稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

自1996年實(shí)行稅收征管改革，推行新的稅收征管模式以來，雖然我國(guó)稅務(wù)稽查制度已得到長(zhǎng)足的發(fā)展，但仍然存在諸多問題，無論在法律定位還是機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，無論在理

論建構(gòu)還是制度設(shè)計(jì)方面，都存在著一些矛盾、沖突和偏差。

【一)稅務(wù)槍查的目標(biāo)及其法律定位

稅務(wù)稽查的目標(biāo)與法律定位，是稅務(wù)稽查整體制度構(gòu)建的基石。目標(biāo)與任務(wù)的明確是稅務(wù)稽查制度存在的基本出發(fā)點(diǎn)，而法律定位的清晰則是稅務(wù)稽查制度的合法性和效率性依據(jù)。但我國(guó)現(xiàn)有的制度體系不僅對(duì)稅務(wù)稽查沒有明確的界定，同時(shí)現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件之間也存在不一致或矛盾之處，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)稽查基本內(nèi)涵和外延的不明確。

1.法律層面的制度缺失。我國(guó)現(xiàn)有法律和行政法規(guī)并沒有對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行明確的界定?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法))(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)只在第11條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”，除此之外再無對(duì)“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務(wù)稽查的最終目標(biāo)同征收、管理等都是服務(wù)于稅法功能與稅收法治的實(shí)現(xiàn)，只是在具體實(shí)現(xiàn)的途徑上有所不同，并且必須與征管等職能嚴(yán)格執(zhí)行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實(shí)施細(xì)2則》中，也并未對(duì)稅務(wù)稽查制度進(jìn)行明確，只是對(duì)《稅收征管法》第14條【2】關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面進(jìn)行了說明，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定:“按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處?！钡@種專司職責(zé)是否就是稅務(wù)稽查的全部職責(zé)，或者說稅務(wù)稽查是否還存在著廣義與狹義的區(qū)分，若存在種種區(qū)分在現(xiàn)實(shí)制度中的具體反映又當(dāng)為何?除此之外，對(duì)于稽查機(jī)構(gòu)的職能等再未明確，只在第六章“稅務(wù)檢查”部分規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程”。

因此，從立法法意義上的“法律”體系理解，能夠準(zhǔn)確界定、有效規(guī)范稅務(wù)稽查基礎(chǔ)制度的“法律”并不存在，這種法律定位上的缺失不僅使得稅務(wù)稽查制度缺乏基本的法律依據(jù)，也使得稅務(wù)稽查制度在具體實(shí)施中更多地依賴于稅務(wù)部門的通告，更使得其合法性與正當(dāng)性受到社會(huì)的質(zhì)疑。

2.規(guī)范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失，對(duì)于稅務(wù)稽查的理解和實(shí)踐操作，更多地表現(xiàn)為以稅務(wù)部門的通告等為依據(jù)。2001年《稅收征管法》修訂后，新

的稅務(wù)稽查工作規(guī)定一直沒有出臺(tái)。因此，1995年國(guó)家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程))(國(guó)稅發(fā)「1995〕226號(hào))成為指導(dǎo)稅務(wù)稽查工作的具有普遍約束力的制度規(guī)范。該規(guī)程規(guī)定了稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是“依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收人，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施”。同時(shí)規(guī)定，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務(wù)稽查制度的普遍出發(fā)點(diǎn)?？梢娫诖耍岸悇?wù)稽查”概念的外延較廣。

但隨著稅務(wù)稽查制度的發(fā)展，尤其是隨著《稅收征管法》的修訂，對(duì)于稅務(wù)稽查的外延，在國(guó)家稅務(wù)總局的諸多文件中已經(jīng)受到一定的限制和縮小。如2003年國(guó)家稅務(wù)

總局的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見))(國(guó)稅發(fā)[2003]124號(hào))就將對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)稽查的主要任務(wù)在具體的實(shí)施過程中，日益被定位于“通過查處涉稅違法案件，整頓和規(guī)范稅收秩序”。【3】

雖然《稅收征管法》2001年修訂后，并沒有專門的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，但從制度運(yùn)行來看，修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度，也在逐漸地被稅務(wù)部門新的通告所取代，“法”與規(guī)范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。

盡管文本意義上沖突逐漸消洱，但稅務(wù)稽查仍然缺乏統(tǒng)一、明確的法律定位，其內(nèi)涵、職能不清，突出地反映在外延—稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能方面，即稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。

(二)稅務(wù)稚查機(jī)構(gòu)的法律定位

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)是稅務(wù)稽查職能實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，一方面稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的合理建構(gòu)取決于稅務(wù)稽查法律職能的統(tǒng)一與明確，另一方面稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)職能的有效發(fā)揮將促進(jìn)稅務(wù)稽查功能與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而推進(jìn)整體稅收法治與和諧社會(huì)的建構(gòu)。但如前所述，稅務(wù)稽查的定位不明，影響了在制度推進(jìn)中稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本身的定位及其職能、職權(quán)的實(shí)現(xiàn)與

完善。

1.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的職能。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條的規(guī)定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規(guī)定了稽查局的四項(xiàng)專司職能，但是否這就是稽查機(jī)構(gòu)的全部職能，日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機(jī)構(gòu)，還是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有更細(xì)致的分工，這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規(guī)定“國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉”，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稽查局職責(zé)問題的通知))(國(guó)稅函[2003]140號(hào))指出，在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一明確之前，稽查局的職責(zé)主要是:稽查業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)檢查和稅收違法案件查處;凡需要對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行賬證檢查或者調(diào)查取證，并對(duì)其稅收違法行為進(jìn)行稅務(wù)行政處理(處罰)的執(zhí)法活動(dòng)，仍由各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)。

從國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稽查局的職能來看，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕125號(hào))的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)局稽查局的主要職責(zé)是，“組織貫徹稅務(wù)稽查規(guī)章制度，擬定具體實(shí)施辦法;負(fù)責(zé)稽查選案、檢查等工作;負(fù)責(zé)稅收舉報(bào)案件的受理、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及征收管理部門移交的有關(guān)稅務(wù)違法案件的查處工作;負(fù)責(zé)上級(jí)稽查局對(duì)稽查情況進(jìn)行復(fù)查復(fù)審工作的組織與配合;負(fù)責(zé)與公安、檢察、法院協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中的司法工作，對(duì)涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理(處罰)外，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理;負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協(xié)查工作;牽頭組織稅收專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范稅收秩序工作”。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見))(國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào))的規(guī)定，在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)[2004]125號(hào))規(guī)定，稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執(zhí)行)由稽查局負(fù)責(zé)，專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。同時(shí)，該意見明確要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)劃清日常檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界，提出加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合的具體要求。

據(jù)此，無論是關(guān)于稽查機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)的規(guī)定，還是關(guān)于稅收征管和稅務(wù)系統(tǒng)職責(zé)分工的規(guī)定，可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項(xiàng)和專案稽查，而不包括日常稽查。

但稅務(wù)系統(tǒng)的職能分工必須有明確的法律依據(jù)，而不能僅僅從實(shí)踐的操作或是含混的法律文件中進(jìn)行推斷。

2.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的法律定位。組織稅收收人是稅務(wù)機(jī)關(guān)最主要的職能，而收人來源一方面是通過征收申報(bào)人庫稅款，另一方面是通過稽查取得查補(bǔ)收人。同時(shí)，《稅收征管

法實(shí)施細(xì)則》第9條還賦予了稽查機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格，為稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)提供了法律保障。故稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)系統(tǒng)的重要組成部分，與征管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作不僅關(guān)系著稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)自身的職能完善，也關(guān)系著稅務(wù)機(jī)關(guān)整體職能的實(shí)現(xiàn)。

在稽查與征管之間的協(xié)調(diào)方面，目前的劃分主要依據(jù)是:在征管過程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé);稅收違法案件的

查處(包括選案、檢查、審理、執(zhí)行)由稽查局負(fù)責(zé);專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。【4】

在稽查系統(tǒng)內(nèi)部，由于同時(shí)存在著國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，各設(shè)稽查局，但目前對(duì)于兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的稽查局之間的配合與協(xié)調(diào)并沒有明確的規(guī)范。同時(shí)，上下級(jí)稽

查機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，目前雖然國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)[2004]125號(hào))明確了上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮協(xié)調(diào)的職權(quán)，但目前稽查局在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都有設(shè)立，對(duì)專項(xiàng)稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同，目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置造成了機(jī)構(gòu)和人員的重復(fù)，也使得對(duì)于大案要案的稽查缺乏跨區(qū)域的協(xié)調(diào)機(jī)制，使得存在稽查力量不足的潛在危機(jī)。

(三)我國(guó)稅務(wù)稽查的實(shí)踐及其缺陷

由稅務(wù)稽查及其機(jī)構(gòu)的職能與地位的缺陷不僅反映在法律規(guī)范的不足，更突出地表現(xiàn)在制度實(shí)施中的不足。

1.稅務(wù)稽查的職責(zé)與職權(quán)不明。如前所述，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定了稽查部門的專司職責(zé)，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，但并沒有明確是否屬于稽查的全部職責(zé)?這使得稽查機(jī)構(gòu)在進(jìn)行日?；椤ｍ?xiàng)稽查、專案稽查時(shí)，實(shí)際上是欠缺法律依據(jù)的。與職責(zé)相對(duì)應(yīng)的，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的職權(quán)。

由于法律上對(duì)“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一類，故對(duì)于《稅收征管法》第四章“稅務(wù)檢查”關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的規(guī)定，可以被認(rèn)為是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)行使職能時(shí)所享有的職權(quán)。如查賬權(quán)，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查權(quán)，責(zé)成提供資料權(quán)，詢問權(quán)，對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)資料檢查權(quán)，存款賬戶查詢權(quán)，稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施權(quán)，錄音、錄像、照相和復(fù)制權(quán)等?！?】

可見，即使在大案或要案的查處中，稽查機(jī)構(gòu)的執(zhí)法權(quán)限仍然局限于一般性的檢查權(quán)限。雖然國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]148號(hào))明確了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立執(zhí)法主體資格，并且《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條也授予了稽查機(jī)構(gòu)以自己的名義獨(dú)立作出稅收處理、處罰決定的權(quán)限，但有限的執(zhí)法權(quán)影響了其執(zhí)法效力。

2.稅務(wù)稽查的內(nèi)部關(guān)系—稽查與征管機(jī)構(gòu)的職能不清。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查制度的建立實(shí)際上是根據(jù)近代茜方分權(quán)制衡理論在稅收征管制度上的具體應(yīng)用。如前所述，由于稅務(wù)稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，而國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了若干文件，試圖劃清稅務(wù)稽查與征管的界限，基本的內(nèi)容是“征管部門負(fù)責(zé)日常檢查、稽查部門負(fù)責(zé)

日常檢查之外的案件檢查與專項(xiàng)檢查”。但事實(shí)上無法解決實(shí)踐操作中的職責(zé)交叉。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

(1)稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)的重復(fù)檢查。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，征管機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的日常檢查和納稅評(píng)估的期限原則上以納稅申報(bào)的當(dāng)期、當(dāng)年為主，稅務(wù)稽查的期限以往年度為主，

但在實(shí)際執(zhí)行中，時(shí)常發(fā)生征管機(jī)構(gòu)對(duì)以往年度也進(jìn)行檢查和納稅評(píng)估的情況。《稅收征管法》第56條明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。對(duì)納稅人的這種重復(fù)檢查，甚至帶來處理的重復(fù)或不統(tǒng)一，不僅加重了納稅人額外的負(fù)擔(dān)，還帶來了稅收征管體制的系統(tǒng)性混亂，妨害了和諧征納關(guān)系和稅收法治的構(gòu)建。

(2)稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)缺失?！跋嗷シ蛛x、相互制約”是《稅收征管法》對(duì)二者關(guān)系的基本定位，但同作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能部門，除了彼此之間的相對(duì)獨(dú)立性，稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)又是相互依存、相互制約、相互促進(jìn)的有機(jī)整體。但實(shí)踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復(fù)檢查之外，還存在著征管機(jī)構(gòu)在日常檢查和納稅評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)被查戶和被評(píng)戶以往年度有重大問題也不按規(guī)定程序移交稽查局，而是直接查補(bǔ)稅款，加收滯納金;【6】或者雖然稽查機(jī)構(gòu)在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，使得征管機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行有效的管理;或者征管機(jī)構(gòu)片面地理解了集中征收、重點(diǎn)稽查的內(nèi)涵，不能給稽查機(jī)構(gòu)提供信息支持，從而使得稽查泛化?！?】這種信息上的不溝通造成的管理盲區(qū)，給諸多偷逃稅單位和個(gè)人可乘之機(jī)，嚴(yán)重削弱了稅法的嚴(yán)肅性和剛性。因此，作為稅收功能實(shí)現(xiàn)的重要支柱，稽查與征管只有在分工明確的基礎(chǔ)上，形成合力，才能有效地保證彼此功能最大地發(fā)揮。

3.稅務(wù)稽查的外部關(guān)系—與公安、檢察機(jī)關(guān)等部門。稅務(wù)稽查的涉案對(duì)象為在稅收征管活動(dòng)中有納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及相關(guān)當(dāng)事人。根據(jù)我國(guó)《刑法》、《刑事訴訟法》、《稅收征管法》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)違法案件由稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，涉稅犯罪案件由公安機(jī)關(guān)的稅案?jìng)刹椴块T管轄，由于稅務(wù)、公安兩機(jī)關(guān)查處、偵辦稅案的執(zhí)法力度和專業(yè)技術(shù)力量各有不足，導(dǎo)致涉稅案件的查處工作有時(shí)是心有余而力不足。一方面，由于稽查權(quán)限不足，稅務(wù)稽查的職能實(shí)際上被分解為稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的三個(gè)部門，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管機(jī)構(gòu)、稽查機(jī)構(gòu)和公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)偵察機(jī)構(gòu)，因此稽查機(jī)構(gòu)在調(diào)查取證、追繳稅款等方面，需要相關(guān)執(zhí)法部門或管理單位建立稽查協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，聯(lián)手打擊偷逃騙抗稅等違法行為。另一方面，由于沒有明確的協(xié)查機(jī)制，松散型的稅警配合，使稅收?qǐng)?zhí)法剛性并無實(shí)質(zhì)性提高，稅務(wù)稽查的手段有限，使得其職能實(shí)現(xiàn)受到很大制約。

4.稅務(wù)稽查的縱向關(guān)系。我國(guó)目前國(guó)稅、地稅系統(tǒng)分設(shè)，而稽查部門也同時(shí)存在國(guó)稅和地稅系統(tǒng)。一方面造成了成本增加和效率低下，另一方面尤其在后者，地方政府的干預(yù)使得稽查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性再次被削弱。雖然分稅制下分設(shè)國(guó)稅、地…稅兩套系統(tǒng)，在稅收征收管理上和財(cái)政利益的劃分上有一定必要性，但把這種分設(shè)關(guān)系應(yīng)用到案件查辦當(dāng)中，反而降低了稽查效率。無論是專項(xiàng)稽查還是專案稽查，往往同時(shí)涉及國(guó)稅和地稅系統(tǒng)，因此對(duì)于特定納稅人而言，除了要接受一個(gè)系統(tǒng)(國(guó)稅或地稅)的兩個(gè)以上部門(征管機(jī)構(gòu)、稽查機(jī)構(gòu)等)的檢查，還有接受另一個(gè)系統(tǒng)檢查的可能性。尤其在兩個(gè)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)不一、處理意見不一的情況下，不僅造成了對(duì)納稅人帶來的負(fù)面影響，同時(shí)影響了稅務(wù)部門的效率和合法性?；谀壳岸悇?wù)稽查制度方面的困境與缺陷，有必要對(duì)稅務(wù)稽查的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究和借鑒。

2、稅務(wù)稽查制度的國(guó)際比較

稅務(wù)稽查在世界各國(guó)的稅法實(shí)施中都受到了普遍的重視。從合理的稅務(wù)稽查權(quán)限、規(guī)范的稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，都有值得我國(guó)借鑒之處。

(一)關(guān)于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)

大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)稽查模式，基本上實(shí)行完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稽查模式，即將稅務(wù)稽查與稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。

美國(guó)聯(lián)邦、州、地方均設(shè)有各自的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，聯(lián)邦一級(jí)為國(guó)內(nèi)收人局，州、地方分別設(shè)有相應(yīng)的稅務(wù)局。各級(jí)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)均設(shè)有專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。國(guó)內(nèi)收人局總部及大區(qū)

稅務(wù)局都設(shè)有單獨(dú)的稅務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)，一般以管理稅務(wù)稽查工作為主，通常不負(fù)責(zé)案件查處工作，案件查處工作主要由分區(qū)稅務(wù)局的稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。【8】稅務(wù)稽查人員擁有很大的查處權(quán)，通常可以查閱納稅人的賬戶、存款，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，有權(quán)直接凍結(jié)存款、查封私宅、收繳財(cái)產(chǎn)，直到納稅人繳清稅款?！?】

德國(guó)稅務(wù)局內(nèi)部，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅收工作量和人口密度等因素，設(shè)有征收分局、稽查分局、違法案件調(diào)查分局。征管分局負(fù)責(zé)聯(lián)邦、州、地區(qū)三級(jí)行政機(jī)構(gòu)的稅收征管工作，接受納稅人納稅申報(bào)，負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的中小企業(yè)的日?；??；榉志重?fù)責(zé)大型企業(yè)的稽查工作，接受征管分局移送的案件。調(diào)查分局具有司法職責(zé)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查分局移送的涉稅犯罪案件和公民檢舉揭發(fā)的涉稅犯罪案件的各項(xiàng)調(diào)查和刑事偵察工作，其中經(jīng)調(diào)查與偵察，認(rèn)為構(gòu)成刑事犯罪的案件要移送司法部門查處;認(rèn)為未構(gòu)成刑事犯罪的案件，要移送稅收征管分局來處理。而調(diào)查分局的調(diào)查人員不配槍支，不授警銜，但具有稅官和警官的雙重身份，擁有稅收違法犯罪刑事調(diào)查權(quán)?！?0】

日本則將稅收犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)特別部門(即稅警部門)來行使，稅警部門專司打擊稅收犯罪活動(dòng)，違法活動(dòng)則由一般的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)調(diào)查。由以上國(guó)家的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置可以看出，各國(guó)對(duì)稅務(wù)稽查都給予了高度的重視，都設(shè)置了專門的稽查機(jī)構(gòu)，并且還突出涉稅犯罪案件的稽查，將該項(xiàng)權(quán)力授予專門的機(jī)構(gòu)。

(二)關(guān)于稅務(wù)稽查的職權(quán)與稅警制度

稅務(wù)稽查的職權(quán)關(guān)系著稅務(wù)稽查職能的實(shí)現(xiàn)程度，而為了彌補(bǔ)稅務(wù)稽查執(zhí)法性和剛性不足的潛在可能，國(guó)外對(duì)此的補(bǔ)充和完善主要是通過稅警制度體現(xiàn)。

德國(guó)的違法案件調(diào)查分局實(shí)際上是一個(gè)不配備武器、不授予警銜的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)，具有警察、檢察和行政三種職能，兼具稅官和警官的雙重身份。

俄羅斯、意大利則實(shí)行的獨(dú)立稅務(wù)警察制度，脫離于公安、稅務(wù)部門之外，自上而下自成體系，屬于司法部門，是國(guó)家的一種特殊武裝力量，可以保存和攜帶槍械和其他專用武器。其優(yōu)勢(shì)在于高壓集權(quán)、政出一門、反應(yīng)迅速，便于協(xié)調(diào)行動(dòng)，統(tǒng)一指揮，能有效地打擊稅收犯罪。

日本則在大藏省國(guó)稅局內(nèi)部設(shè)立查察部，也稱稅收犯罪調(diào)查部，并在各地財(cái)政局內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的查察部，從而完成了稅警機(jī)構(gòu)的組建。國(guó)會(huì)通過《打擊國(guó)稅犯罪法》，授予查察官(即稅收犯罪調(diào)查人員)調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權(quán)和一系列相應(yīng)的刑事偵查權(quán)。即稅務(wù)警察不僅有權(quán)對(duì)一般稅收違法行為進(jìn)行調(diào)查，還有權(quán)進(jìn)行犯罪調(diào)查。因此，稅收犯罪行為由查察官直接移交檢察機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，不必通過警察部門。因此，從形式上看，稅務(wù)警察屬于稅務(wù)行政人員的一種，但實(shí)質(zhì)上整個(gè)調(diào)查過程適用的是特別的司法程序而不是行政程序。在取證程序的嚴(yán)格程度上，稅務(wù)調(diào)查體現(xiàn)了行政合法與效率兼顧原則，由稅務(wù)署長(zhǎng)同意就可以進(jìn)行。稅收犯罪調(diào)查程序要嚴(yán)于課稅調(diào)查程序，強(qiáng)制調(diào)查權(quán)須經(jīng)法院授權(quán)才可以行使?！?1】

從各國(guó)關(guān)于稅務(wù)稽查的職權(quán)與稅警制度的選擇來看，稅務(wù)稽查的功能主要定位在打擊和懲戒稅收犯罪。為了實(shí)現(xiàn)這一功能的有效性，各國(guó)除了設(shè)置專門的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)外，還通

過法律賦予稽查機(jī)構(gòu)更多的權(quán)限，即在一般的詢問、檢查權(quán)限之外，還規(guī)定稅務(wù)稽查人員在調(diào)查案件時(shí)擁有搜查住所、封存賬簿、查封財(cái)產(chǎn)等刑事偵查權(quán)。雖然程度不同，但稅務(wù)稽查部門或多或少都擁有一定的刑事偵查權(quán)，如強(qiáng)制檢查權(quán)或人身自由限制權(quán)，從而為打擊犯罪提供了強(qiáng)有力的保障。

因此，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是功能定位，對(duì)我國(guó)稅務(wù)稽查制度的改革與完善都具有重要的借鑒意義。如通過法律授予稅務(wù)稽查部門在特定情況下的特殊權(quán)限，增強(qiáng)稅務(wù)稽查部

門的獨(dú)立性和執(zhí)法性等。

四、我國(guó)稅務(wù)稽查制度的改革

(一)稅務(wù)稽查的基本定位與改革思路

稅收稽查是稅收?qǐng)?zhí)法的主要表現(xiàn)形式，是稅收公平正義的最大體現(xiàn)。因此，對(duì)稅務(wù)稽查的定位，需要同時(shí)從微觀和宏觀兩方面考慮。微觀方面，主要是稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門設(shè)

置、職能分工等，同時(shí)，包括稽查機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式、職能配置以及上下級(jí)稽查部門之間的管理體制等。宏觀方面主要涉及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)稽查與征管、法制機(jī)構(gòu)的關(guān)系以及稅務(wù)稽查與公安、檢察等部門之間的關(guān)系。

因此，改革的思路應(yīng)當(dāng)是從法律上保證稅務(wù)稽查的地位與獨(dú)立性，完善和強(qiáng)化稅務(wù)稽查的職能與執(zhí)法手段，確保其剛性。

(二)稅務(wù)稽查制度改革的路徑

1.實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一和垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制。統(tǒng)一和垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制體現(xiàn)了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)縱向安排的發(fā)展趨勢(shì)。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行一體化的稅務(wù)稽查管

理體制，形成獨(dú)立的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，將實(shí)現(xiàn)相互配合、信息共享、降低成本。

垂直管理體制的重要作用之一在于將稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與其所在的地方政府之間樹立一道隔離墻，防范地方政府在政績(jī)觀驅(qū)動(dòng)下對(duì)稽查機(jī)構(gòu)的不當(dāng)干涉。在原有的按照行政區(qū)

劃層層設(shè)置稽查機(jī)構(gòu)的制度下，稽查職能的發(fā)揮將明顯受到影響。這一新管理架構(gòu)的生命力在于，必須樹立垂直管理體制的權(quán)威，不容地方政府和各類利益集團(tuán)染指，保證稅務(wù)稽查的統(tǒng)一性與有效性。

垂直管理體制在我國(guó)宏觀調(diào)控領(lǐng)域已是普遍的制度模式，我國(guó)目前比較重要的政府職能部門，主要包括履行經(jīng)濟(jì)管理和市場(chǎng)監(jiān)管職能的部門，如海關(guān)、工商、煙草、交通、鹽業(yè)的中央或者省級(jí)以下機(jī)關(guān)多數(shù)實(shí)行垂直管理。1998年人民銀行撤銷省級(jí)分行，設(shè)立9家大區(qū)制分行，此后，銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)均參照實(shí)行垂直管理，同年，省級(jí)以下工商管理機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理。200。年，省以下質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫局和藥監(jiān)局都賣行垂直管理。2004年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局各直屬調(diào)查隊(duì)改制為派出機(jī)構(gòu)，實(shí)行垂直管理。同年，省級(jí)以下土地部門的土地審批權(quán)和人事權(quán)實(shí)行垂直管理，借以強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力。2005年，國(guó)家安監(jiān)總局下面的國(guó)家煤監(jiān)局實(shí)行垂直管理。除了上述形式的垂直管理以外，我國(guó)實(shí)行的督察制度又催生了來自不同中央部門的跨省區(qū)的大區(qū)機(jī)構(gòu)，通過巡視、檢查來督察中央政令在地方的實(shí)行情況，如2006年國(guó)家土地監(jiān)督制度的建立，這也可以看成另外一種特殊的垂直管理形式?！?2】

因此，在借鑒我國(guó)現(xiàn)有各類垂直管理制度的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)我國(guó)稅務(wù)稽查的現(xiàn)實(shí)需要進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。具體的設(shè)想是:由國(guó)家稅務(wù)總局的稽查局統(tǒng)一、垂直領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的稅務(wù)稽

查隊(duì)伍，打破行政區(qū)劃設(shè)置，按照大經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立若干稽查分局，即為國(guó)家稅務(wù)總局稽查局(如北京、廣州、武漢)分局，稽查分局以實(shí)施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能，稽查分局以下再設(shè)若干稽查特派員。這樣有助于實(shí)現(xiàn)征管和稽查的分離，提高執(zhí)法權(quán)威。與此同時(shí)，整合我國(guó)目前的國(guó)稅、地稅兩套并行的稅務(wù)稽查力量，即在現(xiàn)有的稽查人員中保留部分精干，其余充實(shí)到征收機(jī)構(gòu)中。

2001年國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見))(國(guó)稅發(fā)「2001〕118號(hào))明確提出在市(地)、縣(市)兩級(jí)逐步實(shí)行一級(jí)稽查體制。在市(地)的全部城區(qū)、

直轄市的區(qū)和縣(市)的全域集中設(shè)立稽查局進(jìn)行一級(jí)稽查;在大城市或城區(qū)較大、交通不便的城市，市稽查局可以適當(dāng)設(shè)立少數(shù)分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)，以保證有限的稽查力量充分使用。這樣，一級(jí)稽查的逐步推進(jìn)，將成為促進(jìn)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)縱向體制完善的制度基礎(chǔ)。

2.依法確認(rèn)稅務(wù)稽查部門為有較高獨(dú)立性的辦案機(jī)關(guān)。在理論上，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專屬管理權(quán)具體分為專屬征管權(quán)和專屬檢查權(quán)。專屬征管權(quán)與專屬檢查權(quán)，是不能互相代為行使的，否則就不成為專屬權(quán)。故應(yīng)當(dāng)抓緊修改《稅收征管法》，制定具體管理辦法，加強(qiáng)稽查組織體系的構(gòu)建，加快稽查的專業(yè)化進(jìn)程，使稽查機(jī)構(gòu)成為獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外有較高獨(dú)立性的稅務(wù)稽查辦案機(jī)關(guān)，并賦予其管理和直接辦案執(zhí)法的職能，使其既是一個(gè)稽查實(shí)體，又是一個(gè)稽查管理指揮中心，以使稽查部門真正獨(dú)立行使對(duì)外打擊偷稅、抗稅、騙稅行為，對(duì)內(nèi)以查促收、以查促管、以查促廉的職能，充分發(fā)揮稽查在整個(gè)稅收工作中的重要作用。

對(duì)于日常檢查則歸屬于征管機(jī)構(gòu)職能為宜，征管部門在稅收征納過程中既負(fù)擔(dān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人履行程序法方面的管理，如稅務(wù)登記等，又負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)體法方面的管

理，如確定計(jì)稅依據(jù)等，為其進(jìn)行日常檢查提供了充分的信息資源?；闄C(jī)構(gòu)主要進(jìn)行專項(xiàng)稽查和專案稽查，這樣將更有利子合理安排稽查的力量，從而建立一支以實(shí)現(xiàn)稅收公平正義最大化為目標(biāo)，以保障善良納稅人的合法權(quán)益、維護(hù)正常的稅收秩序?yàn)樽谥?，以查處稅收大案要案、打擊稅收犯罪活?dòng)為主要任務(wù)的精干、高效、公正、廉潔的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。

3.賦予稅務(wù)稽查部門較大的執(zhí)法權(quán)。如前所述，稅務(wù)稽查部門的主要職責(zé)在于查處稅收大案要案，故需要在從法律上確認(rèn)稽查的執(zhí)法主體資格的基礎(chǔ)上，賦予稅務(wù)稽查部門

較大的執(zhí)法權(quán)，為稽查部門采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、暫停支付和扣款，以及對(duì)有關(guān)證據(jù)實(shí)施保全措施等提供必備的法律依據(jù)。只有通過法律上的明確規(guī)定，稅務(wù)稽查才能真正得到司法機(jī)關(guān)的支持。與此同時(shí)，可考慮修改《稅收征管法》，設(shè)“稅務(wù)特別調(diào)查(或稅務(wù)稽查)”專章。

針對(duì)涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，既需要協(xié)調(diào)好稅務(wù)稽查與稅收征管機(jī)構(gòu)、稅收法制機(jī)構(gòu)的關(guān)系，依法明確各自的權(quán)力和責(zé)任;又需要拓寬部門(紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、海關(guān)、銀行、司法等部門)協(xié)作的深度與廣度。稅務(wù)稽查部門應(yīng)與外部執(zhí)法或管理單位聯(lián)手辦案，建立情報(bào)交換機(jī)制?；椴块T應(yīng)建立信息交換平臺(tái)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)多執(zhí)法部門或管理部門的信息共享，建立稽查協(xié)作機(jī)制。

4.建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)警察制度。從目前的現(xiàn)實(shí)考慮，在我國(guó)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)警察系列可能帶來的負(fù)面效應(yīng)，如政府機(jī)構(gòu)的龐大、引起納稅人的反感等等。因此，目前在

我國(guó)應(yīng)當(dāng)通過對(duì)稅務(wù)稽查的職能完善，即把涉稅犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)稽查部門行使，在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立人員固定的稅務(wù)犯罪刑事偵查機(jī)構(gòu)，即“不配備武器、不授予警銜”的稅務(wù)普察制度，賦予其刑事偵查權(quán)，將公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門查辦稅案的職責(zé)移交給稅偵機(jī)構(gòu)。這樣不僅可以提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威。稅務(wù)普察隸屬于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一垂直的管理體制，也將成為稅收征管中國(guó)稅、地稅系統(tǒng)改革的契機(jī)。同時(shí)，由于實(shí)踐中稅務(wù)稽查部門一直參與稅收案件的查處和移送司法機(jī)關(guān)處理工作，實(shí)際上已承擔(dān)著部分偵查稅收犯罪的職責(zé)，在稅收犯罪的調(diào)查、認(rèn)定上都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，組織上也有較為完備的系統(tǒng)和工作制度，為建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)警察制度奠定了一定的基礎(chǔ)。

因此，應(yīng)當(dāng)通過立法程序，修改《刑事訴訟法》，賦予稅務(wù)替察查處重大涉稅案件的特別調(diào)查權(quán)和刑事偵察權(quán)。

第2篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

在新形勢(shì)下，要做好地稅征管工作，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)。否則征管工作就會(huì)滯后，就不能適應(yīng)新形勢(shì)下發(fā)展需要。在當(dāng)代中國(guó)，以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，是關(guān)系我國(guó)發(fā)展的戰(zhàn)略抉擇。黨的十報(bào)告中提出：“面向未來，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義具有重大現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)歷史意義，必須把科學(xué)發(fā)展觀貫徹到我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全過程、體現(xiàn)到黨的建設(shè)各方面?！边@對(duì)于我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，做好地稅征管工作，具有極其重要的指導(dǎo)作用。抓地稅征管工作，要時(shí)刻牢記黨的宗旨，全心全意為人民服務(wù)，提高思想認(rèn)識(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十及國(guó)家的稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)文件精神，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，提高認(rèn)識(shí)，為做好地稅征管工作堅(jiān)定信心、夯實(shí)理論基礎(chǔ)。

圍繞目標(biāo) 推進(jìn)征管

圍繞稅收目標(biāo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，奮力后發(fā)趕超。以稅收為中心，推動(dòng)跨越發(fā)展。我們要抓住以稅收收入為中心這個(gè)根本，做好征管工作。一是深入學(xué)習(xí)和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，樹立正確人生觀和價(jià)值觀，在工作中熱心為納稅人服務(wù)，耐心講解稅法知識(shí)，團(tuán)結(jié)同志，廉潔奉公。二是鞏固成果，推進(jìn)工作。按照黔東南州地稅局在全州地稅系統(tǒng)開展“六清六查”工作的部署，在貴州省地稅局驗(yàn)收考核成績(jī)的基礎(chǔ)上，鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地稅局制定了《鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局定額內(nèi)配比發(fā)票管理辦法》、《鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局二。一二年征管質(zhì)量考核辦法》（將“六清六查”工作和數(shù)據(jù)整治工作的獎(jiǎng)懲條款列入考核辦法）、《鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局“六清六查”專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案》、《鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)整治工作實(shí)施方案》等規(guī)章制度，將具體工作職責(zé)和內(nèi)容按人員按崗位對(duì)號(hào)入座，責(zé)任明確到人到崗；為督促稅收管理員完善征管基礎(chǔ)建設(shè)及整改工作，分管局長(zhǎng)帶領(lǐng)征管股長(zhǎng)經(jīng)常坐鎮(zhèn)政務(wù)中心進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)各分局稅收征管轄區(qū)內(nèi)的管戶進(jìn)行抽查，使稅收管理員的職責(zé)意識(shí)得到了增強(qiáng)，工作效率得到了提高。三是建章立制，推進(jìn)工作。為貫徹落實(shí)管理員制度、戶籍清理制度、發(fā)票管理辦法、委托代征管理辦法（試行）和征管檔案管理辦法，并加了對(duì)管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。具體是：組織全局干部認(rèn)真學(xué)習(xí)以上五個(gè)制度，制定征管工作要點(diǎn)并監(jiān)督管理員認(rèn)真執(zhí)行；貫徹落實(shí)稅收管理制度，以省局的《征管業(yè)務(wù)規(guī)范》為征管工作指南，稅收征管流程和征管水平得到了規(guī)范與提高；加大發(fā)票管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行定額內(nèi)配比發(fā)票管理辦法，推行每季度進(jìn)行一次發(fā)票檢查制度：進(jìn)一步規(guī)范委托代征（收）稅管理辦法，實(shí)行每月一結(jié)報(bào)制度；嚴(yán)格執(zhí)行貴州省地稅局制定的《稅收征管檔案管理辦法》、整理規(guī)范納稅戶檔案3200余戶（檔），實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化管理；加強(qiáng)戶籍清理，按照《征管法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定和要求，制定《戶籍清理工作方案》，由局領(lǐng)導(dǎo)班子帶隊(duì)，組織縣局各股室人員和各分局人員對(duì)全縣征管轄區(qū)內(nèi)的納稅戶進(jìn)行“地毯式”的清理，對(duì)應(yīng)辦證未辦證的納稅戶進(jìn)行登記，共清理漏征漏管戶228戶。四是加強(qiáng)信息，推進(jìn)工作。注重對(duì)垃圾數(shù)據(jù)的處理，確保MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。根據(jù)《黔東南州地方稅務(wù)局關(guān)于開展數(shù)據(jù)專項(xiàng)整治工作的通知》要求，督促征管股和信息中心具體指導(dǎo)和協(xié)助各分局對(duì)MIS系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)進(jìn)行了清理，使MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)際征管戶數(shù)一致。五是加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)。為做好此項(xiàng)工作，我們加強(qiáng)與征管股和信息中心共同對(duì)鎮(zhèn)遠(yuǎn)局稅收管理員的業(yè)務(wù)知識(shí)和MIS系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)清理等進(jìn)行培訓(xùn)，使管理員的業(yè)務(wù)技能和MIS系統(tǒng)操作水平得到很大提高，極大地提升了稅收管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為做好征管工作夯實(shí)了工作基礎(chǔ)。

加速發(fā)展推動(dòng)跨越

抓征管工作，重在轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，注重調(diào)動(dòng)全體稅務(wù)干部職工的積極性，在各自的崗位上，愛崗敬業(yè)，無私貢獻(xiàn)。由于鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣委政府的高度重視，縣地稅局黨組具體協(xié)調(diào)，全縣各級(jí)各部門各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的大力支持，推動(dòng)地稅實(shí)現(xiàn)新跨越發(fā)展。據(jù)調(diào)查：鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣地稅局強(qiáng)化個(gè)體稅收征管創(chuàng)新：一是強(qiáng)化管理，不斷增強(qiáng)稅收管理員對(duì)個(gè)體稅源的監(jiān)控能力，提高征管效率。二是科學(xué)規(guī)范定期定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅負(fù)公平。三是加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。四是重視個(gè)體工商戶的建賬征收工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)個(gè)體業(yè)戶建賬，從個(gè)體納稅大戶入手，鼓勵(lì)和輔導(dǎo)其建賬，不斷規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，提高核算水平，進(jìn)而全面提高個(gè)體稅收的征管水平。

第3篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

根據(jù)《德宏州國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展2009年稅收?qǐng)?zhí)法專項(xiàng)檢查工作的通知》(德國(guó)稅發(fā)2009138號(hào))規(guī)定，××縣國(guó)家稅務(wù)局十分重視此項(xiàng)工作，專門召開會(huì)議布置專項(xiàng)檢查工作，并成立了稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組，通過各科室﹑分局自查及稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組的重點(diǎn)檢查，現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：

一、稅收專項(xiàng)檢查組織開展

情況

××縣國(guó)家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)高度重視此項(xiàng)工作，專題召開了執(zhí)法檢查工作會(huì)議，并成立了以紀(jì)檢長(zhǎng)雷開龍為組長(zhǎng)，法規(guī)科、征管科、監(jiān)察室、稅政科、稽查局等部門參加的稅收?qǐng)?zhí)法檢查小組。要求總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)、統(tǒng)一執(zhí)法檢查標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法、征管內(nèi)容和稅收綜合征管軟件運(yùn)行要求，充分運(yùn)用各種稅收征管資料和現(xiàn)有的信息平臺(tái)進(jìn)行分析評(píng)估，開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作。 二、檢查情況

新所得稅法及相關(guān)政策的執(zhí)行情況，××縣國(guó)家稅務(wù)局嚴(yán)格執(zhí)行所得稅法的各項(xiàng)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，沒有擅自擴(kuò)大或縮小執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。為全面貫徹落實(shí)好新企業(yè)所得稅法各項(xiàng)政策，舉辦了新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)，使稅務(wù)干部及納稅人及時(shí)掌握稅收政策的變化，了解新企業(yè)所得稅稅法，掌握了新企業(yè)所得稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，在實(shí)際工作中更好地遵守和運(yùn)用法律、法規(guī)，做到依法納稅，為下一步的工作奠定了良好的基礎(chǔ)。 (二)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、金融企業(yè)呆賬損失扣除我縣在2008年至2009年6月期間各金融企業(yè)未上報(bào)過財(cái)產(chǎn)損失，沒有審批過資產(chǎn)損失項(xiàng)目。 (四)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范。包括是否有真實(shí)貨物或勞務(wù)交易,開具的數(shù)量和金額是否屬實(shí);申請(qǐng)代開的小規(guī)模納稅人是否真實(shí)存在，是否有規(guī)范的工商登記和稅務(wù)登記(稅法有特殊規(guī)定的除外);是否存在小規(guī)模納稅人為他人申請(qǐng)代開或買賣發(fā)票的問題;是否按照法定征收率征收了增值稅;是否存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)收取代開費(fèi)用的問題;是否存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，用于代開增值稅專用發(fā)票的問題等。我局主要對(duì)我縣各硅廠代開硅石、木炭進(jìn)行檢查沒有存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，沒有存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)收取代開費(fèi)用的情況;代開的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人都有規(guī)范的工商登記和稅務(wù)登記，代開專票的小規(guī)模納稅人都是國(guó)稅局征管軟件中的納稅登記戶;所代開專票的稅款都嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的征收率征收稅款。 (六)重大稅務(wù)案件審理情況和資料歸檔情況，2009年1至10月我局稽查部門2009年共檢查納稅人6戶 通過檢查，我們認(rèn)為：我局在稅收?qǐng)?zhí)法和執(zhí)法監(jiān)察工作中還存在著很多不足我們將此次檢查出的問題嚴(yán)格按上級(jí)的規(guī)定進(jìn)行整改，強(qiáng)化兩權(quán)“監(jiān)督”，提高預(yù)防職務(wù)犯罪宣傳教育，嚴(yán)格依法履行國(guó)稅職責(zé)，促進(jìn)征收管理和執(zhí)法工作公正、文明、廉潔，杜絕行政不作為和違法亂作為現(xiàn)象的發(fā)生。

第4篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

自1996年實(shí)行稅收征管改革，推行新的稅收征管模式以來，雖然我國(guó)稅務(wù)稽查制度已得到長(zhǎng)足的發(fā)展，但仍然存在諸多問題，無論在法律定位還是機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，無論在理

論建構(gòu)還是制度設(shè)計(jì)方面，都存在著一些矛盾、沖突和偏差。

【一)稅務(wù)槍查的目標(biāo)及其法律定位

稅務(wù)稽查的目標(biāo)與法律定位，是稅務(wù)稽查整體制度構(gòu)建的基石。目標(biāo)與任務(wù)的明確是稅務(wù)稽查制度存在的基本出發(fā)點(diǎn)，而法律定位的清晰則是稅務(wù)稽查制度的合法性和效率性依據(jù)。但我國(guó)現(xiàn)有的制度體系不僅對(duì)稅務(wù)稽查沒有明確的界定，同時(shí)現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件之間也存在不一致或矛盾之處，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)稽查基本內(nèi)涵和外延的不明確。

1.法律層面的制度缺失。我國(guó)現(xiàn)有法律和行政法規(guī)并沒有對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行明確的界定?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法))(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)只在第11條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”，除此之外再無對(duì)“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務(wù)稽查的最終目標(biāo)同征收、管理等都是服務(wù)于稅法功能與稅收法治的實(shí)現(xiàn)，只是在具體實(shí)現(xiàn)的途徑上有所不同，并且必須與征管等職能嚴(yán)格執(zhí)行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實(shí)施細(xì)2則》中，也并未對(duì)稅務(wù)稽查制度進(jìn)行明確，只是對(duì)《稅收征管法》第14條【2】關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面進(jìn)行了說明，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定:“按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處?！钡@種專司職責(zé)是否就是稅務(wù)稽查的全部職責(zé)，或者說稅務(wù)稽查是否還存在著廣義與狹義的區(qū)分，若存在種種區(qū)分在現(xiàn)實(shí)制度中的具體反映又當(dāng)為何?除此之外，對(duì)于稽查機(jī)構(gòu)的職能等再未明確，只在第六章“稅務(wù)檢查”部分規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程”。

因此，從立法法意義上的“法律”體系理解，能夠準(zhǔn)確界定、有效規(guī)范稅務(wù)稽查基礎(chǔ)制度的“法律”并不存在，這種法律定位上的缺失不僅使得稅務(wù)稽查制度缺乏基本的法律依據(jù)，也使得稅務(wù)稽查制度在具體實(shí)施中更多地依賴于稅務(wù)部門的通告，更使得其合法性與正當(dāng)性受到社會(huì)的質(zhì)疑。

2.規(guī)范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失，對(duì)于稅務(wù)稽查的理解和實(shí)踐操作，更多地表現(xiàn)為以稅務(wù)部門的通告等為依據(jù)。2001年《稅收征管法》修訂后，新

的稅務(wù)稽查工作規(guī)定一直沒有出臺(tái)。因此，1995年國(guó)家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程))(國(guó)稅發(fā)「1995〕226號(hào))成為指導(dǎo)稅務(wù)稽查工作的具有普遍約束力的制度規(guī)范。該規(guī)程規(guī)定了稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是“依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收人，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施”。同時(shí)規(guī)定，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務(wù)稽查制度的普遍出發(fā)點(diǎn)?？梢娫诖耍岸悇?wù)稽查”概念的外延較廣。

但隨著稅務(wù)稽查制度的發(fā)展，尤其是隨著《稅收征管法》的修訂，對(duì)于稅務(wù)稽查的外延，在國(guó)家稅務(wù)總局的諸多文件中已經(jīng)受到一定的限制和縮小。如2003年國(guó)家稅務(wù)

總局的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見))(國(guó)稅發(fā)[2003]124號(hào))就將對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)稽查的主要任務(wù)在具體的實(shí)施過程中，日益被定位于“通過查處涉稅違法案件，整頓和規(guī)范稅收秩序”?！?】

雖然《稅收征管法》2001年修訂后，并沒有專門的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，但從制度運(yùn)行來看，修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度，也在逐漸地被稅務(wù)部門新的通告所取代，“法”與規(guī)范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。

盡管文本意義上沖突逐漸消洱，但稅務(wù)稽查仍然缺乏統(tǒng)一、明確的法律定位，其內(nèi)涵、職能不清，突出地反映在外延—稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能方面，即稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。

(二)稅務(wù)稚查機(jī)構(gòu)的法律定位

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)是稅務(wù)稽查職能實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，一方面稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的合理建構(gòu)取決于稅務(wù)稽查法律職能的統(tǒng)一與明確，另一方面稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)職能的有效發(fā)揮將促進(jìn)稅務(wù)稽查功能與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而推進(jìn)整體稅收法治與和諧社會(huì)的建構(gòu)。但如前所述，稅務(wù)稽查的定位不明，影響了在制度推進(jìn)中稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本身的定位及其職能、職權(quán)的實(shí)現(xiàn)與

完善。

1.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的職能。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條的規(guī)定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規(guī)定了稽查局的四項(xiàng)專司職能，但是否這就是稽查機(jī)構(gòu)的全部職能，日?；椤ｍ?xiàng)稽查、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機(jī)構(gòu)，還是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有更細(xì)致的分工，這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規(guī)定“國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉”，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稽查局職責(zé)問題的通知))(國(guó)稅函[2003]140號(hào))指出，在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一明確之前，稽查局的職責(zé)主要是:稽查業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)檢查和稅收違法案件查處;凡需要對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行賬證檢查或者調(diào)查取證，并對(duì)其稅收違法行為進(jìn)行稅務(wù)行政處理(處罰)的執(zhí)法活動(dòng)，仍由各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)。

從國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稽查局的職能來看，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕125號(hào))的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)局稽查局的主要職責(zé)是，“組織貫徹稅務(wù)稽查規(guī)章制度，擬定具體實(shí)施辦法;負(fù)責(zé)稽查選案、檢查等工作;負(fù)責(zé)稅收舉報(bào)案件的受理、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及征收管理部門移交的有關(guān)稅務(wù)違法案件的查處工作;負(fù)責(zé)上級(jí)稽查局對(duì)稽查情況進(jìn)行復(fù)查復(fù)審工作的組織與配合;負(fù)責(zé)與公安、檢察、法院協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中的司法工作，對(duì)涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理(處罰)外，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理;負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協(xié)查工作;牽頭組織稅收專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范稅收秩序工作”。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見))(國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào))的規(guī)定，在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)[2004]125號(hào))規(guī)定，稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執(zhí)行)由稽查局負(fù)責(zé)，專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。同時(shí)，該意見明確要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)劃清日常檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界，提出加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合的具體要求。

據(jù)此，無論是關(guān)于稽查機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)的規(guī)定，還是關(guān)于稅收征管和稅務(wù)系統(tǒng)職責(zé)分工的規(guī)定，可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項(xiàng)和專案稽查，而不包括日?；?。

但稅務(wù)系統(tǒng)的職能分工必須有明確的法律依據(jù)，而不能僅僅從實(shí)踐的操作或是含混的法律文件中進(jìn)行推斷。

2.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的法律定位。組織稅收收人是稅務(wù)機(jī)關(guān)最主要的職能，而收人來源一方面是通過征收申報(bào)人庫稅款，另一方面是通過稽查取得查補(bǔ)收人。同時(shí)，《稅收征管

法實(shí)施細(xì)則》第9條還賦予了稽查機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格，為稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)提供了法律保障。故稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)系統(tǒng)的重要組成部分，與征管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作不僅關(guān)系著稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)自身的職能完善，也關(guān)系著稅務(wù)機(jī)關(guān)整體職能的實(shí)現(xiàn)。

在稽查與征管之間的協(xié)調(diào)方面，目前的劃分主要依據(jù)是:在征管過程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé);稅收違法案件的

查處(包括選案、檢查、審理、執(zhí)行)由稽查局負(fù)責(zé);專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織?！?】

在稽查系統(tǒng)內(nèi)部，由于同時(shí)存在著國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，各設(shè)稽查局，但目前對(duì)于兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的稽查局之間的配合與協(xié)調(diào)并沒有明確的規(guī)范。同時(shí)，上下級(jí)稽

查機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，目前雖然國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置明確職責(zé)分工的意見》(國(guó)稅發(fā)[2004]125號(hào))明確了上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮協(xié)調(diào)的職權(quán)，但目前稽查局在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都有設(shè)立，對(duì)專項(xiàng)稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同，目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置造成了機(jī)構(gòu)和人員的重復(fù)，也使得對(duì)于大案要案的稽查缺乏跨區(qū)域的協(xié)調(diào)機(jī)制，使得存在稽查力量不足的潛在危機(jī)。

(三)我國(guó)稅務(wù)稽查的實(shí)踐及其缺陷

由稅務(wù)稽查及其機(jī)構(gòu)的職能與地位的缺陷不僅反映在法律規(guī)范的不足，更突出地表現(xiàn)在制度實(shí)施中的不足。

1.稅務(wù)稽查的職責(zé)與職權(quán)不明。如前所述，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定了稽查部門的專司職責(zé)，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，但并沒有明確是否屬于稽查的全部職責(zé)?這使得稽查機(jī)構(gòu)在進(jìn)行日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查時(shí)，實(shí)際上是欠缺法律依據(jù)的。與職責(zé)相對(duì)應(yīng)的，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的職權(quán)。

由于法律上對(duì)“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一類，故對(duì)于《稅收征管法》第四章“稅務(wù)檢查”關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的規(guī)定，可以被認(rèn)為是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)行使職能時(shí)所享有的職權(quán)。如查賬權(quán)，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查權(quán)，責(zé)成提供資料權(quán)，詢問權(quán)，對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)資料檢查權(quán)，存款賬戶查詢權(quán)，稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施權(quán)，錄音、錄像、照相和復(fù)制權(quán)等。【5】

可見，即使在大案或要案的查處中，稽查機(jī)構(gòu)的執(zhí)法權(quán)限仍然局限于一般性的檢查權(quán)限。雖然國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]148號(hào))明確了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立執(zhí)法主體資格，并且《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第9條也授予了稽查機(jī)構(gòu)以自己的名義獨(dú)立作出稅收處理、處罰決定的權(quán)限，但有限的執(zhí)法權(quán)影響了其執(zhí)法效力。

2.稅務(wù)稽查的內(nèi)部關(guān)系—稽查與征管機(jī)構(gòu)的職能不清。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查制度的建立實(shí)際上是根據(jù)近代茜方分權(quán)制衡理論在稅收征管制度上的具體應(yīng)用。如前所述，由于稅務(wù)稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，而國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了若干文件，試圖劃清稅務(wù)稽查與征管的界限，基本的內(nèi)容是“征管部門負(fù)責(zé)日常檢查、稽查部門負(fù)責(zé)

日常檢查之外的案件檢查與專項(xiàng)檢查”。但事實(shí)上無法解決實(shí)踐操作中的職責(zé)交叉。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

(1)稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)的重復(fù)檢查。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，征管機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的日常檢查和納稅評(píng)估的期限原則上以納稅申報(bào)的當(dāng)期、當(dāng)年為主，稅務(wù)稽查的期限以往年度為主，

但在實(shí)際執(zhí)行中，時(shí)常發(fā)生征管機(jī)構(gòu)對(duì)以往年度也進(jìn)行檢查和納稅評(píng)估的情況?！抖愂照鞴芊ā返?6條明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。對(duì)納稅人的這種重復(fù)檢查，甚至帶來處理的重復(fù)或不統(tǒng)一，不僅加重了納稅人額外的負(fù)擔(dān)，還帶來了稅收征管體制的系統(tǒng)性混亂，妨害了和諧征納關(guān)系和稅收法治的構(gòu)建。

(2)稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)缺失?！跋嗷シ蛛x、相互制約”是《稅收征管法》對(duì)二者關(guān)系的基本定位，但同作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能部門，除了彼此之間的相對(duì)獨(dú)立性，稽查機(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)又是相互依存、相互制約、相互促進(jìn)的有機(jī)整體。但實(shí)踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復(fù)檢查之外，還存在著征管機(jī)構(gòu)在日常檢查和納稅評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)被查戶和被評(píng)戶以往年度有重大問題也不按規(guī)定程序移交稽查局，而是直接查補(bǔ)稅款，加收滯納金;【6】或者雖然稽查機(jī)構(gòu)在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，使得征管機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行有效的管理;或者征管機(jī)構(gòu)片面地理解了集中征收、重點(diǎn)稽查的內(nèi)涵，不能給稽查機(jī)構(gòu)提供信息支持，從而使得稽查泛化?！?】這種信息上的不溝通造成的管理盲區(qū)，給諸多偷逃稅單位和個(gè)人可乘之機(jī)，嚴(yán)重削弱了稅法的嚴(yán)肅性和剛性。因此，作為稅收功能實(shí)現(xiàn)的重要支柱，稽查與征管只有在分工明確的基礎(chǔ)上，形成合力，才能有效地保證彼此功能最大地發(fā)揮。

3.稅務(wù)稽查的外部關(guān)系—與公安、檢察機(jī)關(guān)等部門。稅務(wù)稽查的涉案對(duì)象為在稅收征管活動(dòng)中有納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及相關(guān)當(dāng)事人。根據(jù)我國(guó)《刑法》、《刑事訴訟法》、《稅收征管法》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)違法案件由稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，涉稅犯罪案件由公安機(jī)關(guān)的稅案?jìng)刹椴块T管轄，由于稅務(wù)、公安兩機(jī)關(guān)查處、偵辦稅案的執(zhí)法力度和專業(yè)技術(shù)力量各有不足，導(dǎo)致涉稅案件的查處工作有時(shí)是心有余而力不足。一方面，由于稽查權(quán)限不足，稅務(wù)稽查的職能實(shí)際上被分解為稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的三個(gè)部門，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管機(jī)構(gòu)、稽查機(jī)構(gòu)和公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)偵察機(jī)構(gòu)，因此稽查機(jī)構(gòu)在調(diào)查取證、追繳稅款等方面，需要相關(guān)執(zhí)法部門或管理單位建立稽查協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，聯(lián)手打擊偷逃騙抗稅等違法行為。另一方面，由于沒有明確的協(xié)查機(jī)制，松散型的稅警配合，使稅收?qǐng)?zhí)法剛性并無實(shí)質(zhì)性提高，稅務(wù)稽查的手段有限，使得其職能實(shí)現(xiàn)受到很大制約。

4.稅務(wù)稽查的縱向關(guān)系。我國(guó)目前國(guó)稅、地稅系統(tǒng)分設(shè)，而稽查部門也同時(shí)存在國(guó)稅和地稅系統(tǒng)。一方面造成了成本增加和效率低下，另一方面尤其在后者，地方政府的干預(yù)使得稽查機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性再次被削弱。雖然分稅制下分設(shè)國(guó)稅、地…稅兩套系統(tǒng)，在稅收征收管理上和財(cái)政利益的劃分上有一定必要性，但把這種分設(shè)關(guān)系應(yīng)用到案件查辦當(dāng)中，反而降低了稽查效率。無論是專項(xiàng)稽查還是專案稽查，往往同時(shí)涉及國(guó)稅和地稅系統(tǒng)，因此對(duì)于特定納稅人而言，除了要接受一個(gè)系統(tǒng)(國(guó)稅或地稅)的兩個(gè)以上部門(征管機(jī)構(gòu)、稽查機(jī)構(gòu)等)的檢查，還有接受另一個(gè)系統(tǒng)檢查的可能性。尤其在兩個(gè)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)不一、處理意見不一的情況下，不僅造成了對(duì)納稅人帶來的負(fù)面影響，同時(shí)影響了稅務(wù)部門的效率和合法性。基于目前稅務(wù)稽查制度方面的困境與缺陷，有必要對(duì)稅務(wù)稽查的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究和借鑒。三、稅務(wù)稽查制度的國(guó)際比較

稅務(wù)稽查在世界各國(guó)的稅法實(shí)施中都受到了普遍的重視。從合理的稅務(wù)稽查權(quán)限、規(guī)范的稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，都有值得我國(guó)借鑒之處。

(一)關(guān)于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)

大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)稽查模式，基本上實(shí)行完全獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外的稽查模式，即將稅務(wù)稽查與稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。

美國(guó)聯(lián)邦、州、地方均設(shè)有各自的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，聯(lián)邦一級(jí)為國(guó)內(nèi)收人局，州、地方分別設(shè)有相應(yīng)的稅務(wù)局。各級(jí)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)均設(shè)有專門的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。國(guó)內(nèi)收人局總部及大區(qū)

稅務(wù)局都設(shè)有單獨(dú)的稅務(wù)稽查組織機(jī)構(gòu)，一般以管理稅務(wù)稽查工作為主，通常不負(fù)責(zé)案件查處工作，案件查處工作主要由分區(qū)稅務(wù)局的稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?！?】稅務(wù)稽查人員擁有很大的查處權(quán)，通?？梢圆殚喖{稅人的賬戶、存款，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，有權(quán)直接凍結(jié)存款、查封私宅、收繳財(cái)產(chǎn)，直到納稅人繳清稅款?！?】

德國(guó)稅務(wù)局內(nèi)部，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅收工作量和人口密度等因素，設(shè)有征收分局、稽查分局、違法案件調(diào)查分局。征管分局負(fù)責(zé)聯(lián)邦、州、地區(qū)三級(jí)行政機(jī)構(gòu)的稅收征管工作，接受納稅人納稅申報(bào)，負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的中小企業(yè)的日?；??；榉志重?fù)責(zé)大型企業(yè)的稽查工作，接受征管分局移送的案件。調(diào)查分局具有司法職責(zé)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查分局移送的涉稅犯罪案件和公民檢舉揭發(fā)的涉稅犯罪案件的各項(xiàng)調(diào)查和刑事偵察工作，其中經(jīng)調(diào)查與偵察，認(rèn)為構(gòu)成刑事犯罪的案件要移送司法部門查處;認(rèn)為未構(gòu)成刑事犯罪的案件，要移送稅收征管分局來處理。而調(diào)查分局的調(diào)查人員不配槍支，不授警銜，但具有稅官和警官的雙重身份，擁有稅收違法犯罪刑事調(diào)查權(quán)。【10】

日本則將稅收犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)特別部門(即稅警部門)來行使，稅警部門專司打擊稅收犯罪活動(dòng)，違法活動(dòng)則由一般的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)調(diào)查。由以上國(guó)家的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置可以看出，各國(guó)對(duì)稅務(wù)稽查都給予了高度的重視，都設(shè)置了專門的稽查機(jī)構(gòu)，并且還突出涉稅犯罪案件的稽查，將該項(xiàng)權(quán)力授予專門的機(jī)構(gòu)。

(二)關(guān)于稅務(wù)稽查的職權(quán)與稅警制度

稅務(wù)稽查的職權(quán)關(guān)系著稅務(wù)稽查職能的實(shí)現(xiàn)程度，而為了彌補(bǔ)稅務(wù)稽查執(zhí)法性和剛性不足的潛在可能，國(guó)外對(duì)此的補(bǔ)充和完善主要是通過稅警制度體現(xiàn)。

德國(guó)的違法案件調(diào)查分局實(shí)際上是一個(gè)不配備武器、不授予警銜的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)，具有警察、檢察和行政三種職能，兼具稅官和警官的雙重身份。

俄羅斯、意大利則實(shí)行的獨(dú)立稅務(wù)警察制度，脫離于公安、稅務(wù)部門之外，自上而下自成體系，屬于司法部門，是國(guó)家的一種特殊武裝力量，可以保存和攜帶槍械和其他專用武器。其優(yōu)勢(shì)在于高壓集權(quán)、政出一門、反應(yīng)迅速，便于協(xié)調(diào)行動(dòng)，統(tǒng)一指揮，能有效地打擊稅收犯罪。

日本則在大藏省國(guó)稅局內(nèi)部設(shè)立查察部，也稱稅收犯罪調(diào)查部，并在各地財(cái)政局內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的查察部，從而完成了稅警機(jī)構(gòu)的組建。國(guó)會(huì)通過《打擊國(guó)稅犯罪法》，授予查察官(即稅收犯罪調(diào)查人員)調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權(quán)和一系列相應(yīng)的刑事偵查權(quán)。即稅務(wù)警察不僅有權(quán)對(duì)一般稅收違法行為進(jìn)行調(diào)查，還有權(quán)進(jìn)行犯罪調(diào)查。因此，稅收犯罪行為由查察官直接移交檢察機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，不必通過警察部門。因此，從形式上看，稅務(wù)警察屬于稅務(wù)行政人員的一種，但實(shí)質(zhì)上整個(gè)調(diào)查過程適用的是特別的司法程序而不是行政程序。在取證程序的嚴(yán)格程度上，稅務(wù)調(diào)查體現(xiàn)了行政合法與效率兼顧原則，由稅務(wù)署長(zhǎng)同意就可以進(jìn)行。稅收犯罪調(diào)查程序要嚴(yán)于課稅調(diào)查程序，強(qiáng)制調(diào)查權(quán)須經(jīng)法院授權(quán)才可以行使?！?1】

從各國(guó)關(guān)于稅務(wù)稽查的職權(quán)與稅警制度的選擇來看，稅務(wù)稽查的功能主要定位在打擊和懲戒稅收犯罪。為了實(shí)現(xiàn)這一功能的有效性，各國(guó)除了設(shè)置專門的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)外，還通

過法律賦予稽查機(jī)構(gòu)更多的權(quán)限，即在一般的詢問、檢查權(quán)限之外，還規(guī)定稅務(wù)稽查人員在調(diào)查案件時(shí)擁有搜查住所、封存賬簿、查封財(cái)產(chǎn)等刑事偵查權(quán)。雖然程度不同，但稅務(wù)稽查部門或多或少都擁有一定的刑事偵查權(quán)，如強(qiáng)制檢查權(quán)或人身自由限制權(quán)，從而為打擊犯罪提供了強(qiáng)有力的保障。

因此，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是功能定位，對(duì)我國(guó)稅務(wù)稽查制度的改革與完善都具有重要的借鑒意義。如通過法律授予稅務(wù)稽查部門在特定情況下的特殊權(quán)限，增強(qiáng)稅務(wù)稽查部

門的獨(dú)立性和執(zhí)法性等。

3、我國(guó)稅務(wù)稽查制度的改革

(一)稅務(wù)稽查的基本定位與改革思路

稅收稽查是稅收?qǐng)?zhí)法的主要表現(xiàn)形式，是稅收公平正義的最大體現(xiàn)。因此，對(duì)稅務(wù)稽查的定位，需要同時(shí)從微觀和宏觀兩方面考慮。微觀方面，主要是稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門設(shè)

置、職能分工等，同時(shí)，包括稽查機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式、職能配置以及上下級(jí)稽查部門之間的管理體制等。宏觀方面主要涉及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)稽查與征管、法制機(jī)構(gòu)的關(guān)系以及稅務(wù)稽查與公安、檢察等部門之間的關(guān)系。

因此，改革的思路應(yīng)當(dāng)是從法律上保證稅務(wù)稽查的地位與獨(dú)立性，完善和強(qiáng)化稅務(wù)稽查的職能與執(zhí)法手段，確保其剛性。

(二)稅務(wù)稽查制度改革的路徑

1.實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一和垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制。統(tǒng)一和垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制體現(xiàn)了稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)縱向安排的發(fā)展趨勢(shì)。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行一體化的稅務(wù)稽查管

理體制，形成獨(dú)立的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，將實(shí)現(xiàn)相互配合、信息共享、降低成本。

垂直管理體制的重要作用之一在于將稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與其所在的地方政府之間樹立一道隔離墻，防范地方政府在政績(jī)觀驅(qū)動(dòng)下對(duì)稽查機(jī)構(gòu)的不當(dāng)干涉。在原有的按照行政區(qū)

劃層層設(shè)置稽查機(jī)構(gòu)的制度下，稽查職能的發(fā)揮將明顯受到影響。這一新管理架構(gòu)的生命力在于，必須樹立垂直管理體制的權(quán)威，不容地方政府和各類利益集團(tuán)染指，保證稅務(wù)稽查的統(tǒng)一性與有效性。

垂直管理體制在我國(guó)宏觀調(diào)控領(lǐng)域已是普遍的制度模式，我國(guó)目前比較重要的政府職能部門，主要包括履行經(jīng)濟(jì)管理和市場(chǎng)監(jiān)管職能的部門，如海關(guān)、工商、煙草、交通、鹽業(yè)的中央或者省級(jí)以下機(jī)關(guān)多數(shù)實(shí)行垂直管理。1998年人民銀行撤銷省級(jí)分行，設(shè)立9家大區(qū)制分行，此后，銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)均參照實(shí)行垂直管理，同年，省級(jí)以下工商管理機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理。200。年，省以下質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫局和藥監(jiān)局都賣行垂直管理。2004年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局各直屬調(diào)查隊(duì)改制為派出機(jī)構(gòu)，實(shí)行垂直管理。同年，省級(jí)以下土地部門的土地審批權(quán)和人事權(quán)實(shí)行垂直管理，借以強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力。2005年，國(guó)家安監(jiān)總局下面的國(guó)家煤監(jiān)局實(shí)行垂直管理。除了上述形式的垂直管理以外，我國(guó)實(shí)行的督察制度又催生了來自不同中央部門的跨省區(qū)的大區(qū)機(jī)構(gòu)，通過巡視、檢查來督察中央政令在地方的實(shí)行情況，如2006年國(guó)家土地監(jiān)督制度的建立，這也可以看成另外一種特殊的垂直管理形式?！?2】

因此，在借鑒我國(guó)現(xiàn)有各類垂直管理制度的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)我國(guó)稅務(wù)稽查的現(xiàn)實(shí)需要進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。具體的設(shè)想是:由國(guó)家稅務(wù)總局的稽查局統(tǒng)一、垂直領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的稅務(wù)稽

查隊(duì)伍，打破行政區(qū)劃設(shè)置，按照大經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立若干稽查分局，即為國(guó)家稅務(wù)總局稽查局(如北京、廣州、武漢)分局，稽查分局以實(shí)施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能，稽查分局以下再設(shè)若干稽查特派員。這樣有助于實(shí)現(xiàn)征管和稽查的分離，提高執(zhí)法權(quán)威。與此同時(shí)，整合我國(guó)目前的國(guó)稅、地稅兩套并行的稅務(wù)稽查力量，即在現(xiàn)有的稽查人員中保留部分精干，其余充實(shí)到征收機(jī)構(gòu)中。

2001年國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于改進(jìn)和規(guī)范稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見))(國(guó)稅發(fā)「2001〕118號(hào))明確提出在市(地)、縣(市)兩級(jí)逐步實(shí)行一級(jí)稽查體制。在市(地)的全部城區(qū)、

直轄市的區(qū)和縣(市)的全域集中設(shè)立稽查局進(jìn)行一級(jí)稽查;在大城市或城區(qū)較大、交通不便的城市，市稽查局可以適當(dāng)設(shè)立少數(shù)分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)，以保證有限的稽查力量充分使用。這樣，一級(jí)稽查的逐步推進(jìn)，將成為促進(jìn)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)縱向體制完善的制度基礎(chǔ)。

2.依法確認(rèn)稅務(wù)稽查部門為有較高獨(dú)立性的辦案機(jī)關(guān)。在理論上，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專屬管理權(quán)具體分為專屬征管權(quán)和專屬檢查權(quán)。專屬征管權(quán)與專屬檢查權(quán)，是不能互相代為行使的，否則就不成為專屬權(quán)。故應(yīng)當(dāng)抓緊修改《稅收征管法》，制定具體管理辦法，加強(qiáng)稽查組織體系的構(gòu)建，加快稽查的專業(yè)化進(jìn)程，使稽查機(jī)構(gòu)成為獨(dú)立于征收系統(tǒng)之外有較高獨(dú)立性的稅務(wù)稽查辦案機(jī)關(guān)，并賦予其管理和直接辦案執(zhí)法的職能，使其既是一個(gè)稽查實(shí)體，又是一個(gè)稽查管理指揮中心，以使稽查部門真正獨(dú)立行使對(duì)外打擊偷稅、抗稅、騙稅行為，對(duì)內(nèi)以查促收、以查促管、以查促廉的職能，充分發(fā)揮稽查在整個(gè)稅收工作中的重要作用。

對(duì)于日常檢查則歸屬于征管機(jī)構(gòu)職能為宜，征管部門在稅收征納過程中既負(fù)擔(dān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人履行程序法方面的管理，如稅務(wù)登記等，又負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)體法方面的管

理，如確定計(jì)稅依據(jù)等，為其進(jìn)行日常檢查提供了充分的信息資源。稽查機(jī)構(gòu)主要進(jìn)行專項(xiàng)稽查和專案稽查，這樣將更有利子合理安排稽查的力量，從而建立一支以實(shí)現(xiàn)稅收公平正義最大化為目標(biāo)，以保障善良納稅人的合法權(quán)益、維護(hù)正常的稅收秩序?yàn)樽谥?，以查處稅收大案要案、打擊稅收犯罪活?dòng)為主要任務(wù)的精干、高效、公正、廉潔的稅務(wù)稽查隊(duì)伍。

3.賦予稅務(wù)稽查部門較大的執(zhí)法權(quán)。如前所述，稅務(wù)稽查部門的主要職責(zé)在于查處稅收大案要案，故需要在從法律上確認(rèn)稽查的執(zhí)法主體資格的基礎(chǔ)上，賦予稅務(wù)稽查部門

較大的執(zhí)法權(quán)，為稽查部門采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、暫停支付和扣款，以及對(duì)有關(guān)證據(jù)實(shí)施保全措施等提供必備的法律依據(jù)。只有通過法律上的明確規(guī)定，稅務(wù)稽查才能真正得到司法機(jī)關(guān)的支持。與此同時(shí)，可考慮修改《稅收征管法》，設(shè)“稅務(wù)特別調(diào)查(或稅務(wù)稽查)”專章。

針對(duì)涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，既需要協(xié)調(diào)好稅務(wù)稽查與稅收征管機(jī)構(gòu)、稅收法制機(jī)構(gòu)的關(guān)系，依法明確各自的權(quán)力和責(zé)任;又需要拓寬部門(紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、海關(guān)、銀行、司法等部門)協(xié)作的深度與廣度。稅務(wù)稽查部門應(yīng)與外部執(zhí)法或管理單位聯(lián)手辦案，建立情報(bào)交換機(jī)制?；椴块T應(yīng)建立信息交換平臺(tái)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)多執(zhí)法部門或管理部門的信息共享，建立稽查協(xié)作機(jī)制。

4.建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)警察制度。從目前的現(xiàn)實(shí)考慮，在我國(guó)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)警察系列可能帶來的負(fù)面效應(yīng)，如政府機(jī)構(gòu)的龐大、引起納稅人的反感等等。因此，目前在

我國(guó)應(yīng)當(dāng)通過對(duì)稅務(wù)稽查的職能完善，即把涉稅犯罪的刑事偵查權(quán)賦予稅務(wù)稽查部門行使，在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立人員固定的稅務(wù)犯罪刑事偵查機(jī)構(gòu)，即“不配備武器、不授予警銜”的稅務(wù)普察制度，賦予其刑事偵查權(quán)，將公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門查辦稅案的職責(zé)移交給稅偵機(jī)構(gòu)。這樣不僅可以提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威。稅務(wù)普察隸屬于稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一垂直的管理體制，也將成為稅收征管中國(guó)稅、地稅系統(tǒng)改革的契機(jī)。同時(shí)，由于實(shí)踐中稅務(wù)稽查部門一直參與稅收案件的查處和移送司法機(jī)關(guān)處理工作，實(shí)際上已承擔(dān)著部分偵查稅收犯罪的職責(zé)，在稅收犯罪的調(diào)查、認(rèn)定上都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，組織上也有較為完備的系統(tǒng)和工作制度，為建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)警察制度奠定了一定的基礎(chǔ)。

因此，應(yīng)當(dāng)通過立法程序，修改《刑事訴訟法》，賦予稅務(wù)替察查處重大涉稅案件的特別調(diào)查權(quán)和刑事偵察權(quán)。

五、結(jié)語

在建設(shè)和諧社會(huì)和稅收法治國(guó)家的進(jìn)程中，強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作，對(duì)于促進(jìn)稅務(wù)稽查效能的發(fā)揮，打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，凈化稅收環(huán)境，維護(hù)公平正義，保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)國(guó)家稅權(quán)，意義重大。稅務(wù)稽查制度不僅是一個(gè)理論問題，更是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。稅務(wù)稽查制度在我國(guó)實(shí)施10年來，隨著實(shí)踐的發(fā)展，仍有諸多方面需待改革，對(duì)其理論和制度構(gòu)建方面也提出了更高的要求。本文囿于篇幅，不能對(duì)稅務(wù)稽查制度進(jìn)行全面的研究，只能選取制度的核心進(jìn)行改革構(gòu)建，從而成為稅務(wù)稽查的制度基礎(chǔ)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，稅務(wù)稽查制度本身的完善也是稅收法治和和諧社會(huì)構(gòu)件的內(nèi)在要求。

注釋

【1】參見王偉城《回顧與展望:中國(guó)稅務(wù)稚查體制史革》，2004年12月在廣州召開的“第二屆中國(guó)高校財(cái)稅法改革研討會(huì)”的會(huì)議論文。

【2】《稅收征管法》第14條規(guī)定，本法所稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、祝務(wù)所和按服國(guó)務(wù)院挽定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

【3】賀邦靖:《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展強(qiáng)化依法槍查為構(gòu)建公平正義的征收環(huán)境提供有力保障》，2007年全國(guó)稅務(wù)稽查工作講話。

【4】國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》(國(guó)稅發(fā)[2003]124號(hào))。

【5】《稅收征管法》第54~58條。

【6】趙明宇:《淺議現(xiàn)行征管模式中的征管與稽查的協(xié)調(diào)》，鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局調(diào)研報(bào)告。

【7】參見李青《稅收管理》，第118頁，大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006。

【8】參見劉次邦、《美國(guó)稅務(wù)稽查法律制度及其啟示》，載《涉外稅務(wù)》，2006(l2).

【9】參見李青編著《稅收管理》.第121~121頁，大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006。

【10】參見張躍建、陳友福《德國(guó)的稅務(wù)管理模式、稅務(wù)稽查體系及借鑒意義》.載《稅收與企業(yè)》，2003(1)。

第5篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

理清思路明確目標(biāo)

創(chuàng)新手段突破瓶頸

：貴陽市地方稅務(wù)局2012年成績(jī)突出，請(qǐng)問貴局如何激勵(lì)全體干部職工，取得這些實(shí)實(shí)在在的成績(jī)的？

貴陽市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)人：思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。2010年以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子成員深刻認(rèn)識(shí)到，要更好地發(fā)揮稅收服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用，既要跳出貴陽看全國(guó)，站在全國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)發(fā)展的角度反觀貴陽；又要立足稅務(wù)看社會(huì)，跳出稅務(wù)看社會(huì)，再從社會(huì)的角度反觀稅務(wù)，從國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)研判貴陽經(jīng)濟(jì)和稅收的發(fā)展態(tài)勢(shì)，切實(shí)增強(qiáng)憂患意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)。

為此，貴陽市地稅系統(tǒng)先后開展了“別人在大干，我們?cè)趺崔k”、“我為貴陽地稅獻(xiàn)一策”和“‘兩加一推’貴陽爭(zhēng)先，地稅工作怎樣爭(zhēng)先”等為主題的大討論，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，激勵(lì)全體干部職工奮發(fā)向上的工作熱情。

此外，局領(lǐng)導(dǎo)班子前瞻決策、精心籌劃，確立了不斷追求卓越的工作理念，即：“每年都有新主題，每年都有新突破，每年都有新提高”。明晰了更好地服務(wù)大局的工作定位，即：“組織收入挑重?fù)?dān)，稅收?qǐng)?zhí)法當(dāng)先進(jìn)，稅收征管走前列，納稅服務(wù)作表率，隊(duì)伍建設(shè)樹形象，廉政建設(shè)保平安，各項(xiàng)工作爭(zhēng)一流。”理清了工作思路，明確了工作目標(biāo)，全系統(tǒng)干部職工意氣風(fēng)發(fā)，團(tuán)結(jié)拼搏，愛崗敬業(yè)，主動(dòng)作為，為貴陽市“一先二超一提升”奮斗目標(biāo)、2015年率先在全省建成全面小康社會(huì)而不懈努力。

：如何加強(qiáng)稅源管理，有哪些具體措施？

負(fù)責(zé)人：九層之臺(tái)，起于壘土。稅收要發(fā)展，就必須要抓好征管基礎(chǔ)建設(shè)。近年來，貴陽市地方稅務(wù)局緊扣“稅收、發(fā)展、民生”這一主題，深化征管改革，著力提升一體化、專業(yè)化、信息化和精細(xì)化管理水平，創(chuàng)新征管手段，突破管理瓶頸。

不斷加強(qiáng)稅源管理。完善“五位一體”稅源管理系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)采集、稅收分析、納稅評(píng)估、績(jī)效考核、稅源評(píng)定等加強(qiáng)論證，確保適用性和可操作性。不斷強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做好“稅源監(jiān)控平臺(tái)”風(fēng)險(xiǎn)提示納稅評(píng)估。著力強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，提高工作效率，取得了2011年度全省地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量考核第一名的好成績(jī)。狠抓加強(qiáng)二手房稅收征管，積極應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)，有效防止二手房交易過程中低于實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)納稅現(xiàn)象，堵塞了征管漏洞。

進(jìn)一步深化涉外稅收管理。加強(qiáng)非居民稅收管理，征收稅款入庫321萬元；做好反避稅工作，共向美、日、韓、加、澳五國(guó)遞交20 份自動(dòng)情報(bào)交換；對(duì)516戶外商投資企業(yè)進(jìn)行了聯(lián)合年檢。切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，配合相關(guān)部門開展違法小卡片專項(xiàng)整治行動(dòng)11次，收繳小卡片及宣傳資料22400份，查處違法人員68人次；加強(qiáng)了發(fā)票刮獎(jiǎng)工作。積極推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、財(cái)政等部門的協(xié)作配合，健全信息共享機(jī)制。通過以上措施的實(shí)施，2011年度貴陽市納入?yún)R算清繳的企業(yè)達(dá)7804戶，比上年增加2018戶；受理年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)8147人，比2010年增加658人。

公平公正和諧稅收

優(yōu)化服務(wù)贏得口碑

：在稅收法制化建設(shè)過程中，為什么始終把營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收秩序作為出發(fā)點(diǎn)？

負(fù)責(zé)人：對(duì)于稅收來說，公平正義比太陽還要光輝。一方面，我們加大稅法宣傳力度，精心策劃宣傳月活動(dòng)，制作《稅收政策解說》電視專題片，通過電視臺(tái)開展稅務(wù)局長(zhǎng)在線訪談、動(dòng)漫宣傳、稅收政策進(jìn)園區(qū)等形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳活動(dòng)。另一方面，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家“擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展”的稅收結(jié)構(gòu)性減稅和稅收優(yōu)惠政策，把小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等一系列稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，2012年共對(duì)489戶企業(yè)減免（抵補(bǔ)）稅收8.63億元。

與此同時(shí)，我們還切實(shí)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察，加大執(zhí)法檢查及稽查力度，嚴(yán)格治理各種涉稅違法行為。2012年，全市稽查共檢查納稅戶49戶，組織督查458戶企業(yè)開展自查，查補(bǔ)稅收收入2.21億元；開展整治和規(guī)范稅收秩序工作，清理檢查市場(chǎng)75個(gè)、檢查經(jīng)營(yíng)戶1814個(gè)，查補(bǔ)稅款0.21億元；對(duì)資本交易項(xiàng)目、證券期貨、建筑業(yè)及房地產(chǎn)等開展稅收專項(xiàng)檢查；聯(lián)合公安等部門開展發(fā)票“賣方市場(chǎng)”專項(xiàng)打擊行動(dòng)，抓獲嫌疑人30余名，收繳假發(fā)票1200余萬份，搗毀窩點(diǎn)23個(gè)；開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，檢查納稅戶17戶，查出違法企業(yè)6戶、非法發(fā)票471份，查補(bǔ)稅款348萬元。

：俗話說：“金杯、銀杯，不如老百姓的口碑?！辟F陽市地方稅務(wù)局是如何提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提高納稅人滿意度的？

負(fù)責(zé)人：舉個(gè)例子，闊別筑城8年的浙商李先生，重回貴陽開辦建材業(yè)務(wù)。當(dāng)他走進(jìn)貴陽市地稅局辦稅服務(wù)廳時(shí)，服務(wù)環(huán)境讓他耳目一新：工作人員向他提供了一張笑臉相迎、一張沙發(fā)請(qǐng)坐、一杯熱茶暖心、一席話語寬懷的“四個(gè)一”服務(wù)。在接下來的稅務(wù)手續(xù)辦理中，他又得到了便捷、周到的服務(wù)。半小時(shí)后，他辦完稅務(wù)手續(xù)走出大廳對(duì)同鄉(xiāng)說：“貴陽地稅的服務(wù)，比原來更好，比許多地方都好?！?/p>

貴陽市地方稅務(wù)局在踐行“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”宗旨，推進(jìn)依法治稅、科學(xué)治稅、規(guī)范治稅中，不斷優(yōu)化地稅服務(wù)，加速了由管理型為主向服務(wù)型為主的轉(zhuǎn)變。同時(shí)積極做好國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅試點(diǎn)工作，實(shí)現(xiàn)服務(wù)整合和信息共享；完善服務(wù)過程管理和質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制；簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，精簡(jiǎn)涉稅資料，縮短辦稅時(shí)間；拓展辦稅方式，健全網(wǎng)上辦稅、電話辦稅、郵寄辦稅等多元化服務(wù)方式。

另外，在全系統(tǒng)開展“一窗式”、“一站式”服務(wù)，全面推進(jìn)辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)，實(shí)施文明辦稅“八公開”；建立窗口便民、首問責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、同崗替代、彈性工作制和綠色通道等服務(wù)制度，集中稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅申報(bào)、稅款征收、申請(qǐng)受理、咨詢宣傳等涉稅事宜；健全服務(wù)設(shè)施，購置排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)；推行上門咨詢輔導(dǎo)和行業(yè)培訓(xùn)，完善網(wǎng)站咨詢模塊；利用手機(jī)短信進(jìn)行納稅“溫馨提示”服務(wù)、開通流動(dòng)辦稅服務(wù)車等形式開展咨詢服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)和預(yù)約服務(wù)，推行多元化申報(bào)形式和繳稅方式等。

齊心協(xié)力爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)

力爭(zhēng)打造一流團(tuán)隊(duì)

：做了這么多工作，貴陽市地方稅務(wù)局一定取得了不少的成績(jī)。

負(fù)責(zé)人：是的。2011年貴陽市民主評(píng)議行風(fēng)，地方稅務(wù)局68個(gè)稅務(wù)所（分局）在全市參評(píng)的5個(gè)系統(tǒng)中名列第一。在2011年全省地稅系統(tǒng)所得稅業(yè)務(wù)考試中，我們又包攬了前三名，共有12人進(jìn)入全省前20名。同一年，我們有1位同志獲全國(guó)“五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)拢?3個(gè)單位、7位同志獲市級(jí)表彰，息烽縣地稅局直屬征收分局被授予貴州省“工人先鋒號(hào)”；全局共有18個(gè)單位獲得了省部級(jí)以上榮譽(yù)稱號(hào)。

為了將隊(duì)伍鍛造成勤政廉政、敢打硬仗、善打硬仗的勁旅，我們首先加強(qiáng)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，以“政治堅(jiān)定、求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新、勤政廉政、團(tuán)結(jié)拼搏”為準(zhǔn)則，大力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型組織，創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)、實(shí)干型集體、廉潔型班子”。各級(jí)班子按照“想問題有超越常規(guī)的思路，做決策有高人一層的眼光，謀發(fā)展有敢為人先的勇氣，抓落實(shí)有快人一步的速度，搞改革有勝人一籌的舉措，干工作有多人一分的勁頭，解難題有超人一分的堅(jiān)韌”的要求，加速優(yōu)化結(jié)構(gòu)和素質(zhì)，普遍提升了決策力、執(zhí)行力、公信力、凝聚力等“四力”，樹立政治意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)等“五大意識(shí)”，提高了把握大局能力、統(tǒng)籌兼顧能力、開拓創(chuàng)新能力、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)能力、攻堅(jiān)克難能力等“五大能力”。

第6篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

5月5日上午8.30，帶領(lǐng)管理科、辦公室的負(fù)責(zé)人到“四幫四促”聯(lián)系單位衛(wèi)城稅務(wù)所，參加所干部職工會(huì)議，了解五月份稅務(wù)所在組織稅收收入，開展征管電子檔案管理等方面的工作打算，在聽取匯報(bào)并實(shí)地查看后，要求稅務(wù)所的干部職工要在加強(qiáng)稅收征管上下功夫，千方百計(jì)克服工作中存在的困難，積極完成市局下達(dá)的稅收任務(wù)。

參加完會(huì)議后，與稅務(wù)所所長(zhǎng)王勇元同志、副所長(zhǎng)李躍剛同志一起到塘寨電廠、東風(fēng)發(fā)電廠等企業(yè)幫助衛(wèi)城稅務(wù)所協(xié)調(diào)解決組織收入中遇到的一些問題，與兩個(gè)廠的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的同志分別進(jìn)行了座談，了解塘寨電廠的建設(shè)情況；了解東風(fēng)電廠的發(fā)電生產(chǎn)情況，財(cái)務(wù)狀況和稅收申報(bào)繳納情況，收集企業(yè)對(duì)____市地方稅務(wù)局工作的意見和建議。

5月13日上午，帶領(lǐng)辦公室副主任____同志、工作人員陳亮一起到單位幫村扶貧點(diǎn)麥格鄉(xiāng)麥冬村，實(shí)地檢查由____市地方稅務(wù)局投資5400元幫助修復(fù)通水農(nóng)田灌溉渠的建設(shè)質(zhì)量情況，到田間地頭與勞作的農(nóng)戶進(jìn)行了交談，向他們宣傳了黨的十七大和十七屆五中全會(huì)精神，向農(nóng)戶宣傳要科學(xué)種田，大力發(fā)展種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)。

在與村支兩委班子進(jìn)行座談中，了解了____年村支兩委工作的打算，幫村扶貧工作需要解決的問題。鼓勵(lì)村支兩委要把村的發(fā)展規(guī)劃好，建設(shè)項(xiàng)目要做到有打算有安排，有些項(xiàng)目要向上級(jí)反映爭(zhēng)取上級(jí)的支持，作為幫村扶貧單位我們要急群眾之所急、想群眾之所想，千方百計(jì)多為群眾辦實(shí)事、辦好事、辦具體事，使幫村扶貧工作取得實(shí)實(shí)在在的效果。

5月18日上午，與辦公室副主任____到站街稅務(wù)所，檢查辦公樓的維修情況?，F(xiàn)場(chǎng)檢查了建筑材料的質(zhì)量，對(duì)施工單位提出了質(zhì)量要求,并與干部職工進(jìn)行座談，要求他們要克服施工階段辦公環(huán)境差的困難，發(fā)揚(yáng)地稅干部特別能吃苦，特別能戰(zhàn)斗的精神，堅(jiān)守工作崗位，熱情為納稅人服務(wù)，確保稅收任務(wù)的完成。

第7篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法>的通知》等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在**省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。

第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條納稅信用等級(jí)按評(píng)定屬期進(jìn)行評(píng)定。每?jī)蓚€(gè)連續(xù)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)評(píng)定屬期。評(píng)定工作分別由國(guó)稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評(píng)定工作的具體時(shí)間和要求由省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局統(tǒng)一部署。

第二章評(píng)定內(nèi)容

第五條納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅務(wù)登記情況

1.設(shè)立登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務(wù)變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號(hào)報(bào)告；

7.納稅認(rèn)定情況。

（二）賬簿、憑證管理情況

1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

2.按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

3.發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、取得及繳銷發(fā)票；

4.稅控裝置的安裝、保管、使用;

5.防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

（三）納稅申報(bào)情況

1.準(zhǔn)期納稅申報(bào)率；

2.納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

3.代扣代繳準(zhǔn)期申報(bào)率；

4.代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率；

5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

（四）稅款繳納情況

1.應(yīng)納稅款準(zhǔn)期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款準(zhǔn)期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務(wù)行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

第三章評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

第六條納稅信用等級(jí)評(píng)定設(shè)置A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。采用百分制，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分?？荚u(píng)評(píng)分具體按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》，見附件1）執(zhí)行，各地可根據(jù)本地情況細(xì)化具體的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)分內(nèi)容和評(píng)分值。

根據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的需要，經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局召開聯(lián)席會(huì)議研究批準(zhǔn)，可適時(shí)增刪和調(diào)整要素指標(biāo)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值，并于下一評(píng)定期適用。

第七條考評(píng)分在95分以上的（含本數(shù)），評(píng)定為A級(jí)。納稅人有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)，但對(duì)95分以上的納稅人，可以參與A級(jí)以下其他等級(jí)的評(píng)定：

（一）有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年，下同）新發(fā)生欠繳稅款情形的納稅人；

（三）未依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

（四）兩年內(nèi)有稅務(wù)行政處罰記錄的（經(jīng)省級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)委會(huì)認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外）；

（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第八條考評(píng)分在60分以上95分以下的為B級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款達(dá)到5萬元以上或占應(yīng)納稅款百分之二十以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。

對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。但對(duì)具有第九條、第十條所列情形之一的，按相應(yīng)級(jí)別確定。

對(duì)兩年內(nèi)零收入申報(bào)，又未發(fā)現(xiàn)違法違章行為的納稅人，不進(jìn)行評(píng)定，視為C級(jí)管理。

第九條考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)?？荚u(píng)分超過60分但有下列情形之一的，確定為C級(jí)納稅人，實(shí)施C級(jí)管理。

（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

（二）納稅人在評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期申報(bào)率在90％以下，申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務(wù)人在評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期申報(bào)率在90％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的：

1.有偷、逃、騙、抗稅行為的；

2.有如下嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的：

（1）虛開、代開發(fā)票的；

（2）偽造或者出售偽造發(fā)票的；

（3）非法購買或購買偽造發(fā)票的；

（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的；

（5）虛開收購憑證，進(jìn)行偷稅的；

（6）其他嚴(yán)重發(fā)票違法違章行為。

3.有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為的。

（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

第十條考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。非正常戶不參加評(píng)定，直接視為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第十一條對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩個(gè)納稅年度的納稅人，暫不評(píng)定等級(jí)，視情況確定管理等級(jí)，但不得視為A類。

第三章評(píng)定組織與程序

第十二條縣（市、區(qū)）以上國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合設(shè)立由局領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，征管、辦公室、法規(guī)、稽查、稅政等相應(yīng)部門、崗位組成的納稅信用等級(jí)評(píng)定管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱評(píng)委會(huì)），在國(guó)、地稅部門分別下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱評(píng)定辦公室），辦公室設(shè)在征管部門，具體負(fù)責(zé)納稅信用等級(jí)的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、評(píng)定和監(jiān)督管理等工作。

第十三條各級(jí)評(píng)委會(huì)應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限審核評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)。國(guó)、地稅縣（市、區(qū)）級(jí)評(píng)定辦公室分別負(fù)責(zé)A、B、C、D級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)的初審，縣（市、區(qū)）級(jí)評(píng)委會(huì)負(fù)責(zé)A級(jí)納稅人復(fù)核上報(bào)和B、C、D級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)的復(fù)審評(píng)定；市級(jí)評(píng)定辦公室負(fù)責(zé)對(duì)A級(jí)納稅人的審核，市級(jí)評(píng)委會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)A級(jí)納稅人的復(fù)審，并將評(píng)定結(jié)果為A級(jí)納稅人的名單報(bào)省級(jí)納稅信用等級(jí)評(píng)定委員會(huì)確認(rèn)。

第十四條市（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人公布納稅信用等級(jí)評(píng)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國(guó)稅、地稅網(wǎng)站上下載《納稅信用等級(jí)考評(píng)申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《考評(píng)申請(qǐng)表》，見附件2）。納稅人根據(jù)本辦法及評(píng)定期的公告要求，在公布的評(píng)定日后十個(gè)工作日內(nèi)，分別向主管國(guó)、地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《考評(píng)申請(qǐng)表》。

第十五條市（縣）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日收管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅源監(jiān)控資料為基礎(chǔ)，結(jié)合征管信息系統(tǒng)及其它資料進(jìn)行全面地審核調(diào)查，充分利用信息化手段，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整填制相關(guān)考核記錄，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，分別進(jìn)行分值測(cè)算。

各市（縣）局征管部門根據(jù)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定申請(qǐng)，編制分級(jí)考評(píng)名單，交有關(guān)部門進(jìn)行考評(píng)，對(duì)未按規(guī)定期限提交《考評(píng)申請(qǐng)表》的納稅人，根據(jù)日管情況或?qū){稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，可直接初定等級(jí)。各有關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照《評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)相關(guān)指標(biāo)做出考評(píng)意見。具體工作劃分：

征管部門負(fù)責(zé)稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個(gè)別事項(xiàng)的考評(píng)，提交考評(píng)記錄及個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料。

計(jì)征部門負(fù)責(zé)納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個(gè)別事項(xiàng)的考評(píng)，提交考評(píng)記錄及個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料。

稽查部門負(fù)責(zé)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規(guī)定的相關(guān)個(gè)別事項(xiàng)的考評(píng)，提交考評(píng)記錄和個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料。

考評(píng)指標(biāo)涉及到其他部門的，其有關(guān)部門要積極配合，提交考評(píng)記錄和個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料。

征管部門負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)部門提交的考評(píng)記錄進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)、匯總；對(duì)有關(guān)部門提交的個(gè)別事項(xiàng)考評(píng)資料進(jìn)行審核、登記記錄，填制《納稅信用等級(jí)評(píng)定表》（附件3）；并綜合有關(guān)部門對(duì)考評(píng)做出初評(píng)意見。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)對(duì)本項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)，稅收征管改革后，納稅人的主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定，或由各市（縣）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)商核定方式，報(bào)省評(píng)委會(huì)備案。

主管國(guó)、地稅機(jī)關(guān)分別對(duì)納稅人信用等級(jí)進(jìn)行初評(píng)后，按照從低原則，共同確定納稅人的納稅信用等級(jí)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)將評(píng)定為A、B、C級(jí)的納稅人名單轉(zhuǎn)同級(jí)地稅機(jī)關(guān)作評(píng)定意見，同級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)回復(fù)評(píng)定意見。對(duì)地稅機(jī)關(guān)提交的納稅人信用等級(jí)評(píng)定名單及評(píng)定意見，國(guó)稅機(jī)關(guān)也應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)。

各市（縣）應(yīng)在評(píng)定日后的45天內(nèi)，將擬評(píng)定為A級(jí)的納稅人的相關(guān)資料報(bào)省級(jí)評(píng)委會(huì)復(fù)審評(píng)定。省級(jí)評(píng)委會(huì)對(duì)評(píng)定為A級(jí)納稅人的，以文件形式批復(fù)。

第十六條對(duì)初步評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，由省級(jí)評(píng)委會(huì)在新聞媒體和辦稅場(chǎng)所進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即確定為A級(jí)納稅信用等級(jí)。對(duì)初步評(píng)定的B、C、D級(jí)納稅人，暫不采取公示方式，由國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合向其送達(dá)《納稅信用等級(jí)認(rèn)定通知書》（見附件4，加蓋縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局章戳）。自送達(dá)之日起15日內(nèi)沒有提出異議的，即確定為實(shí)際納稅信用等級(jí)。對(duì)評(píng)定的納稅信用等級(jí)有異議的，經(jīng)評(píng)委會(huì)研究確定，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)復(fù)審意見確定納稅信用等級(jí)。

第十七條對(duì)評(píng)定為A級(jí)納稅信用等級(jí)的，由省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人頒發(fā)“A級(jí)納稅信用單位”牌匾和《A級(jí)納稅信用等級(jí)證》，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關(guān)涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

第十八條納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在評(píng)定過程中，應(yīng)秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序開展評(píng)定工作。

未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

第二十條各考評(píng)部門要充分利用稅收征管軟件數(shù)據(jù)，認(rèn)真做好考評(píng)記錄和考評(píng)的初評(píng)工作，提高工作效率，保證納稅信用等級(jí)評(píng)定工作質(zhì)量。納稅人信用等級(jí)評(píng)定B級(jí)以下（含B級(jí)）的評(píng)定結(jié)果均應(yīng)報(bào)省評(píng)委會(huì)備案。

第二十一條對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定的相關(guān)資料，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在評(píng)定工作結(jié)束后60日內(nèi)整理歸檔。

第四章激勵(lì)與監(jiān)控

第二十二條國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用等級(jí)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。納稅人的納稅信用等級(jí)確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施跟蹤管理，依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)方面的相關(guān)變化情況，按照評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，調(diào)整其納稅信用等級(jí)。對(duì)兩年內(nèi)（自評(píng)定日起）A、B、C級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條、第十條、所列情形的（經(jīng)省級(jí)評(píng)委會(huì)認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外），即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

第二十三條國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所轄納稅人日常稅收管理事實(shí)，認(rèn)為需要對(duì)其納稅信用等級(jí)進(jìn)行降級(jí)調(diào)整的，應(yīng)將擬調(diào)整納稅信用等級(jí)的納稅人的相關(guān)事實(shí)、處理依據(jù)等情況說明填制《納稅人納稅信用等級(jí)調(diào)整審批表》（見附件5），上報(bào)原國(guó)、地稅評(píng)委會(huì)共同審批調(diào)整，自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)向納稅人下達(dá)《納稅人納稅信用等級(jí)調(diào)整通知書》（見附件6），并實(shí)施相應(yīng)的納稅信用等級(jí)管理。對(duì)經(jīng)評(píng)定需變更A、B、C級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人，需通過有關(guān)媒體向社會(huì)公告并收回原A級(jí)納稅人的《A級(jí)納稅信用等級(jí)證》及“A級(jí)納稅信用等級(jí)單位”牌匾，并及時(shí)將調(diào)整的B、C、D級(jí)納稅人信用等級(jí)信息層報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局備案。

第二十四條對(duì)A級(jí)納稅人實(shí)行以下管理辦法：

（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅收檢查。

（二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)。

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。

（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的條件下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。具體按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)規(guī)定辦理。

（五）各市縣局可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取其他便利措施。

第二十五條對(duì)B級(jí)納稅人實(shí)行以下管理措施：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、咨詢和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

第二十六條對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象加強(qiáng)管理，并可依法實(shí)行以下管理辦法：

（一）嚴(yán)肅追究違法行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正。

（二）嚴(yán)格審核納稅人上報(bào)的所有驗(yàn)證、年審資料，并根據(jù)需要實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。

（三）列入年度檢查計(jì)劃的重點(diǎn)檢查對(duì)象。

（四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法。納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請(qǐng)后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每次供應(yīng)量不超過半個(gè)月的實(shí)際用量。增值稅實(shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣。

（五）納稅人具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，且已辦理出口退（免）稅登記的，在申報(bào)辦理退（免）稅時(shí)，應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)管理。

（六）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

第二十七條對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，并可實(shí)施以下措施：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加大稅收檢查力度，強(qiáng)化日常管理；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（三）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

第五章附則

第二十八條本辦法報(bào)所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十九條本辦法所稱信用等級(jí)評(píng)定屬期是指納入評(píng)定的連續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)年度；評(píng)定年度是指開展信用等級(jí)評(píng)定工作的年度；評(píng)定期是指在評(píng)定年度內(nèi)評(píng)定工作起始之日至結(jié)束之日；評(píng)定日是指主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)初步評(píng)定納稅人信用等級(jí)的日期；確定日是指省、市、縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局評(píng)委會(huì)審核確定信用等級(jí)的日期。

第三十條設(shè)有總、分支機(jī)構(gòu)的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)納稅的，總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)分別參與納稅信用等級(jí)評(píng)定；分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)申報(bào)納稅的，分支機(jī)構(gòu)不能參與納稅信用等級(jí)評(píng)定。

第三十一條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級(jí)評(píng)定管理范圍，由各市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

第三十二條A級(jí)證書、牌匾由省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局確定式樣并統(tǒng)一制作。

第三十三條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員或者，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真，給國(guó)家或納稅人造成損失的，由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處分。

第三十四條各市、縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第8篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

新個(gè)稅法將于明年1月1日正式實(shí)施。個(gè)稅改革帶來了征管模式的轉(zhuǎn)變，充分彰顯了社會(huì)公平，保護(hù)了勞動(dòng)者權(quán)利，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。然而基層反映，個(gè)稅改革推進(jìn)中存在著信息整合不完善、自然人稅收信用信息缺乏、跨地區(qū)統(tǒng)計(jì)導(dǎo)致二次分配不公三大薄弱環(huán)節(jié)，亟需引起重視。

一是個(gè)人信息整合度不高，核校困難。雖然我國(guó)多部門信息已經(jīng)實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)，但信息壁壘仍未打破，個(gè)人身份證號(hào)碼、銀行、戶籍、教育等個(gè)人家庭信息尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)‚個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集以及負(fù)擔(dān)支出還沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)‚難以實(shí)現(xiàn)對(duì)申報(bào)人的有效監(jiān)管和核實(shí)。如衢州市江山縣的稅務(wù)部門可基本掌握自然人的身份證號(hào)碼、住房、戶籍等基本信息，但想要全面掌握完整信息，需整合公安、國(guó)土、社保等多部門信息，且受教育程度信息錯(cuò)誤率高達(dá)65.3%。

二是自然人稅收信息缺乏，獲取渠道單一。在以往的稅收征管歷程中，自然人都沒有直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的習(xí)慣，即使是個(gè)人所得稅這樣與自然人密切相關(guān)的稅種，也是采取代扣代繳的方式。 自然人稅收信息需要更多地從外部門獲取，但目前尚未建立與金融信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫等外部門個(gè)人公共信息的互聯(lián)、互通、互查機(jī)制。自然人稅收信息的管理主要依靠傳統(tǒng)的電話溝通、實(shí)地核查等手段，獲取渠道單一。據(jù)統(tǒng)計(jì)臺(tái)州市玉環(huán)縣地方稅務(wù)局三季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，該縣三季度共接收咨詢電話3700余次，其中咨詢信用信息的共2050次，約占55.3%，且二次咨詢率高達(dá)58%。

三是跨地區(qū)統(tǒng)計(jì)導(dǎo)致二次分配不公。國(guó)地稅合并將在全國(guó)層面形成一個(gè)統(tǒng)一垂直的稅務(wù)征管系統(tǒng)，新的稅務(wù)局不再有地區(qū)間銜接的難題，納稅人在全國(guó)任何地方取得的收入、支出的費(fèi)用都可以實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)的無縫對(duì)接。這就意味著，在兩個(gè)地方取得的收入，當(dāng)?shù)劁浫爰{稅信息時(shí)，使用的是同一個(gè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，地區(qū)間的差異被消弭，稅收在地區(qū)間二次分配的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮。

對(duì)此，基層建議：一是強(qiáng)化信息整合，稅務(wù)部門聯(lián)合銀行、教育、房管、社保等部門，獲取納稅人在這些部門的相關(guān)信息。二是建立自然人稅收信用管理平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)智能管理和自動(dòng)處理，減少人工干預(yù)。三是出臺(tái)專門辦法，統(tǒng)籌地區(qū)間稅收，促進(jìn)合理分配。

第9篇：稅務(wù)局強(qiáng)化稅收征管范文

一.實(shí)習(xí)目的

我家是西部一個(gè)重要城市，在深化西部大開發(fā)的雙重歷史機(jī)遇，需要招商引資，打造城市競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對(duì)稅收政策的領(lǐng)悟，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)二者之間的關(guān)系，我來到了國(guó)稅局，進(jìn)行了為期一個(gè)月的掛職實(shí)習(xí)。

二.實(shí)習(xí)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介

本局稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域劃分為三個(gè)稅務(wù)分局。即：..稅務(wù)分局、..稅務(wù)分局、..稅務(wù)分局。其征管模式是：以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理。并設(shè)立辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理本局所控管業(yè)戶的管理服務(wù)、納稅申報(bào)和稅款征收工作。成立稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查小組負(fù)責(zé)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、非正常戶認(rèn)定等稅源管理以及定額核定、納稅評(píng)估、征收監(jiān)控、待批文書、稅收法制等情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核。

征收管理科 負(fù)責(zé)征管改革的組織實(shí)施；負(fù)責(zé)提供稽查案源；負(fù)責(zé)指導(dǎo)日收和管理、評(píng)稅定稅等工作；負(fù)責(zé)稅收保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行措施的審批及組織執(zhí)行；負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的變更、注銷和年審、換證；負(fù)責(zé)征管資料的收集和保管；負(fù)責(zé)受理偷稅舉報(bào)；負(fù)責(zé)緩繳稅款的審批；負(fù)責(zé)普通發(fā)票的管理。

三.實(shí)習(xí)成果

主要工作是1.稅務(wù)登記；2.稅款計(jì)算和納稅審核；3.申報(bào)和繳納稅款并依法退稅；4.申請(qǐng)減、免稅；5.企業(yè)稅收復(fù)議；6.納稅評(píng)估；7.普通發(fā)票檢查；8.檔案資料整理。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)期間我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí)。在國(guó)稅局實(shí)習(xí)有兩個(gè)星期，第一個(gè)星期我在征收廳學(xué)習(xí)“申報(bào)納稅”崗位的工作，第二個(gè)星期我隨科員們查稅?！吧陥?bào)納稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是企業(yè)所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執(zhí)單給納稅者。這聽起來似簡(jiǎn)單，其實(shí)也不容易。例如，納稅者填表所寫的數(shù)字金額必須項(xiàng)貼出來的樣板工整，規(guī)范，否則，這些數(shù)字金額錄入電腦就很難識(shí)辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來真費(fèi)勁。后來干了一兩天，就總結(jié)出一些常理。例如，0行3列錯(cuò)！這個(gè)提示，一般就是納稅者帳號(hào)填錯(cuò)了，這樣查看速度就快多了。

在稅務(wù)局學(xué)到還不止這些，首先，剛進(jìn)稅務(wù)局的幾天我就體會(huì)到了其制度的嚴(yán)明，還有從事稅務(wù)工作的同事的敬業(yè)與熱情，他們具備專業(yè)素質(zhì)，不懼日曬雨淋，并且還學(xué)習(xí)了《稅務(wù)人員職業(yè)道德教育》。確實(shí)，作為一名稅務(wù)工，首先應(yīng)該規(guī)范職業(yè)道德，只有這樣才能做到秉工執(zhí)法。其次，納稅的申報(bào)期決定了部業(yè)務(wù)期的特點(diǎn)。每月的1號(hào)到10號(hào)是企業(yè)納稅申報(bào)期，因此這段時(shí)間也是最繁忙的，此后的一段時(shí)期，時(shí)間就相對(duì)寬松些，同事們就可以利用這段時(shí)間來為自己“充電”，在所訂的資料中，我能學(xué)到很多知識(shí)，尤其是《稅收工作文件法規(guī)選編》這是由銀川市國(guó)家稅務(wù)局主辦的，其中，“在稅法公告”欄中，我能了解到最新的稅務(wù)政策，例如，“依法治稅”欄中我能了解到不法企業(yè)為了偷逃納稅所采用的各式花招，但是，魔高一尺道高一丈，恢恢法網(wǎng)，總是能將其一網(wǎng)打盡；“征管天地”欄是我最喜歡的，它通過一些具體實(shí)例，來告訴我們一個(gè)稅種的征管，并且對(duì)一些特例也有說明。另外，我還跟隨師傅們學(xué)習(xí)了發(fā)票管理。普通發(fā)票領(lǐng)購需要一些規(guī)范的程序。

1.普通辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗根據(jù)所需發(fā)票的種類、數(shù)量填寫《普通發(fā)票領(lǐng)購計(jì)劃表》，傳遞給征收管理科普通發(fā)票審批管理崗。普通發(fā)票審批管理崗持《普通發(fā)票領(lǐng)購計(jì)劃表》到市局普通發(fā)票管理崗辦理發(fā)票出庫事宜，并開具《普通發(fā)票出庫單》。

2.普通發(fā)票審批管理崗憑《普通發(fā)票出庫單》到稅務(wù)印刷廠提票，與辦稅服務(wù)廳普通發(fā)票發(fā)售完成發(fā)票交接手續(xù)，普通發(fā)票發(fā)售崗進(jìn)行發(fā)票入庫操作，打印《普通發(fā)票入庫單》，并完成發(fā)票柜臺(tái)出庫操作，打印《普通發(fā)票出庫單》留存。

3.每月業(yè)務(wù)終了，發(fā)票發(fā)售崗應(yīng)對(duì)發(fā)售柜臺(tái)未發(fā)售的發(fā)票進(jìn)行退庫處理。

另一個(gè)重要方面是學(xué)習(xí)納稅評(píng)估。納稅評(píng)估是近幾年來隨著我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展的要求與需要，在傳統(tǒng)的稅收管理基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)創(chuàng)新措施。為規(guī)范和做好納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局于2005年制訂下發(fā)了《納稅稅評(píng)估管理辦法》。在實(shí)習(xí)期間，我學(xué)習(xí)了納稅評(píng)估的相關(guān)法規(guī)，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料。財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核。分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作。作為一種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，納稅評(píng)估在稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，在提高征管質(zhì)量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。納稅評(píng)估結(jié)果結(jié)合征收管理，已經(jīng)在一定程度上發(fā)揮了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、核算的監(jiān)督、制約、震懾效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、核算指標(biāo)逐漸向真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠接近。例如：2005年初，局里對(duì)公司2004年度納稅申報(bào)情況進(jìn)行了評(píng)估。該企業(yè)2004年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5122萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅13.05萬元， 稅負(fù)率為0.25%。我們對(duì)該企業(yè)稅負(fù)率偏低情況進(jìn)行了納稅評(píng)估，對(duì)該企業(yè)耗用原材料應(yīng)收帳款、銷售利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算控制數(shù)明顯高于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，通過約談舉證、實(shí)地稽核等評(píng)估程序，最后對(duì)該企業(yè)作出移交市稽查局檢查處理的處理意見。通過對(duì)該企業(yè)的納稅評(píng)估，使企業(yè)在納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)核算等方面有了明顯的改進(jìn)。2005年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入4499萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅達(dá)到91.75萬元，稅負(fù)率為2.06%。與2004年相比企業(yè)在銷售收入下降600萬元的情況下，而企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅金增長(zhǎng)了78.7萬元，增長(zhǎng)了603.06%。

四.評(píng)價(jià)小結(jié)

在短短一月的實(shí)習(xí)時(shí)間中，我體會(huì)最深的莫不是稅收的廣泛性和復(fù)雜性，面對(duì)如此種種形形的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對(duì)我們的稅務(wù)工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)——稅務(wù)機(jī)關(guān)，二者之間如何溝通以致達(dá)成默契，并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務(wù)工作化繁為簡(jiǎn)，并采用科學(xué)的管理，才能創(chuàng)造出質(zhì)量和效率．稅控收款機(jī)的出現(xiàn)我想也是正是這種內(nèi)在矛盾的產(chǎn)物，利用它稅務(wù)部門就可以方便地取得納稅產(chǎn)每月的銷售資料，并記錄在稅務(wù)部門的電腦中，供稅務(wù)部門實(shí)施征收，統(tǒng)計(jì)，分析，稽查，為稅務(wù)部門的征管工作提供了更加有效，準(zhǔn)確和科學(xué)的第一手資料。以下是我學(xué)習(xí)中，總結(jié)出來的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：

1.要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識(shí)。使每個(gè)公民在享受公共服務(wù)權(quán)利的同時(shí)，牢記自己的納稅義務(wù)和責(zé)任，以便形成一個(gè)學(xué)稅法，懂稅法，守稅法的社會(huì)氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。

2.要針對(duì)企業(yè)所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與別的綜合部門聯(lián)系和配合，以掌握納稅對(duì)象的情況，構(gòu)建固定的信息傳遞，形成良好的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，力求稅收的透明化。