大企業(yè)稅收風險管理制度精選(九篇)

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第1篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

關鍵詞：財務報表分析；稅收風險管理；策略研究

一、引言

稅收在穩(wěn)定國民經(jīng)濟方面起著關鍵作用。但由于中國在稅收法治方面起步較晚，如稅收偷稅漏稅等現(xiàn)象仍然屢禁不止，尤其是這幾年來，一些重大偷稅漏稅案件通過媒體曝光，引起全社會對逃稅現(xiàn)象更強烈關注。構(gòu)建服務型政府的背景下，我國指出要利用計算機網(wǎng)絡，構(gòu)建信息化背景，集中收集這一新的稅收征管模式。因此，對于企業(yè)來說，如何提升素質(zhì)以避免稅務風險已成為一個焦點問題，必須得以解決。隨著稅務機關信息化的不斷推進和深入，新事物的快速發(fā)展，從財務報表中進行稅收風險識別和內(nèi)部稅務風險管理，已成為企業(yè)規(guī)避稅收風險的有效手段。

二、現(xiàn)狀分析

目前，中國的企業(yè)控制財務風險是相對常見的，但是我國企業(yè)基于稅收風險管理的財務報表分析相對較少，大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起基于特殊的稅務風險管理制度，沒有意識到使用財務報表分析已經(jīng)滲透到企業(yè)風險管理過程中。目前，我國大多數(shù)企業(yè)沒有建立基于財務報表分析的稅收風險管理系統(tǒng)，還沒有真正意識到稅務風險的嚴重性，或者雖然有基于財務報表分析稅收風險管理系統(tǒng)的建立，但管理不嚴格，操作不規(guī)范，這使得稅務風險管理制度形同虛設。因此，企業(yè)的納稅風險控制和管理在企業(yè)管理的生產(chǎn)和管理中變得越來越重要。這就要求我們研究稅收風險的機制，以及如何控制和管理稅收風險。

三、財務報表分析與稅收風險管理的關系

（一）財務報表分析是稅收風險管理中必不可少的一項工作

一個完整的稅務風險評估體系包括確定對象、資料分析、訪談驗證、評估處理和管理的建議等其他的基本過程，包括資料分析、訪談驗證工作需要財務報表分析的某些方法的使用。同時，企業(yè)財務會計報告是稅務風險評估指標的主要數(shù)據(jù)源，如國家稅務總局管理措施表明，在主營業(yè)務收入變動率，主營業(yè)務成本變化率等可以直接從財務報表數(shù)據(jù)中計算此財務比率；凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)稅等財務比率指標，作為風險評估指標來說也很常見。因此，財務報表分析是稅收風險管理的出發(fā)點。

（二）財務報表分析方法可以有效服務于稅收風險管理

在全面把握企業(yè)財務信息的基礎上，企業(yè)通過一系列精確的財務報表分析方法，可以準確的分析出自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力，結(jié)合稅收數(shù)據(jù)，可以初步判斷納稅申報是否合理。由此，財務報表分析也是稅務風險管理的結(jié)果。但除此之外，稅收風險管理是一個綜合性、系統(tǒng)性的工作，一套完整的程序規(guī)定，以及完善的對財務報表的分析可以幫助企業(yè)及時地發(fā)覺企業(yè)存在的漏洞，但同時企業(yè)還需要進行舉證、訪談和實地核查以準確驗證問題，使最終的評價結(jié)論有說服力。

四、稅收風險管理指標分析的運用

（一）收入類指標的涉稅分析

收入類涉稅評估分析指標主要是指主營業(yè)務收入變動率，采用的是縱向比較分析，用公式表示為：

主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入）/基期主營業(yè)務收入*100%。

計算企業(yè)主營業(yè)務收入變動率并和相應的參考值（如預警值）相比，可以對企業(yè)的主營業(yè)務收入的正常程度做出預判，以便明確需要進一步修改的難處。一般狀態(tài)下，企業(yè)的主營業(yè)務收入應該是增長的，所以預警值的指標一般是正的。若主營業(yè)務收入變動率呈正向變動，并且與浮動范圍預設的警告值差別不大，就可以預估企業(yè)的主營業(yè)務收入增長是符合情況的，如果主營業(yè)務收入變動率是呈負向變動的，則可以估計企業(yè)的收入相關存在問題，或影響企業(yè)的納稅風險。

（二）成本類指標的涉稅分析

成本類涉稅分析指標分為單位產(chǎn)成品原材料利用率和主營業(yè)務成本變動率兩個指標，單位產(chǎn)成品原材料利用率進行橫向比較，而主營業(yè)務成本變動率則側(cè)重縱向比較，用公式表示分別為：

單位產(chǎn)成品原材料利用率=本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本*100%。

主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）/基期主營業(yè)務成本*100%，其中：主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入*100%。

企業(yè)通過原材料利用率和主營業(yè)務成本變動率的計算，并與相應的預警值比較分析，可以對企業(yè)成本是否正常做出初步判斷。一般來說，單位產(chǎn)成品原材料利用率是相對固定不變的，如果單位成品原材料利用率超過預警值，可以初步判斷企業(yè)原材料成本不科學，原材料使用數(shù)量或進行了人為的調(diào)整等等。如果主營業(yè)務成本變動率超過預警值，可以估計銷售收入或銷售成本的列示存在問題，或影響企業(yè)的稅收風險。

（三）利潤類指標的涉稅分析

利潤涉稅評估中常用的利潤率評估分析指標為主營業(yè)務利潤變動率和其他業(yè)務利潤變動率兩個指標，用公式表示分別為：

主營業(yè)務利潤變動率=（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）/基期主營業(yè)務利潤*100%。

其他業(yè)務利潤變動率=（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）/基期其他業(yè)務利潤*100%。

若呈現(xiàn)出來的主營業(yè)務利潤變動率和其他業(yè)務利潤率的變化超過預警值而改變時，企業(yè)可以初步估計可能是收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本存在問題，影響稅收風險。

五、結(jié)語

納稅評估作為一個國際稅收征管模式，經(jīng)過多年的理論結(jié)合實踐的發(fā)展歷程，在中國也是逐漸地取得了一些結(jié)果。它把服務納入在管理當中，使得納稅企業(yè)減少涉稅的風險，同時增強了納稅企業(yè)的納稅自覺意識。但需要強調(diào)的是，稅收評估系統(tǒng)在中國的起步較歐美國家來說略晚，不足之處依然十分明顯，尤其是現(xiàn)有的稅收評估指標體系并不完美，實操性需要改進。由此，稅收評估實踐應充分利用財務報表分析方法，兩者結(jié)合，完善稅收評價指標及其分析方法，通過對財務報表信息和稅務相關信息之間的相關性指數(shù)異常變化的分析討論，以便企業(yè)發(fā)現(xiàn)他們的存在與稅收相關的風險，以促進稅收評估的實際效果。

參考文獻：

第2篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

在我國當前社會發(fā)展形勢下，國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)著主導作用，然而隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國國有企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下因過度依賴國家政策的扶植，從而漸漸失去了市場競爭力，對我國經(jīng)濟的發(fā)展極為不利。近年來，我國國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用不斷突出，而企業(yè)的資產(chǎn)、賬務、經(jīng)營狀況直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，從而影響到我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。隨著我國國有企業(yè)規(guī)模的擴大，國有企業(yè)的經(jīng)營范圍也在不斷擴大，甚至出現(xiàn)了一些跨國經(jīng)營，據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2012年年底，我國企業(yè)在我國稅收總收入中占90%，其中國有企業(yè)占到了13.5%。國有企業(yè)作為我國稅收收入的主要來源，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，國有企業(yè)要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下生存下去，保障企業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量有著重大意義。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，有競爭，就會有風險，一旦國有企業(yè)的經(jīng)營管理中出現(xiàn)風險問題，就會影響到其自身的稅收管理工作，進而影響到我國經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)風險管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風險管理機構(gòu)，設立專門風險管理人員、風險管理顧問等，由他們專門負責企業(yè)各種風險的志別、測定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，風險管理機構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個重要職能部門，它與企業(yè)的計劃、財務、審計等部門一樣，共同為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標而努力。國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在其經(jīng)營管理工作中，進行風險管理，有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而為我國的稅收收入提供保障。

二、我國國有企業(yè)稅收風險管理中存在的問題

（一）風險意識薄弱在我國國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅收風險管理工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密切的關聯(lián)。而在當今社會發(fā)展形勢下，我國國有企業(yè)片面的追求企業(yè)的經(jīng)濟效益，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險，在企業(yè)的稅收管理工作當中，對風險的認識不足，從而導致了企業(yè)的稅收工作脫離實際，不能保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）缺乏專業(yè)的人才隨著我國社會的進步與發(fā)展，社會對全面型、復合型、專業(yè)性的人才需求越來越迫切，專業(yè)的、優(yōu)秀的人才在我國當前社會發(fā)展過程中有著至關重要的作用。然而在我國當前國有企業(yè)稅收風險管理中，缺乏專業(yè)的稅務管理人員，缺乏相應的專職機構(gòu)、專業(yè)人員，稅務管理人員素質(zhì)低下，企業(yè)的稅收管理工作基本依靠基層稅務機關的現(xiàn)有人員根據(jù)以往的經(jīng)驗，摸索著實施風險管理措施，這種風險管理措施已經(jīng)不能適應當前快速發(fā)展的社會的需求了。

（三）稅務風險管理信息化水平低隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大，國有企業(yè)的規(guī)模的擴大，其經(jīng)營范圍也在不斷增加，在我國當前國有企業(yè)發(fā)展過程中已經(jīng)形成了規(guī)模性的發(fā)展趨勢，國有企業(yè)分布廣泛，給稅務部門的管理帶來了很大的困難。當前，我國稅務機關在征收稅務的時候，由于信息化水平低，導致稅收信息共享率低，從而出現(xiàn)重收、漏收的現(xiàn)象。同時在我國稅務管理工作中，電子檔案及風險評估系統(tǒng)的開發(fā)水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導性或針對性，從而導致我國國有企業(yè)稅收風險管理水平低下。

（四）稅收風險管理體制不完善稅收是我國財政收入的主要來源，而國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，國有企業(yè)的稅收風險管理工作質(zhì)量的好壞直接關系到國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而影響到我國財政收入。在我國國有企業(yè)稅收風險管理工作中，首先是沒有建立標準的風險體系，不能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險指標進行確認，許多國有企業(yè)的稅務機關的風險管理主要是以指標為主，對稅收風險管理模式的研究不夠深入。其次就是國有企業(yè)的稅收風險評估機制不夠完善，企業(yè)稅收風險評估的標準、程序缺乏實際操作，風險管理結(jié)果應用水平較低，互動協(xié)調(diào)機制有待進一步加強。

三、提高我國國有企業(yè)稅收風險管理的措施

（一）強化稅收風險管理意識在這個競爭激烈的市場環(huán)境下，國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟中的一部分，其在市場經(jīng)濟活動中面臨著較大的風險。國有企業(yè)的稅收工作與其自身的經(jīng)濟效益密切相連。國有企業(yè)要想取得經(jīng)濟效益，就必須認識到稅收風險管理工作的重要性。首先強化領導稅收風險管理意識。在企業(yè)管理層中，加強管理層人員的稅收風險管理意識，從而保障企業(yè)內(nèi)部的稅收風險管理工作的順利開展，其次，要加強稅收風險管理工作人員的風險管理意識，提高他們工作的責任心和責任意識，只有在企業(yè)內(nèi)部樹立其稅收風險管理意識，才能進一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加大專業(yè)人才的培養(yǎng)隨著社會的進步與發(fā)展，社會競爭已經(jīng)演變?yōu)榭萍寂c人才之間的較量，專業(yè)的技術人才在這個社會發(fā)展過程中的作用越來越突出。在我國國有企業(yè)稅收風險管理工作中，企業(yè)要想促進其自身的健康發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，就必須價錢稅收風險管理方面的人才的培養(yǎng)。首先，加強企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理工作人員的專業(yè)技術能培養(yǎng)，不僅要注重專業(yè)知識的培養(yǎng)，同時還要加強他們專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以安排他們出國深造，從而為企業(yè)的稅收風險管理工作提供保障。其次，國有企業(yè)要擴寬企業(yè)人才招收渠道，讓外面優(yōu)秀的人才走進來，同時加強與企業(yè)國有企業(yè)的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺，通過互助學習的方式來極強彼此企業(yè)的稅收風險管理。

（三）建立信息化的稅收風險管理系統(tǒng)在這個科技不斷發(fā)展社會當中，以計算機為核心的應用技術已經(jīng)得到了廣泛的應用。在我國國有企業(yè)的稅收風險管理工作中，利用計算機信息技術，建立統(tǒng)一的稅收風險管理系統(tǒng)，利用信息采集系統(tǒng)，可以對企業(yè)的風險進行測試，也便于企業(yè)進行自查。在風險評估系統(tǒng)中，將收集到的關于企業(yè)的財務和稅務數(shù)據(jù)，錄入系統(tǒng)進行評估。在審計稽查系統(tǒng)中，也可以采集審計數(shù)據(jù)、處理企業(yè)的無紙化賬務信息、錄入審計底稿等，從而提高稅收風險管理效率，促進國有企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅收風險管理體制在這個競爭激烈的市場環(huán)境下，國有企業(yè)的稅收風險管理直接影響到其自身的經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟體制下，有競爭，必然會有風險，我國國有企業(yè)要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，就必須強化風險管理，完善稅收風險管理體制。首先，建立風險識別體系，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險。其次，建立科學的風險指標評估體系，制定風險等級評定，完善風險預警機制，確認企業(yè)稅收風險管理工作中面臨的風險，加強規(guī)章制度體系建設的完善。一方面，以企業(yè)風險管理的整合框架為準繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風險管理制度；另一方面，需要對現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補充和廢止，及時發(fā)現(xiàn)并彌補制度設計和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。最后，建立責任制、獎懲制，通過這種方式來提高稅收風險管理工作人員的工作責任心和積極性，從而提高國有企業(yè)的稅收風險管理，保障國有企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

第3篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

【關鍵詞】企業(yè) 稅務風險 管理

一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

二、企業(yè)稅務風險識別

通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。

三、企業(yè)稅務風險防控

1.建立基礎信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。

3.重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業(yè)共同建立稅務風險防控機制，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

第4篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

一、CFO（總會計師）面臨的主要稅收風險

2015年德勤對54家參與“一帶一路”的國企中高層進行了問卷調(diào)查。

在問及參與“一帶一路”項目過程中最大的稅務方面的挑戰(zhàn)（選三項）時，90%表示“對投資目的地的稅收制度和征管實踐較為陌生、海外項目稅務風險較高”；78%認為“海外項目所在國對中國企業(yè)普遍監(jiān)管嚴格”；67%“遇到項目當?shù)囟悇諜C關的稅務稽查或稅務糾紛缺乏應對經(jīng)驗”；55%感覺“海外項目國稅法變化頻繁，中國企業(yè)及時獲取相關信息的渠道較少”；43%“沒有具有豐富經(jīng)驗的海外項目稅務管理人員”。

69%的企業(yè)沒有完整的稅務風險管理制度和專門的稅務管理崗位，說明相比國際上大型跨國公司先進而完善的稅務管理制度和體系，大部分中國企業(yè)的狀況仍存在較大差異，在進行海外投資經(jīng)營的過程中，中國企業(yè)應對海外項目的稅務風險管理予以足夠的重視，否則將會對中國企業(yè)參與國際市場競爭、打造真正的現(xiàn)代化跨國企業(yè)形成較大的制約和潛在風險。

67%的受訪企業(yè)從來沒有在進行海外投資過程中，聘請稅務顧問對海外項目所在國的稅收環(huán)境、征管體系、稅務風險進行評估，并對海外項目在可能的情況下進行適當?shù)亩悇諆?yōu)化安排。這說明中國企業(yè)對于借助專業(yè)機構(gòu)的全球網(wǎng)絡以及其專業(yè)團隊的豐富經(jīng)驗，減小海外項目運營的稅務風險，優(yōu)化整體稅負還不夠重視。

二、CFO（總會計師）如何控制企業(yè)投資的稅收風險

（一）投資前期的稅收風險管理

從投資前期來看，如果中國企業(yè)通過收購海外公司股權的方式進行海外投資，那么在收購前，需要對擬收購公司的歷史稅務情況進行充分的調(diào)查。

詳盡、審慎的盡職調(diào)查是管理交易風險的有效途徑之一。中國企業(yè)在對擬并購目標進行稅務和法律盡職調(diào)查時，仔細梳理目標公司歷史遺留問題，如是否存在控股架構(gòu)不合理導致的稅負偏高問題，或稅收優(yōu)惠存疑、無法提供稅務機關出具的有效證明文件。此外，目標公司資產(chǎn)（包括不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權、設備等）、重要商業(yè)及融資合同、第三方債權債務、關聯(lián)交易和同業(yè)競爭、勞動法等方面亦不可忽視。

如果中國企業(yè)在收購前對擬收購公司進行了稅務盡職調(diào)查，從而對其歷史稅務風險提前有所了解，那么就可以通過調(diào)整收購對價或在收購協(xié)議中約定賠償條款而保護自身利益。另外，也有助于企業(yè)在收購完成后及時進行相應方面（如稅務管控方式、定價政策等）的調(diào)整，以有效降低相關風險。

以礦業(yè)行業(yè)為例，由于礦產(chǎn)資源所具備的戰(zhàn)略意義，以及其稀缺性和不可再生性，世界上大多數(shù)礦產(chǎn)大國的稅制都相對復雜，或?qū)τ诘V業(yè)行業(yè)制定特殊的稅收制度，包括要求當?shù)氐牡V產(chǎn)資源上、中、下游企業(yè)繳納多種不同類型的稅項（如哈薩克斯坦），如企業(yè)所得稅（Corporate income tax），超額利潤稅（Excess profit tax）、礦產(chǎn)資源開采稅（Mineral extraction tax）、增值稅（Value added tax）等，且不同稅項的稅基和稅款計算方式均有所不同；或規(guī)定礦業(yè)行業(yè)企業(yè)適用比普通行業(yè)企業(yè)更高的企業(yè)所得稅稅率（如加納）等。

部分投資者對于目標資源國當?shù)氐亩愔撇簧趿私?，在搭建財務模型進行盈利預測時未能充分考慮全部重要的涉稅成本，導致在實際投資后運營階段實際稅款支出超出預測，無法實現(xiàn)預期投資收益率等目標，或出現(xiàn)資金流緊張等情況。

（二）投資中期的稅收風險管理

合同談判與簽訂。影響合同風險的因素包括征稅方式和時點、工期、合同價格、工程質(zhì)量驗收及缺陷責任等。以征稅方式為例，企業(yè)務必在專業(yè)機構(gòu)的協(xié)助下事先精準了解當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定與實務操作，并設計和調(diào)整合同中相應的條款，預先管理項目稅務風險。從合同價格條款而言，合同中亦需對業(yè)主變更權及承包商付款請求權進行明確界定。企業(yè)聘請全球化的專業(yè)服務機構(gòu)參與合同條款的設計和談判，為企業(yè)提供必要的咨詢、解釋，如講解當?shù)亟灰讘T例、法律環(huán)境，梳理合同中的法律要點等，在企業(yè)商業(yè)考量基礎上，通過對合同條款的審慎擬定和修改，最大限度降低承包商的商業(yè)、稅務和法律風險。

到了投資中期，取得投資回報的稅務成本是投資期間中國企業(yè)需要關注的又一稅務事項，股息紅利是企業(yè)取得海外投資回報的常見方式之一。

當企業(yè)未來從投資國項目公司取得股息紅利時，需要考慮的稅務成本包括：項目公司從事運營在投資國當?shù)乩U納了哪些稅負；項目公司分配股息紅利時是否需要在當?shù)乜劾U預提所得稅，適用的稅率是多少；中國企業(yè)或境外中間控股公司取得股息紅利收入時的企業(yè)所得稅稅負是多少，是否可以適用境外已納稅款抵免。

（三）投資后期的稅收風險管理

投資后期的主要問題是投資退出和資本運作事宜。企業(yè)可能采取的投資退出方式包括：基于海外戰(zhàn)略規(guī)劃、出于企業(yè)上市目的或其他商業(yè)財務規(guī)劃等目的進行內(nèi)部重組；因后續(xù)資金需求，希望引入戰(zhàn)略投資者共同開發(fā)項目；希望通過轉(zhuǎn)讓項目所有權，而取得投資收益。無論出于何種目的，以及采取何種投資退出和資本運作的方式，在其操作過程中涉及的稅務成本都是企業(yè)必須面對的一個課題。

本欄目參考文獻：

[1]劇錦文.“一帶一路”戰(zhàn)略的意義、機遇與挑戰(zhàn)[N].經(jīng)濟日報，2015-4.

[2]賈學穎.從稅收角度看“一帶一路”中的大國擔當[N].中國財經(jīng)報，2107-5.

[3]國家稅務總局辦公廳.多措并舉筑格局 中國稅務顯擔當――稅收助力“一帶一路”發(fā)展綜述[OL].國家稅務總局官網(wǎng)，2017-5.

第5篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

關鍵詞：新時期煙草企業(yè)稅務風險防范措施

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期，隨著我國稅收體制的完善，加強企業(yè)的稅收管理及防范稅務風險就越來越重要。稅務風險的管理是稅務管理者通過分析企業(yè)的稅務狀況，制定相應的防范風險的措施，從而減小稅務風險。從全國的稅務管理來看，煙草行業(yè)防范稅務風險的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務風險的能力仍需要提升。

一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標、內(nèi)涵及意義

(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標

煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理目標是降低煙草企業(yè)稅務風險，推動企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過對自身稅務風險的管理，以達到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過對造成稅務風險的因素加以分析，努力排除風險因素，降低稅務風險的影響。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險管理意義

為了促進煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強對其稅務風險管理，建立健全內(nèi)部風險控制制度，能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的稅務風險落實在公司的各個層面上，從根本上識別出企業(yè)中可能存在的稅務風險，加強稅務風險的評估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進煙草企業(yè)在新時期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。

二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務風險的成因

(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的內(nèi)部風險

1、部分分管領導和各業(yè)務部門對稅務風險的認識不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領導對相關的稅法知識的不了解，不能夠按照國家稅務總局在《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中規(guī)定的內(nèi)容建立相應的稅務風險管理制度，使得企業(yè)在對稅務風險的認識上不高，在稅務風險發(fā)生時，不能有效提出相應的解決措施，抵御企業(yè)稅務風險；各業(yè)務部門稅務知識匱乏，導致在各業(yè)務部門在辦理業(yè)務時不考慮稅務因素，從而產(chǎn)生稅務風險。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務風險內(nèi)部控制評價體系煙草商業(yè)企業(yè)的財務部門一般設置部門領導、會計核算、出納等崗位，稅務相關業(yè)務由其中一名會計負責，而稅務風險存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)中，憑借個人之力總會有疏忽，往往是出現(xiàn)問題時才去補救，缺乏系統(tǒng)的稅務風險評價體系，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有待加強。這就很容易造成稅務風險，給企業(yè)帶來一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務人員專業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務工作不是由具有一定的專業(yè)技術能力的人來擔當，而是統(tǒng)一由會計或者出納來完成，受專業(yè)能力的限制，由會計或者出納來完成時，由于其不能夠熟練的掌握和運用稅收政策，不能夠及時的足額的計提和繳納稅務，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問題。

(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的外部風險

1、稅收政策層次多、時效短現(xiàn)階段我國是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的新時期，稅收政策必須根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，以滿足我國的宏觀調(diào)控，這就導致稅收政策的時效性很短暫，很容易造成稅務風險，其次是稅收政策由我國多部門聯(lián)合頒布，這就導致不同部門在稅收政策的制定過程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務風險。2、稅企政策信息不對稱現(xiàn)階段，我國的稅務政策在相關部門的聯(lián)合修訂下，可以說是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對相關稅收政策的認識，增加了企業(yè)對稅收政策認識的片面，同時一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務風險。另外，不同的稅務機關通過增加稅收征管，稽查力度來減緩稅收收入增長的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風險的危險。

三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時期加強稅務風險控制的對策

在新時期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務風險的危害，努力的把稅務風險控制在最小、可控的范圍內(nèi)，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來建立健全稅務風險管理體系。

(一)煙草商業(yè)企業(yè)應建立稅務風險管理機制

煙草商業(yè)企業(yè)應按照國務院《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務風險管理體系。設立專門的稅收風險管理委員會，負載對稅務風險管理工作的監(jiān)督和領導，遵守稅務法規(guī)的相關規(guī)定，建立誠信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，全面的遵循稅收風險管理防范規(guī)定，加強對員工自覺納稅的意識，同時應該設立專門稅務管理崗位，健全財務管理崗位的職責確保企業(yè)能夠及時申報、各項稅費的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務風險的承受范圍，其次是設立稅務管理員，負責相關部門的稅務管理工作，防范企業(yè)的自身稅務風險和客商轉(zhuǎn)嫁稅務風險。

(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務風險內(nèi)控制度

煙草商業(yè)企業(yè)應該根據(jù)自身的經(jīng)營模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務特點，以防范稅務風險，增強稅務風險的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務風險的內(nèi)控值，通過建立健全控制體系，抓住關鍵控制點及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營理念來有效地反映出企業(yè)的采購、銷售、資產(chǎn)管理、投資模式、會計審核等各個環(huán)節(jié)，切實的保證內(nèi)控體系能夠?qū)ι娑愂马椀娜娓采w，以降低稅收風險發(fā)生的概率。

(三)加強煙草商業(yè)企業(yè)稅務風險評估

煙草商業(yè)企業(yè)在對稅務風險的認識上應該加以識別和憑借，對于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的一些稅務風險，應該及時的進行稅務風險評估，分析企業(yè)稅務風險的來源，通過邀請相關的稅務機關進行評估，提高評估質(zhì)量，提高抵御稅務風險的準確性，同時可以通過評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時的進行稅務風險控制，確保稅務風險在可控范圍內(nèi)。

(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務人員專業(yè)素質(zhì)

煙草商業(yè)企業(yè)應抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風險的優(yōu)勢，一方面應該增加企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質(zhì)，定期的對稅務人員進行相關的專業(yè)技能培訓及相關的稅收法律法規(guī)的培訓，提高專業(yè)知識和稅收知識的應用能力，同時應建立相關的獎懲制度，對于為企業(yè)防范稅收風險做出貢獻的稅務人員給予一定的經(jīng)濟補償，同時也應定期的對相關的稅收人員進行考核，不斷的增強責任意識和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)團隊，在發(fā)生稅收風險時，能夠及時的做出相應的解決方案。

第6篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

關鍵詞：大企業(yè) 稅務風險 風險管理

前言：

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務管理和合理規(guī)避稅務風險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應對稅務風險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務風險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負面影響。

一、我國大企業(yè)面臨的稅務風險

針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務風險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進出口業(yè)務，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產(chǎn)生相應的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜。總的來說，大企業(yè)面臨的稅務風險主要分為兩個層次，包括了稅務經(jīng)濟風險和稅收法律風險。其中，稅務經(jīng)濟風險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導致大企業(yè)本身的稅務風險提高，承擔了更多的稅務負擔。其次，稅收法律風險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關的法律、政策和規(guī)定等為基準，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務風險的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務管理工作和稅務風險防范工作的建設。由于沒有健全的稅務管理制度和完善的風險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務風險，嚴重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務風險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標準都要進行適當?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務風險。同時，很多大企業(yè)也沒有進行妥善的稅務籌劃，操作行為的不當會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務風險管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強稅務風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業(yè)的稅務風險防范機制建設，提升大企業(yè)的稅務管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務風險管理能夠提升國家稅務機關的稅收征管效率，進一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。

四、加強大企業(yè)稅務管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務風險管理部門。

稅務風險管理部門對于大企業(yè)來說就相當于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展營造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨立的、專門針對稅務風險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理工作能夠有效、有序地進行。

（二）建立健全稅務風險管理制度。

在企業(yè)進行稅務風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務風險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進行稅收風險管理。大企業(yè)的稅務事項涉及到的人員、部門、財務和技術等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務風險體系來明確工作的責任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務風險信息管理機制。

企業(yè)進行稅務風險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠?qū)π畔崿F(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務信息有正確的認識，并能夠采取積極的應對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。

結(jié)論：

綜上所述，通過對大企業(yè)進行稅務風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜的問題，因此面對的稅務風險會更高。而進行良好的企業(yè)稅務風險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務風險防范機制建設，進一步提升大企業(yè)的稅務管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。

參考文獻：

[1]彭正國.對大企業(yè)稅務風險管理的實踐與思考[J].中國稅務，2012，04:50-51.

第7篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

一、大企業(yè)稅務風險含義

根據(jù)國家稅務總局大企業(yè)有關負責人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務風險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務風險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務風險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務復雜，稅務管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務通常存在著不同的稅務處理方式，不同的處理方式甚至會持續(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負擔，加大了企業(yè)的稅務管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務機關認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務機關監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業(yè)稅務風險問題原因分析

1.稅務風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務風險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務風險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風險管理和內(nèi)控體系當中，較少考慮稅務風險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務管控制度，企業(yè)稅務風險管理的基礎薄弱。

2.稅務風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務管理部門，即使有大企業(yè)設立了稅務管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務部門的關系等職能，忽視了稅務風險管理，稅務管理的模式簡單。稅務管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險，稅務管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務風險的機制。

3.稅務風險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務人員兼職稅務崗位。稅務管理人員素質(zhì)不高，自主處理復雜稅務問題的能力較弱。稅務管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業(yè)相關的稅收政策信息，從而無法充分利用相關稅收政策。

四、加強大企業(yè)稅務風險管理的建議

1.樹立正確的稅務風險管理意識。大企業(yè)管理層應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應給予稅務風險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務影響因素。同時，管理層應在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達、貫徹稅務風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務部門的稅務風險管理工作，將稅務風險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務風險管理內(nèi)控體系。稅務風險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務風險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務復雜的大企業(yè)，應當設立相對獨立的稅務管理部門，實現(xiàn)稅務管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應當建立一套完整、健全的稅務風險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務風險管理。稅務管理部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險等。

3.加強學習，提升稅務管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強工作能力的稅務風險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學習稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務風險管理工作奠定堅實的基礎。

第8篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

關鍵詞：集團企業(yè)；納稅；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-02

一、引言

納稅是企業(yè)承擔社會責任的一種體現(xiàn)，納稅是每個企業(yè)的義務，應此樹立正確的稅收觀是首要的原則，養(yǎng)成依法，遵法的意識，自覺履行納稅義務是企業(yè)應盡的義務，正確的納稅是最好的籌劃。稅收內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理的重要一環(huán)，是財務總監(jiān)必須關注的，由于稅法的特性（強制性、固定性、無償性），導致其在財務管理的各環(huán)節(jié)中有其特殊性，其主要特點可以是稅收對企業(yè)經(jīng)營存在規(guī)范作用，稅款支出是剛性的，違反稅法規(guī)定將存在納稅風險，同時，稅收環(huán)境存在變化性，面對稅務部門執(zhí)法方式的變化，企業(yè)也應該認識到納稅環(huán)境變化，從而以前所未有的重視程度來應對稅收環(huán)境變化。

集團內(nèi)企業(yè)控制目標中稅收支出的減少不是唯一目標，而稅收風險的最小化成為最大的問題。集團內(nèi)由于生產(chǎn)的協(xié)作關系不可避免的產(chǎn)生關聯(lián)交易，同時集團本身出于資產(chǎn)安全等目的需要對集團內(nèi)企業(yè)進行控制，如資金、銷售等方面，會自然的形成不同于獨立非受控企業(yè)的交易價格，交易內(nèi)容，而同時稅法對關聯(lián)交易出于保證財政收入的目的進行約束和調(diào)整，而這其中必然的就會形成爭議和調(diào)整。作為集團的財務管理者必需必須看到我國稅收的漸進規(guī)范，而稅收征管法規(guī)定的一般追究的過去以往三年的，細讀近些年的反避稅案例如寶潔、明基等，就會有深刻的體會。

二、集團公司納稅管理的特殊性

1.集團公司納稅管理目標特殊性

集團公司納稅管理目標總的來說是風險最小化的同時節(jié)約稅收支出，但在實踐操作中，必須考慮到一些特殊問題，如企業(yè)的社會影響問題，由于企業(yè)集團的規(guī)模本身較大，其社會的關注度和政府的關注度會較大，政府的關注度提高主要體現(xiàn)在法部門，如稅務機關，其監(jiān)管和檢查力度會較強，實質(zhì)上對企業(yè)的稅法遵循度的要求有更高的要求，這最形象的就是全社會對房地產(chǎn)行業(yè)的關注。同時集團還必須考慮本身的穩(wěn)定問題，主要體現(xiàn)在員工的穩(wěn)定團結(jié)，公司的新設和關閉涉及到員工的就業(yè)和發(fā)展。

2.關聯(lián)交易陷阱的規(guī)避

關聯(lián)交易是集團整體稅收合理安排的重要手法，但是他又是一把雙刃劍，一旦稅收調(diào)整就是全額納稅調(diào)整，也就會出現(xiàn)所謂的關聯(lián)交易陷阱。比如某企業(yè)銷售給關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品單價為2000元，銷售給非受控第三方的價值為8000元，則按照目前稅法規(guī)定進行調(diào)整，要補征增值稅和所得稅，而另外一方面關聯(lián)企業(yè)如果2000元的購進直接銷售給非受控第三方化，還要補一道增值稅和所得稅，從整體稅負的角度而言負擔了兩次稅負，結(jié)果偷雞不成反倒蝕把米。作為集團財務管理者，在合理安排集團企業(yè)交易行為價格的同時必須充分考慮相關規(guī)定，同時對于增值稅應稅產(chǎn)品盡量集中在一個實體進行運作，相關的關聯(lián)交易盡量集中在無形資產(chǎn)或者技術性勞務等項目上。

3.充分考慮組織層次對內(nèi)控的影響

由于集團本身對資金和資產(chǎn)的安全控制工作非常關注，結(jié)合組織層次的考慮，直接帶來的系統(tǒng)內(nèi)部本身存在一定的審批制度，這樣會帶來兩個后果：

（1）中間段和末端，習慣于按制度辦事，而忽視相關的規(guī)定變化，其變化往往需要乘上而下的傳達和修正，而且級次越來容易出現(xiàn)信息失真的問題，特別是涉及跨期，例如某集團公司申請投資抵免所得稅，同一設備竟然會出現(xiàn)重復申報抵免的問題。

（2）制度的人為邊緣化，這個往往會出現(xiàn)在財權上面，例如集團公司對子公司購車有明確限制，限制在20萬之內(nèi)，而子公司負責人看上一款25萬的車，為了應付這樣的制度，子公司這樣處理將車一分為二，一張是購車票20萬，一張是汽車配件5萬，這樣的人為邊緣化導致的后果可能是一方面給汽車銷售商造成偷稅的可能，也直接給企業(yè)帶來稅收風險，可能稅收不允許列支。

三、建立健全完善的集團稅收內(nèi)控體制

1.樹立正確的納稅觀

籌劃必須建立合法的規(guī)定，籌劃就是執(zhí)行稅法的規(guī)定，要學會識別偽籌劃的概念，目前我國正處于轉(zhuǎn)型期，其稅收法律和納稅征管上有不完善處，同時大量的關系稅和人情稅確實存在的環(huán)境下，各種偽籌劃更多充斥在周圍，如虛列費用，違背企業(yè)實際情況的籌劃都時有出現(xiàn)。

2.健全納稅風險管理制度

（1）納稅評價的全過程參與

稅收規(guī)定很具體很細致，企業(yè)的方方面面都涉及，如何加強納稅評價在企業(yè)而言這方面工作過去一般不受重視，特別是有種錯誤的觀點，就是財務就是服務工作，僅僅是配合。納稅評價這個概念發(fā)展是近幾年的事情，需要一個接受的過程，同時還取決于評價人自身能力。這里的納稅評價是建立在評價人有專業(yè)的眼光，從稅收以及財務管理的視角來分析評價對企業(yè)整體經(jīng)營行為的進行評價，這里往往結(jié)合在企業(yè)相關內(nèi)控制度而進行的。納稅評價全過程的參與，需要財務人員扎實而細致的工作，只有其價值獲得認可，才能保證其實施的效果。

（2）操作規(guī)程的稅收梳理

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為的規(guī)范化，體現(xiàn)在內(nèi)控程序上，即各項操作流程和操作規(guī)程，作為稅收關心的有關涉稅的操作流程，定期進行流程的稅收處理十分必要，主要由以下原因：內(nèi)控控制目標是人為設定的，既然是人為必然會存在缺陷；內(nèi)控控制環(huán)境發(fā)生變化，即稅收政策發(fā)生變化，如輔導期一般納稅人的引入導致新辦企業(yè)必須考慮其開辦初期的限制。如某外資企業(yè)某裝置委托某項目管理公司進行管理，其采購一批閥門價值100萬，項目公司管理人員按正常手續(xù)進行詢價，招標，簽約，履行，鑒定，貨陸續(xù)由陸運，空運，鐵路運輸?shù)浆F(xiàn)場但是供貨人提供了兩種發(fā)票1張增值稅發(fā)票90萬元，10萬元的公路運輸發(fā)票，后經(jīng)稅務機關協(xié)查，該運輸發(fā)票為虛開發(fā)票，不得列支成本。如果在內(nèi)控制度修訂以下必須取得一張發(fā)票，則完全可以消除隱患，從而更能夠維護企業(yè)的利益。這個案例從企業(yè)角度完全是屬于內(nèi)控目標未能涉及到的，通過梳理和整改可以防止企業(yè)出現(xiàn)問題。

（3）納稅審計

納稅審計這里強調(diào)主要是外審。之所以提出納稅審計的概念，主要的理由還是在于企業(yè)的賬目特定情況下是公開的，例如在稅收，財政等執(zhí)法部門的檢查，其必須要用不同的視角去觀察，同時由于行政自由裁量權的存在，而企業(yè)往往出于經(jīng)營的考慮挑戰(zhàn)企業(yè)自由裁量權最寬松的一方面，而不是最嚴謹?shù)目紤]。因此定期的納稅審計，有利于化解稅收風險，同時對問題的暴露和警示有利于財務管理工作的開展。

3.建立稅收爭議協(xié)調(diào)機制

一個好的爭議協(xié)調(diào)機制，有利于解決稅企爭議，可以化解稅收風險，如何促進并促立該項機制的形成，從目前的格局來看主要有以下幾種途徑：

（1）設立自己的政策研究室配備相應的稅法和法律人才，靠自己主動和稅務進行溝通；

（2）通過子公司當?shù)囟悇罩薪闄C構(gòu)進行協(xié)調(diào)和解決。

但實踐過程中，上述兩種模式各有優(yōu)缺點，比如第一種模式，適合于在于有明確文件解釋的基礎之上，不適合于沒有規(guī)定的爭議解釋，第二種模式適合于沒有明文解釋的爭議處理，但是這是過渡期內(nèi)的措施，即在法制還不健全的環(huán)境下情況處理。當然模式的選擇還在于符合企業(yè)經(jīng)營的特點，商業(yè)連鎖企業(yè)更多選擇第一種模式，而房地產(chǎn)行業(yè)更適合第二種模式。評價爭議協(xié)調(diào)機制，就企業(yè)而言沒有最優(yōu)只有最適合的模式。

對重大涉稅事項，要建立“危機公關機制”。如，集團公司或經(jīng)營主要業(yè)務的子公司，遇到重大稅收風險，集團公司一定要建立“危機公關預案”。首先，要固定合適人員同稅務有權部門進行協(xié)調(diào)溝通，良好的溝通是降低稅后風險必不可少的流程。尤其是目前我國稅法尚不完善，稅務部門掌握很大自由裁量權的環(huán)境下。其次，財務部門要對稅務部門提出的涉稅問題，認真進行研究，及時同業(yè)務部門聯(lián)系，以把握業(yè)務的實質(zhì)所在，從而可以有針對性地進行研究。第三，要及時聘請中介機構(gòu)介入，從財稅政策與法律證據(jù)兩個方面，為本公司提供有利的證據(jù)。只有對重大涉稅事項，充分重視，建立危機公關預案，才能最大限度的消除稅收風險，避免因稅收稽查風險影響整個集團公司的經(jīng)營。

四、結(jié)論

納稅風險的存在，以及企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，都決定了財務工作必須充分認識到納稅事項必須有內(nèi)部控制體制予以約束，這需要一方面加強全員的防范意識；另一方面加強企業(yè)的內(nèi)部管理包括各項流程的設置與配套的相關制度。集團的財務管理者必須站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度，正視這一問題，做到合理安排稅負，合理進行納稅籌劃，建立客觀完善的涉稅爭議協(xié)調(diào)機制，理順納稅操作流程，促進企業(yè)集團管理水平的提高。

參考文獻：

[1]麻曉艷.稅收籌劃的風險與控制[J].福建稅務，2001（12）.

[2]李占國.納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區(qū)分析[J].生產(chǎn)力研究，2004（09）.

第9篇：大企業(yè)稅收風險管理制度范文

關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理

一、增值稅稅務籌劃理論綜述

1.1增值稅負的特征

增值稅負的特征與其產(chǎn)生和發(fā)展密切相關，其主要特征表現(xiàn)在：

（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業(yè)務經(jīng)營而產(chǎn)生，滲透到企業(yè)經(jīng)營管理之中；

（2）增值稅負具有比較大的行業(yè)差異。不同行業(yè)之間，差異比較大，因此判斷企業(yè)的增值稅負只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較。

（3）增值稅負呈現(xiàn)波動變化。企業(yè)的增值稅負會受到產(chǎn)品價格、銷售量等經(jīng)營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現(xiàn)波動變化。

1.2增值稅負的重要性

增值稅負作為企業(yè)經(jīng)營的凈現(xiàn)金流出，與企業(yè)經(jīng)營利潤之間存在一定的關聯(lián)性，合理的增值稅負可以企業(yè)經(jīng)營利潤的持續(xù)增長。因此，其控制對于促進企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

（1）合理的增值稅負可以減少企業(yè)的涉稅風險。

（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業(yè)依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業(yè)的知名度和品牌影響力。

（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。由于地方經(jīng)濟與稅收具有很大的關聯(lián)性，因此其對經(jīng)濟發(fā)展具有強大的推動作用。

二、增值稅稅務籌劃對策研究

2.1 加強采購管理，合理控制庫存

為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產(chǎn)銷售相適應。

2.2 擴大市場占有率，保證業(yè)務收入

（1）加大汽車技術研發(fā)和技術改進力度。汲取經(jīng)驗，自主創(chuàng)新，不斷地進行汽車技術研發(fā)和技術改進，全面提升汽車研發(fā)水平和裝配水平。

（2）提高產(chǎn)品品質(zhì)和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發(fā)水平和裝配水平，保證產(chǎn)品品質(zhì)，以取得社會的認可，提高產(chǎn)品的知名度。

（3）建立全覆蓋的營銷網(wǎng)絡和能力強的營銷團隊。依托公司現(xiàn)有的營銷網(wǎng)絡，加大市場調(diào)研，進行科學的市場細分，結(jié)合產(chǎn)品特點和市場需求，區(qū)別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。

（4）制定更加有效的營銷政策。

2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃

公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規(guī)，及時了解國家增值稅制度改革動態(tài)，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優(yōu)惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節(jié)稅。

（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產(chǎn)方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規(guī)的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產(chǎn)方式，力求增值稅負最低化；

（2）彈性增值稅負要靠業(yè)務操作力求節(jié)稅。彈性增值稅負，即購進或生產(chǎn)的環(huán)節(jié)不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規(guī)的前提下，憑借改變業(yè)務操作和一些日常節(jié)稅技巧來規(guī)避以達到減輕增值稅負的目的；

（3）額外增值稅負要靠規(guī)范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。

三、加強稅務籌劃，實施合理避稅

稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體的戰(zhàn)略方式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。

（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產(chǎn)方式以達到節(jié)稅的目的。

（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業(yè)務操作以達到遞延納稅的目的。

合理避稅，即在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經(jīng)營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規(guī)避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業(yè)政策、稅收政策和地方政策，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)區(qū)別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。

3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識

與會計的區(qū)別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，為了充分發(fā)揮稅收和會計在經(jīng)濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業(yè)所認可。企業(yè)加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。

公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業(yè)務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統(tǒng)化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守減少工作過程中的疏忽。

公司強化稅務風險，可以結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險現(xiàn)狀和現(xiàn)有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據(jù)稅務風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

四、結(jié)束語

通過對中小型汽車企業(yè)增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業(yè)增值稅稅務籌劃水平發(fā)展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發(fā)展合理的增值稅負水平進行了規(guī)劃建議，為中小型汽車企業(yè)稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環(huán)專用汽車有限公司）

參考文獻：

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[3]蔡昌.稅務籌劃.中國稅務咨詢師職業(yè)培訓管理辦公室，2010