煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險問題
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摘要：煤炭企業(yè)在自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，需要對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險予以高度重視，此外煤炭企業(yè)也需要在轉(zhuǎn)型過程中對資金使用的安全性與合理性予以足夠的重視，對風(fēng)險防范和經(jīng)營的穩(wěn)定性予以關(guān)注，從而實(shí)現(xiàn)自身在經(jīng)濟(jì)的新形勢下健康、平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。本文分析了煤炭企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新形勢下加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的重要意義，并對其存在的問題進(jìn)行了探討，結(jié)合自己的思考就煤炭企業(yè)如何完善稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范給出了自己的建議，希望以此來幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的轉(zhuǎn)型升級和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；意義；問題；對策
一、煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的作用分析
（一）有利于為國家稅收收入的穩(wěn)定增長提供保障
我國的企業(yè)眾多，尤其是煤炭等特殊行業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，會承擔(dān)更多的稅負(fù)，因此將面臨更大的稅收風(fēng)險。只有通過強(qiáng)化稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范，才有助于煤炭企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。
（二）有利于確保煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營
隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些煤炭企業(yè)的規(guī)模越來越大，因此煤炭企業(yè)一旦面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險就會可能影響整個企業(yè)的運(yùn)作，甚至?xí)纬尚袠I(yè)波動，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、正常運(yùn)營。通過煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范，能夠盡可能地減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)產(chǎn)生波動的可能，從有利于保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運(yùn)營。
（三）有助于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)控制，為各項(xiàng)經(jīng)營活動保駕護(hù)航
煤炭企業(yè)要想有效降低稅務(wù)風(fēng)險，就需要通過行之有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理加大對財(cái)務(wù)的控制力度，確保自身各項(xiàng)經(jīng)營活動可以取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動符合預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證各項(xiàng)經(jīng)營管理活動有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也有助于煤炭企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
（四）有助于煤炭企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動中資金使用、支出、回收、分配等各環(huán)節(jié)的有效把控
在我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，煤炭企業(yè)需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險防范，以此來有效增強(qiáng)企業(yè)對自身稅務(wù)的管理。這就需要煤炭企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行實(shí)時的了解，企業(yè)管理者要對資金和各項(xiàng)目的運(yùn)作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進(jìn)行有效的調(diào)整和優(yōu)化，避免人力物力財(cái)力的無效損耗，幫助企業(yè)自身節(jié)約能耗，降低成本；其次需要對產(chǎn)品的成本指標(biāo)加大更新和研究力度，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項(xiàng)指標(biāo)以及成本消耗情況有一個全面的了解，在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿Γ瑢?nèi)部控制與管理進(jìn)行優(yōu)化與完善，有助于提升煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范能力。
二、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)存問題分析
（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
目前，我國的一些煤炭企業(yè)盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但是并沒有在稅務(wù)風(fēng)險防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無法對自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多煤炭企業(yè)并沒有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)無法發(fā)揮效用
許多煤炭企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮出相應(yīng)的評價作用，而且相關(guān)人員根本無法理解稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會對稅務(wù)評價風(fēng)險評價系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)流于形式。
（三）稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)不夠明確
煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險，但是其作為目標(biāo)來說較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門以及責(zé)任人身上?，F(xiàn)階段，不少煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)并沒有進(jìn)行細(xì)分，同時在側(cè)重點(diǎn)上也沒有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險。
（四）稅務(wù)風(fēng)險防控水平的整體性較差
盡管煤炭企業(yè)都比較注重稅務(wù)風(fēng)險的防控建設(shè)，但是由于其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險不斷變化，煤炭企業(yè)的稅務(wù)防范體系無法發(fā)揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險管控能力的整體性較差，沒有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時性的應(yīng)對策略。
（五）稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊(duì)伍的缺乏
煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險管控工作通常是由財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊(duì)伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊(duì)伍的缺乏，就無法為稅務(wù)風(fēng)險管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。
三、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防控現(xiàn)存問題的策略分析
（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)通常是煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對煤炭企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別。風(fēng)險識別主要是為稅務(wù)風(fēng)險防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對風(fēng)險進(jìn)行識別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構(gòu)建，通過暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助煤炭企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險識別的能力。然后煤炭企業(yè)能夠針對各種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業(yè)在未來稅務(wù)風(fēng)險防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。
（二）重視稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)的作用
在稅務(wù)風(fēng)險管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)與計(jì)算模型對即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的概率進(jìn)行預(yù)測，從而確定煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關(guān)的部門，由相關(guān)部門結(jié)合煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，從而降低該風(fēng)險產(chǎn)生的概率，為煤炭企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。
（三）稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)分層次劃分
煤炭企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業(yè)整體持續(xù)性運(yùn)營的目標(biāo);第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對各種稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行管控;第三層次則是各個稅務(wù)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險控制意識，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。
（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險管控能力
稅務(wù)風(fēng)險管控能力是煤炭企業(yè)亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生就有可能對煤炭企業(yè)形成致命的打擊，所以煤炭企業(yè)必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險意識,要時刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險對于煤炭企業(yè)的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到煤炭企業(yè)的各個層級的職工。
（五）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊(duì)伍的建設(shè)
稅務(wù)風(fēng)險管控工作通常都是由稅務(wù)風(fēng)險控制工作人員執(zhí)行，相關(guān)人員水平以及專業(yè)素養(yǎng)的高低將會直接對稅務(wù)風(fēng)險管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以煤炭企業(yè)必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先需要專業(yè)人才引進(jìn)，通過物質(zhì)的方式吸引到更多的風(fēng)險管控人才加入到煤炭企業(yè)當(dāng)中。另外煤炭企業(yè)要針對當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)通過組織培訓(xùn)的方式，提升其稅務(wù)風(fēng)險管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控專業(yè)理論知識的抽查，同時派遣相應(yīng)的人員前往其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險管控的有效策略，以此來促進(jìn)本企業(yè)自身的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
四、結(jié)語
由于稅務(wù)管理具有全面性、統(tǒng)一性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，它是一個有機(jī)統(tǒng)一的整體，因此煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的過程中，需要服務(wù)于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略，并且從納稅人整體稅負(fù)的角度進(jìn)行考慮，在充分分析國家法律法規(guī)及相關(guān)的稅收政策的前提下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通，在自身生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)?shù)倪^程中做稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)工作，以此來提升稅務(wù)風(fēng)險防控的效率、質(zhì)量與水平，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)管理。
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作者：葉舒蔚 單位：福建省天湖山能源實(shí)業(yè)有限公司