合同法與合同管理精選(九篇)

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第1篇：合同法與合同管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)勞動(dòng)合同；管理；法律風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行人力資源管理的過程中對(duì)于勞動(dòng)合同的管理也變得愈加重視?？茖W(xué)有保障的勞動(dòng)合同既能有效維護(hù)普通員工的切身利益，也能保證企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，很多企業(yè)在勞動(dòng)合同管理的過程中仍然存在著不少的法律風(fēng)險(xiǎn)，在新時(shí)期下如何有效這些可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)業(yè)界人士應(yīng)該深刻思考的問題之一。

一、企業(yè)勞動(dòng)合同管理的基本概述

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，有著種類眾多的合同需要進(jìn)行管理，其中，勞動(dòng)合同管理就是合同管理中非常重要的一類。勞動(dòng)合同是確立勞動(dòng)者和用人單位之間勞動(dòng)關(guān)系的重要合同形式，通過該合同，雙方的權(quán)利義務(wù)得到明確，不會(huì)產(chǎn)生不必要的糾紛。而勞動(dòng)合同管理則是對(duì)勞動(dòng)合同的實(shí)施情況等進(jìn)行有效管理的一個(gè)過程，其屬于勞動(dòng)關(guān)系管理中的一大組成部分。與其他合同管理形式相比，勞動(dòng)合同管理具有以下的幾個(gè)主要特征。

（一）重要性

在企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系管理中，勞動(dòng)合同的管理十分重要，只有科學(xué)規(guī)范的勞動(dòng)合同管理，才能使得員工與企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)“雙贏”，讓員工在一種和諧積極的氛圍中工作，實(shí)現(xiàn)自己的自我價(jià)值。

（二）復(fù)雜性

企業(yè)的勞動(dòng)合同管理并不是一蹴而就的工作過程，其中有很多需要值得注意的環(huán)節(jié)，稍有不慎，就會(huì)影響企業(yè)全局的發(fā)展。例如，如何合理處理勞動(dòng)糾紛、如何有有效進(jìn)行成本控制等都是勞動(dòng)合同管理中的難點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容。

（三）全過程性

企業(yè)在進(jìn)行勞動(dòng)合同管理的時(shí)候應(yīng)該具有大局觀，而非僅僅將眼光局限于眼前。從勞動(dòng)合同的簽訂到勞動(dòng)合同的履行等各個(gè)環(huán)節(jié)，相應(yīng)的管理工作都應(yīng)該認(rèn)真到位。對(duì)勞動(dòng)合同的管理實(shí)施全程監(jiān)控能夠有效降低其過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證勞動(dòng)合同的順利實(shí)施。

二、企業(yè)勞動(dòng)合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）勞動(dòng)合同在簽訂的過程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

簽訂形式上的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候未按照相應(yīng)的法律程序所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)沒有按時(shí)將勞動(dòng)合同文本送達(dá)給勞動(dòng)者而帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所簽訂的勞動(dòng)合同不規(guī)范所帶來的風(fēng)險(xiǎn)三方面勞動(dòng)合同簽訂期限上的法律風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)的勞動(dòng)合同期限有固定期限、無固定期限和完成一定工作量等三種類型。在具體的實(shí)踐中，很多企業(yè)未能分清三種期限的具體使用范圍，由此產(chǎn)生了一定的法律風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)合同簽訂的內(nèi)容和條款上存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。在具體的勞動(dòng)合同簽訂中，勞動(dòng)者與企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候往往存在加大偏差，特別是對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容的約束不到位可能造成相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）勞動(dòng)合同在履行和變更過程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

在勞動(dòng)合同履行中也存在著較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)沒有按照合同的相應(yīng)規(guī)定向雇傭者支付相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬、要求勞動(dòng)者增加勞動(dòng)合同以外的工作時(shí)間、未能給勞動(dòng)者提供健康安全的勞動(dòng)環(huán)境等。而在勞動(dòng)合同由于主客觀原因需要進(jìn)行變更的時(shí)候而未按程序進(jìn)行變更，其所帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)也是十分巨大的。

（三）勞動(dòng)合同在解除和終止過程存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

勞動(dòng)合同的解除和終止也需要相應(yīng)的步驟，如果在這個(gè)過程中不嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行工作的話，法律風(fēng)險(xiǎn)隨之而來。在具體的操作中，不管是企業(yè)或者是勞動(dòng)者，解除合同必須遵守法律法規(guī)。否則就會(huì)承擔(dān)支付賠償金、負(fù)責(zé)舉證等方面的法律義務(wù)。

（四）在處理勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

在處理勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛的時(shí)候可以根據(jù)內(nèi)容的不同進(jìn)行不同的風(fēng)險(xiǎn)分類，例如，企業(yè)在進(jìn)行裁員的過程中必須按照合同的內(nèi)容向被裁者支付一定的經(jīng)濟(jì)賠償，如果企業(yè)拒不支付賠償?shù)脑?，就?huì)面臨相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)有效防范勞動(dòng)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）簽訂勞動(dòng)合同時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

首先，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行先簽訂合同，后雇傭員工的制度。只有嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定，才能使得一旦出現(xiàn)的勞動(dòng)爭(zhēng)議或者是糾紛有章可循，有法可依。如果在合同簽訂的過程中出現(xiàn)由于勞動(dòng)者自身的原因拒不簽訂勞動(dòng)合同的，企業(yè)應(yīng)該保留證據(jù)以備不時(shí)之需。其次，勞動(dòng)合同的文本必須按時(shí)返還給勞動(dòng)者本人。企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂合同之后，雙方都必須按照規(guī)定持有副本。這也是有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的一大有利措施。最后，在簽訂勞動(dòng)合同的過程中明確各項(xiàng)條款內(nèi)容。合同條款的內(nèi)容是勞動(dòng)合同的重中之重。其中，對(duì)于試用期、競(jìng)業(yè)禁止、違約金等方面都應(yīng)該重點(diǎn)有所規(guī)定，如果規(guī)定不明確或者是條款不明晰的話，帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)十分巨大。因此，在制定勞動(dòng)合同的過程中，對(duì)于這幾方面的內(nèi)容應(yīng)該格外留意。

（二）勞動(dòng)合同履行和變更時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

首先，企業(yè)必須按照法律相關(guān)規(guī)定支付給勞動(dòng)者足夠數(shù)量的薪酬；其次，按照勞動(dòng)合同的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)，切忌讓勞動(dòng)者不按照勞動(dòng)合同的相關(guān)規(guī)定加班或者是額外勞動(dòng)。如果確實(shí)需要進(jìn)行額外加班，企業(yè)必須按照相關(guān)規(guī)定支付給勞動(dòng)者足夠的加班費(fèi)等。當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同的任意一方發(fā)生變化的時(shí)候，凡是牽涉到勞動(dòng)合同變更的，都必須將合同進(jìn)行相應(yīng)的變更，如果不按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)變更的，會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。

（三）勞動(dòng)合同在解除和終止時(shí)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

首先，企業(yè)必須明確《勞動(dòng)合同法》的各項(xiàng)規(guī)定，按照明確的法律依據(jù)進(jìn)行勞動(dòng)合同的解除。對(duì)于不能隨意解除勞動(dòng)合同的條款，應(yīng)該予以重點(diǎn)關(guān)注。在這個(gè)過程中，企業(yè)還必須保留足夠的材料以作為勞動(dòng)者不符合崗位要求或者是給企業(yè)帶來重大損失的佐證；其次，企業(yè)在解除和終止勞動(dòng)合同的時(shí)候還必須按照《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定足夠支付給勞動(dòng)者相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償金。同時(shí)，對(duì)于一些履行隨附義務(wù)也不應(yīng)該隨著合同的解除或者是終止而停止，需要單位開具證明的證明的、移交檔案的、轉(zhuǎn)移社保資料的等都需要企業(yè)配合處理。換言之，這些隨附義務(wù)的履行才能有避免企業(yè)在勞動(dòng)合同管理中可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛處理時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與員工的溝通，促進(jìn)企業(yè)與員工的和諧相處。對(duì)于各種不得不進(jìn)行的裁員行為給予及時(shí)關(guān)注，避免由于溝通不暢或者是賠償不到位而造成的勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛；其次，當(dāng)一些勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛不可避免的時(shí)候，相應(yīng)的調(diào)解、仲裁和訴訟程序隨之而言。在這個(gè)過程中，企業(yè)必須明確爭(zhēng)議和糾紛的立案范圍、仲裁時(shí)效等多方面的內(nèi)容。對(duì)于爭(zhēng)議和糾紛，能夠采取調(diào)解解決的盡量調(diào)解解決；最后，企業(yè)還必須重視勞動(dòng)爭(zhēng)議和糾紛時(shí)的舉證工作。舉證工作不到位的話，企業(yè)也會(huì)蒙受一些不必要的各種損失。

四、結(jié)語

在企業(yè)管理勞動(dòng)合同的過程中存在著諸多的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，在企業(yè)開展具體工作的過程中，必須通過各種有效措施，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而讓企業(yè)更加健康持續(xù)的發(fā)展。

作者:郝猛 單位:安陽鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

[1]姚騰飛.我國(guó)企業(yè)勞動(dòng)合同管理的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范[D].武漢理工大學(xué),2014.

第2篇：合同法與合同管理范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程法規(guī)；招標(biāo)投標(biāo)；合同管理；教學(xué)方法；教學(xué)整合

中圖分類號(hào)：G642.41 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2014）25-0068-02

一、《建設(shè)工程法規(guī)》的重要性

隨著我國(guó)建設(shè)事業(yè)的迅速發(fā)展，為了加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)，規(guī)范行業(yè)行為，保證工程質(zhì)量和施工安全，國(guó)家立法并強(qiáng)制執(zhí)行了建設(shè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證制度。工程建設(shè)行業(yè)應(yīng)用廣泛的執(zhí)業(yè)資格有：建造師、造價(jià)工程師、監(jiān)理工程師、建筑師、結(jié)構(gòu)工程師。擁有這些執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人士，方能從事相關(guān)專業(yè)活動(dòng)。

各種執(zhí)業(yè)資格的具體崗位不同，但資格認(rèn)定的法定流程是一致的。①建筑從業(yè)人員達(dá)到一定條件后可以參加國(guó)家組織的執(zhí)業(yè)資格考試，考試合格后，取得執(zhí)業(yè)資格證書；②受聘于一個(gè)建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)、造價(jià)咨詢等單位，通過聘用單位向單位工商注冊(cè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)主管部門提出注冊(cè)申請(qǐng)，通過審批后，取得相應(yīng)的注冊(cè)執(zhí)業(yè)證書和執(zhí)業(yè)印章；③在相應(yīng)專業(yè)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)。

各種執(zhí)業(yè)資格考試的考試科目中，均列入了《建設(shè)工程法規(guī)》?？梢?，國(guó)家對(duì)建筑從業(yè)人員對(duì)法律知識(shí)的普及要求。作為建筑工程專業(yè)的院系，也應(yīng)領(lǐng)會(huì)行業(yè)的教育理念，開設(shè)《建設(shè)工程法規(guī)》課程并加強(qiáng)其課程建設(shè)。

二、《招標(biāo)投標(biāo)與合同管理》的重要性

實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)是我國(guó)建設(shè)工程市場(chǎng)趨向規(guī)范化、完善化的重要舉措，對(duì)于擇優(yōu)選擇承包單位、全面降低工程造價(jià)，進(jìn)而使工程造價(jià)得到合理有效的控制，具有十分重要的意義，具體有：①形成了市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制，有利于節(jié)約投資、提高效益。②降低社會(huì)平均勞動(dòng)消耗水平，使生產(chǎn)力資源較優(yōu)配置，優(yōu)勝劣汰。③工程價(jià)格符合價(jià)值基礎(chǔ)，有利于供求雙方相互選擇、擇優(yōu)選擇，合理控制工程造價(jià)。

企業(yè)認(rèn)真編寫投標(biāo)文件，結(jié)合運(yùn)用各種投標(biāo)技巧，中標(biāo)后，簽訂承包合同，實(shí)施承包的工程任務(wù)，進(jìn)入合同管理。工程建設(shè)管理水平的提高體現(xiàn)在工程安全、質(zhì)量、進(jìn)度和費(fèi)用的四大控制目標(biāo)上，這四大控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在合同中。在合同中規(guī)定四大控制目標(biāo)后，要求合同當(dāng)事人在合同管理中細(xì)化這些內(nèi)容，在工程建設(shè)中嚴(yán)格執(zhí)行這些規(guī)定。合同管理的具體內(nèi)容有：①建立合同實(shí)施的保證體系；②對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；③對(duì)合同實(shí)施進(jìn)行跟蹤；④對(duì)合同變更進(jìn)行管理；⑤及時(shí)做好索賠管理和反索賠管理?？茖W(xué)做好合同管理，工程的安全和質(zhì)量能夠有效地得到保障，進(jìn)度和投資的控制目標(biāo)也能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，合同管理能夠有效地提高工程建設(shè)的管理水平。

項(xiàng)目能不能承包關(guān)鍵在于能否中標(biāo)，項(xiàng)目賺取利潤(rùn)的多少關(guān)鍵在于合同管理。因此建筑行業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)有兩步關(guān)鍵，招投標(biāo)是第一步，合同管理是第二步。招投標(biāo)與合同管理是建筑行業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，也必然是建筑專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容。

三、教學(xué)整合

為了加強(qiáng)學(xué)生的頂崗實(shí)踐，我們建筑工程系進(jìn)行了多項(xiàng)教學(xué)改革。課程整合就是其中一項(xiàng)。我們將《建設(shè)工程法規(guī)》、《招標(biāo)投標(biāo)與合同管理》由兩門課程整合成了一門課程。

四、課程整合后的切入點(diǎn)

整合，不是單純的合并。如何使兩門課程自然地融合在一起，是整合成功的關(guān)鍵。目前，各大出版社尚未出版我們適用的教材，因此我們?nèi)匀徊捎谩督ㄔO(shè)工程法規(guī)》、《招標(biāo)投標(biāo)與合同管理》兩本書?！斗ㄒ?guī)》中有建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)法律制度、建設(shè)工程合同法律制度，《招標(biāo)投標(biāo)與合同管理》中有招標(biāo)投標(biāo)的具體內(nèi)容，如招標(biāo)文件的內(nèi)容、投標(biāo)文件的編寫、投標(biāo)技巧、評(píng)標(biāo)的方法，建設(shè)工程相關(guān)合同條款，合同管理的具體內(nèi)容，如合同分析、合同交底、合同的執(zhí)行、合同的變更、索賠。雖然是兩本教材，但并不是講完一本教材，再講另一本教材，而是改變?cè)滩闹械恼鹿?jié)順序，使兩本教材自然融合。切入點(diǎn)體現(xiàn)在以下兩部分：①先講解建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)法律制度，再講解招標(biāo)投標(biāo)的具體內(nèi)容。②先講解建設(shè)工程合同法律制度，再講解建設(shè)工程相關(guān)合同條款，然后講解合同管理具體內(nèi)容。

五、教學(xué)內(nèi)容與順序

第1章建設(shè)工程基本法律知識(shí)，教學(xué)內(nèi)容與順序：建設(shè)工程法律體系法人制度制度物權(quán)制度債權(quán)制度知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度擔(dān)保制度保險(xiǎn)制度法律責(zé)任。第2章施工許可法律制度，教學(xué)內(nèi)容與順序：施工企業(yè)從業(yè)資格制度注冊(cè)師執(zhí)業(yè)資格制度建設(shè)工程施工許可制度。第3章招標(biāo)投標(biāo)，教學(xué)內(nèi)容與順序：建設(shè)工程承發(fā)包制度招標(biāo)投標(biāo)制度招標(biāo)投標(biāo)開標(biāo)評(píng)標(biāo)。第4章建設(shè)工程合同，教學(xué)內(nèi)容與順序：合同法律制度建設(shè)工程相關(guān)合同條款合同管理方法索賠計(jì)算勞動(dòng)合同法律制度。第5章施工環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源和文物保護(hù)法律制度，教學(xué)內(nèi)容與順序：施工環(huán)境保護(hù)制度施工節(jié)約能源制度施工文物保護(hù)制度。第6章安全生產(chǎn)法律制度，教學(xué)內(nèi)容與順序：施工安全生產(chǎn)許可證制度施工安全責(zé)任和安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)制度施工現(xiàn)場(chǎng)安全防護(hù)制度施工安全事故應(yīng)急救援與調(diào)查處理相關(guān)單位的安全責(zé)任制度。第7章質(zhì)量法律制度，教學(xué)內(nèi)容與順序：工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)單位的質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)建設(shè)工程竣工驗(yàn)收制度建設(shè)工程質(zhì)量保修制度。第8章解決建設(shè)工程糾紛法律制度，教學(xué)內(nèi)容與順序：建設(shè)工程糾紛主要種類和法律解決途徑民事訴訟制度仲裁制度調(diào)解、和解制度與爭(zhēng)議評(píng)審行政復(fù)議和行政訴訟制度。

六、授課方法

由于法律條款較為枯燥，且晦澀難懂，又或者簡(jiǎn)單明了，但不宜掌握其精髓，所以授課過程中應(yīng)該引入案例加以講解，并利用習(xí)題，加深對(duì)條款的全方位理解。采用多媒體教學(xué)，便于引入大量案例及習(xí)題。例如，《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第28條規(guī)定：“施工單位必須按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，不得擅自修改工程設(shè)計(jì)，不得偷工減料?！笨此坪?jiǎn)單的一句法律條文，我們?cè)撊绾卫斫馔笍?？授課中，可引入以下案例，幫助學(xué)生加深理解。

【案例】某建筑公司首次進(jìn)入某省施工，為了“干一個(gè)工程，豎一塊豐碑”，創(chuàng)造良好的社會(huì)效益，項(xiàng)目經(jīng)理李某決定暗自修改混凝土的配合比，使得修改后的混凝土強(qiáng)度遠(yuǎn)高于配合比的混凝土強(qiáng)度，項(xiàng)目經(jīng)理部也愿意承擔(dān)所增加的費(fèi)用。你認(rèn)為這個(gè)決定可取嗎？分析：不可取?；炷翉?qiáng)度提高了，但其他性能可能變差，比如脆性增大，容易造成構(gòu)件脆性破壞，或抗裂度不能滿足要求，影響構(gòu)件的正常使用功能。設(shè)計(jì)單位考慮混凝土標(biāo)號(hào)時(shí)，綜合了設(shè)計(jì)規(guī)范中的各種因素，施工單位按圖施工即可，如需變更，須經(jīng)得設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可。所以，雖然是提高了混凝土配合比，但也屬于“施工單位擅自修改工程設(shè)計(jì)”。工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都屬于合同文件的一部分，如果施工單位沒有按照工程設(shè)計(jì)圖紙施工，首先要對(duì)建設(shè)單位承擔(dān)違約責(zé)任，同時(shí)，由于不按照工程設(shè)計(jì)圖紙和工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工存在潛在的巨大的社會(huì)危害性，法律又將其確定為違法行為。

七、總結(jié)

第3篇：合同法與合同管理范文

摘要：為了解決工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理存在的問題，從加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同管理建設(shè)的意義著手，分析了當(dāng)前工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理過程中存在的主要問題，并從5個(gè)方面提出了加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；合同管理；項(xiàng)目管理；合同

1加強(qiáng)合同管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.1合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善，要求政府管理部門轉(zhuǎn)變政府職能，更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)和管理市場(chǎng)，而不是用行政命令干預(yù)市場(chǎng)；承包商作為建筑市場(chǎng)的主體，進(jìn)行建筑生產(chǎn)與管理活動(dòng)，必須按照市場(chǎng)規(guī)律要求，健全和完善內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。施工合同是調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的法律依據(jù)。加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的管理，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然要求。

1.2規(guī)范建設(shè)各方行為的需要

目前，從建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及交易行為看，少數(shù)工程建設(shè)的參與各方缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必須的法制觀念和誠(chéng)信意識(shí)，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為時(shí)有發(fā)生，承發(fā)包雙方合同自律行為較差，加之市場(chǎng)機(jī)制難以發(fā)揮應(yīng)有的功能，從而加劇了建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不規(guī)范。因此，政府行政管理部門必須加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的管理，規(guī)范市場(chǎng)主體的交易行為，促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.3建筑業(yè)迎接國(guó)際性競(jìng)爭(zhēng)的需要

我國(guó)加入WTO后，建筑市場(chǎng)全面開放。國(guó)外承包商進(jìn)入我國(guó)建筑市場(chǎng)，如果業(yè)主不以平等市場(chǎng)主體進(jìn)行交易，仍然盲目壓價(jià)、壓工期和要求墊支工程款，就會(huì)被外國(guó)承包商援引“非歧視原則”而引起貿(mào)易糾紛。另外，由于我們不能及時(shí)適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則，特別是對(duì)FIDIC條款的認(rèn)識(shí)和和經(jīng)驗(yàn)不足，將造成我的建筑企業(yè)喪失大量參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，使工程發(fā)包商認(rèn)識(shí)不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此，承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國(guó)際化意識(shí)，遵循市場(chǎng)規(guī)則和國(guó)際慣例，加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的規(guī)范管理，建立行之有效的合同管理制度。

2工程建設(shè)合同管理存在的問題

2.1合同簽訂階段的問題

（1）君子協(xié)定。

君子協(xié)定指合同當(dāng)事雙方的口頭承諾。由于許多工程合同的履約過程時(shí)間跨度較長(zhǎng)，若沒有書面協(xié)議，一旦一方毀“約”，將給另一方造成很大的損失。

（2）簽訂無效合同。

《合同法》第52條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定簽訂的合同屬于無效合同，而無效合同是不受法律保護(hù)的。

（3）合同主體不當(dāng)。

合同當(dāng)事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一。而合格的主體，首要條件應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人；其次，承包商應(yīng)當(dāng)具有承建相應(yīng)工程的資質(zhì)。（4）合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)。

不嚴(yán)謹(jǐn)就是不準(zhǔn)確，容易發(fā)生歧義和誤解，導(dǎo)致合同難以履行或引起爭(zhēng)議。依法訂立的有效的合同，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)雙方的真實(shí)意思。而這種體現(xiàn)只有靠準(zhǔn)確明晰的合同文字。

（5）合同條款掛一漏萬。

就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞，常見的往往是漏掉違約責(zé)任。一旦發(fā)生違約，在合同中看不到違約如何處理的條款。

（6）無主合同。

主合同是指能夠獨(dú)立存在的合同，從合同是指以主合同的存在為前提才能成立的合同，如建筑工程分承包合同及保證合同、抵押合同等。沒有主合同的從合同是沒有根據(jù)的合同，就像不存在的“無源之水”。

（7）國(guó)際間合同的疑問。

加入WTO后，有些合同使用境外文本，由于國(guó)情不同、語言文字不同，加上翻譯問題，這些合同文本存不少疑問。對(duì)這些疑問不能回避，必須在合同上加以澄清，弄清其含義，或堵塞其漏洞，以免造成損失。

2.2合同履約階段的問題

（1）應(yīng)溝通的沒有溝通。

合同履行過程中各相關(guān)部門缺少溝通。相關(guān)的部門各自為政，互不溝通，出了問題相互推諉。

（2）應(yīng)變更的沒有變更。

合同變更的目的是通過對(duì)原合同的修改，使合同更好履行和一定目的的實(shí)現(xiàn)。不少負(fù)責(zé)履約的管理人員缺乏及時(shí)變更的意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致了損失。

（3）應(yīng)發(fā)出的書函沒有發(fā)。

在履約過程中及時(shí)地發(fā)出必要的書函，是合同動(dòng)態(tài)管理的需要，是履約的一種手段，也是企業(yè)自我保護(hù)的一種招數(shù)，這一點(diǎn)是不容忽視的，因此必須給予足夠的重視。

（4）應(yīng)簽字確認(rèn)的沒有簽字確認(rèn)。

履約過程中的簽證是一種正常行為。但有些企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)此并不重視，當(dāng)發(fā)生糾紛時(shí)，也因無法舉證而敗訴。

（5）應(yīng)追究的過了訴訟時(shí)效。

履約中出現(xiàn)了應(yīng)該訴訟事件而沒有及時(shí)訴諸法律，當(dāng)時(shí)才發(fā)現(xiàn)已超過了兩年的訴訟時(shí)效，無法挽回?fù)p失。（6）應(yīng)行使的權(quán)力沒有行使。

《合同法》賦予了合同當(dāng)事人的抗辯權(quán)，但有的企業(yè)對(duì)抗辯權(quán)認(rèn)識(shí)不足，不會(huì)合理的行使。

（7）應(yīng)重視證據(jù)(資料)的法律效力的沒有足夠重視。

并不是所有書面證據(jù)都具有法律效力的。有效的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)是原件的、與事實(shí)有關(guān)的、有蓋章和(或)簽名的、有明確內(nèi)容的、未超過期限的。

（8）合同的履行僅注意了主要義務(wù)的履行，沒有注意隨附義務(wù)的履行。

有些義務(wù)要求對(duì)方的履行時(shí)間長(zhǎng)。如在質(zhì)保期內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，及時(shí)向?qū)Ψ椒从?，這不僅僅是服務(wù)質(zhì)量的問題，更是一個(gè)法律問題。

3工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理對(duì)策

3.1建立專門合同管理部門

由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)人事、財(cái)務(wù)等管理工作，已超越了企業(yè)自身的界限，使之成為一種受法律規(guī)范和調(diào)整的社會(huì)關(guān)系，涉及了大量的法律專業(yè)問題。所以，企業(yè)應(yīng)專門成立法律事務(wù)部門或設(shè)置法律顧問，來統(tǒng)一審核合同的簽訂和合同的履行。這是由企業(yè)法律顧問職責(zé)、任務(wù)所決定的?！镀髽I(yè)法律顧問管理辦法》規(guī)定:企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)有“管理企業(yè)合同，參加重大合同的談判和起草工作”的職責(zé)，同時(shí)，該辦法也賦予了企業(yè)法律顧問管理經(jīng)濟(jì)合同的任務(wù)。

3.2提高合同管理人員素質(zhì)

提高合同管理人員素質(zhì)是企業(yè)合同管理的首要任務(wù)，又是當(dāng)前的迫切需要。選好人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可依照合同管理人員應(yīng)具有的素質(zhì)條件，選擇本企業(yè)優(yōu)秀人才擔(dān)任合同管理人員，通過強(qiáng)化合同管理人員培訓(xùn)，培養(yǎng)和鍛煉一批與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的懂法律、懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂外語的專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的合同管理隊(duì)伍。

3.3建立合同管理信息系統(tǒng)

隨著現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程信息量也不斷擴(kuò)大，信息交流的頻率與速度也在增加，相應(yīng)地工程管理對(duì)信息管理的要求也越來越高。信息化管理給工程項(xiàng)目管理提供了一種先進(jìn)的管理手段。合同在簽訂、履行乃至終結(jié)過程中會(huì)產(chǎn)生大量的信息資源，這些信息資源既是現(xiàn)有合同的總結(jié)，又為今后的合同管理提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)資料。加強(qiáng)合同實(shí)施過程的信息管理，必須從兩方面著手:一是建立項(xiàng)目計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行鏈接，做到資源共享，加快信息的流速，降低項(xiàng)目管理費(fèi)用；二是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目參與方的信息管理，信息發(fā)出的內(nèi)容和時(shí)間應(yīng)有對(duì)方的簽字，要及時(shí)處理對(duì)方信息的流入。

3.4實(shí)行合同實(shí)施監(jiān)督

工程實(shí)施監(jiān)督是施工合同管理的日常事務(wù)性工作，施工合同監(jiān)督可以保證施工合同實(shí)施，按合同和合同分析的結(jié)果進(jìn)行。首先要協(xié)調(diào)業(yè)主、工程師、項(xiàng)目管理各職能人員、所屬的各工程小組和分包商之間的工作關(guān)系，對(duì)各工程小組和分包商進(jìn)行工作指導(dǎo)或做經(jīng)常性的合同解釋，使工程小組都有全局觀念；合同項(xiàng)目管理的有關(guān)人員每天檢查、監(jiān)督各工程小組和分包商的合同實(shí)施情況，在進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后對(duì)工程變更進(jìn)行有效管理。其次是實(shí)行合同評(píng)審制度，每份合同簽訂前就進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的合同評(píng)審，找出其中存在的缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定防范措施，最大限度地減少和避免法律風(fēng)險(xiǎn)。還要跟蹤合同實(shí)施情況。在工程實(shí)施過程中，由于實(shí)際情況的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致合同實(shí)施與預(yù)定目標(biāo)偏離。這就需要合同實(shí)施情況跟蹤，以便盡早發(fā)現(xiàn)并糾正偏離。

3.5加強(qiáng)施工合同索賠管理

施工合同索賠管理工作是培育和發(fā)展建設(shè)市場(chǎng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。施工合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。合同管理索賠要求承包商在簽訂合同時(shí)要充分考慮各種不利因素，分析合同變更和索賠的可能性，采取最有效的合同管理策略和索賠策略；在合同整個(gè)履行過程中，要隨時(shí)結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，結(jié)合法律法規(guī)進(jìn)行分析研究。合理履行合同，不僅有利于保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，更重要的是有利于企業(yè)盡快適應(yīng)國(guó)際工程建設(shè)規(guī)范，提高企業(yè)未來的生存能力。

4總結(jié)

總之，工程施工合同管理既是項(xiàng)目實(shí)施的有力保證，又是企業(yè)管理水平的綜合體現(xiàn)，作為工程項(xiàng)目的各參與方必須認(rèn)真做好合同管理工作，從而促進(jìn)建設(shè)市場(chǎng)的健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［3］王洪會(huì)．入世后我國(guó)企業(yè)爭(zhēng)端解決實(shí)踐中存在的問題及對(duì)策思考［J］．長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2003,(3)：54-55．

第4篇：合同法與合同管理范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程企業(yè)合同管理工程承包法律風(fēng)險(xiǎn)

Abstract: the construction enterprise contract law the risk is bigger, dissolve the legal risk is building enterprise is very concerned about the problem. Construction enterprise to correct the risk evaluation and take the appropriate preventive measures.

Keywords: construction engineering enterprise contract management project contracting legal risk

中圖分類號(hào)：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1 企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征

企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)是指在市場(chǎng)交易過程中，由于外部法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身在內(nèi)的合同主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面的法律后果的可能性。其特征除了具備風(fēng)險(xiǎn)所共有的客觀性、偶然性、可變性等特征外，還具有以下特征：①企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣由是市場(chǎng)交易和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各種因素所致，帶有明顯的復(fù)雜多變性；②企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)存在于市場(chǎng)交易當(dāng)事人設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的全過程；③企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致的后果是企業(yè)承擔(dān)合同法律責(zé)任；④合同法律風(fēng)險(xiǎn)是可以避免、可以預(yù)防、可以控制的。

2存在著的主要法律風(fēng)險(xiǎn)問題及成因

2.1合同主體不合格合格的主體，應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人。合同主體不合格主要包括兩種情況，一種是雖然具有上述兩種能力，但不是合同當(dāng)事人，即當(dāng)事人錯(cuò)位，當(dāng)然是不合格的合同主體。另一種是雖然是合同當(dāng)事人，但卻不具有上述兩種能力，同樣是不合格的合同主體。合同的主體就是工程的發(fā)包方和承包方，合同主體不當(dāng)之處主要表現(xiàn)在：工程發(fā)包方和承包方缺乏合同履約意識(shí)，既不認(rèn)真研究制訂合同條款，又不嚴(yán)格履行合同。在合同履約過程中因?yàn)槿鄙僦萍s手段，違約情況嚴(yán)重，致使合同雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益得不到應(yīng)有的保護(hù)，工程進(jìn)度、工程質(zhì)量也難以得到有效的保證。

2.2不簽書面合同現(xiàn)象突出。據(jù)權(quán)威部門，62%的中小企業(yè)僅憑對(duì)方的電報(bào)、電話、發(fā)貨通知單就進(jìn)行交易，簽訂合同的金額不足經(jīng)濟(jì)往來總額的40%。因企業(yè)盲目輕信“口頭承諾”，輕視書面合同，一旦一方陷入經(jīng)濟(jì)困境或失信，便糾纏不清；沒有正式書面合同，形成各執(zhí)一說而沒有任何憑據(jù)，雙方的權(quán)利義務(wù)不能明確，給合同履行帶來隱患，也不利于見薄法庭證據(jù)采信，法律風(fēng)險(xiǎn)極為嚴(yán)重嚴(yán)重。其原因是主觀上混淆了要約、要約邀請(qǐng)的規(guī)定，既有出于信任對(duì)方的可能，也有圖省事的可能，沒有重視交易中書面承諾的價(jià)值。

2.3 合同簽訂不規(guī)范、約定不明確。許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，也注意簽訂相關(guān)的合同，但卻沒有使用成文的格式合同文本；雙方合意的目標(biāo)指向物也沒有一個(gè)明確的約定，含糊不清，對(duì)合同標(biāo)的約定不明確，主要條款不完善，責(zé)權(quán)利表述不明確；對(duì)于效力待定合同的生效條件沒有明確；以上這些合同極容易造成約定、履行不完全，甚至陷入欺詐圈套，致使合同無效，或是引發(fā)合同糾紛。其原因在于當(dāng)事雙方?jīng)]有注重使用規(guī)范格式合同，不熟悉《合同法》的主要條款、責(zé)任和規(guī)定，沒有進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查、商討來訂立合同條款。

2.4 合同管理不完善，履約效果差。企業(yè)基本上沒有把合同管理納入經(jīng)營(yíng)管理之中，沒有建立相應(yīng)的合同管理機(jī)構(gòu)或管理制度，更為突出的是企業(yè)的公章和空白合同等重要的法律文書沒有專人管理或被他人盜用、借用。簽訂前沒有進(jìn)行合同評(píng)審；簽訂后認(rèn)為“合同一簽就完事”，沒有專人來做履行監(jiān)控或只是流于形式；在履約當(dāng)中，對(duì)于遇到的不可抗力、情勢(shì)變更、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理者不能與業(yè)務(wù)職能部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，沒有具體執(zhí)行和監(jiān)控，而且在發(fā)生合同糾紛時(shí)束手無策。其原因在于企業(yè)不重視合同管理，特別是履約管理。

2.5合同條款不平等工程承包本來應(yīng)以合同為約束依據(jù)，而合同的重要原則之一就是平等性。但在工程承包實(shí)踐中，業(yè)主與承包商很少有平等可言。鑒于當(dāng)前的工程承包買方市場(chǎng)的特點(diǎn)，個(gè)別業(yè)主常常倚仗著僧多粥少這一有利的優(yōu)勢(shì)，對(duì)承包商蠻不講理，特別是政府投資工程項(xiàng)目的業(yè)主部門。在簽訂承包合同時(shí)，業(yè)主常常強(qiáng)加種種不平等條款，賦予業(yè)主種種不應(yīng)有的權(quán)力，而對(duì)承包商則只強(qiáng)調(diào)應(yīng)履行的義務(wù)，不提其應(yīng)享有的權(quán)利。比如索賠條款本應(yīng)是合同的主要內(nèi)容，但在許多合同中卻閉口不提；又如誤期罰款條款，幾乎所有合同中都有詳細(xì)規(guī)定，而且罰則極嚴(yán)。承包商如果在擬定合同條款時(shí)不堅(jiān)持合理要求，則會(huì)給自己留下隱患。

3防范工程承包法律風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策

3.1執(zhí)行合同時(shí)，積極處理風(fēng)險(xiǎn)后果也是防范建筑工程合同風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。合同管理應(yīng)當(dāng)貫穿工程承包建設(shè)的整個(gè)過程，所以合同風(fēng)險(xiǎn)也貫穿工程承包建設(shè)的整個(gè)過程，對(duì)這一點(diǎn)許多建筑企業(yè)認(rèn)識(shí)不夠。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)啟動(dòng)災(zāi)難計(jì)劃和應(yīng)急計(jì)劃對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)后果進(jìn)行認(rèn)真地研究，找出實(shí)際結(jié)果和預(yù)測(cè)結(jié)果的差異，并用貨幣量來衡量，分析其原因，采取有效手段加以補(bǔ)救。如投資方不按時(shí)撥付工程進(jìn)度款，則可考慮在合同限定的有效時(shí)間內(nèi)提出索賠。

3.2建立健全合同管理的制度網(wǎng)絡(luò)，一是指企業(yè)就合同管理過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立和健全具體的、可操作的規(guī)章制度，使合同管理有章可循。二是指建筑企業(yè)各層次都應(yīng)有自己的合同管理制度。合同管理制度是合同管理活動(dòng)及其運(yùn)行過程的行為規(guī)范。合同管理制度是否健全是合同管理能否成功的關(guān)鍵所在。制訂合同管理制度，是搞好建筑企業(yè)合同管理的保證。這些合同管理制度主要包括：合同歸口管理制度；合同審查制度；委托制度；合同考核制度；合同用章管理制度；合同臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)及歸檔制度。同時(shí)，還要將這些合同管理制度與建設(shè)工程合同投標(biāo)報(bào)價(jià)和工程項(xiàng)目管理的全過程有機(jī)結(jié)合起來，貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的始終。

3.3 提高合同的法律意識(shí)和管理意識(shí)。合同已不再是簡(jiǎn)單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容，不僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更表現(xiàn)為法律責(zé)任；企業(yè)要重視宣傳合同的法律約束力和法律責(zé)任，當(dāng)事人如違反合同約定的內(nèi)容,就必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；對(duì)業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)法制教育和監(jiān)督；加強(qiáng)“標(biāo)的、履行期限、違約責(zé)任”等8大權(quán)利義務(wù)條款、“先合同義務(wù)也是法定義務(wù)”等主面內(nèi)容的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，明確以上屬于合同法強(qiáng)制性規(guī)定范疇，特別是先合同義務(wù)是以過錯(cuò)而不是以合同為要件的，從而徹底走出的認(rèn)識(shí)誤區(qū)；同時(shí)，要建立專門的合同管理機(jī)構(gòu)和實(shí)行專員負(fù)責(zé)，健全一系列管理和授權(quán)制度，進(jìn)行全過程、全方位、科學(xué)的管理。

3.4積極推行合同管理目標(biāo)制合同管理目標(biāo)制，是各項(xiàng)合同管理活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果和最終目的。建設(shè)工程合同管理的目的是通過在工程項(xiàng)目承包合同訂立和履行過程中所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等工作，促使建筑企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)互相銜接、密切配合，以提高工程項(xiàng)目管理水平，保證工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管埋活動(dòng)的順利進(jìn)行，更好地發(fā)展和繁榮建設(shè)市場(chǎng)。合同目標(biāo)管理的過程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是工程項(xiàng)目合同管理機(jī)構(gòu)和管理人員為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的管理方法對(duì)工程合同的訂立和履行行為實(shí)施有效管理的活動(dòng)過程。這個(gè)過程主要包括：合同訂立前的管理、合同訂立中的管理、合同履行中的管理以及合同糾紛管理。

3.5 建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)合同進(jìn)行創(chuàng)新性法律風(fēng)險(xiǎn)管理。合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)了解和掌握合同履行的情況，建立合同檔案和報(bào)表制度，做好履行的監(jiān)控工作。但是，市場(chǎng)千變?nèi)f化，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，為此，下列四點(diǎn)合同法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制具有創(chuàng)新性和全程監(jiān)控的作用，一旦發(fā)生與監(jiān)控有所偏離，就馬上啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案。一是證據(jù)預(yù)警；主要是在無收發(fā)貨記錄或合同收發(fā)記錄有瑕疵，有造成合同效力、履行、貨款清收等負(fù)面影響時(shí)，合同管理人員及時(shí)提出通過簽訂補(bǔ)充協(xié)議、債權(quán)確認(rèn)文書等方式予以補(bǔ)救的措施。二是時(shí)效預(yù)警；主要是指距最后一次付款接近兩年、此后無書面催收記錄也未達(dá)成書面還款協(xié)議時(shí)，合同管理人員及時(shí)向具體業(yè)務(wù)人員提出通過公證催收等手段進(jìn)行彌補(bǔ)時(shí)效的措施。三是質(zhì)量預(yù)警；時(shí)常提醒義務(wù)人員在合同約定檢驗(yàn)期限內(nèi)，或在合理期限內(nèi)、質(zhì)量保證期內(nèi)，最晚在收到貨物兩年內(nèi)對(duì)貨物質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)并就質(zhì)量問題及時(shí)提出問題，并保留相關(guān)書面證據(jù)的措施。四是償債預(yù)警；如有逾期貨款的，負(fù)債方有改制、合并、分立、破產(chǎn)、隱匿財(cái)產(chǎn)行為，可能影響合同履行時(shí)，企業(yè)要通過實(shí)施不安抗辯權(quán)、代位權(quán)、訴前保全、等權(quán)利謀求司法救濟(jì)，運(yùn)用法律武器進(jìn)行自我保護(hù)，從而有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：合同法與合同管理范文

關(guān)鍵詞：勞動(dòng)合同；人力資源；關(guān)系

一、前言

由于人們自我保護(hù)意識(shí)的不斷加強(qiáng)，在無形中對(duì)人力資源管理的要求越來越高，人力資源管理主要是處理企業(yè)與員工之間的關(guān)系。為使二者達(dá)到平衡，必須對(duì)勞動(dòng)合同法進(jìn)行有效的認(rèn)識(shí)，并處理好二者之間的關(guān)系。

二、勞動(dòng)合同法與人力資源

1.概述

現(xiàn)在勞動(dòng)者個(gè)人的法律意識(shí)越來越強(qiáng)，加上新的法律出臺(tái)，人力資源的工作也越來越專業(yè)化了。簡(jiǎn)單的說，人力資源和勞動(dòng)合同的五大變革：人力資源管理是所有管理者的使命將成為現(xiàn)實(shí)；人員招聘和解雇工作的重要性凸顯；增強(qiáng)企業(yè)對(duì)人才的吸引力成為留人的關(guān)鍵；主動(dòng)管理將成為企業(yè)人力資源管理的發(fā)展方向；用工方式要因時(shí)因事進(jìn)行調(diào)整。除此之外，與勞動(dòng)用工相關(guān)的法律、法規(guī)、地方勞動(dòng)政策等也需要關(guān)注。因此，本文主要對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行論述。

2.勞動(dòng)合同法

勞動(dòng)合同法是勞動(dòng)關(guān)系管理和人力資源管理的一項(xiàng)基本工作內(nèi)容，是人力資源管理中員工關(guān)系管理模塊下的一個(gè)分支內(nèi)容。勞動(dòng)關(guān)系管理主要指勞動(dòng)合同、社保等管理方面的內(nèi)容。勞動(dòng)關(guān)系是人力資源管理專業(yè)的一個(gè)研究領(lǐng)域和方向，人力資源說到底就是研究人的，研究人就離不開關(guān)系，當(dāng)然要用到用人與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系。勞動(dòng)法中的重要內(nèi)容有：（1）勞動(dòng)合同對(duì)勞動(dòng)者的工作時(shí)間和休息休假進(jìn)行規(guī)定，對(duì)勞動(dòng)者有一個(gè)安全的保障。（2）工資及加班費(fèi)用計(jì)算。這也是勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容，也是勞動(dòng)者最關(guān)心的一項(xiàng)，加班對(duì)勞動(dòng)者來說就是需要補(bǔ)貼的，勞動(dòng)合同的相關(guān)規(guī)定就是一種完全的保障。（3）女職工保護(hù)及未成年工人保護(hù)。這兩種勞動(dòng)者相對(duì)于男性職工來說是比較特殊的，一般情況下禁用童工，但是在特殊情況下要依據(jù)勞動(dòng)合同對(duì)童工進(jìn)行有效的法律保護(hù)。對(duì)于女性員工有很多特殊情況，如每個(gè)月的月經(jīng)期、懷孕以及生小孩等情況，對(duì)此勞動(dòng)合同中有對(duì)女性特殊時(shí)期的假期規(guī)范。（4）勞動(dòng)爭(zhēng)議處理、解除勞動(dòng)合同的法律風(fēng)險(xiǎn)問題及解除技巧。在面對(duì)公司和勞動(dòng)者發(fā)生矛盾的時(shí)候，就要依據(jù)勞動(dòng)合同中的相關(guān)規(guī)定來解決處理。

3.人力資源管理

現(xiàn)代人力資源管理是指人力資源策劃、招聘、考核等，是參與決策層的管理工作。目前中國(guó)許多企業(yè)的人力資源部還沒有上述功能，所以人力資源專業(yè)目前的就業(yè)方向僅僅是行政人事部門的工作。一般學(xué)術(shù)界把人力資源管理分為模塊或者六大模塊：人力資源規(guī)劃；招聘與配置；培訓(xùn)與開發(fā)；績(jī)效管理；薪酬福利管理；勞動(dòng)關(guān)系管理。詮釋人力資源管理六大模塊的核心思想，幫助企業(yè)主掌握員工管理及人力資源管理的本質(zhì)。

4.把握二者的關(guān)系

對(duì)于勞動(dòng)合同法與人力資源的一般關(guān)系，勞動(dòng)合同的重要性得到了充分的體現(xiàn)。現(xiàn)代人力資源管理主要包括以下方面。（1）人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃、決策。對(duì)于規(guī)劃和戰(zhàn)略來說，要依據(jù)勞動(dòng)合同進(jìn)行。勞動(dòng)合同是在職員工的有效保障，也是人力資源管理的一個(gè)重要依據(jù)。（2）人力資源的成本核算與管理。成本核算管理主要是對(duì)員工的福利和保障的職責(zé)，處理好成本核算管理與勞動(dòng)合同的主要關(guān)系是人力資源的重要步驟。（3）人力資源的招聘、選拔與錄用。招聘時(shí)要與應(yīng)聘者簽定勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同也是人力資源招聘的一個(gè)憑證和進(jìn)行人力資源管理的基礎(chǔ)。（4）人力資源的教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)要讓人力資源管理者學(xué)習(xí)勞動(dòng)合同，使管理者有勞動(dòng)合同方面的基礎(chǔ)，有利于處理二者之間的關(guān)系。（5）人力資源的工作績(jī)效考評(píng)。工作效績(jī)是直接和勞動(dòng)合同掛鉤的，所以二者之間有著必然的聯(lián)系，處理好這一關(guān)系對(duì)人力資源管理有很大的幫助。（6）人力資源的薪酬福利管理與激勵(lì)。福利與勞動(dòng)合同的關(guān)系就像人與飯的關(guān)系，是一種必不可少的連接。一切都要符合勞動(dòng)合同的相關(guān)規(guī)定，方可進(jìn)行處理。（7）人力資源的保障。保障主要是對(duì)簽定勞動(dòng)合同的勞動(dòng)者的基礎(chǔ)保證，對(duì)于沒有簽定勞動(dòng)合同的就沒有勞動(dòng)保障，所以這也是二者之間的重要關(guān)系。（8）人力資源的職業(yè)發(fā)展設(shè)計(jì)。職業(yè)發(fā)展和勞動(dòng)合同的關(guān)系是一個(gè)公司在職業(yè)認(rèn)定方面的重要依據(jù)，所以是二者之間關(guān)系的必然產(chǎn)物。（9）人力資源管理的政策、法規(guī)。人力資源的主要政策都是依據(jù)勞動(dòng)合同制定的，二者的關(guān)系是附屬關(guān)系，具有必然的聯(lián)系。（10）人力資源管理的診斷。診斷的基本依據(jù)就是勞動(dòng)合同，所以勞動(dòng)合同與人力資源管理都有著重要的聯(lián)系。

5.二者的重要性關(guān)系

勞動(dòng)合同對(duì)人力資源的重要性分析如下：（1）勞動(dòng)合同法對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)具有盲目性、自發(fā)性、滯后性特點(diǎn)，要求國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控。國(guó)家出臺(tái)《勞動(dòng)合同法》是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的表現(xiàn)，對(duì)各公司的人力資源管理來說都是一種帶控制的關(guān)系，因此二者的結(jié)合有利于整個(gè)勞動(dòng)市場(chǎng)向更加健康的方向發(fā)展。（2）依據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，《勞動(dòng)合同法》的實(shí)施有利于維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，勞動(dòng)者享有的主要權(quán)利：平等就業(yè)和選擇職業(yè)的權(quán)利，就業(yè)選擇都是要以達(dá)到人人平等為基礎(chǔ)，不斷完善勞動(dòng)合同法，這樣有利于推進(jìn)人力資源管理；取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利，勞動(dòng)者的報(bào)酬計(jì)算都是由其相應(yīng)的人力資源管理中心進(jìn)行的，而其簽定的勞動(dòng)合同以及國(guó)家的勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定就是勞動(dòng)者應(yīng)拿到報(bào)酬的基本保證；獲得勞動(dòng)安全衛(wèi)生保護(hù)的權(quán)利，勞動(dòng)合同法還對(duì)勞動(dòng)者的人身安全進(jìn)行了相應(yīng)保障，對(duì)于執(zhí)勤時(shí)間段出現(xiàn)的人身傷害，依據(jù)勞動(dòng)合同法的不同規(guī)定判斷是否為工傷，然后進(jìn)行相應(yīng)的資金補(bǔ)償；享受社會(huì)保險(xiǎn)和福利的權(quán)利，社會(huì)保障是每個(gè)勞動(dòng)者應(yīng)有的基本福利，勞動(dòng)合同法對(duì)此也有明確的規(guī)定，避免一些工廠不為勞動(dòng)者繳納社保；接受職業(yè)技能培訓(xùn)的權(quán)利，職業(yè)培訓(xùn)是每位勞動(dòng)者必須具有的一項(xiàng)權(quán)利，可以保證勞動(dòng)者的崗位技術(shù)符合工作需要。（3）有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，提高人民的生活水平和生活質(zhì)量，加快構(gòu)建和諧社會(huì)。勞動(dòng)者是社會(huì)中為數(shù)最多的工種，因此有相對(duì)的保障，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和諧具有重要的作用。

三、結(jié)束語

正確把握勞動(dòng)合同法與人力資源管理的關(guān)系，有利于整個(gè)勞動(dòng)市場(chǎng)的穩(wěn)定和平衡，同時(shí)勞動(dòng)合同法也是人力資源管理的重要依據(jù)，是勞動(dòng)者的重要保障，因此，我們要正確把握二者的關(guān)系，使其有更加廣闊的發(fā)展空間。

作者:袁平娜 單位:內(nèi)蒙古路橋有限責(zé)任公司

第6篇：合同法與合同管理范文

伴隨20世紀(jì)的到來，意大利從資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入壟斷的發(fā)展階段，躋于歐美帝國(guó)主義之列。資產(chǎn)階級(jí)革命的不徹底性，南北地區(qū)和城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡，資源的嚴(yán)重匱乏，決定了意大利具有“貧窮的帝國(guó)主義”的特征。政治、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的急遽變化和轉(zhuǎn)折，對(duì)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域也產(chǎn)生了深刻的影響。這一時(shí)期的意大利會(huì)計(jì)研究呈現(xiàn)出紛繁歧異的局面。而相比于德語、英語、法語以及其他語言國(guó)家或地區(qū)，20世紀(jì)上半葉更是意大利本文由收集整理會(huì)計(jì)和管理學(xué)術(shù)研究的決定性時(shí)期。這一時(shí)期，似乎只有一個(gè)學(xué)者主導(dǎo)了意大利學(xué)術(shù)研究，他是gino zappa（1879～1960）。zappa的名聲蓋過了其他學(xué)者，但也許正是這個(gè)原因，其他學(xué)者的名字及作品更應(yīng)該引起人們的關(guān)注。諸如giuseppe cerboni（1827～1917）和他的學(xué)生giovanni rossi（1845～1921），以及zappa的老師fabio besta（1845～1922）等人在20世紀(jì)前期也有很多著述。本文有兩個(gè)目的：一是總結(jié)gino zappa對(duì)于會(huì)計(jì)研究的貢獻(xiàn)，并對(duì)cerboni 、rossi和besta在20世紀(jì)的一些成果作出評(píng)介；二是展示其他知名意大利會(huì)計(jì)學(xué)者在會(huì)計(jì)史、成本會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的著名研究成果。

一、cerboni、rossi與besta的晚期作品

19世紀(jì)后半葉意大利會(huì)計(jì)研究由cerboni、rossi和besta所主導(dǎo)。而且，此三人對(duì)隨后二十年的學(xué)術(shù)出版均有貢獻(xiàn)。cerboni主要有一本專著，即“對(duì)記賬法研究的自我反思”。cerboni（1902）的這篇論文一度成為他的“天鵝之歌”；這段時(shí)期記賬方法研究非常流行——不光在政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而且在企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域也很受重視（見cerboni1901，1902；rigobon 1914）。canziani（1994：144）解釋道“由于這段時(shí)期意大利經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，cerboni復(fù)式簿記系統(tǒng)的內(nèi)在復(fù)雜性發(fā)展迅速。”

rossi（1901a，1901b；1907a，1907b）一度也是記賬方法研究的倡導(dǎo)者，表現(xiàn)出類似的傾向。他的專著“nuovi studi di ragioneria e battaglie critiche（1907a），流露出傳統(tǒng)與現(xiàn)代思想的碰撞?，F(xiàn)代思想是指besta的思想，而不是zappa的思想，盡管besta在那時(shí)還并非會(huì)計(jì)理論的主流。

besta自19世紀(jì)的最后十年才嶄露頭角，而且一直到1925年之前仍是學(xué)者中的佼佼者。這一時(shí)期，他完成了三卷巨著——magnum opus（見besta1922，以及besta1880）。besta同時(shí)代表了另外一種“天然”的風(fēng)格：從人文風(fēng)格向非人文風(fēng)格（物質(zhì)風(fēng)格）的轉(zhuǎn)變。但是besta的思想仍然桎梏于“個(gè)體理論”（proprietary）框架，而未考慮到“主體理論”（entity）?？傊淅碚擉w系仍然建立于資產(chǎn)負(fù)債表及其估價(jià)上。besta 的magnum opus（1922）的第一卷出版于1891，另外兩卷則出版于1909年和1916年。besta認(rèn)為會(huì)計(jì)的核心是“資金”，由主動(dòng)（正的）和被動(dòng)（負(fù)的）資金組成，換言之，資產(chǎn)和負(fù)債組成。設(shè)置第一類賬戶是為了反映不同類型的實(shí)賬戶（資產(chǎn)與負(fù)債），第二類是為了反映虛賬戶（即資金總量的變動(dòng)）。資產(chǎn)與負(fù)債的變動(dòng)決定了相應(yīng)資金的變動(dòng)總額；因而分錄必須是雙重的。besta把“實(shí)賬戶”稱為“存量賬戶”，而把“虛賬戶”稱為“衍生賬戶”。

besta把所有的交易看作業(yè)主權(quán)益的變動(dòng)，并因而只確認(rèn)兩類交易的影響：會(huì)引起單一賬戶資產(chǎn)的增加，或者資產(chǎn)的減少。總結(jié)為：正向變動(dòng)為，資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或凈資產(chǎn)增加的幅度；負(fù)向變動(dòng)為，資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或凈資產(chǎn)減少的幅度。復(fù)式簿記系統(tǒng)要求總資產(chǎn)及其變動(dòng)賬戶與總資產(chǎn)要素（資產(chǎn)、負(fù)債）賬戶應(yīng)反方向，從而，第一類賬戶，正向變動(dòng)記入“credit”（貸方），負(fù)向變動(dòng)記入“debit”（借方）；而第二類賬戶正向變動(dòng)記入“debit”（借方），負(fù)向變動(dòng)記入“credit”（貸方）。

尤其值得一提的是，besta是將會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)理論建立聯(lián)系的第一人。besta將會(huì)計(jì)定義為“經(jīng)濟(jì)控制科學(xué)”，適用于任何性質(zhì)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)體——個(gè)人業(yè)主制，合伙制企業(yè)或公共企業(yè)以及政府部門。他所謂的經(jīng)濟(jì)控制包括事前、事中和事后控制。這意味著“控制”不僅包括計(jì)算、估計(jì)、推測(cè)以及最終資產(chǎn)負(fù)債表編制等日常管理工作；且涵蓋敦促經(jīng)理、員工履職的“管理規(guī)定”。他建立了一個(gè)組織框架，將組織設(shè)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)控制的前提。此外，besta清晰地闡釋了“業(yè)主理論”。他的magnum opus是對(duì)“產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)系統(tǒng)”的最好論述。通過借鑒ricardo的價(jià)值理論，提出了重置成本，并提出房地產(chǎn)和租賃計(jì)價(jià)采用現(xiàn)值的思路。

除了以上會(huì)計(jì)理論研究的貢獻(xiàn)，besta培養(yǎng)了許多優(yōu)秀的學(xué)生，正是他們將besta的思想發(fā)揚(yáng)光大。其中，他最有名望的“門徒”是gino zappa，zappa在1921到1949年間是威尼斯大學(xué)的會(huì)計(jì)泰斗。

二、zappa的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)

zappa不僅拓展了besta的研究，而且革新了意大利會(huì)計(jì)研究（甚至于管理理論），部分是基于mach的實(shí)證批判思想；部分則受益于哲學(xué)家giovanni valilati（1863～1909）與federigo enriques（1871～1946）的實(shí)用主義思想。zappa的理論折射出經(jīng)濟(jì)學(xué)家與哲學(xué)家的深遠(yuǎn)影響。zappa的巨著：la determinazione del reddito nelle imprese commerciali，i valori di conto in relazione alla formazione dei bilanci（zappa1920～29）等是創(chuàng)新性的。這些研究著作體現(xiàn)出zappa的兩大核心貢獻(xiàn)——估值、收益計(jì)量的經(jīng)濟(jì)觀念。他的這些觀點(diǎn)受到新實(shí)證主義、實(shí)用主義與經(jīng)濟(jì)思想的影響。具體而言，zappa的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)體現(xiàn)在以下幾方面：

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其一，zappa（1920～29；1937）提出，企業(yè)會(huì)計(jì)的核心主題是收益確定。這一論斷構(gòu)成所有會(huì)計(jì)程序的解釋基礎(chǔ)——尤其是會(huì)計(jì)理論以及資產(chǎn)負(fù)債表與收益表。zappa強(qiáng)調(diào)收益表與會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)方面特征的聯(lián)系。猶如schmalenbach的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)理論，zappa在其體系中將資產(chǎn)負(fù)債表看作收益確定的一種手段。收益體現(xiàn)了價(jià)值的流動(dòng)，是基于兩個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)以及兩個(gè)不同的價(jià)值存量來計(jì)量的，分別為期初與期末資本存量（zappa 1920～29）。從以上對(duì)于收益的界定，不難看出，zappa尋求一種通過收益能力保全，從而實(shí)現(xiàn)“實(shí)物資本保全”的方法，計(jì)量方式是期間資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變動(dòng)（不考慮派發(fā)股息或追加投資）。進(jìn)一步地，zappa將會(huì)計(jì)賬戶作了四維劃分：將兩種實(shí)賬戶加以區(qū)分，一為資產(chǎn)，一為負(fù)債與業(yè)主權(quán)益，有意大利人翻譯為“存量賬戶”（status accounts）；同時(shí)將名義賬戶分為兩類，即收入、費(fèi)用賬戶（有意大利人譯為“成果賬戶”）。借方分錄被視為期初資產(chǎn)，記錄資產(chǎn)增加，權(quán)益與費(fèi)用的減少。貸方分錄記錄期初權(quán)益、權(quán)益的增加、資產(chǎn)或收入的減少。利潤(rùn)與損失賬戶用來測(cè)度由于特定交易引起的收益要素增減變動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表反映了資金存量變動(dòng)對(duì)未來收益確定的影響。收益的構(gòu)成要素是基于資金交換，被視為“交換價(jià)值量”。本質(zhì)上來說，收益是價(jià)值與價(jià)值的分配，因?yàn)槭找娴拇_定存在于交易過程，為交易而確定。

其二，zappa基于折現(xiàn)的思想，創(chuàng)立了估值理論，認(rèn)為單個(gè)要素價(jià)值的簡(jiǎn)單相加并不等于資產(chǎn)總量，企業(yè)的整體價(jià)值取決于其未來盈利潛力。以資本價(jià)值量形態(tài)表現(xiàn)的“資本”，僅僅是未來收益的折現(xiàn)或“資本化”（zappa 1937：306，307）。更準(zhǔn)確而言，任何資源的價(jià)值都可看作其未來回報(bào)的折現(xiàn)。資源的分配方式，乃至于資本的整個(gè)體系配置都是為了收益的創(chuàng)造。資本的價(jià)值必須由預(yù)期未來凈收益的價(jià)值確定；但是收益的價(jià)值不能由資本的價(jià)值來確定。收益是許多因素結(jié)合的產(chǎn)物，源于可獲資本的經(jīng)濟(jì)交易（zappa，1937）。未來收益的折現(xiàn)是資本價(jià)值確定的一種方式，但并非唯一的方式。另一種方式，是資產(chǎn)負(fù)債表與資本的“重新估值”，這是預(yù)測(cè)未來凈利潤(rùn)的一種方法。

其三，zappa 將收益計(jì)量與估值建立聯(lián)系并發(fā)展出自己的資本保全思想。zappa（1937）認(rèn)為“預(yù)期未來凈利潤(rùn)”是“資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值”估計(jì)的根本，因?yàn)楹笳呖梢员灰暈轭A(yù)期未來“收益流”的價(jià)值之和（按照特定“風(fēng)險(xiǎn)修正”的折現(xiàn)率折現(xiàn)）。資本利得和資本損失并不作為財(cái)務(wù)年度收益的正項(xiàng)或負(fù)項(xiàng)。它們構(gòu)成前一期間實(shí)現(xiàn)收益的“調(diào)整項(xiàng)”——這些是基于未來預(yù)期的收益計(jì)量的前提。隨著時(shí)間推移，這些資本利得改變了收益自身的特征（zappa 1937）。收益計(jì)量與資本價(jià)值變動(dòng)的計(jì)量密不可分。根據(jù)zappa的觀點(diǎn)，企業(yè)收益包括超過資本保全部分的利得。資本保全是收益形成的前提。雖然zappa傾向于估值的多重目的與周期估值，但他的資本保全觀，既不是真實(shí)的財(cái)務(wù)保全也不是實(shí)物保全，而是一種基于現(xiàn)值與收益能力的資本保全。當(dāng)現(xiàn)值低于或超過取得成本時(shí)，需要采取廣泛的重新估值方法。尤其對(duì)于長(zhǎng)期使用的項(xiàng)目，它們的資本利得不作為實(shí)現(xiàn)的收益。然而，資本損失被視為特殊損失，并相應(yīng)地做出處理。

其四，關(guān)于會(huì)計(jì)功能定位、會(huì)計(jì)計(jì)量與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系等zappa有深刻見解。就會(huì)計(jì)而言，zappa（1920～29，1927）不僅是一個(gè)主角，更是一個(gè)重要的開拓者。他認(rèn)為自己的“估值理論”與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理密不可分。會(huì)計(jì)是對(duì)主體（如企業(yè)、機(jī)構(gòu)和其他主體）的結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)生命的詮釋，這種詮釋是基于貨幣量的確定，目的是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)與管理控制目標(biāo)”。因此，組織理論、管理理論與會(huì)計(jì)理論密不可分（zappa 1927：20，1956-57：第一卷，106）。zappa同時(shí)指出對(duì)所謂宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的考察離不開微觀經(jīng)濟(jì)行為提供的信息。同時(shí)，企業(yè)需要考察市場(chǎng)環(huán)境，因?yàn)榕c經(jīng)濟(jì)體的管理和組織有聯(lián)系的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有影響。對(duì)于收益、資本、生產(chǎn)成本等的計(jì)量應(yīng)該區(qū)分市場(chǎng)價(jià)格的相關(guān)變動(dòng)；并參考企業(yè)生產(chǎn)、消費(fèi)、交換等環(huán)節(jié)的特點(diǎn)。

三、20世紀(jì)前半葉意大利會(huì)計(jì)史研究

除誕生了前述四位著名會(huì)計(jì)學(xué)家之外，更值得一提的是，這一時(shí)期意大利會(huì)計(jì)史研究可謂精彩紛呈。曾幾何時(shí)，會(huì)計(jì)史研究受到意大利會(huì)計(jì)學(xué)者的鐘愛，學(xué)者們通過第一手資料的發(fā)掘、整理、考證，為意大利乃至世界會(huì)計(jì)史研究留下了無數(shù)的瑰寶，本文只能提及最有名的專家及其著述。

截至第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束主要作品包括：brambilla（1901）的“意大利會(huì)計(jì)簡(jiǎn)史”；sanguinetti（1901，1902）的“rossi作品的歷史考究”； brambilla（1905）的“雅典政府會(huì)計(jì)研究”；cantoni（1905）的“會(huì)計(jì)附錄史”；palumbo（1906）的“當(dāng)鋪會(huì)計(jì)史”；以及（世界聞名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、意大利此前總統(tǒng)）einaudi（1907，1908）的“十八世紀(jì)savoy會(huì)計(jì)與金融的研究”。massa（1907）的“自羅馬時(shí)代，至中世紀(jì)再到當(dāng)代與現(xiàn)代的會(huì)計(jì)發(fā)展史”。pellerano（1909）的“cerboni作品的歷史考究”；ceccherelli（1910，1913，1914）的“意大利中世紀(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)，和地中海銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)與1本文由收集整理4世紀(jì)佛羅倫薩復(fù)式簿記系統(tǒng)”；guidetti（1910）的“意大利城市14世紀(jì)復(fù)式會(huì)計(jì)”；tofani（1910）的“佛羅倫薩會(huì)計(jì)”；marchi（1911，1912）的“會(huì)計(jì)演進(jìn)、會(huì)計(jì)社會(huì)功能的歷史探究”；bossi（1912，1914，1917）的“教會(huì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)”；rigobon（1912）的“復(fù)式簿記考究”；bellini（1914a）的“美國(guó)復(fù)式簿記中日記賬與明細(xì)賬的融合”；以及bellini（1914b，1927）的“cerboni的成果與生活的歷史考察”；alferi（1915）的“古代至20世紀(jì)會(huì)計(jì)發(fā)展史”； besta（1922）的“復(fù)式簿記大典：起源、演進(jìn)，實(shí)踐與文獻(xiàn)”。

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一戰(zhàn)后，以下出版物值得一提：corsani（1922）的“一個(gè)中世紀(jì)意大利商人信件與手稿的會(huì)計(jì)與管理意義”；caprara（1923）的“復(fù)式簿記的文化分析”。此外，sapori（1923，1928，1931，1932，1934，19

40，1943，1944-45，1947，1952）的“中世紀(jì)意大利企業(yè)與商人國(guó)內(nèi)、國(guó)際貿(mào)易中的會(huì)計(jì)賬冊(cè)與復(fù)式記賬”。bellini（1924a）的“意大利會(huì)計(jì)回顧與總結(jié)”；bellini（1924b）的“會(huì)計(jì)人職業(yè)調(diào)查”；ruffini（1924）的“拿破侖時(shí)代政府會(huì)計(jì)研究”；chianale（1926）的“教皇會(huì)計(jì)研究”。

此外，vianello（1932）的“紀(jì)念fabio besta并向他卓著的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)致敬”；ceccherelli（1933）的“besta成果的贊歌”。fanfani（1935）的“一個(gè)14世紀(jì)商人的活動(dòng)”；masi（1935）“關(guān)于意大利商業(yè)與會(huì)計(jì)原則爭(zhēng)議作品的編撰”；rossi-passavanti（1935）“政府會(huì)計(jì)的歷史考察”；zerbi（1935，1936a，1936b）的“一個(gè)14世紀(jì)商店會(huì)計(jì)分類賬描述”、“14世紀(jì)milan市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)查”。

belardinelli（1936）的“cerboni、besta與zappa研究成果對(duì)比”也值得一提；ceccherelli（1938）的“古代會(huì)計(jì)賬簿描述、分析、解讀”；riera（1938）的“論帕喬利的簿記論”；chianale（1939）的“古希臘會(huì)計(jì)”；salvatore sassi（1939）的“復(fù)式記賬法下同類賬戶的解讀”。

1940年代卓著的會(huì)計(jì)史成果有：adamoli（1940）的“德國(guó)會(huì)計(jì)研究”；castagnoli（1940）“羅馬世界會(huì)計(jì)研究”； salzano（1941a，1941b）的“15世紀(jì)意大利小鎮(zhèn)上一個(gè)企業(yè)和一個(gè)銀行的會(huì)計(jì)與組織”、“15世紀(jì)意大利城市的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)”； botarelli（1945）的“意大利會(huì)計(jì)史研究”；antoni（1946）的“一個(gè)15世紀(jì)意大利企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表情況研究”；masi（1946b）的“fabio besta會(huì)計(jì)史研究的歷史貢獻(xiàn)”。

1950年代，以meils（1950a）的具有里程碑式的會(huì)計(jì)史研究作為開端，其研究跨度則涵蓋公元前3000年一直到20世紀(jì)初期。（見meils1940，1946，1947，1948，1950a）。此外，還有onida（1951）的“意大利會(huì)計(jì)與外國(guó)會(huì)計(jì)與企業(yè)理論比較研究”；最后，zerbi（1952）則系統(tǒng)研究了“復(fù)式會(huì)計(jì)的起源”。

zerbi（1952）關(guān)于“復(fù)式會(huì)計(jì)起源”的研究是該領(lǐng)域更為相關(guān)的研究。該書展示了私企和公共企業(yè)的會(huì)計(jì)研究，尤其舉例說明了從單式記賬法向更復(fù)雜的記賬方法演變的過程。該過程發(fā)生于14世紀(jì)前半葉到15世紀(jì)中葉。zerbi研究的很多分類賬和日記賬要早于1494年luca pacioli出版的“簿記論”。最具原創(chuàng)性的是zerbi基于分類交易（借方和貸方）對(duì)復(fù)制記賬萌芽的研究，zerbi稱為表式分錄。該書系統(tǒng)探討了“表式分錄”的方法特征及其歷史，以及在總賬中開發(fā)“表式分錄”的主要原因，并向人們展示了“借貸記賬法”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)損失表”的使用。

四、20世紀(jì)前半葉意大利成本會(huì)計(jì)研究

相比于會(huì)計(jì)史研究的累累碩果，意大利學(xué)者對(duì)成本會(huì)計(jì)研究則單薄的多。可能的原因是：這一時(shí)期意大利成本會(huì)計(jì)研究面臨不少阻力，分別來自于zappa和會(huì)計(jì)界的其他權(quán)威。對(duì)zappa而言，“企業(yè)內(nèi)部的所有運(yùn)作以及管理層的所有決策是相互關(guān)聯(lián)的，沒法區(qū)分作業(yè)間的財(cái)務(wù)影響與后果。對(duì)每一個(gè)作業(yè)的邊際影響與耗費(fèi)進(jìn)行分解是一種誤導(dǎo)”。在這種教條下（zappa），對(duì)企業(yè)研究形成路徑依賴，對(duì)管理細(xì)節(jié)信息（如成本）的研究可能性微乎其微。但是，工業(yè)的需求，英國(guó)與德國(guó)成本研究文獻(xiàn)的影響，促使敏銳的學(xué)者對(duì)成本問題的關(guān)注。這其中l(wèi)orenzo de minico及其門徒domenico amodeo值得一提。de minico的主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)有：（1）關(guān)注成本所帶來的潛在服務(wù)能力（即現(xiàn)金流入），而不僅僅把成本看作收益的抵減；（2）工業(yè)化程度的日益提高、工廠經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性逐漸加大成為推動(dòng)人們尋求一種費(fèi)用分配程序和方法的推動(dòng)力；（3）企業(yè)尤其重視對(duì)制造費(fèi)用的合理分配，而這需要嫻熟的專業(yè)判斷以及對(duì)具體環(huán)境的充分認(rèn)識(shí)；（4）對(duì)“成本與收益”充分的因果分析是成本分配的基礎(chǔ)。這不僅對(duì)“成本動(dòng)因”的識(shí)別是適用的；而且對(duì)于收益相關(guān)的“成本分配”也有影響；（5）成本分配的時(shí)間觀——尤其是對(duì)諸如折舊費(fèi)用的分?jǐn)?，不光要考慮特定產(chǎn)品，還要考慮期間問題。

de minico還認(rèn)為許多成本項(xiàng)目能被看作是“直接的”，并舉了很多例子闡述這種觀點(diǎn)的合理性。作為對(duì)zappa的回應(yīng)，de minico認(rèn)為，僅僅依靠別人提供的“假造”數(shù)據(jù)，成本研究問題沒法解決，甚至?xí)M(jìn)入“死胡同”。此外，de minico（1946）對(duì)成本項(xiàng)目未按其特征進(jìn)行“歸集或分配”提出了質(zhì)疑。

其他成本會(huì)計(jì)研究的重要學(xué)者有：jannaccone（1904），argenziano（1910），battarra（1911），tognacci（1925），onida（1926），pacces（1934），giannessi（1935，1937，1943，1944），sassi（1940），amodeo（1945a，1945b），maecantonio（1942），riera（1942，1949），guatri（1951），salzano（1951）等。

五、結(jié)論與啟示

意大利20世紀(jì)前半葉會(huì)計(jì)研究呈現(xiàn)四大特點(diǎn)：第一，對(duì)會(huì)計(jì)史研究的極大興趣深深扎根于意大利傳統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。此類研究是如此的廣泛，以至于僅能列舉代表性的一二。第二，呈現(xiàn)出對(duì)成本會(huì)計(jì)的研究興趣，但不及德國(guó)濃烈。第三，對(duì)會(huì)計(jì)科目表及總賬賬戶研究興趣頗少。第四，與德、法相比通貨膨脹會(huì)計(jì)研究較少——盡管通脹更加間接地影響到了意大利會(huì)計(jì)。

第7篇：合同法與合同管理范文

一、Cerboni、Rossi與Besta的晚期作品

19世紀(jì)后半葉意大利會(huì)計(jì)研究由Cerboni、Rossi和Besta所主導(dǎo)。而且，此三人對(duì)隨后二十年的學(xué)術(shù)出版均有貢獻(xiàn)。Cerboni主要有一本專著，即“對(duì)記賬法研究的自我反思”。Cerboni（1902）的這篇論文一度成為他的“天鵝之歌”；這段時(shí)期記賬方法研究非常流行——不光在政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而且在企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域也很受重視（見Cerboni1901，1902；Rigobon 1914）。Canziani（1994：144）解釋道“由于這段時(shí)期意大利經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，Cerboni復(fù)式簿記系統(tǒng)的內(nèi)在復(fù)雜性發(fā)展迅速。”

Rossi（1901a，1901b；1907a，1907b）一度也是記賬方法研究的倡導(dǎo)者，表現(xiàn)出類似的傾向。他的專著“Nuovi studi di Ragioneria e battaglie critiche（1907a），流露出傳統(tǒng)與現(xiàn)代思想的碰撞。現(xiàn)代思想是指Besta的思想，而不是zappa的思想，盡管Besta在那時(shí)還并非會(huì)計(jì)理論的主流。

Besta自19世紀(jì)的最后十年才嶄露頭角，而且一直到1925年之前仍是學(xué)者中的佼佼者。這一時(shí)期，他完成了三卷巨著——magnum opus（見Besta1922，以及Besta1880）。Besta同時(shí)代表了另外一種“天然”的風(fēng)格：從人文風(fēng)格向非人文風(fēng)格（物質(zhì)風(fēng)格）的轉(zhuǎn)變。但是Besta的思想仍然桎梏于“個(gè)體理論”（proprietary）框架，而未考慮到“主體理論”（entity）。總之，其理論體系仍然建立于資產(chǎn)負(fù)債表及其估價(jià)上。Besta 的magnum opus（1922）的第一卷出版于1891，另外兩卷則出版于1909年和1916年。Besta認(rèn)為會(huì)計(jì)的核心是“資金”，由主動(dòng)（正的）和被動(dòng)（負(fù)的）資金組成，換言之，資產(chǎn)和負(fù)債組成。設(shè)置第一類賬戶是為了反映不同類型的實(shí)賬戶（資產(chǎn)與負(fù)債），第二類是為了反映虛賬戶（即資金總量的變動(dòng)）。資產(chǎn)與負(fù)債的變動(dòng)決定了相應(yīng)資金的變動(dòng)總額；因而分錄必須是雙重的。Besta把“實(shí)賬戶”稱為“存量賬戶”，而把“虛賬戶”稱為“衍生賬戶”。

Besta把所有的交易看作業(yè)益的變動(dòng)，并因而只確認(rèn)兩類交易的影響：會(huì)引起單一賬戶資產(chǎn)的增加，或者資產(chǎn)的減少?？偨Y(jié)為：正向變動(dòng)為，資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或凈資產(chǎn)增加的幅度；負(fù)向變動(dòng)為，資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或凈資產(chǎn)減少的幅度。復(fù)式簿記系統(tǒng)要求總資產(chǎn)及其變動(dòng)賬戶與總資產(chǎn)要素（資產(chǎn)、負(fù)債）賬戶應(yīng)反方向，從而，第一類賬戶，正向變動(dòng)記入“credit”（貸方），負(fù)向變動(dòng)記入“debit”（借方）；而第二類賬戶正向變動(dòng)記入“debit”（借方），負(fù)向變動(dòng)記入“credit”（貸方）。

尤其值得一提的是，Besta是將會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)理論建立聯(lián)系的第一人。Besta將會(huì)計(jì)定義為“經(jīng)濟(jì)控制科學(xué)”，適用于任何性質(zhì)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)體——個(gè)人業(yè)主制，合伙制企業(yè)或公共企業(yè)以及政府部門。他所謂的經(jīng)濟(jì)控制包括事前、事中和事后控制。這意味著“控制”不僅包括計(jì)算、估計(jì)、推測(cè)以及最終資產(chǎn)負(fù)債表編制等日常管理工作；且涵蓋敦促經(jīng)理、員工履職的“管理規(guī)定”。他建立了一個(gè)組織框架，將組織設(shè)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)控制的前提。此外，Besta清晰地闡釋了“業(yè)主理論”。他的magnum opus是對(duì)“產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)系統(tǒng)”的最好論述。通過借鑒Ricardo的價(jià)值理論，提出了重置成本，并提出房地產(chǎn)和租賃計(jì)價(jià)采用現(xiàn)值的思路。

除了以上會(huì)計(jì)理論研究的貢獻(xiàn)，Besta培養(yǎng)了許多優(yōu)秀的學(xué)生，正是他們將Besta的思想發(fā)揚(yáng)光大。其中，他最有名望的“門徒”是Gino Zappa，Zappa在1921到1949年間是威尼斯大學(xué)的會(huì)計(jì)泰斗。

二、Zappa的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)

Zappa不僅拓展了Besta的研究，而且革新了意大利會(huì)計(jì)研究（甚至于管理理論），部分是基于Mach的實(shí)證批判思想；部分則受益于哲學(xué)家Giovanni Valilati（1863～1909）與Federigo Enriques（1871～1946）的實(shí)用主義思想。Zappa的理論折射出經(jīng)濟(jì)學(xué)家與哲學(xué)家的深遠(yuǎn)影響。Zappa的巨著：La determinazione del reddito nelle imprese commerciali，I valori di conto in relazione alla formazione dei bilanci（Zappa1920～29）等是創(chuàng)新性的。這些研究著作體現(xiàn)出Zappa的兩大核心貢獻(xiàn)——估值、收益計(jì)量的經(jīng)濟(jì)觀念。他的這些觀點(diǎn)受到新實(shí)證主義、實(shí)用主義與經(jīng)濟(jì)思想的影響。具體而言，Zappa的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)體現(xiàn)在以下幾方面：

其一，Zappa（1920～29；1937）提出，企業(yè)會(huì)計(jì)的核心主題是收益確定。這一論斷構(gòu)成所有會(huì)計(jì)程序的解釋基礎(chǔ)——尤其是會(huì)計(jì)理論以及資產(chǎn)負(fù)債表與收益表。Zappa強(qiáng)調(diào)收益表與會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)方面特征的聯(lián)系。猶如Schmalenbach的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)理論，Zappa在其體系中將資產(chǎn)負(fù)債表看作收益確定的一種手段。收益體現(xiàn)了價(jià)值的流動(dòng)，是基于兩個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)以及兩個(gè)不同的價(jià)值存量來計(jì)量的，分別為期初與期末資本存量（Zappa 1920～29）。從以上對(duì)于收益的界定，不難看出，Zappa尋求一種通過收益能力保全，從而實(shí)現(xiàn)“實(shí)物資本保全”的方法，計(jì)量方式是期間資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變動(dòng)（不考慮派發(fā)股息或追加投資）。進(jìn)一步地，Zappa將會(huì)計(jì)賬戶作了四維劃分：將兩種實(shí)賬戶加以區(qū)分，一為資產(chǎn)，一為負(fù)債與業(yè)益，有意大利人翻譯為“存量賬戶”（status accounts）；同時(shí)將名義賬戶分為兩類，即收入、費(fèi)用賬戶（有意大利人譯為“成果賬戶”）。借方分錄被視為期初資產(chǎn)，記錄資產(chǎn)增加，權(quán)益與費(fèi)用的減少。貸方分錄記錄期初權(quán)益、權(quán)益的增加、資產(chǎn)或收入的減少。利潤(rùn)與損失賬戶用來測(cè)度由于特定交易引起的收益要素增減變動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表反映了資金存量變動(dòng)對(duì)未來收益確定的影響。收益的構(gòu)成要素是基于資金交換，被視為“交換價(jià)值量”。本質(zhì)上來說，收益是價(jià)值與價(jià)值的分配，因?yàn)槭找娴拇_定存在于交易過程，為交易而確定。

其二，Zappa基于折現(xiàn)的思想，創(chuàng)立了估值理論，認(rèn)為單個(gè)要素價(jià)值的簡(jiǎn)單相加并不等于資產(chǎn)總量，企業(yè)的整體價(jià)值取決于其未來盈利潛力。以資本價(jià)值量形態(tài)表現(xiàn)的“資本”，僅僅是未來收益的折現(xiàn)或“資本化”（Zappa 1937：306，307）。更準(zhǔn)確而言，任何資源的價(jià)值都可看作其未來回報(bào)的折現(xiàn)。資源的分配方式，乃至于資本的整個(gè)體系配置都是為了收益的創(chuàng)造。資本的價(jià)值必須由預(yù)期未來凈收益的價(jià)值確定；但是收益的價(jià)值不能由資本的價(jià)值來確定。收益是許多因素結(jié)合的產(chǎn)物，源于可獲資本的經(jīng)濟(jì)交易（Zappa，1937）。未來收益的折現(xiàn)是資本價(jià)值確定的一種方式，但并非唯一的方式。另一種方式，是資產(chǎn)負(fù)債表與資本的“重新估值”，這是預(yù)測(cè)未來凈利潤(rùn)的一種方法。

其三，Zappa 將收益計(jì)量與估值建立聯(lián)系并發(fā)展出自己的資本保全思想。Zappa（1937）認(rèn)為“預(yù)期未來凈利潤(rùn)”是“資本經(jīng)濟(jì)價(jià)值”估計(jì)的根本，因?yàn)楹笳呖梢员灰暈轭A(yù)期未來“收益流”的價(jià)值之和（按照特定“風(fēng)險(xiǎn)修正”的折現(xiàn)率折現(xiàn)）。資本利得和資本損失并不作為財(cái)務(wù)年度收益的正項(xiàng)或負(fù)項(xiàng)。它們構(gòu)成前一期間實(shí)現(xiàn)收益的“調(diào)整項(xiàng)”——這些是基于未來預(yù)期的收益計(jì)量的前提。隨著時(shí)間推移，這些資本利得改變了收益自身的特征（Zappa 1937）。收益計(jì)量與資本價(jià)值變動(dòng)的計(jì)量密不可分。根據(jù)Zappa的觀點(diǎn)，企業(yè)收益包括超過資本保全部分的利得。資本保全是收益形成的前提。雖然Zappa傾向于估值的多重目的與周期估值，但他的資本保全觀，既不是真實(shí)的財(cái)務(wù)保全也不是實(shí)物保全，而是一種基于現(xiàn)值與收益能力的資本保全。當(dāng)現(xiàn)值低于或超過取得成本時(shí)，需要采取廣泛的重新估值方法。尤其對(duì)于長(zhǎng)期使用的項(xiàng)目，它們的資本利得不作為實(shí)現(xiàn)的收益。然而，資本損失被視為特殊損失，并相應(yīng)地做出處理。

其四，關(guān)于會(huì)計(jì)功能定位、會(huì)計(jì)計(jì)量與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的互動(dòng)關(guān)系等Zappa有深刻見解。就會(huì)計(jì)而言，Zappa（1920～29，1927）不僅是一個(gè)主角，更是一個(gè)重要的開拓者。他認(rèn)為自己的“估值理論”與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理密不可分。會(huì)計(jì)是對(duì)主體（如企業(yè)、機(jī)構(gòu)和其他主體）的結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)生命的詮釋，這種詮釋是基于貨幣量的確定，目的是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)與管理控制目標(biāo)”。因此，組織理論、管理理論與會(huì)計(jì)理論密不可分（Zappa 1927：20，1956-57：第一卷，106）。Zappa同時(shí)指出對(duì)所謂宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的考察離不開微觀經(jīng)濟(jì)行為提供的信息。同時(shí)，企業(yè)需要考察市場(chǎng)環(huán)境，因?yàn)榕c經(jīng)濟(jì)體的管理和組織有聯(lián)系的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有影響。對(duì)于收益、資本、生產(chǎn)成本等的計(jì)量應(yīng)該區(qū)分市場(chǎng)價(jià)格的相關(guān)變動(dòng)；并參考企業(yè)生產(chǎn)、消費(fèi)、交換等環(huán)節(jié)的特點(diǎn)。

三、20世紀(jì)前半葉意大利會(huì)計(jì)史研究

除誕生了前述四位著名會(huì)計(jì)學(xué)家之外，更值得一提的是，這一時(shí)期意大利會(huì)計(jì)史研究可謂精彩紛呈。曾幾何時(shí)，會(huì)計(jì)史研究受到意大利會(huì)計(jì)學(xué)者的鐘愛，學(xué)者們通過第一手資料的發(fā)掘、整理、考證，為意大利乃至世界會(huì)計(jì)史研究留下了無數(shù)的瑰寶，本文只能提及最有名的專家及其著述。

截至第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束主要作品包括：Brambilla（1901）的“意大利會(huì)計(jì)簡(jiǎn)史”；Sanguinetti（1901，1902）的“Rossi作品的歷史考究”； Brambilla（1905）的“雅典政府會(huì)計(jì)研究”；Cantoni（1905）的“會(huì)計(jì)附錄史”；Palumbo（1906）的“當(dāng)鋪會(huì)計(jì)史”；以及（世界聞名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、意大利此前總統(tǒng)）Einaudi（1907，1908）的“十八世紀(jì)Savoy會(huì)計(jì)與金融的研究”。Massa（1907）的“自羅馬時(shí)代，至中世紀(jì)再到當(dāng)代與現(xiàn)代的會(huì)計(jì)發(fā)展史”。Pellerano（1909）的“Cerboni作品的歷史考究”；Ceccherelli（1910，1913，1914）的“意大利中世紀(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)，和地中海銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)與14世紀(jì)佛羅倫薩復(fù)式簿記系統(tǒng)”；Guidetti（1910）的“意大利城市14世紀(jì)復(fù)式會(huì)計(jì)”；Tofani（1910）的“佛羅倫薩會(huì)計(jì)”；Marchi（1911，1912）的“會(huì)計(jì)演進(jìn)、會(huì)計(jì)社會(huì)功能的歷史探究”；Bossi（1912，1914，1917）的“教會(huì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)”；Rigobon（1912）的“復(fù)式簿記考究”；Bellini（1914a）的“美國(guó)復(fù)式簿記中日記賬與明細(xì)賬的融合”；以及Bellini（1914b，1927）的“Cerboni的成果與生活的歷史考察”；Alferi（1915）的“古代至20世紀(jì)會(huì)計(jì)發(fā)展史”； Besta（1922）的“復(fù)式簿記大典：起源、演進(jìn)，實(shí)踐與文獻(xiàn)”。

一戰(zhàn)后，以下出版物值得一提：Corsani（1922）的“一個(gè)中世紀(jì)意大利商人信件與手稿的會(huì)計(jì)與管理意義”；Caprara（1923）的“復(fù)式簿記的文化分析”。此外，Sapori（1923，1928，1931，1932，1934，19

40，1943，1944-45，1947，1952）的“中世紀(jì)意大利企業(yè)與商人國(guó)內(nèi)、國(guó)際貿(mào)易中的會(huì)計(jì)賬冊(cè)與復(fù)式記賬”。Bellini（1924a）的“意大利會(huì)計(jì)回顧與總結(jié)”；Bellini（1924b）的“會(huì)計(jì)人職業(yè)調(diào)查”；Ruffini（1924）的“拿破侖時(shí)代政府會(huì)計(jì)研究”；Chianale（1926）的“教皇會(huì)計(jì)研究”。

此外，Vianello（1932）的“紀(jì)念Fabio Besta并向他卓著的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)致敬”；Ceccherelli（1933）的“Besta成果的贊歌”。Fanfani（1935）的“一個(gè)14世紀(jì)商人的活動(dòng)”；Masi（1935）“關(guān)于意大利商業(yè)與會(huì)計(jì)原則爭(zhēng)議作品的編撰”；Rossi-Passavanti（1935）“政府會(huì)計(jì)的歷史考察”；Zerbi（1935，1936a，1936b）的“一個(gè)14世紀(jì)商店會(huì)計(jì)分類賬描述”、“14世紀(jì)Milan市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)查”。

Belardinelli（1936）的“Cerboni、Besta與Zappa研究成果對(duì)比”也值得一提；Ceccherelli（1938）的“古代會(huì)計(jì)賬簿描述、分析、解讀”；Riera（1938）的“論帕喬利的簿記論”；Chianale（1939）的“古希臘會(huì)計(jì)”；Salvatore Sassi（1939）的“復(fù)式記賬法下同類賬戶的解讀”。

1940年代卓著的會(huì)計(jì)史成果有：Adamoli（1940）的“德國(guó)會(huì)計(jì)研究”；Castagnoli（1940）“羅馬世界會(huì)計(jì)研究”； Salzano（1941a，1941b）的“15世紀(jì)意大利小鎮(zhèn)上一個(gè)企業(yè)和一個(gè)銀行的會(huì)計(jì)與組織”、“15世紀(jì)意大利城市的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)”； Botarelli（1945）的“意大利會(huì)計(jì)史研究”；Antoni（1946）的“一個(gè)15世紀(jì)意大利企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表情況研究”；Masi（1946b）的“Fabio Besta會(huì)計(jì)史研究的歷史貢獻(xiàn)”。

1950年代，以Meils（1950a）的具有里程碑式的會(huì)計(jì)史研究作為開端，其研究跨度則涵蓋公元前3000年一直到20世紀(jì)初期。（見Meils1940，1946，1947，1948，1950a）。此外，還有Onida（1951）的“意大利會(huì)計(jì)與外國(guó)會(huì)計(jì)與企業(yè)理論比較研究”；最后，Zerbi（1952）則系統(tǒng)研究了“復(fù)式會(huì)計(jì)的起源”。

Zerbi（1952）關(guān)于“復(fù)式會(huì)計(jì)起源”的研究是該領(lǐng)域更為相關(guān)的研究。該書展示了私企和公共企業(yè)的會(huì)計(jì)研究，尤其舉例說明了從單式記賬法向更復(fù)雜的記賬方法演變的過程。該過程發(fā)生于14世紀(jì)前半葉到15世紀(jì)中葉。Zerbi研究的很多分類賬和日記賬要早于1494年Luca Pacioli出版的“簿記論”。最具原創(chuàng)性的是Zerbi基于分類交易（借方和貸方）對(duì)復(fù)制記賬萌芽的研究，Zerbi稱為表式分錄。該書系統(tǒng)探討了“表式分錄”的方法特征及其歷史，以及在總賬中開發(fā)“表式分錄”的主要原因，并向人們展示了“借貸記賬法”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)損失表”的使用。

四、20世紀(jì)前半葉意大利成本會(huì)計(jì)研究

相比于會(huì)計(jì)史研究的累累碩果，意大利學(xué)者對(duì)成本會(huì)計(jì)研究則單薄的多?？赡艿脑蚴牵哼@一時(shí)期意大利成本會(huì)計(jì)研究面臨不少阻力，分別來自于Zappa和會(huì)計(jì)界的其他權(quán)威。對(duì)Zappa而言，“企業(yè)內(nèi)部的所有運(yùn)作以及管理層的所有決策是相互關(guān)聯(lián)的，沒法區(qū)分作業(yè)間的財(cái)務(wù)影響與后果。對(duì)每一個(gè)作業(yè)的邊際影響與耗費(fèi)進(jìn)行分解是一種誤導(dǎo)”。在這種教條下（Zappa），對(duì)企業(yè)研究形成路徑依賴，對(duì)管理細(xì)節(jié)信息（如成本）的研究可能性微乎其微。但是，工業(yè)的需求，英國(guó)與德國(guó)成本研究文獻(xiàn)的影響，促使敏銳的學(xué)者對(duì)成本問題的關(guān)注。這其中Lorenzo De Minico及其門徒Domenico Amodeo值得一提。De Minico的主要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)有：（1）關(guān)注成本所帶來的潛在服務(wù)能力（即現(xiàn)金流入），而不僅僅把成本看作收益的抵減；（2）工業(yè)化程度的日益提高、工廠經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性逐漸加大成為推動(dòng)人們尋求一種費(fèi)用分配程序和方法的推動(dòng)力；（3）企業(yè)尤其重視對(duì)制造費(fèi)用的合理分配，而這需要嫻熟的專業(yè)判斷以及對(duì)具體環(huán)境的充分認(rèn)識(shí)；（4）對(duì)“成本與收益”充分的因果分析是成本分配的基礎(chǔ)。這不僅對(duì)“成本動(dòng)因”的識(shí)別是適用的；而且對(duì)于收益相關(guān)的“成本分配”也有影響；（5）成本分配的時(shí)間觀——尤其是對(duì)諸如折舊費(fèi)用的分?jǐn)?，不光要考慮特定產(chǎn)品，還要考慮期間問題。

De Minico還認(rèn)為許多成本項(xiàng)目能被看作是“直接的”，并舉了很多例子闡述這種觀點(diǎn)的合理性。作為對(duì)Zappa的回應(yīng)，De Minico認(rèn)為，僅僅依靠別人提供的“假造”數(shù)據(jù)，成本研究問題沒法解決，甚至?xí)M(jìn)入“死胡同”。此外，De Minico（1946）對(duì)成本項(xiàng)目未按其特征進(jìn)行“歸集或分配”提出了質(zhì)疑。

其他成本會(huì)計(jì)研究的重要學(xué)者有：Jannaccone（1904），Argenziano（1910），Battarra（1911），Tognacci（1925），Onida（1926），Pacces（1934），Giannessi（1935，1937，1943，1944），Sassi（1940），Amodeo（1945a，1945b），Maecantonio（1942），Riera（1942，1949），Guatri（1951），Salzano（1951）等。

五、結(jié)論與啟示

意大利20世紀(jì)前半葉會(huì)計(jì)研究呈現(xiàn)四大特點(diǎn)：第一，對(duì)會(huì)計(jì)史研究的極大興趣深深扎根于意大利傳統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。此類研究是如此的廣泛，以至于僅能列舉代表性的一二。第二，呈現(xiàn)出對(duì)成本會(huì)計(jì)的研究興趣，但不及德國(guó)濃烈。第三，對(duì)會(huì)計(jì)科目表及總賬賬戶研究興趣頗少。第四，與德、法相比通貨膨脹會(huì)計(jì)研究較少——盡管通脹更加間接地影響到了意大利會(huì)計(jì)。

20世紀(jì)前半葉意大利會(huì)計(jì)研究是一幅“傳統(tǒng)觀念沿襲與現(xiàn)論沖擊耦合下的理論畫卷”，無數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者以其嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的學(xué)術(shù)品格，為這幅畫卷潑墨加彩。這是一幅由Besta、Zappa師徒二人主宰了半個(gè)世紀(jì)的畫卷；也是一幅會(huì)計(jì)史研究精彩紛呈的畫卷；更是一幅“百花齊放、百家爭(zhēng)鳴”的畫卷。仔細(xì)審視、品味這長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的會(huì)計(jì)研究歷史畫卷，可以得到以下啟示：一是有價(jià)值的理論來源于實(shí)踐，現(xiàn)代會(huì)計(jì)研究應(yīng)向“現(xiàn)實(shí)”回歸，源于實(shí)踐，服務(wù)于實(shí)踐。學(xué)者到政府部門、企業(yè)界觀摩、調(diào)研、“蹲點(diǎn)”不失為一個(gè)好思路。二是會(huì)計(jì)學(xué)扎根于經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)，會(huì)計(jì)研究應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)控制、管理控制，但對(duì)管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)研究的重視度可能歷來不足。三是以史為鑒，理論才能走得“更高、更遠(yuǎn)、更快”，會(huì)計(jì)史研究意義重大。四是“繼承與發(fā)展”、“批判與爭(zhēng)鳴”是會(huì)計(jì)理論演進(jìn)的寶貴經(jīng)驗(yàn)。

[本文系郭道揚(yáng)教授主持的2011年度國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目《中國(guó)會(huì)計(jì)通史系列問題研究》（項(xiàng)目編號(hào)：11&ZD145）與2012年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)“博士科研創(chuàng)新項(xiàng)目”（編號(hào)：2012B0904）階段性研究成果]

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[3]郭道揚(yáng)：《21世紀(jì)的戰(zhàn)爭(zhēng)與和平——會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)教育縱橫論》，《會(huì)計(jì)論壇》2003年第1期。

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第8篇：合同法與合同管理范文

關(guān)鍵字：節(jié)能， 電能效綜合管理系統(tǒng) ， 電能單耗 ， 廠用電率

Abstract: the development and construction electric energy efficiency comprehensive management system, and user show complete and legible factory with the system equipment energy consumption network diagram, help power generation enterprise convenient electricity measurement equipment maintenance management, set up perfect energy-saving supervision and management platform, effectively develop production index competition, will bring the long for the enterprise economic benefit.

Key words: save energy, energy efficiency, the electric integrated management system, power consumption, factory electricity rates

中圖分類號(hào)：TM92 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1前言

節(jié)能減排是《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年(2011—2015年)規(guī)劃綱要》中的關(guān)鍵詞匯之一。發(fā)電企業(yè)作為重點(diǎn)用能單位開展節(jié)能降耗工作既是響應(yīng)國(guó)策的客觀需要，又是降低自身發(fā)電成本，提高盈利能，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下求生存謀發(fā)展的必然出路。發(fā)電企業(yè)中輔機(jī)電能耗偏高，有效降低綜合廠用電率是節(jié)能增效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)電能效綜合管理系統(tǒng)，通過主要輔機(jī)電能耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、對(duì)比、電能量平衡計(jì)算等技術(shù)手段，為企業(yè)進(jìn)行耗能診斷并為企業(yè)節(jié)能改造提供確切、詳實(shí)的依據(jù)和明晰的節(jié)能改造方向。

2發(fā)電廠目前廠用電系統(tǒng)電能效管理現(xiàn)狀

目前我國(guó)發(fā)電企業(yè)廠用電系統(tǒng)主要輔機(jī)電度表配備情況大致分以下三類：（1）大多數(shù)較老發(fā)電廠裝配有機(jī)電式（感應(yīng)式）電度表，該類型表計(jì)易受外磁場(chǎng)影響，功能單一，設(shè)備電能耗統(tǒng)計(jì)只能依靠人工進(jìn)行定時(shí)抄表；（2）也有較多電廠采用電子式多功能電能表，該類表具備分時(shí)計(jì)量、跨月結(jié)算、事件記錄等功能，部分電廠還配置了相應(yīng)的自動(dòng)抄表系統(tǒng)，該類系統(tǒng)均不具備計(jì)量回路PT、CT實(shí)時(shí)參數(shù)顯示及數(shù)據(jù)分析、對(duì)比等綜合功能，僅用于代替人工定時(shí)抄表；（3）還有不少新建電廠在工程建設(shè)階段沒有為廠用電系統(tǒng)主要輔機(jī)設(shè)計(jì)和配置相應(yīng)電能計(jì)量表計(jì)，僅用保護(hù)測(cè)控裝置自帶的電度測(cè)量功能來代替，對(duì)設(shè)備單耗的統(tǒng)計(jì)和管理較為粗放。

發(fā)電企業(yè)要想降低廠用電率，首先必須以機(jī)組為單位摸清廠用系統(tǒng)主、輔電機(jī)、主要變壓器的電能單耗及電能耗廠用電占比等情況，并持續(xù)不斷進(jìn)行數(shù)據(jù)比較分析（包括環(huán)比、同比、與設(shè)計(jì)值對(duì)標(biāo)等），確定主要耗能設(shè)備及其電耗增高或下降原因，為制定下一步節(jié)能降耗方案提供可靠的數(shù)據(jù)支持，最終為發(fā)電廠開展廠用電率與國(guó)內(nèi)先進(jìn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理奠定基礎(chǔ)。

但上述三類電能效管理現(xiàn)狀因存在諸如人工抄表誤差大、不具備電能耗參量實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)查詢、無法分班、分時(shí)、分機(jī)組、分線路進(jìn)行負(fù)荷分析、不具備廠用電分析、電能量平衡分析等功能，管理人員只知總的廠用電率而無法準(zhǔn)確知道電能都用在了什么地方、有沒有電能量浪費(fèi)、哪里有節(jié)能空間，無法準(zhǔn)確判斷機(jī)組內(nèi)的電能量是否平衡，影響廠用電率計(jì)算的準(zhǔn)確性，較大的局限性使其不能滿足現(xiàn)代化節(jié)能管理要求。

3系統(tǒng)組成與應(yīng)用前景

電能效綜合管理系統(tǒng)主要由智能化電表采集終端、電能量數(shù)據(jù)采集器、采集服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫服務(wù)器及其相關(guān)輔助系統(tǒng)組成。

開發(fā)建設(shè)模式為：首先通過對(duì)發(fā)電廠重點(diǎn)耗電系統(tǒng)及其廠用電系統(tǒng)主要輔機(jī)、廠用變壓器進(jìn)行智能化電能表計(jì)改造，實(shí)現(xiàn)全廠電能量消耗信息的就地采集；其次通過FFC電能表處理器對(duì)終端電能量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和加工處理后，通過多種通訊介質(zhì)和規(guī)約將數(shù)據(jù)傳送至電能量數(shù)據(jù)采集服務(wù)器；電能量數(shù)據(jù)服務(wù)器同時(shí)調(diào)取發(fā)電廠既有其它數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，連同自有的電能表終端數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后，送至數(shù)據(jù)庫服務(wù)器；應(yīng)用服務(wù)器對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行最終編程處理后，向用戶展現(xiàn)直觀、豐富、功能強(qiáng)大的電能量報(bào)表或圖示。

發(fā)電企業(yè)通過電能效綜合管理系統(tǒng)在線監(jiān)測(cè)重要能耗節(jié)點(diǎn)的用電狀況，自動(dòng)或手動(dòng)形成報(bào)表，由電能管理專家進(jìn)行分析處理，從而對(duì)發(fā)電企業(yè)現(xiàn)有用電方式和結(jié)構(gòu)是否合理、用電負(fù)荷、功率因數(shù)如何動(dòng)態(tài)變化等情況作出準(zhǔn)確判斷。有這些統(tǒng)計(jì)信息，通過精準(zhǔn)化用電管理和技術(shù)改造，發(fā)電企業(yè)可以大幅降低電能消耗。發(fā)電企業(yè)所屬集團(tuán)公司也可以通過及時(shí)掌握下屬企業(yè)的實(shí)時(shí)能耗狀況，為制定全面營(yíng)利能力優(yōu)化策略提供參考。

4實(shí)際應(yīng)用案例及其效果初步評(píng)估

廣東惠州平海發(fā)電廠2號(hào)機(jī)組電能效管理系統(tǒng)由南方電網(wǎng)綜合能源有限公司協(xié)助進(jìn)行開發(fā)建設(shè)。本項(xiàng)目包括2號(hào)機(jī)組6kV廠用系統(tǒng)2A、2B、2C、2D段電源系統(tǒng)、2號(hào)機(jī)組脫硫6kV系統(tǒng)、2號(hào)機(jī)組脫硝系統(tǒng)0.4kV系統(tǒng)總計(jì)新增73塊多功能電能表及電能效綜合管理系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)。

4.1系統(tǒng)模型

4.2項(xiàng)目建設(shè)效果初步評(píng)估：

4.2.1項(xiàng)目實(shí)施前狀況：平海發(fā)電廠上述廠用電源系統(tǒng)的設(shè)備均未單獨(dú)配備電能表，所有廠用系統(tǒng)設(shè)備電能單耗統(tǒng)計(jì)通過相應(yīng)保護(hù)測(cè)控裝置（美國(guó)GE產(chǎn)品）的電能計(jì)量功能實(shí)現(xiàn)。電能量消耗實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)通過FECS（廠用電監(jiān)控系統(tǒng)）讀取并實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)至SIS系統(tǒng)（生產(chǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)視系統(tǒng)）服務(wù)器進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)行，需要時(shí)人工手動(dòng)生成相關(guān)電能量數(shù)據(jù)報(bào)表。該統(tǒng)計(jì)方式存在以下問題：（1）GE保護(hù)測(cè)控裝置與FECS系統(tǒng)、SIS系統(tǒng)三者之間通信穩(wěn)定性差，時(shí)常發(fā)生數(shù)據(jù)丟包情況；（2）GE保護(hù)測(cè)控裝置內(nèi)的電能量數(shù)據(jù)不具備保存功能，若三者任一系統(tǒng)（設(shè)備）發(fā)生故障或重啟時(shí)電能量數(shù)據(jù)無法補(bǔ)錄；（3）GE保護(hù)中用于2000kVA及以上大容量廠用變壓器的T35保護(hù)裝置不具備電能計(jì)量功能。以上三點(diǎn)使得廠用電系統(tǒng)主要設(shè)備單耗統(tǒng)計(jì)很不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使得廠用電系統(tǒng)電能耗分析處于粗放狀態(tài)。

4.2.2項(xiàng)目實(shí)施后總體效果：為用戶展現(xiàn)完整、清晰的廠用系統(tǒng)設(shè)備電能耗網(wǎng)絡(luò)圖，便于運(yùn)行專業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)競(jìng)賽、設(shè)備人員維護(hù)管理、節(jié)能人員建立完善的節(jié)能監(jiān)督管理平臺(tái)。例如：

4.2.2.1依據(jù)準(zhǔn)確、齊全的電能量消耗數(shù)據(jù)的分析，建立與國(guó)內(nèi)先進(jìn)值、廠家設(shè)計(jì)值、歷史尋優(yōu)值，建立更全面、廣泛的廠用電自動(dòng)對(duì)標(biāo)體系，提升電廠競(jìng)爭(zhēng)力和整體效益；

4.2.2.2依據(jù)準(zhǔn)確、客觀的數(shù)據(jù)記錄，可以有效開展本企業(yè)機(jī)組間、運(yùn)行班組間指標(biāo)競(jìng)賽，調(diào)動(dòng)生產(chǎn)人員工作積極性；

4.2.2.3自動(dòng)計(jì)算和統(tǒng)計(jì)功能可以使用戶方便地以圖形、圖表方式對(duì)設(shè)備單耗、直接廠用電率和綜合廠用電率完成情況進(jìn)行準(zhǔn)確、清晰的分析與比較；

4.2.2.4通過廠用電趨勢(shì)、設(shè)備電能量單耗同比或環(huán)比分析、自動(dòng)趨勢(shì)圖表分析等進(jìn)行多角度的節(jié)能分析診斷，對(duì)電能量消耗信息進(jìn)行實(shí)現(xiàn)管控；

4.2.2.5電能量狀態(tài)監(jiān)視模塊可以對(duì)各設(shè)備的電流、電壓、有功功率、功率因數(shù)等運(yùn)行工況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；

4.2.2.6通過電表參數(shù)越限分析、電能量實(shí)時(shí)平衡計(jì)算可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的設(shè)備計(jì)量缺陷。

第9篇：合同法與合同管理范文

[關(guān)鍵詞]　免責(zé)條款;明確說明;無效

保險(xiǎn)合同作為一種特殊的商事合同，既具有一般民事合同的共性，又具有作為商事合同的特殊性。作為一種特殊的商事合同，不僅反映在諸如最大誠(chéng)實(shí)信用原則、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的補(bǔ)償性原則、保險(xiǎn)利益原則、近因原則等特殊原則的適用，也反映保險(xiǎn)行業(yè)本身的一些特殊性，即保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，從而使得保險(xiǎn)合同獨(dú)具射幸性①。通常認(rèn)為保險(xiǎn)合同是由投保單、保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)憑證、保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)協(xié)議或批單等組成，但作為保險(xiǎn)合同重要組成部分的保險(xiǎn)條款又通常以格式條款形式出現(xiàn)，這使得保險(xiǎn)合同又具有附合性特征。為保護(hù)投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的合法權(quán)益，各國(guó)法律通常對(duì)保險(xiǎn)人免除自己賠償或給付責(zé)任的情形，都做出了一些限制性的規(guī)定。2010年新修訂的《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱《保險(xiǎn)法》)對(duì)此也做了相應(yīng)的規(guī)定。

如何準(zhǔn)確理解保險(xiǎn)合同中免責(zé)條款的含義，準(zhǔn)確適用保險(xiǎn)法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于正確維護(hù)保險(xiǎn)秩序、平衡保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益有著特殊的意義。

一、保險(xiǎn)合同免責(zé)條款的概念

保險(xiǎn)人作為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)單位，其產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容在于如何為社會(huì)公眾提供風(fēng)險(xiǎn)保障的同時(shí)合理規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)人合理規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，如通過對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的甄別，選擇設(shè)計(jì)合理的承保風(fēng)險(xiǎn)范圍，通過設(shè)計(jì)責(zé)任免除條款、通過特別約定及免賠額(率)的設(shè)定等要求被保險(xiǎn)人承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)管理的義務(wù)、通過合理確定保險(xiǎn)金額、賠償責(zé)任限額確定保險(xiǎn)人自身最大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍。這些措施對(duì)于維護(hù)保險(xiǎn)人自身的健康運(yùn)營(yíng)是十分必要的。我國(guó)《保險(xiǎn)法》也賦予了保險(xiǎn)人許多法定的免責(zé)情形。

對(duì)于什么是保險(xiǎn)合同免責(zé)條款，人們的認(rèn)識(shí)并不完全一致。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第17條只是籠統(tǒng)提到“保險(xiǎn)合同中免除保險(xiǎn)人責(zé)任的條款”。保險(xiǎn)人限定自身風(fēng)險(xiǎn)的方式有很多種，大體上有三種理解:一種是最廣義的理解，即凡是保險(xiǎn)人限制自身承保風(fēng)險(xiǎn)與賠償責(zé)任范圍、賠償限額的，都屬于免責(zé)條款，包括承保范圍、保險(xiǎn)標(biāo)的限定，保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)期限、免賠額(率)的設(shè)定，條件與保證的設(shè)定，保險(xiǎn)人在特別約定欄的約定等，都屬于免責(zé)條款。一種是較為狹義的理解，認(rèn)為免責(zé)條款通常僅僅是指在保險(xiǎn)條款中以“責(zé)任免除”或“免責(zé)條款”名義出現(xiàn)的條款。第三種則是一種較為折中的理解，認(rèn)為免責(zé)條款是指保險(xiǎn)合同中載明的保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的條款。該條款不僅僅指保險(xiǎn)合同中“責(zé)任免除”中的條款，還包括散落于各章節(jié)的限制或免除保險(xiǎn)責(zé)任的條款。但是不包括保證與條件條款、承保風(fēng)險(xiǎn)與承保標(biāo)的等條款。②我們認(rèn)為，正確理解保險(xiǎn)合同的免責(zé)條款，應(yīng)重點(diǎn)考慮如下因素:(一)法律要求保險(xiǎn)人對(duì)免責(zé)條款進(jìn)行明確說明的立法目的與文義法律之所以規(guī)定保險(xiǎn)人對(duì)免責(zé)條款進(jìn)行明確說明，旨在防止保險(xiǎn)人利用格式條款的擬定權(quán)，排除自身的主要義務(wù)，加重投保人或被保險(xiǎn)人的義務(wù)或排除其依法享有的權(quán)利?；谏鲜隼斫猓覀冋J(rèn)為免責(zé)條款應(yīng)該理解成保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)合同中約定的對(duì)屬于承保風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)發(fā)生的保險(xiǎn)事故免除自身承擔(dān)賠償責(zé)任的條款③。不應(yīng)包括保險(xiǎn)人不排除自身保險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)，但限制自身賠償金額范圍的條款，典型的如免賠額(率)的設(shè)定，也不包括對(duì)于自身承保風(fēng)險(xiǎn)因素、保險(xiǎn)標(biāo)的、保險(xiǎn)金額等所做的限制。

(二)應(yīng)注意法定免責(zé)條款與約定免責(zé)條款之分法定的免責(zé)條款是指保險(xiǎn)合同中約定的免責(zé)條款，其實(shí)質(zhì)來源于《保險(xiǎn)法》或其他相關(guān)法律法規(guī)的直接規(guī)定。如我國(guó)《保險(xiǎn)法》第16條、第21條、第27條、第43條、第44條、第45條、第48條、第49條、第52條、第61條等都明確規(guī)定了保險(xiǎn)人可以不承擔(dān)給付保險(xiǎn)賠償金的義務(wù)。上述法律規(guī)定的內(nèi)容， 2009版新版財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)條款將絕大部份內(nèi)容都規(guī)定于“投保人、被保險(xiǎn)人義務(wù)”一節(jié)中，并約定了保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形。如2009版行業(yè)示范版《財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)》條款第19條規(guī)定:“訂立保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問的，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知，并如實(shí)填寫投保單。投保人故意或者因重大過失未履行前款規(guī)定的如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同。投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。投保人因重大過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)退還保險(xiǎn)費(fèi)。”上述免責(zé)情形的約定，雖然體現(xiàn)在保險(xiǎn)合同中，但其實(shí)質(zhì)卻是基于《保險(xiǎn)法》第16條規(guī)定的內(nèi)容。這種免責(zé)情形，屬于典型的法定免責(zé)情形。

約定的免責(zé)條款則是指保險(xiǎn)人于法定免責(zé)情形外在保險(xiǎn)條款中約定的免除自身承擔(dān)賠償責(zé)任的條款。

這些免責(zé)條款設(shè)定的原因大體有如下幾種情形:1.與承保風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)相違背。如保險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)的最大特征之一便是風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)期限內(nèi)是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生、發(fā)生后是否造成損失及造成多大損失的不確定性。如果是保險(xiǎn)標(biāo)的內(nèi)在或潛在缺陷、自然磨損、自然損耗，大氣變化、正常水位變化或其他漸變?cè)蛟斐傻膿p失與費(fèi)用，保險(xiǎn)人通常約定不負(fù)責(zé)賠償保險(xiǎn)金。

2.巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)，往往造成的損失特別巨大，需要特別的承保方案解決，一般條款費(fèi)率精算時(shí)并未將其考慮在內(nèi)，需要通過約定將其排除。常見的如地震、海嘯等地質(zhì)災(zāi)害及其次生災(zāi)害，戰(zhàn)爭(zhēng)、放射性污染等。

3.基于公共政策的考量。保險(xiǎn)合同與賭博的最大區(qū)別在于保險(xiǎn)合同要求投保人、被保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)標(biāo)的具有可保利益，而且要排除投保人、被保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)事故發(fā)生的逆選擇。故絕大多數(shù)保險(xiǎn)條款都將被保險(xiǎn)人的故意行為或重大過失行為列為除外責(zé)任。此種情形多半也是基于法律的規(guī)定，只是保險(xiǎn)人在運(yùn)用法律此項(xiàng)規(guī)定時(shí)，不時(shí)有加重投保人、被保險(xiǎn)人責(zé)任或排除其依法享有的權(quán)利的情形，下文另有專節(jié)論述。

4.基于與其他條款承保風(fēng)險(xiǎn)的劃分。有些免責(zé)條款的設(shè)定，往往是其他保險(xiǎn)條款承保的風(fēng)險(xiǎn)。仍以上述2009版《財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)》條款為例，其除外責(zé)任中的“設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、原材料缺陷或工藝不善造成保險(xiǎn)標(biāo)的本身的損失”、“被保險(xiǎn)人及其雇員的操作不當(dāng)、技術(shù)缺陷造成作的機(jī)械或電氣設(shè)備的損失”等，則正是20095.保險(xiǎn)人基于限制自身風(fēng)險(xiǎn)的考慮。如保險(xiǎn)人通常會(huì)在保險(xiǎn)條款中約定一般的財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)(營(yíng)業(yè)中斷保險(xiǎn)除外)只負(fù)責(zé)賠償保險(xiǎn)標(biāo)的造成的直接物質(zhì)損失，而對(duì)于由此造成的各種間接損失不予以賠償?shù)募s定。

法定免責(zé)條款與約定免責(zé)條款二者之間的關(guān)系，應(yīng)注意約定免責(zé)條款不得高于法律的要求。即如果法律規(guī)定了法定的免責(zé)情形，保險(xiǎn)人不得另行約定高于法定標(biāo)準(zhǔn)且對(duì)投保人或被保險(xiǎn)人更為不利的約定;另一方面，法律只規(guī)定保險(xiǎn)人在某種情形下只享有某些權(quán)利，而沒有規(guī)定保險(xiǎn)人享有拒賠的權(quán)利，則保險(xiǎn)人不應(yīng)高于法律的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而另行制定對(duì)投保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人更為不利的免責(zé)條款，典型的如《保險(xiǎn)法》第51條規(guī)定的被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)消防、安全、生產(chǎn)操作、勞動(dòng)保護(hù)等方面的規(guī)定，維護(hù)保險(xiǎn)標(biāo)的的安全。如果投保人、被保險(xiǎn)人未履行其對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的安全應(yīng)盡的責(zé)任的，保險(xiǎn)人有權(quán)增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同。而在2009版之前的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)人對(duì)于投保人、被保險(xiǎn)人對(duì)此項(xiàng)義務(wù)的違反，卻都規(guī)定了保險(xiǎn)人可以拒賠的權(quán)利。

二、免責(zé)條款的提示與明確說明義務(wù)我國(guó)《保險(xiǎn)法》從保護(hù)投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的角度出發(fā)，規(guī)定了極具中國(guó)特色的保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)條款的說明義務(wù)及對(duì)免責(zé)條款的提示與說明義務(wù)?！侗ｋU(xiǎn)法》第17條規(guī)定:“訂立保險(xiǎn)合同，采用保險(xiǎn)人提供的格式條款的，保險(xiǎn)人向投保人提供的投保單應(yīng)當(dāng)附格式條款，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說明合同的內(nèi)容。對(duì)保險(xiǎn)合同中免除保險(xiǎn)人責(zé)任的條款，保險(xiǎn)人在訂立合同時(shí)應(yīng)當(dāng)在投保單、保險(xiǎn)單或者其他保險(xiǎn)憑證上做出足以引起投保人注意的提示，并對(duì)該條款的內(nèi)容以書面或者口頭形式向投保人做出明確說明;未作提示或者明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力?！痹摋l規(guī)定連同《保險(xiǎn)法》第19條的規(guī)定、第30條的規(guī)定①，并稱為投保人、被保險(xiǎn)人、受益人對(duì)抗保險(xiǎn)人的三大法寶，成為司法實(shí)踐中保險(xiǎn)人敗訴的主要原因。

《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)人的免責(zé)條款提出“提示與明確說明”的義務(wù)，并規(guī)定了嚴(yán)厲的法律后果，即未作提示或者明確說明義務(wù)的免責(zé)條款不產(chǎn)生效力。正確適用本條規(guī)定，需要解決如下幾個(gè)問題:(一)什么樣的免責(zé)條款需要保險(xiǎn)人履行明確說明義務(wù)對(duì)于免責(zé)條款的明確說明義務(wù)，首先應(yīng)準(zhǔn)確界定免責(zé)條款范圍。因?yàn)殡m然各國(guó)立法均規(guī)定了保險(xiǎn)人的說明義務(wù)，但如我國(guó)規(guī)定明確說明義務(wù)且規(guī)定一旦違反義務(wù)將產(chǎn)生免責(zé)條款無效的，則并不多。在以往的司法實(shí)踐中，法院對(duì)此項(xiàng)原則也是從嚴(yán)掌握，認(rèn)為保險(xiǎn)人在投保單中書面提醒客戶注意閱讀保險(xiǎn)條款，投保人在投保單上簽字的，不能認(rèn)定保險(xiǎn)人已盡到明確說明義務(wù)。有法官明確指出:“目前司法實(shí)踐中，由于對(duì)什么是責(zé)任免除條款沒有明確界定，導(dǎo)致保險(xiǎn)人對(duì)明確說明的對(duì)象和內(nèi)容無所適從，并且一旦產(chǎn)生爭(zhēng)議，往往做出對(duì)投保人或被保險(xiǎn)人有利的解釋”。②筆者曾收集近千份保險(xiǎn)糾紛判決書進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，只要被保險(xiǎn)人抗辯理由中提出保險(xiǎn)人未履行明確說明義務(wù)主張的，保險(xiǎn)人基本上都無法完成舉證責(zé)任。近年來，保險(xiǎn)公司通過在投保單上印制“投保人聲明”的方式，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)人對(duì)條款進(jìn)行了說明，對(duì)免責(zé)條款進(jìn)行了明確說明，然后由投保人簽字確認(rèn)，也被很多法院認(rèn)為屬于格式條款一部分而不被采信。因此，我們認(rèn)為，對(duì)于需明確說明的免責(zé)條款的范圍，宜從嚴(yán)掌握。其次，我們認(rèn)為法定免責(zé)事由不應(yīng)當(dāng)屬于明確說明的范圍。因?yàn)閺姆ㄖV我們得知，法律的頒布即認(rèn)為所有的人應(yīng)該知道法律的規(guī)定。

(二)明確說明義務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

《保險(xiǎn)法》規(guī)定保險(xiǎn)人應(yīng)通過口頭或書面方式向投保人對(duì)免責(zé)條款作出明確說明。保險(xiǎn)人履行明確說明的判斷標(biāo)準(zhǔn)有二種方式:一種是形式上的判斷標(biāo)準(zhǔn)，即只要有證據(jù)證明保險(xiǎn)人履行了明確說明義務(wù)，則認(rèn)為保險(xiǎn)人完成了法律規(guī)定的義務(wù);一種是實(shí)質(zhì)上的判斷標(biāo)準(zhǔn)，即保險(xiǎn)人不僅僅要證明自己在形式上完成了明確說明義務(wù)，而且投保人真的明白了全部免責(zé)條款的意義。最高人民法院研究室關(guān)于對(duì)《保險(xiǎn)法》第17條規(guī)定的“明確說明”應(yīng)如何理解問題的答復(fù)2000年1月24日(法研[2000]5號(hào))規(guī)定，“這里所規(guī)定的‘明確說明’，是指保險(xiǎn)人在與投保人簽訂保險(xiǎn)合同之前或者簽訂保險(xiǎn)合同之時(shí)，對(duì)于保險(xiǎn)合同中所約定的免責(zé)條款，除了在保險(xiǎn)單上提示投保人注意外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)免責(zé)條款的概念、內(nèi)容及其法律后果等，以書面或者口頭形式向投保人或其人作出解釋，以使投保人明了該條款的真實(shí)含義和法律后果。”采用的是實(shí)質(zhì)性判斷標(biāo)準(zhǔn)。此項(xiàng)判斷標(biāo)準(zhǔn)顯然過于嚴(yán)厲，且實(shí)踐中很難判斷證明，此種解釋顯屬不當(dāng)。最高人民法院《保險(xiǎn)法》修訂前公布的《保險(xiǎn)法》司法解釋征求意見稿中也采納了上述觀點(diǎn)。在全國(guó)相關(guān)省、自治區(qū)、直轄市高級(jí)人民法院制定的相關(guān)保險(xiǎn)法的司法解釋性文件中，廣東省高級(jí)人民法院粵高法2008第10號(hào)文，《關(guān)于審理保險(xiǎn)糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定則較為科學(xué)，如該《指導(dǎo)意見》第1條第8款規(guī)定，保險(xiǎn)合同約定的免賠率、免賠額、等待期、保證條款以及約定當(dāng)投保人或被保險(xiǎn)人不履行義務(wù)時(shí)，保險(xiǎn)人全部或部分免除賠付責(zé)任的條款不屬于《保險(xiǎn)法》第18條規(guī)定的“保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款”。第9款規(guī)定保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款內(nèi)容明確、具體，沒有歧義，并已經(jīng)使用黑體字等醒目字體或以專門章節(jié)予以標(biāo)識(shí)、提示，且投保人或被保險(xiǎn)人以書面明示知悉條款內(nèi)容的，應(yīng)認(rèn)定保險(xiǎn)人履行了責(zé)任免除條款的說明義務(wù)，航空意外險(xiǎn)等手撕式保單不需要投保人填寫投保書的除外。投保人或被保險(xiǎn)人就同一險(xiǎn)種再次或多次投保，被保險(xiǎn)人以保險(xiǎn)人未履行明確說明義務(wù)為由主張保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款無效的，不予支持。

廣東省高級(jí)人民法院這種觀點(diǎn)，較好界定了免責(zé)條款的范圍，且這種判斷標(biāo)準(zhǔn)較好地平衡保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，值得借鑒。

三、免責(zé)條款無效的判斷

在《保險(xiǎn)法》修訂前，曾有地方人民法院在判決某些保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款無效時(shí)，曾援引《中華人民共和國(guó)合同法》第39條的規(guī)定進(jìn)行判決。修訂后的《保險(xiǎn)法》第19條借鑒《合同法》的規(guī)定，規(guī)定采用保險(xiǎn)人提供的格式條款訂立的保險(xiǎn)合同中的下列條款無效:“免除保險(xiǎn)人依法應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)或者加重投保人、被保險(xiǎn)人責(zé)任的;排除投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人依法享有的權(quán)利的?！贝藯l規(guī)定對(duì)于有效制衡保險(xiǎn)人作為格式條款的主要提供者濫用權(quán)利無疑會(huì)起到良好的作用。但是，司法實(shí)踐中如果把握不當(dāng)，則同樣會(huì)被濫用。

(一)何謂保險(xiǎn)人依法應(yīng)承擔(dān)的主要義務(wù)我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定了保險(xiǎn)人的許多義務(wù)，如果僅僅從涉及保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)關(guān)系的角度看，保險(xiǎn)人的主要義務(wù)有: (1)保險(xiǎn)合同成立后及時(shí)向投保人簽發(fā)保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)憑證; (2)按照約定的時(shí)間承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任; (3)行使合同解除權(quán)應(yīng)符合法律的限制性規(guī)定; (4)對(duì)保險(xiǎn)合同的說明義務(wù)及對(duì)免責(zé)條款的提示與明確說明義務(wù); (5)保險(xiǎn)人收到被保險(xiǎn)人或者受益人的賠償或者給付保險(xiǎn)金的請(qǐng)求后及時(shí)核定的義務(wù);(6)先行給付保險(xiǎn)賠償金的義務(wù); (7)及時(shí)履行賠償或給付保險(xiǎn)賠償金的義務(wù); (8)及時(shí)降低保險(xiǎn)費(fèi)并退費(fèi)的義務(wù); (9)承擔(dān)為查明和確定保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因和保險(xiǎn)標(biāo)的的損失程度所支付的必要的、合理的費(fèi)用的義務(wù); (10)承擔(dān)必要的、合理的施救費(fèi)用的義務(wù); (11)未及時(shí)履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)時(shí)賠償被保險(xiǎn)人或受益人因此而受到的損失的義務(wù)。

我國(guó)《保險(xiǎn)法》對(duì)于保險(xiǎn)人承保范圍的義務(wù)沒有做出明確的規(guī)定，是明顯的立法疏漏。保險(xiǎn)人作為國(guó)家特許的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)于承保風(fēng)險(xiǎn)的選擇應(yīng)該受到一定程度的限制。對(duì)比我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的“保險(xiǎn)法”的規(guī)定，則可以更加清楚:我國(guó)現(xiàn)行臺(tái)灣地區(qū)“保險(xiǎn)法”在第一章總則第四節(jié)中明確規(guī)定了保險(xiǎn)人的責(zé)任，“保險(xiǎn)人對(duì)于由不可預(yù)料或不可抗力之事故所致之損害，負(fù)賠償責(zé)任。但保險(xiǎn)契約內(nèi)有明文限制者，不在此限?！薄氨ｋU(xiǎn)人對(duì)于由要保人或被保險(xiǎn)人之過失所致之損害，負(fù)賠償責(zé)任。但出于要保人或被保險(xiǎn)人之故意者，不在此限?！雹龠@里明確了保險(xiǎn)人承保的范圍必須包含自然災(zāi)害及意外事故，當(dāng)然具體哪些自然災(zāi)害與意外事故屬于承保范圍，可以在合同中另有約定，但不能全部排除對(duì)自然災(zāi)害或意外事故的承保。同時(shí)對(duì)于投保人或被保險(xiǎn)人的過失所致?lián)p害也必須負(fù)責(zé)賠償，只是對(duì)于投保人或被保險(xiǎn)人的故意行為可以除外。另外，基于公共政策的考量，臺(tái)灣地區(qū)“保險(xiǎn)法”還規(guī)定了一些保險(xiǎn)人必須承擔(dān)賠償責(zé)任的情形，如第30條規(guī)定保險(xiǎn)人對(duì)于因履行道德上之義務(wù)所致之損害，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。同時(shí)還明確了責(zé)任險(xiǎn)侵權(quán)責(zé)任賠償范圍包括了被保險(xiǎn)人自身的侵權(quán)責(zé)任、替代責(zé)任及被保險(xiǎn)人動(dòng)物(物件)致人損害責(zé)任。

我國(guó)現(xiàn)行《保險(xiǎn)法》由于沒有明確規(guī)定保險(xiǎn)人的承保責(zé)任范圍，使得很多實(shí)質(zhì)性免責(zé)條款在認(rèn)定其效力上產(chǎn)生了一定的難度。實(shí)務(wù)中保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款違反上述規(guī)定的，主要以二種方式表現(xiàn):一是通過合同約定，間接免除了保險(xiǎn)人依法承擔(dān)的主要義務(wù)，典型的如我國(guó)現(xiàn)行的車輛損失條款，顧名思義，車輛損失條款通常在保險(xiǎn)責(zé)任一節(jié)中會(huì)約定如下:“在保險(xiǎn)期間內(nèi)，被保險(xiǎn)人或其允許的合法駕駛?cè)嗽谑褂帽ｋU(xiǎn)車輛過程中，因下列原因造成保險(xiǎn)車輛的損失，保險(xiǎn)人按照本保險(xiǎn)合同的規(guī)定負(fù)責(zé)賠償: (1)碰撞、傾覆; (2)火災(zāi)、爆炸，按照保險(xiǎn)合同約定為非營(yíng)運(yùn)企業(yè)或機(jī)關(guān)車輛的自燃; (3)外界物體倒塌或墜落、保險(xiǎn)車輛行駛中平行墜落; (4)雷擊、暴風(fēng)、龍卷風(fēng)、暴雨、洪水、海嘯、地陷、冰陷、崖崩、雪崩、雹災(zāi)、泥石流、滑坡; (5)載運(yùn)保險(xiǎn)車輛的渡船遭受本條第(四)項(xiàng)所列自然災(zāi)害(只限于有駕駛?cè)穗S船照料者)。保險(xiǎn)車輛發(fā)生道路交通事故，保險(xiǎn)人根據(jù)駕駛?cè)嗽诮煌ㄊ鹿手兴?fù)事故責(zé)任比例相應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！贝藯l約定，表面上看沒有問題，實(shí)際上卻使車輛損失險(xiǎn)的賠償責(zé)任變換成了車輛損失責(zé)任險(xiǎn)，將法律賦予的保險(xiǎn)人的代位求償權(quán)轉(zhuǎn)變成了被保險(xiǎn)人的義務(wù)，從而也免除了保險(xiǎn)人的主要義務(wù)。

實(shí)務(wù)中此類條款的第二種表現(xiàn)方式，則是完全排除了某類承保風(fēng)險(xiǎn)的承保。如現(xiàn)行《建設(shè)工程一切險(xiǎn)條款》，其第一部分物質(zhì)損失部分的保險(xiǎn)責(zé)任為保險(xiǎn)合同責(zé)任免除以外的任何自然災(zāi)害或意外事故，但是在第二部分第三者責(zé)任保險(xiǎn)部分的保險(xiǎn)責(zé)任則僅僅變成了在保險(xiǎn)期間內(nèi)，因發(fā)生與本保險(xiǎn)合同所承保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財(cái)產(chǎn)損失，依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，完全排除了自然災(zāi)害造成的第三者賠償責(zé)任。如果按照上述我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)“保險(xiǎn)法”的相關(guān)規(guī)定，本條規(guī)定則可能涉嫌排除了保險(xiǎn)人的主要義務(wù)。

(二)何謂加重了被保險(xiǎn)人、投保人的責(zé)任、排除了投保人、被保險(xiǎn)人依法享有的權(quán)利的情形被保險(xiǎn)人、投保人責(zé)任的加重與其依法享有的權(quán)利被排除這二者之間通常具備一定的關(guān)聯(lián)性。如何判斷保險(xiǎn)合同的免責(zé)條款加重了投保人、被保險(xiǎn)人的責(zé)任或排除了投保人、被保險(xiǎn)人依法享有的權(quán)利，我們認(rèn)為，最主要的判斷依據(jù)有二個(gè):一是法律(主要是《保險(xiǎn)法》)對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任作了明確的規(guī)定，并明確了相應(yīng)的法律后果，則保險(xiǎn)人在制定免責(zé)條款時(shí)，不應(yīng)超過法律規(guī)定的限度;一是法律(主要是《保險(xiǎn)法》)對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人依法應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任雖然沒有作出明確的規(guī)定，但根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，保險(xiǎn)人設(shè)置的免責(zé)條款明顯對(duì)被保險(xiǎn)人或受益人在索賠時(shí)設(shè)置過高的義務(wù)，且做出了對(duì)其不利的后果(主要是免責(zé))的約定。第一種情形常見的情況，主要是對(duì)被保險(xiǎn)人、受益人的不履行義務(wù)的后果超越了法律的規(guī)定。如被保險(xiǎn)人的安全生產(chǎn)保障義務(wù)，無論是修訂前或修訂后的《保險(xiǎn)法》，均只規(guī)定如果投保人、被保險(xiǎn)人未按照約定履行其對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的安全應(yīng)盡責(zé)任的，保險(xiǎn)人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同。但是， 2009版之前的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)條款》均規(guī)定，“被保險(xiǎn)人如果不履行第20條至第24條約定的各項(xiàng)義務(wù)，保險(xiǎn)人有權(quán)拒絕賠償，或從解約通知書送達(dá)15日后終止保險(xiǎn)合同?！狈梢?guī)定投保人、被保險(xiǎn)人未履行上述義務(wù)的后果，僅僅是保險(xiǎn)人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或解除合同，但保險(xiǎn)合同的免責(zé)條款卻增加了“拒絕賠償”的權(quán)利，這顯然是排除了投保人、被保險(xiǎn)人依法享有的權(quán)利。類似情形在相關(guān)的保險(xiǎn)免責(zé)條款中還是存在挺多。又如，修訂后的《保險(xiǎn)法》對(duì)投保人、被保險(xiǎn)人因?yàn)橹卮筮^失而導(dǎo)致保險(xiǎn)人享有拒賠權(quán)利的情形只有3種，分別在《保險(xiǎn)法》第16條第5款、第21條、第61條第3款，但即便是2009版的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)條款，保險(xiǎn)人無一例外將投保人、被保險(xiǎn)人及其代表的故意或重大過失行為界定為除外責(zé)任。這顯然也是排除了投保人、被保險(xiǎn)人依法享有的權(quán)利的情形。

為了準(zhǔn)確及時(shí)核定保險(xiǎn)事故發(fā)生的性質(zhì)、原因、損失程度等，《保險(xiǎn)法》要求投保人、被保險(xiǎn)人、受益人應(yīng)在保險(xiǎn)事故發(fā)生后按照保險(xiǎn)合同約定提交其所能提供的與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。法律對(duì)此界定的界線是其能提供的有關(guān)證明與資料。但哪些屬于其能提供的，哪些屬于其不能提供，法律沒有也不可能加以規(guī)定。這就要求保險(xiǎn)人要根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則的要求，合理地設(shè)計(jì)提供證明與資料的范圍與形式。提供有關(guān)證明與資料的目的，是便于核實(shí)、確認(rèn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的性質(zhì)、原因與損失程度。如果能夠達(dá)到這個(gè)要求，且是其可能提供的，則應(yīng)該視作投保人、被保險(xiǎn)人、受益人履行了自己的相應(yīng)任務(wù)，而不能再增加其他額外的過高要求。如最高人民法院公報(bào)中公布的“李思佳訴西陵人保公司人身保險(xiǎn)合同糾紛案”①，法院就被保險(xiǎn)人索賠時(shí)是否必須提供醫(yī)療費(fèi)用票據(jù)的原件時(shí)，就認(rèn)為在處理人身保險(xiǎn)賠償事宜時(shí)，只要被保險(xiǎn)人提供的有關(guān)證明和資料能夠確認(rèn)保險(xiǎn)事故及相關(guān)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，保險(xiǎn)公司就應(yīng)按照保險(xiǎn)合同履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)，而不應(yīng)以被保險(xiǎn)人是否出具相關(guān)費(fèi)用單據(jù)原件為必備條件。這實(shí)質(zhì)上就是認(rèn)為根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則保險(xiǎn)人要求被保險(xiǎn)人、受益人索賠時(shí)必須提供相關(guān)單證的原件，否則不予以賠償?shù)囊?guī)定加重了被保險(xiǎn)人、受益人的負(fù)擔(dān)，屬于無效免責(zé)條款。

四、反思與結(jié)論

(一)人民法院在審理保險(xiǎn)合同免責(zé)條款糾紛時(shí)，應(yīng)充分考慮保險(xiǎn)合同作為商事合同的特性，依法合理地確定保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同免責(zé)條款明確說明的范圍、合理確定保險(xiǎn)合同免責(zé)條款的效力。人民法院在審理此類案件時(shí)應(yīng)注重二個(gè)方面的平衡:一是注重平衡保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。在判定保險(xiǎn)人是否履行了對(duì)免責(zé)條款的明確說明義務(wù)時(shí)，在舉證責(zé)任證明方式上，只要保險(xiǎn)人能提供投保人簽字確認(rèn)的對(duì)保險(xiǎn)合同免責(zé)條款均理解、保險(xiǎn)人履行了明確說明義務(wù)的證據(jù)，原則上應(yīng)該認(rèn)定保險(xiǎn)人履行了其明確說明義務(wù)。而不能再以此種聲明屬于格式條款而認(rèn)定其無效。因?yàn)闊o論是保險(xiǎn)法還是合同法，都沒有排除投保人對(duì)保險(xiǎn)合同條款的基本審核義務(wù)，且如果要求保險(xiǎn)人與投保人每簽訂一份保險(xiǎn)合同都要保留較高要求的證據(jù)材料，也不符合商事交易的慣例與交易便捷原則。二是要注意保護(hù)投保人、被保險(xiǎn)人、受益人利益的同時(shí)與防范保險(xiǎn)欺詐的平衡。如果一味加重保險(xiǎn)人的義務(wù)，降低甚至免除投保人簽訂合同時(shí)起碼的注意義務(wù)，有時(shí)也會(huì)無形之中為保險(xiǎn)欺詐提供方便之門。這是不能不引起司法機(jī)關(guān)重視的事情。

(二)監(jiān)管部門在審核條款、保險(xiǎn)人在起草條款時(shí)應(yīng)自覺遵守法律的相關(guān)規(guī)定。我國(guó)保險(xiǎn)法要求監(jiān)管機(jī)關(guān)在履行監(jiān)管職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循保護(hù)社會(huì)公共利益和防止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的原則，審核應(yīng)報(bào)其審批的保險(xiǎn)條款。

我國(guó)保險(xiǎn)法也要求保險(xiǎn)人在從事保險(xiǎn)活動(dòng)時(shí)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則、公平原則確定各方的權(quán)利義務(wù)。不可否認(rèn)，現(xiàn)行保險(xiǎn)條款，包括其中的免責(zé)條款，仍含有一定的不合法或不合理的條款，保險(xiǎn)人應(yīng)在監(jiān)管機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，自覺地實(shí)時(shí)修訂。同時(shí)，對(duì)人民法院的權(quán)威判決，應(yīng)引起充分的重視，對(duì)最高人民法院公布的相關(guān)保險(xiǎn)案例中提出的一些理念、觀點(diǎn)應(yīng)及時(shí)對(duì)保險(xiǎn)條款的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂，而不應(yīng)像現(xiàn)在某些公司一樣，一方面不斷地?cái)≡V，抱怨法官“不懂”保險(xiǎn)，另一方面拒不修改條款，陷入一種惡性循環(huán)。

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