稅務(wù)管理遵循的原則精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時(shí)因地來(lái)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見(jiàn)的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過(guò)偽造變?cè)煊涃~憑證、少計(jì)收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國(guó)家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢(shì)，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過(guò)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒(méi)有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣號(hào)原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購(gòu)進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價(jià)。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來(lái)的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題

    目前我國(guó)國(guó)有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入部分的營(yíng)業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國(guó)有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計(jì)算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問(wèn)題：

    （一）對(duì)稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營(yíng)單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對(duì)他們而言，每個(gè)單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個(gè)人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國(guó)有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒(méi)有理解稅務(wù)籌劃是對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識(shí)淡薄，重視不夠

  鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的單位只繳納個(gè)人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對(duì)企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來(lái)，接觸到的稅務(wù)知識(shí)面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國(guó)傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國(guó)有鐵路企業(yè)在過(guò)去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中相對(duì)淡薄，管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對(duì)稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識(shí)的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時(shí)，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營(yíng)業(yè)稅率6%繳納營(yíng)業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等知識(shí)也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。而現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財(cái)務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報(bào)表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營(yíng)站段也是同樣如此，如要聘請(qǐng)地方的稅務(wù)人員，又缺乏對(duì)鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對(duì)目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見(jiàn)，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過(guò)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法2007年3月

第2篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專門(mén)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇。它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。

因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中。

兩者的聯(lián)系可以表述為：稅務(wù)會(huì)計(jì)植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的產(chǎn)物；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合理加工和必要補(bǔ)充；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)攬稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)寓于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異

雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互聯(lián)系、相互影響，但是，稅務(wù)會(huì)計(jì)畢竟是區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一門(mén)特殊專業(yè)會(huì)計(jì)，所以它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又有著一定的差異。

1．二者的目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，并為會(huì)計(jì)信息使用者提供全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的信息，便于他們進(jìn)行決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅法來(lái)核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和所得稅等涉稅活動(dòng)，其目的是保證納稅人依法納稅并為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。

2．二者核算的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，既要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。對(duì)納稅人可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不論是否涉及納稅事宜，都要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算與監(jiān)督，以滿足國(guó)家宏觀管理及企業(yè)債權(quán)人、投資人和經(jīng)營(yíng)管理者的需要；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)，其核算范圍包括經(jīng)營(yíng)收入、成本（費(fèi)用）與資產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益分配、財(cái)產(chǎn)與特定行為目的、納稅申報(bào)與稅款解繳、稅收減免和稅收籌劃等與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)納稅人與稅收無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)不予核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

3．二者核算的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序和方法組織會(huì)計(jì)核算和提供信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員基于自身的理解和情況的特殊性，可以通過(guò)職業(yè)判斷對(duì)某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式，出現(xiàn)不同的會(huì)計(jì)結(jié)果，這是會(huì)計(jì)的靈活性和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有彈性的正常表現(xiàn)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是稅收法規(guī)，按照稅法規(guī)定計(jì)算所得稅額并向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)，其會(huì)計(jì)處理具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性，一般不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，也不允許在計(jì)算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)則。

4．二者核算的原則不同。會(huì)計(jì)處理一般有兩種：一種是收付實(shí)現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，強(qiáng)調(diào)收入是否實(shí)際發(fā)生，以及收入與費(fèi)用相配比。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用也不意味著企業(yè)的現(xiàn)金流出量，企業(yè)各期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不代表當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金資源。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報(bào)表公允地反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，允許企業(yè)在一定情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)由于體現(xiàn)了稅收強(qiáng)制征收的特性，不強(qiáng)調(diào)在主體上以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來(lái)確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)會(huì)計(jì)在規(guī)定各項(xiàng)目的征收細(xì)則時(shí)，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制并用。

為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。稅法則主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)，更重視可以預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則可以有所不同，在特定時(shí)候，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價(jià)變動(dòng)情況下，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價(jià)變動(dòng)影響的計(jì)量模式。

第3篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)原則；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則；比較；協(xié)調(diào)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的兩個(gè)重要概念，稅務(wù)會(huì)計(jì)的最終導(dǎo)向是稅法，稅務(wù)制度實(shí)施的目的是保證國(guó)家財(cái)政收入，促使納稅人依法履行自己納稅義務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算服務(wù)對(duì)象主要是企業(yè)，其最終目的是為企業(yè)提供有效的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)做出科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的最終導(dǎo)向不同，這也使它們?cè)谠瓌t方面具有一定差異。相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則不夠明晰，也不夠權(quán)威，但是其通常體現(xiàn)于稅法中，包含了稅收原則，具有較強(qiáng)的剛性，其好惡、取舍非常顯著，如果納稅人出現(xiàn)違反稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的行為，必將會(huì)受到有關(guān)法律法規(guī)的懲處，但是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則來(lái)看，就會(huì)產(chǎn)生許多不合理觀念。我們應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的差異進(jìn)行深入分析，尋求最合理的協(xié)調(diào)辦法，使它們?cè)诖龠M(jìn)企業(yè)和國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更加重要的作用。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較

1.相關(guān)性原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則在理念上可以說(shuō)是完全不同的，稅務(wù)會(huì)計(jì)層面的相關(guān)性原則更多考量的是政府征稅，更為關(guān)注的是在進(jìn)行所得稅計(jì)算過(guò)程中稅前應(yīng)當(dāng)扣除的費(fèi)用與同期收入存在的因果關(guān)系，也就是說(shuō)納稅人在稅前所能扣除的費(fèi)用應(yīng)從其收入來(lái)源的性質(zhì)考慮；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的相關(guān)性原則則指的是財(cái)務(wù)信息與其直接相關(guān)者或使用者比如企業(yè)的決策有著密切關(guān)聯(lián)，會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況反映出來(lái)，能夠提供真實(shí)信息幫助企業(yè)做出科學(xué)決策，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效評(píng)估，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則更加關(guān)注會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性。

2.歷史成本原則。所謂歷史成本原則指的是原始成本，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，需要以業(yè)務(wù)發(fā)生的成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)。一直以來(lái)，歷史成本原則是稅法最為肯定、最為堅(jiān)持的，即使在很多情況下企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)歷史成本原則予以棄用，稅法對(duì)該原則的維護(hù)卻是很堅(jiān)決，強(qiáng)調(diào)如果企業(yè)當(dāng)前資產(chǎn)違背了歷史成本，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定以相關(guān)資產(chǎn)潛在的增值或損失通過(guò)合理的方式對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)和反映。稅法之所以對(duì)歷史成本原則予以肯定和堅(jiān)持主要是因?yàn)閷?duì)稅款的征收是一種法律行為，合法性必須以全面可靠的證據(jù)為支撐。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則恰好相反，它在許多地方都存在公允值理念，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)與歷史成本原則偏離時(shí)，可引入可收回金額或現(xiàn)金流量現(xiàn)值等公允值替代，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。

3.配比原則。配比原則是確認(rèn)會(huì)計(jì)要素的根本原則，主要用來(lái)確認(rèn)企業(yè)費(fèi)用，該原則直接受到會(huì)計(jì)選擇、職業(yè)判斷的影響，同時(shí)又建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上。所得稅法基本認(rèn)可配比原則，納稅人在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用成本必須在配比同一階段進(jìn)行有效確認(rèn)并申報(bào)扣除，不得提前或滯后，在另一方面，稅法對(duì)稅款的流失有嚴(yán)格限制，從增值稅方面來(lái)說(shuō)，稅法對(duì)配比原則是基本上否認(rèn)的。在內(nèi)涵和運(yùn)用方面，稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的配比原則具有顯著差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算通常要對(duì)不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果分開(kāi)進(jìn)行核算，所以需要合理分類、歸集、分配不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、區(qū)域產(chǎn)生的間接費(fèi)用、直接費(fèi)用以及期間費(fèi)用。而稅法中，在遵循配比原則的同時(shí)還要遵循相關(guān)性原則，因而稅法是根據(jù)不同項(xiàng)目的稅收待遇進(jìn)行分類配比或分項(xiàng)的。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用特點(diǎn)有兩個(gè)方面，首先是財(cái)務(wù)費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)具有一定確定性，其次是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人的支付能力，從根本上保證納稅人能夠支付稅款。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，但是在稅法中并不以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制為與收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以其權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生為前提。總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則持著肯定態(tài)度，但是另一方面由于權(quán)責(zé)發(fā)生制可能會(huì)存在大量估算，在某種情況下稅法還是會(huì)對(duì)其持有保留態(tài)度。

5.實(shí)質(zhì)重于形式原則。實(shí)質(zhì)重于形式原則是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，當(dāng)會(huì)計(jì)工作與相關(guān)法律形式不一致，可按照交易形式進(jìn)行工作，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不以法律形式為主。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則中，實(shí)質(zhì)重于形式原則是其重要組成部分，企業(yè)不僅需要依靠法律行事，還必須以經(jīng)濟(jì)交易項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。稅法對(duì)實(shí)質(zhì)重于形式原則的認(rèn)同具有一定限度。

二、加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的協(xié)調(diào)

不管是在名稱、內(nèi)容還是目標(biāo)方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都存在較大差異，那么兩者的原則必然也會(huì)有不同之處，我們應(yīng)當(dāng)在遵循兩者根本目標(biāo)的前提下合理處理稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)兩者之間的協(xié)調(diào)性，從而真正降低企業(yè)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)管理水平。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前實(shí)施的稅制改革中，應(yīng)積極吸收正確合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)收益和稅收收益的差距進(jìn)行規(guī)范和控制，盡量縮小兩者差異，另一方面，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的協(xié)調(diào)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)原則中應(yīng)積極吸收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則中的實(shí)質(zhì)重于形式原則，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，盡量?jī)?yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，將兩者原則的協(xié)調(diào)性控制在合理范圍內(nèi)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終導(dǎo)向不同，它們?cè)诮?jīng)濟(jì)管理方面的差異性必然存在，這就使兩者的相關(guān)性原則、歷史成本原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及實(shí)質(zhì)重于形式原則具有顯著差異。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的兩個(gè)重要概念，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)工作有著重要影響，所以我們應(yīng)當(dāng)在不違背兩者原則的前提下協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系，積極推進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的混合模式，盡量縮小它們之間的差異性，使它們更加符合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情，更加順應(yīng)國(guó)際化發(fā)展潮流的會(huì)計(jì)關(guān)系模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]程亞玲.對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較與思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，10（2）：25.

第4篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展要求及當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過(guò)程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開(kāi)展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，14：153+155.

第5篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 戰(zhàn)略目標(biāo)

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是一個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的表現(xiàn)。但是稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是企業(yè)一項(xiàng)大的成本，在法律的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作，對(duì)企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置問(wèn)題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策具有時(shí)效性，合理有效的解決企業(yè)財(cái)務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問(wèn)題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)稅務(wù)籌劃工作加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營(yíng)的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步幫助企業(yè)按計(jì)劃一步一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。最后，開(kāi)展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，還能夠更好地規(guī)劃財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運(yùn)營(yíng)方案以及收益分配方案，合力開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的作用是顯而易見(jiàn)的，但是稅務(wù)關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，民生大業(yè)，也是國(guó)家財(cái)務(wù)的支柱，是國(guó)家各項(xiàng)政策的財(cái)務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問(wèn)題出現(xiàn)，國(guó)家也是嚴(yán)厲打擊，所以財(cái)務(wù)籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對(duì)減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)確實(shí)有益，但是某種程度上也減少了國(guó)家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要符合國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國(guó)家的發(fā)展方向，要把握國(guó)家稅法的動(dòng)態(tài)變化；經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當(dāng)做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款的行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況而定和防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用

(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資是一個(gè)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無(wú)非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負(fù)債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機(jī)構(gòu)借貸，還可能向非金融機(jī)構(gòu)借貸。負(fù)債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開(kāi)一部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財(cái)務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過(guò)第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負(fù)債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開(kāi)納稅，但是權(quán)益性籌資對(duì)于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。租賃籌資，在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少稅基減少應(yīng)納稅額。

(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用

投資是一個(gè)企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個(gè)企業(yè)做大做強(qiáng)的根本之道。投資涉及到資本的運(yùn)作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點(diǎn)、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)，在選擇地點(diǎn)時(shí)，當(dāng)?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點(diǎn)更為重要，國(guó)家會(huì)根據(jù)國(guó)情對(duì)一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國(guó)家對(duì)新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補(bǔ)助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。投資方式主要是注冊(cè)資本的方式，可以適當(dāng)選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時(shí)，固定資產(chǎn)在投資計(jì)價(jià)中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個(gè)方面：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一般稅率的優(yōu)惠會(huì)隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時(shí)間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)水平來(lái)降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著納稅問(wèn)題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問(wèn)題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計(jì)稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開(kāi)一部分納稅；利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負(fù)的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當(dāng)然也會(huì)涉及到一些動(dòng)態(tài)的變更。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)盈利，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務(wù)籌劃[M]．西安交通大學(xué)出版社，2007，7

第6篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

關(guān)鍵詞：設(shè)立；企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)；特殊性；必然性；現(xiàn)實(shí)意義；遵循原則；操作；收益最大化

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-03

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開(kāi)始的，而到20世紀(jì)80年代后，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)才被人們當(dāng)作一門(mén)學(xué)科加以研究。隨著我國(guó)財(cái)政、稅收體制的完善和會(huì)計(jì)職能的變革，稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間的分工越來(lái)越明確。本文借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)談以下幾點(diǎn)看法。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性

我國(guó)從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。這一辦法，完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，可以說(shuō)是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)方面：

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督，具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

（三）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō)，是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必然性

（一）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收制度與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必然要求

目前，企業(yè)納稅仍然依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬簿和報(bào)表，其財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)，頭腦中往往沒(méi)有稅務(wù)資金流動(dòng)的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無(wú)能為力。在較多的情況下只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理。在現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又不能全面行使稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發(fā)揮。現(xiàn)行的稅制已日趨完善，它與會(huì)計(jì)制度的差別越來(lái)越明顯。

1.目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果狀況變動(dòng)的信息，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，為正確履行納稅義務(wù)提供有關(guān)稅務(wù)方面的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是提供報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，而稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。例如納稅申報(bào)和稅款解繳是稅收資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果和終點(diǎn)，是稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的重要內(nèi)容。由于各稅種的計(jì)稅依據(jù)和征稅方法不同，同一稅種在不同行業(yè)的納稅人之間的會(huì)計(jì)核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行正確的核算。

2.法律依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格按照稅法條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定動(dòng)作，不能任意選擇或變更。正是由于兩者的處理依據(jù)不同，導(dǎo)致它們?cè)趽p益確認(rèn)口徑和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性等方面也存在著相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>

3.核算基礎(chǔ)、處理方法不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為核算的基礎(chǔ)，并有完整的賬證體系，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則不同。因?yàn)楦鶕?jù)稅收規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)有征收當(dāng)前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，是實(shí)施會(huì)計(jì)處理的“聯(lián)合基礎(chǔ)”。例如房產(chǎn)稅，商品房一經(jīng)售出，即使購(gòu)買方未付清房款，房地產(chǎn)商都得按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記入收入；但稅法考慮到房地產(chǎn)商支付稅款能力，規(guī)定根據(jù)房地產(chǎn)商是否收到房款來(lái)確定納稅時(shí)間，即以“收付實(shí)現(xiàn)制”作稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。又如企業(yè)計(jì)提上繳主管部門(mén)管理費(fèi)時(shí)，先按權(quán)責(zé)發(fā)生制加以提存，到年終時(shí)，如未付出，按稅收規(guī)定則應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。

現(xiàn)列舉增值稅的會(huì)計(jì)處理來(lái)說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異：《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，核定的原則和順序?yàn)?，按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

例如：A公司×月份批發(fā)甲商品1000件，每件不含稅單價(jià)為60元，銷售額為60000元，銷項(xiàng)稅為10200元，由于價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格核定其銷售額為100000元，即每件不含稅單價(jià)為100元，銷項(xiàng)稅為17000元。

上述情況的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)70200；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲商品60000，

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200。

以上會(huì)計(jì)處理顯然使國(guó)家稅款遭受損失，所以應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，增補(bǔ)會(huì)計(jì)分錄為：

①在企業(yè)可以向購(gòu)貨方補(bǔ)收貨款的條件下：

借：應(yīng)收賬款——×企業(yè)46800；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲商品40000，

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800。

②在企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的條件下：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)46800；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲商品40000，

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800。

近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)會(huì)制度改革與稅收制度改革的不斷深化，我國(guó)的稅收制度越來(lái)越表現(xiàn)出與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相分離的情況。這樣，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它能夠?yàn)槎悇?wù)部門(mén)提供相關(guān)信息，并將會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益間的差異在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行協(xié)調(diào)。

4.計(jì)算損益的程序和結(jié)果不同。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從經(jīng)營(yíng)收入中扣除經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的折款從營(yíng)業(yè)外支出科目中列支，即準(zhǔn)予在利潤(rùn)結(jié)算前扣除，但稅收規(guī)定則不允許在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)扣除。

5.核算對(duì)象與內(nèi)容不同。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅申報(bào)、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專門(mén)核算，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則把這些作為附屬工作，這些差異，成為稅務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)設(shè)立的前提條件。

（二）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是完善稅制及稅收征管的必然選擇

1.是企業(yè)配備既懂稅收規(guī)定、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、正確履行納稅義務(wù)，有助于保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額上繳。

2.是有利于分清稅企權(quán)責(zé)，使稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表檢查中解脫出來(lái)，利用更少的人力全面高效地履行稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有的職責(zé)。

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有些規(guī)定，由于受稅收制度的影響，不能完全、真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如，對(duì)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品或貨物的，只要開(kāi)出結(jié)算憑證，即使銷售款尚未收到，也視作銷售收入，導(dǎo)致銷售收入虛增。再如，壞賬準(zhǔn)備的提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限的長(zhǎng)短等與國(guó)際會(huì)計(jì)規(guī)定相比較，都有較大的差異，從而導(dǎo)致企業(yè)一部分利潤(rùn)虛增，同時(shí)，也不利于企業(yè)自身的生存發(fā)展，而這些完全可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離加以解決。

3.有利于稅制結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之后，企業(yè)稅務(wù)人員能對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行潛心研究，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

（三）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)追求自身利益的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)忠實(shí)地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍、擴(kuò)大或多報(bào)免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫(kù)等，更不能搞明拖暗抗、明漏實(shí)偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認(rèn)的前提下，一方面要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；有權(quán)請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問(wèn)題；有權(quán)對(duì)稅務(wù)處罰要求舉行聽(tīng)證；有權(quán)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時(shí)，有權(quán)向人民法院；對(duì)稅務(wù)人員營(yíng)私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定容許的前提下確定企業(yè)類型、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，以減輕自身稅負(fù)等。要充分享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各稅種的實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理，并適時(shí)做出符合企業(yè)利益的、明智的財(cái)務(wù)決策。

（四）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的最佳途徑

企業(yè)因自身利益的需要在企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域中研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)處理，首先，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹(shù)立牢固的納稅意識(shí)和責(zé)任感，正確處理企業(yè)和國(guó)家之間的分配關(guān)系。在政策允許下，企業(yè)爭(zhēng)取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次，如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些遺漏，納稅人從自身利益出發(fā)，采取避重就輕、避虛就實(shí)等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國(guó)際上合理避稅已很普遍，納稅人樹(shù)立避稅意識(shí)，既是明智之舉，也是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，堵塞漏洞。從這個(gè)意義上說(shuō)，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是強(qiáng)化征納雙方的管理意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的有效途徑。

三、建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于保證稅法的科學(xué)性和嚴(yán)肅性

在稅務(wù)會(huì)計(jì)未分離的情況下，有時(shí)為了照顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的靈活性，不可避免地存在某些處理的規(guī)定。由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的某些規(guī)定的不一致性，很難做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴(yán)格符合稅法的規(guī)定，從而影響稅收征管工作，也不利于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。建立稅務(wù)會(huì)計(jì)以后，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以專門(mén)研究如何保證納稅活動(dòng)按照稅法來(lái)進(jìn)行、如何處理納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，從而有條件保障稅法的嚴(yán)肅性。

（二）有利于監(jiān)督和改進(jìn)政府的工作

企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富，政府有權(quán)參與分配，政府提供的公共物品，企業(yè)也有權(quán)分享。這是稅收法律關(guān)系的本質(zhì)，它決定了納稅人作為某些公共物品和服務(wù)的買方所擁有的權(quán)利。從這個(gè)角度說(shuō)納稅人所關(guān)注的不僅僅是稅制是否有效率，而是政府在為納稅人創(chuàng)造一個(gè)安全、穩(wěn)定、有活力的環(huán)境方面是否有效率。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立，恰恰能準(zhǔn)確地加工和提供這些信息，從而有利于對(duì)政府的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）有助于企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃及國(guó)家稅制的完善

積極推進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立，可以促進(jìn)廣大會(huì)計(jì)人員充分利用自己的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)稅收法規(guī)的熟練掌握，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在不違法的前提下，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行有效的籌劃，盡量使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)最小化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而政府則要在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，堵住漏洞，使國(guó)家稅制不斷完善。

就拿所得稅來(lái)說(shuō)：所得稅會(huì)計(jì)需要在它所依據(jù)的兩個(gè)尺度一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法相對(duì)完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅費(fèi)用是遵循會(huì)計(jì)原則而確認(rèn)的，與當(dāng)期收入相配比的所得稅金額，是以會(huì)計(jì)收益為基礎(chǔ)計(jì)算的。而稅法中的應(yīng)交所得稅，是按照適用稅率和規(guī)定的稅基（即應(yīng)稅收益）計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期對(duì)政府的納稅責(zé)任。應(yīng)稅收益是指根據(jù)國(guó)家稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算確定的收益，也是企業(yè)申報(bào)納稅和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的依據(jù)。顯然會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異是客觀存在的。會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異受制于稅收目的與財(cái)務(wù)報(bào)告的差異。應(yīng)稅收益的確認(rèn)，更多的應(yīng)用收付實(shí)現(xiàn)制，而會(huì)計(jì)收益的確認(rèn)往往遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。此外，政府有關(guān)部門(mén)經(jīng)常會(huì)對(duì)有關(guān)計(jì)算應(yīng)稅收益的規(guī)定進(jìn)行較大幅度的調(diào)整。

目前，我國(guó)還沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，許多規(guī)定還必須依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)及稅收法規(guī)攪在一起的現(xiàn)象至今還沒(méi)有重大改觀。從發(fā)展趨勢(shì)看，我國(guó)會(huì)計(jì)和稅法的改革正朝著各自獨(dú)立的方向進(jìn)行，應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益不一致是客觀必然的。從我國(guó)目前的情況看，對(duì)企業(yè)收益的核算，已基本接近國(guó)際會(huì)計(jì)慣例。

四、建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則

（一）遵循稅法的原則

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。

（二）靈活操作原則

這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確；而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。2.是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。”因此，企業(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

（三）尋找適度稅負(fù)原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。

（四）會(huì)計(jì)核算的一般原則

即會(huì)計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則，會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求，是對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，目前已有一定的基礎(chǔ)，現(xiàn)行的稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已有一定的差別，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員已經(jīng)對(duì)工資支出、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出等進(jìn)行了必要的調(diào)整，從本質(zhì)上來(lái)看，分離的并不是賬內(nèi)的核算，只需年終調(diào)整即可，所以不會(huì)增加太大的工作量。

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第7篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 權(quán)責(zé)發(fā)生制

會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，會(huì)計(jì)政策是指會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中規(guī)定的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露的各種原則與方法等，而稅收政策是各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)確定納稅人義務(wù)的各種方法與有關(guān)征稅的原則等。二者分屬不同領(lǐng)域，基于不同核算原則、核算目的、核算對(duì)象和內(nèi)容、核算依據(jù)，存在較大差異，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立成科的必要性和必然性日益凸顯。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

近年來(lái)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革的不斷深入以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的公布與實(shí)施，所得稅的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題逐漸引起重視。不少人主張實(shí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，建立與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)。

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念。稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，對(duì)維護(hù)國(guó)家和納稅人的權(quán)利都極其重要。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)作進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別。

（1）核算原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報(bào)表公允地反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，允許企業(yè)在一定情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，為了保障稅收收入，一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價(jià)變動(dòng)情況下，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法的選擇，尋求能較為合理反映物價(jià)變動(dòng)影響的計(jì)量模式。

（2）核算目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)納稅人所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核算，最后編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其附表，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并將其報(bào)送投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門(mén)及其他會(huì)計(jì)信息使用者。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）核算對(duì)象和內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)；稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅申報(bào)、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專門(mén)核算；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則把這些作為附屬工作。

（4）核算依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時(shí)，企業(yè)可以按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理，但在納稅時(shí)必須按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

核算原則、核算目的、核算對(duì)象和內(nèi)容、核算依據(jù)等方面的重大差異，決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性。

二、會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度的差異

1、資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量差異。

（1）由于確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。例如：有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值下降，而稅法規(guī)定資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，造成計(jì)算所得稅的可抵扣暫時(shí)性差異。

（2）由于確認(rèn)原則不同而產(chǎn)生的差異。例如：國(guó)債到期利息收入，就會(huì)計(jì)而言，因其符合收入的確認(rèn)條件，計(jì)入企業(yè)的投資收益；對(duì)稅收而言，購(gòu)買并持有國(guó)債到期兌付，予以免征企業(yè)所得稅，所以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量差異。例如：企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)零，造成可抵扣暫時(shí)性差異。

事實(shí)上，會(huì)計(jì)制度與稅法在實(shí)務(wù)中的差異涉及到會(huì)計(jì)事項(xiàng)的方方面面，也涉及多個(gè)稅種。

三、會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度差異造成的問(wèn)題

會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度的不協(xié)調(diào)往往會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收工作帶來(lái)一定影響。目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異與矛盾日趨增多，而企業(yè)納稅仍然依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬簿和報(bào)表，這就造成了許多會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)上的矛盾。

1、引起稅源流失，給征收工作帶來(lái)難度。由于稅務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不一致，對(duì)會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定可以計(jì)入成本費(fèi)用而稅務(wù)制度不允許稅前扣除的，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)往往全額確認(rèn)為成本費(fèi)用，這樣就會(huì)造成國(guó)家稅源的流失。加上征收機(jī)關(guān)人力所限，很難對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面稽查，即使查出問(wèn)題，也由于口徑不一造成征納雙方糾紛而難以仲裁。

2、造成納稅調(diào)整項(xiàng)目增多、納稅調(diào)整復(fù)雜，難以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革的不斷深入，會(huì)計(jì)制度建設(shè)逐步健全和完善，與國(guó)際接軌也邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。但根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)因執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度而形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整的范圍之廣、內(nèi)容和項(xiàng)目之多、操作難度之大均是前所未有的。有時(shí)同一筆業(yè)務(wù)要調(diào)整多個(gè)稅種，如視同銷售業(yè)務(wù)既要調(diào)整增值稅，又要調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、所得稅，甚至還要調(diào)整消費(fèi)稅；有時(shí)同一筆業(yè)務(wù)既要調(diào)增又要調(diào)減，如固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，需要重新計(jì)算折舊額，同時(shí)需采用稅務(wù)制度允許的折舊方法，因而既要調(diào)增所得稅又要調(diào)減所得稅；有時(shí)相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)調(diào)整方法不同，如資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)分別按三種情況進(jìn)行調(diào)整：以非貨幣易資產(chǎn)對(duì)外投資的資產(chǎn)評(píng)估增值、因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值、因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值。

總之，當(dāng)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度規(guī)定不一致時(shí)，均需要納稅調(diào)整，會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度相分離越多，調(diào)整項(xiàng)目就會(huì)越多。

四、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性

既然企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的規(guī)定存在著一定差異，而這種差異不可能消除，就要弄清差異所在，在實(shí)際工作中協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度的關(guān)系，并積極研究和采取措施。目前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)條件逐步形成，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立，國(guó)家稅收的職能作用逐步穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離已成必然。

1、適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放、與國(guó)際慣例接軌的需要。目前世界上大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)都是相對(duì)獨(dú)立的，稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一門(mén)重要的專業(yè)會(huì)計(jì)分支。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，外商投資額急劇增加，外商投資企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)越來(lái)越多，我國(guó)在境外投資業(yè)務(wù)也逐年增多。為了符合國(guó)際慣例，改善投資環(huán)境，加強(qiáng)涉外稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)與國(guó)外的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，把稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)是非常必要的。

2、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。在高度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下，財(cái)稅合一曾發(fā)揮了一定作用，但隨著我國(guó)建立成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的緊迫性日益加強(qiáng)，這種體制的弊病暴露無(wú)遺。首先，會(huì)計(jì)核算不能適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求。市場(chǎng)時(shí)刻在變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要適應(yīng)這種變化，會(huì)計(jì)核算也要適應(yīng)，合一的會(huì)計(jì)制度為符合稅法要求而對(duì)核算方法規(guī)定過(guò)死。例如：通貨膨脹、科技發(fā)展等因素對(duì)收入計(jì)量的影響都無(wú)法如實(shí)反映，最終會(huì)計(jì)核算跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化。其次，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。再以收入的確認(rèn)為例：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收入確認(rèn)原則是不同的，如果片面追求制度合一，就會(huì)造成該項(xiàng)信息失真，使企業(yè)決策失誤。

3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立是保證國(guó)家稅收穩(wěn)定的基本條件。在實(shí)行稅務(wù)財(cái)務(wù)合一型會(huì)計(jì)制度下，不能明確區(qū)分會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的界限，造成應(yīng)稅所得的確定剛性不足，致使稅基嚴(yán)重受蝕，稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)不充分。納稅人為避免或推遲納稅而采用不開(kāi)發(fā)票或推遲開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象出現(xiàn)，這需要稅務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)加以研究和規(guī)范，保證納稅基礎(chǔ)的可靠性和嚴(yán)肅性。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是否獨(dú)立還受到財(cái)政收支狀況的影響。從世界各國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，其財(cái)政收支狀況還未達(dá)到政府無(wú)需制定強(qiáng)制性和主觀性稅務(wù)會(huì)計(jì)的要求。同樣，我國(guó)政府仍要從穩(wěn)定稅收的立場(chǎng)制定稅務(wù)會(huì)計(jì)制度保證稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這種強(qiáng)制性和主觀性導(dǎo)致應(yīng)稅所得偏離會(huì)計(jì)收益甚遠(yuǎn)，為確保國(guó)家財(cái)政收入，稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立勢(shì)在必行。

4、企業(yè)制度改革的需要。企業(yè)制度改革使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的具備法人資格的獨(dú)立實(shí)體，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)主體假設(shè)的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)主要關(guān)注自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)自身的經(jīng)濟(jì)效益，而在財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)模式下，會(huì)計(jì)提供的信息往往偏重于財(cái)政、稅務(wù)、信貸等部門(mén)的需要，忽略了企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)。分離后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由于不受稅法約束，更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的職能，如對(duì)某些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以做出較為靈活的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，分離出來(lái)的稅務(wù)會(huì)計(jì)能更好地反映稅收制度的具體規(guī)定，正確反映企業(yè)稅款的形成、計(jì)算和繳納情況，滿足稅務(wù)方面信息的特殊需要，而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上，減少煩瑣的核算工作，并適時(shí)做出符合企業(yè)利益的財(cái)務(wù)決策。

5、會(huì)計(jì)改革的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的會(huì)計(jì)制度政策性強(qiáng)，變動(dòng)頻繁，使會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)研究不得不圍繞制度、教材變成“制度加說(shuō)明”；對(duì)一些會(huì)計(jì)名詞的研究、探討往往囿于財(cái)務(wù)、稅收制度的限制而難以從理論上進(jìn)行科學(xué)的解釋；當(dāng)涉及會(huì)計(jì)方法、程序等變革時(shí)，也會(huì)因?yàn)榭紤]到國(guó)家財(cái)政的承受能力推遲或放棄出臺(tái)，可見(jiàn)我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究帶有明顯的財(cái)政稅務(wù)色彩。會(huì)計(jì)改革的重要任務(wù)是建立規(guī)范的會(huì)計(jì)學(xué)科體系，只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離，才能使會(huì)計(jì)制度保持相對(duì)穩(wěn)定；稅務(wù)會(huì)計(jì)則可根據(jù)國(guó)家稅收法令、條例等隨時(shí)調(diào)整納稅范圍，體現(xiàn)國(guó)家政法權(quán)利的要求，從而使會(huì)計(jì)學(xué)科體系更加科學(xué)規(guī)范。

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立符合中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立與完善及會(huì)計(jì)教育的發(fā)展都具有十分重要的意義，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)研究迫在眉睫。

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第8篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

    隨著我國(guó)財(cái)政、稅收體制的完善和會(huì)計(jì)職能的變革,稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間的分工越來(lái)越明確。鑒于我國(guó)稅法越來(lái)越健全、稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算要求越來(lái)越細(xì)化。本文作者認(rèn)為,借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來(lái),不僅有可能,而且很有必要。 

    隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善,我國(guó)的會(huì)計(jì)體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善,使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異,它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧,于是,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題開(kāi)始引起了人們的普遍關(guān)注。

    一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

    稅務(wù)會(huì)計(jì)不是從來(lái)就有的,而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,它是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計(jì)量為基本形式,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專門(mén)會(huì)計(jì)。

    稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的,它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣,同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇。它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此,稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),他只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng),或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng),按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整,并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄,再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿或報(bào)告之中。

    雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互聯(lián)系、相互影響,但是,稅務(wù)會(huì)計(jì)畢竟是區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一門(mén)特殊專業(yè)會(huì)計(jì),所以它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又有著一定的差異。

    第一,二者的目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果,并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息,便于他們投資決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅法來(lái)核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和所得稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),其目的是保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù),為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。 

    第二,二者核算的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過(guò)程,而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象只是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 

    第三,二者核算的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是國(guó)家稅法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,依照會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員基于自身的理解和情況的特殊性,對(duì)某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能有不同的表述方式,出現(xiàn)不同的會(huì)計(jì)結(jié)果,這是會(huì)計(jì)的靈活性和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度具有彈性的正常表現(xiàn)。

    第四,二者核算的原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報(bào)表公允地反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,允許企業(yè)在一定情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì),而稅法則主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。此外,稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng),更重視可以預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng),而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則可以有所不同,在特定時(shí)候,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價(jià)變動(dòng)情況下,企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價(jià)變動(dòng)影響的計(jì)量模式。

    二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特征

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái),成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支,是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開(kāi)始的。特別是進(jìn)入 80 年代以后,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)作一門(mén)學(xué)科加以研究。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森指出:“很多小企業(yè),會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表,甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來(lái)說(shuō),納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問(wèn)題?！惙▽?duì)于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響,并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持?！ㄟ^(guò)稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更好的折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法,澄清了計(jì)稅收益的實(shí)質(zhì)和所應(yīng)包括的,范圍等等。”可見(jiàn),企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國(guó)從 1994 年稅制改革以后,稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行,使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。這一辦法,完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算,可以說(shuō)是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。 

    與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)萬(wàn)面: 

    1、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作

    對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、處理方法等,企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì),必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作,受稅收規(guī)定制約,不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算,并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí),應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí),應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩,進(jìn)行必要的調(diào)整。 

    2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具 

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支,對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督,具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的,處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則,通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況,保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行,使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生,保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù),避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

    3、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督,而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō),是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng),使之既依法納稅,又可享受稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

    三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性 

    1、我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的需要。我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的目標(biāo)就是建立一套能真實(shí)公允地反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,而不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,這就使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)更加明確,即為企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者提供信息,折舊使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅法目標(biāo)差異越來(lái)越大,只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái),才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照新的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算監(jiān)督,才能使會(huì)計(jì)改革見(jiàn)成效。

    2、健全我國(guó)稅制的需要。稅制改革是中國(guó)的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求,有利于發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的體制下,穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項(xiàng)復(fù)雜的計(jì)稅工作,不可能在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時(shí),企業(yè)可能處于自身利益的考慮,會(huì)利用稅法的不完善,通過(guò)直接調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策等,實(shí)現(xiàn)其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務(wù)人,不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍,都需要建立統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì),以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。

    3、加強(qiáng)企業(yè)管理的需要。在財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)體制下,會(huì)計(jì)提供的信息往往偏重于財(cái)政、稅務(wù)、信貸等部門(mén)的需要,忽略了企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要,不利于企業(yè)加強(qiáng)管理的需要。但是將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)時(shí),企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)在可供選擇的范圍選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)處理程序、方法、,從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā),反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,而不必完全遵循稅法規(guī)定的方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才可以把主要精力放在加強(qiáng)管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。 

    4、提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水平,維護(hù)會(huì)計(jì)的一致性的需要。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,資本的高度集中、工商業(yè)的高度發(fā)展將成為一種必然趨勢(shì),會(huì)計(jì)的作用也將得到充分地發(fā)揮,而會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求也越來(lái)越高,這在客觀上也要求提高會(huì)計(jì)的質(zhì)量水平。而稅法已明確規(guī)定了一些會(huì)計(jì)處理方法,并且稅法具有一定時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定性,有利于會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn),逐漸提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,并同時(shí)使得會(huì)計(jì)的一致性原則得到充分體現(xiàn)。 

    5、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。稅法是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定的,因而稅法高度地體現(xiàn)了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)慣例進(jìn)行核算的,體現(xiàn)的是投資者實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的需要主要是滿足微觀企業(yè)投資者的需要。由于我國(guó)多元投資主體的出現(xiàn),多種經(jīng)濟(jì)成分并存,此時(shí)若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)再不與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離,會(huì)計(jì)核算繼續(xù)實(shí)行兩頭兼顧,則會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使之不能真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。若稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái),企業(yè)就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內(nèi),選擇適合自身的會(huì)計(jì)處理方法,使其提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國(guó)家的宏觀決策。 

    6、改革開(kāi)放和與國(guó)際接軌的需要。進(jìn)入二十世紀(jì)以來(lái),稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步完善,受到普遍重視,并發(fā)展成為重要的會(huì)計(jì)學(xué)科。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái),外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)越來(lái)越多,其投資額也越來(lái)越大,而我國(guó)在國(guó)外投資業(yè)務(wù)也越來(lái)越多,為了符合稅收的國(guó)際慣例,改善投資環(huán)境,防止國(guó)際避稅,維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益,進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)往來(lái),建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)也是十分必要的。 

    7、發(fā)展會(huì)計(jì)學(xué)科的需要。在傳統(tǒng)的財(cái)政決定財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的財(cái)會(huì)體制模式下,會(huì)計(jì)學(xué)只能是會(huì)計(jì)制度的說(shuō)明,即對(duì)會(huì)計(jì)制度所要求的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序及報(bào)表編制作必要的解釋,以便于人們進(jìn)一步了解核算制度,而隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的逐步完善,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)形成自己相對(duì)獨(dú)立的體系。但這并不意味著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)的變化熟視無(wú)睹,而是要在自身體系的基礎(chǔ)上形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科分支,這就是稅務(wù)會(huì)計(jì)。它要求所有的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員既要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求,又要明確稅法的基本知識(shí),把二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái),這也是會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)。

    四、建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則

    1、遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此,在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中,必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定,這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度,特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”,這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。 

    2、靈活操作原則。這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中,對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映,力求準(zhǔn)確;而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下,則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后,如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定,“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi),報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表?！币虼?企業(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金,又要做到核算和監(jiān)督相互配合,加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為,以免企業(yè)遭受處罰,造成不必要的損失。 

    3、尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息,以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神,在符合或不違反的前提下,進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的,具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目,可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生,正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。

    4、會(huì)計(jì)核算的一般原則。即會(huì)計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則,會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求,是對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。 

    總之,盡管稅務(wù)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)被看作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸,但事實(shí)上稅務(wù)會(huì)計(jì)在許多方面已具備了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的會(huì)計(jì)學(xué)分支的學(xué)科特征,稅務(wù)會(huì)計(jì)已具備了獨(dú)立的必要性和可能性。發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì),有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動(dòng)進(jìn)入快車道,也有助于為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制改革措施的實(shí)施解除后顧之憂。

    主要參考文獻(xiàn):

    1、鐘高、龔明曉。論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)。會(huì)計(jì)研究。1998;

    2、黃菊波、楊小舟。試論會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)研究。1995,11;

    3、李端生、朱力。論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。會(huì)計(jì)研究。1996,8;

第9篇：稅務(wù)管理遵循的原則范文

xx年我公司在省注稅協(xié)以及各主管部門(mén)的正確指導(dǎo)與幫助下，順利完成了本xx事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)工作?；仡檟x年年，我司在推進(jìn)發(fā)展方面，主要做了以下幾方面工作：

一、準(zhǔn)確定位，打造好良好的發(fā)展模式

公司自成立以來(lái)不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理、提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、每年積極參加省稅協(xié)舉辦的各類培訓(xùn)，熟知各項(xiàng)稅法及政策法規(guī)，嚴(yán)格按稅收政策法規(guī)各種涉稅業(yè)務(wù)。公司聚集了一批知識(shí)層次高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、專門(mén)從事稅收、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作多年的注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)服務(wù)人員。公司目前已開(kāi)展了如下涉稅業(yè)務(wù)：

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失涉稅鑒證、連續(xù)三年虧損彌補(bǔ)涉稅簽證、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)、稅收籌劃、稅務(wù)服務(wù)、所得稅清繳培訓(xùn)、一機(jī)多卡開(kāi)票、土地增值稅清算等業(yè)務(wù)。

二、注重提升員工專業(yè)知識(shí)，堅(jiān)持以人為本經(jīng)營(yíng)理念

公司創(chuàng)造員工成長(zhǎng)空間、協(xié)助客戶提升價(jià)值，矢志成為湖南最具規(guī)模和專業(yè)影響力的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)始終秉承

獨(dú)立、客觀、公正

的執(zhí)業(yè)原則，堅(jiān)持

以人為本、質(zhì)量求生存、信譽(yù)求發(fā)展

的經(jīng)營(yíng)理念，構(gòu)建

互信共贏、相融共生

的企業(yè)文化，xx年xx積極組織稅務(wù)師們參加省注稅協(xié)會(huì)組織的各類學(xué)習(xí)及遠(yuǎn)程培訓(xùn)，并參加考試，取得了優(yōu)異成績(jī)，公司內(nèi)部也舉辦多次涉稅業(yè)務(wù)方面新知識(shí)學(xué)習(xí)交流互動(dòng)活動(dòng)，全面提升了公司人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，并將所學(xué)習(xí)的新知識(shí)運(yùn)用到工作當(dāng)中，為廣大客戶排憂解難。

三、積極主動(dòng)交納會(huì)費(fèi)

公司對(duì)個(gè)人會(huì)員能嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)交納使用管理辦法》按時(shí)足額繳納會(huì)費(fèi)、后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)、遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)費(fèi)等;團(tuán)體會(huì)員也能嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)交納使用管理辦法》按時(shí)足額繳納。

四、遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德