建筑企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營改增；措施；建議

中圖分類號：F812.42；F426.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

建筑施工領域是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是行業(yè)發(fā)展的重要動力來源。在“營改增”政策頒布后，建筑施工企業(yè)需要在稅制統(tǒng)計方面進行深入的改革，以適應市場以及國家財政對于施工企業(yè)的要求

一、“營改增”之后建筑施工企業(yè)所面臨的問題

（一）對統(tǒng)一稅收政策的不適應

“營改增”政策本質(zhì)是稅費收繳方式與調(diào)整企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的政策，建筑施工企業(yè)需要對傳統(tǒng)的會計核算方式進行改良與創(chuàng)新，一方面提高企業(yè)財務核算的精準程度，另一方面，也為企業(yè)順應“營改增”政策的基本要求創(chuàng)造有利條件。另外，新稅收政策下，企業(yè)稅費的統(tǒng)計難度也有所增加。傳統(tǒng)的稅費核算體系中，企業(yè)只需要將全年總收入乘以5%既可得到稅費總額。然而新稅收政策下企業(yè)的增值稅率總共有6%、11%、13%、17%四個檔次，建筑施工企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營范圍、業(yè)務模式不同，所處在的增值稅率檔次也不同，增值稅率檔次的確定需要企業(yè)財務人員對企業(yè)自身的財務情況進行綜合且全面的考核。通常情況下，企業(yè)財務人員很難對企業(yè)的經(jīng)濟活動和業(yè)務模式進行準確的分類，使得財務會計核算工作無法正確地選擇合適的稅率，造成企業(yè)在核算財務稅額的時候出現(xiàn)偏差。

（二）對現(xiàn)有業(yè)務的沖擊

當前“營改增”的稅收政策已經(jīng)開始在建筑施工企業(yè)全面實行，相關(guān)企業(yè)也正在通過各種方式來改革稅費核算方式以適用新稅收政策的各項要求。許多企業(yè)也相對應地調(diào)整了自身的稅收籌劃工作并且為自己制定了適當?shù)慕刀悳p稅方案，這種作法的根本目的在于盡量降低新稅收政策對建筑施工企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務所造成的沖擊。新稅收政策下，企業(yè)原來的投資活動、經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動的收入所得產(chǎn)生一定的擠壓，需要對以往的經(jīng)營方式進行調(diào)整，以降低某一項業(yè)務所需要上繳的稅費，這種避稅方式是合法的，也是合理的，企業(yè)權(quán)對自己的業(yè)務模式與經(jīng)營范圍進行調(diào)整，無論企業(yè)出于什么樣的動機。為了提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將稅負作用企業(yè)經(jīng)營成本的一部分，減少納稅成本，增加現(xiàn)金流動性，提高企業(yè)的市場競爭力。

（三）發(fā)票管理方式缺乏

“營改增”的稅收政策下，企業(yè)發(fā)票管理方式發(fā)展了明顯的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理人員需要將企業(yè)以往的舊稅種直接去除掉，利用新的會計核算方式來確定納稅總金額。通過情況下，增值稅與營業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)稅制，但它們卻有著完全不同的核算形式。增值稅又屬于價外稅的一種，其處理方式為進項稅抵扣法，這種處理方式以企業(yè)對外經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，然而房地產(chǎn)企業(yè)無法取得所有的增值稅專用發(fā)票，有時需要用普遍發(fā)票來替代增值稅發(fā)票，企業(yè)需要自行對這些普遍發(fā)票進行分類和記錄，以便以日后的稅費核算提供依據(jù)，這就生產(chǎn)了許多發(fā)票管理方面的問題。

（四）風險點的轉(zhuǎn)變

營改增后建筑施工企業(yè)的風險點發(fā)生的明顯的變化，財務管理工作需要根據(jù)企業(yè)風險點的變化作出適當?shù)恼{(diào)整。企業(yè)財務人員需要深入學習新稅收政策下的會計核算方式，豐富自身的專業(yè)技能。

二、建筑施工企業(yè)營改增后財務管理措施

（一）強化財務人員培訓及財務核算能力

實施“營改增”的稅收政策后，賬務管理人員的工作難度進一步增加，財務管理人員要不斷加強有關(guān)于“營改增”政策的學習，深入理解營改增政策的基本原理。財務管理部門要積極聯(lián)系國家稅務部門，關(guān)注稅收政策的新動向，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路，通過開展稅務知識技能培訓的方式來提高財務人員的綜合素質(zhì)與核算能力。有條件的建筑施工企業(yè)還可以聘請專業(yè)的會計師講解“營改增”稅收制度的基本要領和具體要求。另外，企業(yè)要不斷完善財務會計工作的考核機制，通過改良評估方案的方式來調(diào)動財務管理人員的工作積極性。提高建筑施工企業(yè)財務部門的運行效率。

（二）關(guān)注稅收政策合理籌劃企業(yè)稅收

科學合理地籌劃企業(yè)稅收對建筑施工企業(yè)有著十分重要的意義，是降低企業(yè)稅費負擔的重要方法之一，對稅收籌劃工作進行有效的改善和調(diào)整也是財務管理人員工作內(nèi)容之一。在深入理解新稅收政策基本原理的情況下，對稅收籌劃工作考進科學合理的規(guī)劃；另外，財務管理人員還要根據(jù)企業(yè)所處于的實踐環(huán)境來對企業(yè)的納稅能力、發(fā)展需求、現(xiàn)實情況進行明確的描述。

第2篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學分析并深入應用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應政策要求并預判政策趨勢，盡可能爭取政策指導和支持，切實保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風險管理

納稅風險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務必須不斷強化納稅風險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識在相當程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎上，不斷增強必要的稅收風險管理意識，風險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風險和隱性風險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機制

從管理學的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設置專業(yè)的稅收籌劃專門機構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

第3篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

依照經(jīng)濟學原理來說，沒有過度的使用自然資源，就不會出現(xiàn)自然壟斷現(xiàn)象，這樣的話市場失靈情況也就不會發(fā)生，也就是說社會資源會在市場機制下得到最優(yōu)配置。但實際的市場并不是這種理性狀態(tài)，會存在一些經(jīng)濟外部性問題來干預市場對社會資源有效分配的作用，這就需要結(jié)合強制性政策，即通過一定程度政府的干預，市場就可以發(fā)揮它的經(jīng)濟作用。綠色建筑的經(jīng)濟激勵政策就是利用了這個原理來促進綠色建筑的發(fā)展。經(jīng)濟有兩種外部性問題，一種是外部經(jīng)濟；另一種就是外部不經(jīng)濟。市場在通常情況下，都會生產(chǎn)過量的外部不經(jīng)濟產(chǎn)品，并且生產(chǎn)少量的外部經(jīng)濟產(chǎn)品。綠色建筑具有外部經(jīng)濟型，而非綠色建筑產(chǎn)品又是外部不經(jīng)濟產(chǎn)品，所以要想制定正確恰當?shù)木G色建筑經(jīng)濟激勵政策，就要結(jié)合綠色建筑的外部經(jīng)濟性和非綠色產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟性兩方面進行分析。

1.1綠色建筑的外部經(jīng)濟性分析

當綠色建筑產(chǎn)品的需求曲線與供給曲線相交于一點時，會產(chǎn)生一個對于的均衡產(chǎn)量和價格，但是因為沒有把綠色建筑生產(chǎn)行為所帶來的外部收益計算進來，所以這個均衡還并不足以達到社會的最優(yōu)產(chǎn)量。如果把外部收益計算進來就會產(chǎn)生一個較高的曲線，此時，全社會對綠色建筑產(chǎn)品的需求與生產(chǎn)者能夠向社會生產(chǎn)的綠色建筑產(chǎn)品的供給達到均衡狀態(tài)。這是的產(chǎn)量和價格才是最優(yōu)的。當外部經(jīng)濟性存在時，是社會沒有任何成本的分享了綠色建筑產(chǎn)品的外部收益，使得綠色建筑產(chǎn)品的供給就不能滿足社會的需要，造成社會不能達到帕累托最優(yōu)效應。要使綠色建筑產(chǎn)品的產(chǎn)量達到最優(yōu)產(chǎn)量，就需要政府干預來讓綠色建筑產(chǎn)品的外部效益內(nèi)部化。

1.2非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟性分析

目前，大多數(shù)的建筑產(chǎn)品都不是綠色建筑產(chǎn)品，非綠色建筑產(chǎn)品具有外部不經(jīng)濟性的特點，具體可以表現(xiàn)在很多方面，主要的體現(xiàn)為環(huán)境污染和資源的消耗。其中環(huán)境污染又包括室內(nèi)的甲醛氣體對人體會產(chǎn)生危害、室外的粉塵噪音、地方性的酸雨和全球性的溫室氣體。由于非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟性，生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的社會成本大于其生產(chǎn)者的內(nèi)部成本。為了保證企業(yè)的產(chǎn)量能夠達到社會最優(yōu)產(chǎn)量，政府同樣需要采取一定的措施，使生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的外部成本內(nèi)部化，從而達到社會的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

2綠色建筑經(jīng)濟激勵政策的提出

可以從兩個反面進行分析，來制定綠色建筑的經(jīng)濟激勵政策：一方面是怎樣將非綠色建筑的不經(jīng)濟性消除；另一方面是怎樣將綠色建筑的經(jīng)濟性更好發(fā)揮?？梢栽黾由a(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的繳稅標準來降低其生產(chǎn)，反之可以給與生產(chǎn)綠色建筑產(chǎn)品的企業(yè)適當經(jīng)濟補貼進行鼓勵，這樣就可以同時解決上述兩個問題。因此作者在本文中提出的綠色建筑的激勵政策就是補貼政策和稅收政策。

2.1補貼政策

首先是對綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進行補貼，這樣可以充分調(diào)動生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，從而增加生產(chǎn)能力，擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模；其次是對綠色建筑產(chǎn)品的消費者進行補貼，這其實還是對綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的一種間接補貼；再次就是同時針對生產(chǎn)和使用綠色建筑產(chǎn)品的人群進行補貼，該方法就是結(jié)合了前面兩種方法，也將前邊所說的兩種原理結(jié)合到了一起。通過上述三種補貼方法既能調(diào)動生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，擴大生產(chǎn)量，又能夠刺激消費者的消費行為，從而擴大了市場的需求，最大程度的促進綠色建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2稅收政策

稅收政策包括兩種，一種是稅收優(yōu)惠政策，另一種是強制性稅收政策。稅收優(yōu)惠政策同補貼政策一樣，實際上是降低了綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本。但是不同的是減免稅收不像補貼政策那樣需要國家拿出大量的資金，只是減少了國家的財政收入，且易于執(zhí)行。強制性稅收政策就是對非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進行收費。政府可以對每單位產(chǎn)量的非綠色建筑產(chǎn)品征收定量稅，稅的額度要幫助企業(yè)的產(chǎn)量恰巧達到最優(yōu)的均衡狀態(tài)。

3結(jié)語

第4篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

摘 要 近些年來，由于經(jīng)濟的不景氣，加之建筑企業(yè)之間競爭的加劇，建筑企業(yè)的利潤有所下滑。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)管理的最小成本理念，使許多建筑企業(yè)越來越重視經(jīng)濟主體稅負最小化的問題。本文針對性的對建筑企業(yè)的稅收籌劃策略進行了分析研究。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 建筑企業(yè) 策略

稅收是一個企業(yè)的外部成本，其數(shù)額的大小直接影響了企業(yè)的成本，直接影響了企業(yè)最大化利益的效果，所以加強對國家稅收政策的分析研究，利用正當合理的稅收籌劃管理方法，使企業(yè)的效益保持最佳狀態(tài)，是一個非常有實踐意義的課題。

一、稅收籌劃的注意事項

1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區(qū)別。所以企業(yè)任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能使企業(yè)的遠大目標和理想得以實現(xiàn)。

2、利益最大化原則。一方面企業(yè)的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應以企業(yè)的正常發(fā)展為前提，盲目的設定稅收目標可能會對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生影響，所以籌劃也是出于此目的。

3、權(quán)衡利益和風險的原則。企業(yè)的稅收籌劃方案，也是風險與利益并存的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應該同時重視節(jié)稅收益和節(jié)稅風險，科學地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎上追求利益的最大化。

4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場環(huán)境隨著經(jīng)濟的變化，瞬息萬變，國家的稅收政策和和地方的一些稅收規(guī)定都在為經(jīng)濟走向而時刻變化著，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)營特點

建筑施工企業(yè)包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業(yè)，此類企業(yè)一般投資數(shù)額較大，納稅金額較多，進行科學的稅收籌劃很必要；此類企業(yè)的一個顯著特點就是項目建設投資周期較長，不確定因素較多，科學的稅收籌劃很關(guān)鍵；此類企業(yè)異地施工現(xiàn)象普遍，為稅收籌劃提供了活動空間；此類企業(yè)投標承包方式以合同形式為主，產(chǎn)品具有唯一性，計價方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業(yè)的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個人所得稅。

三、建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略

1、規(guī)范財務會計核算。目前，國內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的問題是：會計科目混亂，會計人員素質(zhì)不高，會計自動化水平差。這樣以來，企業(yè)內(nèi)很容易出現(xiàn)費用疊加、混淆、與實際應稅額不符的情況，無形中增加了企業(yè)的稅負。例如：建筑施工企業(yè)把研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的折舊費用都列入工程施工；發(fā)生的會議費等都列入業(yè)務招待費。對這些費用的所得稅稅前扣除的限額是有規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會對企業(yè)的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節(jié)約開支之外，還可以通過對所歸屬的會計科目進行調(diào)整來加以避免。例如，對于會議費，稅法規(guī)定，只要提供真實可靠的原始憑證，會議費可以在所得稅前全部扣除；新產(chǎn)品的設計費、設備的調(diào)整費、半成品的試制費等都可以納入技術(shù)開發(fā)費項目。

2、企業(yè)組織形式的籌劃方案。建筑施工企業(yè)組織形式也是稅收籌劃的一個重要方面。首先，可建立集團公司，適當?shù)剡x擇子公司或者分公司的組織形式、集團公司的匯算清繳方式以及注冊地址等來進行稅收籌劃，這樣更利于協(xié)調(diào)和平衡企業(yè)內(nèi)各納稅主體利益。其次，建筑施工企業(yè)應積極響應政策的號召，多建設稅收上優(yōu)惠的項目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來得到政策的優(yōu)惠與扶持。第三，建筑施工企業(yè)可多收購一些業(yè)外虧損企業(yè)或業(yè)內(nèi)的虧損企業(yè)，從而得到稅法規(guī)定的五年內(nèi)虧損抵補盈利的優(yōu)惠政策。

3、合同的籌劃方案。建筑企業(yè)投標承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟合同中許多條款對企業(yè)的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法等，應將這類合同中的細節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

4、承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業(yè)應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價值。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產(chǎn)的過程中，各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。所以，應最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑企業(yè)的納稅籌劃一項系統(tǒng)工程，研究國家稅收政策和相關(guān)法規(guī)，綜合考慮企業(yè)自身的特點，將納稅籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，才能抓住機遇，為企業(yè)贏得最大效益。同時要加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求。事實上，如果不能適應主管稅務機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以體現(xiàn)它應有的收益。最后，依法納稅是每個納稅人的義務，企業(yè)在自身發(fā)展的同時，要注重企業(yè)的社會責任，

參考文獻：

第5篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

（一）堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，堅決杜絕寅吃卯糧、轉(zhuǎn)引稅款、虛收空轉(zhuǎn)和攤派征收現(xiàn)象，確保所得稅收入平衡較快增長。

(二)加強稅源調(diào)查和監(jiān)控，開展稅源普查，準確、詳細掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢，加強收入預測、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺帳、納稅評估等稅源管理平臺，加強基礎稅源管理；認真落實企業(yè)所得稅預繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強化重點行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強對房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強餐飲、娛樂、社會服務、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過綜合執(zhí)法檢查、專項檢查等形式，加強對稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進收入增長。

(五)認真開展收入分析，開展分稅種、分行業(yè)收入信息比對分析，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，對收入增減幅度超過20%的行業(yè)或企業(yè)，進行重點分析，把握所得稅收入動態(tài)變化情況。

二、落實政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認真貫徹落實國家出臺的各項稅收政策，正確把握宏觀政策目標，積極探索稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎建設等稅收優(yōu)惠政策；落實國家對個人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標順利實現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實力度。

(二)支持地方經(jīng)濟發(fā)展，圍繞促進皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對重大項目進行跟蹤管理和個性化服務；促進重點骨干企業(yè)做大做強，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導向作用，拓展政策應用空間，釋放稅收政策效應，支持地方經(jīng)濟發(fā)展；落實支持就業(yè)稅收政策，促進城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務水平。認真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務資源，細化服務措施,注重服務實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，推進個人所得稅申報數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務水平。認真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務制度辦法，整合納稅服務資源，細化服務措施,注重服務實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，主動接受納稅人監(jiān)督。

三、強化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實現(xiàn)稅源動態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強貨運自開票納稅人管理工作。

（四）加強兩稅信息比對工作，運用數(shù)據(jù)比對成果，切實提高城建稅征收水平。

（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設，強化保險部門代收代繳車輛車船稅管理，通過綜合治稅、部門配合等手段，加強車船稅稅源控管。

（六）強化土地增值稅清算工作，深入開展督導檢查。建立健全“項目登記、項目開發(fā)、項目清算”的全過程稅源監(jiān)控機制，逐步實現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強化同期資料管理，加強對避稅行為的防范；拓展反避稅新領域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進分類管理，對重點行業(yè)開展調(diào)查研究，了解經(jīng)營模式、掌握業(yè)務流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購等業(yè)務、匯總納稅、清算所得等特殊事項，加強調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問題。積極推廣應用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點，著重把好企業(yè)年度申報表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實關(guān)。嚴格按照規(guī)定的范圍、條件、標準和程序進行審批或備案稅前扣除項目，對大額資產(chǎn)損失進行實地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對企業(yè)匯繳申報中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時反饋稽查部門，通過稅務稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開展納稅評估的結(jié)合。

（十）開展企業(yè)所得稅納稅評估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學確定評估對象。加強企業(yè)監(jiān)控預警分析，著力加強對稅負明顯偏低企業(yè)的評估。每年的納稅評估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強高收入者個人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，確定我縣高收入者相對集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強個人所得稅征管。加強對規(guī)模較大的個私企業(yè)、個體工商戶管理。

（十二）全面推進全員全額扣繳明細申報，省局個人所得稅管理信息系統(tǒng)服務器升級后，在所有代扣代繳單位推廣個人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進全員全額明細申報工作，到年底，全面實施全員全額明細申報。以全員全額明細申報為基礎，開展企業(yè)所得稅工資、福利費稅前扣除與個人所得稅工資薪金比對工作，比對戶數(shù)不得低于規(guī)定的標準。

（十三）加強12萬元以上自行納稅申報管理，將高收入群體納入重點稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬元以上自行納稅申報任務。注重提高申報質(zhì)量，對納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，嚴格按照征管法的規(guī)定進行處理。

（十四）加大開具完稅證明工作力度，對已實行明細申報的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標，全力推進，多措并舉，通過郵寄、上門服務等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。

四、繼續(xù)開展培訓與調(diào)研

第6篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項管理相關(guān)概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項就是指建筑企業(yè)在進行建筑項目工程施工的過程中，會涉及到一些與稅收業(yè)務相關(guān)的各種事項。一般來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項管理就是指建筑企業(yè)的施工業(yè)務開展過程中，對那些涉及到的稅收事務進行一定的規(guī)劃、協(xié)調(diào)與控制。其中，建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項管理工作中，稅收申報與繳納是最為重要的管理內(nèi)容，也是管理重點與難點所在。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項的具體內(nèi)容

（1）營業(yè)稅金及其附加稅。這是指建筑企業(yè)在進行項目施工過程中，在勞務發(fā)生地根據(jù)當月完成的施工產(chǎn)值或收到的工程款，并依據(jù)不同的稅率來計算應該繳納的地方稅金及其附加。具體來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項管理的第一種稅種就是營業(yè)稅。它是建筑企業(yè)根據(jù)當月完成的施工產(chǎn)值扣除分包的工程款，然后按照3%的稅率進行計算，這種營業(yè)稅應該及時向所在地的稅務機關(guān)進行申報和繳納。第二種就是城市維護建設稅。它是根據(jù)營業(yè)稅與稅率之間相乘的得數(shù)來進行計算的，也應該向勞務發(fā)生地的稅務機關(guān)進行申報與繳納。第三種就是教育費附加。第四種就是價格調(diào)節(jié)基金。第五種就是堤圍防護費。這種稅收一般是根據(jù)建筑企業(yè)施工業(yè)務產(chǎn)值的1.2%稅率進行計算，然后再向勞務發(fā)生地的應稅機關(guān)進行申報繳納。當然，這種稅種也會存在不同地區(qū)的稅率不同問題，甚至有些地方征收，而有些地方則不征收。因此，建筑企業(yè)在進行施工業(yè)務涉稅事項管理的時候，一定要提前搞清楚勞務發(fā)生地的實際稅收政策；（2）企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項有關(guān)的企業(yè)所得稅主要有這么幾種征收方法。第一種情況就是根據(jù)建筑企業(yè)實際的盈利情況進行征收。有些建筑企業(yè)的賬面清楚，主管稅務機關(guān)在進行征稅計算的時候，可以盡快計算出所應該繳納的正確稅款，對于這樣的建筑企業(yè)來說，征稅機關(guān)往往根據(jù)25%的稅率進行征收。而對于那些賬面不清晰，無法正確計算出應稅款額的建筑企業(yè)來說，征稅機關(guān)可以根據(jù)核定征收標準來進行征稅。第二種情況就是建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的施工項目。事實上，建筑企業(yè)跨地區(qū)進行施工是很普遍的事情。那么，稅務機關(guān)在對建筑企業(yè)進行施工業(yè)務涉稅事項管理的時候，就應該充分考慮到建筑企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營情況，針對建筑企業(yè)總部直接管轄的跨地區(qū)項目部，應該根據(jù)項目實際的營業(yè)收入的1.2%進行征稅。第三種情況就是建筑企業(yè)下屬的二級或以下分支機構(gòu)直接管理建筑施工項目，這些項目的經(jīng)營收入與其他各項費用都匯總到二級分支機構(gòu)進行統(tǒng)一管理，并讓二級分支機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)稅收政策來進行正確計算和合理征收；（3）個人所得稅。建筑企業(yè)施工業(yè)務涉稅事項中的個人所得稅基本上可以有兩種情況，第一種就是針對特定的建筑工程項目進行征收的個人所得稅。第二種情況就是針對企業(yè)征收的個人所得稅。具體來說，針對第一種情況，稅務機關(guān)應該根據(jù)建筑企業(yè)勞務發(fā)生地的具體稅收規(guī)定進行個人所得稅的申報繳納。如果是針對外地建筑企業(yè)，稅務機關(guān)一般應該根據(jù)所開工程款票據(jù)金額的

0.1%至1%征收其個人所得稅。針對第二種情況，建筑企業(yè)應該根據(jù)我國個人所得稅相關(guān)法律規(guī)定，把企業(yè)支付出去的個人報酬等進行稅務申報，并履行代扣義務；（4）印花稅。建筑企業(yè)施工項目的標的巨大，質(zhì)量要求也是非常高的。因此，建筑企業(yè)對于施工方的要求也是極其嚴格的。建筑企業(yè)施工業(yè)務操作方必須具備一定的施工資質(zhì)，同時還需要根據(jù)建設標的來簽訂一個可實施的具體施工合同。那么，這里的合同雙方都應該向當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關(guān)申報繳納印花稅。

第7篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞:新營業(yè)稅;建筑企業(yè);稅收

一、建筑企業(yè)進行稅收籌劃的重要性

1、企業(yè)稅收籌劃的宏觀意義

(1)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用,促進國家稅收政策目標的實現(xiàn);(2)稅收籌劃有利于國家稅收法規(guī)和稅收制度的不斷完善,實現(xiàn)依法治稅的目標(3)從長遠和整體角度看,有利于涵養(yǎng)稅源,促進國民經(jīng)濟的良性發(fā)展;(4)企業(yè)稅收籌劃的研究拓展了我國稅收理論研究的范圍和廣度。

2、建筑企業(yè)稅收籌劃的微觀作用

(1)稅收籌劃技術(shù)有利于建筑企業(yè)增加現(xiàn)金流量,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段;(2)稅收籌劃技術(shù)有助于建筑企業(yè)目標的實現(xiàn),是企業(yè)追求利益最大化的需要;(3)稅收籌劃技術(shù)有助于增強建筑企業(yè)納稅意識,降低企業(yè)涉稅風險,樹立企業(yè)良好的社會形象;(4)稅收籌劃有利于促進建筑企業(yè)決策的科學化;(5)稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本,提高建筑企業(yè)市場競爭能力。

二、新營業(yè)稅建筑業(yè)稅收政策的變化

營業(yè)稅的修訂是提升規(guī)范性文件法律級次和落實好科學發(fā)展觀的需要。作為對舊條例的完善和補充,15年來財政部和國家稅務總局針對營業(yè)稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題出臺了大量規(guī)范性文件,部分有必要寫進條例,上升到法規(guī)的高度。舊條例中的部分條款已不能適應經(jīng)濟社會發(fā)展的形式,所以應當做適當修改。

1、新舊《營業(yè)稅暫行條例》的分析與比較

第五條比,新條例在建筑工程的總包人分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務的計稅方法上沒有變化,唯一的變化是將原來條例的“將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的”改為“將工程分包給其他單位”。刪除了舊條例第二項“建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務人”的規(guī)定。這意味著受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)和建筑安裝業(yè)的總承包人不再具有法定扣繳義務。

2、新舊《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的分析與比較

新增第七條,納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。第十八條,除新增第七條細則規(guī)定外,新細則規(guī)定“納稅人提供建筑勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設方提供的設備的價款。

三、新營業(yè)稅下建筑業(yè)的納稅建議

1、工程承包公司的稅收

根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額”的規(guī)定。工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務,對工程承包公司的此項業(yè)務應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,稅率為5%;如果工程承包公司與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,無論其是否參與施工,均按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,稅率為3%。所以此規(guī)定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。

2、降低原材料成本

根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設方提供的設備的價款。也就是說,無論包工包料工程還是包工不包料,其營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力的價款。這就要求企業(yè)嚴格控制原材料的使用效率,盡可能降低工程材料、物資等的總價款,進而達到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。

3、合作建房

所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權(quán),另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有兩種:第一種方式是純粹的“以物易物”,即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股,成立合營企業(yè),合作建房。對此種形式的合作建房則要視具體的情況確定如何征稅。

4、利用境外工程方式

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》(1994年9月20日國稅發(fā)【1994】214號)的規(guī)定,外商除設計開始前派人員來我國進行現(xiàn)場勘查、搜集資料、了解情況外,設計方案、繪圖等業(yè)務全部在中國境外進行,設計完成后,將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)。在這種情況下,對外商從我國取得的全部營業(yè)收入不征收營業(yè)稅。這一規(guī)定有助于稅收籌劃的進行。

5、自建行為

自建行為是指自建建筑物后再銷售的行為。根據(jù)規(guī)定,自建行為視同發(fā)生應稅行為。除了按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外,還應征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

對自建自用建筑物,其自建行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。自建自用建筑物,僅限于施工單位自建建筑物后自用。如果施工單位屬于獨立核算單位,不論是承擔其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務,還是承擔其他的建筑安裝工程業(yè)務,均應當征收營業(yè)稅。企業(yè)可以利用這個來進行籌劃。

6、利用混合銷售行為

根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條,一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,則為混合銷售行為。除細則第七條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業(yè)稅。

根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條,提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為視為混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。新晨

在我國的稅法制度中,營業(yè)稅作為增值稅的補充制度而出現(xiàn),即不能對一個納稅人同時征增值稅和營業(yè)稅。所以,企業(yè)可以利用這個而來進行籌劃。

7、安裝工程

根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設方提供的設備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時,應盡量不將設備價值計入所安裝工程的產(chǎn)值,可由建筑單位提供機器設備,企業(yè)只負責安裝并取得安裝費收入,從而使營業(yè)額中不包括所安裝設備價款,進而達到節(jié)稅的目的。

總之,稅務籌劃是企業(yè)管理的一部分,它要求企業(yè)經(jīng)營決策者在謀劃各項經(jīng)營活動時,同時將稅收因素考慮進去。同時,稅務籌劃不是簡單的考慮稅收,而是一項關(guān)系企業(yè)整體、全局利益的復雜思考,涉及到法律,統(tǒng)計、財務,會計多個方面。由于建筑行業(yè)對國家宏觀調(diào)控有重要作用,因此在籌劃時候,也同時需要考慮到政策導向。跟隨政策導向,可以避免由于稅法政策變動而帶來的風險?？傊?企業(yè)在進行稅務籌劃時,籌劃人員應該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平;密切結(jié)合企業(yè)的基本情況,明確稅務籌劃的目的及涉稅事項,涉稅環(huán)節(jié),充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風險。在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎上,選準籌劃切入點,制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。

參考文獻

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第8篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計；稅收策劃；要點分析

前言：隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和發(fā)展，作為國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控手段，稅收的作用和地位也越來越重要。作為企業(yè)經(jīng)營的外部成本，繳稅的數(shù)額對于企業(yè)的實際經(jīng)濟效益有著巨大的影響，建筑企業(yè)對于稅收策劃重要性的認識也隨之提高，而稅收策劃的前瞻性和超前性也要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收策劃專業(yè)人才，根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點，在遵守稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，運用多種手段，對企業(yè)的組織形式、財務管理等方面進行積極籌劃，最大限度地減輕稅收負擔，增加企業(yè)的財務收益，達到經(jīng)濟利益合法地最大化。

一.稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃，是指在遵循稅法規(guī)定的前提下，利用稅法給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可能的方法，對企業(yè)或個人的經(jīng)濟活動進行事前選擇和合理規(guī)劃，從而節(jié)約稅款支付，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營與財務、稅務之間的關(guān)系，以達到企業(yè)利益合法最大化的籌劃。對于資金和實力不足的中小型建筑企業(yè)而言，從源頭上開展稅收策劃，是實現(xiàn)企業(yè)安全合法減少稅收負擔的重要方式，也是國際上提倡的有利于國家宏觀調(diào)控，對社會整體資源進行最優(yōu)配置的基本手段。

2.稅收籌劃的意義

從企業(yè)角度來說，企業(yè)作為盈利性機構(gòu)，其發(fā)展經(jīng)營的最終目的就是為了實現(xiàn)自身利益的最大化，這就必然要實現(xiàn)企業(yè)收入的最大化和成本費用的最小化。稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中一項必不可少的支出，對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重大影響。因此，對稅收進行合理的籌劃，盡可能減少稅收方面的支出，獲得更多的利益，是企業(yè)面臨的關(guān)鍵性問題。另一方面，企業(yè)進行稅收策劃，必然要建立健全自身的財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這也必然會促進企業(yè)財務管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。

從國家角度來說，雖然減少了稅收收入，但企業(yè)的稅收籌劃卻在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化和資源的合理配置。同時，國家還可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃方法，對稅收法規(guī)和管理過程中的缺點和不足進行及時補充和修訂，推動稅法的不斷完善。

3.稅收籌劃的特點

（1）合法性：合法性是稅收籌劃存在和實行的前提和基礎，是不可動搖的。

（2）目的性：稅收籌劃是企業(yè)追求減少稅收負擔的產(chǎn)物，其目的性十分明顯。

（3）前瞻性：指企業(yè)或個人對生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動等作出的事前設計和安排。由于在實際進行的經(jīng)濟活動中，稅收行為具有滯后性，這就為稅收的提前籌劃提供了可能性。

（4）綜合性：指多種稅基相互影響和干擾，一種稅種稅基的變化往往會引起其他幾種稅種稅基的連鎖性變化。因此，稅收策劃還要對綜合情況進行考慮，著眼整體稅務的輕重。

二.建筑企業(yè)的稅收特點

建筑企業(yè)與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有所不同，建筑工程建設的特殊性使得建筑企業(yè)有著與一般企業(yè)完全不同的顯著特點：工程施工周期長、異地施工普遍存在、貸款利息大等。相對自身的特殊性，建筑企業(yè)的業(yè)務流程較為簡單，所涉及的納稅項目包括營業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多個稅種稅目。建筑企業(yè)的稅收有兩個比較明顯的特點：

1.營業(yè)稅剛性大

當前我國的稅務法律規(guī)定，從事建筑、維修和裝潢工程作業(yè)的納稅人，無論其與合作方的結(jié)算方式如何，其營業(yè)額必須包括工程應用到的所有原材料及其他物資和動力（開發(fā)建設方提供的工程機械和設備除外）。

2.征收面較廣

由于部分建筑企業(yè)在財務核算上能力不足，并且其評定標準較為混亂，難以掌握，造成基層稅務機關(guān)在實際征稅過程中為了保證稅源，更加傾向于對大部分建筑企業(yè)實行核定征收的方法。

三.建筑企業(yè)會計稅收的策劃方法

1.對企業(yè)收入進行確認

建筑企業(yè)在工程中的收入多少不僅決定企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等的費用多少，而且會直接對企業(yè)的獲利總額造成影響，最后決定企業(yè)應繳所得稅的數(shù)量。稅法的相關(guān)規(guī)定指出，建筑企業(yè)可以按照當前完成的工作量及工程的進度分期確認收入，而由于其施工項目的時間跨度較大，無法在一個會計年度內(nèi)完成，因此，在稅法所允許的時間范圍之內(nèi)，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，盡量推遲工程結(jié)算的收入確認時間，進而起到推遲納稅期限，對無息交稅資金進行充分利用。

2.對不用計算賦稅的費用進行扣除

費用扣除主要對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應該對費用進行列支、針對可能發(fā)生的經(jīng)濟損失進行預先估計，從而縮小稅基，減少企業(yè)所得稅。首先，對國家允許的自身企業(yè)的列支費用如折舊費、職工福利費等進行充分列支，這樣，可以合理減少賬目上的企業(yè)利潤，合法減少所要繳納的稅務費用。其次，要對一些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失和費用提前進行計算和記錄。最后，對于稅法規(guī)定的有列支限額的費用不要超過最大限額。

3.對企業(yè)成本進行計算

在收入不變的情況下，企業(yè)成本的數(shù)額直接影響企業(yè)每期的應納稅所得，需要注意以下幾個方面：

（1）及時對已發(fā)生的經(jīng)費使用情況進行核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬應該及時查明和處理；不明支出和企業(yè)虧損要及時查明原因；屬于正常損耗的費用及時處理和收攏。

（2）縮短未來幾年需要分攤列支的費用、損失的攤銷期，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況進行選擇，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。

4.區(qū)分列賬內(nèi)容法

對會計科目進行合理設置，嚴格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會計業(yè)務處理中，如果出現(xiàn)費用使用不明的情況，可能出現(xiàn)重復納稅的現(xiàn)象，導致稅負的增加，出現(xiàn)費用支出超過稅法規(guī)定的所得稅稅前扣除標準，使所要繳納的所得稅增加的情況。節(jié)約開支是解決費用用途不明問題的基本方法，但是一些費用也可以通過對列賬內(nèi)容的區(qū)分的方法加以避免。因此，建筑企業(yè)應該分別設置不同的明細科目，對企業(yè)經(jīng)營活動的列賬內(nèi)容進行嚴格區(qū)分，特別是涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的費用項目，更要科學設置，認真對待。

5.對企業(yè)組織形式進行改變

建筑企業(yè)在進行稅收策劃時，可以通過對自身的組織形式的改變來實現(xiàn)。通過改變企業(yè)組織形式實施的稅收籌劃，可以分為三種。

第一，組織集團股份公司，平衡稅負。其主要優(yōu)勢在于，集團公司可以對子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理的方式進行整體調(diào)整，從企業(yè)總體著眼，進行稅收籌劃，平衡協(xié)調(diào)集團子公司之間的稅負關(guān)系，從而減少集團公司的繳稅數(shù)額，增加公司的稅后利潤。

第二，企業(yè)可以向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，享受稅收的相關(guān)補助和優(yōu)惠政策。國家對于高新技術(shù)企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，對其進行鼓勵，建筑企業(yè)應該充分加以利用，將集團公司內(nèi)部新型建筑材料等相關(guān)技術(shù)資源進行整合，申報高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收的優(yōu)惠政策，降低稅負。

第三，建筑企業(yè)可以以兼并或收購虧損企業(yè)的形式，享受盈虧抵補的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，企業(yè)收購或兼并虧損企業(yè)，可以合并報表，未來5年內(nèi)的虧損都可以通過盈利企業(yè)的盈利進行抵消。所以，建筑企業(yè)可以在對實際情況充分了解和分析的前提下，兼并或著收購虧損企業(yè)，對被兼并企業(yè)虧損部分在稅法規(guī)定的彌補期限內(nèi)通過盈利進行稅收彌補，從而降低企業(yè)稅負。

4.認真對待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)，特別是對于建筑施工企業(yè)，在經(jīng)濟活動中需要與合作方簽訂各種各樣的經(jīng)濟合同。由于合同中所涉及的價格因素會對企業(yè)納稅產(chǎn)生影響，因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，應該充分考慮合同中價格條款對企業(yè)稅負的影響，如總分包合同中對于價格的界定，建筑施工和建筑材料費用的區(qū)別劃分，土地轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓辦法，以及合作建房合同、代建房合同等相應的經(jīng)濟合同，都必須仔細斟酌和分析，避免合同漏洞所造成的不合理稅負支出，合法維護建筑企業(yè)的自身利益。

四.建筑企業(yè)稅收策劃的原則

對建筑企業(yè)進行稅收策劃時，要堅持以下幾個原則：

1.遵紀守法原則

遵紀守法是區(qū)分稅收策劃和偷稅漏稅的重要標準，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，堅持遵紀守法的原則是前提和基礎，對國家相關(guān)稅收政策做到嚴格的遵守，同時對建筑企業(yè)在稅務工作中的偷稅漏稅等違法行為進行積極舉報。建筑企業(yè)只有建立符合自身實際的科學合理的財務制度，并且在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中堅持遵紀守法原則，才能保證企業(yè)的合法健康發(fā)展，才能實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

2.利益最大化原則

在對企業(yè)自身進行稅收籌劃時，企業(yè)依法納稅固然重要，但是，作為以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)，建筑企業(yè)必須保留足夠可以維持自身正常發(fā)展的資金，而不能在沒有稅收籌劃的情況下，盲目繳稅，使企業(yè)的經(jīng)營受到影響。因此，建筑企業(yè)的稅收籌劃工作必須在保證自身利益最大化的前提下進行。

3.對風險利益的權(quán)衡

企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風險和利益是并存的，企業(yè)規(guī)模越大，盈利越多，所必須繳納的稅款也就越多，風險和利益是同時存在的。因此，建筑企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，必須將節(jié)稅風險和節(jié)稅利益結(jié)合起來，共同重視，對雙方的輕重利弊進行科學的權(quán)衡，在保障企業(yè)財務和發(fā)展安全的基礎上，對利益的最大化展開追逐。

結(jié)語：總而言之，建筑企業(yè)的稅務籌劃并不是簡單的對稅收因素進行考慮，而是一項關(guān)系企業(yè)整體利益和全局利益的復雜問題。對建筑企業(yè)來說，應該對國家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)以及宏觀的稅收政策導向進行認真研究，主動納稅，同時，結(jié)合自身特點，立足企業(yè)的未來發(fā)展，采取多種方式，遵照企業(yè)稅收策劃的基本原則，從組織形式、財務管理等多個方面對企業(yè)稅收進行積極策劃，盡最大努力，做到企業(yè)自身的節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長和企業(yè)資金應用的良性循環(huán)。（作者單位：江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦）

參考文獻：

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第9篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】稅務籌劃 出資方式 資產(chǎn)投入方案 最佳經(jīng)濟效益

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收在經(jīng)濟環(huán)境中的要素地位越來越高，日漸成為企業(yè)投資、融資等選擇的重要因素。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是以最小的投入獲得最大的收益，等量的資本投入，投資成本越低，投資收益就越高，投資成本越高，投資收益就越低。一個企業(yè)如何合理合法地安排本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，才能繳納盡可能少的稅收，稱之為稅務籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)進行稅務籌劃有利于最大限度地實現(xiàn)其財務目標，在不違法的前提下，企業(yè)應當從籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等方面進行稅務籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化。在進行具體稅務籌劃時，可以綜合使用各種籌劃方法。本文僅小議企業(yè)投資方面的一些稅務籌劃方法。

投資的稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，它牽涉企業(yè)自身情況的分析、各地區(qū)優(yōu)惠政策的分析、投資形式注冊地點、財務核算形式的確定、稅收負擔的測算、納稅方案的擬定和最佳方案的選擇等。

一、利用稅收政策導向進行稅收籌劃

例如，國家為了鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設備，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設備，如該類進口設備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產(chǎn)設備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。這樣，既實現(xiàn)了稅收籌劃，又符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是值得鼓勵的行為。

2009年1月1日全國范圍內(nèi)開始實行消費型增值稅，原我國實行的生產(chǎn)型增值稅規(guī)定不允許將外購固定資產(chǎn)的價款從商品或勞務的銷售額中抵扣，在經(jīng)濟生活中重復征稅現(xiàn)象普遍，特別是資本有機構(gòu)成較高的行業(yè)，重復征稅問題較為嚴重，如今，增值稅向消費型轉(zhuǎn)型，規(guī)定全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣，降低了納稅人稅負，消除了重復征稅因素。

二、通過在投資總額中壓縮注冊資本比例，實現(xiàn)稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，借款利息能夠列入企業(yè)的財務費用，進而減少所得稅開支，并且可以減少投資風險，享受財務杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊資本600萬元，投資總額為1000萬元，不足資金400萬元，于是向銀行貸款解決。假定其借款年息40萬元，當年稅前利潤100萬元。由于在投資總額中注冊資本比例壓縮為60％，這意味著企業(yè)有如下稅收利益；一是將借入資本利息40萬元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率25％，即可節(jié)稅10萬元；二是分配利潤時，由于按股權(quán)分配，既能減少投資風險，又能享受財務杠桿利益。

三、通過出資方式進行稅收籌劃

舊公司法規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%。而根據(jù)新公司法的規(guī)定，全體股東的貨幣出資額不得低于有限責任公司注冊資本的30%，也就是說，投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)投資，出資額最高可占注冊資本的70%。這意味著，采用實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等投資入股設立公司的方式將比過去大大增加，投資形式和投資手段將更加多元化，同時，也增加了投資稅收籌劃的空間。在投資方式中，僅從節(jié)稅的角度考慮，投資者應充分利用新公司法放寬非貨幣性資產(chǎn)出資限額的鼓勵性政策，盡量選擇或多采用設備投資和無形資產(chǎn)投資。設備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。折舊這種減少稅負的作用被稱為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。

四、通過選擇資產(chǎn)投入方案進行稅收籌劃

例如，某市甲公司擁有具有合法土地使用權(quán)的尚未開發(fā)土地，擬對其子公司房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)乙公司進行增資，方案一，以現(xiàn)金出資，用投入的現(xiàn)金購買土地使用權(quán)；方案二，直接以土地使用權(quán)出資。兩種方案的稅收負擔不同。方案一，以現(xiàn)金方式出資，手續(xù)簡單，與土地使用權(quán)出資方式相比可以節(jié)約一筆土地評估費用，甲公司出資后，乙公司用現(xiàn)金購買甲公司的土地使用權(quán)時，甲公司應按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅。方案二，按照稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。根據(jù)財稅[1995]48號《國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營，如果投資、聯(lián)營一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，但是投資聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的屬于征收土地增值稅的范圍。”相比方案一節(jié)稅。

又例如，某企業(yè)準備以自己使用過的機器設備和房屋建筑物進行對外投資，投入方式有兩種：方案一，以機器設備作為注冊資本投入，房屋、建筑物作為其他投入；方案二，以房屋、建筑物作為注冊資本投入，機器設備作為其他投入。兩種方案的稅收負擔不同。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔投資風險，不征收增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負債，不共享利潤、共擔風險，應視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅及附加稅費、契稅（由受讓方繳納）。方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規(guī)定，不征收營業(yè)稅及附加稅費，但需要繳納契稅（由受讓方繳納）。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征收增值稅。企業(yè)把自己使用過的機器設備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達不到設備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征收增值稅。最終的稅收負擔只有契稅，相比方案一節(jié)稅。

企業(yè)投資決策是一個十分復雜的過程，它的制定不僅與當前現(xiàn)行的稅收制度有關(guān)，而且在很大程度上還取決于企業(yè)對國家未來的稅收政策的預測。這就是說，企業(yè)在進行投資時，越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，越能達到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的，通過合理合法地進行有效的稅務籌劃，使得本企業(yè)的投資既能盡可能多地享受國家的稅收優(yōu)惠，獲得最大的投資凈收益，又能符合國家稅收政策，接受國家的稅收調(diào)控，促進我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

參考文獻

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