審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)審計(jì)監(jiān)督紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)察職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門都屬于是監(jiān)督的保障部門，但是由于兩者之間的分工有所不同，因此兩者的工作側(cè)重點(diǎn)也各不相同。內(nèi)部審計(jì)一般包括了全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等多種形式，但是對于查處的問題缺乏較強(qiáng)的剛性處理方法。而紀(jì)檢監(jiān)察在對違規(guī)違紀(jì)的問題進(jìn)行查處的時(shí)候是具有一定的處置權(quán)的，但卻不能夠長期的深入到企業(yè)內(nèi)部具體的業(yè)務(wù)中去。所以，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用

1.內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)查案的積極社會(huì)效應(yīng)

很多時(shí)候，對于違規(guī)違紀(jì)案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的線索和證據(jù)來源所具有的可靠性都直接關(guān)系著案件查處工作的成敗。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，不僅保證了線索和證據(jù)來源的可靠性，同時(shí)還能夠使案件查處所具有的成本大大降低，將打擊違規(guī)違紀(jì)和懲治腐敗的力度得到提升，促進(jìn)了積極的社會(huì)效應(yīng)。

2.內(nèi)部審計(jì)能夠提升案件查處的工作效率

在對違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的過程中，如果紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行直接的查賬，不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間以及人力，同時(shí)對于查賬的方法以及專業(yè)業(yè)務(wù)水平的要求也是很高的。因此，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平時(shí)的監(jiān)督，能夠獲取大量的書面證據(jù)和線索，節(jié)約了很多的取證時(shí)間，從而提升了案件查處的工作效率。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠增強(qiáng)案件的保密性

在對違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的查處保密性不僅僅影響了案件的查辦質(zhì)量，而且還關(guān)系到案件的成功查處。因此一般在案件開始查處的時(shí)候，紀(jì)檢監(jiān)察部門不會(huì)出面，而是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門預(yù)先開始，在企業(yè)內(nèi)部不會(huì)發(fā)生過大的反應(yīng)也使違規(guī)違紀(jì)的人員在思想上有所放松，對案件查處的保密性具有非常重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要意義

1.充分利用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)，尋找案件的線索和查辦

在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，利用科學(xué)的審計(jì)手段和方法，對被審計(jì)的對象其是否有違紀(jì)違規(guī)的問題存在能夠直接的發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察部門在進(jìn)行查處案件的時(shí)候能夠充分的發(fā)揮審計(jì)的偵查作用。通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將資料建立起廉政檔案，能夠?yàn)榭陀^、全面的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要的依據(jù)。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察有機(jī)融合，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)配合辦案

如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門各自工作，不僅消耗時(shí)間和大量的人力，而且也難以達(dá)到理想的效果，因此，兩者如果能夠通過工作進(jìn)行有機(jī)的融合，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提出針對性的整改意見，對其被審計(jì)的對象進(jìn)行業(yè)務(wù)行為的規(guī)范，同時(shí)，讓紀(jì)檢監(jiān)察部門對被審計(jì)的對象的負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，使其能夠認(rèn)真和清楚自身所存在的問題。對于重大的違紀(jì)違規(guī)的問題的發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察部門能夠利用其監(jiān)督懲處的職能對責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)和政紀(jì)的追究，有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作能夠起到事半功倍的作用。

3.保證信息來源暢通，共享案源和線索

近幾年來，在企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的關(guān)于經(jīng)濟(jì)腐敗的案件一般都與企業(yè)的管理和資金的監(jiān)督有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，從中發(fā)現(xiàn)一些具有苗頭性、傾向性和普遍性的基本問題，然后進(jìn)行準(zhǔn)確的分析研究，準(zhǔn)確的找出問題的源頭和環(huán)節(jié)的薄弱處，進(jìn)行針對性的審計(jì)整改，同時(shí)將線索和信息及時(shí)的與紀(jì)檢監(jiān)察部門共享，移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)而有效的避免發(fā)生違規(guī)違紀(jì)違法的行為。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的主要方式

1.監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行相融合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能在監(jiān)督的內(nèi)容上進(jìn)行融合，能夠更全面客觀、公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部作出考核、評價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及糾正領(lǐng)導(dǎo)干部身上可能存在著的傾向性或者是苗頭性的問題，起到預(yù)防的作用。

2.監(jiān)督的手段進(jìn)行相融合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩者職能的不同，也導(dǎo)致了監(jiān)督的手段各不相同。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督使紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督力度得到強(qiáng)化，同時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察的舉報(bào)制度等相關(guān)監(jiān)督手段，又可以為內(nèi)部審計(jì)提供線索。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能融合是在現(xiàn)有的監(jiān)督體系的基礎(chǔ)之上，在共同發(fā)揮兩者的監(jiān)督功能之下共同分享工作所獲取的成果，不斷的加強(qiáng)監(jiān)督的力度和深部，進(jìn)一步不斷的提高工作效率和資源的充分利用率，盡最大的可能防止監(jiān)督的缺項(xiàng)漏項(xiàng)的情況出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)能夠得到健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀對策

我國會(huì)計(jì)監(jiān)督目前存在法律的約束機(jī)制不健全、企業(yè)管理體制不健全、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不規(guī)范、單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問題。這嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會(huì)公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行，而解決這些問題的有效途徑之一就是進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）會(huì)計(jì)人員定位不清

會(huì)計(jì)人員肩負(fù)了“雙重身份”，既是單位的管理人員，完成本單位的經(jīng)濟(jì)工作，又被視為政府監(jiān)督的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需要依據(jù)黨和國家的路線、方針、政策、法律、法規(guī)、制度對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查，站在國家的立場上來監(jiān)督所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要向上級(jí)主管部門或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告單位違反規(guī)定的行為。

（二）企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

有的企業(yè)高管和其他利益相關(guān)者利用職務(wù)之便，不顧國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，唆使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違章操作；有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息原始憑證混亂，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為編造或虛構(gòu)，信息真假難辨而難于監(jiān)督；有的單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不規(guī)范，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差

我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏一些必要的行業(yè)規(guī)范和行業(yè)管理制度，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管缺乏有效性，行政干預(yù)、地區(qū)（部門）保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約著注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)、溝通、公證、監(jiān)督作用的發(fā)揮。

一些注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上放縱，迎合地區(qū)利益、部門利益、客戶利益的需要，滿足其不合理要求，串通舞弊，造成經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序的有序運(yùn)行。

（四）企業(yè)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行首長負(fù)責(zé)制，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。但是，在一些單位中，有些單位負(fù)責(zé)人，為了吸引更多的投資者或顯示自己的業(yè)績，極力夸大利潤率，即使在負(fù)贏利的情況下，也指使、授意會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。雖然會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕填寫虛假的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿，但一些會(huì)計(jì)人員礙于情面，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，阻礙會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。

(五)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，自我道德約束需要加強(qiáng)

現(xiàn)階段我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員較多，但會(huì)計(jì)高端人才較為缺乏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，有的雖然已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證但僅限理念知識(shí)的學(xué)習(xí)，沒有實(shí)際從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而且有的還是無證上崗。此外，有的會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，不遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)和職業(yè)道德，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自我約束能力差，惟命是從，想方設(shè)法鉆法律的空子，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

(六)會(huì)計(jì)監(jiān)管滯后

長期以來，對于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的監(jiān)督檢查，只局限在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以后，一些監(jiān)督檢查只是表面走走形勢，不能真正發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)問題，而且事后監(jiān)督往往是被動(dòng)的，一些問題待查出后，已涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，且數(shù)額較大，贓款大多被揮霍或是轉(zhuǎn)移，無法追回。會(huì)計(jì)職能這種時(shí)效上的滯后性，使人們對其存在的意義產(chǎn)生了懷疑，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能日益弱化。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對策

（一）給會(huì)計(jì)監(jiān)督職能正確定位

要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，派出專門人員站在國家立場上對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，該專門機(jī)構(gòu)在行政關(guān)系上不隸屬于某一個(gè)單位，依法獨(dú)立成立，從而會(huì)使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員真正實(shí)現(xiàn)對所在單位的監(jiān)督。這樣就不讓會(huì)計(jì)人員陷入兩難境地，使他們與所在單位有疏遠(yuǎn)離間的關(guān)系。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

要求單位建立健全完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。單位內(nèi)部要有完善的財(cái)務(wù)制度，任何人包括單位負(fù)責(zé)人不得干涉會(huì)計(jì)人員從事經(jīng)濟(jì)工作，更不得指使授意、指使會(huì)計(jì)人員隱瞞、虛報(bào)單位的經(jīng)濟(jì)情況。參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制

進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要客觀、公正、全面的對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，如實(shí)報(bào)告委托單位的收支、贏利等經(jīng)濟(jì)情況，對依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

(四) 強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能

會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低直接影響會(huì)計(jì)信息的輸出結(jié)果。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員首先要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)；其次要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，自我約束力強(qiáng)，遵守公共道德，抵制各種誘惑，敢于同各種違法行為作斗爭。此外，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。只有具備這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。所以要注重對會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高技能。

(五)會(huì)計(jì)監(jiān)督增強(qiáng)的時(shí)效性，改進(jìn)監(jiān)督方法

會(huì)計(jì)監(jiān)督要由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施前對其可行性、合法性、合理性予以審查，使計(jì)劃決策與單位的經(jīng)營方針、目標(biāo)一致。尤其注重對弄虛作假、瞞報(bào)漏報(bào)等問題的預(yù)防，從源頭加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。例如工程項(xiàng)目要嚴(yán)格按照工程預(yù)算進(jìn)行施工，在投資估算階段就應(yīng)考慮充分，估算合理，充分估計(jì)出項(xiàng)目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對及防范措施。

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第3篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

摘 要 審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，財(cái)務(wù)集中核算是一種新型的管理模式，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有利于加強(qiáng)企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，建立高效、公開、務(wù)實(shí)、廉潔的企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高企業(yè)資金的使用效益。本文就審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算進(jìn)行簡單的分析探討。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 監(jiān)督作用 企業(yè)財(cái)務(wù) 集中核算

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財(cái)務(wù)集中核算制度是財(cái)政體制改革的產(chǎn)物，在財(cái)務(wù)集中核算制度下的審計(jì)監(jiān)督是發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用的。審計(jì)監(jiān)督作用的良好發(fā)揮，促使財(cái)務(wù)集中核算有力地促進(jìn)企業(yè)財(cái)政體制的改革，有力地促進(jìn)政府采購制度的貫徹落實(shí)，有效的監(jiān)督企業(yè)資金的使用，有利于克服和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)的造假行為，改善并控制企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象。

一、財(cái)務(wù)集中核算對現(xiàn)代企業(yè)的意義

財(cái)務(wù)集中核算是指在企業(yè)成立財(cái)務(wù)核算中心，在企業(yè)的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的前提下，設(shè)立各分公司的銀行二級(jí)賬戶和相應(yīng)財(cái)務(wù)工作崗位，以財(cái)務(wù)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是現(xiàn)代融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的核算形式。財(cái)務(wù)核算集中化給企業(yè)信息的需求者帶來規(guī)范、及時(shí)的財(cái)務(wù)及附注信息，為企業(yè)的決策層戰(zhàn)略決策提供專業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也為前端業(yè)務(wù)部門提供了服務(wù)支撐。財(cái)務(wù)集中核算工作對現(xiàn)代企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展，適應(yīng)將來更加激烈的社會(huì)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)整體的綜合核心競爭能力，具有非常重要的意義和影響。

二、審計(jì)監(jiān)督的作用

（一）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

審計(jì)工作在加快經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮著直接的決定性作用，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門應(yīng)大力健全自我約束機(jī)制外，充分履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。審計(jì)監(jiān)督管理部門依法依規(guī)對作出的處理，提出建設(shè)性意見，促進(jìn)其更快更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。關(guān)注企業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)財(cái)政資金的安全、科學(xué)和高效使用；不斷加大對財(cái)政、金融、稅收系統(tǒng)的審計(jì)力度，有利于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變；堅(jiān)決糾正某些企業(yè)有令不行、有禁不止的不良行為；促進(jìn)粗放型國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)調(diào)優(yōu)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大發(fā)展、培育成長性產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。

（二）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行

審計(jì)監(jiān)督的重要任務(wù)是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證和促進(jìn)政府公共受托責(zé)任的全面履行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全。深化財(cái)政體制改革，促進(jìn)有效防范和化解潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；防范受宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和國有企業(yè)經(jīng)營周期影響而可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)|定；關(guān)注因決策不科學(xué)、不合規(guī)、管理不善導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，維護(hù)國有資產(chǎn)安全，規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序；以及財(cái)務(wù)狀凋、運(yùn)營情況和內(nèi)部管理模式，維護(hù)境外國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)防范可能引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定因素。

（三）修復(fù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度的執(zhí)行過程

審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想觀念，制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，充分整合審計(jì)資源，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展總體目標(biāo)?？茖W(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)覆蓋面，全面提升審計(jì)工作效能。開展審計(jì)或調(diào)查，將審計(jì)監(jiān)督與保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行結(jié)合，與保障國家擴(kuò)大內(nèi)需政策資金的落實(shí)結(jié)合，力爭審計(jì)的理念和審計(jì)的成果進(jìn)入高層宏觀決策，充分發(fā)揮獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。深化改革、推進(jìn)問責(zé)、健全制度，為政府及有關(guān)部門修復(fù)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)政策中的缺陷提供依據(jù)，促使科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制的建立和完善。

（四）預(yù)警企業(yè)專項(xiàng)資金使用和重大事項(xiàng)

加大跟進(jìn)跟蹤審計(jì)力度，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、資金使用、建設(shè)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，檢查執(zhí)行審批程序、土地政策、環(huán)保政策和工程質(zhì)量管理規(guī)定等情況。防止隨意擴(kuò)大投資規(guī)?；蚶速M(fèi)建設(shè)資金。進(jìn)一步提高審計(jì)決定的執(zhí)行力，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，鞏固審計(jì)成果。建立完善審計(jì)決定落實(shí)責(zé)任制。跟蹤督促整改，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，及時(shí)告知向社會(huì)大眾。

三、審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算

審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行必須從宏觀著眼，微觀入手，并實(shí)際落腳于宏觀。要通過審計(jì)地區(qū)、部門、企業(yè)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施的貫徹執(zhí)行。大力加強(qiáng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有傾向性、普遍性問題的研究，提出改進(jìn)和完善政策、法規(guī)、改革措施的意見和建議，加強(qiáng)宏觀管理。為適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督工作發(fā)展的新形勢，必須加大改革力度，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。

審計(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)收支的全過程進(jìn)行完善的監(jiān)督，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合規(guī)、合法；對企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行全面的財(cái)務(wù)資金管控和企業(yè)中心內(nèi)部控制；運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督的職能作用，堅(jiān)持企業(yè)的財(cái)務(wù)分析通報(bào)，反饋預(yù)算執(zhí)行信息，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的精細(xì)化管理；實(shí)行賬戶集團(tuán)化管理，對企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)積極做好自身的工作和爭取良好的外部環(huán)境，做好自身的審計(jì)監(jiān)督工作，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督能力，搞好企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展現(xiàn)代社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張翠艷.充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職責(zé),為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展提供保障.綠色財(cái)會(huì).2011(7):18-19.

[2]牟樹紅.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,搞好會(huì)計(jì)集中核算.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì).2011(1):22-24.

第4篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；財(cái)務(wù)管理；問題；原因；對策

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是廣大群眾關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響黨群、干群關(guān)系，影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。

一、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、隊(duì)伍不穩(wěn)

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展明顯不相稱，真正懂財(cái)務(wù)的專業(yè)人員缺乏，今年適逢村“兩委”換屆，部分村會(huì)計(jì)也跟著換屆，有些地方選拔財(cái)會(huì)人員任人唯親，全憑村主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人好惡，致使一些素質(zhì)不高、不具備會(huì)計(jì)任職資格的人被選到會(huì)計(jì)崗位上來。

（二）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)

由于管理不嚴(yán)，存有賬外資產(chǎn)，集體經(jīng)濟(jì)的資金使用透明度不高，致使個(gè)人無償占用集體資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的村干部包攬了會(huì)計(jì)、出納之職，直接經(jīng)手現(xiàn)金收支，虛開發(fā)票入賬，更有甚者貪污腐化。

（三）財(cái)務(wù)公開質(zhì)量不高，公開不及時(shí)

只有部分村做到按規(guī)定時(shí)間公開財(cái)務(wù)。有些村的財(cái)務(wù)公開存在弄虛作假、避重就輕的情況，公開內(nèi)容不全面或只公開結(jié)果不公開過程，內(nèi)容不詳細(xì)，群眾無法了解真實(shí)情況，勢必懷疑公開內(nèi)容的真實(shí)性。

（四）農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督渠道不暢

表現(xiàn)在群眾監(jiān)督乏力，部分村民對集體的事不關(guān)心、不過問、不了解，民主管理和監(jiān)督流于形式，給了某些不廉潔的干部可乘之機(jī)；內(nèi)部監(jiān)督乏力，村級(jí)財(cái)會(huì)人員由村級(jí)任用，對村干部的經(jīng)濟(jì)違法行為不愿監(jiān)督或放棄監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題聽之任之；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站人員短缺，村賬站審沒有落到實(shí)處，尚未形成一個(gè)系統(tǒng)有效的審計(jì)監(jiān)督體系。

二、解決問題的對策

（一）穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍，提高業(yè)務(wù)和政治素質(zhì)

一是穩(wěn)定財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，嚴(yán)格財(cái)會(huì)人員的任免程序。建立農(nóng)村會(huì)計(jì)任用審批制度，嚴(yán)格農(nóng)村會(huì)計(jì)的任用、調(diào)換程序，保持農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。

二是加強(qiáng)培訓(xùn)和教育。通過舉辦業(yè)務(wù)講座、法制講座、學(xué)歷教育、繼續(xù)教育等多種形式，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)其良好的道德素養(yǎng)，增強(qiáng)政治觀念和職業(yè)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化遵紀(jì)守法的意識(shí)。

三是實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。由縣農(nóng)經(jīng)管理部門按公平、公開、競爭、擇優(yōu)的原則，面向社會(huì)招聘會(huì)計(jì)專業(yè)人員后，然后按照就近、屬地管理原則，委派到各村任村會(huì)計(jì)，由縣鄉(xiāng)共同考核和管理，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和主動(dòng)性，不斷提高工作水平。

（二）健全財(cái)務(wù)制度

建立良好的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度是搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要保證。按照農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)要求，完善各項(xiàng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，通過制度的建立，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)工作，使農(nóng)村財(cái)務(wù)公開和民主管理各項(xiàng)工作邁向規(guī)范化、制度化。

（三）堅(jiān)持民主理財(cái)，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)公開

一是成立民主理財(cái)組織，代表村民行使民主理財(cái)權(quán)利。隨著兩委換屆，由村民推選公道正派、責(zé)任心強(qiáng)、威信較高，并具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)的人員擔(dān)任理財(cái)小組成員。正確行使財(cái)務(wù)監(jiān)管權(quán)利，否決不合理開支。民主理財(cái)小組成員職責(zé)履行情況，年終要組織村民會(huì)議進(jìn)行民主評議。對工作不認(rèn)真、職責(zé)履行不到位的，經(jīng)村民會(huì)議討論通過，可罷免其資格，并進(jìn)行調(diào)整。

二是規(guī)范公開內(nèi)容，明確公開時(shí)限，創(chuàng)新公開形式。凡是與村民切身利益相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)，都應(yīng)向村民公開。村集體的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，都要納入公開。同時(shí)細(xì)化公開內(nèi)容，對收支情況逐項(xiàng)公開，逐筆公布明細(xì)賬目，嚴(yán)禁以項(xiàng)目公開代替明細(xì)公開或搞“大而化之”的假公開。明確公開時(shí)限，形成一月一公開的制度，對于重大財(cái)務(wù)活動(dòng)隨時(shí)逐筆公布。以公開欄為主，豐富公開形式，在住戶集中、位置顯眼、便于群眾觀看的地方做好公開工作。

三是建立并落實(shí)問詢和責(zé)任追究制度。對村民的質(zhì)疑和質(zhì)詢，由村民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)受理，并給予答復(fù)。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，未經(jīng)村民會(huì)議討論決定，任何組織或個(gè)人擅自以集體名義借貸、以集體資產(chǎn)為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保以及變更與處置村集體的土地、企業(yè)、設(shè)備、設(shè)施等均為無效，村民有權(quán)拒絕，造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)，構(gòu)成違紀(jì)的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法處理。在村民民主評議的基礎(chǔ)上，對群眾反映的問題妥善處理，該糾正的糾正，該查處的一查到底，把村級(jí)財(cái)務(wù)公開監(jiān)督工作落到實(shí)處。

（四）健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督

一是政府出臺(tái)加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)方面的文件，明確農(nóng)村審計(jì)的機(jī)構(gòu)以及審計(jì)范圍、任務(wù)、審計(jì)程序及職權(quán)、獎(jiǎng)懲等，提高農(nóng)村審計(jì)的可操作性和權(quán)威性，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作落到實(shí)處。

第5篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

一、高度重視 全力配合

國庫管理制度改革是一項(xiàng)帶全局性的改革措施,它不是某個(gè)單位的事,而是各實(shí)際操作單位、財(cái)政、國庫、收付核算中心以及銀行等多方面共同協(xié)作的一條龍操作系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門,將著眼全局,高度重視,以實(shí)際行動(dòng)大力支持、積極配合改革工作。把支持配合國庫管理制度改革工作擺上重要的議事日程,將它作為今后審計(jì)監(jiān)督工作的重頭戲來抓。并作為規(guī)范政資金管理,打造“陽光政務(wù)”,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗的一項(xiàng)專項(xiàng)工作來抓。審計(jì)機(jī)關(guān)將充分認(rèn)識(shí)推行國庫管理制度改革的必要性、重要性,按照《修水縣財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案》的要求,主動(dòng)推進(jìn)這項(xiàng)改革工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào),成立必要的工作機(jī)構(gòu),配備精干審計(jì)人員,明確職責(zé),全力配合此項(xiàng)工作。針對國庫管理工作的性質(zhì)和業(yè)務(wù)需要,加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使他們對整個(gè)業(yè)務(wù)流程有基本的了解,掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作要求。同時(shí)加強(qiáng)與財(cái)政、國庫、收付核算中心以及銀行等部門的聯(lián)系和溝通,互相學(xué)習(xí),協(xié)調(diào)配合,搞好服務(wù)工作,為各項(xiàng)工作的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

二、認(rèn)真履職 加強(qiáng)監(jiān)督

財(cái)政國庫管理制度改革是一項(xiàng)全新的工作,各部門和單位的財(cái)會(huì)人員以及分管領(lǐng)導(dǎo),對這項(xiàng)新的財(cái)政資金管理模式暫時(shí)不是很熟悉。因此,面對新情況,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國庫管理制度改革過程中出現(xiàn)的新問題顯得尤為重要。

1.加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金的跟蹤審計(jì)。針對諸如涉及教育、衛(wèi)生、交通、扶貧、社保等重點(diǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)資金,審計(jì)部門將作為重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督對象,尤其是涉及“三農(nóng)”的專項(xiàng)資金,將著重關(guān)注其資金流向,進(jìn)行跟蹤問效,實(shí)施全程監(jiān)督,確保每筆資金真正落實(shí)到具體項(xiàng)目上,發(fā)揮每筆資金的使用效益。

2.堅(jiān)持查防并舉,發(fā)揮審計(jì)的“免疫功能”作用。國庫管理制度改革過程中,難免會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題,因此,必須完善責(zé)任制度、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,財(cái)政、銀行、審計(jì)、等單位將按各自的職責(zé)對辦理財(cái)政資金支付的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)將把國庫管理制度改革作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重點(diǎn)工作,加大對執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督,督促改革順利推進(jìn)。結(jié)合財(cái)政國庫管理制度的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì),促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法理財(cái)。通過建立和完善科學(xué)管理的監(jiān)督制約機(jī)制,確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。同時(shí)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào),做到各司其職、各負(fù)其責(zé),共同創(chuàng)造良好的改革環(huán)境,形成改革合力。既注重問題的查處,又有效防止問題的發(fā)生,避免資金損失浪費(fèi),使國家的每一筆資金都用在刀刃上。

第6篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：高等院校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)，是高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職審計(jì)人員，依法獨(dú)立地對本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行評價(jià)、鑒證和監(jiān)督。我國高校的內(nèi)部審計(jì)，是從1983年逐步建立并發(fā)展起來的。隨著高等教育體制改革的不斷深入，作為集審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)評價(jià)和審計(jì)服務(wù)為一身的高校內(nèi)部審計(jì)，如何進(jìn)一步履行高校內(nèi)部審計(jì)的職能，促進(jìn)高等院校的改革與發(fā)展，已經(jīng)成為廣大高校審計(jì)工作者亟待研究的新課題。

1. 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

雖然其它管理部門也存在著監(jiān)督職能，但根本的區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能較其它部門更加全面。因?yàn)閷徲?jì)監(jiān)督涉及到對高等院校各個(gè)部門、各個(gè)領(lǐng)域的監(jiān)督，它是一種高層次的監(jiān)督，是對其它專業(yè)監(jiān)督管理所進(jìn)行的再監(jiān)督，因此說它是管理層的監(jiān)督，是管理行為的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)正是通過對高等院校管理的再監(jiān)督達(dá)到完善高等院校管理、強(qiáng)化高等院校管理的目的。

有些高等院校雖然也安排有財(cái)會(huì)人員兼職負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，但是由于人員不專一、職責(zé)不明確、時(shí)間不固定等原因，無法長期持續(xù)有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，對高等院校內(nèi)、外開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏行之有效的監(jiān)督，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違章違紀(jì)甚至違法亂紀(jì)行為得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處，給單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.切實(shí)加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

鑒于近年來一些高等院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，作者認(rèn)為各高等院校要切實(shí)加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，為開展正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保駕護(hù)航。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門是一條行之有效的措施。內(nèi)部審計(jì)部門可以行使以下幾種職權(quán)：1、有權(quán)對各院系、各部門的所有財(cái)會(huì)帳目及業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審查，督促其按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并糾正核算偏差；2、對管理會(huì)計(jì)部門制定的專門預(yù)、決算進(jìn)行審計(jì)，以保證其科學(xué)性、公正性；3、對高等院校資產(chǎn)管理的審計(jì)，尤其是對資產(chǎn)流失的審計(jì)，有效地維護(hù)國家和單位的利益。

3.內(nèi)部審計(jì)不但是一個(gè)監(jiān)督部門，更是一個(gè)管理和服務(wù)部門

因此，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中不但要以監(jiān)督為主，更要以管理服務(wù)為重。兩著兼顧，缺一不可，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門在高等院校工作中的監(jiān)督和管理雙重作用。

因此監(jiān)督、管理、服務(wù)是三位一體的，是循序漸進(jìn)的。監(jiān)督過程包含著管理過程，管理過程包含著服務(wù)過程。管理中寓有監(jiān)督，服務(wù)中體現(xiàn)管理，三者是相互聯(lián)系的。監(jiān)督是手段，管理是目的，服務(wù)是體現(xiàn)，是我們內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于高等院校的宗旨。同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作“一審、二幫、三促進(jìn)”工作方針的集中體現(xiàn)。

4.為了加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用已成為遏制高校經(jīng)濟(jì)腐敗的當(dāng)務(wù)之急

完善高校內(nèi)部審計(jì)工作亟須從以下方面進(jìn)行：提出以下幾點(diǎn)建議：

4.1以改革的精神推進(jìn)高校審計(jì)工作創(chuàng)新。高校廣大審計(jì)人員，特別是審計(jì)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，必須正確認(rèn)識(shí)形勢，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，勇于在教育改革中創(chuàng)建適應(yīng)發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計(jì)人員必須從傳統(tǒng)的思維方法和工作方式解脫出來，主動(dòng)適應(yīng)改革要求，樹立創(chuàng)新意識(shí)。同時(shí)應(yīng)該具備堅(jiān)實(shí)的理論和政策水平，在審計(jì)工作的實(shí)踐中，熟悉掌握相關(guān)的法律法規(guī)及行業(yè)系統(tǒng)規(guī)章制度，在審計(jì)過程中遇到問題，用掌握的法律法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，去判斷審計(jì)工作中的問題，衡量存在問題的依據(jù)。高校審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)教育審計(jì)規(guī)范一系列審計(jì)法規(guī)，提高理論水平和政策水平，只有用最新理論指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，才能改變傳統(tǒng)的思維方式，適應(yīng)形勢發(fā)展要求。從而為提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新，奠定堅(jiān)實(shí)的思想理論政策基礎(chǔ)。

4.2加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，切實(shí)增強(qiáng)法律意識(shí)。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化對《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，教育系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)對學(xué)校在崗財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，每年要對財(cái)會(huì)人員輪流進(jìn)行培訓(xùn)，更新知識(shí)，實(shí)行持證上崗，并結(jié)合各學(xué)校的實(shí)際情況，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)做到以法促管，以法督管。

4.3加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制。學(xué)校每年應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的品種、數(shù)量、存放地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)管理部門的實(shí)物賬是否相符，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，完善固定資產(chǎn)的購進(jìn)、交付使用等相關(guān)手續(xù)，提高資產(chǎn)的使用效率。

4.4大力推進(jìn)內(nèi)審工作的創(chuàng)新：其一，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹立"防范勝于糾正"的理念；其二，將內(nèi)審工作的目標(biāo)應(yīng)放在促進(jìn)學(xué)校提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益上來；其三，由于經(jīng)濟(jì)犯罪手段越來越隱蔽，內(nèi)審工作必須創(chuàng)新工作方式和手段。

4.5進(jìn)一步提高內(nèi)審工作的質(zhì)量：要在加強(qiáng)審計(jì)綜合分析、使審計(jì)結(jié)果成為決策依據(jù)方面加大力度；要重視在未曾涉及的重要領(lǐng)域探索教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律和特點(diǎn)；事后審計(jì)要向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，將查錯(cuò)防弊與效益、效率、效果審計(jì)結(jié)合起來。

4.6建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化制度建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.7處理好與被審計(jì)部門之間的關(guān)系。高校內(nèi)審人員要本著"一審二幫三促進(jìn)"的原則，不僅僅是查處問題，還應(yīng)客觀、公正地評價(jià)和幫助被審計(jì)單位，促進(jìn)被審計(jì)單位樹立財(cái)經(jīng)法律意識(shí)和提高經(jīng)濟(jì)管理水平。

總之，高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能亟待加強(qiáng)，這是事關(guān)高等院校各項(xiàng)工作正常進(jìn)行和經(jīng)濟(jì)振興的大事。高等院校的內(nèi)部審計(jì)審機(jī)構(gòu)，要在工作中處理好監(jiān)督、管理、服務(wù)的關(guān)系，把內(nèi)部審計(jì)工作與高等院校的整體工作聯(lián)系起來，緊緊圍繞高等院校的教學(xué)、科研、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來開展工作，增強(qiáng)參與意識(shí)和宏觀管理意識(shí)，為高等院校的騰飛出獻(xiàn)策。

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第7篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

一、委派會(huì)計(jì)與派駐單位的關(guān)系問題

目前委派會(huì)計(jì)主要指委派到被監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)主管、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，其職能主要有兩點(diǎn):他代表國有資產(chǎn)所有者對企(事）單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及企(事)單位的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，即具有監(jiān)督稽查職能;他也是所在單位的高級(jí)管理人員，即具有參與決策管理的職能，要對企(事)業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。因此，委派會(huì)計(jì)與派駐單位的關(guān)系既是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系又是一種“目標(biāo)一致”的關(guān)系，兩者的關(guān)系必須妥善處理。

1.委派會(huì)計(jì)與派駐單位應(yīng)相互理解、支持與信任。委派會(huì)計(jì)與派駐單位的關(guān)系從某種意義上說是監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。一方面委派會(huì)計(jì)代表委托機(jī)構(gòu)對派駐單位進(jìn)行國家法制、法規(guī)宣傳，對會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，如實(shí)反映派駐單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況，這是監(jiān)督關(guān)系；另一方面，委派會(huì)計(jì)又以管理者的身份站在派駐單位的經(jīng)濟(jì)利益角度，維護(hù)整體利益，為派駐單位服務(wù)。因此，委派會(huì)計(jì)肩負(fù)著雙重責(zé)任，既要對委托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)也要對派駐單位負(fù)責(zé)，為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)委派制的作用，確保委派會(huì)計(jì)更好地履行職責(zé)，派駐單位必須對委派會(huì)計(jì)的工作給以支持與信任;而委派會(huì)計(jì)也應(yīng)不斷提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，獲得派駐單位的理解與支持，以達(dá)到共同提高，使派駐單位不斷發(fā)展的目的。

2.委派會(huì)計(jì)要正確處理權(quán)力與責(zé)任的關(guān)系。委派會(huì)計(jì)對派駐單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，這就意味著手中掌握了一定的權(quán)力，同時(shí)委派會(huì)計(jì)處于當(dāng)家理財(cái)?shù)牡匚?，掌管?cái)權(quán)，參與決策，對派駐單位的資產(chǎn)保值、增值負(fù)有一定的監(jiān)管責(zé)任；所以，委派會(huì)計(jì)的權(quán)力與責(zé)任是緊密相連的。作為委派會(huì)計(jì)一定要正確處理好權(quán)力與責(zé)任的關(guān)系。

3.派駐單位應(yīng)正確理解審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)委派制監(jiān)督的含義。有些企（事）業(yè)單位認(rèn)為既然有審計(jì)監(jiān)督就沒必要會(huì)計(jì)委派制監(jiān)督，其實(shí)不然。審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)委派監(jiān)督雖然均屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范疇，但有不同的含義、不同的具體對象和不同的監(jiān)督方式。審計(jì)監(jiān)督一般多屬于事后監(jiān)督，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，是對所審計(jì)的企(事)業(yè)單位做出較客觀、公正的評價(jià);而會(huì)計(jì)委派制監(jiān)督則多屬于事前與事中控制，即在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和糾正問題。審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)委派制監(jiān)督不能相互代替，必須與其他監(jiān)督（如社會(huì)監(jiān)督）方式相互配合、相互支持，才能相得益彰，共同構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督體系，來監(jiān)督企(事)業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，因此，派駐單位只有正確理解審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)委派制監(jiān)督的含義，才能支持委派會(huì)計(jì)的工作，以致達(dá)成共識(shí)。

二、會(huì)計(jì)委派制的利弊問題

1.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制所取得的成效。從試行會(huì)計(jì)委派制多年的實(shí)踐來看，取得的成效是有目共睹的。主要體現(xiàn)在以下幾方面:

（1）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制對國有資產(chǎn)的保值、增值起到了“防火墻”的作用，減少了經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。會(huì)計(jì)委派制改變了過去企（事）業(yè)單位自己任命會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)人的做法，委派人員的工資福利不是直接與派駐單位的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，使委派人員的身份、地位和權(quán)限比較超脫，有效地解決了長期存在的會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)制度“執(zhí)行難、難執(zhí)行”的局面，委派會(huì)計(jì)站在監(jiān)管的角度促使派駐單位遵紀(jì)守法，不僅對保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)的安全、完整起到了“防患于未然”的作用，而且對保障國家稅收如數(shù)上繳，為企事業(yè)單位經(jīng)營提供可靠的數(shù)據(jù)和資料，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到了促進(jìn)作用。

（2）會(huì)計(jì)委派制對派駐單位的經(jīng)營管理水平和層次有一定的促進(jìn)作用。由于會(huì)計(jì)委派人員直接參與派駐單位的管理與決策，所以要求委派人員必須具有較全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和較強(qiáng)的政治素質(zhì)，同時(shí)還要有一定的協(xié)調(diào)能力和管理水平，因此，作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的委派人員，必然要不斷完善自己、提升自己，并且?guī)?dòng)其他財(cái)務(wù)工作人員不斷提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，從而提高派駐單位的管理水平和層次。

（3）會(huì)計(jì)委派制能促使派駐單位提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)委派人員對派駐單位的法律、法規(guī)執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量等負(fù)有監(jiān)督、檢查的責(zé)任。因此，委派會(huì)計(jì)有權(quán)督促派駐單位其他會(huì)計(jì)人員“不做假賬”，做到自律、自重，依法理財(cái)，從而為提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，有效防范會(huì)計(jì)信息失真和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到了保障作用。

2.會(huì)計(jì)委派制存在的弊端。經(jīng)過試行會(huì)計(jì)委派制的企（事）業(yè)單位證明，會(huì)計(jì)委派制主要有以下不足之處:

（1）會(huì)計(jì)委派制與現(xiàn)代企業(yè)制度不相融合。所以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)理應(yīng)是企業(yè)管理的重要職能機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)與企業(yè)的關(guān)系是密不可分的，而會(huì)計(jì)委派制則割裂了會(huì)計(jì)與企業(yè)之間天然的血緣關(guān)系，與現(xiàn)代企業(yè)制度格格不入，不僅會(huì)束縛企業(yè)的手腳，而且會(huì)影響現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與企業(yè)的發(fā)展，這是會(huì)計(jì)委派制最根本的弊端。

（2）委派人員與派駐單位的關(guān)系問題難以處理。委派人員受托到派駐單位工作，履行對派駐單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和參與管理等職能，有時(shí)難免會(huì)對派駐單位的利益造成影響。因此，往往可能因雙方觀點(diǎn)不一造成工作上的矛盾，時(shí)間長了，企（事）業(yè)單位的高層管理人員必然對委派人員懷有戒備之心；結(jié)果委派人員可能被“孤立”，也可能與企（事）業(yè)管理人員“同流合污”，共同作假賬。

（3）委派人員的業(yè)績考核、提拔問題難以劃分職責(zé)。因?yàn)槲扇藛T具有雙重身份，如果由派出單位考核、提拔，必然脫離實(shí)際；如果由派駐單位考核、提拔又與委派制相矛盾，這是一個(gè)較難處理的問題。

第8篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

摘要：醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮對于改善醫(yī)院經(jīng)營管理、平衡財(cái)務(wù)收支等方面有著不可替代的重要作用。但由于醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全，加上醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用未能得到充分和有效的發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)營管理

一、加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重大意義

1、是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督利用會(huì)計(jì)核算的價(jià)值指標(biāo)，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理方式的改善，提高經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。

2、有利于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性。合法性是財(cái)務(wù)活動(dòng)的最基本要求，醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須依據(jù)我國的《經(jīng)濟(jì)法》《會(huì)計(jì)法》等經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行。充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整醫(yī)院財(cái)務(wù)收支中的違法違紀(jì)問題，，從而保證醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

3、有利于保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整。會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，有效起到了防止貪污、盜竊現(xiàn)象的作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督通過對醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)的一致性，出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，可以找出問題的原因，從而保證資產(chǎn)的安全和完整。

4、可以有效的保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國企業(yè)在最近幾年的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這對正常的經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因就在于會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督作用可以有效保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、目前醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問題

1、會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全。新的《會(huì)計(jì)法》已頒布實(shí)施后，缺乏與之配套的完整的相關(guān)法律法規(guī)。在醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督概念模糊，很多醫(yī)院將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督。而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，是對會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，主要監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性；而會(huì)計(jì)監(jiān)督側(cè)重于會(huì)計(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過程的事中監(jiān)督。

2、部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在問題。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用也越來越大。首先，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的新認(rèn)識(shí)，有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的只能僅停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，甚至將加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)營對立起來。其次，部分醫(yī)院缺乏完善的審計(jì)制度，審計(jì)缺乏系統(tǒng)性，致使許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式。再者，審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，部分企業(yè)的審計(jì)工作的開展受到其他部門的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用沒有充分發(fā)揮出來。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念淡薄，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心沒有得到體現(xiàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到供電企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個(gè)方面，他不僅僅是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)之職，而是需要各部門通力合作。目前，大多數(shù)企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，對企業(yè)的會(huì)計(jì)控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，忽視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)的運(yùn)營存在著重發(fā)展、重經(jīng)營、輕視效益的思想還普遍存在，沒有達(dá)到其應(yīng)該有的管理與全面預(yù)算的功能，這種內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的阻礙。

4、醫(yī)院會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，對會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮起著至關(guān)重要的作用。我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確立和高速發(fā)展，對醫(yī)院會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。但醫(yī)院會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)水平業(yè)務(wù)水平偏低，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的幾點(diǎn)建議

1、要認(rèn)真宣傳和切實(shí)落實(shí)新《會(huì)計(jì)法》，使醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要地位和作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督不是簡單的差錯(cuò)糾錯(cuò)的監(jiān)督和控制行為，而是醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)在要求，是深化醫(yī)院經(jīng)營管理改革的重要舉措，是完成醫(yī)院戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。新《會(huì)計(jì)法》以立法的形式從根本上確立了單位責(zé)任人負(fù)責(zé)制，規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。要真正落實(shí)好這項(xiàng)制度，提高單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員對制度重要性認(rèn)識(shí)尤其重要。單位責(zé)任人負(fù)責(zé)制是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，它有利于增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人法制意識(shí)，提高自身素質(zhì)，形成自我約束，也為會(huì)計(jì)人員制造了良好的工作環(huán)境。

第9篇：審計(jì)監(jiān)督與財(cái)會(huì)監(jiān)督范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；控制管理體系

作為企業(yè)管理中的核心組成部分，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系對于現(xiàn)代企業(yè)管理來講起著尤為重要的作用，企業(yè)建立會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要也是為了可以最大的來保障企業(yè)的資產(chǎn)的安全，內(nèi)部控制制度也可以最大的保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性，而且可以最大的確保相關(guān)的規(guī)章制度的貫徹與執(zhí)行落實(shí)。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系概述

作為制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系不僅包括狹義的會(huì)計(jì)控制，也包括了為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全而進(jìn)行的內(nèi)部牽制等內(nèi)容。按照企業(yè)會(huì)計(jì)控制理論，內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部控制中主要五大因素，是企業(yè)在內(nèi)控管理工作中需要特別留意的地方。就目前發(fā)展趨勢來看，雖然我國企業(yè)數(shù)量多，但在其發(fā)展的過程中，受企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模、資本和技術(shù)構(gòu)成、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響等因素的鉗制，我國企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這方面存在著許多與企業(yè)自身發(fā)展不相適應(yīng)的情形，這些問題在一定程度上限制了企業(yè)的進(jìn)一步的擴(kuò)張發(fā)展，所以從這個(gè)角度來看的話企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)研究與完善就顯得十分的有必要。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄、缺乏足夠重視

具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)管理者首先對會(huì)計(jì)控制沒有給予應(yīng)有的重視。目前，很多企業(yè)管理者忽視企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將設(shè)立的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度流于形式，使得內(nèi)部控制制度無法有效貫徹執(zhí)行，對公司會(huì)計(jì)本身沒有起到應(yīng)有的約束作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的不重視。高層經(jīng)營者的不重視，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄，對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏的重要性認(rèn)識(shí)，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理念沒有得到廣泛的傳播，使該制度僅僅是流于表面，沒能為企業(yè)發(fā)展真正發(fā)揮作用。這種企業(yè)管理者和企業(yè)員工雙項(xiàng)、雙層的意識(shí)淡薄，必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果、企業(yè)的盈利能力等大大減弱。

2.2企業(yè)的內(nèi)部控制制度系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能喪失

企業(yè)的內(nèi)部控制制度系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能喪失主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立上，該體系本身就缺乏科學(xué)性、全面性和系統(tǒng)性；其二，在具體落實(shí)方面，實(shí)施內(nèi)部控制制度并沒有真正落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用受限；其三，目前有相當(dāng)一部分的企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督評審主要還是依靠內(nèi)部審計(jì)部門來進(jìn)行，而某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于會(huì)計(jì)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)缺乏理論和實(shí)踐上的相對獨(dú)立性；其四，在崗位的設(shè)置上，某些企業(yè)為節(jié)約人力資源成本，實(shí)行一人兼多崗又或者一崗并多職，沒有形成良好地內(nèi)部牽制制度，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力不夠

1）很多企業(yè)仍然只是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系當(dāng)成了會(huì)計(jì)體系，沒有涉及企業(yè)建設(shè)所需要的精神文化層面，實(shí)際上，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是企業(yè)會(huì)計(jì)部門一方面的工作，更應(yīng)該是所有教職員工親身參與的自我管理和自我完善。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所規(guī)定的一些指標(biāo)不僅僅應(yīng)該只限于會(huì)計(jì)性的內(nèi)容，而也應(yīng)該關(guān)注非會(huì)計(jì)性的一些內(nèi)容；和這點(diǎn)相似的是會(huì)計(jì)控制不僅僅也只局限于貨幣資金的監(jiān)督和管理，同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)對固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等等的監(jiān)管和控制。

2）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理在監(jiān)督方面也都存在不少的問題，會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)的資金監(jiān)管中是重要的環(huán)節(jié)，但是在實(shí)際的調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，這個(gè)應(yīng)該起到作用的審計(jì)監(jiān)督并沒有起到相應(yīng)的作用，究其原因還是因?yàn)楹芏嗟钠髽I(yè)在管理上還是由于行政化太濃的原因，正是由于這一點(diǎn)的存在就使得會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督由于有太多的行政干預(yù)而起不到相應(yīng)的作用，這樣一來就會(huì)使得會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式而已。

2.險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善

由于大量的企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中，本身的資金是不夠的，一般的辦法都是去外部舉債來進(jìn)行正常的經(jīng)營活。在這種情況之下，絕大多數(shù)的企業(yè)都通過向銀行來借貸款的方式來籌措資金維持企業(yè)的正常的管理與運(yùn)營，這種方式雖然可以在很大的情況下來對有關(guān)的問題進(jìn)行緩解，但是也會(huì)隨之帶來一系列的風(fēng)險(xiǎn)，再加上如果企業(yè)的管理層對這些風(fēng)險(xiǎn)沒有相應(yīng)的預(yù)警措施以及沒有為企業(yè)的資金安全建立一個(gè)應(yīng)急計(jì)劃的話，到時(shí)候出了問題就真的是沒有別的辦法了。簡而言之就是在當(dāng)前的金融危機(jī)對我國的影響還未散去，而且我國的經(jīng)濟(jì)面臨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的情況下，企業(yè)的經(jīng)營狀況也都是可想而知的，這個(gè)時(shí)候企業(yè)更是需要做好這方面的工作，來熬過冬天，不然就會(huì)被市場無情的淘汰掉。

3企業(yè)內(nèi)控制度的創(chuàng)新措施

3.1建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

企業(yè)除要在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算外，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)崗位進(jìn)行日常性和周期性的核查，還應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用有責(zé)任心以及理論和實(shí)踐等專業(yè)素質(zhì)較高的人員對企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行程序化、規(guī)范化方面的管理，該人員可以直接對公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并將監(jiān)督中對于碰到的相關(guān)問題能夠及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任人來做出相應(yīng)處理和及時(shí)的解決。與此同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門之間也要相互配合，并能形成相互之間的有效溝通監(jiān)督機(jī)制。

3.2規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督程序，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施

對于那些在企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督方面出現(xiàn)的問題，首先就是需要在有關(guān)的審計(jì)部門以及職能部門方面來做出一些強(qiáng)制性的規(guī)定，這樣做的原因在很大的程度上就是為了可以對于未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避，也對于會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督上的不利情況來盡早的做出一些補(bǔ)救的措施；第二點(diǎn)就是可以把企業(yè)的審計(jì)部門來納入到社會(huì)的審計(jì)評價(jià)體系中去，由于社會(huì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也是獨(dú)立于各大企業(yè)而獨(dú)立存在的，所以他們作為第三方的評級(jí)就會(huì)更加的公正，而且他們的結(jié)果對于各大企業(yè)的審計(jì)部門也都會(huì)有一定的參考價(jià)價(jià)值，企業(yè)的有關(guān)部門可以依據(jù)這些評價(jià)來相應(yīng)的結(jié)合自身的會(huì)計(jì)的報(bào)表的分析結(jié)果來做出一定的改進(jìn)的措施，這些方面的工作都是有利于企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的建立和完善的。

3.3加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制最終還是需要通過具體的人來進(jìn)行實(shí)施的，所以對于企業(yè)的財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素質(zhì)建設(shè)也是非常重要的工作。財(cái)務(wù)工作本身的特殊性使得其在人事的任免上就需要更加的嚴(yán)格，綜合素質(zhì)較高的人員才是企業(yè)急需補(bǔ)充的對象，通過對這些人的招收來打造高質(zhì)量的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的隊(duì)伍。而且由于外界的環(huán)境一直在變化，國家的各項(xiàng)政策也都在變化，這樣一來就需要企業(yè)對本身的財(cái)務(wù)從業(yè)人員可以及時(shí)的進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們可以跟得上外界環(huán)境的變化。最后有一點(diǎn)需要注意的就是要注意培養(yǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)，過去那些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生就是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員的思想道德存在一定的問題，企業(yè)在用人的時(shí)候也都需要注意，在工作中一定要把對于品德的考察放到第一位。

3.4 建立和完善現(xiàn)代信息內(nèi)部控制體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)辦公水平的提升，使用信息化的辦法來辦公可以極大地提高相應(yīng)的效率，所以就需要企業(yè)可以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的信息管理，最大的來提高工作的效益，對會(huì)計(jì)工作的整個(gè)流程進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，

（下轉(zhuǎn)第188頁）

（上接第186頁）

以便最大的保障企業(yè)會(huì)計(jì)控制的高效化，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)輸出輸入、儲(chǔ)存和管理等的全方面控制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理。制度的建立再完善也要結(jié)合完美嚴(yán)格的執(zhí)行，才能夠發(fā)揮制度規(guī)范作用，才可以達(dá)到既定的目標(biāo)。制度不僅在紙上，更要落實(shí)到每個(gè)人的行動(dòng)上，還要注重信息化，建立大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫從而達(dá)到流程管理和控制的數(shù)據(jù)化。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李靜萍.論中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2013（12）.