稅務(wù)稽查證據(jù)失效。比如有的稅務(wù)稽查人員為了取得案件有關(guān)證據(jù)，未經(jīng)納稅人或當(dāng)事人允許，擅自對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和辦公場(chǎng)所進(jìn)行搜查，甚至有的還對(duì)其居住場(chǎng)所進(jìn)行非法搜查；有的未經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，就調(diào)取往年的賬簿進(jìn)行檢查；有的未經(jīng)設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，就擅自對(duì)當(dāng)年的賬簿實(shí)施調(diào)賬檢查；有的稅務(wù)稽查人員在對(duì)納稅人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，不考慮是否屬于工作時(shí)間或在詢(xún)問(wèn)時(shí)采取引誘、誘供等欺騙性手段非法收集證據(jù)。

（2）稅務(wù)稽查人員在檢查過(guò)程中，往往只注重稅務(wù)檢查工作底稿、輕視稅務(wù)稽查證據(jù)的現(xiàn)象普遍存在。①稅務(wù)稽查人員收集的證據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，忽視對(duì)納稅人主體資格方面認(rèn)證的證據(jù)。案件處理后，如果發(fā)生行政訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能敗訴。②有的稅務(wù)稽查人員把言詞證據(jù)等間接證據(jù)作為定案的主要依據(jù)，忽視直接證據(jù)的收集。③有的稅務(wù)稽查人員在搜集證據(jù)過(guò)程中對(duì)有關(guān)賬薄、憑證、票據(jù)的復(fù)印、復(fù)制內(nèi)容不全面，在固定證據(jù)時(shí)，不辦理有關(guān)手續(xù)，以致無(wú)法證實(shí)案件證據(jù)來(lái)源。

（3）對(duì)稅務(wù)稽查證據(jù)取證工作認(rèn)識(shí)不全面。在稅務(wù)稽查舉報(bào)案件取證過(guò)程中，稅務(wù)稽查人員往往只注重收集不利于納稅人的稅收違法行為證據(jù)，而忽視了有利于納稅人的相關(guān)證據(jù)。

（4）目前，稅務(wù)稽查取證工作制度不完善，缺乏稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法，導(dǎo)致收集稅務(wù)稽查證據(jù)不及時(shí)，有些甚至造成相關(guān)證據(jù)丟失。

（5）當(dāng)前稅務(wù)稽查人員法律知識(shí)普遍缺乏，收集的稅務(wù)稽查證據(jù)形式不夠完整，取得的證據(jù)往往是孤證，沒(méi)有形成有效的證據(jù)鏈，降低了證據(jù)的有效性。

2 當(dāng)前形成稅務(wù)稽查取證難點(diǎn)的主要原因分析

（1）某項(xiàng)稅收違法行為發(fā)生了，但沒(méi)有留下相應(yīng)的稅收違法證據(jù)。有的納稅人由于沒(méi)有建賬，現(xiàn)金交易，既沒(méi)有記錄，也沒(méi)有制作任何發(fā)票、憑證、合同等。同時(shí)，供貨方也沒(méi)有保管相應(yīng)的憑證、記錄，整個(gè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)都無(wú)據(jù)可查。

（2）某項(xiàng)稅收違法行為發(fā)生了，雖然留下了相關(guān)證據(jù)材料，但是稅務(wù)稽查時(shí)沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)和收集。具體有以下五種情況：①由于現(xiàn)有的檢查技術(shù)條件所限，稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)水平和主觀原因等，稅務(wù)稽查人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到或收集到相關(guān)證據(jù)材料。②納稅人故意隱藏相關(guān)證據(jù)，致使稅務(wù)稽查人員無(wú)法找到。③納稅人雖然保存了相關(guān)證據(jù)材料，但不愿意提供，將它放在稅務(wù)稽查人員無(wú)權(quán)檢查的地方，致使稅務(wù)稽查人員無(wú)法取得相關(guān)證據(jù)材料。④雖然存在相關(guān)證據(jù)材料，但得不到相關(guān)個(gè)人、單位的配合，沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)材料。⑤相關(guān)證據(jù)材料存在，但若需要外調(diào)等，因受稽查力量、稽查經(jīng)費(fèi)、稽查時(shí)間的限制，沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)材料。

（3）某項(xiàng)稅收違法行為發(fā)生了，也留下相關(guān)證據(jù)材料，但又被人為銷(xiāo)毀，稅務(wù)稽查人員無(wú)法收集到。一是由于納稅人認(rèn)為稅收違法行為已完成，故意將相關(guān)證據(jù)材料銷(xiāo)毀；二是因納稅人保管不善，丟失或損毀了相關(guān)證據(jù)材料；三是由于納稅人從某種渠道獲得將被查的信息，有意銷(xiāo)毀相關(guān)證據(jù)材料。

3 解決稅務(wù)稽查取證問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)注意的事項(xiàng)

稅務(wù)稽查案件的取證工作要走出困境，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)途徑來(lái)解決：

（1）稅務(wù)稽查證據(jù)收集必須符合法定程序。一是稅務(wù)稽查證據(jù)收集必須要求兩人以上，出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》并取得送達(dá)回證；二是調(diào)取帳簿等資料時(shí)必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)局局長(zhǎng)的批準(zhǔn)、簽字，并辦理相關(guān)手續(xù)；三是詢(xún)問(wèn)時(shí)間必須是被詢(xún)問(wèn)人的工作時(shí)間；四是告知當(dāng)事人享有申辯權(quán)，并認(rèn)真聽(tīng)取當(dāng)事人的申辯意見(jiàn)，及時(shí)對(duì)當(dāng)事人的申辯意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)。

（2）稅務(wù)稽查證據(jù)取證工作必須客觀、全面、公正。稅務(wù)稽查證據(jù)取證時(shí)，要充分地依據(jù)客觀事實(shí)，盡量做到全面、完整，使稅務(wù)稽查證據(jù)形成證據(jù)鏈。

（3）稅務(wù)稽查人員收集的稅務(wù)稽查證據(jù)必須是納稅人自愿或主動(dòng)提供的。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》法釋[2002]21號(hào)第五十七條規(guī)定，下列證據(jù)不能作為定案依據(jù)：①?lài)?yán)重違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲得的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料。因此，稅務(wù)稽查人員在收集稅務(wù)稽查證據(jù)的過(guò)程中，必須耐心做好納稅人的工作，盡量爭(zhēng)取納稅人的支持，讓其主動(dòng)提供相關(guān)證據(jù)材料。否則，稅務(wù)稽查證據(jù)的取證工作就前功盡棄。

（4）稅務(wù)稽查取證工作在進(jìn)行相關(guān)證據(jù)資料收集時(shí)，根據(jù)法律規(guī)定，要盡可能提取原件，不能提取原件的都必須復(fù)印、復(fù)制。復(fù)印、復(fù)制時(shí)應(yīng)盡可能地全面真實(shí)反映原件的原貌。必須注明復(fù)印、復(fù)制的時(shí)間、地點(diǎn)、原件保管人、證據(jù)提取人的簽名、蓋章。只有經(jīng)過(guò)納稅人認(rèn)證的復(fù)印、復(fù)制件才能作為證據(jù)使用。

（5）稅務(wù)稽查人員必須堅(jiān)持“先取證，后決定”的原則。只有在審理確認(rèn)取得證據(jù)材料客觀、全面、統(tǒng)一，能夠充分的證明納稅人具有稅收違法行為的前提下，才能作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定，否則就會(huì)使工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

（6）稅務(wù)稽查舉報(bào)案件、重大案件要做好保密工作，要集中使用稽查力量，集中時(shí)間盡快收集稅務(wù)稽查案件相關(guān)證據(jù)材料。

（7）要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)稽查人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，以保證稅務(wù)稽查證據(jù)收集準(zhǔn)確、全面、公正、合法。只有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我們處理的稅務(wù)違法案件才經(jīng)得起行政訴訟的檢驗(yàn)。

第5篇：稅務(wù)稽查制度范文

一、稅務(wù)稽查服務(wù)職能作用的有效發(fā)揮所取得的成效：

今年，我局在明確稅務(wù)稽查職能的前提下，依法設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立健全監(jiān)督制約制度，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，不斷提高稅務(wù)稽查的服務(wù)能力，使稅務(wù)稽查的職能作用得到充分發(fā)揮，并取得了明顯成效。

二、充分發(fā)揮稅務(wù)稽查服務(wù)職能重要性：

加大實(shí)施夯實(shí)稅務(wù)檢查計(jì)劃制度，提高服務(wù)效率：今本年度，我稽查局進(jìn)一步夯實(shí)檢查計(jì)劃制度，嚴(yán)格控制檢查次數(shù)，加強(qiáng)稅收稽查的計(jì)劃性管理，嚴(yán)格稽查的計(jì)劃審批、備案程序，除舉報(bào)案件、協(xié)查案件、專(zhuān)項(xiàng)檢查和上級(jí)交辦案件等特殊情況外，沒(méi)有有重復(fù)現(xiàn)象發(fā)生。

加大夯實(shí)稅收政策公開(kāi)度，增強(qiáng)執(zhí)法透明度：本年度，我稽查局針對(duì)納稅人的不了解稅收政策而少繳稅款的情況，積極開(kāi)展稅法宣傳。一是開(kāi)展送法上門(mén)活動(dòng)，二是開(kāi)展稅務(wù)稽查前的稅收政策輔導(dǎo)，鼓勵(lì)納稅人查前自查自糾。避免企業(yè)對(duì)稅收政策理解不透、非故意的漏稅國(guó)家稅款而導(dǎo)致的偷稅處罰，幫助企業(yè)樹(shù)立依法納稅的意識(shí)。

加大夯實(shí)檢查制約制度，規(guī)范稽查行為：本年度，我稽查局從根本入手，強(qiáng)化檢查制約制度。一是稅務(wù)檢查必須雙人上崗，并出示《稅務(wù)檢查證》、《行政執(zhí)法證》；二是稅務(wù)稽查推行各稅統(tǒng)查；三是嚴(yán)格調(diào)帳檢查管理；四是優(yōu)化稽查服務(wù)；五是要注重查后引導(dǎo)。

加大夯實(shí)違規(guī)預(yù)警制度，增強(qiáng)納稅意識(shí)：本年度，我稽查局積極開(kāi)展新辦企業(yè)的查前輔導(dǎo)；二是對(duì)以開(kāi)展實(shí)施檢查的納稅人，查前納稅人能主動(dòng)做到自查自糾的，檢查時(shí)可從寬處理。

第6篇：稅務(wù)稽查制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查 制度 收入型稽查 納稅遵從

關(guān)于納稅遵從的提出，我國(guó)政府在《2002～2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次提出了“稅收遵從”這個(gè)概念，“綱要”中指出：稅收遵從，又稱(chēng)納稅遵從，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求，上述三項(xiàng)基本要求做不到做不好的稱(chēng)為納稅遵從度不高。國(guó)家稅務(wù)總局制定的《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》中的指導(dǎo)思想提出，納稅服務(wù)的目標(biāo)就是建立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的稅收新格局。

所謂納稅遵從，是相對(duì)于納稅人而言的一種行為規(guī)范，是對(duì)納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的基本要求，稅收遵從度的高低是對(duì)納稅人依法納稅行為的評(píng)價(jià)。

從稅務(wù)稽查實(shí)踐來(lái)看，稅收不遵從有執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從、主觀故意不遵從和非主觀故意不遵從之分。所謂執(zhí)法性不遵從是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不當(dāng)或不公平的執(zhí)法環(huán)境導(dǎo)致納稅人不愿意遵從；姑息性不遵從指的是一些納稅人因從未被檢查過(guò)而缺乏納稅遵從意識(shí)導(dǎo)致的不遵從；主觀故意不遵從指的是納稅人受利益驅(qū)動(dòng)或稅收公信度降低因素等影響而主觀上不愿意遵從；非主觀故意不遵從指的是納稅人因?qū)Χ愂照呃斫馄罨蛴?jì)算錯(cuò)誤等失誤而導(dǎo)致的納稅申報(bào)結(jié)果的不遵從。

提高納稅人的納稅遵從度，是稅收征管與稅務(wù)稽查的共同目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)稽查工作，能夠發(fā)現(xiàn)納稅不遵從行為，并運(yùn)用稅收征管法及其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予的權(quán)利，采取措施予以懲處，從而有效地震懾稅收違法行為，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，同時(shí)通過(guò)懲戒一部分違法納稅人，產(chǎn)生拉動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)納稅人納稅遵從度的提高。

稅務(wù)稽查工作中，由于受到“收入型”稽查模式指導(dǎo)思想的影響，組織收入職能至上導(dǎo)致稅務(wù)稽查工作數(shù)字化?，F(xiàn)行的稅務(wù)稽查模式存在諸多問(wèn)題，影響了納稅人納稅遵從度的提高。

一、“收入型”稅務(wù)稽查對(duì)納稅遵從影響的具體表現(xiàn)

（一）強(qiáng)調(diào)補(bǔ)稅額，弱化稽查效果

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查案件往往是只考慮查補(bǔ)稅額、完成收收任務(wù)，而將不該補(bǔ)繳的稅款也一并催繳入庫(kù)。

例如，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但存在的問(wèn)題是，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，屬于稅務(wù)稽查法定職權(quán)范圍以外的稅收違法行為，稅務(wù)稽查部門(mén)是否有權(quán)查處？納稅人銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低、不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅收入或者所得額，是否一律進(jìn)行調(diào)整？調(diào)整后納稅人可否就所調(diào)整的價(jià)格部分開(kāi)具發(fā)票？發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與補(bǔ)稅所屬期間是否應(yīng)該一致？發(fā)票開(kāi)具后關(guān)聯(lián)方可否用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅前扣除？等等。如果上述提出的問(wèn)題一并由稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行處理，將有可能產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)納稅遵從度的提高起到促進(jìn)作用。

（二）對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)不夠，只問(wèn)補(bǔ)稅不管退稅

稅務(wù)稽查中往往只對(duì)納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款進(jìn)行查處，而對(duì)于納稅人多繳的稅款、應(yīng)退稅款沒(méi)有處理，或根本不予處理?？偩治募餐粚?duì)稽查查補(bǔ)稅款的處理作出明確規(guī)定，而對(duì)稽查中應(yīng)退稅款卻只字不提。例如國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)文件，就僅對(duì)查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題做出了明確規(guī)定。另外，對(duì)一些稅務(wù)稽查中需要重新核算確認(rèn)的稅額也采取回避或拖延的態(tài)度以推遲退稅，例如土地增值稅清算、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算等。對(duì)于上市公司的檢查也是有選擇性地查處一些小的稅種（如印花稅、契稅等）和補(bǔ)稅的項(xiàng)目（如個(gè)人所得稅、關(guān)聯(lián)交易等），而對(duì)于虛增收入、虛擬利潤(rùn)等問(wèn)題一概不予理會(huì)，理由很簡(jiǎn)單，就是只要涉及退稅就避而不談。因此而削弱了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的嚴(yán)肅性產(chǎn)生懷疑，容易產(chǎn)生抵觸情緒，降低納稅遵從度。

（三）為完成稅收任務(wù)而不當(dāng)執(zhí)法，濫用稅收權(quán)力

《稅收征收管理法》及相關(guān)法律、法規(guī)賦予了稅務(wù)稽查檢查權(quán)等權(quán)限，并對(duì)稅務(wù)稽查權(quán)限做了一些具體的規(guī)定，但是有些權(quán)限的規(guī)定并不明確，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查權(quán)限的實(shí)際運(yùn)用中由于急功近利、為完成稅收任務(wù)而違規(guī)執(zhí)法、濫用權(quán)力。例如調(diào)帳權(quán)的應(yīng)用，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定了“調(diào)賬率”的考核指標(biāo)，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“二次”調(diào)賬的方式化解超期調(diào)賬危機(jī)。對(duì)稅收強(qiáng)制措施權(quán)的運(yùn)用，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在缺乏要件的情況下濫用權(quán)力，對(duì)罰款強(qiáng)制與稅款強(qiáng)制一并執(zhí)行。在取證方面，為符合證據(jù)充分性要求而采取非法手段制作證據(jù)或騙取證據(jù)等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于濫用稅務(wù)稽查權(quán)力，盡管完成了稅收任務(wù)，卻社會(huì)危害很大，對(duì)營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系產(chǎn)生了不良的影響，甚至使納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任度大大降低，納稅遵從更無(wú)從談起。

（四）設(shè)置考核指標(biāo)不科學(xué)，偏離了稅務(wù)稽查方向

為加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都建立了稅務(wù)稽查考核制度，稅務(wù)稽查工作受考核指標(biāo)的制約偏離了稅務(wù)稽查方向，例如為完成入庫(kù)率而稽查“放水”、為完成處罰率指標(biāo)而化補(bǔ)稅款為罰款、為保證稽查查補(bǔ)率而采取“機(jī)外稽查”手段等，后果嚴(yán)重。不僅降低了納稅人的納稅遵從度，同時(shí)也產(chǎn)生了稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。尤其是處罰率的上升，使得納稅人被移送司法機(jī)關(guān)的可能性增大，形成惡性循環(huán)，不利于稅收違法案件的查處。

（五）執(zhí)法不公，人為選擇稽查方式

稅務(wù)稽查制度要求，稅務(wù)稽查選案應(yīng)遵循兩個(gè)原則，即優(yōu)選原則和限選原則。其中，優(yōu)選原則是指對(duì)線索清晰的群眾對(duì)線索清晰的群眾檢舉案件，上級(jí)督辦或交辦、部門(mén)轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查及需要實(shí)施檢查的其他涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。限選原則是指稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。在一個(gè)公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級(jí)督辦或交辦案件、部門(mén)轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專(zhuān)案檢查外，對(duì)同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。

在“收入型”稽查的指導(dǎo)思想下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常關(guān)注所謂的重點(diǎn)稅源企業(yè)，而忽視了對(duì)小、微企業(yè)和冷僻行業(yè)的稽查管理，出現(xiàn)一些納稅人逢查必選、逢查必補(bǔ)的情況。而對(duì)于一些關(guān)系企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、“門(mén)頭”硬的企業(yè)，則采取約談、自查等方式，對(duì)應(yīng)補(bǔ)稅款以自查補(bǔ)報(bào)的方式入庫(kù)，加收滯納金不予罰款。執(zhí)法隨意性嚴(yán)重，姑息遷就了納稅人的稅收違法行為，納稅遵從度降低。

（六）數(shù)字化傾向?qū)е聝?nèi)功低，稽查手段有待提高

稅務(wù)稽查數(shù)字化觀念較重，使得稅務(wù)稽查人員疲于應(yīng)付稅收任務(wù)，不研磨稅務(wù)稽查方法技術(shù)，不練內(nèi)功。面對(duì)納稅人日新月異、復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形式和節(jié)稅手段，表現(xiàn)出的稽查現(xiàn)狀是稽查能力偏低、稽查效能不高。突出體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是稽查手段滯后于稽查工作的需要，稽查方法仍以“就賬查賬”、“個(gè)人偏好”、“孤軍奮戰(zhàn)”為主，例如對(duì)電子稽查取證中遇到的各種突發(fā)事件估計(jì)不足或無(wú)所適從，納稅人無(wú)線局域網(wǎng)鏈接、異地服務(wù)器、遠(yuǎn)程刪除等無(wú)法成功獲取證據(jù)。二是稅收政策掌握不到位，無(wú)法適應(yīng)納稅人花樣翻新的逃稅手段，尤其是避稅手段，導(dǎo)致稅款流失。例如非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及避稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)稅函[2009]698號(hào)文件中指出，符合一定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)袊?guó)具有稅收管轄權(quán)，即境外投資方（實(shí)際控制方）通過(guò)濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。三是稅務(wù)稽查任務(wù)完成前后執(zhí)法手段不一，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以收入為導(dǎo)向的作用下，稅收任務(wù)完成前不擇手段甚至寅吃卯糧、東挪西借、爭(zhēng)搶稅源，有的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)甚至出現(xiàn)以犧牲稅收利益為代價(jià)拉攏納稅人的現(xiàn)象。而在稅收任務(wù)完成后，又認(rèn)為調(diào)節(jié)稅收收入、幫助納稅人推遲實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售或推遲稅款申報(bào)。四是稽查工作流于形式、見(jiàn)利就走，對(duì)一些重點(diǎn)稅源企業(yè)或稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)每年都列作稽查對(duì)象，結(jié)果卻是稅收違法行為屢查屢犯、屢犯屢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本就沒(méi)有做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問(wèn)題查透，導(dǎo)致前面查處后后面又發(fā)現(xiàn)了所謂新的問(wèn)題。如此循環(huán)往復(fù)，稅務(wù)稽查活動(dòng)根本就沒(méi)有起到查處一個(gè)企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、整治一個(gè)地區(qū)的作用，浪費(fèi)了稅務(wù)稽查資源，加大了稅務(wù)稽查成本，影響了納稅遵從度的提高。

二、創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務(wù)稽查模式成為必然選擇

針對(duì)上述稅務(wù)稽查工作中存在的諸多問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從根本上改變數(shù)字型稽查現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變觀念、摒棄收入至上思想，調(diào)整稅務(wù)稽查任務(wù)的觀念，樹(shù)立大局觀、全局觀，稅收收入打破地區(qū)差別、國(guó)地稅差別、征管與稽查差別，以稅收風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)向標(biāo)，以堵塞稅收漏洞、提高納稅遵從度為目標(biāo)，公開(kāi)、公平、公正執(zhí)法，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法的剛性，從根源上消滅執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從事件的發(fā)生。

（一）創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務(wù)稽查模式

轉(zhuǎn)變“收入型”稽查、“數(shù)字型”稽查模式，創(chuàng)建“集約型”稽查、“執(zhí)法型”稽查模式，創(chuàng)新理念，優(yōu)化機(jī)制，整合稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)、人員和資源，節(jié)約稽查管理成本。創(chuàng)新稅務(wù)稽查模式在稽查程序上表現(xiàn)為：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低的納稅人采取合作型稽查模式，稅收管理上給予優(yōu)待，例如簽訂納稅遵從誠(chéng)信協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾不予稽查，納稅人承諾不逃避繳納稅款，若違反協(xié)議則轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別可控的納稅人采取服務(wù)型稽查模式，稅收管理上采取首犯不罰或減輕處罰的政策，通過(guò)自檢或約談的方式解決稅款問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期進(jìn)行監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)有屢教不改或重大稅收問(wèn)題的則轉(zhuǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別大的納稅人采取集約型、執(zhí)法型稽查模式，集中人力資源加強(qiáng)稽查執(zhí)法力度，加大稽查處罰威懾力，對(duì)嚴(yán)重涉稅違法行為依法懲處。

（二）優(yōu)化稅務(wù)稽查工作流程，采取差別化管理策略

在稅務(wù)稽查工作流程的設(shè)計(jì)上，遵從簡(jiǎn)便效能的原則，以科學(xué)、高效地開(kāi)展稅務(wù)稽查工作為標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅務(wù)稽查工作流程，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別下稅收遵從狀態(tài)進(jìn)行科學(xué)、合理地分流，稅務(wù)稽查部門(mén)采取不同的管理策略，首先從稽查選案環(huán)節(jié)開(kāi)始就對(duì)納稅人采取差別化管理，使有限的稽查資源得以充分利用，降低稅務(wù)稽查成本，提高稅務(wù)稽查效率。經(jīng)過(guò)對(duì)納稅人的初步分析后，按納稅遵從狀態(tài)確定不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按等級(jí)劃分為自檢納稅人、約談納稅人、日常檢查案件納稅人、專(zhuān)項(xiàng)檢查案件納稅人和特殊案源案件納稅人（群眾檢舉案件，上級(jí)督辦或交辦、部門(mén)轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件）等。進(jìn)入稽查實(shí)施環(huán)節(jié)后，對(duì)不遵從行為進(jìn)行檢查分析、取證后，劃分非主觀故意不遵從和主觀故意不遵從兩種情形，如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意屬于一般性的稅收違章問(wèn)題，例如不辦理稅務(wù)登記、不進(jìn)行納稅申報(bào)、遲繳稅款、報(bào)備手續(xù)不全等問(wèn)題，交由稅收管理員處理；如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意不遵從導(dǎo)致了稅款流失，原因是政策理解偏差、計(jì)算錯(cuò)誤等失誤、稅負(fù)偏低證據(jù)不全等，轉(zhuǎn)由納稅評(píng)估處理；如果發(fā)現(xiàn)主觀故意不遵從是采取非法手段逃避繳納稅款的，由稽查局按《稅收征管法》規(guī)定進(jìn)行查處，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的需要移送司法機(jī)關(guān)。

采取差別化稅務(wù)稽查管理策略，可以使對(duì)大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)低的納稅人得到鼓勵(lì)和優(yōu)待，體現(xiàn)了執(zhí)法的公平、公正，增進(jìn)了征納雙方的理解和互信，營(yíng)造了和諧的征納關(guān)系，提高了稅收遵從度和納稅人滿意度。對(duì)少數(shù)風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人采取嚴(yán)厲的稽查措施，體現(xiàn)懲戒職能，并通過(guò)對(duì)此部分納稅人涉稅違法行為的懲處，起到震懾和教育納稅人的作用，拉動(dòng)和提高全體納稅人的納稅遵從度。采取差別化稅務(wù)稽查管理策略，還可以解決現(xiàn)行稅務(wù)稽查中機(jī)外稽查導(dǎo)致的各種稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）優(yōu)化考核指標(biāo)

考核指標(biāo)設(shè)立的原則，應(yīng)以保障稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮為出發(fā)點(diǎn)，將稅務(wù)稽查管理措施及成果安排在同一風(fēng)險(xiǎn)、利益層面上，發(fā)揮考核指標(biāo)的導(dǎo)向作用。要調(diào)整考核指標(biāo)及權(quán)數(shù)，將查補(bǔ)稅款絕對(duì)流失額，三年內(nèi)從未檢查戶(hù)數(shù)，連續(xù)檢查有重復(fù)問(wèn)題戶(hù)數(shù)，調(diào)減留抵稅額及調(diào)減虧損額等作為主要指標(biāo)加以考核。

（四）健全稅收相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：稅務(wù)稽查制度范文

稽查選案，即為稽查工作確定具體的檢查對(duì)象，具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或兩者相結(jié)合的方法，對(duì)各類(lèi)稅務(wù)信息進(jìn)行歸集分類(lèi)處理，在眾多納稅人、扣繳義務(wù)人中選定最有可能的偷稅對(duì)象?；檫x案是稽查工作的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它既要緊密聯(lián)系稅收征管實(shí)際又要起到把握稽查全局，駕馭稽查方向的重要作用?；檫x案的成功與否，直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的效率和質(zhì)量，是稽查工作全過(guò)程的重中之重。

一、當(dāng)前選案工作中存在的一些問(wèn)題

當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的問(wèn)題主要有以下方面：

一是往年的選案偏重于企業(yè)異常情況及行業(yè)性檢查等指令性選案。

二是計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致選案結(jié)果片面性。采取計(jì)算機(jī)選案，主要是依托征管軟件2.0版，實(shí)施人工選案。由于目前征管軟件中錄入的企業(yè)納稅資料不夠全面，計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致選案結(jié)果的片面性。在軟件中，雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經(jīng)營(yíng)的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)資料，造成選案不能對(duì)癥下藥。

三是稅務(wù)稽查信息來(lái)源少，造成渠道不暢。同時(shí)，缺乏稽查與征管、國(guó)稅與地稅、稅務(wù)與銀行、稅務(wù)與司法部門(mén)等有效的信息傳遞渠道，難以取得更多的稽查案源信息資料，很難拓寬選案面。

四是選案質(zhì)量未能有效提高，也是造成目前稽查效率不高的原因。在選案前沒(méi)有根據(jù)所選的行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查了解，解剖分析該行業(yè)特點(diǎn)、作案手法、作案過(guò)程，只依賴(lài)于征管軟件中一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)資料或者是憑借個(gè)人的主觀印象，對(duì)銷(xiāo)售額大的、稅負(fù)異常的企業(yè)開(kāi)展檢查，結(jié)果往往存在檢查收效甚小，影響了稅務(wù)稽查的威懾力和辦案效率。

五是稅務(wù)稽查偏重稅源大戶(hù)。由于受稽查任務(wù)的困擾，以往選案對(duì)象主要盯住稅源大戶(hù)，而對(duì)有些停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)，特別是注銷(xiāo)戶(hù)則很少過(guò)問(wèn)，造成稅收稽查的漏洞。

六是舉報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象較為突出。納稅人舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查案源的一個(gè)重要來(lái)源，但由于舉報(bào)人舉報(bào)動(dòng)機(jī)不同，出現(xiàn)了有些是出于打擊報(bào)復(fù)的目的而舉報(bào)，舉報(bào)案件有時(shí)事實(shí)不清，有些是同行競(jìng)爭(zhēng)而舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容粗放，從而增加了稽查工作的難度。

七是稽查和征管之間信息交流仍不夠，稽查對(duì)企業(yè)的征管情況無(wú)法全面、及時(shí)掌握，在實(shí)際工作中只能實(shí)施人工選案，選案人員只能憑主觀印象或稅負(fù)率去決定稽查對(duì)象，并沒(méi)有一個(gè)科學(xué)分析的篩選過(guò)程。

二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

稽查部門(mén)要杜絕坐等案源的做法，積極深入基層尋找案源，及時(shí)收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強(qiáng)稅收調(diào)研，著眼于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)行業(yè)，分析行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)，依靠準(zhǔn)確的信息，有價(jià)值的線索，先進(jìn)的分析方法，建立起一套科學(xué)的選案體系。

1、建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開(kāi)門(mén)選案。改變稽查部門(mén)單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，定期與征管部門(mén)聯(lián)系，了解納稅戶(hù)經(jīng)營(yíng)、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門(mén)聯(lián)系，了解業(yè)戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。要通過(guò)稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問(wèn)題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查工作質(zhì)量。

2、建立信息聯(lián)系制度。要建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相( ）關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào)用有關(guān)信息資料。通過(guò)收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

3、科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過(guò)選案來(lái)科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則：(1)選案有據(jù)的原則。選案必須依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶(hù)的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專(zhuān)項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點(diǎn)作出專(zhuān)案稽查計(jì)劃。(4)效能/，！/原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案工作的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查工作的效能。選案部門(mén)在擬定稽查計(jì)劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。

三、創(chuàng)新稽查選案工作設(shè)想

根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的一些問(wèn)題，在稽查選案工作中,要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，除繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的稽查選案方法外，在選案方法上要有所創(chuàng)新，有所突破，可采取指令性、指導(dǎo)性及自主選案、選查結(jié)合的方法，有效收集案源，提高稽查選案針對(duì)性、準(zhǔn)確性，使辦案人員全面把握案件性質(zhì)，充分發(fā)揮稽查效能，達(dá)到事倍功半的效果。具體思路是：

1、選案方法。要狠抓科學(xué)選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計(jì)劃，采取檢查所與稅務(wù)分局對(duì)口掛鉤，由各檢查所平時(shí)對(duì)掛鉤分局轄區(qū)的企業(yè)情況進(jìn)行調(diào)研或調(diào)查，對(duì)所掌握的情況自行自主選案。

2、選案程序。檢查所與掛鉤分局在調(diào)查分析稅源稅基的基礎(chǔ)上，按月提出選案建議，報(bào)綜合股，并簡(jiǎn)要說(shuō)明建議理由，綜合股匯總后報(bào)稽查局集體討論審核，確定選案名單，列入檢查計(jì)劃。

3、選案重點(diǎn)。要注重對(duì)轄區(qū)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基的調(diào)查研究，爭(zhēng)取選出大案、要案，要努力提高大案、要案選案比例，同時(shí)，要積極通過(guò)加強(qiáng)部門(mén)配合協(xié)作，實(shí)施聯(lián)動(dòng)整治，提高檢查質(zhì)量和效率，達(dá)到以查促管、以查促收、以查促報(bào)的作用。

4、對(duì)檢查所掛鉤人員要求。檢查所與分局掛鉤人員要加強(qiáng)與掛鉤分局的工作信息交流，定期與掛鉤分局聯(lián)系，掌握選案的第一手材料。充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，經(jīng)常深入掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)調(diào)研，全面、及時(shí)的掌握所轄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況等基本信息，如：納稅人年產(chǎn)值、收入、稅負(fù)等資料,要通過(guò)對(duì)轄區(qū)行業(yè)調(diào)查分析，測(cè)算出行業(yè)的稅負(fù)率、毛利率、成本利潤(rùn)率、企業(yè)存貨增減變動(dòng)情況、資金往來(lái)等分析指標(biāo)，要利用各種方法，通過(guò)對(duì)不同行業(yè)、不同稅種、不同納稅企業(yè)的分析解剖，摸清經(jīng)濟(jì)運(yùn)作脈膊和特點(diǎn)，研究偷、逃、避稅的動(dòng)向和規(guī)律，挖掘線索，找出疑點(diǎn)，作為選案依據(jù)，提出選案建議。

同時(shí)，要加強(qiáng)同掛鉤分局的信息傳遞，把納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)作為選案建議的重要參考指標(biāo)。檢查所對(duì)通過(guò)調(diào)查，認(rèn)為需要稽查的企業(yè)，應(yīng)以書(shū)面形式向綜合業(yè)務(wù)股遞交《稅務(wù)稽查建議書(shū)》,《稅務(wù)稽查建議書(shū)》的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、提出稽查建議的理由等。

5、建立稽查案源分戶(hù)臺(tái)賬。檢查所要建立《稅務(wù)稽查案源分戶(hù)臺(tái)賬》，在依托征管軟件、取得詳細(xì)的選案基礎(chǔ)資料，并通過(guò)實(shí)地調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，掌握掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)稅源稅基分布情況，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)轄區(qū)企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及納稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分類(lèi)，建立一套包括企業(yè)基本情況、納稅申報(bào)情況、稽查情況的分戶(hù)式《稅務(wù)稽查案源分戶(hù)臺(tái)賬》，選擇重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)，有針對(duì)性的向綜合業(yè)務(wù)股提出稽查建議，從而，避免盲目選案，提高選案工作的科學(xué)性、計(jì)劃性以及針對(duì)性。同時(shí)，要做好日常納稅檢查記錄，掌握企業(yè)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的具有典型性、代表性的問(wèn)題及偷漏稅情況，并加以分析研究。

6、健全完善稽查選案運(yùn)行機(jī)制。要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收稽查工作的科學(xué)性、針對(duì)性、計(jì)劃性，規(guī)范稅收稽查選案工作的內(nèi)容和程序，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和工作實(shí)際，逐步建立起完善的稽查選案運(yùn)行機(jī)制，綜合業(yè)務(wù)股在接到檢查所提出的書(shū)面《稅務(wù)稽查建議書(shū)》后，報(bào)稽查局集體研究，經(jīng)集體討論決定后，由綜合業(yè)務(wù)股下發(fā)稽查任務(wù)，對(duì)檢查所提出的稅務(wù)稽查建議對(duì)象，原則上誰(shuí)提出稽查建議、誰(shuí)有優(yōu)先檢查權(quán)；誰(shuí)先報(bào)的案，誰(shuí)有優(yōu)先辦案權(quán)。從而增強(qiáng)檢查人員的工作積極性，提高稅務(wù)稽查的工作效率,確保選案工作的順利開(kāi)展。

第8篇：稅務(wù)稽查制度范文

一、稅務(wù)稽查審理工作基本情況

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個(gè)職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專(zhuān)業(yè)化。其中，審理科作為專(zhuān)業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開(kāi)展工作過(guò)程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級(jí)負(fù)責(zé)制，成立三個(gè)審理小組，每個(gè)小組設(shè)組長(zhǎng)一名，形成了組員、組長(zhǎng)、科長(zhǎng)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時(shí)組織召開(kāi)重大案件審理會(huì)議，對(duì)涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對(duì)科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過(guò)采取上述舉措，近一年來(lái)審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問(wèn)題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來(lái)看，還有一些問(wèn)題不利于審理工作順利開(kāi)展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書(shū)面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對(duì)案件的理解以及工作水平存在個(gè)體差異，因而對(duì)案情的描述、資料的取證等方面也會(huì)有所不同，這就會(huì)造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開(kāi)展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

2、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過(guò)程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過(guò)“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過(guò)或退回”幾個(gè)步驟，而審理報(bào)告格式固定，對(duì)于經(jīng)過(guò)幾次反復(fù)最終通過(guò)的案件，審理部門(mén)只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)妥當(dāng)”等格式化用語(yǔ)在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對(duì)于審理往復(fù)過(guò)程中的審理意見(jiàn)或建議卻難以反映。

3、對(duì)法律邊緣性的問(wèn)題缺少探討解決機(jī)制。審理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些法律邊緣性的問(wèn)題，對(duì)于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級(jí)不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)法定程序，根據(jù)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對(duì)于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯(cuò)綜復(fù)雜，人們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對(duì)于同一問(wèn)題的看法、意見(jiàn)難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過(guò)程中的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生，但是目前沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要?；橄到y(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書(shū)上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書(shū)制作功能，無(wú)法滿足審理工作的需要。

5、對(duì)同類(lèi)案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對(duì)于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識(shí)較重，審理人員將過(guò)多的精力集中在個(gè)案審理上，對(duì)于某類(lèi)案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

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6、審理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書(shū)。從審理工作量上看，每個(gè)干部平均都要負(fù)責(zé)3個(gè)以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書(shū)的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過(guò)審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對(duì)性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書(shū)的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等 綜合知識(shí)，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個(gè)稅務(wù)稽查工作過(guò)程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過(guò)程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對(duì)稅務(wù)稽查整個(gè)執(zhí)法過(guò)程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過(guò)程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動(dòng)。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯(cuò)，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對(duì)案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對(duì)案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類(lèi)推，從而形成一個(gè)完整的審理過(guò)程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問(wèn)題，可以組織相關(guān)人員召開(kāi)案情分析會(huì)，通過(guò)實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問(wèn)題得以解決。審理工作后延，即審理工作對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書(shū)的歸檔等進(jìn)行檢查。

3、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開(kāi)展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開(kāi)展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹(shù)立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門(mén)要積極營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問(wèn)題及政策問(wèn)題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性。

5、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對(duì)實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對(duì)于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變?cè)薪Y(jié)論。基于審理的這一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

6、建立和完善稅務(wù)稽查審理工作底稿制度。針對(duì)目前審理報(bào)告程式化所帶來(lái)的不足，應(yīng)建立和完善審理工作底稿制度，對(duì)審理工作過(guò)程進(jìn)行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個(gè)處理過(guò)程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責(zé)任。

第9篇：稅務(wù)稽查制度范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)稽查; 工作標(biāo)準(zhǔn)化; 工作流程; 信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0062-05

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人類(lèi)文明的進(jìn)步，行政管理的高效化、信息化已經(jīng)成為了不可逆轉(zhuǎn)的現(xiàn)實(shí)。管理方式的科學(xué)化、管理工具的創(chuàng)新在這個(gè)大潮流中更顯重要?？茖W(xué)高效的管理實(shí)質(zhì)上就是將管理標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都落到實(shí)處。實(shí)際工作中要想在一項(xiàng)工作中完整表現(xiàn)各種標(biāo)準(zhǔn)要求，就不能簡(jiǎn)單地依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，而是需要通過(guò)科學(xué)的歸納和整理，把完成工作任務(wù)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求組成一個(gè)整體，再對(duì)這個(gè)整體根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行分解、排序，通過(guò)工作者的科學(xué)加工對(duì)處理過(guò)程進(jìn)行總結(jié)，形成工作標(biāo)準(zhǔn)。

一、相關(guān)理論研究綜述

（一）稅務(wù)稽查工作相關(guān)研究

世界各國(guó)都非常重視稅務(wù)稽查工作，不惜投入大量的人力、財(cái)力、物力來(lái)保障稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。如美國(guó)按不同專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)編寫(xiě)了90多個(gè)行業(yè)的培訓(xùn)手冊(cè)，每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，都被編寫(xiě)成規(guī)范，提供給稽查人員進(jìn)行查詢(xún)參考。工作中有了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，從而使稽查人員執(zhí)法手段更加公平公正，很大程度上控制了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，并且參考手冊(cè)的標(biāo)準(zhǔn)作為培訓(xùn)和考核依據(jù)，形成有標(biāo)準(zhǔn)可依的監(jiān)督管理制度。再如，在不斷加強(qiáng)信息化水平來(lái)提高工作效率方面，意大利的稅收信息管理系統(tǒng)是一個(gè)很好的稽查工作信息化平臺(tái)，該系統(tǒng)每一個(gè)子系統(tǒng)都以稅務(wù)登記代碼體系為結(jié)合點(diǎn)，可以完成納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)其他部門(mén)的信息溝通和共享。

國(guó)內(nèi)學(xué)者謝佳赤（2010）指出：“稅務(wù)稽查與征管之間業(yè)務(wù)銜接不暢、缺乏溝通和協(xié)調(diào)，具體到稽查工作的四個(gè)環(huán)節(jié)也是存在選案準(zhǔn)確率低、檢查環(huán)節(jié)效率低、審理環(huán)節(jié)主觀性影響準(zhǔn)確率、執(zhí)行工作實(shí)際操作困難等問(wèn)題。”駱小云（2008）在《關(guān)于我國(guó)稅務(wù)稽查執(zhí)法流程的研究》一文中指出：“我國(guó)稅務(wù)稽查工作執(zhí)法流程各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約問(wèn)題漏洞很大，并且稽查規(guī)范性文件也‘年久失修’，應(yīng)建立科學(xué)的稅務(wù)稽查內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其崗責(zé)體系。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的申偉（2005）則在《論稅務(wù)稽查內(nèi)部控制》中，從內(nèi)部控制框架五個(gè)要素入手，分析我國(guó)稅務(wù)稽查存在的問(wèn)題，大膽地提出完善稅務(wù)稽查內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)想。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外關(guān)于稅務(wù)稽查工作的研究和經(jīng)驗(yàn)，非常值得思考和借鑒。但是，目前國(guó)內(nèi)研究主要集中于發(fā)現(xiàn)稽查工作的問(wèn)題，在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法流程規(guī)范層面提出解決途徑，相對(duì)在約束稽查人員實(shí)際操作規(guī)范、將專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)和法律條文規(guī)定放在稽查各個(gè)環(huán)節(jié)中、對(duì)稽查人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，使檢查人員更規(guī)范、更標(biāo)準(zhǔn)地執(zhí)行任務(wù)，形成系統(tǒng)性、規(guī)范性的稽查工作模式方面還比較缺乏。

（二）工作標(biāo)準(zhǔn)化理論及發(fā)展歷程

J?蓋拉德（1937）把標(biāo)準(zhǔn)定義為：“是為了在某一時(shí)期內(nèi)運(yùn)用，而用語(yǔ)言、文件、圖樣等方式或模型、樣本及其他表現(xiàn)方法所作出的統(tǒng)一規(guī)定。”這個(gè)定義是早期對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的定義，它全面明確地讓我們了解到標(biāo)準(zhǔn)化的目的和實(shí)施方法，為今后標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展起到了重要指導(dǎo)作用。

王民權(quán)（2010）對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)化概念的描述為：“一個(gè)具體的工作標(biāo)準(zhǔn)，就是一個(gè)完整的系統(tǒng)，完整地表現(xiàn)各種實(shí)際工作中所需要的制度要求;組織實(shí)施中，再對(duì)這個(gè)整體要求根據(jù)時(shí)間先后進(jìn)行分解、排序，這個(gè)分解與排序是工作標(biāo)準(zhǔn)從宏觀到微觀的過(guò)程，因此一個(gè)優(yōu)秀的工作標(biāo)準(zhǔn)的形成和執(zhí)行過(guò)程是客觀的科學(xué)的產(chǎn)物?！边@個(gè)對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的概念更為適應(yīng)目前形勢(shì)的發(fā)展，工作標(biāo)準(zhǔn)化理論進(jìn)一步概括為“完整、統(tǒng)一、簡(jiǎn)化、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)”。

工作標(biāo)準(zhǔn)化是將工作中認(rèn)為最好的實(shí)施方法作為標(biāo)準(zhǔn)，讓所有工作人員都執(zhí)行這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)并不斷地完善它。企業(yè)內(nèi)部成員和相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜曳e累的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)通過(guò)建立工作標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)的方式進(jìn)行保存，通過(guò)技術(shù)儲(chǔ)備、防止再發(fā)、教育訓(xùn)練的方法，以此來(lái)達(dá)到防止問(wèn)題發(fā)生及變異最小化，并且作為衡量績(jī)效的基準(zhǔn)和依據(jù)。按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)屬于企業(yè)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)需要執(zhí)行單位審批。如XA市地稅稽查局編列的標(biāo)準(zhǔn)，需要稽查局內(nèi)部審批，重要工作標(biāo)準(zhǔn)還可以申請(qǐng)政府標(biāo)準(zhǔn)管理部門(mén)備案，進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。

二、XA市地稅稽查局建立稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化必要性分析

本文以XA市地稅稽查局為例，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查，與稅務(wù)人員進(jìn)行訪談等方式，對(duì)XA市地稅稽查局進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)XA市地稅稽查局稽查工作存在如下問(wèn)題：

（一）傳統(tǒng)工作模式“重實(shí)體、輕程序”

傳統(tǒng)模式對(duì)“人”的依賴(lài)大，效率、質(zhì)量受人的素質(zhì)約束，重檢查實(shí)體而忽視執(zhí)法程序，執(zhí)行人員只憑個(gè)人主觀判斷作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，很多工作的規(guī)范性不夠。例如：不出示檢查證，也照樣下戶(hù)檢查;稅務(wù)稽查工作底稿和詢(xún)問(wèn)筆錄無(wú)當(dāng)事人簽字等。稽查人員接受一項(xiàng)新工作，自身沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)可借鑒，加之對(duì)于工作流程不熟悉、對(duì)政策法規(guī)的解釋不清楚、程序上監(jiān)管不重視，會(huì)導(dǎo)致整體工作迷失方向和判斷的偏差等問(wèn)題。

（二）稅務(wù)稽查信息化建設(shè)落后

稅務(wù)稽查信息化建設(shè)落后，難以滿足日常管理工作的需要，造成部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)軟件大幅增加，各自為政，現(xiàn)有應(yīng)用管理軟件比較雜亂，難以提高工作質(zhì)量和效率。以XA市地稅稽查局為例，目前使用的計(jì)算機(jī)軟件有秦稅通軟件、發(fā)票管理軟件，存在的突出問(wèn)題是現(xiàn)有辦公軟件較為單一，只是實(shí)現(xiàn)了稽查從選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的基本流程操作，沒(méi)有對(duì)案件的管理、監(jiān)督、案件報(bào)表統(tǒng)計(jì)生成等功能。沒(méi)有一套有效完整的智能管理、案件跟蹤、事后監(jiān)督的軟件，工作在很多情況下容易被割裂，使得辦公效率降低，工作起來(lái)較為繁瑣。

（三）量化考核、評(píng)價(jià)機(jī)制不全面

量化考核、評(píng)價(jià)機(jī)制不全面，影響干部工作熱情。因?yàn)橐恍┬姓氊?zé)的定義不是很明確，沒(méi)有科學(xué)合理的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，造成考評(píng)中滲透很多主觀印象因素，把評(píng)“人緣”當(dāng)成了考評(píng)的主要內(nèi)容。干多干少一樣，干好干壞無(wú)法衡量，會(huì)導(dǎo)致管理上沒(méi)有創(chuàng)新和突破，并且出現(xiàn)相互觀望和得過(guò)且過(guò)的思想，管理干部失去工作熱情，考評(píng)不夠客觀公正，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

XA市地稅稽查局稽查干部220名，稽查人員素質(zhì)普遍不錯(cuò)，其中具有本科學(xué)歷的稽查干部占總?cè)藬?shù)的92.3%，具有高級(jí)職稱(chēng)等資質(zhì)的人員占10%，研究生學(xué)歷的稽查人員占4.5%，年齡結(jié)構(gòu)的配置也較為合理。以該局目前的人才水平，推行創(chuàng)新發(fā)展的工作機(jī)制是非常容易進(jìn)行的。

為適應(yīng)地稅系統(tǒng)管理體制創(chuàng)新要求，有效緩解地稅系統(tǒng)人力緊缺、稅收任務(wù)重、機(jī)關(guān)工作管理跟不上、稅務(wù)管理現(xiàn)有軟件系統(tǒng)不能完全滿足業(yè)務(wù)需求等問(wèn)題，稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化具有應(yīng)用推廣價(jià)值。

三、XA市地稅稽查局稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)建

根據(jù)稽查部門(mén)管理核心目標(biāo)，貫徹XA市地稅稽查局工作標(biāo)準(zhǔn)化方針政策，組織編制全局性重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化工作規(guī)劃，對(duì)單位實(shí)施工作標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，參與研究新工作方案、改進(jìn)工作方案、工作計(jì)劃和工作項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化工作，提出標(biāo)準(zhǔn)化要求，負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化審查，對(duì)單位相關(guān)人員進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)和指導(dǎo)。通過(guò)建立工作標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)規(guī)范稅務(wù)稽查人員要求，從優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)化流程、加強(qiáng)稽查各環(huán)節(jié)控制，搭建標(biāo)準(zhǔn)信息化軟件平臺(tái)、提高稽查溝通效率，建立標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)體系、完善稽查內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制三方面合理完善稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化的模式。

（一）優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)化流程，加強(qiáng)稽查各環(huán)節(jié)控制

稅務(wù)稽查工作由四個(gè)基本環(huán)節(jié)組成：選案、檢查、審理、執(zhí)行。工作標(biāo)準(zhǔn)化模式優(yōu)化稅務(wù)稽查工作流程設(shè)計(jì)的核心是指導(dǎo)、幫助、促進(jìn)稅務(wù)局建立科學(xué)的稅收征管工作標(biāo)準(zhǔn)，繼而幫助、改進(jìn)和提高稅務(wù)相關(guān)部門(mén)依法行政、公平稅負(fù)的能力和水平。通過(guò)對(duì)XA市地稅稽查局各個(gè)基本環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，細(xì)分各工作環(huán)節(jié)，按照工作標(biāo)準(zhǔn)化要素的規(guī)范進(jìn)行設(shè)計(jì)，將每一個(gè)工作利用專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)編制形成具有工作核心目標(biāo)、工作流程、工作資料、工作人員、工作地點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)流程，并列出稽查工作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，按規(guī)定收集所需資料，使稽查工作透明化和規(guī)范化。

為了更清晰地展示工作標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，以稅務(wù)稽查選案工作的流程為例加以說(shuō)明，如圖1所示。

稅務(wù)稽查選案工作標(biāo)準(zhǔn)流程圖詮釋的內(nèi)容：收集、匯總、篩選日?；?，擬制稅務(wù)檢查對(duì)象的備選名單，提請(qǐng)選案小組審批，批準(zhǔn)后制發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》;建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，準(zhǔn)備好相關(guān)的《稅務(wù)稽查立案審批表》和《待查納稅人清冊(cè)》資料，反饋稽查信息，研究落實(shí)以查促收、以查促管的工作措施。該流程的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是帶*號(hào)的第二步和第四步。稅務(wù)稽查想要以最少的消耗得到最大的稽查成果，就要將“收集整理案源信息，選擇案源篩選方法”這一步會(huì)細(xì)化為一個(gè)二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：選案篩選方法工作標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)新的二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)要具體規(guī)定人工選案、計(jì)算機(jī)選案、人機(jī)結(jié)合等方式來(lái)初步確定待查對(duì)象。

各環(huán)節(jié)的工作流程圖都是依專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，共形成8個(gè)一級(jí)工作標(biāo)準(zhǔn)，42個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)（二級(jí)工作標(biāo)準(zhǔn)）。該流程是幫助稅務(wù)稽查人員了解和準(zhǔn)確描述解決經(jīng)濟(jì)事件或稅務(wù)問(wèn)題的核心流程，解決了稽查人員記憶財(cái)稅法律法規(guī)條文的難題，提高了稽查人員準(zhǔn)確抓住問(wèn)題本質(zhì)、從全局或事件整體角度分析問(wèn)題的能力。

（二）搭建標(biāo)準(zhǔn)信息化軟件平臺(tái)，提高稽查信息溝通效率

稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)信息化平臺(tái)不僅是一個(gè)平面的表現(xiàn)模式，更是一個(gè)具有多維空間的科學(xué)管理工作平臺(tái)。重點(diǎn)針對(duì)稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)需求，將稽查工作各工作標(biāo)準(zhǔn)化流程嵌入系統(tǒng)中。相對(duì)于傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)日常工作方案創(chuàng)建，是對(duì)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)行過(guò)程跟蹤、管理、督導(dǎo)、支持和記錄，為稽查人員提供全方位的計(jì)算機(jī)管理和服務(wù)的稅務(wù)主體應(yīng)用軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)的基本功能如圖2所示。

該系統(tǒng)不僅可以實(shí)現(xiàn)稽查檢查環(huán)節(jié)的各種數(shù)據(jù)采集和錄入、報(bào)表填寫(xiě)和錄入、納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和錄入，生成稅務(wù)稽查工作底稿等，而且還有三點(diǎn)創(chuàng)新之處。第一，建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)中的標(biāo)準(zhǔn)流程既可以對(duì)稽查工作進(jìn)行指導(dǎo)，還可以嵌入相關(guān)法律法規(guī)方便下載和查詢(xún);第二，對(duì)其他應(yīng)用軟件系統(tǒng)的調(diào)用和相關(guān)文檔與數(shù)據(jù)的互通提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，將納稅人使用的各種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)提供自動(dòng)導(dǎo)入;第三，稅務(wù)稽查績(jī)效考核方式和方法的設(shè)置。該系統(tǒng)的基本功能菜單如圖3所示。

將繁雜的機(jī)關(guān)工作按崗位進(jìn)行梳理和歸納成事件和項(xiàng)目，形成規(guī)范化、流程化、共享化的工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)具體工作要求，科學(xué)自動(dòng)形成工作方案、工作計(jì)劃和具體工作模式，達(dá)到提高工作效率、保證工作質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作有序化管理的目標(biāo)。

（三）建立標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)體系，完善稽查內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)XA市地稅稽查局實(shí)際情況，設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)工作的基本思路是利用工作標(biāo)準(zhǔn)化的基本要素，對(duì)評(píng)價(jià)要素和評(píng)價(jià)指標(biāo)分配一定權(quán)重，根據(jù)評(píng)價(jià)等級(jí)判定評(píng)價(jià)結(jié)果，并給出得分依據(jù)后，系統(tǒng)自動(dòng)加權(quán)計(jì)分并評(píng)定能力等級(jí)。

對(duì)于稽查干部的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要明確其關(guān)鍵性考核指標(biāo)。圍繞稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)合總局的戰(zhàn)略目標(biāo)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由五個(gè)維度組成。其中關(guān)鍵性客觀能力是偏向于定量選取的指標(biāo)，包括選案準(zhǔn)確率、人均查案數(shù)、限時(shí)結(jié)案率、審理準(zhǔn)確率、執(zhí)行及時(shí)率、綜合入庫(kù)率、處罰率等;對(duì)于其他四個(gè)維度工作態(tài)度、工作標(biāo)準(zhǔn)完成程度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作突發(fā)能力定性分析指標(biāo)來(lái)源于稽查人員利用稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)信息化平臺(tái)工作中留下的記錄，并將這些記錄作為評(píng)價(jià)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析將定性分析評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)換為定量分析的結(jié)果，減少了人為因素干擾。分配各要素權(quán)重和指標(biāo)權(quán)重的主要方法有：文獻(xiàn)查閱、工作分析、頭腦風(fēng)暴、專(zhuān)家訪談以及權(quán)重分配的對(duì)偶比較法測(cè)試。

稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)的主體，由稅務(wù)稽查局、工作標(biāo)準(zhǔn)化部門(mén)、公眾、自身組成，利用內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，更加公平、客觀、完整地評(píng)價(jià)出個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的工作狀態(tài)。

四、稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施效果評(píng)價(jià)分析

根據(jù)以上工作標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要求，XA市地稅稽查局以稅務(wù)稽查小組為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)其實(shí)施稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化后的團(tuán)隊(duì)工作能力情況進(jìn)行分析，具體得分如表1。

E=∑XiPi ∑Pi=100%

式中：E――各要素評(píng)定總分，即團(tuán)隊(duì)工作能力評(píng)價(jià)總分;Pi――第i要素的百分比系數(shù)，即要素權(quán)重;Xi――第i要素的得分，即要素初分。

在上式的計(jì)算過(guò)程中，各個(gè)要素得分的計(jì)算公式是：F=∑XijPij ∑Pij=100%

式中：F――各指標(biāo)評(píng)定總分，即團(tuán)隊(duì)工作能力評(píng)價(jià)總分;Pij――第i要素的第j指標(biāo)的百分比系數(shù)，即指標(biāo)初分;Xij――第i要素的第j指標(biāo)的得分，即指標(biāo)初分。

計(jì)分時(shí)先將構(gòu)成各要素的指標(biāo)初分，同對(duì)應(yīng)的百分比系數(shù)（即指標(biāo)權(quán)重）相乘，合計(jì)出本要素的得分（即要素初分）;然后，用各要素初分同總體結(jié)構(gòu)百分比系數(shù)（即要素權(quán)重）相乘，累計(jì)得出評(píng)價(jià)總分，最后的評(píng)價(jià)總分分為A、B、C三個(gè)等級(jí)，分別為80<A≤100，60<B≤80，C≤60。

通過(guò)對(duì)XA市地稅稽查局運(yùn)用稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化的深入研究，并結(jié)合上述實(shí)施效果進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析，得出如下結(jié)論。

一是稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化的專(zhuān)家系統(tǒng)具備解決問(wèn)題核心流程、提供解決問(wèn)題所需資料、對(duì)相關(guān)問(wèn)題統(tǒng)籌安排的功能。從稽查人員在關(guān)鍵性指標(biāo)中的等級(jí)評(píng)價(jià)得分可以看出，稽查工作的效率得到了很大的提高，稽查人員獨(dú)立提供解決問(wèn)題方案、稽查干部對(duì)稅務(wù)稽查問(wèn)題的駕馭能力、幫助稽查干部統(tǒng)籌解決經(jīng)濟(jì)事件、對(duì)經(jīng)濟(jì)事件提出完整解決方案有明顯的進(jìn)步。

二是通過(guò)使用稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)軟件，可以規(guī)范制定工作方案、明確檢查目標(biāo)和簡(jiǎn)化檢查流程，克服檢查人員學(xué)習(xí)能力、理解能力的差異。通過(guò)工作標(biāo)準(zhǔn)這種科學(xué)方式，將稽查工作專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)提供給基層稅務(wù)稽查執(zhí)行者和使用者，準(zhǔn)確科學(xué)地貫徹執(zhí)行稅收法律法規(guī)，從而達(dá)到稅務(wù)稽查檢查結(jié)果可比、可控的目的。

五、稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施效果評(píng)價(jià)建議

稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化的工作模式要求稽查干部具有全局和事件整體角度分析問(wèn)題的習(xí)慣與能力，并通過(guò)強(qiáng)化培訓(xùn)及科學(xué)的考核評(píng)價(jià)來(lái)不斷提升對(duì)稅務(wù)稽查問(wèn)題的駕馭能力，形成積極思維與主動(dòng)思維的習(xí)慣。

在制定新的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中，應(yīng)組織邀請(qǐng)大批專(zhuān)家和能人志士，多次反復(fù)、層層把關(guān)，將稅務(wù)稽查工作的經(jīng)驗(yàn)不斷充實(shí)和完善入工作標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，將標(biāo)準(zhǔn)修訂得更為科學(xué)。通過(guò)對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，使稅務(wù)稽查人員運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化工作模式來(lái)降低制度執(zhí)行的難度和風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)家稅務(wù)政策得到更充分的貫徹實(shí)施。

綜上所述，通過(guò)對(duì)XA市地稅稽查局運(yùn)用工作標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行稽查實(shí)施過(guò)程的深入分析，實(shí)施效果和效益得到認(rèn)同，相信只要重視以上改進(jìn)措施，克服目前存在的不足，它所帶來(lái)的效能將會(huì)得到更好的發(fā)揮。

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