盤點賬務(wù)處理精選(九篇)

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第1篇：盤點賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計課程；庫存現(xiàn)金；銀行存款；清查；教學(xué)

中圖分類號：G642.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）18-0058-03

高職財務(wù)會計課程中“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”內(nèi)容的教學(xué)，對許多從事會計教學(xué)的老師來說，都會認(rèn)為非常簡單，因此，他（她）們一般都是采取流水作業(yè)的教學(xué)辦法，輕描淡寫地一筆帶過講完。但筆者認(rèn)為則不然，高職院校會計專業(yè)培養(yǎng)的是社會需求的動手能力強的應(yīng)用型會計人才，他（她）們一畢業(yè)就要接觸現(xiàn)金、銀行存款，涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理與控制，因此，“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查內(nèi)容的教學(xué)，切不可馬虎了事，讓學(xué)生形而上學(xué)，而必須予以重點施教，講求實際操作，以提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。為此，筆者在本文中循著學(xué)生的認(rèn)知程序并擬以案例教學(xué)的方法，講解“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查的賬務(wù)處理步驟和方法，以饗讀者。

一、關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的教學(xué)

首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)庫存現(xiàn)金清查的方法是實地盤點法。

這種方法是通過逐張查點企業(yè)金庫（保險柜）內(nèi)的現(xiàn)鈔以確定現(xiàn)金的實存數(shù)，再將其與庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，來查明賬實是否相符的方法。教師要告訴學(xué)生，在實際工作中庫存現(xiàn)金的清查有兩種情況：一是單位出納員進(jìn)行的自查。這是出納員日常要做的份內(nèi)工作，現(xiàn)金出納員必須在每日終了清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)額，并及時與自己手中的庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看賬實是否相符；二是單位組織的清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。在清查小組進(jìn)行的清查工作中，為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切記出納員必須在場。清查時，除查明現(xiàn)金是否有短缺或溢余外，還會檢查企業(yè)遵守現(xiàn)金管理制度的情況，是否有無挪用現(xiàn)金及以借條或白條收據(jù)抵充現(xiàn)金的情況。另外，教師必須指出并提請學(xué)生注意，現(xiàn)金盤點結(jié)束后，還應(yīng)根據(jù)盤點的結(jié)果填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。格式如下：

針對該表，教師應(yīng)向?qū)W生說明這是一張非常重要的原始憑證，它既有實物財產(chǎn)清查“盤存單”的作用，又有“實存賬存對比表”的作用，是編制調(diào)整賬實相符記賬憑證的依據(jù)。讓學(xué)生切記，該表填完后，應(yīng)由盤點人和出納員共同簽章方能生效。其次，教師應(yīng)通過案例教學(xué)，教會學(xué)生掌握實際工作中“庫存現(xiàn)金”清查的賬務(wù)處理步驟和方法?！皫齑娆F(xiàn)金”經(jīng)盤點后發(fā)現(xiàn)溢余或短缺款項，賬務(wù)處理應(yīng)分兩步走：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，并調(diào)整“庫存現(xiàn)金”賬戶的賬面數(shù)，以使賬實相符。第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見，再分別予以轉(zhuǎn)賬，并轉(zhuǎn)銷“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。現(xiàn)列舉案例施教如下：案例1？搖旺達(dá)公司2012年8月31日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)溢余200元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”如下：

教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點現(xiàn)金的實存金額大于賬存金額，以實存金額為準(zhǔn)，調(diào)增“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實存金額相等。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金？搖200 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資損溢？搖200 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金溢余款200元屬于多收甲公司（或某個人）的零星銷貨款，則應(yīng)掛某單位或某個人的賬，作出如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖200 貸：其他應(yīng)付款——甲公司（或某個人）？搖200。？搖（2）若經(jīng)反復(fù)核查，無法查明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)作為盤盈利得。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖200 貸：營業(yè)外收入——盤盈利得？搖200？搖 講到此，教師提醒學(xué)生注意，該案例經(jīng)過第二步賬務(wù)處理后，轉(zhuǎn)銷了“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，使該賬戶的余額為零（結(jié)平）。案例2？搖旺達(dá)公司2012年10月30日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺120元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”如下：

教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點現(xiàn)金的實存金額小于賬存金額，以實存金額為準(zhǔn)，調(diào)減“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實存金額相符。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 貸：庫存現(xiàn)金？搖120 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員記賬的差錯，則會計上應(yīng)按錯賬更正的方法及時予以更正，以使賬實相符。此種情況，可要求學(xué)生根據(jù)《基礎(chǔ)會計》課程中所學(xué)習(xí)過的錯賬更正方法自己進(jìn)行會計處理。（2）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員的責(zé)任，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)意見由責(zé)任人出納賠償，則應(yīng)掛責(zé)任人出納員的賬；若查明原因，該現(xiàn)金短款120元是被盜所致，屬于保險公司賠償，則應(yīng)掛保險公司的賬。會計上應(yīng)作出如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——王××（或×保險公司）？搖120 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 教師可以將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（1）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)前者與該筆賬務(wù)處理涉及的賬戶不同，一個是債務(wù)賬戶（“其他應(yīng)付款”），一個是債權(quán)賬戶（“其他應(yīng)收款”），兩者恰恰相反。因為前者屬于應(yīng)支付給某單位或個人的款項，后者屬于應(yīng)向責(zé)任人或保險公司收取的賠款。（3）若該現(xiàn)金短款120元屬于無法查明的其它原因，則按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后列作盤虧損失。賬務(wù)處理如下：借：管理費用——盤虧損失？搖120 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 也許學(xué)生會將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，產(chǎn)生認(rèn)識上的誤區(qū)，把該筆無法查明原因的現(xiàn)金短款（盤虧損失）計入“營業(yè)外支出——盤虧損失”賬戶，以此與案例1第二步的（2）中的“營業(yè)外收入——盤盈利得”賬戶對應(yīng)起來。作為教師在施教中應(yīng)給學(xué)生講清楚，案例2第二步的（3）的賬務(wù)處理既不存在與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理形成對應(yīng)關(guān)系，也不存在配比的問題。之所以不將其計入“營業(yè)外支出”賬戶，是因為該筆無法查明原因的現(xiàn)金短款，既不是自然災(zāi)害造成的損失，也不是意外事故造成的損失，只能將其看成是因管理不善所造成的盤虧損失來處理，從而計入“管理費用”賬戶。

二、關(guān)于銀行存款清查的教學(xué)

首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)銀行存款清查的方法是企銀對賬法。這種方法通常是采用企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行提供的對賬單相互核對。從表面上看，企業(yè)與銀行賬戶的核對屬于賬賬核對，其實是賬實核對，不能讓學(xué)生產(chǎn)生認(rèn)識上的誤會。企業(yè)至少每月與銀行核對一次。在核對之前，先要把清查日止企業(yè)所有銀行存款的收、付業(yè)務(wù)登記入賬，對發(fā)生的錯賬、漏賬及時查清更正，然后再與銀行的對賬單逐筆勾對，若兩者余額相符，一般說明無錯誤；若兩者余額不相符，則可能系“未達(dá)賬項”所致。接下來，教師應(yīng)講述“未達(dá)賬項”的定義及其存在的四種具體情況，讓學(xué)生在腦子里形成概念框架和具體輪廓。對于未達(dá)賬項如何解決，教師應(yīng)從理論上和實際工作中兩個方面闡述解決的方法。理論上解決未達(dá)賬項的方法有余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法兩種，其中余額調(diào)節(jié)法又分為補記式余額調(diào)節(jié)法和還原式余額調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)后企銀雙方的余額應(yīng)該平衡。而實際工作中解決未達(dá)賬項的方法是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行的。最后，教師還應(yīng)通過案例教學(xué)，側(cè)重教會學(xué)生掌握實際工作中“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制?，F(xiàn)列舉案例施教如下：

案例3？搖長華公司2012年12月份銀行存款日記賬和開戶銀行對賬單的內(nèi)容如下兩表。請根據(jù)所給資料為長華公司編制2012年12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（假設(shè)12月份銀行存款日記賬中收到一筆上月未達(dá)賬項，即11月份銀行存款利息收入900元）。

教學(xué)過程：

教師應(yīng)要求學(xué)生先將長華公司的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆勾對，查明存在的未達(dá)賬項。該案例長華公司“銀行存款日記賬”的月末余額為166，756元，開戶銀行對賬單上的月末余額為185，126元，經(jīng)核對查明存在以下未達(dá)賬項：（1）該公司銷售產(chǎn)品收到貨款45，000元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（2）該公司歸還購貨款21，560元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（3）銀行代企業(yè)支付電費1，340元，已從公司存款賬上劃出；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（4）銀行代公司收貨款42，300元，已劃入公司存款賬上；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（5）銀行劃入存款利息850元，而公司因尚未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。教師需要提請學(xué)生注意的是，“銀行存款日記賬”11月份的存款利息900元，屬于11月份的未達(dá)賬項，已在11月份進(jìn)行調(diào)整，因此不需在12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)整。然后，根據(jù)以上查明的企銀雙方存在的五筆未達(dá)賬項的情況，編制長華公司2012年12月31日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：

講完該表的編制后，教師還須特別強調(diào)以下幾點：（1）表中的“調(diào)節(jié)后的存款余額”表明的只是公司在編表日可以動用的銀行存款實有數(shù)額；（2）該表只是銀行存款清查的一種形式，它只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證；（3）公司在該表上調(diào)整的未達(dá)賬項，不是記賬行為，待結(jié)算憑證到達(dá)、企銀雙方記賬后，上述未達(dá)賬項會自動消失，當(dāng)然新的未達(dá)賬項還會繼續(xù)產(chǎn)生。只有這樣，學(xué)生才能真正求甚解，才能真正學(xué)到實用的東西，以提高自己實踐動手的能力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊有紅.中級財務(wù)會計3版[M].北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2008.5.

第2篇：盤點賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：藥品管理 賬戶處理 藥品消耗 藥品調(diào)價

眾所周知，藥品在現(xiàn)代生活中的重要性已不言而喻，所以我國各級各類醫(yī)院需要采購和使用大量的藥品。但是由于藥品廠家眾多，品種繁多、進(jìn)出頻繁，使得其賬戶處理成為醫(yī)院藥品管理中的一個重點和難點。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運用，對藥品進(jìn)行系統(tǒng)化、制度化、信息化的管理也成為時代所趨，提供真實可靠的核算數(shù)據(jù)，確保《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中真實性原則的實施是財務(wù)部門的職責(zé)之一，所以財務(wù)部門應(yīng)如何進(jìn)一步加強藥品出入庫管理，完善各類財務(wù)手續(xù)．統(tǒng)計好藥品的實際庫存，準(zhǔn)確計算藥品的消耗，做到賬賬相符、賬實相符，保障醫(yī)院資產(chǎn)的完整是本文探討的重點。

1、藥品采購中的賬務(wù)管理

藥品質(zhì)量好壞與否也直接患者的健康恢復(fù)程度和時間甚至生命。因此，醫(yī)院在進(jìn)行藥品采購的過程中，除了保證所購入藥品的安全之外，其賬戶的處理的相關(guān)重要，賬務(wù)管理部門要遵循“計劃采購、定額管理．加速周轉(zhuǎn)，保證供應(yīng)”的原則，除藥品管理部門外，任何科室、個人擅自采購的藥品都不能辦理相關(guān)財務(wù)手續(xù)，對醫(yī)院的資金使用要進(jìn)行全面的規(guī)劃，實現(xiàn)對資金的合理有效利用，避免資金短缺和藥品盤虧，以充分發(fā)揮藥品流動資金的最大效能。

2、藥品入庫時的財務(wù)管理

藥品入庫是藥品材料內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對藥品進(jìn)行辦理入庫手續(xù)是一個必須的過程，藥品賬務(wù)管理員要根據(jù)藥品發(fā)貨清單按照藥品單價和數(shù)量等進(jìn)行認(rèn)真檢查驗收并進(jìn)行統(tǒng)計處理，同時根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定確定入庫藥品的零售價及差價，并將這些信息錄入至電腦并打印入庫清單，作為轉(zhuǎn)賬憑證．當(dāng)月入庫的藥品必須于當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。不僅要實現(xiàn)對金額的管理，還要明細(xì)統(tǒng)計，避免賬實不符、藥品盤虧。

3、藥庫藥品領(lǐng)用時的賬務(wù)管理

賬務(wù)管理人員要保留好各藥房藥品請領(lǐng)人員提交的出庫單，作為會計作賬的依據(jù)，以方便醫(yī)院財務(wù)和藥品的管理和統(tǒng)計。

4、藥品調(diào)價過程中的賬務(wù)管理

國家近年來實行一系列措施減輕病人負(fù)擔(dān)，頒布一些法規(guī)規(guī)章對基本藥物及常用藥物經(jīng)常會限定藥品的最高零售價，對于這部分已采購入庫而遇到調(diào)價的藥品，賬務(wù)管理部門要及時調(diào)整賬目，進(jìn)行正確的核算。對藥庫的原價格退庫單及新價格入庫單進(jìn)行入賬管理。在針對醫(yī)院藥品調(diào)價金額的賬務(wù)處理上，具體體現(xiàn)有：

4.1針對藥房藥品的零售價格進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減的情況，財務(wù)部門要把調(diào)價金額包含到藥品收入中，調(diào)價金額不單獨體現(xiàn)在賬目或報表上；

4.2根據(jù)調(diào)價通知的單據(jù)，財務(wù)部門要對藥庫藥品現(xiàn)存的要調(diào)價的藥品進(jìn)行零售價格的調(diào)整，調(diào)整前和調(diào)整后的金額都直接計入藥品價格庫中；

4.3在藥品進(jìn)銷差價的一級明細(xì)科目下增設(shè)“藥品調(diào)價差價”這個二級明細(xì)科目，方便對藥品調(diào)價金額進(jìn)行核算。

5、藥品消耗的財務(wù)計算

醫(yī)院藥品管理的電子信息化極大地保障了藥品消耗計算的準(zhǔn)確性。藥房工作人員根據(jù)處方將藥品發(fā)放給病人后點擊該病人的信息為已發(fā)放，電腦系統(tǒng)就會將這些藥品的數(shù)量自動減少。財務(wù)管理人員的責(zé)任在于在月未時統(tǒng)計出當(dāng)月藥品銷售總金額及藥品差價，做好藥品銷售統(tǒng)計表并進(jìn)行賬務(wù)處理。財務(wù)人員要對當(dāng)月銷售數(shù)量金額進(jìn)行核算，避免發(fā)生錯誤，月未盤點時出現(xiàn)虛假盤虧。藥品消耗的計算方法：藥品進(jìn)銷差價/藥房藥品+藥庫藥品x100%；已售藥品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價=藥品收入x藥品進(jìn)銷差價率；藥品實現(xiàn)消耗=藥品收入-已實現(xiàn)的進(jìn)銷差價。

6、藥品的盤點制度

為保證藥品的賬與實物相符．藥房及藥庫每月月末都應(yīng)進(jìn)行藥品盤點。財務(wù)及審計部門則每季對其盤點情況進(jìn)行監(jiān)督核對，監(jiān)督查驗時要嚴(yán)格按照品名、規(guī)格、數(shù)量等項目逐項進(jìn)行核對，盤點結(jié)束后要編制盤點情況表、盤盈盤虧統(tǒng)計表及藥品報損統(tǒng)計表。財務(wù)人員對當(dāng)月藥品盤虧及報損總數(shù)少于當(dāng)月銷售量的3％的情況要做好財務(wù)處理。

總的說來，賬務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)一定要加以重視，管理到位，增強責(zé)任感，對藥品的賬務(wù)進(jìn)行微機(jī)化管理，提高賬務(wù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確度，建立藥品財務(wù)的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控制度，加強對藥品賬務(wù)的管理與監(jiān)督。及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，還要完善手續(xù)、規(guī)范程序，加強對藥品賬務(wù)管理人員的財務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)知識的培訓(xùn)，將藥品管理與財務(wù)制度規(guī)定、賬物處理的要求結(jié)合起來，及時對好賬，發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞；在遇有盈虧情況時及時查找原因，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，以免時間久長造成大額的盈虧。同時還要對藥品的利潤情況進(jìn)行定期地分析總結(jié)，加強對藥品的宏觀管理和控制。加強對藥品的盤點和賬物查對工作，對藥物進(jìn)行定期盤點與不定期抽查合，杜絕賬賬、賬物不符問題的發(fā)生。

隨著國家對藥品監(jiān)督的管理和患者對醫(yī)院要求的提高，醫(yī)院的管理更加復(fù)雜，而藥品管理中的財務(wù)處理也不例外，藥品收入占醫(yī)院總收入的70%以上，所以藥品核算金額的準(zhǔn)確度將對醫(yī)院整個財務(wù)決算起決定性影響，要想提高財務(wù)管理的科學(xué)性，需要醫(yī)院各級有關(guān)部門和科室的盡職盡責(zé)，配合促進(jìn)，共同努力，特別是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和協(xié)調(diào)，這有這樣，才能促進(jìn)藥品管理各項內(nèi)控制度更加健全、有效，使得醫(yī)院藥品管理步入系統(tǒng)化、制度化、信息化的管理軌道。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：盤點賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計制度 固定資產(chǎn) 管理

根據(jù)國家財政部印發(fā)的《新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》文件精神，全國各大醫(yī)院均必須于2012年正式實施新《醫(yī)院會計制度》，在該制度頒發(fā)之前，醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點，盤盈、盤虧情況的賬務(wù)處理均是依據(jù)舊《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行的。而新《醫(yī)院會計制度》在此方面做了一定的改動，所以相應(yīng)的醫(yī)院也要過渡處理，本文對此進(jìn)行探討，望給予同行人士一定的借鑒。

一、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理新變化

（一）固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)提高

在新《醫(yī)院會計制度》中，調(diào)整了固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)，為會計核算提供了方便。此規(guī)定可以作如下理解：固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)作為一個參考值，若要求所有醫(yī)院絕對服從，目前是不現(xiàn)實的，會計信息對決策的影響與否或影響程度需要從量和質(zhì)兩個方面進(jìn)行綜合分析，也就是在和原則和相關(guān)規(guī)定不發(fā)生沖突的前提下，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，運用相關(guān)的會計知識進(jìn)行分析。

（二）設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目

在新《醫(yī)院會計制度》中，其中一個重要的新增科目就是“固定資產(chǎn)清理”科目，固定資產(chǎn)處置有出售、報廢、毀損、投資、無償調(diào)出、對外捐贈等，在這些處置過程之中，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值以及清理時出現(xiàn)的清理收入或費用等因素，反映了固定資產(chǎn)的處置整個過程，也反映了其處置結(jié)果，使得固定資產(chǎn)的處置核算的結(jié)果更為準(zhǔn)確可靠。在實際核算過程中，值得注意的是，在處置資產(chǎn)時，出現(xiàn)的清理費用需要作為減項，在“處置凈收入”明細(xì)科目中計入。

（三）設(shè)置“累計折舊”科目，取消“專用基金—修購基金”科目

在新制度中，對醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊的計提進(jìn)行了明確。不同于修購基金，累計折舊為固定資產(chǎn)的備抵科目，是固定資產(chǎn)中已轉(zhuǎn)移或已消耗的價值的反映；計提折舊并不增加專門用途的基金，是將可以支配的現(xiàn)金流量進(jìn)行了擴(kuò)大；折舊的計提作用是補償固定資產(chǎn)價值的減值。相對的，修購基金的提取是按照一定比例的固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行的，設(shè)置“累計折舊”科目主要是為了積累固定資產(chǎn)的購置及修繕費用。

（四）明確固定資產(chǎn)的后續(xù)處理

在新《醫(yī)院會計制度》中，對固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，具體有資產(chǎn)的維護(hù)、改擴(kuò)建以及改造等，對其定義、范圍及處理方式進(jìn)行了非常明確的規(guī)定。如果后續(xù)支出發(fā)生于固定資產(chǎn)的話，需要向“固定資產(chǎn)清理”科目轉(zhuǎn)進(jìn)固定資產(chǎn)原價、已計提的累計折舊，向“在建工程”科目轉(zhuǎn)進(jìn)固定資產(chǎn)賬面價值，接著進(jìn)行支出的核算工作，在工程完工后且達(dá)到可使用狀態(tài)后再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；折舊的計提過程中，折舊額的計算需要按照新確定的固定資產(chǎn)成本和折舊年限進(jìn)行。

二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理變化

（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)初期主要賬務(wù)處理

當(dāng)醫(yī)院購入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，如果固定資產(chǎn)需要安裝，處理時需要首先從借記“在建工程”會計科目入手。另外，新制度規(guī)定，如果固定資產(chǎn)是通過財政補助、科教資金等途徑進(jìn)行購入的，應(yīng)當(dāng)反映在賬務(wù)處理的借貸雙方中。例如，在固定資產(chǎn)購入財政補助金額為100萬情況下，賬務(wù)有以下具體分析情況：借：100萬固定資產(chǎn)；貸：100萬待沖基金；借：100萬財政補助支出；貸：100萬財政補助收入。

固定資產(chǎn)屬于醫(yī)院自建的部分，需要依據(jù)費用的實際情況進(jìn)行借記“固定資產(chǎn)”科目以及貸記“在建工程”科目；如果固定資產(chǎn)是融資租入的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付款”、“銀行存款”等；如果固定資產(chǎn)為無償調(diào)入或者接受捐贈的，借記“固定資產(chǎn)”或者“在建工程”科目，貸記“銀行存款”和“其他收入”。

（二）固定資產(chǎn)使用中醫(yī)院主要財務(wù)處理

此方面的工作有若干方面，如折舊及后期修理等，一般按月計提折舊。在折舊方面，賬務(wù)處理要結(jié)合固定資產(chǎn)來源實施，其中“累計折舊”不包含在其內(nèi)。如果購買資金是醫(yī)院自籌的或是財政購買，則要借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，對于含有財政補助、科教項目資金的固定資產(chǎn)部分，財務(wù)處理時應(yīng)該在“待沖基金”上進(jìn)行。例如，在某月中，一項固定資產(chǎn)需要計提2000元折舊金額，當(dāng)有400元，也就是20%為財政補助，這種情況下，有以下賬務(wù)處理方式：借：400元待沖基金，1600元醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；貸：2000元固定資產(chǎn)。后期修理費等費用的出來，需要借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)處置時主要賬務(wù)處理

醫(yī)院固定資產(chǎn)處置主要方面就是指醫(yī)院固定資產(chǎn)清理或盤點工作的賬務(wù)處理。對于屬于出售、報廢、毀損的醫(yī)院固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”、“待沖基金”，貸記“固定資產(chǎn)”。對于醫(yī)院對外投資或者捐贈等方面的固定資產(chǎn)，必須處置于另外的科目中。例如，一價值為2000元的固定資產(chǎn)，當(dāng)前賬面價值為1000元，未沖減完畢的待沖基金余額為100元，則賬務(wù)作以下處理：借：處置900元資產(chǎn)凈額，1000元累計折舊，100元待沖基金；貸：2000元固定資產(chǎn)。此外，賬務(wù)處理還適用于處理盤點固定資產(chǎn)中發(fā)生的盤盈或者盤虧，如果是固定資產(chǎn)為盤盈，則記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他收入”；如果固定資產(chǎn)為盤虧借記“待沖基金”，貸記“固定資產(chǎn)”。

三、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)賬務(wù)管理措施

（一）做好“三賬一卡”管理

此工作需要充分發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)部門的會計監(jiān)督職能，建立總賬一級明細(xì)賬，所謂一級明細(xì)賬包括房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)四種。而做好二級明細(xì)賬事資產(chǎn)管理部門的職責(zé)所在，使用部門應(yīng)當(dāng)建立完整的固定資產(chǎn)卡片賬。固定資產(chǎn)的盤點頻率最少要保持在一年一次，盡最大可能確保賬實相符。

（二）強化折舊意識，體現(xiàn)資產(chǎn)真實價值

在舊版《醫(yī)院會計制度》中，所有醫(yī)院都需要盤實固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)形成的各種資金來源以及折舊年限進(jìn)行區(qū)別對待，追朔調(diào)整以前年度的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬過程中轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)和圖書）折舊額，且需計提折舊沖減待沖基金及事業(yè)基金。而在新版《醫(yī)院會計制度》中，需計提的折舊金額中應(yīng)沖減待沖基金的部分，應(yīng)當(dāng)借記“待沖基金”科目，按照需計提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金”科目，按照應(yīng)計提的折舊金額，貸記“累計折舊”科目。通過新舊制度的過渡，處理新的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)均采用新規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)還要做好折舊處理，以便如實反映固定資產(chǎn)的價值。

（三）健全和完善固定資產(chǎn)報廢制度

對醫(yī)院種種固定資產(chǎn)報廢年限進(jìn)行明文規(guī)定；對其報廢申報手續(xù)和程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范；對固定資產(chǎn)盤點工作要定期展開，針對盤盈、盤虧，出售、報廢和毀損等實際，利用“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，對其價值增減情況和清理工作后凈損益情況進(jìn)行準(zhǔn)確核算，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)流失情況，要予以責(zé)任的追究。

（四）推動固定資產(chǎn)進(jìn)行電子信息化管理

為對固定資產(chǎn)的流動情況進(jìn)行實時的掌握和管理，對資源進(jìn)行科學(xué)的分配，一個合理的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)是必不可少的。從一個角度來說，能夠準(zhǔn)確方便地記錄固定資產(chǎn)的庫存及增減情況，有效地防止重復(fù)購置相同的固定資產(chǎn)的問題；從另一個角度來說，對閑置固定資產(chǎn)處理和分配也比較方便，能夠為閑置資金的合理利用提供有利條件，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

文章開始對固定資產(chǎn)賬務(wù)管理在新《醫(yī)院會計制度》中產(chǎn)生的變化進(jìn)行了細(xì)致的闡述，并探討了相關(guān)處理措施。對賬務(wù)處理的銜接和過度工作進(jìn)行了具體探討，以指導(dǎo)醫(yī)院的財務(wù)處理工作。最后結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗，對賬務(wù)管理措施進(jìn)行了相關(guān)分析，望能對醫(yī)院的制度改革起到有力的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]財政部.關(guān)于印發(fā)《新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》通知.財會[2011]5號.

第4篇：盤點賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞　衛(wèi)生事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；監(jiān)管體系；人員素質(zhì)

財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法>的通知(財辦[2006]52號)及粵財資[2007]23號轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知規(guī)定，“行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位。根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、依法認(rèn)定各項資產(chǎn)損益。真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作”。此項工作是資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。對于單位摸清家底、建立監(jiān)管體系、確保國有資產(chǎn)保值增值具有非常重要的作用。本文從工作實踐出發(fā)，對于做好此項工作及鞏固取得的管理成效作些探討。

一、設(shè)立資產(chǎn)清查小組

根據(jù)財政部關(guān)于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知要求，制定資產(chǎn)清查實施方案并成立管理小組。管理小組長由院長親自掛帥，成員包括財務(wù)科長、總務(wù)科長、財務(wù)科固定資產(chǎn)管理會計及總務(wù)科、設(shè)備科資產(chǎn)賬務(wù)管理人員、各個科室負(fù)責(zé)人及各個科室資產(chǎn)管理人員，負(fù)責(zé)對各個部門提出具體工作要求。

二、制定固定資產(chǎn)清查實施方案細(xì)則

(一)全面摸清“家底”，建立資源共享的資產(chǎn)信息管理體系

1　由財務(wù)部門與總務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法要求，共同設(shè)計固定資產(chǎn)清查盤點報表，包括固定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、存放地點、原始價格、購入日期、已使用年限、已提折舊、殘值率及賬存數(shù)量、實際盤存數(shù)量等。

2　由總務(wù)科及設(shè)備科、財務(wù)科固定資產(chǎn)賬務(wù)管理員、資產(chǎn)會計將固定資產(chǎn)清查盤點報表發(fā)放給各個科室的負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)管理員，并再次布置具體工作要求并指導(dǎo)具體工作。如認(rèn)真填寫固定資產(chǎn)清查盤點表中的各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧和報廢情況，詳細(xì)填寫相關(guān)盤盈、盤虧和報廢的合理理由；固定資產(chǎn)清查盤點表上交財務(wù)的截止日期等。

3　建立一套固定資產(chǎn)核算、管理的網(wǎng)絡(luò)版信息核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括：

(1)總務(wù)部門和設(shè)備科核算點?？倓?wù)部門管理的一般設(shè)備、交通運輸設(shè)備、房屋建筑物和設(shè)備科管理的專用設(shè)備。所有資產(chǎn)的購入均由總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員分別建立固定資產(chǎn)卡片錄入，即根據(jù)會計制度的要求，錄入每筆新增固定資產(chǎn)的所有原始資料。并形成各個部門的三級明細(xì)賬；資產(chǎn)報廢時根據(jù)相關(guān)規(guī)定。由總務(wù)科和設(shè)備科資產(chǎn)管理員分別核減固定資產(chǎn)，同時將相關(guān)資料發(fā)送給財務(wù)科；將資料發(fā)送給財務(wù)科的同時，要將所有書面資料一同交給財務(wù)科資產(chǎn)會計。

(2)財務(wù)科。財務(wù)科財產(chǎn)會計在支付購入資產(chǎn)貨款時，只要共享總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)原始資料。即可生成會計憑證，并對原始書面資料進(jìn)行審核；在固定資產(chǎn)減少時只要共享總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)核減的內(nèi)容，即可做減少資產(chǎn)會計憑證，同時對原始書面資料進(jìn)行審核。每月自動計提折舊。

(二)固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理

根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定的要求，固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒定證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。所有盤盈固定資產(chǎn)要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

(三)固定資產(chǎn)盤虧、報廢等應(yīng)提供的證明文件及賬務(wù)處理

1　根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。盤虧的固定資產(chǎn)扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

2　根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。報廢、毀損的固定資產(chǎn)扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明、毀損報廢說明、賠償責(zé)任人認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

3　根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。因不可抗力(自然災(zāi)害、意外事故)造成的固定資產(chǎn)毀損、報廢的。應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛損失證明、房屋拆遷證明、受災(zāi)證明等。

4　根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求，被盜的固定資產(chǎn)扣除保險理賠及責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，可以根?jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)認(rèn)定損失。

以上四種盤虧的固定資產(chǎn)，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理。納入國有資產(chǎn)管理范圍，確保國有資產(chǎn)賬實相符。

三、鞏固和完善固定資產(chǎn)清查工作成果。使之制度化

(一)建立定期盤點和監(jiān)管制度系統(tǒng)

1　資產(chǎn)徹底清查后，可以根據(jù)資產(chǎn)管理的原始資料及數(shù)據(jù)。建立固定資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)信息；實現(xiàn)固定資產(chǎn)卡片、三級使用部門賬、二級總務(wù)、設(shè)備資產(chǎn)管理部門賬戶、一級財務(wù)管理部門賬戶統(tǒng)一按權(quán)限系統(tǒng)管理；建立每年定期盤點制度，及時掌握固定資產(chǎn)的實際使用、到期報廢等準(zhǔn)確情況。

2　定期盤點制度化。各個部門每年必須定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查核對，對資產(chǎn)的盤盈、盤虧情況要找出原因。分清責(zé)任。按現(xiàn)行規(guī)定及時處理，做到賬、卡、務(wù)相符。

(二)建立固定資產(chǎn)使用部門績效評價體系

在資產(chǎn)清查基礎(chǔ)上，建立衛(wèi)生事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全、完整、使用效率的評價方法。以更加科學(xué)合理地考核各個部門的資產(chǎn)使用效率，同時可以提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

第5篇：盤點賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：存貨 審計目標(biāo) 錯弊的分析 改進(jìn)建議

一、存貨審計的概述

存貨的內(nèi)容：企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，包括可供直接出售的產(chǎn)成品、商品以及需要經(jīng)過進(jìn)一步加工后出售的原材料等。

存貨的確認(rèn)即存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列兩個條件，才能予以確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。

存貨的特點即存貨種類繁多、占用資金多；存貨屬于流動資產(chǎn)，變化周期快；對存貨實物數(shù)量的管理通常采用永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制。

存貨審計：存貨審計是審計人員根據(jù)存貨的特點、核算過程中容易出現(xiàn)的錯弊，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制的實際情況，配合具體審計方法的靈活運用，對存貨以及存貨的相關(guān)項目進(jìn)行審查，以發(fā)現(xiàn)存貨核算中隱藏的錯誤和弊端，進(jìn)而調(diào)整有關(guān)錯誤項目，保證財務(wù)報表的真實、可靠。

二、存貨審計的目標(biāo)

存貨審計的根本目標(biāo)在于審查資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的存貨有關(guān)的項目的余額是否真實、正確，為了實現(xiàn)這個目標(biāo)應(yīng)從以下幾方面入手：

了解并分析評價被審計單位有關(guān)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；驗證資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項目是否真實存在，所有權(quán)是否歸屬于被審計單位；審查企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)是否及時正確入賬，并如實列示于資產(chǎn)負(fù)債表；審查企業(yè)是否嚴(yán)格劃分會計期間，存貨業(yè)務(wù)是否存在跨期間入賬的情況；復(fù)核企業(yè)存貨計價方法和過程是否恰當(dāng)；確定存貨項目是否已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。

三、存貨審計中常見的錯弊及分析

1.賬戶運用不合理。在存貨審計中，會出現(xiàn)賬戶運用不合理的情況，賬戶運用不合理，會影響到會計科目金額的錯誤，對當(dāng)期損益造成影響。如材料采購、原材料、材料成本差異等賬戶的運用不合理，對期末存貨的余額也會造成影響。例如原材料的審計，如果企業(yè)采用實際成本核算，購入原材料時，如果材料尚未驗收入庫，則應(yīng)記入在途物資，待材料驗收入庫后，再轉(zhuǎn)入原材料賬戶核算；如果企業(yè)采用計劃成本法核算，則不論材料是否驗收入庫，均應(yīng)記入材料采購賬戶核算，并將實際成本與計劃成本的差異記入材料成本差異。

例：WW公司采用實際成本法核算，15日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為40000元，增值稅額為6800元，對方代墊運費800元，全部款項已用銀行存款付訖，材料已驗收入庫。

借：材料采購 40800

應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800

貸：銀行存款 47600

在上述分錄中，就是賬戶運用不合理的情況，由于WW公司采用的是實際成本法核算，在材料未入庫時應(yīng)計入在途物資，材料入庫后，應(yīng)計入原材料。該題材料已經(jīng)驗收入庫，會計人員卻將材料記入材料采購，屬于賬戶運用錯誤，審計人員應(yīng)提請被審單位有關(guān)人員予以糾正，并作有關(guān)調(diào)整分錄。

2.存貨收入計價不準(zhǔn)確。存貨收入計價是存貨核算的基礎(chǔ)，直接影響當(dāng)期和后期財務(wù)報表項目的真實性。對存貨收入的計價不準(zhǔn)確主要是在存貨的數(shù)量和金額方面的錯誤，應(yīng)對這些方面進(jìn)行詳細(xì)審計。對存貨收入計價的審計不是對存貨收入業(yè)務(wù)進(jìn)行循規(guī)蹈矩的工作，審計人員可以采用合適的方法進(jìn)行審計。存貨收入的計價包括對購入業(yè)務(wù)的計價，對自制存貨的計價，以及對委托外單位加工完成的存貨的計價等方面，例如在存貨購入業(yè)務(wù)的計價，購入存貨的成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費和其他費用。在實際工作中，可能會存在運輸途中的合理損耗超限額的情況，但是被審單位的有關(guān)人員并未對超出的部分做賬務(wù)處理。

3.存貨發(fā)出計價錯誤。在發(fā)出時應(yīng)當(dāng)根據(jù)其數(shù)量和單價計算發(fā)出成本，發(fā)出存貨的計價方法包括個別計價法，先進(jìn)先出法，移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法，存貨采用的發(fā)出計價方法錯誤會導(dǎo)致發(fā)出計價錯誤，如果企業(yè)規(guī)定使用先進(jìn)先出法，而在工作中運用月末一次加權(quán)平均法，則會導(dǎo)致計價錯誤；如果在實際工作中采用計劃成本法，則應(yīng)計算材料成本差異率的計算是否正確，發(fā)出材料時是否及時分?jǐn)偛町?。是否存在材料成本差異率的計算錯誤，導(dǎo)致發(fā)出材料差異的分?jǐn)傚e誤。

4.存貨賬務(wù)處理不規(guī)范。在存貨審計中，企業(yè)有時為了調(diào)整自身的損益，而出現(xiàn)用錯賬戶的情況。有些情況下，企業(yè)為了粉飾財務(wù)狀況，對一些特殊業(yè)務(wù)可能會有退料和假退料的情況，但是被審單位有關(guān)人員卻未對假退料作出正確的賬務(wù)處理。

案例：得力文具廠生產(chǎn)文具，存貨發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法核算，在2011年7月份領(lǐng)用一批材料100千克，單價50元/千克，以供生產(chǎn)文具所用，本月生產(chǎn)文具實際消耗了70千克，剩余30千克，本月剩余的30千克材料可以供下月繼續(xù)生產(chǎn)文具使用，但是該公司沒有制作假的退料單，也沒有做假退料的會計分錄，所以審計人員應(yīng)補做賬務(wù)處理。

5.盤存方法錯誤。企業(yè)存貨的盤存方法主要有實地盤存制和永續(xù)盤存制，在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)盤存方法的采用不正確而出現(xiàn)錯誤。為了確保核算的正確性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用正確的盤存方法。實地盤存制也叫定期盤存制，是指平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了期末，對存貨進(jìn)行實地盤點，根據(jù)盤點的結(jié)果來倒擠存貨的本期發(fā)出數(shù)，并進(jìn)行登賬，以做到賬實相符。永續(xù)盤存制也叫賬面盤存制，是指通過存貨的明細(xì)賬，對企業(yè)存貨日常發(fā)生的收入，發(fā)出及結(jié)存情況進(jìn)行逐日逐筆連續(xù)的登記，并在賬上隨時反映出結(jié)存數(shù)，并且可以與實際盤存數(shù)進(jìn)行比較，確定存貨是盤虧還是盤盈的一種存貨盤存制度。這兩種盤點方法是有區(qū)別的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，選擇合適的盤點方法。

四、對出現(xiàn)的錯弊采用的改進(jìn)建議

1.對賬戶運用不合理的改進(jìn)建議

對賬戶運用不合理的情況，審計人員應(yīng)審查涉及的相關(guān)賬戶，如果是付款賬戶用錯，例如：企業(yè)購入材料，未付款，應(yīng)將該筆款項記入應(yīng)付賬款，而會計人員卻將該筆款項記入了銀行存款，如果在這種情況下，審計人員應(yīng)檢查被審單位的銀行對賬單，檢查企業(yè)是否用銀行存款支付了該筆款項，如果銀行沒有支付該筆款項，應(yīng)調(diào)整被審單位賬戶記錄；如果企業(yè)由于對采用的成本核算方法混淆不清而出現(xiàn)的錯誤，企業(yè)采用實際成本法，材料已驗收入庫，企業(yè)確將材料記入材料采購，審計人員詳細(xì)審查，了解被審單位所采用的會計核算方法，如果企業(yè)確實采用的是實際成本法，則應(yīng)將材料記入原材料，提請被審單位做調(diào)整分錄：借：原材料貸：材料采購；如果經(jīng)過審查，被審單位采用計劃成本進(jìn)行核算，則無論是否驗收入庫，均應(yīng)記入材料采購。

2.對存貨收入計價錯誤的改進(jìn)建議

對存貨收入計價的改進(jìn)建議，首先應(yīng)重新盤點企業(yè)的存貨，查明企業(yè)的存貨是屬于購入的存貨，或自制的存貨還是屬于委托外單位加工的存貨。對不同的存貨有其不同的計價方法。對于購入的存貨，購入存貨的成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費和其他費用。在計算購入存貨的成本時應(yīng)將上述費用全部計入存貨的采購成本；對于自制存貨的采購成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等各項實際支出；對于委托外單位加工完成的存貨，其成本包括實際耗用的原材料或者半成品、加工費、裝卸費、保險費、委托加工的往返運輸費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅費。

例：中信公司采用實際成本法，購入一批材料，材料購入成本為700000元，其中包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、以及應(yīng)計入成本的其他費用，運輸途中的合理損耗的規(guī)定限額為100元，而中信公司運輸途中的合理損耗確發(fā)生了200元，超出了限額100元，審計人員應(yīng)查明原因，并將超出部分計入待處理財產(chǎn)損益。

借：待處理財產(chǎn)損益 100

貸：原材料 100

3.對存貨發(fā)出計價錯誤的改進(jìn)建議

審查存貨明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證、審查存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的真實性、合法性和正確性；審查存貨發(fā)出成本的合規(guī)性和正確性；審查存貨發(fā)出業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性和正確性，重點注意企業(yè)有無利用發(fā)出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理弄虛作假、營私舞弊等行為。

由于企業(yè)采用的發(fā)出計價方法不同，所以所使用的審查方法也有所不同。下面以先進(jìn)先出法為例對存貨發(fā)出成本的計價錯誤提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

案例：先進(jìn)先出法是指以先購進(jìn)的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法。采用這種計價方法，先購進(jìn)的存貨成本在后購進(jìn)存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。具體方法是：收到存貨時，逐筆登記存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按照先進(jìn)先出原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。

在上述例子中，A公司期初庫存B商品150件，企業(yè)規(guī)定采用先進(jìn)先出法，但在實際工作中，會計人員卻按照月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出成本和月末結(jié)存成本，得出單位成本=（1500+5500）÷（150+400）=12.73元/件，從而計算出發(fā)出成本為400*12.73=5092元，月末結(jié)存成本為150*12.73=1909.5元，按照先進(jìn)先出法的計價原則，先購進(jìn)的存貨先發(fā)出的原則，10日銷售200件，應(yīng)先將期初結(jié)存的150件發(fā)出，按單價10元計價，再將6日購入的100件中的50件發(fā)出，按12元計價，所以10日發(fā)出成本為150*10+50*12=2100（元），以此類推。從上表可以看出，A公司B商品的發(fā)出存貨成本和期末存貨成本分別為4800元和2200元。所以，兩種方法的計算結(jié)果是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計價方法計算發(fā)出成本和月末成本，不得隨意變更計價方法。審計時，應(yīng)審查企業(yè)發(fā)出存貨的計價是否正確，應(yīng)按照規(guī)定的發(fā)出計價方法對發(fā)出的存貨進(jìn)行審計。

4.對存貨賬務(wù)處理不規(guī)范的改進(jìn)建議

對存貨賬務(wù)處理不規(guī)范的改進(jìn)建議，例如：得力文具廠生產(chǎn)文具，存貨發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法核算，在2011年7月份領(lǐng)用一批材料100千克，單價為50元/千克，以供生產(chǎn)文具所用，本月生產(chǎn)文具實際消耗了70千克，剩余30千克，本月剩余的30千克材料可以供下月繼續(xù)生產(chǎn)文具使用，但是該公司沒有做假退料的會計分錄，所以對該項錯弊的改進(jìn)建議應(yīng)補做賬務(wù)處理。

退料時：借：原材料 1500

貸：生產(chǎn)成本―一車間 1500

領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)成本―一車間 1500

貸：原材料 1500

5.對存貨盤存方面的改進(jìn)建議

對于實地盤存制的改進(jìn)建議，企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)谋P存方法。對于實地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實地盤存制的優(yōu)點是核算工作比較簡單，可以減少審計的工作量，缺點就是不便于隨時反應(yīng)出存貨的收入，發(fā)出，及結(jié)存的情況。永續(xù)盤存制的優(yōu)點是可以在賬上隨時反應(yīng)出存貨的收入，發(fā)出及結(jié)存的情況，便于加強對存貨的控制和管理。缺點是核算工作量相對較大，在月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時工作量尤為重大，存貨的銷售、耗用或結(jié)存成本的工作比較集中，加大了工作量，還要與清查結(jié)果的賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對，如若不相符，還應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的賬面記錄。所以，應(yīng)針對企業(yè)的不同采取不同的盤存方法，對于業(yè)務(wù)量大，收發(fā)頻繁的企業(yè)，應(yīng)采用實地盤存制，永續(xù)盤存制的適用范圍比較廣泛，一般企業(yè)均可使用。

案例：徐州鑫達(dá)公司，采用實地盤存制，對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點，在2010年，發(fā)現(xiàn)企業(yè)期初存貨1000元，本期增加存貨2500元，期末存貨為500元，根據(jù)公式本期發(fā)出存貨=期初存貨+本期增加存貨??-期末存貨，倒擠出發(fā)出數(shù)為3000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，3000元的發(fā)出存貨中有200元是審計人員利用職務(wù)之便，居監(jiān)自盜引起的，隱瞞了真實的存貨發(fā)出成本，影響企業(yè)期末存貨總額，這種情況長達(dá)兩年之久，屬于錯誤行為，應(yīng)對保管員進(jìn)行懲罰，如果企業(yè)采用永續(xù)盤存制，在2010年，發(fā)現(xiàn)企業(yè)期初存貨1000元，本期增加存貨2500元，本期減少2800元，從而根據(jù)公式期末存貨=期初存貨+本期增加存貨-本期減少存貨，得到期末存貨為700元，就可以在賬面上隨時反應(yīng)出收入、發(fā)出和結(jié)存的真實情況，就會較好的規(guī)避采用實地盤存制的帶來的弊端，所以，應(yīng)建議被審單位采用永續(xù)盤存制，規(guī)避實地盤存制帶來的舞弊行為。

綜上所述，在存貨審計中，應(yīng)重點關(guān)注存貨審計的目標(biāo)，以及出現(xiàn)的錯弊，并對出現(xiàn)的錯弊提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。存貨是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要方面，所包含的內(nèi)容比較多，包括原材料，包裝物，低值易耗品，庫存商品，委托加工物資，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品等。存貨的多計或少計會影響企業(yè)的利潤，粉飾企業(yè)財務(wù)狀況。如果企業(yè)少計存貨，會造成利潤虛減，造成少交所得稅；如果企業(yè)存貨多計，則會造成利潤虛增，隱瞞企業(yè)財務(wù)狀況，影響當(dāng)期損益。因此，審計人員應(yīng)對企業(yè)存貨的審計進(jìn)行詳細(xì)、重點的審查，對審計中出現(xiàn)的錯弊采取有效的改進(jìn)建議，更好地規(guī)避存貨審計中出現(xiàn)的錯弊行為，達(dá)到存貨審計的目標(biāo)，確保流動資產(chǎn)及其他財務(wù)報表項目的真實性、正確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部會計資格評價中心編.《2011初級會計實務(wù)》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年10月

[2]王會金主編.《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年3月

第6篇：盤點賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn) 管理 事業(yè)單位

根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第四十條：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1、固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理意識淡薄

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要由財政撥款投入形成，管理者通常只看重本單位固定資產(chǎn)的總量，對于固定資產(chǎn)使用、報廢、增減變化等日常管理并不重視。多數(shù)單位沒有建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理辦法。由于沒有規(guī)章制度的約束，加上管理者責(zé)任意識薄弱，難免造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、國有資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)控制度不完善，會計核算不規(guī)范

第一，固定資產(chǎn)采購的審批、執(zhí)行、驗收等不相容崗位沒有做到有效分離，一個人同時兼任幾個相關(guān)崗位工作，容易造成舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，固定資產(chǎn)使用部門發(fā)生變化以及固定資產(chǎn)使用人員發(fā)生變動，沒有及時辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)移交手續(xù)。單位資產(chǎn)通常按照購入時確定的分配方案登記使用部門和人員，在資產(chǎn)使用過程中需要在各個部門之間調(diào)劑時沒有辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。單位內(nèi)部人員調(diào)動、退休等情況沒有按照規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬目混亂，賬實不符，一些貴重資產(chǎn)長期被私人無償占有造成國有資產(chǎn)流失。

第三，對于單位固定資產(chǎn)采取靜態(tài)管理。大部分行政事業(yè)單位只在固定資產(chǎn)購進(jìn)時登記相關(guān)的基礎(chǔ)信息，固定資產(chǎn)在使用過程中進(jìn)行的改擴(kuò)建增加部分通常沒有按規(guī)定計入固定資產(chǎn)價值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實際價值與賬面價值不符。而且，由于采用的是靜態(tài)管理模式，決策部門無法及時掌握本單位固定資產(chǎn)的動態(tài)信息，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置，另一方面閑置的固定資產(chǎn)又無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易造成資源浪費的現(xiàn)象。

第四，固定資產(chǎn)毀損、報廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓時，沒有按照規(guī)定的程序報相關(guān)部門審批，在單位內(nèi)部自行處理，沒有嚴(yán)格履行國家財務(wù)制度規(guī)定的程序，賬務(wù)處理不規(guī)范，容易造成“小金庫”現(xiàn)象。

第五，對單位固定資產(chǎn)沒有組織定期的清查盤點工作。在實際工作中有些單位由于人手少、盤點工作繁雜等原因長期未對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，固定資產(chǎn)的賬目就是一本糊涂賬，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。盤盈盤虧資產(chǎn)沒有及時進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，造成賬實不符的現(xiàn)象。而且長期沒有對本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，不能及時發(fā)現(xiàn)一些閑置的固定資產(chǎn)，不利于充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率，不能有效盤活已有的資產(chǎn)，造成浪費現(xiàn)象。

3、管理手段落后，管理效率低下

單位不重視固定資產(chǎn)的管理，沒有采用專門的固定資產(chǎn)管理軟件對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，而是采用電子表格的方式登記流水賬，這種方式無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不利于對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行及時有效的管理。

4、管理機(jī)構(gòu)不健全，管理人員多是兼職

很多單位沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，對于固定資產(chǎn)的日常管理多是依附于單位的財務(wù)部門或辦公室等職能部門，各職能部門相互推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于固定資產(chǎn)管理人員多數(shù)是兼職人員，不熟悉資產(chǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)，對設(shè)備的性能、技術(shù)參數(shù)等專業(yè)知識了解的也有限。在對單位固定資產(chǎn)管理上無法向單位領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的參考意見。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議

1、完善固定資產(chǎn)管理制度，提高管理者對固定資產(chǎn)管理的意識

固定資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜而重要的工作，必須建立起一套完整有效的規(guī)章制度，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)從投資形成、使用、維護(hù)到最后處置各個環(huán)節(jié)的有效管理。各單位應(yīng)該根據(jù)本單位的實際情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定出適合本單位的，有可操作性的固定資產(chǎn)管理制度。

單位的管理者必須牢固樹立依法管理國有資產(chǎn)的觀念，進(jìn)一步提高對固定資產(chǎn)管理重要性、緊迫性的認(rèn)識。建立事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，實行單位主要領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，各級各部門分工協(xié)作，責(zé)任到人，定期考核的制度。將固定資產(chǎn)管理作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一項重要指標(biāo)，提高加強固定資產(chǎn)管理的自覺性。

2、加強內(nèi)部管理，加大監(jiān)督力度

第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)以及本單位的固定資產(chǎn)管理制度，對于納入政府采購范圍的資產(chǎn)采購嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。對于固定資產(chǎn)報廢、毀損、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓等嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

第二，強化財務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。財務(wù)人員應(yīng)該有強烈的責(zé)任感，廉潔奉公，不謀私利。加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬實相符。重視財務(wù)人員后續(xù)教育工作，提高會計職業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確判斷會計事項，恰當(dāng)進(jìn)行會計處理。

第7篇：盤點賬務(wù)處理范文

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預(yù)算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財務(wù)報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時入賬。

3．財務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財務(wù)部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準(zhǔn)確，容易造成財務(wù)損失和財產(chǎn)損失。

2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟?、調(diào)整預(yù)算計劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財務(wù)帶來經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時，造成財務(wù)報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務(wù)部不能正確核算項目成本和應(yīng)付款科目，易造成實際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進(jìn)行盤點，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時、完整，易導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對金額較大的采購合同，財務(wù)部應(yīng)對其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財務(wù)收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務(wù)部進(jìn)行支付款項計劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計劃，但不允許在各項目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財務(wù)管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務(wù)部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應(yīng)及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財務(wù)部，使財務(wù)部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應(yīng)及時索取發(fā)票，票到后財務(wù)部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經(jīng)相關(guān)人員會簽后保存，若盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時對材料系統(tǒng)、財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務(wù)部，對不合格材料信息報物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項目方面

（一）風(fēng)險點描述

1．項目概預(yù)算計劃的設(shè)計及實施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準(zhǔn)確性、合理性，項目相關(guān)信息未及時傳遞給物資管理部、財務(wù)部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報告，設(shè)計項目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項目設(shè)計、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，由財務(wù)部按項目歸集核算，生產(chǎn)部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務(wù)部提供項目執(zhí)行進(jìn)度表，財務(wù)部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時確認(rèn)收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時修改項目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財務(wù)部進(jìn)行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財務(wù)部應(yīng)審查款項支付的主體、結(jié)算方式，減少財務(wù)風(fēng)險。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務(wù)報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實至相關(guān)部門、由部門落實到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務(wù)部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點，對盤點結(jié)果形成盤點確認(rèn)表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費、稅收風(fēng)險的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗收報告和發(fā)票等資料，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險的控制。

六、對外投資方面

（一）風(fēng)險點描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務(wù)損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц?，對投資后的項目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風(fēng)險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務(wù)報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達(dá)的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應(yīng)及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險點描述

1．銷項稅、進(jìn)項稅確認(rèn)的不正確，未及時認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財務(wù)損失和稅收風(fēng)險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進(jìn)項抵扣發(fā)票及時入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項稅核對，編制的增值稅申報表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財務(wù)部以工程項目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎(chǔ)與所得稅計價基礎(chǔ)有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎(chǔ)的正確性，正確申報應(yīng)稅所得，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

第8篇：盤點賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 存貨 會計核算

引言

存貨是企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要生產(chǎn)資料。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲備的實物資產(chǎn)，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。存貨目的是供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，而不是以轉(zhuǎn)售盈利為目的的。存貨占用著企業(yè)大量的流動資金。存貨會計核算是否準(zhǔn)確，直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。本文就企業(yè)存貨會計核算具體做法進(jìn)行探討。

存貨在日常管理的做法和會計核算建議

存貨管理在企業(yè)涉及的部門主要有：財務(wù)部、采購部、物流部，財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)存貨會計核算工作。采購部負(fù)責(zé)存貨的購置、請付工作，采購部門在采購時，企業(yè)應(yīng)編制材料采購計劃，避免給企業(yè)損失。物流部負(fù)責(zé)存貨驗收入庫、出庫和日常保管工作。凡所有權(quán)已屬于企業(yè)，不論企業(yè)是否已收到或持有，均應(yīng)作為本企業(yè)的存貨；反之，若無所有權(quán)，即使存放于企業(yè)，也不作為本企業(yè)的存貨。倉庫管理人員應(yīng)對在倉庫中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的進(jìn)、出、存，“物料登記卡”登記的數(shù)量應(yīng)定期與倉庫帳進(jìn)行核對，查看是否相符。如有不符，應(yīng)查找原因。財務(wù)部在存貨核算主要涉及以下環(huán)節(jié)：

1.存貨的計價

企業(yè)的存貨計價以實際成本為依據(jù)，按照財務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進(jìn)行存貨的計價：

企業(yè)購入存貨按照買價加上各種雜費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi)）。

由此可見，存貨的價值=買價+各項雜費+途中合理損耗+整理挑選費用+繳納稅金。

另外企業(yè)對于自行制造的存貨，其價值應(yīng)包括：自制存貨價值=制造過程中的所有實際支出。

企業(yè)對于委托外單位加工的存貨，其價值應(yīng)包括：委外加工存貨價值=委托加工材料或半成品的價值+委托加工費+運輸費+裝卸費+包裝費+其他雜費。

2. 存貨的收、發(fā)、領(lǐng)用

對于各項存貨的日常收、發(fā)、領(lǐng)用，倉庫人員必須在規(guī)定時間內(nèi)將存貨的收、發(fā)、存等有關(guān)信息提供財務(wù)部，并向財務(wù)部提供相關(guān)出、入庫單據(jù)，以便財務(wù)部相關(guān)會計對采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票、入庫單、送貨單、領(lǐng)用單、發(fā)貨單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復(fù)核，復(fù)核無誤后批準(zhǔn)后入賬；供應(yīng)商發(fā)票尚未送達(dá)的，則根據(jù)合同/協(xié)議暫估入賬，下月沖回。

3. 存貨采購付款辦法

供應(yīng)商必須開具符合稅法規(guī)定的發(fā)票、單證，并將單證與倉管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購部申請付款。

采購部審核發(fā)票與送貨單、采購訂單、入庫單內(nèi)容是否相符，登記發(fā)票號碼后，填制相關(guān)單證，送財務(wù)部進(jìn)行審核。

財務(wù)部收到的采購發(fā)票，作為應(yīng)付賬款的原始憑據(jù)附上，同時對采購部的付款申請的相關(guān)單據(jù)的合法性、真實性進(jìn)行審核，審核無誤送出納報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后付款。出納付款后，將有關(guān)單據(jù)送應(yīng)付會計錄單、記賬。

4. 存貨發(fā)出核算方法

企業(yè)可采用實際成本、計劃成本或兩者相結(jié)合的核算方法。

5. 存貨盤存辦法

存貨在盤點時，要求賬實相符，出現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，作盤虧盤盈處理。按照會計謹(jǐn)慎性原則，會計準(zhǔn)則規(guī)定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：（1）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；（2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌、過時或不能在市場上出售；（5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

存貨跌價準(zhǔn)備由財務(wù)人員根據(jù)實際情況填寫《存貨跌價準(zhǔn)備計提說明》，交財務(wù)部經(jīng)理審批，財務(wù)部經(jīng)理簽批后才進(jìn)行賬務(wù)處理。報廢的存貨需要通知倉庫并經(jīng)生產(chǎn)中心經(jīng)理審批后才可進(jìn)行報廢處理。

6. 存貨期末盤點

存貨盤點一般由企業(yè)財務(wù)部組織實施，物流部、采購部、生產(chǎn)部等相關(guān)部門配合。

財務(wù)部負(fù)責(zé)制定盤點的實施流程及辦法，并提供盤點表，同時負(fù)責(zé)編排“盤點人員編組表”，安排人員監(jiān)督盤點；物流部負(fù)責(zé)事前整理倉庫，并組織人員現(xiàn)場清點實物；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)清點在車間的原材料和在制品；采購部及流通部預(yù)先通知供應(yīng)商暫停送貨及告知客戶停止發(fā)貨。

盤點事項，財務(wù)做好盤點前的準(zhǔn)備工作：準(zhǔn)備盤點單，盤點單連續(xù)編號；各部門盤點人員需在盤點單上簽字確認(rèn)。盤點時發(fā)現(xiàn)損壞、變質(zhì)、陳舊、失效的存貨，要單獨注明，寫明盤點日期，并由盤點人簽名確認(rèn)；盤點后將盤點表全部收回，檢查是否有簽名。

盤點結(jié)算結(jié)束后，對于存貨盤點的結(jié)果，財務(wù)部應(yīng)編制《存貨盤點表》，將賬實不符的存貨記入表內(nèi)，列出盤盈或盤虧的數(shù)量，并注明盤盈、盤虧的原因，在規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的盤虧，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，超過規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理與物流部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，還需報公司總裁審批。

盤盈、盤虧處理：存貨清查盤點出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和報廢，按財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，查清原因后，并報財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，總裁批后，計人管理費用中，即：盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；盤盈的存貨沖減管理費用；存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1號--存貨.

第9篇：盤點賬務(wù)處理范文

構(gòu)成第三方倉儲管理的主要內(nèi)容是倉儲系統(tǒng)的擺設(shè)設(shè)計、倉庫內(nèi)部貨物的保管、倉儲如何作業(yè)操作。雖然他們不是一個層面上的東西，但卻有著各種不同卻相近的聯(lián)系。

1.1倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計

倉儲系統(tǒng)是以三大運輸干線為主要干線，分別為鐵路、公路和大型船舶。在區(qū)域內(nèi)送貨，區(qū)域是送貨的主要地區(qū)，其他為副中心地區(qū)，這就形成了一個扭曲的布局系統(tǒng)模式，這就避免了復(fù)雜混亂的局面。樞紐就是一個配送中心，只不過這個配送中心的基地是個倉庫。它還需要對配送中線的選址進(jìn)行規(guī)劃、倉儲系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)施設(shè)備也要進(jìn)行安排，同時也要設(shè)計規(guī)劃區(qū)域。這些是倉儲系統(tǒng)布局設(shè)計的不可缺少的部分。無論在物流建筑的設(shè)計上，物流設(shè)置設(shè)施的配置上，還是物流供應(yīng)鏈的設(shè)計上，都必須要有專業(yè)的技術(shù)。因為它對物流程序的運作的好壞有著直接的影響，所以說，倉儲儲藏不僅僅是布局中的頂層設(shè)計，更是供應(yīng)鏈設(shè)計的核心部分。

1.2庫存控制

要想確定倉庫商業(yè)模式，就需要在控制庫存的時候，以倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計為依據(jù)對本倉庫的管理目標(biāo)和管理系統(tǒng)模式進(jìn)行確定。只有這樣，才能夠更好地確定好倉庫的商業(yè)模式。第一，將控制目標(biāo)定位在服務(wù)質(zhì)量和運營成本上，在企業(yè)商業(yè)模式中，讓庫存控制在一定量，避免過多或者過少的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，服務(wù)質(zhì)量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理將會成為控制目標(biāo)，如果將獨立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。第三，要指定一個控制目標(biāo)，控制目標(biāo)包括服務(wù)質(zhì)量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理，并且將立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，這樣企業(yè)的盈利會更多。第四，物流倉儲管理中庫存控制有執(zhí)行、反饋和分析這三個功能。因此，相對于供應(yīng)鏈的整體來說，它處于后端位置。

1.3倉儲作業(yè)操作

倉儲作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程包括進(jìn)倉、盤點、賬務(wù)處理、出倉等，因而說，它是整個倉儲管理中的基礎(chǔ)部分。在第三方物流的倉儲管理中，是以倉庫管理系統(tǒng)為中心來進(jìn)行主導(dǎo)管理。倉儲管理系統(tǒng)的倉儲作業(yè)操作是信息化的，這是它與其他管理軟件的不同之處，因而，它的這個特點對庫存控制和信息集成化奠定了堅實的基礎(chǔ)。

1.3.1進(jìn)倉作業(yè)流程

首先是進(jìn)行接單審單，然后開始檢查車輛，再把車上的貨物卸載下來，驗收貨品，驗收成功后系統(tǒng)指導(dǎo)的進(jìn)行上架，并對貨品進(jìn)行貼標(biāo)簽掃描，單據(jù)處理之后最后入賬確認(rèn)。

1.3.2盤點作業(yè)流程

首先是制訂盤點計劃，然后盤點食物，對實物和標(biāo)簽進(jìn)行核對，盤點表與系統(tǒng)賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，最后計算庫存準(zhǔn)確率。

1.3.3出倉作業(yè)流程

首先是接單審單，然后把貨品系統(tǒng)分配，分揀備貨，發(fā)貨，復(fù)核交接，單據(jù)處理，最后銷賬確認(rèn)。

1.3.4賬務(wù)處理

實時記錄和檢查每次進(jìn)出庫作業(yè)、質(zhì)量狀態(tài)、數(shù)量的改變；同時，對貨品進(jìn)行分類、整理、歸檔保存、備份相關(guān)憑證，這是進(jìn)行賬務(wù)處理的主要目的。

2第三方物流企業(yè)倉儲管理的發(fā)展趨勢

2.1信息技術(shù)與第三方物流企業(yè)倉儲管理的密切結(jié)合

隨著我國物流技術(shù)的發(fā)展，第三方物流也逐漸壯大，它對于提高物資運輸流通速度、節(jié)省倉庫儲存成本有極為重要的作用。WMS是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體，是由一系列計劃模塊有機(jī)組合并產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)期結(jié)果的系統(tǒng)，國內(nèi)與國外相比，在WMS的運用上還有差距，在國外，WMS功能的強大和專業(yè)性通過實踐的充分證明，在國內(nèi)僅僅是在初級模塊中WMS得到了廣泛運用。倉儲管理必須通過WMS作為工具來開展一些充足的輔工作，對于第三方物流倉儲企業(yè)這是必要的。要對自己自動存儲貨物、補充貨物、RFID、企業(yè)產(chǎn)出的情況報表、庫存控制指標(biāo)等的運用進(jìn)行重新排列組合，這樣才能讓企業(yè)的倉庫管理得到進(jìn)一步的發(fā)展。要想靈活運用這些技術(shù)，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。

2.2貼身個性化行業(yè)化服務(wù)意識

如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車這些行業(yè)是第三方物流企業(yè)最為關(guān)注的焦點行業(yè)。支撐物流行業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的支柱力量是行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè)，據(jù)調(diào)查顯示，物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求，因為處理好這些物流需求，可以提高企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中的競爭力。第三方物流企業(yè)倉儲管理要在熟悉客戶企業(yè)、物流活動發(fā)展規(guī)律、具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新能力的條件下給客戶提供有利于物流合理化的綜合物流服務(wù)。在熟悉并且清楚的了解客戶需求之后，結(jié)合自身行業(yè)的特點，分析歸納行業(yè)的要求，為客戶指定貼身計劃。讓每個企業(yè)客戶都有一個符合自身的計劃去實行，改變了過去第三方物流企業(yè)被動接受指令的情況。

2.3人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型

要想讓現(xiàn)代物流能夠有一套良好的物流服務(wù)體系，就要求提供物流實施的計劃、對整體系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計并且要加強物流的管理。不斷與整體物流的成熟發(fā)展相聯(lián)系，要想讓第三方物流企業(yè)能夠更好地發(fā)展，就要求企業(yè)中有物流方面的高素質(zhì)人才。從理論方面講，可以將倉儲管理的高素質(zhì)人才分為上三種：第一種是戰(zhàn)略類型的物流人才，第二種是有管理能力的物流人才，第三種是有技術(shù)的物流人才。當(dāng)然，這三者兼?zhèn)湓谝黄鸬娜瞬挪攀瞧髽I(yè)最需要的。我國在近些年也很重視培養(yǎng)這方面人才，在不少大學(xué)設(shè)置了這一門課程，這類人才在學(xué)校中學(xué)到了很多物流管理方面的知識，再經(jīng)過后來在工作中不斷汲取經(jīng)驗和在企業(yè)的培訓(xùn)課程中也學(xué)到不少專業(yè)知識，這都是培養(yǎng)物流人才的途徑。

3結(jié)語