會(huì)計(jì)核算步驟流程精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

論文關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化

 

通常我們所說(shuō)的會(huì)計(jì)核算，是固定通過(guò)某一形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這種形式被稱為會(huì)計(jì)核算形式，又稱會(huì)計(jì)核算流程。一般說(shuō)來(lái)會(huì)計(jì)核算流程是指會(huì)計(jì)憑證的整理、填制、賬簿的登記到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟和程序。隨著技術(shù)和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的不確定因素越來(lái)越多。必須持續(xù)地提高自身的靈活性以應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)。于是引起了管理模式的變革。那么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的需要，必須進(jìn)一步優(yōu)化組合，其中會(huì)計(jì)核算流程重組是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。

一、傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化具備的重大意義

（一）傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本流程存在的問(wèn)題

順序化的業(yè)務(wù)流程是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程建立在勞動(dòng)分工理論下的基礎(chǔ)流程，會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法這兩個(gè)強(qiáng)大的會(huì)計(jì)工具把會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)度量結(jié)果分類匯總，使用標(biāo)準(zhǔn)格式和項(xiàng)目摘要內(nèi)容就是會(huì)計(jì)憑證，即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證，然后進(jìn)行賬簿登記和報(bào)表編制。

在一般的情況下，順序化的業(yè)務(wù)流程起到了很好的控制作用。提高了企業(yè)的效率。然而，在日益變幻莫測(cè)的外部環(huán)境中，傳統(tǒng)核算流程日益顯得遲鈍、僵化。為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)采取了更具靈活性的流程管理模式。在流程管理模式下，企業(yè)可以根據(jù)最新的內(nèi)外部信息建立最合適的流程，從而能夠以最低的成本、最快的速度提供顧客最滿意的產(chǎn)品或服務(wù)。

（二）傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程存在問(wèn)題的原因

首先是單位的負(fù)責(zé)人主觀意識(shí)不夠強(qiáng)會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化，對(duì)會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，對(duì)其真實(shí)性有些漠視。各單位之間的也缺乏溝通，加之會(huì)計(jì)體制復(fù)雜多樣，在互不溝通的情況下很容易固步自封，難以前進(jìn)論文格式范文。然后是會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)的弱化以及缺乏指導(dǎo)，加上會(huì)計(jì)隊(duì)伍缺乏主人翁意識(shí)，大部分私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)為打工人員，缺乏歸宿感，其職業(yè)道德和開拓的精神的淡化了。最后是我國(guó)總體上還缺乏合格的從業(yè)人員，雖然每年獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的總?cè)藬?shù)不少，但是能真正擔(dān)當(dāng)某一職務(wù)，具備實(shí)踐能力的人才缺很少，加之，我國(guó)每年的新企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求量依然是當(dāng)前人才數(shù)量無(wú)法滿足的。

（三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程的必要性

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程已經(jīng)顯露出了遲鈍、僵化的問(wèn)題。目前國(guó)際上認(rèn)為會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化的核心內(nèi)容是打破企業(yè)按職能分工的管理模式，代之以業(yè)務(wù)流程為中心來(lái)安排工作，從以職能為中心向以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)轉(zhuǎn)變，從人為分工向業(yè)務(wù)需求轉(zhuǎn)變，依此來(lái)大幅度提高企業(yè)績(jī)效和服務(wù)質(zhì)量【2】。隨著會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化問(wèn)題在我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)中的逐漸突顯，我國(guó)學(xué)者也對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程作了一定的研究。

吳旺盛認(rèn)為會(huì)計(jì)核算流程是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，其與會(huì)計(jì)所依賴的技術(shù)手段一起成為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的途徑，他強(qiáng)調(diào)的“為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)”與國(guó)外研究的主張是一致的。

袁樹民認(rèn)為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程就是會(huì)計(jì)信息處理流程，現(xiàn)代會(huì)計(jì)應(yīng)該以會(huì)計(jì)信息使用者為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)。

在新時(shí)期，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的核算流程。數(shù)據(jù)信息不經(jīng)過(guò)任何中間層的加工處理，確保核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)向會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中央處理服務(wù)器直接匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的集中統(tǒng)一管理。同時(shí)通過(guò)核算流程再造，動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)通過(guò)向中央服務(wù)器傳送原始數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，減少了人工干預(yù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保了成本的真實(shí)性。還有優(yōu)化核算流程，建立完善的數(shù)據(jù)級(jí)別的內(nèi)控制度，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)記錄、匯總、查詢會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化，取消內(nèi)部往來(lái)的單據(jù)傳遞和重復(fù)核算、對(duì)賬等工作，減少了重復(fù)勞動(dòng)和人員占用，提高會(huì)計(jì)工作效率。袁樹民依然強(qiáng)調(diào)了“以會(huì)計(jì)信息使用者為導(dǎo)向”，主張以技術(shù)手段來(lái)達(dá)到優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程的目的。

二、基于信息化的會(huì)計(jì)核算流程設(shè)計(jì)

隨著科技手段在各行業(yè)的滲透，會(huì)計(jì)核算也引進(jìn)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算無(wú)法比擬的技術(shù)手段。就信息化會(huì)計(jì)的核算流程來(lái)說(shuō)，它與軟件開發(fā)過(guò)程中形成的賬務(wù)處理數(shù)據(jù)流程圖十分相似。實(shí)際上無(wú)論是市場(chǎng)提供的商品化軟件，還是企業(yè)自己組織開發(fā)的軟件，各種會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)流程在細(xì)節(jié)上都差不多。

流程中，消除了原始系統(tǒng)中的賬簿等數(shù)據(jù)重復(fù)存儲(chǔ)的部分，使得數(shù)據(jù)更加單一，直接明了；實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集輸入的自動(dòng)化，尤其自制憑證部分的數(shù)據(jù)來(lái)源，大大降低了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間成本；自制轉(zhuǎn)賬憑證直接記賬，不再審核，遵從“上游審核過(guò)的數(shù)據(jù)沒(méi)必要在下游進(jìn)行二次審核”的設(shè)計(jì)原則，簡(jiǎn)化的審核程序，數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠行更強(qiáng)；增加了預(yù)測(cè)未來(lái)、輔助決策部分，提高了預(yù)期值；實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源共享；各部分之間的數(shù)據(jù)傳遞、調(diào)用盡量實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制而非人工控制，增加了共享交流的機(jī)會(huì)【3】。同時(shí)上述各個(gè)部分之間存在極其緊密的聯(lián)系，不僅存在數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系，而且存在系統(tǒng)間的控制關(guān)系，包括調(diào)用控制、時(shí)序控制等。信息化手段的引入，使得會(huì)計(jì)核算流程更加便捷、迅速，數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠。

三、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程的實(shí)施辦法

（一）首先要確認(rèn)核算流程重組的內(nèi)容和目標(biāo)整個(gè)核算流程的重新組合，需要先行制定計(jì)劃，明確重組的目標(biāo)、任務(wù)和要求，努力使改革方向明確、任務(wù)具體、目標(biāo)和策略具有可行性。要結(jié)合當(dāng)前具備的資料條件，評(píng)估優(yōu)化的等級(jí)以及在原有基礎(chǔ)上優(yōu)化的程度。而且，這個(gè)任務(wù)目標(biāo)是基于原有基礎(chǔ)上的改革，流程重組更多的是屬于服務(wù)理念的更新以及在此基礎(chǔ)上對(duì)速度、效率和客戶滿意度的追求。因此，它不是對(duì)傳統(tǒng)流程的全盤否定【4】。會(huì)計(jì)核算流程重組是一個(gè)揚(yáng)棄的過(guò)程，是在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，是利用更加先進(jìn)的干預(yù)手段使得在原有流程有所突破，屏棄傳統(tǒng)核算流程中滯后的因素。

（二）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員陳舊觀念

以往的私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往缺乏主人翁意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算缺乏積極探索的愿望，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組過(guò)程中重點(diǎn)在于要解決好企業(yè)員工尤其是會(huì)計(jì)人員的思想障礙會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化，打破陳舊觀念，促使他們認(rèn)識(shí)到實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的必要性和可行性，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極的參與、制定和實(shí)施整個(gè)業(yè)務(wù)處理規(guī)則，實(shí)現(xiàn)從核算向管理與控制的轉(zhuǎn)變，從而將信息技術(shù)、會(huì)計(jì)方法與管理融合。企業(yè)方面要也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想培訓(xùn)，促成會(huì)計(jì)人員擁有強(qiáng)烈的開拓進(jìn)取意識(shí)。在會(huì)計(jì)核算流程重組過(guò)程中，我們必須以向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)于決策有用的會(huì)計(jì)信息為目標(biāo)，使會(huì)計(jì)人員樹立全新的會(huì)計(jì)觀念，其主要內(nèi)容包含以下幾個(gè)方面：

具備積極的風(fēng)險(xiǎn)觀念。應(yīng)該建立全新的風(fēng)險(xiǎn)觀念，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)要改變過(guò)去的消極態(tài)勢(shì)，要具備通過(guò)積極的行動(dòng)去加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，提高這方面的能力，最終通過(guò)技術(shù)手段有效地預(yù)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)觀念論文格式范文。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)環(huán)境下重新審視和認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)，建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)會(huì)計(jì)觀，并研究在此觀念下會(huì)計(jì)的特征及理論框架。轉(zhuǎn)變以前會(huì)計(jì)人員各自為戰(zhàn)的局限狀態(tài)，以網(wǎng)絡(luò)為橋梁重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，在會(huì)計(jì)人員思想中構(gòu)建新的核算理念【5】。

（三）會(huì)計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)的重組

會(huì)計(jì)核算流程的轉(zhuǎn)變也必然帶來(lái)部門組織的變化，由于上述的會(huì)計(jì)核算流程已經(jīng)不再對(duì)諸如工資、固定資產(chǎn)、成本等項(xiàng)目進(jìn)行分開核算，所以也不再需要按此劃分專門的崗位，并且由于原始數(shù)據(jù)的錄入工作前移到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員不會(huì)再被困于繁重的數(shù)據(jù)錄入工作中，所以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組后，會(huì)計(jì)部門需相應(yīng)地設(shè)置系統(tǒng)部門和財(cái)務(wù)小組等職位，部分職能部分的工作重心也要轉(zhuǎn)移。各職位的主要工作如下：

系統(tǒng)部門主要負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與定期維護(hù)；財(cái)務(wù)小組的會(huì)計(jì)人員的工作重心從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)的深入應(yīng)用，由前線工作轉(zhuǎn)為后臺(tái)管理。會(huì)計(jì)人員大部分工作都由原來(lái)的數(shù)據(jù)整理、收集、操作轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督與分析，包括事前、事中、事后的監(jiān)督分析。

（四）注重會(huì)計(jì)系統(tǒng)流程監(jiān)控

根據(jù)薩班斯法案的要求，參照COSO模型和信息及相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)框架對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行整改，必然要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程加以梳理和重構(gòu)。同時(shí)，薩班斯法案重要的要素之一即是對(duì)工作流建立嚴(yán)密的審批程序的控制，將原有的以工作內(nèi)容為中心的工作流程轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范一致的管理流程，這正是我們創(chuàng)建嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)流程監(jiān)控體系的有力依據(jù)。在SAP新版本的設(shè)計(jì)中，已經(jīng)融入薩班斯法案404條款的基本要求。這無(wú)疑為我國(guó)建立標(biāo)準(zhǔn)流程提供了設(shè)計(jì)依據(jù)。總之，基于信息化的會(huì)計(jì)核算流程實(shí)現(xiàn)了協(xié)同和無(wú)縫連接，使企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化管理變成現(xiàn)實(shí)，使供應(yīng)鏈上的信息需求者及時(shí)準(zhǔn)確地獲得所需信息成為可能。同時(shí)為適應(yīng)信息技術(shù)條件下的管理要求會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員必須了解這些核算流程，以更好地參與管理決策，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)價(jià)值最大化。

綜上所述，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程的優(yōu)化工作是時(shí)代的需求，也是會(huì)計(jì)核算發(fā)展的必然選擇，這個(gè)優(yōu)化過(guò)程中，我們不僅注重手段的創(chuàng)新，還要注重會(huì)計(jì)人員的觀念更新，職能更新，只有會(huì)計(jì)核算流程中參與的各要素都得到及時(shí)有效的更新，才能保證會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化工作的順利進(jìn)行，才能讓會(huì)計(jì)核算優(yōu)化深入人心。對(duì)于會(huì)計(jì)核算流程的優(yōu)化，不能停留在表面和當(dāng)前，還必須有一個(gè)長(zhǎng)期、深入的跟近過(guò)程，后期的監(jiān)控和評(píng)估工作也是十分必要的。

總之，科學(xué)地實(shí)施會(huì)計(jì)流程優(yōu)化，有助于我國(guó)會(huì)計(jì)核算水平的提高，有利于企業(yè)人員更好地認(rèn)識(shí)核算流程，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)價(jià)值的最大化。

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第2篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制， 會(huì)計(jì)核算， 內(nèi)部監(jiān)督，控制機(jī)制

會(huì)計(jì)核算工作就是及時(shí)、準(zhǔn)確的收集各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息，以便管理層做出正確的決策。內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率性和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，建立健全有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、會(huì)計(jì)核算在內(nèi)部控制中的作用

1.合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失

企業(yè)要確保所有的資產(chǎn)均在賬內(nèi)體現(xiàn)，資產(chǎn)的收入發(fā)出都要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)被盜、流失或者賬實(shí)不符等現(xiàn)象，那么這個(gè)企業(yè)必定缺乏科學(xué)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度。企業(yè)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，要嚴(yán)格接近控制和定期盤點(diǎn)控制。接近控制主要是嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)，這樣可以保證資產(chǎn)的安全完整。定期盤點(diǎn)控制就是要定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄相比較，保證賬實(shí)相符。企業(yè)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系,可以確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。

2.規(guī)范的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整，避免會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)要想健康有序地運(yùn)行下去，需要企業(yè)管理層做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)于企業(yè)的管理層而言，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針，就需要通過(guò)各種形式的報(bào)告和資料來(lái)分析當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以便作出正確的判斷和決策。如果一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，管理層依據(jù)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)資料做出的決策必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，損害企業(yè)價(jià)值。而企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性就需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，有助于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，有助于管理層做出正確的決策，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，防范舞弊行為的發(fā)生

企業(yè)各部門各管理人員在工作過(guò)程中，僅靠職業(yè)道德約束和自我約束都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要受到內(nèi)部控制制度的監(jiān)督約束，這是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的要求。建立有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，避免串通舞弊行為的發(fā)生。 通過(guò)開展會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作，建立和完善組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)各部門之間的共享，內(nèi)外部之間有效的溝通，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.合理有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)

企業(yè)設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大決策、重大交易事項(xiàng)、重要的人事任免以及資金的投融資行為都可以經(jīng)過(guò)集體決策，避免權(quán)力集中，領(lǐng)導(dǎo)“一枝筆”決策現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)崗位間的相互制約和監(jiān)督，防范資產(chǎn)的挪用和侵占。企業(yè)的內(nèi)控制度是由若干的具體政策、制度和程序組成，首要的目的就是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。合理有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保證各級(jí)管理層授予下級(jí)的職責(zé)得到正確的執(zhí)行，提高管理的效率，提升企業(yè)價(jià)值。

二、會(huì)計(jì)核算在內(nèi)部控制中的發(fā)展現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。而內(nèi)控制度是否真正得到實(shí)施，以及實(shí)施的效率性一直是國(guó)家和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度經(jīng)過(guò)不斷的摸索發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成效，但是仍然存在較多的問(wèn)題。

1.忽視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，內(nèi)控環(huán)境弱化

我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境弱化，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：首先， 許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要性，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門等同于進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)，管理層只對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，就認(rèn)為做到了監(jiān)督和控制。企業(yè)管理層不重視施行內(nèi)控制度，這使得會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。從上到下，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，這使得內(nèi)控制度根本無(wú)法發(fā)揮作用。其次，組織結(jié)構(gòu)不健全，存在一人兼多職現(xiàn)象，尤其是在中小企業(yè)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。一般情況下，每一個(gè)步驟都應(yīng)由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)行，這樣才能發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制作用。但有些企業(yè)并沒(méi)有做到這點(diǎn)。最后，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，并不是從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)設(shè)計(jì)的，而是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度。這樣的內(nèi)控制度根本無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。

2.簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，落實(shí)不到位

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系在許多企業(yè)中并未得到真正的貫徹落實(shí)，大多成為了擺設(shè)。企業(yè)管理層思想上和行動(dòng)上不重視，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系難以有效執(zhí)行。而在執(zhí)行的過(guò)程中，由于各人專業(yè)水平或者道德因素，許多執(zhí)行程序的人員誤解指令，疏忽或故意簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，也使得內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能。例如，有些會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平不到位，對(duì)會(huì)計(jì)原理和政策法規(guī)理解不透澈，或者故意違背職業(yè)道德 混淆資金和費(fèi)用的關(guān)系，混淆資金的使用渠道，擴(kuò)大成本開支，進(jìn)行利潤(rùn)平滑，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理業(yè)務(wù)，跨期記賬以及在記賬方面存在錯(cuò)誤等。有些員工欺上瞞下，故意不執(zhí)行內(nèi)控制度的某些程序，這些都將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。

3.執(zhí)行內(nèi)控的人員專業(yè)水平較低

建立了有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，需要企業(yè)的各級(jí)人員去執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系作用能否得到充分發(fā)揮，也取決于人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。由于我國(guó)人口眾多，就業(yè)壓力嚴(yán)重，很多企業(yè)都存在“走后門”的現(xiàn)象。許多招進(jìn)來(lái)的員工根本無(wú)法勝任崗位工作，對(duì)國(guó)家法規(guī)政策不了解，這嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性。而且，有些企業(yè)為了節(jié)省開支，對(duì)員工的培訓(xùn)也是能省則省，有些甚至從未開展過(guò)員工的職業(yè)培訓(xùn)。這樣，也導(dǎo)致了企業(yè)員工的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力無(wú)法跟上企業(yè)的發(fā)展步伐?，F(xiàn)在許多企業(yè)存在人浮于事的現(xiàn)象。遇到問(wèn)題互相推卸責(zé)任，責(zé)任心和使命感都有待加強(qiáng)。還有些員工忽視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反職業(yè)道德，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督工作很難順利開展。

4.會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，或者職責(zé)分工不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性，有些管理層為了謀取私利，便，逾越控制，干涉內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督行為，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，使得內(nèi)部監(jiān)督失效；二是內(nèi)部審計(jì)流程不當(dāng)：內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)不合理、程序和方法不科學(xué)，審計(jì)處理不當(dāng)，審計(jì)信息傳遞不及時(shí)、不當(dāng)，導(dǎo)致重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，降低審計(jì)監(jiān)督效果；三是內(nèi)部審計(jì)人員能力不足：內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)策研究

1.重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的管理層要重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，加大宣傳力度，帶頭遵守內(nèi)控制度，形成全員抓內(nèi)控的局面。各個(gè)部門要把內(nèi)控制度當(dāng)作規(guī)范工作流程的工具，提升工作效率。要積極推動(dòng)內(nèi)控制度管理向基層延伸，提升全員內(nèi)控管理理念。定期組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部及員工學(xué)習(xí)內(nèi)控，規(guī)范員工的從業(yè)行為。對(duì)于違反內(nèi)控制度，謀取私利的領(lǐng)導(dǎo)和員工要加大懲罰力度，防范利用職務(wù)之便獲取不正當(dāng)利益等舞弊行為。健全組織結(jié)構(gòu)，遵循內(nèi)部控制制度中的不相容職務(wù)相分離的原則，將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，保證不相容職務(wù)的分離。這樣可以避免如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為。另外，企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

2.權(quán)責(zé)分明，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制

建立有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制體系，最重要的是要做到權(quán)責(zé)分明，這是現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制的基本要求。要建立崗位責(zé)任制，對(duì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工。例如，財(cái)務(wù)部門凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，將交易審批、交易記錄以及資產(chǎn)保管等崗位分離，以防范由同一員工履行多項(xiàng)職責(zé)而導(dǎo)致的舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

3.加強(qiáng)職工素質(zhì)控制，提升職工專業(yè)素質(zhì)

員工是企業(yè)實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的重要資源。企業(yè)在招聘和使用員工的過(guò)程中，要避免裙帶關(guān)系。人才的錄用要秉持客觀公正的態(tài)度，選擇具有工作能力，能夠勝任工作的人才。企業(yè)還要加大對(duì)員工的培養(yǎng)力度，定期對(duì)員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使之不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，不能“一刀切”，否則會(huì)挫傷員工的積極性。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要激勵(lì)表?yè)P(yáng)，對(duì)于違反內(nèi)控制度的員工，要嚴(yán)格懲罰，這樣可以不斷提高員工的責(zé)任心和進(jìn)取心。

4.加強(qiáng)監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的重要作用，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。其次，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程。設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部審計(jì)流程，做到及時(shí)傳遞信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能。最后，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要定期舉行培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，具有高度的責(zé)任感和使命感，保證獨(dú)立性。對(duì)于違反職業(yè)道德，串通舞弊的員工，要給予嚴(yán)厲處罰。在企業(yè)中營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制理念深入員工的意識(shí)。

5.充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，打造內(nèi)控管理平臺(tái)

科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理提供了技術(shù)支持。企業(yè)要充分利用一體化的經(jīng)營(yíng)管理信息技術(shù)，打造內(nèi)控管理平臺(tái)。將會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制關(guān)口前移，抓好源頭控制和執(zhí)行過(guò)程的管理，發(fā)揮好會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作的支持的推進(jìn)作用。利用內(nèi)控管理平臺(tái)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，節(jié)省會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的資源，加快信息的溝通和傳遞，達(dá)到信息在各相關(guān)部門之間的共享，從而提高管理效率。與此同時(shí)，企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的方法，尋找更優(yōu)化的內(nèi)控流程，提高會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理上的突破。

6.定期評(píng)估會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的有效性

企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不是一成不變，一勞永逸的。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境都在發(fā)生變化，例如，企業(yè)所在行業(yè)的變化，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，國(guó)家政策法規(guī)的變化等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要適應(yīng)不斷發(fā)展變化的環(huán)境，才能更好的發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的漏洞和錯(cuò)誤，對(duì)于不適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控流程要重新設(shè)計(jì)。企業(yè)要定期檢查、判斷內(nèi)部控制體系的健全情況，測(cè)試內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。對(duì)于評(píng)價(jià)的過(guò)程要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并提出具體的評(píng)價(jià)結(jié)論、改進(jìn)建議，以便管理層采取措施，改進(jìn)內(nèi)部控制。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著十分重要的作用。建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，保證內(nèi)部控制順利開展。充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制功能，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高信息質(zhì)量，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，提升企業(yè)價(jià)值，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第3篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；一本賬；會(huì)計(jì)核算

一、集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算模式

我國(guó)集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)體系。對(duì)應(yīng)的是各會(huì)計(jì)主體采用分散式會(huì)計(jì)核算模式，由各成員企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行分別運(yùn)作，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力也相對(duì)比較分散，并且總部對(duì)各分部的控制也相對(duì)比較松散。其通過(guò)定期的報(bào)表報(bào)送，然后由總部進(jìn)行簡(jiǎn)單的加總。它往往是一種事后的監(jiān)督和控制，容易造成資源的流失，項(xiàng)目業(yè)績(jī)的低下，集團(tuán)戰(zhàn)略缺乏整體規(guī)劃性。這種分散式的會(huì)計(jì)核算模式不利于資源的整體調(diào)配，往往會(huì)出現(xiàn)大量的重復(fù)建設(shè)，造成上下游資源發(fā)展的不一致性和不同步性。隨著現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展，上述分散式的會(huì)計(jì)核算模式帶來(lái)的管理弊端就迅速凸現(xiàn)出來(lái)，并成為制約財(cái)務(wù)管理工作效率提高的關(guān)鍵因素。

集約式的會(huì)計(jì)核算模式是在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，通過(guò)將整個(gè)集團(tuán)企業(yè)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)集合于一身，達(dá)到會(huì)計(jì)核算信息的實(shí)時(shí)集中和共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)力進(jìn)行重點(diǎn)收縮和監(jiān)控，對(duì)成員企業(yè)之間的資源合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)資源的全生命周期的掌控，進(jìn)而做到實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)使用資源的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)建立起了以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為依托的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了集中統(tǒng)一的在線管理與控制，在會(huì)計(jì)的反映和監(jiān)督兩個(gè)職能方面更好地發(fā)揮作用。

二、會(huì)計(jì)核算“一本賬”的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)核算“一本賬”是一種集約式的會(huì)計(jì)核算模式，將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)人員以會(huì)計(jì)核算流程重組為手段進(jìn)行集約管理，把集團(tuán)內(nèi)部原來(lái)按照產(chǎn)權(quán)和職能關(guān)系設(shè)立的多層級(jí)多業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算主體歸并為單一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算主體，集團(tuán)及其成員企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由財(cái)務(wù)人員直接以集團(tuán)會(huì)計(jì)主體在同一賬套中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算∞，集團(tuán)及各所屬單位通過(guò)集團(tuán)賬套數(shù)據(jù)生成相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變。它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有交易事項(xiàng)、資源控制情況、項(xiàng)目投資情況等等集中于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部的一種集中管理模式，通過(guò)壓縮核算級(jí)次提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息供給效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集約式生產(chǎn)和傳遞，進(jìn)而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化。

這種會(huì)計(jì)核算模式必須服務(wù)于集團(tuán)企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理整體性、復(fù)雜性和監(jiān)控性的需求，是一種整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的手段，能夠簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)信息傳遞的流程，加快會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)的過(guò)程，并且減少集團(tuán)資源的浪費(fèi)程度，有利于控制和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)要素的優(yōu)化配置，它注重的是效率和效益。

三、電網(wǎng)企業(yè)“一本賬”會(huì)計(jì)核算模式的構(gòu)建

(一)電網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算“一本賬”目標(biāo)體系定位

南方電網(wǎng)公司的發(fā)展目標(biāo)為創(chuàng)建國(guó)際先進(jìn)水平企業(yè)，會(huì)計(jì)核算“一本賬”應(yīng)立足于建設(shè)核算型、管理型、決策型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，特別是滿足決策支持型功能需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的集約式生產(chǎn)和使用，真正為管理者進(jìn)行相關(guān)的決策，提供決策信息。會(huì)計(jì)核算“一本賬”模式的目標(biāo)體系應(yīng)由以下幾個(gè)維度構(gòu)成：1.終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化；2.有用性目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息為企業(yè)管理決策層提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，挖掘財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)務(wù)動(dòng)因，加強(qiáng)管理層對(duì)企業(yè)資源總體情況的了解和控制；3.合規(guī)性目標(biāo)即規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)行為。保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；4.效率性目標(biāo)即提高企業(yè)會(huì)計(jì)程序運(yùn)作的效率，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的傳遞和反饋，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作提供高效的財(cái)務(wù)支持。

(二)電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算“一本賬”模型

對(duì)于電網(wǎng)集團(tuán)企業(yè)，有兩種符合電網(wǎng)企業(yè)自身管理需要的會(huì)計(jì)核算“一本賬”模式。方式一是直接對(duì)下屬各會(huì)計(jì)核算主體現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，將各分賬套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，取消原各會(huì)計(jì)核算分賬套。實(shí)現(xiàn)“實(shí)體一本賬”。方式二是下屬各會(huì)計(jì)核算主體保留獨(dú)立實(shí)體賬套，通過(guò)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)增加新的功能，將各單位分賬套數(shù)據(jù)中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。

兩種方式各有優(yōu)劣。前者的優(yōu)勢(shì)是實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，并有利于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，使得集團(tuán)報(bào)表的生成在理論上可以實(shí)現(xiàn)由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變，集團(tuán)總部掌握財(cái)務(wù)信息更加全面，監(jiān)控更加到位；劣勢(shì)是會(huì)計(jì)核算主體復(fù)雜。賬務(wù)數(shù)據(jù)整合操作難度大。需要承擔(dān)一定的法律稅收風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程的影響巨大，可能導(dǎo)致“一本賬”初期企業(yè)運(yùn)作的不順暢。后者的優(yōu)勢(shì)是實(shí)施難度小，與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算法規(guī)不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對(duì)原會(huì)計(jì)核算主體產(chǎn)生的影響較小，不存在法律稅收風(fēng)險(xiǎn)；劣勢(shì)是不能將分賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，集團(tuán)總部獲取的信息有限，監(jiān)控不到位。并且沒(méi)有解決集團(tuán)內(nèi)部單位的往來(lái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致的問(wèn)題，特別是很難獲得與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的生成仍需要大量的手工操作。

筆者認(rèn)為。南方電網(wǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)為電力銷售，容易實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬電網(wǎng)企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)整合，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以通過(guò)會(huì)計(jì)科目對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行歸集的同時(shí)。通過(guò)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息交集，在賬務(wù)信息中實(shí)現(xiàn)多緯度的業(yè)務(wù)管理信息，對(duì)于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網(wǎng)下屬的金融投資、工程施工、發(fā)電業(yè)務(wù)企業(yè)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)各不相同，難以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，同時(shí)，其賬務(wù)數(shù)據(jù)與供電企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的工作基地非常大。購(gòu)銷雙方的協(xié)同憑證發(fā)起方式和收入成本的會(huì)計(jì)處理政策等都需要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因此。筆者建議在“一本賬”運(yùn)作初期采用第二種方式，通過(guò)網(wǎng)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行抵銷平臺(tái)數(shù)據(jù)的合并抵銷，等到南方電網(wǎng)公司的一體化管理制度在這些企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程中實(shí)現(xiàn)對(duì)接后，才考慮對(duì)這些企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。

(三)電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算“一本賬”實(shí)施步驟

1　統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算“一本賬”首先需要解決的是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體的核算一體化，統(tǒng)一各成員企業(yè)的核算政策，在此基礎(chǔ)上提供的集團(tuán)各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和數(shù)

據(jù)才具有可比性，才能規(guī)范集約化式的財(cái)務(wù)信息，為管理者進(jìn)行決策提供相關(guān)的依據(jù)。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，首要的就是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容具體分類的方法，也為會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)奠定了基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)。其體系設(shè)置反映了本單位所關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)會(huì)計(jì)科目提供詳細(xì)或總括的核算信息。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)“一本賬”，會(huì)計(jì)科目設(shè)置的科學(xué)性決定了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)既要區(qū)分業(yè)務(wù)性質(zhì)，更要區(qū)分不同的會(huì)計(jì)主體，尤其要注意各企業(yè)業(yè)績(jī)考核等業(yè)務(wù)管理需求。

其次應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算憑證模板的制定，對(duì)于集團(tuán)公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證處理方法，指導(dǎo)所屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證模板的方式?？梢允辜姺睆?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。同樣也實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)處理結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并且增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果的可預(yù)見(jiàn)性，為“一本賬”的具體應(yīng)用提供了實(shí)用基礎(chǔ)平臺(tái)。

2　統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程

會(huì)計(jì)核算“一本賬”模式的構(gòu)建本質(zhì)屬性是集團(tuán)公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構(gòu)建“一本賬”的整體框架時(shí)，首先應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，通過(guò)制度規(guī)范來(lái)保證實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)“一本賬”所提供的信息具有決策價(jià)值性。與電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主要有成本費(fèi)用核算流程、售電核算流程、工程項(xiàng)目建設(shè)流程、資產(chǎn)管理核算流程、稅金核算流程、資金結(jié)算流程等。通過(guò)對(duì)這些流程的特點(diǎn)、主要關(guān)鍵控制點(diǎn)以及預(yù)防措施等進(jìn)行梳理，從中找出與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相融合的地方，依據(jù)會(huì)計(jì)核算的路徑，整合相關(guān)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)人員的集中統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)流程的重新整合。

特別需要注意的是將核算流程實(shí)施和企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)電力營(yíng)銷系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的集成和共享，將會(huì)計(jì)信息的采集、存儲(chǔ)、處理、傳輸嵌入到業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集、集中存儲(chǔ)、即時(shí)處理、全面共享，從而使會(huì)計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為決策提供支持。

3　集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源

集團(tuán)企業(yè)通過(guò)設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心集中核算企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源，會(huì)計(jì)核算中心是實(shí)行會(huì)計(jì)“一本賬”核算后設(shè)立的一個(gè)中間部門，來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，使得核算業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，將事務(wù)性的核算工作和管理性的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤蛛x，其關(guān)鍵是會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，保持獨(dú)立性，并實(shí)現(xiàn)集中核算資料電子化、檔案實(shí)物資料屬地化管理。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心是具體辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，其通常設(shè)立于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要職能有：(1)集中管理各成員企業(yè)的現(xiàn)金收入。并負(fù)責(zé)將成員企業(yè)的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至集團(tuán)結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶：(2)核定成員企業(yè)日常備用的現(xiàn)金余額；(3)統(tǒng)一撥付各成員企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要而必備的貨幣資金，并監(jiān)控資金使用方向；(4)統(tǒng)一對(duì)外籌資資源，確保整個(gè)集團(tuán)的資金需求；(5)辦理各成員企業(yè)之間的往來(lái)核算。并計(jì)算各企業(yè)在集團(tuán)結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額，及相關(guān)的利息或利息收入。

建立“一本賬”會(huì)計(jì)核算后，會(huì)計(jì)核算中心和資金結(jié)算中心的財(cái)務(wù)人員的工作量會(huì)驟然增加，這客觀上對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了相當(dāng)高的要求。當(dāng)然高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，并且對(duì)財(cái)務(wù)人員的集中培訓(xùn)與分配也有利于控制相關(guān)的稽核和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會(huì)計(jì)“一本賬”核算后，南方電網(wǎng)公司需要對(duì)通過(guò)母公司財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理和控制。

4　建設(shè)“一本賬”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要從以實(shí)現(xiàn)基本會(huì)計(jì)核算功能為主要目標(biāo)轉(zhuǎn)變到生成以財(cái)務(wù)信息為核心的一體化企業(yè)管理信息為主要目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)子系統(tǒng)集成，以全面預(yù)算控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為中心，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理狀況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程管理和控制，并提供完善的分析、預(yù)測(cè)和決策支持，系統(tǒng)實(shí)施的關(guān)鍵是優(yōu)化管理模式和重組業(yè)務(wù)流程。

在ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組實(shí)施成功后。將由傳統(tǒng)的功能驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境下“事件驅(qū)動(dòng)”的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)。根據(jù)數(shù)據(jù)處理規(guī)則將業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)存入業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫(kù)，業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫(kù)中存放著由數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)自動(dòng)收集、只經(jīng)過(guò)初步加工的源數(shù)據(jù)，當(dāng)信息使用者想從系統(tǒng)中獲取信息時(shí)。由信息使用者提出要求，系統(tǒng)啟動(dòng)相應(yīng)的信息處理程序模塊，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息進(jìn)行加工處理。并將處理結(jié)果實(shí)時(shí)反饋給信息使用者。如圖1所示。

第4篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)級(jí)成本核算越來(lái)越重視，企業(yè)實(shí)行二級(jí)成本核算不僅能對(duì)財(cái)務(wù)成本核算有效管理，而且能夠加強(qiáng)企業(yè)的管理，避免漏洞的發(fā)生，提高企業(yè)的產(chǎn)量，降低企業(yè)成本。而在具體實(shí)踐過(guò)程中，要遵守一定的規(guī)則，才能實(shí)行二級(jí)成本核算體系。

關(guān)鍵詞：

工業(yè)制造；企業(yè)二級(jí)成本；核算體系

二級(jí)成本要明確經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的核算管理內(nèi)容，二級(jí)核算的建立過(guò)程是一個(gè)需要經(jīng)過(guò)細(xì)致的步驟才能得到發(fā)展的過(guò)程。本文對(duì)二級(jí)核算理念及具體實(shí)施步驟進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

一、二級(jí)成本核算的概念

二級(jí)成本核算是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作組織進(jìn)行上下一體的全面成本核算。在這項(xiàng)工作當(dāng)中，各個(gè)車間與各個(gè)室在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行核算，定期把資料傳送到會(huì)計(jì)部門進(jìn)行及時(shí)核對(duì)，對(duì)各類總賬及部分明細(xì)賬進(jìn)行登記并且編制。其他的各個(gè)部門通過(guò)二級(jí)核算的核算資料進(jìn)行日常分析與考核，對(duì)部門碰到實(shí)際問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)有利的得到解決企業(yè)的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、考核和改進(jìn)等控制工作，需要依靠成本核算來(lái)完成，從而嚴(yán)格要求成本核算的精確度。成本核算的精確度對(duì)企業(yè)的成本決策和經(jīng)營(yíng)決策有著直接的影響。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)可以通過(guò)成本核算得到清晰明了的了解。因此，工業(yè)制造型企業(yè)的成本核算關(guān)鍵是二級(jí)成本。

二、二級(jí)成本核算的作用與內(nèi)容

二級(jí)成本核算的作用是降低與清理核算的方法，準(zhǔn)確計(jì)算勞務(wù)成本，避免生產(chǎn)材料與庫(kù)存的占用，對(duì)監(jiān)督考核預(yù)算的成本計(jì)劃有利，及時(shí)將各個(gè)車間與職能的成本進(jìn)行降低，提供各個(gè)車間與職能室可靠的參考核算成本數(shù)據(jù)，為企業(yè)進(jìn)行決策提供科學(xué)的依據(jù)，整體上反映企業(yè)對(duì)生產(chǎn)水平的管理。二級(jí)成本核算將財(cái)務(wù)管理與儒會(huì)計(jì)核算組成了會(huì)計(jì)與責(zé)任會(huì)計(jì)，它們的內(nèi)容與方法、手段一致，二級(jí)成本將其運(yùn)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。它們有所區(qū)別但又同時(shí)參與到了企業(yè)活動(dòng)中，通過(guò)核算、預(yù)測(cè)、監(jiān)督與決策等形式，直接或者間接性地參與到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。二級(jí)成本核算制的兩個(gè)層次，具體如下。

1.一級(jí)核算一級(jí)核算是企業(yè)總部會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，工作內(nèi)容是合理定制各部門消費(fèi)的定額與要達(dá)到的各項(xiàng)目標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控進(jìn)化庫(kù)存量，將其分配二級(jí)核算單位；調(diào)查市場(chǎng)的各類價(jià)格信息，對(duì)公司原材料、新產(chǎn)品零部件計(jì)劃價(jià)，用人工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)與產(chǎn)品成本額開發(fā)設(shè)計(jì)及工藝技術(shù)文件；對(duì)車間成本核算及管理進(jìn)行組織、指導(dǎo)，將二級(jí)核算單位所提供的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息和資料及時(shí)的匯總與考核。

2.二級(jí)核算二級(jí)核算是實(shí)行單獨(dú)核算的企業(yè)或者工廠中，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)工作人員借助于核算的功能，從而完成定額消耗目標(biāo)的工作；車間信用材料在進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程中，在制品或者成品已經(jīng)生產(chǎn)完成的情況下進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并將各個(gè)車間的工具或者易耗品納入到固定資產(chǎn)當(dāng)中，從而最終計(jì)算車間的零件、工裝以及配套相關(guān)設(shè)備的成本；此外，還需要向企業(yè)提供二級(jí)成本核算相關(guān)的財(cái)務(wù)管理信息，對(duì)核算單位的業(yè)績(jī)進(jìn)行及時(shí)的分析，對(duì)產(chǎn)生的費(fèi)用分析，及時(shí)作出相應(yīng)的對(duì)策，從而令企業(yè)能夠得到良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)得到更久遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、二級(jí)成本核算的建立步驟

1.小核算單位小核算單位要按照不同工廠的設(shè)計(jì)流暢以及生產(chǎn)理念，以及特征環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行，并通過(guò)企業(yè)的要求與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容區(qū)分開來(lái)。

2.合理制定二級(jí)核算方法二級(jí)核算理念在實(shí)踐過(guò)程中，要經(jīng)過(guò)科學(xué)的二級(jí)核算才能得到保障，其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本方式，二級(jí)成本核算需要通過(guò)有效的規(guī)范，才能發(fā)揮其作用，提高會(huì)計(jì)核算人員工作效率，從而為核算資料的正確性、真實(shí)性和完整性提供了保證。

3.不同階段的成本核算理念二級(jí)成本的核算需要得到有效的規(guī)范運(yùn)作，在運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中，要明確實(shí)踐目標(biāo)。此外，企業(yè)還需要根據(jù)不同的生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行有效完善，并定期對(duì)材料、制品以及成品的成本核算流程進(jìn)行完善。

4.建立完整相關(guān)成本核算原始記錄在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)過(guò)程中，其需要通過(guò)成本橋牌的原始記錄方式才能得知運(yùn)作過(guò)程中的具體數(shù)據(jù)。企業(yè)在生產(chǎn)中所用的原材料以及耗費(fèi)的工時(shí)和支出的費(fèi)用等均需要進(jìn)行記錄，相關(guān)人員還需要將成品與半成品進(jìn)行定期的有效轉(zhuǎn)移、完式產(chǎn)品入庫(kù)，產(chǎn)品的出庫(kù)要通過(guò)填寫原始記錄。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要與生產(chǎn)、人力資源、物資供應(yīng)等部門建立企業(yè)管理需要的成本核算原始記錄制度，嚴(yán)格管理原始記錄的偽證登記、審核與監(jiān)督工作，促進(jìn)成本核算的進(jìn)程。

5.清查與核實(shí)固定資產(chǎn)全面清查企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債，根據(jù)財(cái)務(wù)制度處理企業(yè)的盤盈與盤虧的賬務(wù)，根據(jù)二級(jí)核算單位的要求，利用各種憑證、賬簿和報(bào)表，完善固定資產(chǎn)、原材料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理設(shè)置。這是二級(jí)成本核算的重要步驟之一。

6.完善定額管理制度一方面，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，在此基礎(chǔ)上，對(duì)原材料、制品進(jìn)行價(jià)格協(xié)定，工時(shí)定額制定好內(nèi)部?jī)r(jià)格，方便二級(jí)核算單位的使用。技術(shù)部門提供材料與制品的圖紙與價(jià)格；費(fèi)用定額根據(jù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；勞工藝文件實(shí)測(cè)是和計(jì)算是工時(shí)定額的依據(jù)。

7.建立內(nèi)部銀行設(shè)計(jì)內(nèi)部銀行要行使測(cè)算各單位月消費(fèi)、負(fù)責(zé)內(nèi)部?jī)r(jià)格辦理的買賣結(jié)算與根據(jù)單位消耗定額和月產(chǎn)量這三大職能，進(jìn)行有效的成本控制。

四、結(jié)語(yǔ)

二級(jí)成本核算要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，尋求適合本企業(yè)的管理模式，并充分發(fā)揮其管理核算與管理的職能。提高企業(yè)的產(chǎn)量，保證企業(yè)的良好運(yùn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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第5篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法主要包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬目、復(fù)式記賬、審核憑證、成本計(jì)算以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。這些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行相互的溝通與聯(lián)系就是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。但是，在信息化技術(shù)快速發(fā)展的今天，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程造成了極大的沖擊，這也造成了會(huì)計(jì)核算方法隨著時(shí)代的變化而產(chǎn)生了新的內(nèi)容。1.對(duì)登記帳薄的影響。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程中，要以會(huì)計(jì)科目或者賬戶的設(shè)置，來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確有效的分類、整理、歸集，然后再采用記賬程序來(lái)進(jìn)行登記帳薄。帳薄是存放輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類的主要載體，起來(lái)承前啟后的重要作用，它不但是第一次會(huì)計(jì)確認(rèn)工作然后加以記錄的書面憑證，也是第二次會(huì)計(jì)確認(rèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中被紕漏的直接數(shù)據(jù)來(lái)源。所以說(shuō)，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作中，登記帳薄是必不可少的基礎(chǔ)步驟。但是，信息化技術(shù)應(yīng)用以后，登記帳薄就沒(méi)有多大的用處了，ERP等數(shù)據(jù)處理軟件，可以從憑證中直接提取信息生成報(bào)表，而且也降低了數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤的概率。傳統(tǒng)的明細(xì)賬、總賬等帳薄的設(shè)置，已經(jīng)不是會(huì)計(jì)信息化核算中不能缺少的步驟，原有的平行登記、過(guò)賬、結(jié)賬等傳統(tǒng)核算方法失去了應(yīng)有的效用。2.對(duì)其它會(huì)計(jì)核算方法的影響。在會(huì)計(jì)核算工作中，設(shè)置和填制憑證的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)原始憑證的收集已經(jīng)朝著集成化的方向在發(fā)展，原始憑證的形式，也從紙質(zhì)憑證向著無(wú)紙化的方向在發(fā)展，記賬憑證的智能化也是記賬憑證的發(fā)展方向。企業(yè)內(nèi)部形成了一個(gè)有機(jī)的內(nèi)部系統(tǒng)，大幅度的提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和完整性。同時(shí)，在會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶和科目環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)手工做帳的界限已被信息技術(shù)的發(fā)展所打破，信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)能根據(jù)企業(yè)管理的要求，科學(xué)細(xì)化會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，為企業(yè)管理層做出正確的發(fā)展決策提高科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。同時(shí)，現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，能夠使使用者快速的根據(jù)自身的需要來(lái)篩選有用的會(huì)計(jì)信息，并且編制個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)信息化也給復(fù)式記賬和財(cái)產(chǎn)清查帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

二、信息化背景下會(huì)計(jì)核算方法的研究

1.計(jì)量屬性的新選擇：公允價(jià)值計(jì)量。當(dāng)前，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)屆的熱門話題就是公允價(jià)值的提出，有的人認(rèn)為，在以后會(huì)計(jì)工作中，公允價(jià)值計(jì)量會(huì)取代歷史成本計(jì)量的方式，還有的人認(rèn)為，歷史成本計(jì)量的方式是不可替代的。但是我們不可否認(rèn)，公允價(jià)值卻是比歷史成本更好的反應(yīng)出了企業(yè)資產(chǎn)或者是負(fù)債的實(shí)際價(jià)值。當(dāng)前我國(guó)可算的主題主要采用的是歷史成本計(jì)量的方法，而部分項(xiàng)目如可供出售的金融資產(chǎn)、可交易的金融資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)等則采取了公允價(jià)值計(jì)量的方法。在傳統(tǒng)的手工做賬的模式下，公允價(jià)值無(wú)法取得并計(jì)量，所以就會(huì)采用歷史成本的計(jì)量方法。但是，在信息化的條件下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)呈現(xiàn)了高度自動(dòng)化的趨勢(shì)，所以用公允價(jià)值計(jì)量的方法能夠保證會(huì)計(jì)信息的有效性和準(zhǔn)確性。2.存貨計(jì)價(jià)方法的新選擇：移動(dòng)加權(quán)平均法。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中，采用的會(huì)計(jì)核算方法，通常都是用存貨計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。但是在信息化條件下，先進(jìn)先出法在企業(yè)每次進(jìn)行存貨調(diào)用時(shí)，都要計(jì)算存貨的價(jià)格，這嚴(yán)重降低了系統(tǒng)的運(yùn)行效率，影響了會(huì)計(jì)核算工作的速度。全月一次加權(quán)平均法，雖然在一定程度上節(jié)省了人力和物力，但是這種方法很難適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化對(duì)及時(shí)性的需要，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的更新。因?yàn)?，?huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性的發(fā)展趨勢(shì)，所以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新存貨價(jià)格，就能在系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)化的移動(dòng)加權(quán)核算。所以，會(huì)計(jì)信息化背景下的會(huì)計(jì)核算方法最佳的選擇就是移動(dòng)加權(quán)平均法。3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的新選擇：賬齡分析法。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法主要是余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法等等。雖然，應(yīng)收賬款余額百分比法和銷貨百分比法在處理項(xiàng)目上相對(duì)簡(jiǎn)單，也易于操作，但是，他們忽略了關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，就是應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間與發(fā)生壞賬可能性之間的正比關(guān)系，再加上在實(shí)際操作過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員主觀判斷的缺失，就不利于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化的工作[4]。與此相比，應(yīng)收賬款賬齡分析法能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)出實(shí)際可收取賬款的真實(shí)性，與人工核算相比，計(jì)算量、數(shù)據(jù)復(fù)雜的問(wèn)題反而成為信息化會(huì)計(jì)核算的一大優(yōu)勢(shì)，所以，在會(huì)計(jì)信息化背景之下，賬齡分析法成為了會(huì)計(jì)核算方法最佳的選擇。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

當(dāng)然信息技術(shù)的引入并不會(huì)自動(dòng)引發(fā)會(huì)計(jì)方法體系的相應(yīng)變革。無(wú)論是在國(guó)外還是在國(guó)內(nèi)，在會(huì)計(jì)電算化初期，人們更多地是把計(jì)算機(jī)當(dāng)作是高速運(yùn)算的工具，模擬手工會(huì)計(jì)模式去完成原有的數(shù)據(jù)處理任務(wù)。然而，除此之外，信息技術(shù)還能給會(huì)計(jì)帶來(lái)什么？隨著計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)的不斷進(jìn)步和會(huì)計(jì)電算化的不斷深入，西方會(huì)計(jì)界對(duì)這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)經(jīng)歷了不斷深化的過(guò)程。在60年代，人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化的預(yù)期主要包括將促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的集中、內(nèi)部管理報(bào)表的多樣性以及數(shù)學(xué)模型的應(yīng)用等方面；在70年代，人們開始認(rèn)識(shí)到把計(jì)算機(jī)應(yīng)用于人工操作無(wú)法完成的會(huì)計(jì)體系中，是計(jì)算機(jī)帶來(lái)的真正好處所在；自從80年代后期以來(lái)，人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)有了質(zhì)的提高，不再把眼光局限于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系中，而將信息技術(shù)看作是為構(gòu)建新的會(huì)計(jì)體系提供了機(jī)會(huì)和條件。

用變革傳統(tǒng)而非模擬人工的思想來(lái)看待信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)方法的影響，將會(huì)給會(huì)計(jì)電算化事業(yè)提供新的視角。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，從三個(gè)方面初步論述信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)方法影響的具體體現(xiàn)。

一、信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)核算形式的影響

會(huì)計(jì)核算形式是指填制會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)憑證登記各種帳薄，以及根據(jù)帳薄記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以提供會(huì)計(jì)信息這一整個(gè)過(guò)程的步驟和方法。在手工操作條件下，根據(jù)不同的實(shí)際情況可以采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，如記帳憑證帳務(wù)處理形式、匯總記帳憑證帳務(wù)處理形式、科目匯總表帳務(wù)處理形式、日記帳帳務(wù)處理形式等。但是不管是哪種形式，都反映著基于手工操作這一技術(shù)特征。具體地說(shuō)包括以下幾方面：

一是處理環(huán)節(jié)多，處理內(nèi)容分散。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)受手工操作能力的限制，需多名會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作才能完成數(shù)據(jù)處理工作。為了便于人員職責(zé)分工和管理，需要分割會(huì)計(jì)核算過(guò)程，分解會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。每人完成整個(gè)過(guò)程中的某一段某一部分內(nèi)容。如憑證按收、付、轉(zhuǎn)甚至更細(xì)形式分類編制，帳薄按不同科目分工登記等。

二是處理流程重復(fù)，內(nèi)部數(shù)據(jù)核對(duì)體系復(fù)雜。由于人工操作在任何環(huán)節(jié)、任何時(shí)候都可能發(fā)生計(jì)算、記錄方面的差錯(cuò)，因此，為了保證會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的正確可靠性，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中采取了專門的方法：首先分總帳和明細(xì)帳（日記帳）平行重復(fù)記帳，通過(guò)帳帳核對(duì)來(lái)檢查記錄的正確性；其次，在帳務(wù)處理的主要環(huán)節(jié)建立平衡校驗(yàn)控制點(diǎn)，以檢查每一步數(shù)據(jù)處理內(nèi)容的正確性。如記帳憑證、科目匯總表、試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表等自身都體現(xiàn)著平衡校驗(yàn)機(jī)制，可以有效地檢查本步驟或上步驟數(shù)據(jù)處理方面的差錯(cuò)。這種通過(guò)低效率、重復(fù)處理來(lái)?yè)Q取數(shù)據(jù)處理的正確可靠性，是手工會(huì)計(jì)核算形式的一個(gè)重要特征。

三是處理周期長(zhǎng)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，一般以月（季、年）為周期定期產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，平時(shí)只作分散核算，不經(jīng)過(guò)特殊處理是很難得到各項(xiàng)綜合會(huì)計(jì)資料的。事后定期核算是手工會(huì)計(jì)核算形式的又一個(gè)重要特征。

顯然，上述三方面的特征，是與基于手工操作這一客觀限制條件密切相關(guān)的。信息技術(shù)的引入，使得產(chǎn)生上述這些具體核算形式的客觀限制條件不復(fù)存在。這為我們跨越傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的本質(zhì)內(nèi)容，建立新的高效會(huì)計(jì)核算形式創(chuàng)造了條件。

在采用信息技術(shù)條件下，會(huì)計(jì)核算形式可以采用如下程序：

在上述程序中，原始會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)量，按復(fù)式記帳原理分類轉(zhuǎn)化為分錄數(shù)據(jù)進(jìn)入分錄數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)分錄數(shù)據(jù)庫(kù)即可產(chǎn)生傳統(tǒng)的記帳憑證、明細(xì)分類帳和日記帳等資料；對(duì)分錄數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)一步處理形成綜合會(huì)計(jì)信息。綜合會(huì)計(jì)信息庫(kù)全方位地積累和存貯會(huì)計(jì)信息的基本信息資料。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表僅是其中某一期間（或時(shí)點(diǎn)）部分信息資料的組合形式之一。顯然，在這樣的會(huì)計(jì)核算程序中，總帳核算與明細(xì)核算、序時(shí)核算與分類核算、日常分散核算與期末匯總核算，以及與此相關(guān)的記帳和結(jié)帳規(guī)則、核對(duì)和試算平衡方法等均不復(fù)存在。極大地提高了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的效率和質(zhì)量。

二、信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量、計(jì)算方法的影響

會(huì)計(jì)計(jì)量方法指用貨幣或其他度量單位記錄、計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的方法。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，受人工計(jì)算能力的限制，在考慮具體的會(huì)計(jì)計(jì)量和計(jì)算方法時(shí)有許多求簡(jiǎn)、求粗的做法。如傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量以金額表示歷史資料為主，實(shí)物數(shù)量、差異分析的運(yùn)用非常有限。在有些會(huì)計(jì)體系中，如零售商場(chǎng)的商品成本核算，在手工操作條件下是很難實(shí)現(xiàn)連續(xù)系統(tǒng)的實(shí)物數(shù)量核算方法的。又如在商品成本計(jì)算方法的選擇上，一般多采用最后進(jìn)價(jià)法、毛利率法等非精確計(jì)算方法。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上也多選擇綜合折舊率或分類折舊率等計(jì)算方法。

信息技術(shù)的引入，為各種會(huì)計(jì)計(jì)量和計(jì)算方法的運(yùn)用、發(fā)展和創(chuàng)新提供了廣闊的空間。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是為選擇更科學(xué)合理精確的會(huì)計(jì)核算方法創(chuàng)造了條件。如在存貨的進(jìn)、銷（發(fā)出）、存核算中可選擇單品移動(dòng)加權(quán)平均法，實(shí)時(shí)計(jì)算存貨和銷貨（發(fā)出存貨）實(shí)際成本；又如固定資產(chǎn)折舊可選擇個(gè)例折舊法，視具體情況確定各項(xiàng)設(shè)備的折舊方法。在制造企業(yè)，還可根據(jù)需要同時(shí)運(yùn)用完全成本法、制造成本法、變動(dòng)成本法等方法，并進(jìn)行成本差異控制與分析。

第7篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

關(guān)鍵詞：中央銀行；事后監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2014（2）-0089-04

一、現(xiàn)行央行事后監(jiān)督模式現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

央行現(xiàn)行的事后監(jiān)督模式是指會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)完成后，對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果實(shí)施的復(fù)審和檢驗(yàn)。它具有自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，一是事后監(jiān)督部門獨(dú)立于核算部門，保證對(duì)核算業(yè)務(wù)審驗(yàn)的獨(dú)立性和可靠性，二是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督每個(gè)工作日持續(xù)進(jìn)行，監(jiān)督具有連續(xù)性，對(duì)核算業(yè)務(wù)具有全面監(jiān)督作用。隨著人民銀行會(huì)計(jì)核算方式的電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度的發(fā)展和提高，現(xiàn)行事后監(jiān)督模式與資金風(fēng)險(xiǎn)防范要求不適應(yīng)的矛盾日益突出：一是監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)。由于事后監(jiān)督是在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)生后的監(jiān)督檢查，不可避免地存在著監(jiān)督時(shí)間滯后的問(wèn)題，在目前的支付環(huán)境下，資金能夠很快實(shí)現(xiàn)在全國(guó)金融機(jī)構(gòu)間的實(shí)時(shí)支付，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)效性要求非常高。而事后監(jiān)督中心所復(fù)審的會(huì)計(jì)核算資料最早的也在第二天上午才送達(dá)，在監(jiān)督的時(shí)效性方面明顯不足。二是監(jiān)督手段效率不高。監(jiān)督是以手工審查憑證、核對(duì)賬表為主要工作方式，監(jiān)督工作處于對(duì)某一時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)核查，電子化的監(jiān)督手段只是作為手工監(jiān)督的補(bǔ)充形式存在于對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)的監(jiān)督。三是核算風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏弱。盡管事后監(jiān)督將涉及資金付出的有關(guān)核算業(yè)務(wù)列為監(jiān)督的重點(diǎn)，但在監(jiān)督過(guò)程中仍是對(duì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性、合規(guī)性監(jiān)督，對(duì)核算過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還缺乏有效的監(jiān)測(cè)、識(shí)別和控制方法，另外，整理、裝訂會(huì)計(jì)憑證和賬表等事務(wù)性工作對(duì)時(shí)間的占用，也使得對(duì)監(jiān)督重點(diǎn)的把控程度和對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度降低。

二、事后監(jiān)督模式創(chuàng)新的必要性

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制，履行監(jiān)督職責(zé)的內(nèi)在要求。人民銀行的營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)核算工作，為央行的金融服務(wù)職能提供有力的支持和保障，一直以來(lái)得到人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的重視。營(yíng)業(yè)和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)以前均設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位，對(duì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督。為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，總行單獨(dú)設(shè)立了事后監(jiān)督部門，對(duì)人民銀行的營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)和貨幣金銀等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審核、控制和檢驗(yàn)，意在強(qiáng)化基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，更好地提供金融服務(wù)。事后監(jiān)督模式應(yīng)服務(wù)于其監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督的職責(zé)和目標(biāo)是一貫的，監(jiān)督模式則應(yīng)隨著監(jiān)督環(huán)境和條件的變化而調(diào)整和優(yōu)化，始終圍繞監(jiān)督職責(zé)，不折不扣地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)。

（二）保持和發(fā)揮事后監(jiān)督優(yōu)勢(shì)的需要。事后監(jiān)督中心對(duì)人民銀行營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、財(cái)務(wù)等核算業(yè)務(wù)實(shí)行全面和連續(xù)監(jiān)督，并保管著除發(fā)行業(yè)務(wù)以外的全部會(huì)計(jì)核算憑證和賬表等會(huì)計(jì)資料，與會(huì)計(jì)核算部門有著天然的緊密聯(lián)系。事后監(jiān)督具有反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算信息全貌，業(yè)務(wù)核算運(yùn)行整體狀況的優(yōu)勢(shì)，其監(jiān)督信息、監(jiān)督線索可與內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)控部門共享，其監(jiān)督結(jié)果可為上級(jí)的科學(xué)決策提供信息支持和服務(wù)。事后監(jiān)督處在聯(lián)系前臺(tái)核算業(yè)務(wù)和后臺(tái)內(nèi)控管理部門的位置，既有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)復(fù)審職能又有對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制的作用，處于內(nèi)控體系中核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的核心位置，發(fā)揮著重要監(jiān)督作用。保持和發(fā)揮事后監(jiān)督的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)和獨(dú)特監(jiān)督作用，就需要結(jié)合監(jiān)督外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和優(yōu)化事后監(jiān)督模式，克服影響事后監(jiān)督優(yōu)勢(shì)作用發(fā)揮的因素。

（三）業(yè)務(wù)核算模式轉(zhuǎn)變的客觀要求。隨著技術(shù)的進(jìn)步和理念的更新，人民銀行各核算業(yè)務(wù)模式也在不斷更新之中，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)上線了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS系統(tǒng)），營(yíng)業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)即將上線中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS系統(tǒng)），這些系統(tǒng)均實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，它是數(shù)據(jù)與系統(tǒng)的雙重集合，以強(qiáng)大的后臺(tái)支撐系統(tǒng)簡(jiǎn)化了前臺(tái)業(yè)務(wù)操作。與原對(duì)應(yīng)系統(tǒng)相比，從賬務(wù)組織形式、業(yè)務(wù)處理流程、資金清算方式都有較大變化，系統(tǒng)統(tǒng)一進(jìn)行全國(guó)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理，設(shè)置總賬、分戶賬并統(tǒng)一處理，業(yè)務(wù)處理的最終結(jié)果也都集中存儲(chǔ)在系統(tǒng)的服務(wù)器內(nèi)，各核算單位均作為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)終端，業(yè)務(wù)操作員主要對(duì)受理的業(yè)務(wù)進(jìn)行錄入和復(fù)核等操作；在資金清算方面，系統(tǒng)與央行支付系統(tǒng)一點(diǎn)連接，集中處理支付往來(lái)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一對(duì)外清算資金。業(yè)務(wù)核算模式的改變與應(yīng)用，加快了業(yè)務(wù)處理的效率；同時(shí)核算風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，如核算風(fēng)險(xiǎn)集中，系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加，影響范圍擴(kuò)大等。這些變化使事后監(jiān)督的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督方法必須做相應(yīng)的改變才能適應(yīng)，對(duì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。

（四）提高事后監(jiān)督效能，防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與水平固然是對(duì)事后監(jiān)督的履職要求，但防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)才是監(jiān)督的最高目標(biāo)和終極目的。事后監(jiān)督的效能體現(xiàn)于在提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面的作用如何。事后監(jiān)督效能從發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的對(duì)比變化，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的對(duì)比變化，堵塞資金漏洞的次數(shù)對(duì)比變化來(lái)量化分析并結(jié)合定性分析來(lái)看，事后監(jiān)督在規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，減少業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量方面的成績(jī)有目共睹，而在防范與化解資金風(fēng)險(xiǎn)方面仍少有建樹。原因既有事后監(jiān)督自身的因素，也有外部環(huán)境的因素，還有制度設(shè)計(jì)安排方面的因素等。從事后監(jiān)督自身因素看，主要緣于其監(jiān)督行為的滯后性和僅對(duì)核算結(jié)果實(shí)施監(jiān)督的現(xiàn)狀。事后監(jiān)督模式由現(xiàn)時(shí)的對(duì)核算結(jié)果的監(jiān)督向?qū)怂氵^(guò)程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，是事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督效能的有效措施，也是事后監(jiān)督發(fā)展的趨勢(shì)所在。

三、事后監(jiān)督模式創(chuàng)新的原則—風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）人民銀行核算業(yè)務(wù)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。2006年頒布的《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中，人民銀行的內(nèi)部控制目標(biāo)包括有保障各類資源有效利用和各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整和保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠?jī)身?xiàng)內(nèi)容。這兩項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)于核算業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的控制。資金風(fēng)險(xiǎn)可理解為業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中因差錯(cuò)、舞弊、管理監(jiān)督不力或突發(fā)事件、不可抗力等原因，導(dǎo)致的資金遭受損失的可能性。操作風(fēng)險(xiǎn)可理解為因操作人員的主觀懈怠、過(guò)失等原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)或事務(wù)不合規(guī)的可能性。資金風(fēng)險(xiǎn)是資金可能遭受損失，是結(jié)果，操作風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)過(guò)程中的可能失誤，是事件。人民銀行核算業(yè)務(wù)現(xiàn)階段所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要是操作風(fēng)險(xiǎn)，它存在于核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)?？梢哉f(shuō)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制依賴于對(duì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制，把操作風(fēng)險(xiǎn)的控制越向深層次拓展，業(yè)務(wù)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)就越少、越可控。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與控制。我們可以將操作風(fēng)險(xiǎn)以其產(chǎn)生的后果可以分為一般操作風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)和重大操作風(fēng)險(xiǎn)。一般操作風(fēng)險(xiǎn)是指由會(huì)計(jì)核算規(guī)范性差錯(cuò)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)憑證使用不規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證要素不全、印章不清等情形，它影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，不形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)是指未按會(huì)計(jì)核算規(guī)定的要求，履行必要的手續(xù)或疏于復(fù)核等，造成賬務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)，正常操作未予執(zhí)行或執(zhí)行延誤，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)科目、賬戶使用錯(cuò)誤，賬表、賬簿不符，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)未履行簽批手續(xù)，未折角核對(duì)印鑒等，它不僅影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，而且存在一定資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。重大操作風(fēng)險(xiǎn)是指違反會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定，出現(xiàn)重大失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如受理無(wú)效票據(jù)，業(yè)務(wù)操作違規(guī)兼崗，賬戶出現(xiàn)透支等情形，它形成重大資金風(fēng)險(xiǎn)或造成資金損失。

一般操作風(fēng)險(xiǎn)以事后監(jiān)督現(xiàn)有的監(jiān)督手段可以有效應(yīng)對(duì)，從核算部門的業(yè)務(wù)核算規(guī)范程度和質(zhì)量逐年提高從一方面印證了事后監(jiān)督作用發(fā)揮的有效性。對(duì)于嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)和重大操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，事后監(jiān)督部門仍能在一定程度上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和化解風(fēng)險(xiǎn)，但存在監(jiān)督時(shí)效的滯后性和監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督盲區(qū)表現(xiàn)為：一是業(yè)務(wù)操作行為是否合規(guī)存在監(jiān)督盲點(diǎn)。如縣支行金融機(jī)構(gòu)取現(xiàn)業(yè)務(wù)，就出現(xiàn)過(guò)給金融機(jī)構(gòu)辦理取現(xiàn)時(shí)，先予與辦理取款，后進(jìn)行記賬的情況。違反了“現(xiàn)金支出，先記賬后付款”的會(huì)計(jì)核算基本要求，造成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的先后順序，事后監(jiān)督部門單憑送交的核算資料就無(wú)法準(zhǔn)確判定，不能發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。二是對(duì)核算結(jié)果的表面合規(guī)性表象下隱藏的處理過(guò)程不合規(guī)缺乏有效的監(jiān)督方法和手段。核算結(jié)果的表面合規(guī)并不是與業(yè)務(wù)處理過(guò)程合規(guī)全面吻合，比如在折角核對(duì)印鑒、不合理兼崗等方面，不規(guī)范的操作過(guò)程仍可通過(guò)刻意人為干預(yù)，使核算結(jié)果表面正確、合規(guī)，這樣掩飾了不規(guī)范操作，卻增加了未來(lái)導(dǎo)致更大風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

四、商業(yè)銀行核算業(yè)務(wù)監(jiān)督模式的啟示與借鑒

（一）商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)的事后復(fù)審向主動(dòng)的運(yùn)行監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。幾大國(guó)有商業(yè)銀行伴隨著核算系統(tǒng)的更新改進(jìn)，相繼完成了監(jiān)督體系的改革，過(guò)去意義下的事后監(jiān)督已轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時(shí)的運(yùn)行監(jiān)控。運(yùn)行監(jiān)控通過(guò)重點(diǎn)復(fù)審、數(shù)據(jù)分析等手段，對(duì)前臺(tái)和集中處理部門已完結(jié)業(yè)務(wù)的交易過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行集中監(jiān)測(cè)、預(yù)警分析和定期評(píng)估。依托科技進(jìn)步和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，以風(fēng)險(xiǎn)控制和流程控制為導(dǎo)向，建立智能分析模型，通過(guò)數(shù)據(jù)分析方式管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。一是監(jiān)控范圍由單純的會(huì)計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏慕灰琢鞒炭刂啤Ｔ诓槎潞怂悴铄e(cuò)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)全部交易流程的監(jiān)督，通過(guò)評(píng)估流程合理性，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是監(jiān)督方式由被動(dòng)的事后復(fù)審轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的業(yè)務(wù)交易監(jiān)控。從被動(dòng)的憑證賬表的復(fù)審轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地?cái)?shù)據(jù)分析模式，強(qiáng)化事前預(yù)警和事中篩查，后臺(tái)集中監(jiān)控前臺(tái)，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移。三是監(jiān)督視角由單點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)核查轉(zhuǎn)變?yōu)檫B續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)事件管理。變單條線、單點(diǎn)監(jiān)控為全視角、全流程連續(xù)監(jiān)測(cè)，關(guān)注各條線連續(xù)易信息；建立智能風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型，過(guò)濾、識(shí)別、分析、判斷風(fēng)險(xiǎn)事件，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件分類、分層管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及過(guò)程導(dǎo)向的監(jiān)控實(shí)踐對(duì)人民銀行事后監(jiān)督的完善具有重要借鑒作用。商業(yè)銀行運(yùn)行監(jiān)控的范圍較廣，包括會(huì)計(jì)核算監(jiān)控、賬戶管理監(jiān)控、賬務(wù)核對(duì)監(jiān)控、特殊交易監(jiān)控以及柜員監(jiān)控和網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)控，從風(fēng)險(xiǎn)角度看，既存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也存在外部風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行的事后監(jiān)督側(cè)重防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、財(cái)務(wù)等部門的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)督，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。盡管商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)核算監(jiān)督的范圍和內(nèi)容、監(jiān)督方法、監(jiān)督崗位設(shè)置等方面和人民銀行不完全相同，但運(yùn)行監(jiān)控和事后監(jiān)督的目標(biāo)是相同的，即都以規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督理念、監(jiān)督模式、監(jiān)督手段等都值得人民銀行事后監(jiān)督加以借鑒，從而強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，將監(jiān)督視角從對(duì)核算結(jié)果的監(jiān)督擴(kuò)展到對(duì)核算過(guò)程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)由純粹操作型的靜態(tài)事后復(fù)審向智能型的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。

五、創(chuàng)新以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式

（一）監(jiān)督理念向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向創(chuàng)新。人民銀行事后監(jiān)督對(duì)送交的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行全面復(fù)審，注重會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的高低，以提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，從而強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制表現(xiàn)為對(duì)核算結(jié)果實(shí)施審核與檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事后介入的形式。通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的確能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到積極作用，這點(diǎn)毋庸置疑。從導(dǎo)向性和著眼點(diǎn)看，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)必然要求會(huì)計(jì)核算行為的規(guī)范和會(huì)計(jì)核算的高質(zhì)量進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)防控統(tǒng)領(lǐng)事后監(jiān)督和核算部門核算行為和監(jiān)督行為，是央行內(nèi)控目標(biāo)的重要組成部分。事后監(jiān)督應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，合規(guī)性監(jiān)督服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)防控。監(jiān)督行為圍繞業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)展開，充分認(rèn)識(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)的隱匿性和復(fù)雜性，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫串監(jiān)督過(guò)程始終。以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向和目標(biāo)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類和預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)反映速度和方式，體現(xiàn)事后監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

（二）監(jiān)督模式向以過(guò)程為導(dǎo)向創(chuàng)新。事后監(jiān)督要解決監(jiān)督的滯后性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足的問(wèn)題，不僅要對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行事后審查，還要延伸監(jiān)督觸角，對(duì)核算過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口?，F(xiàn)在所說(shuō)的“事前監(jiān)督”和“事中監(jiān)督”由核算部門自行實(shí)施，無(wú)論核算業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的柜面審查（事前監(jiān)督），還是業(yè)務(wù)處理過(guò)程中進(jìn)行的復(fù)核、審批等步驟（事中監(jiān)督），都是核算過(guò)程的具體環(huán)節(jié)，是核算部門其自身業(yè)務(wù)的組成部分，嚴(yán)格意義上仍屬于業(yè)務(wù)核算行為，因此，它也屬于需要監(jiān)督的范圍之內(nèi)。事后監(jiān)督開展的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督屬于對(duì)核算過(guò)程的監(jiān)督，但現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督在內(nèi)容、形式以及監(jiān)督時(shí)間頻率上存在的局限性，產(chǎn)生不了過(guò)程監(jiān)督常態(tài)化的效果和目的。從目前監(jiān)督的實(shí)際狀況看，真正意義上的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督即對(duì)核算過(guò)程的監(jiān)督控制基本呈現(xiàn)空白狀態(tài)。操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于核算過(guò)程之中，反映在核算結(jié)果，提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防控能力的核心是對(duì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程的全面監(jiān)督與控制，那么監(jiān)督模式也應(yīng)相應(yīng)的從單純的后臺(tái)監(jiān)督向以過(guò)程監(jiān)督為主結(jié)合后臺(tái)監(jiān)督的模式轉(zhuǎn)變。它體現(xiàn)以業(yè)務(wù)辦理操作的真實(shí)性、合規(guī)性為重點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程和核算系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和反映的要求，是事后監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)展的必然選擇。

（三）監(jiān)督手段向以實(shí)時(shí)監(jiān)控為導(dǎo)向創(chuàng)新。鑒于人民銀行業(yè)務(wù)核算模式的變化，以及數(shù)據(jù)大集中的現(xiàn)狀和趨勢(shì)，事后監(jiān)督有必要建立集監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警、監(jiān)督管理等為一體監(jiān)督系統(tǒng)，全方位、實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)核算全過(guò)程，提升監(jiān)督的效率和質(zhì)量，使操作風(fēng)險(xiǎn)的控制向更深層次拓展。

建議總行試點(diǎn)開發(fā)用于核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的，具有統(tǒng)一、集成、開放特點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。系統(tǒng)全面覆蓋營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行和財(cái)務(wù)等核算業(yè)務(wù)，可與已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中的國(guó)庫(kù)部門TCBS系統(tǒng)和營(yíng)業(yè)部門ACS系統(tǒng)相連接，預(yù)留發(fā)行和財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口。系統(tǒng)應(yīng)具備以下的功能：

一是具有對(duì)業(yè)務(wù)核算過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控的功能。系統(tǒng)通過(guò)與各核算系統(tǒng)的連接，提供實(shí)時(shí)監(jiān)控窗口，對(duì)核算業(yè)務(wù)的資金流向、流量的準(zhǔn)確性，對(duì)業(yè)務(wù)人員的操作狀態(tài)、操作行為的合規(guī)性以及審批的及時(shí)性等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程以及其連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性等的全方位監(jiān)督。

二是具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警功能。監(jiān)督人員借助系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判定，結(jié)合人工綜合分析判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)和前提，對(duì)可能帶來(lái)資金損失的業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，便于對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和管理。一是根據(jù)不同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)、核算重點(diǎn)和核算流程，分析業(yè)務(wù)核算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是以定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、核算風(fēng)險(xiǎn)特征、防范的難易程度、造成的損失輕重等指標(biāo)，對(duì)事后監(jiān)督可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一般風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)分類。三是采用智能模型等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小。四是及時(shí)向業(yè)務(wù)核算部門反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，依據(jù)不同核算部門和其業(yè)務(wù)流程，分析其固有風(fēng)險(xiǎn)，列出主要風(fēng)險(xiǎn)因素，提出需采取的化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，督促相關(guān)部門消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三是具備強(qiáng)大的后臺(tái)監(jiān)督管理功能。通過(guò)運(yùn)用業(yè)已成熟的影像技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)將會(huì)計(jì)憑證、賬表等形成電子影像，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞到事后監(jiān)督部門，系統(tǒng)將自動(dòng)提取憑證上的有關(guān)要素和賬表數(shù)據(jù)并與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。同時(shí)系統(tǒng)具備的監(jiān)督管理功能，可實(shí)現(xiàn)對(duì)事后監(jiān)督自身業(yè)務(wù)處理和內(nèi)部事務(wù)管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

四是具備核算數(shù)據(jù)和監(jiān)督數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和存儲(chǔ)功能。系統(tǒng)自動(dòng)采集所需會(huì)計(jì)憑證要素?cái)?shù)據(jù)和賬、表、簿的相關(guān)數(shù)據(jù)，影像和數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的傳送，各類核算數(shù)據(jù)信息、監(jiān)督數(shù)據(jù)信息和基礎(chǔ)文件數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，信息查詢網(wǎng)絡(luò)化、多樣化。實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)、信息在核算部門、監(jiān)督部門及內(nèi)審、紀(jì)檢等部門和上下級(jí)之間的共享，形成大范圍、高層次的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)。

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The Research on the Strategy of the Innovation of the Post-supervision Mode of the People’s Bank of China

ZHANG Gaoxi

（Xi’an Branch PBC， Xi’an Shaanxi 710075）

第8篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

論文摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命，它的產(chǎn)生將對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大的影響。那么，與手工會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)核算形式上發(fā)生了哪些變化呢？在電算化會(huì)計(jì)中，賬簿的種類、格式以及賬簿間的關(guān)系，記賬程序、記賬方法如何變化？這是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，也是本文研究的問(wèn)題所在。

計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展沖擊著各個(gè)領(lǐng)域。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作，國(guó)際上始于本世紀(jì)50年代，當(dāng)今西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理以及預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)決策，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)電算化傳入我國(guó)是在70年代中期，近幾年，在全國(guó)各地，特別是大中城市，進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展時(shí)期。

在手工會(huì)計(jì)中，憑證的組織、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互配合的方式，組成了會(huì)計(jì)核算形式。這一形式的有機(jī)結(jié)合，便完成了第一次的會(huì)計(jì)確認(rèn)。其中，賬簿組織意指賬簿和種類、格式和各種賬簿間的關(guān)系；而記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。賬簿作為存放原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與派生的中間的匯總數(shù)據(jù)的載體，也是會(huì)計(jì)報(bào)表正式揭示信息的數(shù)據(jù)源，起著承上啟下的橋梁紐帶作用；記賬程序和記賬方法則直接影響會(huì)計(jì)處理流程和數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)以及實(shí)現(xiàn)方法，因此，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式，是提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，提高企業(yè)工作效率和競(jìng)爭(zhēng)力的重要前提。

1會(huì)計(jì)電算化中小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算形式

目前手工一般采用會(huì)計(jì)核算形式有五種，即匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式。無(wú)論是適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用科目很少的小型企業(yè)的日記總賬核算形式，還是適用于中小企業(yè)的科目匯總表和記賬憑證核算形式，乃至只能在大規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、分工較細(xì)的工業(yè)企業(yè)使用的憑單日記賬和記賬憑證核算形式，設(shè)置賬簿的種類都是日記賬、明細(xì)賬、總賬，采用的格式以三欄式為主。在會(huì)計(jì)電算化中是否還有必要完全照搬手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)核算形式呢？答案是否定的。因?yàn)槭止?huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)核算形式并不是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是手工處理的局限所致。計(jì)算機(jī)處理和手工處理相比，不僅僅在處理速度上有幾何數(shù)量級(jí)的提高，而且不存在因?yàn)楣ぷ鲿r(shí)間過(guò)長(zhǎng)或疲勞而引起的計(jì)算錯(cuò)誤和抄寫錯(cuò)誤。這樣完全可以從所要達(dá)到的目標(biāo)出發(fā)，設(shè)計(jì)出適合計(jì)算機(jī)處理、效率更高、數(shù)據(jù)處理流程更加合理的會(huì)計(jì)核算形式。筆者通過(guò)多年的實(shí)踐認(rèn)為，在小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下電算化會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)采用科目匯總表和明細(xì)表兩種會(huì)計(jì)核算形式。

科目匯總表核算形式會(huì)計(jì)電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式，結(jié)合計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6個(gè)步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，同時(shí)累計(jì)生成明細(xì)表；根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記三欄式總帳；根據(jù)明細(xì)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

從會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序來(lái)看，和手工科目匯總表核算程序相比，增加了明細(xì)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接來(lái)源于明細(xì)表，總賬采用三欄式賬頁(yè)，而賬簿的設(shè)置也不必嚴(yán)格分類。

明細(xì)表核算形式該程序是根據(jù)明細(xì)賬來(lái)登記總帳，提供會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。具體的處理步驟為：（1）、（2）步同科目匯總表；（3）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，同時(shí)累計(jì)生成明細(xì)表；（4）期末由明細(xì)賬產(chǎn)生總賬；（5）期末根據(jù)明細(xì)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。明細(xì)表核算方式中明細(xì)表是整個(gè)處理程序的核心，它包含了每一個(gè)科目的期初、本期發(fā)生、期末和年累計(jì)金額，科目的內(nèi)容為企業(yè)所有發(fā)生的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，其內(nèi)部關(guān)系為：一級(jí)科目的數(shù)額等于下屬二級(jí)科目數(shù)額之和，二級(jí)科目數(shù)額為下屬三級(jí)科目數(shù)額之和，依此類推。明細(xì)賬處理上包含兩個(gè)過(guò)程：登記明細(xì)賬和累計(jì)明細(xì)表。記賬時(shí)根據(jù)不同的科目登入相應(yīng)的明細(xì)賬（現(xiàn)金和銀行存款不再登記明細(xì)賬，只需累計(jì)明細(xì)表），同時(shí)將金額累計(jì)到明細(xì)表中相應(yīng)科目的發(fā)生額中，并計(jì)算出該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后相應(yīng)科目的余額。計(jì)算明細(xì)表是根據(jù)明細(xì)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及關(guān)系，分別累計(jì)出各級(jí)的發(fā)生額，直接修改原明細(xì)表中相應(yīng)科目的金額。一般先從一級(jí)開始，逐級(jí)累計(jì)到最后一級(jí)為止。例如：某條記錄kmbh=“1610101”，這是一個(gè)三級(jí)科目（假設(shè)科目編碼規(guī)則為3222），在處理時(shí)，先將金額累計(jì)到一級(jí)科目的發(fā)生額中，然后再累計(jì)二級(jí)科目，依此類推，直至最后一級(jí)。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的每一筆數(shù)據(jù)都必須依據(jù)一定的會(huì)計(jì)科目，業(yè)務(wù)上的每一筆數(shù)據(jù)都可包含在明細(xì)表中，故報(bào)表的數(shù)據(jù)可直接來(lái)源于明細(xì)表；明細(xì)賬在此只起分類的作用，但無(wú)論是賬還是表其數(shù)據(jù)源只有一個(gè)，即記賬憑證，各種賬表的數(shù)據(jù)都是在記賬憑證分錄庫(kù)的基礎(chǔ)上派生形成。如按業(yè)務(wù)排列形成明細(xì)賬；按業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；按一級(jí)科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細(xì)賬、日記賬，科目與科目已失去了相互核對(duì)、相互制約的關(guān)系。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對(duì)工作，而核對(duì)、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

采用明細(xì)表會(huì)計(jì)核算形式，其優(yōu)越性在于：

第一，不管是現(xiàn)金科目還是銀行科目，總賬科目還是明細(xì)科目，都可以在明細(xì)表或明細(xì)賬中將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來(lái)，按日期進(jìn)行排列，形成日記賬，即在電算化下所有科目都有日記賬、所有科目都有明細(xì)賬，各種賬簿也無(wú)嚴(yán)格的分類。

第二，可形成動(dòng)態(tài)的總賬數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時(shí)了解資金的運(yùn)動(dòng)信息。明細(xì)表中按一級(jí)科目取出，就形成科目試算平衡表，期末的試算平衡就可代替總帳。

第三，可以在明細(xì)表中設(shè)置每一時(shí)刻，每一科目的資金運(yùn)動(dòng)信息，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算由事后的靜態(tài)核算達(dá)到事前或事中的動(dòng)態(tài)核算成為可能。

第四，在會(huì)計(jì)電算化中，各個(gè)單位可以采用同一會(huì)計(jì)核算形式，所不同的只是科目?jī)?nèi)容上的變化，這為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)核算形式的通用提供了前提。

2會(huì)計(jì)電算化中大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算形式

從理論上說(shuō)，科目匯總表和明細(xì)表核算形式是一種在電算化下有效的會(huì)計(jì)核算形式，但由于小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，例如FoxBASE、VisualFoxPro等是PC機(jī)上的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，它在保證數(shù)據(jù)庫(kù)的一致性和安全方面還存在問(wèn)題，因此，事實(shí)上，科目匯總表和明細(xì)表兩種會(huì)計(jì)核算形式，在實(shí)現(xiàn)時(shí)基本都是采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證的一次輸入，多次調(diào)用，多次記賬，得到的賬表數(shù)據(jù)只能是相對(duì)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，只有在大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下采用記賬憑證的實(shí)時(shí)處理會(huì)計(jì)核算形式，才能獲得真正的每一時(shí)刻的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)在線管理，在線計(jì)算，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，極大地豐富會(huì)計(jì)信息內(nèi)容并提高會(huì)計(jì)信息的價(jià)值。

第9篇：會(huì)計(jì)核算步驟流程范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院藥品管理；會(huì)計(jì)工作；加強(qiáng)措施

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-01

藥品的會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有很重要的作用，不僅能夠詳細(xì)的記錄藥品的關(guān)鍵種類、使用方向，還是賬務(wù)處理的主要憑證。所以，為了有效地落實(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)管理，保證科研、教學(xué)、醫(yī)療工作的有步驟的實(shí)施，應(yīng)該重點(diǎn)管理藥品實(shí)物的存、銷、進(jìn)流程，保證資金全部能夠被高效利用，盡可能的避免藥品浪費(fèi)及積壓，確保藥品的質(zhì)量，全面加強(qiáng)對(duì)藥品的管理。

一、加強(qiáng)對(duì)藥品的會(huì)計(jì)核算體系的管理

確立完善藥品的出入庫(kù)表格申報(bào)填寫制度。為了便于管理以及檢查已經(jīng)確立了一套標(biāo)準(zhǔn)的藥品進(jìn)庫(kù)填寫表格申報(bào)的制度，整個(gè)流程不僅包括藥品購(gòu)進(jìn)檢查入庫(kù)、藥房領(lǐng)用藥品，還包括可是領(lǐng)用以及患者消費(fèi)等環(huán)節(jié)的內(nèi)容。藥品在每一個(gè)環(huán)節(jié)的使用情況務(wù)必要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并以相應(yīng)的藥品進(jìn)出單作為藥品轉(zhuǎn)移的依據(jù)，在整個(gè)過(guò)程中必須由專門的部門負(fù)責(zé)人對(duì)此審核后才能簽字蓋章，當(dāng)然所有的賬單都必須存底，作為審核的憑證。

計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用于醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，利用局域網(wǎng)可以有效地管理藥品的出入情況。針對(duì)藥品對(duì)的實(shí)物管理而言，出入庫(kù)單屬于是藥品收發(fā)憑證中一項(xiàng)非常關(guān)鍵的憑證，這個(gè)單據(jù)必須經(jīng)藥品的入庫(kù)和出庫(kù)的藥品專門管理人員在審核無(wú)異議的情況下親自填寫，同時(shí)藥品的管理會(huì)計(jì)應(yīng)該在《藥品的總庫(kù)管理系統(tǒng)》上進(jìn)行相關(guān)的登賬，以示藥品實(shí)物的流向。如此，藥品會(huì)計(jì)完全能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)庫(kù)存藥品進(jìn)行必要的監(jiān)督，清晰地掌握藥品的流向。

二、利用會(huì)計(jì)資料核查藥品在采購(gòu)過(guò)程中是否有違規(guī)違法行為

1.查會(huì)計(jì)科目以及其賬戶

會(huì)計(jì)賬戶能夠連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并依據(jù)一定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類，但是會(huì)計(jì)科目?jī)H僅記錄的是所有者權(quán)益、負(fù)債和資產(chǎn)，并對(duì)其進(jìn)行必要的分類。醫(yī)院使用的會(huì)計(jì)制度主要是對(duì)藥品科目進(jìn)行相關(guān)的記錄，便于藥品的歸類以及核算?！皫?kù)存物資”這一科目主要包括的是在庫(kù)的衛(wèi)生材料、低值易耗品和其它材料，經(jīng)對(duì)“藥品”中的“庫(kù)存物資”的核對(duì)，可以全面的反映醫(yī)院的衛(wèi)生材料以及其藥品的在庫(kù)情況。通過(guò)這樣的核算方法能夠明確在庫(kù)藥品的使用情況，沒(méi)有必要在對(duì)其他類的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，便于管理。而對(duì)于藥品經(jīng)營(yíng)單位而言，其核算只需對(duì)“庫(kù)存商品”、 “商品采購(gòu)”兩個(gè)科目進(jìn)行稽查便可。

2.審核會(huì)計(jì)科目中的原始憑證以及記賬憑證

原始憑證是填寫記賬憑證的依據(jù)，所有的記賬憑證全部是按照編號(hào)進(jìn)行編排的。原始憑證記錄的全部是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以在核查的過(guò)程中倘若藥品出現(xiàn)違法違規(guī)的問(wèn)題一定要查證相應(yīng)的記賬憑證以及原始憑證，查找相應(yīng)的人員對(duì)此進(jìn)行負(fù)責(zé)。

三、醫(yī)院的藥品核算制度應(yīng)具有內(nèi)部一致性

1.保證醫(yī)院的藥品核算制度內(nèi)部一致性的方案

對(duì)于藥品的內(nèi)部管理而言，藥品核算是其重點(diǎn)內(nèi)容。為了有效地實(shí)施內(nèi)部管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密的制定藥品核算體制，對(duì)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、填報(bào)表格、藥品的存、銷、進(jìn)的管理等方面明確其各在這個(gè)流程中的作用，明確藥品主管部門、財(cái)務(wù)核算工作者、藥品會(huì)計(jì)工作者、實(shí)物管理工作者各自在管理中的職責(zé)，權(quán)責(zé)分明，便于管理。

凡是擔(dān)任藥品管理會(huì)計(jì)之職的人員都必須擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，以保證在對(duì)藥品進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中沒(méi)有意外事項(xiàng)的發(fā)生。計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用在藥品管理上，藥品的所有進(jìn)出項(xiàng)都必須在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行登記，以保證藥品的進(jìn)出庫(kù)數(shù)量相同，還能夠避免由于人工做賬而出現(xiàn)的偏差。計(jì)算機(jī)在對(duì)藥方處理之后，藥劑師應(yīng)該在對(duì)藥方進(jìn)行再一次的審核，確認(rèn)無(wú)誤后才能夠?qū)嵤┡渌幪幚?，藥品的?shù)量一定要與所收到的費(fèi)用額度一致，并進(jìn)行必要的明細(xì)處理，便于藥品的管理，做到有賬可查、有數(shù)可依。

2.確立恰當(dāng)?shù)尼t(yī)院的藥品核算體系內(nèi)部一致性的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

醫(yī)院藥品內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)核算制度作為確立依據(jù)的。藥品的管理部門和財(cái)務(wù)部門彼此之間相配合，共同致力于藥品數(shù)量的增減和收發(fā)、藥品購(gòu)置過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用、藥品的進(jìn)銷差價(jià)、核算消費(fèi)的藥品收入、藥品成本的計(jì)算等，這些項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算都必須按照科學(xué)的方法進(jìn)行，要保證準(zhǔn)確有效，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到“實(shí)耗實(shí)銷”。對(duì)于醫(yī)院藥品管理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，要建立醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制制度，設(shè)置藥庫(kù)藥品數(shù)量明細(xì)賬和藥房藥品數(shù)量明細(xì)賬，以記錄藥品實(shí)物在藥庫(kù)、藥房、科室、病人之間的轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物轉(zhuǎn)移全過(guò)程的監(jiān)控；上報(bào)財(cái)務(wù)部門作為核算藥品收發(fā)業(yè)務(wù)的原始憑證，如藥品進(jìn)、銷、存月報(bào)表，項(xiàng)目、數(shù)字必須齊全、準(zhǔn)確；實(shí)物盤點(diǎn)制度特別有必要被應(yīng)用在藥品管理方面。針對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，要準(zhǔn)確的掌握每一個(gè)會(huì)計(jì)科目所涵蓋的內(nèi)容，區(qū)分每一個(gè)會(huì)計(jì)科目眾所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確的核算醫(yī)院中藥品的存、銷、進(jìn)等業(yè)務(wù)，做作出的財(cái)務(wù)報(bào)告一定要具有科學(xué)性以及說(shuō)服力，確保所有的資料全部是真實(shí)有效的。

四、結(jié)語(yǔ)

概括地說(shuō)，醫(yī)院管理中一個(gè)尤為關(guān)鍵的管理制度就是藥品的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，這個(gè)管理系統(tǒng)記錄了在藥品管理的整個(gè)流程中所發(fā)生的直接業(yè)務(wù)，同時(shí)這個(gè)系統(tǒng)作為一項(xiàng)監(jiān)督檢查制度存在，規(guī)范藥品管理，而針對(duì)藥品的會(huì)計(jì)而言，其所擔(dān)負(fù)的責(zé)任非常重大，在認(rèn)真負(fù)責(zé)工作的基礎(chǔ)上還應(yīng)該不斷地提升其道德素養(yǎng)，公正透明的管理藥品。

參考文獻(xiàn)：