財務(wù)稅務(wù)問題精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

摘 要：商業(yè)保理在我國發(fā)展緩慢，主要是由于風險環(huán)節(jié)無法把控，在中國現(xiàn)有信用體系缺失的情況下，無法保證資金能及時收回。現(xiàn)階段，需要不斷探索風險可控的商業(yè)模式，保證商業(yè)保理公司良性發(fā)展。作為新的行業(yè)，在財務(wù)核算方面無具體可參考文件，在稅務(wù)方面，只有例如：天津、上海、重慶等地區(qū)有明確的規(guī)范性文件，但是國家層面無具體規(guī)定。財務(wù)人員不僅要了解行業(yè)發(fā)展狀況、行業(yè)業(yè)務(wù)模式，同時需要熟悉國家監(jiān)管制度、會計準則、稅法等方面的要求，才能做好財務(wù)、稅務(wù)合理、有效規(guī)劃，降低外部監(jiān)管風險、稅務(wù)風險。同時對于商業(yè)保理公司如何實現(xiàn)資金再融通進行探討。

關(guān)鍵詞 ：商業(yè)保理 財務(wù) 稅務(wù) 債權(quán)轉(zhuǎn)讓

一、商業(yè)保理公司行業(yè)發(fā)展

保理（factoring），全稱為保付，是基于企業(yè)交易過程中訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應收賬款，由銀行或商業(yè)保理公司提供的貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務(wù)功能的綜合性信用服務(wù)。為了區(qū)分銀行開展的保理業(yè)務(wù)和專業(yè)的保理公司開展的業(yè)務(wù)，通常把專業(yè)保理公司開展的保理業(yè)務(wù)稱為商業(yè)保理。

保理業(yè)務(wù)起源于14世紀的英國毛紡工業(yè)，19世紀后期，國際貿(mào)易促進了美國東部沿海的經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易需求，現(xiàn)代保理業(yè)務(wù)應運而生。由于市場信用環(huán)境不佳、三角債現(xiàn)象普通，政策法律等方面的不完善，我國商業(yè)保理業(yè)務(wù)在2012年之前發(fā)展緩慢，2012年之后由于市場需求的不斷增加和商務(wù)部《關(guān)于商業(yè)保理試點有關(guān)工作的通知》（商資函[2012]〕419號）文件的出臺，我國商業(yè)保理市場開始發(fā)展，2012年被稱為中國商業(yè)保理行業(yè)的元年。

二、商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)模式

除了普通保理模式外，還存在著其他的模式，主要為：

1、再保理模式

再保理模式存在于銀行和商業(yè)保理公司之間，是保理公司的一種融資方式。本質(zhì)上是債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)階段，銀行嚴格的風控體系使得優(yōu)質(zhì)的應收賬款得到再轉(zhuǎn)讓，保理公司的流動資金得到補充，營運能力得到提高，并有能力進一步開展保理業(yè)務(wù)，使得實體經(jīng)濟中的企業(yè)得到更多的服務(wù)。但實際上商業(yè)保理再保理，銀行基于風險無法把控，所以基本不受理。

2、雙保理模式

國際保理通常為雙保理。在雙保理模式下，由出口商與出口國所在地的保理商簽署協(xié)議，出口保理商與進口保理商雙方也簽署協(xié)議，相互委托業(yè)務(wù)，出口保理商根據(jù)出口商的需要提供保理服務(wù)。在雙保理模式下，即使已核準應收賬款，也不能保證進口保理商承擔信用風險。因此，保理公司不能因為雙保理而放松應收賬款審查。為了降低由此帶來的風險，保理公司應了解貿(mào)易雙方，確保出口商的履約能力，避免因貨物質(zhì)量問題而使進口商提出抗辯；同時，應了解進口商的資信和支付能力。

3、銀行模式

由于資金實力不強、風險較大，商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)范圍受到限制，部分保理公司業(yè)務(wù)集中于咨詢業(yè)務(wù)、經(jīng)紀業(yè)務(wù)，甚至外賬催收業(yè)務(wù)，對于涉及資金量大的業(yè)務(wù)，只能望洋興嘆。因此，在實際中，保理公司往往采取與銀行合作的策略。雙方可以形成一種合作模式，即保理以銀行為主，保理公司作為銀行的機構(gòu)、分銷渠道進行運作，從而擴大業(yè)務(wù)量，實現(xiàn)雙贏。

4、反向保理模式

保理公司選擇信用良好的企業(yè)作為核心企業(yè)，同核心企業(yè)簽署合作協(xié)議，對其供應商提供保理融資服務(wù)。反向保理重點審核核心企業(yè)的信用和交易記錄。核心企業(yè)通常為大型企業(yè)，信息透明度高，反向保理可以規(guī)避賣方欺詐風險，降低了獲得歷史交易信息和信用信息的難度和成本。保理公司通過同核心企業(yè)合作，可以同核心企業(yè)的多家供應商開展保理業(yè)務(wù)，降低營銷成本。

三、商業(yè)保理賬務(wù)處理

商業(yè)保理公司根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合商業(yè)保理公司的實際特點，財務(wù)核算具有以下特點：[1]

（一）增設(shè)應收保理款一級科目，核算公司開展融資保理業(yè)務(wù)時，以不超過保理合同規(guī)定的保理比例支付給轉(zhuǎn)讓人的款項，或開展非融資保理業(yè)務(wù)履行擔保責任支付代償?shù)目铐?。二級科目設(shè)置“回購保理業(yè)務(wù)本金”“買斷保理業(yè)務(wù)”、“未確認買斷保理收益”、“非融資保理業(yè)務(wù)擔保代償款”等科目。其中回購保理，又稱有追索權(quán)保理，買斷保理，又稱無追索權(quán)保理。

1、融資保理業(yè)務(wù)—回購保理業(yè)務(wù)

公司與客戶發(fā)生回購保理業(yè)務(wù)時的初始交易時：

借：應收保理款—回購保理業(yè)務(wù)本金（按實際支付給債權(quán)人的貿(mào)易融資款）

貸：銀行存款

應收賬款到期日債務(wù)人支付貨款時：

借：銀行存款

貸：應收保理款—回購保理業(yè)務(wù)本金

應付賬款（差額）

退還債權(quán)人應收賬款與實際支付貿(mào)易融資款之間的差額

借：應付賬款

貸：銀行存款

2、融資保理業(yè)務(wù)—買斷保理業(yè)務(wù)的初始交易時：

借：應收保理款—買斷保理業(yè)務(wù)本金（按受讓的應收賬款金額）

貸：銀行存款（按實際支付給債權(quán)人的貿(mào)易融資款）

應收保理款—未確認買斷保理收益（按買斷保理收益）

應付賬款（按應退還債權(quán)人金額）

其他收回、未收回同回購保理業(yè)務(wù)。

3、非融資保理業(yè)務(wù)

商業(yè)保理公司開展與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的非商業(yè)性壞賬擔保業(yè)務(wù)，被擔保方通知保理公司履行擔保責任支付代償款時：

借：應收保理款—非融資保理業(yè)務(wù)擔保代償款

貸：銀行存款

保理公司收回代償款時：

借：銀行存款

貸：應收保理款-非融資保理業(yè)務(wù)擔保代償款

（二）在“應收賬款”科目下設(shè)置“應收保理手續(xù)費”、 “應收保理服務(wù)費”、等明細科目。核算公司開展融資保理業(yè)務(wù)應收取的手續(xù)費以及開展非融資保理業(yè)務(wù)時應收取的服務(wù)費。

月末：根據(jù)權(quán)責制計提應收取的手續(xù)費或服務(wù)費

借“應收賬款-應收保理手續(xù)費或應收保理服務(wù)費

貸：主營業(yè)務(wù)收入—保理手續(xù)費收入、保理服務(wù)費收入

每月實際收取手續(xù)費和服務(wù)費時：

借：銀行存款

貸：應收賬款--應收保理手續(xù)費或應收保理服務(wù)費

（三）應收利息設(shè)置“應收保理利息”“逾期保理利息”明細科目，核算同應收賬款。

（四）主營業(yè)務(wù)收入設(shè)置“保理利息收入”、“保理手續(xù)費收入”、“保理服務(wù)費收入”等二級科目，核算保理公司因開展融資保理業(yè)務(wù)而確認的應收保理款所實現(xiàn)的利息和手續(xù)費收入以及開展非融資保理業(yè)務(wù)而確認的保理服務(wù)費收入。

1、回購保理業(yè)務(wù)，月末計提應收的利息和手續(xù)費，具體略。

2、買斷保理業(yè)務(wù)，月末按照“實際利率法”確認損益。

3、非融資保理業(yè)務(wù)收入確認，月末，按照權(quán)責發(fā)生制計提應收服務(wù)費，具體略。

（五）商業(yè)保理公司應當計提一般風險準備金

一般風險準備金的余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1.5%。風險資產(chǎn)按總資產(chǎn)減去現(xiàn)金、銀行存款、國債后的剩余資產(chǎn)總額確定。

計提時：

借：提取未到期責任準備金

貸：未到期責任準備金

公司于每月末，攤銷未到期責任準備金：

借：未到期責任準備金

貸：提取未到期責任準備金

商業(yè)保理公司開展融資保理，需在表外建立業(yè)務(wù)臺賬記錄受讓應收賬款的總額；開展與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的非商業(yè)性壞賬擔保業(yè)務(wù)，需在表外記錄擔保本金及期限。

四、商業(yè)保理稅務(wù)處理

1、“保理”業(yè)務(wù)的收入主要包括利息收入和手續(xù)費收入

天津濱海新區(qū)、上海浦東新區(qū)、重慶市等個別地方稅務(wù)機關(guān)有明確的稅收政策。例如：《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于在濱海新區(qū)開展商業(yè)保理業(yè)營業(yè)稅差額征稅管理辦法試點的通知》津地稅貨勞[2013]3號規(guī)定：對商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入，按照“金融業(yè)一貸款款”稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為其取得的利息收入減除支付給金融機構(gòu)的貸款利息后的余額。商業(yè)保理公司扣除上述款項，應取得金融機構(gòu)利息支出單據(jù)或符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的合法憑證。

納稅人兼營其他項目的，允許扣除的利息按照以下公式計算：允許扣除的利息=利息總額×保理收入總額／經(jīng)營收入總額。

對商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的其他收入按照“金融業(yè)—金融經(jīng)紀業(yè)”稅目金額征收營業(yè)稅。

商業(yè)保理公司能否差額計稅有嚴格的條件，否則應全額計稅。

2、政府性補助

各地政府為了招商引資，對于商業(yè)保理公司給予了不同財政性補助，例如天津市規(guī)定：自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅的100%標準給予補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%標準給予補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%標準給予補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%標準給予補助。對新購自用辦公房產(chǎn)，按其繳納契稅的100%標準給予補助，3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%標準給予補助。

3、其他涉稅問題

除了上述的營業(yè)稅及附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅外，還涉及印花稅，具體保理公司是否繳納印花稅，各地有執(zhí)行上的差異。但是根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅征稅范圍繳納為列舉制，保理合同不在征稅范圍之內(nèi)。

五、商業(yè)保理債權(quán)轉(zhuǎn)讓問題探討

商業(yè)保理公司可以通過與P2P等網(wǎng)站合作，將已有債權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，盤活資金，提高資金的使用率。具體涉及稅收問題如下：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)，從營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，也沒有繳稅依據(jù)。營業(yè)稅僅對應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。要繳納企業(yè)所得稅，依據(jù)是《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不是印花稅所列應稅憑證，所以不用繳納印花稅。

參考文獻:

[1]王曉亮.天津商業(yè)保理會計核算辦法（討論稿）解讀. doc88.com/p-4741935701936. html.2014-06-06

作者簡介

第2篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

摘 要 企業(yè)實務(wù)中購買軟件產(chǎn)品，有的取得服務(wù)發(fā)票，有的取得增值稅專用發(fā)票，究竟應取得的發(fā)票種類及適用稅種存在著爭議和困惑，本文參照國家最新的法律法規(guī)，就軟件產(chǎn)品相關(guān)服務(wù)費用應取得的發(fā)票種類及適用稅種、購買軟件產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)的賬務(wù)處理、取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額抵扣等各種問題作出簡析，以饗同行。

關(guān)鍵詞 軟件產(chǎn)品 相關(guān)服務(wù) 財務(wù) 稅務(wù)

隨著科技的人新月異和全球經(jīng)濟一體化的趨勢，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動開始跨越國界，成為國際經(jīng)濟活動的一部分，企業(yè)以國際市場為舞臺，在世界范圍內(nèi)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營活動，從地區(qū)性、傳統(tǒng)型、封閉型的國內(nèi)經(jīng)營活動發(fā)展成為全球性、創(chuàng)新型、開放型跨國經(jīng)營活動，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，傳統(tǒng)的管理模式受到了挑戰(zhàn)，企業(yè)要更好地適應市場競爭的需要，就必須推進信息化管理，通過加快信息化進程來提高企業(yè)的競爭力和管理水平。信息化管理已經(jīng)涵蓋了企業(yè)管理的各個方面，作為信息化管理必不可缺少的一環(huán)——軟件產(chǎn)品，因之在企業(yè)管理中也起到了越來越重要的作用，企業(yè)購買軟件產(chǎn)品而增加的“無形資產(chǎn)”在企業(yè)資產(chǎn)中的所占比重也日益增大，筆者在本文謹對企業(yè)實務(wù)中涉及到的購買軟件產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)的財務(wù)與稅務(wù)問題作出簡析。

一、在購買軟件產(chǎn)品時應該取得何種發(fā)票，適用何種稅種，在日常工作中存在著困惑，也出現(xiàn)了互有爭議、各執(zhí)一端的兩種做法

在購買軟件產(chǎn)品時，有的供貨方將銷售軟件產(chǎn)品視為一種轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的服務(wù)，開具了服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，并適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目及5%的稅率向地方稅務(wù)局計繳營業(yè)稅及相應的稅金附加；有的供貨方將銷售軟件產(chǎn)品視為銷售一種產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票，適用17%的增值稅稅率向國家稅務(wù)局計繳增值稅及相應的稅金附加。

筆者認為，要分辨究竟應開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，還是開具增值稅專用發(fā)票，首先要區(qū)分銷售軟件產(chǎn)品時，轉(zhuǎn)讓的是“軟件所有權(quán)”還是“軟件使用權(quán)”。根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]154號）第一條第六款的規(guī)定，“因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅?！?；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第三款規(guī)定，“對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉(zhuǎn)讓了“軟件所有權(quán)”，就應該按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第一條的規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！保础稗D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目和5%的稅率計繳營業(yè)稅，并開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

如果銷售軟件產(chǎn)品時，轉(zhuǎn)讓的僅僅是“軟件的使用權(quán)”，根據(jù)財稅[2011]100號第一條第一款的規(guī)定“增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策?！奔暗诙l規(guī)定“本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品?！?，可以得知，如果在銷售計算機軟件時，轉(zhuǎn)讓的是“軟件使用權(quán)”而非“軟件所有權(quán)”時，應按17%的稅率計繳增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

在財稅[2011]100號第一條第三款中，還對委托開發(fā)軟件產(chǎn)品作了規(guī)定：“納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅”。這里涉及的也是所有權(quán)轉(zhuǎn)移與否的問題。著作權(quán)屬于受托方，則所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，應征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有，則所有權(quán)實際已轉(zhuǎn)移，不征收增值稅而是征收營業(yè)稅。應區(qū)分不同情況，按照上述法規(guī)的規(guī)定，對委托開發(fā)的軟件產(chǎn)品開具不同的發(fā)票，適應不同的稅種。

二、對銷售軟件產(chǎn)品時一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費應該取得的發(fā)票和適用的稅率，區(qū)分不同的情況也有不同的處理辦法

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第二款的規(guī)定“納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。”即隨同產(chǎn)品銷售一并收取的首次軟件安裝費、維護費、培訓費等，按照混合銷售征收增值稅，可與銷售的產(chǎn)品合并開具增值稅專用發(fā)票，計繳增值稅。交付使用后的按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等應開具服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，計繳營業(yè)稅。

第3篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)財務(wù)稅收問題對策

中圖分類號：TL372文獻標識碼： A

前言：對于建筑施工企業(yè)而言，其財務(wù)管理工作在近些年已經(jīng)取得了非常大的進步，從制度管理到具體執(zhí)行，財務(wù)工作較之前都有了較大的飛越，但由于傳統(tǒng)體制的影響以及其他制約因素，目前在財務(wù)稅收方面依然還存在一定的問題，這在一定程度上對于建筑企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的，因此建筑企業(yè)應該正視當前所存在的各種問題，并采取科學有效的方法加強對于企業(yè)財務(wù)稅收的治理與改善，以期更好的保障建筑施工企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點

建筑企業(yè)是指從事建筑安裝工程施工的企業(yè)。它是自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的商品生產(chǎn)經(jīng)營者，是具有一定權(quán)利和義務(wù)的法人。施工企業(yè)具有不同于其他行業(yè)企業(yè)的特點，主要表現(xiàn)為：

（1）由建筑產(chǎn)品的固定性而帶來的施工生產(chǎn)的流動性；

（2）由建筑產(chǎn)品的多樣性而帶來的施工生產(chǎn)的單件性；

（3）由建筑施工周期長而帶來的施工生產(chǎn)的長期性；

（4）由建筑產(chǎn)品的露天性導致施工生產(chǎn)自然氣候條件影響大。

（5）施工企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)的獲得方式具有獨特性。

它不同于一般工業(yè)性企業(yè)，必須先獲得定單、得到工程預付貨款，才能組織施工。即施工企業(yè)完全遵守“以銷定產(chǎn)”原則。

二、當前建筑施工企業(yè)財務(wù)、稅收方面存在的主要問題

1、工程項目違規(guī)墊資現(xiàn)象普遍

《中華人民共和國建筑法》第十八條第二款規(guī)定：“發(fā)包單位應當按照合同的約定實時撥付工程款項?！倍壳俺斦酝度氲捻椖客?，多數(shù)工程招標檔中的付款方式含糊不清，有的雖然也明確或參照上述法律規(guī)定辦理，但在詢標或事前、事后的雙方協(xié)定中，強行要求施工企業(yè)墊資、帶資，把墊帶資與否作為中標與不中標的前提條件。當前工程違規(guī)墊、帶資普遍存在，且數(shù)額越來越大，使施工企業(yè)承受著巨大的資金壓力。

2、工程項目的履約保證金制度不合理

目前通行的做法是施工單位在合同簽訂前須向業(yè)主交納一定數(shù)額的保證金，一般不少于合同總價的10％。我們認為，交納保證金的規(guī)定并不合理。因為，業(yè)主在招標時已經(jīng)對施工企業(yè)進行了資格審查，施工企業(yè)有建設(shè)主管部門核準的資質(zhì)證書和工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，已經(jīng)具備了承包工程的條件。但保證金制度只認錢，只有交了錢才算是中標的保證，政府部門核準的證書往往只是一紙空文，起不到保證作用。

3、不合理地壓低中標價

不少業(yè)主特別是私營業(yè)主片面追求中標價越低越好，造成施工企業(yè)不得不以低于成本價中標工程，企業(yè)無利潤空間，甚至虧損經(jīng)營。

4、工程項目內(nèi)部承包管理制度欠缺

由于目前工程總承包企業(yè)大部分采取項目內(nèi)部承包的經(jīng)營模式，有的還在承包內(nèi)容中明確規(guī)定內(nèi)部承包人財務(wù)獨立核算和自負盈虧，由此帶來一系列的問題。項目經(jīng)理素質(zhì)好的，他既是項目承包人，又是項目建造師，這種具有項目經(jīng)理和建造師雙重身份的內(nèi)部承包人，有利于項目的管理。但現(xiàn)在大部分的內(nèi)部承包人與項目建造師是脫節(jié)的，很多企業(yè)內(nèi)部承包人根本不是總承包企業(yè)的正式員工，而是掛靠經(jīng)營的其他社會人員。如果該項目是自負盈虧的內(nèi)部承包經(jīng)營模式，一旦發(fā)生虧損，更是權(quán)責不明，責任不清，最終導致總承包企業(yè)產(chǎn)生不良的財務(wù)結(jié)果。

5、業(yè)主拖欠工程款在繼續(xù)

拖欠工程款的問題由來已久，施工企業(yè)應收未收工程款高達幾十萬元、上百萬、上千萬元的不在少數(shù)，可以說是施工企業(yè)當前財務(wù)問題中的“癌癥”。據(jù)調(diào)查，目前建筑施工企業(yè)或多或少都存在被業(yè)主拖欠工程款問題，而且情況較為嚴重。

6、建筑施工企業(yè)的稅收問題有待研究

第一是稅負過高。稅負率偏高的主要原因有三個：一是對核定征收的企業(yè)所得稅應稅所得率偏高，國家規(guī)定應稅所得率8%~20%，一般地區(qū)規(guī)定10%，企業(yè)所得稅稅收負擔率相當于銷售收入的2.5%；二是按營業(yè)收入征收0.5%的個人所得稅稅負較高；三是有些地方在征收營業(yè)稅的同時搭車收費。

第二是企業(yè)所得稅征收率不一致。在企業(yè)所得說征收率上，有的是按定額征收，有的是實行定額加查賬年終匯算清交的辦法征收。在所得稅的征收率上，有的是按營業(yè)收入的0.5%征收，有的是1.5%，也有的是2.5%等等，為建筑市場公平競爭制造了人為障礙。

對上述企業(yè)財務(wù)、稅收方面存在的問題，我們認為有必要深入探討，統(tǒng)一思想，提出解決方法，為推進建筑業(yè)做大做強作出貢獻。

三、解決問題的對策

1、堅決杜絕墊、帶資

對建設(shè)項目墊資、帶資問題應由行業(yè)主管部門發(fā)文加以明令禁止。發(fā)包人（業(yè)主）不得要求承包人墊資和帶資建設(shè)，對無資金的所謂“空手套白狼”或資金不足且無可靠后續(xù)資金來源的建設(shè)項目，不予招標和發(fā)放施工許可證，項目不予開工。承包人不得為了取得施工業(yè)務(wù)而與發(fā)包人暗中簽訂協(xié)議或口頭承諾墊、帶資，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，雙方均處以重罰。

2、出臺規(guī)范工程履約保證金的財務(wù)制度

對推行工程履約保證金的各個環(huán)節(jié)，比如保證金的用途、保管、資金占用費、期限、歸還以及形式是用現(xiàn)金還是銀行保函等等，要進行充分的研究和論證，可行則出臺相應政策，不可行則禁止施行。

只有強化對于履約保證金的制度管理，讓保證金履約方面能夠有制可依，有理可循，才能從根本上保障財務(wù)制度的更加完備，更加規(guī)范，為保證金的履約提供重要的制度依據(jù)。

3、多管齊下，遏制拖欠工程款

(1)由主管部門責成有關(guān)部門在工程招標時審查該工程資金存儲情況，檢查資金到位情況及其后續(xù)資金來源、資金計劃及其可行性，否則不予辦理招標手續(xù)。

(2)由工商行政管理部門加強對施工合同的仲裁力度，督促建設(shè)單位履行合同。

(3)施工企業(yè)應指定專人辦理拖欠工程款事項，對工程價款存在爭議的，應逐項列出，約定雙方協(xié)商解決，或向法院提訟解決。

(4)由財政、地稅和房管部門嚴格把關(guān),對拖欠工程款的已竣工項目,不得開具固定資產(chǎn)項目發(fā)票和辦理領(lǐng)取房產(chǎn)證相關(guān)手續(xù),不得提取固定資產(chǎn)折舊資金。

4、降低建筑業(yè)稅收負擔

建議有關(guān)部門對建筑業(yè)稅收負擔問題進行專題研究，在稅收政策允許的前提下，根據(jù)浙江的實際盡可能降低建筑業(yè)稅負，以扶持建筑業(yè)發(fā)展。

5、平衡地區(qū)間建筑業(yè)應稅所得率（實際稅負）

稅務(wù)部門應考慮建筑業(yè)微利經(jīng)營的實際情況，在全省范圍內(nèi)確定一個統(tǒng)一建筑業(yè)的應稅所得率征收標準，禁止各地自行確定。

6、加大支持建筑施工企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)力度

對施工企業(yè)承接的無風險、有盈利的工程建設(shè)項目，在流動資金上給予大力支持，以緩解企業(yè)的資金緊張狀況。

結(jié)語：綜上所述，針對與當前我國的建筑企業(yè)在財務(wù)稅收方面的相關(guān)問題，建設(shè)企業(yè)應給與高度重視，這在一定程度上已經(jīng)成為制約建設(shè)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要障礙，這就要求建設(shè)企業(yè)能夠從自身財務(wù)的實際情況出發(fā)，杜絕墊資、帶資，進一步完善財務(wù)制度，并減少工程款拖欠問題，同時強烈建議相關(guān)政府部門降低建筑企業(yè)的稅收負擔，平衡所得稅率，加強建筑施工企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)力度，以更好的保障建筑企業(yè)的既得利益，完善財務(wù)稅收工作，從而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展與壯大。

參考文獻：

[1] 黃晶.加強施工企業(yè)資金管理的初探[J].南通職業(yè)大學學報，2001，（04）.

[2] 王碧秀.企業(yè)稅務(wù)會計探析[J].經(jīng)濟師，2004，（06）.

第4篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理 稅收籌劃

在我國目前的現(xiàn)代企業(yè)管理之中，實現(xiàn)企業(yè)價值利益價值的最大化是最終目的，企業(yè)能否實現(xiàn)自己的年終計劃，會受到內(nèi)部條件和外部因素兩方面條件的制約，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制之下，稅收制度是每個行業(yè)財政政策的有序力量，它是整個財政政策的不可缺失的一大經(jīng)濟體制內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)管理中有很多的關(guān)于決策種類，企業(yè)家們在制定一項決策的過程中，在財務(wù)方面，都要考慮稅收的因素，所以，稅收制度漸漸的成為我國社會的一個重要議題。

一、稅收與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

（一）稅收在整個金融體系之下肩負著最重要的責任

從科學管理上看，它是財務(wù)學和會計學上的一種學科，從他的目標和作用上來講，他又屬于金融學管理，在整個企業(yè)財務(wù)的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟處于一個優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會形象的動脈化進行，所以實收籌劃是企業(yè)管理中進行的一個首要目的，他推動了社會經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進行科學化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業(yè)不同的目標管理體系。

（二）稅收與財務(wù)的有機統(tǒng)一

在企業(yè)整個稅收籌劃的過程中財務(wù)決策是事物發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財務(wù)稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發(fā)展的正確性，并且，財務(wù)預算還可以用稅收籌劃來做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過程中都要進行財務(wù)的審批靠稅收制度來進行約束，在整個國家進行有機管理的過程中進行征稅時，財政規(guī)劃和稅收都起著導向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財政物流上的支持，推進我國社會推動我國現(xiàn)代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據(jù)實際出發(fā)以行動作為未來發(fā)展的價值導向，推動社會合理健康發(fā)展。

（三）稅收在財務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

在一個企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟的價值導向有著重要的實際內(nèi)容，在企業(yè)家們進行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進行一個融資的過程中要進行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個經(jīng)營情況，而且還會推動著社會經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。

（四）稅收和財務(wù)管理具有互動效果

在一個企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個有機體，與財務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的有序性推動了社會整體化發(fā)展，有力的帶動了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的管理與開發(fā)，各個環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動社會發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理方面具也有一定的互動性，在整個財務(wù)稅收方面只要進行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術(shù)水平不斷提高財務(wù)人員的各種素質(zhì)推動社會科學化，進行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護社會發(fā)展狀況，推動財務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

（一）讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來

我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段?，F(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個發(fā)展之中財務(wù)管理上有著錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進行正確稅收籌劃行為，政府機構(gòu)，增強企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個公民應盡的責任和義務(wù)，讓企業(yè)進行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業(yè)都可以進行依法納稅，公平公正客觀。

（二）企業(yè)應該利用稅收籌劃進行規(guī)避風險

企業(yè)的稅收應該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強和改進，推動社會化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風險，在進行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進行合理優(yōu)化推動社會經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。

三、結(jié)束語

在我國發(fā)展當前這個大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個重要的議題，也是國家進行財政收入的規(guī)劃一個有力保證，推動我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進行合理的規(guī)劃，增強稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進來推動社會稅收體質(zhì)健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

參考文獻：

[1]張國柱.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].西安建筑科技大學，2013

第5篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)稅收教學；問題；優(yōu)化對策；分析

在國內(nèi)市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，財務(wù)稅收逐漸突顯出自身的重要性。在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，高等院校傳統(tǒng)財務(wù)稅收教學已經(jīng)難以滿足社會發(fā)展的具體需要，也同樣展現(xiàn)其自身缺點。為此，文章將以財務(wù)稅收教學為重要研究對象，并進行重點闡述。

一、現(xiàn)階段財務(wù)稅收教學狀況研究

（一）教學觀念老舊

在社會快速發(fā)展的過程中，同樣提高了對高等院校教學的要求，然而，目前階段高等院校在財務(wù)稅收教學工作中仍然存在教學觀念老舊的問題[1]。其中，大部分高等院校教師始終運用傳統(tǒng)觀念來認識財務(wù)稅收教學，而針對教學實踐中出現(xiàn)的現(xiàn)代化技術(shù)與知識并不理會，所以，嚴重影響了教學工作的開展，無法與時俱進，反而使得教學工作與社會嚴重脫離。

（二）教學條件不完善

在高新科學技術(shù)發(fā)展的推動作用之下，人們生活與工作也發(fā)生了巨大的改變，同時，對于高等院校教學也產(chǎn)生了一定的影響。但是，仍然有很多院校受諸多因素的影響和制約，導致其教學條件相對落后。其中，有部分高等院校在開展財務(wù)稅收教學的過程中，未靈活地運用多媒體教學模式，而傳統(tǒng)教W手段也難以達到教學的標準要求，為此，嚴重影響了課堂教學的質(zhì)量與效率，最終對財務(wù)稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)帶來了極大的阻礙。

（三）教師團隊專業(yè)水平不過關(guān)

當下，大部分高等院校為了能夠使教學的質(zhì)量不斷提升，對于教師培訓工作的重視程度有所提高。與此同時，也安排教師參加進修，以保證教師團隊的整體素質(zhì)與專業(yè)水平得以提升。但是，仍然有諸多高等院校在教師團隊方面素質(zhì)不高，且專業(yè)水平落后。其中，因為教師本身學習的意識不強，而專業(yè)知識的更新速度卻極快，如果不能夠及時學習并掌握，是難以與時俱進的。然而，教師思想懈怠，導致其無法增強自身能力[2]。

二、全面優(yōu)化財務(wù)稅收教學的對策

（一）增強財務(wù)稅收教學重視度

在高等院校的教學當中，財務(wù)稅收教學屬于關(guān)鍵的組成，可以向社會以及企業(yè)輸送專業(yè)財務(wù)稅收的人才資源，為此，不僅是專業(yè)教師，甚至是院校管理人員也需要增強財務(wù)稅收教學重視程度。其中，應保證財務(wù)稅收教學內(nèi)容與時俱進，能夠緊跟社會發(fā)展的步伐，進而為社會提供符合需求的專業(yè)人才，有效地提高高等院校就業(yè)幾率，向社會輸送高素質(zhì)高專業(yè)水平的財務(wù)稅收人才。另外，在增強財務(wù)稅收教學效果的基礎(chǔ)上，也同樣需要強化學生自身素質(zhì)。高等院校本身就是培養(yǎng)人才的場所，所以，不僅要教授給學生所需的專業(yè)知識內(nèi)容，同樣也應當使學生積極樹立良好道德風尚[3]。與此同時，需要更加重視學生的重要性，因為他們不僅僅是社會棟梁之才，同樣也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的動力源泉，所以，為了能夠更好地增強財務(wù)稅收的教學效果，就一定要借鑒并聽取學生提出的建議或者意見。

（二）貫徹落實財務(wù)稅收教學的改革

在大部分高等院校中，財務(wù)稅收教學的改革十分關(guān)鍵，不僅能夠增強教學實際效果，同時，也可以培養(yǎng)更多專業(yè)人才。由此可見，財務(wù)稅收教學的全面改革勢在必行。在改革的過程中，首先需要全面增強教師團隊素質(zhì)，因為教師自身素質(zhì)及專業(yè)能力會對學生產(chǎn)生極大的影響，因而，要想提高教學的質(zhì)量與效果，最關(guān)鍵的就是要全面提升教師團隊素質(zhì)。另外，應當定期開展并組織教師參加專業(yè)培訓，為其提供出國深造與進修的機會[4]。

（三）創(chuàng)新財務(wù)稅收教學模式

第一，適當引進教學案例。任何專業(yè)在開展課堂教學方面，案例教學方法都是最為常見的，而通過對這種教學方式的運用，能夠使學生對所學專業(yè)知識更加深入地理解與掌握。其中，案例教學的方法需要在課堂之前適當?shù)匾M教學的具體內(nèi)容，同時，也可以在課堂教學中引進案例并要求學生解決問題。為此，教師在案例選擇方面一定要科學合理，不僅要和課堂教學內(nèi)容相吻合，同時，也應當源于實際工作，在講解案例的過程中還需要重視案例的難易程序，確保控制在學生能夠接受的范圍，使學生在短時間內(nèi)理解案例重點，適當?shù)厝谌氲秸n堂教學內(nèi)容的重點與難點當中。作為專業(yè)教師，應當充分利用實踐機會，找出與課堂教學相適應的真實案例，尤其是納稅申報環(huán)節(jié)的案例，選擇完整企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，進而使學生利用實際工作中原始憑證展開思考，最終掌握賬務(wù)處理與納稅申報的具體流程。

第二，對企業(yè)納稅活動進行模擬。針對財務(wù)納稅教學中的納稅申報及違章處理的內(nèi)容，一定要為學生配備納稅申報的實驗室，對申報納稅環(huán)節(jié)進行模擬，配備所需的計算機硬件設(shè)備以及納稅申報的相關(guān)軟件。其中，實驗室需要具備兩種功能：其一，需要對稅務(wù)局報稅廳的窗口及材料文件進行模擬，安排學生扮演不同的角色，進而完成稅務(wù)登記、發(fā)票的領(lǐng)購與認證等內(nèi)容，認真填寫納稅申報表，并開展業(yè)務(wù)咨詢等工作。其二，目前，通過網(wǎng)絡(luò)納稅申報的方式普及，所以，實驗室也同樣需要設(shè)置納稅申報的軟件，確保學生能夠在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下登錄到稅務(wù)部門的電子申報網(wǎng)站，進而展開納稅的申報操作[5]。

第三，推廣并落實網(wǎng)絡(luò)教學。稅收課程的教材內(nèi)容一般都會根據(jù)不同稅種來展開講解，而絕大多數(shù)稅種的聯(lián)系不大，所以，應當將其設(shè)置成為專題來學習。而所整合的專業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)教學的方式展開，這樣更便于學生的學習與獨立思考。原有的課堂教學方式很容易受到時間與地點的約束，為此，教學大綱也同樣會對課程重點與難點進行限制。而以專題微課形式開展稅收課程網(wǎng)絡(luò)教學，更能夠吸引學生的注意力，不僅創(chuàng)新了教學的形式，同時，使得教學內(nèi)容頁更加豐富，與社會經(jīng)濟的熱點及稅務(wù)實際工作更加貼近。專題教學的網(wǎng)絡(luò)課程是現(xiàn)階段財務(wù)稅收教學的全新教學模式，也是對傳統(tǒng)課堂教學模式的一種完善。

結(jié)束語：

綜上所述，財務(wù)稅收不僅是市場經(jīng)濟方面的重點，同時也是推動國家發(fā)展的重要手段。雖然大多數(shù)高等院校已經(jīng)開設(shè)了財務(wù)稅收課程教學，而且取得了理想的教學成效，但是，在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)教學方式已經(jīng)難以滿足社會對于專業(yè)人才的需求，為此，必須要展開全面改革，只有這樣才能夠進一步推動財務(wù)稅收工作的開展。

參考文獻：

[1] 蔣楓.財務(wù)稅收教學中存在的問題與優(yōu)化對策探析[J].亞太教育，2015（27）：137.

[2] 盧艷.高職院校稅收課程教學改革思路與探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（12）：279-279，280.

[3] 劉康鳳.會計理念在財務(wù)會計教學中的滲透[J].武漢交通職業(yè)學院學報，2014（2）：61-63.

第6篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；問題與分析

一、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業(yè)運營的合法性。從長遠來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

二、我國企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，就對目前我國企業(yè)進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規(guī)劃，因為一些稅法具有極其強的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業(yè)在進行避稅之前應該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業(yè)的前途受到很大的影響。

2.極少企業(yè)能夠全面的了解稅收籌劃的風險。企業(yè)不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規(guī)有著不同的認識，可能企業(yè)的財務(wù)人員認為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務(wù)機關(guān)那里則認為是要交稅的項目，這就會產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行抗衡的時候，企業(yè)往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。

3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中一般容易被忽視。

三、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的方法

1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業(yè)一般在一個地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業(yè)是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

2.企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的復合型人才。很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務(wù)機構(gòu)，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因為每一個企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風險。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財務(wù)管理以及稅收籌劃的復合型人才于企業(yè)而言非常重要。

3.塑造稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善納稅申報制度、企業(yè)會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業(yè)開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關(guān)制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內(nèi)容就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關(guān)法律，依據(jù)稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業(yè)做出科學、正確的稅收籌劃的必要條件。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃都是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要支撐。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識到了財務(wù)管理以及稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第7篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

關(guān)鍵詞：水務(wù) 工程 財務(wù)管理 對策

水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項目，隨著國家對水務(wù)工程實行政策性的傾斜，中央國債資金、省級補助資金、地方財政資金大量投入，水務(wù)工程資金的使用要求、審計規(guī)格、檢查標準都對水務(wù)工程財務(wù)管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來水務(wù)工程審計工作實踐，擬對水務(wù)工程財務(wù)管理中需要糾正和改進的問題提出幾點看法。

一、影響水務(wù)工程財務(wù)管理的突出問題

（一）非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過多，導致水務(wù)工程建設(shè)項目前期工作就存在“先天性不足”

水務(wù)工程在項目籌建前，地方政府往往進行項目包裝，“四多四缺”問題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級資金，更多考慮增加預算和項目收益，缺少市場調(diào)研，缺少現(xiàn)場勘察，缺少科學預算，缺少財務(wù)參與，致使“一立項就虧損，工程越大虧損越多”和“預算費用過高，實際建設(shè)費用過小，運行效益過差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財務(wù)管理埋下了嚴重隱患，這也是歷次財務(wù)審計中普遍出現(xiàn)的問題。如某水廠立項時，土地征用費僅為2萬多元每畝，而實際施工時已漲到20萬元每畝；如地方無力投入配套資金，不得不向上虛報投資額，僅用中央國債及省補資金搞建設(shè)，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬元，建成運行一年水費收入僅8萬元。

（二）項目法人責任制不夠到位，導致財務(wù)管理過程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問題。一是建設(shè)項目資金難落實，資金缺口大，卻沒有硬性的處理對策。二是隨意開戶，沒有按基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定開設(shè)國債專戶及基建專戶存儲建設(shè)資金，甚至多頭開戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項目資金等問題。

2、工程招投標政策到位難的問題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標的問題。如有的項目法人迫于地方勢力或各類“人情”，故意抽出幾塊不招標，化整為零，包于個人，不留保證金，不決算等；如主體工程進行了招標，但作為配套設(shè)施的工程沒有進行招標；如某項目土石方開挖、道路鋪設(shè)投資近百萬元，出于處理好地方關(guān)系而任由當?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運到施工現(xiàn)場，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問題。

4、工程款支付控制難及計量難的問題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價款結(jié)算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設(shè)計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關(guān)職能部門簽字；工程量變更未經(jīng)報批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負債計量不實問題?；üこ淌且话惆丛逻M度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余40-20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應付工程款計入了應付賬款,財務(wù)管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

5、建設(shè)管理費節(jié)支難的問題。建設(shè)單位管理費超支問題嚴重已是一個不爭的事實。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費超支無一例外，在全國已經(jīng)是一個普遍的問題。

（三）基礎(chǔ)資料管理的薄弱，導致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”

在歷次審計報告中，水務(wù)工程竣工決算嚴重滯后問題十分突出。一方面，水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設(shè)進度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎(chǔ)資料積累，如在建設(shè)過程中忽視各項資料的收集，致使在編制竣工財務(wù)決算時資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無法編制竣工財務(wù)決算；同時，工程項目竣工久拖不決，基建項目長期掛賬，造成無法及時清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點表現(xiàn)在試運行時業(yè)務(wù)雜，時間緊，任務(wù)重，想盡辦法促通水，忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進入試運行，水量銷售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運行收入無法統(tǒng)計，沖減工程成本不實。試運行所用藥劑、電力計量不準或車間根本無紀錄，引起工程成本不準確。這一些問題，使財務(wù)人員在竣工決算時難以操作而花費大量精力。

二、存在財務(wù)管理問題的成因分析

（一）地方政府的“政績觀”與上級資金使用的高標準之間的矛盾。當?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國債的補助及上級資金的補助，解決當?shù)孛裆鷨栴}和發(fā)展需求，項目決策時急于上馬,且未進行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實施方案或者方案考慮不完善，過于宏觀,造成概算虛報或不實，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實施項目部、指揮部或項目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時抽調(diào)組成，造成對工程項目管理缺少經(jīng)驗，對基建財務(wù)資金管理缺乏重視，對具體工程操作上缺失法律意識等問題。財務(wù)人員實行臨時委派制、兼職等形式，存在只專財務(wù)不懂工程，財務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問題，引發(fā)與工程財務(wù)管理要求的嚴重沖突，致使基礎(chǔ)工作不扎實、資金管理不規(guī)范、招投標政策不嚴格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計問題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費低標準與工程實際高開支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務(wù)工程管理費大多采用政府統(tǒng)一測算的工程管理費標準，且制定標準的時間都較早，一方面，工程管理費本身標準就嚴重偏低，另一方面，水務(wù)工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務(wù)工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開展就舉步唯艱。同時，水務(wù)工程因資金來源散、級別高、檢查部門多，關(guān)注度高，招待客人多，使建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費居高難下。

三、對策和建議

（一）科學立項是根本

水務(wù)工程建設(shè)項目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場屬性與非市場屬性、社會性、公益性等特點，決定了其建設(shè)、運用過程是一個制約因素多、牽動利益多的復雜過程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個理念，一是科學規(guī)劃的精細理念。立項應進行詳細的、科學的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計，避免僅靠個別部門、個別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長治久安的大計，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應當為追求“政績”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項目、爭資金、建工程。因此，立項時必須堅持科學發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預算適當?shù)某袄砟?。立項預算時，要考慮到社會發(fā)展、物價上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過程投資公示制度、考核制度、責任追究制度等投資造價臨控制度體系；同時設(shè)立一個對政府投資建設(shè)項目投資進行專管的獨立機構(gòu)，對政府投資建設(shè)項目投資進行全過程的、系統(tǒng)的、專業(yè)化的監(jiān)管，機構(gòu)直接隸屬于政府，對政府投資負責，并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門之間對政府投資建設(shè)項目的分工和協(xié)作，對中介機構(gòu)出具的成果進行論證和審查，提供給政府決策，避免建設(shè)過程中各種損失和浪費行為，進一步提高政府性投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，從而避免和根治概算失實、實際投資不足等問題。

（二）強化監(jiān)管是基礎(chǔ)

1、強化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財務(wù)操作流程，設(shè)立專職機構(gòu)，配備專職工程管理人員和財務(wù)人員負責工程財務(wù)管理與會計核算工作。其次，健全財務(wù)制度，嚴格執(zhí)行“三?！币?guī)定，按照國債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定，在銀行開設(shè)專戶存儲，同時設(shè)立配套資金專戶，專款專用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實配套資金先到位使用，并嚴肅查處地方配套資金不到位問題。

2、強化工程招投標管理。要認真落實不斷完善招標有關(guān)制度法規(guī)，特別要在抓落實上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴厲打擊規(guī)避招標的行為。采取切實有效的形式，鼓勵群眾特別是建筑企業(yè)對招投標工程中的違法操作進行舉報，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責任，杜絕暗箱操作，力求公開透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價工作。

3、強化工程物料管理。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個:一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M行考核。同時加強材料領(lǐng)用制度，完善出入庫手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤點制度，現(xiàn)場材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強化工程款支付管理。一是嚴格按合同約定付款，嚴格執(zhí)行支付程序和運行流程，完善工程計量和支付審批制度，對大筆資金撥付實行“聯(lián)簽制”；堅持并完善每項支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計單位和甲方現(xiàn)場代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財務(wù)部門經(jīng)審核無誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值。四是建議設(shè)立“應付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進度的100%開發(fā)票,按合同約定進度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進度計入“應付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強化管理費管理。在加強預算定額管理的同時，建議：一是根據(jù)水務(wù)工程的實際情況，爭取各級支持，適當調(diào)整建設(shè)單位管理費標準，并實行“管理費總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實行定額包干制，責任到人，嚴格根據(jù)有關(guān)政策予以補償，實行預留一定數(shù)量的機動費用來處理突發(fā)問題，保證整個項目工作順利地進行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務(wù)招待費開支。如鑒于水務(wù)工程管線比較長，各種檢查接待及日常工作很難回項目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補貼的方式。對于必須在酒店進行的接待，要認真按接待標準進行接待并嚴格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費的開支。

6、強化項目資料管理。指定專人對建設(shè)項目各種檔案資料進行管理。完善竣工決算管理制度，落實相應工作機構(gòu)負責，及時按照工程結(jié)算的時限、時效，對工程結(jié)算程序、方式進行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備，及時清結(jié)債務(wù)，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強試運行時相關(guān)工作的部署，配備相關(guān)人員，做好車間藥劑領(lǐng)用及電力計量；按程序先裝表，再通水，及時核算試運行收入，沖減工程成本。

（三）落實責任是關(guān)鍵

1、嚴格落實項目法人責任制。實行項目法人責任制是當前的常規(guī)做法，但由于臨時機構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責任難以落實到位。因此，必須嚴格落實好項目法人責任制，組建專業(yè)人員隊伍，切實解決好政府直接擔任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無利容易缺位的問題，明晰責任，確保管理到位。

2、嚴格落實崗位責任規(guī)范。在水務(wù)工程建設(shè)中，在組建之初要求管理制度健全，但往往是借鑒通用性制度而針對性不強，人員兼職混崗而責任不明，制度難落實而管理粗放現(xiàn)象普遍存在，因此，必須嚴格落實崗位責任規(guī)范、強化責任考核、明確人員責任。

第8篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

【關(guān)鍵詞】水利;財務(wù)管理;問題;對策

水利建設(shè)是我國“十二五”規(guī)劃中的一項重要內(nèi)容，是關(guān)系到國計民生的重要工程，與人們的社會生活息息相關(guān)。一般來講，水利建設(shè)具有較強的專業(yè)性，其種類繁多，且具備公益性與生產(chǎn)經(jīng)營性，故其單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作比較復雜，處理難度較大。本文筆者就我國現(xiàn)階段水利單位財務(wù)管理工作中所凸顯的主要問題及其相應解決對策闡述如下。

1、精細化財務(wù)管理

伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與財務(wù)管理體制改革的逐漸深入，我國水利建設(shè)中的財務(wù)管理在單位管理工作中所發(fā)揮的作用越來越大。一般來講，水利建設(shè)中的財務(wù)管理需要準確理順具體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，妥善做好各類資金的管理工作，保證財物安全，為以后財務(wù)監(jiān)督體系的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。但當前形勢下，我國水利單位管理工作中缺乏科學、合理的財務(wù)管理理念，精細化管理水平不足，各工程項目的財務(wù)管理工作雜亂粗放，且單位內(nèi)部財務(wù)管理制度不規(guī)范，形同虛設(shè)，大多數(shù)領(lǐng)導干部均未遵照管理規(guī)定辦事，無法起到帶頭作用，財務(wù)管理工作整體混亂，導致人力、物力、財力資源的大量浪費。對于水利單位自身來講，其財務(wù)來源主要為國家財政部門的預算資金撥款，其財務(wù)管理工作在其內(nèi)部管理中占據(jù)重要地位，所以水利單位財務(wù)管理工作需樹立并嚴格遵循精細化管理理念，實施精細化預算編制、執(zhí)行與調(diào)整等多方面的管理工作。針對以上所述的水利單位缺乏精細化財務(wù)管理理念的問題，水利單位具體可從以下幾個方面進行改進:①做好提前調(diào)研工作，在水利單位編制資金預算前期，展開全方位的調(diào)研工作，對單位內(nèi)各部門和各工程項目的資金使用情況進行科學評估和預測，并深入基層，進行積極論證，將各筆資金的使用情況細化至各項目和每位工作人員身上，保證各項資金預算指標均切實符合水利單位的實際發(fā)展情況。②精細化預算執(zhí)行，在前期調(diào)研后，以既定的預算指標和文本為基礎(chǔ)進行預算執(zhí)行，且各項執(zhí)行行為均需以相應的文本資料作為科學依據(jù)，方便其財務(wù)管理與事后監(jiān)督工作的順利開展。③在預算編制和執(zhí)行后，水利單位還需建立預算執(zhí)行考核機制，加強對其管理工作效果的考核力度，并明確各項考核指標與重要內(nèi)容，完善獎懲制度，實行資金預算前期調(diào)研、編制、執(zhí)行與后期監(jiān)督的精細化財務(wù)管理。

2、規(guī)范財務(wù)收支管理

現(xiàn)階段，我國許多水利單位中的資金預算管理機制不完善，大多數(shù)均未將預算外的資金收入納入預算當中，財務(wù)收支無法統(tǒng)一管理與核算，且少數(shù)人還會隱瞞或私自占有其他資金收入，中飽私囊，此種財務(wù)腐敗行為可對水利單位造成嚴重性的內(nèi)部危害。同時，水利單位的財務(wù)支出缺乏科學、嚴謹?shù)呢攧?wù)支付審批制度，無法合理安排資金運用，票據(jù)報銷工作中還存在審批工作不完善、不規(guī)范，費用結(jié)算延遲等許多問題，且資金支出審批工作過于隨意，導致單位資產(chǎn)大量流失。面對以上這種情況，水利單位需重視內(nèi)部財務(wù)活動的統(tǒng)一管理工作，以強化其全額預算單位財務(wù)管理，順應現(xiàn)代化財務(wù)管理的主流發(fā)展趨勢。首先，單位內(nèi)部需制定嚴格的財務(wù)支出審批制度，只有符合單位規(guī)定、處于審批范圍內(nèi)的資金支出才給予報銷，且報銷工作需嚴格遵守相應的報銷程序，保證各項財務(wù)支出均具備合法單據(jù)，之后經(jīng)相關(guān)主管、經(jīng)辦人、單位領(lǐng)導審批同意和簽字，審核無誤后給予報銷。其次，對于特殊的重大經(jīng)濟項目支出，需采用領(lǐng)導干部集體決策或聯(lián)合簽署制度，加強監(jiān)管力度，盡量減少不合理開支，避免資金浪費。再次，水利單位內(nèi)部需樹立“服務(wù)”理念，秉持其公益性特征，堅持為市場服務(wù)，預防水利單位轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人謀私的工具，對于資金截留或私自占有等行為堅決抵制，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)控職能，以規(guī)范財務(wù)管理，增強單位內(nèi)部的管理水平。

3、重視財務(wù)管理員工的再教育

由于受到水利事業(yè)單位自身社會性質(zhì)的影響，目前我國水利單位中財務(wù)管理員工的管理理念相對來說比較落后，其日常工作均為簡單的會計核算，缺乏對財務(wù)預算風險的管理能力，且大多數(shù)財務(wù)管理員工的財務(wù)知識結(jié)構(gòu)不全面，且未及時學習不斷更新的會計知識與國家財經(jīng)法規(guī)，與外界交流較少，整體業(yè)務(wù)能力較差，財務(wù)管理工作不到位，不符合新時期的發(fā)展需求。同時，有些水利單位不重視財務(wù)管理員工的在職學習，并未開展內(nèi)部學習活動和員工培訓，導致財務(wù)管理員工缺乏專業(yè)性指導。整體來講，水利單位財務(wù)管理員工在其財務(wù)管理的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作創(chuàng)新等方面均存在很大短板。針對以上問題，水利單位需重視財務(wù)管理員工的業(yè)務(wù)培訓與在職學習(即繼續(xù)教育)，以提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，具體對策如下:①在單位內(nèi)部定期組織財務(wù)管理員工培訓，增強其財務(wù)理論知識儲備及其業(yè)務(wù)操作技能，并采用內(nèi)部討論法，探討財務(wù)管理工作中的不足之處，及時總結(jié)工作經(jīng)驗，并為財務(wù)管理工作提出科學、合理的工作建議。②指導單位內(nèi)財務(wù)管理員工積極參與在職學習，及時了解和掌握我國最新頒發(fā)的財經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)稅收政策等，并與單位實際情況相結(jié)合，調(diào)整相應的財務(wù)制度與財務(wù)核算工作。③建立健全水利單位內(nèi)部的績效考核機制與獎懲制度，增強財務(wù)管理員工的競爭意識與工作主動性，提高其綜合素質(zhì)，使其能夠積極投入到財務(wù)管理工作過程中。

4、加強單位財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管力度

當前形勢下，我國許多水利單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管工作均存在以下問題:①對單位法人代表、財務(wù)員工以及工程項目等各部門的職責分工不明確，大部分單位僅有出納報賬人員，但缺乏專業(yè)的會計審查與核算人員。②由于工程項目建設(shè)與單位法人代表、財務(wù)管理人員往往分隔兩地，其所委托的財務(wù)監(jiān)管工作無法及時落實，監(jiān)管效果較差，易導致單位財務(wù)支付與實際的項目進程出現(xiàn)不符或不一致的情況，增強單位財務(wù)風險。③單位內(nèi)少數(shù)權(quán)力人員私自克扣、虛報或挪用項目建設(shè)資金，此時財務(wù)管理人員未充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管作用，造成國有資金流失。財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管工作是水利單位財務(wù)管理中的一項重要組成部分，具有明確的目的性，可督促單位內(nèi)各方面工作或活動符合既定程序與規(guī)章制度，促進各項活動的合法化管理行為科學化，對規(guī)范單位組織財務(wù)活動，嚴格遵守財務(wù)制度和紀律，改善其財務(wù)管理工作，保證單位實現(xiàn)收支預算等均具有積極意義。所以，現(xiàn)階段我國水利單位需大力加強單位財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管力度，以增強其財務(wù)管理效果。首先，需用開放和發(fā)展的眼光看待單位的經(jīng)營管理工作，增強其財務(wù)管理的緊迫性，并通過深入分析與多方位研究，探索新形勢下做好單位財務(wù)管理、審查和監(jiān)管的新方法或途徑等。其次，需從單位實際情況出發(fā)，了解并掌握內(nèi)部財務(wù)管理工作的重難點，并在遵紀守法的前提下積極探討相應解決對策，以取得理想的工作效果。再次，將財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管工作貫穿水利單位項目建設(shè)財務(wù)管理始終，積極發(fā)揮其審查、紀檢等監(jiān)督作用，保證財務(wù)審計工作的“公正”與“客觀”。最后，定期組織相關(guān)部門或?qū)I(yè)財務(wù)監(jiān)管人員對單位內(nèi)財務(wù)工作進行聯(lián)合檢查、審計和監(jiān)督，及時修正或改進財務(wù)管理工作中的不當之處，以推進水利單位財務(wù)管理工作的穩(wěn)定、健康和快速發(fā)展?？傊?，就目前情況來看，我國水利單位財務(wù)管理中普遍存在缺乏科學財務(wù)管理理念、財務(wù)收支管理不規(guī)范以及財務(wù)管理員工專業(yè)技能有待提升等諸多問題，整體管理效果不樂觀。所以在新時代環(huán)境下，為滿足社會經(jīng)濟發(fā)展需求，水利單位需從加強精細化財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)收支管理、重視財務(wù)管理員工的再教育以及加強單位財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管力度等多個方面進行努力和改進，以加強其財務(wù)管理力度，完善管理機制，促進我國水利建設(shè)的快速發(fā)展與進步。

【參考文獻】

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第9篇：財務(wù)稅務(wù)問題范文

會計在滿足一定的條件時能夠產(chǎn)生變更，會計政策的變更會給企業(yè)的會計事務(wù)以及涉稅處理產(chǎn)生影響，為了盡可能地降低其帶來的影響程度，可以利用追溯調(diào)整法來適當?shù)卣{(diào)整會計政策變更的累積影響數(shù)。文章研究了追溯調(diào)整法在企業(yè)涉稅問題及財務(wù)報表中的應用，旨在降低會計政策變更對企業(yè)所造成的影響。

關(guān)鍵詞：

追溯調(diào)整法；企業(yè)管理；涉稅問題；財務(wù)報表；財務(wù)管理

1概述

會計政策變更指的是企業(yè)用新的會計準則取代舊的準則來處理企業(yè)相關(guān)的會計項目。目前，使用較為普遍的方法有追溯調(diào)整法及未來適用法，企業(yè)為了使得會計適應環(huán)境的變化，同時，使得會計更加的合理可靠，應采用追溯調(diào)整法來處理自身的會計政策。企業(yè)在運用追溯調(diào)整法對會計政策變更累積影響數(shù)進行計算時，需要對會計政策條件下的所得稅的調(diào)整額及差異額。同時為了研究會計政策的變更對財務(wù)報表的影響，一般情況下，利用的是追溯調(diào)整法來對財務(wù)報表期間各期項目中的凈損益值及其他有關(guān)的項目進行調(diào)整，另外企業(yè)會計人員應該將企業(yè)的財務(wù)報表中的早期初留存收益和其他有關(guān)項目進行適當?shù)恼{(diào)整，以此來比較以前的會計政策變更對企業(yè)財務(wù)報表的累積影響數(shù)。

2追溯調(diào)整法簡介

會計指的是企業(yè)在會計方面采用的計量原則以及會計處理方法，在一般情況下，企業(yè)應用的會計政策相對穩(wěn)定，在會計期間不得隨意變更，若隨意變更會對會計的質(zhì)量產(chǎn)生影響，進而影響了企業(yè)管理者的相關(guān)決策，當然，企業(yè)的會計政策在一定的條件下是能夠變更的，新的會計準則中規(guī)定的條件為：（1）在新的會計政策中具有比以前更加可靠詳細的準則；（2）國家相關(guān)的法律或會計政策等要求作相關(guān)的調(diào)整，當會計政策變更時，企業(yè)可采用追溯調(diào)整法，在新舊會計準則之間進行調(diào)節(jié)，以便能夠使得新的會計準則對企業(yè)的會計計量的影響降到最低。該調(diào)整方法是指，采用適當?shù)墓芾矸椒▽⑵髽I(yè)的相關(guān)交易或事項選用會計政策變更后的準則，適當調(diào)整相關(guān)的項目，其計算會計政策變更的累積影響數(shù)，累積影響數(shù)指的是依據(jù)變更后的會計計算規(guī)則計算變更前各期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額進行追溯，同時適當調(diào)整會計政策的相關(guān)報表項目及變更年度的期初留存收益進行適當?shù)恼{(diào)整。在新的會計準則中，具體規(guī)定追溯調(diào)整的事項，對于沒有規(guī)定的事項，應該采用未來適用法，對于追溯調(diào)整法適用的項目，應調(diào)整期初留存收益，追溯調(diào)整法的適用范圍有：

2.1采用公允價值的負債以及資產(chǎn)項目（1）公允價值模式，即投資性房地產(chǎn)；（2）可以出售的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量并將其變動計入當期損益的金融負債以及金融資產(chǎn)中，即金融負債以及金融資產(chǎn)；（4）衍生金融工具；（5）在企業(yè)年金基金運營中的投資。

2.2預計負債項目（1）資產(chǎn)棄置義務(wù)；（2）辭退福利義務(wù)；（3）重組義務(wù)。

2.3企業(yè)合并/長期股權(quán)投資（1）企業(yè)合并部分項目；（2）長期股權(quán)投資。

2.4其他適用范圍（1）股利支付；（2）所得稅需要按照新準則調(diào)整負債賬面價值以及資產(chǎn)，并比較同其計量基礎(chǔ)。

3追溯調(diào)整法在所得稅調(diào)整中的應用

追溯調(diào)整法的應用按照以下步驟進行：第一，計算出由會計政策變更引起的累積影響數(shù)，在計算影響數(shù)時，可以分為如下兩個步驟：（1）應該在會計政策變更當期，按照變更后的會計政策，追溯計算以前各期，計算出列報前期最早期初留存收益金額；（2）在變更會計政策當期，列出期間最早期初留存收益金額，包括未分配利潤以及盈余公積等，其中將由于損益的變化而應該補分的股利或利潤排除在外。對于累積影響數(shù)一般情況下，可以通過如下步驟得出：（1）計算出受到新會計政策影響的前期事項或交易；（2）將新舊兩種會計政策下的金額差異計算出來；（3）計算出所得稅的差異金額，這里需要說明的是，會計政策變更的追溯調(diào)整一般情況下不會涉及應交所得稅的調(diào)整，但是，若出現(xiàn)暫時性的差異，則應該考慮遞延所得稅的調(diào)整，這時，會涉及到調(diào)整前期的所得稅費用；（4）將前期中每一期的稅后差異計算出來；（5）將會計政策變更的累積影響數(shù)計算出來。第二，將相關(guān)項目的調(diào)整分錄編制出來，利用“利潤分配—未分配利潤”科目核算在追溯調(diào)整法下涉及損益調(diào)整的事項，同時利用“以前年度損益調(diào)整”科目核算，出資產(chǎn)負債表在以后所需要調(diào)整的涉及到損益調(diào)整的事項及本期發(fā)現(xiàn)前期存在重大差錯的事項。第三，將列報前期最早期初財務(wù)報表中的相關(guān)項目及與之對應的金額調(diào)整出來。第四，進行相關(guān)的附注說明。

實際中，“利潤分配—未分配利潤”科目是貸方還是借方，采用的是“遞延所得稅負債”還是“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，具體情況具體對待，一般有以下三種類型：第一，會計政策與稅收法在變更前是一致的，而變更后就會產(chǎn)生不同；因為其在會計政策變更前與稅收法一致，則遞延所得稅資產(chǎn)與負債科目的余額為零，由于會計政策變更后與稅收法不一致，則會有暫時性的差異存在，若出現(xiàn)此種情況，則應該要進一步的判斷其為應納稅暫時性差異或是可抵扣暫時性差異，同時還要判斷是將其計入遞延所得稅負債還是遞延所得稅資產(chǎn)，相關(guān)的會計目錄為：借：利潤分配—未分配利潤，貸：遞延所得稅負債?；颍瑁哼f延所得稅資產(chǎn)，貸：利潤分配—未分配利潤。第二，變更前與稅法不一致，變更后一致；因為在會計政策變更之前與稅法不一致，則會出現(xiàn)遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)有賬面余額，當會計政策變更后與稅法一致，則無暫時性的差異，也就是說調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)與負債沒有賬面余額，則相應的賬務(wù)處理為沖銷遞延所得稅負債或資產(chǎn)賬面余額的賬務(wù)處理。

借：遞延所得稅負債，貸：利潤分配—未分配利潤或借：利潤分配—未分配利潤，貸：遞延所得稅資產(chǎn)。第三，會計政策變更前和變更后與稅收法均不一致；因為會計政策變更前與變更后均不一致，則會出現(xiàn)遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面有余額，即形成暫時性差異；當變更后，其與稅收法仍然不一致，則仍然會出現(xiàn)暫時性差異。然而一般情況下，變更前后的會計政策所形成的暫時性的差異均有所不同，變更后所形成的暫時性差異在原有的基礎(chǔ)上減小或增加，同時可能會出現(xiàn)遞延所得稅負債與資產(chǎn)的性質(zhì)發(fā)生變化，則會計政策變更前所形成的暫時性差異所確認的遞延所得稅負債或資產(chǎn)賬面金額的差額與在會計政策變更后形成的暫時性差異所確認的遞延所得稅負債或資產(chǎn)就是會計政策變更導致的所得稅金額。在對具體財務(wù)進行處理時，往往會存在如下四種情況：（1）增加遞延所得稅賬面金額，貸：利潤分配—未分配利潤，借：遞延所得稅資產(chǎn)；（2）調(diào)減遞延所得稅賬面金額，貸：遞延所得稅資產(chǎn)，借：利潤分配—未分配利潤；（3）調(diào)減遞延所得稅賬面余額，貸：利潤分配—未分配利潤，借：遞延所得稅負債；（4）調(diào)增遞延所得稅負債賬面余額，貸：遞延所得稅負債，借：利潤分配—未分配利潤。第四，編制調(diào)整分錄；采用追溯調(diào)整法時，對期初留存收益進行調(diào)整，應依據(jù)會計政策表變更的累積影響數(shù)，并且不計入當期損益，所以采用“利潤分配—未分配利潤”替代會計政策變更涉及到損益類的科目，一般不能夠使用“以前年度損益調(diào)整”科目。對于年前應交所得稅一般情況下不會受到會計政策變更的追溯調(diào)整的影響，即不調(diào)整企業(yè)的應交所得稅，當會計人員在利用追溯調(diào)整法時，出現(xiàn)暫時性差異，那么，會計人員應調(diào)整前期的遞延所得稅以及所得稅費用。

4追溯調(diào)整法在財務(wù)報表調(diào)整中的應用

4.1對財務(wù)報表進行調(diào)整企業(yè)會計人員采用追溯調(diào)整法來調(diào)整財務(wù)報表，應在變更當期期初留存收益中包含會計政策變更的累積影響數(shù)。為了比較在財務(wù)報表期間的會計政策變更產(chǎn)生的影響，應該調(diào)整期間的凈損益以及財務(wù)報表其他相關(guān)項目，同時會計人員應研究對比在會計政策變更前后產(chǎn)生的累積影響數(shù)的變化，依據(jù)實際情況，對財務(wù)報表中的有關(guān)項目的期初留存收益及其他有關(guān)項目作適當?shù)恼{(diào)整。實際中，所要調(diào)整的項目有：利潤表中的相關(guān)項目的上年數(shù)、年初數(shù)、資產(chǎn)負債表等項目所有者權(quán)益變動表，其中，年初數(shù)、上年數(shù)調(diào)整的主要原因是為避免會計政策變更對當期凈利潤產(chǎn)生影響，同時，會計人員應將會計政策變更的累積影響數(shù)計入到變更期期初留存收益中。表1為財務(wù)報表相關(guān)項目的調(diào)整方法。

4.2財務(wù)報表的披露企業(yè)利用追溯調(diào)整法來披露自身的財務(wù)報表時，既要能夠披露財務(wù)報表本身必須包含的信息，又要能夠包含其他相關(guān)信息，這些其他的披露信息在財務(wù)報表中以附錄的形式存在，這些信息包括：（1）在各個列報前期和當期的財務(wù)報表中受到影響的調(diào)整金額和項目名稱，還包括由追溯調(diào)整法計算出的會計政策變更的累積影響數(shù)、各列報前期和當期財務(wù)報表中需要進行調(diào)整的受到影響的金額和凈損益，另外還有其他需要調(diào)整的金額和項目名稱；（2）會計政策變更的內(nèi)容、性質(zhì)以及原因；（3）對于無法采用追溯調(diào)整的項目，應該說明原因以及項目的具體應用情況和會計政策變更后的會計政策的時點。

5結(jié)語

會計政策的變更會影響到企業(yè)會計本身的處理及所得稅的處理，企業(yè)中的相關(guān)人員應該審時度勢，依據(jù)外部會計環(huán)境變化的情況，采用適當?shù)恼{(diào)整方法來對企業(yè)的會計計量進行適當?shù)恼{(diào)整。在一些調(diào)整方法中，追溯調(diào)整法是較為普遍使用的方法，會計人員采用追溯調(diào)整法對供電企業(yè)中的會計相關(guān)項目進行調(diào)整，使得會計政策變更能夠給供電企業(yè)帶來有利的影響，最終使得企業(yè)在變化的會計環(huán)境中維護自身正當?shù)睦妗?/p>

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