審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；作用

內(nèi)部審計(jì)是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的單位內(nèi)部管理控制手段，是單位企業(yè)管理機(jī)制改革調(diào)整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高的重要管理措施?？v觀現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)已成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在整個(gè)企業(yè)單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、深化內(nèi)部管控、查找財(cái)務(wù)管理漏洞的一種內(nèi)部制約機(jī)制。各級醫(yī)院要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新方法，有機(jī)結(jié)合審計(jì)與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理特性，借助審計(jì)力量不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)醫(yī)院建設(shè)管理更加順暢，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益與財(cái)務(wù)管理水平的雙重進(jìn)步。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部專門設(shè)置的機(jī)構(gòu)或人員，在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立開展的監(jiān)督評價(jià)活動(dòng)，其采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，通過審查、評價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)以及單位內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性、有效性，針對內(nèi)部控制的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，查找財(cái)務(wù)管理中的漏洞，提出改善措施，為醫(yī)院增收節(jié)支、完善財(cái)務(wù)管理、保證經(jīng)營穩(wěn)定提供有力支撐，確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其具有顯著的監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)與鑒證職能、控制職能、服務(wù)職能特征。

醫(yī)院作為新時(shí)期提供公共服務(wù)產(chǎn)品的單位，其不僅要體現(xiàn)出醫(yī)院的公益性，還需要醫(yī)院能夠融入市場競爭當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常保持，這就促使醫(yī)院在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力、完善設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，還必須做好內(nèi)部控制監(jiān)督與強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)作為健全財(cái)務(wù)管理控制的有效手段，在醫(yī)院管理決策、提高效益、健全監(jiān)督機(jī)制等方面提供了多重有益支持。

二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)有利于增強(qiáng)信息可靠性

在醫(yī)院組織內(nèi)部的各個(gè)層面都與財(cái)務(wù)信息有著接觸，通過內(nèi)部審計(jì)可以有效避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真，能夠有效推進(jìn)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性。對于醫(yī)院來講，審計(jì)可以讓管理者對醫(yī)院經(jīng)營狀況有著更及時(shí)、全面的了解，使作出的管理決策更加準(zhǔn)確。

在當(dāng)前市場競爭形勢下，成本費(fèi)用水平也是醫(yī)院參與市場競爭，提高財(cái)務(wù)管理效能的一個(gè)重要條件，內(nèi)部審計(jì)在保證醫(yī)院經(jīng)營狀況真實(shí)性，在客觀反映醫(yī)院成本費(fèi)用使用情況上提供很大的幫助。在產(chǎn)品成本控制上，開展內(nèi)部審計(jì)有利于更好控制醫(yī)院各環(huán)節(jié)、科室服務(wù)的成本費(fèi)用，防止財(cái)務(wù)信息存在失真，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在材料成本考核上，醫(yī)院通過內(nèi)部審計(jì)，可以完善物資材料采購制度，健全藥品采購渠道，規(guī)范藥品采購管理，實(shí)現(xiàn)成本管理加強(qiáng)，產(chǎn)品成本降低。

2.內(nèi)部審計(jì)有益于優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

內(nèi)部審計(jì)作為一種約束機(jī)制，對企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理漏洞堵塞起到強(qiáng)化作用，其通過在事前、事中、事后對醫(yī)院財(cái)務(wù)行業(yè)的全程監(jiān)督與服務(wù)，對促使醫(yī)院嚴(yán)格遵照國家相關(guān)政策規(guī)定組織經(jīng)濟(jì)行為非常有幫助。內(nèi)部審計(jì)可以對醫(yī)院各部門、科室、人員在財(cái)務(wù)上形成監(jiān)督約束，將尚處在萌芽狀態(tài)的不良或違法違紀(jì)行為予以消滅，營造出良好的醫(yī)療財(cái)務(wù)管理氛圍，構(gòu)建優(yōu)良的醫(yī)療秩序。審計(jì)能夠在、檢查醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利狀況、財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，測試財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性與實(shí)質(zhì)性，有益于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱地方，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)，打造相互制約、權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，使醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)更加有序高效。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理控制優(yōu)化上作用明顯。

3.內(nèi)部審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

在分析內(nèi)部審計(jì)的成長軌跡中，其是從查錯(cuò)防弊逐步向風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部管理咨詢、企業(yè)戰(zhàn)略參與等更高層次發(fā)展邁進(jìn)。從所在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能來看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始對醫(yī)院的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理、投入改造、資金投向、項(xiàng)目評估等方面進(jìn)行監(jiān)督，在醫(yī)院生產(chǎn)要素科學(xué)配置、醫(yī)院財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)出明顯的能動(dòng)效應(yīng)。一是在醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值上。推動(dòng)資產(chǎn)的最大化是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是各醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)、財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要工具，其可以對各部門在日常管理中存在違反財(cái)務(wù)管理制度的行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對不合規(guī)財(cái)經(jīng)行為及時(shí)糾正，在時(shí)效上可以迅速采取相關(guān)措施，避免醫(yī)院資產(chǎn)流失，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益、財(cái)產(chǎn)完整。二是在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，有效借助成本費(fèi)用開支這一抓手，以財(cái)務(wù)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，在采購、銷售、醫(yī)務(wù)、后勤等各個(gè)科室領(lǐng)域查找管理問題，分析管理漏洞，可以幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)更加客觀的識別風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還可以深入到經(jīng)營管理的各個(gè)層面，核實(shí)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，核對項(xiàng)目運(yùn)作的真實(shí)性，能夠有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控制度有效完整，深度增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語

在現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)中，各單位、部門要進(jìn)一步加強(qiáng)觀念更新，創(chuàng)新工作理念，高度重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，認(rèn)真關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作開展，珍惜內(nèi)部審計(jì)成果，為內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮創(chuàng)造有力條件，使內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)真正融合，實(shí)質(zhì)上提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

摘 要 建立和健全內(nèi)部審計(jì)，是搞好國家審計(jì)的基礎(chǔ)。在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，目的在于促進(jìn)依法行政，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受損失，最大限度提高資金的使用效益，為企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 企業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

隨著市場的發(fā)展，建立完善的公司管理制度是每一個(gè)企業(yè)的共同追求，也是企業(yè)的發(fā)展方向。審計(jì)工作就是現(xiàn)代管理制度中不可缺少的一部分。審計(jì)是國家體制運(yùn)行中不可缺少的一部分，整個(gè)體系由國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)部分構(gòu)成。內(nèi)部完善內(nèi)部審計(jì)，對于國家審計(jì)的實(shí)施具有良好的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對企業(yè)與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)企業(yè)事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有利于實(shí)施內(nèi)部控制，維護(hù)企業(yè)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法權(quán)益。為了加強(qiáng)企業(yè)廉政黨風(fēng)的建設(shè)，提高資金的使用效率，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，教職工人數(shù)超過3000的大規(guī)模企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

文件中還規(guī)定，企業(yè)內(nèi)必須有足夠的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，具體的審計(jì)人員數(shù)目應(yīng)當(dāng)在總教職工人數(shù)的千分之二以上。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備合格的理論基礎(chǔ)和從業(yè)資格。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的資源多加關(guān)注，對企業(yè)的資源使用情況、業(yè)務(wù)開展過程和績效成果進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。

2、財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查相結(jié)合，實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)有效結(jié)合的綜合管理審計(jì)。

3、審計(jì)控制需要和審計(jì)評價(jià)結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)的事前、事中和事后都組織審計(jì)。

4、企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體環(huán)境和審計(jì)資源，合理的制定審計(jì)計(jì)劃，把握重點(diǎn)。

5、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了解決問題而設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)對機(jī)制建設(shè)有促進(jìn)作用，并與有關(guān)部門合作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制是指單位通過制定制度、執(zhí)行程序以及實(shí)施措施等方式實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，管控和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：資產(chǎn)的安全有效使用、提高服務(wù)質(zhì)量、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、防范舞弊腐敗、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能全面控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程。

2、重要性原則。在全面控制的同時(shí)，需對重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題重點(diǎn)關(guān)注。

3、制衡性原則。在職責(zé)分工、部門管理和業(yè)務(wù)流程等方面，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)形成單位內(nèi)部的相互制約和監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制在國家規(guī)定的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)整和修正。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控等五個(gè)要素構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)控制措施有效運(yùn)行。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內(nèi)部控制的各要素中都發(fā)揮著獨(dú)特而重要的作用。

1、控制環(huán)境

在內(nèi)部控制的整體框架中，內(nèi)部審計(jì)是管理控制和會(huì)計(jì)控制之后的再控制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，與各個(gè)部門都有聯(lián)系，涉及業(yè)務(wù)流程的所有環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的每個(gè)層面。通過內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)、客觀的評價(jià)，可以促使各種制度措施的落實(shí)，對建立良好的控制環(huán)境有很大的促進(jìn)作用，由此保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估

全面的風(fēng)險(xiǎn)評估能夠直接提升企業(yè)運(yùn)作效率，對已實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)十分重要。而內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本校的情況，信息資源相對豐富，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有著非常高的敏感度和針對性，在評估組織未來風(fēng)險(xiǎn)方面，有著天然優(yōu)勢和豐富經(jīng)驗(yàn)。

3、控制活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)實(shí)際需要，可以適時(shí)檢查和考核業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自主靈活地選擇內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容和時(shí)間，深入審計(jì)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理流程，以便為管理者提供適時(shí)的信息，使內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的到有效增強(qiáng)。

4、信息溝通

企業(yè)內(nèi)審人員本身就是內(nèi)部控制體系中的一部分，能夠提供及時(shí)的信息報(bào)告和解決辦法，對于建立高效率的信息溝通系統(tǒng)有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內(nèi)部控制水平和管理效率明顯提高。

5、監(jiān)控

企業(yè)運(yùn)行環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r是不斷變化的，這就需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行實(shí)施跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)能夠完成對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。而且，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于業(yè)務(wù)流程更加熟悉，很容易發(fā)現(xiàn)日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點(diǎn)，針對性和實(shí)用性更強(qiáng)。

6、保密優(yōu)勢

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要手段，是為企業(yè)本身服務(wù)的，不應(yīng)該對任何的第三人承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)結(jié)果一般也不對外公開。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要手段，在企業(yè)的發(fā)展中有著非常重要的作用。通過內(nèi)部審計(jì)，可以提高資金的利用效率，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受侵犯，可以有效防止腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用研究.財(cái)會(huì)通訊.2012.6（8）：35-36.

[2]鄧雪玲.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的對策探討.現(xiàn)代商業(yè).2009.12（6）：62-68.

第3篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

在我國各級事業(yè)單位推行內(nèi)部審計(jì)工作，既有社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度背景，同時(shí)又取決于各事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。事業(yè)單位之所以需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系，取決于兩個(gè)方面的因素。

（一）各級事業(yè)單位“勤儉行政”的必然要求

行政事業(yè)支出源于納稅人的貢獻(xiàn)，因此，納稅人有權(quán)知道各級事業(yè)單位行政支出的真實(shí)、具體情況，例如，事業(yè)單位的公車使用、公款招待、公費(fèi)考察和會(huì)議費(fèi)用等。納稅人對事業(yè)單位真實(shí)行政費(fèi)用支出的掌握情況，源于各單位高效合理的內(nèi)部審計(jì)體系。另外，隨著2010年我國經(jīng)濟(jì)逐漸回暖，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)已經(jīng)成為當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重中之重，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整均需要各事業(yè)單位廉潔務(wù)實(shí)、節(jié)約自律，加強(qiáng)本單位“勤儉行政”的能力，提高行政效率，并進(jìn)一步減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的必然選擇

雖然2006年新修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》已經(jīng)明確規(guī)定從中央到地方的各級事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，但是直到目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在著目標(biāo)定位不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、人員素質(zhì)缺乏，以及方法選擇不當(dāng)?shù)葐栴}。目標(biāo)定位不明確表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展和最終審計(jì)結(jié)果往往表現(xiàn)為單位領(lǐng)導(dǎo)的意圖，而沒有體現(xiàn)本單位或本部門的總體目標(biāo)；機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上要么沒有配備專門的審計(jì)人員，要么沒有很好地劃分審計(jì)人員和行政人員的職權(quán)界限，使得單位的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；人員素質(zhì)缺乏和審計(jì)方法選擇不當(dāng)主要體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員文化水平較低、知識結(jié)構(gòu)不齊和沒有采用合理審計(jì)方法等方面。

二、管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征及優(yōu)勢

（一）管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，在組織建立有效的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確各審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)，以檢查、評價(jià)和監(jiān)督組織管理人員的經(jīng)營管理活動(dòng)為主要目的，從管理制度和管理活動(dòng)的角度明確組織人員相關(guān)工作的有效履行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代管理理論的同時(shí)，更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理理論在組織內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比較全面地關(guān)注組織的內(nèi)部控制，因此其特征主要體現(xiàn)為組織整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員要檢查、評價(jià)和監(jiān)督組織的管理制度和各項(xiàng)管理活動(dòng)，例如，組織決策、計(jì)劃制定、財(cái)務(wù)預(yù)算和成本支出等。對于組織各職能部門的管理制度、組織和部門目標(biāo)的制定及履行情況進(jìn)行審查，以此找出組織內(nèi)部各職能部門存在的薄弱環(huán)節(jié)。另外，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員及時(shí)審查組織的管理績效、管理人員素質(zhì)和培訓(xùn)情況，進(jìn)而提出改進(jìn)組織管理的建議和措施，以提高整個(gè)組織的管理水平。

（二）管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢

由管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要特征可以看出，與其他類型的審計(jì)模式相比，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有其獨(dú)特的審計(jì)優(yōu)勢。在審計(jì)目標(biāo)定位上，以實(shí)現(xiàn)組織總體績效和內(nèi)部控制水平為最終目的，從而有效避免審計(jì)目標(biāo)定位不明確或定位過于片面的問題，例如，有些組織在內(nèi)部控制中過度關(guān)注組織領(lǐng)導(dǎo)或小團(tuán)體的利益，從而喪失了內(nèi)部審計(jì)的有效性；在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，強(qiáng)調(diào)組織管理在內(nèi)部審計(jì)中的作用，要求組織設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專業(yè)的審計(jì)人員，從而體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；在人員素質(zhì)上，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的重要性，更加注重內(nèi)部審計(jì)對組織管理人員素質(zhì)提升的重要性，即注重審計(jì)人員和管理人員素質(zhì)的共同提升；在審計(jì)方法上，能夠做到內(nèi)部審計(jì)與組織管理的結(jié)合、組織管理與內(nèi)部控制的結(jié)合，從內(nèi)部審計(jì)、組織管理和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，以提高組織的整體審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。

三、事業(yè)單位管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

（一）管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位中需要解決的問題

事業(yè)單位要提高其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)水平，構(gòu)建能夠有效服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的社會(huì)主義審計(jì)體系，需要引入科學(xué)合理的管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。管理導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)模式需要從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)和審計(jì)方法等四個(gè)方面入手。

第一，在目標(biāo)定位方面，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以節(jié)約政府財(cái)政支付，實(shí)現(xiàn)本單位“勤儉行政”為最終目標(biāo)。

第二，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，設(shè)置單位專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在審計(jì)機(jī)構(gòu)中配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員，而且要做到審計(jì)人員與單位行政人員相互分離、互不交叉。

第三，在人員素質(zhì)方面，事業(yè)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)人員要掌握專門的內(nèi)部審計(jì)理論知識、會(huì)計(jì)和審計(jì)方法，以及基本的法律和管理技術(shù)等。對于內(nèi)部審計(jì)人員，事業(yè)單位要做到教育和培訓(xùn)，并在適當(dāng)?shù)那闆r下開展與其他單位的審計(jì)交流，以提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

第四，在審計(jì)方法選擇方面，鑒于企業(yè)中普遍采用的管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本特征及優(yōu)勢，事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)中可以采用管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)方法，例如，問卷調(diào)查、模糊評價(jià)和層次分析法等，從而提高各單位的審計(jì)效率和行政績效。

（二）事業(yè)單位管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序和方法

事業(yè)單位采用管理導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)模式，在審計(jì)程序上需要做到四個(gè)階段，并在每個(gè)階段配備有效的審計(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)方法。

第一階段，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是事業(yè)單位審計(jì)負(fù)責(zé)人在指定的審計(jì)期間內(nèi)需要完成的審計(jì)目標(biāo)，因此，在審計(jì)計(jì)劃制定階段，審計(jì)負(fù)責(zé)人要以實(shí)現(xiàn)本單位“勤儉行政”為最終目標(biāo)。

第二階段，選擇審計(jì)對象和選配審計(jì)人員。審計(jì)計(jì)劃制定完畢后，事業(yè)單位要選擇審計(jì)對象，包括單位財(cái)政支出、管理績效和內(nèi)部控制水平等方面。事業(yè)單位應(yīng)該由審計(jì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)對象的選擇并根據(jù)審計(jì)對象選配合適的審計(jì)人員，而不以單位主要領(lǐng)導(dǎo)的意志行事，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性。

第三階段，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。展開審計(jì)調(diào)查是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的核心，而其中的重點(diǎn)便是審計(jì)取證。單位在審計(jì)取證時(shí)不僅要采用調(diào)查法、觀察法和問詢法等基礎(chǔ)取證方法，同時(shí)也要采用統(tǒng)計(jì)分析法、模糊評價(jià)法和層次分析法等高級取證方法。

第4篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；指導(dǎo)；運(yùn)用

一、什么是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的主要標(biāo)志是：2003年10月，國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”，我國在2006年2月對審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行大幅度調(diào)整，將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為根本目的，以控制審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析評估為導(dǎo)向，采用“自上而下，自下而上”審計(jì)思路的一種審計(jì)方法。

二、對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本質(zhì)的認(rèn)識

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)方法實(shí)質(zhì)上仍然是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的延伸，它從分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析——環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并建立了企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯聯(lián)系，使這一方法更科學(xué)、更有效。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)摒棄了傳統(tǒng)審計(jì)簡化主義的認(rèn)知模式，代之以復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式，并引入戰(zhàn)略管理分析工具?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考方法是系統(tǒng)理論所指導(dǎo)的復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式。審計(jì)要有效地把握會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)著手分析，對戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行分析，必須將企業(yè)置于廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行系統(tǒng)分析。從方法論上講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對企業(yè)了解得更透。

（三）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路。它運(yùn)用“自上而下”，“自下而上”相結(jié)合的手段，對會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，要從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。通過實(shí)施審計(jì)程序及取證的結(jié)果，并結(jié)合重要性的判斷，歸納和判斷整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理解

內(nèi)部審計(jì)下的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前尚無統(tǒng)一的定義。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，把社會(huì)審計(jì)中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)），依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識別風(fēng)險(xiǎn)，測試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

而從第二種觀點(diǎn)的描述上看，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于審計(jì)的全過程，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不再是測試控制，而是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測試管理風(fēng)險(xiǎn)。用這種觀點(diǎn)來界定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，會(huì)與內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義相背。

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)有準(zhǔn)則下，以第一種觀點(diǎn)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比較恰當(dāng)，而第二種觀點(diǎn)與其說是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，還不如說是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)的必要性及其實(shí)施

我們姑且不去定論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義，但是在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。

（一）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

隨著內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能向服務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)對整體的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的審計(jì)監(jiān)督和建設(shè)性評價(jià)，以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式上，而應(yīng)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將關(guān)口前移，充分發(fā)揮預(yù)警性作用。綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

1、準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，即通過對被審計(jì)單位基本情況的了解和分析性測試的結(jié)果，充分關(guān)注被審單位的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確定總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最小程度，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問題及存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)到實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2、以《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為指導(dǎo)，執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，針對可能影響風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。二是編制審計(jì)方案時(shí)，在評估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。三是確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，每年對審計(jì)范圍進(jìn)行一次評估，以反映最新戰(zhàn)略和方針。四是在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。五是在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足，提出加強(qiáng)管理的建議。六是以風(fēng)險(xiǎn)大小作為確定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。

3、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估， 但并不是說可以忽視微觀層面的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測試，并分析重點(diǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。在控制測試和實(shí)質(zhì)性測試兩階段中，審計(jì)資源的合理配置是關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。因此，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，以實(shí)現(xiàn)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在提高審計(jì)效率與效果的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估效率及其準(zhǔn)確性。二要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。三要運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四要構(gòu)建完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的措施

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)而產(chǎn)生的，同時(shí)也是為量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的一種審計(jì)方法。為加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，筆者認(rèn)為要從以下幾方面努力：

1、建立內(nèi)部控制評價(jià)的新模式。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)心的問題主要是：控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么，控制要解決的問題，這種控制是否先進(jìn)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否影響管理當(dāng)局的決策等。隨著市場競爭的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過與企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，采用新的評價(jià)模式，為企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹立管理理念的同時(shí)，更要重視審計(jì)工作的實(shí)效性，以確保審計(jì)建議的落實(shí)。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對企業(yè)而言，需要界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就是要靠實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走出一條迎接風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此要求內(nèi)審人員都應(yīng)懂得風(fēng)險(xiǎn)語言，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，提高內(nèi)審人員對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好內(nèi)部審計(jì)工作。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢，既是職業(yè)自身發(fā)展的需要，也是當(dāng)前形勢發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持開展對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性的檢查、評價(jià)和報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和增加價(jià)值，無疑是企業(yè)內(nèi)部的一種最好資源。在實(shí)踐中，尚無完整的模式可參照執(zhí)行，即使有關(guān)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則出臺后，也需要在實(shí)踐中不斷完善。因此，內(nèi)部審計(jì)師在現(xiàn)階段，應(yīng)首先接受現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，在執(zhí)行過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿審計(jì)的全過程，不斷探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低可接受水平。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；機(jī)制建立

在醫(yī)院發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)管理工作的落實(shí)，保障了公立醫(yī)院正常運(yùn)營，促進(jìn)了醫(yī)院由傳統(tǒng)粗放型管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，推動(dòng)了醫(yī)院健康長效發(fā)展。新時(shí)期下，醫(yī)療改革在穩(wěn)步推進(jìn)，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也相應(yīng)改革，在公立醫(yī)院內(nèi)部管理過程中發(fā)揮著越發(fā)重要的作用。然而，在部分公立醫(yī)院落實(shí)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，仍存在一定問題，對此，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，成為公立醫(yī)院發(fā)展重點(diǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院的作用

公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要具有如下作用：其一，保障了醫(yī)院資產(chǎn)安全完整。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，審計(jì)部門主要是對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立性較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，以此對醫(yī)院財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理公正評價(jià)、合理建議，及時(shí)掌握醫(yī)院經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，保障醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。其二，推動(dòng)了廉政建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)，有效預(yù)防了部分員工以權(quán)謀私行為，降低了經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，推動(dòng)了廉政建設(shè)[1]。其三，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益顯著提升。在醫(yī)院開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，主要是對醫(yī)院運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查，防范資金使用不當(dāng)、資金流失現(xiàn)象，并提出審計(jì)意見，以此節(jié)約醫(yī)院財(cái)務(wù)支出，提高醫(yī)院運(yùn)營收益。其四，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著新醫(yī)改的不斷推進(jìn)，醫(yī)院政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)顯著提升，內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)，對醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，有效降低了各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了醫(yī)院健康運(yùn)行。

二、新時(shí)期公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題

新形勢下，市場競爭日益激烈，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。即使多數(shù)醫(yī)院制定了內(nèi)部審計(jì)制度，卻仍存在審理理念、審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)獨(dú)立性不足等問題，制約了審計(jì)機(jī)制的作用發(fā)揮。具體來講，審計(jì)機(jī)制的不健全，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

(一)審計(jì)理念落后在部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，直接將財(cái)務(wù)審計(jì)作為工作重心，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性審計(jì)方面消耗較多資源，在其他審計(jì)方面投入較少，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的片面性。并且，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能仍以查錯(cuò)糾弊為主，很少將其作用于管理層面，給醫(yī)院經(jīng)營的優(yōu)化提供審計(jì)建議。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主導(dǎo)，很難全面防范醫(yī)院內(nèi)部控制的潛藏隱患，難以通過管理為醫(yī)院帶來更高價(jià)值[2]。并且，審計(jì)理念的滯后，很難滿足醫(yī)院改革發(fā)展需求，并導(dǎo)致審計(jì)程序僵化，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)落后，制約了醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)審計(jì)方式與技術(shù)落后在醫(yī)院開展財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)方式還主要是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐一檢查，以此掌握醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。與其相比，國內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面，已經(jīng)開始采用以關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把控為主的審計(jì)方式。醫(yī)院審計(jì)方式較為落后，且審計(jì)隨意性較大，影響了內(nèi)部審計(jì)的效用發(fā)揮。并且，醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)中，信息化發(fā)展步伐緩慢，計(jì)算機(jī)技術(shù)并未被醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作充分利用，導(dǎo)致審計(jì)方式與技術(shù)的落后，影響了內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院的效用發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的獨(dú)立性直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮。對此，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)積極構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。然而，在部分公立醫(yī)院實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，并未將財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門分開，甚至直接將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門的一部分，限制內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的公正性，給醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制帶來不利影響。

三、新時(shí)期公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立及完善

公立醫(yī)院作為我國重要事業(yè)單位，擔(dān)負(fù)著為社會(huì)群眾提供醫(yī)療服務(wù)的責(zé)任。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，有助于提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，為患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，切實(shí)解決“看病難、看病貴”的現(xiàn)象。然而，在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際實(shí)施過程中，仍存在諸多問題。對此，根據(jù)醫(yī)院實(shí)況，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，具有重要意義。

(一)加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視度內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，有助于提高公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展步伐。因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理中存在的問題，能夠?yàn)獒t(yī)院運(yùn)營管理提供反饋與建議，推動(dòng)醫(yī)院改革步伐。為提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視度。首先，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院發(fā)展的重要性，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的重視度。其次，積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際情況，提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識。最后，政府應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，定期檢查醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全[3]。

(二)改革內(nèi)部審計(jì)手段新時(shí)期下，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入到各個(gè)行業(yè)中，對此，在完善內(nèi)部審計(jì)時(shí)，公立醫(yī)院應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的自動(dòng)化與智能化，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)落實(shí)的全程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中的不足并予以解決。同時(shí)，將現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)有效結(jié)合，對審計(jì)對象實(shí)行連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，保障內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性與全面性，以此發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平，推動(dòng)醫(yī)院向前發(fā)展。

(三)建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)醫(yī)院想要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，構(gòu)建專業(yè)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是前提。如此，堅(jiān)持法律規(guī)范，狠抓醫(yī)院各項(xiàng)制度建設(shè)，針對性構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)人員的崗位職責(zé)，細(xì)化審計(jì)人員自身工作，審計(jì)人員才能依照規(guī)范展開審計(jì)工作，醫(yī)院才能更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。對此，醫(yī)院為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)資金投入，專門構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并引進(jìn)專業(yè)性審計(jì)人才。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員有章可依，保障內(nèi)部審計(jì)工作的制度化與規(guī)范化，推動(dòng)審計(jì)工作在公立醫(yī)院順利展開。

(四)完善監(jiān)督制約機(jī)制在醫(yī)院構(gòu)建并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制時(shí)，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善。首先，內(nèi)部審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，還要積極建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，為公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供數(shù)據(jù)支撐。其次，完善醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立行為約束制度，充分發(fā)揮各部門領(lǐng)導(dǎo)層的作用，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效用。最后，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制完善中，應(yīng)提高全體人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，發(fā)揮群眾監(jiān)督職能，完善監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平[4]。

四、總結(jié)

總而言之，內(nèi)部審計(jì)作為外部審計(jì)的補(bǔ)充，其主要是指單位內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人員開展審計(jì)工作，為單位實(shí)行最有效管理，全面提高內(nèi)部管理水平，推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展。相比于普通單位對內(nèi)部審計(jì)的重視，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療發(fā)展，對于內(nèi)部審計(jì)工作明顯重視度不足。在新時(shí)期下，眾多公立醫(yī)院仍存在內(nèi)部審計(jì)理念落后、技術(shù)落后、獨(dú)立性差等問題，影響了醫(yī)院內(nèi)部管理水平。對此，加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視度，改革內(nèi)部審計(jì)手段，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善監(jiān)督制約機(jī)制，以此建立并完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，推動(dòng)醫(yī)院改革步伐。

參考文獻(xiàn)：

[1]季春花.淺析公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立與完善[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016(36)：54-55.

[2].新時(shí)期公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新探究[J].財(cái)經(jīng)界，2018，No.482(7)：112.

第6篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

一般認(rèn)為，廣義的文化概念包括物質(zhì)文化、制度文化和精神文化，狹義的文化概念則主要指精神文化。

內(nèi)部審計(jì)文化是一個(gè)多層次的復(fù)合體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，內(nèi)部審計(jì)文化包括內(nèi)部審計(jì)的物質(zhì)文化、制度文化以及精神文化三個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化主要包括內(nèi)部審計(jì)人員的工作生活環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)基本技術(shù)、設(shè)施以及其他物質(zhì)資料等，構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度文化主要包括內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、規(guī)章制度、準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等，是內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)文化和內(nèi)部審計(jì)精神文化的中介。內(nèi)部審計(jì)精神文化主要包括內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值觀、精神和內(nèi)部審計(jì)人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念等，是內(nèi)部審計(jì)文化的核心。從三個(gè)層面的關(guān)系結(jié)構(gòu)看，精神文化、制度文化和物質(zhì)文化從里到外有序排列，構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)文化層級結(jié)構(gòu)關(guān)系，各層次之間相互依存，不可分割，同時(shí)互相作用、影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)文化體系。從狹義上說，內(nèi)部審計(jì)文化指內(nèi)部審計(jì)人員在長期審計(jì)實(shí)踐過程中，通過不斷的積累、不斷提煉形成的為內(nèi)部審計(jì)人員所認(rèn)同的共有行為方式、共同信仰及價(jià)值觀，主要指內(nèi)部審計(jì)精神文化。

二、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化的重要意義。

內(nèi)部審計(jì)文化在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮著重要的作用。從功能上看，內(nèi)部審計(jì)文化具有導(dǎo)向功能、規(guī)范功能、凝聚功能、輻射功能，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價(jià)值起到潛移默化的作用，并對內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力，是支撐內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的靈魂。

1、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在需求。隨著時(shí)代的發(fā)展，組織所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)越來越大，只有通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，提高組織成員的凝聚力和戰(zhàn)斗力，才能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，為組織發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)新，加強(qiáng)治理、風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制，為組織的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

2、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)之一，就是在組織內(nèi)部培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和較強(qiáng)專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人才。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，給內(nèi)部審計(jì)人員以思想上的啟迪、知識的補(bǔ)充和更新、智慧的力量，激發(fā)其巨大的工作潛能和勞動(dòng)積極性，從而使其精神力量轉(zhuǎn)化為巨大的物質(zhì)力量，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員有效地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

三、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化的基礎(chǔ)。

從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的現(xiàn)狀來看，長期以來，內(nèi)部審計(jì)組織受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)缺乏應(yīng)有的重視，而且內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)起步比較晚，領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，獨(dú)立性不強(qiáng)，積淀不多，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化的基礎(chǔ)比較薄弱。為避免內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)“空洞化”或流于形式，有必要從制度層面、物質(zhì)層面以及取得領(lǐng)導(dǎo)層重視等方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化基礎(chǔ)建設(shè)。

1、領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是搞好內(nèi)部審計(jì)文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的各個(gè)方面。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位還不高，領(lǐng)導(dǎo)層通過協(xié)調(diào)、組織、倡導(dǎo)與激勵(lì)等方式、手段支持內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)顯得尤為重要。可以說，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度決定內(nèi)部審計(jì)文化的衰榮，其價(jià)值觀也決定內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的成敗。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極與領(lǐng)導(dǎo)層保持有效的溝通，通過溝通開展內(nèi)部審計(jì)文化營銷，使領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)文化對組織的提升作用，也使社會(huì)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)文化對職業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

2、完善及推廣內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的抓手。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的行為規(guī)范。2000年以來，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后制定并出臺了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范以及29個(gè)具體準(zhǔn)則和4個(gè)實(shí)務(wù)指南，基本上形成了較為完善的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)和宣傳推廣，有利于提高社會(huì)公眾對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心，有助于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化、國際化進(jìn)程，有利于內(nèi)部審計(jì)人員樹立依法審計(jì)和適法而為的意識，有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化水準(zhǔn)和專業(yè)素養(yǎng)的提升，有助于內(nèi)部審計(jì)文化氛圍的逐步形成。最主要的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定本身，吸納了國際、國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新理念，成為傳導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)新理念的橋梁。

而內(nèi)部審計(jì)理念在內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)中起著決定性、主導(dǎo)性作用，是內(nèi)部審計(jì)文化的源泉和動(dòng)力。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)新理念成為廣大內(nèi)部審計(jì)人員共同遵守的價(jià)值觀，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則成為一種習(xí)慣，那么，這種習(xí)慣久而久之就凝聚為文化，變成一種力量，指導(dǎo)和約束內(nèi)部審計(jì)人員的行為，對推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)地發(fā)展將產(chǎn)生積極的、深遠(yuǎn)的影響作用。

3、加快審計(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的動(dòng)力支持。加快審計(jì)技術(shù)方法的現(xiàn)代化進(jìn)程、搭建審計(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)平臺，既是審計(jì)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，也是審計(jì)文化建設(shè)的有效途徑。實(shí)踐證明，通過信息化手段的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題，揭示的風(fēng)險(xiǎn)更具有針對性、準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，使被審計(jì)單位更樂于接受內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)方式、審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)建議，有利于及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，消除隱患，也有利于和諧的內(nèi)部審計(jì)文化氛圍的形成。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化的途徑。

1、以職業(yè)道德建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的載體。內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值觀是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的核心，滲透在內(nèi)部審計(jì)組織的宗旨、目標(biāo)、理念等方面，具有強(qiáng)大的凝聚力。它集中表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的意志、道德追求和素質(zhì)水準(zhǔn)。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化核心價(jià)值觀應(yīng)力避空泛，尋找一個(gè)有效的載體，大力倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范無疑是一個(gè)突破口。職業(yè)道德規(guī)范在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中占有重要地位，特別是在內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)中位置重要。正如IIA的職業(yè)道德規(guī)范指出，職業(yè)道德規(guī)范的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德文化的發(fā)展，它的建立對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)必要又適用；同時(shí)，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該運(yùn)用并信守公正、客觀、保密、勝任的原則。我國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范將獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本職業(yè)品德?？梢?，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)價(jià)值取向上應(yīng)恪守依法、客觀、正直、奉獻(xiàn)、求實(shí)五項(xiàng)原則，以慎重穩(wěn)健、實(shí)事求是和正直、勇于奉獻(xiàn)的精神，客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作。因此，應(yīng)以職業(yè)道德規(guī)范為主要內(nèi)容構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化核心價(jià)值觀，以職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)和執(zhí)行為重點(diǎn)全面開展內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的規(guī)劃、組織以及相關(guān)具體活動(dòng)。

2、以人為本構(gòu)建“學(xué)習(xí)型”的內(nèi)部審計(jì)組織。人是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的主體，也是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的客體。要弘揚(yáng)以人為本的內(nèi)部審計(jì)文化，重在培訓(xùn)。通過積極構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，加強(qiáng)培訓(xùn)，不僅讓內(nèi)部審計(jì)人員明白所從事行業(yè)的重要性，增強(qiáng)使命感，提高責(zé)任心，更重要的是通過培訓(xùn)提高實(shí)際操作能力，真正提供最優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)成果。同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)該是全方面的素質(zhì)培養(yǎng)和提升，而不僅僅是專業(yè)知識和文化知識的學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的重要目標(biāo)之一就是打造一支和諧、高效并具有高度勝任能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。美國的布魯斯·亞當(dāng)麥克等三位內(nèi)部審計(jì)學(xué)者在《內(nèi)部審計(jì)部門成功的文化支柱》一文中指出，內(nèi)部審計(jì)文化可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的影響力并促使其逐步增強(qiáng)。而構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)部門文化的六個(gè)支柱是：信任、情商、業(yè)績?yōu)橹行摹⒂職?、支持、?jīng)驗(yàn)分享。三位學(xué)者認(rèn)為，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該積極打造這樣一支團(tuán)隊(duì)，或者說營造這樣一種內(nèi)部審計(jì)的文化氛圍，即建立以業(yè)績?yōu)橹行牡?，提升?nèi)部審計(jì)人員情商能力和執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)壓力的勇氣，團(tuán)隊(duì)成員間形成經(jīng)驗(yàn)分享，互相支持、信任的和諧氛圍，有利于提升內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的影響力。

第7篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；高校；內(nèi)部審計(jì)；對策建議

1.引言

我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷長期的高速增長之后逐漸步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展逐步進(jìn)入正軌，教育事業(yè)的發(fā)展方向逐漸明確，摒棄傳統(tǒng)的發(fā)展模式以打造高質(zhì)量的高等教育是當(dāng)前我國高校發(fā)展的重點(diǎn)工作。內(nèi)部審計(jì)工作涉及高校發(fā)展的各個(gè)方面，對其內(nèi)部控制、預(yù)算及財(cái)務(wù)管理等方面均具有關(guān)鍵性的影響。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國高校在內(nèi)部審計(jì)工作方面還存在諸多的問題，嚴(yán)重制約了高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展。本文在對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的措施，以全面完善經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計(jì)工作。

2.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

2.1是促進(jìn)新形勢下高校健康發(fā)展的內(nèi)在要求

內(nèi)部審計(jì)工作在很大程度上直接關(guān)系到高校的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而對其財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作產(chǎn)生重要的影響。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，全面完善高校內(nèi)部審計(jì)工作有助于促進(jìn)高校的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其各項(xiàng)預(yù)算支出不斷增多，而完善內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面提升財(cái)務(wù)管理工作的完善度，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)支出，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證高校各項(xiàng)工作的順利開展。同時(shí)，隨著高校間競爭的不斷加劇，高等教育改革進(jìn)程不斷加快，使得各高校的發(fā)展必須要落實(shí)到具體的科研教學(xué)管理工作中。內(nèi)部審計(jì)工作通過評價(jià)內(nèi)部控制，為改進(jìn)和完善高校全面預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算工作提出建議，從而規(guī)范高校的各項(xiàng)工作，以此實(shí)現(xiàn)高校在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的健康發(fā)展。

2.2是現(xiàn)階段我國教育事業(yè)發(fā)展的必然要求

教育事業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有重要的相關(guān)性，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求教育事業(yè)的發(fā)展也要步入正常的軌道。長期以來，我國高校的教育體制改革工作備受爭議，政教不分帶來了巨大的弊端。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，完善高校的內(nèi)部審計(jì)工作能夠使得高校正確處理教育教學(xué)改革和科研工作的關(guān)系，將主要的資源集中于教育教學(xué)改革工作，避免出現(xiàn)一些不必要的開支，不僅能夠有效節(jié)約高校的資源，還能夠最大程度上提升其教育教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而可以促進(jìn)我國高等教育的健康發(fā)展。從這個(gè)角度而言，完善高校的內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國教育事業(yè)健康發(fā)展的必然要求。

3.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

3.1對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)工作是各行業(yè)各單位在發(fā)展過程中十分重視的一項(xiàng)工作之一，其直接關(guān)系到單位組織的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而對單位的發(fā)展具有十分關(guān)鍵的影響，其對高校的發(fā)展同樣具有重要的影響。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求高校更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，而大部分高校目前對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足。一方面，管理者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不足，認(rèn)為其只是紀(jì)檢部門的工作，與業(yè)務(wù)工作沒有太大的關(guān)系，沒有從根本上意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重視性。另一方面，由于目前我國高校為全額財(cái)政撥款的事業(yè)單位，收支兩條線的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作相對簡單，內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)循環(huán)也相對簡單，因而造成內(nèi)部審計(jì)工作形式化問題嚴(yán)重，沒有在內(nèi)部控制中有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施力度。

3.2相關(guān)的工作規(guī)章制度不健全

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高校內(nèi)部審計(jì)工作還存在各項(xiàng)不足，其重要的表現(xiàn)之一就是缺乏完善的具有針對性的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則約束。一方面，我國大部分高校屬于事業(yè)單位，其享受國家大量的政策和資金支持，在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中難以按現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序，使得有效的內(nèi)部審計(jì)工作難以得到有效的落實(shí)，形式化問題十分嚴(yán)重，進(jìn)而對高校的等各項(xiàng)工作都會(huì)造成一定的負(fù)面影響。另一方面，雖然我國目前有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但是主要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，高校的內(nèi)部審計(jì)工作還沒有形成相關(guān)的準(zhǔn)則制度，大部分高校也沒有根據(jù)自身的發(fā)展制定和完善內(nèi)部審計(jì)工作條例和規(guī)章制度，因此難以全面踐行有效的能夠幫助組織增值的內(nèi)部審計(jì)工作。

3.3缺乏專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國高校內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏專業(yè)化的人才，使得內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作難以取得預(yù)期的效果。一方面，很多高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)崗過來的年齡較大者居多，其對于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識和技能不足，綜合職業(yè)素質(zhì)較低，因此難以在實(shí)際的工作中全面開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作，降低了審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引進(jìn)方面都注重于教師團(tuán)隊(duì)，很少在審計(jì)工作方面引進(jìn)專業(yè)化的人才，因此使得高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)得不到外部人才的補(bǔ)充，難以發(fā)揮人才在高校內(nèi)部審計(jì)工作中的推動(dòng)作用。

3.4缺乏完善的監(jiān)督管理制度

目前，很多高校還缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，使得各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作成效難以發(fā)揮，其為組織增值的功能被無形弱化。一方面，高校由于自身的性質(zhì)，其在內(nèi)部審計(jì)工作方面的積極性不高，很少會(huì)根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的情況創(chuàng)新監(jiān)督管理機(jī)制，審計(jì)工作成果得不到有效落實(shí)，因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計(jì)工作還存在諸多的欠缺。另一方面，基于目前高校內(nèi)部審計(jì)工作大多都流于形式，加上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，很多內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員缺乏責(zé)任意識，不注重提升綜合技能，不僅不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，還對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校的其他各項(xiàng)工作造成了一定的不利影響。

4.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的對策建議

4.1提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要想提升高校內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，必須首先要提升其對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。一方面，要對高校現(xiàn)有管理者進(jìn)行培訓(xùn)和教育，使其充分認(rèn)識到在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下全面加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而使其在實(shí)際的工作中能夠營造出內(nèi)部審計(jì)工作的良好氛圍。另一方面，要充分吸收和借鑒企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的相關(guān)要求和高校自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，使之成為能夠促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要指導(dǎo)。

4.2完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對各行業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，各項(xiàng)工作規(guī)章制度的重要性逐漸顯現(xiàn)，在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中，完善相關(guān)的規(guī)章制度是重要基礎(chǔ)和保障。一方面，要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念和思想，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上充分遵循相關(guān)的規(guī)章制度，將內(nèi)部審計(jì)工作納入到高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措中，以保證內(nèi)部審計(jì)工作逐漸回到正規(guī)中。另一方面，要促使各高校在原有的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的發(fā)展目標(biāo)和愿景，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的創(chuàng)新，使其能夠充分滿足內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，為其有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的制度保障，避免內(nèi)部審計(jì)工作流于形式化，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.3培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人才

高校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過程中要通過培養(yǎng)和引進(jìn)的形式強(qiáng)化專業(yè)人才的保障。一方面，要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的培訓(xùn)，使其充分掌握內(nèi)部審計(jì)工作的技能，并提升其遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的意識，保證高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。同時(shí)，高校要通過完善用人制度和薪酬激勵(lì)制度等措施，從外部引進(jìn)專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人才，為現(xiàn)有的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)注入新鮮的血液，為高校更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。人才的推動(dòng)也是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對高校發(fā)展的重要要求，因此必須要給予其充分的重視。

4.4建立完善的監(jiān)督管理制度

如前所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)工作必須要建立在完善的監(jiān)督管理制度基礎(chǔ)之上。一方面，要對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行更新，使其能夠充分考慮到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對高校發(fā)展的基本要求，同時(shí)要從高校內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和現(xiàn)狀出發(fā)，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)管理制度，以更有效地服務(wù)于高校內(nèi)部審計(jì)工作。另一方面，要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上全面完善內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，對其履職能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)現(xiàn)象，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，切實(shí)保障高校能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，以此促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

總結(jié)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對高校的發(fā)展提出了更高的要求，使得高校必須要立足實(shí)際，提升整體的發(fā)展質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作作為高校的校重要工作內(nèi)容之一，對高校的發(fā)展具有保駕護(hù)航的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

2007年以來美國次貸危機(jī)、全球性金融風(fēng)暴乃至經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蔓延，讓人們深刻地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。而2008年發(fā)生的金融業(yè)最大的職務(wù)舞弊案例――法國興業(yè)銀行舞弊案，其主要原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制“嚴(yán)重缺失”。而縱觀我國，近年來，我國上市公司內(nèi)部控制的問題也是層出不窮，遠(yuǎn)的有銀廣夏、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、ST猴王、大慶聯(lián)誼、東方鍋爐、黎明股份、鄭百文、東方電子，近的有億安科技、春都、“德隆航母”、三鹿集團(tuán)、中航油等，還有眾多的“高管失蹤”事件。這些問題的出現(xiàn)，除了我國資本市場的不規(guī)范因素外，更深層次的原因就是上市公司內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷。內(nèi)部控制已成為時(shí)下內(nèi)部審計(jì)師、企業(yè)管理層、各國政府，以及相關(guān)監(jiān)管部門矚目的焦點(diǎn)。

自從1875年德國Friedrich Krupp公司設(shè)立了較為完整的內(nèi)部審計(jì)制度以來，大型股份公司普遍建立了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，監(jiān)督、評價(jià)、防護(hù)和反饋成為其四個(gè)重要職能。安然、世通事件在全球范圍內(nèi)引起了人們對內(nèi)部審計(jì)的重視。2002年8月，美國紐約證券交易所要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在中國，內(nèi)部審計(jì)受到重視。早在1985年，國家審計(jì)署就要求大中型國有單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；2002年，中國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)建議上市公司建立內(nèi)部審計(jì)制度。2003年5月實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確指出國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制的重要組成部分，具有樞紐地位。本文從內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系出發(fā)，界定內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用，并為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮對內(nèi)部控制的作用提出一些建議。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的涵義 從內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出其在內(nèi)部控制方面的作用。2003年國際內(nèi)審協(xié)會(huì)修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)幫助組織評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系；評價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制；評價(jià)并改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序，為組織的治理作貢獻(xiàn)。1992年美國反財(cái)務(wù)欺詐委員會(huì)下屬內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)COSO對內(nèi)部控制的界定在目前世界范圍內(nèi)認(rèn)可度很高，它認(rèn)為內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，其中監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的正常工作和固有職責(zé)。英國的Cadbury報(bào)告、加拿大的COCO報(bào)告、日本的《企業(yè)內(nèi)部控制大綱》、南非的King報(bào)告、法國的Vienot報(bào)告和我國的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號》等都從不同角度對內(nèi)部控制進(jìn)行了詮釋。從內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的含義來看，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相互滲透的，內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的演變一直與人們對內(nèi)部控制概念認(rèn)識的發(fā)展交織在一起。

（二）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要要素之一 自從1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的第12屆大會(huì)聲明明確內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)就開始被視為是內(nèi)部控制框架中的重要要素之一。國外的研究，如Carcello，Hermanson和Raghunandan（2005）認(rèn)為美國證監(jiān)會(huì)（SEC）近年來的指引和強(qiáng)制性動(dòng)作都反映出這樣一種傾向：內(nèi)部審計(jì)是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機(jī)組成部分。國內(nèi)近期關(guān)于這方面的議論也很多，如汪國銀、林鐘高（2005）認(rèn)為，公司治理是企業(yè)運(yùn)作的基礎(chǔ)，提供了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的一部分受到公司治理的制約；陳艷利、劉英明（2004）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。

（三）內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的控制 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的特殊方式，其在內(nèi)部控制框架中具有獨(dú)特身份，即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨(dú)立的身份，肩負(fù)對其他內(nèi)部控制要素進(jìn)行再控制的職責(zé)。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行監(jiān)督是良好公司實(shí)務(wù)的組成部分（Cadbury報(bào)告，1992）。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的控制主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)利用自身的獨(dú)立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，通過監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性，針對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使組織以合理的成本促進(jìn)有效控制，達(dá)到改善組織內(nèi)部管理狀況的目的。內(nèi)部審計(jì)人員以其專業(yè)知識能夠保證內(nèi)部控制測試的順利進(jìn)行，美國IMA的調(diào)查報(bào)告中就指出，內(nèi)部審計(jì)部門對于測試內(nèi)部控制起關(guān)鍵作用。自上世紀(jì)90年代起，內(nèi)部審計(jì)就開始大量做內(nèi)部控制自我評估工作。在這種工作方式下，內(nèi)部審計(jì)作為主導(dǎo)，其它相關(guān)部門同時(shí)參加，共同完成對內(nèi)部控制健全性和有效性的檢查。這種工作方式最能說明內(nèi)部審計(jì)的之內(nèi)加之外的獨(dú)特身份。后薩班斯時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的控制功能日益凸現(xiàn)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅可以作為控制直接作用于被控制對象，也可以通過對控制的再控制間接作用于被控制對象。

（四）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn) 從內(nèi)部控股要素的發(fā)展歷史來看，早期的單要素內(nèi)部牽制關(guān)心的只是資產(chǎn)及其記錄的安全，兩要素的內(nèi)部控制將關(guān)心資產(chǎn)及其記錄安全之外的內(nèi)部管理控制納入了控制視野，隨后，控制環(huán)境又得到關(guān)注。兩要素和三要素的內(nèi)部控制已經(jīng)不僅關(guān)注資產(chǎn)及其記錄的安全問題，而且還要關(guān)注組織的經(jīng)營管理問題，這就大大拓寬了內(nèi)部控制的范圍。五要素和八要素內(nèi)部控制的提出，又將控制重心進(jìn)一步轉(zhuǎn)移到組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制重心的變化，引發(fā)了內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的變化，同時(shí)也造成了內(nèi)部審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移。美國內(nèi)部審計(jì)學(xué)者布林克在回顧IIA的歷史時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)最該關(guān)注的就是“內(nèi)部控制”，內(nèi)部審計(jì)的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制比任何其他因素更能決定內(nèi)部審計(jì)的形式。一個(gè)良好的內(nèi)部控制，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，更有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計(jì)方法的變革。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息失真，管理人員責(zé)任不明確，管理出現(xiàn)混亂等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。有調(diào)查表明，大型組織的內(nèi)部審計(jì)，大多已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理、經(jīng)營效益和效率等內(nèi)容作為自己的重要工作內(nèi)容。隨之內(nèi)部審計(jì)大類型也日益豐富，出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)營導(dǎo)向?qū)徲?jì)和業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，甚至出現(xiàn)了業(yè)績導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

三、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

（一）評價(jià)職能：特殊優(yōu)勢 隨著風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制被提高到公司戰(zhàn)略的高度，與企業(yè)的經(jīng)營管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的充分性和有效性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)與運(yùn)營信息的可靠性與完整性、運(yùn)營的效率與效果。由于內(nèi)部控制具有內(nèi)在和外在的局限性，如內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)考慮到成本效益原則、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)可能不涉及臨時(shí)性或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)等導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮效應(yīng)等，都會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果，所以需要第三方對內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織、人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此在評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)具有較強(qiáng)的客觀性、公正性和權(quán)威性；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般受企業(yè)審計(jì)委員會(huì)或CEO直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制評審中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議更容易受到高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，從而得到有效執(zhí)行；雖然內(nèi)部審計(jì)具有同體監(jiān)督的特點(diǎn)，其獨(dú)立性是相對的，但正是其具有的這種相對的獨(dú)立性，使其既有別于內(nèi)部控制體系中的其他部門，又不同于社會(huì)審計(jì)，在對內(nèi)部控制評價(jià)中具有特殊地位和優(yōu)勢。

（二）監(jiān)督職能：常規(guī)工作 從內(nèi)部控制的構(gòu)成來看，企業(yè)內(nèi)部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的系統(tǒng)。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)改進(jìn)離不開監(jiān)督，所以COSO框架和ERM框架都將監(jiān)督作為內(nèi)部控制組成要素之一，并且置于框架的最頂端。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行是否有效的重要過程。從要素來看，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，是實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。從職能來看，內(nèi)部審計(jì)處于相對獨(dú)立的地位，在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中，了解和熟悉企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營過程，在內(nèi)部控制的構(gòu)成要素中實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督最為合適。有效的內(nèi)部控制將合理保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制履行監(jiān)督職能的直接目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）咨詢職能：努力方向 隨著內(nèi)部審計(jì)范圍向風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部控制評價(jià)的重要地位并沒有被削弱，而是得到了加強(qiáng)。而且，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略地位的變化要求內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)再以一個(gè)檢查者的立場對被審計(jì)者的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行評價(jià)，而是要以一個(gè)咨詢顧問的身份，促進(jìn)并組織審計(jì)客戶對自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行自我評價(jià)，使風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制成為所有管理層共同承擔(dān)的責(zé)任。

四、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的啟示

（一）獨(dú)立性與客觀性的保證 IIA2001年頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架，提出了內(nèi)部審計(jì)的新定義，在定義中用“獨(dú)立、客觀”取代了此前60年所有定義中都沒有改變的“獨(dú)立”。在屬性標(biāo)準(zhǔn)中對獨(dú)立性和客觀性進(jìn)行了區(qū)分：前者指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，后者指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。獨(dú)立性是和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)發(fā)生的環(huán)境有關(guān)的，反映的是審計(jì)小組和個(gè)人所處的環(huán)境，其價(jià)值在于它創(chuàng)造了使內(nèi)部審計(jì)人員保持最大客觀性的環(huán)境，它是保證審計(jì)人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)?？陀^性是與評估、判斷及決策質(zhì)量有關(guān)的，保持一種不偏不倚的精神狀態(tài)，反映的是內(nèi)部審計(jì)小組和個(gè)人的特征，客觀性可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員及小組更容易處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。在公司組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常活動(dòng)中要服從于公司管理當(dāng)局的指揮。雖然這有助于結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，但同時(shí)也形成了評價(jià)者（內(nèi)部審計(jì)）與被評價(jià)者（管理當(dāng)局及其所實(shí)施的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)呈報(bào)）角色混同的矛盾現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬副總經(jīng)理和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的比例最高，體現(xiàn)了“高管層”主導(dǎo)的基本特征，尚未達(dá)到IIA在《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求的歸屬“董事會(huì)與高管層”雙重管理的標(biāo)準(zhǔn)。因此，公司在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計(jì)委員會(huì)的職能；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)制，在特殊情況下可以越過管理當(dāng)局直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，這樣就可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。而為了保持客觀性，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也對內(nèi)部審計(jì)人員提出了幾點(diǎn)要求：（1）不應(yīng)該參加任何有可能損害或者假定會(huì)損害它們無偏見的評估的活動(dòng)或關(guān)系；（2）不應(yīng)該接受任何可能損害或假定會(huì)損害他們職業(yè)判斷的東西；（3）應(yīng)該披露所有知道的重要事實(shí)，只要如果不披露將會(huì)歪曲對所審查的活動(dòng)的報(bào)告。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的保證 內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮還有賴于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的保證。根據(jù)賀穎奇等（2006）的調(diào)查資料，我國內(nèi)部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)法、稅法、審計(jì)準(zhǔn)則等領(lǐng)域的知識比較熟悉；對公司治理、戰(zhàn)略管理、管理會(huì)計(jì)與管理審計(jì)、組織行為/管理溝通、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)及其審計(jì)等領(lǐng)域的知識不熟悉。其他學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，占75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及以下學(xué)歷組成；內(nèi)部審計(jì)部門只有會(huì)計(jì)知識人員組成的占25%（陳丹萍，2007）?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時(shí)制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。因此，應(yīng)該科學(xué)合理地配備內(nèi)部審計(jì)人員，尤其要努力使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)構(gòu)成合理，同時(shí)強(qiáng)化職業(yè)道德意識，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)。使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用。

（三）積極開展內(nèi)部控制自我評估傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念下，內(nèi)部審計(jì)主要功能是幫助企業(yè)高管層確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)中是否存在問題。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)是查錯(cuò)糾弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)，第一次提出了組織內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比較，增加價(jià)值要求審計(jì)內(nèi)容向決策層面延伸，審計(jì)方式從事后走向事中和事前，審計(jì)職能定位從確認(rèn)走向咨詢。因此，內(nèi)部審計(jì)為現(xiàn)代內(nèi)部控制提供保證與咨詢服務(wù)可以開展控制自我評估（Control Self-Assessment，簡稱CSA）。內(nèi)部控制自我評估是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的推動(dòng)下公司不定期或定期的對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。自20世紀(jì)90年代中期起，CSA已成為許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的一部分。IIA2002年對北美4500位來自各種組織的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)增值實(shí)務(wù)方面的調(diào)查，其結(jié)果顯示CSA被列作“當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)務(wù)”的第二位，而在“未來將越來越重要的實(shí)務(wù)”中排名第一（Roth J.，2003）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級部門和其他人員進(jìn)行評價(jià)，主要了解下級部門和其他人員的知識結(jié)構(gòu)、組織紀(jì)律性、對企業(yè)是否有歸屬感、對內(nèi)部控制制度能否積極接受并加以執(zhí)行。評價(jià)時(shí)應(yīng)抓住主要問題，即給內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性帶來風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵人員的敗德行為，一般根據(jù)其背景資料、日常出勤情況、有無違紀(jì)記錄等作出評價(jià)。英國特恩布爾報(bào)告（Turnbull Report，1999）認(rèn)為，在對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估時(shí)，應(yīng)特別考慮以下幾個(gè)問題：（1）自上次評估以來，重要風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司對這些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境變化所做出反應(yīng)的能力。（2）管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量，以及內(nèi)部審計(jì)功能和其他保證方式的工作狀況如何。（3）就監(jiān)督的結(jié)果與董事會(huì)交流的程度和頻率，以便在公司內(nèi)建立起累計(jì)評估體系，對內(nèi)部控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理有效程度加以評估。（4）期間內(nèi)任一時(shí)間所確認(rèn)的重大控制失敗或弱點(diǎn)，及其所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。（5）公司公開報(bào)告程序的有效性。一旦知道內(nèi)部控制中所存在的重大失敗或弱點(diǎn)，董事會(huì)應(yīng)決定這種失敗或弱點(diǎn)是如何產(chǎn)生的，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行重新評估。

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第9篇：審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的重要性范文

1 內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用于公司治理過程的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序是內(nèi)部審計(jì)的對象，所以，內(nèi)部審計(jì)必然參與到企業(yè)的公司治理過程之中。

1.1 內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求

在我國，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代企業(yè)制度其本質(zhì)與過去傳統(tǒng)的國有企業(yè)制度不同，它不再是政府直接經(jīng)營、無論虧損與盈利都承擔(dān)無限責(zé)任，而是按照市場經(jīng)濟(jì)制度的要求，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，生產(chǎn)經(jīng)營落后、連續(xù)虧損企業(yè)自然退出市場，而生產(chǎn)效益持續(xù)健康的企業(yè)，就可以通過兼并、資產(chǎn)重組等方式做大做強(qiáng)。企業(yè)現(xiàn)代的管理制度，管理者與經(jīng)營者也不再由政府直接任命，也不實(shí)行過去的接班制度，公司的組成人員來自人才市場，作為自利的經(jīng)濟(jì)人公司相關(guān)利益人之間會(huì)出現(xiàn)利益糾紛和各種利益侵占行為，于是，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等制度應(yīng)運(yùn)而生。而企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等制度均要求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，防止公司的高層人員利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊謀私，同時(shí)也監(jiān)督和評價(jià)各個(gè)運(yùn)營部門的運(yùn)營活動(dòng)，使他們在遵守企業(yè)管理制度的前提下，努力提高工作效率，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)盡職盡責(zé)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求

由于現(xiàn)代公司的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是分離的，本質(zhì)上是一種委托關(guān)系，公司治理作為一種內(nèi)部管理模式，終極目標(biāo)就是用來維持這個(gè)委托關(guān)系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一種方法，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，它的權(quán)力行使能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，防止高層管理者利用信息不對稱進(jìn)行管理舞弊，從而有利于管理者受托責(zé)任的有效履行。而公司治理是一個(gè)整體的管理體系，包含相關(guān)的規(guī)章制度，其終極目標(biāo)是幫助企業(yè)增加價(jià)值，這也是內(nèi)部審計(jì)作為增值性審計(jì)的目標(biāo)。因此，從公司治理與內(nèi)部審計(jì)一致的目標(biāo)來看，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在要求。

1.3 內(nèi)部審計(jì)是管理者與股東利益差距的客觀要求

因?yàn)楣芾韺雍凸蓶|之間是一種受托和委托關(guān)系，從理論來講，管理者應(yīng)該按照股東的委托意愿，追求股東最大利益為企業(yè)財(cái)務(wù)目的，在股東的利益安排下進(jìn)行公司管理活動(dòng)，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不會(huì)按照股東的意愿從事公司的活動(dòng)，甚至?xí)龀鲆恍┯欣谧约?，而不利于增加股東利益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，本質(zhì)上說是兩者存在一個(gè)利益差距，如果這個(gè)利益差距很大，管理者就更有可能違背股東的意愿，反之則越小?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)，對公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)則可以有效地監(jiān)督管理者按照股東意愿去從事公司管理活動(dòng)，在一定程度上縮小管理者與所有者之間的利益差距，從而能遏止財(cái)務(wù)造假，虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表等舞弊情況的發(fā)生。

1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制需要

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是公司治理的兩個(gè)重要部分，每個(gè)公司都時(shí)時(shí)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，從企業(yè)的自我控制機(jī)制做起，排除存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，也可以協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，從一個(gè)比較客觀公正的立場對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，有利于公司的風(fēng)險(xiǎn)治理。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)可以對有關(guān)的經(jīng)營管理方法、規(guī)則制度進(jìn)行審計(jì)測試，對內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致周密的檢查，檢查內(nèi)部控制的科學(xué)性與實(shí)用性，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制系統(tǒng)上的一些不足之處，進(jìn)而判斷一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否合理有效，促進(jìn)內(nèi)部控制對企業(yè)管理保障機(jī)制的正常運(yùn)行。

2 內(nèi)部審計(jì)在物流企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部審計(jì)不能完全發(fā)揮應(yīng)有的作用

按照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)的作用有咨詢與服務(wù)兩大職能，我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)國際定義以及結(jié)合我國實(shí)際情況，將內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限分為企業(yè)監(jiān)督、業(yè)務(wù)咨詢、服務(wù)三項(xiàng)功能，既體現(xiàn)了我國與國際社會(huì)接軌的趨勢，又體現(xiàn)了我國的具體國情。然而在大部分物流企業(yè)中，一些內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職能的時(shí)候不能很好地為公司的治理狀況服務(wù)，還有一些內(nèi)部審計(jì)職員仍處于先前的傳統(tǒng)概念中，仍舊是檢查財(cái)務(wù)工作的疏漏、杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)造假為最終目的，視野與管理的范圍也僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，沒有很有效地估計(jì)企業(yè)的全局，沒有起到內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代的咨詢與服務(wù)的職能，仍處于監(jiān)督的狹小空間里面。

2.2 內(nèi)部審計(jì)制度不健全且缺乏獨(dú)立性

目前我國物流企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式主要有三種：一是從屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。二是獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，與財(cái)務(wù)部門無關(guān)，由企業(yè)的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。三是由企業(yè)經(jīng)理直接負(fù)責(zé)的審計(jì)部門，其在公司位置與權(quán)限高于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。對于這三種形式，都或多或少地存在一定影響其審計(jì)獨(dú)立性的因素，很多企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)部門也是臨時(shí)拼數(shù)，為了迎合檢查的需要而成立的，其存在的作用極其有限。在審計(jì)獨(dú)立性方面，由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜，審計(jì)人員的人際關(guān)系的廣泛，各方利益交錯(cuò)，來自個(gè)人監(jiān)督、利益沖突、親情關(guān)系等方面的影響，都會(huì)影響著內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與公正性。這是目前在物流企業(yè)治理過程中遇到的瓶頸，如果不能建立一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)制度、保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，內(nèi)部審計(jì)很難為公司治理提供服務(wù)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)為外部審計(jì)不能提供有效配合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)重要職能是咨詢與服務(wù)，一方面包括為企業(yè)內(nèi)部高級領(lǐng)導(dǎo)以及董事會(huì)、股東大會(huì)提供咨詢與服務(wù)，提供各種公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、甚至經(jīng)營管理中的一些問題;另一方面是為外部審計(jì)者提供本公司的詳細(xì)信息，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、治理情況、特殊事項(xiàng)等方面的內(nèi)容，以滿足外部審計(jì)者的審計(jì)需要，配合外部審計(jì)對所在公司開展業(yè)務(wù)。由于物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限受到經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門等方面的壓力與限制，導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)之時(shí)很難開展工作，沒有從公司整體層面制定審計(jì)戰(zhàn)略，也沒有按照風(fēng)險(xiǎn)原則和重要性原則確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。又由于審計(jì)方法與手段滯后，當(dāng)在企業(yè)管理信息系統(tǒng)較為完善的情況下，內(nèi)部審計(jì)還處于手工狀態(tài)，其實(shí)效性非常差。因此，物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法提供外部審計(jì)所需要的及時(shí)有效信息，從而也很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對公司治理的作用。

3 內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的策略

3.1 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)地位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位影響著它的獨(dú)立性與實(shí)效性，繼而影響其在公司治理中的作用。物流企業(yè)可以選擇建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，該部門由董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)直接負(fù)責(zé)，并區(qū)別于公司的其他部門，這樣會(huì)使其具有高于其他運(yùn)營部門的地位，在審計(jì)過程中盡可能地避免其他因素的干擾。另外，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的權(quán)利應(yīng)等同于公司的最高決策者但又不能對公司的具體事務(wù)進(jìn)行管理與操作，內(nèi)部審計(jì)部門只有建議與審計(jì)的職權(quán)，并不能直接地參與到公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，它可以通過股東大會(huì)、董事會(huì)將近期內(nèi)部審計(jì)部門的一些工作匯報(bào)給企業(yè)的股東大會(huì)或者董事會(huì)。另一方面，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)的概念納入公司治理之中，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，它將逐漸從一個(gè)監(jiān)督者到一個(gè)控制者，公司的管理過程也理應(yīng)有審計(jì)部門的參與，并應(yīng)該倍加重視其在公司管理中的位置與意義，使其真正作為企業(yè)管理的部門，來約束企業(yè)管理這種制衡關(guān)系，這樣才能幫助企業(yè)增加長期利益。

3.2 改善企業(yè)員工對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識，升華本質(zhì)概念

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的宣傳與知識的普及，尤其是在公司的財(cái)務(wù)人員之中。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再是單純的查賬，防止公司財(cái)務(wù)人員舞弊，而是已經(jīng)發(fā)展到參與公司的治理過程不可或缺的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)與高層次的監(jiān)督管理聯(lián)系起來，共同發(fā)揮治理作用。對于認(rèn)識不到位的財(cái)務(wù)人員、甚至內(nèi)部審計(jì)部門中的人員，可以利用組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，發(fā)送宣傳資料，提高企業(yè)相關(guān)人員對內(nèi)部審計(jì)的了解，以及其在企業(yè)管理過程中起的重要作用。

3.3 健全內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)獨(dú)立性

首先，改變現(xiàn)在比較落后的以賬項(xiàng)處理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，引進(jìn)先進(jìn)的模式，如以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測為重點(diǎn)的審計(jì)模式、甚至是以治理引導(dǎo)為重點(diǎn)的模式，或者多種模式結(jié)合運(yùn)用，完善它的的制度建設(shè);其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)在管控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，它們是互相關(guān)聯(lián)互相影響的整合，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)在管控的一部分，也是內(nèi)在管控的基礎(chǔ)與前提，風(fēng)險(xiǎn)控制包含內(nèi)在管控，那么內(nèi)部審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)控制的一部分，而這三者都是為公司治理而服務(wù)的，加強(qiáng)這三者結(jié)合，更有益于企業(yè)管理。最后，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)模式管理，從實(shí)際出發(fā)合理地運(yùn)用與改善審計(jì)制度，以事實(shí)為根據(jù)，一切尊重事實(shí)，使公司內(nèi)部審計(jì)體制更加完善。

3.4 加強(qiáng)與外部審計(jì)的交流，注重內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性