大額采購精選(九篇)
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第1篇：大額采購范文
一、集中采購績效審計的必要性
(一)集中采購績效審計是內(nèi)部審計職能深化的必然結(jié)果
目前,人民銀行集中采購審計著重于審查集中采購部門的財務(wù)收支賬目以及實施過程的真實性與合規(guī)性。這種傳統(tǒng)的財務(wù)審計是不能滿足當(dāng)前需要的,因為隨著集中采購支出的迅速增加以及采購范圍的日漸擴大,決策層以及廣大員工想要知道的不只是集中采購開支是否合理、合法,而且還想了解采購資金是否得到經(jīng)濟有效的使用,采購行為是否有效果,這就需要用績效審計的方法來監(jiān)督各集中采購部門履行其經(jīng)濟責(zé)任。
(二)集中采購績效審計是強化人民銀行內(nèi)控管理水平的需要
對集中采購開展績效審計,就集中采購行為提供獨立的評價,有利于促進被審計的采購單位為達成各自的采購目標(biāo),圍繞提高效率和效果而不斷地改進工作,加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)最佳的資源管理,做到經(jīng)濟有效地使用資源。對集中采購開展績效審計,為決策者和廣大員工提供有關(guān)集中采購的信息,這些審計信息不僅限于財務(wù)方面,而且包括采購效果方面,這樣有利于加強監(jiān)督,進而有利于和諧央行建設(shè)。
二、集中采購績效審計的目標(biāo)
集中采購績效審計的目標(biāo)就是評價被審項目的經(jīng)濟性和效率性,即評價采購活動中資源是否得到既經(jīng)濟又有效率的管理和使用?？冃徲嬇c傳統(tǒng)的財務(wù)審計不同之處大致如下表所示。
集中采購的經(jīng)濟性,是指集中采購部門以最低費用取得一定質(zhì)量的商品和服務(wù)。而效率性,是指從對一個項目的資源的投入中,力爭取得最大的產(chǎn)出,或確保以最小資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出。對此,人民銀行集中采購具體目標(biāo)應(yīng)包括:評價遵循和采購項目有關(guān)的內(nèi)部控制制度及組織的健全性;評價衡量、報告和監(jiān)督采購項目效果的管理控制制度的有效性;評價采購項目的成果;識別影響采購效果的因素。
三、集中采購績效審計的主要內(nèi)容及指標(biāo)
筆者擬將集中采購績效審計評價內(nèi)容分為四個方面:
(一)集中采購內(nèi)部控制有效性審計
內(nèi)部控制通常被看作是保護資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤以及違法事項的第一道防線。內(nèi)審人員通過對集中采購經(jīng)辦機構(gòu)、管理部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行符合性和健全性測試,以確定集中采購績效審計的范圍、重點和方法。在評價內(nèi)部控制制度時應(yīng)重點關(guān)注:各項管理制度是否完善,內(nèi)部控制是否健全有效,內(nèi)部控制制度是否得到了有效的執(zhí)行;各經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確,是否按規(guī)定分別單獨核算各項社?；?個人賬戶管理的基金收支情況是否清楚等內(nèi)容。
(二)集中采購政策執(zhí)行效果性審計
社?；饘徲嬚咝詮?主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)自身履行征繳、使用、管理基金的職責(zé)任務(wù)重大。審計中應(yīng)重點關(guān)注:各項政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實,有無因執(zhí)行政策不到位而影響集中采購實施的情況;主管部門和經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)人對與集中采購相關(guān)的制度法規(guī)知識是否存在理解上的偏差,是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策失誤等情況。在進行集中采購的執(zhí)行效果審計時,審計人員應(yīng)適當(dāng)考慮該項目是否遵循適當(dāng)?shù)牟少彂T例;遵循適當(dāng)?shù)某绦?保證購買的物品具備需要的型號、質(zhì)量和數(shù)量,并且被各使用單位加以妥善使用和維護;避免重復(fù)采購、盲目采購;采用效率高的工作程序。
(三)集中采購經(jīng)濟性審計
經(jīng)濟性是指實施集中采購管理成本與使用成本的節(jié)約性,按照成本―效益的原則,集中采購經(jīng)濟效益可建立包括集中采購節(jié)約指標(biāo)、集中采購費用指標(biāo)、集中采購盈余指標(biāo)等指標(biāo)體系。
1. 集中采購節(jié)約指標(biāo)用于評價集中采購的節(jié)支情況,它包括節(jié)約額和節(jié)約率兩個具體指標(biāo)。
集中采購節(jié)約額是指按市場價計算的采購物品總金額與按集中采購中標(biāo)價計算的采購物品總金額的差額,即批量采購所享受的價格優(yōu)惠形成的節(jié)約額。
集中采購節(jié)約額=按市場價計算的采購物品總金額-按中標(biāo)價計算的采購物品總金額。
在實際工作中,由于多種因素的影響,許多編制預(yù)算的人員對市場行情了解不清楚,在制定政府采購預(yù)算時,不能準確地確定預(yù)算價格,有的是采購單位報多少批多少,有的是在采購單位報的數(shù)字上隨意壓縮,預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性。因此,在計算政府采購節(jié)約額時宜選用市場價作參照物。
集中采購節(jié)約率=集中采購節(jié)約額÷按市場價計算的采購物品總金額×100%。
2. 集中采購費用指標(biāo)用于核算和評價集中采購所發(fā)生的耗費。它包括集中采購辦公費用和集中采購招投標(biāo)費用兩項具體指標(biāo):
集中采購辦公費用是指集中采購工作人員在辦公過程中所發(fā)生的耗費;集中采購招投標(biāo)費用是指大額集中采購操作機構(gòu)在招投標(biāo)過程中發(fā)生的費用,如公告費、會議費、公證費、評委報酬等。
將一年內(nèi)集中采購管理機構(gòu)和操作部門的辦公費用與大額集中采購操作機構(gòu)的招投標(biāo)費用相加,即為年集中采購費用。采購費用與采購經(jīng)濟效益呈反向關(guān)系,費用越高,經(jīng)濟效益越低,費用越低,則經(jīng)濟效益越高。因此,要提高集中采購經(jīng)濟效益,就必須嚴格加強費用管理,防止鋪張浪費。
3. 集中采購盈余指標(biāo)反映集中采購凈節(jié)約或凈虧損的情況。它包括以下盈余總額指標(biāo):
月集中采購盈余總額=月集中采購節(jié)約額-月集中采購費用;
年集中采購盈余總額=年集中采購節(jié)約額-年集中采購費用;
或者,年大額集中采購盈余總額=∑月大額集中采購盈余總額。
如果年集中采購總額是正數(shù),表明集中采購出現(xiàn)了盈余,盈余越大表明集中采購效益越大,反之則反是;如果年集中采購盈余總額是負數(shù),表明集中采購增加了支出,浪費了資金。
第2篇：大額采購范文
為認真貫徹落實黨的十精神和中央“八項規(guī)定”、根據(jù)廣州市市委對中央巡視反饋意見整改落實的工作部署、省財政廳《關(guān)于開展全省“三公”經(jīng)費使用情況專項檢查的通知》的要求，我校對2017-2018年度“三公” 等行政性經(jīng)費進行自查，現(xiàn)將具體情況匯報如下：
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，建立專項檢查長效機制
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校成立了以黨支部書記黃繼和為組長、校務(wù)監(jiān)督委員會主任陳漢強為副組長、各班子成員和部門主管為成員的"三公"經(jīng)費管控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從制度上對學(xué)校"三公"經(jīng)費支出進行規(guī)范。并多次召開行政會議專題會議，分析研究自查學(xué)校"三公"經(jīng)費使用情況，要求學(xué)校各部門加強協(xié)同配合，形成工作合力，建立長效機制，扎實推進"三公"經(jīng)費專項檢查工作的開展。
二、狠抓落實，嚴控杜絕預(yù)算外支出
1、公務(wù)接待費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)的是沒有公費接待的支出的，不存在以下情況：無公函或邀請函未經(jīng)審批接待；無接待清單或清單填寫不規(guī)范；在餐廳預(yù)存餐費用于公務(wù)接待；超陪餐人數(shù)接待；公務(wù)接待支出中提供高檔菜肴、煙酒；大額現(xiàn)金支付公務(wù)接待費；將公務(wù)接待費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入公務(wù)接待費；超標(biāo)準接待；超接待次數(shù)；使用公款報銷或支付應(yīng)由個人負擔(dān)的費用；在接待費中列支應(yīng)由接待對象承擔(dān)的差旅、會議、培訓(xùn)等費用；以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費開支；向下級單位及其他單位、企業(yè)、個人轉(zhuǎn)嫁接待費用；在非稅收入中坐支接待費用；以公務(wù)接待名義列支紀念品和土特產(chǎn)品；以誤餐等形式分拆報銷接待費等情況。
2、公務(wù)用車購置費和運行維護費存在問題自查自糾
我校有一輛公務(wù)車，對公車運行費用實行單列記賬，定點維修、定點加油、統(tǒng)一保險。車輛的使用必須通過行政班子審批，不存在以下情況：粵通卡、加油卡預(yù)充值直接列入當(dāng)期費用，未通過往來科目核算；未按規(guī)定使用公務(wù)卡或建行加油專用卡加油；未按規(guī)定在定點加油站加油；超預(yù)算列支費用；公務(wù)用車租賃未按規(guī)定審批；大額現(xiàn)金支付費用；費用報銷原始憑證不完整；將公車購置和和運維費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入公車購置和運維費；公車私用；報銷非本單位公務(wù)用車或私家車費用；報銷公務(wù)用車不合規(guī)月保費用；節(jié)假日用車未經(jīng)審批；借用或占用下屬單位車輛；超編超標(biāo)購置配備車輛；報銷駕駛員違反交通管理法規(guī)罰款；乘坐單位租用交通車上下班，未按標(biāo)準繳納每人每月150元等情況。
同時，學(xué)校的公務(wù)用車已經(jīng)使用了15年，車輛殘舊，安全性能差，達到報廢標(biāo)準。在2020年6月，學(xué)校已經(jīng)向教育局申請公務(wù)車報廢，車輛從6月開始已經(jīng)沒有使用。
3、因公出國（境）費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)沒有公款學(xué)習(xí)考察及出國(境)事項發(fā)生，不存在以下情況：住宿費、城市間交通費、保險費等未憑有效原始票據(jù)據(jù)實報銷；未經(jīng)審批，持因私港澳通行證或護照公款出國（境）；大額現(xiàn)金支付費用；違規(guī)報銷已由邀請單位承擔(dān)的伙食費和公雜費；將因公出國（境）費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入因公出國（境）費；以各種名義公款出國旅游；委托代辦單位（旅行社）辦理境外事項未簽訂委托協(xié)議；擅自增加出訪國家或地區(qū)、繞道旅行；擅自延長國外停留時間；無預(yù)算列支因公出國（境）費；超預(yù)算超范圍超標(biāo)準列支因公出國（境）費；接受或者變相接受企事業(yè)單位資助因公出國（境）費；向同級機關(guān)、下級機關(guān)、下屬單位、企業(yè)、駐外機構(gòu)等攤派或轉(zhuǎn)嫁出訪費用等情況。
4、會議費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)沒有重大的會議召開，也沒有產(chǎn)生會議招待費用，外出參加會議也是根據(jù)教育局有關(guān)文件要求參與，所有的報銷憑證都按照有關(guān)規(guī)定進行實報實銷，不存在以下情況：虛列會議費支出套取財政資金（如：預(yù)付餐廳餐費用于消費）；在非定點飯店召開會議；超綜合定額標(biāo)準列支會議費或會議超期；以會議費名義發(fā)放獎品；無計劃安排會議；大額現(xiàn)金支付會議費；費用報銷原始憑證不完整；將會議費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入會議費；以會議調(diào)研、考察名義公款旅游；未按規(guī)定編報年度會議計劃；無預(yù)算列支會議費；超預(yù)算列支會議費；超邀請函人數(shù)參加會議；轉(zhuǎn)嫁或攤派會議費等事情發(fā)生。
5、培訓(xùn)費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)教職員工參加的培訓(xùn)都是教育局領(lǐng)導(dǎo)部門下發(fā)的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)費用是按照規(guī)定實報實銷；同時，我校沒有開展對外培訓(xùn)工作，校內(nèi)的老師培訓(xùn)沒有產(chǎn)生費用支出，不存在以下情況：費用報銷人數(shù)與實際簽到人數(shù)不一致；大額現(xiàn)金支付培訓(xùn)費；使用當(dāng)年預(yù)算額度預(yù)付次年培訓(xùn)費；無計劃安排培訓(xùn)；超標(biāo)準超范圍列支培訓(xùn)費；費用報銷原始憑證不完整；借培訓(xùn)名義安排無實質(zhì)內(nèi)容的調(diào)研、考察；將培訓(xùn)費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入培訓(xùn)費；轉(zhuǎn)嫁和攤派培訓(xùn)費；培訓(xùn)機構(gòu)資質(zhì)不合格；虛列培訓(xùn)費支出套取財政資金；未按規(guī)定編報年度培訓(xùn)計劃等情況發(fā)生。
6、差旅費存在問題自查自糾
在2017-2018年度中，海中小學(xué)教職員工的差旅費都是按照文件規(guī)定進行審批、實報實銷，沒有存在違反規(guī)定的做法，不存在以下情況：出差人員未按規(guī)定等級乘坐相應(yīng)交通工具（如需越級乘坐，也必須上報批準，才實施）；以中介機構(gòu)開具的收款發(fā)票代替出差原始票據(jù)報銷；未按規(guī)定渠道采購機票或提供購買價低于規(guī)定票價的材料；未按規(guī)定使用公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算差旅費；超標(biāo)準超范圍列支差旅費；列支應(yīng)由被接待單位承擔(dān)的差旅費；將差旅費列入其他科目或?qū)⑵渌M用列入差旅費；出差審批手續(xù)不完整；報銷私家車費用；虛報冒領(lǐng)差旅補助；報銷無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的學(xué)習(xí)交流等活動的費用；轉(zhuǎn)嫁和攤派差旅費等情況。
7、飯?zhí)霉芾泶嬖趩栴}自查自糾
我校食堂早已社會化，由廣東好來客集團有限公司承包管理，不存在以下情況：食材采購等方面符合政府采購標(biāo)準但未按規(guī)定進行政府采購；伙食費支出全部使用福利費補助，個人就餐交費長期掛賬未使用；個人就餐充值款未及時入賬；使用福利費以外的其他經(jīng)費補貼飯?zhí)觅M用；預(yù)付食材款直接列入當(dāng)期費用，未掛往來科目核算；食材采購無送貨清單；食材采購無驗收記錄；轉(zhuǎn)嫁飯?zhí)觅M用給下屬單位；在食堂費用中列支公務(wù)接待費等問題。
第3篇：大額采購范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 內(nèi)控 企業(yè)管理
一、目前小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度現(xiàn)狀
目前小微企業(yè)普遍存在人員配備不足，管理部門設(shè)置不夠完善，在日常管理中往往由一人經(jīng)辦整個業(yè)務(wù)過程，缺乏職務(wù)牽制；沒有規(guī)范的成文的財務(wù)管理制度，一些事項的處理隨意性較大，具體情況如下：
（一）缺乏預(yù)算、決算監(jiān)控
目前小微企業(yè)普遍未編制全面的財務(wù)預(yù)算與工程成本預(yù)算，基本建設(shè)投資缺乏預(yù)算監(jiān)督，施工結(jié)束也沒有工程決算審計。實際經(jīng)營支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業(yè)財務(wù)資金管理和經(jīng)營管理帶來很大風(fēng)險及不確定性，不利于企業(yè)經(jīng)營者掌控全面、有礙長遠發(fā)展。
（二）支付審批制度不完善
大多數(shù)小微企業(yè)沒有成文的財務(wù)審批制度，辦理支付手續(xù)存在較大的隨意性。費用支出無事前的申請與批準制度，也無事后的相關(guān)證明，僅憑一張發(fā)票就在財務(wù)入賬；部分辦公費用和預(yù)付工程款未見審批記錄；總經(jīng)理費用報銷不夠規(guī)范，大額費用報銷缺乏監(jiān)督。預(yù)付款項有些雖有總經(jīng)理審批，但沒有相關(guān)協(xié)議、合同，不能充分說明預(yù)付的依據(jù)、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。
（三）物資采購制度不夠完善
物資請購、批準、采購、檢驗、使用職責(zé)不分，基本由物資使用部門負責(zé)采購，即是球員又當(dāng)裁判；大額工程材料未公開招標(biāo)；物資采購不事先經(jīng)過申請，無采購計劃，采購存在著一定的隨意性。
（四）物資管理簿弱
大多數(shù)工程物資沒有專門的倉庫，材料領(lǐng)用無書面審批手續(xù)，材料領(lǐng)用憑證不在財務(wù)匯總，平時未進行倉庫材料盤點并與財務(wù)數(shù)據(jù)核對。固定資產(chǎn)無專人保管，不進行定期盤點并報告固定資產(chǎn)的存在狀況。
（五）工資計算與發(fā)放制度存在缺陷
農(nóng)民工的工資無具體計算標(biāo)準，每天從80至150元不等，農(nóng)民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負責(zé)，較多的農(nóng)民工工資存在代領(lǐng)現(xiàn)象。
（六）會計核算方法不正確
按稅法和會計制度的規(guī)定，建造合同應(yīng)按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結(jié)算額確認收入，不符合會計制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時取得發(fā)票，容易造成稅務(wù)風(fēng)險。
（七）會計監(jiān)督力度不足
一般小微企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員數(shù)量較少，會計監(jiān)督力度不足。此外，各職能部門與財務(wù)部門之間的信息溝通不充分，大額工程發(fā)包合同、采購合同，未全部在財務(wù)部備案，不便于工程施工過程中的財務(wù)監(jiān)督。
（八）稅務(wù)處理不夠規(guī)范
較多成本和費用未取得正規(guī)發(fā)票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅；存在未開票收入等。
二、對改進內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的建議
健全公司內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的目的是為了保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、保護公司資產(chǎn)安全、維護投資各方權(quán)益、提高經(jīng)營效率與效果、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（一）健全公司治理，提升決策能力
良好的公司治理結(jié)構(gòu)是公司穩(wěn)定和發(fā)展的基石，按公司法規(guī)的相應(yīng)要求，股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，決定公司項目投資的計劃、預(yù)算和其他重大事項，董事會對公司的重大經(jīng)營活動作出決策并維護出資人的權(quán)益，公司經(jīng)理具體執(zhí)行經(jīng)營計劃，公司應(yīng)當(dāng)按上述要求，明確股東會、董事會、經(jīng)理的相關(guān)職責(zé)權(quán)限。
企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)機構(gòu)的權(quán)限和按規(guī)定的程序進行決策，任何個人不得代替股東會、董事會單獨進行決策或者擅自改變上述機構(gòu)的決策意見。
（二）職務(wù)適當(dāng)分離，改進授權(quán)審批
公司的業(yè)務(wù)和事項，如果決策、執(zhí)行、考核均由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應(yīng)能夠形成職務(wù)牽制，不兼容崗位由不同的人員擔(dān)任，各部門各司其職，緊密配合。
至少在以下幾方面，涉及的各個環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離：
1、貨幣資金收支、授權(quán)批準。
2、工程項目預(yù)算、執(zhí)行、考核。
3、物資采購預(yù)算、采購審批、采購執(zhí)行、物資檢驗。
4、物資領(lǐng)用審批、物資保管、物資盤點。
5、員工招用、員工考核、工資發(fā)放。
（三）編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算約束
編制詳細的財務(wù)預(yù)算，包括工程項目預(yù)算是非常必要的，經(jīng)過股東會或董事會批準的項目預(yù)算，不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。
以項目投資預(yù)算為前提，根據(jù)階段性成本核算結(jié)果，比較實際工程成本與預(yù)算成本的差異，以及實際費用與預(yù)算費用的差異，分析差異原因，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，由管理層商議解決并向董事會匯報，從而改進和提升工程成本管理。
（四）加強支付審批、維護資金安全
資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)的原始憑證，預(yù)付款項，需要有合同約定；出借資金，至少要經(jīng)董事會集體討論批準，形成專門決議；采購付款，至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發(fā)票等單據(jù)；費用類支付的，需要有費用預(yù)算和批準單據(jù)等。
此外，在按審批權(quán)限審批前，公司財務(wù)部門需要先對相關(guān)單據(jù)進行審核并簽署意見。
（五）完善采購制度，避免采購風(fēng)險
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。一般由物資或勞務(wù)的使用部門提出書面申請，由分管副總審批后，再根據(jù)采購金額的大小，由公司總經(jīng)理或董事會批準。
2、建議公司成立采購部門或確定專人負責(zé)日常采購事務(wù)。由總經(jīng)理或董事會批準的采購事項，由采購部門負責(zé)具體執(zhí)行。
3、小額的物資采購，可由采購部列出采購的意向、供應(yīng)商和采購價格，由公司總經(jīng)理批準后交采購部執(zhí)行。
4、建立公開招標(biāo)制度。一定金額以上的物資采購，經(jīng)由總經(jīng)理或董事會批準后，必須進行公開招標(biāo)，由采購部公開的招標(biāo)信息。
5、應(yīng)建立評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的股東代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。
6、應(yīng)當(dāng)建立嚴格的采購驗收制度。由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員和物資使用部門共同對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。
（六）加強物資管理，防止物資流失
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，存貨流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批、大額存貨發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的（出庫）通知單發(fā)出貨物。
3、加強生產(chǎn)及施工現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。對物資領(lǐng)用，應(yīng)先經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，審核用途、數(shù)量是否合理。
4、企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，每月將出庫單匯總報送財務(wù)部門，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。
6、建立固定資產(chǎn)的專人保管制度，定期全面盤點固定資產(chǎn)，形成書面盤點記錄，報告固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用狀況。
（七）完善民工考核，改進工資發(fā)放
1、農(nóng)民工的工資標(biāo)準，應(yīng)當(dāng)工程部、綜合辦公室（人事部）、財務(wù)部共同制訂。
2、招用農(nóng)民工，應(yīng)當(dāng)由工程部提出申請，列明農(nóng)民工的工作量、工時預(yù)算交人事部與財務(wù)部備案，由人事部門負責(zé)招用農(nóng)民工并在財務(wù)部備案。
3、農(nóng)民工的工時統(tǒng)計，應(yīng)由人事部負責(zé)統(tǒng)計與考勤，月末，應(yīng)由工程部將農(nóng)民工的實際工作量統(tǒng)計后交于人事部，由人事部根據(jù)工資標(biāo)準與農(nóng)民工實際工作量計算工資，人事部計算完成后，應(yīng)將所有計算資料交與財務(wù)部復(fù)核后再發(fā)放工資。
4、發(fā)放工資不得代領(lǐng)，必須由農(nóng)民工持身份證自行到財務(wù)部領(lǐng)取或由銀行代為發(fā)放工資。
（八）細化會計核算，加強會計監(jiān)督
1、參與公司合同的制定。財務(wù)也應(yīng)參與公司各項合同的制定中，發(fā)表專業(yè)意見，保證合同的可靠履行，減少財務(wù)風(fēng)險。
2、進行項目成本核算與分析。工程項目成本核算應(yīng)當(dāng)按項目進行，不同項目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統(tǒng)計各個項目的實際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報告供董事會審議。
3、加強對相關(guān)憑證的審核。入賬的憑證不僅應(yīng)當(dāng)有發(fā)票，還必須有反映業(yè)務(wù)原始發(fā)生情況的各項單據(jù)，如請購單，付款申請單、合同等，對物資采購業(yè)務(wù)，還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據(jù)。每月都要有專人對會計記賬憑證進行審核，以便發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。
4、防范稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)以財務(wù)部門為核心，提高全公司對稅法的遵循程度，及時查找漏洞，防范稅務(wù)風(fēng)險。
參考文獻：
[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》 財政部會計司
第4篇：大額采購范文
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險通常包括融資風(fēng)險、營運資金風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、大額支付風(fēng)險、內(nèi)控制度缺失、信用政策不當(dāng)風(fēng)險、預(yù)算控制風(fēng)險及稅收風(fēng)險等。
一、融資風(fēng)險
輕資產(chǎn)型企業(yè)缺少抵押或擔(dān)保物，使其較難獲取銀行等金融機構(gòu)的授信及貸款，如單純依靠短期流動性貸款，會導(dǎo)致公司資金結(jié)構(gòu)不合理，融資成本過高。另一方面，企業(yè)如無視財務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險而過度舉債，不但會背負沉重的舉債成本，還會因逾期負債影響企業(yè)再融資和金融機構(gòu)對企業(yè)的授信評級。企業(yè)應(yīng)認真分析自身的優(yōu)劣勢，打破現(xiàn)行的投融資結(jié)構(gòu)，積極通過銀行貸款，與其他合作商、風(fēng)投資金合作的方式，引入項目資金，建立多渠道的融資渠道，實現(xiàn)多元化的資本運作模式，逐漸形成資本運作的良性機制，保證企業(yè)良性運營和投資運作。
二、營運資金風(fēng)險
營運資金是企業(yè)生存發(fā)展、項目運營的前提條件，企業(yè)多項目同時啟動面臨著資金分散、分配失控、喪失機會成本等風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強資金的計劃管理，將資金流的管理擺在企業(yè)經(jīng)營管理的重要地位，科學(xué)管理資金流向，以年度經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，編制年度資金計劃和月度滾動資金計劃，合理控制資金，確保公司的各項目資金使用，保障項目運營計劃的順利實施。規(guī)范資金使用，強化資金管理，引導(dǎo)資金分配，優(yōu)先安排優(yōu)質(zhì)項目，實現(xiàn)資金的最優(yōu)配置，從而盤活資金存量，合理統(tǒng)籌資金，提高資金使用效率。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險
建立財務(wù)預(yù)警機制，當(dāng)企業(yè)主要財務(wù)比率指標(biāo)發(fā)生異常變化時，應(yīng)能將預(yù)警信息及時反饋，提示風(fēng)險。在資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)流動性方面予以重點關(guān)注，分析企業(yè)的流動比率，速動比率，現(xiàn)金比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)負債率等是否達到行業(yè)平均水平。通過主要財務(wù)指標(biāo)的變動分析，可以將財務(wù)狀況及時反饋經(jīng)營管理層，以便做出相應(yīng)的經(jīng)營決策調(diào)整。
四、大額支付風(fēng)險
物資采購沒有固定的供應(yīng)商，多采取大額現(xiàn)金支付的方式，極有可能產(chǎn)生經(jīng)辦人員舞弊的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾個方面：一是對大額現(xiàn)金支付存在的隱患與風(fēng)險認識不夠；二是缺乏對大額現(xiàn)金加強監(jiān)管的相關(guān)制度；三是經(jīng)辦者利益驅(qū)動違規(guī)套現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立大額現(xiàn)金支付審批制度，通過逐級審批流程，進一步規(guī)范企業(yè)大額現(xiàn)金的使用。
五、內(nèi)控制度缺失
公司制度中對于財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)注不夠，導(dǎo)致在合同管理、物資管理、招投標(biāo)管理、項目投資管理中存在財務(wù)風(fēng)險控制的盲點，內(nèi)控體系建設(shè)設(shè)計層面缺失。建議企業(yè)從銷售源頭抓起，從合同簽訂，物資采購，招投標(biāo)和項目投資前期論證環(huán)節(jié)入手，建立相應(yīng)的風(fēng)險控制點，完善內(nèi)控控制體系，筑起財務(wù)風(fēng)險管理的第一道防線，做到事前控制，堵塞漏洞。
六、信用政策不當(dāng)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險
企業(yè)為擴大銷售，缺乏對客戶進行有效的信用評級導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加，加大了企業(yè)的管理成本和資金成本，影響了企業(yè)的償債能力和資金周轉(zhuǎn)。建議企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理，制定適度的信用管理制度，明確信用風(fēng)險管理政策，梳理、細化信用風(fēng)險管理流程。建立顧客信用評級制度，對其信用等級和賒銷額度進行及時調(diào)整，發(fā)揮信用風(fēng)險預(yù)警監(jiān)督職能，防范壞賬風(fēng)險。
七、預(yù)算控制風(fēng)險
預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏嚴謹性，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式?？己瞬粐?，未將預(yù)算管理執(zhí)行情況進行相應(yīng)的獎懲，預(yù)算超支的結(jié)果無法制約項目執(zhí)行層，并使成本超支得到有效控制。企業(yè)應(yīng)實行以年度目標(biāo)任務(wù)為指導(dǎo)的全面預(yù)算管理，增強預(yù)算工作中對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控能力，通過建立切實有效的預(yù)算控制體系，建立成本預(yù)算控制點，以預(yù)算點的控制為根基，通過完善預(yù)算流程，使得預(yù)算編制組織合理，運轉(zhuǎn)高效，科學(xué)可行。嚴格執(zhí)行預(yù)算的控制與反饋，使預(yù)算管理具有可操作性。
八、稅收風(fēng)險
企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防控不嚴，對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準，在稅收政策發(fā)生變化時沒有及時調(diào)整納稅行為，容易造成未及時足額繳納稅款的問題，導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)損失和行政處罰。企業(yè)應(yīng)全面了解最新法律法規(guī)政策，合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃工作，認真履行代扣代繳義務(wù)，及時足額稅款，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風(fēng)險管理，建立良好稅企關(guān)系，嚴格防范涉稅風(fēng)險。做到事前進行稅收籌劃，事中控制涉稅風(fēng)險，事后加強納稅管理。
九、控制或有負債，規(guī)避潛在風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)警惕或有負債給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險，對已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，未決訴訟、未決仲裁等事項進行專項管理登記，尤其是為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，應(yīng)控制在企業(yè)可承受的能力范圍內(nèi)，嚴禁未經(jīng)同意和審批，董事、經(jīng)理擅自以公司名義為他人擔(dān)保。
第5篇：大額采購范文
在戴爾中國成立10周年之際，戴爾公司全球CEO邁克爾•戴爾并沒有帶來大額的“投資紅包”作為賀禮。在3月20日戴爾公司舉辦的新聞會上，邁克爾•戴爾談得最多的是環(huán)保和教育。
投資270萬元
支持環(huán)保和教育
在當(dāng)天的會上，邁克爾•戴爾宣布，戴爾將在中國積極開展一系列有益的教育和環(huán)保項目，從而揭開戴爾中國10周年慶典活動的帷幕，其中包括增資170萬元成立6家新的戴爾學(xué)習(xí)中心。截至今年年底，戴爾在中國的學(xué)習(xí)中心總數(shù)將達到10家。新增的6家學(xué)習(xí)中心中的前3家將在今年4、5兩個月分別落戶天津、杭州和成都。
另外，作為公司全球“綠色革新”()項目的一部分，戴爾公司將捐贈100萬元人民幣支持北京市朝陽區(qū)的綠化建設(shè)，全部資金將用于園區(qū)的植樹和養(yǎng)樹工作。
“我們還會做更多的努力，我們也承諾到2008年實現(xiàn)炭中和（戴爾也是惟一一家公司致力于炭中和的公司）。實際上，我們已經(jīng)采取了一些努力，比如戴爾公司極大地降低了產(chǎn)品中化學(xué)品和有害物品的含量，同時我們將最大限度地在系統(tǒng)當(dāng)中降低我們的能耗?！边~克爾•戴爾表示。
增長達到54%
中國市場激動人心
雖然，邁克爾•戴爾沒有給中國帶來讓人感到驚喜的投資計劃，但是中國市場的增長卻讓他感到驚喜。邁克爾•戴爾稱，“亞太和中國市場的發(fā)展激動人心?！?/p>
根據(jù)戴爾公司提供的數(shù)據(jù)，去年第四季度在亞太地區(qū)戴爾的出貨量增長達到41%，其中中國的增長是54%，印度的增長是77%。值得注意的是，戴爾正在發(fā)力的消費業(yè)務(wù)市場，增長更是達到了74%?！叭ツ晡覀兊某鲐浟窟_到2050多萬臺，其中貢獻最大的就是中國市場?！?目前，中國是戴爾全球僅次于美國的第二大市場。
當(dāng)記者問到，目前中國市場的增長低于印度，是否意味著戴爾中國的發(fā)展腳步正在放緩？邁克爾•戴爾說: “在包括巴西、俄羅斯、印度、中國在內(nèi)的金磚四國，中國是比其他三個地區(qū)都要大的市場。雖然從百分比來看，新的市場增長更快，但是從銷售總金額來看，中國還是要大很多。而且戴爾中國的增長率是54%，而業(yè)界平均只有17%～18%的增長率?！?/p>
的確，自邁克爾•戴爾重新執(zhí)掌戴爾公司，并提出戴爾2.0戰(zhàn)略以后，戴爾在一年時間內(nèi)進行了包括組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、改變單一直銷模式、強調(diào)產(chǎn)品創(chuàng)新和強化成本意識等諸多重大的變革，最終確定了重點發(fā)展的5個領(lǐng)域，即新興市場、企業(yè)級市場、消費市場、中小企業(yè)市場和筆記本電腦市場。據(jù)邁克爾•戴爾透露，目前戴爾產(chǎn)品已經(jīng)在全球一萬多家商店出售，未來還會有更多的變化。
戴爾公司近期業(yè)績最大的亮點就是消費業(yè)務(wù)的迅猛增長。在中國戴爾和國美電器進行合作，僅用了5個月的時間，便在國美的全國500個商店出售戴爾公司的產(chǎn)品。
戴爾中國區(qū)總裁閔易達在當(dāng)天的會上也表示，在中國的零售市場，戴爾將有更多的動作?！敖衲辏鳡枌褬I(yè)務(wù)從目前的40多個城市擴大到120多個城市?！?/p>
10年捐款500萬元
強調(diào)企業(yè)責(zé)任
客觀地說，戴爾對中國的經(jīng)濟貢獻是有目共睹的。去年，戴爾公司從中國采購了價值180億美元的部件和配件，采購額位居所有計算機廠商之首。戴爾預(yù)計今年的采購額將增至230億美元。
第6篇：大額采購范文
第一條為加強財務(wù)管理，根據(jù)現(xiàn)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合本處具體情況，制定本制度。
第二條財務(wù)管理的基本原則是：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，保障工作需要，量人為出。實行"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級審批、集中管理、加強監(jiān)督"的財務(wù)管理體制。
第三條×××××單位財務(wù)管理工作適用本制度并依照本制度執(zhí)行。
第二章內(nèi)部財務(wù)控制制度
第四條本單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口分級管理”的內(nèi)部財務(wù)控制制度。處領(lǐng)導(dǎo)班子是本單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)集體，對單位財務(wù)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第五條財務(wù)工作實行主任負責(zé)制，主任對單位財務(wù)管理管理、會計核算和會計資料的真，全國公務(wù)員共同天地實性、完整性負全面責(zé)任。處領(lǐng)導(dǎo)班子明確一名主任負責(zé)本單位的財務(wù)審批工作，重大的財務(wù)支出等事項實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策。
第六條單位財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人加強財務(wù)支出合法性、憑證合規(guī)性的事前審核；財務(wù)股內(nèi)部要認真落實會計崗位不相容制度（不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與檢查等）。
第七條堅持會計人員持證上崗制度，嚴密內(nèi)部牽制手續(xù)，實行印鑒與支票分開保管，嚴禁由一人全程包辦會計事項的支付業(yè)務(wù)，支出憑證的經(jīng)手人、證明人、批準手續(xù)要齊全。
第八條嚴格遵守銀行現(xiàn)金管理制度，通過銀行收支款項，不得坐支現(xiàn)金。按月核對銀行存款，盤點庫存現(xiàn)金，日清月結(jié)，確保賬實相符。
第九條接受紀檢監(jiān)察人員對本單位財務(wù)管理的全程參與和監(jiān)管。對本單位財務(wù)收支計劃、大額財務(wù)收支、資產(chǎn)的購置和處置等重要事項，事前必須向紀檢監(jiān)察人員通報，接受他們的督促和檢查。
第十條財務(wù)股統(tǒng)一扎口管理本單位票據(jù)，明確專人負責(zé)票據(jù)的管理工作，嚴格按照規(guī)定購領(lǐng)、使用、保管和繳驗票據(jù)；票據(jù)所收款項要嚴格執(zhí)行“票款分離”制度，及時足額上繳財政專戶，保證票據(jù)和款項的日清日結(jié)。
第十一條單位財務(wù)支出實行分類審批制度：
日常財務(wù)支出事項：各項支出必須先申請，經(jīng)同意后再辦理。凡報銷的原始憑證必須具有經(jīng)辦人、物品驗收人或證明人簽名，經(jīng)財務(wù)主管審核后，報主任審批。
重要、大額的財務(wù)支出事項，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后，財務(wù)主管對其單據(jù)的合法性、合規(guī)性進行審核，再報主任審批。
第十二條重要財務(wù)支出決策事項的具體項目包括：固定資產(chǎn)、政府中心工作、印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財務(wù)收支。
固定資產(chǎn)：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，
政府中心工作：需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究
印刷、宣傳、維修、電腦耗材等日常財務(wù)收支：2000元以上的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。
第三章財務(wù)公開制度
第十三條推行財務(wù)公開，提高財務(wù)收支透明度，堅持客觀性、真實性、及時性和實效性的原則。單位發(fā)生的財務(wù)收支事項，以一定形式進行通報或公示，接受群眾監(jiān)督。
第十四條財務(wù)公開的內(nèi)容：資產(chǎn)的購置、處置、出租、出借情況，一次性發(fā)生的大額財務(wù)支出事項，接受其他單位的捐贈事項，財務(wù)收支執(zhí)行情況，招待費、招商經(jīng)費、交通費等重要支出情況，獎金福利的分配和發(fā)放情況，與其他單位發(fā)生的借貸往來情況以及群眾關(guān)心的其他事項。
第十五條財務(wù)公開的形式，包括通過單位職工會議通報、書面公示等，對應(yīng)公開的內(nèi)容定期或不定期地進行公開。對財務(wù)公開的資料實行整理歸檔備查。
第四章重點支出管理制度
第十六條招待費用的管理。明確執(zhí)行標(biāo)準，嚴格審批程序，實行統(tǒng)一管理，從嚴控制支出。因工作需要接待的人員，承辦處室應(yīng)事先征得辦公室主任或分管財務(wù)的副主任同意后，由經(jīng)辦人員填寫“來客就餐接待單”（包括接待事由、就餐地點、就餐時間、標(biāo)準、陪客人數(shù)、經(jīng)辦人等），經(jīng)主任審批后安排就餐。來客接待必須嚴格執(zhí)行“禁酒令”的規(guī)定，并及時結(jié)算，將“來客就餐接待單”作為招待費支出發(fā)票的附件。
第十七條招商引資費用的管理。招商經(jīng)費的使用要堅持“必需、節(jié)約”的原則，支出要與招商成果相掛鉤。對招商引資方面的支出要單獨核算，嚴格把好費用開支關(guān)，支出發(fā)票要合法、真實、具體，做到支出手續(xù)齊備、用途清楚、經(jīng)手人、證明人簽字齊全。
第十八條專項經(jīng)費的管理。堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴格分清專項經(jīng)費與日常公用經(jīng)費的支出界限，不得相互擠占挪用，不得在專項經(jīng)費中發(fā)放獎金福利。對專項經(jīng)費的核算，按項目分別進行明細核算。
第十九條車輛費用的管理。嚴格執(zhí)行車輛定點維修、定點加油、定點保險等政府采購規(guī)定，凡違反規(guī)定擅自發(fā)生的車輛維修、加油、保險等支出不得報支。加強車輛使用的管理，嚴格執(zhí)行派車核準制度，按照里程油耗進行考核，單位職工因私用車經(jīng)批準需承擔(dān)相關(guān)費用。
第二十條辦公用品及耗材的管理。單位大宗辦公用品及耗材的購置，要嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，通過政府采購渠道辦理；對集中采購目錄之外的采購項目，單位自行組織采購時，要參照政府采購操作程序進行公開采購。辦公用品及耗材要有人專人保管，并建立領(lǐng)用登記臺賬。
第五章賬戶管理制度
第二十一條嚴格執(zhí)行開設(shè)銀行賬戶的有關(guān)規(guī)定，開設(shè)賬戶必須報經(jīng)財政局、人行批準，不得擅自開設(shè)銀行賬戶。嚴格按照“零余額”賬戶管理規(guī)定，及時劃轉(zhuǎn)賬戶余額，不得套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金。按規(guī)定的程序申請撥付資金，并按核定的支出內(nèi)容使用資金。
第六章資產(chǎn)管理制度。
第二十二條嚴格規(guī)范資產(chǎn)的核算，定期開展財產(chǎn)清查，資產(chǎn)的增減須及時入帳，保證賬實相符；明確資產(chǎn)管理部門以及使用人、保管人的責(zé)任，建立健全實物資產(chǎn)管理卡片、臺賬。
第二十三條資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報費要履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準，全國公務(wù)員共同天地不得擅自處理；加強非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，出租資產(chǎn)要面向社會公開競價招租或競爭性談判，并及時、足額收取租金，按規(guī)定上繳固定資產(chǎn)占用費。
第二十四條加強往來款項的管理，及時清理應(yīng)收、應(yīng)付款項，往來款項不得長期掛賬。
第二十五條加強現(xiàn)金的管理，嚴格按照現(xiàn)金使用范圍支取現(xiàn)金，嚴格控制庫存現(xiàn)金數(shù)額，不得“白條抵庫”。
第七章附則
第7篇：大額采購范文
商業(yè)銀行開展持續(xù)審計包括：商業(yè)銀行運用內(nèi)審經(jīng)驗，開發(fā)計算機模型：將之嵌入到持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)中去：內(nèi)審人員按照持續(xù)審計任務(wù)開展常態(tài)化及時審計；定期進行產(chǎn)品和服務(wù)全風(fēng)險覆蓋的內(nèi)控審計，持續(xù)改進計算機模型。
一、商業(yè)銀行運用內(nèi)審經(jīng)驗，開發(fā)計算機模型
在該步驟主要運用的審計技術(shù)是審計重要性水平的測定（可結(jié)合PPS抽樣）和審計分析程序。運用的計算機技術(shù)主要是計算機編程。該步驟依據(jù)“持續(xù)審計”的定義來確定“相關(guān)被審計事項發(fā)生”的情況。下面結(jié)合實例進行分析。
1.重要性模型。設(shè)計該模型主要考慮內(nèi)審人員對于行內(nèi)開展的各項業(yè)務(wù)重要性水平的認定，重要性水平可以設(shè)定為必審項和審計項兩類。第一類必審項重要性水平，比如內(nèi)審人員認為單筆超過一千萬元的集中采購項目為重要且必須要審計，那么“集中采購子模型”就可以設(shè)定一千萬元為閾值，對于單筆集中采購項目標(biāo)的超過一千萬元的，就可以自動篩選出來，持續(xù)審計流程系統(tǒng)將生成“及時審計任務(wù)單”，分配任務(wù)后，由內(nèi)審人員全程跟蹤該集中采購項目，最后形成審計報告。第二類抽樣審計項重要性水平，可以結(jié)合風(fēng)險控制重要性水平進行設(shè)計，設(shè)計后由計算機輔助進行PPS抽樣，確定具體的審計事項。比如“大額個貸重要性模型”的設(shè)計：風(fēng)險控制要求，同一身份證號的客戶發(fā)生的所有個人住房貸款、消費貸款、助業(yè)貸款等，單筆或累計超過50萬元的，都需要兩個專職貸款負責(zé)人審批，且在設(shè)計“大額個貸重要性模型”時可將閾值設(shè)定為50萬元，該模型可以每周、每旬、每月運行一次，具體運行頻次由持續(xù)審計計劃決定，這樣確定的貸款可能有很多筆，因此，在設(shè)計“大額個貸重要性模型”編程時，編入計算機輔助PPS抽樣相關(guān)程序。
2.審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ汀ＴO(shè)計該類模型的總體思想是：將銀行的案件、審計發(fā)現(xiàn)以及審計經(jīng)驗，轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)信息疑點，或者直接定位差錯。例如，疑似假個貸模型——同質(zhì)子模型的設(shè)計主要是運用Match函數(shù)。不同的借款人客戶信息相同.如同一樓盤或汽車經(jīng)銷商，有多個不同借款客戶為同一單位：多個客戶的聯(lián)系電話、個人貸款對賬單地址、家庭月收入、本人月收入相同；同一樓盤或汽車經(jīng)銷商，三筆以上貸款連續(xù)拖欠期數(shù)相同：多名借款人是銷售商或員工；多筆貸款（不同客戶）還款來源于同一個人賬戶；多筆貸款（不同客戶）發(fā)放后轉(zhuǎn)入同一單位（非房地產(chǎn)公司、汽車經(jīng)銷商）或個人賬戶。上述都是反常情況，有可能是假個貸.而上述情況是內(nèi)審人員審計出假個貸或者是假個貸案發(fā)之后所總結(jié)出的假個貸數(shù)據(jù)特征。該子模型的設(shè)計思路是：比對客戶貸款信息，找出不同客戶的相同信息，從而找出高度同質(zhì)性貸款，即疑似假個貸。
該類模型是分析程序在內(nèi)審中通過計算機程序運行實現(xiàn)，分析程序概念不再描述，主要是要找到“反常”數(shù)據(jù)（疑點）。分析程序還可以實現(xiàn)差錯的直接定位，比如“個人信貸資金流向投資市場模型”的設(shè)計思路：比對客戶發(fā)放貸款賬號與客戶本人及其密切關(guān)系人的證券、基金賬戶，在貸款發(fā)放之后兩賬戶的資金變化情況。該模型是信貸資金流向子模型，通過該模型，內(nèi)審人員可以定位差錯，比如發(fā)現(xiàn)客戶A，發(fā)放貸款后10日內(nèi)，將貸款全部轉(zhuǎn)至客戶A名下的證券賬戶。
二、開發(fā)持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)
筆者認為持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)應(yīng)包括以下模塊：計算機模型及管理、任務(wù)管理模塊、電子審計工作底稿及報告模塊、質(zhì)量控制復(fù)核模塊以及系統(tǒng)管理模塊。將持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核心賬務(wù)處理系統(tǒng)進行對接，審計項目數(shù)據(jù)每日日結(jié)后，持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)接收各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核心賬務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，運行計算機模型，生成審計任務(wù)，任務(wù)分派后審計人員在電子審計工作底稿及報告模塊錄入相關(guān)審計證據(jù)、審計工作及審計報告，完成審計工作后，電子流任務(wù)交至質(zhì)量控制系統(tǒng)復(fù)核。系統(tǒng)管理模塊主要是復(fù)雜系統(tǒng)的維護以及內(nèi)審人員的權(quán)限配置。
以“集中采購子模型”進行說明。計算機模型已開發(fā)出持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)下的“計算機模型及管理模塊”已加載了該模型，且持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)與本行的“集中采購管理系統(tǒng)”已對接，每日接收集中采購管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，運行“集中采購子模型”，發(fā)現(xiàn)有無單筆超過一千萬元的集中采購項目。該項目的流程狀態(tài)是“立項通過”，如果符合，則將相關(guān)信息形成審計任務(wù)，內(nèi)審分派崗位登錄該持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)，在“任務(wù)管理模塊”下的“待分派審計項目”中可以看到，并進行分派；相應(yīng)的內(nèi)審人員登錄系統(tǒng)在“任務(wù)管理模塊”下的“待辦審計項目”中看到任務(wù)，接受該項任務(wù)，就可以在電子審計工作底稿及報告模塊錄入相關(guān)信息，完成之后按程序提交，任務(wù)將發(fā)送至內(nèi)審質(zhì)量控制部：質(zhì)量控制工作人員登錄該系統(tǒng)，在“質(zhì)量控制復(fù)核模塊”下的“待復(fù)核項目”中看到需復(fù)核的任務(wù)，并調(diào)閱審計工作底稿和審計報告：質(zhì)量控制復(fù)核完成提交后，整個內(nèi)審流程結(jié)束。
開發(fā)持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)運用的主要是流程管理理論，它通過計算機編程來實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的電子任務(wù)流程，其效果不僅使得內(nèi)審的效率和質(zhì)量有顯著的提高，而且也方便考核內(nèi)審人員的工作效率。
三、內(nèi)審人員按照持續(xù)審計任務(wù)開展常態(tài)化及時審計
在這個環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員登錄持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)，在任務(wù)管理模塊下的“侍辦審計項目”中看到任務(wù)及其生成過程。與傳統(tǒng)內(nèi)審不同的是，持續(xù)審計可以實現(xiàn)常規(guī)化及時跟蹤審計。如果商業(yè)銀行將柜面會計憑證、個人貸款檔案、公司類貸款檔案等會計憑證及資料電子化，形成電子檔案數(shù)據(jù)庫，內(nèi)審人員就可以做到足不出戶進行審計。“待辦審計項目”接受任務(wù)后，持續(xù)審計流程管理系統(tǒng)賦予內(nèi)審人員臨時權(quán)限，臨時權(quán)限用于遠程登錄電子檔案數(shù)據(jù)庫，獲取相關(guān)的資料。內(nèi)審人員進行事后審計時，除非認為必須去業(yè)務(wù)經(jīng)辦所在地實地查證，否則可以不下現(xiàn)場，從而可提高審計效率。紙質(zhì)資料電子化主要是掃描等影像技術(shù)的運用、計算機輔助開發(fā)程序支持數(shù)據(jù)庫的建設(shè)以及查詢等功能的實現(xiàn)。
四、定期進行產(chǎn)品和服務(wù)全風(fēng)險 覆蓋的內(nèi)控審計，持續(xù)改進計算機模型
第8篇：大額采購范文
一、實施集中采購管理的積極作用
(一)規(guī)范了采購行為。實施集中采購以后,對采購計劃的提出、采購活動的組織、采購合同的簽訂、采購驗收、資金結(jié)算、年度評估、信息統(tǒng)計、檔案管理等各個環(huán)節(jié)提出了明確要求,制定了具體操作細則,使大額采購管理行為有規(guī)可依,有效促進了大額采購行為的規(guī)范化。
(二)提高了采購質(zhì)量。一是實施集中采購后,其采購程序更加嚴密,要對供貨商進行評估,從眾多的供貨商中選擇,可以確保產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量;二是實施集中采購后,批量采購的金額增加,會在一定程度上形成規(guī)模效應(yīng),從而降低采購價格,提高資金使用效益;三是實施集中采購后,辦理采購的人員相對固定,其經(jīng)驗也更為豐富,會提高采購質(zhì)量。如湘西中支對全轄的車輛保險服務(wù)實行集中采購,由中支與保險公司統(tǒng)一簽訂合同,獲得了保險公司的保費優(yōu)惠,大大降低了保險費用支出,節(jié)約10多萬元,同時,后續(xù)服務(wù)質(zhì)量也明顯提升。
(三)提升了管理水平。集中采購的實施過程中,其采購行為由制度來規(guī)范,實現(xiàn)了采購管理的制度化。同時,通過建立集中采購檔案,對采購活動的過程進行了詳細記錄,既確保了采購資料的完整,又有利于及時發(fā)現(xiàn)采購中存在的問題,促進提高管理水平,規(guī)范采購行為。
(四)完善了財務(wù)監(jiān)督。在集中采購管理模式下,“財權(quán)與事權(quán)分離、管理與操作職能分離”,以“公開、公平、公正、效益”的原則,統(tǒng)一組織實施采購行為,即強化了內(nèi)部制約,又強化了外部監(jiān)督,增強了透明度,有利于進一步完善對費用支出行為的監(jiān)督,從源頭預(yù)防和懲治腐敗。
二、存在的不足
(一)采購計劃缺乏操作性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,“年末,采購單位的各部門提出下一年度的采購需求,報本級管理委員會辦公室?！钡趯嶋H操作中,一方面,由于費用預(yù)算分配在每年4、5月左右進行,采購計劃編制的時間在前,部分項目可能由于沒有相應(yīng)的項目資金無法落實;另一方面,部分采購項目是根據(jù)上級行布置的業(yè)務(wù)工作要求提出的,在年初難以預(yù)測,因此,使得集中采購計劃于實際需求差別較大,可操作性差。。
(二)采購方式缺乏多樣性。目前,集中采購有公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價等方式。但從近年來的實施情況看,基層行由于受采購規(guī)模、供貨商等客觀條件限制,采購方式趨于單一性,不利于提高集中采購效率。如湘西中支2006年以來,共組織集中采購50多次,采購金額800多萬元,其中詢價方式占到80%。
(三)日常采購缺乏集中性?！吨袊嗣胥y行集中采購管理試行辦法》規(guī)定了集中采購的范圍,但規(guī)定比較籠統(tǒng),難以囊括應(yīng)該進行集中采購的所有事項,大量日常采購活動游離于集中采購管理的范圍之外。從實際情況看,基層人民銀行低值易耗品類的采購不僅頻繁而且累計量比較大,但由于集中采購在項目、規(guī)模、程序等條件的制約,只能采取分散或就地采購的方式,難以實行集中采購管理。
(三)采購人員缺乏專業(yè)性。一是人員不穩(wěn)定。采購委員會由會計、科技、后勤服務(wù)、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等部門人員組織,其成員均為兼職,并且變動比較多。二是專業(yè)知識欠缺。集中采購工作是一項涉及管理、法律、商業(yè)、工程技術(shù)等多領(lǐng)域的綜合性工作,但由于缺少培訓(xùn),采購人員對相關(guān)的專業(yè)知識缺乏了解。
三、完善集中采購的對策
(一)科學(xué)編制,提高集中采購計劃的可操作性。一方面,對現(xiàn)行制度進行修訂,將編制采購計劃的時間適當(dāng)推后,使其和費用預(yù)算分配的時間相配套,采購計劃和項目資金安排相配套,提高采購計劃的合理性。另一方面,相關(guān)部門要從實際出發(fā),充分考慮工作需要,認真編制項目需求計劃,提高集中采購的預(yù)見性,降低集中采購的隨意性,提高采購活動質(zhì)量。
(二)積極探索,提高集中采購工作效果。一是拓展集中采購的范圍。對一些日常采購頻繁的物品,通過合理筐算,減少采購次數(shù),把這些物品逐步納入集中采購的范圍;對于一些額小量大的物品采購,可試行一次性集中采購,這樣不僅能形成規(guī)模效益,也利于節(jié)約人力和組織成本,提高采購效率。二是探索多樣化的采購方式。根據(jù)采購的內(nèi)容,選擇合適的采購方式,實現(xiàn)質(zhì)高價優(yōu)的采購目標(biāo),提高采購資金的使用效益。
第9篇：大額采購范文
第二條本制度所稱現(xiàn)金包括銀行存款和其他貨幣資金。
第三條建立不相容職務(wù)相互分離控制制度。不相容職務(wù)包括：授權(quán)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。
第四條建立授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的現(xiàn)金審批范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容。各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
第五條被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金的授權(quán)制度進行現(xiàn)金審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)按照審批人的意見辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说氖跈?quán)部門報告。
第六條對大額的現(xiàn)金支付或資金運作，要實行集體決策和審批，控制風(fēng)險的發(fā)生。
第七條財務(wù)處為公司現(xiàn)金的歸口管理單位，對現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定辦理：
1、支付計劃。有關(guān)部門或個人用款時，必須向?qū)徟颂峤毁Y金用款計劃，注明款項的用途、金額、及收款單位，并附經(jīng)濟合同或采購計劃。
2、支付審批。審批人根據(jù)其審批職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不合理的或有損公司利益的支付申請拒絕批準。
3、付款審核。財務(wù)處接到審批有效的付款計劃后，審核人應(yīng)積極安排資金，并對具體付款單據(jù)與付款計劃進行對照、審核。復(fù)核付款申請的批準范圍、權(quán)限和程序是否正確，有關(guān)單證是否妥當(dāng)?shù)龋瑢徍藷o誤后，交由承辦人員辦理付款。
4、辦理支付。付款經(jīng)辦人員接到經(jīng)初審無誤的付款單據(jù)后，要再次對付款單證是否齊全、妥當(dāng)、金額是否正確、收款單位是否妥當(dāng)、是否符合審批程序等內(nèi)容進行復(fù)核，無誤后方可付款。
第八條、財務(wù)處內(nèi)部管理。
1、財務(wù)處設(shè)立專職現(xiàn)金出納和銀行出納，按照《現(xiàn)金管理條例》負責(zé)管理公司的現(xiàn)金收、付和管理業(yè)務(wù)。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。不得一人辦理現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，并定期進行崗位輪換。
3、對取得的貨幣資金必須及時入帳，不得私設(shè)小金庫、不得帳外設(shè)帳或截留收入。
4、對庫存現(xiàn)金實行限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。
5、超過現(xiàn)金支付范圍的現(xiàn)金，通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
6、對庫存現(xiàn)金進行不定期的盤點，做到帳物相符，保證現(xiàn)金的安全。
7、出納人員每月要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到帳帳相符。如有不符，應(yīng)及時查明原因，及時處理。
8、出納人員對與付款有關(guān)的各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等必須規(guī)范進行，并設(shè)立登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。
9、有關(guān)人員對應(yīng)收票據(jù)的接收、轉(zhuǎn)讓必須認真仔細，按照規(guī)范進行。對有疑問的票據(jù)予以查詢，有問題的要退回，對受理的票據(jù)要詳細記錄并妥善保管。
10、有關(guān)財務(wù)人員對辦公用財務(wù)專用章、名章必須妥善保管，并按規(guī)定使用。如因個人保管不但或不按規(guī)定使用，造成的一切后果由責(zé)任人負責(zé)。
11、財務(wù)處要培養(yǎng)會計人員樹立良好的職業(yè)道德和高尚的品格，從思想上消除危害現(xiàn)金安全的因素。
第九條、因業(yè)務(wù)需要在銀行新增帳戶時，須經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第十條、因公司資金發(fā)生困難，需向金融機構(gòu)貸款時，須報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第十一條、從銀行向用戶開出承兌匯票每月只能一次，超過100萬元時，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)、采購部門研究確定。