經(jīng)濟(jì)師財政與稅收精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

經(jīng)濟(jì)師專業(yè)有工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財政稅收、金融、保險、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識產(chǎn)權(quán)十個類別。

經(jīng)濟(jì)師考試分為初級、中級、高級三個級別，列入國家職業(yè)資格目錄，實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題的考試制度。初級、中級經(jīng)濟(jì)師考試均設(shè)《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》和《專業(yè)知識和實務(wù)》兩個科目，《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》為公共科目，《專業(yè)知識和實務(wù)》為專業(yè)科目。高級經(jīng)濟(jì)師考試設(shè)《高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)》一個科目。

初級、中級經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試專業(yè)科目和高級經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試均設(shè)工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財政稅收、金融、保險、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識產(chǎn)權(quán)等10個專業(yè)類別。考生在報名時可根據(jù)工作需要選擇其一。

人力資源社會保障部會同有關(guān)行業(yè)主管部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、職業(yè)分類要求和從業(yè)人員隊伍情況，適時調(diào)整經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試專業(yè)設(shè)置。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第2篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

【關(guān)鍵詞】離岸服務(wù)外包 稅收政策 演變 建議

一、重要意義

離岸服務(wù)外包是指企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈中原本由自身提供的具有相對可獨立性的部分業(yè)務(wù)流程剝離出來，并委托境外專業(yè)服務(wù)提供商來完成的經(jīng)濟(jì)活動。對于我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，離岸服務(wù)外包無論從理論還是實踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務(wù)外包有利于合理分工。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，離岸服務(wù)外包有利于發(fā)揮各國資源稟賦、技術(shù)能力不同所帶來的國際比較分工優(yōu)勢，充分發(fā)揮市場作用。二是離岸服務(wù)外包有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。相對于產(chǎn)品出口，服務(wù)出口更能夠帶動國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)深度參與國際競爭，在競爭中發(fā)展壯大，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。三是離岸服務(wù)外包有利于資源在全球范圍內(nèi)的優(yōu)化配置。服務(wù)資源、管理方法和技術(shù)能力通過市場的作用，在離岸服務(wù)外包相關(guān)各方自由流動，實現(xiàn)配置效率的最大化。四是離岸服務(wù)外包有利于國內(nèi)企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。充分利用外需，不僅可以使服務(wù)型企業(yè)彌補(bǔ)內(nèi)需不足帶來的市場疲軟，還可以通過對外經(jīng)濟(jì)交往分享更多的市場份額和經(jīng)濟(jì)利益。

二、稅收政策演變

（一）政策的提出――啟動試點

2009年1月15日，國務(wù)院辦公廳在《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》（國辦函〔2009〕9號）中，首次提出在包括本市在內(nèi)的20個服務(wù)外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅”。

2009年4月24日，為了貫徹落實國辦函〔2009〕9號文件精神，財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)改委五部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2009〕63號），進(jìn)一步明確了政策內(nèi)容、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍、認(rèn)定及管理等。其中：（1）政策內(nèi)容是貫徹國辦函〔2009〕9號文件的三項內(nèi)容。（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍主要包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）三類。（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件包括業(yè)務(wù)范圍等六項，認(rèn)定管理由服務(wù)外包示范城市所在?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）科技主管部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)通知規(guī)定制定具體管理辦法，報相關(guān)部委備案。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)按照通知和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）科技主管部門提出申請。?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校┛萍肌⑸虅?wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并予以認(rèn)定。認(rèn)定名單及時報相關(guān)部委備案。

（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發(fā)文并放寬條件

為了進(jìn)一步加大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，結(jié)合各地在貫徹執(zhí)行財稅〔2009〕63號文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)政策進(jìn)行了修訂和調(diào)整。

2010年7月28日，財政部、國家稅務(wù)總局和商務(wù)部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于示范城市離岸外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2010〕64號），對示范城市服務(wù)外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨規(guī)定。

2010年11月5日，財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》 （ 財稅〔2010〕65號），對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨規(guī)定，并將財稅〔2009〕63號文自2010年7月1日起廢止。

同財稅〔2009〕63號文同時規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財稅〔2010〕64號和財稅〔2010〕65號文分別單獨規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務(wù)外包示范城市從20個擴(kuò)大到21個，增加了廈門市。

財稅〔2010〕64號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了離岸服務(wù)外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅必須以技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定為前置條件，對于職工學(xué)歷結(jié)構(gòu)、企業(yè)總收入結(jié)構(gòu)等不再作要求。

財稅〔2010〕65號文的主要變化是：（1）僅單獨規(guī)定了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認(rèn)定條件中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認(rèn)定條件中，取消了“企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國際資質(zhì)認(rèn)證”。

總體上看，上述兩個文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關(guān)稅收政策惠及更多的企業(yè)。

（三）政策的第二次變化――營業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），“營改稅”試點率先在上海市開展。根據(jù)財稅〔2011〕111號，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

2013年7月9日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）覆蓋了財稅〔2011〕111號文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，并將注冊在中國服務(wù)外包示范城市和平潭的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的政策予以延續(xù)。

2013年12月12日，《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）廢止了財稅〔2013〕37號文，將政策試點期限延長到2018年12月31日，范圍擴(kuò)大到全部試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

三、進(jìn)一步完善政策的建議

首先和技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比，服務(wù)外包系列政策在內(nèi)容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當(dāng)放寬政策門檻，如降低收入占比要求等，使政策效應(yīng)更大化。其次，由于投資背景、關(guān)聯(lián)關(guān)系等因素的存在，外資企業(yè)相對內(nèi)資企業(yè)來說更容易獲得離岸服務(wù)外包合同。由此產(chǎn)生的問題是，在扶持內(nèi)外資背景的服務(wù)外包企業(yè)方面，政策條件不夠差別化，鼓勵缺乏針對性。因此建議：在扶持對象上考慮該種情況，在條件設(shè)置上適當(dāng)調(diào)整，使政策在支持內(nèi)資企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮更大作用。再次，雖然根據(jù)最新文件規(guī)定，離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)延長到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為可預(yù)見性和穩(wěn)定預(yù)期的角度出發(fā)，建議對離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策適用期限盡快給予明確，并落實稅收法定原則，在更高層級的稅收法律法規(guī)文件中加以明確和固定。

（作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師、經(jīng)濟(jì)師）

參考文獻(xiàn)

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第3篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

關(guān)鍵詞：公共財政；財政學(xué)專業(yè)；國內(nèi)研究

一、財政學(xué)專業(yè)課程建設(shè)的國內(nèi)研究兩派意見

國內(nèi)對財政學(xué)的課程設(shè)置研究的方面，主要有兩派意見：即強(qiáng)調(diào)財政學(xué)的綜合性和強(qiáng)調(diào)財政學(xué)的專業(yè)性。有的學(xué)者認(rèn)為，財政學(xué)應(yīng)用型人才培養(yǎng)應(yīng)構(gòu)筑一個主平臺（理論課程體系），兩個輔助平臺（實踐教學(xué)和實訓(xùn)），形成“一體兩翼”的人才培養(yǎng)模式。也有的學(xué)者提出，課外輔助教學(xué)比課內(nèi)教學(xué)更重要，能力比知識更重要的觀點。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，地方高等院校應(yīng)該及時進(jìn)行相應(yīng)地課程體系和教學(xué)內(nèi)容的更新與改進(jìn)，使之培養(yǎng)出來的人才具有更強(qiáng)的創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力、實踐能力及競爭能力，成為通曉專業(yè)理論與實務(wù)的復(fù)合型人才。河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)的張晉武認(rèn)為基礎(chǔ)理論教育能夠增強(qiáng)學(xué)生的力量，但不能直接給學(xué)生能力，培養(yǎng)能力必須強(qiáng)化應(yīng)用類課程建設(shè)。湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院的鄧毅教授則認(rèn)為，地方高校財政學(xué)專業(yè)應(yīng)采取“平臺+模塊”的課程體系，以保證財政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。還有的學(xué)者認(rèn)為，教育是一種有條件的行為，財政學(xué)課程設(shè)置必須因時、因勢、因地、因?qū)ο筮M(jìn)行。因時就是設(shè)置課程的時機(jī)，因勢是開課要有對未來的預(yù)見性和前瞻性，因地就是要弄清你培養(yǎng)人才服務(wù)的地域性，因?qū)ο髴?yīng)是要考慮施教一方的條件和受教一方的基礎(chǔ)知識能否吃得消。

二、財政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)培養(yǎng)復(fù)合型人才的主張

1.優(yōu)化財政學(xué)課程體系結(jié)構(gòu)

財政學(xué)課程體系結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)從這幾個方面入手：一是加大學(xué)科基礎(chǔ)課程的數(shù)量比例和課時比例，充分體現(xiàn)財政學(xué)的多學(xué)科相融合的趨勢。增加經(jīng)濟(jì)學(xué)理論課程的門數(shù)和教學(xué)課時，如加大《計量經(jīng)濟(jì)學(xué)》的課時量，增設(shè)《中級微（宏）觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》或《高級微（宏）觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》（針對碩士、博士層次），同時將反映政治學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)基本理論的課程納入學(xué)科基礎(chǔ)課程體系當(dāng)中，在選修課程中擴(kuò)大反映上述學(xué)科理論發(fā)展以及分析方法創(chuàng)新的課程，如《制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》《信息經(jīng)濟(jì)學(xué)》等。二是適當(dāng)壓縮財政專業(yè)課程門數(shù)或教學(xué)課時，或者將某些課程從必修課降格至選修課，為學(xué)科基礎(chǔ)課的教學(xué)留出課時空間。如取消《稅務(wù)會計》，將《公債管理學(xué)》《稅收與實務(wù)》《比較稅收學(xué)》等課程作為選修課開設(shè)。三是新設(shè)部分財政實驗課程或從現(xiàn)有課堂教學(xué)課時中劃出部分課時進(jìn)行實驗教學(xué)。

2.整合現(xiàn)有財政學(xué)科各專業(yè)課之間的內(nèi)容

在維持財政主干專業(yè)課程基礎(chǔ)上，對部分專業(yè)課程進(jìn)行歸并整合，避免單項課程內(nèi)容交叉重復(fù)，擴(kuò)大知識容量，節(jié)約教學(xué)時間，提高授課效率。如《稅務(wù)管理》與《稅務(wù)》可以合二為一，稱為《稅務(wù)管理與》；《國家預(yù)算》與《預(yù)算會計》聯(lián)系緊密，部分內(nèi)容存在較大程度的重復(fù)，建議合二為一，改造為《國家預(yù)算與核算》課程；《財稅專題講座》則改造為《財經(jīng)專題講座》以擴(kuò)大其適用范圍和突出課程內(nèi)容的一般性與實踐性，等等。

3.加強(qiáng)相關(guān)課程內(nèi)容講授的協(xié)調(diào)與分工

在理論部分，授課的重點應(yīng)該是基礎(chǔ)理論的傳授和分析思維與分析方法的訓(xùn)練；在制度部分，則應(yīng)該將重點置于分析方法的運(yùn)用和具體問題的解決。如對于《財政學(xué)》中的“國家預(yù)算”部分，只著重講述預(yù)算的一般理論與分析方法，而對于預(yù)算的具體做法、存在的問題以及解決方案可以不加介紹，留待《國家預(yù)算管理》中進(jìn)行講述，遵循從一般到具體的認(rèn)知規(guī)律。

三、財政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)培養(yǎng)專業(yè)型人才的主張

1.財政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)符合就業(yè)導(dǎo)向

如果按計劃經(jīng)濟(jì)體制設(shè)計課程，財政學(xué)就是為各級財政部門培養(yǎng)人才的專業(yè)；如果面再寬一些，再加上為財政理論研究奠定基礎(chǔ)；或者相對于企業(yè)財務(wù)還可將財政拓展理解為為公共部門培養(yǎng)財務(wù)人員。這不但面向的崗位有限，而且從業(yè)還有如需報考公務(wù)員等其他方面的更嚴(yán)格的要求。對于一般院校財政學(xué)的大學(xué)畢業(yè)生，容易出現(xiàn)“上不著天下，下不落地”的困境。因此，應(yīng)跳出傳統(tǒng)的思維模式，將財政學(xué)專業(yè)定位于適合范圍更廣更有前景的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃人才方面。財政專業(yè)的就業(yè)方向是各級財政、稅務(wù)管理部門、企事業(yè)單位以及高校和研究機(jī)構(gòu)。

2.課程設(shè)置應(yīng)使人才培養(yǎng)更具可朔性

隨著大學(xué)教學(xué)改革的推進(jìn)，現(xiàn)在大學(xué)培養(yǎng)出來的財政專業(yè)的學(xué)生就業(yè)面變得更的廣泛，主要是面向?qū)I(yè)性較強(qiáng)的工作。具體包括：一是公務(wù)員。財政學(xué)專業(yè)畢業(yè)生的對口職位大都在財政局和稅務(wù)局的稅收規(guī)劃、審計、財政管理等方面。二是銀行業(yè)。財政專業(yè)的畢業(yè)生由于其全面的經(jīng)濟(jì)知識結(jié)構(gòu)和對國家宏觀財政的較好把握，所以在投資銀行中財政專業(yè)的畢業(yè)生也是比較受歡迎的。三是財務(wù)會計。近些年來掀起的大型企業(yè)兼并的浪潮方興未艾，各大公司紛紛進(jìn)行合并，大規(guī)模的集團(tuán)公司為了協(xié)調(diào)內(nèi)部財務(wù)，一般都設(shè)有自己的財務(wù)公司。這種財務(wù)機(jī)構(gòu)對財政專業(yè)畢業(yè)生的需求較大。四是考研。本科對財政學(xué)不是很有興趣深入研究的同學(xué)在考研學(xué)科上可以選擇相近專業(yè)。

3.課程設(shè)置應(yīng)與全國稅務(wù)會計相關(guān)的資格考試相關(guān)聯(lián)

時下，財政學(xué)專業(yè)的一系列專業(yè)知識已經(jīng)成為了企業(yè)會計師、經(jīng)濟(jì)師、全國注冊會計師、全國注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師等多項國家重量級考試的必考內(nèi)容，而且年年都有新內(nèi)容，考試難度也不斷加碼。這對于財政學(xué)專業(yè)課程建設(shè)工作既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

四、結(jié)語

財政學(xué)科是實踐性較強(qiáng)的學(xué)科，實踐應(yīng)用能力培養(yǎng)是財政人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)之一。在財政學(xué)教學(xué)過程中，無論是稅務(wù)和稅收管理知識，還是政府預(yù)算管理和預(yù)算會計知識，必須完全改革傳統(tǒng)的“空對空”的課堂講授方式，要應(yīng)用現(xiàn)代科技改造課堂教學(xué)，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張晉武．一般院校財政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革及質(zhì)量保證[M]．高等教育出版社，2004．

第4篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

7月份的稅收增速大幅下降，范劍平提出，要辯證地看待稅收增速下滑。稅收的滯后性使得上半年稅收的高增長實際上反映的是2007年的經(jīng)濟(jì)情況，而2008年經(jīng)濟(jì)增速有所下滑，所以稅收增速減緩在所難免。

專家認(rèn)為，為經(jīng)濟(jì)增速可能出現(xiàn)的下滑準(zhǔn)備好“托底”預(yù)案是有必要的。不過，盡管受內(nèi)外部不確定性因素的困擾，但基本面向好的中國經(jīng)濟(jì)還沒有到需要全面出手拯救的時候。

對于能源價格是否會在奧運(yùn)后調(diào)整這一問題，范劍平認(rèn)為，簡單的價格調(diào)整是有可能的，但現(xiàn)在還不是能源價格機(jī)制改革的好時機(jī)。

目前，國內(nèi)外資源能源價格差距比較大。范劍平認(rèn)為，應(yīng)逐步調(diào)整價格，然后與國際市場價格接軌，等到時機(jī)成熟了再進(jìn)行機(jī)制改革。“雖然價格機(jī)制改革是根本之道，但價格改革不僅是個經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)該進(jìn)行全方位的考慮?！?/p>

中信證券首席宏觀分析師諸建芳認(rèn)為，從當(dāng)前的調(diào)控趨勢看，財政政策和貨幣政策可能朝放松的方向發(fā)展。按照目前的趨勢看，人民銀行加息的可能性很小，但不排除未來兩個月存款準(zhǔn)備金率有下調(diào)的可能。

諸建芳說，當(dāng)前可以采取的調(diào)控措施很多。比如，對中小企業(yè)信貸的放松還需要一些配套措施，價格改革需要進(jìn)一步推進(jìn)，出口退稅的范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。同時，增值稅轉(zhuǎn)型的范圍有望進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)前的貨幣政策需要注意結(jié)構(gòu)問題，有必要將資金向擴(kuò)大內(nèi)需的方面引導(dǎo)。當(dāng)然，在放松的大方向上，推出局部的緊縮措施也是有可能的。（摘自2008年8月25日《中國證券報》）

外媒看奧運(yùn)后中國經(jīng)濟(jì)日本《每日新聞》：中國在“大國”資格考試中得70分。奧運(yùn)會相關(guān)投資的結(jié)束不能說沒有影響，但最重要的原因是中國政府實施的金融緊縮政策。雖然中國從2003年開始就出臺了緊縮政策，但是由于高增長和通貨膨脹勢頭依舊，從去年10月份開始這一政策得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，而經(jīng)濟(jì)減速正是其效果的體現(xiàn)。此外，去年夏天開始的次貸問題導(dǎo)致歐美需求的下降也是原因之一。不過，1997年亞洲金融危機(jī)之時中國政府轉(zhuǎn)而執(zhí)行擴(kuò)大內(nèi)需的政策，通過發(fā)行國債增加基礎(chǔ)建設(shè)投資，支撐住了整個經(jīng)濟(jì)的基本面。同樣是面臨海外經(jīng)濟(jì)減速的局面，中國此次也可能采取相似的政策。雖然中國經(jīng)濟(jì)的整體基調(diào)已經(jīng)進(jìn)入緩慢減速，但并不會出現(xiàn)迅速的衰退。

第5篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

關(guān)鍵詞： 稅源管理 重要性 缺陷 解決途徑

一、為什么要進(jìn)行稅源管理

國家稅務(wù)總局于1996年提出我國稅收征管改革的目標(biāo)模式為：以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查。時隔幾年，在2004年全國稅收征管工作會議上，國家稅務(wù)總局局長謝旭人在30字的基礎(chǔ)上補(bǔ)充了“強(qiáng)化管理”四字。強(qiáng)化管理的核心內(nèi)容是稅源管理，因為正是稅源管理作為橋梁和紐帶連接了“集中征收”和“重點稽查”。

稅源，顧名思義，乃稅收的源泉，它不僅是稅收的基礎(chǔ)，而且在一定程度上反映了一國的國民收入水平。由于稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅款，稅收征管水平對稅源與實際稅收的差距就有決定性的作用。既然稅收征管是稅務(wù)工作的中心環(huán)節(jié)，那么稅源管理就是稅收征管工作的重中之重。

二、稅源管理的現(xiàn)狀及相關(guān)分析

我國目前的稅源管理水平不容樂觀，最大的問題是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息存在嚴(yán)重的不對稱現(xiàn)象。前者占有的信息較多，而且具體實際；后者占有的信息不僅較少，而且有部分內(nèi)容虛假不可靠。對于稅源管理水平無法提高的原因，許多學(xué)者提出了建設(shè)性的意見：稅源監(jiān)控方式單一，監(jiān)控范圍過窄，監(jiān)控內(nèi)容不全等。然而在這些表面因素之外，是否還隱藏著關(guān)鍵因素導(dǎo)致稅源管理薄弱呢？撥開表層去探尋事件本質(zhì)時，往往同時找到了解決的途徑。

（一）原則與實務(wù)的矛盾

這里所謂的“原則”，即稅收工作的基本原則和要求：依法治稅。原則重于泰山，全國各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定征稅，既不多收稅，也不少收稅，做到應(yīng)收盡收。然而在實務(wù)中，相比征稅的基礎(chǔ)稅法，稅收計劃對稅款數(shù)額起到更具決定意義的作用，因為在強(qiáng)任務(wù)觀念下，稅務(wù)部門都將主要精力放在完成稅收任務(wù)上。此舉可能會督促稅務(wù)機(jī)關(guān)積極加強(qiáng)稅源管理，保證稅收數(shù)額，但從另一個角度看，它也有可能弱化稅源管理。其一，我國幅員遼闊，各地的稅源情況千差萬別。在一個稅源充裕的地區(qū)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)年年可順利完成稅收任務(wù)，那么該稅務(wù)機(jī)關(guān)相比其他地區(qū)更有可能懈于管理稅源；相反，在稅源貧瘠的地區(qū)，倘若稅務(wù)機(jī)關(guān)年年都為稅收任務(wù)發(fā)愁，那它就不得不采取措施嚴(yán)格監(jiān)控本地并不充裕的稅源。這種反差在全國范圍內(nèi)擴(kuò)散便形成了各地參差不齊的稅源管理水平。其二，出于對“鞭打快?！钡膿?dān)憂，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在提前完成年度稅收任務(wù)之后便不再征稅，因為本年度完成的稅收收入越多，往往意味著下一年度的稅收任務(wù)越重。稅源充裕地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)寧愿選擇“藏富于民”，以減輕以后年度的任務(wù)壓力，如此一來，所謂“應(yīng)收盡收”的“應(yīng)該”，名義上是以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，實際上卻是以稅收任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)。從該兩點可以看出，稅收計劃和稅收任務(wù)間接影響著各地的稅源管理工作。如果稅收計劃的編制嚴(yán)格遵循了依法治稅的原則，能夠保證應(yīng)收盡收，那也無可厚非，但事實上我國稅收計劃的編制并不科學(xué)。編制的基礎(chǔ)是國家和地方政府所需財政支出，主要方法是“基數(shù)增長法”，編制的過程往往不會將稅法予以首要考慮，不科學(xué)的稅收計劃形成了脫離事實的稅收任務(wù)，導(dǎo)致了不規(guī)范的稅收工作，也影響了稅源管理。

（二）制度改革的“后遺癥”

1994年分稅制改革后，國地兩稅正式“分家”，在之后的10余年中，國稅與地稅總是調(diào)整不同的稅收管理權(quán)限，稅源管理卻無法及時跟進(jìn)。例如，國稅局2002年接管了各地的企業(yè)所得稅，接管之前企業(yè)的經(jīng)營信息都由地稅保管，這些信息能否及時移交給國稅？因為國稅與地稅一直都缺少溝通與合作，對于諸多共享稅的稅源信息也未實現(xiàn)共享，往往是各自征收，各自稽查。另一個令人擔(dān)憂的問題是，諸多小型企業(yè)極有可能在調(diào)整后由地稅的“寵兒”淪為國稅的“棄卒”。調(diào)整前出于保證稅收任務(wù)的考慮，地稅對小型企業(yè)也非常重視；在調(diào)整后，財大氣粗的國稅卻容易忽視小型企業(yè)，任小稅源“逍遙”于稅法之外，導(dǎo)致稅源流失，管理出現(xiàn)漏洞。

（三）高估納稅人的納稅意識和納稅能力

目前的稅收征管模式要求納稅人自行上門申報納稅，這對納稅人的納稅意識以及納稅能力是一個挑戰(zhàn)。相比西方國家，我國居民的納稅觀念仍然十分落后?！岸愂蘸退劳鍪侨松鸁o法避免的兩件大事”這類觀點無法被普遍接受，甚至有居民認(rèn)為匪夷所思。在這種情況下,一些納稅主體往往存在不誠信行為,該申報的未申報，應(yīng)申報的不及時。另一些會計核算不健全的納稅主體，不具備正確計算稅收的能力，其已申報的稅款也有可能不準(zhǔn)確。由于諸多客觀因素的限制，稅務(wù)人員深入基層少, 難以了解納稅人的真實信息, 導(dǎo)致零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)真空地帶, 在一定程度上令稅源底數(shù)不清。

（四）管理手段與形式跟不上快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)時代的到來和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，各種經(jīng)濟(jì)成分并存,例如國有、集體企業(yè)的改組、改制、收購、合并、解散、破產(chǎn)、撤銷，股份制企業(yè)的分合經(jīng)營、連鎖經(jīng)營,私營個體經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展, 這些都使納稅人、納稅地點和生產(chǎn)經(jīng)營、稅源基礎(chǔ)處于不斷變化中。然而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后,稅源管理的基礎(chǔ)工作相對薄弱, 征、管、查之間的相互配合也不夠。除日新月異的經(jīng)濟(jì)形式外，企業(yè)的經(jīng)營方式也呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢。電子商務(wù)的發(fā)展，電子賬目的設(shè)立以及網(wǎng)上交易的盛行都增加了確定應(yīng)稅業(yè)務(wù)性質(zhì)和數(shù)量的難度。一方面全國尚未形成統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng), 各地以自行開發(fā)的信息系統(tǒng)歸類數(shù)據(jù)、比較數(shù)據(jù)的能力不強(qiáng), 對數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)控、決策功能還有待拓展；另一方面，稅務(wù)工作者操作信息系統(tǒng)管理稅源的能力十分有限。

三、加強(qiáng)稅源管理若干可行途徑

加強(qiáng)稅源管理，不僅僅是管理稅源的問題，這其中還涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人雙方主體。怎樣規(guī)范管理主體的行為，怎樣調(diào)動納稅人參與管理都是值得深思的問題。在科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天，還必須更新管理工具及手段以提高效率。

（一）促進(jìn)社會風(fēng)氣形成良好的稅收觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必要堅定稅源管理理念，在依法治稅前提下，將編制稅收計劃與管理稅源相結(jié)合，以縮小稅源與實際稅收的差距。稅收計劃的編制可在充分取得調(diào)查信息的基礎(chǔ)上采用線形回歸法建立科學(xué)的稅收收入預(yù)測模型,使計劃數(shù)額貼近各地稅源。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可鼓勵群眾積極參與稅源管理，例如積極推行有獎發(fā)票，鼓勵消費者主動索取發(fā)票，通過增強(qiáng)發(fā)票管理加強(qiáng)稅源管理。與其每年斥巨資進(jìn)行稅法宣傳，還不如將資金用于提高發(fā)票中獎金額以提高群眾積極性。在具體操作中，可先鼓勵學(xué)生及知識分子家庭消費者向銷售者索取發(fā)票，并漸漸提高整個社會消費者的自覺性。

（二）構(gòu)建各管理部門之間的信息網(wǎng)絡(luò)

目前,我國仍處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)初級階段,信用制度不完善,監(jiān)控機(jī)制不健全,社會信息化程度不高,存在大量隱性經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)金交易等不公開、不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為,客觀上更需要政府相關(guān)職能部門為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時獲取納稅信息提供幫助。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)積極與工商海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)等部門合作，充分發(fā)揮廣域網(wǎng)絡(luò)的作用，構(gòu)建連通各管理部門的信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)資源共享，實施社會綜合稅源管理。

（三）規(guī)范精準(zhǔn)納稅評估系統(tǒng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)規(guī)律和特征分析的結(jié)果，建立預(yù)警體系，確立重點評估對象，進(jìn)而實施具體的納稅評估。評估的核心是納稅申報的計稅依據(jù)的真實性和申報的應(yīng)納稅額與真實稅源之間的合理性。為了提高評估的效率必須運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)建立起規(guī)范的納稅評估系統(tǒng)，力求覆蓋國稅系統(tǒng)的增值稅、消費稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅等主體稅種，覆蓋所有增值稅一般納稅人和查賬征收的小規(guī)模納稅人及所得稅納稅人，覆蓋評估的所有工作環(huán)節(jié)。

（四）完善考核獎勵制度

首先，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立評價制度，通過定期召開稅源管理分析通報交流會,通報交流稅源管理情況,開展工作講評和考核,并定期對稅源管理質(zhì)量組織測試。其次，在外部建立監(jiān)督評議制度，設(shè)立群眾舉報和評價熱線、開展納稅人座談,通過媒體、網(wǎng)站和信件等方式向納稅人稅源管理和服務(wù)情況的調(diào)查問卷,及時了解納稅人對稅收管理員的日常管理行為的意見和評價。此外，還可在前兩點的基礎(chǔ)上建立長效的考核激勵機(jī)制，將績效考評結(jié)果與公務(wù)員年度考核、崗位能級管理掛鉤,獎優(yōu)懲劣。同時，做好問題整改情況的跟蹤監(jiān)控,對工作效率低者加大處罰力度,在考核、提高、再考核、再提高的往復(fù)循環(huán)中提升稅源管理質(zhì)量。

[參考文獻(xiàn)]

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第6篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

關(guān)鍵詞：增值稅類型；轉(zhuǎn)型；風(fēng)險防范

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2009年1月1日起，在全國范圍推行增值稅轉(zhuǎn)型改革,生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。這次改革允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

一、生產(chǎn)型增值稅存在的問題

增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅、收入型增值稅。其根本區(qū)別是在征收增值稅時稅務(wù)處理不同：對購入的固定資產(chǎn)價值不做任何處理的是生產(chǎn)型增值稅，按折舊方法對固定資產(chǎn)價值逐年扣除的是收入型增值稅，當(dāng)年一次性扣除的是消費型增值稅。

生產(chǎn)型增值稅有其自身的缺陷：

（一）重復(fù)納稅，抑制投資

因為對購入的固定資產(chǎn)價款中所含的稅金不予抵扣，這就造成了誰投資誰納稅，在生產(chǎn)產(chǎn)品時，固定資產(chǎn)價值隨著折舊轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，銷售產(chǎn)品時又要交銷項稅，導(dǎo)致了重復(fù)征稅。

（二）不利于產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)升級

目前我國的產(chǎn)業(yè)政策是發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這都需要相當(dāng)大的投資，而生產(chǎn)型增值稅的缺陷就在此。單純靠增加像勞動力、同樣的固定資產(chǎn)等生產(chǎn)要素的方式來實現(xiàn)增長，這種投資國家不提倡；靠提高生產(chǎn)效率來實現(xiàn)增長，更強(qiáng)調(diào)技術(shù)進(jìn)步、設(shè)備更新，這是國家所大力倡導(dǎo)的。生產(chǎn)型增值稅不會對這兩種方式區(qū)別，而消費型增值稅會合理引導(dǎo)投資方向，鼓勵技術(shù)進(jìn)步，符合當(dāng)前抵御金融風(fēng)暴的形勢。

（三）不利于與國際接軌，競爭力小

世界經(jīng)濟(jì)一體化的觀念已經(jīng)不容質(zhì)疑，我國經(jīng)濟(jì)必然和世界經(jīng)濟(jì)緊密相連，我國進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展深受增值稅的影響，固定資產(chǎn)的價款不予抵扣，這部分進(jìn)項稅額就會加進(jìn)產(chǎn)品成本，在國際貿(mào)易中，顯然不利，而且出口退稅額又不會全額退還，更加大了競爭的難度。

二  我國實行消費型增值稅的可行性

（一）從國際形勢來看消費型增值稅可行

目前，許多國家如法國、德國、荷蘭等國早已實行消費型增值稅，加快了進(jìn)步的速度，確立了自己在世界中的地位，因為成就巨大，其他國家紛紛效仿，消費型增值稅適用票據(jù)抵扣，這就使得歐盟等發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家廣泛使用，我國在2009年全面推行增值稅改革。

（二）從財政的承受能力來看消費型增值稅可行 

首先，經(jīng)過多年經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家財政大大好轉(zhuǎn)，國家稅收保持高速的增長，到2007年國家稅收收入近五萬億，而1994年的全國稅收收入為5070.8億元，增長額可見一斑。其次，實行消費型增值稅，使得固定資產(chǎn)的入賬價值減少，從而使折舊額減少，企業(yè)利潤增加，其應(yīng)納的所得稅自然也增加。消費型增值稅鼓勵投資，對市場長期利好，并且拉動經(jīng)濟(jì)增長，提高經(jīng)濟(jì)利益，帶動了其他稅種稅收收入的增加。

（三）從經(jīng)濟(jì)能力來看消費型增值稅可行

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不景氣情況下，如何走出這次金融危機(jī)的困境是各國都要面對的現(xiàn)實，而消費型增值稅具有刺激投資的作用，這種作用的直接結(jié)果就是企業(yè)投資力度的加大，減輕了政府實施積極財政政策的壓力，這樣國家就會把更多的財政資金投入到基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)和低耗能產(chǎn)業(yè)，提高了政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，有效的促進(jìn)內(nèi)需、加大低耗能產(chǎn)業(yè)更新改造和解決經(jīng)濟(jì)不景氣的現(xiàn)象。

（四）從促進(jìn)發(fā)展角度來看消費型增值稅可行

近年來，我國實力飛速進(jìn)步，但部分企業(yè)還未達(dá)到世界先進(jìn)水平，資本的有機(jī)構(gòu)成提高，整體產(chǎn)業(yè)升級，為了保持高速發(fā)展，實行消費型增值稅可為發(fā)展助一臂之力。首先，實行消費型增值稅，降低產(chǎn)品的成本，企業(yè)的稅負(fù)等也會大大減輕。其次，解決就業(yè)問題。在高新技術(shù)行業(yè)，不少企業(yè)為了在這次機(jī)會中崛起，就招收優(yōu)質(zhì)大學(xué)生來提高整體素質(zhì)，而在技術(shù)含量不高的加工行業(yè)、中低檔建筑業(yè)，由于投資的增加，必然會使這些行業(yè)再次振興，只有經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，才能持續(xù)的為勞動者提供更多的機(jī)會，經(jīng)濟(jì)和社會才能持續(xù)發(fā)展。

三  增值稅轉(zhuǎn)型過程中存在的問題

（一）增值稅轉(zhuǎn)型所面臨的財政風(fēng)險

從長遠(yuǎn)看,增值稅的轉(zhuǎn)型可以有效地刺激投資，調(diào)動企業(yè)和民間投資的積極性，使國家的財政資金更多的投入到急需的行業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,拉動經(jīng)濟(jì)增長,但在轉(zhuǎn)型政策實施的初期，企業(yè)購進(jìn)和自制固定資產(chǎn)由不予抵扣改為按新增增值稅進(jìn)行抵扣，由于抵扣數(shù)量的擴(kuò)大,稅基的縮小，進(jìn)而帶來增值稅收入的減少，直接導(dǎo)致財政收入的減少，而作為我國的第一大稅種的增值稅，對于的財政意義巨大。

（二）增值稅專用發(fā)票管理壓力增大

我國全面展開增值稅轉(zhuǎn)型工作，允許抵扣當(dāng)期購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額會增大，隨之而來的是專用發(fā)票的監(jiān)管壓力進(jìn)一步加大，一些不法分子為了在轉(zhuǎn)型中獲得盡可能多地的實惠，利用增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅額的違法行為會更加猖獗,偷稅、逃稅、漏稅行為進(jìn)一步增加，勢必會引起稅收流失的風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）政策導(dǎo)向的風(fēng)險

  適時推行增值稅轉(zhuǎn)型政策，意義深遠(yuǎn)，從宏觀角度來看，可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從微觀角度來看，可以刺激企業(yè)投資，進(jìn)行技術(shù)革新和改造。稅收作為國家政策的風(fēng)向標(biāo)，顯現(xiàn)出刺激企業(yè)投資期望，以拉動內(nèi)需，促使經(jīng)濟(jì)保持較平穩(wěn)持續(xù)增長，但稅收是把雙刃劍，稅收政策如果過度干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，就可能使市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題。轉(zhuǎn)型后的消費型增值稅使得企業(yè)的成本大大降低，這有可能誘使企業(yè)盲目投資上項目，使貨幣供應(yīng)緊張，形成新一輪的投資膨脹，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來隱患。

（四）納稅人稅負(fù)不公

增值稅轉(zhuǎn)型政策允許納稅人當(dāng)期購入固定資產(chǎn)購買價款的進(jìn)項稅額予以抵扣，而這一政策的最大收益者是一般納稅人，而對于小規(guī)模納稅人而言，雖然有可能在購入中取得了增值稅專用發(fā)票，但不能抵扣，只能作為價款的一部分，計入固定資產(chǎn)價值，這必然會導(dǎo)致一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)不公，把小規(guī)模納稅人排斥在外，使得我國各種企業(yè)在一個不平等的稅收環(huán)境中競爭，如 果這種現(xiàn)象一直持續(xù)下去，將不利于我國中小企業(yè)的發(fā)展，降低我國綜合競爭力，阻礙社會的和諧發(fā)展。                  

（五）稅收征管水平面臨風(fēng)險

1994年實行的生產(chǎn)型增值稅，效率低下、監(jiān)管不力是當(dāng)時的典型特征，納稅意識淡薄，征管手段以手工征收為主，幾乎沒有涉及監(jiān)管系統(tǒng)。近年來，隨著稅收征管的加強(qiáng)，我國的稅收征管水平有了顯著的提高。但已習(xí)慣了生產(chǎn)型增值稅征收管理的企業(yè)能否平穩(wěn)過渡到消費型增值稅征管，確實令人擔(dān)憂。

四  對增值稅轉(zhuǎn)型中風(fēng)險防范的建議

（一）增值稅轉(zhuǎn)型所造成的財政收入減少可通過多方面彌補(bǔ)

首先，隨著我國的財政政策由直接投資向間接調(diào)控的轉(zhuǎn)變，國債應(yīng)該承擔(dān)因稅收收入減少而產(chǎn)生的一部分支出缺口，這樣以便使稅制改革和發(fā)行國債相輔相成。其次，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)來彌補(bǔ)，以前需要繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)這次全部交納增值稅，拓寬了增值稅的征稅范圍，保證了稅收收入。

（二）控制偷逃稅減輕專用發(fā)票壓力

首先，升級技術(shù)手段。針對本次轉(zhuǎn)型的需要，優(yōu)化金稅工程，使之適應(yīng)消費型增值稅的稅收體制，全面提升系統(tǒng)認(rèn)證、稽核、協(xié)查功能，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。其次，在“以票管稅”的前提下，將“管票”與“管賬”有機(jī)結(jié)合，并配套完善對防偽稅控企業(yè)的管理制度、數(shù)據(jù)審核制度，加大稽查執(zhí)法力度。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的相關(guān)資料必須進(jìn)行全面的管理與控制。

（三）政策導(dǎo)向風(fēng)險的防范

企業(yè)應(yīng)將轉(zhuǎn)型看成一次技術(shù)進(jìn)步的政策鼓勵，而不能將轉(zhuǎn)型視為投機(jī)的機(jī)會，要密切關(guān)注國家宏觀變化，隨時做出政策的調(diào)整，在改革方向正確的前提下，也要保證改革途徑的合理，關(guān)注短期利益時，也要看到長遠(yuǎn)發(fā)展，避免出現(xiàn)積重難返的情況，以便使增值稅制改革的積極效果以最好的面目展現(xiàn)，更好地實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。

（四）納稅人稅負(fù)不公問題的建議

國家應(yīng)該出臺一些措施，使其享受與一般納稅人相同的優(yōu)惠政策，同時配套措施，幫助其完善會計制度建設(shè)。如降低一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，為了保持增值稅鏈條的完整性，對于可滿足一些必要條件的小規(guī)模納稅人可以升級，享受優(yōu)惠，又如國家可以為小規(guī)模納稅人設(shè)立較高的起征點，降低稅率。

（五）強(qiáng)化增值稅征收管理

加強(qiáng)稅收征管，尤其是加強(qiáng)對增值稅等主稅種的征管工作，由此征收的稅收額可以在較大程度上抵消因轉(zhuǎn)型而減少的稅額，稅收征管效率的提高，可以降低稅收成本，因此在進(jìn)行稅制改革的同時，加強(qiáng)稅務(wù)部門的改革，提高稅務(wù)部門的行政效率，可以節(jié)省相當(dāng)數(shù)量的財政資金。

鑒于我國的實際情況，在全國范圍內(nèi)推廣增值稅轉(zhuǎn)型實施，實行消費型增值稅，不僅可解決稅負(fù)不公的問題，也能減低企業(yè)的成本，解決內(nèi)外資企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)項稅扣除的區(qū)別對待問題，解決政策分歧。本文分析了增值稅改革的可行性，面對改革的風(fēng)險我們要積極地應(yīng)對，從全局出發(fā)，全面考慮，把風(fēng)險降到最低，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)過渡。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張婷婷 楊嫻. 淺論我國增值稅轉(zhuǎn)型問題[J]. 黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2008(10):140-141.

第7篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

關(guān)鍵詞:研發(fā)費用,加計扣除,所得稅

一、政策演變

企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策是促使企業(yè)加大研發(fā)投入和提升自主創(chuàng)新能力的有效保障,其從繳稅基數(shù)上對企業(yè)所得稅進(jìn)行了見面。從上世紀(jì)90年代中期開始實施的企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策經(jīng)歷了確立期、發(fā)展期、完善期三個發(fā)展階段。從國家層面來講,研發(fā)費用(原技術(shù)開發(fā)費)稅前加計扣除經(jīng)歷了一下政策演變:

(1)國家財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合于1996年4月7日了【1996】財工字41號《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》

(2)國稅發(fā)【1996】152號《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》

(3) 國家稅務(wù)總局于1999年3月9日頻布了國稅發(fā)【1999】49號《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》的指導(dǎo)性文件

(4) 財政部國家稅務(wù)總局2003年11月27日頒布財稅【2003】244號《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策使用范圍的通知》

(5) 2004年5月19日,國發(fā)【2004】16號 國務(wù)院《關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》(第183項)

(6) 國稅總局2004年6月20日出臺國稅發(fā)【2004】82號《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》

(7)2006年,《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)>若干配套政策的通知》(國發(fā)【2006】6號)頒布

(8)國家財政部、國家稅務(wù)總局2006年9月8日出臺財稅【2006】88號文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》。

(9)財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見財企[2007]194號

(10) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知國稅發(fā)[2008]116號

二、對政策四個變化的理解與認(rèn)識

(1)享受主體進(jìn)一步放寬

根據(jù)財工字【1996】41號文規(guī)定,可以享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策的主體只有國有、集體工業(yè)企業(yè)。隨后的國稅發(fā)【1999】49號文將享受主體放寬到國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。財稅【2003】244號文又將范圍擴(kuò)大至所有財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。而財稅【2006】88號文突破了“工業(yè)企業(yè)”的限制,規(guī)定“從2006年開始,所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校,其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,按規(guī)定予以稅前扣除”

(2)不再限定增長比例

2006年以前,在企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策時,都要限定企業(yè)當(dāng)年的技術(shù)開發(fā)費必須比上年實際增長10%(含10%)以上。而財稅【2006】88號文則取消了增長比例的限制,規(guī)定全部按實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計50%扣除。國稅函【2006】第1043號其第二條第二款指出“根據(jù)財稅【2006】88號文件的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除不再設(shè)置當(dāng)年支出比上年增長10%的限制條件。

(3)扣除金額可5年遞延

財稅【2006】88號文發(fā)以前,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費計扣除的金額不得超過應(yīng)納稅所得額。超過部分,當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣,且虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費只能據(jù)實扣除,不能實行加計扣除。而財稅【2006】88號文下發(fā)后,規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長不得超過5年。

(4)研究開發(fā)用儀器設(shè)備費用稅前扣除政策有變化

根據(jù)財工字【1996】41號文:企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、研制新產(chǎn)品所發(fā)生的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器,單臺價值在10萬元以下的,可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理,不再提取折舊。而財稅【2006】 88號文規(guī)定:自2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備,單位價值在30萬元以下的,可一次或分次計入成本費用,在企業(yè)所得稅稅前扣除,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理,不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的,允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊,具體折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。

三、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的效益分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

(1)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。具體計算入下例所示:

按照25%所得稅率計算,企業(yè)每發(fā)生一元錢研發(fā)經(jīng)費,可以享受的稅收抵免額為:

①收益化處理:

100%部分,可以抵稅1X0.25=0.25元

50%部分,可以抵稅1X0.5X0.25=0.125元

合計為0.375元,一般只計算50%部分,即稅收優(yōu)惠率為12.5%

②資本化處理:

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生1元錢的研發(fā)經(jīng)費,并已形成無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)攤銷5年。

每年的抵稅額為1.5/5*0.25=0.075元。

四、政府的政策成本分析

目前所得稅采取中央財政與地方財政分成的方式,分成比例為6:4,中央得6,地方留4;對留在本地的所得稅采取省財政與地市財政分成的方式,假設(shè)分成采取1:1的比例。

在每年收繳的企業(yè)所得稅中,留下基數(shù)后,中央:省:市三者的分成比例為 60:20:20,中央得6成,剩下的4成省市再分(15:4:4)。財政成本具體計算如下

如果一個省,企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費為100億元,則理論上應(yīng)當(dāng)可以減免所得稅額為:

100億元X50%X25%=12.5億元,其中:

中央財政承擔(dān)12.5億元X60%=7.5億元

省級財政承擔(dān)12.5億元X20%=2.5億元

地市財政承擔(dān)12.5億元X20%=2.5億元

從以上可以看出,企業(yè)研發(fā)費用稅前加計抵扣給企業(yè)帶來了稅收成本的效益,并且從政府的地方利益來講,也對地方的企業(yè)起到了很好的支持和鼓勵作用。

參考文獻(xiàn):

(1)房漢廷,張纓. 中國支持科技創(chuàng)新財稅政策評述(1978-2006年)[J].中國科技論壇,2007,(9):

(2)范金、趙彤、周應(yīng)恒。企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策:依據(jù)及對策.[J].科研管理,2010.5

(3)索赫.技術(shù)開發(fā)費加計抵扣政策研究.[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2008.11

第8篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 高校融資 困境 風(fēng)險防范

【中圖分類號】 G 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A

【文章編號】0450-9889（2015）05C-0031-02

當(dāng)前，我國教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高等教育從精英式培養(yǎng)到普及型、應(yīng)用型人才培養(yǎng)已經(jīng)成為趨勢，特色建設(shè)、信息化建設(shè)、自主創(chuàng)新能力建設(shè)、內(nèi)涵夯實建設(shè)、應(yīng)用型轉(zhuǎn)型升級建設(shè)已經(jīng)成為各高校又一輪新的建設(shè)浪潮。建設(shè)離不開資金，由于財政撥款不能用于基本建設(shè)，大多數(shù)高?？肯蚪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款和社會融資籌措建設(shè)資金，資金缺口大的問題更加凸顯，融資難成為各高校面臨的主要問題，尤其是老、少、邊后發(fā)展地區(qū)和西部地區(qū)高校情況尤為嚴(yán)重。

一、高校面臨融資的困境

（一）地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致財政支持乏力。我國東西部地區(qū)發(fā)展差距的歷史存在和地域優(yōu)勢、國家對沿海地區(qū)的優(yōu)惠政策等，使地區(qū)差距逐步擴(kuò)大，這也是改革開放后歷屆政府積極致力于解決的全局性問題。近十年來，國家提出了西部大開發(fā)戰(zhàn)略，在很大程度上給予了西部地區(qū)在稅收政策和財政方面優(yōu)惠政策，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)得到了長足的發(fā)展。但由于西部地區(qū)各省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，財政收入也存在著差異，西部地區(qū)財政支持教育乏力成為不爭的事實。觀念落后、投入不足、僧多粥少，各校之間發(fā)展極不平衡，省級財政在有限的資金額度內(nèi)，既要提高教育的毛入學(xué)率，又要保證以本省“211”院校資金需求為主，因此，地方院校得到的財政補(bǔ)貼少之又少，發(fā)展遭遇瓶頸。

（二）金融機(jī)構(gòu)貸款門檻高，高校貸款難。工、農(nóng)、建、中四大國有控股商業(yè)銀行貸款條件門檻高，主要向“985”、“211”學(xué)校和老本科學(xué)校傾斜。新建本科院校和高職類院校很難得到支持。此外，高校作為一個為國家培養(yǎng)人才的事業(yè)單位，它的收入主要來源是三個渠道：國家財政撥款、學(xué)費收入、科研和社會服務(wù)。本科院校和高職類院校正常經(jīng)費都十分緊張，能做到收支平衡的學(xué)校寥寥無幾，資金節(jié)余多為科研項目。根據(jù)國家財政改革的要求，從2008年起全國各高校普遍實施了國庫集中支付制度，零余額賬戶一定程度上減弱了高校節(jié)余存款對商業(yè)銀行的吸引力。

（三）國家化債工程難解高校資金短缺燃眉之急。2009年國家為化解高校債務(wù)實行了化債工程，根據(jù)《財政部教育部關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險的意見》，劃定高校2009年底金融機(jī)構(gòu)貸款余額為化債依據(jù)，中西部地區(qū)中央獎勵補(bǔ)貼45%。但對于背上沉重債務(wù)的高校并沒有真正減輕負(fù)擔(dān)。還有一些后發(fā)展地區(qū)的高校因土地和規(guī)劃等問題，銀行債務(wù)基本發(fā)生在2009年以后，錯失化債良機(jī)，未能趕上2009年國家化債工程享受到國家的化債優(yōu)惠政策，到現(xiàn)在是負(fù)債累累，困難重重，發(fā)展受到嚴(yán)重的束縛。

（四）社會融資政策缺乏依據(jù)。2012年國家財政部 、發(fā)改委 、人民銀行 、銀監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于制止地方政府違法違規(guī)融資行為的通知》，根據(jù)文件精神，地方政府和事業(yè)單位不得擅自利用政府平臺采?。˙T）模式融資。基于高校的事業(yè)性質(zhì)，在BOT、BT、PPP等融資方式上，都受到限制。前幾年一些高校在學(xué)生宿舍的建設(shè)上采用了（BT）融資方式，結(jié)果又出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)要求高校補(bǔ)納營業(yè)稅及附加的情況，加大了學(xué)校的負(fù)擔(dān)，增加了融資成本。

二、高校融資模式探索

高校肩負(fù)為國家人才培養(yǎng)的重任。按照國家教育規(guī)劃綱要要求，我國高等教育面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，加大教育投入，改善各級各類學(xué)校辦學(xué)條件，大力推進(jìn)學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和現(xiàn)代化建設(shè)是時代賦予高校的責(zé)任。

（一）積極加大財政投入、緩解高校債壓力。高校要與經(jīng)濟(jì)社會緊密結(jié)合，積極適應(yīng)當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，在經(jīng)濟(jì)增長換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、刺激政策消化期“三期”疊加形勢下，認(rèn)真研究好國家財政經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的措施和相關(guān)政策，積極尋求國家財政支持，爭取各類專項資金，從而減輕負(fù)債壓力和改善高校經(jīng)費不足現(xiàn)狀，以利于高校的快速發(fā)展。

（二）加大政府化債力度，支持高校改革發(fā)展。高校要研究和緊跟中央財政改革三步走的節(jié)奏，當(dāng)前應(yīng)該重點關(guān)注財政對地方政府債務(wù)清理，關(guān)注地方財政扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革方式，關(guān)注提高財政資金使用效益的改革措施。在財政對地方政府債務(wù)清理中，積極申請列入政府債務(wù)清理總盤子中，從財政預(yù)算中安排化債資金，分期分批幫助高?；忏y行貸款債務(wù)，使高校能在發(fā)展的道路上輕裝上陣。

（三）給予高校在服務(wù)地方社會經(jīng)濟(jì)項目上的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前高校要抓住國家推動“一路一帶”發(fā)展戰(zhàn)略的機(jī)遇，積極參與和服務(wù)國家戰(zhàn)略的實施，積極為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做貢獻(xiàn)；同時，地方財政也應(yīng)考慮減免高校因改、擴(kuò)、新建而進(jìn)行的基建項目的報建費、項目可研論證評審費等前期費用。鼓勵高?？蒲许椖糠趸蜑榈胤浇?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級服務(wù)，支持高校創(chuàng)辦信息產(chǎn)業(yè)、節(jié)能低碳項目，旅游文化項目等，給予高校企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（四）加強(qiáng)校銀合作，搭建平臺促進(jìn)共贏局面。銀行有資金，高校有教育資源、人力資源，高校應(yīng)該充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢資源，在培訓(xùn)、信用卡使用等方面與銀行開展廣泛的合作，提高除貸款利息外的附加值，吸引金融業(yè)的關(guān)注，從而實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，資源共享、共贏局面。

（五）積極探索資源整合資產(chǎn)置換，減輕高校擴(kuò)建土地購買成本。有的高校舊址在鬧市區(qū)，發(fā)展空間受阻，可通過土地資源的置換整合，搬遷到郊區(qū)以小換大，從而緩解資金壓力。

（六）積極開展融資租賃，發(fā)揮其高效便捷的作用。融資租賃手續(xù)簡便靈活，被稱為“第二金融工具”。近年來，在中央“穩(wěn)健的貨幣政策”指導(dǎo)下，商業(yè)銀行收緊了信貸規(guī)模，融資租賃作為一種融資方式已經(jīng)成為高校融資的另一個渠道。它較之銀行貸款手續(xù)更加簡便，使用更加靈活，同時沒有銀行項目貸款在使用上所附加的限制性要求，更適用于高校教學(xué)設(shè)備新增和更新方面資金需求，受到高校的普遍歡迎。高校行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)管理和引導(dǎo)，防范由此引發(fā)的風(fēng)險。

（七）校企深度合作，是高校融資的新思路。校企合作不是新課題，但是，要做到真正深度合作、實質(zhì)性的合作，則是教育改革的一種新嘗試。要建設(shè)與地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展緊密融合、有特色的現(xiàn)代應(yīng)用技術(shù)型大學(xué)，就要建立與產(chǎn)業(yè)發(fā)展深度互動、校企共贏的合作機(jī)制，實現(xiàn)課程內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對接、教學(xué)過程與生產(chǎn)過程對接、職業(yè)教育與終身學(xué)習(xí)對接，逐漸發(fā)展到共建專業(yè)、共建基地、共建師資等深度合作，實現(xiàn)合作育人、合作發(fā)展、合作就業(yè)、合作創(chuàng)新的目標(biāo)。目前國內(nèi)院校與企業(yè)的合作主要有：由企業(yè)投入設(shè)備、原料和技術(shù)等共建基地，指導(dǎo)學(xué)生實習(xí)實踐；共建專業(yè)進(jìn)行訂單式培養(yǎng)，近幾年來這種合作方式在高職類院校已經(jīng)開展，并取得顯著效果。此外，民營資本的引入，合作辦學(xué)，改善辦學(xué)條件等方式也有成功的案例，校企深度合作從另一個方面達(dá)到了融資效果。

（八）推進(jìn)高校后勤社會化可以減輕高校投資負(fù)擔(dān)。高校后勤社會化是高校教育改革的組成部分，教育部提出的高校后勤社會化改革的最終目標(biāo)是“社會提供服務(wù)、政府履行職責(zé)、學(xué)校自主選擇、行業(yè)規(guī)范管理、部門依法監(jiān)督”。高校后勤社會化可以減輕高校在學(xué)生宿舍、學(xué)生食堂等服務(wù)項目建設(shè)方面的投資壓力，同時可達(dá)到行業(yè)規(guī)范化管理的目標(biāo)。

三、建立高校融資風(fēng)險防范機(jī)制

（一）做好學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，避免盲目發(fā)展。要做好高校融資風(fēng)險防范，首先就是做好高校發(fā)展的總體規(guī)劃。根據(jù)《教育部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)直屬高校貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》精神，要充分發(fā)揚(yáng)民主，廣泛地聽取專家學(xué)者的意見和建議，做好總體規(guī)劃的可行性研究工作，避免盲目上項目，從源頭上做好項目建設(shè)資金需求總規(guī)劃，避免盲目融資而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（二）做好銀行貸款額度預(yù)算安排、實行合理負(fù)擔(dān)。高校應(yīng)該根據(jù)自己學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，學(xué)費收入情況，以及在不影響教職工生活收入水平逐步提高的前提下，做好資金需求預(yù)算，在資金的類別上做好安排，比如銀行貸款、社會融資、校企合作項目，以及財政專項支持各占比多少。此外，在貸款的期限上做好長、中、短各期的銜接，同時做好風(fēng)險預(yù)案，做好還本付息的準(zhǔn)備，防止出現(xiàn)還款集中期資金斷鏈的情況，實行債務(wù)合理負(fù)擔(dān)。

（三）研究談判技巧、爭取利率優(yōu)惠支持。高校是教書育人、為國家培養(yǎng)人才的地方，不是營利企業(yè)，所貸款項基本上是用于校舍、場館的改、擴(kuò)、新建，用于學(xué)生實習(xí)實訓(xùn)基地的建設(shè)，改善辦學(xué)條件，因此，投資回收期相對比較長，且高校收費由政府審批，不得亂收費和超審批收費。由于高校環(huán)境單純，財務(wù)人員往往在與金融機(jī)構(gòu)談判上技巧略顯不足，很多學(xué)校在急需資金“救急”時遭遇銀行高息貸款。因此，高校財務(wù)人員要認(rèn)真研究金融政策，了解銀行的辦事規(guī)程和信貸政策，熟悉談判技巧，爭取銀行給予貸款基準(zhǔn)利率的優(yōu)惠支持，減輕貸款利息負(fù)擔(dān)。

（四）控制融資風(fēng)險要打“組合拳”，構(gòu)建融資風(fēng)險防控體系。做好融資的事前、事中、事后控制。事前，要做好資金需求的總預(yù)算，做好項目投資期回收年限的測算，做好還本付息的測算，研究比較各商業(yè)銀行的貸款條件和優(yōu)惠政策，尋求最佳合作銀行；研究比較融資渠道和融資方式，綜合分析各種不利因素，做好風(fēng)險預(yù)案。事中，要做好資金需求年度預(yù)算，把學(xué)校年度工作計劃與年度資金預(yù)算緊密結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，做好還本付息，認(rèn)真執(zhí)行項目支出績效考評制度。同時，要做好建設(shè)項目預(yù)算跟蹤服務(wù)，防止項目超規(guī)模、超預(yù)算支出，防止資金斷鏈。事后，要做好項目的決算工作，綜合評價項目的效益，評價資金的使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高管理水平。

（五）強(qiáng)化融資工作的會計監(jiān)督，充分發(fā)揮總會計師的專業(yè)作用。要建立以總會計師為首的高校融資風(fēng)險防范責(zé)任制。高?？倳嫀熂缲?fù)著提升財務(wù)管理專業(yè)化水平的重要使命，是高校財務(wù)會計系統(tǒng)和內(nèi)部控制的把關(guān)人，也是高校資金和資源調(diào)配的第一把關(guān)人。要充分發(fā)揮總會計師的專業(yè)化管理作用，尊重總會計師提出的融資預(yù)算、還本付息計劃、融資預(yù)警方案，同時實行融資風(fēng)險問責(zé)制度，實行責(zé)任和權(quán)利對等。充分發(fā)揮總會計師在融資工作中的積極作用，這對提高融資管理水平、防控融資風(fēng)險發(fā)生有著積極意義。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：經(jīng)濟(jì)師財政與稅收范文

【關(guān)鍵詞】中職學(xué)校 稅收 優(yōu)惠政策力度

一、前言

由廣東省教育廳公布的數(shù)據(jù)顯示，2007年納入國家招生計劃的中職高校28所，中職高校教育規(guī)模占全部高等教育規(guī)模的25.2%。中職學(xué)校教育招生人數(shù)占全省招生數(shù)量的33%，并且在數(shù)量和規(guī)模方面，廣東省的中職高校在全國都是領(lǐng)先地位，2008年仍在繼續(xù)發(fā)展?？梢?，中職高等教育已經(jīng)成為了支撐高等教育的一支生力軍。雖然中職學(xué)校教育快速發(fā)展，卻依然存在不少困難和問題，主要問題是促進(jìn)中職高校教育發(fā)展的優(yōu)惠政策不能完全落實到位，特別是中職學(xué)校的稅收問題，尖銳的顯現(xiàn)出來。

二、中職學(xué)校稅收問題

2004年國家頒布了關(guān)于教育稅收政策的通知，從對教育領(lǐng)域減免的13個稅法的實際執(zhí)行情況來看，除了營業(yè)額稅法外，剩下的12個稅法的使用群體大都是由國家財政部撥款支付事業(yè)經(jīng)費的單位。根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，絕大部分中職學(xué)校是無法享受到規(guī)定中的稅收優(yōu)惠政策的。本來發(fā)展民辦教育是一件好事，卻引起了軒然大波。

（一）稅收優(yōu)惠政策分類標(biāo)準(zhǔn)不同

《促進(jìn)法》規(guī)定了，是以學(xué)校是否“要求取得合理回報”為享受不同的稅收優(yōu)惠政策的分水嶺?！督逃愂照摺分幸?guī)定：“對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅”。因為理解不一樣，特別是對于舉辦學(xué)歷文憑教育和自考性質(zhì)的公辦學(xué)校是否是學(xué)歷教育存在著理解上的差異，使得各地在執(zhí)行公辦學(xué)校稅收政策上存在著偏差。

（二）培訓(xùn)稅收過高

《教育稅收政策》規(guī)定：“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”也就是說公辦學(xué)校，其非學(xué)歷性質(zhì)教育收入全部歸學(xué)校所有，則免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

三、我國中職學(xué)校教育稅收優(yōu)惠政策狀況

（一）北京出臺的辦法：規(guī)定了出資舉辦的中職學(xué)校和出資人不求回報的中職學(xué)校同公辦學(xué)校同等依法享有優(yōu)惠政策。

（二）浙江對全部類型的中職學(xué)校都與公辦院校同等待遇，除個人所得稅外，所有稅種不得進(jìn)校。

四、解決中職學(xué)校稅收問題的措施研究

“稅不進(jìn)?！笔侨澜绲耐ㄐ凶龇ǎm然我國稅收政策無法完全做到，但對和教育相關(guān)的機(jī)構(gòu)也已實行減免稅收等優(yōu)惠待遇，從這些政策的出臺就體現(xiàn)出我國對教育事業(yè)的發(fā)展和扶植態(tài)度。稅收對中職高校教育的扶植、促進(jìn)功能無法發(fā)揮，由于現(xiàn)階段稅收體制規(guī)定的不明確，使得各地稅務(wù)部門同地方人民政府對中職學(xué)校的稅收做法各不相同，甚至有些地方政府為了增加財政收入，將企業(yè)所得稅繳納的方法套在中職學(xué)校上，這就抑制了社會力量參與創(chuàng)辦中職學(xué)校的熱情，也制約了稅收政策對中職學(xué)校創(chuàng)建的激勵功能的發(fā)揮。

（一）中職學(xué)校應(yīng)享受稅收政策優(yōu)惠

稅收政策具備較強(qiáng)的剛性，稅收優(yōu)惠政策得當(dāng)，對于中職學(xué)校具備較強(qiáng)的鼓勵性，反之則會影響到學(xué)校的健康發(fā)展。中職學(xué)校教育屬于公益事業(yè)，是社會主要事業(yè)的重要組成部分，不管是《教育法》還是《社會力量辦學(xué)條例》，均明確說明了“學(xué)校不得以營利為目的”，無論公辦，還是民辦，都是如此。

所以，國家需要認(rèn)真梳理中職學(xué)校的相關(guān)法律關(guān)系，使學(xué)校享受良好的稅收政策，同時考慮民辦學(xué)校的特性，在稅收層面上給予更多的優(yōu)惠。

（二）認(rèn)真做好稅收籌劃工作

辦學(xué)校畢竟不是辦企業(yè)，不管是否需要取得回報，中職學(xué)校都是一個社會公益性質(zhì)的事業(yè)，而并不是真正意義上的營利組織，因此，作為中職學(xué)校更需要認(rèn)真研究稅收政策，在辦學(xué)的過程當(dāng)中，不管是夠有納稅義務(wù)，都應(yīng)該及時辦理納稅申報，及時處理稅收上的錯誤，防止因為在稅收政策上的理解錯誤而造成不必要的損失。

（三）爭取得到政府和社會各界的認(rèn)可

為了使得教育事業(yè)更快的發(fā)展，我國相繼出臺了一系列鼓勵性政策，例如：用于舉辦中職學(xué)校這一公益事業(yè)的捐贈物資能夠可減征或者免收相關(guān)稅務(wù)；企業(yè)或者個人對教育事業(yè)捐贈，可以在其繳納所得稅前全額或按照一定比例扣除等。同時，學(xué)校還需要爭取多方的支持和資助，例如銀行信貸、政府支持、貧困生資助、教師社會保險資助等，爭取建設(shè)穩(wěn)定的中職院校師資隊伍。

五、結(jié)束語

建立健全中職學(xué)校的稅收政策是我國中職院校長期存在和發(fā)展的主要問題，中職院校在制定各項規(guī)章制度和相關(guān)政策時，一方面既要規(guī)范它，正確的導(dǎo)向至群眾和社會所期望的發(fā)展方向，另一方面還要完善各項相關(guān)政策和法律法規(guī)，這樣才能有利于保障、推進(jìn)從而扶植它的發(fā)展，稅收政策更應(yīng)如此。為了便于充分發(fā)揮創(chuàng)辦中職學(xué)校相關(guān)稅收政策的積極有效功能，完備現(xiàn)行稅收政策有著現(xiàn)實迫切性。優(yōu)先大力發(fā)展中職類高校教育是解決資源嚴(yán)重匱乏、實現(xiàn)和諧社會不可或缺的途徑。而要正確認(rèn)識到這一點，各級政就應(yīng)從根本上推動中職學(xué)校的發(fā)展，為其在法治保障的道路上掃除障礙。

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