審計知識總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：審計知識總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】土釘支護(hù) 施工總結(jié)

1、工程概況

某高層建筑基坑最深處達(dá)-20m。該區(qū)位于II級階地，出露的地層主要為雜填土、硬塑狀粉質(zhì)粘土層、全風(fēng)化泥質(zhì)粉砂巖、強(qiáng)風(fēng)化泥質(zhì)粉砂巖、中等風(fēng)化泥質(zhì)粉砂巖層，其主要建筑物基礎(chǔ)置于強(qiáng)風(fēng)化～中等風(fēng)化泥質(zhì)粉砂巖層；該區(qū)地下水賦存形式為潛水和上層滯水，回填土含水量比較豐富。

基坑開挖后發(fā)現(xiàn)深度6米處為粘土和風(fēng)化巖的分界線，巖層基本走向為由北向南傾斜約45度角，局部位置巖層深度及走向不規(guī)則。

基坑土方采用機(jī)械分層開挖輔以人工修整邊坡的方式進(jìn)行，由4臺1m3反鏟和相配套的自御汽車外運(yùn)。本工程石方開挖量大，開挖深度在4～23m之間，因爆破點(diǎn)距民房及市內(nèi)交通主干道較近，為確保安全，離基坑開挖邊線2m范圍外的石方采用淺孔微差擠壓爆破，離基坑開挖邊線2m范圍內(nèi)的石方采用光面控制爆破。由于受沿江北路的限制，基坑南邊不能按大放坡開挖，從技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、安全可靠和方便施工等各方面綜合考慮，本工程決定采用陡坡開挖臨時性土釘支護(hù)的施工方法，所有土方邊坡均按1：0.75放坡，所有石方邊坡均按1：0.25放坡。

2、加固機(jī)理

土釘墻由被加固土體、放置在土中的土釘體和面板組成。由于土體的抗剪強(qiáng)度較低，抗拉強(qiáng)度更小，因而自然土坡只能以較小的臨界高度保持直立。而當(dāng)土坡直立高度超過臨界高度，或坡面有較大超載及環(huán)境因素等的改變，都會引起土坡的失穩(wěn)。土釘墻技術(shù)是在土體內(nèi)放置一定長度和分布密度的土釘體，與土牢固結(jié)合而共同工作，以彌補(bǔ)土體自身強(qiáng)度的不足，增強(qiáng)土坡坡體自身穩(wěn)定性，它屬于主動制約機(jī)制的支擋體系。土釘墻在承受荷載過程中不會發(fā)生如素土邊坡那樣的突發(fā)性塌滑，它不僅延遲了塑性變形發(fā)展階段，而且具有明顯的漸進(jìn)性變形和開裂破壞，它一方面體現(xiàn)了土釘與土界面間阻力的發(fā)揮程度，另一方面，由于土釘與土體的剛度比相差很大，所以在土釘墻進(jìn)入塑性變形階段后，土釘自身作用逐漸增強(qiáng)，從而改善了復(fù)合土體塑性變形和破壞性狀。

根據(jù)地質(zhì)狀況，通過土釘加固起到以下三個方面的作用：一、通過鉆孔后壓力注漿充填風(fēng)化巖裂隙，使破碎巖層形成整體以利于邊坡穩(wěn)定；二、通過土釘?shù)腻^固力防止邊坡局部失穩(wěn)；三、通過土釘墻的掛網(wǎng)護(hù)面防止邊坡碎塊滑落，并對邊坡面形成封閉，防止雨水進(jìn)入土層并軟化巖石，有利于邊坡穩(wěn)定。

3、土釘支護(hù)的施工

3.1 施工準(zhǔn)備

為使邊坡加固施工順利進(jìn)行，確保工程質(zhì)量及避免施工中發(fā)生安全事故，在正式施工前應(yīng)做好以下工作：

（一） 根據(jù)噴射砼、鉆孔、安裝土釘、注漿的不同工藝要求搭設(shè)單排、雙排及多排加強(qiáng)型腳手架。

（二） 對進(jìn)入現(xiàn)場的所有機(jī)具設(shè)備進(jìn)行檢修，使之處于正常工作狀態(tài)。

（三） 對現(xiàn)場施工所用的原材料進(jìn)行檢驗，符合要求才能使用。

（四） 對現(xiàn)場施工人員進(jìn)行技術(shù)交底和安全教育。

（五） 本工程主要施工人員及設(shè)備配備見下表：

3.2施工工藝流程

基坑開挖修整邊坡搭設(shè)腳手架定位成孔

安裝土釘壓力注漿鋪設(shè)鋼筋網(wǎng)土釘鎖定

安裝泄水管噴射砼。

3.3施工方法

（1）基坑開挖

土釘墻施工是隨著土方開挖分段分層施工，每層施工長度約20m，每層開挖深度不超過2.5m。在完成上層作業(yè)面的土釘與噴砼以前，不得進(jìn)行下一深度的開挖。

（2）邊坡修整

爆破并用反鏟挖土后輔以人工修整坡面，使其達(dá)到要求的坡度和平整度，以便噴射砼施工。

（3）搭設(shè)腳手架

采用鋼架管搭設(shè)腳手架，上鋪竹跳板。腳手架寬度為2～3m，

腳手架步距為土釘垂直間距，頂層竹跳板與鉆孔處的高差約50cm。

（4）土釘加工

按設(shè)計要求的長度、數(shù)量加工下料，焊接定位托架，每兩米一道，長度超過定尺的鋼筋采用對焊邊接。

（5）鋼筋網(wǎng)加工

按要求的尺寸在現(xiàn)場直接紡織鋼筋網(wǎng)，采用Φ6 @250Χ250布網(wǎng)，鋼筋網(wǎng)與土釘?shù)?/p>

連接通過Ф14的加強(qiáng)筋連接。

（6）鉆孔

鉆孔前在坡面上按設(shè)計要求孔距放線定出孔位，采用XU-1型回轉(zhuǎn)地質(zhì)巖心鉆機(jī)成孔，孔徑120mm，與水平面夾角15度，孔深超過土釘長度0.3m，第一排土釘距坡頂2m。鉆孔時邊鉆邊用水清孔，鉆至設(shè)計孔深后將孔內(nèi)殘留及松動廢土清除干凈。

（7）安裝土釘并注漿

成孔后及時插入土釘并注漿，可采用重力、低壓（0.4～0.6MPa）或高壓（1～2MPa）的方法注漿填孔。本工程采用低壓注漿，土釘距孔底0.3—0.5m，在孔口處設(shè)置簡易止?jié){裝置代替止?jié){塞，簡易止?jié){裝置見右圖。注漿時在止?jié){塞上將注漿管插入注漿口，注漿管深入至孔底5―1.0m處。注漿管連接注漿泵，邊注漿邊向孔口方向拔管，直至孔口有水泥漿溢出時，改由簡易止?jié){裝置軟管注漿，注滿為止。

為防止水泥漿在硬化過程中產(chǎn)生干縮裂縫，保證漿體與周圍土壁的緊密結(jié)合，可摻入一定量的膨脹劑，本工程采用萬分之一的鋁粉作為膨脹劑。另外，為提高水泥漿的早期強(qiáng)度，加速硬化，可摻入2.5%的711型速凝劑。

（8）掛網(wǎng)并噴射砼

噴射砼施工分區(qū)分塊自下而上進(jìn)行，砼設(shè)計強(qiáng)度C20，按1：2：2（水泥：砂：石）配合比配料，邊攪拌邊噴射，粗骨料最大粒徑不大于15mm，噴頭與作業(yè)面的距離在0.8-1.2m，并盡量垂直作業(yè)面噴射，砼平均厚度為100mm。操作噴頭的人員應(yīng)使噴嘴有節(jié)奏地作一系列環(huán)形移動，使之形成厚度均勻且密實(shí)的砼。砼終凝2小時后采用掛草簾覆蓋養(yǎng)護(hù)14天。

（9）土層部分采用

2米長的Φ25 II級鋼筋制作的打入型土釘，按@2000Χ2000梅花型布置，上掛鋼絲網(wǎng)并噴50mm厚的砼。

4、施工安全措施

4.1制定健全安全措施，遵守安全操作規(guī)程，嚴(yán)禁違章作業(yè)，確保施工安全。

4.2施工現(xiàn)場所有施工設(shè)備均配置安全防護(hù)裝置，確保機(jī)械設(shè)備完好和安全使用。

4.3施工現(xiàn)場所有電源線路均配漏電保護(hù)器，所有配電箱都有防雨設(shè)施。

4.4夜間作業(yè)配備足夠的照明設(shè)施。

4.5基坑內(nèi)石方爆破時暫停作業(yè)，爆破產(chǎn)生的掁動要保證不影響邊坡穩(wěn)定。

4.6土方開挖和支護(hù)結(jié)構(gòu)施工密切配合，隨時掌握開挖及支護(hù)過程中土體及支護(hù)體的變化情況，并及時采取有效加固措施，根據(jù)實(shí)際情況修改支護(hù)設(shè)計。

4.7采取措施排除地表水、支護(hù)內(nèi)部水及基坑水：為防止地表降水向地下滲透，靠近基坑坡頂寬2～4m的地面應(yīng)適當(dāng)墊高，并且里高外低，并在基坑頂部設(shè)置寬度為1～2m的噴砼護(hù)頂；在支護(hù)面層背部應(yīng)插入長度為400～600mm、直徑不小于40mm的水平排水管，其外端伸出支護(hù)面層，間距為1～2m，以便將砼面層后的積水排出；為了排除積聚在基坑內(nèi)的滲水和雨水，應(yīng)在坑底設(shè)置排水溝及集水坑.

第2篇：審計知識總結(jié)范文

中圖分類號：TV551.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

1引言

隨著高層建筑的發(fā)展，深基坑支護(hù)的難度會越來越來大，因此深基坑的施工不僅要保證施工過程中的穩(wěn)定，而且要嚴(yán)格限制周邊的地層位移以確保環(huán)境安全。我們要高度重視深基坑工程設(shè)計與施工。近幾年，在建筑工程的深基坑建設(shè)實(shí)踐中，逐漸形成了較為合理經(jīng)濟(jì)、適用于不同地質(zhì)條件和基坑深度的支護(hù)結(jié)構(gòu)。

2深基坑施工的特點(diǎn)

基坑工程包括維護(hù)體系設(shè)計施工和土方開挖兩部分。土方開挖的施工組織是否合理將對圍護(hù)體系是否成功產(chǎn)生重要的影響。不合理的土方開挖方式，步驟和速度可能導(dǎo)致主體結(jié)構(gòu)樁基變位。因此，深基坑開挖與支護(hù)引起了廣泛重視。深基坑工程施工具有以下特點(diǎn): (1)建筑趨向高層化，基坑向大深度方向發(fā)展；

(2)基坑開挖面積大，長度與寬度有的達(dá)數(shù)百米，給支撐系統(tǒng)帶來較大的難度；

(3)在軟弱的土層中，基坑開挖會產(chǎn)生較大的位移和沉降，對周圍建筑物、市政設(shè)施和地下管線產(chǎn)生嚴(yán)重威脅；

(4)深基坑施工工期長、場地狹窄，降雨、重物堆放等對基坑穩(wěn)定性不利；

(5)在相鄰場地的施工中，打樁、降水、挖土及基礎(chǔ)澆注混凝土等工序相互制約影響，增加協(xié)調(diào)工作的難度；

(6)支護(hù)型式的多樣性。迄今為止，支護(hù)型式已經(jīng)發(fā)展到數(shù)十種。

3深基坑支護(hù)的施工技術(shù)

深基坑的支護(hù)形式較多，在施工過程中要根據(jù)工程的周邊環(huán)境和地質(zhì)狀況進(jìn)行支護(hù)形式的選擇。

(1)根據(jù)基坑的支護(hù)方式，深基坑的支護(hù)有懸臂式、混合式和重力式擋土墻三種。

①懸臂式支護(hù)結(jié)構(gòu)主要依靠嵌入基坑底部的巖土支撐地面重量，需要保證足夠的土壓力和水壓力，保持整體結(jié)構(gòu)的平衡。主要適用于土質(zhì)條件好、基坑深度小整體條件較好的基坑。 ②混合式支護(hù)結(jié)構(gòu)。在懸臂式支護(hù)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)之上增加了錨桿等支撐，結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性更強(qiáng)。錨桿支護(hù)結(jié)構(gòu)由擋土結(jié)構(gòu)及錨固在基坑防滑面之外的穩(wěn)定土體錨桿組成，這種技術(shù)主要運(yùn)用于規(guī)模較大、變形較小的基坑。 ③重力式擋土結(jié)構(gòu)。主要依靠自身的重量保持結(jié)構(gòu)的平衡，保證支護(hù)結(jié)構(gòu)在側(cè)向的土壓力作用力下處于穩(wěn)定狀態(tài)。

（2）根據(jù)深基坑的支護(hù)型式，支護(hù)結(jié)構(gòu)有支擋型和加固型兩種。支擋型支護(hù)結(jié)構(gòu)如地下連續(xù)墻、樁排支擋結(jié)構(gòu)、土釘支護(hù)結(jié)構(gòu)；加固型支護(hù)結(jié)構(gòu)如水泥攪拌加固結(jié)構(gòu)。 ①地下連續(xù)墻結(jié)構(gòu)。整體剛性強(qiáng)、防水防滲效果明顯，適用于各種深度的基坑施工，適應(yīng)地下水位更深的軟體粘土層等各種復(fù)雜的施工環(huán)境。地下連續(xù)墻對施工地域周圍建筑的影響較小，被廣泛運(yùn)用于高層建筑的基坑支護(hù)中。②樁排支擋結(jié)構(gòu)。在柱列式間隔中布置鋼筋混凝土挖孔和鉆孔灌注樁，形成擋土結(jié)構(gòu)，形式有連續(xù)樁排、雙排樁和稀疏樁排。 ③土釘支護(hù)結(jié)構(gòu)。依靠密集的土釘群、加固的土體和混凝土等，來建立類似于重力式擋土結(jié)構(gòu)的支護(hù)結(jié)構(gòu)，抵制土壓力以及其他作用力，保證深基坑和邊坡的穩(wěn)定性。土釘墻支護(hù)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)輕便，柔性較高，工程造價低，施工經(jīng)濟(jì)方便，是當(dāng)前深基坑支護(hù)工程中首選的支護(hù)型式。 ④深層攪拌加固結(jié)構(gòu)。主要是將水泥進(jìn)行機(jī)械攪拌作為固化劑，與軟土劑進(jìn)行強(qiáng)制攪拌，確保二者之間產(chǎn)生一定的反應(yīng)并逐漸硬化，達(dá)到一定的強(qiáng)度要求，形成堅固的支護(hù)結(jié)構(gòu)。工程造價少，對周邊影響較小，穩(wěn)定性強(qiáng)，適用于粘土等軟土層。4 高層建筑深基坑支護(hù)施工的質(zhì)量控制要點(diǎn)

高層建筑深基坑支護(hù)的施工階段是整個工程中較為關(guān)鍵的階段，因此，必須對該階段的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制。

（1）深基坑施工在高層建筑深基坑工程中，包括許多重要環(huán)節(jié)，如挖土、防水、擋土及維護(hù)等，是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一旦其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都將會對整個工程造成影響，嚴(yán)重時還會發(fā)生安全事故。因此，施工單位必須嚴(yán)格按照施工流程和有關(guān)的技術(shù)規(guī)范等組織施工，并對重要位置的施工制定詳細(xì)可行的施工方案，同時還應(yīng)加強(qiáng)過程控制。例如，在確定土方開挖方案時，需對基坑的地質(zhì)報告、地下設(shè)施以及周邊建筑物等實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)分析，如果是特殊土體則應(yīng)精心組織施工，對于軟土地區(qū)而言，基坑的開挖深度不宜過大；膨脹土地區(qū)盡量不要在雨季進(jìn)行開挖。 （2）深基坑周圍土體止水效果的控制由于地下水對深基坑工程的施工影響較大，因此，在地下水位較高的地區(qū)進(jìn)行深基坑施工，必須制定詳細(xì)的止水方案。在制定具體的止水方案時，應(yīng)從防、降、排這三個方面加以考慮，并根據(jù)地勘部門提供的詳細(xì)地質(zhì)資料，分析地下水的主要成因，同時還應(yīng)對基坑周圍的環(huán)境進(jìn)行深入了解，絕對不能僅靠不間斷的抽水來降低水位，不然很有可能造成基坑附近的土體發(fā)生流失，致使周邊建筑物不均勻沉陷，嚴(yán)重時甚至?xí)l(fā)生管涌，不僅增加了處理難度，而且還會延誤工期。 止水帷幕是深基坑支護(hù)中較為常用一種止水措施，為了確保支護(hù)工程能夠順利進(jìn)行，在止水帷幕施工時需注意以下幾點(diǎn)：

①確保樁體質(zhì)量合格；

②確保樁的密實(shí)度和搭接長度符合要求，防止樁頭開叉、蜂窩、空洞等現(xiàn)象的發(fā)生；③嚴(yán)禁在支護(hù)結(jié)構(gòu)上隨意開口，否則不僅會使支護(hù)結(jié)構(gòu)的安全受到影響，而且還破了止水帷幕的效果，地下水則很容易從開口位置滲入。

（3）深基坑支護(hù)的信息化管理。深基坑支護(hù)信息化管理的主要手段是安排較為專業(yè)的施工監(jiān)測人員對基坑及周圍環(huán)境進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，并根據(jù)監(jiān)測到實(shí)際情況與預(yù)期性狀進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，確保工程安全。深基坑支護(hù)的具體監(jiān)測內(nèi)容如下：

①支護(hù)結(jié)構(gòu)頂部的水平位移情況；

②支護(hù)結(jié)構(gòu)及周圍建筑、道路的沉降、裂縫情況；

③基坑底部隆起情況。

上訴監(jiān)測內(nèi)容除了應(yīng)每天進(jìn)行一遍目測之外，還應(yīng)每隔10m 左右設(shè)置一個觀測點(diǎn)，并在基坑開挖后，每隔3天左右監(jiān)測一次，位移較大時可調(diào)整為1天1次。監(jiān)測到的結(jié)果必須能夠真實(shí)反映被測目標(biāo)的動態(tài)趨勢，并繪制變化曲線圖。另外，在開挖較深的基坑時，需對支撐的內(nèi)應(yīng)力進(jìn)行測試，當(dāng)應(yīng)力值達(dá)到設(shè)計值的90%時，應(yīng)采取必要的防范措施。5連續(xù)墻支護(hù)技術(shù)探討

某工程施工屬于技術(shù)復(fù)雜、難度大。地段地質(zhì)情況復(fù)雜，地下水位埋藏較淺，水位埋深2.5～3.15m，平均埋深2.86m。施工開挖基礎(chǔ)基本為淤泥質(zhì)粘土及粉細(xì)砂土，因此基坑開挖和地下連續(xù)墻施工時，可能出現(xiàn)坑底管涌突水或邊坡塌方等現(xiàn)象。因此需要認(rèn)真處理好深基坑的土方開挖以及支護(hù)問題。該工程主要是深基坑基礎(chǔ)、主體土建工程。基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)以地下連續(xù)墻為主，地下連續(xù)墻墻厚為800mm，墻高約13.5m。本工程建設(shè)規(guī)模比較大，基坑開挖深度達(dá)到13.5m，需要進(jìn)行深基坑施工。

（1）工藝流程及槽段劃分

連續(xù)墻施工工藝流程：軸線定位放線開挖、澆筑導(dǎo)墻劃分槽段鋪設(shè)路軌設(shè)備安裝就位定段造槽反循環(huán)換漿清渣制安鋼筋網(wǎng)架接頭處理澆筑水下混凝土。

（2）導(dǎo)墻施工

導(dǎo)墻是地下連續(xù)墻挖槽之前，構(gòu)筑的臨時結(jié)構(gòu)物，它對地下連續(xù)墻的挖槽起著重要作用。本工程導(dǎo)墻采用“?！毙武摻罨炷翆?dǎo)墻形式，可以比較好地適應(yīng)現(xiàn)場較差的土層。

導(dǎo)墻施工注意如下問題：

①測量放線，內(nèi)外導(dǎo)墻之間中心線應(yīng)和地下連續(xù)墻縱軸重合，軸線偏差小于30mm，尤其是折線段放線應(yīng)確保準(zhǔn)確。

②開挖前，須探明地下管線和地下障礙物等情況，采用反鏟挖掘機(jī)開挖導(dǎo)溝，人工配合清槽，挖至導(dǎo)墻設(shè)計標(biāo)高后，夯實(shí)基底，作混凝土墊層。

③拆摸后導(dǎo)墻加設(shè)支撐，支撐設(shè)二道，上為φ10槽鋼@2000，下為80×80方木@2000，導(dǎo)墻背后以粘性土分層回填并夯實(shí)，導(dǎo)墻外設(shè)排水溝一道。

④墻內(nèi)壁必須垂直平整，不平度小于10mm。

⑤導(dǎo)墻施工時，嚴(yán)禁重型機(jī)械設(shè)備在導(dǎo)墻附近停置或進(jìn)行作業(yè)，以免引起導(dǎo)墻變形。（2）槽段開挖

①考慮連續(xù)墻厚度、墻深地質(zhì)條件、施工精度要求等條件，選用液壓抓斗SM860/BH12和ZG-22型沖擊鉆機(jī)沖刷接頭。

②按槽采用間錯法施工，即先施工第一，第三槽段，澆混凝土三天后再施工第二，四槽段。

③劃分好每個槽段的抓挖的中心位置，注入膨潤土泥漿，開始挖槽。

④挖槽結(jié)束，終孔驗收合格后進(jìn)行清孔工作。

（3）鋼筋網(wǎng)架制作及安放

①鋼筋網(wǎng)架現(xiàn)場制作，先在場內(nèi)鋪設(shè)加工平臺，根據(jù)配筋圖，在平臺模上制作成型。

②鋼筋網(wǎng)架制作，根據(jù)設(shè)計圖紙下料加工，要求鋼筋的間距、長度、寬度及搭接長度等滿足設(shè)計要求，由于本工程地連墻的鋼筋要求直徑較大，所以施工時，鋼筋豎向連接采用套筒冷擠壓接頭，以保證鋼筋連接的質(zhì)量。

③鋼筋網(wǎng)架上預(yù)埋筋及鋼板預(yù)留洞口嚴(yán)格按設(shè)計圖紙尺寸、標(biāo)高進(jìn)行焊接預(yù)留；預(yù)留泡沫板應(yīng)牢固地綁扎在鋼筋片上。鋼筋網(wǎng)架制作完畢后，應(yīng)認(rèn)真檢查是否合格。

④槽段連接采用剛性接頭，在先開挖槽段的鋼筋網(wǎng)架兩側(cè)焊接“工”字鋼。后施工槽段的鋼筋網(wǎng)架兩側(cè)不焊接“工”字鋼，吊放鋼筋網(wǎng)架時直接插入先施工槽段焊接好的“工”字鋼內(nèi)。先施工槽段成孔時，應(yīng)向兩頭擴(kuò)大成孔500mm長，待鋼筋籠放好后，空余部分用沙包填至地面。

⑤鋼筋網(wǎng)架應(yīng)在清槽換漿后立即吊裝，用50T及100T履帶起重機(jī)起吊，避免受力鋼筋變形；鋼筋網(wǎng)架放不下時，應(yīng)將鋼筋網(wǎng)架重新起吊，重新修槽，直到鋼筋網(wǎng)架能順利放下為止。

（4）混凝土灌注

①根據(jù)施工圖紙，地下連續(xù)墻采用商品混凝土，水下混凝土法澆灌，強(qiáng)度等級C30，抗?jié)B等級0.8MPa，混凝土塌落度180～220mm。

②混凝土供應(yīng)量為30m3/h以上，以保證在規(guī)定時間內(nèi)連續(xù)澆灌，每個槽段設(shè)2根導(dǎo)管，灌注導(dǎo)管直徑250mm，導(dǎo)管底部埋入混凝土深度控制在2～4m范圍內(nèi)，不得小于1m，導(dǎo)管每節(jié)長度為1.5～2m，導(dǎo)管接應(yīng)密封不漏水，使用前做水密試驗。

③澆注過程中不斷測量槽內(nèi)的混凝土面高度，根據(jù)澆注記錄，隨澆注混凝土隨拆導(dǎo)管，混凝土表面高差應(yīng)控制在0.5m以內(nèi)，澆注到離頂部4m時，導(dǎo)管底埋入混凝土內(nèi)可控制在1m左右，終澆混凝土面高程控制在結(jié)構(gòu)設(shè)計高度以上0.5m，以便表面鑿除后，滿足結(jié)構(gòu)高度的混凝土強(qiáng)度要求。

④按規(guī)范預(yù)留混凝土試塊。

（5）泥漿管理和土渣處理

①本工程采用膨潤土泥漿，泥漿的作用是通過泥漿的靜水壓力防止槽壁坍塌或剝落，維持挖成的孔形不變，同時，由于膨潤土的高度穩(wěn)定性，泥漿還有懸浮巖屑的作用。實(shí)踐證明，泥漿質(zhì)量的好壞對連續(xù)墻的施工質(zhì)量有著密切關(guān)系，此外，在對泥漿的再生處理及廢泥漿的處理時，如果管理不善，會造成現(xiàn)場泥濘，污染環(huán)境，從而影響到施工進(jìn)度等。

②根據(jù)現(xiàn)場情況，在中部布置1個泥漿池，尺寸為：6m×5m×2.5m，內(nèi)分三個小池，平面布置以滿足泥漿的循環(huán)供應(yīng)為原則。

③通過循環(huán)或混凝土置換從槽內(nèi)排出的泥漿，按其惡化程度，進(jìn)行舍棄或再處理，廢棄的泥漿和渣土按環(huán)

保要求棄于容許地點(diǎn)。

④泥漿用離心泵重復(fù)循環(huán)拌合。膨潤土的溶脹時間按出廠說明辦理，預(yù)先儲備一定數(shù)量的泥漿，使之充分溶脹后再開始成槽。

6結(jié)束語

未來的深基坑工程一定會越來越多，深度也會進(jìn)一步加深，地質(zhì)條件也會越來越差，這必然會對深基坑工程施工提出更高的要求。因此，工程建設(shè)者均應(yīng)該珍惜每一次實(shí)踐的機(jī)會，盡力對設(shè)計施工工作做全面細(xì)致的分析總結(jié)，在做好數(shù)據(jù)、資料整理積累的同時，提出問題，解釋問題，解決問題，爭取在日后的深基坑工程施工中有所創(chuàng)新，有所突破。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：審計知識總結(jié)范文

時間一晃而過，彈指之間，20**年已然接近尾聲了。感謝xx給了我一個這樣的機(jī)會，讓我成為其中的一員，能和許許多多優(yōu)秀的同事一起創(chuàng)建xx，能為xx出一份力，我感到一些驕傲和自豪。雖然入司只有半年的時間，但透視這半年的工作克服了諸多的問題和工作資源上的不足之處，在這半年的時間里努力學(xué)習(xí)，提高自己的理論知識水平和技術(shù)水平，踏實(shí)工作認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)。總部學(xué)習(xí)、工作的半年時光里，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心關(guān)懷和支持幫助下，通過自身的不懈努力，在技術(shù)，學(xué)習(xí)和工作等方面取得了長足的進(jìn)步。在這個崗位上鍛煉了能力，提高了素養(yǎng)，在做人和做事上都有了很大的收獲，在此，把這段時間來的工作情況和明年的規(guī)劃一個匯報。

一、工作概述及取得的進(jìn)步

1、及時解決各部門的電腦軟件、硬件、郵件以及計算機(jī)的外設(shè)的維護(hù)。盡量降低設(shè)備的故障率，在其出現(xiàn)故障時能及時、快速、準(zhǔn)確的給予解決。在這些故障中，公司目前由于機(jī)器較多，日常出現(xiàn)故障的情況較為常見，主要的電腦故障有：系統(tǒng)故障，硬件故障，軟件故障等。很多機(jī)器由于長期使用，導(dǎo)致系統(tǒng)中存在大量垃圾文件，系統(tǒng)文件也有部分受到損壞，從而導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，重裝系統(tǒng)?；蛘呤且恍┯布p壞，查找出其損壞的硬件，將其更換。

2、網(wǎng)絡(luò)問題的維護(hù)和優(yōu)化。交換機(jī)，路由器等網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備的維護(hù)，保證公司所有的電腦都能夠正常的連接網(wǎng)絡(luò)。由于公司是一個大型的企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)用戶比較多，公司的局域網(wǎng)類型也比較龐大，在保證網(wǎng)絡(luò)連通的同時，也要不斷地進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化，提高網(wǎng)絡(luò)的速度化和其穩(wěn)定性，提高網(wǎng)絡(luò)速度和其暢通性。為完成這項工作，今年總部新加和更換了一百多臺交換機(jī)，將原來不太穩(wěn)定的d-link和h3c交換機(jī)換成了在傳輸性能更加穩(wěn)定的cisco交換機(jī)，大大的提高了速度和穩(wěn)定性。在這個過程中，我也極大的提高自己網(wǎng)絡(luò)知識

水平，熟悉了公司局域網(wǎng)的諸多環(huán)節(jié)和一些細(xì)節(jié)。提高了自身能力。

3、一些外設(shè)的維護(hù)。例如：打印機(jī)、音響設(shè)備、視頻會議等。學(xué)習(xí)這些設(shè)備的安裝調(diào)試，以及日長的維護(hù)工作等。統(tǒng)計公司打印機(jī)的類型，耗材用量，比較各種打印機(jī)的性價比。了解總部打印機(jī)以及其他網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的申購流程，取長補(bǔ)短，為以后的工作打下基礎(chǔ)。

4、過去半年取得的進(jìn)步。在進(jìn)入xx以后，在總部計算機(jī)中心工作學(xué)習(xí)的這半年，不管是在工作能力上還是在專業(yè)技能上都有了很大的提高。尤其在網(wǎng)路維護(hù)和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化方面取得的很大的進(jìn)步，極大的提高了我對網(wǎng)絡(luò)知識的了解，這也為我回xx以后的工作打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

二、明年的工作規(guī)劃。

1、學(xué)習(xí)一門網(wǎng)絡(luò)方面的新知識，完成自我培訓(xùn)，提高自己工作水平。

2、制定合理的工作和學(xué)習(xí)計劃，使快速優(yōu)秀的完成工作的基礎(chǔ)上還能學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識，向工程師、中級、高級工程師去努力。

第4篇：審計知識總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 腎綜合征出血熱;急性腎功能衰竭;休克期;連續(xù)性腎臟替代治療

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2015.03.077

腎綜合征出血熱（hemorrhagic fever with renal syndrome， HFRS）又稱流行性出血熱， 是由漢坦病毒引起的、以鼠類為主要傳染源的一種自然疫源性疾病。據(jù)衛(wèi)生部（現(xiàn)衛(wèi)計委）公布的全國法定傳染病疫情報告， HFRS的發(fā)病率和死亡率已連續(xù)多年雙雙位居全國前十位， 是我國除病毒性肝炎之外危害最大的病毒性傳染病。HFRS以發(fā)熱、出血、腎臟損害為主要特征， 其中急性腎功能衰竭（acute renal failure， ARF）是HFRS的主要合并癥及致死因素， 一旦出現(xiàn)， 病死率極高[1]。血液凈化技術(shù)是治療ARF的重要手段， 是降低病死率的關(guān)鍵。為此， 適時采用血液凈化技術(shù)成為治療和挽救患者生命的重要手段之一[2]。有報道稱， HFRS重型病例早期使用血液透析治療， 搶救成功率高達(dá)95% 以上， 而危重型病例搶救成功率僅30%[3]。早期積極CRRT可以改善ARF重癥患者的預(yù)后及其存活者腎臟功能的轉(zhuǎn)歸[4]。早期CRRT的主要目的是為了減輕全身炎癥反應(yīng)對機(jī)體器官功能的影響[5， 6]，從而降低病死率， 縮短病程。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 2010年12月～2013年l2月本院收治的HFRS患者共453例， 按照衛(wèi)生部（現(xiàn)衛(wèi)計委）頒發(fā)的《全國流行性出血熱防治方案》[7]進(jìn)行臨床分型：其中81例為重型病例。對這81例重型出血熱患者均進(jìn)行了血液凈化治療， 其中休克期開始CRRT治療、少尿期改為間斷血液透析的33例（占40%）， 余48例（占60%）只進(jìn)行間斷血液透析治療。

1. 2 方法 血液凈化方式：采用單純血液透析（IHD）治療48例， 采用連續(xù)性腎臟替代治療（continuousrenal replace treatment， CRRT）聯(lián)合血液透析治療33例。比較兩種治療方式的治療效果。

1. 3 統(tǒng)計學(xué)方法 采用SPSS13.0統(tǒng)計學(xué)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析。計量資料以均數(shù) ± 標(biāo)準(zhǔn)差（ x-±s）表示， 采用t檢驗;計數(shù)資料采用χ2檢驗。P<0.05表示差異具有統(tǒng)計學(xué)意義。

2 結(jié)果

2. 1 兩組間住院存活率比較 采用CRRT聯(lián)合血液透析治療33例， 治愈32例， 死亡1例， 存活率為97.0%;采用單純IHD治療48例， 治愈38例， 死亡10例， 住院存活率為79.2%。兩組存活率的比較， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（χ2=3.873， P=0.049<0.05）。

2. 2 患者的少尿期、多尿期持續(xù)時間及住院總時間 ①采用CRRT聯(lián)合血液透析治療33例患者平均少尿期天數(shù)（3.91± 1.11）d;采用單純IHD治療48例患者平均少尿期天數(shù)（6.15 ±1.39）d， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P<0.05）。②采用CRRT聯(lián)合血液透析治療33例患者平均多尿期天數(shù)（9.63±1.43）d;采用單純IHD治療48例患者平均多尿期天數(shù)（14.49±3.36）d， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P<0.05）。③采用CRRT聯(lián)合血液透析治療33例患者平均總住院天數(shù)（23.97±2.80）d;采用單純IHD治療48例患者平均總住院天數(shù)（32.21±3.52）d， 差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P<0.05）?；颊叩纳倌蚱?、多尿期持續(xù)時間及住院總時間具體見表1。

3 討論

HFRS是由出血熱病毒引起的自然疫源性疾病， 主要引起全身小血管和毛細(xì)血管廣泛性損傷， 臨床上以發(fā)熱、低血壓、出血、腎功能損害為特征， 據(jù)衛(wèi)生部（現(xiàn)衛(wèi)計委）公布的全國法定傳染病疫情報告， HFRS的發(fā)病率和死亡率已連續(xù)多年雙雙位居全國前十位。HFRS合并ARF者， 病情復(fù)雜， 傳統(tǒng)治療方法效果不佳， 而及時采用血液凈化治療則可以使病死率由47.8%降到16.3%左右[8]， 因此， 血液凈化治療成為降低病死率的關(guān)鍵。與傳統(tǒng)間斷血液透析相比CRRT的機(jī)制包括對流、彌散、高通量及生物相容性好的濾過膜的吸附， 且具有很多優(yōu)點(diǎn)， 如血流動力學(xué)穩(wěn)定， 生物相容性好， 能夠補(bǔ)足有效循環(huán)血容量， 保持內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定， 改善患者的營養(yǎng)狀況。CRRT時血流動力學(xué)狀態(tài)穩(wěn)定。IHD時血流動力學(xué)不穩(wěn)定， 可能與透析液成分、血膜反應(yīng)、血?dú)鈪?shù)變化迅速以及容量和滲量的快速變化有關(guān)， 多數(shù)危重患者血流動力學(xué)不穩(wěn)定， 不能耐受IHD， 而CRRT是緩慢和等滲性脫水， 發(fā)生休克和嚴(yán)重液體超負(fù)荷， 必須清除大量液體者也能保持血流動力學(xué)穩(wěn)定， 在CRRT中可以在任何時間內(nèi)調(diào)控水和溶質(zhì)清除參數(shù)， 有助于改善患者血流動力學(xué)的穩(wěn)定性， CRRT時低溫能使末稍血管阻力和心輸出量增加， 同時清除大量的炎癥介質(zhì)， 改善心功能。雖然CRRT優(yōu)點(diǎn)較多， 但薈萃研究結(jié)果顯示， 與間斷血液透析相比， CRRT可顯著提高血流動力學(xué)不穩(wěn)定急性腎損傷（AKI）患者的生存率和腎功能恢復(fù)率， 但對于血流動力學(xué)穩(wěn)定的患者， 目前CRRT較IHD并未獲得明顯治療優(yōu)勢[9， 10]。本研究中81例重型HFRS合并急性腎功能衰竭患者， 采用先休克期CRRT聯(lián)合單純IHD治療后， 臨床治愈32例， 占97.0%;死亡1例， 僅占3.0%?？梢?， 休克期即開始CRRT治療對提高HFRS合并ARF者的生存率和縮短病程起到了至關(guān)重要的作用。本研究對出血熱患者的休克期治療能改善生存率與文獻(xiàn)報道是一致的。

綜上所述， HFRS急性腎功能衰竭時血液透析是行之有效的治療方法[11]， 它代替受損腎臟排出體內(nèi)的代謝產(chǎn)物， 穩(wěn)定機(jī)體內(nèi)環(huán)境， 為受損組織修復(fù)、再生贏得時間。休克期出血熱患者血流動力學(xué)不穩(wěn)定時應(yīng)積極開始CRRT治療， 待血流動力學(xué)穩(wěn)定后可改為間斷血液透析治療。CRRT治療時應(yīng)該注意抗凝方式的選擇， 避免出現(xiàn)出血的并發(fā)癥。只有這樣才能提高HFRS患者的臨床治愈率。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：審計知識總結(jié)范文

(一)缺乏專業(yè)的工作人員。一個公司想要在競爭激烈的環(huán)境下生存下去，公司的管理單位就需要一套完善高效的技術(shù)手段和管理手段。然而對于公路管理單位想要順利全面開展各項工作，一套完善高效的技術(shù)和管理手段同樣至關(guān)重要。但是縱觀我國各公路管理單位，尚未創(chuàng)設(shè)一個氛圍好的會計審計環(huán)境。而且從事會計工作的人員有很多問題，例如在工作中依舊通過賬面資料防弊糾錯，運(yùn)用的技術(shù)手段不僅十分的單一，而且還較滯后，這對會計審計工作效率的增強(qiáng)帶來了極大的負(fù)面影響。而且國內(nèi)大部分公路管理單位的會計審計工作均由從未參與過專業(yè)的審計培訓(xùn)會計工作者擔(dān)任，對審計方面的理論知識也知之甚少，實(shí)踐經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)知識停滯不前。以上種種問題的存在都將阻礙公路管理單位會計審計要求的全面實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致公路管理單位內(nèi)部工作無法正常進(jìn)行。(二)會計審計缺乏獨(dú)立性。提高管理者與各部門及崗位對會計審計的支持力度是保證公路管理單位的會計審計工作的有效開展。但是當(dāng)前對會計審核工作的重要作用認(rèn)識不足是路管理單位最大的缺點(diǎn)。而且在其審計部門中一些審計混雜在財務(wù)、監(jiān)察工作中，也沒有實(shí)施獨(dú)立編制，沒有凸顯出審計的獨(dú)立性，阻礙了監(jiān)督和內(nèi)控作用發(fā)揮。(三)忽視會計審計的重要性。當(dāng)前，有關(guān)管理人員沒有認(rèn)識到會計審核工作的重要性，會計審核工作是公路管理的核心內(nèi)容。正是因為這一點(diǎn)，部分公路管理單位缺乏先進(jìn)的會計制度觀念，會計審核人員缺乏相關(guān)知識，這將直接阻礙會計審計工作前行步伐。然而在實(shí)踐過程中，管理單位主要實(shí)施事后的審計、核算、調(diào)查，使會計工作嚴(yán)重滯后，忽視了審計工作的重要作用，大大削弱了單位的內(nèi)部控制意識，使管理單位難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會計審計效率。

二、完善新會計準(zhǔn)則下公路管理單位會計審計的具體策略

(一)培養(yǎng)專業(yè)的審計工作隊伍。想要使管理工作順利完成，就需要培養(yǎng)專業(yè)的審計工作隊伍，培養(yǎng)專業(yè)的審計人員有以下三點(diǎn)：一是單位應(yīng)建立完善的學(xué)習(xí)制度，提高會計人員的學(xué)習(xí)能力，加強(qiáng)會計專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識，促使會計審計工作者全面掌握新會計制度和先進(jìn)計算機(jī)技術(shù)等環(huán)節(jié)的知識不斷增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。二是理論與實(shí)踐相結(jié)合。工作人員完成預(yù)期任務(wù)目標(biāo)后，要總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為接下來的任務(wù)目標(biāo)順利開展提供堅實(shí)基礎(chǔ)。三是做好會計審計的管理工作。管理工作是其中最重要的，相關(guān)人員在實(shí)踐操作中，要結(jié)合自身特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理體系并嚴(yán)格根據(jù)基本原則、科學(xué)立場，有針對性地開展業(yè)務(wù)工作，要全面了解審計工作者為會計管理培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)高的會計人才隊伍。(二)增強(qiáng)會計審計的獨(dú)立性。會計審計工作只有具備權(quán)威性，其作用才會得到良好保證。如果缺乏獨(dú)立性，將會阻礙職能作用的發(fā)揮，就很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。在新會計準(zhǔn)則的普及下，對于內(nèi)部審計工作有了更高的要求，尤其強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)審計的獨(dú)立性。為了增強(qiáng)會計審計的獨(dú)立性，不僅公路管理單位要設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，將其獨(dú)立于被審計部門之外而且相關(guān)工作人員也應(yīng)具備獨(dú)立性，避免發(fā)生利益相關(guān)聯(lián)的情況，實(shí)現(xiàn)審計的規(guī)范性、獨(dú)立性。(三)推動審計工作有效進(jìn)行。當(dāng)前，審計工作是非常重要的是核心內(nèi)容，所以公路管理單位必須要高度重視審計工作，為了審計工作的正常運(yùn)行，不僅要科學(xué)合理的評價單位內(nèi)所有活動，體現(xiàn)單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)者提供正確有力的依據(jù)；還要制定一套內(nèi)部控制的制度，讓其貫穿于各個管理環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和單位具體情況，強(qiáng)化會計核算及其監(jiān)督工作，清晰劃分各部門、崗位的工作任務(wù)，嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)控制真空情況。(四)探索適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的新的審計工作思路。要想突破會計管理工作中死板的經(jīng)驗，就需要總結(jié)過去失敗和成功的經(jīng)驗教訓(xùn)，要放棄過去的條條框框，不斷創(chuàng)新發(fā)展，要有新的嘗試、新的思考、新的經(jīng)驗，在會計工作的體制上、機(jī)制上、制度上、規(guī)范化、創(chuàng)新化力求站在審計工作的最前沿。(五)培養(yǎng)專業(yè)的審計人員。培養(yǎng)專業(yè)的審計人與培養(yǎng)專業(yè)的審計工作隊伍是一樣的，都有三點(diǎn)。其中最重要的是學(xué)習(xí)，審計人員只有不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識提高自身專業(yè)素質(zhì)。管理單位內(nèi)部要形成一個良好的學(xué)習(xí)制度，要加強(qiáng)新會計準(zhǔn)則和計算機(jī)操作知識的學(xué)習(xí)，將理論知識和實(shí)踐知識結(jié)合起來。二是要注意理論和實(shí)踐的結(jié)合，理論要在實(shí)踐中總結(jié)，每次審計工作都要注意實(shí)踐總結(jié)，這樣才會不斷進(jìn)步發(fā)展，提高自身處理問題的能力。三是加強(qiáng)會計審計工作的管理，這要求審計工作者有良好的職業(yè)素養(yǎng)，要有堅定的立場與原則。管理的業(yè)務(wù)工作必須是有計劃、有要求、有考核，以構(gòu)成一套完善的管理體系，這對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)的提高有很大的幫助。為管理工作培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水平的專業(yè)人員。

三、結(jié)語

第6篇：審計知識總結(jié)范文

近幾年，由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮，暴露出審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱，這已成為會計師事務(wù)所的致命弱點(diǎn)。因此，對會計師事務(wù)所來說，加強(qiáng)審計質(zhì)量的控制和考核是發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)。

一、審計質(zhì)量控制薄弱的原因分析

審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度，即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的有效程度。審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。其控制內(nèi)容主要有：職業(yè)道德原則；專業(yè)勝任能力；工作委派；督導(dǎo)；咨詢；業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控。但“銀廣廈”、“藍(lán)田公司”等事件暴露了審計工作在實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)。具體而言，現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計質(zhì)量產(chǎn)生問題的具體原因主要有以下幾個方面：

（一）思想認(rèn)識模糊

質(zhì)量意識、風(fēng)險意識不強(qiáng)，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的意義認(rèn)識不足，思路不清；沒有將其當(dāng)作事務(wù)所管理體系中的核心內(nèi)容緊抓不放，甚至看成無足輕重、費(fèi)時費(fèi)力的一般工作，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感。

（二）經(jīng)濟(jì)利益影響

在指導(dǎo)思想上片面追求低成本高收益，只顧“現(xiàn)得利”，不愿多投入；在工作上，搶時間、爭速度、搞突擊，不想在質(zhì)量控制上下功夫，致使一些業(yè)務(wù)項目粗制濫造。

（三）無序競爭使然

由于會計市場的有限性和競爭的無序性，一些事務(wù)所為求生存往往不擇手段搶地盤、爭客源，以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)滿足客戶需要，無暇顧及或無法實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

（四）風(fēng)險意識淡薄

一些從業(yè)人員對執(zhí)業(yè)中存在的潛在風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險認(rèn)識不足，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制缺乏緊迫感，對風(fēng)險防范缺少警覺性，有時工作疏忽，得過且過。

二、審計質(zhì)量的控制要點(diǎn)

結(jié)合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，要提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，著重要把握以下幾個要點(diǎn)：

（一）選拔、培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員

1.嚴(yán)格控制錄用階段的人員選拔

員工選聘應(yīng)以年輕化、知識化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃?biāo)準(zhǔn)，選擇熱心審計事業(yè)、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精的人員為審計的中堅力量。

2.強(qiáng)化對審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任的教育

為使注冊會計師切實(shí)擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的神圣職責(zé)，為社會提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務(wù)，在公眾中樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，必須加強(qiáng)對注冊會計師的職業(yè)道德和相關(guān)審計責(zé)任教育。

3.強(qiáng)化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速知識更新，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)勝任能力

注冊會計師執(zhí)業(yè)依靠的是知識、經(jīng)驗和技能。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計和審計標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)要求和審計手段都在不斷變化，因此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對注冊會計師的后續(xù)教育，不斷補(bǔ)充新知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而提高審計質(zhì)量。

4.建立技術(shù)支持與咨詢制度

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一支精通專業(yè)知識、具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好判斷能力的專家隊伍，為注冊會計師提供技術(shù)支持和咨詢，以保證其在比較復(fù)雜或特殊的業(yè)務(wù)中能夠及時利用專家的工作。

（二）事前控制

1.建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度

事務(wù)所應(yīng)建立客戶資源庫，并及時把評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實(shí)施部門通報，以便在審計工作開展中加強(qiáng)重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域的控制和合理安排審計程序。

2.建立充分了解和評價被審計單位制度

注冊會計師通過分析、查閱以前年度工作底稿，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的缺陷與漏洞，總結(jié)錯報及舞弊易發(fā)處，整理成若干風(fēng)險點(diǎn)，運(yùn)用于決策業(yè)務(wù)承接、關(guān)注錯誤與舞弊、制定、完善審計計劃和控制審計程序中。

3.針對不同的審計項目選派合格的項目經(jīng)理

項目經(jīng)理在整個審計項目實(shí)施中發(fā)揮著重要的作用，其工作貫穿審計項目的始終，直接影響到審計項目的質(zhì)量。在審計計劃階段，要負(fù)責(zé)了解被審計單位的基本情況，編制審計計劃，并隨實(shí)際情況進(jìn)行修訂；在實(shí)施階段，要負(fù)責(zé)對項目小組的現(xiàn)場管理，督導(dǎo)和復(fù)核助理人員的工作，負(fù)責(zé)與客戶的接觸、協(xié)調(diào)，解決重大疑難問題并上報；在完成階段，要負(fù)責(zé)整理復(fù)核審計工作底稿和審計證據(jù)，匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整，負(fù)責(zé)編寫審計報告并復(fù)核等。

4.編制詳實(shí)的審計計劃

編制審計計劃的目的是對具體的審計工作的預(yù)先安排，以指導(dǎo)審計工作實(shí)踐。審計計劃包括被審計單位的基本情況、審計的目的和審計的范圍、審計策略、重要會計問題和重點(diǎn)審計領(lǐng)域、審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估以及審計時間和人員分工。

（三）過程控制

1.實(shí)行責(zé)任分工的管理制度，并配合以適當(dāng)?shù)姆旨壷笇?dǎo)和監(jiān)督

在審計工作進(jìn)行之前，先編制詳細(xì)的審計計劃，細(xì)化各項審計工作，按會計項目劃分為不同的審計部分，再由審計項目負(fù)責(zé)人視項目特點(diǎn)分工給具有不同勝任能力的審計人員，逐級負(fù)責(zé)。審計人員具有不同的級別，各司其職，承擔(dān)不同的審計責(zé)任。同時，上級審計人員對下級審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并監(jiān)督其工作進(jìn)度和工作效率。

2.重視審計風(fēng)險，采用可靠、有效的審計方法

現(xiàn)代審計已由制度基礎(chǔ)審計發(fā)展為風(fēng)險基礎(chǔ)審計，強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險為導(dǎo)向，不僅檢查企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險，還要評估與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的外部風(fēng)險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點(diǎn)、范圍和方法。

3.建立例外事項或重大事項的請示報告制度

注冊會計師應(yīng)及時對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項、異常事項或重大事項做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時用書面形式向會計師事務(wù)所請示匯報。

（四）事后控制

及時總結(jié)審計工作。每一個審計項目結(jié)束，都應(yīng)對本次審計工作進(jìn)行總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中的疏漏，并采取補(bǔ)救措施；并對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審計工作進(jìn)行總結(jié)。審計總結(jié)是會計師事務(wù)所的寶貴財富，對今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

三、審計工作質(zhì)量的考核機(jī)制的設(shè)計

質(zhì)量考核的指標(biāo)設(shè)計應(yīng)考慮影響事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的各方面因素，它是提高審計質(zhì)量的保證。主要可從以下幾個方面進(jìn)行：

（一）質(zhì)量控制制度的建立與執(zhí)行情況

從事務(wù)所總體質(zhì)量的控制要素考慮，事務(wù)所質(zhì)量控制制度主要包括以下方面：職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等。

（二）內(nèi)部分級督導(dǎo)與三級復(fù)核制度的建立與執(zhí)行情況

對照“督導(dǎo)制度”和“三級復(fù)核制度”，檢查其在審計業(yè)務(wù)中的落實(shí)情況，對事務(wù)所制度的建立和執(zhí)行提出明確的考核標(biāo)準(zhǔn)。該項考核內(nèi)容一般與審計項目質(zhì)量的檢查考核結(jié)合進(jìn)行。由于審計項目質(zhì)量是事務(wù)所所有質(zhì)量控制措施的結(jié)果和外在表現(xiàn)，因此，應(yīng)將其作為重點(diǎn)考核內(nèi)容并在量化評分時給予較高的權(quán)重。

（三）遵守職業(yè)道德情況

從業(yè)務(wù)的承接、專業(yè)勝任能力、對同行和其他方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等方面進(jìn)行評價。評價的依據(jù)來自協(xié)會對事務(wù)所日常管理中的積累，以及注冊會計師執(zhí)行具體業(yè)務(wù)中表現(xiàn)在底稿和報告中的文字記錄。

（四）職業(yè)后續(xù)教育與員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

從事務(wù)所對后續(xù)教育的規(guī)劃、組織、受教育時間和效果等方面進(jìn)行評價。并結(jié)合審計項目的檢查進(jìn)行綜合評判。

（五）具體審計項目的質(zhì)量考核

內(nèi)容包括綜合類底稿的規(guī)范性、審計計劃階段、實(shí)質(zhì)性測試階段、審計總結(jié)階段和審計報告階段等五個方面。綜合類工作底稿的規(guī)范性包括：綜合類審計工作底稿編制的完整性和規(guī)范性要求。審計計劃階段包括：分析性測試的評價、重要會計問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域的確定、符合性測試、重要性水平確定、審計策略。實(shí)質(zhì)性測試包括：審計程序的選用、審計證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計結(jié)論正確性、審計工作底稿要素的完整性。審計總結(jié)階段包括：總結(jié)內(nèi)容完整性和充分性、應(yīng)關(guān)注事項。審計報告包括：審計報告形式的合法性，審計意見表達(dá)的完整性和充分性。

四、完善審計質(zhì)量控制和考核機(jī)制應(yīng)注意的問題

（一）實(shí)行全方位的質(zhì)量控制，用制度來控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的根本途徑。一要建立良好的運(yùn)行機(jī)制，人員定崗定位，任務(wù)、職責(zé)、待遇具體明確，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并確立責(zé)任追究制，構(gòu)建與新體制相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。二要營造秩序井然的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)境，變?nèi)酥螢榉ㄖ?，用?guī)章制度規(guī)范和管理事務(wù)所的工作，尤其是民主管理制度和內(nèi)部分配制度等。既保障有章可循，又充分調(diào)動各類人員的積極主動性，防止消極、負(fù)面的影響。三要結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)真制定全面質(zhì)量控制的政策與程序，并采取相應(yīng)措施，保證各項條款的全面落實(shí)。

（二）承接業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎，防止客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)移

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的重要方法。一要對客戶的主要情況，包括歷史情況、發(fā)展情況、社會聲譽(yù)、委托目的等要有基本的了解和評估，對內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范的客戶要慎重。二應(yīng)按要求簽好業(yè)務(wù)約定書。三是接受業(yè)務(wù)既要盡力而為，又要量力而行。四要推行“雙承諾制”，即客戶向事務(wù)所保證提供真實(shí)、完整、合法的會計憑證、會計資料，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任；從業(yè)人員向事務(wù)所保證依法、客觀、公正執(zhí)業(yè)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。

（三）對單個項目實(shí)行全過程控制

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。執(zhí)業(yè)質(zhì)量不是空洞抽象的，而是體現(xiàn)在審計報告的每一個標(biāo)點(diǎn)符號、每一個數(shù)字等細(xì)枝末節(jié)之中。因此，對每一個業(yè)務(wù)項目都必須從基礎(chǔ)抓起，從頭嚴(yán)起，按操作規(guī)程一步一個腳印，扎扎實(shí)實(shí)地做好。建立并實(shí)施三級復(fù)核制度，降低注冊會計師執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

第7篇：審計知識總結(jié)范文

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計課堂教學(xué)普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學(xué)生解決實(shí)際問題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關(guān)注的焦點(diǎn)。以傳統(tǒng)審計案例教學(xué)模式的缺陷為切入點(diǎn)，對傳統(tǒng)案例教學(xué)模式進(jìn)行改進(jìn)并構(gòu)建審計案例新的課堂教學(xué)模式，加強(qiáng)課后的實(shí)踐教學(xué)，使審計案例教學(xué)得以廣泛應(yīng)用和推廣成為可能。 

0 引言 

審計學(xué)課程是會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實(shí)務(wù)，課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)。審計教學(xué)的根本目的是要求學(xué)生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結(jié)合實(shí)踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對會計知識有較好的靈活運(yùn)用的能力，教學(xué)中普遍存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問題。為提高審計課程的教學(xué)效果，就必須對傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)進(jìn)入課堂教學(xué)過程中。 

1 審計案例教學(xué)實(shí)施中仍然存在的問題 

經(jīng)過實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計案例教學(xué)法的實(shí)施仍有如下問題： 

（1）審計案例的選用不恰當(dāng)。 

目前課堂教學(xué)的案例均存在著針對性不強(qiáng)，不夠系統(tǒng)的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀(jì)的案例，要么不能夠有效的跟中國實(shí)際相結(jié)合，要么就是與現(xiàn)階段的實(shí)際情況不相符，而且很多只注重了會計實(shí)務(wù)的考核，反而忽略了審計的實(shí)務(wù)操作。 

（2）師資能力不足。 

進(jìn)行案例教學(xué)需要授課教師具有淵博的專業(yè)的學(xué)識、豐富的審計實(shí)踐經(jīng)驗，但現(xiàn)實(shí)情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實(shí)踐經(jīng)驗，不了解審計的實(shí)際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實(shí)際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學(xué)的原因之一，也是制約審計案例教學(xué)實(shí)施效果的主要原因之一。 

（3）學(xué)生不習(xí)慣、不配合。 

長期的應(yīng)試教育導(dǎo)致學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)的主動性、自覺性，學(xué)生不僅積極性較差，而且市場經(jīng)濟(jì)的商業(yè)化氣息更使學(xué)業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學(xué)生們學(xué)好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導(dǎo)致學(xué)生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識的靈活運(yùn)用。其結(jié)果就是案例教學(xué)的參與熱情不高或參與了也不配合，導(dǎo)致教師的提問、啟示、分析、點(diǎn)評全成了唱“獨(dú)角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學(xué)模式的老路上。 

2 審計案例課堂教學(xué)模式的改進(jìn) 

（1）精選審計案例，建立審計案例庫。 

審計案例一般可分為審計理論案例和審計實(shí)務(wù)案例，前者一般可獨(dú)立成例，側(cè)重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗，教師可以通過查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實(shí)踐經(jīng)驗，對被審計單位的實(shí)際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運(yùn)用多門學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實(shí)踐編成，或由授課教師對來源于審計實(shí)踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊瑢徲嫲咐木帉懖荒軆H靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計案例庫。 

（2）科學(xué)設(shè)置課程，保證充分的課時。 

目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學(xué)內(nèi)容的不同難度，而在實(shí)際中，由于課時、專業(yè)、學(xué)生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門審計課講成審計基礎(chǔ)與原理、審計技術(shù)與實(shí)務(wù)、審計理論與實(shí)務(wù)等多門課程。建議獨(dú)立開設(shè)審計學(xué)原理，以講授最基本、最必要的審計基礎(chǔ)理論，其課時應(yīng)盡量壓縮；再單獨(dú)開設(shè)審計案例課，其課時應(yīng)充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應(yīng)注意適當(dāng)銜接。 

（3）采取多種方式，提高師資水平。 

針對審計教師大多缺乏審計實(shí)踐經(jīng)驗、實(shí)際動手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運(yùn)用一學(xué)期時間到大型企業(yè)的內(nèi)審部門、會計師事務(wù)所或政府審計機(jī)構(gòu)做兼職或脫產(chǎn)實(shí)踐，以增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當(dāng)壓縮課堂教學(xué)工作量，增加一定的實(shí)踐工作量。②加強(qiáng)“雙師型”隊伍建設(shè)，鼓勵教師參加cia（國際注冊內(nèi)部審計師）或cpa考試，取得cia或cpa資格。③通過網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，補(bǔ)充專業(yè)理論方面的新知識，了解市場環(huán)境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實(shí)務(wù)經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計實(shí)務(wù)高手來校進(jìn)行專題講座。只有師資隊伍的整體素質(zhì)提高了，審計案例教學(xué)有了好的“牽頭人”、“領(lǐng)航人”，才能達(dá)到好的教學(xué)效果。 

（4）改變考核方式，獲得學(xué)生認(rèn)同。 

傳統(tǒng)審計課程考核主要采取帶有標(biāo)準(zhǔn)答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設(shè)，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導(dǎo)致學(xué)生“唯分是圖”。以我校為例，專業(yè)必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據(jù)平時到課率、平時作業(yè)的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學(xué)生之間分?jǐn)?shù)幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實(shí)驗、實(shí)訓(xùn)等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計考核形式，專門給課題實(shí)踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實(shí)驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會導(dǎo)致學(xué)生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學(xué)模式的傾心認(rèn)同。 

3 課堂案例教學(xué)建議模式 

（1）課堂講授方式。 

以學(xué)生為講授主體，教師進(jìn)行總結(jié)。例如在審計理論課之后開設(shè)的審計案例分析課程中，教師提供國內(nèi)外發(fā)生的一些典型審計案件，讓學(xué)生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關(guān)資料，小組內(nèi)進(jìn)行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進(jìn)行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進(jìn)行概括總結(jié)，幫助學(xué)生將審計理論與審計實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合分析問題和解決問題的能力。 

（2）課堂討論方式。 

該種教學(xué)形式主要運(yùn)用于審計實(shí)務(wù)部分的課程講授。為使學(xué)生充分領(lǐng)會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點(diǎn)，教師根據(jù)教學(xué)要求編制不同內(nèi)容的審計案例。可以根據(jù)課程內(nèi)容，分別編制采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會計報表審計等不同內(nèi)容的綜合性審計實(shí)務(wù)案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點(diǎn)相結(jié)合，又貼近實(shí)際的審計工作，并在教學(xué)實(shí)踐中不斷進(jìn)行修訂。在教學(xué)使用時，為節(jié)約時間，可以將審計案例提前發(fā)到學(xué)生手上，讓課程小組先進(jìn)行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進(jìn)行課堂發(fā)言，其他小組進(jìn)行提問。在這個過程中教師要注意引導(dǎo)，可以就關(guān)鍵問題或容易產(chǎn)生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進(jìn)行講評，對案例分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，并就學(xué)生們在分析中存在的問題及注意事項進(jìn)行講評。 

（3）案例情景模擬形式。 

即借助模擬現(xiàn)實(shí)場景，通過設(shè)身處地、寓教于樂的教習(xí)方式來強(qiáng)化學(xué)生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運(yùn)用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實(shí)際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準(zhǔn)則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進(jìn)行總結(jié)。在案例考核時，可以從內(nèi)容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學(xué)實(shí)踐中，學(xué)生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務(wù)承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經(jīng)理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務(wù)所合伙人、項目經(jīng)理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。 

在教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調(diào)動了學(xué)生參與課程教學(xué)的積極性，同時又在輕松的環(huán)境下達(dá)到了掌握知識的目的。在前述教學(xué)形式過程中，教師的引導(dǎo)、總結(jié)與評價是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結(jié)，將案例分析的目的定位在對相應(yīng)的審計理論的理解上，以及具體審計技術(shù)、審計方法的掌握上。 

4 課后實(shí)踐教學(xué) 

（1）校內(nèi)模擬審計。 

模擬審計是在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上對審計實(shí)踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學(xué)生創(chuàng)造一個極為方便的接觸實(shí)際的條件，使學(xué)生無須走出校門也能在較短的時間內(nèi)親身體驗到比較系統(tǒng)、全面的審計工作全過程，掌握財務(wù)報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強(qiáng)對審計基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，將專業(yè)理論和審計實(shí)務(wù)緊密結(jié)合。 

校內(nèi)模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機(jī)審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結(jié)合審計學(xué)原理、內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等專業(yè)主干課的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)模擬審計技術(shù)方法在實(shí)際中的應(yīng)用。審計模擬中使用的指導(dǎo)教材可以是教師自主編寫的教材，強(qiáng)調(diào)審計檢查、計算、分析程序的基本功訓(xùn)練。模擬實(shí)習(xí)資料取材于公司的實(shí)務(wù)，并根據(jù)其大量真實(shí)的核算資料分析、篩選、增補(bǔ)而成。要求審計實(shí)習(xí)者完成財務(wù)報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學(xué)生的模擬實(shí)習(xí)安排在大四上學(xué)期進(jìn)行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業(yè)技術(shù)方法、職能崗位缺乏感性認(rèn)識的學(xué)生提供了極好的鍛煉機(jī)會。計算機(jī)審計模擬則是模擬操作相關(guān)審計軟件，要求學(xué)生完成審計工作底稿、審計報告的編制復(fù)核、整理任務(wù)，掌握相關(guān)審計證據(jù)的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當(dāng)然，這部分也可以穿插在課堂教學(xué)過程中進(jìn)行，起到理論結(jié)合實(shí)踐的效果。 

（2）校外審計實(shí)習(xí)。 

審計實(shí)習(xí)可以幫助學(xué)生進(jìn)一步接觸社會、了解社會，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐更好的結(jié)合。一方面通過在校期間階段性的審計實(shí)習(xí)，可以讓學(xué)生更好地將課堂上學(xué)到的知識和實(shí)際相結(jié)合，及時了解課本理論與現(xiàn)實(shí)工作的差異，彌補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中存在的不足；另一方面畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生就業(yè)前的一項重要準(zhǔn)備工作，可以讓學(xué)生熟悉將來可能承擔(dān)的工作，盡快把知識轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。 

審計實(shí)習(xí)包括在校期間階段性實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)。其中，在校期間階段性實(shí)習(xí)主要是根據(jù)本課程的進(jìn)度和學(xué)生的不同學(xué)習(xí)情況及興趣取向，將學(xué)生分批、分期送入審計實(shí)踐基地接觸真實(shí)審計實(shí)務(wù)；畢業(yè)實(shí)習(xí)則是在畢業(yè)前（一般在大四上學(xué)期期末安排兩個月時間）安排學(xué)生實(shí)習(xí)，可以由學(xué)校統(tǒng)一安排學(xué)生到實(shí)習(xí)基地參與審計，也可以由學(xué)生自己選擇實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)期內(nèi)，每位學(xué)生至少參與一個完整的審計業(yè)務(wù)，從而切實(shí)提高其對審計問題的分析與處理能力。 

參考文獻(xiàn) 

［1］汪燕芳.審計案例教學(xué)模式探析［j］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2007，（11）. 

第8篇：審計知識總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：思維導(dǎo)圖；審計實(shí)訓(xùn)；教學(xué)模式；認(rèn)知理論

中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）45-0253-03

審計工作需要審計人員敏銳的觀察力、強(qiáng)大的記憶力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S能力、豐富的想象能力和熟練的操作能力。但是，當(dāng)前審計實(shí)訓(xùn)課程由于仿真度不夠的原因，普遍傾向于滿足對記憶力的訓(xùn)練，距離思維能力和實(shí)踐能力的訓(xùn)練要求還有一定的差距。思維導(dǎo)圖對于培養(yǎng)思維能力，拓展知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)記憶，提高學(xué)習(xí)興趣都有很好的效果，將其引入到審計實(shí)訓(xùn)中將大幅提高教學(xué)效果。

一、審計實(shí)訓(xùn)教學(xué)特點(diǎn)

審計實(shí)訓(xùn)是審計專業(yè)的實(shí)踐課程，通過學(xué)生對審計案例的分析和問題的解決，來達(dá)到掌握審計的思維方法、練習(xí)工作技能，培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)的一門實(shí)踐課程。

由于審計業(yè)務(wù)的特殊性，形成審計實(shí)訓(xùn)課程的如下特點(diǎn)：

首先，審計實(shí)訓(xùn)要求知識掌握應(yīng)當(dāng)具有全面性。審計目的是要對財務(wù)報表是否按照適用的編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制并實(shí)現(xiàn)公允反映獲取合理保證，發(fā)表審計意見。要對財務(wù)報表適當(dāng)性和公允性進(jìn)行考察，就需要掌握財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計、稅法、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計等方面的知識。要學(xué)好審計實(shí)訓(xùn)的知識，就需要系統(tǒng)掌握以上課程以及《審計學(xué)》理論，知識要求有全面性。

其次，審計實(shí)訓(xùn)要求知識應(yīng)用應(yīng)當(dāng)具有綜合性。審計實(shí)訓(xùn)不僅僅是一門整合各科學(xué)科內(nèi)容的綜合性課程，更是應(yīng)當(dāng)在學(xué)習(xí)中采用帶有綜合性質(zhì)的學(xué)習(xí)方式。綜合性的學(xué)習(xí)方式要求審計實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)不是“個體式”的、“復(fù)現(xiàn)式”的，而是“群體式”的、“探究式”的。要求學(xué)生應(yīng)當(dāng)根據(jù)面對的具體單位環(huán)境，通過分工合作自主設(shè)計審計計劃，選擇審計程序，解決具體的問題。

再次，審計實(shí)訓(xùn)要求知識傳授應(yīng)當(dāng)具有系統(tǒng)性。由于審計實(shí)訓(xùn)所需要知識內(nèi)容的全面性和綜合性，在教學(xué)過程中就應(yīng)當(dāng)遵循循序、系統(tǒng)、連貫的原則，逐步提高學(xué)生的實(shí)踐能力。否則，就會形成知識的碎片化、凌亂化，不利于學(xué)生工作思路和智力的培養(yǎng)，也會降低教學(xué)質(zhì)量。在教學(xué)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合案例，將需要的知識條理分明地介紹給學(xué)生，使得學(xué)生能夠?qū)⒕C合的知識融會貫通，方便今后在工作中隨時調(diào)取，高效完成工作。

二、思維導(dǎo)圖特點(diǎn)

思維導(dǎo)圖的理論前提是圖片更容易形成大腦記憶，聯(lián)想思維可以將碎片化的記憶聯(lián)系起來。思維導(dǎo)圖的特點(diǎn)有：第一，中心圖形是不可或缺的。中心圖像是發(fā)散性思維的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，可以通過色彩或者形象來吸引目光和大腦思維的注意，同時從中心圖形出發(fā)進(jìn)行發(fā)散性思維；第二，曲線發(fā)散思維。圍繞著中心圖形進(jìn)行發(fā)散思維，形成一個個鏈接的節(jié)點(diǎn)；第三，采用曲線而不是直線。中心圖形與節(jié)點(diǎn)的鏈接采用曲線而不是直線，一方面可以避免直接形成因果關(guān)系思維，另一方面優(yōu)美的曲線可以激發(fā)想象力；第四，采用圖形或者關(guān)鍵詞。從中心圖形出發(fā)的節(jié)點(diǎn)是發(fā)散思維的結(jié)果，這些節(jié)點(diǎn)盡可能用圖形或者關(guān)鍵詞來表達(dá)，通過圖形或者關(guān)鍵詞更多的激發(fā)想象力；第四，盡可能多的使用色彩。多種色彩可以引起注意，也可以激發(fā)想象力引起更多的聯(lián)想。

思維導(dǎo)圖的使用有手繪圖形和機(jī)制圖形兩種，但其機(jī)理都是相同的。首先要繪制中心圖形。中心圖形是思維的起點(diǎn)，要繪制形象生動豐富多彩，容易抓住讀者的注意力，引起讀者的聯(lián)想。其次，從中心圖形出發(fā)，將發(fā)散思維聯(lián)想到的內(nèi)容用關(guān)鍵詞或者圖標(biāo)的形式表達(dá)出來，作為分節(jié)點(diǎn)。如果是圖標(biāo)，要求仍然要求鮮明、醒目，如果是關(guān)鍵詞要求簡短而不是如短句那么長，關(guān)鍵詞要明確且有意義，因為醒目的圖標(biāo)或者簡短的關(guān)鍵詞更容易引起發(fā)散想象。第三步，將分節(jié)點(diǎn)和中心圖形用鮮艷顏色的彎曲線連接起來，標(biāo)示思維聯(lián)系的過程，強(qiáng)化記憶；第四步，從分節(jié)點(diǎn)出發(fā)繼續(xù)發(fā)散思維進(jìn)行聯(lián)想，形成二級分節(jié)點(diǎn)、三級分節(jié)點(diǎn)……最后，對形成的思維體系進(jìn)行檢驗，整理思路。

三、基于思維導(dǎo)圖的教學(xué)模式設(shè)計

由于審計實(shí)訓(xùn)課程對知識要求的全面性、對教學(xué)要求的系統(tǒng)性和綜合性要求較高，造成目前審計實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容多、課時量大、學(xué)生熱情不高等質(zhì)量問題。而思維導(dǎo)圖對記憶力、想象力培養(yǎng)的獨(dú)特性將有效解決這一問題（見圖：基于思維導(dǎo)圖的審計實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式設(shè)計）。

第一，利用思維導(dǎo)圖確定審計實(shí)訓(xùn)的教學(xué)目的。審計實(shí)訓(xùn)課程的目的就是通過實(shí)踐實(shí)訓(xùn)訓(xùn)練，幫助學(xué)生理解審計的基本概念、基本原理，掌握基本方法，能夠從事與審計相關(guān)的工作。而利用思維導(dǎo)圖的目的是要解決當(dāng)前審計實(shí)訓(xùn)教學(xué)中重知識復(fù)現(xiàn)輕綜合運(yùn)用，易于單獨(dú)操作而團(tuán)隊合作薄弱的實(shí)訓(xùn)課程的現(xiàn)狀。除了明確審計實(shí)訓(xùn)課程授課的總目標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)生的具體情況、根據(jù)審計實(shí)訓(xùn)教學(xué)計劃，從知識技能、過程方法、價值觀和情感的培養(yǎng)三個維度來確定分章節(jié)、分課次的教學(xué)目標(biāo)，達(dá)到激發(fā)學(xué)生積極性，提高學(xué)習(xí)熱情的目的。

第二，利用思維導(dǎo)圖確定審計實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃。這一部分形成思維導(dǎo)圖的構(gòu)架，審計實(shí)訓(xùn)課程需要多科內(nèi)容的綜合，思維導(dǎo)圖可以幫助我們對內(nèi)容龐大的審計實(shí)訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化處理。審計實(shí)訓(xùn)的學(xué)習(xí)目標(biāo)是通過實(shí)踐教學(xué)使學(xué)生掌握審計的基本原理、基本內(nèi)容和基本方法，在思維導(dǎo)圖中我們可以將總目的通過內(nèi)容關(guān)鍵詞作為中心圖形，作為學(xué)習(xí)的出發(fā)點(diǎn)和評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)學(xué)習(xí)計劃和學(xué)生自身特點(diǎn)，教師和學(xué)生共同制定學(xué)習(xí)計劃，將計劃中的內(nèi)容具體落實(shí)到時間、課程節(jié)數(shù)上來。比如針對學(xué)習(xí)計劃中“練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計”部分，應(yīng)該圍繞著此節(jié)標(biāo)題，引出企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部控制、會計核算、稅務(wù)稽核等內(nèi)容，然后將對這些內(nèi)容的要求根據(jù)業(yè)務(wù)的順序逐步落實(shí)到周次、節(jié)數(shù)上來，形成可行的學(xué)習(xí)規(guī)劃。這樣的授課計劃目的統(tǒng)一，方便交流，可以適時根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整。

第三，利用思維導(dǎo)圖促進(jìn)探究學(xué)習(xí)?！疤骄渴綄W(xué)習(xí)”的特點(diǎn)是“重新發(fā)現(xiàn)”知識內(nèi)容和“重新組合”知識體系，審計實(shí)訓(xùn)對知識綜合性的運(yùn)用要求學(xué)生在學(xué)習(xí)中利用思維導(dǎo)圖方法采用探究式學(xué)習(xí)的方式。仍然以前文所述的“銷售與收款循環(huán)”實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)為例，在學(xué)習(xí)中可以通過分組實(shí)訓(xùn)的方式，請組員分別扮演投資者、債權(quán)人、稅務(wù)人員等角色，揣摩在各自的立場各有什么特別的要求，然后從審計人員的角度來滿足這些報告使用者不同的需求。在滿足報告使用者需求時，就需要綜合考慮如何運(yùn)用統(tǒng)計、審計、會計、稅法等方面的知識。

第四，利用思維導(dǎo)圖進(jìn)行知識的鞏固。這一部分是對思維導(dǎo)圖的架構(gòu)進(jìn)行豐富，使得思維導(dǎo)圖成為“有血有肉”的生動圖畫。利用思維導(dǎo)圖對學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行更新、整理，可以幫助學(xué)生對已有碎塊化的知識進(jìn)行系統(tǒng)的組合，形成自己的認(rèn)識方便隨時調(diào)用。在審計實(shí)訓(xùn)的結(jié)束階段，教師可以通過課堂集體引導(dǎo)或者布置學(xué)生自覺采用思維導(dǎo)圖方法對已學(xué)習(xí)過的碎片化知識進(jìn)行條理性整理，方便以后隨時調(diào)閱使用。比如關(guān)于制定審計計劃部分的內(nèi)容，可以從審計計劃出發(fā)，引出總體計劃和具體計劃的不同，具體計劃的實(shí)施又要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，然后引出風(fēng)險評估的內(nèi)容和目的、主要使用的審計程序，進(jìn)一步審計程序，審計程序的選擇又與審計目標(biāo)相關(guān)，審計程序又決定了獲得的審計證據(jù)……通過這些有機(jī)聯(lián)系，將學(xué)生對于審計的基本理論和基本概念結(jié)合在一起，形成對內(nèi)“存乎一心”，才能在實(shí)踐中體會“應(yīng)用之妙”。

第五，利用思維導(dǎo)圖進(jìn)行總結(jié)反思和教學(xué)評價。教學(xué)的總結(jié)反思是教學(xué)活動的再認(rèn)識、再思考，教師和學(xué)生對于已經(jīng)學(xué)習(xí)過的審計實(shí)訓(xùn)過程都應(yīng)該進(jìn)行反思。教師應(yīng)當(dāng)反思授課的過程、知識點(diǎn)的闡述、學(xué)生的引導(dǎo)啟發(fā)有沒有缺漏、不足的地方，以防備下次課程重犯，提高教學(xué)水平；學(xué)生應(yīng)當(dāng)反思在學(xué)習(xí)過程中收獲的內(nèi)容，在學(xué)習(xí)表現(xiàn)中不夠活躍、積極的地方，從而作出適當(dāng)?shù)母纳仆度虢窈蟮膶W(xué)習(xí)。教學(xué)總結(jié)的一個重要方面是教學(xué)評價，教學(xué)評價應(yīng)當(dāng)包括對學(xué)習(xí)過程的評價、學(xué)習(xí)態(tài)度的評價、運(yùn)用能力的評價，評價的主體可以來自教師、學(xué)習(xí)者本人和團(tuán)隊隊員，也可以來自第三方（獨(dú)立評價部門），評價的形式可以是實(shí)訓(xùn)總結(jié)、考試測驗。思維導(dǎo)圖方法均可以用來進(jìn)行反思和評價。

思維導(dǎo)圖教學(xué)模式的應(yīng)用對于教師綜合使用知識的能力要求高，如果教師理論基礎(chǔ)深厚又具有業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗的話將會更為有利。在實(shí)踐教學(xué)中，由于時間有限，教師和學(xué)生對于本教學(xué)模式的把握和熟悉程度不夠，因此使得本教學(xué)模式的效果未能充分得到實(shí)現(xiàn)。此外，通過教學(xué)發(fā)現(xiàn)，部分學(xué)生針對此模式的應(yīng)用效果不甚明顯。這些都是今后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步努力的方面。

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[4][英]托尼?巴贊.思維導(dǎo)圖（放射性思維）[M].李斯，譯.北京：作家出版社，2012.

第9篇：審計知識總結(jié)范文

一、審計準(zhǔn)備階段的控制

(一)配備與審計項目相適宜的審計組成員

應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計單位規(guī)模的大小等因素指派具有必備知識和技能的內(nèi)部審計人員。審計是一項人力和知識雙密集的工作。完成一個審計項目,必須具備一定專業(yè)知識和一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響審計項目人力資源的第一要素。從數(shù)量上講,一個審計項目所需人員是有限的,超過這個數(shù)量,其對審計項目時間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個數(shù)量限度內(nèi),人數(shù)越多審計項目時間管理就會越少,反之越長。所以內(nèi)部審計人員的增加在一定數(shù)量內(nèi),會減少審計項目整體所用時間,假定人員的分工合作是正常高效率的,那么因?qū)徲嫊r間減少所減少的成本會大于追加內(nèi)部審計人員所增加的成本,但超過這一定點(diǎn),隨著內(nèi)部審計人員的增加,內(nèi)部審計人員的整體效率降低,造成審計時間減少所減少的成本開始逐漸小于內(nèi)部審計人員增加帶來的成本。

從內(nèi)部審計人員質(zhì)量來講,主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識主要包括審計知識、計算機(jī)知識和所審計事項的相關(guān)知識、法律法規(guī)等,業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識的運(yùn)用能力,重點(diǎn)表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平(也就是我們通常所說的審計經(jīng)驗)、計算機(jī)審計能力。專業(yè)判斷水平體現(xiàn)了一個內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。我們常說某某人審計經(jīng)驗豐富,實(shí)質(zhì)上就是表示這個內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷水平較高。

(二)把好審前調(diào)查關(guān),確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域

審前調(diào)查是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對于一些重點(diǎn)審計項目,更要花足夠長的時間搞審前調(diào)查,做深入細(xì)致的調(diào)查研究。

(三)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案

審計方案是審計實(shí)施的基礎(chǔ),是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段,也是檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果,也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險,做好這項工作,可以使審計工作收到事半功倍的效果。在具體審計項目的實(shí)施階段,要按審計項目管理制度的規(guī)定,嚴(yán)格審計工作程序,明確項目組長和各級內(nèi)部審計人員的工作職責(zé),明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

按照審計公正性和質(zhì)量控制要求,任何一個審計項目不可能由一個人去完成。這樣由所有參加審計項目的人員就會組成一個項目團(tuán)隊(通常稱之為審計組)。由于團(tuán)隊的存在,就會產(chǎn)生管理學(xué)稱謂的一系列組織管理問題。在一個項目中,稱之為團(tuán)隊管理。團(tuán)隊管理的好壞直接影響到團(tuán)隊整體效率。因此,團(tuán)隊管理成為影響人力資源的又一重要因素。和管理學(xué)中所有組織管理的核心內(nèi)容一樣,審計項目的組織結(jié)構(gòu)主要是對分工和協(xié)作的處理。分工是指根據(jù)審計項目方案來確認(rèn)的總體任務(wù),按照“貢獻(xiàn)相似性”和“關(guān)系相近性”原理,把總?cè)蝿?wù)分解后分配到相應(yīng)的審計小組中去,協(xié)作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規(guī)范,創(chuàng)造和維持團(tuán)體的協(xié)同效果。有效合理的組織結(jié)構(gòu),可以為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造理想的工作環(huán)境,促使其保質(zhì)保量地完成好分配的審計任務(wù),充分發(fā)揮其合作意愿和合作能力,從而滿足復(fù)雜多變、運(yùn)用多種知識技能和信息、不斷創(chuàng)新的審計工作需要,提高工作效率。實(shí)踐表明,審計項目具有組織穩(wěn)定性差(即完成一個審計項目后其組織結(jié)構(gòu)即行解除)、信息溝通量大、工作靈活、創(chuàng)新性強(qiáng)等特點(diǎn)?？茖W(xué)的審計作業(yè)分工和組織結(jié)構(gòu),必須適應(yīng)和滿足審計作業(yè)的這些特點(diǎn)。為此,科學(xué)的審計分工應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員的參與和協(xié)商一致,使其成為一個上下有機(jī)結(jié)合的過程,將總?cè)蝿?wù)分解為若干個互有區(qū)別但彼此聯(lián)系的分任務(wù),再將分任務(wù)分配給不同的審計小組或人員去執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)上,采用矩陣式結(jié)構(gòu),即先依照“貢獻(xiàn)相似性”的管理原則,將相似會計核算內(nèi)容分成一組,如將應(yīng)收應(yīng)付款審計分為往來審計,最終分配到具體內(nèi)部審計人員,再依照“關(guān)系相近性”原理,按審計目標(biāo)建立組與組之間溝通的負(fù)責(zé)組(人)。

二、審計實(shí)施過程中的控制

(一)落實(shí)項目審計責(zé)任制

在具體審計項目的實(shí)施階段,要按審計項目管理制度的規(guī)定,嚴(yán)格審計工作程序,明確項目組長和各級內(nèi)部審計人員的工作職責(zé),明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

(二)發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)擴(kuò)大范圍

在實(shí)施現(xiàn)場審計時,內(nèi)部審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟,運(yùn)用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試,在測試過程中,收集有用性、相關(guān)、重要的審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員在審計控制制度時,如發(fā)現(xiàn)被審計單位人員職責(zé)分工不嚴(yán)密,存在混崗等嚴(yán)重缺陷時,應(yīng)充分意識到該證據(jù)的重要性,保持應(yīng)有的職業(yè)警惕,對這一重大隱患執(zhí)行擴(kuò)大測試,實(shí)施進(jìn)一步的取證,以確定工作人員是否利用機(jī)構(gòu)內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞,實(shí)施了違法違規(guī)行為。

(三)規(guī)范審計工作底稿的編制

在審計工作底稿上要反映出內(nèi)部審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程,有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān),內(nèi)部審計人員既要做好審計過程記錄,又要記錄審計的主要成果和查出的重點(diǎn)問題。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序

應(yīng)建立審計組長復(fù)核制度。都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任,層層把關(guān)負(fù)責(zé),確保每一項審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求。

(五)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查

項目組長要及時了解內(nèi)部審計人員的工作情況,會同審計小組長研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,對各層次內(nèi)部審計人員的審計工作給予實(shí)時的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,這是做好審計過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。

三、審計報告階段的控制

(一)及時總結(jié)審計工作

每一個審計項目結(jié)束,審計項目負(fù)責(zé)人要及時組織有關(guān)人員進(jìn)行總結(jié),簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施,指 明今后類似審計工作中應(yīng)注意的事項。在復(fù)核、總結(jié)的過程中,首先應(yīng)當(dāng)執(zhí)行分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核不僅被運(yùn)用于審計計劃階段和報表項目審計階段,也可用于審計報告階段對會計報表進(jìn)行總體復(fù)核,在對會計報表進(jìn)行總體復(fù)核時,內(nèi)部審計人員應(yīng)執(zhí)行以下程序:

1.應(yīng)當(dāng)全面審閱會計報表及附注,考慮針對實(shí)質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的一些差異或未預(yù)期差異所獲取的證據(jù)是否充分、恰當(dāng);這些異常差異或未預(yù)期差異與審計計劃階段的預(yù)計之間的關(guān)系。2.將分析性復(fù)核應(yīng)用于會計報表上,以確定是否還可能存在其他的異常或未預(yù)期的關(guān)系。如果這種異常或未預(yù)期的關(guān)系存在,則內(nèi)部審計人員必須在完成審計外勤工作時再追加實(shí)施額外的審計程序。

(二)撰寫審計總結(jié)

在完成實(shí)質(zhì)性測試之后,應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核,并在此基礎(chǔ)上撰寫審計總結(jié),概括地說明審計計劃執(zhí)行情況及審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計總結(jié)一般應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容:一是公司簡介,闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況;二是審計概況,主要闡述審計過程、審計計劃的執(zhí)行情況(包括所采用的審計方法、審計計劃執(zhí)行偏差及其原因等)、審計的總體評價、審計前后主要財務(wù)指標(biāo),即應(yīng)引起部門經(jīng)理和主任會計師注意的重大事項(包括關(guān)聯(lián)方交易、財務(wù)承諾、期后事項等);三是審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整及事項;四是審計結(jié)論,說明擬出具的審計報告的意見類型及對審計單位經(jīng)營管理的評價與建議。

(三)完成審計工作底稿的復(fù)核

審計項目負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的全面復(fù)核通常應(yīng)在審計現(xiàn)場完成,以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,爭取審計工作的主動。在完成審計外勤工作時,則需審計項目負(fù)責(zé)人對審計工作底稿實(shí)施二級復(fù)核。二級復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督,也是對重要審計事項的重點(diǎn)把關(guān)。其主要內(nèi)容包括以下7個方面:1.復(fù)查計劃確定的重要審計程序是否適當(dāng),是否得以較好實(shí)施,是否實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)。2.復(fù)點(diǎn)審計項目的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。3.復(fù)查審計范圍是否充分。4.復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項的處理是否恰當(dāng)。5.復(fù)核審計工作底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確。6.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對會計報表和審計報告的影響,審計項目組對這些問題的處理是否恰當(dāng)。7.復(fù)核一審會計報表總體上是否合理、可信。

(四)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)評價審計結(jié)果

主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了獨(dú)立審計原則。為此,應(yīng)完成如下四個工作:

一是對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終評價,該過程可通過兩個步驟完成:1.按會計報表項目確定可能的審計差異即可能錯報金額。按會計報表項目確定的可能的錯報金額由三部分組成:通過交易和會計報表項目的實(shí)質(zhì)性測試所確定的未更正錯誤;通過運(yùn)用審計抽樣技術(shù)所估計的未更正預(yù)計錯報,以及通過運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用的其他審計程序所量化的其他估計錯報。2.確定各會計報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)(即可能錯報金額)對會計報表層次重要性水平和其他與這些錯報有關(guān)的會計報表總額(比如流動資產(chǎn)或流動負(fù)債)的影響程度。二是對被審計單位已審計報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核;對已審計會計報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核,可以通過填列和復(fù)核會計報表的檢查清單的方式來進(jìn)行。不僅可對那些經(jīng)常容易被忽視的審計方面起到提醒的作用,還有利于監(jiān)察審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。三是對被審計單位一審審計報表形成審計意見并草擬審計報告;在審計過程中,要實(shí)施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計工作的審計項目組執(zhí)行的,而每個成員所執(zhí)行的測試可能只限于某幾個領(lǐng)域或賬項,所以,在每個功能區(qū)域或報表項目的測試都完成后,審計項目負(fù)負(fù)人應(yīng)匯總所有成員的審計結(jié)果并將這些分散的審計結(jié)果加以匯總和評價綜合考慮在審計過程中所收集到的全部證據(jù)。最后出具審計報告。四是對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。最終復(fù)核是在完成審計工作、簽發(fā)審計報告前所進(jìn)行的復(fù)核。

(五)建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度

從審計人員到審計組長,都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任,質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤,沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理,如告誡、批評、通報、取消評審資格等,通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和責(zé)任心。

(六)加強(qiáng)審計檔案管理

? 審計檔案是項目審計的主要載體,是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分,內(nèi)部審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)

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[2] 高校審計編寫組. 審計學(xué). 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2006年