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審計(jì)培訓(xùn)建議精選(九篇)

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審計(jì)培訓(xùn)建議

第1篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

一、調(diào)研范圍

1.二級(jí)權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)

二、調(diào)研內(nèi)容

審計(jì)工作開展情況,工作亮點(diǎn)、好的做法;存在哪些不足;對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)和想法;下一階段工作計(jì)劃;需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問題;對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見和建議。

(一)審計(jì)管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門等情況,審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況,包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱、專業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等,審計(jì)專兼職人員情況。

(二)審計(jì)職責(zé)定位,審計(jì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

(三)近三年審計(jì)工作開展情況,取得的主要成效

1.審計(jì)工作計(jì)劃管理情況,年度審計(jì)計(jì)劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計(jì)劃完成情況等。

2.各類審計(jì)項(xiàng)目開展情況,包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)、工程審計(jì)、以及各類專項(xiàng)審計(jì)開展情況。審計(jì)工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的?

3. 審計(jì)整改及審計(jì)成果運(yùn)用情況

⑴是否組織召開專題會(huì)議,是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時(shí)間,是否定期檢查督辦,是否將整改工作與績效考核掛鉤。

⑵接受集團(tuán)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,未完成整改問題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。

⑶審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。

⑷對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施,防止屢審屢犯。

⑸自行組織開展的審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。

⑹接受外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

4.審計(jì)部門在績效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用,包括對(duì)企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個(gè)層面。

5.審計(jì)項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計(jì)方案制定、審計(jì)進(jìn)度控制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告出具方式等情況。審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況。

6.審計(jì)部門與相關(guān)職能部門工作聯(lián)動(dòng)情況,包括組織開展聯(lián)合審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。

7.本單位組織審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。

8.審計(jì)檔案管理是否規(guī)范,審計(jì)工作底稿、審計(jì)征求意見稿等資料是否齊全?

(四)對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí),對(duì)工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計(jì)師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的想法。

(五)存在的問題和困難

1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計(jì)工作,機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿足本企業(yè)開展審計(jì)工作的需要。

2.審計(jì)職責(zé)定位是否清晰,審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。

3.在審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。

4.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)組織體系是否建立健全,在管控機(jī)制和審計(jì)工作上下聯(lián)動(dòng)等方面還存在哪些不足。

(六)下一步工作安排

本企業(yè)今后審計(jì)工作的思路、審計(jì)工作規(guī)劃,如何加強(qiáng)審計(jì)組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對(duì)所屬企業(yè)的審計(jì)管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

(七)對(duì)集團(tuán)公司的建議和意見

1.對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計(jì)部門工作的上下聯(lián)動(dòng)、不斷提高審計(jì)工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。

2.對(duì)開展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計(jì)的思路和建議,包括:

⑴對(duì)于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式,在落實(shí)上有什么困難,需要在集團(tuán)公司層面解決的問題。

⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個(gè)階段具備審計(jì)條件,才能取得更好的審計(jì)效果。

3. 在接受集團(tuán)公司審計(jì)工作配合方面,特別是在提供審計(jì)所需資料方面有哪些困難和問題,對(duì)集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計(jì)工作的意見和建議。

4.對(duì)集團(tuán)公司(包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面的建議。

5.對(duì)審計(jì)人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。

第2篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要,的會(huì)員“ying870615”為你整理了這篇關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改及建議采納情況報(bào)告范文,希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計(jì)局:

你局出具的審計(jì)報(bào)告(鎮(zhèn)委審辦行報(bào)〔2020〕12號(hào))等審計(jì)結(jié)果文書2020年12月21日收悉,整改期限至2021年2月18日?,F(xiàn)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計(jì)建議采納情況報(bào)告如下:

一、整改總體情況

我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視,對(duì)審計(jì)提出的相關(guān)問題追根溯源、舉一反三,不折不扣按要求落實(shí)整改。目前,要求我單位整改的問題共有2個(gè),現(xiàn)已整改2個(gè);提出審計(jì)建議3條,已采納3條。

二、問題整改的具體情況

1.關(guān)于預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)的問題。

審計(jì)整改情況:已根據(jù)要求進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目前期調(diào)研,合理控制預(yù)算規(guī)模,提高預(yù)算準(zhǔn)確性。

2.關(guān)于預(yù)算編制不夠完整的問題。

審計(jì)整改情況:根據(jù)鎮(zhèn)海區(qū)財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)

三、審計(jì)建議采納情況

已采納的審計(jì)建議:

1、強(qiáng)化預(yù)算管理。牢固樹立政府過“緊日子”思想,從緊從嚴(yán)控制政府開支,加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金統(tǒng)籌,提高資金使用效益,把有限的財(cái)政資金用在刀口上,切實(shí)保障“六穩(wěn)”“六?!钡戎攸c(diǎn)工作。

2、規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出管理,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格履行專款專用原則,加強(qiáng)各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的學(xué)習(xí)和落實(shí),規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出,杜絕經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁下屬單位行為。

3、嚴(yán)格制度執(zhí)行。嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)政策制度規(guī)定,加強(qiáng)政策宣傳和學(xué)習(xí),嚴(yán)格政府采購程序,規(guī)范政府采購行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核把關(guān),確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合規(guī)。

第3篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

一、存在的問題

1.政府審計(jì)主要是真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì),且審計(jì)技術(shù)方法和手段落后。我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)國務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府及其各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效率、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在審計(jì)實(shí)踐中,我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是開展真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì),其他諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是離任審計(jì).缺乏事中、事前監(jiān)督,政府采購審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的開展時(shí)間很短。審計(jì)技術(shù)方法方面,還停留在詳細(xì)審計(jì)階段,特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)更是如此。政府績效審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域廣泛、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜且多變、審計(jì)方法靈活多樣、審計(jì)工作量大,詳細(xì)審計(jì)幾乎不能滿足政府績效審計(jì)工作的要求?,F(xiàn)有政府審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累不利于政府績效審計(jì)工作的開展。

2.政府審計(jì)主要是采用手工審計(jì),“電子化”程度低或電子計(jì)算機(jī)利用程度低。為適應(yīng)信息化發(fā)展的要求,目前我國正在利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)政管理,即啟動(dòng)“金財(cái)工程”,這是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理現(xiàn)代化,提高財(cái)政管理效率的必由之路,也是電子政務(wù)的重要內(nèi)容。與之相適應(yīng),政府也在積極進(jìn)行“金審工程’,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作.‘電子化”。但是據(jù)筆者了解,一方面政府審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)“電子化”程度低;

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)工作能否得到加強(qiáng),雖然受制于多種主客觀因素,但關(guān)鍵取決于實(shí)施審計(jì)工作的主體—廣大審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)。沒有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍,就無法承擔(dān)新時(shí)期我國政府審計(jì)工作的艱巨任務(wù)。

4.審計(jì)結(jié)果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計(jì)的效能和作用。采取司法模式的國家,如法國、意大利、西班牙等國的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)具有判決權(quán)和制裁權(quán),因此其審計(jì)結(jié)果具有極強(qiáng)的法律約束力。美國會(huì)計(jì)總署雖然沒有上述權(quán)力.但其審計(jì)報(bào)告要提交給國會(huì),其作用通過國會(huì)間接實(shí)現(xiàn),主要由兩條途徑:一是對(duì)不接受審計(jì)建議的被審計(jì)單位停止撥款。這與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,具有極強(qiáng)的約束力;二是召開聽證會(huì),在聽證會(huì)上公開存在嚴(yán)重浪費(fèi)或管理不善單位的審計(jì)報(bào)告,而各種新聞媒體的報(bào)道將給被審計(jì)單位帶來巨大的輿論壓力和,對(duì)推動(dòng)審計(jì)建議的實(shí)施和強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的作用具有重要意義。英國的政府績效審計(jì)報(bào)告提交國會(huì)的同時(shí)還要公開發(fā)表。澳大利亞采取的另一項(xiàng)措施是后續(xù)檢查,對(duì)被審計(jì)單位管理人員根據(jù)國會(huì)、公共賬目委員會(huì)和審計(jì)報(bào)告的建議,針對(duì)本單位缺點(diǎn)提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查,并繼續(xù)向國會(huì)報(bào)告以前報(bào)告過但并未得到妥善處理的重要問題,直至審計(jì)長公署有理由認(rèn)為所有改正措施均已落實(shí)。我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)每年也要向政府提交審計(jì)一報(bào)告,并由政府向國家立法機(jī)構(gòu)—人大常委會(huì)提交年度審計(jì)報(bào)告,然而內(nèi)容卻僅限于財(cái)政審計(jì),其他審計(jì)均不出具對(duì)外報(bào)告。在審計(jì)結(jié)果使用上常常與設(shè)立該項(xiàng)審計(jì)的最初目的脫節(jié)。政府審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“審批”。這樣的審計(jì)結(jié)果傳遞與利用方式是政府審計(jì)的效能和作用大受影響。

5.我國未制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則,也沒有適合我國國情的政府績效審計(jì)理論成果作指導(dǎo),政府審計(jì)準(zhǔn)則體系也還處于逐步完善之中。因此,當(dāng)務(wù)之急是完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系,適應(yīng)我國政府績效審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展,盡快制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則。

二、解決的對(duì)策

1.向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)。我國的社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比,發(fā)展比較完善,政府審計(jì)向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí):第一,可以向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)、掌握最新審計(jì)技犬和審計(jì)方法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;第二,派遣政府審計(jì)人員到社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí),使其獲得廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并掌握有益的配套技術(shù);第三,借鑒社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則,完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系和有關(guān)的法律體規(guī),制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則。

2.派遣審計(jì)隊(duì)伍的骨干力量到政府績效審計(jì)工作開展較好的國家或組織考察學(xué)習(xí)。例如,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INOSAI),最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織以及美國會(huì)計(jì)總署、加拿大綜合審計(jì)基金會(huì),澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。

3.審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)多元化。第一,定期或不定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化,如審計(jì)技術(shù)與方法、政府公共管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)等;第二,采取激勵(lì)措施,引進(jìn)競(jìng)爭機(jī)制,促進(jìn)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí),提高自身素質(zhì)、完善知識(shí)結(jié)構(gòu);第三,招聘有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)人員隊(duì)伍,為審計(jì)人員隊(duì)伍帶來最新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法;第四,招聘諸如經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師、公共管理專家、電子計(jì)算機(jī)專家等各類專業(yè)人才,使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化,適應(yīng)政府績效審計(jì)領(lǐng)域廣、內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)的要求;第五,吸收大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍,并對(duì)其進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn),其原有的知識(shí)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專業(yè)培訓(xùn),會(huì)使其在幾年之內(nèi)成為審計(jì)隊(duì)伍的有生力量和棟梁。第六,根據(jù)政府績效審計(jì)的需要,在審計(jì)過程中聘請(qǐng)相關(guān)的專家參與或提供咨詢。

第4篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 問題分析 控制工程造價(jià)

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善,制度化改革不斷深入,固定資產(chǎn)投資由近年來的瘋狂狀態(tài)慢慢回歸理性,工程造價(jià)領(lǐng)域也得到了思考與總結(jié)的機(jī)會(huì)。在基礎(chǔ)建設(shè)瘋狂投資的環(huán)境下實(shí)施的工程造價(jià)跟蹤審計(jì),是否達(dá)到了合理有效控制工程造價(jià)的目的?還有哪些實(shí)施過程中的問題?如何做到更好?

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),是指審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)方法,依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)范,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用全過程經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過程。跟蹤審計(jì)介入,由事后審計(jì)向事前與事中相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變,減少了時(shí)耗,提高了工作效率,項(xiàng)目投資得到了較好的控制,取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,已成為政府審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法,促進(jìn)了政府審計(jì)職能的發(fā)揮。但是在實(shí)踐過程中也反映出一些局限性和急需改善之處。

一、跟蹤審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊

工程建設(shè)項(xiàng)目一般分投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)不同,審計(jì)效果就有所不同,而關(guān)于跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn),尚沒有一個(gè)明確的規(guī)定。理論上講,越早介入,審計(jì)越好。但由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策等方面缺乏專業(yè)能力,無法承擔(dān)此階段審計(jì)任務(wù),又由于傳統(tǒng)意義上認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中,絕大多數(shù)跟蹤審計(jì)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入,那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無法控制,跟蹤審計(jì)的效果就不夠明顯?,F(xiàn)階段,建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作中存在許多問題,如招標(biāo)文件不規(guī)范、招標(biāo)程序不適當(dāng)、招標(biāo)控制價(jià)不準(zhǔn)確、投標(biāo)報(bào)價(jià)不真實(shí)、評(píng)標(biāo)落于形式,這些問題造成施工階段造價(jià)控制很難合理。如何通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)這些問題并及時(shí)建議,使招投標(biāo)工作更加規(guī)范以便以后審計(jì)工作開展,是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)所在。

建議跟蹤審計(jì)工作應(yīng)提前至設(shè)計(jì)階段和招標(biāo)階段,加強(qiáng)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn),特別是針對(duì)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、預(yù)算價(jià)、合同價(jià)等編制審核進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn);建立健全項(xiàng)目前期審計(jì)的制度,對(duì)前期設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)控制價(jià)、合同價(jià)確立進(jìn)行事前審計(jì)。

二、缺乏相對(duì)規(guī)范的跟蹤審計(jì)實(shí)施法則

跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式,審計(jì)人員承擔(dān)著比較大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),這就需要相關(guān)的審計(jì)法則作為支撐。但目前尚缺乏相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、具體、操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則規(guī)定,造成項(xiàng)目的審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清,職責(zé)不明。如:隱蔽工程驗(yàn)收問題,監(jiān)理單位認(rèn)為審計(jì)單位應(yīng)該對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行復(fù)核,放松了對(duì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的控制;進(jìn)度款及結(jié)算價(jià)款審核問題,監(jiān)理單位認(rèn)為審計(jì)單位會(huì)勘查現(xiàn)場(chǎng)情況,放松或完全放棄了對(duì)竣工圖紙、送審資料的審核工作;現(xiàn)場(chǎng)簽證監(jiān)管問題,國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和對(duì)簽證等事項(xiàng)的具體操作規(guī)范,而在實(shí)際工作中,他們往往要先等跟蹤審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署,這樣很容易造成各方責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)上的沖突。

建議結(jié)合各地實(shí)際情況,職能管理部門制定跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則,明確各方職責(zé)、跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求、審計(jì)資料及審計(jì)報(bào)告格式等,規(guī)范參建各方行為。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)是作為助手的身份參與項(xiàng)目建設(shè)管理,履行監(jiān)督職能,通過造價(jià)專業(yè)咨詢和管理咨詢以建議形式參與對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的服務(wù),而不應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)過程中直接參與具體事務(wù)的決策。

三、評(píng)價(jià)無標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)質(zhì)量難提升

目前建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(咨詢公司)參與協(xié)審。在傳統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)中,審減金額或?qū)彍p率是委托單位評(píng)價(jià)審計(jì)價(jià)值、審計(jì)效益的主要標(biāo)準(zhǔn),但對(duì)于跟蹤審計(jì)來講,審計(jì)人員不僅在項(xiàng)目建設(shè)過程中控制了工程造價(jià),還進(jìn)行了監(jiān)督評(píng)價(jià)和審計(jì)建議,使審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時(shí)糾正。于是矛盾點(diǎn)就在:跟蹤審計(jì)工作做得越細(xì)致,過程問題解決得越多,最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)可能就越少。所以不能用以往的審減率來簡單的比較審計(jì)的效益,應(yīng)全面客觀地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的成果?,F(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)人員考慮到審計(jì)的審減收費(fèi),往往對(duì)審計(jì)過程中的審計(jì)問題不重視或者忽視,影響了跟蹤審計(jì)績效的價(jià)值。

建議在制定跟蹤審計(jì)委托合同及考核細(xì)則時(shí)說明,通過“定性”和“定量”相結(jié)合的方式來評(píng)價(jià)審計(jì)人員的績效,充分發(fā)揮審計(jì)人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性,提高審計(jì)工作成效。

四、跟蹤審計(jì)收費(fèi)壓價(jià),審計(jì)質(zhì)量難保證

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì),涉及到項(xiàng)目各階段的審核工作,所以需要充足的審計(jì)人員,以滿足跟蹤審計(jì)的同步性。然而,過度的競(jìng)爭壓價(jià),跟蹤審計(jì)單位為減少成本,派出的審計(jì)人員數(shù)量不足、專業(yè)不全、人員的素質(zhì)偏低,使跟蹤審計(jì)應(yīng)付于形式。在這種情況下,要面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù),如此細(xì)致的審核工作,如此長期的審計(jì)過程,跟蹤審計(jì)質(zhì)量必然難以保證。

建議以現(xiàn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn),結(jié)合各地項(xiàng)目實(shí)際情況,制定統(tǒng)一可行的跟蹤收費(fèi)細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。跟蹤審計(jì)招標(biāo)時(shí)明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),防止惡性競(jìng)爭、降低服務(wù)質(zhì)量,這樣使跟蹤審計(jì)單位能夠把更多的精力放于提高服務(wù)質(zhì)量上。加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)單位及審計(jì)人員的考核力度,考核結(jié)果與單位及個(gè)人報(bào)酬掛鉤,建立獎(jiǎng)懲制度,促使跟蹤審計(jì)單位認(rèn)真服務(wù),使跟蹤審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

綜上所述,為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,并發(fā)揮更好的作用,國家宏觀方面,應(yīng)確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施,有法可依,審計(jì)監(jiān)管部門必須建立和健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,使跟蹤審計(jì)逐步走向程序化、規(guī)范化、制度化。微觀方面,咨詢公司和審計(jì)人員要積極組織學(xué)習(xí)實(shí)踐,總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn),建立和完善一套跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法、規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)的原則、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告等方面做出細(xì)化規(guī)定,為審計(jì)人員開展跟蹤審計(jì)提供支持指導(dǎo),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量。

工程跟蹤審計(jì)已是近些年建設(shè)領(lǐng)域發(fā)展起來的一個(gè)新趨勢(shì),是我國審計(jì)探索和推進(jìn)效益審計(jì)的重要實(shí)踐活動(dòng),不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展方向,也更加適合我國現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資建設(shè)的需要。

參考文獻(xiàn)

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[3]張玉錄.政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究.《山東建筑大學(xué)》,2012.

第5篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

(一)缺乏獨(dú)立性由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有常設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)不具獨(dú)立性,主要表現(xiàn)在:一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的臨時(shí)性。目前,從鄉(xiāng)鎮(zhèn)的情況來看,并沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),主要是在接到上級(jí)部門指令下設(shè)立臨時(shí)內(nèi)審小組,其人員主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)的紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、農(nóng)經(jīng)站人員等兼任,組成一個(gè)6~8 人的小組,機(jī)構(gòu)和人員都具有臨時(shí)性,審計(jì)任務(wù)一結(jié)束就各回原位,甚至審計(jì)任務(wù)還沒結(jié)束,就被鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心>!

(二)缺乏專業(yè)性鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審人員專業(yè)性不強(qiáng)。一方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部審計(jì)人員是從日常從事財(cái)會(huì)工作的人員中挑選的業(yè)務(wù)骨干,具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但畢竟審計(jì)工作和財(cái)會(huì)工作是兩個(gè)不同的工種,專業(yè)知識(shí)有互通也有差異,從事審計(jì)工作需要具備系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)大多還停留在查錯(cuò)糾弊階段,往往審計(jì)內(nèi)容、方法單一,較少運(yùn)用分析性復(fù)核等方法,也未開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。另一方面,非專職的審計(jì)人員,隊(duì)伍不穩(wěn)定,人心也不定,既制約了其工作經(jīng)驗(yàn)的積累,也不便于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高。缺乏一支過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,是制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮和質(zhì)量提高的主要因素之一。

(三)缺乏系統(tǒng)性一方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不盡相同。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審必不可少;有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)“不到位”,認(rèn)為建立了“會(huì)計(jì)核算中心”和“村級(jí)財(cái)務(wù)中心”,再進(jìn)行內(nèi)審是多此一舉,鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作已經(jīng)很繁重,因此并不贊同把內(nèi)審列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中心工作。由于內(nèi)審人員可以隨意被分管領(lǐng)導(dǎo)“召回”,因此也基本沒有內(nèi)審專門經(jīng)費(fèi),嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的正常開展。另一方面,內(nèi)審人員自身責(zé)任意識(shí)“不到位”。內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作的責(zé)任心和熱情有別于日常的中心工作,這是因?yàn)楣ぷ鳂I(yè)績的優(yōu)良大多取決于中心工作完成的好壞,內(nèi)審工作完成質(zhì)量無關(guān)緊要。因而,責(zé)任意識(shí)的缺乏,使得很多本該在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題被疏忽錯(cuò)過。

(一)健全內(nèi)審工作機(jī)制一方面要加強(qiáng)內(nèi)審的制度化、規(guī)范化。要遵照《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,給鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)一個(gè)權(quán)威性定論,并結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)實(shí)際,制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施和辦法,完善審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等制度,進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為,最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。另一方面要建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議上級(jí)政府把鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu),在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員,直接對(duì)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé),根本上解決內(nèi)審人員“兼職”的弊端,保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使職權(quán),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)地位。

(二)提高內(nèi)審人員素質(zhì)隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,要適應(yīng)新形勢(shì)的要求,從整體上提高審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力,全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)是必由之路。首先要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。執(zhí)法必先守法,守法必先懂法,內(nèi)部審計(jì)人員要定期學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),確保在審計(jì)中廉潔自律,秉公執(zhí)法,增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性和公信力。其次要堅(jiān)持持證上崗。依法通過內(nèi)審資格考試取得內(nèi)審從業(yè)資格的人員才能從事內(nèi)審工作,這是依法審計(jì)的前提。同時(shí)內(nèi)審人員須參加后續(xù)教育培訓(xùn),未通過后續(xù)教育考試自動(dòng)喪失內(nèi)審資格。再次要審訓(xùn)結(jié)合。根據(jù)審計(jì)工作需要,采取集中培訓(xùn)、審前培訓(xùn)等多種培訓(xùn)方式,結(jié)合交叉審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)等多種形式“以審代訓(xùn)”。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過組織經(jīng)驗(yàn)交流、信息溝通、以老帶新等活動(dòng),及時(shí)有效解決內(nèi)審遇到的疑問,切實(shí)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作技能。

第6篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

為了能夠以可測(cè)量的方式展示內(nèi)審部門在組織中的重要性,將逐步提升其在組織中的價(jià)值,并為內(nèi)審部門未來的發(fā)展尋找機(jī)會(huì)。筆者翻譯整理了由Connie Valencia(CIA,CCSA,Elevate咨詢公司負(fù)責(zé)人)和Gaurav Kapoor(MetricStream 首席運(yùn)營官)共同撰寫,刊登于英國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站雜志《審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)》2012年8月的文章《衡量內(nèi)審部門在組織中價(jià)值的五種方法》。它山之石,可以攻玉,業(yè)內(nèi)資深人士提出的方法對(duì)我們提高內(nèi)審在央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理中的價(jià)值提供了有益參考和啟示。

(一)方法一:有效統(tǒng)計(jì)審計(jì)利用率 (1)計(jì)算審計(jì)人員利用率。通常,內(nèi)審部門習(xí)慣于將審計(jì)時(shí)長作為人員利用率的指標(biāo),但該指標(biāo)卻遠(yuǎn)沒有提供更多有深刻見解的信息。對(duì)比之下,顯示審計(jì)時(shí)長占全年總時(shí)長的百分比(內(nèi)審人員利用率)對(duì)股東來說比僅僅報(bào)告審計(jì)時(shí)長更為有價(jià)值。內(nèi)審人員利用率計(jì)算公式如下:每年審計(jì)時(shí)長/每年總的工作時(shí)長(包括休假、培訓(xùn)、管理等)。

圖1顯示了某個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員利用率,包括審計(jì)經(jīng)理以及高級(jí)審計(jì)師。該內(nèi)審部門全年工作時(shí)間為3680小時(shí),其中2598小時(shí)用于審計(jì),其余時(shí)間分別用于培訓(xùn)、計(jì)劃和管理以及度假等。因此,每年用于審計(jì)的時(shí)間占比為71%(即2598/3680)。

(2)評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)效率。將審計(jì)師的使用與每項(xiàng)審計(jì)完成的百分?jǐn)?shù),以及所有審計(jì)項(xiàng)目完成的百分?jǐn)?shù)進(jìn)行對(duì)比分析,可以識(shí)別出內(nèi)審團(tuán)隊(duì)是否高速運(yùn)轉(zhuǎn)或是還有上升的空間。

(3)獲得關(guān)鍵指標(biāo)。如果在組織中,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)很重要,則可以考慮購入國際內(nèi)審協(xié)會(huì)的“GAIN報(bào)告”?!癎AIN報(bào)告”可以提供符合所在行業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查數(shù)據(jù),包括一定數(shù)量員工中內(nèi)審師的數(shù)量,每單位資產(chǎn)或收入的內(nèi)審師數(shù)等等。此外,還可以召開當(dāng)?shù)氐氖紫瘜徲?jì)執(zhí)行官圓桌會(huì)議以找出便于統(tǒng)計(jì)的關(guān)鍵指標(biāo),如部門使用率等。

(4)運(yùn)用審計(jì)基本工具。在衡量和改進(jìn)部門使用率時(shí),審計(jì)基本工具起到了主要作用。例如,高級(jí)資源管理工具可以很快地識(shí)別出可利用的審計(jì)師數(shù)、跟蹤他們的能力并高效地分配審計(jì)任務(wù),這一工具集中地記錄了所有審計(jì)師的細(xì)節(jié)和特點(diǎn),便于搜索和參考;時(shí)間跟蹤工具可以準(zhǔn)確獲得審計(jì)中使用的時(shí)間,便于審計(jì)資源的優(yōu)化運(yùn)用;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)軟件,可以識(shí)別組織中的風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)排序,其結(jié)果有利于制定更具有目標(biāo)和價(jià)值導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃。

(二)方法二:衡量質(zhì)量 不能監(jiān)控的事項(xiàng)是無法衡量的,那如何衡量內(nèi)審質(zhì)量?首先,應(yīng)定義內(nèi)審部門如何向組織提供價(jià)值。最明顯的質(zhì)量指標(biāo)是管理層要求內(nèi)審提供服務(wù)的次數(shù)。管理層要求內(nèi)審提供的服務(wù)主要包括舞弊調(diào)查、項(xiàng)目管理、IT咨詢、規(guī)章制度或是流程改造等。衡量質(zhì)量的具體方法如下:

(1)記錄管理層要求內(nèi)審提供服務(wù)的次數(shù),并記錄對(duì)管理層提出要求的平均反應(yīng)時(shí)間(從最初要求時(shí)間、開始實(shí)地調(diào)查時(shí)間、到最終項(xiàng)目完成時(shí)間)。平均反映時(shí)間,即周轉(zhuǎn)時(shí)間(簡稱“TAT”)是一個(gè)廣泛接受的適用于任何流程的衡量指標(biāo),可以反映效率和部門利用率的優(yōu)化。

(2)計(jì)算顧客滿意度的平均水平。發(fā)出顧客滿意調(diào)查問卷是提高透明度和開放度的一種極好方式。同時(shí),也可以記錄客戶抱怨的次數(shù),這個(gè)數(shù)字不是必須向管理層報(bào)告的,但卻是了解內(nèi)審部門好與壞的好方式。

(3)計(jì)算內(nèi)審部門的投資回報(bào)率。首先將內(nèi)審部門的職能劃分為不同的類別,如合規(guī)、IT審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、特殊項(xiàng)目(如咨詢服務(wù))、管理等。然后,計(jì)算每個(gè)審計(jì)師、每項(xiàng)職能各占用了多少工作時(shí)長。最后,將每個(gè)審計(jì)師的工作時(shí)長與在這些職能工作的審計(jì)師薪酬加以比較。根據(jù)具體實(shí)例表可以看出,創(chuàng)造最低價(jià)值的審計(jì)職能(如管理)被分配了最高的薪酬和最多的工作時(shí)間,這個(gè)結(jié)果不是令人滿意的結(jié)果,而應(yīng)是能夠創(chuàng)造較高價(jià)值的職能被分配最多的工作時(shí)間。

(三)方法三:評(píng)價(jià)技能 通過以下方式可以將團(tuán)隊(duì)技能數(shù)量化,如記錄每年參加審計(jì)的次數(shù)、每位審計(jì)師每年培訓(xùn)次數(shù)、員工持有資格證書的數(shù)量、每位職員的任期等。

一些組織有崗位輪換項(xiàng)目,審計(jì)師在一個(gè)崗位工作一段時(shí)間后會(huì)輪換到管理類的業(yè)務(wù)上。詳細(xì)記錄輪崗的員工數(shù)、由內(nèi)審培訓(xùn)的員工數(shù)以及輪崗到業(yè)務(wù)部門的員工數(shù)。通過這些數(shù)字,可以展示內(nèi)審部門在組織中培養(yǎng)人才的重要性。

(四)方法四:展示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 每位首席財(cái)務(wù)官都喜歡內(nèi)審部門提出關(guān)于成本節(jié)約、費(fèi)用縮減以及成本保持等方面的建議。

(1)以成本衡量效率,可將審計(jì)師數(shù)量與本行業(yè)建議的審計(jì)師數(shù)量相對(duì)比(這個(gè)數(shù)字可以從“GAIN報(bào)告”中獲得)。

(2)以內(nèi)審部門的使用率反映審計(jì)師的努力工作。記錄其已完成審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量和計(jì)劃的項(xiàng)目數(shù)量。基于審計(jì)進(jìn)程表,可以清楚知道審計(jì)部門是否超時(shí)工作,或是在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成。

(3)量化審計(jì)發(fā)現(xiàn)。如果內(nèi)審部門更多的偏向于合規(guī)審計(jì),無法量化每項(xiàng)審計(jì)的成本節(jié)約,則可以統(tǒng)計(jì)主要合規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的數(shù)量。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與管理層接受的審計(jì)建議相對(duì)比。根據(jù)建議的類型,還可以計(jì)算價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素(如風(fēng)險(xiǎn)管理、舞弊、流程改進(jìn)、合規(guī)等)。為了高效地分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出有價(jià)值的審計(jì)建議,擁有一套標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序和審計(jì)方法至關(guān)重要。整合的審計(jì)框架對(duì)縮短審計(jì)周期,整合審計(jì)發(fā)現(xiàn)起到重要作用,它同樣可以超越組織限制性的約束,促進(jìn)復(fù)雜審計(jì)程序中的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)合作。集中的電子工作底稿管理工具可以幫助將審計(jì)記錄和審計(jì)發(fā)現(xiàn)指標(biāo)統(tǒng)一并標(biāo)準(zhǔn)化。因此,可以降低數(shù)據(jù)冗余和不一致性,產(chǎn)生統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)表以跟蹤審計(jì)狀態(tài),并將之與原數(shù)據(jù)對(duì)比以衡量操作程序和生產(chǎn)率。

(五)方法五:編筐編簍全在收口 最終的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作的證明,是審計(jì)工作最顯著的成果。(1)在遞交審計(jì)報(bào)告前,要看一下審計(jì)師與被審計(jì)人員(客戶和股東)之間開會(huì)的次數(shù)和會(huì)議內(nèi)容。詢問自己,客戶是否已經(jīng)理解了審計(jì)目標(biāo)、范圍以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)。確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)都已經(jīng)被客戶所驗(yàn)證。否則審計(jì)報(bào)告將會(huì)以數(shù)字錯(cuò)誤而告終,并導(dǎo)致內(nèi)審部門失去可信性。

(2)確保審計(jì)報(bào)告具有操作性、執(zhí)行性強(qiáng)的審計(jì)建議。詢問自己,報(bào)告是否能“抓住股東的眼球”,他們是否會(huì)馬上理解報(bào)告的重點(diǎn)。一個(gè)最好的方法是確保在審計(jì)報(bào)告的開頭,列出下列事項(xiàng):審計(jì)的重要性(如為什么這項(xiàng)審計(jì)很重要);創(chuàng)造危機(jī)感(如強(qiáng)調(diào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的可能后果);如果報(bào)告中沒有強(qiáng)調(diào)以上兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),則報(bào)告將產(chǎn)生與股東脫離的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)既然審計(jì)報(bào)告是向組織展現(xiàn)價(jià)值的唯一最重要證據(jù),準(zhǔn)備起來也會(huì)相當(dāng)?shù)膹?fù)雜。可以嘗試以自動(dòng)報(bào)告工具代替手工報(bào)告,運(yùn)用事前設(shè)定的審計(jì)報(bào)告模板自動(dòng)整合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)分析,從而可以節(jié)約大量的時(shí)間、努力和資源。通過使用整合的分析和報(bào)告工具可使報(bào)告流程更加順暢、結(jié)構(gòu)化和標(biāo)準(zhǔn)化,從而簡化審計(jì)報(bào)告程序。這些工具會(huì)幫助內(nèi)審部門簡單、快速地獲得審計(jì)數(shù)據(jù)、總結(jié)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn),并突出關(guān)鍵信息。

(4)當(dāng)審計(jì)要求變得特別并頻繁時(shí),將有限的審計(jì)時(shí)間用于審計(jì)數(shù)據(jù)變得更為重要。可操作的統(tǒng)計(jì)面板可成為首席審計(jì)官了解審計(jì)狀態(tài)、糾正審計(jì)行為和掌握審計(jì)建議執(zhí)行情況的有用工具。同時(shí),還可得到有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析、深入的GRC(Governance Risk and Compliance)分析、未來經(jīng)營狀況預(yù)測(cè)以及其他可操作衡量指標(biāo),這些對(duì)于做出審計(jì)結(jié)論和制定審計(jì)戰(zhàn)略至關(guān)重要。

(六)其他增加企業(yè)價(jià)值的方法 (1)做好財(cái)務(wù)總監(jiān)的第二雙眼睛,讓團(tuán)隊(duì)中的CPA作為復(fù)雜會(huì)計(jì)處理方面的咨詢師。 (2)假如組織中沒有PMO(項(xiàng)目管理辦公室)的角色,則可以作為項(xiàng)目經(jīng)理,幫助IT部門確保主要IT項(xiàng)目能夠按時(shí)、按預(yù)算完成。(3)執(zhí)行審計(jì)時(shí),尋找能夠使業(yè)務(wù)自動(dòng)處理程序的機(jī)會(huì),這樣可以降低成本、提高效率。研究行業(yè)特殊供應(yīng)商,將有價(jià)值的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和最好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入到審計(jì)建議中。(4)保持相關(guān)。跟上行業(yè)內(nèi)技術(shù)、財(cái)會(huì)準(zhǔn)則以及法律法規(guī)變化的步伐以及其產(chǎn)生的影響。當(dāng)前商業(yè)中唯一永恒的就是變化。無法適應(yīng)變化的僵化的審計(jì)師將變得過時(shí),內(nèi)審部門也會(huì)失去信任和價(jià)值。(5)成功的內(nèi)審師,需要成為一個(gè)業(yè)務(wù)三角(人、流程、技術(shù))中所有領(lǐng)域的掌握者。不要將所在部門當(dāng)成簡單的合規(guī)部。要帶上咨詢的帽子,開始創(chuàng)造性的想象。審計(jì)師知道問題所在,因此可以將標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐融入到建議中,作為解決問題的一項(xiàng)措施。

二、提升央行內(nèi)審價(jià)值的幾點(diǎn)啟示

2011年央行內(nèi)審司制訂了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》,開始全面深入地推動(dòng)央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型。如何確保內(nèi)審轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的成功,有效的管理方法和評(píng)價(jià)工具必不可少,尤其是需要一套科學(xué)的評(píng)價(jià)體系對(duì)內(nèi)審的服務(wù)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)價(jià)值以及人才培養(yǎng)等多方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),從而有利于央行內(nèi)審形成有效的激勵(lì)和監(jiān)督約束機(jī)制,以推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的層層遞進(jìn)。以上翻譯材料中,Connie Valencia和Gaurav Kapoor兩位資深人士從定量分析的角度闡述了衡量內(nèi)審在組織中價(jià)值的方法,對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)審價(jià)值、管理內(nèi)審工作以及量化內(nèi)審工作對(duì)組織貢獻(xiàn)的價(jià)值提供了有益參考。為便于對(duì)央行內(nèi)審工作進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià),結(jié)合央行內(nèi)審實(shí)際,將以上五種衡量價(jià)值的方法整合到經(jīng)實(shí)踐證明有效的績效評(píng)估工具平衡計(jì)分卡模型中,以期能為央行內(nèi)審查找影響轉(zhuǎn)型和提升價(jià)值的因素提供參考。

(一)確定發(fā)展目標(biāo) 此次央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型提出了構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)模式,以服務(wù)于中央銀行職責(zé)的依法、有效履行。因此,評(píng)估模型中的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定為提高央行履職能力、幫助組織增加價(jià)值。根據(jù)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的總體目標(biāo)和央行內(nèi)審職責(zé),戰(zhàn)略目標(biāo)可分解為客戶、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程和創(chuàng)新成長四個(gè)維度的具體目標(biāo)(見圖2),設(shè)定如下:客戶維度的目標(biāo)是滿足管理層和被審計(jì)單位的需要,財(cái)務(wù)維度的目標(biāo)是控制內(nèi)部審計(jì)成本、預(yù)防和減少組織損失,業(yè)務(wù)維度的目標(biāo)是在資源約束的條件下不斷優(yōu)化完善內(nèi)審業(yè)務(wù)流程以提高內(nèi)審工作效率,創(chuàng)新成長維度的目標(biāo)是不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì),引進(jìn)并應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)理論促進(jìn)組織成長。

(二)基于目標(biāo)制定評(píng)價(jià)指標(biāo) 依據(jù)內(nèi)審在客戶、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程和創(chuàng)新成長等四個(gè)維度的具體目標(biāo),制定各維度具體的評(píng)價(jià)指標(biāo),從而達(dá)到對(duì)內(nèi)審工作的全面綜合評(píng)價(jià)。同時(shí),通過對(duì)各維度指標(biāo)的分析,可以找出當(dāng)前內(nèi)審工作存在的不足,為今后改進(jìn)工作,進(jìn)一步提升內(nèi)審在央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理中的價(jià)值提供有力支撐。

(1)客戶維度:央行內(nèi)審部門的客戶包括管理層和被審計(jì)部門。此維度反映了內(nèi)審部門為客戶提供服務(wù)的效果,以及客戶滿意度等。該維度具體評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括管理層和被審計(jì)對(duì)象要求的次數(shù)、管理層要求的平均響應(yīng)時(shí)間、客戶滿意度、審計(jì)抱怨數(shù)、審計(jì)建議采納率、審計(jì)問題整改率等指標(biāo)(詳見表6)。

(2)財(cái)務(wù)維度:由財(cái)務(wù)維度的具體目標(biāo)可以看出,對(duì)內(nèi)審財(cái)務(wù)維度的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面,一方面是通過減少審計(jì)成本,降低單個(gè)項(xiàng)目或每位內(nèi)審人員的成本,降低內(nèi)審直接成本;另一方面是通過內(nèi)審各項(xiàng)工作降低各級(jí)央行損失發(fā)生的可能性、減少不必要的業(yè)務(wù)操作、降低某些業(yè)務(wù)的成本和資本支出,從而間接為組織增加價(jià)值。該維度具體評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括審計(jì)時(shí)長占比、每百名員工審計(jì)師數(shù)、節(jié)約成本金額、減少損失金額等(詳見表6)。

(3)業(yè)務(wù)流程維度:內(nèi)審部門業(yè)務(wù)流程是內(nèi)審將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng),達(dá)到讓客戶滿意、為組織提供服務(wù)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的強(qiáng)有力支撐。該維度具體評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括內(nèi)審制度遵循度、審計(jì)計(jì)劃完成數(shù)、審計(jì)制度流程制定率、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間占比、業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)間占比、信息技術(shù)審計(jì)時(shí)間占比、業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)間占比、審計(jì)報(bào)告完成時(shí)間等(詳見表6)。

(4)創(chuàng)新成長維度:內(nèi)審部門只有不斷的創(chuàng)新和學(xué)習(xí),才能提高從業(yè)人員素質(zhì)、改進(jìn)審計(jì)流程,以更好地滿足客戶的需要,從而達(dá)到服務(wù)于組織價(jià)值增值的目標(biāo)。該維度具體評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括人員平均審計(jì)工作年限、年平均培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)完成占比、資格證書占比、在組織中平均任期時(shí)限、輪崗至其他部門人數(shù)、業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)入人數(shù)、審計(jì)師教育水平等(詳見表6)。

(三)評(píng)估模型的實(shí)施 平衡計(jì)分卡是一個(gè)管理工具,但如果不將其有效地植入內(nèi)審工作中,而只是作為單純的評(píng)價(jià)工具,則其無法發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。因此,在實(shí)施時(shí)應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn):(1)將評(píng)估模型有機(jī)融入到內(nèi)審管理制度中,使之成為業(yè)務(wù)執(zhí)行、管理分析和決策支持的參考和保證。(2)戰(zhàn)略目標(biāo)和四個(gè)維度的目標(biāo)不是一成不變的,而需要根據(jù)外部環(huán)境、央行職責(zé)變化以及內(nèi)審自身的變化而不斷調(diào)整,以達(dá)到服務(wù)于央行履職的目標(biāo)。(3)應(yīng)用平衡計(jì)分卡模型的初期,可能無法獲得評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)參考值,可以嘗試從國際注冊(cè)內(nèi)審協(xié)會(huì)購買GAIN報(bào)告,查找國際上與我國央行職能相近的行業(yè)指標(biāo),或是通過調(diào)查和綜合各分支行情況確定該值,并在實(shí)踐中不斷調(diào)整。

參考文獻(xiàn):

[1]保羅·尼文著,胡玉明等譯:《平衡計(jì)分卡實(shí)用指南》,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003年版。

第7篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

一、 現(xiàn)狀:

(一)人員結(jié)構(gòu)不夠合理

1、人員結(jié)構(gòu)方面:我局現(xiàn)有干部文秘雜燴網(wǎng)職工41人,其中班子成員7人,占17%,退居二線和退休11人,占26.8%,,辦公室和后勤人員6人,占14.6%,真正一線業(yè)務(wù)人員只有17人,僅占41.5%。

2、專業(yè)結(jié)構(gòu)方面:在我局34名在職干部職工中,從調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)渠道看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)和其他行政機(jī)關(guān)調(diào)入13人,占38.2%,企事業(yè)單位調(diào)入14人,占文秘雜燴網(wǎng)41.2%,錄用應(yīng)屆畢業(yè)生3人,占8.8%;從第一學(xué)歷看,本科2人,占5.9%,大專2人,占5.9%,高中和中專30人,占88.2%;從專業(yè)背景看,經(jīng)濟(jì)類4人,占11.8%,管理類2人,占5.9%,法律類、工程類、計(jì)算機(jī)類各1人,各占2.9%;從專業(yè)技術(shù)資格看,初級(jí)13人,占38.2%,中級(jí)5人,占14.7%,高級(jí)目前還沒有。

3、年齡結(jié)構(gòu)方面:在我局34名在職干部職工中,平均年齡42.3歲,30歲以下的5人,占14.7%,31-39歲的7人,占20.6%,40-49歲的13人,占文秘雜燴網(wǎng)38.2%,50歲以上的9人,占26.5%。

4、編制情況:20__年,縣委、縣政府關(guān)于印發(fā)《進(jìn)賢縣審計(jì)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》的通知(進(jìn)字20__54號(hào))規(guī)定:核定縣審計(jì)局機(jī)關(guān)行政編制16名,工勤編制2名,領(lǐng)導(dǎo)職數(shù),局長1名,副局長3名,紀(jì)檢組長1名,股級(jí)職數(shù)6名。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展要求,縣編委于20__年3月,同意我局設(shè)立審計(jì)信息中心,核定全額撥款事業(yè)編制3個(gè),但目前我局現(xiàn)有人員情況是:行政人員 23個(gè),超7人,事業(yè)人員10個(gè),超7人,工勤人員1人,其中領(lǐng)導(dǎo)班子成員7個(gè),超2人。

由此可見,我局審計(jì)干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)明顯趨于大齡化,專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)明顯偏多,一線業(yè)務(wù)人員較少,且超編嚴(yán)重。這一不協(xié)調(diào)的人員結(jié)構(gòu),將影響我局審計(jì)工作的開展和審計(jì)質(zhì)量的提高。

(二)創(chuàng)新意識(shí)不夠強(qiáng)

審計(jì)人員審計(jì)理念落后,習(xí)慣沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技巧開展審計(jì),缺乏全局意識(shí),協(xié)調(diào)發(fā)展意識(shí)和科學(xué)的審計(jì)理念,用老眼光看新問題,對(duì)現(xiàn)代審計(jì)適應(yīng)慢,缺乏創(chuàng)新意識(shí),審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和有效性,審計(jì)結(jié)果利用率低,嚴(yán)重制約審計(jì)事業(yè)向深度和廣度發(fā)展。

(三)審計(jì)質(zhì)量不夠高

一是審前調(diào)查與審計(jì)方案編制重視不夠。沒有嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令的要求進(jìn)行審前調(diào)查和編制審計(jì)方案,部分方案缺乏針對(duì)性、重點(diǎn)不夠突出,操作性不強(qiáng),沒有發(fā)揮指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施和控制審計(jì)工作質(zhì)量的作用。二是審計(jì)結(jié)果文書撰寫質(zhì)量不高。審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí),習(xí)慣性將審計(jì)查出的問題都一一反映到報(bào)告中,面面俱到,關(guān)鍵性、重要性的問題不夠突出;或是事實(shí)表述不夠清楚、文字繁瑣,專業(yè)術(shù)語偏多,不易理解。部分項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果文書引用法律法規(guī)、依據(jù)等不準(zhǔn)確、不規(guī)范,提出的建議往往簡單概括或過于宏觀,不切實(shí)際,缺乏操作性和可行性。三是精品意識(shí)不強(qiáng)。重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上,注重揭示違規(guī)違紀(jì)問題,不注重日常相關(guān)信息的收集,對(duì)于共性及屢查屢犯等問題沒有深入分析,總結(jié)提煉。沒有深入揭示實(shí)質(zhì)性問題及規(guī)律性內(nèi)涵。不善于運(yùn)用績效理念,從完善體制、機(jī)制及政策等宏觀層面著眼,進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)的價(jià)值,提升整個(gè)項(xiàng)目的成效。

二、原因本文來源:文秘站

(一)人員流動(dòng)渠道不暢通

審計(jì)系統(tǒng)由于受編制、人事管理體制及專業(yè)性質(zhì)的制約,人員的錄用、提拔、調(diào)離等方面存在一定的困難與障礙,人員流動(dòng)性小。雖然政府再三強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員逢進(jìn)必考,但現(xiàn)實(shí)的大環(huán)境,人事部門也難以做到嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)。近二年我局所進(jìn)人員,基本上是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)換屆安排,部分關(guān)系人員照顧性進(jìn)來的,實(shí)際能勝任審計(jì)工作人員難以“走進(jìn)來”,而非專業(yè)人員,相對(duì)來說又難以“走出去”。審計(jì)人員提拔、輸出的極少,由審計(jì)崗位走向領(lǐng)導(dǎo)崗位的更少,人員始終處于一種自行消化狀態(tài),干部成長渠道窄。嚴(yán)重影響了審計(jì)干部向健康、活潑方向發(fā)展,從而影響了審計(jì)事業(yè)的推進(jìn)。

(二)機(jī)制體制不完善、不健全

基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)繁重,工作壓力大,在日常工作中,年齡偏大點(diǎn)的審計(jì)人員認(rèn)為自己搞審計(jì)多年有經(jīng)驗(yàn)、有方法,同時(shí)存在“船到碼頭車到站”的思想,當(dāng)天和尚撞天鐘,完成任 務(wù)就行了。而年輕剛進(jìn)來的審計(jì)人員,大多專業(yè)不對(duì)口,對(duì)憑工作取得進(jìn)步缺乏信心,因此不愿刻苦鉆研,得過且過,應(yīng)付了事,在理念和實(shí)踐上無長進(jìn),形成一種“工作干好干壞無區(qū)別,干多干少無所謂”的不良傾向,這種狀況的出現(xiàn)主要還是基層審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)制體制不完善、不健全,缺乏切合實(shí)際的考核激勵(lì)制度,最終導(dǎo)致審計(jì)人員工作態(tài)度不夠認(rèn)真,積極性不夠高,創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)的結(jié)果。

(三)學(xué)習(xí)教育不夠重視

基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在業(yè)務(wù)人員少、任務(wù)重的矛盾,每年要完成的審計(jì)單位(項(xiàng)目)眾多如我局去年審計(jì)的單位(項(xiàng)目)73個(gè),其中年度計(jì)劃51個(gè),縣委、政府臨時(shí)交辦22個(gè),今年又達(dá)74個(gè),這還不包含縣委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)項(xiàng)目,項(xiàng)目一個(gè)接一個(gè),加之審計(jì)的程序極其繁瑣,案卷整理過于繁雜,審計(jì)決定執(zhí)行難度較大,審計(jì)人員長年累月奔波于審計(jì)一線,加上主觀上缺乏足夠的重視,在學(xué)習(xí)上大多采取敷衍的態(tài)度,沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入思考現(xiàn)代新的審計(jì)方法和技巧,由于過份強(qiáng)調(diào)“忙”,單位也較少組織審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),最終導(dǎo)致審計(jì)人員綜合分析、解決問題、創(chuàng)新等各方面能力得不到提升,運(yùn)用績效理念,計(jì)算機(jī)技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)方法無所適從。

三、對(duì)策及建議

(一)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

一是立足當(dāng)前實(shí)際,從現(xiàn)有人力資源上下功夫,努力提升審計(jì)人員的素質(zhì),切實(shí)解決審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡、能力發(fā)展不均衡等問題。通過以老帶新、以強(qiáng)帶弱、強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)、溝通交流等方式,積極培育審計(jì)人才,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能。二是嚴(yán)把審計(jì)進(jìn)人關(guān),用好有限的人員編制,招錄急需人才。根據(jù)工作性質(zhì)及專業(yè)特點(diǎn),通過設(shè)定特定的條件及標(biāo)準(zhǔn)、采用科學(xué)合理的錄用方式引進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍中知識(shí)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺位的、工作急需的人才,確保隊(duì)伍整體素質(zhì)及水平。三是建立審計(jì)專家?guī)臁;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)很難配齊所需的各類人才,因此建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審計(jì)實(shí)際,逐步建立完善適應(yīng)審計(jì)需要的審計(jì)專家?guī)?。基層審?jì)機(jī)關(guān)可以通過聘請(qǐng)專業(yè)人才參與審計(jì)的方式,緩解審計(jì)力量不足的矛盾。

(二)健全完善相關(guān)機(jī)制制度

一是建立完善考核激勵(lì)機(jī)制。堅(jiān)持以人為本理念,建立和完善基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作考核制度和管理辦法,激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性,有效提高審計(jì)質(zhì)量。例如我局20__年制定出臺(tái)的內(nèi)部管理考核辦法,圍繞德、能、勤、績、廉等幾方面,將定量考核與定性考核相結(jié)合,量化考核指標(biāo),以審計(jì)工作業(yè)績?yōu)榭己酥攸c(diǎn),將業(yè)績與審計(jì)人員完成項(xiàng)目質(zhì)量、成果運(yùn)用、審計(jì)創(chuàng)新等相掛鉤。通過近年來的實(shí)施及修訂完善,我局在調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性及提高審計(jì)質(zhì)量等方面取得了顯著的成效。今年,我局又將繼續(xù)圍繞科學(xué)發(fā)展及審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求,對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行修訂完善,工作成效將不再只針對(duì)查出多少違規(guī)金額,上繳多少財(cái)政金額,而是重點(diǎn)關(guān)注有否解決實(shí)際問題,幫助黨委、政府建立健全體制機(jī)制,維護(hù)人民切身利益等方面。

(三)強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育

首先,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍,教育全體審計(jì)人員端正學(xué)習(xí)態(tài)度,主動(dòng)協(xié)調(diào)好工作、學(xué)習(xí)、生活之間的關(guān)系,鼓勵(lì)審計(jì)人員利用一切可以利用的時(shí)間,以自學(xué)為主的方式,在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí),重視其他相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),注重學(xué)習(xí)效果,積極培養(yǎng)一人多專的“復(fù)合型”人才,解決審計(jì)應(yīng)用上的困難及人才缺乏等現(xiàn)實(shí)問題。其次,應(yīng)建立健全教育培訓(xùn)機(jī)制。根據(jù)審計(jì)發(fā)展形勢(shì)及審計(jì)人員的崗位、專業(yè)、文化程度、知識(shí)結(jié)構(gòu)等情況,制定中長遠(yuǎn)的培訓(xùn)規(guī)劃和年度計(jì)劃。培訓(xùn)內(nèi)容上,應(yīng)基本涵蓋宏觀經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)、基建等知識(shí),不斷拓寬學(xué)習(xí)覆蓋面。培訓(xùn)方式上,應(yīng)注重有計(jì)劃地分類、分層次培訓(xùn),采取新穎、互動(dòng)的培訓(xùn)方法,增強(qiáng)培訓(xùn)實(shí)效。如我局從今年起,每月第一星期周一各業(yè)務(wù)組長互相交流審計(jì)實(shí)施情況,取得了較好的效果。

(四)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

1.重視審前調(diào)查,提高審計(jì)方案編制質(zhì)量

一是審計(jì)人員在編制審計(jì)方案之前,必須做好充分的審前調(diào)查。在了解被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員情況、領(lǐng)導(dǎo)及分工,單位主要職能,下屬單位情況,紀(jì)委等有關(guān)單位掌握的情況,以往審計(jì)情況,以及計(jì)算機(jī)環(huán)境的基礎(chǔ)上,注重掌握重大事項(xiàng)如工程建設(shè)、大筆資金征管用、資產(chǎn)處置情況等。二是根據(jù)審前調(diào)查掌握的實(shí)際情況、重點(diǎn)內(nèi)容等編制審計(jì)方案,重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)開展審計(jì)方案論證,審計(jì)組長及時(shí)根據(jù)審計(jì)方案論證會(huì)形成的意見,完善審計(jì)方案。

2.遵守規(guī)范,鼓勵(lì)創(chuàng)新,提高審計(jì)報(bào)告撰寫質(zhì)量

一是重視審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。二是突出反映審計(jì)重點(diǎn)。三是結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn),文字精練,通俗易懂。審計(jì)結(jié)果文書要抓住項(xiàng)目的主要問題,講深講透,引起有關(guān)方面重視,解決實(shí)質(zhì)問題,達(dá)到實(shí)際效果。

第8篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞:信息技術(shù)審計(jì);基層央行;內(nèi)審

JEL分類號(hào):032中圖分類號(hào):F832.31文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-1428(2012)06-0111-02

近年來,基層內(nèi)審部門相繼開展了以信息技術(shù)審計(jì)為核心的國庫系統(tǒng)、信貸管理咨詢系統(tǒng)安全等一系列專項(xiàng)信息技術(shù)審計(jì),這些信息技術(shù)審計(jì)的組織與實(shí)施,一方面提高了內(nèi)審人員對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)識(shí),在如何開展信息技術(shù)審計(jì)方面積累了經(jīng)驗(yàn),另一方面也暴露了信息技術(shù)審計(jì)中存在的一些不足。當(dāng)前各級(jí)內(nèi)審部門不斷探索穩(wěn)步轉(zhuǎn)型的方法與途徑,如何改善信息技術(shù)審計(jì)工作是內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的重要課題。本文通過介紹當(dāng)前基層央行信息技術(shù)審計(jì)存在的問題,進(jìn)而探討信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何加強(qiáng)完善。

一、基層央行信息技術(shù)審計(jì)存在問題

(一)信息技術(shù)審計(jì)的重視不夠

審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)是由上級(jí)行組織開發(fā)、測(cè)試、論證,系統(tǒng)必然是可靠的。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理流程也是由程序控制的,輸出的信息也必然是準(zhǔn)確的。因此,無須對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行審計(jì)。然而事實(shí)并非這樣,再好的信息技術(shù)系統(tǒng)也存在漏洞和不足,有時(shí)甚至是致命的,再好的程序也存在人為的干預(yù)和破壞。因此,認(rèn)識(shí)上的偏差。一定程度上阻礙了基層央行信息技術(shù)審計(jì)的開展。

(二)信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍狹窄

由于人民銀行信息技術(shù)審計(jì)處于起步階段,對(duì)央行運(yùn)用的系統(tǒng)軟件與系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)思想、功能模塊、防范措施等缺乏全面了解,加上各部門在實(shí)施業(yè)務(wù)電算化過程中。對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作過程中的實(shí)施檢查程序沒有給予足夠重視,信息系統(tǒng)普遍沒有預(yù)留審計(jì)接口或者設(shè)計(jì)專門的內(nèi)部審計(jì)用戶,使審計(jì)人員無法對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)中的數(shù)據(jù)流向過程進(jìn)行有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,導(dǎo)致目前審計(jì)停留在對(duì)已運(yùn)行系統(tǒng)的安全、合規(guī)性方面的審計(jì),無法達(dá)到全過程的審計(jì)。

(三)信息技術(shù)審計(jì)的手段落后

信息技術(shù)也改變了內(nèi)部控制的模式,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器兩方面的控制,而且多數(shù)情況是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主。而目前內(nèi)審部門還沒有建立自己的計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái),對(duì)于較為重要的業(yè)務(wù)系統(tǒng),無法進(jìn)行有關(guān)的運(yùn)行環(huán)境、技術(shù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)處理等方面的測(cè)試。因此,基層央行信息技術(shù)審計(jì)基本上是繞過計(jì)算機(jī)審計(jì),主要依靠相關(guān)報(bào)表和憑證進(jìn)行審計(jì),不進(jìn)入相關(guān)程序中審計(jì),不能利用現(xiàn)代化技術(shù)適時(shí)掌握各業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息,從系統(tǒng)處理過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭,從而影響了審計(jì)效果。

(四)信息技術(shù)審計(jì)的難度較大

在手工業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,可以隨時(shí)查看每筆記錄和相關(guān)記錄痕跡進(jìn)行對(duì)照核實(shí),審計(jì)線索較清晰;而在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)信息大都存儲(chǔ)在磁介質(zhì)上,系統(tǒng)建立、更新、消除一些資料時(shí)較隱蔽。況且,儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,如果有人故意或因?yàn)椴铄e(cuò)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行刪除、剪接,從技術(shù)上講審計(jì)人員難以查清。

(五)信息技術(shù)審計(jì)的人才缺乏

信息技術(shù)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)管理的電子數(shù)據(jù)和管理電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì),這對(duì)中央銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求,需要審計(jì)人員能夠從電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容找出業(yè)務(wù)破綻,要求具有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問題之后,還要具備能夠?qū)徍撕笈_(tái)處理電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序合理合法性的技能。但基層央行審計(jì)人員普遍存在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)缺乏的問題,限制了基層央行審計(jì)人員在信息化全面實(shí)施過程中發(fā)揮專業(yè)作用,影響了信息技術(shù)審計(jì)的質(zhì)量,從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)策或建議

當(dāng)前央行審計(jì)已處在傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期,應(yīng)充分、有效地利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)審計(jì)手段,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),使審計(jì)信息系統(tǒng)管理成為審計(jì)方法創(chuàng)新的必經(jīng)之路。為此,基層人行信息技術(shù)審計(jì)工作主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力和探索。

(一)提高對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)審計(jì)力度

目前中央銀行內(nèi)部審計(jì)雖然開展了一些計(jì)算機(jī)方面的審計(jì),但遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化發(fā)展的要求。因此,基層行應(yīng)加強(qiáng)人民銀行信息系統(tǒng)審計(jì)工作,大力開展信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì),充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)審計(jì)是有效防范和化解中央銀行業(yè)務(wù)日益電子化本身形成的風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,是保障中央銀行資金安全的重要手段。

(二)搞好部門協(xié)作配合,實(shí)現(xiàn)信息共享

內(nèi)審部門要加強(qiáng)與科技等部門的密切配合,建立日常管理情況通報(bào)制度,要定期收集管理情況;科技部門應(yīng)將系統(tǒng)軟件、硬件的維護(hù)、管理情況以及運(yùn)行環(huán)境的監(jiān)測(cè)情況定期或不定期地抄送內(nèi)審部門。另外,也可讓內(nèi)審人員參與科技部門的系統(tǒng)軟件維護(hù)、檢查等工作,既增加感性認(rèn)識(shí),也能及時(shí)收集掌握各系統(tǒng)軟件運(yùn)行情況的第一手資料,使之更好地與傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)融合在一起,綜合分析、挖掘出信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提出有針對(duì)性、建設(shè)性的意見和建議,確保信息系統(tǒng)的規(guī)范操作和安全運(yùn)行。

(三)豐富審計(jì)手段和技術(shù),提高審計(jì)效率

計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵是研發(fā)良好的審計(jì)應(yīng)用軟件:一方面是與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口,解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問題;另一方面是研制和應(yīng)用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和審計(jì)模型,解決采集來的數(shù)據(jù)如何利用、如何審計(jì)的問題。因此,建議在目前運(yùn)行的較重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)出審計(jì)接口程序,建立起與被審計(jì)部門業(yè)務(wù)接口切入、數(shù)據(jù)信息共享的信息系統(tǒng),使內(nèi)審人員通過該系統(tǒng)能調(diào)閱所有的可讀信息和記錄資料,從而提高審計(jì)速度和質(zhì)量。同時(shí),盡快開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件,使基層內(nèi)審人員利用審計(jì)軟件對(duì)各業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),直接對(duì)儲(chǔ)存在磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審計(jì),改變以前“繞過計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法,逐漸轉(zhuǎn)向“穿過計(jì)算機(jī)”和“利用計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法,從而提高審計(jì)的廣度和深度。

(四)選擇合理的審計(jì)方式,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第9篇:審計(jì)培訓(xùn)建議范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)實(shí)踐 審計(jì)職責(zé)

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9082(2013)12-0026-01

進(jìn)幾年,高等院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過程序性授權(quán)渠道積極執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃和任務(wù),通過審計(jì)工作程序和技術(shù)方法嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)和制度規(guī)范,結(jié)合審計(jì)實(shí)踐中的問題積極進(jìn)行反饋總結(jié),加強(qiáng)內(nèi)審信息傳遞,提出管理意見和建議,界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的困局

1.計(jì)劃和決策事項(xiàng)的信息掌握不足

隨著高校經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的拓展,校屬相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來越多,伴隨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和階段,這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)全面掌握與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的信息資源。

2.履職情況的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)模糊

因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,受體制機(jī)制因素影響,組織機(jī)構(gòu)未實(shí)質(zhì)構(gòu)建統(tǒng)一、完整的分部門、分職責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),部門經(jīng)費(fèi)、個(gè)人述職和部門工作開展情況作為評(píng)判依據(jù),審計(jì)人員通過獨(dú)立性的職業(yè)判斷對(duì)干部履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià),審計(jì)人員個(gè)體因素差異,造成判斷和評(píng)價(jià)存在很大差異。

3.審計(jì)地位、審計(jì)職權(quán)功能發(fā)揮的悖論

因歷史、觀念等影響造成對(duì)審計(jì)功能定位的誤解,形成審計(jì)地位與職能割裂和自上而下的審計(jì)形式論,存在審計(jì)權(quán)發(fā)揮不足,造成“制度上要求審計(jì)監(jiān)督”和“操作上排斥審計(jì)監(jiān)督”的矛盾,基于各種因素影響,造成審計(jì)過程不暢,審計(jì)職能發(fā)揮被動(dòng),形成審計(jì)弱勢(shì)地位。

4.職能與權(quán)責(zé)劃分模糊導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心內(nèi)容為經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì),由于信息資源掌握不足、指標(biāo)模糊、審計(jì)職權(quán)發(fā)揮有限等因素影響,一般而言,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)傾向于經(jīng)費(fèi)審計(jì),對(duì)于管理績效的判斷和評(píng)價(jià)彰顯乏力,難以實(shí)踐操作?!皩徲?jì)職能發(fā)揮有限”和“審計(jì)監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大”形成審計(jì)過程中的行為矛盾,導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng),管理部門為達(dá)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的,主觀上要求更多的部門參與分散風(fēng)險(xiǎn),通過不合理的規(guī)章制度轉(zhuǎn)移管理責(zé)任,造成職能部門權(quán)責(zé)混淆,混淆了管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,造成審計(jì)責(zé)任失衡,加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制構(gòu)建的因應(yīng)措施

1.掌握足夠的信息資源,構(gòu)建信息對(duì)稱渠道

通過有效途徑,了解組織計(jì)劃決策等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息,通過與有關(guān)部門合作進(jìn)行相關(guān)資源共享,建立有效的信息搜集渠道。如果可行,可以考慮將審計(jì)部門負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參會(huì)成員或列席成員,參與各種經(jīng)濟(jì)決策過程,掌握第一手信息資源,更好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中利用相關(guān)信息,做出有效判斷。

2.構(gòu)建有效指標(biāo)體系

通過充分的調(diào)研和職能區(qū)分,根據(jù)行政權(quán)力的職能劃分和業(yè)務(wù)性質(zhì)構(gòu)建符合職權(quán)性質(zhì)和類型業(yè)務(wù)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,促使干部履職約束機(jī)制,將履職、執(zhí)行、評(píng)判和客觀性置于指標(biāo)體系約束之下進(jìn)行具體的判斷和客觀的評(píng)價(jià),達(dá)到審計(jì)所涉的預(yù)期目標(biāo)。

3.充分發(fā)揮審計(jì)職權(quán),提升審計(jì)地位

一是改變離任審計(jì)的現(xiàn)狀,逐漸開展任中審計(jì),在任期內(nèi)糾正存在的問題,提高管理水平;二是建立規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督操作規(guī)范,改變流于形式的審計(jì)監(jiān)督形式,對(duì)監(jiān)督事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查;三是建立對(duì)財(cái)務(wù)信息常態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制,逐漸實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息共享,實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)審簽事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性審查,主動(dòng)監(jiān)督。[2]

4.拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在掌握信息資源、構(gòu)建評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、充分發(fā)揮審計(jì)職權(quán)的基礎(chǔ)上,逐漸實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)并重,有效、客觀、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過完善審計(jì)監(jiān)督管理制度,通過審計(jì)規(guī)章制度劃分職能部門權(quán)責(zé),建立規(guī)范審計(jì)監(jiān)督操作規(guī)范。[3]

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中問題及建議

鑒于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困局的探討,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐存在的問題,基于監(jiān)督和管理并重的原則,為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職責(zé)履行,提高總體經(jīng)濟(jì)管理水平,提出如下管理建議。

1.提高經(jīng)費(fèi)使用效率和水平

為集約利用組織資金資源,提高資金使用效率,建議組織加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理,簡化經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目數(shù)量,分類規(guī)劃經(jīng)費(fèi)使用方向,有效節(jié)約資金;建議強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效率,在預(yù)算申請(qǐng)和批復(fù)時(shí)明確項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度,并定期督促執(zhí)行,在預(yù)算當(dāng)期執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算,降低項(xiàng)目資金占用,提高資金利用率。

2.加強(qiáng)部門創(chuàng)收資金監(jiān)管

為進(jìn)一步貫徹小金庫治理的相關(guān)規(guī)定和文件精神,杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫,建議構(gòu)建信息渠道監(jiān)管部門收費(fèi)項(xiàng)目,加強(qiáng)廉政紀(jì)律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),以合理的審批渠道和部門激勵(lì)機(jī)制堵塞漏洞,貫徹收支兩條線,規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

3.強(qiáng)化資產(chǎn)管理

為保證國有資產(chǎn)真實(shí)、完整,防止流失,建議健全資產(chǎn)管理制度,提高管理水平,把統(tǒng)一采購、部門采購、分散收集、捐贈(zèng)等所有渠道形成的資產(chǎn)均納入到資產(chǎn)管理的范圍,在項(xiàng)目實(shí)施的不同環(huán)節(jié)和階段監(jiān)管資產(chǎn)形成,及時(shí)入賬。領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿后,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交,對(duì)此,應(yīng)完善制度體系,確定合理期限,完成資產(chǎn)移交,界定責(zé)任,以達(dá)履職的目標(biāo)。

4.強(qiáng)化核算管理

為進(jìn)一步加強(qiáng)二級(jí)獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)管理,建議組織及時(shí)與二級(jí)核算單位簽署款項(xiàng)撥付、補(bǔ)貼、管理費(fèi)上繳、計(jì)劃指標(biāo)等方面的協(xié)議或合同,規(guī)制管理行為,規(guī)定經(jīng)濟(jì)往來;建議及時(shí)清理往來關(guān)聯(lián)賬項(xiàng),明確約定各方管理職責(zé)和資金權(quán)限,規(guī)范賬務(wù)處理程序,調(diào)動(dòng)各方積極性。

5.規(guī)范賬務(wù)處理

為規(guī)范賬務(wù)處理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,建議在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目批復(fù)時(shí)明確使用方向,防止項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行時(shí)擠占其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),造成經(jīng)費(fèi)管理失控,弱化預(yù)算管理;為便于職能部門開展工作,推動(dòng)組織整體財(cái)務(wù)管理水平,建議合理授權(quán)并有效控制支付額度,監(jiān)控資金流向,強(qiáng)化并規(guī)范賬務(wù)處理,保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是受托責(zé)任,有效的界定與識(shí)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是當(dāng)下中國社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期所需要的一種監(jiān)督機(jī)制,面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中困局,我們必須在實(shí)踐中尋求統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、完整的機(jī)制和措施,達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所預(yù)設(shè)的公正、客觀的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]宋夏云. 國家審計(jì)目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究(第1版,會(huì)計(jì)學(xué)博士論叢)[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社. 2008.

[2]美]維納.控制論[M]. 第1版.郝季仁,譯.北京:北京大學(xué)出版社,2007.