審計(jì)的主要方法精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的主要方法范文

關(guān)鍵詞：重大工程建設(shè)；環(huán)保資金；審計(jì)工作

進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)，就要將重大工程中的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、收支、籌劃等進(jìn)行有效的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，真正將資金的投用滲透到環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目中，而且在進(jìn)行施工過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行自我監(jiān)督和審核，不斷提升自我價(jià)值，才能取得較高的成效。

一、環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)工作容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

1.環(huán)保事業(yè)的經(jīng)濟(jì)目的偏差

在我國(guó)，一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)行環(huán)保項(xiàng)目的投資，就是以達(dá)到更好的經(jīng)濟(jì)成效為目的的行為。這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資，以及對(duì)其項(xiàng)目環(huán)保工程的投資，都是對(duì)社會(huì)大環(huán)境進(jìn)行有效的改善的，而我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，導(dǎo)致各個(gè)階層的人士都將經(jīng)濟(jì)利益放在首要位置來(lái)看，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環(huán)保事業(yè)無(wú)法很好地前進(jìn)。

2.審計(jì)嚴(yán)密性的缺失

在進(jìn)性環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于其中的具體細(xì)節(jié)的關(guān)注度不高，沒(méi)有對(duì)其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。其中，內(nèi)部資金投資的力度與實(shí)際工作的適應(yīng)性沒(méi)有得到有效重視，導(dǎo)致投資人員的各項(xiàng)手段及途徑未被發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行施工作業(yè)中，經(jīng)濟(jì)投資人員的具體投資方式和資金利用細(xì)節(jié)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)環(huán)保中的各項(xiàng)有效措施是有影響的，而審計(jì)人員往往只看重結(jié)果，沒(méi)有將中間重要環(huán)節(jié)進(jìn)行有力的檢查，就會(huì)導(dǎo)致其中一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

3.對(duì)環(huán)保事業(yè)重視程度較差

審計(jì)人員本身對(duì)環(huán)保事業(yè)的不重視，就導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程，和資金利用人員犯一樣的錯(cuò)誤，在專項(xiàng)資金的投資方向和投資細(xì)節(jié)處，未引起注意，這就不只是對(duì)單項(xiàng)細(xì)節(jié)的遺漏問(wèn)題，而是自身的認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)，在施工工程造成的環(huán)境污染等事項(xiàng)上也是不管不問(wèn)，這樣，環(huán)保的實(shí)際目的并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，還造成了環(huán)境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結(jié)果。

二、環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)方法研究

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

進(jìn)行對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)準(zhǔn)備，就必須將審計(jì)目標(biāo)確立好，將審計(jì)的重點(diǎn)放到環(huán)保真實(shí)工作上來(lái)，把握資金投放方向的重點(diǎn)性，將細(xì)節(jié)看清楚，做好計(jì)劃。

(1)對(duì)于資金的投資的方向認(rèn)識(shí)清楚，檢查是否是真正落實(shí)到實(shí)處。在進(jìn)行重大工程的施工過(guò)程中，往往會(huì)產(chǎn)生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進(jìn)行環(huán)境的保護(hù)工作，必須開(kāi)展相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)工作，將投放資金的具體用途進(jìn)行規(guī)劃，分成若干項(xiàng)，將其中的經(jīng)濟(jì)投資力度不斷加強(qiáng)，將環(huán)境保護(hù)真正落實(shí)到各個(gè)單項(xiàng)的環(huán)保事項(xiàng)中去。所以，審計(jì)工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個(gè)的環(huán)保事項(xiàng)去的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須進(jìn)行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細(xì)節(jié)性的東西把握精準(zhǔn)。

(2)在審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中，應(yīng)該將實(shí)際的工作進(jìn)行有效的安排，把握重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃。這就要求審計(jì)人員將細(xì)節(jié)及其重點(diǎn)環(huán)保事項(xiàng)的現(xiàn)實(shí)影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)、憑證、發(fā)票等進(jìn)行有效的檢查安排，逐一進(jìn)行排查。

(3)將工程中產(chǎn)生的環(huán)境影響與周邊環(huán)境建設(shè)的具體情況進(jìn)行觀察；對(duì)施工中的廢物管理進(jìn)行落實(shí)審核；對(duì)防污建設(shè)、排污設(shè)備的有效利用進(jìn)行檢查；對(duì)竣工工程導(dǎo)致周邊環(huán)境的影響進(jìn)行觀察；對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人能力與素質(zhì)進(jìn)行提高等。

2.審計(jì)實(shí)施階段

進(jìn)行審計(jì)實(shí)施工作，既要對(duì)全部環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，又要不斷突出重點(diǎn)，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)備工作的具體要求進(jìn)行審計(jì)工作的實(shí)施，將細(xì)節(jié)與個(gè)別重點(diǎn)進(jìn)行掌控。

(1)將環(huán)保事項(xiàng)整體效果進(jìn)行有效的審核，將資金的投放力度與現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行有效的對(duì)比，提升對(duì)資金去向的敏感度，進(jìn)行有力的捕捉，將具體環(huán)節(jié)中的具體事項(xiàng)進(jìn)行研究，追根尋源，落實(shí)到個(gè)人。

(2)將重點(diǎn)環(huán)保施工的技術(shù)進(jìn)行審核，突出薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)部分，將環(huán)保力度與重點(diǎn)保護(hù)的工作相結(jié)合，將資金的投資使用到的憑證、票據(jù)進(jìn)行審核，把握工程重點(diǎn)注意事項(xiàng)，提升審計(jì)人員的資金正誤敏感度，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯(cuò)誤的部分，一定要將資金使用人員進(jìn)行嚴(yán)格的追究，真正掌控現(xiàn)實(shí)資金審核主動(dòng)權(quán)，將資金的方向與力度同時(shí)進(jìn)行把握，加強(qiáng)對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度。

(3)在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該將工程所造成的化學(xué)物質(zhì)、廢棄物品等對(duì)周邊環(huán)境影響進(jìn)行有效的監(jiān)督；對(duì)于環(huán)保技術(shù)的實(shí)施效果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)演示，看是否合格；對(duì)環(huán)保中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效監(jiān)督，并提出意見(jiàn)和整改建議等。真正將施工現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)效果與資金的投放力度進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比。

3.審計(jì)報(bào)告階段

進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，必須進(jìn)行采樣的對(duì)比、數(shù)據(jù)的對(duì)比、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，將真正的分析結(jié)果進(jìn)行探究，將經(jīng)濟(jì)的利用與現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行有效比較。

(1)把施工工程周邊的實(shí)質(zhì)采樣進(jìn)行研究，采用高精準(zhǔn)的技術(shù)手段進(jìn)行對(duì)采樣的實(shí)際調(diào)查，把握對(duì)重點(diǎn)土質(zhì)、水質(zhì)等與良性的土質(zhì)、水質(zhì)等進(jìn)行有效對(duì)比，將實(shí)際對(duì)比結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)呈現(xiàn)，把握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況的差別。

(2)在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，將審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)結(jié)果等，具體細(xì)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行有效的分析，將審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤事項(xiàng)與人員的違法亂紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行披露。把握資金的效用與審計(jì)結(jié)果之間的關(guān)系，強(qiáng)化審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)沖突，將最先的修改辦法從結(jié)果中提煉出來(lái)，幫助施工工程方進(jìn)行環(huán)保工作時(shí)，能夠找到更好的解決措施和環(huán)保良好的技術(shù)。

(3)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，還應(yīng)將報(bào)告內(nèi)容、格式進(jìn)行有效的呈現(xiàn)，使其能夠簡(jiǎn)明、突出重點(diǎn)，將數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間進(jìn)行有效的對(duì)比，把握審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)時(shí)的具體形式的明確無(wú)誤性和實(shí)效性，還要將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的結(jié)合，將重點(diǎn)進(jìn)行有效的突出，把環(huán)保的注意事項(xiàng)進(jìn)行有效拓展。

三、審計(jì)方法的重點(diǎn)探討

1.突出環(huán)境保護(hù)的重要性

在進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員一定要將環(huán)境保護(hù)放在首要位置來(lái)看，還要將環(huán)保注意事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與宣傳，將資金利用率與環(huán)境保護(hù)的效果進(jìn)行對(duì)比，在心理上把握對(duì)環(huán)保的重要認(rèn)識(shí)。

同時(shí)，審計(jì)人員一定要將態(tài)度擺正，提升自我價(jià)值，真正將資金目標(biāo)與環(huán)保目標(biāo)相結(jié)合，而不是對(duì)投放資金私自利用，進(jìn)行個(gè)人的消費(fèi)等事項(xiàng)不予理睬。對(duì)于法治建設(shè)進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，將法治擺在首要位置，真正將環(huán)境建設(shè)與法律追究結(jié)合起來(lái)，對(duì)環(huán)境破壞與制約環(huán)境保護(hù)事業(yè)的組織或個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的法律制裁。

2.加強(qiáng)對(duì)防患未然的認(rèn)識(shí)

對(duì)于環(huán)境保護(hù)工作，應(yīng)該先要杜絕環(huán)境破壞現(xiàn)象的出現(xiàn)，將環(huán)境保護(hù)意識(shí)進(jìn)行宣傳，使組織或個(gè)人能夠有效的重視起來(lái)。并且在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，將環(huán)境破壞現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，使環(huán)境保護(hù)能夠深入人心，把握環(huán)境破壞的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行防治，將經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)的各個(gè)突破點(diǎn)進(jìn)行有效的串連，將有可能采取環(huán)保建設(shè)的經(jīng)濟(jì)施用進(jìn)行有效的發(fā)揮，將環(huán)保資金進(jìn)行充分利用，防患于未然。

3.審計(jì)人員的技術(shù)與素質(zhì)的提升

審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的技術(shù)與素質(zhì)的提升，才能使審計(jì)工作與環(huán)境保護(hù)工作共同發(fā)展進(jìn)步。提升審計(jì)技術(shù)，就是要對(duì)環(huán)保事項(xiàng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，不斷進(jìn)行對(duì)重點(diǎn)突出和數(shù)據(jù)的凸顯，將真實(shí)的結(jié)果進(jìn)行研究，才能得到真正的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)；提高個(gè)人素質(zhì)，就是要求審計(jì)人員勇于破除壞的勢(shì)力，敢于承擔(dān)責(zé)任，真正將審計(jì)工作當(dāng)成是自己的事來(lái)做，為環(huán)境保護(hù)和審計(jì)實(shí)際工作做出貢獻(xiàn)。

四、總結(jié)

對(duì)重大工程中的環(huán)保專項(xiàng)資金實(shí)施審計(jì)工作，就要把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)，積極發(fā)現(xiàn)中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)的不確定性，加大對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度，將環(huán)境保護(hù)的重要性進(jìn)行有效宣傳，為審計(jì)的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊 ?。簻\議環(huán)境審計(jì)[J].上海會(huì)計(jì)，2010（7）.

[3]鹿薛華 連艷玲:建設(shè)中國(guó)環(huán)境審計(jì)的初步構(gòu)想[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（7）.

第2篇：審計(jì)的主要方法范文

位房改辦、市住房資金管理中心及所屬各分中心：

現(xiàn)將《北京市房屋土地管理局關(guān)于重申原購(gòu)房職工要求改按成本價(jià)購(gòu)房和建立住房公積金有關(guān)政策的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

北京市房屋土地管理局關(guān)于重申原購(gòu)房職工要求改按成本價(jià)購(gòu)房和建立住房公積金有關(guān)政策的通知

局機(jī)關(guān)、直屬各單位：

最近，部分已按1993年標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)房的職工要求改按成本價(jià)購(gòu)房，并要求建立住房公積金?，F(xiàn)將有關(guān)政策重申如下：

一、各售房單位可根據(jù)（95）京房改辦字第056號(hào)、（97）京房改辦字第016號(hào)、（97）京房改辦字第071號(hào)、（98）京房改辦字第015號(hào)等文件規(guī)定，積極予以辦理。

第3篇：審計(jì)的主要方法范文

1.審計(jì)的對(duì)象的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是財(cái)務(wù)收支的活動(dòng)項(xiàng)目和載體會(huì)計(jì)資料。而績(jī)效審計(jì)是政府部門(mén)，或者是政府部門(mén)的附屬部門(mén)和企業(yè)單位。

2.審計(jì)的目的

財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是檢查被審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，能不能與規(guī)定的預(yù)算吻合，但是財(cái)務(wù)審計(jì)得到的相關(guān)資料有限，必須有績(jī)效審計(jì)來(lái)進(jìn)行完善，所以績(jī)效審計(jì)的目的就是幫助被審計(jì)部門(mén)分析出正確的管理決策，在保證資源投入合理的情況下高效率高標(biāo)準(zhǔn)的完成目標(biāo)。

3.審計(jì)的職能

財(cái)務(wù)審計(jì)主要是評(píng)價(jià)和檢查事后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，具有檢查錯(cuò)誤防止紕漏的作用，是屬于防護(hù)性質(zhì)的設(shè)計(jì)，主要是起到監(jiān)督的職能?？?jī)效審計(jì)主要是對(duì)別審計(jì)單位的各個(gè)方面進(jìn)行檢查，找出管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱的環(huán)節(jié)，并提出合理的建議，幫助被審計(jì)單位進(jìn)行管理上的改善，主要是建設(shè)的職能。

4.審計(jì)采用的方法

財(cái)務(wù)審計(jì)一般方法是詳查法和抽查法，還有順查法和逆查法。具體方法是查詢法、復(fù)算法、函證法、審閱法等，專門(mén)的技術(shù)方法是抽樣審計(jì)法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法?？?jī)效審計(jì)法相對(duì)比較復(fù)雜，主要運(yùn)用的方法是調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)方法，具體有邏輯分析法和因素分析法等。

5.審計(jì)的程序

財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)程序有準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段，績(jī)效審計(jì)的程序就是在這三個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)的程序上最后多了后續(xù)的審計(jì)階段。

6.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

而財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)時(shí)則采用相關(guān)法律以及公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)以及得到公認(rèn)的管理實(shí)務(wù)。

7.導(dǎo)向方面

財(cái)務(wù)審計(jì)就是在歷史財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?？?jī)效審計(jì)往往是注重關(guān)于被審計(jì)部門(mén)未來(lái)的發(fā)展。對(duì)二者各要素差異的比較更有利于我們從本質(zhì)上清晰、準(zhǔn)確的區(qū)分二者。

二、績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較

第4篇：審計(jì)的主要方法范文

一、教育績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

是指高校管理經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性的審計(jì)；對(duì)政府制定教育政策的評(píng)估，教育公共管理活動(dòng)的各個(gè)績(jī)效要素的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。主要是檢查損失浪費(fèi)，決策失誤，環(huán)境破壞；成本費(fèi)用外部化，明虧、隱虧和潛虧等?？?jī)效審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)相結(jié)合，與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。

(一)經(jīng)濟(jì)性是指教育活動(dòng)在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗降到最低水平。學(xué)校使用的設(shè)備過(guò)于昂貴，造成功能浪費(fèi)；物品采購(gòu)舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴、舍優(yōu)求劣等都是缺乏經(jīng)濟(jì)性的行為。通過(guò)審計(jì)資源的節(jié)約程度，分析不經(jīng)濟(jì)的原因，促進(jìn)教育單位在保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常前提下降低成本。

(二)效率性是指產(chǎn)出科研成果、培養(yǎng)的合格學(xué)生與其消耗資源的人、財(cái)、物關(guān)系，一項(xiàng)有效益的活動(dòng)應(yīng)該是在適當(dāng)關(guān)注質(zhì)量的前提下，以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最少的投入。審查被審計(jì)單位各種資源的管理和使用是否有效，評(píng)價(jià)產(chǎn)出與投入是否相稱，分析造成管理無(wú)效或效率不高的原因。

(三)效果性是指完成預(yù)算目標(biāo)、政策或計(jì)劃目標(biāo)的情況實(shí)際產(chǎn)出與目標(biāo)的關(guān)系。效果性審計(jì)就是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及影響因素，準(zhǔn)確考量教育單位的工作業(yè)績(jī)。

二、教育績(jī)效審計(jì)方法

教育績(jī)效審計(jì)方法的理念：績(jī)效審計(jì)是取得審計(jì)成效，擴(kuò)大審計(jì)成果的必然結(jié)果。審計(jì)方法的基礎(chǔ)績(jī)效審計(jì)建立在合法性、真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行。審計(jì)方法的程序，與決策審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、銷售審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)等相結(jié)合。審計(jì)的主要方法：除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)分析。

(一)調(diào)查研究是一種既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的工具，它可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，一般要綜合運(yùn)用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計(jì)人員進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)，一般要保證一定的樣本量。

(二)統(tǒng)計(jì)分析也是績(jī)效審計(jì)中用來(lái)了解情況、進(jìn)行分析的常用方法。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性時(shí)，經(jīng)常要統(tǒng)計(jì)分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等統(tǒng)計(jì)分析法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法不易操作，要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性強(qiáng)，結(jié)論相對(duì)可靠。

(三)經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法。分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)。以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

(四)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、管理、財(cái)會(huì)與工程等方面的知識(shí)。鑒于評(píng)價(jià)對(duì)象的多樣性和綜合性，在教育績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中通常要運(yùn)用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論。對(duì)于高校的績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的選擇，會(huì)使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，對(duì)審計(jì)證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。

三、績(jī)效審計(jì)報(bào)告主體要素應(yīng)把握的重點(diǎn)

績(jī)效審計(jì)報(bào)告主體應(yīng)包括內(nèi)容：

(一)基本情況。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)被審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的環(huán)境(包括歷史環(huán)境)、介紹被審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計(jì)單位的主要職責(zé)及其管理機(jī)構(gòu)、占有資源等。

(二)審計(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)利用資源的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計(jì)包括兩個(gè)以上內(nèi)容時(shí)，除總體評(píng)價(jià)外，還可以分別做出評(píng)價(jià)。

(三)主要問(wèn)題。要從績(jī)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題放在后面。

第5篇：審計(jì)的主要方法范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門(mén)開(kāi)展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對(duì)稱、問(wèn)題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問(wèn)題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過(guò)程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過(guò)程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過(guò)程跟蹤審方式，成為做好新形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過(guò)程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問(wèn)題，無(wú)法挽回?fù)p失”問(wèn)題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過(guò)程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，審核工程量有無(wú)多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過(guò)施工圖紙與施工現(xiàn)場(chǎng)的對(duì)比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場(chǎng)資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場(chǎng)變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場(chǎng)施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整等。涉及實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)經(jīng)過(guò)技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會(huì)同相關(guān)單位商討對(duì)策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對(duì)變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)控制。對(duì)項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動(dòng)態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識(shí)，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過(guò)程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問(wèn)、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開(kāi)展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開(kāi)始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對(duì)送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問(wèn)法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問(wèn)題的方法，它主要以固定格式化詢問(wèn)方式進(jìn)行。固定格式化詢問(wèn)是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問(wèn)相同的事先設(shè)定問(wèn)題，例如對(duì)工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問(wèn)詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對(duì)送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢(shì)性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門(mén)隨著施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制[D/OL].中國(guó)論文下載中心, 2006.

第6篇：審計(jì)的主要方法范文

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不論稱為管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，或是其它的詞匯，其內(nèi)容則都包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即通常所說(shuō)的“3E”審計(jì)。那么，什么是“3E”審計(jì)的含義呢？英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1983年公布的《國(guó)家審計(jì)法》曾經(jīng)做出如下解釋：

1．經(jīng)濟(jì)性，是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產(chǎn)品、服務(wù)或其他形式的產(chǎn)出與其消耗資源的關(guān)系。

3．效果性，指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及一項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)

一、缺一不可的。這三者最終都要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為根本目標(biāo)，通過(guò)從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三者之間的相互關(guān)聯(lián)中進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，足以表明和確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，從而得到客觀、公正、的審計(jì)結(jié)果。

要正確理解經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間既有同，又有異。它們的相同之處表現(xiàn)在都是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、對(duì)象不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是各種經(jīng)濟(jì)資料和有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；而財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象僅僅是財(cái)會(huì)資料和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

2、目的不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過(guò)審查各種經(jīng)濟(jì)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)，是否合理，是否有效益，并提出改進(jìn)意見(jiàn)；而財(cái)務(wù)審計(jì)則審查財(cái)會(huì)資料是否真實(shí)正確，審計(jì)財(cái)務(wù)收支是否合理合法。

3、職能不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有建設(shè)性和防護(hù)性職能以建設(shè)性為主；而財(cái)務(wù)審計(jì)具有防護(hù)性和建設(shè)性職能，以防護(hù)性為主。

4、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以及計(jì)劃、目標(biāo)、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、同行業(yè)同類指標(biāo)；財(cái)務(wù)審計(jì)以有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度為標(biāo)準(zhǔn)。

5、方法不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還利用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法和現(xiàn)代管理方法，既進(jìn)行事后審計(jì)，也進(jìn)行事前審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)則通過(guò)檢查、調(diào)查和分析等方法，審查會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，以事后審計(jì)為主。

由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的深入和發(fā)展。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即從審查資金、成本、利潤(rùn)的情況入手，然后再深入到全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中去。當(dāng)然也不能把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)等同起來(lái)，而忽略他們之間的區(qū)別。

其次，還要分清經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的關(guān)系，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是企業(yè)內(nèi)部人員根據(jù)核算資料，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析研究，從而有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序、方法、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析非常類似，但二者也具有明顯的區(qū)別。

1、兩者的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是構(gòu)成企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，履行的是管理職能。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的證實(shí)監(jiān)督活動(dòng)，履行的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。

2、兩者的主體不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是具體從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人員來(lái)開(kāi)展的，可以說(shuō)是一種內(nèi)部的自我分析和評(píng)價(jià)活動(dòng)，由于是自己評(píng)價(jià)自己的管理行為，因此在評(píng)價(jià)中難以做到客觀和公允，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員作為企業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，在某種意義上說(shuō)是一種準(zhǔn)外部的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析根據(jù)有客觀性和公允性。

3、兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的分析側(cè)重于事后分析，根據(jù)取得的核算結(jié)果資料分析其影響這一結(jié)果的各種因素。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)，他不僅對(duì)事后效益審計(jì)，也對(duì)事前、事中的效益進(jìn)行審計(jì)，他可以將審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)延伸到?jīng)Q策、預(yù)算和控制。

可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復(fù)性工作，他們相互促進(jìn)，都是提高經(jīng)濟(jì)效益的方法之一。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法

由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，因而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有系統(tǒng)性和廣泛性，涉及經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、管理、統(tǒng)計(jì)、分析等多種學(xué)科的調(diào)查、分析、測(cè)試等系統(tǒng)性方法。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要方法有：

1、審計(jì)查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對(duì)法、函詢法、盤(pán)點(diǎn)法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測(cè)相關(guān)的方法。定性的如集合意見(jiàn)法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計(jì)劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)等。

2、審計(jì)分析法。包括對(duì)比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動(dòng)分析等。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評(píng)價(jià)法，它是依據(jù)評(píng)價(jià)專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說(shuō)的打分制。項(xiàng)目的成功度可分為五個(gè)等級(jí)，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評(píng)價(jià)法，對(duì)比評(píng)價(jià)法，綜合評(píng)價(jià)法。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在效益審計(jì)中判斷是非、衡量和評(píng)價(jià)效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進(jìn)行效益升級(jí)的重要依據(jù)，要提高效益升級(jí)的深度和質(zhì)量，必須建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，這才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和審計(jì)建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，對(duì)于真實(shí)反映、合理評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況至關(guān)重要。建立評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，需遵循以下幾點(diǎn)原則：①全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計(jì)既要能反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)能力。因而，既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評(píng)價(jià)。②科學(xué)性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、遵循客觀規(guī)律，既要有動(dòng)態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。③可操作性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。無(wú)論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系是由多個(gè)具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤(rùn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；社會(huì)貢獻(xiàn)率是從企業(yè)向社會(huì)所作貢獻(xiàn)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；資產(chǎn)報(bào)酬率是從全社會(huì)的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況?？己私?jīng)濟(jì)效益的單項(xiàng)指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級(jí)下達(dá)或本級(jí)確定的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)與審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過(guò)于簡(jiǎn)單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況，但過(guò)分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計(jì)評(píng)價(jià)中的作用，并且試圖建立一卡通式的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實(shí)的。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同；就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過(guò)程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來(lái)運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過(guò)程中必須有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)首先是一個(gè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主體的標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性是以特定的時(shí)間、環(huán)境、條件及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理水平為基礎(chǔ)的。再次，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也具有相對(duì)性。由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，每個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)勢(shì)態(tài)不一樣，每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，同一標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運(yùn)用于另外一企業(yè)，則可能會(huì)得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)大多具有強(qiáng)制性，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員應(yīng)注意所選用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、完整性、時(shí)效性等，以保證得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)主要有：

1、國(guó)家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要標(biāo)準(zhǔn)，只有在遵循國(guó)家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

2、各種計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額。這是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用最多的一類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這類標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況指定的，具有較強(qiáng)的可比性，也較能反映企業(yè)的實(shí)際水平。

3、前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計(jì)單位以前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)所制定和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員制定本期經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有延續(xù)性，在它的基礎(chǔ)上制定本期標(biāo)準(zhǔn)，可以節(jié)省人力、物力、和財(cái)力。

4、本單位或國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進(jìn)水平與平均水平。這類指標(biāo)也是用來(lái)考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。它們是對(duì)計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額等標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充，從而使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系更加完整、全面。由于這類標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間跨度較大，在運(yùn)用時(shí)，應(yīng)考慮各種客觀因素的變化，如物價(jià)變動(dòng)等。

5、科學(xué)測(cè)定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標(biāo)準(zhǔn)主要用于評(píng)價(jià)新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟(jì)效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒(méi)有相應(yīng)的歷史資料可以比較，同時(shí)、同行業(yè)又無(wú)同類的指標(biāo)可以參考，要評(píng)審它們的經(jīng)濟(jì)效益，就得借助于科學(xué)技術(shù)來(lái)測(cè)定。因此，它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用的一種特殊標(biāo)準(zhǔn)。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段，每個(gè)階段都應(yīng)遵循一定的程序，靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法。

準(zhǔn)備階段：審計(jì)項(xiàng)目確定后，就要按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，適當(dāng)配備財(cái)會(huì)人員、經(jīng)濟(jì)管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長(zhǎng)的審計(jì)人員，成立審計(jì)組，收集資料，進(jìn)行實(shí)地測(cè)試；確定重點(diǎn)，制定審計(jì)方案。

實(shí)施階段：圍繞重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行取證；在企業(yè)存在的諸多問(wèn)題中找出影響經(jīng)濟(jì)效益的主要癥結(jié)，結(jié)合有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、情況，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，得出正確結(jié)論后，提出改進(jìn)措施和建議。實(shí)施階段包括詳細(xì)調(diào)查了解、實(shí)施審計(jì)測(cè)試，收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，醞釀審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)方面的工作。

報(bào)告階段：主要是將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、情況歸納整理，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)報(bào)告，征求單位意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論、立卷歸檔。值得關(guān)注的是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，它的目的不是為了證實(shí)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，而是為了揭示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的高低及其原因，并做出評(píng)價(jià)，提出建議或措施。在多數(shù)情況下，由于被審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)性強(qiáng)，往往不能提出直接證據(jù)來(lái)論證審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，為了使審計(jì)報(bào)告具有充分的說(shuō)服力，需要廣泛地運(yùn)用間接證據(jù)和推理證據(jù)，這都需要在審計(jì)報(bào)告中加以詳細(xì)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)具備背景資料、審計(jì)結(jié)論、論證結(jié)論的證據(jù)、改進(jìn)的建議或措施等內(nèi)容。

后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計(jì)項(xiàng)目完成，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，對(duì)審計(jì)建議和改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪性審計(jì)的過(guò)程。主要是檢查被審單位對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題和弊端而提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，同時(shí)也檢驗(yàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的改進(jìn)措施是否可行，被審單位采納后，企業(yè)管理是否得到加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益是否得到提高。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為審計(jì)工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)工作重點(diǎn)也已逐步由真實(shí)性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來(lái)講，企業(yè)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還處在零散的、單個(gè)的，還沒(méi)有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨(dú)立的審計(jì)類型，大多在財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)中反映出一些效益審計(jì)問(wèn)題。為此，新時(shí)期的審計(jì)工作者必須堅(jiān)持解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新的精神，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益這一中心，不斷探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作發(fā)展的新領(lǐng)域，新方法，新路子。

第7篇：審計(jì)的主要方法范文

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計(jì) 內(nèi)容 方法

信息系統(tǒng)審計(jì)是一種新的審計(jì)類型。信息系統(tǒng)成為被審單位內(nèi)部管理和控制的重要手段和工具。信息系統(tǒng)的安全性、可靠性已經(jīng)直接影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的信息很多來(lái)源于被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效是審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要前提。對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已成為當(dāng)今審計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨，越來(lái)越受到審計(jì)機(jī)關(guān)的重視。

一、 信息系統(tǒng)審計(jì)的概念

所謂信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過(guò)對(duì)被審單位信息系統(tǒng)的組成部分及其規(guī)劃、研發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行、維護(hù)等過(guò)程進(jìn)行審查，就被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)能否有效地使用組織資源并幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表意見(jiàn)。信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審單位信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并提出改進(jìn)建議。信息系統(tǒng)審計(jì)是非常重要的它是審計(jì)機(jī)關(guān)維護(hù)國(guó)家信息安全的重要手段；是新形勢(shì)下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段；是查處打擊新型犯罪手段的重要手段。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象所決定的，信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其相關(guān)內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個(gè)階段。因此信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分

審計(jì)以及信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)所組成。

㈠信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)中的作用和范圍不同把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于所有應(yīng)用系統(tǒng)為應(yīng)用系統(tǒng)提供環(huán)境上的保證，其目的在于保證所有的信息處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。應(yīng)用控制與具體的應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，其目的在于確保數(shù)據(jù)處理完整正確。

㈡信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)

信息系統(tǒng)由人、計(jì)算機(jī)硬件、系統(tǒng)軟件、應(yīng)用軟件所組成。由于硬件、系統(tǒng)軟件的可靠程度較高，因此這部分審計(jì)以應(yīng)用軟件審計(jì)為主要內(nèi)容。應(yīng)用程序是信息系統(tǒng)的核心，其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否正確，直接關(guān)系到信息系統(tǒng)的可靠性。

㈢信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)

信息系統(tǒng)的生命周期包括信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、編碼、測(cè)試等全過(guò)程，直接關(guān)系著信息系統(tǒng)的質(zhì)量，因此應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)的生命周期過(guò)程及其文檔進(jìn)行審計(jì)。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的主要技術(shù)方法

信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，其中準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段的技術(shù)方法與一般審計(jì)無(wú)很大區(qū)別。審計(jì)

實(shí)施階段的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法分為了解、描述和測(cè)試的方法。

㈠信息系統(tǒng)了解的方法

信息系統(tǒng)的調(diào)查了解方法在信息系統(tǒng)審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容中都能用到，包括：①詢問(wèn)法。是指與被審計(jì)單位人員面對(duì)面交談，詢問(wèn)有關(guān)情況以收集審計(jì)證據(jù)的方法。詢問(wèn)前應(yīng)收集相關(guān)的背景資料，確定合適的詢問(wèn)對(duì)象，詢問(wèn)過(guò)程中應(yīng)做好記錄并要求被詢問(wèn)對(duì)象簽字。詢問(wèn)后應(yīng)對(duì)談話的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)。②檢查法。主要是檢查與信息系統(tǒng)有關(guān)的文檔，以了解信息系統(tǒng)的總體情況、控制情況以及開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)情況等，為得出審計(jì)結(jié)論收集審計(jì)證據(jù)。檢查中應(yīng)做好相應(yīng)記錄并將檢查過(guò)程和結(jié)果記入工作底稿中。③觀察法。是審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的物理環(huán)境、硬件設(shè)施和辦公場(chǎng)所，對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、構(gòu)成和操作情況進(jìn)行了解，對(duì)控制措施的實(shí)施進(jìn)行實(shí)地查看的方法。觀察前應(yīng)確定觀察對(duì)象

的位置和陪同人員，觀察過(guò)程中做好記錄并對(duì)觀察結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)。

㈡信息系統(tǒng)描述的方法

信息系統(tǒng)描述的方法包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法，在使用過(guò)程中各種描述方法可以搭配使用。①文字描述法。是指對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)功能、結(jié)構(gòu)、控制政策措施以及生命周期過(guò)程等在了解的基礎(chǔ)上，通過(guò)文字來(lái)進(jìn)行描述的方法。②表格描述法。是審計(jì)人員運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)的或自行設(shè)計(jì)的表格，對(duì)信息系統(tǒng)的有關(guān)情況進(jìn)行描述的方法。③圖形描述法。是指審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、功能、生命周期以及業(yè)務(wù)處理流程等用圖形的方式來(lái)加以描述的方法。

㈢信息系統(tǒng)測(cè)試的方法

信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)中獨(dú)有的技術(shù)方法，主要是一些計(jì)算機(jī)輔助方法，主要包括：①測(cè)試數(shù)據(jù)法。是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說(shuō)明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。②平行模擬法。是指審計(jì)人員開(kāi)發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。③嵌入審計(jì)模塊法。是在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫(xiě)的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。④虛擬實(shí)體法。是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良，一般是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實(shí)體，然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。⑤受控處理法。是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)桑監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析，以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。⑥受控再處理法。是將已經(jīng)由被審計(jì)單位處理過(guò)的真實(shí)數(shù)據(jù)，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，或由審計(jì)人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。⑦程序代碼檢查法。是通過(guò)檢查源程序代碼的內(nèi)部運(yùn)行邏輯來(lái)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并對(duì)程序是否符合規(guī)章制度的規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判的方法。

參考文獻(xiàn):

1、《信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容與方法》執(zhí)筆：莊明來(lái) 吳沁紅 李俊 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

第8篇：審計(jì)的主要方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；調(diào)查方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法就是指在審計(jì)過(guò)程中，為完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計(jì)過(guò)程中，除了賬目檢查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、匯總分析等技術(shù)方法的運(yùn)用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有著不可忽視的作用。通過(guò)調(diào)查方法的運(yùn)用，可以圍繞工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)意見(jiàn)。

在審計(jì)過(guò)程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測(cè)評(píng)法、個(gè)別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

1民主測(cè)評(píng)法

民主測(cè)評(píng)法是指由審計(jì)組長(zhǎng)和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，采取問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測(cè)驗(yàn)和考評(píng)的一種技術(shù)方法。測(cè)評(píng)的時(shí)機(jī)一般選擇在向被審計(jì)單位說(shuō)明審計(jì)意圖、審計(jì)對(duì)象個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測(cè)評(píng)一般由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)召集，參加測(cè)評(píng)人員采用無(wú)記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測(cè)評(píng)的人員，一般包括：班子成員、機(jī)關(guān)干部等。根據(jù)參加測(cè)評(píng)的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測(cè)評(píng)和分層次測(cè)評(píng)兩種方式。測(cè)評(píng)前應(yīng)向參加測(cè)評(píng)人員說(shuō)明審計(jì)目的、測(cè)評(píng)內(nèi)容和測(cè)評(píng)要求。測(cè)評(píng)內(nèi)容以被審計(jì)對(duì)象定性評(píng)價(jià)指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測(cè)評(píng)結(jié)果由審計(jì)組兩人以上成員共同統(tǒng)計(jì)，作為審計(jì)組參考依據(jù)。測(cè)評(píng)反映被審計(jì)對(duì)象有嚴(yán)重問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋。

2個(gè)別座談法

個(gè)別座談法，是指由審計(jì)組長(zhǎng)和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，單獨(dú)聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，獲取和掌握被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題線索的一種技術(shù)方法。個(gè)別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)、目的和要求。個(gè)別座談的對(duì)象主要包括：審計(jì)對(duì)象所在單位的班子成員；與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員。對(duì)一些有疑點(diǎn)的問(wèn)題，一時(shí)在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個(gè)別座談內(nèi)容主要包括：被審計(jì)對(duì)象當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財(cái)經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財(cái)經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個(gè)別談話時(shí)一般要以二對(duì)一的方式進(jìn)行，不宜采取一對(duì)一或多對(duì)一的方式，談話時(shí)要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時(shí)要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)座談情況和座談提供的問(wèn)題，要據(jù)實(shí)詳細(xì)記載，不得漏記和改動(dòng)反映的事實(shí)和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題翻供，為了切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，談話時(shí)可使用錄音。在電話詢問(wèn)、談話時(shí)，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽(tīng)，對(duì)電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽(tīng)人核對(duì)后簽字作為審計(jì)的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計(jì)查實(shí)后作為審計(jì)證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)形成審計(jì)結(jié)論。

3公示咨詢法

公示咨詢法就是審計(jì)組進(jìn)入被對(duì)象所在單位后，組織召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取被審對(duì)象述職后，采取審計(jì)相關(guān)信息，公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，提出審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，明確舉報(bào)要求等一系列的措施，以此來(lái)收集被審計(jì)對(duì)象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的成績(jī)與存在的問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)署名舉報(bào)的信件或電話必須認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出的總是要詳細(xì)核實(shí)，認(rèn)真檢查，徹底落實(shí)后給予舉報(bào)人明確答復(fù)；對(duì)于匿名舉報(bào)的信件或電話也要查清事實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問(wèn)題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對(duì)于舉報(bào)事實(shí)不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶?chǎng)合予以澄清，以變通的方式答復(fù)匿名舉報(bào)人。

4走訪調(diào)查法

走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對(duì)象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開(kāi)戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的銀行、長(zhǎng)期合作的單位、上級(jí)部門(mén)、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對(duì)象所在單位收集相關(guān)資料，對(duì)資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對(duì)。對(duì)一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計(jì)資料。對(duì)于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實(shí)，又不能給被審對(duì)象及其所在單位在社會(huì)上造成負(fù)面影響。

5重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

第9篇：審計(jì)的主要方法范文

1.背景與研究

內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)變化的可觀評(píng)價(jià)方式，能夠展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)環(huán)境，從而增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)情況的了解和控制。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量則是考量審計(jì)工作有效性的重要指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)非常重要。但目前我國(guó)很多企業(yè)在這方面還有一定欠缺，致使發(fā)生了很多會(huì)計(jì)舞弊事件，比如長(zhǎng)虹公司危機(jī)等。這些事件已經(jīng)說(shuō)明了目前在我國(guó)僅僅使用外部約束是很難保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全的，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.研究的方法

論文在寫(xiě)作之前先使用了文獻(xiàn)綜述法，即通過(guò)中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)中心等網(wǎng)站，搜集了與論文寫(xiě)作方向相近的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，其中有中文文獻(xiàn)18 篇，外文文獻(xiàn)2 篇。這些文獻(xiàn)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了綜合分析，但是由于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的變化，同時(shí)結(jié)合近幾年來(lái)發(fā)生的審計(jì)案例，說(shuō)明目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量并不高。因此有必要繼續(xù)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素和改進(jìn)策略進(jìn)行深入分析。論文在寫(xiě)作過(guò)程中還使用了分析法，即結(jié)合自己所學(xué)知識(shí)，分析目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。

3.相關(guān)概念

根據(jù)我國(guó)在2013 件的相關(guān)文件，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)定義為企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行的較為客觀性的評(píng)價(jià)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行綜合的評(píng)估，從而采取最恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制策略，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量則是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整體評(píng)價(jià)，是對(duì)其作用和效果的一種總結(jié)。目前就我國(guó)企業(yè)的具體環(huán)境來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是由多方面原因綜合影響的。而審計(jì)質(zhì)量又對(duì)企業(yè)的決策和管理有著重要的影響，因此在現(xiàn)階段分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素及提升策略，是具有非常鮮明的現(xiàn)實(shí)意義的。

二、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論體系主要分為四個(gè)方面，即委托、受托、利益相關(guān)、審計(jì)環(huán)境。其中委托代替和受托是相關(guān)聯(lián)的，主要是指企業(yè)所有者將自身企業(yè)委托給管理者進(jìn)行管理，并且有權(quán)對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行必要的了解。而管理者應(yīng)該及時(shí)報(bào)告企業(yè)情況，并科學(xué)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)。利益相關(guān)理論主要是用來(lái)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)不同企業(yè)主體采取差異性的管理策略，權(quán)衡每一個(gè)主體的利益。而審計(jì)環(huán)境則主要是指對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響的所有活動(dòng)，而本文所研究的審計(jì)環(huán)境主要是指審計(jì)行業(yè)環(huán)境以及內(nèi)部因素的影響，比如企業(yè)構(gòu)架、人員素質(zhì)、審計(jì)方法、法律環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)影響

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，那么在設(shè)置審計(jì)部門(mén)的時(shí)候就應(yīng)該確保部門(mén)和組織具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。這樣以后，審計(jì)部門(mén)才能夠突破企業(yè)的約束，貫徹審計(jì)工作的客觀、公正等態(tài)度，凸顯審計(jì)工作的職能。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性還應(yīng)該體現(xiàn)在部門(mén)負(fù)責(zé)人身上。如果部門(mén)負(fù)責(zé)人的地位比較高，那么其工作所受到的制約也會(huì)大大減少。但是，目前在我國(guó)很多企業(yè)中，基本上都沒(méi)有專門(mén)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者組織。雖然有一些企業(yè)有自己的審計(jì)部門(mén)，但這些部門(mén)并沒(méi)有真正在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮自己的職能。不僅如此，大部分負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)的人員都沒(méi)有太高的實(shí)權(quán)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)成為了高層管理者手中的工具，根本不能給審計(jì)人員展開(kāi)公正客觀的審計(jì)工作創(chuàng)造環(huán)境，在很大程度上都影響了內(nèi)部審計(jì)的有效性。

2.審計(jì)方法和程序影響

首先，在審計(jì)方法方面。內(nèi)部審計(jì)的方法主要是保障審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列技術(shù)方法。這種方法通常來(lái)說(shuō)都不會(huì)孤立在某一段工作環(huán)節(jié)中，而是在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中都廣泛存在。而隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷應(yīng)用，審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)方法的需求也發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在當(dāng)今大部分企業(yè)中都不適用，并且很難查出企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題。但目前我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)方法還非常落后，直觀的體現(xiàn)就是多以事后審計(jì)為主，并且在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于現(xiàn)代化技術(shù)的使用也不深入。這些原因都使得目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)的審計(jì)方法與實(shí)際應(yīng)用不匹配，最終使得審計(jì)質(zhì)量大大降低。其次，在審計(jì)程序方面。科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序能夠保障審計(jì)工作的順暢進(jìn)行，同時(shí)還能夠最大程度的減免內(nèi)部審計(jì)存在的重復(fù)作業(yè)。但目前我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)程序還存在較大的問(wèn)題。第一，審計(jì)程序的系統(tǒng)性不強(qiáng)。企業(yè)的審計(jì)人員為了快速完成審計(jì)工作，在審計(jì)方案規(guī)劃方面缺乏反復(fù)的審核和確定，使得整個(gè)審計(jì)方案沒(méi)有必要的系統(tǒng)性，在實(shí)際施行的時(shí)候往往會(huì)讓審計(jì)方案流于形式。第二，審計(jì)程序缺乏必要的溝通。在審計(jì)程序推進(jìn)的時(shí)候，整個(gè)審計(jì)部門(mén)的各個(gè)小組之間的聯(lián)動(dòng)性不夠，使得審計(jì)工作在開(kāi)展的時(shí)候沒(méi)有重點(diǎn)，并且審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，從而大大降低了審計(jì)質(zhì)量。第三，審計(jì)制度存在漏洞。這里主要是指審計(jì)復(fù)核制度。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系往往沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)復(fù)核監(jiān)督制度，也就無(wú)法及時(shí)的找到內(nèi)部審計(jì)可能存在的問(wèn)題，從而難以保證審計(jì)工作的校正，從而不利于審計(jì)質(zhì)量的提升。

3.審計(jì)人員素質(zhì)影響

目前我國(guó)很多企業(yè)在審計(jì)人員招聘方面，主要是從企業(yè)的其他部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部選拔，比如財(cái)務(wù)部門(mén)等。雖然內(nèi)部選拔的人才掌握了較為全面的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也有較為完善的認(rèn)知。但是這些人才缺乏必要的審計(jì)技能，在初始的時(shí)候并不能勝任各類審計(jì)工作。事實(shí)上，如果企業(yè)后續(xù)能夠針對(duì)這些人才進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，就能很好的解決這些問(wèn)題，并且還能夠培養(yǎng)出適合本企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。但是很多企業(yè)目前都不重視對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)，不會(huì)在這方面投入過(guò)多的成本，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)偏低。而審計(jì)工作對(duì)于人員素質(zhì)的依賴性非常高，特別需要審計(jì)人員具有較高的技能。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)現(xiàn)狀很難滿足目前企業(yè)審計(jì)工作的需求，從而使得我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量都不容樂(lè)觀。

4.審計(jì)相關(guān)法律環(huán)境影響

法律本身就具有顯著的強(qiáng)制性，對(duì)于各個(gè)企業(yè)組織的活動(dòng)具有非常強(qiáng)的剛性約束。而法律環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響主要是政府利用相關(guān)法律準(zhǔn)則來(lái)干預(yù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)的審計(jì)部門(mén)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)，鼓勵(lì)企業(yè)使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，最終達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)的目的。但目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)還有較大的欠缺，特別是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利責(zé)任劃分、審計(jì)人員地位、審計(jì)獨(dú)立性等關(guān)鍵部分都有較大的欠缺。

5.審計(jì)行業(yè)環(huán)境影響

本處所說(shuō)的行業(yè)環(huán)境主要是指同行業(yè)的所有企業(yè)共同形成的行業(yè)環(huán)境。對(duì)于所有行業(yè)來(lái)說(shuō)，行業(yè)內(nèi)部成員的生存現(xiàn)狀跟行業(yè)總體水平有著非常緊密的關(guān)聯(lián)。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就是整個(gè)行業(yè)的統(tǒng)籌管理主體，是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員組成的，并且能夠極大的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自律性。另一方面，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還直接受到政府部門(mén)的影響，細(xì)化相關(guān)法律法規(guī)來(lái)引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展。但目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在這方面還有較大欠缺，根本起不到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的控制，使得我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量普遍不高。

四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的策略

1.優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，那么對(duì)其組織構(gòu)架進(jìn)行必要的優(yōu)化是非常有必要的。首先，各個(gè)企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要性，特別是審計(jì)獨(dú)立性所帶來(lái)的巨大收益，從而在企業(yè)構(gòu)架中重新定位和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織構(gòu)架。這也需要各個(gè)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部專門(mén)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。其次，為了進(jìn)一步保障審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該注重部門(mén)主管的設(shè)置，盡可能的讓審計(jì)部門(mén)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在提高其獨(dú)立性的同時(shí)，也大大保障了部門(mén)與企業(yè)管理層之間的良好溝通。最后，審計(jì)部門(mén)在設(shè)置的時(shí)候還應(yīng)該配備數(shù)量足夠的審計(jì)人員。目前很多企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)人才缺失、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本等多方面的原因，總是不斷的壓縮內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的編制，使得審計(jì)工作很難全面的展開(kāi)。因此，在下一步的發(fā)展中，企業(yè)必須要先保障內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量，從而滿足審計(jì)部門(mén)各項(xiàng)工作的需求。

2.創(chuàng)新審計(jì)方法和程序

首先，在審計(jì)方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法還過(guò)于傳統(tǒng)，對(duì)于現(xiàn)代化信息技術(shù)和審計(jì)理念的應(yīng)用不強(qiáng)。因此，從這個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)方法的改善主要就是結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)創(chuàng)新審計(jì)方法。事實(shí)上，先進(jìn)的審計(jì)方法是審計(jì)質(zhì)量的重要保障，同時(shí)也是審計(jì)效率提升的關(guān)鍵。在審計(jì)方法創(chuàng)新方面，企業(yè)一方面還要重視傳統(tǒng)審計(jì)手段的使用，比如問(wèn)詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)和現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析測(cè)試、抽樣分析等，從而利用現(xiàn)代化的技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題。其次，在審計(jì)程序方面，應(yīng)該針對(duì)上述提及的三個(gè)問(wèn)題作出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)。第一，加強(qiáng)審計(jì)程序的系統(tǒng)性。由于審計(jì)工作跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起。因此，每個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展都應(yīng)該有所區(qū)別，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和編寫(xiě)應(yīng)該在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不要太過(guò)于追求速度，而應(yīng)該重視審計(jì)程序的質(zhì)量。第二，提高審計(jì)程序的聯(lián)動(dòng)性。雖然審計(jì)工作中各個(gè)小組的任務(wù)不同，但也應(yīng)該增加相互之間的溝通和聯(lián)動(dòng)。這方面，審計(jì)部門(mén)的管理者應(yīng)該注重審計(jì)工作中的協(xié)調(diào)性，保障審計(jì)工作能夠在各個(gè)小組中順利展開(kāi)。第三，完善內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度。復(fù)核制度是保障審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)工作的驗(yàn)收和檢查。因此，企業(yè)應(yīng)該重視復(fù)核制度，并在審計(jì)工作完成之后嚴(yán)格貫徹這種制度。

3.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

各類審計(jì)工作最終還是需要審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，無(wú)論以后的科學(xué)技術(shù)發(fā)展到什么程度，高素質(zhì)人才還是不可缺少的。因此，各個(gè)企業(yè)如果想要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，那么就必須重視人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該加大社會(huì)招聘的力度，吸收市場(chǎng)中的高素質(zhì)人才。隨著我國(guó)各大高校的擴(kuò)招舉措，目前我國(guó)市場(chǎng)上的人才數(shù)量越來(lái)越多。但在審計(jì)領(lǐng)域中，市場(chǎng)人才的數(shù)量并不能滿足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)在下一步應(yīng)該增大社會(huì)招聘的力度，以良好的待遇和發(fā)展前景來(lái)吸引社會(huì)人才。其次，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立一套完善的培訓(xùn)機(jī)制。整個(gè)培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)該從兩個(gè)方面展開(kāi)，即針對(duì)外部人才的內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及針對(duì)內(nèi)部員工的審計(jì)技能培訓(xùn)。另一方面，培訓(xùn)工作的進(jìn)行也應(yīng)該使用多種方法，比如案例教學(xué)法、討論學(xué)習(xí)法等，從而增強(qiáng)培訓(xùn)的效果。在必要的時(shí)候，企業(yè)也可以外聘一些專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員來(lái)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍講解相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)和技能，從而進(jìn)一步提升審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。在這之中，培訓(xùn)工作必須要跟獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合在一起，才能充分激發(fā)審計(jì)人才的培訓(xùn)動(dòng)力。對(duì)于基層的審計(jì)員工，獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)該以物質(zhì)獎(jiǎng)懲為主，利用獎(jiǎng)金和福利等調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)動(dòng)力;對(duì)于中高層的審計(jì)管理人員，獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)該以精神獎(jiǎng)懲為主，利用人文關(guān)懷、榮譽(yù)、晉升資格等調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)動(dòng)力。

4.完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

要想充分提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，那么就應(yīng)該重視相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以及行業(yè)政策和自律體系的建設(shè)。具體來(lái)講，就是我國(guó)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)存的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等法律文件，以及目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，在法律文件中增加內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法等約束，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，進(jìn)一步的提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面，由于我國(guó)各個(gè)地區(qū)和各個(gè)行業(yè)的差異性，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也變得不同，特別是內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上的差異。因此，我國(guó)各地區(qū)政府部門(mén)還應(yīng)該針對(duì)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)狀，制定更加細(xì)化的審計(jì)規(guī)則，從而切實(shí)的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

5.優(yōu)化審計(jì)行業(yè)環(huán)境

審計(jì)行業(yè)是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所直接接觸的上層結(jié)構(gòu)，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極參與行業(yè)環(huán)境的維護(hù)和建設(shè)方面。首先，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)了解行業(yè)協(xié)會(huì)，并加入到行業(yè)協(xié)會(huì)中了解行業(yè)動(dòng)態(tài)。其次，行業(yè)協(xié)會(huì)在綜合調(diào)查當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入體系，同時(shí)注重考核內(nèi)部審計(jì)人員的道德規(guī)范，避免審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的缺失影響了整個(gè)審計(jì)行業(yè)環(huán)境。最后，行業(yè)協(xié)會(huì)的運(yùn)行必須要建立在政府統(tǒng)籌引導(dǎo)的基礎(chǔ)上。但是在實(shí)際工作中，政府也不應(yīng)該過(guò)多的干涉，從而保證行業(yè)協(xié)會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。