審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因不能控制其開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)賴以存在的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案沒(méi)有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)目標(biāo)之一即內(nèi)控制度測(cè)試與評(píng)價(jià)方案。2.是缺少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施。

（三）取證風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)主要是通過(guò)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中有些審計(jì)事項(xiàng)尤其是違法違紀(jì)問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，通過(guò)一般的審計(jì)程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問(wèn)題。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的特殊性及審計(jì)手段和審計(jì)程序的局限性，導(dǎo)致收集審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)評(píng)價(jià)不僅要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任、重大決策以及個(gè)人廉潔自律情況做出綜合合評(píng)價(jià)。由于所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒證的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目標(biāo)是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果涉及被審計(jì)者個(gè)人的切身利益。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)更大，甚至還會(huì)引起行政復(fù)議或訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

另外，目前評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏一套科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)的、操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)帶有一定的隨意性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如大量引用被審計(jì)人述職報(bào)告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進(jìn)行實(shí)際調(diào)查就進(jìn)行評(píng)價(jià)就會(huì)顯著增加審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計(jì)資源

1.提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計(jì)質(zhì)量的總體要求，特別是對(duì)于牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參與審計(jì)的人員應(yīng)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計(jì)資源，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制措施的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計(jì)工作方案，下發(fā)審計(jì)通知書。編制審計(jì)工作方案時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)查了解被審計(jì)人所在單位的情況，要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計(jì)通知書時(shí)也應(yīng)抄送被審計(jì)人。2.嚴(yán)格按照有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法所指定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題需投采取詳查法外，對(duì)任期時(shí)間跨度大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁雜的單位，要選擇科學(xué)合理的審計(jì)方法，如用抽樣法進(jìn)行取證。視聽(tīng)證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計(jì)證據(jù)應(yīng)緊扣被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，作為反映事實(shí)的第一手材料。要避免被無(wú)關(guān)事件的干擾，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計(jì)報(bào)告中所列的每一事實(shí)都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計(jì)報(bào)告著重回答的是“是什么”，沒(méi)有調(diào)查清楚或者似是而非的事項(xiàng)不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要科學(xué)合理。應(yīng)本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審計(jì)人任職期間范圍履行職責(zé)的情況做出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)依照審計(jì)規(guī)范評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容做出評(píng)價(jià)建議，提出審計(jì)意見(jiàn)。切忌對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)，對(duì)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）建立統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，完善其監(jiān)督管理機(jī)制

根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象不同，設(shè)置不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采取定性與定量相結(jié)合、寫實(shí)與量化相結(jié)合的方法給予評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于直接關(guān)系到被審計(jì)人職務(wù)升降，因此在實(shí)際工作中要盡量避免審計(jì)人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。若在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計(jì)結(jié)論重大不同之處，必須補(bǔ)編延伸復(fù)核以前年度審計(jì)情況的審計(jì)實(shí)施方案。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期抽查審計(jì)實(shí)施方案，給予評(píng)定，并對(duì)抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責(zé)任

為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須實(shí)行雙向承諾制度，明確審計(jì)對(duì)象與審計(jì)人員雙方的法律責(zé)任和對(duì)誠(chéng)信的保證，誰(shuí)違反承諾，就由誰(shuí)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

1.形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.1審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜

審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。根據(jù)《審計(jì)法》，審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容有：國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、中央銀行、國(guó)有企業(yè)的損益、負(fù)債、資產(chǎn)；外國(guó)政府及國(guó)際組織的貸款、援助的財(cái)務(wù)收支；國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的決算和執(zhí)行情況；政府預(yù)算外資金的管理使用情況及財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算；各級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支；受政府委托的公益組織、政府部門管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障基金以及其他有關(guān)資金、基金的財(cái)務(wù)收支；其他法律法規(guī)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容[1]。

1.2審計(jì)對(duì)象有意遮掩

部分企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理較為混亂，理財(cái)不遵守相關(guān)的國(guó)家政策和法律，不能有效遏制胡支亂花、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，甚至為了滿足自己的一己私欲而貪污公款，為了避免在審計(jì)時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些審計(jì)對(duì)象有意遮掩重要的信息和資料，向?qū)徲?jì)人員提供不全、不真實(shí)、不重要的數(shù)據(jù)和資料，企圖蒙混過(guò)關(guān)。審計(jì)對(duì)象是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最主要的原因。審計(jì)對(duì)象有意遮掩極大地增加了工作難度和風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員進(jìn)行大量細(xì)致的調(diào)查和研究才能給出與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，而單純地依靠審計(jì)人員提供的治療和數(shù)據(jù)做出的審計(jì)結(jié)論必然與事實(shí)不符，不僅給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)給單位甚至是國(guó)家造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失和政治影響，也讓犯罪份子有可乘之機(jī)。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、財(cái)政、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、金融、法律等方面的知識(shí)，一個(gè)合格的審計(jì)人員必要了解并掌握所涉及的知識(shí)，所以說(shuō)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高[2]。此外，審計(jì)也是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不僅需要審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)，更需要其具備專業(yè)的判斷能力，而專業(yè)的判斷是常年累月實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累的結(jié)果。如果審計(jì)人員專業(yè)判斷能力不高，審計(jì)工作極容易出現(xiàn)失誤，繼而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受教育制度的影響，我國(guó)審計(jì)人員的培養(yǎng)體系并不完善，審計(jì)人員的整體素質(zhì)并不高，部分審計(jì)人員既不具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，具體表現(xiàn)為不能嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，自行其是，也不具備敬業(yè)的工作態(tài)度，具體變現(xiàn)為工作馬馬虎虎、粗心大意，責(zé)任心不強(qiáng)，使得該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了。

1.4審計(jì)方法有缺陷

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料越來(lái)越龐大、復(fù)雜，為了提高工作效率，降低審計(jì)成本和取證的難度，現(xiàn)代審計(jì)多采用抽樣方法。然而抽樣審計(jì)的劣勢(shì)也是相當(dāng)明顯的，隨機(jī)性較強(qiáng)，審查結(jié)果不能全面真實(shí)地反應(yīng)實(shí)際情況，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5審計(jì)環(huán)境復(fù)雜

不完善的審計(jì)法律和不合理的審計(jì)管理制度是造成審計(jì)環(huán)境惡劣、復(fù)雜的主要原因。以審計(jì)管理體制為例，我國(guó)審計(jì)管理實(shí)行上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，政府是行政領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)需向政府首長(zhǎng)負(fù)責(zé)，使得審計(jì)工作極容易被行政干預(yù)，讓審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上喪失權(quán)威性和自主性，在組織上的喪失獨(dú)立性，使得審計(jì)不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為政府過(guò)多地干預(yù)審計(jì)工作，讓審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，甚至直接更改、變動(dòng)審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)結(jié)論失實(shí)、失真。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

2.1加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)旨在提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，使其能更好地投入到具體工作中。具體措施如下：首先建立嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)準(zhǔn)入制度，確保審計(jì)人員具有合格的業(yè)務(wù)能力和政治思想。其次實(shí)行繼續(xù)教育制度，加強(qiáng)在職人員的再教育，對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣和認(rèn)識(shí)。根據(jù)具體的實(shí)際工作，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)、有計(jì)劃的專業(yè)技術(shù)、法律知識(shí)、思想政治的培訓(xùn)，讓其理論、技術(shù)、思想更上工作需要[3]。最后引導(dǎo)審計(jì)人員及時(shí)更新會(huì)計(jì)法律法規(guī)知識(shí)，及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)制度，讓其通過(guò)學(xué)法、熟悉法、懂法來(lái)更好地行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督任務(wù)，讓其在實(shí)際的工作中能更好地用法、執(zhí)法，提高其理論結(jié)合實(shí)際的能力。此外，還應(yīng)定期舉辦認(rèn)識(shí)交流會(huì)，讓先進(jìn)的個(gè)人分享自己工作的經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)人員彼此學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)全體知識(shí)的共享和個(gè)人業(yè)務(wù)能力的提升。同時(shí)還應(yīng)引導(dǎo)審計(jì)人員建立正確的榮辱觀，把握好法律底線、道德底線、政治底線，不受不良因素的感染，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和制度，確保給出的審計(jì)結(jié)果盡可能反應(yīng)事實(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.2建立健全有效的質(zhì)量控制體系

想要建立健全有效的質(zhì)量控制體系，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)程序和步驟的風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)工作嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則。具體步驟如下：①加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，審計(jì)單位應(yīng)從上之下認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及危害，并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)宣講，使之形成思想共識(shí)。為了確保能及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)在具體的工作中加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料的收集和管理，并采取針對(duì)性的護(hù)理舉措。對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行評(píng)估，在滿足審計(jì)要求的基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的審計(jì)方案，并采取配套的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。②在開(kāi)展具體的審計(jì)工作前，審計(jì)人員要全面、準(zhǔn)確地了解被審計(jì)對(duì)象的管理制度、業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)狀況，必要情況下還應(yīng)了解人員配備、人員配備情況，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)核算不確定因素多、內(nèi)部控制制度不健全、審計(jì)環(huán)境不具備時(shí)，可拒絕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或不進(jìn)行審計(jì)[4]。③在發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論之前，應(yīng)詳細(xì)、清楚地介紹審計(jì)事項(xiàng)和范圍，然后再用謹(jǐn)慎的態(tài)度給出審計(jì)結(jié)論。

2.3規(guī)范審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法和手段

具體的審計(jì)工作需要執(zhí)行審計(jì)程序，也需要審計(jì)方法和手段的支撐，所以我們要規(guī)范審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法和手段，只要這樣才能做好審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，審計(jì)程序要科學(xué)、合理，應(yīng)聯(lián)合應(yīng)用詳細(xì)審計(jì)程序和抽樣審計(jì)程序，明確審計(jì)的重點(diǎn)，并盡可能提高審計(jì)程序的科學(xué)性。其次，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)前資料和數(shù)據(jù)的收集，并據(jù)此制定可行的審計(jì)方案，再次，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)、難點(diǎn)信息的控制，讓項(xiàng)目從計(jì)劃編制到最后實(shí)施有一個(gè)全過(guò)程的管理，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，提高主審人員的責(zé)任感和權(quán)利意識(shí)。又次，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的撰寫，讓審計(jì)報(bào)告能準(zhǔn)確無(wú)誤地體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果。最后要改進(jìn)審計(jì)方法和手段，加強(qiáng)審計(jì)方法的創(chuàng)新，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，引入先進(jìn)的審計(jì)軟件，加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與技能的學(xué)習(xí)，通過(guò)提高審計(jì)方法和手段來(lái)減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)人員可通過(guò)專業(yè)的判斷和能力來(lái)解決審計(jì)中不確定因素，甚至還能設(shè)計(jì)出較為合理的抽樣方案，但抽樣結(jié)果數(shù)目和質(zhì)量的評(píng)價(jià)較為困難，對(duì)于具體的審計(jì)人員僅依靠個(gè)人能力是不可能完成的任務(wù)[5]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)模式，其在充分分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)執(zhí)行分析性審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，遵守審計(jì)策略而開(kāi)展具體的審計(jì)工作，這種審計(jì)模式不僅能降低審計(jì)成本，還能有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，這種審計(jì)模式還實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率和審計(jì)效果的平衡，其通過(guò)分析性程序來(lái)分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能分析出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各主客觀因素，甚至能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可控進(jìn)行評(píng)估，這使得審計(jì)過(guò)程與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能緊密聯(lián)系在一起，讓實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)更加的清晰明確，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控具有重要意義。

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

關(guān)鍵詞:審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 質(zhì)量控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào):F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)08-260-02

一、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

審計(jì)質(zhì)量,是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度。它包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫娴膬?nèi)容。

審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定;審計(jì)計(jì)劃的組織、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施;審計(jì)工作匯報(bào)、總結(jié);審計(jì)報(bào)表的填制、上報(bào);審計(jì)資料的收集、匯總、分析;審計(jì)人員的聘用、培訓(xùn);審計(jì)檔案的管理等。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則包括審計(jì)計(jì)劃是否可行,審計(jì)證據(jù)是否充足、有力;審計(jì)工作底稿是否真實(shí)、客觀、全面反映了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否合理,問(wèn)題闡述是否客觀、清晰;審計(jì)意見(jiàn)及評(píng)價(jià)是否客觀、公正,對(duì)問(wèn)題的定性是否準(zhǔn)確;審計(jì)建議是否切實(shí)可行等。審計(jì)工作質(zhì)量是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ);審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),是最終衡量審計(jì)工作質(zhì)量好壞的標(biāo)尺和準(zhǔn)繩。

現(xiàn)代審計(jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”為特征的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素,也是分配審計(jì)資源的先決條件。一般認(rèn)為,廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對(duì)審計(jì)職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是審計(jì)主體對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí),由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限,作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示,從而造成國(guó)家或企業(yè)遭受損失的可能性。簡(jiǎn)而言之,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn),從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

從以上審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義中,不難看出審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著某種必然的聯(lián)系。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的逐步確立,審計(jì)工作也逐漸深入到社會(huì)生活的各個(gè)方面,審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之日益增大,這就要求審計(jì)工作與其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作一樣,不僅要講究經(jīng)濟(jì)效益,還要回避風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范正是通過(guò)建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系,來(lái)達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

二、審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

審計(jì)質(zhì)量控制,是指由審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。其實(shí)質(zhì)是作為主體的審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的一種自我控制行為。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范則是在審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)之上,通過(guò)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因,建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施,從而達(dá)到控制或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

首先,審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)更多的采用抽樣審計(jì)方法,即根據(jù)總體的樣本特征來(lái)推斷總體的特征。然而,樣本的特征與總體的特征總會(huì)有一定的差別,另一方面審計(jì)人員素質(zhì)的不同也決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并且伴隨著審計(jì)活動(dòng)的始終。但這并不意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可控制,審計(jì)組織可以通過(guò)有效的審計(jì)質(zhì)量控制手段,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制減小到最低限度。例如:可以通過(guò)嚴(yán)格審計(jì)作業(yè)程序控制,加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),建立審計(jì)報(bào)告審核制度等,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平上。

其次,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制水平的提高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在,但審計(jì)人員可以通過(guò)認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),分析其存在或產(chǎn)生的原因,采取相應(yīng)的措施加以預(yù)防和控制,即通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的,同時(shí)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制水平的提高。

三、制約審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范因素分析

從審計(jì)管理角度來(lái)看,制約審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的因素可以分為:可控因素與不可控因素。

1.可控因素。即由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素而產(chǎn)生的制約審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的因素。

(1)審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)是決定審計(jì)質(zhì)量控制程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。它包括從事審計(jì)工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能和審計(jì)職業(yè)道德等。從總體上看,目前,一部分審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)尚不合理(多為財(cái)會(huì)、審計(jì)、工程人員),缺乏相關(guān)法律、金融、外語(yǔ)等知識(shí),學(xué)歷、職稱層次偏低,特別是業(yè)務(wù)骨干斷檔問(wèn)題已十分緊迫。隨著審計(jì)工作逐漸深入到經(jīng)濟(jì)生活的方方面面,綜合素質(zhì)人員的缺乏將直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度與廣度,伴隨而來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越難以控制。

(2)審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)不完善。審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)涉及到審計(jì)工作的方方面面。如:在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和立項(xiàng)方面,審計(jì)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組織和立項(xiàng)缺乏必要的審計(jì)調(diào)查程序,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況不了解,就會(huì)造成審計(jì)人員到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展或因?qū)徲?jì)資料準(zhǔn)備不足,出現(xiàn)停工、窩工現(xiàn)象,造成審計(jì)成本增加;在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中,審計(jì)人員配置不合理,審計(jì)組人員之間職責(zé)劃分不明確,就會(huì)造成審計(jì)程序執(zhí)行不到位,審計(jì)成果不突出,甚至出現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目重大“漏審”現(xiàn)象,不僅嚴(yán)重影響審計(jì)工作的質(zhì)量,同時(shí)對(duì)審計(jì)形象也會(huì)造成負(fù)面影響;在審計(jì)報(bào)告階段,由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)高度和深度不夠,難以發(fā)掘?qū)徲?jì)問(wèn)題產(chǎn)生的深層次的原因,審計(jì)結(jié)論流于表面,審計(jì)意見(jiàn)和建議無(wú)法對(duì)決策產(chǎn)生影響,審計(jì)報(bào)告難以引起決策層的關(guān)注。因此審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)不完善,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn),審計(jì)工作質(zhì)量難以提高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

(3)審計(jì)人員的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)工作是一項(xiàng)團(tuán)隊(duì)工作,審計(jì)工作質(zhì)量的好壞涉及到審計(jì)工作的每一個(gè)工作崗位、每一個(gè)人員,只有每個(gè)人都注意自己崗位的工作質(zhì)量,注意整個(gè)過(guò)程相互銜接的質(zhì)量,共同防范風(fēng)險(xiǎn),才能最終達(dá)到提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。個(gè)別審計(jì)人員質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)不能采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷,沒(méi)有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求,認(rèn)為審計(jì)只是奉命行事,而且上有領(lǐng)導(dǎo),即使出現(xiàn)差錯(cuò),也在所難免,不必大驚小怪,就會(huì)造成審計(jì)工作質(zhì)量不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以避免的后果。

2.不可控因素。是指由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素而產(chǎn)生的制約審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的因素。

(1)法律、法規(guī)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有待完善。隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,許多新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn),而法律法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后,有些規(guī)定已經(jīng)過(guò)時(shí)或不夠明確,對(duì)出現(xiàn)的一些新情況或新問(wèn)題的判斷缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度的支持,如果僅僅依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷,必然會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量,帶來(lái)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全。審計(jì)人員在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),企業(yè)資產(chǎn)的安全與否,會(huì)計(jì)資料的正確與否,同企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著密切關(guān)系。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度較為健全、并在實(shí)際工作中得到有效的執(zhí)行時(shí),則資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性就大大減少,審計(jì)工作也因此而容易進(jìn)行,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較小。當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,而執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設(shè)等情況,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則較大。

四、開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

1.增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)質(zhì)上是作為主體的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的一種自我控制行為。所以,要保證和提高審計(jì)質(zhì)量,首先應(yīng)當(dāng)從作為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范主體的審計(jì)人員抓起,提高審計(jì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一是增強(qiáng)全員全過(guò)程控制和風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí);二是增強(qiáng)依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的意識(shí);三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)能力培訓(xùn)工作。

2.建立審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(1)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的組織和監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系不僅要有健全的組織機(jī)制,還應(yīng)有健全的審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制,才能達(dá)到滿意的審計(jì)質(zhì)量。一是建立健全審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的組織機(jī)構(gòu)和崗位責(zé)任制;二是建立健全審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防控的考評(píng)制度和獎(jiǎng)懲制度。

(2)對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制與風(fēng)險(xiǎn)防范。審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。

首先,要充分考慮審計(jì)的范圍和復(fù)雜性,合理調(diào)配審計(jì)組成員,精心組織。使審計(jì)組成員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)知識(shí)搭配得當(dāng),能互相兼容、取長(zhǎng)補(bǔ)短,同時(shí)還應(yīng)具有在工作中團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神。

其次,精選項(xiàng)目。制定審計(jì)計(jì)劃前應(yīng)充分做好審計(jì)立項(xiàng)的調(diào)查工作,確定審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)、內(nèi)容及審計(jì)立項(xiàng)所要達(dá)到的目標(biāo)等。

在實(shí)施審計(jì)之前應(yīng)認(rèn)真做好審前調(diào)查工作,詳細(xì)了解審計(jì)項(xiàng)目和被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)工作的內(nèi)容及審計(jì)工作的重點(diǎn),在此基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案,明確審計(jì)工作的內(nèi)容和審計(jì)工作的重點(diǎn),合理安排審計(jì)工作時(shí)間和審計(jì)組成員的分工,確定審計(jì)工作的程序等。

進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)始審計(jì)工作之后,應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作,并明確審計(jì)組成員各自的分工和職責(zé)。審計(jì)組成員之間應(yīng)定期進(jìn)行溝通,對(duì)前期工作進(jìn)行總結(jié),交流下一步審計(jì)工作的想法及準(zhǔn)備采取的審計(jì)程序或方法;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析,將問(wèn)題查深、查透,找出問(wèn)題產(chǎn)生的制度及體制上的根源,提出切實(shí)可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議,杜絕同類審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯的現(xiàn)象,提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用效果。

最后,精寫報(bào)告。在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后,審計(jì)組以書面報(bào)告的形式向?qū)徲?jì)人員所在的審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位反映審計(jì)的結(jié)果。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量的綜合體現(xiàn),因此,審計(jì)報(bào)告也成為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的最關(guān)鍵一環(huán)。它主要包括:審計(jì)報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的闡述事實(shí)是否清楚、準(zhǔn)確;所涉及數(shù)字是否真實(shí);所附材料是否可靠有力、齊全;審計(jì)結(jié)論是否措辭得當(dāng),有理有據(jù),評(píng)價(jià)是否符合事實(shí),所提出的審計(jì)建議是否切實(shí)可行;以及審計(jì)報(bào)告格式是否標(biāo)準(zhǔn)、要素是否齊全,語(yǔ)言、文字表達(dá)、結(jié)構(gòu)、條理等各方面是否符合要求等。上述審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告過(guò)程所實(shí)施的審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的目標(biāo)。

(3)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的檢查控制。審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的檢查控制是審計(jì)組織對(duì)已完成的或正在進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目進(jìn)行檢查,其控制的內(nèi)容包括:審計(jì)工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況;執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的情況。審計(jì)質(zhì)量檢查可以進(jìn)行事中的跟蹤檢查,也可以以檢查審計(jì)檔案的方式進(jìn)行,必要時(shí)可以到被審計(jì)單位核查等。

總之,風(fēng)險(xiǎn)和控制是互相對(duì)應(yīng),互為鏡像的,質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理防范不僅僅是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,還是一種思維方式的轉(zhuǎn)變。因此,審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作,它不可能一蹴而就,需要審計(jì)人員在日常工作中時(shí)刻樹(shù)立質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),在工作中不斷識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并適當(dāng)?shù)貞?yīng)對(duì),努力提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

關(guān)鍵詞：IPO;審計(jì);注冊(cè)制;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

截至2015年5月21日，證監(jiān)會(huì)受理首發(fā)企業(yè)568家，其中已過(guò)會(huì)40家。IPO市場(chǎng)化發(fā)行方式下“待IPO堰塞湖”問(wèn)題已基本解決。而從證監(jiān)會(huì)首度公示的在審企業(yè)的反饋意見(jiàn)全文來(lái)看，證監(jiān)會(huì)發(fā)出的問(wèn)題中涉及信息披露的占七成?？梢?jiàn)IPO重新啟動(dòng)使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量增加，也無(wú)疑將審計(jì)從理論到實(shí)務(wù)都推到了風(fēng)口浪尖。

一、IPO注冊(cè)制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）IPO注冊(cè)制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境影響

1.多層次的經(jīng)濟(jì)體制改革。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)通過(guò)重組、兼并、收購(gòu)等使得規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了推進(jìn)資本市場(chǎng)全面深化改革，發(fā)展服務(wù)中小企業(yè)的區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)，建立股權(quán)眾籌融資試點(diǎn)已被提上日程，逐漸復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和多元化的市場(chǎng)環(huán)境，使得IPO注冊(cè)制下審計(jì)業(yè)務(wù)類型多樣。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，高新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益同時(shí)也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在以信息披露為核心的IPO注冊(cè)制下，審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而是借助各種信息來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的生產(chǎn)盈利能力、償債能力以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力等。IPO注冊(cè)制下審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)業(yè)務(wù)類型的變化，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、運(yùn)用信息化手段的能力及職業(yè)道德規(guī)范提出了更高的要求，也增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2.新股發(fā)行制度的改革。十八屆三中全會(huì)推進(jìn)股票發(fā)行注冊(cè)制改革，股票發(fā)行注冊(cè)制存在的基礎(chǔ)在于信息披露。證監(jiān)會(huì)只負(fù)責(zé)審查發(fā)行申請(qǐng)人提供的信息和資料是否履行了信息披露義務(wù)，將相關(guān)的核查責(zé)任下放到會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且一系列新的指導(dǎo)意見(jiàn)以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，投資者對(duì)于形成更加可靠和更加透明的財(cái)務(wù)信息披露的需求與日俱增。IPO注冊(cè)制后，取消三年盈利的財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)上市的門檻大大降低，上市主體范圍擴(kuò)大；IPO注冊(cè)制的改革使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)增加，隨之而來(lái)的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師責(zé)任的增加，以及IPO注冊(cè)制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.法律制度的不健全。我國(guó)IPO注冊(cè)制剛剛建立，相關(guān)的法律制度尚不健全、不夠穩(wěn)定，從客觀上提高了IPO注冊(cè)制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)2005—2015年我國(guó)證監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)分析可知，關(guān)聯(lián)易、主營(yíng)性項(xiàng)目具體運(yùn)營(yíng)情況已成為影響IPO注冊(cè)制能否成功的關(guān)鍵。

（二）IPO注冊(cè)制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境影響

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員的素質(zhì)包括專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)就是其專業(yè)勝任能力，而目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的教育、考核及其后續(xù)教育滯后，限制了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體專業(yè)技能，不能滿足和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員素質(zhì)的要求。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制措施不完善。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是提供審計(jì)服務(wù)、決定審計(jì)質(zhì)量高低的直接因素，因此在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制體系中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制起到了至關(guān)重要的作用。目前《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》只是從總體上要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制程序，但是沒(méi)有涉及到具體的控制措施。面對(duì)IPO注冊(cè)制下的首次承接、企業(yè)類型多樣、中介關(guān)系復(fù)雜等審計(jì)特點(diǎn)，以及部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序和審計(jì)方法的不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)主體對(duì)IPO注冊(cè)制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

根據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的處罰文件可知，內(nèi)部控制缺陷成為除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、關(guān)聯(lián)方交易、利潤(rùn)操縱等主要原因之外的又一重要因素。受益于多層次資本市場(chǎng)體系的完善，IPO注冊(cè)制下上市主體的門檻被大大降低，上市范圍擴(kuò)大，各類型的企業(yè)紛紛涌入上市行列。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)大多是由民營(yíng)企業(yè)改制而來(lái)，這些企業(yè)因受到規(guī)模及性質(zhì)的限制，內(nèi)控制度不完善，管理層的股權(quán)集中度高。在上市主體內(nèi)控制度不健全的情況下進(jìn)行的審計(jì)工作，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、IPO注冊(cè)制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）法律方面

1.完善新股發(fā)行制度。新股發(fā)行從“核準(zhǔn)制”轉(zhuǎn)向“注冊(cè)制”是一個(gè)完全市場(chǎng)化的系統(tǒng)性改革，而并非僅是發(fā)行環(huán)節(jié)的局部改革，審計(jì)應(yīng)逐步將原先的“事前審批”模式轉(zhuǎn)向“事前審批，事中、事后監(jiān)管”模式。否則，僅實(shí)行單個(gè)環(huán)節(jié)的“注冊(cè)制”改革，而沒(méi)有系統(tǒng)配套的“注冊(cè)制”改革，最終可能無(wú)法取得預(yù)期成效。應(yīng)加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管的執(zhí)行力度以及強(qiáng)化退市和分紅制度作為保障，建立以信息披露監(jiān)管為核心、綜合防控為機(jī)制的防控體系，從源頭上降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)全體股東及投資者的合法權(quán)益不受侵害。2.提高失信主體的失信成本。建立處罰額度與會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入掛鉤機(jī)制，處罰額度應(yīng)采用“超額累進(jìn)”的模式。這種將處罰額度進(jìn)行定量計(jì)算的方法，在一定程度上保證了處罰數(shù)額的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，同時(shí)也最大限度地降低了處罰的自由裁量空間，減少人為操作，進(jìn)一步確認(rèn)了處罰的公正性。只有提高對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所虛假信息披露的違法所得的處罰力度，才能保證信息披露的完整、公允。另一方面，從上市主體及中介機(jī)構(gòu)的個(gè)人處罰機(jī)制角度出發(fā)，一旦發(fā)現(xiàn)公司欺詐上市或信息披露造假，則所有在文件上簽字的公司高管及證券中介責(zé)任人都應(yīng)該視情節(jié)輕重承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)制裁也是必不可少的。只有讓虛假信息無(wú)利可圖，才能保障證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。實(shí)行注冊(cè)制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際上承擔(dān)了原來(lái)政府實(shí)質(zhì)性審核的這部分責(zé)任，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任明顯加大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該持之以恒地將誠(chéng)信建設(shè)作為行業(yè)的生命線，堅(jiān)決抵制購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)、不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、掛名兼職、虛假招標(biāo)等違信行為，將“誠(chéng)信為本，操守為重”的理念轉(zhuǎn)化為自覺(jué)實(shí)踐。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分考慮應(yīng)聘者的學(xué)歷、專業(yè)知識(shí)、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)及其他個(gè)人相關(guān)的綜合素質(zhì)評(píng)價(jià)，建立科學(xué)、合理的人才引進(jìn)機(jī)制。審計(jì)人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)同行業(yè)的業(yè)務(wù)交流，通過(guò)相互經(jīng)驗(yàn)交流提升審計(jì)人員的職業(yè)水平。為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立健全公平的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將個(gè)人薪酬及工作職位的晉升與個(gè)人的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的遵守相結(jié)合。積極調(diào)動(dòng)工作人員的主觀能動(dòng)性，使其積極參與到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作中來(lái)。2.提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。第一，為了保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，審計(jì)前期會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)所承接的上市主體進(jìn)行全面綜合的了解，并且結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的專業(yè)能力和獨(dú)立性進(jìn)行判斷，做到從源頭上杜絕IPO注冊(cè)制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)上市主體行業(yè)特征組織具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)技能的審計(jì)人員，通過(guò)選擇降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和技術(shù)建立審計(jì)模型，以規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格遵守2015年1月15日IAASB對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的新修訂，即擴(kuò)充審計(jì)師需要向治理層溝通的內(nèi)容。更多地運(yùn)用職業(yè)懷疑，通過(guò)與管理層和治理層進(jìn)行更多關(guān)于審計(jì)報(bào)告中提及的財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息的溝通，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。根據(jù)IPO注冊(cè)制下審計(jì)的新特征靈活運(yùn)用審計(jì)方法。對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題如要求擬上市公司披露各類利益關(guān)聯(lián)關(guān)系、主業(yè)項(xiàng)目具體運(yùn)營(yíng)情況等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)密切關(guān)注擬上市公司獨(dú)立性并根據(jù)上市主體的主營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況采取地毯式核查方式，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性，以保護(hù)報(bào)表使用者的合法權(quán)益。第三，事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作效率的檢查、修正和評(píng)估，以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.充分發(fā)揮以信息披露為核心的對(duì)IPO公司的立體式、綜合性的持續(xù)監(jiān)督體系；建立從申報(bào)、注冊(cè)、發(fā)行、上市交易、上市后企業(yè)運(yùn)作到退市等鏈條式的連續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。充分發(fā)揮相關(guān)派出機(jī)構(gòu)對(duì)IPO上市主體的情況熟悉、節(jié)約成本的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)IPO上市主體的事中和事后監(jiān)管，以有效打擊IPO造假、提高上市公司的整體質(zhì)量。

綜上所述，由于新股發(fā)行制度的新變化，使得IPO審計(jì)環(huán)境、審計(jì)主體及審計(jì)對(duì)象等方面都發(fā)生了重大的變化，大大增加了IPO注冊(cè)制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先從我國(guó)證監(jiān)會(huì)工作內(nèi)容的調(diào)整出發(fā)，證券法及相關(guān)法律必須做出補(bǔ)充和調(diào)整以適應(yīng)變化了的責(zé)任主體。其次，中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的加大，尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)新制度下審計(jì)對(duì)象及審計(jì)要求的新變化，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德提出了更高的要求。應(yīng)建立多層次、立體式的防御監(jiān)督體系，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:門韶娟 李娟娟 單位:沈陽(yáng)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

1.李文華.中國(guó)式注冊(cè)制下的信息披露監(jiān)管問(wèn)題探析［J］.西南金融，2015，（03）.

2.賀瑋琦，張巖.淺述IPO審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及防控［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（19）.

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

［關(guān)鍵詞］審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1審計(jì)過(guò)程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1審計(jì)獨(dú)立性方面審計(jì)機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立于其他部門之外，審計(jì)人員和被審計(jì)單位有利害關(guān)系或者其他可能影響審計(jì)公正的關(guān)系，都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不良的審計(jì)環(huán)境也會(huì)對(duì)審計(jì)人員造成來(lái)自各個(gè)方面的壓力和誘惑，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)方法方面由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法，只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量一味追求逐頁(yè)看憑證，泛泛抄寫數(shù)字、資料，審計(jì)工作中抓不住主要問(wèn)題。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)對(duì)象方面大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間長(zhǎng)，有的任職長(zhǎng)達(dá)十幾年，所形成的會(huì)計(jì)資料多，財(cái)務(wù)人員更換頻繁，新的財(cái)務(wù)人員對(duì)過(guò)去發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)事實(shí)又不清楚，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)工作量大，給審計(jì)實(shí)施工作帶來(lái)不少困難，存在著潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)人員方面審計(jì)工作涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。如果審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，則容易做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和結(jié)論。職業(yè)道德是每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，如果審計(jì)人員接受被審計(jì)單位的好處，則會(huì)喪失其客觀公正的立場(chǎng)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計(jì)人員不能嚴(yán)于律己，必然會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5審計(jì)證據(jù)方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，否則，審計(jì)報(bào)告就不可信任。在審計(jì)中由于取證不慎重，有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問(wèn)人的口證取得旁證，證明質(zhì)量不高，使審計(jì)結(jié)論定性不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn)，迫使審計(jì)人員到處收集和尋問(wèn)；有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法，很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施探討

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度的建立審計(jì)人員要樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極地貫穿于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。審計(jì)組織要建立健全審計(jì)質(zhì)量管理體系，明確審計(jì)組織內(nèi)部各層次、各個(gè)崗位的職權(quán)，做到事事有人審核、有人操作、有人負(fù)責(zé)督導(dǎo)和有人負(fù)責(zé)考核。審計(jì)部門還要按責(zé)任建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證審計(jì)人員在特殊的情況下能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)和恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo);審計(jì)部門還要建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作有計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目有程序、審計(jì)底稿有規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量有控制。

2.2審計(jì)方法的合理利用采用合理的審計(jì)方法，是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，要適合審計(jì)目的。在審計(jì)方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要使用一些先進(jìn)的輔助方法，堅(jiān)持賬面審計(jì)和外圍調(diào)查相結(jié)合，注意對(duì)非會(huì)計(jì)資料的審計(jì)。通常是采用趨勢(shì)分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業(yè)規(guī)律或平均水平以及被審計(jì)單位的歷史記錄相對(duì)照，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)策略，在減輕審計(jì)工作量的同時(shí)，又能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前，要根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)及工作量，對(duì)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，多進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以避免審計(jì)資源不足情況下所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控機(jī)制應(yīng)樹(shù)立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果對(duì)其顧客、職工、政府部門或其他方面沒(méi)有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就大，固有風(fēng)險(xiǎn)就比較高。即使擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試的規(guī)模，審計(jì)人員也難以使總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平降低到社會(huì)可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計(jì)人員在接受委托之前應(yīng)當(dāng)采取措施，如與前任審計(jì)人員聯(lián)系，了解前任審計(jì)人員與該被審計(jì)單位有無(wú)法律訴訟發(fā)生，了解該被審計(jì)單位更換審計(jì)人員的原因等，評(píng)價(jià)客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應(yīng)盡量拒絕接受。

對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計(jì)人員訴訟案都集中在宣告破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問(wèn)題的審計(jì)客戶，審計(jì)人員一旦判斷客戶陷入財(cái)務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無(wú)法拒絕，則應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行較為詳細(xì)的審計(jì)程序，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

了解客戶所在行業(yè)的情況及客戶的業(yè)務(wù)。不熟悉客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，就可能發(fā)現(xiàn)不了經(jīng)濟(jì)資料反映的內(nèi)容，也就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯(cuò)誤。

2.4社會(huì)環(huán)境的完善應(yīng)積極向社會(huì)宣傳審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，使社會(huì)各界對(duì)審計(jì)有正確的理解和認(rèn)識(shí)，并爭(zhēng)取社會(huì)各界的支持。審計(jì)人員只能嚴(yán)格按應(yīng)有的審計(jì)程序進(jìn)行審查取證，必須要有被審計(jì)單位和有關(guān)人員的積極配合才能有效執(zhí)行，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者，審計(jì)質(zhì)量的高低取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在新形勢(shì)情況下，要求審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高審計(jì)人員的綜合索質(zhì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷更新知識(shí)和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力，教育他們?cè)趯?shí)施過(guò)程中嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛(ài)崗敬業(yè)。要培養(yǎng)成既有熟悉和精通的審計(jì)業(yè)務(wù)，又要有敬業(yè)精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

3結(jié)語(yǔ)

隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化、審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員的法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要，就應(yīng)采取相應(yīng)的方法與措施進(jìn)行預(yù)防和控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手殷的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中，并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段的全過(guò)程采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

參考文獻(xiàn)

［1］翟志華.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制.中國(guó)時(shí)經(jīng)信息資料.2001(22).

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯(cuò)誤或弊端的單位財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計(jì)意見(jiàn)的潛在可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主不僅僅存在于審計(jì)部門和審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中，也貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的審計(jì)方式，不管怎樣，抽樣審計(jì)總會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，人們只能盡力改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

內(nèi)部審計(jì)人員的行為對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響，如果審計(jì)人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待審計(jì)過(guò)失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在審計(jì)的全過(guò)程，具有普遍性

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險(xiǎn)因素的形成，導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？赡墚a(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)技術(shù)與方式等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）審計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計(jì)要求不匹配

一名合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備完善的知識(shí)體系，擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的審計(jì)技能，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位部分審計(jì)人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如果審計(jì)目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)漏、丟失，降低審計(jì)質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)體制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范，不能獨(dú)立完成

目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計(jì)章程，我國(guó)尚未實(shí)施管理有效的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計(jì)遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒(méi)有設(shè)置專門、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，造成審計(jì)會(huì)計(jì)職能混淆，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運(yùn)行。即使有了審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過(guò)程中仍會(huì)受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)方式滯后，具有局限性

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計(jì)方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式的需求，存在財(cái)務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計(jì)模式落后的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，因而我國(guó)審計(jì)方式改革還需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。

三、行政事業(yè)單位如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)審計(jì)人員的?I務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開(kāi)展實(shí)戰(zhàn)交流與鍛煉活動(dòng)，著重提高審計(jì)人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的廉潔意識(shí)，力求做到公正客觀、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系，規(guī)范審計(jì)過(guò)程

我國(guó)應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵(lì)企事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計(jì)工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計(jì)工作，最大化提高審計(jì)效率。

（三）積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)方法，改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)效率

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計(jì)工作中各單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺(tái)，完善新的信息體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以方便會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)，及時(shí)處理審計(jì)問(wèn)題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；規(guī)避措施

面對(duì)當(dāng)前越來(lái)越復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任也在不斷擴(kuò)大。近年來(lái)，越來(lái)越多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被推上了被告席，進(jìn)而引發(fā)了會(huì)計(jì)行業(yè)和社會(huì)工作的廣泛關(guān)注。可見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和規(guī)避措施的探討已經(jīng)成為了重要課題。而要想提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，首先就要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征、形成原因有充分的了解，進(jìn)而在執(zhí)業(yè)過(guò)程中總結(jié)、探索出一套切實(shí)可行的規(guī)避措施。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

雖然人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的研究已經(jīng)持續(xù)多年，也取得了不錯(cuò)的成果，但由于法律制度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、審計(jì)發(fā)展等多方因素的影響，使得國(guó)內(nèi)外對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念有所不同，但總的來(lái)看其基本內(nèi)容還是一致的。具體來(lái)講，在美國(guó)柯勒教授編著的《柯勒會(huì)計(jì)詞典》中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為：第一，一個(gè)已經(jīng)通過(guò)了鑒別認(rèn)定的財(cái)務(wù)報(bào)表，在其事實(shí)方面未嚴(yán)格遵照公認(rèn)的會(huì)計(jì)規(guī)則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的幾率性；第二，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)的幾率性。從中不難發(fā)現(xiàn)，柯勒教授對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解釋無(wú)外乎兩個(gè)方面，即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。加拿大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：審計(jì)人員在審核過(guò)程中未察覺(jué)被審計(jì)單位存在的不正確錯(cuò)誤報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。可以看出，這一定義的重點(diǎn)在于審計(jì)人員是否能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問(wèn)題。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也曾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的解釋：財(cái)務(wù)報(bào)告存在漏報(bào)或誤報(bào)、嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，但會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作完成后提出不合適審計(jì)建議的幾率性。在這里，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分成了兩方面，一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表未出錯(cuò)，且能真實(shí)的反映出被審計(jì)單位營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況，但實(shí)際上被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表卻存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等問(wèn)題；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在問(wèn)題，并給出非無(wú)保留意見(jiàn)，但事實(shí)上被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表卻能客觀公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。從上述解釋與定義中來(lái)看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不但包括了被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此總得來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解釋同國(guó)際上的解釋大體是一致的。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

通常來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到審計(jì)業(yè)務(wù)后會(huì)安排審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員常常采取抽取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料中金額較大、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大的樣本來(lái)推斷被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果。但這種抽樣審計(jì)的方式無(wú)法從根本上保證防止誤差的產(chǎn)生，一般都會(huì)出現(xiàn)或大或小的誤差，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需承擔(dān)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的審計(jì)中，即便會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作認(rèn)真，也常會(huì)因被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、管理層素質(zhì)等的影響，造成審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況不一致的情況。這也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但有的風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位造成毀滅性的損害。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性

會(huì)計(jì)師的審計(jì)活動(dòng)完成后，最終呈現(xiàn)的形式是審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)完成后所作出的審計(jì)結(jié)論與其在承接被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期存在的差異便能反映出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是這種差異是由主客觀兩種因素造成的，同樣在審計(jì)過(guò)程中，任何一個(gè)審計(jì)活動(dòng)都將造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取怎樣的審計(jì)程序及審計(jì)活動(dòng)都將造成怎樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自身的審計(jì)工作都是有較深認(rèn)識(shí)與了解的，加之在根據(jù)制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展過(guò)程這一思想的指導(dǎo)下，審計(jì)工作并未因當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜化而產(chǎn)生的越來(lái)越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而束縛住手腳，相反，當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中相比過(guò)去更加專業(yè)、更加規(guī)范，也逐漸開(kāi)始主動(dòng)控制與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從中也反映出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，以及審計(jì)觀念的提高有深刻的意義，一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)拒絕客戶的審計(jì)工作，而是要在的利用自身的專業(yè)知識(shí)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并及時(shí)采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性；另一方面，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠性可知，通過(guò)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力，能進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并推動(dòng)人們進(jìn)一步研究審計(jì)理論，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量也越來(lái)越多，已呈現(xiàn)出燎原之勢(shì)，但就對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理上來(lái)講，一般規(guī)模較大的事務(wù)所比較小的事務(wù)所好。首先，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比更加注重自身的影響力和聲譽(yù)，因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和規(guī)避都在國(guó)際前端。故而，我國(guó)也開(kāi)始出臺(tái)相關(guān)的措施，和政策上的傾斜，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)；其次，總的來(lái)看我國(guó)規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其不管是理論，還是實(shí)務(wù)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也都存在不太盡人意的地方。這是因?yàn)榻刂聊壳盀橹刮覈?guó)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的研究與國(guó)際先進(jìn)理念相比仍存在一定滯后性，因此還有較大的上升空間。最后，從我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上來(lái)看（2007年到2014年8年間，我國(guó)證監(jiān)會(huì)共行政處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所25例，涉及到17家事務(wù)所，其中被處罰3次以上的有3家，2次以上的有2家），在實(shí)際的審計(jì)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避并不樂(lè)觀。

此外，相比其他國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)不同的是，目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還無(wú)法以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)，因此在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上，大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意識(shí)與認(rèn)識(shí)還是受限于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的引導(dǎo)及束縛。也就是說(shuō)，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)強(qiáng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人也會(huì)更加注重規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）會(huì)計(jì)文化環(huán)境影響

所謂的會(huì)計(jì)文化環(huán)境其實(shí)包括了兩個(gè)方面，即會(huì)計(jì)活動(dòng)過(guò)程，以及會(huì)計(jì)活動(dòng)的結(jié)果環(huán)境因素。在這里主要討論會(huì)計(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果造成的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。從整體上來(lái)看，我國(guó)上市公司當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重影響到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，會(huì)計(jì)信息失真的企業(yè)占比71%左右。一方面會(huì)計(jì)信息失真的情況正在愈演愈烈，另一方面，會(huì)計(jì)造假的金額又在不斷增大，且參與的人員涉及到了企業(yè)管理層。在如此造假成風(fēng)的會(huì)計(jì)文化環(huán)境下，被審計(jì)單位給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的財(cái)務(wù)報(bào)表就很有可能存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而根據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究顯示，造成會(huì)計(jì)信息造假成風(fēng)的原因集中在兩個(gè)方面：一是總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅負(fù)較高。在福布斯的稅負(fù)痛苦指數(shù)上我國(guó)幾乎年年都會(huì)進(jìn)入前四，近日，由《福布斯》雜志推出的榜單顯示，我國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二，而我國(guó)內(nèi)地也成為了亞洲地區(qū)稅負(fù)最重的地區(qū)。居高的稅負(fù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅負(fù)壓力，而企業(yè)很可能為了逃避高稅負(fù)，鋌而走險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行作假，致使財(cái)務(wù)報(bào)表易發(fā)生重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)造假行為的懲罰力度不夠。基于經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，若違法違規(guī)成本低，那么作為經(jīng)濟(jì)人，人們就會(huì)趨利避害，做出利己的行為。以2013年陽(yáng)煤化工因虛增42億元收入受到四川證監(jiān)局的處罰為例，有評(píng)論就指出這一處罰相對(duì)較輕，只警示了上市公司及其高管，而對(duì)其違法違規(guī)行為沒(méi)進(jìn)行深究?？梢钥闯?，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)文化環(huán)境還不規(guī)范。

（二）審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)供需不平衡

首先，現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)總得來(lái)說(shuō)是供大于求的，從我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)中顯示，截止2014年底，我國(guó)記錄在案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所總共8295家，而個(gè)人會(huì)員超過(guò)了20萬(wàn)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師99045人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員103566人。而當(dāng)前我國(guó)上市公司也就3000多家。不難看出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司的數(shù)量相差十分大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于供大于求的局面。加之，我國(guó)收費(fèi)較為可觀的大型國(guó)企和外資企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎被國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所壟斷，進(jìn)一步降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的需求。也就是說(shuō)除了少部分規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況較為樂(lè)觀外，其他大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因規(guī)模小、技術(shù)落后，只能在收費(fèi)相對(duì)較低的中小企業(yè)中相互競(jìng)爭(zhēng)。在這樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存，可能會(huì)采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，或不惜降低審?jì)費(fèi)用來(lái)增加競(jìng)爭(zhēng)力，也有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)不得已出具虛假審計(jì)報(bào)告。

（三）審計(jì)單位缺乏有效內(nèi)部控制

從內(nèi)部控制的定義可以得知，有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的正確可靠是其目標(biāo)之一。眾所周知，若被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)可靠正確的，那么其財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的幾率就會(huì)十分低。因此只要被審計(jì)單位的內(nèi)控是有效的，那么就可以保證其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是合理的，且不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制中，其核心為權(quán)力配屬下的相互牽制和相互監(jiān)督，其中最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)則監(jiān)督公司的經(jīng)營(yíng)相關(guān)人和事務(wù)，高管激勵(lì)則可解決成本與道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要制度安排（制度包括公司章程、相關(guān)規(guī)定等），內(nèi)部控制便包含在制度中。在這種高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東很有可能會(huì)與人合謀或直接命令人來(lái)侵占小股|的利益，使得內(nèi)部控制制度失去其應(yīng)有的作用。從近年來(lái)發(fā)生重大財(cái)務(wù)舞弊案來(lái)看，大多都與內(nèi)部控制形同虛設(shè)有關(guān)，比較出名的就是萬(wàn)福生科一案，在后期的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，萬(wàn)福生科便采取高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，其公司最后也對(duì)財(cái)務(wù)虛假案解釋為內(nèi)部控制管理放松，未進(jìn)一步加強(qiáng)法律意識(shí)和提高法制觀念，加之審計(jì)機(jī)構(gòu)中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未保證其獨(dú)立性與謹(jǐn)慎性，最終導(dǎo)致這一案件的發(fā)生。

（四）審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)

首先，審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)對(duì)專業(yè)性的要求非常強(qiáng)，且需要從業(yè)人員具備深厚基本技能，以及敏銳的專業(yè)判斷，而要做到這些就必須要有足夠的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。但我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的素質(zhì)仍存在諸多問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的付出與收獲不成正比，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)更想到待遇好的大企業(yè)任職而非一般的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此會(huì)造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的頻繁流動(dòng)，這也加大了執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)進(jìn)一步提升的難度。二是我國(guó)的審計(jì)事業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)起步晚，因此審計(jì)隊(duì)伍人員組成較為年輕，且多數(shù)審計(jì)人員并未持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證，因此其在專業(yè)知識(shí)和操作技能上存在欠缺，甚至有的審計(jì)人員還不會(huì)使用財(cái)務(wù)軟件，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也十分缺乏。因此面對(duì)各行各業(yè)，又復(fù)雜多變的審計(jì)工作難免會(huì)力不從心，不但會(huì)影響審計(jì)工作的開(kāi)展深度和廣度，還會(huì)造成檢查風(fēng)險(xiǎn)的增高。

其次，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模小，人員不多，且未設(shè)置專職的業(yè)務(wù)指導(dǎo)人員，因此無(wú)法對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展系統(tǒng)、針對(duì)性的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。常常是一個(gè)新的業(yè)務(wù)開(kāi)始后，對(duì)那些資歷或經(jīng)驗(yàn)不足的人員進(jìn)行臨時(shí)突擊便進(jìn)行執(zhí)業(yè)，因此這難免會(huì)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查風(fēng)險(xiǎn)，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注也關(guān)系著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。就當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的案例來(lái)看，有的其實(shí)與專業(yè)勝任能力無(wú)關(guān)，而是基本職業(yè)道德的缺乏造成的。這樣就會(huì)使審計(jì)人員盲目接受委托、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、不嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（一）完善會(huì)計(jì)文化環(huán)境

首先，要加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部環(huán)境的監(jiān)管力度。這就要求要將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管落到實(shí)處，并保證我國(guó)各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施。同時(shí)，還要針對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的監(jiān)管弊端，確定適合我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管模式，從而使會(huì)計(jì)行業(yè)得到有效監(jiān)管；其次，要完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境。執(zhí)業(yè)環(huán)境的純潔性需要強(qiáng)有力的法律手段來(lái)建立和保證，因此要加大對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)中非法行為的監(jiān)督及懲罰力度，并給予其一定的自，進(jìn)而調(diào)動(dòng)監(jiān)督工作的積極性。同時(shí)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)考核，進(jìn)而提高行業(yè)的準(zhǔn)入水平，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)；最后，要建立健全保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律體系。完善的法律體系的建立是實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)督的基礎(chǔ)，當(dāng)然一套完善、嚴(yán)密的審計(jì)制度也將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有效指導(dǎo)。因此，要在建立審計(jì)體系的過(guò)程中不斷提高自身能力，并建立一系列審計(jì)規(guī)范原則，以加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

（二）規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，公開(kāi)審計(jì)費(fèi)用

審計(jì)工作的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，以小時(shí)為基本依據(jù)，并根據(jù)被審計(jì)公司或單位的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、銷售收入、所處行業(yè)及其審計(jì)處理難度來(lái)進(jìn)行，進(jìn)而制定出全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，各地區(qū)應(yīng)以此標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，制定出各自地區(qū)的審計(jì)每工作小時(shí)的收費(fèi)上下限，且規(guī)定實(shí)際收費(fèi)不得低于標(biāo)準(zhǔn)下限。此外，還要將審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行公開(kāi)，保持其透明，以防止審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)權(quán)力尋租、暗箱操作的情況，而審計(jì)收費(fèi)的公開(kāi)也利于投資者對(duì)被審計(jì)公司或單位的監(jiān)督，從而防止以低價(jià)格的惡意競(jìng)爭(zhēng)行為的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制

審計(jì)質(zhì)量的控制需要一套完善的制度來(lái)保證，為此，需建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度、管理制度以及崗位責(zé)任制，并單獨(dú)成立一個(gè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，來(lái)指導(dǎo)并把關(guān)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員要秉承實(shí)事求是、客觀公正的態(tài)度進(jìn)行，切不可按照領(lǐng)導(dǎo)意圖或個(gè)人主觀臆斷做出結(jié)論。此外，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效監(jiān)督，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可與其簽署執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證書，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格遵循行業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)道德原則，認(rèn)真負(fù)責(zé)的開(kāi)展審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高審計(jì)質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計(jì)則來(lái)自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。因此，加強(qiáng)培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才已成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要方向。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能選聘參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格且具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)及良好信譽(yù)的會(huì)計(jì)師，并對(duì)其進(jìn)行不斷的繼續(xù)教育，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所可定期舉辦各類互動(dòng)性、娛樂(lè)性或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的活動(dòng)，如小組項(xiàng)目研究活動(dòng)、興趣愛(ài)好小組等，通過(guò)小組人員的共同參與，收集會(huì)計(jì)行業(yè)的最新信息，并進(jìn)行探討研究，從而加強(qiáng)小組人員對(duì)這些專業(yè)知識(shí)的認(rèn)知，進(jìn)而提高工作能力，留住人才。同時(shí)，還可組織審計(jì)人員針對(duì)一些特別或重大的案例進(jìn)行分析、總結(jié)，并由經(jīng)驗(yàn)豐富、資格較高的人員來(lái)?yè)?dān)任主講人，如針對(duì)IPO審計(jì)，則重點(diǎn)防范虛增收入的財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，則重點(diǎn)防范其利用關(guān)聯(lián)方交易粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，則重點(diǎn)防范收支相混的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從而培養(yǎng)一批不但精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還精通審計(jì)、管理、法律的高層次復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

五、結(jié)束語(yǔ)

在市鼉濟(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，且也不易控制，但若放任之，則會(huì)引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)或隱患。伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)的難度越來(lái)越大，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否充分發(fā)揮出對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控及規(guī)避，關(guān)系著整個(gè)審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也關(guān)系著會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的形象與聲譽(yù)。在這里只是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避進(jìn)行了簡(jiǎn)要的研究，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和防范等研究還不夠全面，因此未來(lái)還需要繼續(xù)努力和探索。

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第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

摘 要 現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是一種更適合于現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境發(fā)展的審計(jì)方法，與我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比較，它更注重于從宏觀的角度上全面把握企業(yè)審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。文章首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式的概念進(jìn)行必要的介紹，進(jìn)而對(duì)其在跨國(guó)服裝企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)施具體的分析。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 跨國(guó)企業(yè)

從20世紀(jì)70年代以來(lái)，全球的經(jīng)濟(jì)與科技水平發(fā)生的巨大的變化，社會(huì)各界人士對(duì)獨(dú)立審計(jì)并評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作提出了更高的要求，從而致使審計(jì)期望的差距在逐漸的擴(kuò)大，審計(jì)儼然已經(jīng)成為了一種具有高風(fēng)險(xiǎn)性的職業(yè)。因此，建立一套完善的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)審計(jì)模式，已經(jīng)成為了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的必然選擇。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都受到各企業(yè)所固有的風(fēng)險(xiǎn)因素以及企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若僅僅只從內(nèi)控控制這一方面來(lái)實(shí)施抽樣的審計(jì)，根本無(wú)法從整體上降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且對(duì)抽樣的選擇也難以得到社會(huì)與公眾的共同認(rèn)可。因此，為有效的解決基礎(chǔ)審計(jì)存在的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就建立了一個(gè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)之上而進(jìn)行有效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。然而這種傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式普遍都是通過(guò)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表所固有的風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行定量的評(píng)估，用以確定實(shí)際測(cè)試的性質(zhì)、范圍等，且這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)其實(shí)就是內(nèi)部控制導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式的延伸而已，并不算是一個(gè)全新的審計(jì)基本的模式[1]。同時(shí)，這種審計(jì)模式上雖然使企業(yè)的審計(jì)效率與效果得到了一定的發(fā)展，但是由于其理論與實(shí)務(wù)方面存在的固有缺陷，是其實(shí)施的過(guò)程中不僅沒(méi)有有效控制相關(guān)企業(yè)的管理欺詐行為，反而使其愈演愈烈。針對(duì)這種情況，國(guó)際上的一些比較大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所紛紛開(kāi)始研究一種更加新型的審計(jì)模式，在改進(jìn)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，他們以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查的風(fēng)險(xiǎn)”的模型為基礎(chǔ)，并以被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主要導(dǎo)向的新型審計(jì)方法，即現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在跨國(guó)服裝企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用

眾所周知，我國(guó)作為最大的服裝出口國(guó)，本該是服裝行業(yè)異常繁榮。然而實(shí)際上，我國(guó)幾乎所有的服裝出口額都是對(duì)原料的加工，或是對(duì)所提供的商標(biāo)、款式等實(shí)施復(fù)樣的加工，自有的品牌服裝僅占了10%，缺乏能產(chǎn)生較大影響的自有的服裝品牌，從而使我國(guó)僅僅只是被稱為“服裝制造大國(guó)”。因此，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織后，為擺脫“制造大國(guó)”的影響，我國(guó)眾多的服裝企業(yè)紛紛開(kāi)始創(chuàng)新發(fā)展，嘗試跨國(guó)經(jīng)營(yíng)方式，從而生產(chǎn)出屬于自己的品牌。然而，隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)對(duì)跨國(guó)的服裝行業(yè)的審計(jì)工作提出了更高的要求，因此，在企業(yè)今后的發(fā)展過(guò)程中，必須積極貫徹實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并采取一定的措施，有效降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)跨國(guó)服裝企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

首先，圍繞著服裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效鑒別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的工作中，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員需根據(jù)審計(jì)程序?qū)嵤┖侠黹_(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程進(jìn)行必要的審查與評(píng)價(jià)，最大限度的熟悉企業(yè)發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境，全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程中可能涉及到的審計(jì)領(lǐng)域與一些相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素[2]。同時(shí)，有效識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，從一些潛在的事件及其發(fā)生的原因與后果來(lái)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，收集并整理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在征集各方的意見(jiàn)以后形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)列表，從而有利于后期風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開(kāi)展。如在跨國(guó)服裝企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其需要密切關(guān)注并鑒別的風(fēng)險(xiǎn)主要有：對(duì)外合同中的商務(wù)條款或技術(shù)方面的條款沒(méi)有澄清；企業(yè)客戶所在的國(guó)家存在的政治與經(jīng)濟(jì)問(wèn)題可能導(dǎo)致的收匯風(fēng)險(xiǎn)；客戶所在國(guó)家的自然環(huán)境、對(duì)原材料的供應(yīng)以及技術(shù)水平等因素對(duì)服裝生產(chǎn)道路的影響等。

其次，在內(nèi)部控制的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，有效確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)作為內(nèi)部控制中的重要組成環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)揮了重要的作用。因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)就需要以企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)開(kāi)展一些與內(nèi)部控制工作有關(guān)的咨詢工作，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理工作的評(píng)估與改善。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員在實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序以后，就需對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程實(shí)施審查與評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所帶來(lái)的影響程度進(jìn)行有效的評(píng)估，最終在有效識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上制定出完善的企業(yè)審計(jì)計(jì)劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為一個(gè)跨國(guó)的服裝企業(yè)，其在審計(jì)方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比國(guó)內(nèi)的眾多企業(yè)要大得多。因此，在企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作中，就需要積極的建立并完善以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代審計(jì)模式，不斷地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量與效率，采取各種有效的措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而我國(guó)的跨國(guó)服裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，生產(chǎn)出更多自有的服裝品牌，從整體上提升我國(guó)服裝業(yè)在國(guó)際上的地位[3]。

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第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文

【關(guān)鍵詞】石油銷售企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)控審計(jì)

為了提高企業(yè)管理水平，近年來(lái)國(guó)內(nèi)石油石化企業(yè)相繼按照美國(guó)《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，簡(jiǎn)稱內(nèi)控體系。內(nèi)控管理的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

眾所周知，每一個(gè)控制活動(dòng)都在兩個(gè)層次上發(fā)揮作用，并分處于兩個(gè)系統(tǒng)：一個(gè)是運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，用來(lái)完成規(guī)定的目標(biāo)。另一個(gè)是控制系統(tǒng)，覆蓋在運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)之上，發(fā)揮評(píng)估、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的作用。內(nèi)控審計(jì)就是對(duì)于內(nèi)控管理及內(nèi)控管理體系的一種再控制行為，通過(guò)它可以了解企業(yè)內(nèi)控管理是否科學(xué)、完整，運(yùn)行是否有效，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

一、內(nèi)控管理對(duì)于石油銷售企業(yè)的意義

石油石化行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，石油銷售企業(yè)作為銷售終端是整個(gè)石油產(chǎn)業(yè)鏈最終價(jià)值的體現(xiàn)環(huán)節(jié)，網(wǎng)點(diǎn)眾多，規(guī)模較大，資金密集。所以在石油銷售企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理及內(nèi)控審計(jì)，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，這不僅有利于石油銷售企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略推進(jìn)的需要

從2002年起美國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)管的重視程度日益得到突出和強(qiáng)化，當(dāng)年作為美國(guó)總統(tǒng)的布什更是簽發(fā)了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業(yè)對(duì)于其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我測(cè)量和評(píng)價(jià)，并要求各企業(yè)將自我評(píng)價(jià)的報(bào)告提交給專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，對(duì)于上市公司根據(jù)其行業(yè)類型和規(guī)模采取步驟分類推進(jìn)以強(qiáng)化上市公司的內(nèi)部控制水平。市場(chǎng)對(duì)于國(guó)際化企業(yè)的投資價(jià)值認(rèn)定的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從某種程度上來(lái)講對(duì)于上市國(guó)際化公司來(lái)說(shuō)其內(nèi)部控制的失效比經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑更為糟糕，一般來(lái)說(shuō)重大的內(nèi)部控制缺陷會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)不可預(yù)料的危害和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)避的需要

我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的一個(gè)重大變遷就是企業(yè)的利潤(rùn)率和利潤(rùn)水平都維持在一個(gè)低位態(tài)勢(shì)運(yùn)行，進(jìn)入了薄利微利時(shí)代。根據(jù)中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)的一份調(diào)查報(bào)告顯示，2009年國(guó)內(nèi)大中型鋼鐵企業(yè)的全年銷售利潤(rùn)率只有2.5%，微利經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和領(lǐng)域開(kāi)始向著新的資本運(yùn)作領(lǐng)域邁進(jìn)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)資本經(jīng)營(yíng)比傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的不確定就更為復(fù)雜。從德隆事件、格林柯?tīng)柕绕髽I(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例分析中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化和世界一體化步伐的加快使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，在如何防范和規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中，內(nèi)部控制是一個(gè)重要的領(lǐng)域和有效的手段。

（三）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的需要

內(nèi)部控制質(zhì)量水平是衡量一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要性指標(biāo)，它是企業(yè)管理水平提升的重要標(biāo)志。建立健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施安排，是推進(jìn)企業(yè)管理制度化、規(guī)范化和程序化的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新推動(dòng)企業(yè)向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變的重要手段。目前我國(guó)的發(fā)展受到市場(chǎng)環(huán)境變化的影響和控制程度越來(lái)越明顯，石油銷售中買方市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)形成，不同石油銷售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)對(duì)于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品和服務(wù)具有獨(dú)特的青睞，這就推動(dòng)企業(yè)從內(nèi)部控制的視角加強(qiáng)和提高企業(yè)管理水平從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、石油銷售企業(yè)成功實(shí)施和推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

我國(guó)石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，實(shí)施時(shí)間較短。2008年6月和2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》等三個(gè)配套指引，對(duì)中國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)提出了強(qiáng)制性要求。借鑒國(guó)外及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)石油銷售企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）成立獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)

針對(duì)石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；同時(shí)，應(yīng)遵循我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見(jiàn)。

（二）明確內(nèi)控審計(jì)的方法與內(nèi)容

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，即要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過(guò)程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問(wèn)本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

按照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面加強(qiáng)對(duì)石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)，具體內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計(jì)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師必須針對(duì)石油銷售企業(yè)所處環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，評(píng)估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失或影響，并審查石油銷售企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（三）提高素質(zhì)，完善體制

內(nèi)控審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范，需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員。加強(qiáng)審計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育尤為關(guān)鍵。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)分析等具有前瞻性的能力，在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

三、內(nèi)控審計(jì)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展其內(nèi)涵及外延

以前的內(nèi)控體系建設(shè)工作，重點(diǎn)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控審計(jì)也重點(diǎn)圍繞這一主題領(lǐng)域開(kāi)展。隨著內(nèi)控體系建設(shè)工作的深入，內(nèi)控工作不斷從職責(zé)、內(nèi)容、關(guān)注點(diǎn)等方面有了新的發(fā)展。內(nèi)控審計(jì)也應(yīng)隨著內(nèi)控工作的發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展其內(nèi)涵及外延。

一是開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系管理。開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系管理內(nèi)控審計(jì)，就是重點(diǎn)審查法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的健全性、法律風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別的全面性、法律風(fēng)險(xiǎn)確定的規(guī)范性和法律風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性，評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性，促進(jìn)整改和完善，不斷提高公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控能力。二是開(kāi)展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計(jì)。開(kāi)展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計(jì)，不僅要審計(jì)業(yè)務(wù)流程管理的設(shè)計(jì)、、監(jiān)督等規(guī)范化程序，更應(yīng)深入到具體業(yè)務(wù)流程，審查業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)管理的重點(diǎn)，熱點(diǎn)、難點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展流程管理審計(jì)，并與管理審計(jì)和效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和改進(jìn)。探索開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)要素?；緲I(yè)務(wù)流程是收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等。

“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父”勞倫斯·索耶，稱內(nèi)控審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)師的“魔杖”。石油銷售企業(yè)要使用好這根魔杖，充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系不斷深入健康的發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考資料

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