儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
【關(guān)鍵詞】 個稅遞延型養(yǎng)老保險 個人儲蓄性養(yǎng)老保險
老齡化
引言
由于計劃生育政策的作用以及我國人口轉(zhuǎn)變正處于地位均衡階段的影響，我國面臨著愈發(fā)嚴(yán)重的人口老齡化問題：未富先老、規(guī)模大、速度大、贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)重，二元結(jié)構(gòu)明顯。個稅遞延型養(yǎng)老保險是個人儲蓄性養(yǎng)老保險的主要實(shí)現(xiàn)形式，其可以減輕繳費(fèi)人的稅收負(fù)擔(dān)，激勵個人主動地購買商業(yè)保險，在達(dá)到減輕政府養(yǎng)老負(fù)擔(dān)目的的同時也可促進(jìn)保險行業(yè)的發(fā)展。本文將分析我國推行稅延保險的難處所在并提出切實(shí)可行的建議，為我國稅收遞延型養(yǎng)老保險的進(jìn)一步試點(diǎn)提供參考。
一、背景
（一）老齡化加速，養(yǎng)老需求愈加明顯
由于計劃生育政策的作用以及我國人口轉(zhuǎn)變正處于地位均衡階段的影響，我國面臨著愈發(fā)嚴(yán)重的人口老齡化問題：未富先老、規(guī)模大、速度大、贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)重，二元結(jié)構(gòu)明顯。據(jù)中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)統(tǒng)計，我國60歲以上老年人口占總?cè)丝诘谋壤龔?005年的11.03%漲到了2014年年底的15.5%，此時我國60歲以上老年人口已達(dá)2.12億，中國已成為世界上老年人口最多的國家。從圖1可看出，我國65歲人口占總?cè)丝诘谋壤恢币砸环N極快的速度增長。
根據(jù)聯(lián)合國對我國人口年齡分布的預(yù)測，在2100年左右，我國60歲以上老年人所占比例將快達(dá)到50%。人口老齡化成為我國不得不面對的問題。這種“銀潮”使得老年人養(yǎng)老需求日益增加，繼而使政府在基本養(yǎng)老保險等方面的支出增加，國家財政面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。有報導(dǎo)指出，提高職工養(yǎng)老儲備水平的根本出路在于大力發(fā)展商業(yè)保險，尤其是盡快推出“稅延個人養(yǎng)老賬戶”，讓職工自己參加賬戶投資增值。
（二）我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險體制的不完善
養(yǎng)老保險體制一般包括基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險以及個人儲蓄性養(yǎng)老保險。而我國基本養(yǎng)老保險占比達(dá)60%，后兩者占比偏低，因此在我國老齡化趨勢下，我國財政壓力勢必會增大。此外，我國現(xiàn)行的社會基本養(yǎng)老保險仍存在著覆蓋率低、空賬嚴(yán)重等問題。
在補(bǔ)充養(yǎng)老保險方面，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險的積極性不高，在企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)沒有得到有效降低的條件下，補(bǔ)充養(yǎng)老保險的發(fā)展缺乏持續(xù)的動力。這制度建立20年來，其整體規(guī)模小，覆蓋職工占企業(yè)總職工的比例過低，行業(yè)分布不均，而且存在著管理不規(guī)范等問題。
為了避免上述問題，我們應(yīng)當(dāng)著力發(fā)展個人儲蓄性養(yǎng)老保險，分散養(yǎng)老保險責(zé)任，強(qiáng)化個人養(yǎng)老意識。本文探討的個稅遞延型養(yǎng)老保險是個人儲蓄性養(yǎng)老保險的主要實(shí)現(xiàn)形式。
個稅遞延型養(yǎng)老保險政策實(shí)質(zhì)上是給購買養(yǎng)老保險個人的一種稅收優(yōu)惠，即個人當(dāng)月用于交養(yǎng)老保險的部分可從當(dāng)月工資薪金的應(yīng)納稅所得額中扣除，根據(jù)其差額確定稅率和扣除數(shù)進(jìn)而計算出應(yīng)納稅額，等實(shí)際發(fā)放養(yǎng)老保險時，再將這部分加到該月應(yīng)納稅所得額中，從而有延遲繳納稅款的作用。其次，考慮到物價上漲的因素，個人實(shí)際繳納的金額變少。除此之外，一般而言，一個獨(dú)立個人在其工作期間的應(yīng)納稅所得額要比退休后的要多，其相對應(yīng)的稅率也更高，所以此政策除了有延遲繳納稅款的作用之外，還會減少一個人在其生命周期內(nèi)總共繳納的稅款。這種制度設(shè)計極大的降低了個人的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加了個人參與商業(yè)養(yǎng)老保險的熱情，拉動內(nèi)需，降低了個人當(dāng)期和整個生命階段的稅收負(fù)擔(dān)，有助于提高個人未來的養(yǎng)老質(zhì)量。
二、我國建立個稅遞延型養(yǎng)老保險制度的影響
我國建立個稅遞延型養(yǎng)老保險制度對這三大主體都有積極影響：
第一，對個人的影響。一方面，個稅遞延型養(yǎng)老保險政策會鼓勵人們購買商業(yè)性養(yǎng)老保險，它增強(qiáng)了個人養(yǎng)老意識，保障了個人養(yǎng)老資金；另一方面，政策減輕了個人當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān)和整個生命周期間的稅收負(fù)擔(dān)。
第二，對政府的影響。首先，從我國養(yǎng)老保險體制的三個層次來看，第一個層次是基本養(yǎng)老保險，這部分資金主要由政府來提供，第二個層次是是企業(yè)年金，由企業(yè)和個人均等負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)人屬性以及社會上自由職業(yè)者和非在職城鄉(xiāng)居民的存在，大幅提高企業(yè)年金來保障社會養(yǎng)老幾乎是不可能實(shí)現(xiàn)的。而第三個層次是商業(yè)保險，由個人自主負(fù)擔(dān)，而個稅遞延型養(yǎng)老保險政策作為商業(yè)養(yǎng)老保險的主要表現(xiàn)形式，可以舒緩養(yǎng)老財政壓力，彌補(bǔ)養(yǎng)老資金缺口。其次，從短期來看，政府的財政收入減少了；但是就長期而言，此政策的實(shí)施會帶動商業(yè)保險行業(yè)的發(fā)展，其所上繳的增值稅和企業(yè)所得稅也會相應(yīng)的增長。而保險行業(yè)所納稅收可以在一定程度上彌補(bǔ)個稅減少的那一部分稅收。
第三，對保險行業(yè)的影響。目前我國養(yǎng)老體系中個人商業(yè)養(yǎng)老險的力量還很薄弱，稅延型養(yǎng)老險將極大地刺激養(yǎng)老險第三支柱的發(fā)展，從而彌補(bǔ)養(yǎng)老體系的這一個短板。如果政府能夠通過稅收激勵來扶持商業(yè)養(yǎng)老險的發(fā)展，它將真正成為整個養(yǎng)老體系的支柱之一，而不僅僅是一個補(bǔ)充。另外，個稅遞延型養(yǎng)老保險若真正獲批，這就意味著政府向商業(yè)保險行業(yè)的政策傾斜，有利于吸引投資者的眼球，促進(jìn)各行各業(yè)向保險業(yè)的投入。
三、我國推行個稅遞延型養(yǎng)老保險困難所在
（一）出于貧富差距問題的考量
我國個人所得稅中“工資薪金”項(xiàng)目目前采用7級超額累進(jìn)制，收入越高邊際稅率越高。對于高收入者而言，一方面，與低收入者相比會有更多的資金去購買商業(yè)保險，可延遲繳納的稅收也就越多，再考慮通貨膨脹的作用，實(shí)際繳納的稅收在未來年度更少；另一方面，由于7級累進(jìn)稅率的作用，高收入者可利用該制度進(jìn)行籌劃，使其應(yīng)納稅所得額降到某一臨界值之下，從而適用低一級的稅率，達(dá)到少繳稅款的目的。而我國目前大多數(shù)人的月工資都打不到3500（個稅起征點(diǎn)），根本享受不到該優(yōu)惠政策。整體上看，高收入者獲益遠(yuǎn)大于低收入者。
上海市的試點(diǎn)方案采取“個險團(tuán)做”的方式，即“個人投保，企業(yè)安排”，以此克服政府難以掌握個人和家庭收入水平的局限。這樣一來，自由職業(yè)者和沒有在職的城鄉(xiāng)居民很難享受到這一政策福利，然而事實(shí)上，這一部分群體的養(yǎng)老問題更需要保障。從這個角度來看，條件越優(yōu)越的群體越容易享受到這一政策優(yōu)惠。
（二）財稅制度的約束
首先，我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人繳納的商業(yè)保險不能在個人所得稅前扣除。在稅收實(shí)務(wù)中，個人壽險給付的保險金是免征個稅的，所以個稅遞延型養(yǎng)老保險制度和我過目前稅法是相沖突的。
其次，我國現(xiàn)行個人所得稅法實(shí)行的是分類征收的模式，雖有報導(dǎo)稱要往綜合征收模式改革，卻一直沒有看到動靜。而這種分類征收的模式并不能全面完整的反映納稅人真正的納稅能力，可能會造成收入來源多總收入高的納稅人少繳稅或未繳稅的現(xiàn)象。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅征稅范圍的列舉法并不能涵蓋所有的收入來源，所以實(shí)行個稅遞延型養(yǎng)老保險政策一定要突破現(xiàn)行稅制的約束。
（三）可行制度設(shè)計難度大
個稅遞延型養(yǎng)老保險政策制度設(shè)計難度較大。不同收入階層優(yōu)惠限額的確定、如何避免一個人向多家保險公司投保以重復(fù)享受稅收優(yōu)惠的行為、個人突然退保時、領(lǐng)取期間突然去世等特殊情況該如何處理這些都是要考慮的問題。同時，政策的制定與實(shí)施都要與稅務(wù)部門保持良好的溝通。
四、政策建議
本文的政策建議主要分為：制定優(yōu)惠政策要考慮公平因素；完善相應(yīng)的法律法規(guī)；合理設(shè)計保險產(chǎn)品，規(guī)范繳費(fèi)享領(lǐng)條件；增強(qiáng)公眾保險意識。
（一）制定優(yōu)惠政策要考慮公平因素
對于那些月收入沒有到起征點(diǎn)的個人，由于其本身就不用納稅，享受不到稅收優(yōu)惠，為了激勵這部分人購買商業(yè)保險的積極性以及維護(hù)社會公平，政府可以對這部分人采取財政補(bǔ)貼的方式，補(bǔ)貼金額與個人投保金額成一定的比例，這樣就擴(kuò)大了第三層次保險的覆蓋范圍。
我國上海市正在進(jìn)行個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點(diǎn)，為了方便，在該試點(diǎn)，個人的商業(yè)養(yǎng)老保險都是由企業(yè)代為繳費(fèi)。那些未在單位就職的城鄉(xiāng)居民則游離于政策之外，故相關(guān)部門和保險公司應(yīng)當(dāng)通力合作，創(chuàng)新保險產(chǎn)品來保障這部分群體的養(yǎng)老需求。
此外，在政策推廣過程中，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地的人均收入水平、保險行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等因素合理制定免稅限額，情況允許的話可以由中央政府對免稅限額制定個范圍，而具體數(shù)額由地方政府決定并報中央政府審批。
（二）完善相應(yīng)的法律法規(guī)
首先就是對個稅進(jìn)行改革。近幾年個稅改革的呼聲越來越大，改革方向也是從分類征收改為混合征收。這不僅有利于全面的了解個人的綜合收入，而且解開了財稅制度對個稅遞延型養(yǎng)老保險制度的制約。其次就是要制定與監(jiān)督管理相關(guān)的法律規(guī)章，以減少資金運(yùn)營風(fēng)險。最后，對于個稅遞延型養(yǎng)老保險政策的確定時，要有相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定具體的納稅對象、納稅時間、優(yōu)惠限額等，防止因規(guī)定不統(tǒng)一而造成各地執(zhí)行情況的不同。
（三）合理設(shè)計保險產(chǎn)品，規(guī)范繳費(fèi)享領(lǐng)條件
個稅遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品的設(shè)計要注意以下幾個方面：首先，對于那些提前領(lǐng)取養(yǎng)老保險又不存在遭受重大人身損失的人，要處以罰金或罰款，以減少利用此政策來減少當(dāng)期應(yīng)納稅款行為；第二，保險公司應(yīng)當(dāng)為每個個人單獨(dú)開立一個賬戶，單獨(dú)核算，并應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息共享；第三，要規(guī)定合理的繳費(fèi)限額和繳費(fèi)比例，這個比例不能太高，太高會加重財政負(fù)擔(dān)，但這比例也不能過低，過低會減少個人購買熱情；最后，在政策實(shí)施初期，個人最好只能開設(shè)本人的賬戶，等政策成熟之后，應(yīng)當(dāng)增設(shè)類似于幫伴侶開設(shè)養(yǎng)老賬戶的功能。
（四）增強(qiáng)公眾保險意識
我國國民的保險意識薄弱，保險行業(yè)的發(fā)展很慢。政府應(yīng)利用報刊、公益廣告、社區(qū)宣傳等引導(dǎo)廣大社會公眾利用保險滿足教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等各方面的需要，使保險這支市場的力量充分發(fā)揮作用，從而擴(kuò)大養(yǎng)老保險的覆蓋率水平，推動我國養(yǎng)老保險體系的發(fā)展，提高老年人退休后的福利水平。
五、結(jié)語
“銀潮”的來襲使我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，作為我國養(yǎng)老保險體系第三層次的個人儲蓄性養(yǎng)老保險被賦予眾望。個稅遞延型養(yǎng)老保險是個人儲蓄性養(yǎng)老保險的主要實(shí)現(xiàn)形式，其可以減輕繳費(fèi)人的稅收負(fù)擔(dān)，激勵個人主動地購買商業(yè)保險，在達(dá)到減輕政府養(yǎng)老負(fù)擔(dān)目的的同時也可促進(jìn)保險行業(yè)的發(fā)展。養(yǎng)老作為民生問題得到了社會各界的廣泛關(guān)注，政府也陸續(xù)出臺了許多稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)我國商業(yè)養(yǎng)老保險市場的進(jìn)一步發(fā)展。雖然實(shí)施個稅遞延型養(yǎng)老保險仍存在較多的障礙，但對商業(yè)保險提供稅收優(yōu)惠是國際普遍的做法，也有許多成功的例子。我國應(yīng)結(jié)合本國國情，合理地向國外學(xué)習(xí)，保險公司也應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等國家部門，創(chuàng)新養(yǎng)老保險產(chǎn)品，助推個稅遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 賀洋晶.我國個稅遞延型養(yǎng)老保險可行性研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2013.
[2] 劉海燕.個稅遞延型養(yǎng)老保險稅收政策和運(yùn)行機(jī)制的探析[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2013.
[3] 周建再，胡炳志，代寶珍.我國商業(yè)養(yǎng)老保險個稅遞延研究――以江蘇省為例[J].保險研究，2012，11：3-12.
[4] 張宵臨，王裕明，朱文君.對我國“個稅遞延型養(yǎng)老保險”政策的思考[J].勞動保障世界（理論版），2011，07：8-11.
[5] 李曉晟.基于稅收優(yōu)惠的我國個稅遞延型養(yǎng)老保險研究[J].金融理論與實(shí)踐，2011，10：97-98.
第2篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
關(guān)鍵詞：人口老齡化；養(yǎng)老保險制度；美國養(yǎng)老保險的三大支柱
中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673—291X（2012）26—0059—02
中國養(yǎng)老保險制度的真正發(fā)展是從20世紀(jì)80年代中后期開始，經(jīng)過近30年的發(fā)展和完善，對保障離退休人員基本生活、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。但是，隨著改革深化和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、社會保障體系不健全、就業(yè)壓力逐年增加和收入分配差距拉大等深層次問題逐步顯現(xiàn)出來；伴隨人口老齡化程度的提高，養(yǎng)老保障的任務(wù)越來越重，社會化服務(wù)的要求越來越高，政府管理的壓力越來越大，進(jìn)一步完善養(yǎng)老保障制度面臨著諸多問題和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。美國是最早建立養(yǎng)老保險制度的國家之一，它的運(yùn)營模式、法律法規(guī)、管理體系等方面早已被世界多數(shù)發(fā)達(dá)國家認(rèn)同，是一種較為成熟的模式，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。
一、 美國養(yǎng)老保險制度的體系與特點(diǎn)
美國的養(yǎng)老保險制度始建于1935年。經(jīng)過將近一個世紀(jì)的運(yùn)營和實(shí)施，以及進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，到目前已經(jīng)形成了包括國家法定養(yǎng)老保險、私營退休養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險在內(nèi)的三大支柱養(yǎng)老保險體系。第一支柱：社會養(yǎng)老保險。這是美國最基本的養(yǎng)老保險制度，目前已經(jīng)覆蓋了美國約96%的勞動人口。國家以征收社會保障稅的方式籌集養(yǎng)老保險的費(fèi)用，由雇主和雇員按同一稅率繳納。第二支柱：私營退休養(yǎng)老保險。私營退休養(yǎng)老保險由各企業(yè)自愿建立。美國政府向雇主提供稅收優(yōu)惠措施以鼓勵雇主為雇員建立私營退休養(yǎng)老保險。第三支柱：個人養(yǎng)老保險。個人養(yǎng)老保險是個人需要而建立的養(yǎng)老金儲蓄計劃，是一個完全由個人自愿參加的計劃[1]。
美國的養(yǎng)老保險有以下特點(diǎn)：（1）聯(lián)邦政府對養(yǎng)老保險基本不提供財政援助，它的意圖顯然是強(qiáng)調(diào)水平性或時間性的再分配。（2）養(yǎng)老保障機(jī)制多重化。突破由政府履行保障職能的單一保障方式，以私營保險為主、政府保險為輔、自愿性保險為補(bǔ)充，組成多重保障機(jī)制[2]。個人退休賬戶不僅是為個人提供養(yǎng)老儲蓄，還允許調(diào)換工作的職工將其在私人養(yǎng)老金計劃的積蓄中取出，暫時存入退休賬戶，個人退休賬戶由銀行、人壽保險公司和共同基金等多種金融機(jī)構(gòu)來管理，投資方式多樣化。（3）彈性退休制度。勞動者在70歲以前，仍有權(quán)繼續(xù)就業(yè)。美國的相關(guān)法規(guī)規(guī)定65歲可以享受全額養(yǎng)老金，同時，允許提前退休，但養(yǎng)老金減額發(fā)給。
二、我國養(yǎng)老保險制度
（一）我國養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度也是由三個不同層次的養(yǎng)老保險組成，即基本養(yǎng)老保險計劃、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃和個人儲蓄型保險計劃，由此初步構(gòu)建了我國現(xiàn)代養(yǎng)老保險體系的制度框架。
第一個層次的基本養(yǎng)老保險計劃在養(yǎng)老保險體系中占了主要地位。我國對城鎮(zhèn)企業(yè)職工強(qiáng)制實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合、部分積累的基本養(yǎng)老保險制度，其保障水平較低，覆蓋面較廣。資金主要來源于國家財政和強(qiáng)制性繳費(fèi)，并將其按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向符合條件的保障對象發(fā)放，屬于社會產(chǎn)品的再分配，體現(xiàn)社會公平。到2010年底，全國參加職工基本養(yǎng)老保險達(dá)25 673萬人，與2009年底，全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險人數(shù)為23 550萬人相比，人數(shù)增加了2 123萬人[3]。
第二個層次是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險計劃。它由政府政策鼓勵，企業(yè)自愿建立，企業(yè)或企業(yè)和職工個人共同繳費(fèi)為職工建立個人賬戶，通過商業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營，給付水平由繳費(fèi)和投資收益率決定。目前，我國只有極少數(shù)效益比較好的企業(yè)為職工辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險，尚處于零星發(fā)展的狀態(tài)。全國2009年形成的企業(yè)年金基金規(guī)模僅為263.6億元，這與社會潛在養(yǎng)老資金的需求相比是微乎其微的。
第三個層次的養(yǎng)老保險計劃是個人儲蓄型保險計劃，由勞動者個人通過購買商業(yè)保險公司的養(yǎng)老保險產(chǎn)品等方式實(shí)現(xiàn)，是個人能夠決定的養(yǎng)老保障機(jī)制。目前，我國商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展仍處于起步階段和附屬地位，水平很低，商業(yè)保險在養(yǎng)老保險體系中的地位和作用沒有得到充分發(fā)揮。2010年，我國商業(yè)養(yǎng)老保險保費(fèi)收入為420億元，人均保費(fèi)支出不足40元，而2010年全國人均退休金超過了1 200元[4]。
（二）我國養(yǎng)老保險制度存在的問題
第一，政府負(fù)擔(dān)過重，已經(jīng)使兌現(xiàn)成為一個沉重的包袱。美國養(yǎng)老保險制度中，政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險比例是最低的，它通過減稅給企業(yè)和個人優(yōu)惠的稅率，鼓勵企業(yè)和個人向養(yǎng)老保險賬戶多撥付，使私營退休養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險的比例都高于政府承擔(dān)的保險比例。而我國政府承諾的基本養(yǎng)老保險目標(biāo)過高，超出了政府的支付能力，是引發(fā)政府財政赤字的主要原因之一。目前我國養(yǎng)老金缺口大約為1.3萬億元人民幣。另據(jù)2005年世界銀行測算的中國養(yǎng)老金缺口的報告，以目前的人口與養(yǎng)老模式推測，2001—2035年，中國養(yǎng)老金缺口達(dá)9.15萬億元，這還未考慮貨幣購買力貶值因素。
第3篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；第三支柱；個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險
一、我國養(yǎng)老金體系現(xiàn)狀及面臨的問題
（一）我國養(yǎng)老金體系發(fā)展歷程及現(xiàn)狀。在全球老齡化危機(jī)的背景下，養(yǎng)老金體系的建設(shè)和完善一直都是各國改革探索的重點(diǎn)。我國從20世紀(jì)90年代開始探索中國特色養(yǎng)老保險體系，早在1991年國務(wù)院頒布的《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中就提出“逐步建立基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度”。這意味著，我國養(yǎng)老金體系建設(shè)之處的目標(biāo)為基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險的多層次養(yǎng)老保險體系。每一層次的功能定位不同：基本養(yǎng)老保險旨在保障企業(yè)離退休人員的基本生活。這顯然不足以滿足企業(yè)離退休人員的需求，因此企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險旨在保持退休職工一定水平的生活待遇。而個人儲蓄養(yǎng)老保險則是針對有較高養(yǎng)老保障需求的社會成員，因此具有較強(qiáng)的自愿性質(zhì)。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的養(yǎng)老金體系逐漸從多層次過渡到多支柱，目前包括三個支柱：第一支柱是由國家主導(dǎo)的強(qiáng)制性基本養(yǎng)老保險，采取社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度；第二支柱是由雇主主導(dǎo)的補(bǔ)充養(yǎng)老金制度，其中企業(yè)年金具有自愿性，面向機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金具有強(qiáng)制性；第三支柱是由個人主導(dǎo)的儲蓄型養(yǎng)老金計劃。雖然我國已經(jīng)初步建立起了多支柱養(yǎng)老保險體系，但是每個支柱的發(fā)展卻呈現(xiàn)不均衡的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。在養(yǎng)老保險體系建設(shè)初期，我國的改革一直圍繞第一支柱基本養(yǎng)老保險的建設(shè)，取得了諸多成就，使第一支柱趨于夯實(shí)，實(shí)現(xiàn)了對全國適齡人口的制度全覆蓋。截至2020年底，覆蓋城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民人數(shù)達(dá)99，865萬人。2020年基本養(yǎng)老保險基金收入49，229億元，基金支出54，656億元。年末基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存58，075億元。然而，第二、第三支柱的發(fā)展卻相對滯后。相較于第一支柱，第二支柱從2000年才開始有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，2004年《企業(yè)年金試行辦法》的頒布標(biāo)志著我國企業(yè)年金制度的正式建立，一直到2015年《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的通知》的，才標(biāo)志著我國企業(yè)年金制度正式建立。截至2020年底，全國有10.5萬戶建立了企業(yè)年金，參保職工2，718萬人，年末累計結(jié)余22，497億元。啟動職業(yè)年金基金市場化投資運(yùn)營，年末投資規(guī)模1.29萬億元，全年累計收益額1，010.47億元。第三支柱雖然一直受到國家和社會的重視，但是直到2018年4月，國務(wù)院六部委聯(lián)合頒布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》，才標(biāo)志著我國個人儲蓄養(yǎng)老金計劃有了政策支持。截至2020年4月末，全國個稅遞延型養(yǎng)老保險試點(diǎn)地區(qū)共有4.7萬人投保，繳納保費(fèi)3.03億元?？梢?，試點(diǎn)情況不容樂觀，第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展遇到阻礙。（二）我國養(yǎng)老金體系面臨的問題1、結(jié)構(gòu)性矛盾突出，第一支柱負(fù)擔(dān)過重。雖然我國基本養(yǎng)老金的制度設(shè)計是現(xiàn)付現(xiàn)收制的社會統(tǒng)籌與完全積累制的個人賬戶相結(jié)合，但是實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)用個人賬戶的養(yǎng)老金來補(bǔ)充社會統(tǒng)籌賬戶資金，導(dǎo)致個人賬戶“空賬運(yùn)行”。也就是說，我國的第一支柱實(shí)際上是現(xiàn)收現(xiàn)付制。在持續(xù)人口老齡化的背景下，現(xiàn)收現(xiàn)付制會給財政帶來潛在的支付危機(jī)。雖然截至2020年我國基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存58，075億元，但是實(shí)際上若剔除財政補(bǔ)貼收入，基本養(yǎng)老保險基金收支缺口逐年擴(kuò)大。根據(jù)中國社科院的《中國養(yǎng)老金精算報告2019-2050》顯示，在保留目前財政補(bǔ)貼機(jī)制的情況下，2028年基本養(yǎng)老金當(dāng)期收支將出現(xiàn)缺口，到2035年累計結(jié)余將被耗盡。過度依賴第一支柱，不僅會影響?zhàn)B老金的可持續(xù)性，而且也會使得退休后的生活水平得不到保障。在制度建立之初，基本養(yǎng)老金的替代率保持在70%左右，然而近年來不斷下降，2016年已經(jīng)下降到45%，觸及國際勞工組織公約劃定的養(yǎng)老金替代率警戒線。因此，基本養(yǎng)老保險并不能滿足退休群體的養(yǎng)老需求。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，合意的養(yǎng)老金替代率至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到70%（甚至有研究認(rèn)為應(yīng)該達(dá)到85%），那么在第一支柱無法提供滿意的替代率時，第二、第三支柱的發(fā)展尤為重要。2、第二支柱覆蓋人群受限。首先，企業(yè)年金制度設(shè)計的覆蓋人群是就業(yè)穩(wěn)定的職工，一方面為他們的退休生活提供高于基本生活水平的保障；另一方面也可以作為企業(yè)留住人才的重要手段。顯而易見，靈活就業(yè)的人群必然被排除在覆蓋范圍之外。其次，就我國現(xiàn)階段的企業(yè)年金而言，還不具有普惠性。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金建立的門檻相對較高，故只覆蓋了少數(shù)壟斷或盈利較高的企業(yè)。除此之外，由于我國的企業(yè)年金并非像基本養(yǎng)老保險一樣是強(qiáng)制的，建立與否完全取決于雇主，因此雇員的選擇權(quán)在一定程度上受到了限制。3、各支柱功能界定不清，沒有實(shí)際形成責(zé)任分擔(dān)。第一支柱應(yīng)是由國家承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任，旨在保障低收入群體的退休生活，同時起到收入再分配的作用。然而，我國基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)率過高，雇主負(fù)擔(dān)20%的比例高于大多數(shù)發(fā)達(dá)國家。但同時又由于繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的60%~300%，造成大量企業(yè)以最低水平確定繳費(fèi)基數(shù)。因此，第一支柱的實(shí)際運(yùn)行不僅加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)、限制了第二支柱發(fā)展，還造成職工未來領(lǐng)取的退休金滿足不了養(yǎng)老需求。第二支柱應(yīng)是由雇主承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任，在基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，為職工提高更高水平的養(yǎng)老保障。然而，民營企業(yè)和中小企業(yè)受制于經(jīng)濟(jì)承受能力，建立企業(yè)年金的可能性小，因此第二支柱幾乎發(fā)展停滯。第三支柱應(yīng)是個人承擔(dān)自己的養(yǎng)老責(zé)任。然而，我國個人購買的商業(yè)保險占比很小，缺少制度設(shè)計和相關(guān)政策引導(dǎo)。同時，如上文所述，我國基本養(yǎng)老保險中的個人賬戶“空賬”運(yùn)行，因此導(dǎo)致積累制沒有發(fā)揮作用。綜上，我國實(shí)際上并未形成政府、雇主和個人三方責(zé)任分擔(dān)的多支柱養(yǎng)老金體系。
二、第三支柱養(yǎng)老金
（一）概念界定。第三支柱養(yǎng)老金概念源于1994年世界銀行在《防止老齡化危機(jī)：保護(hù)老年人即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長》報告中提出的“三支柱”養(yǎng)老金體系。第一支柱是強(qiáng)制性的公共養(yǎng)老金計劃，由政府通過稅收融資，體現(xiàn)社會互濟(jì)原則；第二支柱是雇主向雇員提供的補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃，通過“以收定支”將養(yǎng)老金待遇水平與在職時繳費(fèi)相聯(lián)系；第三支柱是自愿性個人儲蓄養(yǎng)老金計劃，為那些想在老年得到更多收入的個人提供額外保護(hù)。雖然世界銀行提出的“三支柱”模式遭到了許多學(xué)者的質(zhì)疑，大量國家的實(shí)踐也暴露了它的缺陷，但第三支柱個人養(yǎng)老金計劃在各國改革中都逐漸發(fā)展起來，成為養(yǎng)老金體系的重要支柱。我國首次出現(xiàn)“第三支柱”的表述源于2018年印發(fā)的《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》中?？梢姡覈牡谌еB(yǎng)老金才剛剛啟動發(fā)展，因此對于“第三支柱”概念的界定還存在分歧。有觀點(diǎn)認(rèn)為，第三支柱是指個人儲蓄計劃，廣義上包括所有個人自愿購買的能夠?qū)崿F(xiàn)養(yǎng)老保障功能的金融產(chǎn)品或賬戶，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)是否享受稅收優(yōu)惠政策細(xì)分為稅收和非稅收第三支柱。但是，大多數(shù)學(xué)者以及筆者認(rèn)為第三支柱個人養(yǎng)老金是指“政府依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過財稅激勵支持、引導(dǎo)全體經(jīng)濟(jì)活動人口建立的，以個人養(yǎng)老為目的，個人自愿參加并主導(dǎo)的積累型養(yǎng)老金制度?！币虼耍谌еB(yǎng)老金滿足以下幾個特征：第一，由個人主導(dǎo)。這是其區(qū)別于第一、第二支柱的本質(zhì)特征，因此個人養(yǎng)老金制度一定采取“一個賬戶、多款產(chǎn)品、自主轉(zhuǎn)換”管理模式，可以有效實(shí)現(xiàn)歸集賬戶的功能，并且將來也可以建立與第一、第二支柱之間的銜接機(jī)制，避免積累制流于表面。第二，享受財稅政策支持。這是其區(qū)別于一般養(yǎng)老金融服務(wù)的根本所在，正是因?yàn)槭艿焦舱叩闹С?，個人養(yǎng)老儲蓄保險基金運(yùn)作才會更加安全。第三，以養(yǎng)老為目的。個人養(yǎng)老金之所以能成為我國養(yǎng)老金體系的一大支柱，正是因?yàn)槠浣⒌哪康氖菫榱藨?yīng)對人口老齡化、滿足人民群眾對養(yǎng)老需要的更高要求。因此，國家必須出臺相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格監(jiān)管，對個人養(yǎng)老金的投資進(jìn)行長期規(guī)劃。（二）理論依據(jù)。政府在第三支柱個人養(yǎng)老金建設(shè)中承擔(dān)相對責(zé)任，即不是待遇支付的擔(dān)保人?；谙鄬ω?zé)任，政府不再為個人養(yǎng)老金計劃的資金籌集、基金管理及待遇支付承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，而是全力打造計劃的安全運(yùn)營機(jī)構(gòu)，以機(jī)制的有效性和安全性來確保參保人和收益人的利益。政府相對承擔(dān)養(yǎng)老保險責(zé)任的理論依據(jù)是：1、信托理論。個人養(yǎng)老金計劃就是一種信托模式，由于長期運(yùn)行，所以非常需要安全托管機(jī)制。政府有責(zé)任打造個人養(yǎng)老金計劃安全運(yùn)營機(jī)制，并積極立法和監(jiān)督。2、資產(chǎn)賬戶功能理論。個人養(yǎng)老金計劃采取賬戶制，個人通過賬戶對累積資產(chǎn)進(jìn)行終身理財以及為自己的老年生活提供保障。政府有責(zé)任通過政策手段幫助國民進(jìn)行資產(chǎn)積累和管理個人資產(chǎn)賬戶，積極完善第三支柱基本公共服務(wù)平臺建設(shè)。
三、我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險實(shí)踐困境
（一）個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)情況。2018年4月12日，五部委聯(lián)合了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》，規(guī)定自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)按6%和1，000元熟低辦法確定，領(lǐng)取時對積累養(yǎng)老金總額的25%免稅，75%按10%稅率征收。試點(diǎn)政策要求保險產(chǎn)品設(shè)計必須符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性的管理要求。但是，截至2020年4月底，累計實(shí)現(xiàn)保費(fèi)僅3億元，參保人數(shù)僅4.76萬人，且參保人主要集中在月收入為1.7萬～3.7萬元的人群。從試點(diǎn)情況看，個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的表現(xiàn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，公眾參與度很低。（二）個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險遇冷原因分析。個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)遇冷，有大量學(xué)者研究其原因，歸納為以下幾點(diǎn)：1、試點(diǎn)產(chǎn)品投資收益偏低，吸引力不足。根據(jù)歷年《全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》顯示，企業(yè)年金自有投資記錄以來2007～2019年平均投資收益率為7.07%。而試點(diǎn)產(chǎn)品共三類：固定收益產(chǎn)品、保證收益加浮動收益產(chǎn)品以及完全浮動收益產(chǎn)品。目前，我國各省已經(jīng)開始與社?；饡炇鹞型顿Y合同，可見試點(diǎn)產(chǎn)品缺乏多樣化且收益偏低。2、稅收優(yōu)惠力度不夠大。路錦非和楊燕綏（2019）通過測算現(xiàn)行試點(diǎn)政策對三個典型個人———上海高收入個人（享受稅前扣除1，000元）、上海平均收入個人（享受稅前扣除工資的6%）、全國平均收入個人（享受稅前扣除工資的6%）的影響，得出現(xiàn)行稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)會降低第三支柱養(yǎng)老金的貢獻(xiàn)率和替代率，不利于中等收入人群的結(jié)論。周海珍和吳俊清（2019）通過測算新舊個稅稅制下現(xiàn)行試點(diǎn)政策的受益群體范圍，即舊稅制下受益群體臨界點(diǎn)年收入為27，814.19元，而新稅制下為51，410元，得出新稅制下受益人群范圍銳減的結(jié)論?？梢姡F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策向高收入者傾斜，容易造成高收入者的多重保障。3、覆蓋對象偏離制度設(shè)計初衷。第三支柱的覆蓋對象應(yīng)該同時包括第一、第二支柱未能覆蓋的人群以及對退休生活有更高要求的人群，然而現(xiàn)行政策僅覆蓋取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人以及個體工商戶，將靈活就業(yè)人員、低收入的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人等排除在外。這種選擇性的稅收優(yōu)惠政策不僅有失公平，而且極大地打擊了公眾的參與熱情。4、操作復(fù)雜，且加大稅收征管成本?，F(xiàn)行政策之下，絕大多數(shù)參保人必須依靠單位在發(fā)放工資時按月辦理抵扣事宜，并且抵扣流程繁瑣復(fù)雜，不能離開單位的人力部門獨(dú)立參加。除此之外，按照現(xiàn)行的抵扣政策，當(dāng)月工資收入或勞務(wù)報酬變動較大時，需逐月進(jìn)行比較確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加了執(zhí)行成本。5、理論研究與國民教育不足。目前，國內(nèi)對于第三支柱養(yǎng)老金的研究較為稀少，還有許多方面無法到達(dá)共識。另外，我國傳統(tǒng)理念為“儲蓄養(yǎng)老”“子女養(yǎng)老”或者依賴于國家的基本養(yǎng)老金，將養(yǎng)老金的安全和穩(wěn)定放在首位。第三支柱的理念為“投資養(yǎng)老”，個人要承擔(dān)一定的養(yǎng)老風(fēng)險。這種觀念的轉(zhuǎn)變需要很長的時間，尤其是對于低收入的城鄉(xiāng)居民，更是難以覆蓋。
四、我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險優(yōu)化建議
人口老齡化是全球性問題，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都建立了專門、獨(dú)立的第三支柱養(yǎng)老金計劃，其中以美國、英國為代表的盎格魯-撒克遜國家發(fā)展的相對較早，稅收優(yōu)惠力度較大，投資收益較高。雖然以法國、德國為代表的歐洲大陸國家發(fā)展相對滯后，近些年都在不斷推進(jìn)建設(shè)?？v觀各國的改革實(shí)踐，再加上對我國個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)情況的分析，得到以下幾點(diǎn)啟示：（一）養(yǎng)老金體系各支柱功能界定必須清晰。第一支柱基本養(yǎng)老保險應(yīng)該強(qiáng)調(diào)國家的責(zé)任，具有普惠型。采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，核心在于促進(jìn)社會再分配，保障中低收入者的老年生活。第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金，包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，是以穩(wěn)定就業(yè)者為主要目標(biāo)，提供職業(yè)關(guān)聯(lián)的養(yǎng)老保障。第三支柱個人養(yǎng)老金的覆蓋群體應(yīng)為全體經(jīng)濟(jì)活動人口，重點(diǎn)是靈活就業(yè)者、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人等未被第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金覆蓋的人群納入第三支柱中。第一支柱基本養(yǎng)老保險屬于社會養(yǎng)老保險，因此應(yīng)該更加注重資金的安全性；而第二、第三支柱屬于商業(yè)養(yǎng)老保險，則應(yīng)該在安全性的基礎(chǔ)上更注重投資收益性，隨著我國資本市場的逐漸完善，可以考慮投資范圍的拓展和投資比例的放寬?？傊?，只有明晰各支柱的功能定位，才能對應(yīng)采取不同的管理運(yùn)營模式，分散養(yǎng)老風(fēng)險，形成多主體共同承擔(dān)責(zé)任的安全網(wǎng)。（二）第三支柱必須與第一、第二支柱建立銜接機(jī)制?；攫B(yǎng)老保險的個人賬戶、職業(yè)養(yǎng)老金以及個人養(yǎng)老金計劃都是完全積累制。我國第三支柱采取賬戶制的方式，應(yīng)有效承接第一、第二支柱的資金轉(zhuǎn)移，坐實(shí)賬戶。這樣一來，基本養(yǎng)老保險中的社會統(tǒng)籌部分和個人賬戶部分可以分離，不僅能有效避免個人賬戶“空賬運(yùn)行”，還有利于今后基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌等方面的改革。（三）完善支持第三支柱個人養(yǎng)老金的財稅政策。縱觀各國的改革路徑，財稅政策的設(shè)計是推動第三支柱個人養(yǎng)老金發(fā)展的關(guān)鍵。如果稅收優(yōu)惠力度不夠，那第三支柱相對于傳統(tǒng)的各類投資渠道優(yōu)勢并不明顯，人們也就沒有偏向個人商業(yè)養(yǎng)老保險的意愿。但是，在吸引中高收入人群加入的同時，也要避免其成為“富人俱樂部”。首先，要調(diào)整稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)取率等以適應(yīng)新的個人所得稅；其次，可以通過直接財政補(bǔ)貼的方式將收入達(dá)不到個稅起征點(diǎn)的低收入者納入第三支柱覆蓋范圍內(nèi)。（四）提高產(chǎn)品收益率的同時強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管責(zé)任。第三支柱養(yǎng)老金與資本市場具有互相促進(jìn)作用：第三支柱養(yǎng)老金是資本市場的“壓艙石”，可以有效提高資本市場的長期資金機(jī)構(gòu)投資者的占比；更加成熟的資本市場可以為養(yǎng)老保險基金提高投資收益率。因此，必須充分調(diào)動各大金融機(jī)構(gòu)參與第三支柱養(yǎng)老金建設(shè)的積極性，提供更多優(yōu)質(zhì)、多元的養(yǎng)老金融產(chǎn)品，以提高產(chǎn)品收益率加大對公眾的吸引力。同時，個稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險不是一般的個人商業(yè)養(yǎng)老保險，而是我國養(yǎng)老金體系的一大支柱，旨在應(yīng)對人口老齡化危機(jī)，緩解第一支柱財政負(fù)擔(dān)。因此，必須強(qiáng)調(diào)政府的監(jiān)管責(zé)任，保障第三支柱平穩(wěn)有效運(yùn)行。（五）加強(qiáng)養(yǎng)老金融教育，促進(jìn)國民養(yǎng)老觀念轉(zhuǎn)變。與第一、第二支柱養(yǎng)老金不同，第三支柱完全由個人自己主導(dǎo)，具有絕對的投資選擇權(quán)。因此，第三支柱的發(fā)展受到國民傳統(tǒng)觀念的限制。針對我國國民養(yǎng)老金融素養(yǎng)普遍薄弱、投資能力有限、養(yǎng)老儲備方式單一的特點(diǎn)，可以在全社會大力開展養(yǎng)老金融教育，引導(dǎo)和激勵國民進(jìn)行長期養(yǎng)老規(guī)劃、提升養(yǎng)老金融知識和素養(yǎng)、促進(jìn)國民養(yǎng)老觀念的轉(zhuǎn)變。
主要參考文獻(xiàn)：
［1］董克用，孫博.從多層次到多支柱：養(yǎng)老保障體系改革再思考［J］.公共管理學(xué)報，2011.08（01）.
［2］李連芬，劉德偉.我國養(yǎng)老金“多支柱”模式存在的問題及改革方向［J］.財經(jīng)科學(xué)，2011（03）.
［3］楊燕綏，閻中興，等.政府與社會保障———關(guān)于政府社會保障責(zé)任的思考［M］.北京：中國勞動社會保障出版社，2007.
［4］路錦非，楊燕綏.第三支柱養(yǎng)老金：理論源流、保障力度和發(fā)展路徑［J］.財經(jīng)問題研究，2019（10）.
［5］周海珍，吳俊清.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險受益群體和財政負(fù)擔(dān)分析———基于新舊個人所得稅稅制的比較［J］.保險研究，2019（08）.
第4篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)養(yǎng)老保險；現(xiàn)狀；發(fā)展對策
一、商業(yè)養(yǎng)老保險的概念
商業(yè)養(yǎng)老保險是以獲得養(yǎng)老金為主要目的的長期人身險，它是年金保險的一種特殊形式，又稱為退休金保險，是社會養(yǎng)老保險的補(bǔ)充。商業(yè)性養(yǎng)老保險的被保險人，在交納了一定的保險費(fèi)以后，就可以從一定的年齡開始領(lǐng)取養(yǎng)老金。這樣，盡管被保險人在退休之后收入下降，但由于有養(yǎng)老金的幫助，他仍然能保持退休前的生活水平。目前商業(yè)保險市場上有兩類養(yǎng)老保險：傳統(tǒng)型和投資分紅型。
二、商業(yè)養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀
近幾年我國商業(yè)性養(yǎng)老保險發(fā)展呈現(xiàn)良好勢頭。我國年金保險業(yè)務(wù)保費(fèi)收入從2002年的382億元，增長為2009年的840億元，年均增長12%。截至2009年年底，保險業(yè)獲得了18個企業(yè)年金管理人資格，保險業(yè)受托管理企業(yè)年金基金710億元，投資管理企業(yè)年金基金660億元。然而盡管如此，中國社會及養(yǎng)老金覆蓋率仍處于較低水平。2008年全球養(yǎng)老金資產(chǎn)有25萬億美元，而我國還不足2000億美元，占全球養(yǎng)老金不足1%，大大低于我國經(jīng)濟(jì)總量占全球7.3%的比例。在我國超過一半的中產(chǎn)階層人士愿意建立專門的養(yǎng)老儲蓄；70%的人愿意進(jìn)行養(yǎng)老投資。但目前來看，國內(nèi)針對養(yǎng)老進(jìn)行儲蓄和投資的行為占比很少，養(yǎng)老保險仍處于初級階段。整個保險行業(yè)，2006年保費(fèi)收入占GDP的比例只有2.8%，人均保費(fèi)僅431.3元，而相比之下，發(fā)達(dá)國家相關(guān)費(fèi)用占GDP的10%以上，人均保費(fèi)超過5000美元，即便是印度保費(fèi)的GDP占比也達(dá)到5%，人均保費(fèi)100美元。
三、商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展對策
（一）轉(zhuǎn)變思想意識，加大對商業(yè)養(yǎng)老保險的宣傳力度
轉(zhuǎn)變思想意識，不僅要轉(zhuǎn)變保險公司的觀念，還要轉(zhuǎn)變個人的傳統(tǒng)思想理念。對于保險公司來說，首先必須充分認(rèn)識到商業(yè)養(yǎng)老的廣闊前景及其到來的巨大商機(jī)，在做好市場調(diào)研的前提下，細(xì)分市場，制定出一個具有全局性，系統(tǒng)性，長期性，風(fēng)險性，應(yīng)變性的經(jīng)營戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)變僅僅是依靠收取管理費(fèi)用，擴(kuò)大公司規(guī)模等手段攤低成本獲得利差的經(jīng)營模式；其次，確定商業(yè)養(yǎng)老保險的戰(zhàn)略任務(wù)和目標(biāo)，擬定出切實(shí)可行的企劃案，促進(jìn)保險公司能在一個相當(dāng)長的時期內(nèi)使商業(yè)養(yǎng)老保險獲得持續(xù)不斷的發(fā)展。對于個人來說，國家和保險公司必須加大商業(yè)養(yǎng)老保險的宣傳力度，改變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的養(yǎng)老觀念，增強(qiáng)個人自我保障和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的意識，將自保資金轉(zhuǎn)移到保險公司，享受養(yǎng)老保障的利益，提高保障水平。
（二）完善商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收性政策制度
商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的推動力，很大程度上源于企業(yè)和居民個人的避稅需求。在國外，人們形象地稱購買商業(yè)養(yǎng)老保險所享受的稅收優(yōu)惠為“避稅所”，因此，在考慮財政收支的情況后，加大稅收優(yōu)惠的力度，必然將促進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展。拿企業(yè)年金來說，在企業(yè)年金的繳費(fèi)階段，國外發(fā)達(dá)國家一般規(guī)定15%左右的保險繳費(fèi)享受稅收優(yōu)惠，例如德國為10%，美國為15%，加拿大為18%，而我國僅為4%。結(jié)合近幾年我國企業(yè)職工平均工資增長加快的實(shí)際，我國有必要提高此優(yōu)惠比例進(jìn)行保險稅制改革。既要考慮我國稅制的實(shí)際情況，又要向國際慣例靠攏；建立公平的市場環(huán)境，使本國保險公司能與跨國保險公司進(jìn)行公平的較量；我國稅收制度改革必須朝有利于強(qiáng)化本國保險的償付能力，扶持本國保險公司的方向發(fā)展；必須有利于引導(dǎo)居民的保險消費(fèi)，拉動保險需求，減輕政府的社會保險負(fù)擔(dān)；必須根據(jù)不同險種的貢獻(xiàn)程度實(shí)行差別稅率，調(diào)整稅基。
（三）創(chuàng)造符合市場的產(chǎn)品，改變傳統(tǒng)的銷售模式，改善服務(wù)
保險商品是實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，要打開商業(yè)養(yǎng)老保險市場，一方面必須要有多種年金保險的產(chǎn)品，并且，商品要適應(yīng)市場的各種需求，具有適應(yīng)性，可靠性，經(jīng)濟(jì)性。它包括商品的設(shè)計或更新，商品的包裝，商品的定價。既要滿足保險公司盈利的目的，又要兼顧客戶需求和利益，生產(chǎn)出其保障內(nèi)容各有側(cè)重且能抵御通貨膨脹的新產(chǎn)品，以適應(yīng)大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的需要。另一方面，要有靈活多變的銷售策略。大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的人員可分四類：一是保險公司內(nèi)部的銷售人員，二是與保險公司簽訂合同的保險人，三是保險中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)紀(jì)人和人，四是保險公司委托的兼業(yè)人。故此，可以發(fā)展由保險公司內(nèi)部人員直銷和由保險人，保險中介機(jī)構(gòu)以及兼業(yè)人代銷的銷售模式，擴(kuò)展保險產(chǎn)品的營銷渠道。除此之外，還必須要求有完善的服務(wù)。二十一世紀(jì)市場的競爭就是服務(wù)的競爭，服務(wù)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到市場主體的生死存亡。因此，要大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險，必須建立健全的客戶服務(wù)體系和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，從售前到售后，以至終生服務(wù)。
（四）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)
我國的養(yǎng)老保障體系建立的時間比較晚，商業(yè)保險發(fā)展的時間也不長，積累的經(jīng)驗(yàn)不多。從各國的歷史進(jìn)程來看，養(yǎng)老保障體系建設(shè)與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治制度和社會結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，在發(fā)展道路的選擇上有許多值得參考借鑒的方面，在發(fā)展階段上存在許多相似之處。因此，發(fā)展我國商業(yè)養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮我們的后發(fā)優(yōu)勢，注重借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，才能少走彎路，使之健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳剖建.論商業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)營的若干問題[J].上海保險，1997，（1）.
第5篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
【論文摘要】資源枯竭型城鎮(zhèn)現(xiàn)行的以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為主的養(yǎng)老保障模式，由于資源枯竭而不堪重負(fù)。資源枯竭型城鎮(zhèn)必須根據(jù)自身狀況，選擇社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)與家庭、個人經(jīng)濟(jì)支持并重，家庭養(yǎng)老服務(wù)與社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)并重的“二加二”模式，并在養(yǎng)老保障體系的目標(biāo)、構(gòu)成和項(xiàng)目上側(cè)重于救濟(jì)貧困與轉(zhuǎn)移勞動力。
資源枯竭型城鎮(zhèn)作為資源已經(jīng)開采完畢或者在一定時間內(nèi)即將開采完畢的城鎮(zhèn)，由于老企業(yè)多、老職工多、下崗職工多，在養(yǎng)老保障方面的壓力尤為沉重。但是，我國城鎮(zhèn)目前正在構(gòu)建的“在經(jīng)濟(jì)支持上以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為主，以家庭支持及個人商業(yè)保險為輔，在養(yǎng)老服務(wù)上以家庭服務(wù)為主，以社區(qū)服務(wù)為輔”的養(yǎng)老保障模式，在資源枯竭型城鎮(zhèn)舉步維艱。因而，資源枯竭型城鎮(zhèn)必須根據(jù)自身狀況，選擇適合自身特征的養(yǎng)老保障模式。
一、資源枯竭沖擊下的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障模式
關(guān)于我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保障模式，人們目前大多認(rèn)定的從“現(xiàn)收現(xiàn)付制”向’“統(tǒng)賬結(jié)合”轉(zhuǎn)變的根據(jù)是1995年3月國務(wù)院的《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》中的三項(xiàng)原則規(guī)定，這些規(guī)定的中心內(nèi)容是基本養(yǎng)老保障模式從“現(xiàn)收現(xiàn)付制”向“社會統(tǒng)籌”與“個人賬戶”相結(jié)合的體制轉(zhuǎn)變。但這是一種誤解，因?yàn)轲B(yǎng)老保障制度大體上包括政府層面的養(yǎng)老(社會保險、社會救濟(jì))與非政府層面的養(yǎng)老(家庭、社區(qū)養(yǎng)老)兩個部分，從“現(xiàn)收現(xiàn)付制”向“統(tǒng)賬結(jié)合”轉(zhuǎn)變的模式，僅僅是社會養(yǎng)老保險模式而非養(yǎng)老保障模式。實(shí)際上，就全國范圍的養(yǎng)老保障而言，城鎮(zhèn)現(xiàn)行的是“在經(jīng)濟(jì)支持上以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為主而以家庭及個人經(jīng)濟(jì)支持為輔，在養(yǎng)老服務(wù)上以家庭服務(wù)為主而以社區(qū)服務(wù)為輔”的養(yǎng)老保障模式，農(nóng)村現(xiàn)行的是“在經(jīng)濟(jì)支持上以家庭及個人經(jīng)濟(jì)支持為主而以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為輔，在養(yǎng)老服務(wù)上以家庭服務(wù)為主而以社區(qū)服務(wù)為輔”的養(yǎng)老保障模式。
由此，資源枯竭型城鎮(zhèn)的養(yǎng)老模式自然是城鎮(zhèn)現(xiàn)行的養(yǎng)老保障模式，即“在經(jīng)濟(jì)支持上以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為主而以家庭及個人經(jīng)濟(jì)支持為輔，在養(yǎng)老服務(wù)上以家庭服務(wù)為主而以社區(qū)服務(wù)為輔”的養(yǎng)老保障模式。就普遍意義上看，這種養(yǎng)老保障模式在非資源枯竭型城鎮(zhèn)還是頗有成效的，但在資源枯竭型城鎮(zhèn)的功效卻由于資源枯竭對城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險、社會養(yǎng)老救濟(jì)的沖擊而發(fā)生了變化。
資源型城鎮(zhèn)依托資源而興，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)以優(yōu)勢資源為基礎(chǔ)，而資源枯竭必然導(dǎo)致主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)萎縮。同時，在計劃經(jīng)濟(jì)年代企業(yè)效益長期被轉(zhuǎn)移出資源型城市，資源型城市大多沒能發(fā)展下游產(chǎn)業(yè)或替代產(chǎn)業(yè)，加之長期以來“重生產(chǎn)、輕生活”的方針，使城市建設(shè)速度緩慢、綜合服務(wù)功能減弱，城市的第一、三產(chǎn)業(yè)難以形成規(guī)模，從而導(dǎo)致主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)萎縮、替代產(chǎn)業(yè)缺失。不僅如此，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不足必然造成投資環(huán)境的低效，國家和社會的投資很難獲得明顯的經(jīng)濟(jì)效益，增加了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。加之一般遠(yuǎn)離交通干線和國內(nèi)國際市場，自我發(fā)展能力不足，資源優(yōu)勢一旦消失，經(jīng)濟(jì)必然全面凋敝。同時，資源枯竭型城鎮(zhèn)的企業(yè)多以計劃經(jīng)濟(jì)為主，機(jī)構(gòu)大而全、職工眾多，整個城市以資源產(chǎn)業(yè)為主，本來就由于缺乏高附加值、高利稅的企業(yè)而使城市財政收人低，而在資源枯竭、經(jīng)濟(jì)凋敝的窘境下，城鎮(zhèn)的財政狀況必然進(jìn)一步惡化。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定社會保障的規(guī)模，社會養(yǎng)老保障制度在實(shí)施中需要國家、企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)支持，保障范圍愈廣、規(guī)模愈大，所需要的財力愈多。經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后、財政狀況不良，保障的范圍與規(guī)模就會相對窄小。發(fā)達(dá)國家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，社會養(yǎng)老保障支出占國民生產(chǎn)總值的比例高，因而保障的范圍廣、規(guī)模大。我國由于經(jīng)濟(jì)落后，歷年國民收人中用于社會保障的部分僅占總收人的Rio，用于社會養(yǎng)老保障的部分則更少。而資源枯竭型城市由于政府財政收人偏低，且國有企業(yè)以及集體企業(yè)因資源枯蝎、經(jīng)濟(jì)效益不佳而無力納費(fèi)，私營個體經(jīng)濟(jì)參保率不高、繳費(fèi)有限，加之個人因企業(yè)凋敝而經(jīng)濟(jì)困窘，城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保障基金的收繳艱難、欠繳普遍，城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保障必然出現(xiàn)范圍窄、規(guī)模小的狀況。
資源型城鎮(zhèn)的資源枯竭也導(dǎo)致了社會養(yǎng)老保障結(jié)構(gòu)層次低、欠完整的問題。社會養(yǎng)老保障結(jié)構(gòu)是指社會養(yǎng)老保障各個項(xiàng)目之間的比例及其相互聯(lián)系。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，政府、企業(yè)與個人擁有足夠的經(jīng)濟(jì)能力，政府就能夠滿足社會成員多方面的養(yǎng)老保障需求，對一般性風(fēng)險都予以全面保障，使養(yǎng)老保障結(jié)構(gòu)層次高、體系完整。我國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，政府只能立足于最基本的社會養(yǎng)老保險和救助，實(shí)施最基本的養(yǎng)老福利與救助項(xiàng)目，使社會養(yǎng)老保障結(jié)構(gòu)層次低、欠完整。而資源枯竭型城鎮(zhèn)由于經(jīng)濟(jì)力量有限、財政收入偏低，只能保障弱勢群體的基本需要，使社會養(yǎng)老保障的結(jié)構(gòu)層次更低、更欠完整。
不僅如此，資源枯竭還導(dǎo)致下崗人員增多、再就業(yè)壓力巨大、貧困更嚴(yán)重，進(jìn)而造成城鎮(zhèn)職工的社會養(yǎng)老保障問題突出。上個世紀(jì)80年代以來，我國資源型城鎮(zhèn)開始呈現(xiàn)出技術(shù)落后、設(shè)備老化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一的局面，第一產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員和GDP比重均高于全部城市的平均水平;第三產(chǎn)業(yè)起步晚、比重低、基礎(chǔ)弱，吸納剩余勞動力的能力不足。同時，資源型城市的大多數(shù)工作是重體力、粗放式的勞動，而且許多職工出身于農(nóng)民，學(xué)歷低、技能單一，并由于工作環(huán)境艱苦，身體狀況普遍偏低，加之資源型城鎮(zhèn)多建設(shè)于計劃經(jīng)濟(jì)時期，并由于實(shí)行了“低工資、泛福利”的就業(yè)政策，企業(yè)吸納了大量的過剩勞動力，并且使勞動力養(yǎng)成了“等、靠、要”的落后觀念。這樣，資源一旦枯竭，就表現(xiàn)為下崗人員增多、再就業(yè)壓力巨大，貧困現(xiàn)象也更加嚴(yán)重。近年來，國家逐漸對一批資源枯竭型礦山實(shí)施了政策性關(guān)閉破產(chǎn)，資源枯竭型城鎮(zhèn)隨之喪失了主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，而主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的關(guān)閉又迅速帶來了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的蕭條和破產(chǎn)。于是，下崗職工和提前退休人員遍布資源枯竭型城鎮(zhèn)，社會參保人數(shù)迅速下降、欠費(fèi)上升，保險基金入不敷出，城鎮(zhèn)職工的社會養(yǎng)老保障問題迅速凸顯，尤其是一些礦山企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，仍然留下了一系列后遺癥，離退休人員間題難以解決，企業(yè)承擔(dān)的各種社會職能也無法移交，并由于地方財政拮據(jù)而造成最低生活保障政策無法落實(shí)。
由此可見，資源枯竭型城鎮(zhèn)的老企業(yè)多、老職工多，而計劃體制時期企業(yè)、職工的貢獻(xiàn)作為利潤全部上繳國家，這就必然出現(xiàn)養(yǎng)老保險金無積累與養(yǎng)老保險制度內(nèi)的撫養(yǎng)比過高的問題。資源枯竭型城鎮(zhèn)國有大中型企業(yè)集中，在國企改革和產(chǎn)業(yè)調(diào)整中離退休人員多、下崗職工多、財政吃緊，這就造成養(yǎng)老保險基金短缺、擴(kuò)面無力、家庭經(jīng)濟(jì)能力不足和個人商業(yè)養(yǎng)老保險難以發(fā)展的困境。因而，資源枯竭型城鎮(zhèn)現(xiàn)行的以社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)為主的養(yǎng)老保障模式，并不適合于資源枯竭型城鎮(zhèn)的實(shí)際情況，資源枯竭型城鎮(zhèn)必須在借鑒目前一般性理論的基礎(chǔ)上，選擇適合自身?xiàng)l件的養(yǎng)老保障模式。
二、資源枯蝎型城鎮(zhèn)的養(yǎng)老保障模式選擇
目前，國內(nèi)外尚無針對“資源枯竭型城鎮(zhèn)”養(yǎng)老保障模式改進(jìn)的專門研究，現(xiàn)有的只是關(guān)于養(yǎng)老保障制度改革的一般性理論。歐美等國外理論界的養(yǎng)老保障制度改革的基本對策是:改變國家基本養(yǎng)老保險體制的單一化模式，倡導(dǎo)私營養(yǎng)老和個人儲蓄金制度;堅持效率優(yōu)先原則，增加個人繳納數(shù)額，不僅把養(yǎng)老保險制度視為一種消除貧困、保障生活的社會保障機(jī)制，更看作是經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分;為緩解支付危機(jī)而逐步提高退休年齡，提高養(yǎng)老保險給付的年齡條件，提倡老年人發(fā)揮余熱。國內(nèi)理論界針對養(yǎng)老保障制度改革的基本對策是:擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險的覆蓋面;降低基本養(yǎng)老保險的替代率，增加私營養(yǎng)老和個人儲蓄金制度，大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險;適當(dāng)推遲職工的退休年齡，提高基本養(yǎng)老保險的繳費(fèi)年限;發(fā)揚(yáng)尊老愛老的傳統(tǒng)，增強(qiáng)家庭對老年人口的經(jīng)濟(jì)支持。 轉(zhuǎn)貼于 國內(nèi)外的這些一般性對策基本上都是以國家財政困難為改革背景的，與資源枯竭型城鎮(zhèn)所帶來的影響頗為相似，但它們都有一個共同的前提，就是立足于“相對充足的基金”、就歐美等國外理論界的養(yǎng)老保障改革對策而言，無論是倡導(dǎo)私營養(yǎng)老和個人儲蓄金制度，增加個人繳納數(shù)額，把養(yǎng)老保險制度視為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，還是提高退休年齡及養(yǎng)老保險給付的年齡條件，都需要足夠的基金作為基礎(chǔ)。就國內(nèi)理論界的養(yǎng)老保障改革對策而言，無論是擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險覆蓋面，增加私營養(yǎng)老和個人儲蓄金制度，還是提高基本養(yǎng)老保險的繳費(fèi)年限，增強(qiáng)家庭對老年人的經(jīng)濟(jì)支持，也都同樣需要足夠運(yùn)用的基金作為基礎(chǔ)。但我國資源枯竭型城鎮(zhèn)在經(jīng)濟(jì)上的基本特征是經(jīng)濟(jì)凋敝、財政惡化，這就造成養(yǎng)老保障上的“基金缺乏”，無法適用這些國內(nèi)外的一般性對策。因此，資源枯竭型城鎮(zhèn)必須從實(shí)際出發(fā)，立足自身優(yōu)劣實(shí)際選擇自己的養(yǎng)老保障模式，這樣的養(yǎng)老保障模式也才能真正行之有效。
資源枯竭型城鎮(zhèn)在養(yǎng)老保障資源方面的劣勢，就是資金短缺和勞動力剩余。資金短缺決定了養(yǎng)老保障模式不以家庭支持及個人商業(yè)養(yǎng)老保險為主是合理的，但也無法以社會養(yǎng)老保險與救濟(jì)為主。勞動力剩余決定了養(yǎng)老保障模式在養(yǎng)老服務(wù)上可以將能夠吸納下崗失業(yè)人員的社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)，作為一支與家庭養(yǎng)老服務(wù)同樣重要的力量，并以此有助于力不從心的社會養(yǎng)老保險和救濟(jì)、家庭和個人的經(jīng)濟(jì)支持。因?yàn)轲B(yǎng)老保障的資金投人包括兩個用途，獲得物質(zhì)資料與勞動服務(wù)，通過投人勞動服務(wù)，尤其是通過社區(qū)投人勞動服務(wù)，自然能夠替代一部分資金而強(qiáng)化了養(yǎng)老保障，并且有利于提高老年人精神慰藉的份額。因此，資源枯竭型城鎮(zhèn)行之有效的養(yǎng)老保障模式應(yīng)該是社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)與家庭、個人經(jīng)濟(jì)支持并重，家庭養(yǎng)老服務(wù)與社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)并重的“二加二”模式。
當(dāng)然，我們需要附加指出的是，盡管目前人們并不懷疑社區(qū)養(yǎng)老的前景，但大多數(shù)人認(rèn)為，家庭養(yǎng)老的基礎(chǔ)已經(jīng)在逐漸喪失。人們認(rèn)為由于我國的計劃生育政策下的4-2-1獨(dú)生子女家庭結(jié)構(gòu)模式造成的子女?dāng)?shù)減少，城市婦女就業(yè)率提高以及人口平均預(yù)期壽命的延長，必然造成家庭養(yǎng)老的人力不足。其實(shí)不然:其一，女兒養(yǎng)老作為與兒子養(yǎng)老相同的概念已為城市社會廣泛接受;其二，城市婦女就業(yè)率的提高使得婦女年老后的經(jīng)濟(jì)來源可以依賴政府保障，反而減輕了家庭養(yǎng)老的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);其三，隨著人口壽命的延長，人們的生活、醫(yī)療水平的提高，老人需要被照顧時，其孫輩已基本具備了養(yǎng)老能力。同時，人們認(rèn)為家庭養(yǎng)老將由于老人在家庭中權(quán)威的削弱而弱化，這種觀念也不合理?，F(xiàn)代家庭中老年人的家庭地位一是依賴社會道德的約束和法律的監(jiān)督;二是依賴經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)，而我國城市家庭基本都存在老人與子女間延期的勞務(wù)交換關(guān)系，老人通過料理家務(wù)、撫養(yǎng)第三代等勞動換取年老多病后的生活照料，以及老人還可以以財產(chǎn)繼承等方式獲得子女現(xiàn)期的照顧。這種“社會養(yǎng)老保險、養(yǎng)老救濟(jì)與家庭、個人經(jīng)濟(jì)支持并重，家庭養(yǎng)老服務(wù)與社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)并重”的“二加二”模式是符合資源枯竭型城鎮(zhèn)實(shí)際情況的。
三、“二加二”模式的內(nèi)在規(guī)定性
資源枯竭型城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障體系的被沖擊狀況，以及在養(yǎng)老保障資源方面的優(yōu)劣態(tài)勢，既表明了構(gòu)筑這種“二加二”模式的必要性，又表明了實(shí)行這一模式的可行性。但我們還必須明確這種“二加二”模式的具體內(nèi)容，即保障體系的目標(biāo)、保障體系的構(gòu)成以及保障體系的項(xiàng)目，唯此才能真正落實(shí)資源枯竭型城鎮(zhèn)的養(yǎng)老保障體系建設(shè)。
保障目標(biāo)是養(yǎng)老保障模式的靈魂，是保障體系構(gòu)成與保障項(xiàng)目建立的指南。只有確立適合資源枯竭型城市自身狀況的保障目標(biāo)，才能確立有自身特色的養(yǎng)老保障模式。就一般性而言，我國養(yǎng)老保障制度的目標(biāo)是“穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序、保障人的老年需求的滿足”。但是，養(yǎng)老保障制度的選擇必須以經(jīng)濟(jì)狀況為基礎(chǔ)，并服務(wù)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的和諧運(yùn)行。資源枯竭型城鎮(zhèn)由于資源枯竭、經(jīng)濟(jì)凋敝、財政狀況惡化、貧困發(fā)生嚴(yán)重，導(dǎo)致社會養(yǎng)老保障范圍窄、規(guī)模小、保障水平低，必然要求資源枯竭型城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障制度以救濟(jì)貧困、保障基本養(yǎng)老需求為基本訴求。由于資源枯竭還造成下崗人員增多、再就業(yè)壓力巨大，必然要求資源枯竭型城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障制度能夠有利于轉(zhuǎn)移下崗失業(yè)人員。因而，資源枯竭型城鎮(zhèn)養(yǎng)老保障體系的目標(biāo)必須有所調(diào)整，在堅持“穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序、保障人的老年需求的滿足”這一基本方向的基礎(chǔ)上，以救濟(jì)貧困、轉(zhuǎn)移勞動力為具體目標(biāo)，并根據(jù)這一具體目標(biāo)以及資源枯竭這一特征，在養(yǎng)老保障體系的構(gòu)成、養(yǎng)老保障項(xiàng)目上表現(xiàn)出自身的獨(dú)特之處。
第6篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
【關(guān)鍵詞】金融危機(jī)；金融業(yè)；養(yǎng)老基金
一、美國養(yǎng)老保險計劃的簡單介紹
美國的養(yǎng)老保險體系由國家通過稅收籌資的基本養(yǎng)老基金、企業(yè)建立的以401（k）計劃和個人退休帳戶（IRAs）為主的職業(yè)養(yǎng)老金計劃、個人養(yǎng)老儲蓄以及購買的商業(yè)養(yǎng)老保險共同構(gòu)成，這就是所謂的三支柱模式，被形象的稱為三條腿的板凳。其中，美國國家養(yǎng)老金和企業(yè)職業(yè)年金兩部分構(gòu)成了絕大多數(shù)美國老人退休收入的主體。
1.國家基本養(yǎng)老計劃
簡稱為OASDI方案，包括老年養(yǎng)老金、遺屬養(yǎng)老金和傷殘養(yǎng)老金三個部分，由國會立法強(qiáng)制實(shí)施，是美國最重要的收入保障項(xiàng)目。該制度是全國性的，覆蓋了美國約96%的勞動人口，社會養(yǎng)老保險資金主要來源于美國聯(lián)邦收入稅、社會保障收入本身的課稅、美國財政部的一般資金、社會保障資金的投資收益等，賬戶由聯(lián)邦政府統(tǒng)一管理，并依據(jù)社會保障法的規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制。
2.企業(yè)職業(yè)養(yǎng)老計劃
企業(yè)養(yǎng)老金計劃比較復(fù)雜，包含了多種不同種類的養(yǎng)老金計劃。其中，最主要、也最受歡迎的計劃是401（k）計劃和個人退休帳戶（IRAs），共包含兩種框架：一種為待遇確定型計劃（DB），相對高度規(guī)制，由雇主支付；另一種為繳費(fèi)確定型計劃（DC），雇主和雇員都可以繳費(fèi)。無論是DB型計劃還是DC型計劃，收入主要來自雇主、雇員繳費(fèi)和投資收益。企業(yè)定期向該計劃交納資金，養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)通過基金投資行為對養(yǎng)老金進(jìn)行保值增值，它沒有固定利率，投保人的未來收益取決于保險公司的投資收益。
3.個人養(yǎng)老儲蓄以及購買的商業(yè)養(yǎng)老保險
美國養(yǎng)老保障體系除了上面介紹的作為基石的OASDI和作為其重要補(bǔ)充的第二層次的雇主養(yǎng)老金計劃，個人儲蓄養(yǎng)老金計劃構(gòu)成了重要的第三層次。個人儲蓄養(yǎng)老金計劃是一個完全由個人決定是否愿意參加的養(yǎng)老金計劃，它不屬于企業(yè)養(yǎng)老金的范疇。在美國，個人退休儲蓄與保險投資主要有兩類：一是以退休養(yǎng)老為目的“退休儲蓄賬戶”，這是一種稅收優(yōu)惠的退休儲蓄計劃，但該賬戶存款只能在你年老時方可提??；二是以家庭或個人為主體進(jìn)行的保險投資，即向商業(yè)保險公司定期繳納保費(fèi)，購買人壽保險或養(yǎng)老保障。美國保險市場十分發(fā)達(dá)，國民保險意識較強(qiáng)，因此，美國人購買商業(yè)保險養(yǎng)老也是極流行的投資方式。
二、金融危機(jī)對養(yǎng)老保險基金的影響
1.對國家養(yǎng)老計劃的影響
由于這部分覆蓋面廣，統(tǒng)籌層次高，由聯(lián)邦政府統(tǒng)一管理，是美國社會保障養(yǎng)老金的第一支柱，而且基金采用的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以同一個時期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金的保險財務(wù)模式。它根據(jù)每年養(yǎng)老金的實(shí)際需要，從工資中提取相應(yīng)比例的養(yǎng)老金，本期征收，本期使用，不為以后使用提供儲備。因?yàn)檫@部分資金是當(dāng)期收繳當(dāng)期利用的，對資金的保值增值要求不大，不必再資金市場上運(yùn)行很久，更兼有強(qiáng)大的國家政策作為支撐和后盾，在本次金融危機(jī)中，由于其穩(wěn)妥的投資策略，既沒有投資股票市場，也沒有投資于房地產(chǎn)，避免了這次由房地產(chǎn)市場下跌而引起連鎖反應(yīng)的金融危機(jī)的巨大沖擊。所以金融危機(jī)并未對這部分的資金產(chǎn)生較大的影響。
2.對企業(yè)職業(yè)養(yǎng)老計劃的影響
債務(wù)是風(fēng)險的源泉，次貸危機(jī)的一個簡單而重要的解釋就是：讓不具備購房能力的人群購買了房產(chǎn)，而無法持續(xù)還貸就引爆了整個金融體系。如果承諾的養(yǎng)老金待遇無法實(shí)現(xiàn)，勢必引起勞資沖突，而如果讓不可能的養(yǎng)老金待遇水平付諸實(shí)施，則大量的養(yǎng)老金債務(wù)很可能成為下一個危機(jī)的發(fā)端。對這部分的探討主要從它的構(gòu)成兩大框架入手。
（1）對DB型養(yǎng)老金計劃的影響
DB型計劃預(yù)先確定雇員退休時的待遇水平，養(yǎng)老金資產(chǎn)的投資風(fēng)險完全由雇主承擔(dān)。DB型計劃由養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司（PBGC）對員工的退休金待遇擔(dān)保，在基金積累出現(xiàn)供款不足時保證員工的退休金安全。
參與DB型計劃的員工退休待遇在員工加入公司時就已經(jīng)確定，因而不會受到市場環(huán)境變化的影響；二作為退休金給付來源之一的投資收益卻隨著市場環(huán)境變化起起伏伏。要保證DB型養(yǎng)老金計劃的穩(wěn)定性就必須保證其資產(chǎn)與負(fù)債平衡，在投資收益不能完全滿足養(yǎng)老金支付時由企業(yè)向其注資，避免出現(xiàn)融資缺口。
事實(shí)上，美國DB型養(yǎng)老金計劃在2011年就已經(jīng)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，其后每年融資缺口不斷擴(kuò)大，而金融危機(jī)的爆發(fā)使得無疑造成了雪上加霜的后果，更加重DB型養(yǎng)老金計劃的財務(wù)困境，使其供款充足率普遍下降。
對DB型養(yǎng)老金計劃來說，收益率急劇下降對當(dāng)期退休收入水平的影響不是很大，但資產(chǎn)價格答復(fù)下降不進(jìn)講惡化其財務(wù)支付能力，而且由于金融危機(jī)導(dǎo)致長期利益下降，必將導(dǎo)致其融資缺口不斷擴(kuò)大。
供款充足率的急劇下降和融資缺口的不斷擴(kuò)大，是的建立DB型養(yǎng)老金計劃的美國企業(yè)面臨維持計劃的巨大壓力。在金融危機(jī)中，一部分企業(yè)的養(yǎng)老金計劃隨著企業(yè)一起破產(chǎn)了，而對于那些沒有破產(chǎn)的企業(yè)，也很可能采取裁員或者凍結(jié)年僅計劃等措施。而這些措施都會對雇員的養(yǎng)老保障造成不利的影響。企業(yè)裁員風(fēng)席卷各個行業(yè)，同時雇員的退休收入也是大幅度的縮水；企業(yè)申請破產(chǎn)后，只能由PBGC接管養(yǎng)老金計劃，并給與員工相應(yīng)的補(bǔ)償。
第7篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
[關(guān)鍵詞]社會保障養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌與平衡
21世紀(jì)，我國已步入人口老齡化社會,2000年我國60歲以上的老年人口已達(dá)1.3億，占總?cè)丝诘?0.2%,并以每年3%的速度遞增。隨著老齡化人口比例的攀升，養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)系數(shù)也隨之提高,加上預(yù)期的人口壽命延長、養(yǎng)老保險待遇不斷提高、城市大量在職職工提前退休、基金收繳率下降、養(yǎng)老保險基金管理不善等諸多因素,我國正不可避免地面臨著嚴(yán)峻的養(yǎng)老保險平衡危機(jī)。
目前，我國在確保離退休人員養(yǎng)老金按時足額發(fā)放的同時，養(yǎng)老保險基金收支不平衡、資金短缺的現(xiàn)象日益突出，這一問題的存在，直接影響著我國養(yǎng)老保險制度的運(yùn)行及其作用的發(fā)揮，因此探討我國養(yǎng)老保險基金的統(tǒng)籌與平衡，提高養(yǎng)老保險基金的利用率顯得尤為迫切。
一、社會養(yǎng)老保險制度及保險基金概述
現(xiàn)代社會，養(yǎng)老保險是國家社會保障制度重要組成部分，即國家通過立法強(qiáng)制建立養(yǎng)老保險基金，勞動者達(dá)到法定退休年齡并退出勞動崗位時，可以從養(yǎng)老保險基金中領(lǐng)取養(yǎng)老金，以保證其基本生活的一種社會保險制度。目前，世界各國實(shí)行養(yǎng)老保險制度主要有三種模式：
1.傳統(tǒng)型。又稱與雇傭相關(guān)模式，最早被德國俾斯麥政府于1889年頒布養(yǎng)老保險法所創(chuàng)設(shè)，后被美國、日本等國家所采納。該模式主要是通過立法強(qiáng)制雇主和雇員參保，保險費(fèi)由雇主和雇員負(fù)擔(dān)。在籌資方式上實(shí)行“現(xiàn)收現(xiàn)付”，以支定收，事先確定養(yǎng)老金的工資替代率，然后再以支出來確定總繳費(fèi)率。
2.國家統(tǒng)籌型。該類型又可分為兩種：一種是福利型養(yǎng)老保險，最早在英國創(chuàng)設(shè)，目前適用于瑞典、澳大利亞、加拿大等國。該制度的特點(diǎn)是實(shí)行完全的“現(xiàn)收現(xiàn)付”制度，并按“支付確定”的方式來確定養(yǎng)老金水平，優(yōu)點(diǎn)在于運(yùn)作簡單易行，通過收入再分配的方式對老年人提供基本生活保障；其缺陷為政府負(fù)擔(dān)過重，缺乏對個人的激勵機(jī)制;另一種類型是前蘇聯(lián)所創(chuàng)的類似于福利國家養(yǎng)老保險制度，但其適用對象并非全體社會成員，而是在職勞動者，實(shí)行單一層次保險體制。
3.強(qiáng)制儲蓄型。又可分為新加坡模式和智利模式兩種。新加坡模式是一種公積金模式，主要強(qiáng)調(diào)自我保障，建立個人公積金賬戶，由勞動者于在職期間與其雇主共同交納養(yǎng)老保險費(fèi)，勞動者在退休后完全從個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金，國家不再以任何形式支付養(yǎng)老金。智利模式作為另一種強(qiáng)制儲蓄類型，個人賬戶的管理完全實(shí)行私有化，將個人賬戶交由自負(fù)盈虧的私營養(yǎng)老保險公司來管理，勞動者可以自由地選擇基金管理公司，該種養(yǎng)老保險制度的最大特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)效率。
養(yǎng)老保險基金亦稱為退休基金,是各國養(yǎng)老保險制度的主要實(shí)現(xiàn)手段,即雇員在工作一定年限后退休自雇主所獲得之給付,可以是一次或定期終身給付。該類基金屬于專用基金，具有自身的特性。
(1)社會性。養(yǎng)老保險作為一種促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的社會政策，以全體社會成員為對象，在基金的籌集、給付及基金資產(chǎn)的營運(yùn)上具有強(qiáng)烈的社會性，無論是管理的過程和具體環(huán)節(jié)均體現(xiàn)了社會或政府行為。
(2)儲蓄性。社會養(yǎng)老保險基金相當(dāng)一部分是通過個人賬戶預(yù)籌的，特別是積累基金，主要是通過個人賬戶進(jìn)行預(yù)籌，儲蓄起來以備將來支付養(yǎng)老金的資金。
(3)互。社會養(yǎng)老保險基金的籌集和給付實(shí)行一定程度的社會統(tǒng)籌，以實(shí)現(xiàn)社會互助，減輕勞動者的養(yǎng)老風(fēng)險。主要表現(xiàn)為:①基金籌措由國家、雇主和個人三方負(fù)擔(dān)，并從中劃出部分作為社會統(tǒng)籌基金;②基金營運(yùn)收益，全部并入基金并免征稅費(fèi)，歸全體投保人共有，而并不按個人繳費(fèi)多少分享;③除個人繳費(fèi)儲蓄部分，在投保人死亡情況下，其個人賬戶的儲存額或未領(lǐng)取完的部分，歸入社會統(tǒng)籌基金。
二、社會養(yǎng)老保險基金的統(tǒng)籌與平衡分析
1.區(qū)際統(tǒng)籌與平衡存在的問題。社會養(yǎng)老保險基金區(qū)際統(tǒng)籌與平衡是以行政性區(qū)域?yàn)橛^察點(diǎn)的一種分析方式，著眼于地區(qū)間的統(tǒng)籌與平衡。從我國目前現(xiàn)狀看來，主要存在以下問題：
(1)社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌層次低且條塊分割。我國目前社會養(yǎng)老保險基金的區(qū)際統(tǒng)籌層次低且條塊分割，養(yǎng)老保險基金調(diào)劑功能不強(qiáng)。自1986年始推行社會統(tǒng)籌及社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的籌集模式，從其實(shí)施的情況來看，我國養(yǎng)老保險基金的籌集并不理想。到目前為止，我國養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌層次還較低，調(diào)劑范圍還比較狹窄，基金的使用效率不高，大多數(shù)還僅限于縣級范圍或地市范圍。同時，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)電力、交通、郵電等11個行業(yè)部門在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)實(shí)行行業(yè)統(tǒng)籌，不參加地方養(yǎng)老保險統(tǒng)籌，在相當(dāng)大的程度上影響了地方統(tǒng)籌基金的供給，盡管行業(yè)統(tǒng)籌工作于1998年初月底向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU管理機(jī)構(gòu)移交完畢，并按先移交，后調(diào)整原則，參加所在地區(qū)的社會統(tǒng)籌，但其實(shí)施期間所產(chǎn)生的后遺癥以及行業(yè)移交前的不規(guī)范操作，如擴(kuò)大統(tǒng)籌項(xiàng)目、調(diào)低繳費(fèi)率、提高支付標(biāo)準(zhǔn)等，在短期內(nèi)是難以消除的。
(2)社會養(yǎng)老保險基金區(qū)間發(fā)展不平衡。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，各地養(yǎng)老基金的供給能力與需求壓力各不相同，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人口年齡結(jié)構(gòu)年輕的地區(qū)或城市,積累的養(yǎng)老保險基金較多,但經(jīng)濟(jì)落后、人口年齡結(jié)構(gòu)老化的地區(qū)或城市則積累的養(yǎng)老保險基金較少,少數(shù)地區(qū)甚至入不敷出。一方面,部分發(fā)達(dá)地區(qū)或城市養(yǎng)老保險基金積累較多;另一方面,部分不發(fā)達(dá)地區(qū)的離退休人員不能按時足額領(lǐng)取養(yǎng)老金。這樣,養(yǎng)老保險基金不能在較大范圍內(nèi)相互調(diào)劑,使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)養(yǎng)老保險基金的積累不能補(bǔ)足經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)養(yǎng)老保險基金的欠缺,在總體上影響了養(yǎng)老保險基金使用效率。
2.代際統(tǒng)籌與平衡存在的問題。社會養(yǎng)老保險基金代際統(tǒng)籌與平衡是以參加養(yǎng)老保險人口的年齡為劃分點(diǎn)進(jìn)行分析的一種方式，著眼于上下代之間的統(tǒng)籌與平衡。目前我國實(shí)行的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合制度意味著現(xiàn)在在職的一代人既要承擔(dān)繼續(xù)供養(yǎng)上一代老人的義務(wù)，又要為自己將來養(yǎng)老進(jìn)行個人賬戶積累，代際統(tǒng)籌與平衡矛盾已經(jīng)凸顯出來。
(1)現(xiàn)收現(xiàn)付方式不能應(yīng)對人口老齡化的需求。在現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險模式下,養(yǎng)老金可由雇主的收入或資產(chǎn)支付,或由政府自雇主及雇員的收入抽稅支付,一般而言沒有成立基金。這一制度通常在工作人口遠(yuǎn)大于退休人口,或人口結(jié)構(gòu)年輕時，并無困難,但在老齡化較為嚴(yán)重的情況下,這種養(yǎng)老金世代移轉(zhuǎn)，無以為繼。據(jù)預(yù)測,中國城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員與在職職工的比例2030年將達(dá)到48.95%，2050年將達(dá)到55.46%,若采取現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式,基金提取比例將超過工資總額的40%,因此必須成立基金以便積累。
(2)退休年齡是影響?zhàn)B老金負(fù)擔(dān)水平的一個基本因素。一般來說，在平均預(yù)期壽命和保障水平一定的情況下，退休年齡提高，則平均享受養(yǎng)老金年限就縮短，養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)就能降低。我國現(xiàn)行法定退休年齡規(guī)定是男60歲、女干部55歲、女工人50歲，特殊工種職工可以提前5年退休,在國務(wù)院確定的111個“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市的國有破產(chǎn)工業(yè)企業(yè)中的職工可以提前5年退休。這些規(guī)定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的政策相比一般要早退5年～10年。更值得注意的是一些地區(qū)和企業(yè)為減輕職工下崗和失業(yè)壓力,通過采取提前退休的方式解決老職工再就業(yè)難的矛盾。實(shí)際上是把就業(yè)的壓力轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老保險,把近期的問題推向遠(yuǎn)期。(3)社會養(yǎng)老保險基金欠繳嚴(yán)重。我國養(yǎng)老保險基金收繳率逐年下降已是事實(shí)，全國養(yǎng)老保險基金收繳率1999年為88.84%，其中有部分省份低于85%。據(jù)有關(guān)資料顯示，從1993年到1999年因養(yǎng)老保險基金收繳率不到位一項(xiàng)，就造成欠收養(yǎng)老基金472億元。目前這一狀況并沒有好轉(zhuǎn)，各地追繳的呼聲此起彼落，巨額欠費(fèi)無疑削弱了基金的營運(yùn)基礎(chǔ)。
三、對策與建議
1.逐步擴(kuò)大社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌范圍。完善我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三部分體系，逐步建立省、自治區(qū)、直轄市的省級統(tǒng)籌，并向國家級統(tǒng)籌推進(jìn)。同時，通過控制和調(diào)整個人退休年齡，在社會老齡化高峰臨近時控制撫養(yǎng)比，進(jìn)而達(dá)到養(yǎng)老保險基金增收減支。
2.建立層次型社會養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌體系。結(jié)合世界銀行1994年基于儲蓄、重分配與共同保險三種功能提出的建議，我國可建立三層次養(yǎng)老保險統(tǒng)籌體系：第一層次為基本養(yǎng)老保險，為強(qiáng)制確定給付，省級統(tǒng)籌、隨收隨付、最終做到部分積累；第二層次是強(qiáng)制確定提拔，個人賬戶累積制；第三層次為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險及個人自愿商業(yè)保險，視企業(yè)和個人的需要辦理。而對于我國廣大的農(nóng)村人口，更要建立多層次統(tǒng)籌體系，充分發(fā)揮國家、農(nóng)村集體及個人的自有優(yōu)勢，提高農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的風(fēng)險防范能力，最終與改革到位的城市社會保障體系相融合，成為未來統(tǒng)一的國家社會保障體系的一部分。
3.提高社會養(yǎng)老保險基金的運(yùn)營效率，確?；鹪鲋?。國外養(yǎng)老保險基金的主要增殖方式是進(jìn)行證券市場投資。據(jù)有關(guān)資料顯示，美國從1950年養(yǎng)老保險基金投資在股票總市值中的0.8％上升至1998年的29.6％，而全球主要市場上養(yǎng)老保險基金掌握的股票比例在20年內(nèi)增加了超過20％。據(jù)勞動和社會保障部主持完成的《中國養(yǎng)老保險基金測算與管理》報告分析，我國養(yǎng)老保險基金預(yù)計近兩年將達(dá)到1000億元，并在今后幾年以30％以上的速度遞增。根據(jù)專家經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)單一機(jī)構(gòu)資金量占市場市值的10％以下時，該資金進(jìn)入市場將不會引起市場的巨大波動。
但同時，社會養(yǎng)老保險基金通過證券市場進(jìn)行投資時，對資金的安全性和回報的穩(wěn)定性要求很高，一方面需要證券市場為養(yǎng)老保險基金提供一個規(guī)范、穩(wěn)健的投資環(huán)境，提供適合養(yǎng)老保險基金特點(diǎn)的投資品種；另一方面需要注重養(yǎng)老保險基金投資風(fēng)險的控制，注意選擇風(fēng)險相對較低的投資品種，如證券投資基金。
4.社會養(yǎng)老保險基金增殖途徑的多源化。養(yǎng)老保險基金的資產(chǎn)組合形式取決于資本市場的發(fā)育程度，而多元化的資產(chǎn)組合能夠有效地減少其中每一種資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)估計,今后十年內(nèi)我國養(yǎng)老基金結(jié)余規(guī)模有可能達(dá)到1.5萬億元,基金的保值增值和投資出路的問題已經(jīng)越來越緊迫?；鹪鲋惩緩降亩嘣椿療o論對于保證養(yǎng)老金定額支付需求,還是對于提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,都是非常重要的一個問題。目前我國基金增殖的方式主要是靠銀行存款利息和購買國家公債實(shí)現(xiàn)基金增殖，這種辦法雖然能保證基金運(yùn)行安全,但增殖率極低。事實(shí)上,如稅收融資、國有資產(chǎn)變現(xiàn)融資、抵押貸款、不動產(chǎn)投資等都可以彌補(bǔ)我國養(yǎng)老保險基金缺口,為其保值增值提供了一條現(xiàn)實(shí)的途徑。
5.完善社會養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管體制。首先要加強(qiáng)政府監(jiān)管部門自身的建設(shè)和約束機(jī)制，財政和審計部門負(fù)有重要的監(jiān)管職能，要定期公布基金狀況；中國社會保障監(jiān)管委員會、中國保監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國人民銀行等專業(yè)性監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)通過法律、經(jīng)濟(jì)、行政等手段進(jìn)行監(jiān)控;其次需建立基金的自律機(jī)構(gòu)，建立社會輿論監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對投資標(biāo)準(zhǔn)、投資方向、投資模式等的監(jiān)控，各地區(qū)應(yīng)設(shè)立由政府代表、企業(yè)代表、工會代表和離退休人員代表等各方面人士組成的養(yǎng)老保險基金監(jiān)督委員會，對養(yǎng)老保險基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、營運(yùn)機(jī)構(gòu)的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，防止養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用、浪費(fèi)，以提高其使用效益。
第8篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
新的養(yǎng)老保險制度的建立，無疑是具有歷史進(jìn)步意義。但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國養(yǎng)老保險立法的步伐仍然是滯后的，不能滿足其需要，我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度存在以下不足：1、養(yǎng)老保險制度尚未統(tǒng)一做出法律規(guī)定，立法滯后。2、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險嚴(yán)重不足。我國擁有世界上數(shù)量最多的老年人口，目前我國農(nóng)村普遍存在的養(yǎng)老保險模式，不能單獨(dú)、有效的解決農(nóng)村養(yǎng)老問題。3、養(yǎng)老制度中的退休制度不合理，造成養(yǎng)老負(fù)擔(dān)過重。提前退休不利于勞動力作用的發(fā)揮，且會造成養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。提前退休一方面會使交納社會保險費(fèi)的人數(shù)減少，減少社會保險基金收入；另一方面會使享受養(yǎng)老保險待遇的人數(shù)增加，加大保險基金支出，使社會保障負(fù)擔(dān)更加沉重。4、養(yǎng)老保險資金缺口較大，基金管理不規(guī)范。
二、國外養(yǎng)老保險制度及對我國的啟示
（一）國外養(yǎng)老保險制度概述
當(dāng)今世界各國養(yǎng)老保險制度一般概括為4類：（1）福利型。其特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)全民性和公平性原則，以及統(tǒng)一繳費(fèi)、統(tǒng)一給付，基金主要由國家承擔(dān)。西歐和北歐的一些國家實(shí)行這一模式的社會保障制度。（2）社會共濟(jì)型。“社會共濟(jì)型”模式強(qiáng)調(diào)“選擇性”和“個人責(zé)任”原則，主張支付標(biāo)準(zhǔn)與個人收入、交費(fèi)相聯(lián)系，費(fèi)用由國家、企業(yè)、個人三方負(fù)擔(dān)或其中兩方負(fù)擔(dān)。（3）國家保障型。其突出特點(diǎn)是社會保障資金完全由國家承擔(dān)，個人不交納任何保險費(fèi)。前蘇聯(lián)和東歐社會主義國家，以及中國傳統(tǒng)的社會保障制度都實(shí)行這一模式。（4）“個人儲蓄型”。以新加坡為代表的一些東南亞國家實(shí)行該模式。其特點(diǎn)是國家立法強(qiáng)制性地由雇主和雇員交費(fèi)，以職工個人名義進(jìn)行儲蓄。
（二）國外養(yǎng)老保險制度的發(fā)展趨勢以及對我國的啟示
各種養(yǎng)老保險模式的運(yùn)作都面臨著新的問題和挑戰(zhàn)，為此世界各國都在積極探索新世紀(jì)養(yǎng)老保險制度的新模式。在此簡述較為典型的英國、美國、新加坡養(yǎng)老保險制度改革的主要趨勢：
1.英國“福利型”養(yǎng)老保險制度改革的主要趨勢。英國為完善本國的養(yǎng)老保險制度，采用了許多改革舉措：（1）增收節(jié)支，提高社會保險稅率，增加養(yǎng)老保險基金財源；（2）徹底改革養(yǎng)老保險制度，確保公民過上更有保障的退休生活，恢復(fù)國民對養(yǎng)老金制度的信心；（3）養(yǎng)老保險項(xiàng)目實(shí)行私有化，強(qiáng)調(diào)雇主的責(zé)任，改變國家統(tǒng)一付費(fèi)的體制；（4）規(guī)范養(yǎng)老保險在內(nèi)的社會保障管理體制，打擊和防止福利欺詐。
2.美國養(yǎng)老保險制度的主要發(fā)展趨勢。進(jìn)入21世紀(jì)，美國的養(yǎng)老保險制度的變革主要有以下發(fā)展趨勢：（1）養(yǎng)老保障機(jī)制多重化。突破由政府履行保障職能的單一保障方式，以私營保險為主、政府保險為輔、自愿性保險為補(bǔ)充，組成多重保障機(jī)制。（2）養(yǎng)老保障私營化。政府通過立法，實(shí)施各項(xiàng)免稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對私營社會保障業(yè)的管理，促進(jìn)私營社會保障市場的發(fā)展。（3）年金保險儲蓄化。強(qiáng)制性儲蓄和自愿性儲蓄相結(jié)合的職業(yè)年金保險將成為未來美國養(yǎng)老保險的主要模式。（4）彈性退休制度將取代強(qiáng)制退休制度，勞動者在70歲以前，仍有權(quán)繼續(xù)就業(yè)。
3.新世紀(jì)新加坡養(yǎng)老保險制度的主要發(fā)展趨勢。新加坡政府正在制定面向21世紀(jì)的社會保障制度改革方案，如：擴(kuò)大養(yǎng)老金來源，鼓勵國民參加商業(yè)人壽保險；增加新的公積金投資計劃，適當(dāng)擴(kuò)大投資范圍，拉動消費(fèi)需求；在不影響中央公積金制度的實(shí)施情況下，適當(dāng)降低總投保費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高產(chǎn)品的國際競爭力等。
根據(jù)我國國情，得到如下啟示：（1）財政支出方面應(yīng)減負(fù)；（2）退休年齡應(yīng)適當(dāng)延長；（3）養(yǎng)老金的籌資模式必須拓寬渠道；（4）多層次養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)中，勞動者個人的自我保障責(zé)任應(yīng)適當(dāng)增加等。
三、完善我國養(yǎng)老保險制度的具體措施
進(jìn)入21世紀(jì)，為適應(yīng)歷史潮流和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者以為我國的養(yǎng)老保險制度及其立法應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行完善：
（一）建立和完善養(yǎng)老保險法規(guī)體系，維護(hù)老年人的合法權(quán)益
社會保障制度是一個國家重要的經(jīng)濟(jì)社會制度，必須納入法治軌道，并依靠法制來保證實(shí)施。完備的法律法規(guī)，是一個國家社會保障制度成熟的一個基本標(biāo)志，只有體制、機(jī)制、法制健全完善，才能保證社會保障事業(yè)的順利發(fā)展。
（二）農(nóng)村養(yǎng)老保險另行單獨(dú)立法，建立家庭養(yǎng)老、土地保障與社會保險相結(jié)合的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度
我國有9億農(nóng)民，解決農(nóng)民的養(yǎng)老保障問題是刻不容緩。借鑒國外養(yǎng)老保險立法的成功經(jīng)驗(yàn)和我國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險的辦法，加入社會養(yǎng)老保險方式，實(shí)行家庭養(yǎng)老、土地保障與社會保險三種方式相結(jié)合作為農(nóng)村農(nóng)民養(yǎng)老保險制度立法模式，不失為一種較好的選擇。
（三）養(yǎng)老基金的籌集渠道、途徑可多樣化。解決社會保障資金缺口問題，應(yīng)該開拓思路，拓寬渠道，采取多種措施
1.努力擴(kuò)大養(yǎng)老社會保險基金。2.加強(qiáng)管理并強(qiáng)化養(yǎng)老保險基金增值。一是積極探索基金的運(yùn)作渠道，合理確定基金在各渠道的最高運(yùn)作比例。二是建立基金投入運(yùn)營準(zhǔn)入制。三是政府應(yīng)對社會保險基金運(yùn)營制定保護(hù)性政策措施。
（四）重新設(shè)計退休年齡，制止違規(guī)提前退休，以緩解老年高峰對養(yǎng)老保險制度的壓力
現(xiàn)行養(yǎng)老制度中的退休年齡過早就是造成養(yǎng)老負(fù)擔(dān)過重的重要問題之一。此外，退休年齡的規(guī)定也不宜采取“一刀切”方式，即不分職業(yè)、學(xué)歷，勞動者統(tǒng)一按到規(guī)定年齡實(shí)行退休。勞動者的學(xué)歷、職業(yè)應(yīng)列于新體制制定退休年齡的考慮因素。采取“一刀切”規(guī)定退休年齡，將造成高素質(zhì)勞動力的極大浪費(fèi)，同時對高學(xué)歷的勞動者來說也是不公平的。因此，建議新的養(yǎng)老保險立法將勞動者的學(xué)歷作為參考因素來規(guī)定退休年齡，應(yīng)比未接受高等教育者延長若干年。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳定富.中國保險業(yè)發(fā)展藍(lán)皮書(2004-2005)[M].北京:中國廣播電視出版社,2006.
第9篇：儲蓄型的商業(yè)養(yǎng)老保險范文
【關(guān)鍵詞】：社會保險 商業(yè)保險 融合發(fā)展
1.西方社會保險制度改革背景和歷程
20 世紀(jì) 80 年代以來，主要西方國家的社會保險制度在經(jīng)濟(jì)滯漲和不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，同時由于人口老齡化對養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險帶來了越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在大多數(shù)主流西方國家，社會保險制度危機(jī)的主要影響為：在人口老齡化日益嚴(yán)重的影響下，以現(xiàn)收現(xiàn)付為主要運(yùn)作方式的社會保險制度難以為繼，政府社會保險支出的急劇膨脹大大超過了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐能力，社會保險官僚體制膨脹且其管理效率低下等。
各國采用的具體調(diào)整辦法由：（1）在時間上做文章：提高退休年齡；延長享受全額養(yǎng)老金所需的繳費(fèi)年限（如法國、意大利）；延長計算養(yǎng)老金待遇所需的收入技術(shù)的時間段（2）提高繳費(fèi)率、取消繳費(fèi)的收入限額（包括最低繳費(fèi)收入和最高繳費(fèi)收入）；（3）降低養(yǎng)老金替代率、降低養(yǎng)老金指數(shù)化調(diào)整的系數(shù)；（4）改變養(yǎng)老基金的管理方式，擴(kuò)大養(yǎng)老基金的投資范圍，增加基金增值的效率。幾乎所有的改革國家都采用了上述一種或幾種調(diào)整措施。同時，各國在不改變原有制度主體地位的前提下，也設(shè)法縮減原有現(xiàn)收現(xiàn)付制的規(guī)模，增加自愿性的的職業(yè)年金計劃、自愿性個人儲蓄養(yǎng)老計劃的份額和作用，逐步由單一制度相多層次養(yǎng)老保險體系的方向發(fā)展。第二階段是，20 世紀(jì) 90 年代以來主要西方國家逐步對社保制度進(jìn)行了較大幅度的結(jié)構(gòu)性改革，構(gòu)建多層次社會保險模式，鼓勵和促進(jìn)企業(yè)補(bǔ)充保險及私人保險計劃發(fā)展，逐步推行社會保險私有化的改革措施，改革的基本思路主要是通過社會保障制度改革促進(jìn)整個社會發(fā)展。各國是從以下幾個方面的政策思路來考慮的：（1）社會保障制度的結(jié)構(gòu)性改革。（2）社會保障財務(wù)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。（3）注重鼓勵和發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充保險計劃和私人年金保險計劃。
2.美國社會保險、商業(yè)保險融合發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)借鑒
“三支柱”系統(tǒng)基本組織方式和運(yùn)行情況介紹。第一支柱：政府強(qiáng)制性養(yǎng)老金計劃（Social Security）。第一支柱的特性為：1.聯(lián)邦政府統(tǒng)一組織。第一支柱的強(qiáng)制性養(yǎng)老計劃由聯(lián)邦政府統(tǒng)一組織，由聯(lián)邦政府的社會保障署負(fù)責(zé)整個強(qiáng)制養(yǎng)老保險計劃，社保署下設(shè) 10個垂直領(lǐng)導(dǎo)的局及 6 個服務(wù)中心和一個鑒定中心。2、第一支柱的資金運(yùn)行方式為現(xiàn)收現(xiàn)付，籌資為專項(xiàng)稅收方式。3、基本實(shí)現(xiàn)了對就業(yè)人員的全覆蓋，但個人受益資格比較嚴(yán)格。第二支柱：企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃。美國的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃在 20 世紀(jì) 70 年代以前基本都是待遇確定型，即 DB 模式。第三支柱：個人儲蓄性養(yǎng)老金計劃。個人儲蓄性養(yǎng)老計劃完全由個人決定是否參加的計劃，政府對個人儲蓄性養(yǎng)老金計劃給予稅收優(yōu)惠，而個人儲蓄性養(yǎng)老計劃主要由商業(yè)性養(yǎng)老公司經(jīng)營。
對美國養(yǎng)老制度的評價。截止2010年美國的養(yǎng)老保險居民覆蓋率基本達(dá)到 90%，達(dá)到老年人“老有所養(yǎng)”的目的，對穩(wěn)定美國社會、促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。但隨著這一制度的福利化傾向越來越重以及美國人口老齡化的加快，每年用于老年人的開支逐漸增加為防止養(yǎng)老金的空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，美國逐漸把現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老金籌措方式改為部分基金積累制，這一改革某種程度上可緩解因第一支柱資金不足而給政府帶來的壓力。
3. 瑞典社會保險、商業(yè)保險融合發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)借鑒
瑞典是世界上第一個強(qiáng)制為所有公民實(shí)行國家養(yǎng)老退休制的國家，它是以實(shí)行從搖籃到墳?zāi)沟母吒＠叨Q的。1970 年代中期以來，瑞典社會保障制度開始面臨嚴(yán)重的問題，進(jìn)入所謂的“福利國家危機(jī)”時代。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，瑞典乃至北歐經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，從而影響瑞典養(yǎng)老制度。第二，瑞典社會保障制度逐漸由社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)因素轉(zhuǎn)變成為制約因素，社會保障制度與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相協(xié)調(diào)。瑞典社會保險制度改革內(nèi)容。1.社會保障支出緊縮政策的實(shí)施。緊縮社會保障支出是瑞典社會保障制度改革的基本政策措施。2.劃清了地方政府與中央政府在社保養(yǎng)老上的責(zé)任與權(quán)限。3.引入社會保障競爭機(jī)制與私營化。希望通過引入競爭機(jī)制提高瑞典社保資金運(yùn)營效率。
瑞典養(yǎng)老制度的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及綜合評價。瑞典高福利給社會帶來了高度穩(wěn)定，也給每個公民提供了經(jīng)濟(jì)上的安全網(wǎng)，使瑞典從貧窮國家過渡到富裕國家縮短了時間上的距離，為瑞典的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及增長提供了可靠的保障，取得的成就為世界所公認(rèn)，但這種高福利也帶來了“福利病”。由于高福利政策過分注重公平原則，使很多失業(yè)人員寧愿呆在家里領(lǐng)取福利救濟(jì)也不愿出去工作。為了實(shí)現(xiàn)向新的養(yǎng)老保險制度的過渡，瑞典政府對轉(zhuǎn)換過程做了詳細(xì)的規(guī)劃，改變了養(yǎng)老金收益的計算方式，使得養(yǎng)老保險制度的轉(zhuǎn)型過程中盡量少的產(chǎn)生轉(zhuǎn)移費(fèi)用。
4.國外經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示及借鑒意義
第一，政府保障與雇主保障、個人保障的有機(jī)結(jié)合。美國的三支柱養(yǎng)老金體系是分別由政府、雇主和個人作為行為主體實(shí)施的。第一支柱強(qiáng)制計劃的行為主體是政府，第二、三支柱的行為主體則分別是雇主和個人。瑞典國家養(yǎng)老金和職業(yè)養(yǎng)老金的結(jié)合，也是將政府完全保障向政府、雇主以及個人三方共同保障轉(zhuǎn)變的結(jié)果。同時也是構(gòu)筑多層次、立體的社會保障體系，充分調(diào)動企業(yè)、個人的自我保障意識，減輕國家社會保障的負(fù)擔(dān)。第二，充分發(fā)揮市場功能。通過引入市場競爭機(jī)制，有效提升社保資金運(yùn)營效率。第三，注重養(yǎng)老金投資管理。建立專門的養(yǎng)老金管理部門或委托商業(yè)保險機(jī)構(gòu)代為管理養(yǎng)老資金。第四，政府需要在稅收、財政等方面對商業(yè)保險在社保體系發(fā)揮更大作用提供支持。第五、注重發(fā)揮商業(yè)保險在社會保障體系中的作用，給予商業(yè)保險適當(dāng)?shù)恼咧С帧?/p>
參考文獻(xiàn)
陳琦，淺析商業(yè)保險和社會保險的融合[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（4）
