企業(yè)社會責任問題研究精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)社會責任;政府規(guī)制;規(guī)制政府

中圖分類號:F270-05

文獻標識碼:A

改革開放以前,我國經(jīng)濟生活中以計劃經(jīng)濟為主,企業(yè)―政府―社會關(guān)系模型以主導模型為主,即企業(yè)在政府的控制下進行決策,企業(yè)成為政府對經(jīng)濟生活進行微觀管理的工具,經(jīng)濟生活政治化。同時企業(yè)的行為又會影響到政府的決策,實質(zhì)上政府又被企業(yè)所俘獲,又出現(xiàn)政治生活經(jīng)濟化的現(xiàn)象。此時企業(yè)社會責任以經(jīng)濟責任為主導,但由于計劃經(jīng)濟下必然會出現(xiàn)短缺現(xiàn)象,因此可以說,企業(yè)的經(jīng)濟責任也未能很好的完成。改革開放以后,隨著經(jīng)濟體制改革的推進,我國經(jīng)濟、社會關(guān)系逐漸捋順,企業(yè)社會責任逐漸趨于合理化,其行為邊界進一步清晰化,但由于改革的漸進性及路徑依賴等因素的影響,企業(yè)―政府―社會關(guān)系還未真正走向良性發(fā)展的道路,企業(yè)社會責任出現(xiàn)扭曲,作為企業(yè)社會責任核心的經(jīng)濟責任并沒有很好的完成,其他社會責任,如環(huán)境責任、法律與道德責任更是出現(xiàn)了嚴重的缺失,怎樣解決這一問題是我們急需探討的一個課題。

一、企業(yè)社會責任理論演進

一般認為,企業(yè)社會責任概念起源于美國(Sheldon,1924),有關(guān)企業(yè)社會責任概念的界定,一直是理論界討論的熱點,但一直沒有統(tǒng)一看法。Bowen(1953)、Davis(1960)、Carroll(1996)、Wood(1991)等人從不同角度對企業(yè)社會責任概念進行了界定,經(jīng)濟發(fā)展委員會(CED)對企業(yè)社會責任的闡述更加完整,它提出“企業(yè)的職責要得到公眾的認可,企業(yè)的基本目標就是積極地服務(wù)于社會的需要――達到社會滿意”[1],報告用三個同心責任圈來說明擴大的社會期望:最里圈,包括明確的有效履行經(jīng)濟職能的基本責任,比如產(chǎn)品、就業(yè)以及經(jīng)濟增長等基本的責任;中間一圈,包括在執(zhí)行這種經(jīng)濟職能時對社會價值觀和優(yōu)先權(quán)的變化要采取一個積極態(tài)度的責任,比如尊重環(huán)境保護、雇用以及與雇員之間的關(guān)系,以及消費者希望得到更多的信息公平對待、避免受到傷害等;最外圈,包括新出現(xiàn)的還不明確的責任,也就是企業(yè)必須保證越來越多地參與到改善社會環(huán)境的活動中來。這一定義不僅具有廣博的包容性,而且對于企業(yè)社會責任的位階關(guān)系也進行了初步考察。

雖然傳統(tǒng)經(jīng)濟理論認為企業(yè)的唯一任務(wù)就是在法律的范圍內(nèi),在經(jīng)營中追求利潤最大化在經(jīng)濟發(fā)展過程中居于主要地位,但隨著企業(yè)社會責任理論的演進,這一理論也越來越為眾多企業(yè)所接受[2]。企業(yè)社會責任觀的演進與“企業(yè)―政府―社會關(guān)系”的基本模式演進有高度相關(guān)性。“企業(yè)―政府―社會關(guān)系”模式的演進大致分為以下幾個階段:(1)市場資本主義模型(18世紀末―19世紀末):即企業(yè)系統(tǒng)可以在相當程度上免受環(huán)境中社會力量的直接影響,從而企業(yè)可以專注解決與市場經(jīng)濟力量有關(guān)的問題;(2)主導模型(19世紀后半期):即政府和企業(yè)主宰著我們社會的絕大部分個人和團體,一小部分精英凌駕于系統(tǒng)之上,以犧牲多數(shù)人的福利為代價,為少數(shù)特權(quán)人物贏得財富和權(quán)利;(3)動態(tài)力量模型:它將經(jīng)濟系統(tǒng)描述為一種由寬泛的多種力量相互作用的系統(tǒng)。企業(yè)無法獨立于他所處的環(huán)境而存在,也無法主宰這一環(huán)境,同時企業(yè)是形成環(huán)境的主要因素;(4)相關(guān)利益團體模型:這一模型重新定義管理的優(yōu)先次序,強調(diào)了管理的道德責任,認為公司在運營過程中每一個相關(guān)利益團體的利益都必須予以考慮,而不是簡單的作為可增加投資者財富的工具,要識別并通過工作來滿足廣泛的相關(guān)利益團體的要求。

與此相對應(yīng),企業(yè)社會責任觀也發(fā)生了相應(yīng)的變化:在市場資本主義模型下形成了傳統(tǒng)企業(yè)社會責任觀,即企業(yè)如果盡可能高效率地使用資源以生產(chǎn)社會所需的產(chǎn)品和服務(wù),并以消費者愿意支付的價格出售它們,企業(yè)就盡到自己的社會責任:18世紀和19世紀企業(yè)在承擔社會責任方面不積極行動,同時在19世紀末托拉斯組織已經(jīng)存在,由于不存在與之相抗衡的利益團體,因此大企業(yè)通過各種腐敗行為操縱著政治家和立法機構(gòu),出現(xiàn)了嚴重的“政府俘獲”現(xiàn)象,大企業(yè)恣意行使著他們所擁有的特權(quán),強化了其經(jīng)濟利益,其代價是企業(yè)社會責任的喪失和公眾福利的減損;20世紀初―20世紀中期,隨著“企業(yè)―政府―社會關(guān)系”的演進,出現(xiàn)了三種相互聯(lián)系的觀點,即管理者是受托人,也就是說,公司賦予他們相應(yīng)的權(quán)利和地位,不僅要滿足股東的權(quán)益,而且要滿足顧客、雇員和社會的需要;管理者相信,他們有義務(wù)平衡這些集團之間的利益。事實上,他們就是各種各樣的利益集團之間相互沖突的利益協(xié)調(diào)人;許多管理者都同意服務(wù)原則,雖然這三種觀點各有側(cè)重,但其內(nèi)核是相同的。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,企業(yè)社會責任觀點繼續(xù)演進,雖然在其演化過程中,高效率地利用資源創(chuàng)造利潤仍被看作是企業(yè)的基本社會責任,但諸如法律責任、環(huán)境責任等也都充實到企業(yè)社會責任之中。

從企業(yè)影響力理論的變革中也能反映出企業(yè)社會責任觀的演進軌跡。企業(yè)影響力是企業(yè)通過行動改變社會的力量和強度。企業(yè)影響力的來源是社會賦予企業(yè)的一種職權(quán),可以將資源有效地轉(zhuǎn)化為社會所需的產(chǎn)品和服務(wù)。作為實施這種轉(zhuǎn)化的回報,社會給予企業(yè)采取必要和合理的行動的權(quán)利,并允許獲得投資回報。由于企業(yè)影響力對于個人自由和財產(chǎn)通常會有潛在的影響,因此企業(yè)影響力通常都是在政府的控制之下行使的。企業(yè)影響力包括經(jīng)濟影響力、環(huán)境影響力和政治影響力等。在企業(yè)影響力的發(fā)展過程中,出現(xiàn)過兩種有代表性的觀點,即主導理論和多邊制衡理論。主導理論認為,在企業(yè)影響力結(jié)構(gòu)中,企業(yè)居于突出地位,企業(yè)影響力的運用得不到政府的有效監(jiān)督,其結(jié)果使企業(yè)從自身利益出發(fā)改變周圍環(huán)境而不將公眾福利作為其行動函數(shù)的一個影響變量。多邊制衡理論認為,企業(yè)影響力是在社會中發(fā)揮作用的,而在這個社會中,其他的組織如市場、政府、勞工、教育以及公眾觀點也都有其強大的影響力。在一個多邊制衡的社會中,政府、社會利益團體、社會價值觀、市場與相關(guān)利益體共同決定著企業(yè)影響力發(fā)揮作用的邊界。因此可以看出,在企業(yè)影響力主導理論下,企業(yè)社會責任模式與市場資本主義及主導模式相對應(yīng),而在多邊制衡理論之下的企業(yè)社會責任模式與動態(tài)力量模式及相關(guān)利益團體模式相對應(yīng)。

二、我國企業(yè)社會責任缺失的原因分析

企業(yè)社會責任的構(gòu)建是一個系統(tǒng)工程,涉及到企業(yè)、政府、社會三者的關(guān)系,它的形成是三者互動的結(jié)果,其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)社會責任產(chǎn)生很大的影響。而現(xiàn)實中,不論是企業(yè)、政府還是社會方面都存在固有的缺陷,從而導致企業(yè)社會責任的缺失。

1企業(yè)內(nèi)在自主性的自然缺失

古典經(jīng)濟學將企業(yè)視為一個“黑匣子”,而新制度經(jīng)濟學將其視為一種資源配置方式、一種治理結(jié)構(gòu),雖然二者考慮問題的角度不相同,但二者相同之處便是企業(yè)是理性的,以利益最大化為目標,這就從根本上決定了企業(yè)不會自愿承擔社會責任。

(1)企業(yè)的成本―收益分析。在任何時候企業(yè)都面臨很大的利潤壓力,企業(yè)會嚴格遵循MR=MC這一硬的約束條件,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實行嚴格的成本―收益分析。對于企業(yè)社會責任的有關(guān)投入,如進行污染控制、生產(chǎn)安全設(shè)施的投入等,雖然能夠帶來巨大的社會收益,公眾福利會大大提高,但在企業(yè)的決策層來看,這些投資在短期內(nèi)并不會給其帶來明顯的經(jīng)濟利益,短期內(nèi)反映在經(jīng)濟中只能是成本的增加、收益的減少。承擔社會責任就是對企業(yè)利潤的一種擠出,有違企業(yè)的成本―收益分析,因此,企業(yè)有動力不承擔企業(yè)社會責任。同時對于企業(yè)社會責任與企業(yè)經(jīng)濟績效之間的相關(guān)關(guān)系一直是理論研究的熱點,由于對企業(yè)社會責任的界定以及企業(yè)盈利能力等實際問題的影響,專家對于這一問題研究的結(jié)果有很大差異性:有些專家認為企業(yè)具有良好的社會責任聲望既沒有什么大的好處,也沒有什么大的好處;而另外一些專家從實證分析中得出結(jié)論“承擔社會責任的企業(yè)肯定不比那些不承擔社會責任的企業(yè)經(jīng)營的差,或許要比他們經(jīng)營得好”[3]。因此,我們不能武斷地說企業(yè)承擔社會責任與企業(yè)經(jīng)濟績效之間有必然的聯(lián)系,也就不能以經(jīng)濟績效為幌子來拒絕承擔社會責任。

另外,由于外部性的存在,企業(yè)有不承擔社會責任的沖動。外部性的存在意味著企業(yè)所承擔的私人成本與社會成本不一致,或者企業(yè)的私人收益與社會收益不一致。如果沒有外在監(jiān)督與約束,企業(yè)的最優(yōu)選擇是按照MR=MCp安排其生產(chǎn),而對于社會來說最優(yōu)選擇是按照MR=MCs安排生產(chǎn),其中MCp表示企業(yè)不承擔社會責任時的成本,而MCs表示企業(yè)在承擔社會責任的條件下的成本情況,很明顯MCs>MCp,由于存在外部社會成本,在實現(xiàn)私人均衡的狀態(tài)下并不能實現(xiàn)社會均衡。

(2)小集團行動優(yōu)勢與相關(guān)利益團體的缺失。企業(yè)承擔社會責任的度的決定最終會由企業(yè)與相關(guān)利益團體之間的討價還價來決定,如果雙方力量均衡,則企業(yè)社會責任的度的界定就較為合理,如果雙方力量失衡,則相應(yīng)企業(yè)社會責任的度就會有失偏頗。

由于在一個集團中,集團收益具有公共性,因此對于一個集團來說,天然存在著提供低于最優(yōu)水平的集體物品的傾向,集團中的個體數(shù)量越大,它提供的集體物品的數(shù)量就會越低于最有數(shù)量,偏差也就越大。因而與大集團相比,小集團“具有更大的有效性”,即“相信組織的小集團一般總能夠發(fā)掘并使用其能量,而在大集團中,能量經(jīng)常是潛在的”[4]。由于企業(yè)在決定社會責任的度的過程中屬于相容性集團,同時社會壓力與社會激勵能夠在較小的集團中起作用,因此對于小集團來說“從一開始就處于優(yōu)勢地位”。而對于相關(guān)利益主體而言,雖然也是相容性集團,但由于其集團個體數(shù)量眾多,會出現(xiàn)嚴重的“搭便車”現(xiàn)象,形成典型的合成謬誤現(xiàn)象,集團行動的理性程度大大下降。體現(xiàn)在企業(yè)社會責任度的決定中,表現(xiàn)為相關(guān)利益團體的行動劣勢,其結(jié)果是企業(yè)社會責任度的界定失衡。更為嚴重的是,改革開放以來,中國各種利益集團分化嚴重,但卻沒有形成相關(guān)的利益制衡機制,結(jié)果以企業(yè)為代表的強勢集團的力量越來越大,而與企業(yè)利益集團相對應(yīng)的消費者組織、工會組織、環(huán)保組織等相關(guān)利益團體相當不完備或根本不存在,導致企業(yè)濫用其行動優(yōu)勢,大肆侵占公眾利益,致使企業(yè)社會責任的缺失。

2外在正式制度約束的缺失

政府作為宏觀經(jīng)濟的調(diào)控者,擁有一定的暴力潛能,是博弈制度的供給者和經(jīng)濟發(fā)展的維護者。因此,如果政府在行使其職能時行為出現(xiàn)扭曲,這就意味著經(jīng)濟發(fā)展的外在約束條件改變,其結(jié)果是微觀經(jīng)濟主體行為邊界的改變,經(jīng)濟效率就會有所不同。而對于企業(yè)來說,一旦政府規(guī)制這一外在約束條件出現(xiàn)缺失,這意味著企業(yè)承擔社會責任的外在約束條件軟化甚至消失,企業(yè)的活動就會發(fā)生根本改變,即使不是在表面上,也會在實質(zhì)上將企業(yè)的經(jīng)濟責任絕對化,而忽視對其他社會責任的承擔。

(1)政府俘獲。政府俘獲理論認為,政府規(guī)制是特定利益集團的一種收益來源,而確立政府規(guī)制的立法機關(guān)或政府規(guī)制機構(gòu)僅代表某一特殊利益集團的利益,而非一般公眾的利益。作為一種制度,政府規(guī)制是產(chǎn)業(yè)所需并為其利益服務(wù)而設(shè)計和實施的,它往往是產(chǎn)業(yè)自己爭取來的。受規(guī)制者可以通過經(jīng)常的千絲萬縷的聯(lián)系和持續(xù)的壓力,使規(guī)制者以合作甚至順從的態(tài)度對待受規(guī)制者。這種特殊而又微妙的關(guān)系以及其手中擁有的自由裁量權(quán),使尋租行為成為可能。這種尋租行為增加了尋租者的個人收益,卻使社會的凈收益受損,從而最終損害了經(jīng)濟發(fā)展的動力結(jié)構(gòu)。這樣,政府規(guī)制就成了經(jīng)濟系統(tǒng)的一個內(nèi)生變量,它就像一件特殊商品,人們可以根據(jù)供求條件來推測規(guī)制僅代表某一特殊利益集團的利益,而非一般公眾。有關(guān)企業(yè)社會責任的法律法規(guī)的制定是政府、企業(yè)、相關(guān)利益集團多邊討價還價的結(jié)果。企業(yè)集團作為一個小集團,其行動具有內(nèi)聚力,并且在向政府傳遞信息時存在嚴重的機會主義行為,即“信息的不完整或受到歪曲的透露,尤其是旨在造成信息方面的誤導、歪曲、掩蓋、攪亂或混淆的蓄意行為” [5],而政府處于信息劣勢,再加上相關(guān)利益集團的缺失,政府決策便會受到企業(yè)行為的較大影響,出現(xiàn)政府俘獲現(xiàn)象,其直觀表象是企業(yè)社會責任的缺失。

(2)政府職能及其行為偏好。通常認為政府職能有:保護性職能、生產(chǎn)性職能、再分配產(chǎn)權(quán)[6]。其中,保護性職能有相當一部分是通過政府規(guī)制來實現(xiàn)的,并且政府的保護性職能越來越得到另外兩種職能的增補:安全具有明顯的外部性特點,由政府來提供以發(fā)揮其生產(chǎn)性職能便有了經(jīng)濟上的可能性;產(chǎn)權(quán)的變更意味著收入及經(jīng)濟機會的再分配,因此產(chǎn)權(quán)的再分配會對政府規(guī)制產(chǎn)生影響。我國政府職能經(jīng)過多年轉(zhuǎn)變,合理程度增強,經(jīng)濟效率大大提高,但仍存在政府職能扭曲的情況,如政府還未真正從生產(chǎn)、管理型政府轉(zhuǎn)向服務(wù)型政府,對微觀經(jīng)濟主體干預(yù)過多;政府的產(chǎn)權(quán)分配和再分配職能未能真正發(fā)揮,在產(chǎn)權(quán)的初始界定和再分配中,政府難以充分作為;信息的生產(chǎn)作用不大等。不合理的政府職能必然會限制其行為的理性程度,而政府行為是政府規(guī)制的外在反應(yīng),因此不合理的政府職能必然導致規(guī)制的扭曲。政府作為一個利益相關(guān)者,它追求的是稅收和租金最大化。如果新制度安排帶來較高的社會福利,但帶給統(tǒng)治者的租金較低,那么統(tǒng)治者會發(fā)現(xiàn),建立一種新的制度安排并不是它的利益所在。因此,會出現(xiàn)國家有意維持一套低效率產(chǎn)權(quán)的情況,即出現(xiàn)“諾思悖論”。傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制條件下,政府不僅進行宏觀調(diào)控,而且還組織微觀生產(chǎn),其典型特征是經(jīng)濟生活政治化。伴隨著經(jīng)濟體制改革,政府逐漸退出微觀生產(chǎn)領(lǐng)域,面臨著巨大的租金損失。由于我國采取的是漸進式改革,以誘致性制度變遷為主。這種制度變遷方式雖然會避免較大的摩擦成本,但又給政府帶來兩難困境:要推動制度變遷,就必須放棄大量的租金;要使制度變遷順利進行,政府手中又必須有大量的資金積累以解決變遷中出現(xiàn)的問題,這種資金積累僅靠政府財政收入的積累是實現(xiàn)不了的,又必須有一定的租金來源。政府在兩難的困境中,往往會傾向于保留自由裁量權(quán)。因此,政府會利用轉(zhuǎn)型時期的體制缺陷,尋找新的追租空間:由于路徑依賴,政府在制定政策時,片面以經(jīng)濟性指標為主要績效評價指標,而忽視社會性指標;政府會無意但在大多數(shù)情況下是有意地維持產(chǎn)權(quán)失靈的現(xiàn)狀;利用制度演進的滯后性,大量侵占公眾利益等等,以這些方式來彌補改革過程中大規(guī)模的租金需求。社會性規(guī)制的缺失便是政府無意或有意進行的創(chuàng)租活動。在企業(yè)社會責任度的界定中,如在標準的制定、市場準入、許可證的發(fā)放等方面,政府握有很大的自由裁量權(quán),為實現(xiàn)租金最大化,政府的理性選擇是將自由裁量權(quán)市場化,而在這一過程中,只有企業(yè)集團具有足夠的力量影響自由裁量權(quán)的使用,也即企業(yè)集團能夠提供政府所需的租金。體現(xiàn)在政府行為上就是做出有利于企業(yè)的決策,而忽略了公眾利益。

3社會監(jiān)督的缺失

企業(yè)社會責任的行使不僅需要企業(yè)的內(nèi)在自覺性、政府的外在約束,而且更為重要的是來自社會的監(jiān)督,即來自中介機構(gòu)或“第三部門”的監(jiān)督。與來自正式制度的外在監(jiān)督相比,社會監(jiān)督能夠采用更加客觀的標準,以保護弱勢群體為目標,發(fā)揮其社會責任感,以中立者的身份對事實進行考察和客觀的闡述,得出較為客觀的結(jié)果,為企業(yè)行使社會責任、政府進行規(guī)制供給提供客觀而有效的監(jiān)督。但在我國,來自社會的監(jiān)督嚴重不足。

(1)社會中介組織的缺失。社會中介組織作為一種社會自治組織,它是處于政府與社會之間,聯(lián)結(jié)政府與企業(yè)、政府與市場的各種社會組織的總稱。社會中介組織在社會體系中處于一種溝通橋梁的位置,使社會體系構(gòu)筑在企業(yè)―政府―社會這樣一個框架體系下。比較完善的社會結(jié)構(gòu)應(yīng)該是一種三位一體的結(jié)構(gòu)形式,作為最高權(quán)力的主體――政府當然應(yīng)該處于最高位置,發(fā)揮宏觀管理的作用,市場主體是經(jīng)濟活動和經(jīng)濟體系的基礎(chǔ),而中介組織聯(lián)結(jié)二者,使整個體系綜合完整起來。必要的社會中介組織對于降低交易成本、協(xié)調(diào)交易關(guān)系、構(gòu)建和諧社會關(guān)系、進行公共管理以及實現(xiàn)社會公平有著重要的意義,因此,社會中介組織處于政府與社會之間,發(fā)揮中觀管理的作用,這是其本質(zhì)所在。但由于受傳統(tǒng)體制和社會環(huán)境的制約,我國社會中介組織的發(fā)展明顯落后于經(jīng)濟社會生活的需要:社會組織化程度低,政府管了許多不該管的事,社會結(jié)構(gòu)處于典型的“鞍馬型”結(jié)構(gòu)狀態(tài)。即使政府正在進行職能轉(zhuǎn)變,社會組織、尤其是社會中介組織還是無法有效地承接政府轉(zhuǎn)移出來的職能,社會中介組織本身處于弱勢和缺位的狀態(tài),成為我國政府職能轉(zhuǎn)變的制約瓶頸。

(2)中介組織的俘獲問題。從本質(zhì)上看,社會中介組織的建立視為政府和企業(yè)提供外部監(jiān)督,但由于社會中介組織職能錯位,導致社會中介組織行為失范。一方面,為了實現(xiàn)社會中介組織的“順利運轉(zhuǎn)”,中介組織重大問題的決策如主要人事任免并非依照法律,而是由其上屬主管部門進行決定。部分中介組織的管理經(jīng)費主要由財政撥款,其服務(wù)性收入也由其上屬主管部門統(tǒng)一管理,即統(tǒng)收統(tǒng)支。這樣就導致許多社會中介組織因有隸屬或掛靠的單位而會自覺不自覺地產(chǎn)生傾向性,缺乏獨立性和規(guī)范性。有些社會中介組織在服務(wù)、溝通過程中甚至出現(xiàn)一些違法違紀的現(xiàn)象,成為社會尋租和腐敗滋生的土壤。社會中介組織行政色彩太濃,喪失了由法律規(guī)定的自主性,事實上成為政府機構(gòu)的延伸,也使得其行為帶有嚴重的行政烙印。因此,從某種意義上說,社會中介組織被政府所俘獲。社會中介組織不能站在社會的立場上看問題,也就難以在社會扮演中介組織的角色。另一方面,社會中介組織的主旨應(yīng)該是提供社會服務(wù),而不應(yīng)該是經(jīng)濟利益的最大化。然而,有些社會中介組織卻惟經(jīng)濟利益馬首是瞻,完全以營利為目的,公證走過場,驗資不負責,監(jiān)督不認真。更有甚者,有些社會中介組織受利益的誘惑而被一些企業(yè)收買,出具偽證,蒙騙政府,欺騙百姓,因此,中介組織又會被企業(yè)所俘獲。在雙重俘獲下,社會中介組織的行為出現(xiàn)嚴重扭曲,甚至變成企業(yè)逃避社會責任的“庇護傘”。

三、企業(yè)社會責任缺失的矯正:政府規(guī)制

強調(diào)企業(yè)社會責任的目的在于實現(xiàn)效率和公平的協(xié)調(diào),既滿足社會大多數(shù)成員的即期要求,同時又滿足了社會后續(xù)性發(fā)展的需要,實質(zhì)上企業(yè)社會責任是推動可持續(xù)發(fā)展的第三種力量,是建立和諧社會的理性選擇,它代表了市場經(jīng)濟的基本倫理趨向,是一種歷史進步。而企業(yè)天生的盈利性,企業(yè)具有天然的動力不去承擔社會責任,但企業(yè)無時無刻不處于一定的社會關(guān)系中,企業(yè)有責任承擔一定程度的社會責任。為解決這一矛盾,就需要政府的介入,依靠其暴力潛能來保證企業(yè)行使社會責任。而政府規(guī)制是“由行政機構(gòu)制定并執(zhí)行的直接干預(yù)市場配置機制或間接改變企業(yè)和消費者的供需決策的一般規(guī)則或特殊行為”[7],其目的是“努力制止不充分重視社會利益的私人決策”[8],其中所謂的新式規(guī)制更多地是關(guān)注由外部性或內(nèi)部性造成的市場失靈。因此,相對于企業(yè)和社會,具有暴力潛能的政府在解決企業(yè)社會責任缺失時具有比較優(yōu)勢。

1合理界定企業(yè)社會責任的度

目前由于政府的不作為或過度干預(yù),企業(yè)社會責任存在缺位與越位:一方面,經(jīng)濟生活政治化,出現(xiàn)企業(yè)辦社會的局面;另一方面,企業(yè)社會責任又出現(xiàn)嚴重缺位,導致經(jīng)濟生活中片面追求經(jīng)濟增長的高速度,而忽視社會的可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)社會責任度的界定中,政府具有舉足輕重的作用:政府可依靠其資源配置的權(quán)利,利用法律等工具制定相應(yīng)標準,通過外在強制力監(jiān)督企業(yè)行為,使企業(yè)履行應(yīng)盡的社會責任,并監(jiān)督企業(yè)社會責任的完成情況。同時,要合理界定企業(yè)社會責任的度,其前提條件是將企業(yè)看成是一個具有強烈利潤動機的經(jīng)濟組織,企業(yè)履行相應(yīng)的社會責任目的是在國家相應(yīng)公共政策的引導下,糾正企業(yè)活動引起的不良社會影響,并且這一過程要符合成本―收益標準。

2規(guī)制政府

積極、穩(wěn)健地推進政府轉(zhuǎn)型,使政府角色由經(jīng)濟建設(shè)型向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變,政府職能由直接管理職能轉(zhuǎn)向監(jiān)管職能,減少政府尋租、創(chuàng)租、抽租的土壤,減少政府俘獲的幾率,使政府盡可能以“道德人”、“裁判員”的身份出現(xiàn)。推動政府規(guī)制機構(gòu)的變革,用市場治理來改進政府治理,在政府活動中引入市場競爭機制,通過市場治理使被規(guī)制者提供真實的信息,同時又將政府置于競爭環(huán)境下,降低政府的壟斷性,將政府的自由裁量權(quán)限制在合理范圍內(nèi)并規(guī)范其使用,優(yōu)化政府效用函數(shù),共同改進社會福利,為治理企業(yè)社會責任缺失提供理性的政府主體。

3強化社會監(jiān)督

(1)規(guī)范政府行為,合理界定政府行為的界區(qū),為建立合理有效的社會中介組織體系培養(yǎng)良好的外部條件;(2)制定合理的法律政策體系,為社會中介組織的建立提供完善的法律環(huán)境;(3)形成完善的行業(yè)內(nèi)部自律,為社會中介組織行為的規(guī)范提供強有力的內(nèi)部硬約束。

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第2篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟 企業(yè)社會責任 內(nèi)部審計

一、低碳經(jīng)濟與企業(yè)社會責任理論分析

（一）低碳經(jīng)濟的提出與內(nèi)涵

低碳經(jīng)濟的概念，最早由英國首相布萊爾在題為《我們未來的能源――創(chuàng)建低碳經(jīng)濟》的白皮書中提出，其核心是在不影響經(jīng)濟和社會發(fā)展的前提下，通過技術(shù)創(chuàng)新和減排方式創(chuàng)新，降低溫室氣體排放，減緩全球氣候變暖，從根本上轉(zhuǎn)變?nèi)祟惖纳姘l(fā)展觀念，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的清潔與可持續(xù)發(fā)展。在這之后，向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型逐漸取得世界各國的共識。法國、日本和加拿大等國已經(jīng)采取相應(yīng)的政策措施；美國主張通過技術(shù)途徑解決氣候變化問題。近年來，我國政府也積極加入到低碳發(fā)展的行業(yè)中。2006 年底，科技部、中國氣象局、國家發(fā)展與改革委、國家環(huán)?？偩值攘课?lián)合了我國第一部《氣候變化國家評估報告》，成為我國政府關(guān)注發(fā)展低碳經(jīng)濟的開端。2010 年3 月，生態(tài)環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展成為兩會的主題，全國政協(xié)“一號提案”內(nèi)容即為低碳環(huán)保。2015年的“十三五”規(guī)劃建議中提出，推動低碳循環(huán)發(fā)展，推進能源革命，加快能源技術(shù)創(chuàng)新，建設(shè)清潔低碳、安全高效的現(xiàn)代能源體系。

（二）企業(yè)社會責任內(nèi)部審計的涵義

企業(yè)社會責任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責任。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中，正確處理與環(huán)境、員工及各利益相關(guān)者的關(guān)系，關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，必須充分利用企業(yè)內(nèi)部所擁有的資源監(jiān)督和評價企業(yè)社會責任履行情況。根據(jù) 2009 年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。企業(yè)經(jīng)營的目標是不斷創(chuàng)造和增加價值，目前的內(nèi)部審計是增值型審計，基于這一共同的目標，內(nèi)部審計可以通過充分發(fā)揮其職能，評價監(jiān)督企業(yè)社會責任的履行情況，為企業(yè)發(fā)展提供建議，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

二、低碳經(jīng)濟背景下開展企業(yè)社會責任內(nèi)部審計必要性

（一）企業(yè)低碳社會責任信息披露現(xiàn)狀

近年來在經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的環(huán)境背景下，以及各種政策制度的推動下，我國企業(yè)社會責任報告進入了快速發(fā)展階段。作為企業(yè)碳信息披露的主要載體，這也為我們研究企業(yè)低碳社會責任履行情況提供了良好契機。但經(jīng)過對企業(yè)社會責任報告的研究，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于其低碳社會責任履行情況缺乏獨立監(jiān)督和評價，且披露內(nèi)容較少。在報告中企業(yè)只愿意披露其必盡責任信息，而對于應(yīng)盡和愿盡責任卻披露較少。此外，由于我國碳信息披露的發(fā)展還處于初級階段，我國的碳信息披露缺乏統(tǒng)一的標準，各項相關(guān)制度還有待改善，碳信息需求和供給還沒有形成良好的互動關(guān)系，很少有企業(yè)愿意將其經(jīng)營活動對大氣環(huán)境的影響作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分考慮，更不愿意在對外報告中提及其節(jié)能減排的有關(guān)信息。

（二）開展低碳社會責任內(nèi)部審計必要性

隨著工業(yè)化的飛速發(fā)展，人類面臨的全球變暖、生態(tài)環(huán)境惡化、資源枯竭問題日益嚴重。作為最大的發(fā)展中國家，我國面臨的氣候環(huán)境問題尤為突出，近年來持續(xù)不斷的霧霾天氣更是為我國環(huán)境問題敲響了警鐘。黨的十報告中提出，要著力推進綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式，從源頭上扭轉(zhuǎn)生態(tài)環(huán)境惡化趨勢，為人民創(chuàng)造良好生產(chǎn)生活環(huán)境。

在低碳經(jīng)濟與可持續(xù)發(fā)展的背景下，企業(yè)的利益相關(guān)者關(guān)注經(jīng)濟效益的同時也將會更加關(guān)注社會效益。因此需要持續(xù)評價、監(jiān)督企業(yè)社會責任履行情況，對企業(yè)社會責任報告進行審計。而企業(yè)的內(nèi)部審計部門能站在企業(yè)整體角度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，識別和分析企業(yè)社會責任相關(guān)風險，并設(shè)計相關(guān)程序評估這些風險，避免企業(yè)因忽視社會責任而承擔不必要成本。

三、低碳經(jīng)濟下企業(yè)社會責任內(nèi)部審計模式構(gòu)建

（一）低碳社會責任內(nèi)部審計主體

低碳經(jīng)濟下企業(yè)社會責任審計的主體包括企業(yè)內(nèi)部審計部門、政府審計部門以及注冊會計師等社會審計機構(gòu)。其中內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)管的第一道防線，內(nèi)審人員在低碳社會責任審計過程中具有很多優(yōu)勢。首先，內(nèi)審人員的獨立性保證了其能夠客觀、自由的工作，不偏不倚地提出審計意見。其次內(nèi)審人員的專業(yè)性強，當?shù)吞冀?jīng)濟涉及到企業(yè)產(chǎn)品的銷售、銀行貸款的取得以及企業(yè)的稅負時，內(nèi)審部門需要對各項業(yè)務(wù)活動在低碳經(jīng)濟下運行情況進行及時監(jiān)督檢查并提出改進建議。最后，內(nèi)審人員熟悉企業(yè)文化和L險，具有整合企業(yè)內(nèi)部控制的能力，低碳經(jīng)濟背景下，內(nèi)審人員的職能開始由傳統(tǒng)的檢查、監(jiān)督向評價、咨詢職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)社會責任的承擔影響著企業(yè)投資、融資等各項經(jīng)營決策，因此需要內(nèi)審人員在企業(yè)持續(xù)發(fā)展和承擔社會責任方面提供獨到的見解。

（二）低碳社會責任內(nèi)部審計內(nèi)容

1.企業(yè)低碳合規(guī)性審計。內(nèi)審機構(gòu)在低碳社會責任審計中，內(nèi)審人員首先應(yīng)掌握組織應(yīng)該使用哪些相關(guān)的環(huán)境方面的政策、制度或標準，以及法律法規(guī)對被審單位所作出的特殊規(guī)定。另一方面內(nèi)審人員要檢查組織過去和現(xiàn)在的經(jīng)營管理活動中是否違反過低碳經(jīng)濟政策、法規(guī)，若有違反則結(jié)果如何，及時告知企業(yè)管理當局違法、違規(guī)行為可能承擔的責任及受到的處罰，并提出切實可行的改進建議。

此外，對于不同的行業(yè)企業(yè)，尤其是高能耗、高污染企業(yè)，除了應(yīng)遵循國家、地方政府的政策法規(guī)外，內(nèi)審人員也應(yīng)協(xié)助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理機構(gòu)從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，規(guī)定企業(yè)的資源利用效率、溫室氣體減排目標、生產(chǎn)過程的低碳標準及其他為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所需做出的努力。

2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動低碳審計。內(nèi)審人員應(yīng)首先對企業(yè)低碳管理系統(tǒng)進行審查和評估，確保企業(yè)低碳管理制度的科學性和有效性，對企業(yè)低碳管理的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作效率發(fā)表客觀、獨立的評價建議，并隨時改進企業(yè)在低碳管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)。其次，內(nèi)審人員還應(yīng)具體了解企業(yè)現(xiàn)行低碳管理制度的執(zhí)行情況。根據(jù)產(chǎn)品生命周期，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可以分為產(chǎn)品設(shè)計、材料購、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售和產(chǎn)品使用及循環(huán)再利用五個階段。內(nèi)審人員應(yīng)檢查和評價每個階段活動對環(huán)境產(chǎn)生的影響，比如，企業(yè)是否使用了可再生能源、新型環(huán)保材料，是否已將溫室氣體排放量降至了最低，是否建立了綠色物流系統(tǒng)，等等。對存在改進空間的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過企業(yè)流程再造重新設(shè)計低碳管理制度，并確保制度的貫徹執(zhí)行，提升環(huán)境績效。

3.企業(yè)低碳資金使用績效審計。企業(yè)的環(huán)保資金是企業(yè)資金運動的重要組成部分，環(huán)保資金的有效利用對組織的現(xiàn)實運作和未來發(fā)展具有重要影響。企業(yè)低碳建設(shè)資金的主要來源包括政府提供的財政專項資金、稅收減免和貸款貼息，以及企業(yè)以低碳方式取得的綠色專項貸款。內(nèi)審人員要發(fā)揮其監(jiān)督作用，檢查低碳資金的取得、管理、使用的合規(guī)性、真實性，重點考察資金劃撥使用的授權(quán)審批制度，資金管理過程中有無中間環(huán)節(jié)的截留、挪用現(xiàn)象，資金的使用是否遵循了效益最大化原則，是否達到了預(yù)期的使用效果。

4.企業(yè)碳排放量審計。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所有直接或間接排放的溫室氣體都要在碳排放報告中進行記錄。具體而言，對溫室氣體排放的審計是指碳能源，如煤、石油、天然氣等碳氧化物、硫化物等。在對企業(yè)碳排放量的內(nèi)部審計中，需要內(nèi)審人員對溫室氣體排放信息的真實性、準確性進行核算，并審計溫室氣體排放是否達到預(yù)期的低碳減排促進效果。

（三）低碳社會責任審計內(nèi)部審計程序及方法

在環(huán)境問題日益嚴重的今天，開展低碳社會責任審計必須要積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。這要求內(nèi)審人員在企業(yè)承擔低碳社會責任方面發(fā)揮檢查、監(jiān)督、咨詢及評價職能，進行事前規(guī)劃、事中監(jiān)督、事后評價。首先根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境、戰(zhàn)略目標，確立低碳內(nèi)部審計活動的目標計劃；其次內(nèi)審部門通過咨詢、確認活動具體監(jiān)督和評價企業(yè)低碳社會責任的履行情況；最后出具企業(yè)低碳社會責任內(nèi)部審計報告，提出相關(guān)建議和改進措施，督促管理層履行低碳社會責任，從而提升企業(yè)價值，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。具體內(nèi)部審計程序如下頁圖1所示。

四、大唐國際公司低碳審計案例研究

電力資源是我們生活中的重要資源，電力行業(yè)的發(fā)展以環(huán)境、資源為支撐，其在生產(chǎn)中會產(chǎn)生大量的能耗同時也會排放大量的污染氣體。因此本文從電力行業(yè)入手，選取大唐國際發(fā)電股份有限公司來進行碳排放研究，從而對低碳內(nèi)部審計提供啟示。

（一）背景介紹

大唐國際發(fā)電股份有限公司成立于1994年，是我國大型獨立發(fā)電公司之一。面對日益嚴重的大氣污染，公司始終堅持建設(shè)“資源節(jié)約型、h境友好型”企業(yè)，堅持綠色運營，將綠色低碳理念也逐步融入生產(chǎn)運營全過程，大力推廣節(jié)能新技術(shù)，大規(guī)模開展脫硫、脫硝、除塵設(shè)備改造，注重灰渣、粉煤灰、脫硫石膏和廢水的綜合利用。最近幾年，煙塵、二氧化硫、氮氧化物、廢水達標排放率均完成 100%，始終保持行業(yè)領(lǐng)先水平。為了應(yīng)對全球氣候變化挑戰(zhàn)，公司積極推廣節(jié)能新技術(shù)，加快推進節(jié)能升級改造，持續(xù)降低機組能耗水平。2015年，公司清潔能源和可再生能源占公司總裝機容量的 26.12%。單位供電煤耗和單位發(fā)電油耗均有所下降?？梢姽静粩嗟丶哟髮椖扛脑旌托履茉吹耐度耄档统杀荆陨a(chǎn)更環(huán)保的產(chǎn)品，更好地履行社會責任?；谏鲜霭咐尘?，本文選取了大唐國際公司 2011―2015年的碳排放量情況和環(huán)保改造投入情況，詳見表1、表2。

（二）案例分析

基于表1、表2數(shù)據(jù)，逐年進行對比分析，首先從2011年到2015年大唐國際公司的環(huán)保改造投入逐年遞增，而且增長幅度迅猛，其中2011年到2012年增幅達到了102.24%，2013年到2014年增幅超過40%。其次，公司的供電煤耗以及碳排放和污染物排放指標都呈現(xiàn)出逐年遞減的趨勢。截至2015年，公司煙塵排放率達到0.05，供電煤耗達到 305.72，二氧化硫排放率到達 0.17，氮氧化物的排放率達到0.24。其中，2014年到2015年煙塵排放率、二氧化硫排放率、氮氧化物排放率下降幅度分別達到了28.57%、32%和33.33%。最后，通過兩張表格的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)公司污染物的排放量與環(huán)保改造投入成正相關(guān)，公司因為環(huán)保改造投資所獲得的收益將遠大于投入，不僅能為公司帶來經(jīng)濟利益，也有助于公司社會責任的履行，樹立企業(yè)的形象。

（三）對低碳內(nèi)部審計的啟示

大唐集團每年在其社會責任報告中都會公告碳排放信息，說明日常工作中對碳排放記錄的好，這將會對低碳內(nèi)部審計工作提供便利條件，內(nèi)審人員能比較容易地獲得所需的數(shù)據(jù)。此外，大唐國際公司還設(shè)立了專門的碳審計部門，并加強對碳審計人才的培訓，這也是執(zhí)行低碳經(jīng)濟政策的有效手段之一。而現(xiàn)實中有一些企業(yè)沒有意識到碳信息披露和碳信息內(nèi)部審計的重要性，認為披露甚至是日常記錄與否不會對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響，實際上，內(nèi)審人員要對碳信息的生成、報告、披露全過程進行監(jiān)督、評價，保證碳信息披露的準確性，企業(yè)才能更好的履行低碳社會責任。

由于我國碳審計起步晚，企業(yè)對碳審計的了解不足，企業(yè)沒有認識到低碳發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營的重要性，加之社會公眾對它的認知度較低，執(zhí)行意識薄弱，難以形成規(guī)范有效的低碳管理系統(tǒng)。目前我國碳審計仍主要以注冊會計師為主體，內(nèi)部審計的地位不突出，事實上內(nèi)審人員在碳審計方面具有很大的優(yōu)勢，發(fā)揮好內(nèi)審作用，有助于企業(yè)更好的履行社會責任，提升企業(yè)價值。J

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第3篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責任會計；信息披露；社會責任資產(chǎn)信息

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

前言

傳統(tǒng)的會計核算模式是將企業(yè)作為一個獨立的經(jīng)濟實體來看待的，這種會計核算方式在當今的市場經(jīng)濟下，面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，也出現(xiàn)了很多實際應(yīng)用中顯露出來的問題，在這樣的社會背景下，社會責任的會計信息披露實現(xiàn)了從宏觀角度來考察企業(yè)經(jīng)營活動的社會影響，使得企業(yè)擺脫了局限性目標的限制。

一、社會責任會計概述

（一）社會責任會計的定義

社會責任會計是會計領(lǐng)域的新分支，是社會福利經(jīng)濟學的拓展，主要是指用社會福利的形式履行著的社會責任會計，對于其定義可以從三個方面進行解讀，一是其屬于會計學的分支，二是其基本職能在于監(jiān)督與控制，三是其對象是企業(yè)實現(xiàn)社會收益的活動[1]。

（二）企業(yè)社會責任會計的內(nèi)容

1.環(huán)境責任。環(huán)境責任需要考慮企業(yè)的經(jīng)營活動是否對環(huán)境造成了一定程度的污染，甚至破壞，并根據(jù)相關(guān)法律條款履行相應(yīng)的責任，以促進企業(yè)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

2.管理責任。管理責任的原則是保證公平性與公開性，其主要包含三個方面的內(nèi)容：公司內(nèi)部資源的分配是否合理；公司內(nèi)部的溝通是否及時、透明；公司的管理制度是否具有公平性與可信度。

3.客戶與供應(yīng)商責任。從社會責任會計的角度來看，客戶與供應(yīng)商的責任是兩個不同的對象，主要內(nèi)容涵蓋了誠信經(jīng)營、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品的滿意度等。

4.員工責任。主要指維護員工的合法權(quán)益、加強對員工的能力培養(yǎng)、建立完善的員工保障機制、履行相應(yīng)的醫(yī)療保障、休息制度、退休養(yǎng)老金等方面的責任[2]。

二、社會責任會計會計信息披露的內(nèi)容

（一）社會責任資產(chǎn)信息

社會責任資產(chǎn)信息，指的是企業(yè)在承擔社會責任的過程中，所具有的或者能夠控制的經(jīng)濟資源，這些經(jīng)濟資源能夠直接給企業(yè)帶來利益。

1.環(huán)境資源。從資源來源的角度來分的話，可以將企業(yè)的環(huán)境資源分為不可再生資源、可再生資源。傳統(tǒng)的財務(wù)會計對于環(huán)境資源的做法是將與環(huán)境資產(chǎn)相關(guān)的成本在賬面上進行反映，通常只是包括開發(fā)成本、開采成本、勘探成本[3]。

2.社會責任固定資產(chǎn)。其主要目的是企業(yè)履行社會責任，它不僅需要滿足作為一般固定資產(chǎn)的要求，還要滿足履行社會責任的基本目的，社會責任固定資產(chǎn)包括的內(nèi)容有很多，如環(huán)境固定資產(chǎn)、職工固定資產(chǎn)、消費者固定資產(chǎn)等。

（二）社會責任權(quán)益信息

它是由兩個主要部分組成的，一是社會責任資本的盈利或損失，屬于儲備形式的社會責任成本；二是投資者投入到企業(yè)中的實際成本?？傮w來看，其指的是企業(yè)投資者對企業(yè)社會責任資產(chǎn)的要求權(quán)限。

（三）社會責任成本信息

環(huán)境改良成本、環(huán)境治理成本、環(huán)境保護成本、職工福利、企業(yè)應(yīng)該繳納的各種稅款等都屬于社會責任成本信息，也就是說是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，直接或者間接的因為承擔社會責任而產(chǎn)生的各種資源或者資金的耗費。

（四）社會責任收益信息

社會責任收益信息在企業(yè)中的表現(xiàn)形式有很多，可以直接或者間接的產(chǎn)生經(jīng)濟收益，比如社會責任獎金、機會收益、國家讓利以及其他類型的潛能收益等。

（五）社會責任負債信息

社會責任負債信息是需要企業(yè)進行償付的，可以通過有形經(jīng)濟資金，也可以是勞務(wù)的方式，企業(yè)所具有的社會責任負債信息的種類很多，貫穿于方方面面，發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)之中。

（六）社會責任利潤利息

企業(yè)的社會責任收益與社會責任成本的差值為企業(yè)的社會責任利潤信息，但是不能夠單純的以企業(yè)的社會責任收益信息來判斷企業(yè)所承擔的社會責任，因為計算結(jié)果就算是負值，其也不能代表著企業(yè)沒有承擔一定的社會責任。

三、社會責任會計信息披露模式

（一）披露模式定義

會計信息的披露是會計工作的目標之一，也是其中重要的環(huán)節(jié)，其主要指的是企業(yè)在某種環(huán)境下以何種形式對會計信息進行披露。

（二）披露工具以及形式

我國目前使用的會計信息披露工具主要有：上市公告書、招股說明書、基本財務(wù)報表、企業(yè)網(wǎng)站、社會責任會計報告等。

披露形式，指的是在進行社會責任信息披露時所采用的途徑，我國企業(yè)社會責任會計信息披露的主要形式有兩種，一種以會計基礎(chǔ)型，另一種即為會計基礎(chǔ)型，前者處于次要地位，后者處于主導地位。

四、我國社會責任會計信息披露存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)型位置定位不正確

運用非會計方法披露遠遠多于運用會計方法披露的信息，對于已經(jīng)披露的會計信息主要是通過文字性的敘述和說明，對社會福利事業(yè)的資金投入以及環(huán)境污染治理支出的有關(guān)會計信息只有少量的數(shù)據(jù)。出現(xiàn)這種原因的主要原因是因為對會計基礎(chǔ)性位置的定位不準，將非會計基礎(chǔ)性放在了主導位置。

（二）會計披露問題內(nèi)容不全面

目前來看，幾乎沒有一個企業(yè)對自己相關(guān)的社會責任從全方位的角度進行批判，僅僅只是單純的從某一方面或某幾方面來進行披露，這樣就導致我國企業(yè)提供了社會責任會計信息相當缺乏，不能滿足進本的社會責任情況的需求。

五、總結(jié)

社會責任會計的出現(xiàn)對于企業(yè)來說具有重要的戰(zhàn)略意義，社會責任與傳統(tǒng)會計相比，無論是在目標、對象，還是在信息需求方面都有著較大的差異，從整體來看，目前我國企業(yè)的社會責任會計披露模式的發(fā)展還不夠成熟，基于這種實際情況，我國企業(yè)需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，完善企業(yè)社會責任的會計信息披露制度，推進其不斷的發(fā)展與進步。

參考文獻：

[1]張靜婷.社會責任會計信息披露問題研究[D].成都：西南財經(jīng)大學，2012.

第4篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

一、社會責任信息披露的發(fā)展

早在1968年,美國學者戴維•林諾維斯便提出了企業(yè)社會責任會計這一概念,而社會責任信息披露是社會責任會計的一個分支。西方國家經(jīng)過40多年的研究與完善,已經(jīng)形成了一套相對完善的社會責任信息披露體系,對于我國的披露工作有重要的借鑒意義。

2002年1月,中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合制定并頒布了《上市公司治理準則》,該準則首次對上市公司提出了社會責任要求。2006年9月,深圳證券交易所頒布了《上市公司社會責任指引》,要求上市公司對社會責任予以披露,上海證券交易所也在2007年11月了《中國公司治理報告(2007):利益相關(guān)者與公司社會責任》,明確表示今后上市公司必須定期披露社會責任報告,我國企業(yè)的社會責任信息披露工作正式展開。

二、社會責任信息披露的內(nèi)容和形式

(一)社會責任信息披露的內(nèi)容

結(jié)合國外經(jīng)驗以及國內(nèi)相關(guān)準則的要求,我國企業(yè)在披露相關(guān)社會責任信息時一般從以下幾個方面入手:

公司治理方面,包括公司的組織結(jié)構(gòu),治理方式,發(fā)展目標,發(fā)展觀等信息;環(huán)保方面,包括企業(yè)在經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染以及相關(guān)的治理措施,節(jié)能工作的開展和新能源的開發(fā)等;產(chǎn)品方面,包括產(chǎn)品的質(zhì)量、社會價值以及顧客的滿意程度等;員工方面,包括員工的報酬、福利信息,接受再教育和培訓的信息以及員工的人身安全狀況等;社會方面,包括企業(yè)參與的社會公益活動、捐贈以及為社會發(fā)展所做的貢獻等;利益相關(guān)者方面,包括企業(yè)的供應(yīng)商、顧客以及企業(yè)利益相關(guān)者的信息;其他方面,指企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的與社會責任相關(guān)的其他信息。

(二)社會責任信息披露的形式

國內(nèi)外現(xiàn)存的社會責任信息披露形式主要有三種,分別是:

1、以文字說明的方式編制社會責任報告

這是最簡單的披露社會責任信息方法,即編制一份單獨的社會責任報告書,以文字敘述為主要形式描述企業(yè)在上述的各方面所做的努力和取得的成果,在編制完成之后由相關(guān)的審計部門審計通過后即可公開。該報告的內(nèi)容沒有太多的數(shù)據(jù),較少涉及社會責任會計的相關(guān)內(nèi)容。

2、通過財務(wù)報告披露相關(guān)信息

所謂通過財務(wù)報告并不是簡單地以附注形式加以披露,而是在財務(wù)報表中添加社會責任的會計信息并予以披露,例如在資產(chǎn)負債表中增加有關(guān)社會責任的會計科目,通過科目余額來反映企業(yè)的社會責任信息,并在報表的附注中加以解釋說明。這一階段需要結(jié)合社會責任會計的有關(guān)內(nèi)容來編制企業(yè)的財務(wù)報告。

3、基于社會責任會計編制社會責任會計報告

這是目前社會責任信息披露最完善也是最有效地方式,這種披露形式不是簡單的文字敘述,而是基于社會責任會計,利用不同于傳統(tǒng)財務(wù)會計的會計科目和會計計量方法,編制一套獨立于財務(wù)報告的社會責任報告,主要包括社會責任資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表,以貨幣計量的形式來反映企業(yè)的社會責任信息。在編制完成之后由權(quán)威的審計機構(gòu)進行審計,并公開。

三、我國社會責任信息披露的問題

我國的社會責任信息披露工作起步較晚,較之西方國家人存在很多的不足,主要表現(xiàn)在一下幾方面:

首先,披露形式單一。前面已經(jīng)介紹過,企業(yè)社會責任信息披露有三種形式,雖然目前我國的上市公司基本上都能對社會責任進行相關(guān)披露,但采取的主要是第一種形式,即編制一份文字性的社會責任報告,報告中沒有太多的數(shù)據(jù)分析,只能從定性的角度來描述社會責任的相關(guān)信息,而不能用貨幣計量的方式加以量化;此外,企業(yè)公布社會責任報告沒有統(tǒng)一的時間要求,多數(shù)企業(yè)采取不定期的方式來公布相關(guān)的社會責任信息,使得企業(yè)間的信息沒有太大的可比性,同時也不利于相關(guān)部門的審查和監(jiān)管。

其次,披露內(nèi)容不全面。一方面,由于受披露形式的限制,社會責任報告主要采用文字敘述的方法,幾乎沒有用到社會責任會計的相關(guān)計量方法,沒有數(shù)據(jù)的支持,使得披露的內(nèi)容無法使人信服。另一方面,由于目前社會責任信息披露時由企業(yè)自愿披露,沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)容要求,許多企業(yè)在披露相關(guān)責任的時候避重就輕,或者干脆“報喜不報憂”,只強調(diào)企業(yè)在社會責任履行中所作的努力,卻不說對于社會造成的負面影響,例如煤礦企業(yè)每年的安全事故一直較高,在相關(guān)的社會責任信息報告中只是簡單介紹,卻不提出具體的改善措施,讓社會責任信息披露的意義大打折扣。

最后,缺乏完善的監(jiān)督評價體系。由于我國的社會責任信息披露工作起步較晚,相應(yīng)的監(jiān)督評價體系還沒有完善。社會責任信息報告與財務(wù)報告相同,需要確保其準確性與真實性,這就需要對社會責任報告進行相應(yīng)的第三方審計,然而目前我國對于社會責任報告的審計還是初級階段,許多公司的社會責任報告并非聘請相關(guān)的會計事務(wù)所來審計,而是聘請國外的咨詢公司來進行,可靠性不足。此外,社會責任報告主要依靠企業(yè)的自愿,有的企業(yè)出于各種原因不愿意披露太多的社會責任信息或者干脆不予以披露,導致目前的社會責任報告內(nèi)容混雜,沒有太大的可比性。

四、完善社會責任信息披露的建議

針對之前介紹的我國社會責任信息披露存在的主要問題,在這里提出相應(yīng)的解決建議:

1、做好信息披露的準備工作

要明確哪些公司需要進行社會責任信息披露,目前的規(guī)定是上市公司必須進行相關(guān)的社會責任信息披露,其他公司不做要求。但是除了上市公司,許多規(guī)模較大的非上市公司也有必要進行社會責任信息披露,另外還有那些在境外上市,內(nèi)地沒有上市的公司,也是必須要進行社會責任信息披露的,可以借鑒之前的學者提出的方法,根據(jù)公司的注冊資本來確定公司是否需要披露社會責任信息,至于具體的注冊資本標準,還需要進行深入的研究。

之前介紹過社會責任會計,它是編制社會責任報告的依據(jù),因此要重視社會責任會計的研究工作,制定社會責任會計準則,明確社會責任報告的格式、內(nèi)容、編制方法以及披露時間和要求,形成一套完善的社會責任會計體系,為信息披露工作的有效性打下基礎(chǔ)。

2、提高相關(guān)人員的素質(zhì)

僅靠簡單的文字報告是遠遠不夠的,社會責任信息披露工作必然要結(jié)合社會責任會計來進行,即基于社會責任會計來編制完善的、全面的社會責任報告。這就要求編制社會責任報告的人員必須了解和掌握相關(guān)的會計知識,能夠針對公司的自身情況,編制出一份合理的社會責任報告,既加強了報告的真實性,又增強了其可比性。

3、加強社會責任信息披露工作的監(jiān)管

在法規(guī)方面,雖然我國已經(jīng)制定了一些關(guān)社會責任信息披露的相關(guān)規(guī)定,但是多數(shù)規(guī)定只是針對某一行業(yè)或某些企業(yè)而言的,內(nèi)容不全面并且沒有強制的法律效力,因此要盡快制定出相關(guān)的法律法規(guī),做到有法可依,有規(guī)可循。

在有了相應(yīng)的法律法規(guī)之后,還要建立相關(guān)的審計制度。對于社會責任報告的審計,目前有兩種主要的方法,一種是設(shè)立一個第三方審計機構(gòu)專門審計公司的社會責任報告,另一種是繼續(xù)由現(xiàn)在的會計事務(wù)所來擔任審計工作。在現(xiàn)有的情況來看,由于社會責任會計與傳統(tǒng)的財務(wù)會計一脈相承,沒有必要單獨設(shè)立一個新的審計機構(gòu),會計人員在學習掌握了社會責任會計之后即可從事社會責任報告的審計工作,因此可以完全交由現(xiàn)存的會計事務(wù)所來完成。

近幾年,企業(yè)在社會中的影響日益甚遠,社會責任信息披露工作的重要性也日益突顯,其研究工作任重而道遠,要實現(xiàn)企業(yè)社會責任披露工作的全面展開仍需我們繼續(xù)努力。

參考文獻

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第5篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

>> 利益相關(guān)者視角下的企業(yè)社會責任 基于利益相關(guān)者視角下的林業(yè)企業(yè)社會責任研究 基于利益相關(guān)者視角下的石油企業(yè)社會責任研究 基于利益相關(guān)者視角下的企業(yè)社會責任研究 基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會責任研究 基于利益相關(guān)者視角的企業(yè)社會責任分析 基于利益相關(guān)者視角的企業(yè)社會責任報告信息披露研究 關(guān)鍵利益相關(guān)者視角下醫(yī)藥企業(yè)社會責任的實證研究 從利益相關(guān)者視角解讀企業(yè)社會責任 利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會責任與績效關(guān)系研究 弱勢利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會責任治理機制探析 基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會責任行為與企業(yè)社會責任效應(yīng)關(guān)系的實證研究 利益相關(guān)者視角的企業(yè)社會責任信息披露研究綜述 利益相關(guān)者與企業(yè)社會責任的建立 淺論基于相關(guān)者利益最大化下的企業(yè)社會責任與財務(wù)目標 基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)社會責任對財務(wù)績效的影響 基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)社會責任與公司治理 基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會責任信息披露博弈分析 基于利益相關(guān)者的企業(yè)社會責任信息披露分析 基于利益相關(guān)者的房地產(chǎn)企業(yè)社會責任實現(xiàn) 常見問題解答 當前所在位置：l.

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第6篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

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作者簡介

柳根文（1994―），男，漢族，江西萍鄉(xiāng)人，公共管理專業(yè)，本科生，18883370224。

第7篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

存在的問題

缺乏科學的頂層設(shè)計

由于宏觀或微觀層面上都缺乏科學的頂層設(shè)計，導致我國企業(yè)社會責任實踐中存在種種困惑、異化甚至誤區(qū)。首先是缺乏從國家層面上制定企業(yè)社會責任戰(zhàn)略。我國目前缺乏一部國家層面上關(guān)于企業(yè)社會責任的戰(zhàn)略性文件，無法對我國企業(yè)社會責任的推進工作提供一個統(tǒng)領(lǐng)性指導。二是缺乏統(tǒng)一的社會責任國家標準。由于企業(yè)社會責任本身的復(fù)雜性和爭議性，導致企業(yè)社會責任認識和實踐都存在眾多分歧，我國不同行業(yè)、地區(qū)或不同特征的企業(yè)參考的標準不統(tǒng)一。三是缺乏國家層面的企業(yè)社會責任推進機構(gòu)，缺乏一個獨立的部門從總體上統(tǒng)一部署、規(guī)劃和推進全國范圍內(nèi)的企業(yè)社會責任。此外，在微觀層面上，企業(yè)社會責任實踐往往從社會責任報告入手，普遍缺乏社會責任戰(zhàn)略和社會責任規(guī)劃，因此，企業(yè)社會責任實踐仍以議題管理、項目或活動為主的狀況，而這些實踐活動常與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)，各種企業(yè)社會責任實踐活動之間也缺乏關(guān)聯(lián)性。

缺乏扎實的專業(yè)研究

在學術(shù)界方面，由于企業(yè)社會責任領(lǐng)域的學者有著不同的學科背景，其研究往往基于不同的學術(shù)理論視角，對企業(yè)社會責任的研究一般只關(guān)注于與其學科有關(guān)的議題或特定的實踐問題，主要集中于應(yīng)用層面，缺乏理論高度，也缺乏對企業(yè)社會責任的基礎(chǔ)性問題進行深入研究，導致目前企業(yè)社會責任缺乏一個完整的理論框架，許多基礎(chǔ)性問題無法得到解答，表現(xiàn)為理論遠遠滯后于實踐的需求，甚至理論與實踐的脫節(jié)；與此同時，現(xiàn)有研究的分析方法主要是靜態(tài)的，很少和我國的社會發(fā)展程度、經(jīng)濟發(fā)展階段、行業(yè)特征相聯(lián)系，導致得到的研究結(jié)論缺乏針對性和指導意義。在企業(yè)方面，近年來國內(nèi)一些領(lǐng)先企業(yè)也開展了不少企業(yè)社會責任研究工作，但多數(shù)企業(yè)主要是借鑒現(xiàn)有的理論成果或者是其他企業(yè)的經(jīng)驗，總體上存在二次開發(fā)不足的現(xiàn)象。

缺乏內(nèi)生的推進動力

企業(yè)社會責任在實踐的發(fā)展很大程度上是來自外部環(huán)境的要求或壓力，是出于壓力或風險控制的動機。但是，內(nèi)部動力才是推動企業(yè)社會責任的根本，只有基于內(nèi)生動機的企業(yè)社會責任才能真正實現(xiàn)其創(chuàng)造綜合價值的功能。我國企業(yè)缺乏推動社會責任的內(nèi)生動力，因此，其實際價值或透明度均不高，這將會阻礙我國企業(yè)社會責任的可持續(xù)發(fā)展。

缺乏適宜的推進模式

近年來，我國企業(yè)尤其是中央企業(yè)在社會責任推進方面已經(jīng)取得很大進展，一些優(yōu)秀的企業(yè)形成了獨特而適宜的社會責任推進模式。大多數(shù)中國企業(yè)仍未形成適合企業(yè)自身特點的社會責任推進模式，與世界一流企業(yè)相比，仍面臨基礎(chǔ)管理的短板和可持續(xù)發(fā)展方面的瓶頸，在體制機制、方法路徑和管理工具上尚存諸多困擾，在實踐中，由于在缺乏適宜的模式，企業(yè)社會責任的推進工作往往是支離破碎的，而企業(yè)社會責任價值創(chuàng)造的功能也難以實現(xiàn)。

缺乏有效的激勵約束

就目前而言，我國在政府層面上沒有形成針對企業(yè)社會責任的實質(zhì)性激勵措施，但各級政府通過政策、倡議、指南等在一定程度上形成企業(yè)履行社會責任的壓力；同時，行業(yè)組織、媒體、社會公眾等所形成的壓力也超過了對企業(yè)履行社會責任的激勵，因此，這種主要基于外部壓力而不是出于企業(yè)內(nèi)在動機的社會責任實踐，可能導致企業(yè)和利益相關(guān)方之間的博弈，利益相關(guān)方的壓力和企業(yè)的逃避相互交織形成惡性循環(huán)。此外，許多地方政府為了追求GDP而信奉“資本萬能論”，強調(diào)企業(yè)經(jīng)濟貢獻而淡化企業(yè)的社會貢獻，甚至很多政府官員對企業(yè)社會責任認知也存在偏差，無法對企業(yè)社會責任給予正確的規(guī)范和引導。

缺乏前瞻的管理轉(zhuǎn)型

一方面，多數(shù)企業(yè)沒有根據(jù)社會責任的理念改進原有的生產(chǎn)經(jīng)營管理制度；另一方面，多數(shù)企業(yè)的社會責任管理制度建設(shè)滯后，特別是在社會責任組織機構(gòu)建設(shè)、企業(yè)社會責任指標體系構(gòu)建、企業(yè)社會責任績效考核制度制定等方面進展相當緩慢。就目前而言，我國企業(yè)社會責任管理在管理理念、管理目標、管理對象和管理工具等方面缺乏先進性和前瞻性，與國外一流企業(yè)存在較大的差距。

對策建議

科學開展統(tǒng)一頂層設(shè)計

推進我國企業(yè)社會責任發(fā)展需要科學地開展頂層設(shè)計，就宏觀層面而言，一是積極制定和出臺國家層面的企業(yè)社會責任戰(zhàn)略性文件，服務(wù)國家可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，從國家層面上認識和推動企業(yè)社會責任。二是制定統(tǒng)一的社會責任國家標準，從國家高度上明確企業(yè)社會責任的內(nèi)容、范圍、意義，有利于提升和統(tǒng)一全社會對企業(yè)社會責任的認識，加強和提升中國企業(yè)履行社會責任的實踐水平。目前，中國標準化研究院根據(jù)中國標準化委員會的工作部署，其所制定的《社會責任指南》和《社會責任報告編制指南》已經(jīng)進入意見征求階段，這將為形成對企業(yè)社會責任的統(tǒng)一認識，并為企業(yè)社會責任實踐提供重要依據(jù)。就微觀層面而言，一是企業(yè)要基于社會責任理念，重新提煉企業(yè)價值觀、使命和愿景，明確企業(yè)社會責任工作目標；二是企業(yè)要重視社會責任戰(zhàn)略和規(guī)劃的制定，以此作為企業(yè)內(nèi)部推進社會責任工作的基礎(chǔ)和保障。

建立健全分類推進模式

企業(yè)社會責任發(fā)展具有多元化和漸進性的特征，因此，企業(yè)社會責任推進既不是一蹴而就的工作，也不只是可適用于所有企業(yè)的某一套推進模式。2013年4月，國資委副主任邵寧在中央企業(yè)社會責任指導委員會會議上明確要求“要引導企業(yè)緊密結(jié)合所處的行業(yè)特點、企業(yè)特點，在業(yè)務(wù)影響范圍內(nèi)開展有比較優(yōu)勢的社會責任實踐，形成各具特色的社會責任模式”，綜合考慮意愿、總體設(shè)想、切入點，并結(jié)合自身性質(zhì)、規(guī)模、運營業(yè)務(wù)、地域分布等各方面因素，構(gòu)建不同類型的社會責任模式。

充分發(fā)揮多元協(xié)同力量

國內(nèi)外的社會責任發(fā)展歷程都表明，企業(yè)社會責任推進是多方力量協(xié)同促進的結(jié)果。因此，推進我國企業(yè)社會責任的發(fā)展一方面要充分發(fā)揮外部的行政力量、市場力量和社會力量，整合和充分發(fā)揮政府、消費者、環(huán)境保護運動、責任投資運動、商業(yè)伙伴、新聞媒體、非政府組織等各方優(yōu)勢和資源，為企業(yè)社會責任發(fā)展注入新的動力，并構(gòu)建有利于社會責任實踐的社會環(huán)境；另一方面，企業(yè)社會責任的推進更加有賴于企業(yè)的內(nèi)在動力，充分發(fā)揮企業(yè)社會責任的自主性，通過調(diào)整企業(yè)自身的理念、戰(zhàn)略和管理方式，以實現(xiàn)企業(yè)自身履行社會責任的目標并且滿足外部社會環(huán)境對企業(yè)履行社會責任的期望和要求，確保企業(yè)能夠長期對社會負責任的方式從事經(jīng)營活動。

持續(xù)完善激勵約束機制

完善的激勵約束機制是推進企業(yè)履行社會責任的持久動力，其關(guān)鍵在于營造企業(yè)承擔社會責任的良好外部環(huán)境，對此，各國舉措和方法有所不同。2001年的《歐洲企業(yè)社會責任框架綠皮書》、2002年的《關(guān)于企業(yè)社會責任的報告：企業(yè)對可持續(xù)發(fā)展的貢獻》等，在這些文件和政策框架中體現(xiàn)了歐盟對企業(yè)承擔社會責任的政策導向和激勵措施。基于上述經(jīng)驗，目前我國在完善企業(yè)社會責任激勵和約束機制的構(gòu)建方面，一是政府要從思想上重視企業(yè)社會責任，以政策、標準等加強政府對企業(yè)的引導和規(guī)范，通過市場準入、金融或稅收等政策鼓勵負責任的企業(yè)，同時制定和建立相應(yīng)的懲罰制度和機制，讓那些責任缺失的企業(yè)付出代價；二是社會公眾要以自身的力量推動企業(yè)履行社會責任，例如，消費者可通過責任消費的途徑，以貨幣投票的方式支持負責任的企業(yè)，懲罰不負責任的企業(yè)；投資者可通過責任投資的途徑，以資本力量影響企業(yè)的經(jīng)營效益，從而引導企業(yè)做出更加負責任的決策、采取更加負責任的行為方式。

加快探索社會責任轉(zhuǎn)型

國務(wù)院國資委在2012年就將社會責任作為中央企業(yè)管理十三項管理提升的內(nèi)容之一，目標是力爭用兩年時間全面提升企業(yè)管理水平，通過將社會責任管理列入中央企業(yè)管理提升重點領(lǐng)域，希望通過此次管理提升活動，使社會責任管理成為企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，成為提升中央企業(yè)管理水平的重要手段，這標志著社會責任進入到企業(yè)社會責任管理的新階段。企業(yè)實施社會責任管理本質(zhì)上是對傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的全面變革，它要求企業(yè)的管理目標、管理方式、管理對象、管理機制、管理內(nèi)容等都要加以變革。概括而言，社會責任管理是一項需要持之以恒地實踐和持續(xù)改進完善的系統(tǒng)管理工程，需要重塑企業(yè)的管理理念、管理目標、管理對象等諸多方面，這意味著企業(yè)實施社會責任必須遵循管理變革的一般規(guī)律和基本路徑，即“理念導入―認識改變―管理變革―行為改變―績效提升―定期評審―持續(xù)改進”。

第8篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

關(guān)鍵詞：旅游業(yè)；社會責任；信息披露

企業(yè)社會責任涵義

企業(yè)社會責任會計是探討、研究如何更好地維護人類可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)管理當局、政府、社會公眾等相關(guān)利益集團和個人的決策提供特定企業(yè)履行社會責任情況的會計學分支。其目標是使經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益協(xié)調(diào)發(fā)展下的企業(yè)社會貢獻率最大化，實現(xiàn)物質(zhì)資本、人力資本和社會資本的保值增值。

（一）國外的文獻綜述

西方對于企業(yè)社會責任的研究比較早也比較成熟。對我國社會責任的發(fā)展起到了一定的促進作用。

企業(yè)社會責任一詞最早由美國學者謝爾頓（Oliver Sheldon，1924）年在其著作《管理哲學》提出，書中泰勒被批評為過于簡單化的看法是什么促使工人。奧利弗謝爾登的主題，泰勒曾幫助發(fā)展科學的管理，這種工作不應(yīng)偏離的主要人力經(jīng)理的工作管理。同時書中提到公司社會責任與公司經(jīng)營者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責任聯(lián)系起來，并認為公司社會責任含有道德因素在內(nèi)的。

戴維斯（K.Davis，1968）他將企業(yè)社會責任化分為兩方面，社會―人的責任和社會―經(jīng)濟的責任。這將社會責任的主體擴大到包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織，這是一個非常重要的進步，它將企業(yè)承擔社會責任的成本由個人承擔轉(zhuǎn)化為由作為法人實體的企業(yè)承擔。

弗里德曼（Friedman，1970）崇尚自有資本主義，因此他認為的公司社會責任是“依照所有者或股東的期望管理公司事務(wù)， 在遵守社會基本規(guī)則， 即法律和道德規(guī)范的前提下創(chuàng)造盡可能多的利潤”。在自由經(jīng)濟下，公司是股東的公司，財完全私有，如果公司進行捐贈，就會減少股東的回報、降低員工的工資，這些都是違背自由社會的精神的。因此，“這樣的捐贈應(yīng)該由社會中作為財產(chǎn)所有者的個人來提供”。依照弗里德曼的觀點，企業(yè)應(yīng)盡社會會責任就是在合法的前提下多賺錢。

西方主要資本主義國家對于企業(yè)社會責任研究現(xiàn)狀：

1、法國

法國是最重視披露社會責任會計信息的國家，早在1977年，法國政府正式頒布法令部分企業(yè)編制年度社會平衡表，送送交公司勞資協(xié)議會、工會代表和法國勞工部。并且披露內(nèi)容十分豐富，包括工資成本；健康和安全保護；職工培訓；職工住房、交通等其他生活條件。

2、美國

美國作為企業(yè)社會責任會計的發(fā)源地，無論是理論界還是會計實務(wù)界都比較重視企業(yè)社會責任會計的研究和實踐，并將企業(yè)的社會責任作為“公司目的”列入《公司法》。企業(yè)社會責任披露的信息應(yīng)當包括：經(jīng)濟的增長和效率；教育；職工的雇傭和培訓；公民權(quán)利和就業(yè)平等機會； 企業(yè)所在城市的改造和開發(fā)； 公害的消除；職工勞動保護和修養(yǎng)；文化和藝術(shù)；醫(yī)療；對政府的影響。

3、德國

德國除了要求企業(yè)編制社會資產(chǎn)負債表外，還要說明企業(yè)對社會責任目標的實現(xiàn)程度。在披露內(nèi)容上側(cè)重于環(huán)境保護方面。

（二）國內(nèi)的文獻綜述

相對而言，國內(nèi)有關(guān)社會責任會計的研究起步較晚，在中國，“社會責任會計”一詞第一次出現(xiàn)還是1990年在常勛教授編寫的《國際會計學》教材中，其中指出社會責任會計是企業(yè)經(jīng)濟活動對于社會所帶來影響的計量和報告。從現(xiàn)階段來看我國對于社會責任信息披露的研究仍處于探索階段。

曹立村， 陽秋林（2005）在《基于SA8000 談我國企業(yè)社會責任會計建立的必然性》中指出SA8000即“社會責任標準”的不斷推廣與普及，必將對我國的企業(yè)和經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的影響，主要有企業(yè)賺取利潤應(yīng)體現(xiàn)人性原則、企業(yè)應(yīng)更多關(guān)注利益相關(guān)者、加強信息披露的透明度等方面。我國存在著嚴重的企業(yè)社會責任缺失，所以以SA8000的標準建立企業(yè)社會責任是很有必要的。

王魯璐、金建在（2009）《關(guān)于我國社會責任會計信息披露的構(gòu)想》中指出利潤最大化這一過分狹窄的企業(yè)經(jīng)營目標在推動經(jīng)濟發(fā)展的同時也帶來了一系列的社會問題，為了人類的可持續(xù)發(fā)展，社會責任會計要求企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時也要兼顧社會效益。為了使信息使用者更好地了解企業(yè)承擔社會責任的情況，促使企業(yè)履行社會責任，必須對相關(guān)信息進行披露。并通過相關(guān)例證指出我國現(xiàn)行責任會計信息披露中存在的問題。

閻麗恩（2010）在《科學發(fā)展觀下的社會責任會計信息披露建議》一文中主要介紹了科學發(fā)展觀下企業(yè)社會責任會計信息應(yīng)披露的內(nèi)容有生態(tài)環(huán)境的保護和資源的利用，人力資源方面的責任，對其產(chǎn)品質(zhì)量或售后服務(wù)所應(yīng)履行的社會責任。我國企業(yè)披露存在的問題是披露的內(nèi)容不充分，沒有形成獨立的報告形式，以非會計形式為主進行披露。從科學發(fā)展觀下看企業(yè)社會責任信息披露要加強政府監(jiān)管，發(fā)展計量科學以促進企業(yè)社會責任的量化研究，提倡編制獨立的社會責任會計報告。

曹兵（2011）在《我國上市公司企業(yè)社會責任會計信息披露價值相關(guān)性研究》以我國上市公司為樣本，說明了企業(yè)社會責任貢獻與企業(yè)價值之間存在正相關(guān)關(guān)系，使企業(yè)認識到承擔社會責任不僅是未來發(fā)展的必然趨勢，當前情況下也有利于提升企業(yè)自身的價值。從而否定了大多數(shù)企業(yè)認為，企業(yè)承擔社會責任是以損害企業(yè)價值為代價這一觀點。

從我國對企業(yè)社會責任信息披露的研究可以看出，研究的主要觀點是：企業(yè)社會責任信息披露已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，無論是從企業(yè)外部還是企業(yè)自身的發(fā)展都要求企業(yè)進行社會責任信息的披露。我國社會責任信息披露存在的問題有很多主要是披露內(nèi)容不全面；披露形式單一，主要以非會計形式進行披露；沒有形成獨立的社會責任會計披露報告。

謝芳、廖筠（2008）《基于企業(yè)社會責任的旅游業(yè)公司倫理規(guī)范治理探討》中從兩種不同的公司治理理念出發(fā)，介紹了一個是有倫理規(guī)范的一個是沒有把倫理規(guī)范，從而引出旅游企業(yè)倫理治理內(nèi)部運行機制與外部支撐體系的構(gòu)建。強調(diào)了內(nèi)外都要加強其企業(yè)倫理規(guī)范。

唐小亞（2009）主要是從旅游旅游業(yè)發(fā)展利益相關(guān)者對社會的責任主要是從利益相關(guān)者的角度探究了誰應(yīng)該對旅游活動中所產(chǎn)生的社會責任負責。比如：政府、消費者、開發(fā)商、旅游地的當?shù)鼐用竦取?/p>

高午陽（2010）《論旅游企業(yè)履行社會責任的意義和途徑》隨著旅游業(yè)的發(fā)展， 旅游企業(yè)應(yīng)當承擔社會責任， 構(gòu)建旅游企業(yè)社會責任標準成為越來越多旅游界人士的共識。文章結(jié)合旅游業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀， 著重闡述旅游企業(yè)承擔社會責任的必要性， 并對推動旅游企業(yè)履行社會責任的途徑進行探討。作者認為旅游業(yè)要履行社會責任旅游企業(yè)要努力成為社會公民。其次，政府要充分發(fā)揮自己的引導和監(jiān)督職責。

安微娜（2011）論低碳旅游與社會責任，文章使用了當前最流行的經(jīng)濟詞語“低碳”，隨著“低碳經(jīng)濟”的提出旅游業(yè)也提出了一種新的旅游形式―“低碳旅游”，而“低碳旅游”并不僅僅是一種時尚，更是一種社會責任。文中作者認為這種社會責任需要政府部門、企業(yè)、旅游者幾方共同履行，才能真正走上經(jīng)濟、環(huán)境與能源協(xié)調(diào)發(fā)展的道路。

吳振鵬（2012）《試論旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境保護》從旅游業(yè)與環(huán)境的關(guān)系出發(fā)，說明了旅游開發(fā)商的不合理開發(fā)已經(jīng)造成了環(huán)境的破壞，所以要想保護旅游行業(yè)不受破壞就必須走課持續(xù)發(fā)展道路。在文中還介紹了要怎樣走可持續(xù)發(fā)展道路：要完善法律法規(guī)、限制游客人數(shù)、加強宣傳力度。

對我國的文獻回顧可以看出大部分還是從整體上進行的研究，對旅游業(yè)的社會責任的研究也大多是從必要性和現(xiàn)狀來看的，對旅游業(yè)的社會責任信息披露的研究較少。

我認為，對于旅游業(yè)的社會責任信息披露應(yīng)首先從觀念入手長久以來，大家認為旅游企業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)，不會造成污染和環(huán)境破壞。從而使政府、旅游企業(yè)、旅游者忽略了旅游活動中的環(huán)境破壞和環(huán)境保護問題，從而導致后來的環(huán)境后果?，F(xiàn)在旅游業(yè)的發(fā)展帶來了環(huán)境問題和社會問題。這些問題包括旅游目的地的水質(zhì)下降、交通擁擠、旅游過度開發(fā)所導致的景觀地貌的破壞、人文景觀遭到破壞、風土民情被商業(yè)化等等。其實旅游資源有時候往往是不可再生資源更例如開發(fā)地的風俗習慣、一些古老的人文景觀等，所以旅游業(yè)對社會有不可推卸的責任。其次，會計理論界和實務(wù)界要深入研究，研究出切實可行的方法。對于社會責任的披露 一個很重要的阻礙就是不能很好的用會計方法進行確認、計量和記錄，因此也沒有辦法很好的將其披露出來。對于旅游業(yè)這種第三產(chǎn)業(yè)造成的社會問題和它應(yīng)承擔的社會責任就更難用會計方法進行披露了。所以研究出一個切實可行的方法是很重要的。

旅游業(yè)作為新興的產(chǎn)業(yè)，對社會經(jīng)濟發(fā)展將起到重要作用。如果旅游業(yè)想要得到長久的發(fā)展，那么對社會信息進行披露就是是旅游業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

（作者單位：貴州財經(jīng)大學）

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第9篇：企業(yè)社會責任問題研究范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責任 企業(yè)社會風險 管理控制 治理控制

一、問題提出

20世紀90年代以來，在全球范圍內(nèi)掀起了一場企業(yè)社會責任運動。其核心內(nèi)容是各國政府、政府間組織和非政府組織都十分重視對企業(yè)社會責任的制度建設(shè)，相繼出臺了一系列有關(guān)企業(yè)社會責任的法律、規(guī)則和標準，以強化企業(yè)的社會責任意識，促使企業(yè)承擔社會責任。隨著全球性企業(yè)社會責任運動的蓬勃發(fā)展以及企業(yè)各利益相關(guān)者自我保護意識的日益增強，企業(yè)將面臨一種新的風險，即企業(yè)社會風險（Kytle，2005;Goto，2007）。如果企業(yè)忽視社會責任，就要受到各利益相關(guān)者的懲罰，就要付出相應(yīng)的代價，最終難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如英國石油公司海上原油泄漏事件、三鹿集團劣質(zhì)奶粉事件等諸多企業(yè)存在的社會責任問題，都不同程度地給企業(yè)自身帶來了社會風險，影響了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，同時也造成了巨大的社會成本，嚴重地影響了整個社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展。所以，要加強對企業(yè)社會風險的防范與控制。這不僅是一個現(xiàn)實選擇的問題，而且是一個理論上有待研究并給予明確回答的問題。

二、企業(yè)社會風險的涵義與特點

（ 一 ）企業(yè)社會風險的涵義 何謂企業(yè)社會風險？現(xiàn)有文獻基本上都是從社會事件發(fā)生的角度來加以解釋，認為企業(yè)社會風險是指企業(yè)因社會事件的發(fā)生而蒙受的損失。如戰(zhàn)爭、種族沖突、暴亂、罷工、經(jīng)濟危機、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等企業(yè)無法抗拒的因素使企業(yè)遭受的系統(tǒng)性風險。而本文從企業(yè)社會責任的角度，把企業(yè)社會風險解釋為：企業(yè)社會風險是指企業(yè)忽視社會責任所承擔的損失，如聲譽損失、法律制裁、交易成本增加、消費者抵制、人才流失、再融資困難以及經(jīng)營停頓等。對企業(yè)的這種風險承擔機制可以從如下兩個方面加以理論解釋：一是從企業(yè)作為一組關(guān)系契約方面來解釋。按照利益相關(guān)者理論，企業(yè)本質(zhì)上是各利益相關(guān)者締結(jié)的一組契約（Jensen and Meckling， 1976; Freeman and Evan， 1990， 等）。它既包括企業(yè)與股東之間的契約，也包括企業(yè)與債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶、政府和社區(qū)等其他利益相關(guān)者之間的契約。這些契約通過正式制度或非正式制度規(guī)定了企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的權(quán)利和責任。從這種意義上來講，企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的契約關(guān)系實際上是一種“交易關(guān)系”，即企業(yè)對各利益相關(guān)者承擔責任，而各利益相關(guān)者為企業(yè)提供資源和良好經(jīng)營環(huán)境?？梢?，企業(yè)承擔社會責任可以極大地提高這種交易的質(zhì)量和效率（Donudson and Dunfee， 1999），是企業(yè)從各利益相關(guān)者獲得各種資源和良好經(jīng)營環(huán)境從而增強競爭優(yōu)勢的一個重要途徑。否則，如果企業(yè)忽視社會責任，這種交易關(guān)系就會遭到破壞，企業(yè)不僅不能從各利益相關(guān)者獲得資源和支持，而且還會承擔社會風險。二是從企業(yè)的委托關(guān)系方面來解釋。利益相關(guān)者理論認為，在現(xiàn)代企業(yè)中，委托關(guān)系除了包括股東和經(jīng)營者之間的委托關(guān)系外，還包括債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶、政府和社區(qū)等其他利益相關(guān)者與經(jīng)營者或股東之間的委托關(guān)系（Hill and Jones， 1992）。在信息不對稱的情況下，企業(yè)與各利益相關(guān)者之間就形成了一種動態(tài)博弈，即一方面，企業(yè)期望從各利益相關(guān)者獲得各種資源和良好經(jīng)營環(huán)境，但另一方面，各利益相關(guān)者卻又不知道哪家企業(yè)值得信賴，應(yīng)該給予支持。為了解決這種信息不對稱問題，企業(yè)就必須向各利益相關(guān)者傳遞某種信號，以作為自己區(qū)別于其他企業(yè)的暗示，表明自己是值得信賴的。當然，各利益相關(guān)者也不會輕易地相信這種信號，因此這就要求企業(yè)所發(fā)出的信號要付出代價（成本），以防止其他企業(yè)輕易地模仿。企業(yè)承擔社會責任就是這種信號傳遞機制，它有助于企業(yè)贏得各種利益相關(guān)者的信賴和支持，使企業(yè)與各利益相關(guān)者保持長期合作關(guān)系（這是當今企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一種基本模式）。所以，如果企業(yè)忽視社會責任，企業(yè)就不可能贏得各利益相關(guān)者的信賴和支持，甚至會承擔社會風險，難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過這兩個方面的理論分析可見，企業(yè)承擔社會責任是一種“既利己也利他”的最優(yōu)選擇，而忽視社會責任，就會自食苦果，承擔社會風險。

（ 二 ）企業(yè)社會風險的特征企業(yè)社會風險具有如下特征：（1）從企業(yè)社會風險的產(chǎn)生來看，企業(yè)社會風險具有自利性特征。企業(yè)的任何一種風險都產(chǎn)生于企業(yè)自身的行為或其它組織的行為或環(huán)境的不確定性（Kytle and Ruggie; 2005）。企業(yè)社會風險也不例外。但不同的是，企業(yè)社會風險產(chǎn)生于企業(yè)的自利，即企業(yè)為了自身利益而忽視社會責任，損害各利益相關(guān)者的利益。企業(yè)的這種自利就會受到各利益相關(guān)者的抵制，最終使企業(yè)自食苦果，承擔社會風險。（2）從企業(yè)社會風險的承擔來看，企業(yè)社會風險具有外部性內(nèi)部化特征。在新制度經(jīng)濟學中，外部性內(nèi)部化是指個人或組織的行為后果將由產(chǎn)生這一行為后果的個人或組織來承擔。運用這一概念來解釋企業(yè)社會風險，企業(yè)社會風險便具有外部性內(nèi)部化特征，即企業(yè)忽視社會責任以損害各利益相關(guān)者的利益，而各利益相關(guān)者就會通過各種方式來懲罰企業(yè)，使企業(yè)對其忽視社會責任承擔后果，付出代價。隨著企業(yè)社會責任的發(fā)展以及企業(yè)外部治理機制的完善和各利益相關(guān)者自我保護意識的增強，企業(yè)社會風險的這種外部性內(nèi)部化特征會越來越強化。（3）從企業(yè)社會風險的結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)社會風險具有復(fù)雜性特征。如前所說，企業(yè)社會責任是指企業(yè)在對股東承擔經(jīng)濟責任的同時，也要對債權(quán)人、員工、消費者、客戶、政府、社區(qū)等其他利益相關(guān)者以及生態(tài)環(huán)境承擔社會責任。企業(yè)對這些社會責任的忽視就會產(chǎn)生不同的社會風險，而且還要受到企業(yè)社會責任的發(fā)展程度以及企業(yè)外部治理機制的完善程度和各利益相關(guān)者自我保護意識的強弱程度等諸多因素的影響。所以，企業(yè)社會風險具有復(fù)雜性特征。（4）從企業(yè)社會風險的后果來看，企業(yè)社會風險具有“雙損”性特征。即企業(yè)忽視社會責任不僅給自身造成了社會風險，影響了自身的可持續(xù)發(fā)展，而且給社會造成了社會成本，影響了整個社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展。（5）從企業(yè)社會風險的控制來看，企業(yè)社會風險具有可控性特征。如前所說，企業(yè)社會風險是企業(yè)忽視社會責任所致，而不是企業(yè)無法抗拒的因素所致。因此，可以通過對企業(yè)社會責任的管理來實現(xiàn)對企業(yè)社會風險的控制。明確企業(yè)社會風險的這些特征，無疑有助于我們加深對企業(yè)社會風險的理解和控制。

三、企業(yè)社會風險的防范和控制

（ 一 ）企業(yè)社會風險的管理控制 一般認為，管理控制是指企業(yè)管理者通過戰(zhàn)略控制、業(yè)務(wù)流程控制和績效考評等管理活動，對企業(yè)各個部門和各項業(yè)務(wù)加以協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)企業(yè)管理目標的過程（程新生，2008）。企業(yè)社會風險的管理控制就是把企業(yè)社會責任納入企業(yè)的管理控制之中，以加強企業(yè)社會責任管理，規(guī)避企業(yè)社會風險。其內(nèi)容至少應(yīng)該包括：（1）基于企業(yè)社會責任的戰(zhàn)略管理。即在企業(yè)戰(zhàn)略管理中要考慮企業(yè)社會責任問題?？夏崴?安德魯斯認為，這樣的戰(zhàn)略管理至少應(yīng)包括如下四個方面的內(nèi)容：一是識別和評價契約的優(yōu)勢和劣勢（能做的）；二是識別和評價環(huán)境中的機會和威脅（可能做的）；三是識別和評價管理者的個人價值觀和管理抱負（想做的）；四是識別和評價企業(yè)對社會所應(yīng)承擔的責任（應(yīng)該做的）。Brenda et al（2002）提出了基于企業(yè)社會責任的整合戰(zhàn)略，其內(nèi)容包括與各利益相關(guān)者溝通的價值與承諾、對各利益相關(guān)者的管理、把企業(yè)社會責任并入企業(yè)戰(zhàn)略決策中、組織支持與實施企業(yè)社會責任計劃以及對企業(yè)管理者進行價值觀和社會責任的訓練等。Bryan and Allen（2007）認為基于企業(yè)社會責任的戰(zhàn)略管理應(yīng)關(guān)注如下五個方面的特性：一是可視性，即提高各利益相關(guān)者對企業(yè)社會責任的可觀察及認同程度；二是專有性，即管理好與各利益相關(guān)者的關(guān)系，使企業(yè)能夠從各利益相關(guān)者獲得各種資源和支持；三是自愿性，即增強企業(yè)社會責任意識，提高企業(yè)承擔社會責任的自覺性；四是向心性，即企業(yè)社會責任與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展密切相聯(lián)，正如一枚硬幣的兩面（Marcel， 2003）；五是前瞻性，即把握各利益相關(guān)者需求和社會議題的變化，尋求企業(yè)發(fā)展機會。由這些論述可見，企業(yè)戰(zhàn)略管理要從基于股東利益至上的戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛谄髽I(yè)社會責任的戰(zhàn)略管理。（2）基于企業(yè)社會責任的業(yè)務(wù)控制。即把企業(yè)社會責任納入企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的控制之中，以保證企業(yè)社會責任能夠得到具體落實。如在預(yù)算控制方面，要單列企業(yè)社會責任預(yù)算，以便把企業(yè)社會責任納入日?？刂苹顒又?；在會計控制方面，要選擇穩(wěn)健的會計政策以及披露企業(yè)社會責任會計信息；在財務(wù)控制方面，除了要選擇穩(wěn)健的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)水平、信用政策和股利政策等財務(wù)政策外，更要考慮對環(huán)境保護、員工工作條件與能力、產(chǎn)品安全與質(zhì)量、社會公益事業(yè)等社會責任的投資；在經(jīng)營業(yè)務(wù)控制方面，要建立企業(yè)社會責任內(nèi)部控制制度，包括生產(chǎn)過程中產(chǎn)品質(zhì)量與成本、供應(yīng)過程中貨款結(jié)算、銷售過程中消費者權(quán)益保護以及合法經(jīng)營等方面的內(nèi)部控制制度。毫無疑問，所有這些有關(guān)企業(yè)社會責任的業(yè)務(wù)控制都是把企業(yè)社會責任的戰(zhàn)略管理具體化，進而把企業(yè)社會責任落實到實處。（3）基于企業(yè)社會責任的績效評價。從長遠看，企業(yè)承擔社會責任可以起到降低法律風險、減少浪費、改善與監(jiān)管部門的關(guān)系、增強品牌美譽度、提高員工工作效率、降低獲取資源的成本等作用（上海證券交易所研究中心，2007）。所以，在評價企業(yè)績效時要考慮這些企業(yè)社會責任績效。只有這樣，才能全面評價企業(yè)的整體價值和可持續(xù)發(fā)展能力。否則，就可能低估一些有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)的價值，同時也會看不到一些繁榮的企業(yè)存在的潛在危機。正因如此，這一問題受到了各方面的關(guān)注。如美國、法國、德國等西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家的會計職業(yè)組織都要求企業(yè)要披露承擔社會責任的情況和績效；《財富》、《福布斯》等世界著名財經(jīng)雜志在對企業(yè)影響力進行國際排名時，將企業(yè)社會責任作為一個重要標準；我國財政部頒布的《企業(yè)績效評價標準》中設(shè)立了“綜合社會貢獻率”這一反映企業(yè)社會責任的指標。近年來，在這方面的研究也取得了一定的理論成果。其中最具有突破性的理論成果就是Andy（2002）提出的“績效棱柱”業(yè)績評價方法。該方法從如下相互聯(lián)系的五個方面對企業(yè)績效進行綜合評價：一是誰是企業(yè)的利益相關(guān)者，他們的愿望和要求是什么；二是企業(yè)要從各利益相關(guān)者那里獲得什么；三是企業(yè)應(yīng)該采取什么樣的戰(zhàn)略來滿足各利益相關(guān)者的要求，同時也能滿足自身的需要；四是企業(yè)應(yīng)該采取什么樣的業(yè)務(wù)流程才能實施戰(zhàn)略；五是企業(yè)應(yīng)具備什么樣的能力來運作這些業(yè)務(wù)流程。這種方法為我們從企業(yè)社會責任的角度來研究和評價企業(yè)績效提供了一種新的思路和方法。

（ 二 ） 企業(yè)社會風險的治理控制 企業(yè)社會風險的治理控制就是通過改革和完善企業(yè)治理機制，以促進企業(yè)承擔社會責任，規(guī)避其社會風險。長期以來，有關(guān)企業(yè)治理機制的理論研究和實際運作都是關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟責任，即遵循“股東至上”邏輯，研究和解決經(jīng)營者的問題，使經(jīng)營者的目標函數(shù)與股東的目標函數(shù)相一致，以實現(xiàn)股東利益最大化。但是，在現(xiàn)實生活中，由于不存在萬能的市場、無暇的制度環(huán)境以及企業(yè)風險全部由股東承擔等前提條件，因此這種“股東至上”的企業(yè)治理模式就會導致企業(yè)忽視社會責任，承擔社會風險，損害其他利益相關(guān)者的利益和社會公共利益。所以，必須改革和完善這種企業(yè)治理模式。其基本思路是：遵循“利益相關(guān)者合作邏輯”，建立與企業(yè)社會責任相適應(yīng)的“利益相關(guān)者”治理模式。這是現(xiàn)代企業(yè)治理模式發(fā)展的趨勢，并將成為現(xiàn)實的選擇（李維安，2001）?！袄嫦嚓P(guān)者”治理模式亦稱“共同治理”模式，它是指各利益相關(guān)者共同參與企業(yè)治理，形成相互制約的治理機制，以保護其權(quán)益，免遭他人侵害，從而達到長期合作的目的。借鑒國際經(jīng)驗，要建立這種治理模式，就必須在企業(yè)的外部治理機制和內(nèi)部治理機制兩個方面雙管齊下，進行制度創(chuàng)新。在企業(yè)外部治理機制方面，應(yīng)著重建立和完善如下制度安排：（1）完善法律制度。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是目前有關(guān)企業(yè)社會責任的立法比較分散，都是就企業(yè)社會責任的某一方面而制定的專項法律，因此需要借鑒美國、瑞典、日本等國家的經(jīng)驗，制定一部綜合性的企業(yè)社會責任法，以便從總體上對企業(yè)社會責任的范圍、法律責任、評價與報告等基礎(chǔ)性問題加以規(guī)范；二是與企業(yè)社會責任的立法制度相比，司法制度相對滯后，已成為企業(yè)社會責任問題頻頻發(fā)生的一個重要原因，因此需要通過建立“問責制”等制度安排，使執(zhí)法部門切實履行職責，并對其不作為行為承擔風險，從而做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。（2）建立“綠色準入”制度。即凡是符合社會責任要求的企業(yè)才能進入市場從事各種交易活動。也就是說，凡是不承擔社會責任的企業(yè)就不能進入市場從事經(jīng)營、財務(wù)活動以及獲取各種資源。如凡是不符合“綠色工程”制度的項目一律不能立項；凡是不符合“綠色證券”制度的企業(yè)一律不能進入證券市場進行投融資活動；凡是不符合“綠色貸款”制度的企業(yè)一律不能從銀行取得貸款；凡是不符合“綠色產(chǎn)品或服務(wù)”制度的企業(yè)一律不能進入產(chǎn)品或服務(wù)市場從事經(jīng)營活動；凡是不符合“綠色用工”制度的企業(yè)一律不能進入人力資源市場招聘員工等。通過建立這些綠色準入制度，不僅有利于促使企業(yè)承擔社會責任，規(guī)避社會風險，而且有利于營造公平的競爭環(huán)境，避免出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的情況。（3）建立政府引導與監(jiān)管制度。即政府依法對企業(yè)社會責任進行引導與監(jiān)管。如政府通過制定企業(yè)社會責任原則、企業(yè)社會責任信息披露制度、企業(yè)社會責任評價與認證制度、企業(yè)社會責任獎懲制度等制度或政策，來對企業(yè)社會責任加以引導和監(jiān)管。此外，還要發(fā)揮社會輿論尤其是新聞媒體在企業(yè)社會責任治理控制中的積極作用。在企業(yè)內(nèi)部治理機制方面，應(yīng)著重建立如下制度安排：第一，建立共同決策機制。即通過在董事會中建立共同決策機制來保證各利益相關(guān)者參與企業(yè)決策，以提高企業(yè)決策的合法性和有效性。為此，就需要在董事會中建立股東董事制度、獨立董事制度、銀行董事制度、員工董事制度、政府代表董事制度、消費者董事制度等利益相關(guān)者參與企業(yè)決策的制度。第二，建立共同監(jiān)督機制。即通過監(jiān)事會中建立共同監(jiān)督機制來保證各利益相關(guān)者對企業(yè)行為的監(jiān)督。因此，與共同決策機制一樣，要在監(jiān)事會中建立各利益相關(guān)者參與企業(yè)監(jiān)督的制度。第三，建立相機治理機制。即在企業(yè)處于非正常經(jīng)營或不履行社會責任時，通過建立一套制度安排，使受損失的利益相關(guān)者能夠掌握企業(yè)的控制權(quán)，以改變既定的利益分配格局。它取決于契約的不完全性和企業(yè)所有權(quán)的狀態(tài)依存性。其運行原理是：當企業(yè)忽視社會責任時，某些受損失的利益相關(guān)者就會通過破產(chǎn)機制、產(chǎn)品市場、人力資源市場和控制權(quán)市場等相機治理機制，要求重新分配企業(yè)控制權(quán)；當這一要求得不到滿足或效果仍不滿意時，就可以通過法律制度來獲取在企業(yè)控制權(quán)安排中的支配地位。

四、結(jié)束語

本文認為企業(yè)社會風險是企業(yè)忽視社會責任所承擔的風險損失，它具有自利性、外部性內(nèi)部化、復(fù)雜性、雙損性和可控性等特征；要防范和控制企業(yè)社會風險，就必須參加強對企業(yè)社會責任的管理。這些研究結(jié)論不僅在理論上有助于豐富企業(yè)社會責任研究的內(nèi)容，而且在實踐上有助于推動企業(yè)社會責任管理的發(fā)展。最后有必要指出的是，本文研究企業(yè)社會風險問題的目的不僅僅是要弄清這一問題，而更重要的是引起人們對這一問題的關(guān)注，以期起到拋磚引玉之作用。隨著企業(yè)社會責任的發(fā)展以及各利益相關(guān)者自我保護意識的增強，企業(yè)社會風險將成為企業(yè)面臨的一種新風險。然而，目前學術(shù)界對這一問題卻很少問及。

*本文系教育部人文社會科學研究專項任務(wù)一般項目（項目編號：10YJA630212）及中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金資助項目“利益相關(guān)者視角下企業(yè)社會責任、財務(wù)績效與財務(wù)管理變革研究”（項目編號：2010MS142）的階段性成果

參考文獻：

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