供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)；物資集中管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；改進(jìn)建議

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負(fù)著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國(guó)最大的省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)，實(shí)行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購(gòu)、集中倉(cāng)儲(chǔ)和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過(guò)程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生點(diǎn)，有必要以新的視角進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，對(duì)當(dāng)前物資管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負(fù)責(zé)的物資管理全過(guò)程為分析對(duì)象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，并給出了應(yīng)對(duì)措施。

二、從財(cái)務(wù)視角審視全流程風(fēng)險(xiǎn)的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實(shí)踐中取得了顯著成效，公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)多年，各個(gè)專(zhuān)業(yè)均以各種形式開(kāi)展了多次風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)措施的制定等工作，其顯著的特征是針對(duì)性強(qiáng)、貼近公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，對(duì)眾多具體問(wèn)題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個(gè)專(zhuān)業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個(gè)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程、結(jié)果等均用不同的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言表達(dá)，無(wú)法整合成公司全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整體舉措。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理過(guò)程中，對(duì)物資管理總體流程中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素關(guān)注不足。因此，采用財(cái)務(wù)視角，對(duì)全公司物資集中管理模式的整體進(jìn)行分析，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)定應(yīng)對(duì)措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)

當(dāng)前省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專(zhuān)業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較綜合，確定了5個(gè)主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計(jì)劃、采購(gòu)管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項(xiàng)支付等。

(一)物資需求計(jì)劃

物資需求計(jì)劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)為：一是項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計(jì)劃是整個(gè)物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購(gòu)、配送及使用過(guò)程中的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項(xiàng)目物資需求申報(bào)以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益考慮相對(duì)較少，影響了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。針對(duì)上述問(wèn)題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是物資需求計(jì)劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購(gòu)模式下，招投標(biāo)和配送周期較長(zhǎng)，使得物資需求單位為了保證項(xiàng)目進(jìn)度往往傾向于多報(bào)、早報(bào)。對(duì)這一問(wèn)題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計(jì)劃與實(shí)際的采購(gòu)行動(dòng)間的銜接和對(duì)應(yīng)關(guān)系。二是清倉(cāng)利庫(kù)和廢舊物資使用的進(jìn)一步深化，重要前提是對(duì)倉(cāng)庫(kù)中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，由專(zhuān)業(yè)人員評(píng)估其可用性并形成專(zhuān)門(mén)的記錄，以便于物資需求提報(bào)時(shí)進(jìn)行細(xì)節(jié)審查，確定是否使用。

(二)采購(gòu)管理與招標(biāo)管理

采購(gòu)與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是在采購(gòu)方式的確定上，對(duì)于不同類(lèi)型采購(gòu)金額的物資，確定了清晰采購(gòu)方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實(shí)質(zhì)性控制有待提升。二是物資公司僅負(fù)責(zé)組織開(kāi)展招標(biāo)工作，尚未開(kāi)展評(píng)標(biāo)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機(jī)制尚未建立。針對(duì)上述問(wèn)題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是招標(biāo)部門(mén)平時(shí)應(yīng)對(duì)違約或陷入財(cái)務(wù)困境的供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)分析，提煉其特征供評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對(duì)性的決策輔助意見(jiàn)。二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評(píng)標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專(zhuān)家抽取規(guī)則，適時(shí)調(diào)整專(zhuān)家構(gòu)成。

(三)合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對(duì)合同的實(shí)質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。二是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，物資公司對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。針對(duì)上述問(wèn)題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是總體而言，應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)性條款制定的參與程度，同時(shí)適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門(mén)檻，提前防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具體措施上，重點(diǎn)是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險(xiǎn)敞口。同時(shí)，要提高對(duì)保函真實(shí)性和可追索性的控制。

(四)物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是物資配送過(guò)程中出現(xiàn)較多延遲等問(wèn)題，影響后續(xù)的工程施工、財(cái)務(wù)結(jié)算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問(wèn)題較為嚴(yán)重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開(kāi)具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過(guò)程中，影響財(cái)務(wù)結(jié)算及時(shí)性和貨款支付的安全性。針對(duì)上述問(wèn)題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細(xì)的生產(chǎn)計(jì)劃和交貨計(jì)劃，并與其實(shí)際交貨時(shí)間進(jìn)行比對(duì)，由實(shí)際的收貨單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，納入供應(yīng)商評(píng)價(jià)范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。二是可考慮在招標(biāo)過(guò)程中要開(kāi)發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評(píng)價(jià)工具”，及時(shí)對(duì)比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無(wú)法及時(shí)生產(chǎn)和交貨的情況。

(五)物資結(jié)算與款項(xiàng)支付

物資結(jié)算與款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險(xiǎn)大大降低，但個(gè)別情況下仍然存在保函無(wú)法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)；保函的真實(shí)性目前無(wú)法得到有效保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是各節(jié)點(diǎn)款項(xiàng)支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門(mén)提供的基礎(chǔ)信息與實(shí)際可能存在不一致，影響了財(cái)務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是保函的期限風(fēng)險(xiǎn)，尤其是項(xiàng)目延遲時(shí)間較長(zhǎng)后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。四是項(xiàng)目執(zhí)行后，對(duì)供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過(guò)其履約保函，導(dǎo)致罰金無(wú)法收回。針對(duì)上述問(wèn)題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是通過(guò)增強(qiáng)對(duì)保函真實(shí)性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國(guó)性股份制銀行開(kāi)具的保函），提高保函可追索能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)于可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤支付，通過(guò)完善信息系統(tǒng)功能提供信息對(duì)稱(chēng)性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時(shí)提高操作人員責(zé)任心。三是強(qiáng)化項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行處理，避免物資款項(xiàng)支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題，無(wú)法落實(shí)處罰的情況。

四、強(qiáng)化物資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性改進(jìn)措施設(shè)計(jì)

在對(duì)物資管理全過(guò)程按照流程解構(gòu)法進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、原因分析和應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步從整體的物資管理體系著眼，實(shí)施整體性的改進(jìn)方案。從江蘇電力的實(shí)際來(lái)看，當(dāng)前的物資采購(gòu)權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級(jí)公司層面進(jìn)行集中采購(gòu)。建議可以對(duì)所有物資進(jìn)行進(jìn)一步分類(lèi)，確定差異化的采購(gòu)策略：對(duì)于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專(zhuān)用性強(qiáng)，全社會(huì)范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對(duì)固定，因此可以依舊沿用當(dāng)前的管理模式，由國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一采購(gòu)；對(duì)于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購(gòu)。但可將此類(lèi)物資改為多次分批采購(gòu)，同時(shí)允許項(xiàng)目單位對(duì)金具、普通的鋼材等物資自行從市場(chǎng)采購(gòu)，以提高靈活性，保障項(xiàng)目實(shí)施。對(duì)于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無(wú)關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購(gòu)范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺(tái)（如阿里巴巴、京東等）上進(jìn)行采購(gòu)，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]COSO,2013,InternalControl–IntegratedFramework(Framework)

第2篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞] 貿(mào)易企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；預(yù)控

[中圖分類(lèi)號(hào)] F270.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其危害

貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，因?yàn)榭陀^存在的無(wú)法預(yù)料、無(wú)法控制的因素作用使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益不一致，因而遭受損失的機(jī)會(huì)或可能性。主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)、資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)；二是由于利率、匯率的大幅變動(dòng)，使企業(yè)的資金成本大幅度變化，影響企業(yè)的預(yù)期收益。投資風(fēng)險(xiǎn)主要只在長(zhǎng)期的投資中，由于投資回報(bào)率、投資項(xiàng)目的使用期限、投資資金等的大幅變動(dòng)，使投資收益達(dá)不到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)主要指在短期投資中，由于流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)不合理等因素而產(chǎn)生的資產(chǎn)流動(dòng)性降低甚至喪失的風(fēng)險(xiǎn)。這不但會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、償債能力，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。比如：提高職工的獎(jiǎng)金、給股東的分紅等過(guò)多，使企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的生產(chǎn)成本和資金成本，由此影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

貿(mào)易企業(yè)主要是商品的買(mǎi)與賣(mài)，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，收集市場(chǎng)的需求與供應(yīng)，做出比較合理的分配，并在這一過(guò)程中適當(dāng)賺取商品差價(jià)的企業(yè)。貿(mào)易企業(yè)具有資金周轉(zhuǎn)快、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)承受力低、資金量相對(duì)比較固定等特點(diǎn)而使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有別于其他類(lèi)型的企業(yè)。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)集中在“進(jìn)”、“銷(xiāo)”、“存”三個(gè)方面，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）貿(mào)易鏈上下游客戶(hù)選擇不當(dāng)

由于信息不對(duì)稱(chēng)，貿(mào)易企業(yè)不能真正掌握客戶(hù)和供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致諸如付了款提不到貨，發(fā)了貨收不到錢(qián)，購(gòu)入的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題等等狀況發(fā)生并且形成壞賬，甚至使貿(mào)易企業(yè)因資金鏈斷裂而關(guān)門(mén)。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高

企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，說(shuō)明企業(yè)的資金來(lái)源中，來(lái)自于債務(wù)的資金較多，來(lái)源于所有者的資金較少。這會(huì)導(dǎo)致融資成本的加劇，甚至這有可能帶來(lái)現(xiàn)金流不足，資金鏈斷裂，不能及時(shí)償債，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

首先在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，預(yù)算的編制過(guò)于簡(jiǎn)單，分類(lèi)不夠詳細(xì)，同時(shí)預(yù)算的執(zhí)行力較差。其次，在資金管理方面缺乏有效地管理手段，存在資金周轉(zhuǎn)慢、資金使用效率低等問(wèn)題。對(duì)于資產(chǎn)流動(dòng)性較高的貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，此問(wèn)題的影響尤為明顯。

（四）客戶(hù)信用管理不完善，應(yīng)收賬款缺乏控制

當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大商品銷(xiāo)量、開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，同時(shí)降低商品的儲(chǔ)藏費(fèi)用等，不得不向客戶(hù)提供信用服務(wù)。企業(yè)采用賒銷(xiāo)可能導(dǎo)致資產(chǎn)被債務(wù)人無(wú)償占用，同時(shí)占用了大量流動(dòng)資金，影響資金的周轉(zhuǎn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高

庫(kù)存占銷(xiāo)售收入比重偏大，無(wú)疑會(huì)占用大量資金、支付大量的保管費(fèi)用，同時(shí)會(huì)增加資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，降低企業(yè)的資產(chǎn)收益。不合理的庫(kù)存還可能產(chǎn)生損耗，或成為滯銷(xiāo)商品，帶來(lái)?yè)p失。另外，在眾多行業(yè)中，貿(mào)易企業(yè)作為流通性強(qiáng)的企業(yè)受庫(kù)存影響原本就是最大的。

（六）財(cái)務(wù)決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策大都為經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策，使決策失誤經(jīng)常發(fā)生。對(duì)投資項(xiàng)目缺乏系統(tǒng)的可行性分析與研究，決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者能力的限制等，都是決策失誤的原因。決策失誤會(huì)使所投資的項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，使投資無(wú)法按期收回，降低了資產(chǎn)的流動(dòng)性、增加了企業(yè)的融資成本，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）外部環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，持續(xù)的通脹會(huì)導(dǎo)致貨幣性資金的貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，持資成本持續(xù)增高；利率的變動(dòng)帶來(lái)的支付過(guò)多利息的風(fēng)險(xiǎn)、不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全、管理人員經(jīng)驗(yàn)缺乏等問(wèn)題，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

以最小的成本使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。具體如下：首先，以經(jīng)濟(jì)、合理的方式追求企業(yè)的目標(biāo)，盡量避免不必要的費(fèi)用支出和事故損失來(lái)增加企業(yè)盈利；盡量選擇費(fèi)用低、代價(jià)小的風(fēng)險(xiǎn)處理方案和措施。再次，建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有異常時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或修正。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，迅速采取措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，將損失控制在最小范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后，維持企業(yè)生存前提下，迅速恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)。

四、防范和控制貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立信用管理體系

對(duì)上游供應(yīng)商：應(yīng)嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品、信用、經(jīng)營(yíng)狀況等詳細(xì)評(píng)估。對(duì)供應(yīng)商的招標(biāo)要公開(kāi)、公平，杜絕投機(jī)行為。在交易方面實(shí)行貨銀對(duì)付或第三方支付等來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)下游客戶(hù)：建立、管理客戶(hù)檔案。包括對(duì)客戶(hù)資信的調(diào)查、客戶(hù)資信的評(píng)估與分級(jí)、確定對(duì)各個(gè)級(jí)別客戶(hù)的信用額度。在應(yīng)收賬款的管理方面，要控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時(shí)間；充分估計(jì)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收。

（二）確立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過(guò)高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債，降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無(wú)力償債或資不抵債。從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

（三）建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，提高員工素質(zhì)

在管理體制方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。在人員培養(yǎng)方面，首先，提高企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。其次，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)和職業(yè)判斷力。充分發(fā)揮其能動(dòng)性，合理地規(guī)避不利風(fēng)險(xiǎn)因素。再次，還要加強(qiáng)對(duì)基層員工尤其是采購(gòu)人員的培訓(xùn)與教育，不斷增強(qiáng)法律觀念，重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事。最后，培養(yǎng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神。風(fēng)險(xiǎn)管理不是某一部門(mén)的工作，也不是某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一個(gè)人的工作，而是全體員工共同的工作。企業(yè)各部門(mén)、各員工必須相互支持和配合，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從根本上避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款在貿(mào)易企業(yè)中普遍存在，結(jié)算時(shí)間越長(zhǎng)，貿(mào)易企業(yè)承擔(dān)的墊支資金越大。因此，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施。爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

首先，要做好應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。一般來(lái)說(shuō)，賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況，進(jìn)行監(jiān)督?？梢酝ㄟ^(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行分析，便于查找有多少賬款超過(guò)了信用期，并且根據(jù)具體情況提出具體的解決辦法。其次，制定收賬政策，對(duì)不同的過(guò)期賬款制定相應(yīng)的收款方式，并做出相應(yīng)的呆壞賬準(zhǔn)備。強(qiáng)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，是防止資產(chǎn)流失的一項(xiàng)重要途徑，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

（五）庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

庫(kù)存對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)為對(duì)資金的占用，而資金是有時(shí)間價(jià)值的。因此，必須進(jìn)行科學(xué)的存貨決策，保證合理的庫(kù)存，在決定進(jìn)貨的項(xiàng)目、進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨的批量上把好關(guān)。采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)必須協(xié)調(diào)配合，按照存貨管理的目的，做好決定進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨批量，使存貨成本降至最低。

（六）建立科學(xué)的決策機(jī)制

投資決策屬于戰(zhàn)略性決策，必須十分重視決策的科學(xué)化。必須在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，采取科學(xué)的方法，遵循科學(xué)的程序，進(jìn)行科學(xué)的分析、論證，使所選取的投資方案達(dá)到最優(yōu)。具體來(lái)說(shuō)，要分析各個(gè)投資方案的經(jīng)濟(jì)效益性，認(rèn)真做好投資方案的評(píng)估工作。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以投資的項(xiàng)目很多，投資前，必須認(rèn)真對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析、評(píng)價(jià)其可行性，根據(jù)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇投資方案。

五、總結(jié)

貿(mào)易企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是復(fù)雜多變的，面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種種變化，企業(yè)只有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上高度重視，密切關(guān)注，不斷完善現(xiàn)有的防范與控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)的防范與控制，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]傅賢治.公司治理泛化與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力衰退[J].管理世界，2006（4）

[2]豫玲.談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及相關(guān)對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（2）

第3篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 公司層面； 業(yè)務(wù)層面； 內(nèi)部控制改進(jìn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）08-0002-08

作為內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序運(yùn)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法規(guī)的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。理論界對(duì)央企上市公司內(nèi)部控制的研究滯后于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，央企上市公司在運(yùn)作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問(wèn)題，目前西方已經(jīng)提出了若干內(nèi)控建設(shè)的模型，但是我國(guó)尚沒(méi)有構(gòu)造出針對(duì)央企上市公司內(nèi)控建設(shè)的合理方法。況且央企境外上市公司所面臨的要求更多更嚴(yán)格：不僅要滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)和母公司內(nèi)控體系的要求，還要應(yīng)對(duì)來(lái)自上市地監(jiān)管方的挑戰(zhàn)。因此本文擬以Z公司為研究對(duì)象，分析其內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，從公司層面及業(yè)務(wù)層面分別運(yùn)用流程制度分析、風(fēng)險(xiǎn)體系分析得出Z公司內(nèi)部控制完善的具體方案，并對(duì)央企境外上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供意見(jiàn)。

一、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）Z公司公司層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問(wèn)題

1.公司層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司為某國(guó)企通過(guò)香港的全資子公司在新加坡投資上市的公司，主要從事船舶研發(fā)、制造管理、營(yíng)銷(xiāo)和服務(wù)，為世界各地的船東提供與船舶建造有關(guān)的管理與咨詢(xún)服務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，Z公司對(duì)公司層面內(nèi)部控制主要涉及權(quán)限授權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易、雇員的證券交易、公司公告要求、董事會(huì)、董事委員會(huì)等方面的流程規(guī)范，本文按照內(nèi)部控制五要素要求僅對(duì)Z公司整體層面的幾大內(nèi)控要素進(jìn)行有針對(duì)性的分析。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。①治理結(jié)構(gòu)。Z公司按照新加坡的法律要求以及新交所的相關(guān)規(guī)定，制定《公司治理結(jié)構(gòu)報(bào)告書(shū)》《Z公司董事會(huì)議事規(guī)則》，設(shè)置了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。②機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。公司制定了Z公司各部門(mén)工作職責(zé)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，保證各部門(mén)人員構(gòu)成、能力素質(zhì)滿(mǎn)足履行職責(zé)的要求。③人力資源管理。Z公司員工構(gòu)成包括新加坡本地人士和公司從國(guó)內(nèi)派駐的員工，設(shè)立了較為完整的職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，完善公司人才梯隊(duì)建設(shè)。績(jī)效管理方面：建立以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)的績(jī)效考核體系。該體系通過(guò)建立“公司―業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)―個(gè)人”的三級(jí)績(jī)效管理框架，將公司平衡計(jì)分卡分解到業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)、員工，實(shí)現(xiàn)績(jī)效壓力層層傳導(dǎo)，提高公司整體績(jī)效，同時(shí)與公司績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格比較，檢查公司下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)完成情況。④企業(yè)文化。公司之貴在于基業(yè)長(zhǎng)青，長(zhǎng)青之貴在于道德之經(jīng)。Z公司加強(qiáng)新國(guó)企文化建設(shè)，全面宣傳貫徹Z公司核心價(jià)值觀，強(qiáng)化理想信念、以人為本、激情投入、集體價(jià)值、客戶(hù)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值的核心價(jià)值觀六要素，《公司企業(yè)文化深植實(shí)施方案》，大力宣傳公司黨建及文化建設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的五大要素之一，也被COSO 的《指南》認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之一。Z公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中重視風(fēng)險(xiǎn)防范，積極發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、集團(tuán)《關(guān)于做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》等要求，《關(guān)于Z公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，動(dòng)態(tài)識(shí)別內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定或調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

在確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案時(shí)需經(jīng)過(guò)如圖1的四個(gè)步驟。

公司本年度通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，識(shí)別出本年度Z公司優(yōu)先關(guān)注的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共有11項(xiàng)，其中重大風(fēng)險(xiǎn)有3項(xiàng)（前3項(xiàng)），重要風(fēng)險(xiǎn)有8項(xiàng)（4―11項(xiàng)），具體的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果如表1所示。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)對(duì)各重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，并提出包括長(zhǎng)效管理機(jī)制和近期管理改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

（3）控制活動(dòng)

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并針對(duì)業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別并確定了一系列的控制措施，形成了一套完整的內(nèi)部控制制度體系，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通

全面信息化建設(shè)。隨著公司的逐步發(fā)展，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理水平與業(yè)務(wù)執(zhí)行效率的要求越來(lái)越高，信息化是構(gòu)建規(guī)范管理平臺(tái)的必由之路[1]。Z公司進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用南北企業(yè)資源管理軟件，完善信息化管理。公司建立健全了內(nèi)部信息溝通與報(bào)告機(jī)制，制定了公文流轉(zhuǎn)程序、例會(huì)制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度等內(nèi)部信息溝通規(guī)范。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

持續(xù)監(jiān)督需要關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性的證據(jù)、內(nèi)部控制有效性的反饋等內(nèi)容。完善監(jiān)督體系是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的必要措施。Z公司根據(jù)新交所的要求，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2.公司層面內(nèi)部控制的不足

（1）公司內(nèi)部審計(jì)方面控制存在不足

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系（或接受誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)）關(guān)系到它的獨(dú)立性和權(quán)威性，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮[2]。

Z公司內(nèi)部審計(jì)工作恰恰缺乏這些有效的規(guī)定。在制度方面沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施準(zhǔn)則，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序等方面作出規(guī)定，使公司內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)章可循。

Z公司內(nèi)部審計(jì)程序不嚴(yán)密。由于審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有得到公司和相關(guān)部門(mén)的及時(shí)推動(dòng)落實(shí)，同時(shí)也未對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行回避的原則進(jìn)行規(guī)定，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能得到及時(shí)有效的整改。

（2）對(duì)公司下屬部門(mén)及附屬公司管理控制存在不足

根據(jù)企業(yè)成長(zhǎng)理論，企業(yè)在規(guī)模做大的過(guò)程中，管理能力一般相對(duì)落后于企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理能力不能適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大至企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部為了各自的利益而相互爭(zhēng)權(quán)奪利，整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得不到各分子公司認(rèn)可。Z公司作為集團(tuán)公司同樣存在這樣的問(wèn)題，子公司分散于中國(guó)、新加坡、芬蘭等國(guó)家，而這些子公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及使用的辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)都不一致，導(dǎo)致在公司層面沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范。

（二）Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司成立時(shí)間較短，對(duì)新加坡政策體制了解不多，同時(shí)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，無(wú)法面面俱到，所以在業(yè)務(wù)流程的管理中，僅僅是抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)，即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。具體而言，本文從財(cái)務(wù)角度選取了三大重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程做介紹，其基本涵蓋財(cái)務(wù)人員日常實(shí)際工作，即全面預(yù)算管理、銷(xiāo)售及收款管理、采購(gòu)與付款管理。

（1）全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。Z公司通過(guò)推行全面預(yù)算管理，合理分配各種資源，確保各項(xiàng)重要工作順利完成。作為新加坡上市公司，Z公司在配合集團(tuán)總體預(yù)算的同時(shí)，制定本公司的預(yù)算，并在制定全面預(yù)算過(guò)程中，采用自下而上與自上而下的編制方法，由各部門(mén)及下屬公司根據(jù)自身發(fā)展情況并與各相關(guān)人員談話溝通的前提下制定本單位的預(yù)算報(bào)告，上報(bào)Z公司本部，由本部負(fù)責(zé)人根據(jù)各下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)、溝通，再由各下屬公司根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，本部相關(guān)人員匯總調(diào)整得出公司預(yù)算方案。

（2）銷(xiāo)售與收款管理

收入根據(jù)日常交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收銷(xiāo)售或服務(wù)款項(xiàng)，扣除銷(xiāo)售折扣和相關(guān)銷(xiāo)售稅費(fèi)后的公允價(jià)值計(jì)量。在銷(xiāo)售和市場(chǎng)分析操作過(guò)程中，對(duì)于新項(xiàng)目的評(píng)估等也都有較詳細(xì)的流程操作，如圖2所示。

（3）采購(gòu)與付款管理

Z公司沒(méi)有集中采購(gòu)職能。申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)，尋找、評(píng)估和選擇供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，給供應(yīng)商下訂單，進(jìn)行收貨或服務(wù)完成確認(rèn)，并申請(qǐng)付款給供應(yīng)商。

在付款方面，Z公司出臺(tái)了《公司財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限表》。付款需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并附有必要的支持文件，如采購(gòu)合同、入庫(kù)單和稅務(wù)發(fā)票，最后經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核處理付款。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的不足

（1）全面預(yù)算的制度體系建設(shè)存在不足

Z公司全面預(yù)算制度不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏健全的全面預(yù)算制度體系，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿(mǎn)足需要，Z公司在這方面做得不盡如人意。在每年預(yù)算開(kāi)始時(shí)期，財(cái)務(wù)部接到上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)后，由財(cái)務(wù)部發(fā)起，向各業(yè)務(wù)部門(mén)及子公司發(fā)出預(yù)算表格，各業(yè)務(wù)部編制各部門(mén)預(yù)算，最后匯總制定總的全面預(yù)算表格。這一系列預(yù)算報(bào)告制定流程沒(méi)有公司層面的制度規(guī)定，只是靠各部門(mén)之間支持配合完成，對(duì)于全面預(yù)算在部門(mén)分工執(zhí)行方面缺少制度保障。

預(yù)算執(zhí)行的流程中對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用[3]。Z公司預(yù)算管理是在年初制定年度計(jì)劃，每季度和期末再做監(jiān)督檢查及總結(jié)，每?jī)纱伪O(jiān)督檢查之間相隔時(shí)間較長(zhǎng)。

全面預(yù)算作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)操作層面與信息化層面結(jié)合不緊密。Z公司還主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)從南北企業(yè)管理軟件中直接選取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，使得全面預(yù)算的控制難以奏效，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（2）收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告有待提高

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的必要管理措施[4]。如果沒(méi)有有效的控制手段和監(jiān)督措施，那么會(huì)計(jì)控制將無(wú)法實(shí)現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)需要及時(shí)提供準(zhǔn)確有用會(huì)計(jì)信息這一目標(biāo)將很難達(dá)成。這就要求集團(tuán)公司必須有一套完備的會(huì)計(jì)控制體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司及子公司全方位的監(jiān)督。而Z公司在處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬的程序方面，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)流程給子公司遵循，從而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司全角度的管控。

（3）采購(gòu)流程的控制尚需加強(qiáng)

對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)估和選擇過(guò)程，書(shū)面記錄不夠完整。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：取得的比較報(bào)價(jià)沒(méi)有完整存檔；針對(duì)審查的某個(gè)項(xiàng)目和非直接采購(gòu)，部分供應(yīng)商的評(píng)估和資格認(rèn)證環(huán)節(jié)記錄不夠完整。

對(duì)于合格供應(yīng)商，申請(qǐng)部門(mén)參照的是其母公司維護(hù)的合理供應(yīng)商清單，沒(méi)有維護(hù)一份Z公司的合格供應(yīng)商清單。

二、Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)

（一）公司層面改進(jìn)

1.建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要手段[5]。具體從完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序兩方面入手。

（1）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制能否得到有效實(shí)施，還取決于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否缺失。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托理論的要求和各集團(tuán)的實(shí)際，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的職能，同時(shí)合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，注意提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立和權(quán)威地位[6]。鑒于Z公司在內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)主要從以下方面加以改進(jìn)：

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的職責(zé)權(quán)限。Z公司需設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，配備獨(dú)立審計(jì)人員，建立多層次、全方位的內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督體系，確保內(nèi)審部門(mén)組織完整，有力運(yùn)行，保障審計(jì)監(jiān)察效果。

規(guī)范審計(jì)范圍，明確審計(jì)權(quán)責(zé)。Z公司獨(dú)立審計(jì)部門(mén)設(shè)定后，公司還要聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)制定《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，明確審計(jì)職責(zé)和范圍。圍繞公司經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)、管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，出具審計(jì)建議書(shū)；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查及獨(dú)立評(píng)價(jià)。

審計(jì)部需要依據(jù)職責(zé)要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)部采購(gòu)招投標(biāo)業(yè)務(wù)，作為獨(dú)立于業(yè)務(wù)的第三方對(duì)招投標(biāo)業(yè)務(wù)操作流程及招投標(biāo)文件進(jìn)行監(jiān)督審核，為公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)如實(shí)正常開(kāi)展提供保障。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

通過(guò)實(shí)施上述一系列改進(jìn)措施后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立的地位，直接受高管領(lǐng)導(dǎo)，保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的逐漸融合，內(nèi)部審計(jì)并不只是扮演著監(jiān)督者的角色，更重要的還是管理服務(wù)者，這也就需要內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)結(jié)果直觀呈現(xiàn)在管理者面前，使管理者了解內(nèi)控執(zhí)行情況，并對(duì)其后續(xù)工作安排提出建議。之后內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督，確保整改問(wèn)題落地。具體改進(jìn)措施如下：

第一，確定內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)工作程序。Z公司設(shè)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)公司本部及下屬公司年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷有權(quán)力直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)及董事會(huì)報(bào)告，以此建立以企業(yè)整體為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作流程。具體如下：了解被評(píng)價(jià)部門(mén)及公司內(nèi)控情況，確定測(cè)試的控制點(diǎn)，下達(dá)通知；測(cè)試評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，組織實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)；編制獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告，征求評(píng)價(jià)部門(mén)及公司意見(jiàn)，出具獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)；報(bào)告審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)；跟蹤整改。

第二，規(guī)定審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和反饋。公司明確規(guī)定被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間（如30天）內(nèi)必須整改，并將整改結(jié)果反饋給內(nèi)審部門(mén)，提高內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行效果。

通過(guò)以上措施健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，有效地促進(jìn)審計(jì)監(jiān)察成果的轉(zhuǎn)化。

2.加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制

Z公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，確保公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體控制力。針對(duì)下屬公司管理控制方面存在的內(nèi)控缺陷問(wèn)題，公司應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)完善：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，向各下屬公司委派財(cái)務(wù)人員。會(huì)計(jì)委派制度被西方國(guó)家很早就在公司治理結(jié)構(gòu)中運(yùn)用，是所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者行為、保護(hù)自身利益的一種普遍制度[7]。通過(guò)委派財(cái)務(wù)人員，Z公司意圖實(shí)現(xiàn)集中管控優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，提升集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠?yàn)楣咎峁└鼮榭煽康臎Q策依據(jù)。

制定公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下屬公司實(shí)際情況按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)政策規(guī)定制定《Z公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，規(guī)定下屬公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

對(duì)重要下屬公司還應(yīng)開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)和流程梳理輔導(dǎo)。通過(guò)對(duì)重要下屬公司內(nèi)控管理的培訓(xùn)，欲使重要下屬公司內(nèi)控建設(shè)逐漸完善，并同Z公司集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)制度流程相協(xié)調(diào)，便于Z公司對(duì)下屬公司的管理。

（2）建立業(yè)績(jī)考核機(jī)制

Z公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)威有效的業(yè)績(jī)考核管理機(jī)構(gòu)。明確考核職責(zé)和考核內(nèi)容，對(duì)下屬公司制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)績(jī)考核辦法，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的權(quán)重，增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的全面性和可靠性，提高對(duì)下屬公司業(yè)績(jī)考核的有效性。

Z公司對(duì)下屬公司的業(yè)績(jī)考核應(yīng)采取KPI指標(biāo)衡量，制定《子公司績(jī)效考核表》，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面組織考核。同時(shí)Z公司將得分情況反饋到各子公司，子公司根據(jù)自身情況及時(shí)改進(jìn)。

Z公司還需規(guī)范對(duì)下屬公司部門(mén)及員工的考核管理體系。公司按統(tǒng)一的模板與各下屬公司部門(mén)及員工簽訂績(jī)效管理合同，并對(duì)績(jī)效合同的簽署及后期執(zhí)行考核采用流程圖規(guī)范，如圖3所示。

圖3只描述至子公司各員工及部門(mén)經(jīng)理提交績(jī)效合同，對(duì)績(jī)效合同執(zhí)行的跟進(jìn)監(jiān)督管理，Z公司也應(yīng)有具體的流程描述，這里不做詳細(xì)說(shuō)明。

對(duì)于公司人員層次不同，將員工分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理者和員工三級(jí)，Z公司應(yīng)該對(duì)各子公司各級(jí)員工分別設(shè)定考核體制，在側(cè)重點(diǎn)內(nèi)容上有所不同。

例如以公司領(lǐng)導(dǎo)為考核對(duì)象，考核指標(biāo)包括三部分：責(zé)任心和工作態(tài)度占比20%，考核內(nèi)容包括價(jià)值觀、責(zé)任心與主動(dòng)性、職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)結(jié)協(xié)作；素質(zhì)和能力占比30%，考核內(nèi)容包括政治素質(zhì)、廉潔從業(yè)、宏觀決策能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力、開(kāi)拓創(chuàng)新能力、卓越執(zhí)行能力；業(yè)績(jī)占比50%，考核內(nèi)容包括對(duì)重大項(xiàng)目或任務(wù)的貢獻(xiàn)和分管部門(mén)的績(jī)效。通過(guò)公司360度測(cè)評(píng)分?jǐn)?shù)加權(quán)平均，根據(jù)員工的最后得分，按照績(jī)效等級(jí)轉(zhuǎn)換表將員工劃分到各個(gè)績(jī)效等級(jí)。

根據(jù)員工績(jī)效結(jié)果，應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行反饋，這是績(jī)效考核成敗的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)上級(jí)管理者及下屬員工都具有重要意義。對(duì)于上級(jí)管理者，通過(guò)及時(shí)有效的溝通幫助下屬提升能力；有助于管理者全面了解被考核員工的工作情況、掌握工作進(jìn)展的信息，并有針對(duì)性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源；有助于提高考核工作的有效性，提高員工對(duì)績(jī)效考核、對(duì)與績(jī)效考核密切相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制的滿(mǎn)意度。對(duì)于下屬，及時(shí)有效的溝通有助于發(fā)現(xiàn)自己上一階段工作中的不足，得到及時(shí)、客觀和準(zhǔn)確的績(jī)效反饋，確立下一階段改進(jìn)點(diǎn)；雙方共同解決問(wèn)題的一個(gè)機(jī)會(huì)，是員工參與工作管理的一種形式。

（二）業(yè)務(wù)層面改進(jìn)

1.全面提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來(lái)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理[8]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，全面預(yù)算管理的作用將更加有效地提升Z公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，Z公司在原預(yù)算管理的基礎(chǔ)上不斷健全，以達(dá)到資源有效配置和企業(yè)高效有序運(yùn)營(yíng)的目的。主要從以下方面做詳細(xì)說(shuō)明。

（1）建立健全預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職能，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。

鑒于Z公司全面預(yù)算制度不完善，公司應(yīng)制定《Z公司全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算的職責(zé)分工、編報(bào)審批程序、執(zhí)行分析、監(jiān)督考核程序和預(yù)算調(diào)整全面規(guī)范預(yù)算的實(shí)行，從而使Z公司全面預(yù)算得到制度上的規(guī)范。

增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的缺失會(huì)給公司的全面預(yù)算管理工作帶來(lái)重大影響，因此Z公司應(yīng)該成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)Z公司的全面預(yù)算工作，此外Z公司本部還成立了預(yù)算管理工作小組，成員由財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力、經(jīng)理部及業(yè)務(wù)部人員組成，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算執(zhí)行。

（2）完善預(yù)算編制流程

健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升[9]。鑒于全面預(yù)算管理沒(méi)有可供遵循的編制流程的缺陷，考慮業(yè)務(wù)部、項(xiàng)目組及子公司的具體情況，建議公司重新修訂預(yù)算編制流程，如圖4所示。

（3）健全預(yù)算執(zhí)行分析制度

鑒于Z公司對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)的缺陷，Z公司應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行月度分析制度，要求預(yù)算分析節(jié)點(diǎn)由每季度變成每月，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各單位的財(cái)務(wù)套表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并向有關(guān)單位提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等信息，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）收支業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

Z公司應(yīng)編制一套標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)政策，包括如何處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬，以提供給其子公司遵守，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。該會(huì)計(jì)政策應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容：

第一，與處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)。收入和支出的確認(rèn)程序，并且說(shuō)明進(jìn)行收入和支出確認(rèn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的程序，包括在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行調(diào)整前應(yīng)通過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)的要求；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入調(diào)整分錄的方法；會(huì)計(jì)調(diào)整記錄的相關(guān)支持性文件存檔的要求。Z公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和信息披露等方面的要求，結(jié)合以上整改建議重新梳理關(guān)于收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告的流程圖，添加調(diào)整前應(yīng)通過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)要求的模塊。該模塊要求會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建記賬憑證后提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，審批不過(guò)退回修改，審批通過(guò)后財(cái)務(wù)部經(jīng)理將記賬憑證過(guò)賬到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)再利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)備月度管理賬目表，之后交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過(guò)即生成月度財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二，與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)。針對(duì)Z公司在財(cái)務(wù)關(guān)賬方面存在的潛在疏漏，建議Z公司從收支預(yù)提和支出流程的規(guī)范、以前年度的財(cái)務(wù)調(diào)整需取得相應(yīng)的事前批準(zhǔn)等規(guī)定來(lái)確保交易的完整性。同時(shí)，還需制訂與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)月度、季度和年尾結(jié)賬的時(shí)間表，列明以下關(guān)鍵活動(dòng)的截止日期；子公司提交審核過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；外部審計(jì)結(jié)束和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；公布財(cái)務(wù)結(jié)果的日期；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)關(guān)閉賬期的日期。

（2）建立收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。首先，為確保反映到財(cái)務(wù)核算上的業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，應(yīng)設(shè)計(jì)一套業(yè)務(wù)報(bào)告套表，該套表由業(yè)務(wù)部提交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)套表上的完工節(jié)點(diǎn)或者完工百分比進(jìn)行收入成本的確認(rèn)。該套表將由財(cái)務(wù)部留存，作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。其次，對(duì)于日常進(jìn)出口所涉及的設(shè)備等類(lèi)貨物，業(yè)務(wù)部門(mén)需向財(cái)務(wù)部提供發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)以及倉(cāng)儲(chǔ)、貨運(yùn)單據(jù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)需有相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)貨物的收況，確保票據(jù)與實(shí)物相符，賬實(shí)相符。

第二，會(huì)計(jì)科目填列的統(tǒng)一和規(guī)范性。對(duì)于報(bào)表會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，Z公司應(yīng)該編制一套較為完整的會(huì)計(jì)科目表供子公司統(tǒng)一使用，協(xié)助甄別是否將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地反映在會(huì)計(jì)科目中。

3.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

針對(duì)Z公司采購(gòu)流程出現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于采購(gòu)流程方面的控制，提出以下建議：

第一，建立供應(yīng)商評(píng)估制度。記錄評(píng)估調(diào)查的結(jié)果，在新的供應(yīng)商通過(guò)資格認(rèn)證前需經(jīng)過(guò)復(fù)核及批準(zhǔn)。維護(hù)合格供應(yīng)商清單，當(dāng)通過(guò)資格認(rèn)證后合格的供應(yīng)商填列到合格供應(yīng)商清單中。沒(méi)有通過(guò)供應(yīng)商表現(xiàn)評(píng)估的供應(yīng)商將從合格供應(yīng)商清單中剔除。具體由項(xiàng)目經(jīng)理操作，尋找供應(yīng)商并去船塢實(shí)地考察收集相關(guān)資料，整理出供應(yīng)商調(diào)查表，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理和主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加入公司供應(yīng)商列表。之后每?jī)赡暝u(píng)估一次，填寫(xiě)評(píng)估調(diào)查表，按照調(diào)查結(jié)果決定是否保留在供應(yīng)商列表中。

第二，執(zhí)行嚴(yán)格的采購(gòu)審批和追蹤制度。公司對(duì)所有的采購(gòu)業(yè)務(wù)，包括直接采購(gòu)和非直接采購(gòu)，申請(qǐng)部門(mén)均需提交閱批件，取得管理層的復(fù)核批準(zhǔn)。

第三，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)流程。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未關(guān)閉的訂單應(yīng)該得到相關(guān)人員的及時(shí)跟進(jìn)，以確定仍然需要該筆訂購(gòu)。不再需要的訂單需及時(shí)取消并通知供應(yīng)商。參照上述建議，Z公司應(yīng)按以下流程改進(jìn)，首先由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)起，確定采購(gòu)申請(qǐng)，拿報(bào)價(jià)單多方詢(xún)價(jià)，評(píng)估報(bào)價(jià)單并篩選供應(yīng)商，最終篩選出4―5家供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)，之后由招標(biāo)委員會(huì)確定中標(biāo)供應(yīng)商。項(xiàng)目經(jīng)理參照中標(biāo)供應(yīng)商的信息制定采購(gòu)合同，提交合同審批表，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過(guò)后交由法律顧問(wèn)及財(cái)務(wù)部審閱，并提出相關(guān)意見(jiàn)，將修改意見(jiàn)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理參照意見(jiàn)調(diào)整修改采購(gòu)合同，重新交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、法律顧問(wèn)和財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定采購(gòu)合同。

此流程應(yīng)規(guī)劃到供應(yīng)商送貨和提供服務(wù)環(huán)節(jié)，后續(xù)還包括公司申請(qǐng)人驗(yàn)貨、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及經(jīng)理部監(jiān)督供應(yīng)商發(fā)貨等環(huán)節(jié)。

（2）建立采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，關(guān)注采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源頭――供應(yīng)商選擇。由于供應(yīng)商選擇失誤可能造成的風(fēng)險(xiǎn)也很多，例如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、交期風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)――合同。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下方面：簽訂合同中存在的問(wèn)題，執(zhí)行采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題、更改、違約、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)方自身的違約、項(xiàng)目、工程合同及外包合同風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制。Z公司應(yīng)嚴(yán)格按照建立供應(yīng)商評(píng)估和資格認(rèn)證以及報(bào)價(jià)評(píng)估程序，從源頭上把控采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，Z公司應(yīng)先對(duì)供應(yīng)商的供應(yīng)鏈、資金鏈進(jìn)行分析，還需對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查，設(shè)定財(cái)務(wù)警戒線，把控供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，在匯率不穩(wěn)定時(shí)期擇期采取合同價(jià)格鎖定、套期保值等方式，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來(lái)料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)專(zhuān)人對(duì)采購(gòu)進(jìn)來(lái)的原材料、部件或產(chǎn)品做品質(zhì)確認(rèn)和查核檢驗(yàn)，對(duì)采購(gòu)材料質(zhì)量負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。

總 結(jié)

本文在對(duì)Z公司內(nèi)部控制建設(shè)的分析中，發(fā)現(xiàn)Z公司內(nèi)控建設(shè)在公司層面及主要業(yè)務(wù)方面都存在不足，就Z公司內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題，分別提出建議：

Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括建立系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序；加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，涵蓋財(cái)務(wù)控制和業(yè)績(jī)考核及實(shí)施預(yù)算控制三個(gè)方面。Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：全面提升預(yù)算管理水平，主要是建立健全預(yù)算管理制度、完善預(yù)算編制程序及健全預(yù)算執(zhí)行分析制度；公司收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)意見(jiàn)，包括流程的再設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立及改進(jìn)效果的評(píng)估；采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議，同樣包含流程的再設(shè)計(jì)、建立采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系及對(duì)最終改進(jìn)效果的綜合評(píng)價(jià)。

本文的研究結(jié)果擬為Z公司內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的改進(jìn)建議，提升公司整體管理水平，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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第4篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素，使企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)所獲得的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)很多，例如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收益分配，等等。因而，應(yīng)該從企業(yè)的各個(gè)方面去關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)其進(jìn)行有效的控制。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的主要表現(xiàn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金供需市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成本帶來(lái)的不確定性，籌資中包含權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。

1、合理安排債務(wù)資本和權(quán)益資本比率。合理安排債務(wù)資本和權(quán)益資本比率非常重要。一般情況下，權(quán)益資本成本大于債務(wù)資本成本，因?yàn)閭鶆?wù)利息率通常低于股票利息率，即債務(wù)資本的成本比權(quán)益資本成本低。與之相對(duì)應(yīng)，企業(yè)在盈利一定的情況下債務(wù)資本所占的比例大，為之付出的成本較低。因而，企業(yè)獲取的利潤(rùn)會(huì)更大。

2、負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿的作用。無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果大小，利潤(rùn)多少，債務(wù)利息額固定不變。因而，當(dāng)利潤(rùn)增大時(shí)，每一元利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的利息就會(huì)相應(yīng)地減少，從而使自有資本的收益大幅度提高。

3、負(fù)債具有“抵稅作用”。負(fù)債的利息費(fèi)用列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，與企業(yè)的收入抵扣，使負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)同全部采用自有資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)相比，成本費(fèi)用增大，利潤(rùn)減小，應(yīng)納稅所得額隨之減少，從而減少上繳的所得稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益，與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。

1、投資生產(chǎn)項(xiàng)目。企業(yè)若是在自有生產(chǎn)項(xiàng)目之外再增加新的生產(chǎn)項(xiàng)目，會(huì)發(fā)生許多成本和風(fēng)險(xiǎn)，若投資于生產(chǎn)項(xiàng)目不能盈利，使企業(yè)造成不必要的損失。再者，投建時(shí)該項(xiàng)目市場(chǎng)正旺，但市場(chǎng)風(fēng)云變化不可把握，投建完成、產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)時(shí)市場(chǎng)上已接近飽和，導(dǎo)致企業(yè)虧損，有可能會(huì)影響到企業(yè)整體的盈利，總體償債能力下降。即便不虧損，該項(xiàng)目利潤(rùn)率，低于銀行同期貸款利息率，或利潤(rùn)高于銀行存款利潤(rùn)率有限等等情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在投資生產(chǎn)項(xiàng)目中存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)投資新項(xiàng)目還應(yīng)考慮到引進(jìn)新技術(shù)、培養(yǎng)職工新技能、建造新廠房以及配套設(shè)施等，會(huì)發(fā)生很大的支出，也會(huì)影響該項(xiàng)目的收益率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

2、投資證券市場(chǎng)。股票市場(chǎng)風(fēng)云驟變不可預(yù)料，若經(jīng)濟(jì)處于成長(zhǎng)期，股票大盤(pán)總體上漲時(shí)，其收益可能可觀，但若選擇有誤，即使是再好的時(shí)機(jī)也有下跌的情況。在這時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)很大。收益的高低和風(fēng)險(xiǎn)成正比。股市有句老話：股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。但有些企業(yè)的投資者為了獲取收益盲目入市，給企業(yè)造成不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)大盤(pán)下跌時(shí)，若不能及時(shí)清倉(cāng)，此時(shí)的損失就會(huì)更大。近幾年，基金發(fā)展迅速，雖然其風(fēng)險(xiǎn)比股票略小，但風(fēng)險(xiǎn)還是存在，也有可能對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。當(dāng)然，基金也有可能給企業(yè)帶來(lái)收益，所以有些企業(yè)也會(huì)購(gòu)入一些基金作為長(zhǎng)期或短期的投資，但由于對(duì)基金行業(yè)的不了解，在價(jià)格下跌時(shí)，不能及時(shí)出售，會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失的。

3、投資其他企業(yè)。投資于其他企業(yè)，這一般是企業(yè)的長(zhǎng)期對(duì)外投資，目的是為了獲取穩(wěn)定的收益，若是被投資的企業(yè)發(fā)展良好，產(chǎn)品暢銷(xiāo)，企業(yè)有可觀的收益。若是選錯(cuò)了行業(yè)或企業(yè)錯(cuò)過(guò)有利的投資期，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收益下降，甚至沒(méi)有收益。若市場(chǎng)供過(guò)于求，加上經(jīng)濟(jì)下滑，被投資企業(yè)破產(chǎn)清算，那企業(yè)的損失就會(huì)很大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為了財(cái)務(wù)損失。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。

1、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。由于原材料市場(chǎng)供應(yīng)商的變動(dòng)而產(chǎn)生的供應(yīng)不足造成停工待料的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期與平均付款期的偏離而造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于信息、能源、技術(shù)及人員的變動(dòng)而導(dǎo)致生產(chǎn)工藝流程的變化，以及由于庫(kù)存產(chǎn)品不足所造成銷(xiāo)售遲滯的可能。

3、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。存貨變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，因?yàn)楫a(chǎn)品市場(chǎng)的變動(dòng)，消費(fèi)者喜好的變化或市場(chǎng)上存在企業(yè)產(chǎn)品的替代品等而導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售受阻的風(fēng)險(xiǎn)。

4、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了促進(jìn)銷(xiāo)售過(guò)多賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金無(wú)法回籠、管理成本增大的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于賒銷(xiāo)政策的變化，導(dǎo)致實(shí)際收回期與預(yù)期收回的偏離造成的風(fēng)險(xiǎn)，等等。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，同樣不可忽視。收益分配包括留存收益和分配股息。企業(yè)的留存收益是擴(kuò)大投資規(guī)模的來(lái)源，是企業(yè)發(fā)展壯大的血液。然而，大部分的股東更積極回收股息。因而，企業(yè)凈利潤(rùn)的分配不易平衡。一是企業(yè)存留；二是分配給股東。這兩者既相互聯(lián)系，又相互矛盾。如果企業(yè)發(fā)展速度快，銷(xiāo)售與生產(chǎn)規(guī)模需要發(fā)展，需添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)則大部分留用。然而，資金若大部分留用，分配給股東的利潤(rùn)就會(huì)減少，股息分配就有可能減少，會(huì)直接影響企業(yè)股票價(jià)值。因此，形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須注意兩者之間的平衡，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的介紹，可以得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但企業(yè)管理者可以采取有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法是建立分項(xiàng)管理總體控制體系，分項(xiàng)管理是對(duì)企業(yè)從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)到分配等環(huán)節(jié)劃分責(zé)任，不僅能提高企業(yè)收益，更是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。每個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)自己所負(fù)責(zé)的部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有權(quán)利及義務(wù)采取控制手段。他們對(duì)本部門(mén)相對(duì)熟悉，也了解自己所管轄部門(mén)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，責(zé)任人在一定范圍內(nèi)控制好本部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)總體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之下降。同時(shí)，企業(yè)從總體出發(fā)，經(jīng)過(guò)核算相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，合理分析過(guò)高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，找出造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，以及各部門(mén)相互配合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分項(xiàng)管理是指對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)（即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、收益分配活動(dòng)等）采取分項(xiàng)管理的策略。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)在管理層推崇負(fù)債管理，不僅彌補(bǔ)企業(yè)不足，而且可以提高收益，成本比股權(quán)資本成本低，并且有抵稅作用等有利之處。但凡一種事物的產(chǎn)生或理論的存在都會(huì)具有兩重性，即均有利弊。若企業(yè)一味追求降低成本，導(dǎo)致負(fù)債規(guī)模過(guò)大，將使企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的利息支出，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，因而要保持合理的資本結(jié)構(gòu)，減輕償債壓力，當(dāng)企業(yè)有資金需求時(shí)，堅(jiān)持“先內(nèi)部融資，后外部融資；先負(fù)債融資，后股權(quán)融資”的原則。所謂內(nèi)部融資是企業(yè)內(nèi)部通過(guò)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)而形成和生產(chǎn)存留收益而增加的資金來(lái)源。企業(yè)有效地利用內(nèi)部融資，每年留存在企業(yè)，為企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)、投資儲(chǔ)備資金。企業(yè)的留存收益畢竟有限，若想進(jìn)行大項(xiàng)目投資，必須從外部融資，才能及時(shí)籌措到資金。企業(yè)在舉債過(guò)程中要做好負(fù)債規(guī)劃，長(zhǎng)期借款與短期借款在時(shí)間上要相互錯(cuò)開(kāi)，避免到期日償債壓力過(guò)大，同時(shí)負(fù)債償還期與利潤(rùn)分配日期也要均勻安排。總之，盡可能使長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債和利潤(rùn)分配日期在時(shí)間和金額上的均勻設(shè)置，避免“擠兌”情況的發(fā)生，并且應(yīng)隨時(shí)對(duì)企業(yè)負(fù)債比例進(jìn)行監(jiān)控。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生伊始，就采取有效的措施。

對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，還有另一條外部籌資的途徑，就是采取發(fā)行股票。一般來(lái)講，發(fā)行股票是風(fēng)險(xiǎn)最低的籌資方式。股權(quán)投資可長(zhǎng)期使用不需償還，不會(huì)發(fā)生無(wú)力償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非上市公司企業(yè)沒(méi)有這條籌資方式，僅能依靠舉債來(lái)籌資。這時(shí)，對(duì)于非上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)要高于上市企業(yè)，這就要求非上市企業(yè)更應(yīng)調(diào)整好債務(wù)的償還時(shí)間與金額，降低一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從信用上講，企業(yè)在平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，保持良好的信用，當(dāng)企業(yè)資金鏈發(fā)生問(wèn)題時(shí)，銀行和投資人有可能因企業(yè)良好的信用，而幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)，往來(lái)單位和供應(yīng)商也會(huì)扶持一把，這都有可能緩解一定的財(cái)務(wù)壓力。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)投資應(yīng)將主要資金放在本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的項(xiàng)目上，把暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行短期項(xiàng)目的投資。從現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度來(lái)看，任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)積極地培養(yǎng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先水平，這樣才有可能有利于企業(yè)的發(fā)展和提高盈利能力。隨之，投資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)趨近最低；反之，若把資金分散到一些其他附屬的項(xiàng)目上，就會(huì)弱化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。雖然某些項(xiàng)目短期內(nèi)有利可圖，但時(shí)期一過(guò)企業(yè)又會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。企業(yè)不斷加強(qiáng)核心產(chǎn)業(yè)，不斷加強(qiáng)研發(fā)力度，技術(shù)也不斷提升促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，使企業(yè)始終在本行業(yè)中保持領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)的地位。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立企業(yè)就是為了通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取收益，經(jīng)營(yíng)伴隨而來(lái)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面控制風(fēng)險(xiǎn)。

1、確定比較穩(wěn)定的供應(yīng)商。最好是同一種材料有兩至三家供應(yīng)商供貨，以避免單一供貨商供貨，因某種原因不能提供原材料，導(dǎo)致企業(yè)待料停工。也能防止供應(yīng)商惡意的不發(fā)貨造成企業(yè)的損失。另外，本企業(yè)也應(yīng)建立資金的良好信用基礎(chǔ)，賒購(gòu)款應(yīng)及時(shí)償還，這樣可以相對(duì)有效降低企業(yè)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

2、多方合作解決生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研人員應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)查，令企業(yè)生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。生產(chǎn)人員應(yīng)技術(shù)熟練，能夠高效的高質(zhì)量的補(bǔ)充庫(kù)存。庫(kù)管人員應(yīng)對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品、材料等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，及時(shí)檢查材料、包裝物等庫(kù)存情況，減少庫(kù)存損失。另外，產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)的管理人員應(yīng)對(duì)所有生產(chǎn)員工實(shí)施輪崗制，使員工能夠勝任各種生產(chǎn)工作，避免個(gè)別人員休假或辭職，導(dǎo)致無(wú)人能及時(shí)接手工作，造成生產(chǎn)停滯，這類(lèi)工作一般技術(shù)含量、專(zhuān)業(yè)性相對(duì)較高。

3、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該有敏銳的市場(chǎng)洞察力，盡量使自己的產(chǎn)品新并且好。這樣就可以避免其他企業(yè)同自己搶市場(chǎng)，當(dāng)其他企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)加工該產(chǎn)品時(shí)，本企業(yè)就應(yīng)該在生產(chǎn)最新研發(fā)出產(chǎn)品，這就是讓企業(yè)走在行業(yè)前端，也就避免了存貨陳舊市場(chǎng)過(guò)剩，以至于存貨難以變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶(hù)資信等級(jí)，評(píng)估往來(lái)企業(yè)償債能力，確定合理的應(yīng)收賬款比例，并且建立銷(xiāo)售責(zé)任制，這樣能有效的回籠資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理。收益分配中，留存是企業(yè)籌資中相當(dāng)重要的一項(xiàng)，為了企業(yè)今后的發(fā)展應(yīng)留存下一部分大的資金。另外，企業(yè)的股價(jià)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)晴雨表，企業(yè)為了穩(wěn)定股價(jià)，保全股東利益，應(yīng)每年發(fā)放一定的股利，安撫股東。這兩部分分配的比例要看企業(yè)的狀況和發(fā)展前景。若企業(yè)近期要投產(chǎn)新的項(xiàng)目，并且該項(xiàng)目收益穩(wěn)定、良好，可以多留存一些以備用來(lái)內(nèi)部投資。若企業(yè)近期無(wú)大型項(xiàng)目，就可以多分給股東一部分，讓股東對(duì)本企業(yè)更有信心。不管何種情況，企業(yè)必須有一定留存，可以防備不時(shí)之需，緩解一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金的壓力。

三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

除了以上幾種風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從總體上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）短期預(yù)警系統(tǒng)需編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)是否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。建立短期預(yù)警系統(tǒng)首先是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過(guò)現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面地反映出來(lái)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí)，則表明企業(yè)貨款回籠情況較好。產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力，存貨與應(yīng)收賬款變現(xiàn)的能力就強(qiáng)。相反，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí)，則應(yīng)引起投資者高度警惕。這種情況下，由于應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降。同時(shí)，也易形成潛在損失。應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為了能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算。預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支狀況，可以周、月、季、半年、一年為期，企業(yè)以自己的實(shí)際情況為準(zhǔn)，建立現(xiàn)金流量預(yù)算，能預(yù)測(cè)企業(yè)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)控制提供數(shù)據(jù)與條件。

（二）建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大部分由于舉債導(dǎo)致的，因而除了有短期預(yù)警系統(tǒng)，還應(yīng)建立長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效益等方面來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

1、從獲利能力來(lái)分析?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力。成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映每耗用一元所得利潤(rùn)；利潤(rùn)越高企業(yè)獲利能力就越強(qiáng)。當(dāng)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，企業(yè)面對(duì)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低，這是主動(dòng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的手段。

第5篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘要：中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、創(chuàng)造外匯收入等方面發(fā)揮著重要作用。隨著競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，市場(chǎng)的急劇變化，匯率變動(dòng)、融資困境、信用缺失等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中眾多不確定因素阻礙了中小外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、成因進(jìn)行分析和闡述，進(jìn)一步提出了具體風(fēng)險(xiǎn)防范措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因 風(fēng)險(xiǎn)防范

中小外貿(mào)企業(yè)是有從事對(duì)外貿(mào)易并擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、年進(jìn)出口貿(mào)易額在2 800萬(wàn)美元以下的企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，中小外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間縮小，競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為公司財(cái)務(wù)工作的重中之重。

一、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)方不履行合同約定而給公司帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍涉及國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，從國(guó)際市場(chǎng)來(lái)看，金融危機(jī)對(duì)國(guó)外進(jìn)口商的影響并未完全消除，使得國(guó)外進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)力減弱，信用度下降，從而要求更高的信用額度和更長(zhǎng)的信用期限。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)企業(yè)對(duì)外出口80%以上采用賒銷(xiāo)形式，歐美國(guó)家的買(mǎi)方付款信用期一般在交貨后90天，有的長(zhǎng)達(dá)120―150天，拉美地區(qū)甚至長(zhǎng)達(dá)360天，這對(duì)資金本來(lái)就很緊張的中小外貿(mào)企業(yè)而言，無(wú)疑是雪上加霜。此外，一些國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易政策處在不斷變化中，給與之交易的中小外貿(mào)企業(yè)帶來(lái)更多不確定因素；同時(shí)，部分涉及國(guó)內(nèi)客戶(hù)的交易也存在著巨大信用風(fēng)險(xiǎn)。一方面表現(xiàn)為客戶(hù)的“信用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”，即國(guó)內(nèi)進(jìn)口商經(jīng)營(yíng)不善，缺乏償債能力；另一方面是客戶(hù)不愿償還債務(wù)而產(chǎn)生的“道德風(fēng)險(xiǎn)”

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)融資引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括不能按需募集到資金的風(fēng)險(xiǎn)，也包括募集到資金后不能按期償付及使用不能達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮重要作用，但“融資難”一直是制約中小外貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，而造成融資難的主要原因之一就是融資風(fēng)險(xiǎn)大。

一方面，隨著我國(guó)外貿(mào)行業(yè)日漸成熟，相同行業(yè)中小外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品差異化逐步縮小，結(jié)算方式成為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段，與此同時(shí)中小外貿(mào)企業(yè)商業(yè)信用周轉(zhuǎn)空間狹小，使得企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足，發(fā)行股票與債券的門(mén)檻較高，更多依靠銀行貸款，融資方式單一。外貿(mào)企業(yè)融資特點(diǎn)是融資數(shù)量少、頻率高，而銀行對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)信用等級(jí)要求高，審查時(shí)間長(zhǎng)，融資成本高。在此情況下中小外貿(mào)企業(yè)可能很難在短時(shí)間內(nèi)籌得資金從而喪失一筆業(yè)務(wù)。另一方面，中小外貿(mào)企業(yè)重視籌集資金而忽略了融資結(jié)構(gòu)，致使資產(chǎn)負(fù)債率很高，加之外貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)空間在不斷縮小、大量應(yīng)收賬款難以收回使得流動(dòng)比率較低，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，逾期風(fēng)險(xiǎn)立刻涌現(xiàn)。

（三）流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、償還債務(wù)都需要流動(dòng)資金。從外貿(mào)企業(yè)上游――制造商來(lái)看，我國(guó)制造行業(yè)多為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，利潤(rùn)空間較小，難以承受原材料市場(chǎng)價(jià)格急劇變動(dòng)。若原材料市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，上游制造商將成本上漲壓力轉(zhuǎn)嫁給外貿(mào)企業(yè)，使得外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間不斷縮?。辉偃缟衔乃鲋行⊥赓Q(mào)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加劇了應(yīng)收賬款回收難度、融資風(fēng)險(xiǎn)大使得企業(yè)難以獲得充足流動(dòng)資金；訂單減少、出口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致存貨積壓，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，都加劇了中小外貿(mào)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)而導(dǎo)致以外匯結(jié)算業(yè)務(wù)交易結(jié)果不確定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，人民幣升值使得我國(guó)喪失出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)出口貿(mào)易額產(chǎn)生一定影響，也就導(dǎo)致了外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)額的下降。另一方面，外貿(mào)交易的結(jié)算都涉及到貨幣之間匯率的換算，而外貿(mào)交易又多采用信用收款模式，給予進(jìn)口商一定的信用期限，在這段期限內(nèi)產(chǎn)品已銷(xiāo)售而沒(méi)有收到貨款，或者簽約完成的長(zhǎng)期訂單，一旦出現(xiàn)貨幣匯率的變化將直接影響交易商品價(jià)值的變化，匯率上升則換算為人民幣后的應(yīng)收賬款實(shí)際價(jià)值下降，產(chǎn)生了匯兌損失，也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）外部因素。外貿(mào)企業(yè)交易涉及國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)狀況都會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊，長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)許多中小外貿(mào)企業(yè)受其影響資金鏈斷裂致使倒閉；我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制明顯偏向國(guó)有企業(yè)，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境也是引發(fā)中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；此外，目前缺少對(duì)中小企業(yè)完備的法律支持體系，且司法程序煩瑣，若中小外貿(mào)企業(yè)遭遇惡意欠款時(shí)，因?yàn)樵V訟的成本費(fèi)用高、而且可能涉及到國(guó)外法律，難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利，致使應(yīng)收賬款難以收回被迫轉(zhuǎn)為壞賬，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部因素。

1.中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模小，信息透明度低，信用等級(jí)低。如前文所述中小外貿(mào)企業(yè)資金來(lái)源很大程度上依靠銀行，而大多數(shù)的中小外貿(mào)企業(yè)不對(duì)外公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表，存在銀企關(guān)系不對(duì)稱(chēng)和逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)。銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)借款設(shè)立了較高門(mén)檻。中小外貿(mào)企業(yè)資信水平低、管理水平不高，固定資產(chǎn)少，難以提供融資所需的抵押和有效擔(dān)保。即使被接受，這些抵押物的折價(jià)也相當(dāng)?shù)?，近半的金融機(jī)構(gòu)反映貸款額與抵押物的價(jià)值之比低于50%，而以設(shè)備作抵押物的，獲得的貸款金額甚至只有設(shè)備原價(jià)值的約10%，一些金融機(jī)構(gòu)根本就不接受申請(qǐng)。

2.中小外貿(mào)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。部分中小外貿(mào)企業(yè)在籌資過(guò)程中為了降低融資成本多采用債務(wù)融資，忽視了融資結(jié)構(gòu)問(wèn)題，認(rèn)為只要能籌得資金即可，由此致使公司資產(chǎn)負(fù)債率在50%以上，負(fù)債期限安排不合理，增加了公司支付利息的壓力。公司償債壓力過(guò)大，由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。中小外貿(mào)企業(yè)由于規(guī)模較小，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單，企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地要求會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析職責(zé)，有的會(huì)計(jì)部門(mén)也沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)資料不齊全、記賬不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，資金管理混亂、使用效率低下，從而很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范。

三、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，及時(shí)、全面獲取海外交易客戶(hù)的資信狀況、償付能力，對(duì)于往來(lái)客戶(hù)根據(jù)對(duì)其的調(diào)查建立信用檔案，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)，給予不同信用期限。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)，須經(jīng)管理層批準(zhǔn)。同時(shí)強(qiáng)化業(yè)務(wù)員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。多數(shù)中小外貿(mào)企業(yè)中業(yè)務(wù)員為了增加業(yè)績(jī)，重點(diǎn)關(guān)注訂單數(shù)量與額度，忽視后期賬款的追回工作。中小外貿(mào)企業(yè)由于自身規(guī)模、人力、財(cái)務(wù)的限制，很難設(shè)立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)，而外貿(mào)業(yè)務(wù)員全程負(fù)責(zé)客戶(hù)的聯(lián)系、合同的簽訂、貨物的出口，對(duì)于客戶(hù)和訂單的情況比較了解，因此企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)業(yè)務(wù)員的信用管理意識(shí)，提升他們的信用管理能力，并將收賬、催賬作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，使得業(yè)務(wù)員主動(dòng)從客戶(hù)信用調(diào)查、合同簽訂、賬款回收這事前、事中、事后三方面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道。根據(jù)優(yōu)序融資理論，企業(yè)融資的順序依次為內(nèi)源融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資。因此中小外貿(mào)企業(yè)首先還是要不斷提高自身盈利能力，積累內(nèi)源資金。目前我國(guó)中小外貿(mào)企業(yè)籌資主要來(lái)源于債務(wù)融資，不論是銀行借款還是民間借貸，都要按資金需求量和用資時(shí)間來(lái)確定合適的籌資規(guī)模和期限，短期與長(zhǎng)期借款合理配合，降低資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。同時(shí)要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿，增加透明度，與銀行建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，按期償還債務(wù)。采用多元化的融資方式，充分利用信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、打包貸款等新型國(guó)際貿(mào)易融資方式緩解資金困境；依靠其上游大型制造商的信用實(shí)力進(jìn)行供應(yīng)鏈融資獲得發(fā)展所需資金。

（三）控制資金占用量，保持資金流動(dòng)性。一方面，控制應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款數(shù)量，合同簽訂過(guò)程中增加預(yù)收賬款比例談判。對(duì)于應(yīng)收賬款要及時(shí)催收，建立合理的壞賬準(zhǔn)備預(yù)提制度。另一方面，根據(jù)訂單量增加企業(yè)存貨，選擇信譽(yù)好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商同時(shí)做好貨物質(zhì)量檢查，及時(shí)交貨，以防因違約造成存貨的積壓，占用過(guò)多流動(dòng)資金。此外還要做好預(yù)算編制工作，保持流動(dòng)資金合理持有量，以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。

（四）加強(qiáng)出口結(jié)算方式的靈活性，多種結(jié)算方式相結(jié)合。隨著競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，利潤(rùn)空間的縮小，產(chǎn)品差異化變小，外貿(mào)企業(yè)力爭(zhēng)在結(jié)算方式上獲得優(yōu)勢(shì)來(lái)留住客戶(hù)，貨到付款、遠(yuǎn)期付款交單、遠(yuǎn)期承兌交單以及延期付款信用證成為目前中小外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)算的常見(jiàn)方式。然而進(jìn)口商信用度下降、人民幣升值的壓力、企業(yè)流動(dòng)資金不足也增加了中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此中小外貿(mào)企業(yè)在出口選擇計(jì)價(jià)貨幣時(shí)要選擇對(duì)交易有利的貨幣。同時(shí)要采用多元化的結(jié)算方式，例如采用信用證與托收、信用證與匯付相結(jié)合的方式，還需要重點(diǎn)考慮國(guó)際保理業(yè)務(wù)、福費(fèi)廷和銀行保函等附屬結(jié)算方式降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，由于中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模、人力等限制，主要利用構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)向管理層匯報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)與出口信用保險(xiǎn)公司合作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的交易投保，以此來(lái)分散、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)原材料成本較高的產(chǎn)品，建立國(guó)外進(jìn)口商、國(guó)內(nèi)供應(yīng)商及自身共同承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的方式，提高采購(gòu)商預(yù)付款比例，加速資金和物流周轉(zhuǎn)，形成互惠互利、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的機(jī)制；最后，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)督，不相容崗位相分離，各部門(mén)相互制約相互監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。Z

參考文獻(xiàn)：

[1]高磊.A 外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理探索[D].上海交通大學(xué)，2009.

第6篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)容摘要：本文從供應(yīng)鏈的物流、資金流和信息流三個(gè)方面出發(fā)，分析引發(fā)企業(yè)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的因素并且建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，選用AHP和多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。研究目的在于給企業(yè)提供一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)自測(cè)的參考模型，并且為其供應(yīng)鏈的改善提供一定的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈 中斷 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)

引言

現(xiàn)如今企業(yè)所處的市場(chǎng)由原來(lái)的賣(mài)方市場(chǎng)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)，供應(yīng)鏈的運(yùn)作出現(xiàn)了從消費(fèi)者到零售商再到制造商的拉動(dòng)模式。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，其不確定性在增強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，加上供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)的增加，供應(yīng)鏈面臨著越來(lái)越大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)發(fā)生的一些突發(fā)中斷事件，如“飛利浦工廠火災(zāi)” 事件、“蘇丹紅”事件等，企業(yè)都為之付出了較大的代價(jià)。在前些年的FM Global 和Harris Interactive的調(diào)查結(jié)果中也可以看到，北美和歐洲的一些全球領(lǐng)先企業(yè)中，超過(guò)一半的首席財(cái)務(wù)官、出納和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理認(rèn)為與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)鏈中斷是對(duì)主要收益來(lái)源的重大威脅。這也揭示出供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)管理需要被提上日程，變?yōu)楣?yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。

供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理概述

目前在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理理論領(lǐng)域已經(jīng)有了一定的研究，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的一種類(lèi)型，所以供應(yīng)鏈中斷的某些因素和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的一些因素相互重合是必然的。

（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀概述

國(guó)內(nèi)關(guān)于供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的研究多數(shù)表現(xiàn)為定性的綜述性文章，比較有代表性的研究有：馬士華把供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)和外生風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)；丁偉東等提出自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境因素—獨(dú)家供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)、物流配送風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀概述

Sunil Chopra教授把中斷視作供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的首要威脅，并認(rèn)為自然災(zāi)害、勞資糾紛、供應(yīng)商破產(chǎn)、戰(zhàn)爭(zhēng)和恐怖襲擊、依靠單一供應(yīng)商等諸如此類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)事件都可能導(dǎo)致供應(yīng)鏈中斷的發(fā)生。

Lewis歸結(jié)了三種主要的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，分別是經(jīng)濟(jì)中斷、需求中斷和供應(yīng)中斷。其中供應(yīng)中斷又分成兩種：一是供應(yīng)商沒(méi)有能力；二是產(chǎn)品在從供應(yīng)商到客戶(hù)的運(yùn)輸途中出現(xiàn)了問(wèn)題。

Paul R.Kleindorfer則歸納出了三類(lèi)引發(fā)供應(yīng)鏈中斷的因素：一是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要指設(shè)備故障、不可預(yù)料的供應(yīng)中斷、勞資糾紛引起的人力問(wèn)題；二是自然災(zāi)害；三是恐怖事件與不穩(wěn)定的政治環(huán)境。

現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究一般集中在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)與控制方面，在研究供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估這樣等風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)方面的文章相對(duì)較少，針對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的研究就顯得更少。針對(duì)這樣的研究現(xiàn)狀，本文基于需求主導(dǎo)的拉動(dòng)式供應(yīng)鏈模式，對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)進(jìn)行一定的分析研究。

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

（一）供應(yīng)鏈相關(guān)定義

本文引用馬士華給出的供應(yīng)鏈定義：供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過(guò)對(duì)信息流、物流、資金流的控制，從采購(gòu)原材料開(kāi)始，制成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的將供應(yīng)商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終用戶(hù)連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模式。從供應(yīng)鏈的定義出發(fā)，供應(yīng)鏈具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.復(fù)雜性。供應(yīng)鏈比一般單個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)模式更為復(fù)雜，因?yàn)楣?yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)多節(jié)點(diǎn)的模式，其網(wǎng)絡(luò)鏈條中往往要包括原材料供應(yīng)商、制造商、外部供應(yīng)商、運(yùn)輸公司、配送中心、分銷(xiāo)商、零售商和顧客等各種不同的企業(yè)。這些企業(yè)之間又存在著多級(jí)復(fù)雜的關(guān)系，如供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等。

2.動(dòng)態(tài)性。供應(yīng)鏈?zhǔn)窃谑袌?chǎng)環(huán)境多變、競(jìng)爭(zhēng)全球化的背景下產(chǎn)生的，因此其結(jié)構(gòu)和功能需要?jiǎng)討B(tài)的改變，才足以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化和核心企業(yè)的戰(zhàn)略變更。

3.面向用戶(hù)需求?？蛻?hù)的需求觸發(fā)整條供應(yīng)鏈中生產(chǎn)活動(dòng)的產(chǎn)生，物流、資金流、信息流也隨之流動(dòng)起來(lái)。

4.交叉性。供應(yīng)鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)可能同時(shí)與另外幾條供應(yīng)鏈上的企業(yè)存在供求關(guān)系，他們同時(shí)會(huì)服務(wù)于多條供應(yīng)鏈。因此，大多數(shù)的供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間是相互交叉的。

5.協(xié)調(diào)性。供應(yīng)鏈中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的關(guān)系正在向著合作雙贏的趨勢(shì)發(fā)展，整條供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)利益共同體，處于供應(yīng)鏈中的企業(yè)應(yīng)該是一種合作伙伴關(guān)系。以核心企業(yè)為領(lǐng)導(dǎo)，在相互信任的基礎(chǔ)上發(fā)揮最大的協(xié)調(diào)性，以期獲得整體利益的最大化。

6.層次性。供應(yīng)鏈的各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的地位和作用各不相同，可以劃分為核心企業(yè)、主體企業(yè)和非主體企業(yè)，具有層次性。

供應(yīng)鏈中斷常表現(xiàn)為供應(yīng)鏈物流、生產(chǎn)、信息流、資金流的暫?；蚴。蚬?yīng)鏈系統(tǒng)結(jié)構(gòu)根本上的改變。本文根據(jù)拉動(dòng)式供應(yīng)鏈的特點(diǎn)，選擇以整條供應(yīng)鏈中的物流、資金流和信息流的暫?；蛘呤槌霭l(fā)點(diǎn)來(lái)探究引發(fā)供應(yīng)鏈中斷的因素。出于分析問(wèn)題的邏輯性及從整體到局部的原則，選取以下指標(biāo)作為供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)依據(jù)。

（二）物流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

顧名思義，物流指的是產(chǎn)品（有形產(chǎn)品或者無(wú)形產(chǎn)品）的流動(dòng)，首先必須有滿(mǎn)足訂單的產(chǎn)品，其次必須組織相應(yīng)的運(yùn)輸方式才可以構(gòu)成供應(yīng)鏈中的物流。因此，本文從產(chǎn)品的供應(yīng)和運(yùn)輸這兩個(gè)視角來(lái)選取物流方面的中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)上游的供應(yīng)商不能滿(mǎn)足下游客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品或零部件的要求，即供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)，它主要包括以下兩個(gè)因素：一是安全庫(kù)存不足風(fēng)險(xiǎn)。在精益生產(chǎn)的指導(dǎo)下，很多企業(yè)追求“零庫(kù)存”，但是安全庫(kù)存不足造成的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。安全庫(kù)存直接影響缺貨率，缺貨率越大，顧客服務(wù)水平越小，則安全庫(kù)存不足的風(fēng)險(xiǎn)越大。缺貨率=年缺貨次數(shù)/年訂貨次數(shù)；二是單一供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。信息時(shí)代產(chǎn)品趨于同質(zhì)化，企業(yè)在采購(gòu)時(shí)若仍然采取單一供應(yīng)商模式則可能造成買(mǎi)賣(mài)雙方價(jià)格上面的不對(duì)稱(chēng)。一旦所選擇的供應(yīng)商的運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，采購(gòu)企業(yè)便不能獲得所需的產(chǎn)品，形成供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)。

2.運(yùn)輸中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。指產(chǎn)品在從供應(yīng)商到客戶(hù)的運(yùn)輸途中出現(xiàn)問(wèn)題，主要包括以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素：

產(chǎn)品途中受損風(fēng)險(xiǎn)。將產(chǎn)品完好無(wú)損地運(yùn)輸?shù)娇蛻?hù)手中是運(yùn)輸?shù)年P(guān)鍵，物流途中需要做好各種防范措施。運(yùn)用一段時(shí)間周期內(nèi)的產(chǎn)品受損率來(lái)表示此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品受損率=產(chǎn)品受損數(shù)量/總交貨量。

送達(dá)不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)。如何能夠?qū)a(chǎn)品及時(shí)送達(dá)到客戶(hù)手中是衡量運(yùn)輸能力的一個(gè)重要指標(biāo)。在運(yùn)輸?shù)耐局型鶗?huì)遇到一些如運(yùn)輸設(shè)施故障等負(fù)面的影響因素。在此用一段時(shí)間周期內(nèi)的產(chǎn)品準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率來(lái)作為運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)之一：準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率=準(zhǔn)時(shí)交貨次數(shù)/總訂貨次數(shù)。

（三）資金流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

資金的順利流動(dòng)對(duì)于企業(yè)良好的運(yùn)作十分重要，然而現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作中資金流與物流往往不是同步的，再加上供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)的增加，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性增強(qiáng)，這就使資金方面中斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生成為可能。本文選取財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)和金融環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)資金流方面中斷風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)。相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以反映供應(yīng)鏈中相應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、贏利能力和發(fā)展能力，本文選取以下兩個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：一是凈資產(chǎn)收益率低風(fēng)險(xiǎn)，凈資產(chǎn)收益率反映了供應(yīng)鏈中的企業(yè)運(yùn)用投資取得回報(bào)的能力，此項(xiàng)指標(biāo)值越高表示企業(yè)運(yùn)用凈資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，凈資產(chǎn)收益率=一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)/同期凈資產(chǎn)；二是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和利用效率，此項(xiàng)指標(biāo)值越高表明來(lái)年利用相同的資產(chǎn)收益也越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=一定時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售收入/同期資產(chǎn)總額 。

2.金融環(huán)境指標(biāo)。包括兩個(gè)指標(biāo)：一是通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹導(dǎo)致的最直接的后果就是物價(jià)的上漲，這給企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售活動(dòng)都造成了一定的影響，通貨膨脹率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。通貨膨脹率=（現(xiàn)期物價(jià)水平-基期物價(jià)水平）/基期物價(jià)水平；二是匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些進(jìn)出口的貿(mào)易，還需關(guān)注匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，匯率波動(dòng)越大，風(fēng)險(xiǎn)水平越高。

（四）信息流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

1.信息獲取風(fēng)險(xiǎn)。如今信息已經(jīng)成為了一個(gè)不可忽略的生產(chǎn)要素，然而環(huán)境的不確定性和供應(yīng)鏈的復(fù)雜性使信息的獲取和傳遞都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，選取信息獲取和信息傳遞兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

一是客戶(hù)需求驟變風(fēng)險(xiǎn)。在拉動(dòng)模式的供應(yīng)鏈中，生產(chǎn)活動(dòng)是圍繞最終客戶(hù)需求展開(kāi)的。需求急劇增大，則供應(yīng)會(huì)產(chǎn)生不足；需求急劇減少，則產(chǎn)品會(huì)過(guò)剩，額外的庫(kù)存管理費(fèi)用和產(chǎn)品變質(zhì)的損失都會(huì)產(chǎn)生，從而形成供應(yīng)商下游節(jié)點(diǎn)之間的中斷。

二是需求預(yù)測(cè)偏差風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商希望下游企業(yè)的采購(gòu)是大量且穩(wěn)定的，下游企業(yè)則希望上游供應(yīng)商能夠保證靈活的供應(yīng)以實(shí)現(xiàn)柔性化的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。因此，準(zhǔn)確的需求預(yù)測(cè)能夠幫助供應(yīng)鏈中這一沖突的協(xié)調(diào)。需求預(yù)測(cè)偏差是衡量企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求敏捷反應(yīng)力和預(yù)測(cè)準(zhǔn)確能力的指標(biāo)。需求預(yù)測(cè)偏差率=|預(yù)測(cè)需求量-真實(shí)需求量|/真實(shí)需求量。

2.信息傳遞指標(biāo)。供應(yīng)鏈上的信息流從最終客戶(hù)端向原始供應(yīng)商端傳遞的過(guò)程中，由于信息共享難以有效實(shí)現(xiàn)，使信息發(fā)生扭曲而逐漸放大，從而影響上游供應(yīng)商的生產(chǎn)、供應(yīng)、庫(kù)存和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃。此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為牛鞭效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，它是信息傳遞過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生的現(xiàn)象，選取其作為該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)是一個(gè)涉及到多因素的問(wèn)題，既有定性指標(biāo)又有定量指標(biāo)，本文選擇了AHP（層次分析法）和多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合來(lái)進(jìn)行供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。對(duì)定量指標(biāo)根據(jù)具體數(shù)值和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的情況引入模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理；對(duì)定性指標(biāo)采用模糊統(tǒng)計(jì)法，進(jìn)行專(zhuān)家調(diào)查得出模糊評(píng)級(jí)矩陣之后再進(jìn)行信息的綜合處理，從而實(shí)現(xiàn)定性和定量的相結(jié)合。具體處理步驟如下：

本文的模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)集R由三層因素構(gòu)成，具體指標(biāo)構(gòu)成如圖1。本文采用五級(jí)評(píng)價(jià)集來(lái)表示專(zhuān)家對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作出的評(píng)價(jià)結(jié)果，V=（V1，V2，V3，V4，V5），其中依次代表風(fēng)險(xiǎn)高、較高、一般、較低和低。對(duì)相應(yīng)的等級(jí)賦值：U=（u1，u2，u3，u4，u5）=（10，8，6，4，2）。

（一）確定各指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系即隸屬度

一是定性指標(biāo)—模糊評(píng)價(jià)矩陣YK。對(duì)于各項(xiàng)定性指標(biāo)X1，X2，…，X16，請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)它們對(duì)應(yīng)于哪一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)，綜合各個(gè)專(zhuān)家的意見(jiàn)，得出評(píng)價(jià)矩陣Y=(yij)16x5，其中yij表示對(duì)指標(biāo)Xi作出第j級(jí)評(píng)語(yǔ)的專(zhuān)家人數(shù)占總參評(píng)人數(shù)的比率。

二是定量指標(biāo)—引入模糊概念。將各項(xiàng)定量指標(biāo)的可能取得的值域劃分成五個(gè)區(qū)間，分別對(duì)應(yīng)上文確定的風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)評(píng)價(jià)值ui，然后計(jì)算出指標(biāo)的實(shí)際值。將指標(biāo)的值視作某個(gè)區(qū)間里的點(diǎn)，該區(qū)間中點(diǎn)的隸屬度為1，相鄰兩個(gè)區(qū)間中點(diǎn)的隸屬度為0，其隸屬度函數(shù)為：

其中，Mi-1、Mi、Mi+1分別表示區(qū)間中點(diǎn)的值，根據(jù)這個(gè)公式可以計(jì)算出該指標(biāo)值落在第j級(jí)評(píng)價(jià)上面的概率，從而得出定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣。

（二）計(jì)算模糊綜合隸屬度值集D

設(shè)指標(biāo)體系中單因素評(píng)價(jià)矩陣為Yk ，由Yk和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)集U可得評(píng)價(jià)值：Dk=YkU`（k=1，2，…，16）；用層次分析法確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重W，綜合評(píng)價(jià)得出結(jié)果。由 Dk和該指標(biāo)的權(quán)重 Wk，可以得出該指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果：Hk=WkDk 。同樣由整體評(píng)價(jià)集和權(quán)重集可以推算出該企業(yè)中斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)得分。

案例分析

A公司是一個(gè)家電行業(yè)的企業(yè)，通過(guò)對(duì)公司歷史資料的查閱，以及對(duì)市場(chǎng)、財(cái)務(wù)及其物流相關(guān)員工發(fā)放問(wèn)卷的形式，搜集整理到下列數(shù)據(jù)（定性指標(biāo)是通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，采用專(zhuān)家打分的方法量化分析）：

（一）模糊評(píng)價(jià)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣

1.如表1所示，定量指標(biāo)：缺貨率X=4%，根據(jù)隸屬度的計(jì)算公式：y3=(4-2)/(4.5-2)=0.8；y4=(4.5-4)/(4.5-2)=0.2 ；未準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率 X=2%，同上，根據(jù)公式計(jì)算得出y3= y4=0.5 ；受損率X=0.8%，y4=0.3，y5=0.7；凈資產(chǎn)收益率X=6.9%，y2=0.17，y3=0.83；凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X=1.05，y3=0.2，y4=0.8；CPI=6.35%，y3=0.95，y4=0.05。

2.定性指標(biāo)—專(zhuān)家打分法。邀請(qǐng)?jiān)摴疚锪?、市?chǎng)已經(jīng)持續(xù)改進(jìn)部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和一些資質(zhì)比較老的員工進(jìn)行打分，整理得到表2。

λmax =1/4*Σ（AW）i/Wi=4.014；CI=(λmax-n)/(n-1)=0.0047；查表得 n=4，RI =0.89，CR=CI/RI=0.0052

2.資金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的確定。，M=（15 4/3 1/20），經(jīng)過(guò)一次性檢驗(yàn)，得到資金流風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重W2=（0.627 0.280 0.094）。

3.信息流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的確定。，M=（12 1/3 1/4）T， 數(shù)據(jù)分析過(guò)程和物流風(fēng)險(xiǎn)相同，通過(guò)一致性檢驗(yàn)，信息流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重W3=（0.635 0.191 0.174）。

綜上，對(duì)于物流、資金流、信息流這三個(gè)一級(jí)指標(biāo)用同樣的方法計(jì)算得到權(quán)重為：W=（0.418 0.322 0.270）。因此得到下列的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值：物流風(fēng)險(xiǎn)R1= U1W1= 6.48608；信息流風(fēng)險(xiǎn)R2= U2W2=（8.6， 6， 7）（ 0.635 0.191 0.174）T=7.825；資金流風(fēng)險(xiǎn) R3= U3W3= （6.34，6.3，3.9）（0.627 0.280 0.094）T=6.10518；總的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)R=UW=（6.48608 6.10518 7.825）（0.418 0.322 0.270）T=6.78975。

所以，從各項(xiàng)指標(biāo)值可以分析得出，該公司的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)處于一般偏高水平，應(yīng)該引起注意并且根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行改善。

結(jié)論及建議

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)中的一種比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生將會(huì)給整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)造成不可避免的損失，所以對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范成為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文研究了企業(yè)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)并給出了量化分析的方法，通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的得分情況，可以判斷這項(xiàng)指標(biāo)所在的風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)供應(yīng)鏈存在的中斷風(fēng)險(xiǎn)并為其提出相應(yīng)的改進(jìn)措施提供參考的基礎(chǔ)。企業(yè)可以從下面幾個(gè)方面入手防范供應(yīng)鏈中存在的中斷風(fēng)險(xiǎn)：

第一，建立定期核查各項(xiàng)指標(biāo)的制度，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其所在的供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的問(wèn)題。如果風(fēng)險(xiǎn)得分超出了正常水平可以及時(shí)糾正，以免中斷事件的發(fā)生，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。

第二，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系。不同的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)應(yīng)著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的成本也是要考慮的。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，并不一定要將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，而是應(yīng)該找到最佳的平衡點(diǎn)。正如安全庫(kù)存一樣，并不是庫(kù)存越少越好，庫(kù)存少了，管理的費(fèi)用降低，但是物流中斷的風(fēng)險(xiǎn)增加。

第三，要有系統(tǒng)的觀念。供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)整體的系統(tǒng)，隨著供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)復(fù)雜程度的加深，任何環(huán)節(jié)的中斷都會(huì)影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。所以，應(yīng)該具備全局觀念，建立信息共享制度，并且保證信息能夠準(zhǔn)確及時(shí)地在整個(gè)系統(tǒng)傳達(dá)。

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第7篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

近年來(lái)，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)施工企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。施工企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)就必須通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低成本，因此，提高企業(yè)管理水平，已成為當(dāng)前施工企業(yè)亟待解決的重要課題之一。財(cái)務(wù)管理是建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。建筑行業(yè)需要大量的資金貯存和流通，同時(shí)資金流通周期較長(zhǎng)，款項(xiàng)回收速度慢。建筑企業(yè)的產(chǎn)品也不同與其他企業(yè)的產(chǎn)品，往往具有周期長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多，涉及工種復(fù)雜等特點(diǎn)，如果有一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有處理完善，都將影響到整體建筑工程質(zhì)量。這說(shuō)明建筑工程產(chǎn)品具有機(jī)會(huì)成本較大的性質(zhì)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生損失，都將造成較大的負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)后果，損失難以彌補(bǔ)。因此，在事前，建筑企業(yè)必須就每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行完整、科學(xué)的測(cè)算，按企業(yè)的內(nèi)部關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與承接業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)、標(biāo)書(shū)編制，科學(xué)決策，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制就成為企業(yè)管理的重中之重。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種客觀存在的不確定性因素的影響，而使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。由于施工企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)、地域分布廣、產(chǎn)品價(jià)值大等特點(diǎn)，決定了其在施工過(guò)程中各種不可預(yù)見(jiàn)的因素增加，極大的增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，越來(lái)越多的施工企業(yè)正在積極探索有效的施工組織形式，本文僅從以下幾種不同的施工組織形式來(lái)闡述其所面臨的最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的解決辦法以供參考。

一、代建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）前期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

在政府項(xiàng)目投資領(lǐng)域的管理中，大量的房屋拆遷以及土地征用是前期準(zhǔn)備工作的難點(diǎn)問(wèn)題之一，長(zhǎng)期以來(lái)，土地征用和房屋拆遷需要政府出臺(tái)相應(yīng)的政策來(lái)開(kāi)展工作，是一種政府行為；然而在代建推行之后，這項(xiàng)工作大多數(shù)是有管理公司完成的，是一種企業(yè)行為；企業(yè)比政府在房屋拆遷補(bǔ)償上會(huì)花費(fèi)很大，對(duì)于工程總的投資成本增加很大。

（二）代建服務(wù)收費(fèi)較低風(fēng)險(xiǎn)

代建費(fèi)通常包括代建單位在項(xiàng)目前期、建設(shè)準(zhǔn)備、實(shí)施、驗(yàn)收及保修階段發(fā)生的成本、應(yīng)繳的稅費(fèi)和合理的利潤(rùn)。一般包括人員工資、“五險(xiǎn)一金”、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、其他管理性質(zhì)開(kāi)支、應(yīng)繳稅費(fèi)、利潤(rùn)等。顯然，就代建費(fèi)構(gòu)成看應(yīng)高于建設(shè)單位管理費(fèi)。在投資項(xiàng)目中，一般建設(shè)管理費(fèi)是總投資的3%左右。然而眼下各地的代建招標(biāo)中，對(duì)代建管理費(fèi)壓價(jià)比較不合理，甚者不足1%。此外，代建管理含有管理和技術(shù)方面的創(chuàng)新，很明顯代建費(fèi)比建設(shè)管理費(fèi)要高。在現(xiàn)實(shí)中，大業(yè)主將代建管理費(fèi)壓的很低，而且相關(guān)法規(guī)中沒(méi)有明確代建費(fèi)取費(fèi)下限，導(dǎo)致了競(jìng)爭(zhēng)上的無(wú)序，損傷了代建單位的積極性，給代建人的利潤(rùn)帶來(lái)了損害。代建單位獲取的收益與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不對(duì)稱(chēng)，“責(zé)、權(quán)、利”不均衡，加大了代建單位的風(fēng)險(xiǎn)。

二、BT/BOT投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

許多施工企業(yè)以?xún)?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，開(kāi)辟多種渠道增加利潤(rùn)為目標(biāo)，積極開(kāi)闊國(guó)內(nèi)、國(guó)外項(xiàng)目投資，掀起了一陣投資，其中，以BT/BOT投資項(xiàng)目為主。但是在巨大利益的誘惑下，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到投資項(xiàng)目所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎的進(jìn)入投資領(lǐng)域，BT/BOT投資項(xiàng)目所面臨的最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于BT項(xiàng)目，最突出的風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目移交時(shí)的資金回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。BT項(xiàng)目投資者在項(xiàng)目建成完工后，按約定程序?qū)㈨?xiàng)目移交給政府，并由政府在合同約定期限內(nèi)支付全部合同價(jià)款及利息。然而在正常情況下，對(duì)于政府的信譽(yù)，投資者很不好把握，一旦出現(xiàn)預(yù)計(jì)錯(cuò)誤，回購(gòu)資金的支付不能及時(shí)到位，難免使投資者出現(xiàn)資金短缺，造成不利的影響。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)是BOT項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵陧?xiàng)目投資的前期需要進(jìn)行可行性研究，對(duì)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，并預(yù)測(cè)和估計(jì)未來(lái)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)情況。但是在變化莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，不確定的因素客觀存在，比如：物價(jià)水平、銀行利率、稅收政策等等都會(huì)影響項(xiàng)目未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，企業(yè)沒(méi)有足夠的自有資金進(jìn)行投資，大部分投資所需資金來(lái)自對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。在企業(yè)出現(xiàn)回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)資金短缺時(shí)，企業(yè)的還貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，利息負(fù)擔(dān)重，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入被動(dòng)，影響今后的投資，甚至?xí)斐善髽I(yè)資金鏈的斷裂。

三、施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

員工素質(zhì)、知識(shí)水平等是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)發(fā)現(xiàn)人才，提拔人才，利用人才，逐漸培養(yǎng)一批在不同專(zhuān)業(yè)、不同領(lǐng)域有所建樹(shù)的人才。同時(shí)要根據(jù)不同人的個(gè)性特點(diǎn)、知識(shí)背景進(jìn)行合理調(diào)配，統(tǒng)分發(fā)揮員工的工作積極性，做到“人盡其才，物盡其用”。這樣在每次承接項(xiàng)目之前都會(huì)有一批專(zhuān)業(yè)人才對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并在投標(biāo)時(shí)明確提出，或者在簽訂合同時(shí)通過(guò)修改合同條款或增加補(bǔ)充合同，以嚴(yán)密的合同形式來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益不受損害。

（二）科學(xué)決策，理性承接工程，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在取得招標(biāo)文件后，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)深入地調(diào)查研究、分析，科學(xué)論證，利用集體智慧，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，從企業(yè)自身的實(shí)力和對(duì)項(xiàng)目盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，最后決定是否投標(biāo)，以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。只有對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究、篩選方案，樹(shù)立投入產(chǎn)出觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)控制，量力而行，精確報(bào)價(jià)才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)決避免不講程序的“拍腦袋決策”、“官僚決策”。

（三）加強(qiáng)成本管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的獲利能力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，根據(jù)設(shè)計(jì)的圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目。其次，根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)口的監(jiān)控，及時(shí)開(kāi)展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，在施工過(guò)程中盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本。最后，在材料采購(gòu)方面，依據(jù)材料采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)物資，避免盲目采購(gòu)，超儲(chǔ)積壓，減少庫(kù)存物資的資金占用量。選擇多家供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)，降低材料采購(gòu)成本價(jià)格。

（四）從管理機(jī)制上，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)部門(mén)各部門(mén),各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分工,建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)算、基建、投資等全面資金預(yù)算。針對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn),實(shí)現(xiàn)資金管理應(yīng)遵循以下程序：

1、自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃。自上而下，通過(guò)一定的會(huì)議形式審批預(yù)算，各職能部門(mén)對(duì)所屬單位的預(yù)算計(jì)劃，通過(guò)收集整理，確定本企業(yè)下月財(cái)務(wù)資金預(yù)算，改以往的“先用后算”為“先算后用”。

2、執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，預(yù)算是一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得修改，但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。

3、建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對(duì)施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購(gòu)置和基建投資等過(guò)程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，量化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）合理利用第三方融資。建設(shè)方拖欠施工企業(yè)的工程款，除少量的企業(yè)管理費(fèi)外，主要是分包商及材料供應(yīng)商的款項(xiàng)，合理利用第三方進(jìn)行有效地融資，對(duì)盤(pán)活企業(yè)的資金，提高資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)效益起著重要作用。合理地改變支付手段也是充分利用第三方融資的手段之一，合理地利用企業(yè)的信用，也能提高資金有使用效率。如支付材料供應(yīng)商的材料款改變以前以轉(zhuǎn)賬支票或電匯支付為銀行承兌匯票形式支付，企業(yè)就以支付少量的費(fèi)用而獲得該款項(xiàng)近70％的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時(shí)也可將建設(shè)方拖欠的工程款在一定程度上轉(zhuǎn)嫁給分包商及材料供應(yīng)商，并在一定程度上化解了建設(shè)方對(duì)施工企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估的基礎(chǔ)上，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)用效率指標(biāo)、企業(yè)獲利能力指標(biāo)、投資報(bào)酬指標(biāo)及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析測(cè)算，一旦超過(guò)指標(biāo)的上限或低于其下限，就可預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨，以引起企業(yè)的重視，采取防范措施，規(guī)避及降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

此外，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目資金集中管理，重點(diǎn)加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、資金回收風(fēng)向管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不利后果降到最低限度?，F(xiàn)在，傳統(tǒng)的分散型財(cái)務(wù)資金管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的能動(dòng)管理需求。資金統(tǒng)一集中管理是歷史的必然。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)資金能動(dòng)性管控，可推行資金集中管理制，實(shí)現(xiàn)支出報(bào)帳制的財(cái)務(wù)管理模式，就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項(xiàng)目的資金進(jìn)入財(cái)務(wù)總部，所有項(xiàng)目支付通過(guò)財(cái)務(wù)總部進(jìn)行核付。在管理實(shí)踐中，無(wú)論采取哪種模式，企業(yè)均應(yīng)做到資金有效平衡和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、資金占用目標(biāo)和過(guò)程管理、資金信息化管理和業(yè)務(wù)流程的相結(jié)合。利用網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到資金專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金被挪作他用。及時(shí)做好項(xiàng)目應(yīng)收賬款的清理回收工作，以及在建項(xiàng)目工程款的結(jié)算工作；同時(shí)要嚴(yán)格控制銀行貸款的規(guī)模和數(shù)量，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，使資金達(dá)到最大的利用程度。

四、結(jié)束語(yǔ)

利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是相伴的，風(fēng)險(xiǎn)雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理與控制制度，構(gòu)筑完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，不斷探索有效的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)方式，這樣才能保證在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞楠.略論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制.會(huì)計(jì)師.2009.08

第8篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；資本運(yùn)作；成本核算；財(cái)務(wù)監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)是面向市場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有依據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，降低成本支出，科學(xué)決策投資方向，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。因此，如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮企業(yè)各種資源優(yōu)勢(shì)，追求經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化，無(wú)疑成為是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

1 突出資本運(yùn)作，強(qiáng)化成本核算，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的根本，是企業(yè)的血液。財(cái)務(wù)管理是指針對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用等情況進(jìn)行合理的管理和分配，因此要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終達(dá)到開(kāi)源節(jié)流、強(qiáng)化成本核算、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

1.1 強(qiáng)化成本核算，嚴(yán)把原材料采購(gòu)關(guān)

企業(yè)大部分的資金是用來(lái)采購(gòu)原材料的。嚴(yán)格控制企業(yè)成本，合理使用采購(gòu)資金，使原材料價(jià)格降到最低是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要求采購(gòu)部門(mén)在保證原料質(zhì)量的前提下對(duì)不同的供應(yīng)商詢(xún)價(jià)、壓價(jià)、比較、篩選之后，選擇最優(yōu)的貨源。若是大宗貨物、批量貨物，可采用競(jìng)價(jià)招標(biāo)的方式進(jìn)行，通過(guò)供應(yīng)商之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，最終得到較低供應(yīng)價(jià)格，從而使企業(yè)的采購(gòu)成本降到最低。

1.2 全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用，節(jié)約資金

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)資金的合理籌措和有效利用。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本核算，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，是提高企業(yè)效益的一個(gè)重要途徑。因此，財(cái)務(wù)管理人員要不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)。不僅要精通財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及國(guó)家財(cái)政、稅收、等法律法規(guī)。財(cái)務(wù)人員要積極參加財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)新知識(shí)、新經(jīng)驗(yàn)，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

1.3 整合資源，科學(xué)決策，優(yōu)化資本運(yùn)作

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和生存與市場(chǎng)信息息息相關(guān)，財(cái)務(wù)管理要圍繞企業(yè)發(fā)展壯大的目標(biāo)，理清家底，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，充分利用企業(yè)的固定資產(chǎn)和人力優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)遇，優(yōu)化資本運(yùn)作，最終將企業(yè)做大做強(qiáng)。

2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，切實(shí)提升企業(yè)管理水平

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它對(duì)保證收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要的意義。企業(yè)要在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有主導(dǎo)地位，就必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，杜絕腐敗，使各種資源得到合理高效的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題、不足以及財(cái)務(wù)管理制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議和補(bǔ)救措施，從而使財(cái)務(wù)管理制度更加完善，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)資源的使用效率，消除無(wú)效率的資源占用和適時(shí)地為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供所需資金，企業(yè)必然要在其營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息，對(duì)企業(yè)的資源分配進(jìn)行合理的監(jiān)督和控制。財(cái)務(wù)工作人員通過(guò)審閱財(cái)務(wù)文件，核對(duì)賬簿、報(bào)表，統(tǒng)計(jì)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支，用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面分析，及時(shí)掌握各種資源的使用情況，根據(jù)實(shí)際情況提出切實(shí)可行的預(yù)算方案，并監(jiān)督公司各項(xiàng)收支按照預(yù)算執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)工作的資金供應(yīng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理有效的措施并加以解決，保證預(yù)算收支平衡。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題已成為企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，現(xiàn)代企業(yè)必須建立起一個(gè)能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、保持企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)機(jī)制，有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。由此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須科學(xué)預(yù)測(cè)由環(huán)境變化帶來(lái)的一切不確定因素，將財(cái)務(wù)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)。采取各種防范措施，使企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的損失盡可能降到最低。

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

指因沒(méi)有融資能力或遭致無(wú)法承受的債務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該及時(shí)全面了解企業(yè)信息，抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，關(guān)注企業(yè)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以預(yù)算管理為中心進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，將追求資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率最大化作為優(yōu)先目標(biāo)，不斷強(qiáng)化對(duì)籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理，及時(shí)對(duì)不合理的調(diào)度企業(yè)資金等籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。我們知道，投資可能是企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，因此回避那些可能引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以有效的減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

企業(yè)的這種在資金運(yùn)行過(guò)程中造成的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況都會(huì)產(chǎn)生直接的影響，這就需要將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)常進(jìn)行全面的分析，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、管理，采取科學(xué)合理的方法防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

4 結(jié)論

第9篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)舉措

很多企業(yè)都在這一個(gè)市場(chǎng)當(dāng)中廝殺，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。所以說(shuō)對(duì)于一些建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理就是節(jié)約資本的一個(gè)很好的渠道。

一、當(dāng)下建筑公司財(cái)務(wù)控制的主要問(wèn)題

（一）缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)的不斷發(fā)展，很多過(guò)去不被我們看重的工作都得到了應(yīng)該有的重視。財(cái)務(wù)管理工作就是其中一個(gè)很典型的例子，在現(xiàn)在很多企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理工作都有安排專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)，而且也都是經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)的人員。但是從目前公司的整體結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能還比較單一，大部分都是在負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)核算工作，雖然說(shuō)有些公司落實(shí)了財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和審計(jì)職能，但是還不能夠達(dá)到對(duì)于企業(yè)該有的控制力度。

而且就算是從審計(jì)這一部分的工作來(lái)說(shuō)，在很多公司這一部分工作其實(shí)是有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員監(jiān)管的，而且也是由財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，所以說(shuō)這樣的審計(jì)就失去了他原本的意義。因此要想做好建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，就需要完善內(nèi)部的管理制度以及控制制度，讓財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮它該有的價(jià)值。

（二）成本控制機(jī)制不完善

因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的特殊性，所以說(shuō)完善好成本管理工作是有非常重要的意義的。動(dòng)輒上百萬(wàn)的工程如果成本控制機(jī)制完善就能夠?yàn)槠髽I(yè)主體節(jié)約很大的成本 ，所以說(shuō)要想完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就需要建立和完善好相關(guān)的成本控制機(jī)制，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是實(shí)際建筑施工企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，這方面還是存在很多問(wèn)題的。相關(guān)的材料采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候根本沒(méi)有按照預(yù)先設(shè)定的工作方案，而且很多工程的材料設(shè)備供應(yīng)商都是由采購(gòu)人員來(lái)選擇的，所以說(shuō)不可避免的會(huì)出現(xiàn)私下交易的情況發(fā)生。還有就是對(duì)于一些中小規(guī)模的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的物料管理非常混亂，也沒(méi)有完善的出入庫(kù)登記制度，因?yàn)槿狈χ贫鹊募s束，所以說(shuō)一線的工人在施工過(guò)程中自然也就不會(huì)去重視這些工作。長(zhǎng)此以往，這些額外支出就會(huì)在無(wú)形中增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

目前在建筑公司當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)其實(shí)是也是存在很多的問(wèn)題和漏洞的，除了能夠應(yīng)付日常的核算工作之外，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及控制都很難落實(shí)到位。而工作的程度也只是停留在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的階段，根本不能夠根據(jù)實(shí)際的情況找到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且提出針對(duì)性的措施。就算是企業(yè)投資方面，也很難能夠根據(jù)企業(yè)的總體情況來(lái)提出合理的建議。還有就是關(guān)于企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的方面，財(cái)務(wù)人員是應(yīng)該從自身的業(yè)務(wù)出發(fā)，立足于企業(yè)的相關(guān)制度，來(lái)對(duì)這方面的內(nèi)容提出專(zhuān)業(yè)性的建議，可是因?yàn)閷?zhuān)業(yè)素質(zhì)的限制我們的財(cái)務(wù)人員還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。

更重要的是，很多財(cái)務(wù)人員都安于現(xiàn)在的工作狀態(tài)，他們不能夠根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特征以及行業(yè)現(xiàn)狀來(lái)及時(shí)調(diào)整自己的工作方法。也不懂得通過(guò)實(shí)際的工作來(lái)提高自己的綜合能力的重要意義，所以說(shuō)這些現(xiàn)狀都在不同程度上加重了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想完善內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作首先需要建立起完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。規(guī)定會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及監(jiān)督工作的流程，這樣整個(gè)公司主體的財(cái)務(wù)工作也就會(huì)成為一個(gè)高標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化的工作體系。其次就是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)預(yù)算投資支出的控制力度，提高財(cái)務(wù)指標(biāo)在企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)的參考價(jià)值，這樣才能夠逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。進(jìn)而幫助企業(yè)整合資金的運(yùn)作，在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)于整個(gè)工程施工的有效監(jiān)督，由各部門(mén)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在公司內(nèi)部形成分層管理匯報(bào)的工作模式。這樣也能夠更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體作用。

（二）完善成本控制機(jī)制

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其成本控制工作是應(yīng)該安排專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)負(fù)責(zé)的，要在相關(guān)的成本目標(biāo)的引導(dǎo)之下落實(shí)好各項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)。對(duì)各種材料的供應(yīng)商嚴(yán)格把關(guān)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)分析方法來(lái)為材料的采購(gòu)提供參考，而且如果有必要應(yīng)該對(duì)采購(gòu)人員的作業(yè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，保證公司主體能夠拿到最優(yōu)惠的價(jià)格之下，也能保證的材料的質(zhì)量最優(yōu)化。對(duì)于現(xiàn)有的庫(kù)存材料相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)具體的工程需要進(jìn)行限購(gòu)，要完善對(duì)這部分材料的管理，這樣才能夠避免因?yàn)椴牧系睦速M(fèi)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后應(yīng)該把成本控制的眼光放在施工現(xiàn)場(chǎng)，可以安排專(zhuān)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，對(duì)于那些可以回收利用的物資應(yīng)該安排專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)應(yīng)用到今后的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作當(dāng)中，這樣也能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約很大的成本。

（三）落實(shí)內(nèi)部工程會(huì)計(jì)委派制度

對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)主體應(yīng)該委派專(zhuān)人對(duì)工程的進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)督并且這對(duì)于其他人員的工作也會(huì)起到一定的督導(dǎo)作用。需要注意的是，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行工作，不能夠受到其他部門(mén)的惡意干擾。還有，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該在工程以及企業(yè)利益之中尋找共同的平衡點(diǎn)，尋求雙方利益的最大化。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

企業(yè)主體應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員組織必要的思想教育，借此來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)該建立起完善的人才引進(jìn)以及培養(yǎng)機(jī)制，不斷為自己的團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。

三、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是建筑施工企業(yè)想要取得發(fā)展必須要重視的一部分工作內(nèi)容，當(dāng)然這也是很多建筑施工企業(yè)目前想要改變卻又無(wú)能為力的工作。上文根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及具體的控制措施的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，希望能夠?qū)ν晟莆覀兊墓ぷ饔兴伎肌?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]李月紅.建筑施工企業(yè)資金管理問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（6）.