審計風險防范措施精選(九篇)
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第1篇：審計風險防范措施范文
從送達審計通知書、編制審計實施方案，確定審計方法、審計步驟、審計人員分工和預計審計時間，到與被審單位簽訂審計承諾書全過程，要取得完整的第一手審計資料；嚴格遵守審計三級復核制度，確保出具的審計征求意見稿和審計報告需簽字蓋章完整；審計決定、審計整改情況以及審計公告要做到無法律爭議。從審計程序的審計準備、審計實施、審計復核及審計報告等環(huán)節(jié)防范審計風險。
2完善審計證據(jù)，切實提高審計質(zhì)量
2.1完善審計證據(jù)，防范事后審計風險
工程造價審計一般采用全面審計法、對比審計法、標準圖審計法、分組計算審計法、篩選審計法以及重點抽查審計法等方法，對合同協(xié)議審核、工程量計算、套用定額、材料差價及取費標準進行審計。在工程造價審計中，被審單位提供的工程資料尤為重要，包括工程立項文件、設計資料、監(jiān)理合同、招投標資料、施工合同、施工圖、施工日志、變更簽證、工程進度資料以及工程款結算資料，審計人員要嚴格依據(jù)這些資料，認真審核工程計量、工程量變更簽證、定額的套用、材料價格及費用套取等內(nèi)容，深入實際，勘察測量數(shù)據(jù)，做好審計記錄，取得施工單位簽字認可的審計證據(jù)，防范事后審計風險。
2.2強化審計人員綜合素質(zhì)，切實提高審計質(zhì)量，防范審計風險
工程造價審計涉及的領域廣泛，各個領域?qū)I(yè)知識交叉不多，需要審計人員不斷學習，并與各專業(yè)人員相互配合，但部分審計人員專業(yè)技能不足，欠缺基層實踐經(jīng)驗，難以做出恰當?shù)膶I(yè)判斷。審計人員質(zhì)量風險意識淡薄，不能多層次、多視角的透視問題，審計過分依賴于被審單位的陳述和解釋，過于相信自己的專業(yè)判斷，從而造成審計質(zhì)量不高。要不斷增加工程審計人員的基層實踐經(jīng)驗，增加業(yè)務培訓、專題講座等培訓內(nèi)容，為提高審計質(zhì)量打下基礎，防范審計風險。
3加強內(nèi)部控制的制度建設，把審計風險扼殺在萌芽狀態(tài)
2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二章對單位內(nèi)部控制風險評估和控制方法做了詳細說明，對于工程造價審計來說主要有4個方面。一是建立風險責任制度，從風險控制的角度出發(fā)，建立健全審計質(zhì)量管理制度，認真制定審計方案，明確審計范圍、重點、方法、人員分工和工作進度，加強審計考核。二是審計過程中關于審計人員的分工，要明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限，分清責任。三是建立專業(yè)指導機制，聘請法律、經(jīng)濟以及技術方面的專家做審計的技術顧問。四是做好審計檔案的整理歸檔工作，完整規(guī)范的工程造價審計檔案可以在出現(xiàn)糾紛時做到有據(jù)可查，使審計風險降到最低狀態(tài)。
4制定相關約束制度，防范中介機構參與工程造價審計的風險
第2篇：審計風險防范措施范文
注冊會計師作為民間“經(jīng)濟警察”，在推動資本運作和經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。伴隨日益復雜的財務欺詐現(xiàn)象，注冊會計師被寄予厚望，但由于受多種因素綜合影響，審計風險依然較大，嚴重制約了外部民間審計的健康發(fā)展。面對審計發(fā)展現(xiàn)狀，有必要對審計風險進行探究，挖掘成因，探討措施，為我國注冊會計師規(guī)避審計風險和民間審計健康發(fā)展提供參考。
1 注冊會計師審計風險的內(nèi)涵
中國注冊會計師協(xié)會在2007年《中國注冊會計師審計準則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則》中對“審計風險”做出了確切定義：“所謂審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！?/p>
審計風險的大小，受制于重大錯報風險和檢查風險。所謂重大錯報風險是指財務報表在注冊會計師審計前存在重大錯報的可能性；所謂檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。三者之間的關系，通過構建數(shù)學模型可表示為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險成反向關系。
2 注冊會計師審計風險的成因
2.1 執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德水準不高
我國注冊會計師執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊，大都是通過注冊會計師考試取得審計執(zhí)業(yè)資格，甚至有非會計或?qū)徲媽I(yè)者從事審計業(yè)務，專業(yè)知識不成體系，審計技能水平較低，職業(yè)判斷能力良莠不齊，而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象，有些注冊會計師只負責審計報告簽字，具體審計工作一般由中級會計師代勞，直接導致注冊會計師實務經(jīng)驗匱乏，專業(yè)勝任能力明顯不足，必然增加審計風險。
我國注冊會計師職業(yè)道德水準不高，不能真正做到勤勉盡職，職業(yè)操守屢遭突破，審計責任心并不堅不可摧，只要有利可圖，便會隨意接受委托，違背審計準則開展審計工作，甚至直接參與企業(yè)舞弊，出具虛假審計報告，不但導致審計風險橫生，阻礙審計行業(yè)發(fā)展，而且嚴重損害相關厲害關系人利益，甚者會攪亂社會經(jīng)濟運行秩序。
2.2 審計環(huán)境日趨復雜，審計技術存在局限
隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，我國審計環(huán)境日趨復雜，無形中也讓審計風險大增。首先，企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟業(yè)務類型也日新月異，傳統(tǒng)財務會計核算體系被打破，審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍日趨邊緣化和拓展化，向注冊會計師審計發(fā)起了挑戰(zhàn)，審計風險應運而生；其次，法律法規(guī)和準則環(huán)境不完善，審計責任界定模糊，審計監(jiān)管不到位，審計違規(guī)處罰力度不夠，變相放任了審計監(jiān)督，審計風險也會隨之增加。
2.3 審計獨立嚴重缺失，惡性競爭難保質(zhì)量
我國注冊會計師審計屬于民間審計，而且屬于付費審計，高昂的審計費用是會計師事務所和注冊會計師賴以生存的經(jīng)濟來源，再加上審計“灰色收入”的誘惑，往往會對企業(yè)的舞弊行為視而不見，甚至故意隱瞞或協(xié)同作案，審計壓力較大，審計獨立性蕩然無存，可能被迫出具虛假審計報告；同時，加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關系密切，存在政府部門干預注冊會計師審計現(xiàn)象，無法保持真正的審計獨立性，審計風險必然被推高。
2.4 財務欺詐推陳出新，內(nèi)控薄弱放大風險
我國注冊會計師審計風險的首要影響因素即是企業(yè)的財務欺詐行為，沒有欺詐，何須審計？企業(yè)為了樹立良好的外在形象，提高股票價格，吸納更多投資，擴大企業(yè)規(guī)模，往往會粉飾財務報表，虛增利潤，瞞報債務，誤導利害關系人的相關決策，這就增加了審計難度；同時，由于會計電算化的推廣應用，財務欺詐手段不斷更新，會計造假不留痕跡，舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)，必然加大審計風險。
3 注冊會計師審計風險的防范措施
3.1 提升審計執(zhí)業(yè)素質(zhì)，拔高職業(yè)道德水準
提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，對于控制審計風險至關重要。首先，要加強注冊會計師職業(yè)培訓，完善審計專業(yè)知識架構，提高審計執(zhí)業(yè)素養(yǎng)；其次，要建立長效自主學習機制，與時俱進掌握審計行業(yè)發(fā)展方向，把握審計動態(tài)前沿，及時關注法律政策變化，提高自我綜合素質(zhì)，提升審計職業(yè)判斷能力；再者，要提高注冊會計師審計參與度，全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì)，優(yōu)化設計和創(chuàng)新審計流程，強化風險防范意識，提高審計實務水平，逐步積累審計經(jīng)驗，減少審計風險，避免審計失敗。
3.2 打造良好審計環(huán)境，有效創(chuàng)新審計技術
打造良好的審計環(huán)境，是防范審計風險的基礎。首先，要加強邊緣審計研究，實時把握審計對象、審計內(nèi)容和審計范圍的發(fā)展變化，真正認知復雜多變的審計環(huán)境，為降低審計風險奠定基礎；其次，要加強審計準則和相關法律法規(guī)體系建設，完善注冊會計師審計市場，加大審計監(jiān)管力度，規(guī)范審計程序，打造良好的外部審計環(huán)境，助力審計風險防范。
3.3 切實保證審計獨立，提高審計工作質(zhì)量
審計獨立性是保證審計質(zhì)量的前提。首先，要果敢切斷注冊會計師與被審計企業(yè)的利益鏈條，借助行業(yè)協(xié)會和財政部門等監(jiān)管機構，加強對審計費用的檢查和監(jiān)督，設立專門舉報渠道，防控“灰色收入”泛濫，從經(jīng)濟根源上防止聯(lián)合舞弊，進而確保審計獨立性；其次，要加強管理體制改革，不斷減少政府對注冊會計師審計的干預力度，為審計抹掉行政色彩，同時，適時引入第三方審計招標平臺，避免被審計企業(yè)對審計的影響干預，真正保證審計獨立性，提高審計工作質(zhì)量，從而減少審計風險。
3.4 強化內(nèi)部控制建設，構建風險保障機制
第3篇：審計風險防范措施范文
關鍵詞：工程造價；審計風險；防范措施
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
一、工程造價審計風險概念
工程造價審計風險具體是指審計主體應用了完整、合法、有效審計材料得出的工程造價與實際工程造價之間的差異?？陀^分析工程造價審計存在風險，是不會以任何人的意志進行轉移的，也充分體現(xiàn)出了可控制性、時效性。審計風險所具備的特點，是由審計自身特征、工程項目業(yè)務決定的。
工程審計是有效監(jiān)控工程建設活動的重要措施。工程造價審計是通過審計獨立機構，按照有關的法律規(guī)定，監(jiān)督與審核項目建設需要的各種資金費用。站在工程技術角度分析，它有效檢查、公正、監(jiān)督固定資產(chǎn)出現(xiàn)的投資活動的合法性、真實性。對工程造價加強審計與監(jiān)督，能夠確保真實準確的項目投資造價以及制定合理的辦法。工程造價審計也是對工程造價實施控制的關鍵手段，它是一個整體綜合過程，是組成審計監(jiān)督系統(tǒng)的重要內(nèi)容。工程造價審計密切關系著人們的生活工作，做好它能夠推進我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
二、工程造價審計風險形成的主觀因素
1、內(nèi)部審計制度不健全
審計制度直接影響著工程審計的質(zhì)量，審計制度的不健全會造成工程審計人員的敷衍失責。如果沒有內(nèi)部控制制度或形同虛設,或執(zhí)行不力，都會加大審計風險。
2、審計程序不完善
工程審計工作應該有一套嚴格、完善的工作程序和工作步驟,不能按主觀臆斷去隨意操作和評價。審計口徑的一致性，審計程序的統(tǒng)一性，審計方法的適用性，都會影響審計質(zhì)量，都是影響審計風險的重要因素。例如在工程取費上，對不同的施工單位區(qū)別對待，審定的取費標準不一致，造成審計結果不一，會造成施工單位的抵觸情緒、建設單位對審計人員的負面評價，給審計人員的形象和聲譽帶來負面影響。
3、審計資料存在的風險
簽證資料、合同、圖紙等審計資料的真實性、合法性、完整性直接影響到審計結果的客觀性、公正性，一些建設單位由于各種原因，未對施工單位上報的簽證進行現(xiàn)場實量實測、認真審核，造成一些不合理簽證、不真實簽證的產(chǎn)生，審計人員就處于不利地位，根據(jù)這些資料出具的審計結果就會出現(xiàn)大的偏差，從而給自身帶來審計風險。
4、審計人員自身素質(zhì)不高
審計人員是整個審計過程的直接執(zhí)行者，他們素質(zhì)的高低直接影響審計質(zhì)量的好壞。一些審計人員由于業(yè)務不精，對政策的把握不準確，對清單、定額的理解模糊，對合同理解不透徹，對一些問題沒有準確合理的判斷等，這些審計人員知識不足和經(jīng)驗不夠的表現(xiàn)往往使審計人員處于被動狀態(tài)，被施工單位所牽制，導致審計結果出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風險。由于某些審計人員職業(yè)道德水平不高，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報,導致造價審計風險。
5、審計的滯后性帶來風險性
審計單位對工程項目造價審計一般處于結算階段，比較滯后，一些項目的取證必須到現(xiàn)場才能獲得，有些項目變動較大，無法得知具體情況；對于隱蔽項目來說，有的已經(jīng)掩埋，有的已在建筑物內(nèi)，給取證也帶來困難；對于拆除項目來說，有些建設單位只在簽證單寫明了拆除的工程量，對于拆除位置、形態(tài)、大小等都未做圖示說明，也無影像資料留存，現(xiàn)場已無法取證，無法確定合理造價，由于審計介入的滯后產(chǎn)生了審計的風險。
三、工程造價審計風險的防范措施
1、建立健全工程造價審計的法律法規(guī)。目前,工程造價審計的相關法律制度已滯后于審計工作的現(xiàn)狀。近幾年來,涉及固定資產(chǎn)投資工程造價審計的行政訴訟案件中,審計機關敗訴的例子屢見不鮮,因此,建立健全較為明確的工程造價審計法律制度,特別是明確工程造價審計結論在合同法中的法律地位,在現(xiàn)階段顯得尤其重要。在國家出臺相關的法律制度之前,各地可通過地方法規(guī)的形式在這方面做出明確規(guī)定,以解當務之急。
2、要強化風險意識
咨詢機構和執(zhí)業(yè)造價工程師要始終將風險防范意識貫穿于工程造價審計全過程，堅持獨立性原則，審計時要依據(jù)客觀事實，不能帶有個人偏見，咨詢機構和項目審計人員與被審計單位、人員有私人關系時，應予以回避。從審計業(yè)務的開始以至終結,每個環(huán)節(jié)都堅持依法辦事，發(fā)揮客觀公正的審計監(jiān)督作用，以化解自身審計風險。
3、做好造價審計的前期準備工作
從接受審計業(yè)務開始時就要注意審計風險的防范，要按照被審計對象所處的環(huán)境、審計報告使用者的范圍和要求以及審計成本考慮確定可接受的審計風險。其次，作好充分的審前調(diào)查工作，熟悉項目所涉及行業(yè)的法律法規(guī)、外部環(huán)境及專業(yè)技術標準和規(guī)范等，了解涉及該項目的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的資訊情況。要編制切實可行、操作性強的造價審計咨詢方案，明確審計工作的時間計劃、作業(yè)流程、人員結構搭配，并上報審核，使造價咨詢工作的組織具有針對性，把握好審計工作的重點和工作突破口。
4、選擇合適的審計方法，嚴格審計工作程序
先進科學的審計方法是保證工程造價審計質(zhì)量的必要條件。要根據(jù)工程造價審計的特性和業(yè)務特點,在恰當?shù)卦u價和估計被審計單位的固有風險和控制風險后,選擇好審計方法和工作方案。如可以采取“一座談、二測量、三計算、四分析、五商定、六研究”的工作思路，從預算執(zhí)行情況、標底、合同價的審核、施工過程圖紙變更、隱蔽工程資料確認、資質(zhì)等級到套價取費、竣工決算審計，進行全面分析，以充分客觀反映造價，同時要嚴格執(zhí)行審計程序，公開處理分析意見，力求審計結論的工程造價真實準確，減少因?qū)徲嫹椒ê统绦驇淼膶徲嬶L險。此外還要掌握好工程造價軟件的使用，減少手工誤差。
5、重視審計調(diào)查溝通和現(xiàn)場踏勘取證是降低風險的關鍵
由于被審計單位的內(nèi)控制度、管理體制、人員素質(zhì)等都會給審計工作帶來風險,因此工程造價審計人員應在審計過程中重視與被審計單位進行有效溝通,在審計過程中遇有不明確或持有異議的問題，應及時與委托人取得聯(lián)系，會同發(fā)包方、承包方到施工現(xiàn)場查勘和取證，核實資料，以反映事項的真實性及數(shù)據(jù)的準確性，從源頭抓起,有效地避免審計風險。
6、強化審計全過程的質(zhì)量控制
質(zhì)量是審計項目的靈魂。咨詢機構要重視審計工作的規(guī)范化、制度化建設，建立和完善審計質(zhì)量控制制度，嚴格執(zhí)行三級復核制度，通過分級質(zhì)量控制，多道程序把關，將審計風險降低至最低。
7、提高工程造價審計人員的綜合素質(zhì)
審計職能要求審計人員必須成為領導的眼睛、決策的參謀、廉政的楷模，因此，應繼續(xù)加強審計人員職業(yè)道德建設，提高審計人員綜合素質(zhì)，合理地規(guī)避審計風險。審計業(yè)務的復雜性及廣泛性，要求工程造價審計人員必須具備技術、經(jīng)濟、法律、管理等方面的知識。新技術、新規(guī)范、新工藝的不斷發(fā)展和實施，要求必須具有一批年輕的、高學歷和高素質(zhì)的工程審計人員，并有計劃地安排審計人員進行后續(xù)業(yè)務教育培訓。
結束語
在我國的工程造價審計中，審計人員的職責和技術水平是防范風險的基礎，技術人員需要對工程圖紙進行核對，數(shù)據(jù)對比等工作，以及進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，目的就是為防止因工程造價審計風險的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟損失，減少能源的使用量，為社會和國家?guī)砀咝б?，高性能的建筑工程環(huán)境。
參考文獻
[1]張文武.淺談工程造價審計風險[J].財會研究，2008，(03).
第4篇：審計風險防范措施范文
關鍵詞：工程量清單 審計風險 防范措施
按照招標投標程序要求，工程量清單由具備編標資格的單位和具有工程預算編制資格的人員編寫，編標水平在不同的部門和人員之間差距甚大，工程量清單和標底出現(xiàn)的問題較多。
1.工程量清單中“量”存在的常見問題
1.1工程計量違反工程計量規(guī)則。如抗震加固工程計價表的計價規(guī)則明確規(guī)定，單層建筑高度在3.6米以下的工程不得計算垂直運輸機械費，檐口高度在20米以內(nèi)的建筑物不計算垂直運輸臺班費，但實際編標時往往錯誤套用土建定額。
1.2工程量清單特征描述不清。如某學校校舍工程更換門窗，一般認為裝飾門應包括門、門套、五金材料等，但實際操作中因沒有寫明五金材料，施工單位在實際施工過程中往往會要求學校進行增加簽證。
1.3定額套錯。在某學校校舍加固項目中，學校要求原有鋼窗要更換成塑鋼窗，按計價表拆除鋼窗應按樘計算，而編標人員卻按平方米計算，就一個子項目，相差金額近3萬元，實際操作時，一般是以料代工的。
1.4計量單位錯誤。2010年某學校加固項目中封陽臺工程，砌磚一般以立方米計算工程量，但工程量清單中誤將計量單位寫成平方米，而單價是按立方米計算，當時投標報價時工程量為18立方米，實際送審達到230平方米，相差金額要接近5萬元。
1.5數(shù)量計算錯誤。建設單位和編標單位誤認為工程決算最后以審計為準，編制工程量清單僅是為了投標報價，有個數(shù)就可以了，如某學校食堂裝修工程中布線，工程量清單量僅為8米，實際施工達到2000多米，相差甚遠，為不平衡報價埋下伏筆。
1.6漏項、重項時有發(fā)生。常見問題主要體現(xiàn)在工程量清單與圖紙不符，施工單位以圖紙施工，一旦發(fā)現(xiàn)圖紙有、清單沒有，施工單位會主動要求業(yè)主簽證，但在決算時，工程量清單有但圖紙沒有的項目，施工單位一般不會做減項處理。
2.工程量清單中“價”存在的常見問題
招投標環(huán)節(jié)，投標人依據(jù)工程量清單中的數(shù)量采用不均衡報價和模糊報價方式，來提高或變相提高工程價格。
2.1不平衡報價。所謂不平衡報價，是指投標人在建設項目投標總價基本確定的前提下，通過調(diào)整組成投標總價的各子項目清單價格，使某些項目清單報價明顯高于正常價格，某些項目清單報價明顯低于正常價格，簡單地說，子目有賺有虧，從而達到低價中標、高價結算。投標人為了實現(xiàn)投標總價最低，而高價結算，往往對施工中可能變更調(diào)增的項目（如樁基工程）的清單價報的較高，而對可能變更減少或取消的項目的清單價報的較低，有的甚至低于成本價，通過高、低價項目清單量的增減調(diào)整，相應提高工程結算總價差，取得不合理的超額利益。
2.2模糊報價。所謂模糊報價，是指投標人的報價中，組成分部分項工程量清單價的材料，只報材料品名和單價，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價材料代替高價材料，變相提高清單價的行為。常見的如地磚、瓷磚、地板、涂料等主要材料，不同品牌、不同等級，價格相差甚遠。
3.風險防范措施
3.1提高招標圖紙的設計深度和質(zhì)量，減少設計模糊地帶。設計圖紙是編制工程量清單、施工組織設計和投標報價的依據(jù)，設計階段對項目投資控制起決定性作用，其影響程度達75％以上。建設單位一方面可以通過開展設計監(jiān)理工作，層層把關，來提高設計深度，減少設計錯誤，使設計合理、經(jīng)濟適用，減少工程實施中的設計變更，另一方面，盡量避免邊設計、邊招標，盡可能在施工圖設計完成之后再進行施工招標，盡量防止投標人采取不平衡報價。
3.2提高工程量清單編制質(zhì)量。工程量清單是投標報價和施工結算的依據(jù)，是工程項目造價控制的核心。工程量清單應做到清楚、全面、準確地描述投標人需完成的詳細工程內(nèi)容，工程量的計算應做到準確，做到“不多算、不少算、不重算、不漏算”，盡可能少留暫定項目，使招標文件中所列的工程量清單盡可能符合工程實際，千萬不要有“工程量只是投標報價的參考，最終按實計算”的思想。另外，在編制工程量清單中要有預見性，可增列部分可能發(fā)生的項目，并科學地估算工程量，如果在施工中發(fā)生，則可以按承包商投標時的報價予以支付，也不會對工程報價造成實質(zhì)性的影響。招標前審計人員通過對標底的審查，使標底做到基本合理及保證標底的有效性。為防止模糊報價，建設單位在投標文件中選擇三個以上同規(guī)格、同型號、同等質(zhì)量的主材供投標單位選擇。
3.3重視回標分析和評標工作。開標后、正式評標前，由招標單位對投標報價作系統(tǒng)分析。回標分析時可設定一個參考值，參考值可以是各投標報價的平均值，也可以是學校事先編制的參考造價，或是二者的加權平均值。評標時對投標人每個清單項目的投標報價與參考值進行比較，當發(fā)現(xiàn)投標人的報價明顯偏離參考值，可視為“不合理報價”，甚至判定為廢標。但這種辦法一定要謹慎圍標現(xiàn)象的發(fā)生。建設單位應及時組織對中標單位的詢標工作，對含糊不清的問題，要求以書面形式澄清和承諾，以減少隱患。對可能出現(xiàn)不平衡報價的分項工程，要求投標人提供綜合單價分析表及計算依據(jù)，以便招標人審查其報價的合理性。這些分項工程包括：合價金額較大的項目、工程量較大的項目、主要材料單價較高的項目以及發(fā)生變更的可能性較大的項目等。
3.4簽訂嚴密的施工承包合同，加強合同管理。建設單位通過標底審查、回標分析，尋找工程量清單中的風險點，然后在施工合同中加以規(guī)范，如可參照FIDIC條款作以下限制：“當分項工程實際工程量超過工程量清單數(shù)量的10％時，超過部分可以重新組價，調(diào)價系數(shù)為0.9”，該條款能有效地預防和限制不平衡報價。
3.5加強現(xiàn)場管理，嚴格控制工程變更和簽證。在施工過程中，由于勘察設計不足或不可預見的自然、社會等主、客觀原因的影響，工程變更幾乎是無法避免的，而工程變更又會導致工程造價的變化。為了防止施工單位通過工程變更實現(xiàn)不平衡報價，學校、監(jiān)理、施工單位、教育主管部門應積極配合，執(zhí)行統(tǒng)一的工程變更審核程序，力爭把問題解決在現(xiàn)場，解決在發(fā)生時，避免在審計結算時發(fā)生糾紛。
總而言之，不平衡報價法是工程量清單計價靈活報價的產(chǎn)物，對投標人而言不僅是一種投標策略，也是獲得更大利潤的一種手段；對于招標人而言，正因為這把“劍”的存在，才能更好地督促招標人從源頭抓起，層層監(jiān)督一項工程中可能夠存在的種種弊端，把所有的不利因素扼殺在搖籃里，并制定有效的防范對策，這樣既可以保護招標人的利益，也有利于將施工單位投標報價的競爭轉向自身實力、技術水平和管理水平的競爭上來，以實現(xiàn)真正意義上的合理低價中標。
參考文獻：
第5篇：審計風險防范措施范文
摘 要 隨著社會審計范圍的不斷拓展以及人們的法律意識的逐步增強，審計風險越來越大，會計事務所面臨的法律訴訟也有擴大化的趨勢。基于這些問題，從審計風險的概念出發(fā)，對審計風險的形成原因進行了深入分析，并提出了對審計風險的防范措施。
關鍵詞 審計風險 社會審計 防范措施
一、審計風險的概念
我國《獨立審計準則第9號――內(nèi)部控制與審計風險》將審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表中存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。準則對審計風險的闡述包括兩層含義：一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經(jīng)證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況變動情況，或以被審計單位審查范圍中顯示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；二是注冊會計師認為錯誤的會計報表，但實際上是公允的。
二、注冊會計師審計風險的成因
（一）審計人員的綜合素質(zhì)的差異。審計人員的綜合素質(zhì)主要包括業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。其業(yè)務素質(zhì)的高低會造成同類審計內(nèi)容的審計結論的差異；審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的高低決定其審計行為的偏差，也同樣會導致審計結論的差異。因此，審計人員的綜合素質(zhì)對執(zhí)業(yè)風險的防范具有決定性作用?，F(xiàn)階段，我國注冊會計師人數(shù)有限，會計師事務所很大一部分審計業(yè)務都是由不具備執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師助理人員來執(zhí)行，而具備資格的注冊會計師只負責形式上的簽字，這就造成了整體執(zhí)業(yè)隊伍綜合素質(zhì)不高，擴大了審計風險。
（二）審計程序和方法不恰當。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。在審計方法上一般采用抽樣審計。抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審計單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過?。欢侵磺髽颖緮?shù)量，不求質(zhì)量。如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核，因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判，擴大審計風險產(chǎn)生的可能性。
（三）審計對象日益復雜化。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務也在不斷拓展，會計處理方法也日趨復雜，會計核算中出現(xiàn)記錄不當?shù)目赡苄砸搽S之增加。此外，企業(yè)會計舞弊行為也表現(xiàn)出經(jīng)?；⒍鄻踊?、詭秘化、復雜化的特征。比如：計提固定資產(chǎn)折舊方法隨意化；利用一些跨期攤提類會計科目進行舞弊；利用不當?shù)臅嬚哌x擇進行盈余管理等現(xiàn)象普遍存在。這不僅擴大了審計范圍，還加大了審計的難度。因此審計中不確定的因素也越來越多，審計的風險也就加大了。
（四）政府和社會公眾對審計意見的依賴程度日益提高。審計活動作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，越來越受到政府和社會公眾的重視，并逐步對其產(chǎn)生依賴。審計結論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟和稅收政策的制定，小到影響社會大眾的投資理財。委托方對審計人員的要求越來越高、越來越細。這些都在一定程度上加大了審計人員的審計責任和審計風險。
三、防范審計風險的措施
（一）提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。首先，改進注冊會計師考試制度。我國注冊會計師考試報考資格要求門檻較低，建議要求報考者具備會計專業(yè)本科以上學歷，允許非會計專業(yè)本科學歷者經(jīng)過強制性培訓后參加報考，提高注冊會計師隊伍的數(shù)量和質(zhì)量。其次，注重對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育。定期舉行政策法規(guī)特別是新稅制、新財會制度以及新近出臺的經(jīng)濟法規(guī)的討論，制定事務所職員遵循的道德標準和考核、賞罰的辦法，以規(guī)范和約束注冊會計師的行為。再次，加強職業(yè)道德的剛性約束和職業(yè)道德教育，不斷強化注冊會計師的法律意識、責任意識和風險意識。
（二）設計和執(zhí)行審計程序。事務所要認真設計和執(zhí)行審計程序各個階段的工作。受托階段要詳細了解委托人的委托目的和業(yè)務內(nèi)容，明確雙方的權利和義務，分清各自的職責范圍，并就委托事項進行全面詳細的協(xié)商，對可能產(chǎn)生的風險進行預測和分析；準備階段要根據(jù)承辦項目的目的和要求，以及被審計單位的具體情況，確定能勝任的人員組成審計組，并制定好科學的工作計劃；實施階段審計人員應合理合法地收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，規(guī)范審計工作底稿，同時應嚴格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范。報告階段要認真分析復核，做到準確無誤，事實清楚，客觀公正，審計報告表達要清楚，措辭恰當，依據(jù)準確。
（三）嚴格遵循審計規(guī)范。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范，制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，對審計工作各程序進行規(guī)范性控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。比如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計，除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外，還須考慮是否對企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)進行全面的調(diào)查，確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。同時，還要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?，對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強、所有權難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，將抽樣和詳細審計程序有機結合，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）嚴格會計師事務所的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計風險的重要途徑，因此應建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級復核制度，以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)，特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、審計工作底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核，必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復核在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查。
第6篇：審計風險防范措施范文
關鍵詞：財務表審計;預防;解決方案
前言：財務報表的主要審計工作包括常規(guī)的審計工作和勾稽審計工作。也就是說在工作人員對財務表進行統(tǒng)計后，在對財務表中的數(shù)據(jù)進行分析，來和以往的數(shù)據(jù)進行對比和計算，然后在得出財務表中的數(shù)據(jù)是否符合當今的企業(yè)發(fā)展，是否滿足社會的需求，是否能夠準確無誤的反應當今企業(yè)的資金流動和財務收支情況，對公司的發(fā)展以及上交稅款進行做出判斷依據(jù)。并用此項指標來判斷公司的經(jīng)營是否合法。在這一過程中，如果工作人員在審計過程中沒有能夠查出的錯誤，就叫做審計風險，這對于公司的發(fā)展是極其不利的。這種審計的風險分為主管和客觀兩種，但是無論怎么樣，對于公司來說如果不把這一問題解決，就好像安了一個定時炸彈，對企業(yè)的發(fā)展無形中增添了困難。所以如何將審計風險降到最低，才是我們目前需要解決的問題。
一、財務報表的審計方法和審計原則
（一）財務報表的審計方法。財務報表的審計一共有三種方式，一種是賬目和項目的基本設施，這種方法的工作量比較大，主要是通過每一筆的項目都要進行核實，計算。其主要目的就是及時發(fā)現(xiàn)漏報和錯報的項目，保證每一筆的項目都有根據(jù)。但是隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，公司的賬目不斷增多，并且趨向于繁瑣化，所以更多的情況下使用賬項基礎審視比較麻煩，不僅僅會浪費大量的人力物力，還會延誤公司賬目處理的速度。另外一種賬目的處理方式是制度基礎審計，這種方法主要是通過對于公司的內(nèi)部系統(tǒng)進行賬務的審查，這種主要通過對公司內(nèi)部賬務排查的方法，已經(jīng)逐漸取代了上一種的辦公方式嗎，工作效率明顯加快，但是很容易對沒有抽查到地方出現(xiàn)問題，不能保證賬務的百分之白的準確定性。最后一種用途比較廣泛的審計方法是風險導向?qū)徲嫞饕窍葘ζ髽I(yè)的內(nèi)外因素進行分析，將風險導向和公司的各個情況完美的結合在一起，充分的利用了多思維，多角度的情況，可以結合上述兩種情況的優(yōu)點。也是當今最受人們歡迎的一種方式。
（二）財務報表的審計原則。財務報表是檢驗一個公司的財務狀況的依據(jù)之一，或者說一個公司可以通過財務報表的真實性來檢驗改公司的真實性。因此做好財務報表的工作可以提高互相之間的信賴程度，緩解利益沖突。所以在公司對財務報表進行計算和審計時，一定要遵循著安全，準確，真實的原則，遵守職業(yè)道德，了解并且不觸犯法律法規(guī)。在進行審計工作時，一定要保證對審計工作的公正，公開，公平的原則。應該堅持獨立審計原則。在進行工作時一定要認真仔細，在檢查工作時，一定要抱著懷疑的態(tài)度。一旦發(fā)現(xiàn)財務報表中出現(xiàn)問題，那么就要及時進行上報，匯總整改，并為了企業(yè)利益，嚴格保守秘密，待審計結果出來后，在與有關部門進行溝通，進行記錄。
二、財務報表審計存在的問題以及風險的成因
（一）審計部門機構缺乏獨立性。審計部門在很多的公司
中，并不是一個具體的部門。很多都是在財務部門或者督察部門的監(jiān)管之下，所以審計部門缺少實權，沒有獨立性，甚至因為各種愿意被打壓，所以這就導致了審計部門在進行工作的時候出現(xiàn)工作難的情況，很多部門并沒有真正的了解審計部門，所以也不重視這樣工作。這樣一個依附在財務部或者審查部部門之間的審計單位就如同虛設，很難或者說根本就沒有機會從公正公開的角都來進行財務的設計，很難對公司的財務進行管理或者篩查，并且，有的時候?qū)徲嫴块T進行的工作不能夠得到有關部門的重視和認知，所以對于公司的財務狀況也就沒有很好的監(jiān)督和評估。這樣才能夠推進企業(yè)的發(fā)展，才能使得公司的財務公開化，透明化。
（二）內(nèi)部審計科學的程序不夠科學化。一部分公司的內(nèi)部審計方法和程序不夠科學和完善。有關的審計程序不過是按照其他公司的方法進行復制，甚至完全照搬，沒有能夠根據(jù)公司的實際情況進行計劃和制度的設立。相關程序的審計不過是按照原則性進行工作。審計部門缺少在前期的計劃，設計時的規(guī)章，以及后期的反復核實。并且在審計工作完成之后，也可能只是照搬照抄，不能夠明確的說出每一項說代表的意義和計算含義。所以企業(yè)要想在審計工作做出提高，必須要提高科學管理方法，摒棄傳統(tǒng)審計的弊端，企業(yè)必須要在傳統(tǒng)賬目為基礎的審計前提下，注重薄弱地點的防范，通過科學化的方法執(zhí)行審計方案。
（三）加強審計人員的技能和經(jīng)驗。在審計工作的過程中，經(jīng)驗和技能是考驗一個工作人員的基本工作素質(zhì)。審計工作人員往往都來自企業(yè)的管理部或者會計部。企業(yè)審計工作人員由于工作性質(zhì)的原因，絕對不能只停留在會計這個檔次。面對著當今飛速發(fā)展的社會，只有不斷學習才能適應發(fā)展，在進行審計的過程中，由于審計工作的結果可能與社會公眾的期望有所差距，所以就造成了在審計工作的進行中會因為不愉快與社會公眾或者其他人員，發(fā)生沖突，這時可能就需要借助法律的手段進行問題的解決，審計工作只是一個期望值，總會有不同人不滿意審計結果，對于這個意見報告，我們要平等公正的對待。但是審計的工作人員不能因為這僅僅是一份期望值而懈怠對審計的嚴謹程度。要想把審計工作，做好除了有科學的審計方法，還要有豐富的經(jīng)驗以及耐心和責任心。這就對當今的審計工作人員做出了新的要求，所以我們要重視對于審計工作人員的培訓和培養(yǎng)。
三、財務報表審計的風險以及防范措施
（一）明確審計基本原則。首先審計工作要嚴格準守法律法規(guī)，在進行工作前明確財務報表的范圍，以及職業(yè)道德規(guī)范，在進行性財務報表的制作時要保證公正公開，這些原則是我們進行審計工作必須要注意的。只有依法進行審計工作，才能得到法律的保護，使得審計結果具有法律效力以及權威性，避免日后的工作中出現(xiàn)糾紛。所以為了能夠很好的為審計工作服務，使得審計部門能加具有權威性和說服力，必須要單獨設立一個部門，審計的部門必須要有單獨的權利，具有獨立執(zhí)法權，這樣才能有效的保證審計工作人員的執(zhí)法性，才能夠使得審計部門更好的發(fā)揮自己的作用。
（二）運用科學的審計方法和方案，加強審計工作人員的考核制度。在企業(yè)的審計部門進行審計工作之前，必須要進行相關的計劃。必須明確科學的審計方法是審計工作圓滿完成的必要途徑，提高審計工作的科學性，不僅能夠減少審計工作的時間，減輕工作人員你的負擔，更能將工作質(zhì)量提高，隨著我國經(jīng)濟的日益壯大，審計的方式和內(nèi)容也越來越多，只有通過不斷完善科學的審計方法才是發(fā)展之道。在發(fā)展科學的審計方法的同時，也不要忽略了人才的培養(yǎng)，畢竟人才是審計工作的主導，所以企業(yè)要定期對審計工作人員進行培訓，加強工作人員的知識儲備，做到有備無患。
結語：在財務報表審計過程中，風險是一直存在的，企業(yè)要充分意識到這一點，及時對公司進行整改，只有在進行工作前明確財務報表的范圍，以及職業(yè)道德規(guī)范，在進行性財務報表的制作時要保證公正公開，才能將風險降到最低。
參考文獻：
第7篇：審計風險防范措施范文
一、會計師事務所審計風險的預防和控制
（一）增強會計師事務所的獨立性
具有本身的獨立性才能夠合法合理的開展審計工作是注冊會計師行業(yè)的必備條件，獨立性是審計的靈魂。會計師事務所在展開任何一項審計任務之前，都應當充分、客觀地對獨立性進行評估與確認，思考能否該當承受該客戶的委托進行審計工作。注冊會計師與被審計單位之間必須是實實在在的毫無利害關系，其承擔的是對整個社會大眾的責任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨立關系。因為在審計客戶和審計機構之間存在著審計委員會，審計機構可以更好地保持獨立性而不會受審計客戶的直接影響，能夠獨立地開展審計業(yè)務，確保審計質(zhì)量，控制審計風險。同時，必需嚴格按照審計準則要求對獨立性產(chǎn)生的影響進行評估，在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當，以此確保事務所及其審計人員的獨立性和客觀性，以防范審計風險。
（二）健全會計師事務所質(zhì)量控制制度
審計質(zhì)量關系到會計師事務所的生存和長期發(fā)展，加強事務所質(zhì)量控制的建設，也是防范和控制審計風險的關鍵方法。關于審計質(zhì)量控制制度的建設，首先事務所應建立一套科學、嚴密的質(zhì)量控制制度，把對質(zhì)量的控制貫徹到事務所的方方面面，例如審計人員的薪酬不應與其完成的業(yè)務量相聯(lián)系，而應把審計質(zhì)量放在考核員工業(yè)績的第一位。同時事務所應在內(nèi)部形成重視質(zhì)量的文化氛圍，并通過信息傳達和行動示范使質(zhì)量控制制度在事務所內(nèi)得到很好的落實。其次，會計師事務所審計工作底稿應實行三級復核制度，以對審計質(zhì)量做最后的把關。三級復核制度是保證業(yè)務質(zhì)量和控制審計風險的重要工作，因此事務所應全面認真地執(zhí)行該項制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計人員在具體審計過程中要處理審計風險和審計重要性、審計證據(jù)的關系，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，執(zhí)行嚴密完善的審計程序和辦法，提升審計質(zhì)量。
（三）完善審計工作的程序和方法
目前實務中的審計程序和方法忽視風險導向?qū)徲嫷幕A要求，有必要予以糾正和規(guī)范，以更好的控制審計風險。因此注冊會計師在審計過程中要做到以下幾點：一是要在審計的每個階段實施風險評估程序，不能只憑經(jīng)驗或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計計劃工作，“凡事預則立，不預則廢”，審計計劃有助于審計人員關注重點審計領域，對審計項目組成員進行恰當?shù)姆止ず椭笇ПO(jiān)督，這對于控制審計風險和順利完成審計任務具有重要意義；三是不可因為審計成本、時間和其它困難而滿足于說服力不足的審計證據(jù)或省略掉必要的審計程序。審計不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計準則的要求重視審計風險的存在，通過完善審計程序和方法，把審計風險降至可接受的水平。
（四）加強對客戶的甄別和判斷
防范和控制審計風險，不僅要從審計人員出發(fā)，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現(xiàn)實的案例上來看，因錯誤的選擇審計客戶所造成的損失，特別是名譽受損，會對事務所陷入訴訟甚至是破產(chǎn)的境地。事務所應該選擇誠實守信、正直的被審計單位，重點了解被審計單位是否存在盈利能力較好而存在財務支付困難的問題。另外，會計師事務所應該主動與前任注冊會計師進行溝通，以了解被審計單位變換會計師事務所的原因，看是否有購買審計意見的情況存在，謹慎考慮是否應該接受業(yè)務委托，以保護自身和前任注冊會計師的利益。對接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對新客戶，對于老客戶如果存在重大變化和異?，F(xiàn)象，應該從新評估其審計風險，并考慮是否還可以接受業(yè)務委托。
二、注冊會計師審計風險的預防和控制
高審計質(zhì)量和低審計風險都是在審計項目組成員的共同努力下實現(xiàn)的，因而審計人員素質(zhì)的高低，關系到審計工作的好壞。執(zhí)行審計業(yè)務的項目組成員應該不僅要擁有較高的專業(yè)勝任能力，而且在職業(yè)道德方面要嚴格要求自己，不可違反獨立性原則和客觀、公正原則。
（一）提高審計人員的專業(yè)勝任能力
當前的審計業(yè)務涉及到很多技術性知識，不光要求審計人員精通審計、會計、稅務及法律法規(guī)等方面知識，而且還要具有較強職業(yè)判斷能力和分析能力。在風險評估、計劃和實施審計程序、收集審計證據(jù)和形成恰當?shù)膶徲嫿Y論時，都會涉及到職業(yè)判斷，因此具備較高的專業(yè)勝任能力也意味著審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務能夠保持職業(yè)懷疑的態(tài)度和較高的風險意識?，F(xiàn)代會計、審計等知識的快速更新和相關法律法規(guī)的變化，要求審計人員要做好終身學習的準備，自覺地養(yǎng)成更新專業(yè)知識、擴寬視野范圍的習慣，同時會計師事務所和監(jiān)管機構也要對事務所的資質(zhì)和注冊會計師的能力進行嚴格的審查，定期對審計人員進行培訓和后續(xù)教育，以應對形勢發(fā)展的需要，有效地防范和降低審計風險。
（二）加強注冊會計師的職業(yè)道德教育
注冊會計師職業(yè)道德水平的提高與專業(yè)勝任能力的增強具有同樣重要的地位。注冊會計師執(zhí)業(yè)準則要求審計人員遵守以下職業(yè)道德基本原則：誠信、客觀公正、獨立性、保密、專業(yè)勝任能力和應有的關注、良好的職業(yè)行為?？v觀注冊會計師的審計失敗的案例，大都由于缺乏責任心和謹慎的工作態(tài)度，如“瓊民源”案件是因為海南中華會計師事務所未對瓊民源驚人的業(yè)績增長保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，中天勤會計師事務所未對天津廣廈審計業(yè)務進行應有的分析和函證程序，這些只要注冊會計師保持良好的職業(yè)道德操守，是可以避免的。同時審計人員應該隨時把發(fā)現(xiàn)的違反審計獨立性原則的情況和事實，向項目組進行報告，嚴厲貫徹執(zhí)行審計回避制度，使審計工作在良好的職業(yè)環(huán)境下進行，能夠更好地防范和控制審計風險。
第8篇：審計風險防范措施范文
1. 工程造價審計的風險
首先，風險是一種可能性和不確定性，是指特定事件，措施或者行動對特定的組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴６┕み^程中的多變性容易造成審計期間工作忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，要經(jīng)過很多復雜的相互交織相互影響的環(huán)節(jié)。在這個過程中，往往受到人為因素和自然條件的約束而出現(xiàn)多變性。同時建筑材料價格的起落，政策法規(guī)的啟廢調(diào)整，也可造成工程實施的多變性。這顯然給審計工作增加了更多的工作量和難度，審計人員如果對某個細節(jié)忽略或者疏漏都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響。
其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。工程造價審計滯后性主要有以下兩點：第一，審計機制的滯后，基建項目種類繁多。這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員實施。很多審計單位對基建項目的審計都停留在財務收支審計上，極少系統(tǒng)的開展工程造價的審計。第二，介入審計的滯后。近幾年的實踐證明審計單位對工程造價審計的介入，大部分在時間上是滯后的。
另外，還有一些其他方面的風險：(1) 由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢及業(yè)務之間的不配合所致。(2) 由于企業(yè)領導過多干預，以及諸多利益集團謀私利，相互聯(lián)合造成的。
2、應對工程造價審計風險的防范措施
2.1 解決審計中人員的問題
工程造價審計所涉及的知識領域比較寬，同時包含有技術和經(jīng)濟的內(nèi)容，所以，通常工程造價的審計需多人合作才能完成。審計報告具有法律效力，不僅涉及到相關單位的經(jīng)濟利益，而且涉及某些人的經(jīng)濟責任和法律責任，所以審計人員必須具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能。因此工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關的審計法規(guī)和建筑造價法規(guī), 如何謹慎處理審計法規(guī)與建設合同之間的矛盾。充分體現(xiàn)工程造價審計人員執(zhí)法專業(yè)水準。造就一批具有專業(yè)知識的審計人才，充分發(fā)揮人的主觀能動作用。各級審計機關必須根據(jù)當前工程造價審計的實際情況，有計劃、有步驟地挑選和充實人才，切實配置必要地審計力量；其次，通過個中不同的渠道和方法，把專業(yè)培訓有機的結合起來，讓工程審計人員有更多地學習機會。同時由于工程造價審計涉及多方面的利益，審計人員應嚴格遵守職業(yè)道德，堅持客觀公正地披露和評價審計事項。遵守職業(yè)道德是審計人員的行為規(guī)范是我們防范審計風險的重要一環(huán)，審計人員必須加強業(yè)務培訓，在審計工作過程中力求實事求是，客觀公正，廉潔自律，嚴格按照有關法律法規(guī)和程序辦事。審計風險問題的根本是審計執(zhí)法質(zhì)量問題，也就是審計人員素質(zhì)問題。優(yōu)良的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)是降低防范審計風險的根本保證。
2.2 建立并落實責任機制
在對工程造價審計的過程中建立落實責任機制。首先，審計人員要明確自己的工作范圍和審計責任，對每一事項的形成和終結、每個有關數(shù)據(jù)的咨詢和取證以及引用法規(guī)、政策的準確程度都必須符合審計的要求和程序。特別在審計工作分合過程中的工作結合部，防止由于彼此的依賴出現(xiàn)遺漏。其次，從個人分工負責來看，審計組長要對該審計事項負總的責任，要認真貫徹領導交辦事項和整個審計方案的實施，同時還要及時了解掌握全組工作的進展合狀況，對重要問題要親自參與鑒證、取證和定性，努力協(xié)調(diào)解決審計與被審計之間的疑難問題，把審計風險化解在萌芽狀態(tài)。審計員也應該及時準確的向分管的領導和審計業(yè)務會議報告審計工作的情況，如是反映審計組在實施審計中所遇到的問題，爭取領導及時協(xié)助排憂解難，并作到準確的審計意見。另一方面審計員還要分清與被審計單位的責任關系，妥善保護自己，不要因責任劃分不清招惹審計風險。
2.3堅持依法審計
在工程造價審計的過程中，審計人員應該堅持依法審計，準確運用法律、法規(guī)。依法審計應該貫穿于整個審計項目的始終。從每個項目的選定到審計的結束，每個環(huán)節(jié)都要做到依法辦事，尤其是在實施審計檢查和提出處理定性期間，正確地運用法律法規(guī)是防止小題大做和避重就輕乃至出現(xiàn)地關鍵。這個環(huán)節(jié)抓好了，能真正體現(xiàn)審計機關客觀公正地審計宗旨和執(zhí)法水平，并且可以從客觀上切實的降低工程造價審計的風險。
2.4認真做好審計過程中的各個實務性環(huán)節(jié)
首先，工程量是工程造價計算的基礎，是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，審計人
員不僅要熟練掌握工程量的計算規(guī)則，還應對整個工程的設計和施工有系統(tǒng)的認識。要做好工程量的計算。特別注意有無重算、漏算、虛增工程量的現(xiàn)象。對招標工程，首先看變更是否真實，變更簽證是否有效。然后確定工程量是否重復計算，對照標書和其他資料對變更部分增加的工程量進行重點審查，該減的要減下。修繕工程應堅持現(xiàn)場測量工程量。在審計工程量時注意抓好以下兩個方面：一是審計工程的立項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現(xiàn)象。二是審計工程量計算規(guī)則
其次，做好收費標準審計。主要從把握工程項目的四個要素入手：第一，審計實施合同。比如施工企業(yè)是否按照合同規(guī)定的取費標準進行操作，是否導致工程造價的多計。第二，審計單位工程造價。審計查證時應該注意掌握市場的價格行情。掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時期的平均造價情況。第三，審計工程費用的計算過程。重點時審計各項費用在計算時所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費用內(nèi)容有無重復計算的問題等。第四，審計設計變更是否真是，設計變更費用的計算是否符合要求。
最后，主材是工程直接費的重要組成部分，是計取絕大多數(shù)費用的取費基礎。在主材用量上高估冒算的手法，一是多計工作量提高主材耗用，二是偷工減料，采取虛開發(fā)票、抬高價格的方法套取工程款。在審計時要控制施工單位在價格上的高套，根據(jù)工程施工進度表和各類材料的使用時間，對應當期的市場價格進行調(diào)整。因此做好主材差價審計異常的重要。對于按系數(shù)法計算的差價部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標準，注意材差系數(shù)計取的時間與施工進度一致。以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強審計力度。材料單價的計取，是工程造價的重要組成部分，也是工程造價審計的重要內(nèi)容，必須引起高度的重視。
第9篇：審計風險防范措施范文
關鍵詞 ：審計；風險；防范；控制
一、審計風險的表現(xiàn)及影響
在實踐中，審計風險是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險構成，主要表現(xiàn)在兩個方面，一是實際公允的被注冊會計師認為是錯誤，二是注冊會計師認為是公允的，但實際是錯誤。
一旦審計風險發(fā)生，必然造成不良影響，主要表現(xiàn)在：一是不恰當?shù)膶徲媹蟾娉蔀橥顿Y者決策的錯誤依據(jù)，錯誤信息導致作為信息重要使用者之一的投資人經(jīng)濟利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當?shù)膶徲媹蟾鏋楸粚徲媽ο笤斐韶撁嬗绊?，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴重影響企業(yè)的形象，導致股票價格發(fā)生劇烈震蕩。三是如果是注冊會計師自身能力造成的錯誤，必然使會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)形象和聲譽受到質(zhì)疑，甚至發(fā)生法律糾紛。
二、審計風險的成因分析
（一）責任裁定的不合理
審計風險發(fā)生的成因是多樣的，一是注冊會計師本身過失必然導致審計風險的發(fā)生，二是在審計工作中存在一些固有限制，造成注冊會計師不能保證做到提示出將所有的錯報事項，從而造成審計報告與實際情況不符，導致審計風險發(fā)生。因此，并不能要求注冊會計師對所有未查出的錯報事項都負責任。然而當審計風險實際發(fā)生時，不論是通過法律途徑還是社會公眾評判，則普遍認為只要審計報告意見與被審計單位的實際情況不符，會計師事務所或者注冊會計師就應承擔法律責任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。責任界定的不合理，往往會造成會計師事務所及注冊會計師擺脫不了由此而產(chǎn)生的審計風險困擾。
（二）被審計對象的經(jīng)營背景及其不良動機
經(jīng)濟環(huán)境、被審計單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。此外我國企業(yè)普遍存在投機心理，許多企業(yè)存在粉飾財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，有些企業(yè)的管理者缺乏誠信，通過向注冊會計師行賄，使注冊會計師在審計工作過程中失去應有的審計獨立性，從而達到隱瞞、欺騙投資人、債權人，激增審計風險。
（三）注冊會計師的審計能力及從業(yè)道德
職業(yè)判斷能力的高低是審計質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，都對審計工作質(zhì)量有重要影響。但目前通過考試獲得注冊會計師資格者有相當部分缺乏實踐經(jīng)驗，很難真正掌握審計的精髓。當注冊會計師的工作能力、職業(yè)道德水準難以達到完成審計任務所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計風險。
（四）會計師事務所的內(nèi)部控制制度是否完善
會計師事務所是否建立了完善、系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度直接影響審計報告的質(zhì)量，目前社會上還是存在些沒有建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度的會計師事務所。這些事務所的注冊會計師在執(zhí)行審計過程中，受各種因素影響出現(xiàn)不遵守職業(yè)準則的行為就難以得到有力的約束和及時的糾正，從而形成審計風險。
（五）審計環(huán)境的變化及方法固有的缺陷
在電算化會計的大環(huán)境下，與財務軟件配套的審計軟件很少，不能適應計算機審計的需要。同時在電算化會計的環(huán)境下采用抽樣審計的方法，更加難以滿足審計工作的要求，必然會產(chǎn)生一定的審計風險。
此外，注冊會計師的職業(yè)判斷的過程復雜、判斷標準的模糊和判斷內(nèi)容的廣泛都會對審計風險產(chǎn)生影響。
三、防范審計風險的措施分析
（一）規(guī)范審計程序及審計行為
審計風險防范以提高經(jīng)濟效率和審計效果為目的，是對一個系統(tǒng)全面、連續(xù)地控制過程。因此會計師事務所要建立規(guī)范的審計工作程序和審計操作規(guī)程，并切實嚴格執(zhí)行，力求從審計取證到審計決定的全過程，實行規(guī)范化操作。在規(guī)劃和實施審計的過程中，規(guī)范注冊會計師的審計行為。
（二）建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式
會計師事務所應建立事前、事中、事后的全過程風險控制管理模式，事前對評估審計風險，制定與審計對象自身實際情況相匹配的審計方案，使審計方案更有實際操控性，從而將審計風險控制在合理的范圍內(nèi)；事中要建立減輕風險的程序，選擇減輕風險的技術和方法，以達到規(guī)避風險、降低風險、轉移風險的目標；事后對審計工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，建立審計風險進行總結制度，從而達到降低審計風險，并為今后審計風險控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。
（三）建立客戶風險調(diào)查與評估機制
被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會帶來審計風險，因此會計師事務所要建立客戶風險調(diào)查與評估機制。風險評估部門應將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營風險、財務風險、風險類別的判斷依據(jù)，需要在審計中重點予以關注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業(yè)務部門，審計業(yè)務部門根據(jù)風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤，減少了審計風險發(fā)生的可能性。
（四）提高審計人員職業(yè)素質(zhì)
提高審計工作質(zhì)量是控制審計風險的關鍵，一支專業(yè)技術精湛、職業(yè)素質(zhì)突出的審計人員隊伍則是提高審計工作質(zhì)量的源泉，因此會計師事務所必須建立規(guī)范的人才引入制度，建立人才培養(yǎng)體系，建立教育監(jiān)督制度，提升審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在制度中要凸顯強化審計風險意識，明確審計風險的危害，教育審計人員不能為了片面追求經(jīng)濟效益而忽視了審計風險。
（五）重視并充分發(fā)揮審計工作的業(yè)務質(zhì)量內(nèi)控制度作用
良好的內(nèi)部運行機制、完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務所控制審計風險的重要保障。會計師事務所應按照國家審計基本準則的要求，建立健全業(yè)務質(zhì)量內(nèi)部控制制度，對審計質(zhì)量管理實行制度化、程序化、規(guī)范化，堅持項目審計質(zhì)量責任制、審計復核制、業(yè)務審定制、質(zhì)量考評制、審計執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計質(zhì)量。
參考文獻：
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