審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn);防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)： F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造價(jià)審計(jì)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)屬于一種監(jiān)督和審查手段，通過(guò)審計(jì)有效保證建筑工程項(xiàng)目投資資產(chǎn)的分配以及建設(shè)成本投入的科學(xué)性、全面性。工程造價(jià)審計(jì)是由專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督、核實(shí)以及評(píng)估工程建設(shè)項(xiàng)目全壽命所有的費(fèi)用。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中由于主、客觀因素的影響，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性以及可靠性降低，導(dǎo)致造價(jià)審計(jì)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)建設(shè)過(guò)程，如果其風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的防控，將會(huì)嚴(yán)重影響到建筑工程的順利開(kāi)展。因此，工程造價(jià)審計(jì)單位必須正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證造價(jià)審計(jì)的安全性和可靠性，為工程建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 工程造價(jià)審計(jì)

工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展是在遵循國(guó)家和建筑行業(yè)相關(guān)規(guī)定，利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的審查。目前，我國(guó)比較常見(jiàn)的審計(jì)方法有全面審計(jì)法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法益以及分組計(jì)算法。近年來(lái)審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)五審并舉，主要目的就從“工程、財(cái)務(wù)、效益、質(zhì)量、管理”五個(gè)方面入手，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始到工程決算的結(jié)束全面控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中不合理資金使用，并且檢查工程造價(jià)的真實(shí)性。

1.2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)相關(guān)條例已經(jīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了明確的指示，并且將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。而工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在工程建設(shè)中沒(méi)有遵循審計(jì)要求，使工程造價(jià)結(jié)論缺乏準(zhǔn)真實(shí)性、可靠性，但是審計(jì)人員并沒(méi)有發(fā)表出正確、合理的審計(jì)意見(jiàn)，這也就所說(shuō)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于工程建設(shè)項(xiàng)目的總過(guò)程，其最終的審計(jì)結(jié)果直接影響到工程項(xiàng)目單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此，必須有效防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為工程建設(shè)保駕護(hù)航。

2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

在我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到工程建設(shè)質(zhì)量以及工程進(jìn)度。目前，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)兩部分構(gòu)成，其中審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是由工程造價(jià)中不確定因素引發(fā)的。下文將對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性

工程造價(jià)涉及的內(nèi)容比較多，其數(shù)字資料比較煩瑣，在資料收集和存檔過(guò)程中普遍存在一些誤差，這些誤差可以通過(guò)人為主觀因素進(jìn)行控制，但是無(wú)法徹底的消除。審計(jì)人員如果沒(méi)有全過(guò)程跟蹤參與項(xiàng)目建設(shè)，往往不能夠發(fā)現(xiàn)這些誤差的，結(jié)果就是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是不可消除的，具有客觀性。

2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正顯現(xiàn)出來(lái)，一般都是在工程預(yù)期結(jié)果與審計(jì)結(jié)論存在明顯誤差之后。出現(xiàn)這種結(jié)果的影響因素有多種，每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能受到主客觀因素的影響，影響到最終的審計(jì)結(jié)果，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格把控審計(jì)的每一環(huán)，選擇合適的審計(jì)方法，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性的特點(diǎn)，從根本上講主要是由于工程造價(jià)審計(jì)影響因素造成的。工程造價(jià)審計(jì)影響因素包含工程建設(shè)項(xiàng)目的施工制度、工程結(jié)算資料的準(zhǔn)確性、工程假設(shè)質(zhì)量評(píng)估的公正性以及施工人員數(shù)量失真等。這些都會(huì)影響到工程造價(jià)的審計(jì)結(jié)果，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使審計(jì)工作的效能無(wú)法正常發(fā)揮。這也說(shuō)明了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性特點(diǎn)，所以要認(rèn)真把控審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由各種因素以及審計(jì)人員主觀意識(shí)所導(dǎo)致的，不是審計(jì)人員故意而為之，審計(jì)人員在不確定的情況下對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有一定的責(zé)任，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性特點(diǎn)，如果審計(jì)人員想要減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，就會(huì)加大對(duì)審計(jì)工作的審查力度，全面、仔細(xì)的進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作，從而才會(huì)促使國(guó)家頒布的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度更有意義。

2.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控制性

審計(jì)人員在審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)首要責(zé)任已被人們所了解，在實(shí)際生活中，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論思想轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體制度規(guī)范，工程造價(jià)審計(jì)行業(yè)并未因此受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度的控制，但仍然向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性特點(diǎn)。

在審計(jì)工作中應(yīng)充分意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控制性的意義，在某種程度上可以不必對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而手足無(wú)措，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及時(shí)采取相應(yīng)的措施，減少造成的經(jīng)濟(jì)的損失，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的了解

審計(jì)單位在審計(jì)工作正式開(kāi)展之前，就應(yīng)該對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目有一個(gè)全面的了解，為審計(jì)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。要了解工程項(xiàng)目的施工量、工程預(yù)算、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容，并且還要對(duì)施工單位的綜合實(shí)力、社會(huì)信譽(yù)、管理體系、人員配置等有一個(gè)清晰的認(rèn)知，保證審計(jì)的科學(xué)性、全面性。同時(shí)，還要重點(diǎn)了解工程建設(shè)單位以往的工程審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程建設(shè)單位的審計(jì)情況有一個(gè)全面的認(rèn)知，為工程造價(jià)審計(jì)方法的選定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供借鑒。

3.2 為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為了保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須對(duì)審計(jì)工作的外部環(huán)境進(jìn)行治理，從而有效保障審計(jì)結(jié)果的可靠性，消除外部因素對(duì)審計(jì)的影響。只有在規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)完善管理制度的配合下，審計(jì)單位才能不受外部環(huán)境因素的誤導(dǎo)，從而有效、全面的掌握工程建設(shè)信息，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地把控。同時(shí)，審計(jì)單位還要加強(qiáng)與被審計(jì)主體之間的聯(lián)系，從而后的被審計(jì)單位的支持與配合，提高審計(jì)效率。被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平、人員管理制度都會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)一定的影響，所以審計(jì)人員一定要這種與被審計(jì)單位人員的聯(lián)系，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

3.3 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)證據(jù)的重要性

審計(jì)證據(jù)可以簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)意見(jiàn)形成的主要資料信息，例如，財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)賬簿記錄的信息等。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作開(kāi)展的主要依據(jù)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，因此，在審計(jì)的過(guò)程中一定要全面采集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性以及有效性。工程造價(jià)審計(jì)需要被審計(jì)方提供設(shè)計(jì)資料、招標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程結(jié)算記錄等審計(jì)證據(jù)，為工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展提供全面、真實(shí)的資料，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

3.4 提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

審計(jì)人員是審計(jì)工作開(kāi)展的主體，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展具有重要意義。審計(jì)工作本身就具有較高的專(zhuān)業(yè)性，為了適應(yīng)工作需要，必須提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，掌握科學(xué)、有效的審計(jì)方法。同時(shí)建立完善的培訓(xùn)體系，及時(shí)更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。而且還要提升審計(jì)人員的道德素質(zhì)，使其在審計(jì)的工作中保持獨(dú)立，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。

4 結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)在工程項(xiàng)目建設(shè)中具有重要的作用，為了保證工程造價(jià)的科學(xué)性、合理性，必須開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)工作，從而有效監(jiān)控款項(xiàng)的落實(shí)。但是工程造價(jià)審計(jì)工作所受影響因素較多，影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了充分發(fā)揮工程造價(jià)審計(jì)工作的效能，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是關(guān)鍵。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 王倩文.論建筑工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2016（4）：358-358.

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第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

（一）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相互聯(lián)系

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和或然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平愈高，審計(jì)質(zhì)量愈高，風(fēng)險(xiǎn)愈低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

（二）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員將存在重大錯(cuò)報(bào)/漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為已符合公允地揭示要求的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性?；诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

二、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）審慎選擇客戶

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密地聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以?xún)?nèi)的委托。

（二）明確委托范圍

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)或委托合同時(shí)應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書(shū)要清楚的說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴(lài)客戶或其他方的程度。業(yè)務(wù)約定書(shū)還要述明其他有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

（三）提高審計(jì)質(zhì)量

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開(kāi)展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后，審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵循審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊東輝.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].商業(yè)文化，2007，（11）.

[2]葉小玲.芻論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)法律責(zé)任[J].財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），2006，（7）.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)較之民間審計(jì)本身就具有內(nèi)向性特點(diǎn)，再加上高校半公益性半企業(yè)性的特點(diǎn)，使得高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著自身獨(dú)特的特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)后果的間接性。不同于企業(yè)，高校參與的直接經(jīng)濟(jì)活動(dòng)十分有限，這種情況下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，但是內(nèi)部審計(jì)所提供的審計(jì)結(jié)論由于是院校領(lǐng)導(dǎo)干部任用的一個(gè)重要參照，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往會(huì)給高校發(fā)展帶來(lái)巨大的影響，這種影響往往是間接的；二是風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，沒(méi)有直接涉及到高校長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往難以被人發(fā)現(xiàn)，有的損失甚至連審計(jì)者本人都沒(méi)有察覺(jué)；三是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，包括領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)程序與審計(jì)方法與高校特點(diǎn)不符合等；四是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅限于對(duì)現(xiàn)狀的描述，很多內(nèi)部審計(jì)為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低額出現(xiàn)，因此對(duì)于審計(jì)對(duì)象往往是就事論事的進(jìn)行描述，既沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)也缺少建設(shè)性意見(jiàn)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)（風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型）大致可以分為以下幾種：一是行為風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)行為沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，例如審計(jì)人員因違反審計(jì)程序所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)中的評(píng)價(jià)、處理失當(dāng)所導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員為一己之私徇私舞弊所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等；二是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因?qū)I(yè)技術(shù)水平較低導(dǎo)致應(yīng)審事項(xiàng)沒(méi)有審清，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如在實(shí)踐中對(duì)重大事項(xiàng)的漏審、審計(jì)證據(jù)不充分等；三是外部轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)資料是內(nèi)部審計(jì)不可或缺的參考資料，一旦被審計(jì)單位所提供會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)不完整、不真實(shí)等問(wèn)題，那么就會(huì)使得會(huì)計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁為審計(jì)責(zé)任，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是其它風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，例如部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為本部門(mén)的利益對(duì)審計(jì)人員審計(jì)障礙，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、因?qū)徲?jì)經(jīng)費(fèi)、力量和時(shí)間的不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生等。

3.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是多方面因素共同影響的結(jié)果，對(duì)此筆者將其歸納為主體、客體、程序和方法、外部環(huán)境四個(gè)因素。其中主體因素指的是內(nèi)部審計(jì)的主體――審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員自身所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織學(xué)和業(yè)務(wù)性獨(dú)立性較低、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、審計(jì)活動(dòng)缺少監(jiān)督和控制、審計(jì)人員職能定位不準(zhǔn)等；客體因素主要指的是被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度、管理人員的綜合素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況的好壞等對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著直接影響；審計(jì)程序和方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要包括審計(jì)方法模式之后，以插錯(cuò)防弊為主、審計(jì)抽樣誤差較大、審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)評(píng)價(jià)失真等導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；外部環(huán)境主要指的是隨著人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的不斷提高，人們對(duì)于審計(jì)報(bào)告的依賴(lài)性和要求也就越來(lái)越高，從而變相的增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.全方位提高審計(jì)人員的素質(zhì)。作為內(nèi)部審計(jì)的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱。因此，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范首先要做的就是采取有效措施來(lái)全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)此筆者建議從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育，以此來(lái)提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免如徇私舞弊導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等問(wèn)題；二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，通過(guò)定期的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)來(lái)幫助審計(jì)人員及時(shí)的了解新法規(guī)、新知識(shí)、新技能，從而不斷的優(yōu)化審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性；三是實(shí)行崗位淘汰制度，確定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的定期考核來(lái)確定其專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于在崗不出力，在崗不盡力的工作人員進(jìn)行淘汰，以此來(lái)確保留在內(nèi)部審計(jì)崗位的都是高素質(zhì)人才。

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新?tīng)顩r，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤(pán)散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專(zhuān)戶專(zhuān)儲(chǔ)，專(zhuān)門(mén)用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺(jué)地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，根據(jù)以往學(xué)者研究總結(jié)，可將其界定在因?qū)徲?jì)人員給定不合理審計(jì)意見(jiàn)而可能造成的損失。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型看，主要體現(xiàn)在審計(jì)職業(yè)與項(xiàng)目?jī)煞N風(fēng)險(xiǎn)，二者存在一定的相互聯(lián)系，如其中的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)形式上往往需依托于審計(jì)項(xiàng)目?，F(xiàn)行大多項(xiàng)目審計(jì)中多存在審計(jì)人員在未了解項(xiàng)目情況下便進(jìn)行審計(jì)結(jié)論的發(fā)表，或在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)用的審計(jì)方法不當(dāng)都造成審計(jì)質(zhì)量過(guò)低，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)一步增加，更無(wú)從談及發(fā)揮其為經(jīng)濟(jì)工作服務(wù)的作用。因此，項(xiàng)目中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往具有客觀性特征，要求從多方面包括審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)方法以及審計(jì)計(jì)劃等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.審計(jì)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)為使項(xiàng)目相關(guān)核算、結(jié)算等更為準(zhǔn)確，逐漸提高企業(yè)中審計(jì)的地位，一定程度上使審計(jì)的責(zé)任與影響進(jìn)一步擴(kuò)大，加上國(guó)家黨政機(jī)關(guān)要求項(xiàng)目結(jié)算中需保證審計(jì)部門(mén)參與審核后才可進(jìn)行結(jié)算或投資撥款，也使審計(jì)監(jiān)督地位得以提高。但需注意，其中項(xiàng)目造價(jià)問(wèn)題往往涉及多個(gè)利益群體，如項(xiàng)目中的施工單位與建設(shè)單位，核算中很容易造成兩方利益矛盾，審計(jì)結(jié)果勢(shì)必會(huì)引起其中某一利益群體的不滿。因此，在審計(jì)地位逐漸提高的背景下，其自身需承擔(dān)的責(zé)任也將增多，所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出。

2.由信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上歸因于信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題對(duì)存在，其具體表現(xiàn)在兩方面：首先，關(guān)于項(xiàng)目信息管理部門(mén)與審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)分歧，無(wú)法客觀了解項(xiàng)目?jī)?nèi)容。事實(shí)上，項(xiàng)目審計(jì)工作要求審計(jì)部門(mén)參與項(xiàng)目事前、事中與事后全過(guò)程分析討論中，但大多建設(shè)單位在項(xiàng)目研究時(shí)往往忽視審計(jì)部門(mén)的參與，造成相關(guān)進(jìn)展以及項(xiàng)目存在的問(wèn)題無(wú)法為審計(jì)部門(mén)所知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。其次，因無(wú)法準(zhǔn)確判斷相關(guān)材料價(jià)格信息，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通常審計(jì)部門(mén)所獲取的價(jià)格信息往往來(lái)源于造價(jià)管理部門(mén)，但其中價(jià)格信息往往高出實(shí)際購(gòu)入價(jià)格，原因在于供應(yīng)商為保證與施工單位構(gòu)建長(zhǎng)久合作關(guān)系，很可能對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行壓低，最后出現(xiàn)結(jié)算書(shū)中材料價(jià)格與實(shí)際價(jià)格不符的情況，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)方式過(guò)于滯后

現(xiàn)代項(xiàng)目審計(jì)工作本身具有量較大且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高等特征，若單純依托于以往抽樣方式很難量化與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加上對(duì)賬項(xiàng)內(nèi)容審計(jì)仍沿用傳統(tǒng)審計(jì)方式，無(wú)法保證審計(jì)的可靠性。同時(shí)由于審計(jì)工作多在事后進(jìn)行，對(duì)核算金額較大的審計(jì)內(nèi)容容易出現(xiàn)漏審情況，使最終審計(jì)結(jié)果與實(shí)際造價(jià)出現(xiàn)差異，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4.審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，其自身綜合素質(zhì)決定審計(jì)工作質(zhì)量，其中的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德修養(yǎng)兩方面。在業(yè)務(wù)能力方面，現(xiàn)行大多項(xiàng)目具有明顯的多樣性特征與不確定因素，要求審計(jì)人員除掌握基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)能夠了解其他學(xué)科內(nèi)容包括法律、經(jīng)濟(jì)以及管理等。而職業(yè)道德修養(yǎng)也是影響審計(jì)水平的關(guān)鍵，若責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)或不具備抵抗外界利益引誘的能力，很容易加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的有效策略

1.注重內(nèi)控制度與審計(jì)程序的完善

內(nèi)控制度的完善是審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。大多項(xiàng)目從立項(xiàng)至竣工交付，其中都存在一定風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求對(duì)其中涉及的各環(huán)節(jié)如造價(jià)或驗(yàn)收等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，尤其注重加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的管控，使項(xiàng)目管理制度更體現(xiàn)出一定的約束性與科學(xué)性，有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)在審計(jì)程序方面，審計(jì)部門(mén)可結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際特征對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，確保審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)可直接尋找到介入節(jié)點(diǎn)，使節(jié)點(diǎn)處風(fēng)險(xiǎn)得以控制。

2.事前與事中審計(jì)工作的強(qiáng)化

對(duì)于項(xiàng)目?jī)?nèi)容，在立項(xiàng)前便要求審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試分析，確保參加單位在資質(zhì)上都可滿足項(xiàng)目要求。而在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，由于涉及隱蔽與簽證問(wèn)題，要求審計(jì)部門(mén)做好確認(rèn)工作，確保其滿足合同規(guī)定內(nèi)容與相關(guān)審批程序。此外，驗(yàn)收過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)需了解實(shí)際量，在此基礎(chǔ)上判斷是否存在如隱匿結(jié)余資金或虛假報(bào)賬等情況，確?？⒐そY(jié)算中審計(jì)作用得以充分發(fā)揮。

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 損失

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善之下，我國(guó)資本市場(chǎng)也日趨健全，而市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。在這一宏觀背景下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題愈加突出。同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與內(nèi)部控制機(jī)制普遍欠缺，管理制度也不健全，加之目前眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了應(yīng)對(duì)大量業(yè)務(wù)而招聘了大量實(shí)習(xí)生和暫時(shí)性人員，造成事務(wù)所從業(yè)人員素質(zhì)較低、業(yè)務(wù)能力較差。而同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未建立真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，審計(jì)方法與程序也較為簡(jiǎn)單。這些都無(wú)疑加大了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別與關(guān)系

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及類(lèi)別

當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)或者發(fā)表了不恰當(dāng)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的可能性即為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前就存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定可能不正確或者存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員未能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是否合理，以及審計(jì)程序的執(zhí)行是否有效密切相關(guān)。

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

假設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是固定的，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果越大，則評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果就會(huì)越??；評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤結(jié)果越小，則檢查風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越大，兩者評(píng)估結(jié)果成反比的關(guān)系。在審計(jì)過(guò)程中，往往重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)，注會(huì)在審計(jì)時(shí)則會(huì)通過(guò)檢測(cè)被審計(jì)單位的內(nèi)控有效性來(lái)對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。而像檢查風(fēng)險(xiǎn)這類(lèi)可以人為控制的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則可以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)控制和判斷。

三、事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

形成事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，總體來(lái)看，主要分為外因和內(nèi)因。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的外因

1、政策與法律環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)組織之間產(chǎn)生了千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，國(guó)家有關(guān)部門(mén)、各種團(tuán)體、債權(quán)人、投資者等都越來(lái)越多的需要處于較為公正、較為獨(dú)立的第三方審計(jì)單位的服務(wù)，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于經(jīng)濟(jì)單位的審計(jì)效果關(guān)乎著國(guó)家、集體及民眾的利益，肩負(fù)著較為重大的社會(huì)責(zé)任。一旦在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員出現(xiàn)了不該有的包庇、失察等行為，將會(huì)直接損害到國(guó)家、集體和民眾的利益，帶來(lái)的損失將會(huì)是不可估量的。這就需要法律加以約束，而現(xiàn)在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)法律在審計(jì)區(qū)域內(nèi)的條文還不夠細(xì)致和規(guī)范，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在提供的可以生長(zhǎng)的土壤。

2、被審計(jì)單位較為復(fù)雜

如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營(yíng)范圍也不斷增大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作也由開(kāi)始的只對(duì)財(cái)務(wù)工作審計(jì)，發(fā)展到評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)控管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理效果，并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展水平和趨勢(shì)作出較為科學(xué)的預(yù)估。這無(wú)疑較大了事務(wù)所的審計(jì)難度，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

3、審計(jì)雙方的信息不對(duì)稱(chēng)

雖然大部分的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都較為公開(kāi)，對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)都較為自信，被審計(jì)信息都較為真實(shí)。但依然存在一些單位存在偷逃稅、虛假財(cái)務(wù)信息、虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表等現(xiàn)象，他們?cè)诒粚徲?jì)工程中，都將相關(guān)信息隱藏的較深，這種人為造成的信息不對(duì)稱(chēng)無(wú)疑增大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。另外，隨著社會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴(lài)程度越來(lái)越大，審計(jì)人員所承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將加劇。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因見(jiàn)表3-2。

四、規(guī)避事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

鑒于以上原因，筆者試著提出幾條可以有效規(guī)避事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議，希望對(duì)未來(lái)審計(jì)工作的開(kāi)展有所幫助。

（一）在選擇客戶時(shí)要謹(jǐn)慎

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要問(wèn)題就是學(xué)會(huì)選擇客戶，學(xué)會(huì)充分了解并掌握審計(jì)客戶的背景等資料，了解委托人的用意和具體情況。選擇時(shí)要注意一下三點(diǎn)：

1、被審計(jì)單位要有良好的職業(yè)道德。若是審計(jì)客戶在被審計(jì)之前口碑就已經(jīng)不算理想，那么該單位在被審計(jì)工程中就很有可能使用一些手段來(lái)刻意的掩蓋或者混淆一些被審計(jì)的資料，從而給審計(jì)工作造成困難。鑒于此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選擇客戶時(shí)就應(yīng)對(duì)審計(jì)客戶做較為全面的調(diào)查和了解，對(duì)該單位的歷史加以調(diào)查，能夠比較系統(tǒng)全面的對(duì)被審計(jì)客戶加以評(píng)估，判斷其過(guò)往的職業(yè)操守。對(duì)存在劣跡的單位予以摒棄。

2、注意財(cái)物狀況不太理想的被審計(jì)單位。大部分審計(jì)訴訟案都是發(fā)生在被審計(jì)單位宣布破產(chǎn)的案例中，這類(lèi)單位往往是經(jīng)濟(jì)上陷于困境，急于減少股東和債權(quán)人的損失。審計(jì)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)很容易成為被審計(jì)方挽回?fù)p失的替罪羊，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)此類(lèi)單位時(shí)，一定要格外留意。

3、重視業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用。如今，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要與委托方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，事務(wù)所一定要對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)加以重視，因?yàn)樗蔷哂蟹尚ЯΦ奈募?，一旦委托方和受托方在審?jì)完成后再出現(xiàn)糾紛，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)將是事務(wù)所維護(hù)自身正當(dāng)權(quán)益的有效武器。

（二）在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)要謹(jǐn)慎

會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告是審計(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)的最終結(jié)果，它的出具可以說(shuō)是審計(jì)工作最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是帶有法律效益的文件，報(bào)告的好壞是由事務(wù)所來(lái)承擔(dān)全權(quán)責(zé)任的，它也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最集中體現(xiàn)的地方。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具報(bào)告前，要對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行反復(fù)的核對(duì)，核實(shí)審計(jì)工作的每一個(gè)流程環(huán)節(jié)，考核每一個(gè)審計(jì)依據(jù)的可靠性；在出具過(guò)程中，要認(rèn)真揣摩報(bào)告的每一個(gè)措辭，力求報(bào)告能夠以較為簡(jiǎn)練的文字，清晰地表述出審計(jì)結(jié)果，并提出合理科學(xué)的審計(jì)建議，保證報(bào)告的真實(shí)、公正、科學(xué)、簡(jiǎn)練。

（三）在審計(jì)取證時(shí)要謹(jǐn)慎

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，取證工作一定要非常謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)取證時(shí)要做到細(xì)致、全面、客觀、真實(shí)，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查都應(yīng)做好審計(jì)底稿，保證底稿的真實(shí)性。審計(jì)底稿則要保存完整，不僅在審計(jì)過(guò)程中完整保存，還要求審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后嚴(yán)格留存所有的審計(jì)底稿，以備今后查閱使用。因?yàn)?，有很多審?jì)糾紛的案子都是發(fā)生在事后，有時(shí)候?qū)徲?jì)底稿可以作為有力的憑證。

（四）健全被審計(jì)單位以及事務(wù)所內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理往往針對(duì)的是被審計(jì)單位，而審計(jì)事務(wù)所自身同樣應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理。

1、為了適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)過(guò)程中，要求對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理控制提出合理化建議，從而改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平。這也從另一方面有助于事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低：第一，被審計(jì)單位內(nèi)控管理的健全首先要求建立健全的內(nèi)控管理制度和機(jī)制，這可以嚴(yán)格的制度約束客戶行為，將發(fā)生客戶處于私心而采取的瞞報(bào)行為的可能性盡量的降低；第二，內(nèi)控管理的完善，有助于被審計(jì)單位管理的規(guī)范性，在規(guī)范管理下，審計(jì)工作更容易進(jìn)行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)降低。

2、事務(wù)所內(nèi)部控制的建立可以有效遏制審計(jì)人員與被審計(jì)機(jī)構(gòu)互相串聯(lián)，人為增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。事務(wù)所內(nèi)部控制管理要合理評(píng)估每次審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)每次審計(jì)工作進(jìn)行綜合的考量和分析，科學(xué)判斷風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而起到有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

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[4]呂繼英，王竹南.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）.2008（S7）

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的保障性工作，其目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率及保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)采取規(guī)范化、程序化的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，通常包括以下幾種：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)小組，內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)籌實(shí)施；第二，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第三，企業(yè)單獨(dú)設(shè)置一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，該部門(mén)與財(cái)務(wù)部平行存在；第四，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一安排、調(diào)度；第五，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),其工作結(jié)果直接對(duì)企業(yè)董事負(fù)責(zé)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度越來(lái)越高，并且已經(jīng)把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成了企業(yè)管理工作中的重要組成部分，其對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)系可概括為：第一，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用越來(lái)越大；第二，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為公司治理的重要推動(dòng)力量；三是內(nèi)部審計(jì)正在成為企業(yè)管理問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)者和解決者；第四，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的推動(dòng)者。

二、電力行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其形成的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，因?yàn)槟骋环N或若干種因素的干擾，最終出具了不實(shí)際、不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際工作角度來(lái)看，可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因劃分為兩大類(lèi)，即內(nèi)部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和外部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）電力行業(yè)外部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)不完善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要有法律作為保障才能穩(wěn)定發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)行為都要有法可依。從目前實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)在審計(jì)方面的立法不夠完善，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度不匹配，針對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)則更少。法律法規(guī)的不完善導(dǎo)致電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中輔以了大量的主觀判斷，而這些帶有主觀性質(zhì)的職業(yè)判斷是否合理則取決于審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，因?qū)徲?jì)人員的工作能力不同，往往就會(huì)出現(xiàn)判斷失誤、審計(jì)結(jié)果失真的情況。

2.審計(jì)客體復(fù)雜化導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展使審計(jì)客體變得更為復(fù)雜化，這給電內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)一定的難度，也容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：某電力集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)客體既包括集團(tuán)公司和外面單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又包括集團(tuán)和下屬各單位的相關(guān)業(yè)務(wù)，客體錯(cuò)綜復(fù)雜，一旦取證不足或判斷失誤，便會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.被審計(jì)單位誠(chéng)信度導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

部分被審計(jì)單位存在阻撓、干擾審計(jì)工作的情況，其故意提供給審計(jì)人員虛假的經(jīng)濟(jì)資料，誠(chéng)信度較低，加上的手段越發(fā)高明，這使得審計(jì)人員不能深入細(xì)致的去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不全面、不真實(shí)的情況發(fā)生。例如：某電力公司領(lǐng)導(dǎo)私設(shè)小金庫(kù)，并通過(guò)虛擬工程項(xiàng)目、列支虛假費(fèi)用的手段來(lái)套取現(xiàn)金，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如果只看表面資料，不去深入了解客觀情況，則很難發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題，最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作容易受到保護(hù)主義和小集團(tuán)的干擾，致使審計(jì)工作獨(dú)立性喪失、審計(jì)監(jiān)督職能不能充分的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題避重就輕或不及時(shí)上報(bào)，形成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.工作安排不合理導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

本單位或上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)流程不了解，在某一期間段內(nèi)安排了過(guò)重的審計(jì)任務(wù)，過(guò)大的工作量及過(guò)于復(fù)雜的情況使得審計(jì)人員無(wú)法對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查，走馬觀花的審計(jì)難以保證質(zhì)量。特別與電力行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任類(lèi)審計(jì)，如果沒(méi)有足夠的時(shí)間作為保障，很容易因?yàn)檫z漏重大事項(xiàng)而發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.審計(jì)方法導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)方法本身有缺陷也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一?，F(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡性，這就是說(shuō)客觀上允許了在審計(jì)程序、審計(jì)方法上存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：審計(jì)時(shí)采用的分析性復(fù)核法和抽樣審計(jì)方法就是為了降低審計(jì)成本，然后這必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)一定誤差，當(dāng)然這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是人們提前已經(jīng)知曉的。

（二）電力行業(yè)內(nèi)部因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.取證不充分導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一些審計(jì)人員在工作過(guò)程中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)未能充分取證，審計(jì)結(jié)論缺少證據(jù)支撐而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生通常是因?yàn)閷徲?jì)人員在引用法律不當(dāng)、取證不足、過(guò)程不清、審計(jì)資源利用不充分的情況下，自己妄下審計(jì)結(jié)論，不加思索的引用被審計(jì)單位的自我檢查結(jié)果，甚至將被審計(jì)單位的自我陳述作為審計(jì)證據(jù)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)工作不按程序進(jìn)行導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不按既定程序開(kāi)展工作，不遵循審計(jì)規(guī)范制度會(huì)造成判斷失誤，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方案制定不周全、審計(jì)過(guò)程組織實(shí)施不利會(huì)使審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)遺漏，對(duì)被審計(jì)單位的某些固有風(fēng)險(xiǎn)提前準(zhǔn)備不足，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的抽查取樣量過(guò)小，以及對(duì)一些異常事項(xiàng)沒(méi)有給予足夠的關(guān)注也形成的審計(jì)檢查型風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員能力不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)多少各不相同，這些審計(jì)人員自身的原因會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，并形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防控

（一）外部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

1.完善相關(guān)法律法規(guī)

國(guó)家要不斷的完善相關(guān)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上審計(jì)人員也要提高自身專(zhuān)業(yè)能力和工作水平，特別是在處理一些較為復(fù)雜又無(wú)法律法條可依的事項(xiàng)時(shí)，一定要進(jìn)行深入的取證和細(xì)致的分析，最大程度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.面對(duì)復(fù)雜的被審計(jì)客體要做好充足的準(zhǔn)備

面對(duì)復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多元化的被審計(jì)客體，在審計(jì)前期就應(yīng)該通過(guò)各種渠道對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和研究，并對(duì)其與外界之間的各種業(yè)務(wù)聯(lián)系有一定的掌握，同時(shí)進(jìn)行必要的分析，只有這樣才能在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)做到心中有數(shù)，面對(duì)復(fù)雜的情況而不忙亂。

3.建立承諾責(zé)任制

建立承諾責(zé)任制來(lái)解決被審計(jì)單位誠(chéng)信度差、弄虛作假等問(wèn)題。承諾責(zé)任要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員作出書(shū)面承諾，保證提供資料的真實(shí)性和完整性，誰(shuí)違反了承諾約定就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以此來(lái)規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性

電力行業(yè)管理層要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)利和支持，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全過(guò)程的質(zhì)量控制，審計(jì)工作在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，哪一個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

5.科學(xué)安排審計(jì)工作

審計(jì)工作要進(jìn)行細(xì)致的分類(lèi)，分清重點(diǎn)、難點(diǎn)，充分利用自身有限的審計(jì)資源，科學(xué)的安排審計(jì)工作。審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)要抓好審計(jì)計(jì)劃控制、審計(jì)取證控制、審計(jì)作業(yè)控制、審計(jì)報(bào)告的控制等工作。

（二）內(nèi)部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證的控制

取證是審計(jì)工作的核心工作點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接受審計(jì)取證數(shù)量和質(zhì)量的影響。在考慮到成本效益原則的基礎(chǔ)上，審計(jì)證據(jù)的獲取要突出真實(shí)性、客觀性及充分性，以達(dá)到規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.審計(jì)工作程序化

審計(jì)人員主觀上要加強(qiáng)自身建設(shè)，端正思想態(tài)度，工作嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范和既定程序來(lái)開(kāi)展，整個(gè)審計(jì)過(guò)程要環(huán)環(huán)緊扣，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.提高審計(jì)人員工作能力及職業(yè)道德

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，在我國(guó)雖然作為一個(gè)新的課題，但已逐漸運(yùn)用到注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中。它的開(kāi)展主要是讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從整體上進(jìn)一步識(shí)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)程序，將存在的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)追求的利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述

(一)基本內(nèi)涵

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向進(jìn)行的審計(jì)，因此又被稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，或被稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。

(二)審計(jì)模式

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為導(dǎo)向而進(jìn)行的審計(jì)，其審計(jì)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法注重對(duì)賬戶余額和交易層次的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。當(dāng)被審計(jì)單位管理層舞弊時(shí)，內(nèi)部控制是失效的，并且隨著企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案的不斷出現(xiàn)以及我國(guó)一些大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的倒閉，使人們對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生了質(zhì)疑，由此傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的改進(jìn)勢(shì)在必行。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推行，與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，在形式上有所簡(jiǎn)化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了。它的風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須注意在以下三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)估：第一，審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和合法性發(fā)表意見(jiàn)，審計(jì)單位的具體情況不同，風(fēng)險(xiǎn)的詳簡(jiǎn)程度也不同，這就需要審計(jì)評(píng)估。第二，在總體審計(jì)策略和具體審計(jì)中，應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。第三，詳細(xì)安排審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間，包括對(duì)外報(bào)告的時(shí)間，執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間和與管理層溝通的時(shí)間等。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)成本問(wèn)題

審計(jì)的整個(gè)過(guò)程在某種意義上就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程，而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制必然會(huì)付出一定的代價(jià)，這個(gè)代價(jià)就是審計(jì)過(guò)程中耗費(fèi)的成本即審計(jì)成本。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)加大審計(jì)成本，這樣就直接減少了審計(jì)的凈收益?？墒侨绻麑徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，審計(jì)成本能夠較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失就有可能加大，同樣減少了審計(jì)的凈收益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)就必須保證在很大程度上可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的條件的同時(shí)又節(jié)約審計(jì)成本，在一定程序上為了追求審計(jì)成本效益最大化的結(jié)果，進(jìn)而開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。這種審計(jì)模式的開(kāi)展，在理論上還不夠成熟，具體操作上的復(fù)雜性和高度的專(zhuān)業(yè)化，使現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際推廣中困難重重，在開(kāi)展過(guò)程中還需要現(xiàn)代信息技術(shù)的有力支持，這樣會(huì)增大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)成本。推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入巨額的資金來(lái)開(kāi)發(fā)新型的軟件和建立支持功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估支持、業(yè)績(jī)衡量和持續(xù)改進(jìn)的需要。離開(kāi)了這些因素的分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就很難識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)被審計(jì)單位內(nèi)部治理機(jī)制不完善

被審計(jì)單位內(nèi)部治理機(jī)制不完善，導(dǎo)致市場(chǎng)的需求不足，按照兩權(quán)分離的原則，理論上應(yīng)由審計(jì)委托方，審計(jì)主體和審計(jì)課體三方組成。他們之間的關(guān)系應(yīng)該是股東委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的管理層進(jìn)行審計(jì)，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，現(xiàn)實(shí)中的委托關(guān)系已經(jīng)簡(jiǎn)化為管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己的審計(jì)，公司管理當(dāng)局就有可能通過(guò)提出變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的威脅來(lái)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策，避免不利的審計(jì)意見(jiàn)，指示注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告，或是忽略其中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，在這種情況下，對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求不高。

(三)企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力有限

許多小型企業(yè)或是剛上市的公司，為了在短期之內(nèi)獲得可觀的效益，沒(méi)有透徹的分析潛在的事件和企業(yè)自身可以接受風(fēng)險(xiǎn)的水平，就去經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)高而風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，使企業(yè)受到較大的虧損。還有一部分規(guī)模較大的企業(yè)往往在沒(méi)有樹(shù)立商業(yè)洞察力和目標(biāo)的情況下，就去追求擴(kuò)展的機(jī)會(huì)，被眼前的利益所迷惑，沒(méi)有運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法，結(jié)合與內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息，從而做出了錯(cuò)誤的決策，導(dǎo)致企業(yè)造成巨大的損失。但是過(guò)分的謹(jǐn)慎也會(huì)使企業(yè)停滯不前，錯(cuò)失大的良機(jī)。所以只有正確的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，合理的預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)自身可接受的水平，才能最大限度的提高企業(yè)的利潤(rùn)，把握發(fā)展機(jī)會(huì)。

(四)審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，作為一種適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新的審計(jì)模式，要求審計(jì)人員具備管理、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等多方面的知識(shí)，并有搜集、整理、分析資料的能力。它要求在審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)階段都保持高度的專(zhuān)業(yè)警惕，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況為不同的被審單位設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)方案，對(duì)有可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，更加有效的為企業(yè)做出應(yīng)對(duì)的措施。

三、推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

(一)推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兼并和重組

事務(wù)所的規(guī)模經(jīng)營(yíng)具有經(jīng)濟(jì)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，在既要保證審計(jì)質(zhì)量，又不能花費(fèi)太大的審計(jì)成本，而其又處于現(xiàn)代這個(gè)事務(wù)所密集的情況下，推動(dòng)事務(wù)所的兼并和重組，對(duì)于事務(wù)所本身和將來(lái)的發(fā)展都是一個(gè)有利的趨勢(shì)。

(二)完善公司治理結(jié)構(gòu)

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述范文

隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，獨(dú)立學(xué)院的基礎(chǔ)建設(shè)投資不斷擴(kuò)大，加快了軟硬件設(shè)施的建設(shè)，這在推動(dòng)獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的同時(shí)，也使得審計(jì)部門(mén)的負(fù)擔(dān)有所增加，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院基建工程面臨著越來(lái)越高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，獨(dú)立院校要想保證基建工程審計(jì)工作的順利實(shí)施，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要準(zhǔn)確識(shí)別與科學(xué)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，拓寬審計(jì)范圍，健全內(nèi)部審計(jì)制度，從而有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。本文就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析和探討。

［關(guān)鍵詞］

風(fēng)險(xiǎn)管理；獨(dú)立學(xué)院；基建工程；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

隨著獨(dú)立學(xué)院數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多院校在基建方面的投資不斷增加，致使維修項(xiàng)目也逐步增多，進(jìn)一步增加了基建工程審計(jì)的任務(wù)。獨(dú)立學(xué)院開(kāi)展基建工程審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)、完善內(nèi)控制度、提高工程質(zhì)量、規(guī)范管理和節(jié)支增效等方面具有重要的意義。由于基建工程涉及較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性、較長(zhǎng)的時(shí)間跨度、諸多的環(huán)節(jié)等，而獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受經(jīng)費(fèi)和人員等限制，存在一些問(wèn)題，如難以把握審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)范圍狹窄等，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要院校保證基建工程的決算質(zhì)量，提高資金的利用率，強(qiáng)化基建資金的投資效益，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要是指一個(gè)組織對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，在此基礎(chǔ)上有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定且采取相應(yīng)地行動(dòng)計(jì)劃的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)以及可能產(chǎn)生的影響，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后需要采取有效措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，減小損失程度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立院校基建工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于多方面因素的影響，貫穿于基建的全過(guò)程，其管理是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取一系列規(guī)范性和系統(tǒng)性的手段與方法，有效估計(jì)、識(shí)別、衡量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2．1缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立院校基建工程審計(jì)的發(fā)展相對(duì)較晚，缺乏操作性強(qiáng)的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)行的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則很少涉及基建工程審計(jì)方面的內(nèi)容，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利實(shí)施。同時(shí)部分院校在實(shí)際工作中，僅僅只重視工程的決算和結(jié)算審核，難以充分發(fā)揮出工程實(shí)施中的評(píng)價(jià)、見(jiàn)證、服務(wù)和監(jiān)督職能，導(dǎo)致審計(jì)的作用只能在造價(jià)核減與事后算賬這兩方面加以發(fā)揮。雖然部分院校在審計(jì)工作中實(shí)施了全過(guò)程跟蹤，遷移審計(jì)關(guān)口，但是各單位審計(jì)介入的深度、范圍和時(shí)點(diǎn)不同，缺乏可操作性和可行性的指南與準(zhǔn)則，人為因素較大，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．2審計(jì)范圍片面

部分獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)工作中，多是通過(guò)事后審計(jì)的形式來(lái)開(kāi)展工作，僅僅只審核工程結(jié)算部分，忽視工程施工過(guò)程、合同簽訂過(guò)程與招投標(biāo)過(guò)程的現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更。由于基建工程審計(jì)涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜繁多，貫穿于工程的全過(guò)程，因此需要對(duì)每一環(huán)節(jié)給予高度重視，否則可能會(huì)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程的整體造價(jià)具有重要影響，如果審計(jì)部門(mén)沒(méi)有參與設(shè)計(jì)方案優(yōu)選環(huán)節(jié)，提出科學(xué)合理的建議，將會(huì)導(dǎo)致工程最終造價(jià)偏高；同時(shí)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有詳細(xì)審核合同專(zhuān)用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單和招標(biāo)文件等，會(huì)出現(xiàn)條款表述不清、價(jià)格不合理、清單漏項(xiàng)和數(shù)量不準(zhǔn)確等問(wèn)題，不利于決算審計(jì)工作的有序進(jìn)行；審計(jì)人員沒(méi)有深入施工現(xiàn)場(chǎng)，則無(wú)法準(zhǔn)確把握工程的變更和簽證等相關(guān)資料的真實(shí)性，影響后期工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略

3．1建立健全審計(jì)工作制度

對(duì)于獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)工作而言，其具有較強(qiáng)的政策性，需要建立有效的管理制度加以規(guī)范和約束，全面完善與審計(jì)相關(guān)的制度，制定具有可行性和可操作性的審計(jì)管理方法，明確審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能使審計(jì)人員高度重視基建工程審計(jì)工作，保證審計(jì)人員行為的規(guī)范性，避免違規(guī)違紀(jì)和濫用私權(quán)情況的出現(xiàn)。此外，獨(dú)立學(xué)院可以對(duì)工程審計(jì)工作職責(zé)加以細(xì)化，重視各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，完善相關(guān)的操作流程，做到分工明確、責(zé)任到人，從而保證工程審計(jì)的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，促進(jìn)基建審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和制度化發(fā)展。

3．2積極拓寬審計(jì)的范圍

獨(dú)立院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在項(xiàng)目決策投資到竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程推行全過(guò)程審計(jì)，改變以往的事后審計(jì)形式，采用事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)模式，保證造價(jià)設(shè)計(jì)控制體系的合理性及科學(xué)性。通常事前審計(jì)模式多用于工程的招標(biāo)、設(shè)計(jì)和立項(xiàng)階段，涉及合同專(zhuān)用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單、方案設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目可行建議等方面的審核。事中審計(jì)模式適用于施工階段，需要審計(jì)人員積極進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工的質(zhì)量和進(jìn)度等情況加以詳細(xì)掌握，驗(yàn)收記錄隱蔽工程，不斷完善簽證制度和工程變更，保證竣工決算工作的順利實(shí)施。事后審計(jì)模式則用于竣工結(jié)算階段，主要是審計(jì)工程結(jié)算和合同履行等環(huán)節(jié)的有效性、合法性和真實(shí)性，如工程簽證和設(shè)計(jì)變更的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確、工程量是否準(zhǔn)確等。此外可以根據(jù)工程項(xiàng)目的總量，委托社會(huì)審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)工作，或者交由審計(jì)事務(wù)所制作標(biāo)底、工程量清單等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并將審計(jì)結(jié)果的核減率作為審計(jì)費(fèi)用支付的依據(jù)，以保證施工方工程項(xiàng)目造價(jià)的合理性?？傊?，只有通過(guò)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)施工方法和現(xiàn)場(chǎng)資料加以及時(shí)掌握，詳細(xì)了解材料的市場(chǎng)價(jià)格，確保信息的對(duì)稱(chēng)性，才能有效控制和管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證獨(dú)立學(xué)院基建工程的順利實(shí)施。

3．3建立審計(jì)公示制度

獨(dú)立學(xué)院的基建工程審計(jì)結(jié)果可以向社會(huì)公布，對(duì)審計(jì)工作的透明度加以增加，自覺(jué)接受社會(huì)各界人士和教職工的監(jiān)督，使審計(jì)監(jiān)督成為全社會(huì)的監(jiān)督，提高審計(jì)階段的威懾力和權(quán)威性。同時(shí)院校可以加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作人員遵法守規(guī)和反腐倡廉教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和拒腐防變意識(shí)。對(duì)審計(jì)機(jī)制加以?xún)?yōu)化，保證內(nèi)控制度的完整性，認(rèn)真核實(shí)審計(jì)工程中出現(xiàn)的惡意欺瞞、弄虛作假和偷工減料等情況，記入誠(chéng)信檔案中，將其作為企業(yè)參與基建工程的前提條件，如果建筑隊(duì)伍有不良記錄，則將其列入學(xué)院施工單位黑名單，不允許其再進(jìn)入院校的建筑市場(chǎng)。

3．4建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，院校要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，必須要強(qiáng)化審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素養(yǎng)。立足審計(jì)工作實(shí)際，健全審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化建設(shè)機(jī)制，提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)院校審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。因此審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范要求來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，可適當(dāng)安排審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)交流，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段加以學(xué)習(xí)與掌握，豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提高自身的處理問(wèn)題能力和業(yè)務(wù)水平，有效降低工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有堅(jiān)持將人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作，才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、正?；亻_(kāi)展。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基建工程審計(jì)作為一項(xiàng)復(fù)雜性和系統(tǒng)性的工作，其直接影響到基建工程的進(jìn)度與質(zhì)量。但是獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，如缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)范圍片面、不專(zhuān)業(yè)等，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于工程審計(jì)工作的順利實(shí)施。基于這種情況，獨(dú)立學(xué)院需要以風(fēng)險(xiǎn)管理視角為基礎(chǔ)，建立健全審計(jì)工作制度，積極拓寬審計(jì)的范圍，建立審計(jì)公示制度，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，從而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者：趙新艷 單位：南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院

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