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項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告

第1篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類(lèi)號(hào):TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目,因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來(lái),建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審,接受有關(guān)審計(jì)部門(mén)依法對(duì)承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大,涉及面廣,從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對(duì)政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評(píng)價(jià)。因此,對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析,對(duì)于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力,創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問(wèn)題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年,該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此,審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ~ 2011年。這期間,審計(jì)部門(mén)共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng),出具審計(jì)報(bào)告91份,提出審計(jì)問(wèn)題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng),提出審計(jì)問(wèn)題64個(gè);2010年審計(jì)工程25項(xiàng),提出審計(jì)問(wèn)題47個(gè);2011年審計(jì)工程26項(xiàng),提出審計(jì)問(wèn)題37個(gè)。

2、審計(jì)問(wèn)題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面,其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問(wèn)題有:

(1) 多計(jì)造價(jià),共65個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的43.9%,占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ;

(2)未簽合同先施工,違反基本建設(shè)程序,共11個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%;

(3)超計(jì)劃投資,共11個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%;

(4)合同條款不嚴(yán)密,共8個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的5.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%;

(5)多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi),共6個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的4.1%,占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%;

(6)財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià),共4個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%,占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%;

(7)合同管理不規(guī)范,共4個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%,占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%;

(8)送審決算資料有錯(cuò),共3個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%,占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%;

(9)超付工程款,共3個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%,占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%;

(10)部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高,共2個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%;

(11)工程造價(jià)結(jié)算有失誤,共2個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%;

(12)實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符,共2個(gè),占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%,占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問(wèn)題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面,分析起來(lái)也比較復(fù)雜,但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行:(1)3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化;(2)3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題環(huán)比數(shù)量的變化;(3)3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化;(4)較集中的審計(jì)問(wèn)題分析;(5)2011年主要審計(jì)問(wèn)題分析。

設(shè)2009—2011年中,每年度提出的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量為Aj;被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj;審計(jì)問(wèn)題的類(lèi)別數(shù)量為Dj(見(jiàn)附錄)。那么,依據(jù)審計(jì)報(bào)告,我們可以總結(jié)出以下規(guī)律:

審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”(見(jiàn)附錄),A2009、A2010、A2011分別為64、47、37,見(jiàn)下圖。

圖1:3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化

由圖中可以看出,審計(jì)問(wèn)題數(shù)量絕對(duì)值呈逐年下降趨勢(shì),表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化,進(jìn)步是顯而易見(jiàn)的。

2、審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj (2.1)

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”(見(jiàn)附錄),經(jīng)計(jì)算,C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42,見(jiàn)下圖。

圖2:3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量的變化

由上圖可以看出,(1) 三年來(lái),審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問(wèn)題;(2) 審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值變化呈波動(dòng)趨勢(shì)(2010年最高),表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定,2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj(2.2)

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”(見(jiàn)附錄),經(jīng)計(jì)算,E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70,見(jiàn)下圖。

圖3:3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化

由此圖可以看出:(1)3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題分布越來(lái)越呈現(xiàn)“集中”的趨勢(shì),特別是2007年集中度最高,37個(gè)審計(jì)問(wèn)題分布在10類(lèi)別當(dāng)中;(2)集中度越來(lái)越高,也說(shuō)明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”, 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”,不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題占前12位的主要問(wèn)題中,與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng),數(shù)量最多;與合同有關(guān)的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中,審計(jì)問(wèn)題主要有多計(jì)造價(jià)(占8條);而未簽合同先施工,合同條款不嚴(yán)密,財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)(各占3條),見(jiàn)下圖。

上圖表明,2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢(shì)。

三、若干審計(jì)問(wèn)題分析與改進(jìn)建議

下面,在進(jìn)一步歸類(lèi)的基礎(chǔ)上,就若干比較突出的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù),多計(jì)造價(jià),超付工程款,工程結(jié)算有失誤問(wèn)題

原因:

圖紙質(zhì)量不高,造價(jià)咨詢單位審定的概算,編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確(不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大)。

超付工程款問(wèn)題,主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大,造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付,簽定施工合同的工程預(yù)算過(guò)大,期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格,結(jié)算不準(zhǔn)確,當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí),便出現(xiàn)工程款超付問(wèn)題,使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議:

(1)按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門(mén)。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ),概算編制是保障,設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理,作好前期必要的(如地下管線)探測(cè)工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下,以合同獎(jiǎng)懲及履約評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理,努力提高圖紙質(zhì)量,是解決這一問(wèn)題的辦法,努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

(2) 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資計(jì)劃?rùn)?quán)威性教育,借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn),制定必要的主管工程師“問(wèn)責(zé)”制度,落實(shí)責(zé)任,層層把關(guān),努力使工程不突破投資計(jì)劃。

(3)加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的管理,力爭(zhēng)解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過(guò)大實(shí)行“問(wèn)責(zé)”,并對(duì)建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí),予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對(duì)工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì),以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度,由計(jì)劃部門(mén)牽頭對(duì)工程進(jìn)行全面總結(jié),給工程及各部門(mén)的工作作出評(píng)價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理,實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工,違反基本建設(shè)程序問(wèn)題

原因:

多是應(yīng)急任務(wù),現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)問(wèn)題,如開(kāi)挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等,也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議:

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問(wèn)題”預(yù)防與問(wèn)責(zé)制度,對(duì)未及時(shí)辦理合同的作出書(shū)面說(shuō)明,同時(shí),建立與審計(jì)部門(mén)及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無(wú)投資計(jì)劃批文

原因:

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后,應(yīng)急工程。

建議:

(1)建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作,設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門(mén),加強(qiáng)與計(jì)劃部門(mén)的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密,合同管理不規(guī)范,部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問(wèn)題

原因:

合同管理不夠規(guī)范,存在一定“隨意性”,審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議:

嚴(yán)格合同管理,加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育,對(duì)于審計(jì)出的合同問(wèn)題,制定必要的“問(wèn)責(zé)”制度。例如,可借鑒施工圖審查方法,建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制,要加強(qiáng)對(duì)標(biāo)底,商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語(yǔ)

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理,工作任務(wù)繁重,責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告,對(duì)于提高政府建設(shè)單位總體管理水平,創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐,解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問(wèn)題148項(xiàng),認(rèn)真、仔細(xì)的對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié),我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上,政府建設(shè)單位還存在其他類(lèi)似的“問(wèn)題反饋窗口”,如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件,這些文件對(duì)于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄:2009年 ~ 2011年審計(jì)問(wèn)題匯總(略)

參考文獻(xiàn):

[1]藍(lán)壽榮,無(wú)效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理,建筑管理現(xiàn)代化,2000年,NO.3,總第60期,P16-19.

第2篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

整合審計(jì)已經(jīng)成為目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的必然趨勢(shì),其強(qiáng)大的作用必將逐漸凸顯。然而,我們不得不承認(rèn),在目前的情況下,由于內(nèi)控審計(jì)法律體系尚不健全,整合審計(jì)工作底稿缺乏相關(guān)文件指導(dǎo),加之國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)較為落后,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑態(tài)度和執(zhí)業(yè)能力尚有不足之處,導(dǎo)致整合審計(jì)工作仍處于探索和發(fā)展階段,這也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前及未來(lái)幾年必須重點(diǎn)關(guān)注與研究的方面。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部整合;審計(jì);有效性

1 內(nèi)部控制概念的引入

美國(guó)發(fā)生的安然、世通等系列財(cái)務(wù)舞弊案件,導(dǎo)致世界最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信倒閉,也促使美國(guó)出臺(tái)的內(nèi)部控制制度得到發(fā)展。近30年來(lái),西方學(xué)者在內(nèi)部控制的有效性及內(nèi)部控制信息披露方面取得了大量的理論和實(shí)證研究成果。

1992年9月,COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制——整合框架》。1994年又進(jìn)行了增補(bǔ),簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)部控制框架》,即COSO內(nèi)部控制框架。COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是:“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序:運(yùn)營(yíng)的效益和效率,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”

美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)的“審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)”規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)必須關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,同時(shí)管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出評(píng)估。所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,是指在企業(yè)主要的高級(jí)管理人員、主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類(lèi)似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程,并由公司的董事會(huì)、管理層和其他人員批準(zhǔn)生效,該流程可以為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證,它包括如下政策和程序:(1)保管以合理的詳盡程度、準(zhǔn)確和公允地反映企業(yè)的交易和資產(chǎn)處置的有關(guān)記錄;(2)為按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表記錄交易,以及企業(yè)的收入和支出僅是按照管理和公司董事會(huì)的授權(quán)執(zhí)行,提供合理的保證;(3)為預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置、使用或處理,提供合理保證。

2008年6月28日,我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并自2009年7月1日起適用中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)(包括上市公司)執(zhí)行,同時(shí)鼓勵(lì)小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。在頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)于2010年4月26日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,其中包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。

可見(jiàn),我國(guó)已形成“應(yīng)用+評(píng)價(jià)+審計(jì)”三者緊密結(jié)合的內(nèi)部控制制度模式,這是融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、立足本國(guó)國(guó)情的成果。該內(nèi)部控制制度模式對(duì)全面提高企業(yè)管理水平及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值,對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任;為了增強(qiáng)披露的內(nèi)部控制信息的可信度,對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。雖然內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是兩種不同類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù),各自具有特殊性,但是從審計(jì)流程來(lái)看,二者存在許多共性。美國(guó)在繼SOX法案提出后,率先開(kāi)展了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),在實(shí)踐探索中提出了整合審計(jì)這一創(chuàng)造性概念,通過(guò)資源共享、審計(jì)流程再造,執(zhí)行整合審計(jì)流程時(shí)滿足兩種審計(jì)目的。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分別執(zhí)行兩種審計(jì),也可以整合審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)業(yè)務(wù)的方式與方法上有一定自主選擇的空間。但是,雖然目前很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都提倡整合審計(jì),但是并沒(méi)有明確提出如何開(kāi)展整合審計(jì),甚至尚未意識(shí)到內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間相輔相成的重要作用?;谏鲜霰尘埃P者希望以自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為例,淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合審計(jì)的有效性。

2 整合審計(jì)的意義

從了解企業(yè)的內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一個(gè)過(guò)程和關(guān)鍵審計(jì)程序,到今天會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),并發(fā)表獨(dú)立的審計(jì)意見(jiàn),足見(jiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及企業(yè)整體發(fā)展水平和未來(lái)發(fā)展前景的重要性。有效的內(nèi)部控制在減少舞弊、加強(qiáng)企業(yè)管理水平甚至提升業(yè)績(jī)方面能夠發(fā)揮較大的作用,這也是內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生的原因。

內(nèi)部控制審計(jì)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié);內(nèi)部控制審計(jì)是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)平行的均屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)于企業(yè)而言,年末要接受雙重審計(jì),考慮到成本效益原則,整合審計(jì)是符合其利益的最佳選擇。而對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,內(nèi)控審計(jì)通過(guò)恰當(dāng)?shù)馁Y源整合及了解與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制,從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的,突出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的效率和效果。

總之,二者終極目標(biāo)均是提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可信性,有效的內(nèi)部控制可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以利用彼此的工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需獲得的信息很大程度上依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論,利用內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果來(lái)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍,并利用該結(jié)果來(lái)支持分析性程序中所使用的信息的完整性與準(zhǔn)確性。在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需慎重考慮識(shí)別出的控制缺陷。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的影響,最重要的是,需要考慮發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制有效性。

因此,在整合審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)可以相互印證和利用,對(duì)兩種審計(jì)進(jìn)行整合,可以有效的利用審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)質(zhì)量。

3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合審計(jì)的有效性

3.1 對(duì)于之前會(huì)計(jì)師事務(wù)所單純實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言,整合審計(jì)則是加入了內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容,而整合審計(jì)所起到的“1+1>2”的效果也因此產(chǎn)生。內(nèi)控審計(jì)通過(guò)恰當(dāng)?shù)馁Y源整合及了解與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制,從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的,突出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的效率和效果。筆者認(rèn)為,整合審計(jì)確實(shí)可以起到節(jié)約審計(jì)成本的作用,但是,在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制,包括企業(yè)層面的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等及具體業(yè)務(wù)層面流程的了解,從而識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的分析和評(píng)價(jià),識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,從而指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃和策略,這是整合審計(jì)相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言最重要的貢獻(xiàn)和作用。

為突出表現(xiàn)整合審計(jì)的優(yōu)越性和有效性,筆者將以不同業(yè)務(wù)流程為例,具體說(shuō)明整合審計(jì)過(guò)程中,內(nèi)控審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所起到的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用。

3.2 從工程項(xiàng)目流程看在建工程核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

A公司作為化工企業(yè),工程項(xiàng)目較多,且具有規(guī)模大、投資時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)。針對(duì)不同類(lèi)型的工程項(xiàng)目,又進(jìn)一步分為基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目和大修項(xiàng)目。在對(duì)其工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控了解時(shí)發(fā)現(xiàn),A公司出現(xiàn)個(gè)別技改項(xiàng)目最終按基建項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收和管理;個(gè)別小型基建項(xiàng)目最終竣工驗(yàn)收時(shí)總投資金額翻番,變?yōu)橹行突?xiàng)目。出現(xiàn)上述情況的原因多種,如:個(gè)別項(xiàng)目由于初步設(shè)計(jì)不到位,導(dǎo)致在后續(xù)施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)基建工程不能達(dá)到預(yù)期目的,從而進(jìn)行二次設(shè)計(jì),增加、刪除或修改某項(xiàng)設(shè)計(jì),以至于基建成本增加;個(gè)別項(xiàng)目由于時(shí)間緊迫,出現(xiàn)“三邊工程”,即存在邊勘測(cè)邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象,由于缺乏嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)和概預(yù)算管理,導(dǎo)致工程成本難以有效控制。當(dāng)然,針對(duì)初步設(shè)計(jì)不到位情況產(chǎn)生的原因,審計(jì)人員進(jìn)一步追查,則可能發(fā)現(xiàn)初設(shè)評(píng)審工作或施工圖會(huì)審會(huì)議流于形式、設(shè)計(jì)單位的選擇未履行相關(guān)程序、設(shè)計(jì)變更審批程序不到位等控制缺陷,甚至要考慮在工程項(xiàng)目管理過(guò)程中是否存在舞弊嫌疑。因此,在對(duì)A公司工程項(xiàng)目流程的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)后可知,其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,在建工程科目核算的準(zhǔn)確性認(rèn)定將作為重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目,在建工程科目是否存在高估資產(chǎn)的可能,是否存在費(fèi)用化項(xiàng)目資本化處理的可能,是否應(yīng)對(duì)某項(xiàng)在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備等等,都是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須要考慮的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí),A公司存在大額貸款,現(xiàn)金流緊張;而工程項(xiàng)目投資大,項(xiàng)目周期長(zhǎng)、項(xiàng)目管理不規(guī)范,使得部分投資資金未能得到有效利用,無(wú)疑反應(yīng)出公司資產(chǎn)管理及運(yùn)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 從生產(chǎn)管理流程看成本核算

B公司主要生產(chǎn)焦炭、甲醇、粗苯等化工產(chǎn)品。在對(duì)其生產(chǎn)流程進(jìn)行了解后得知,B公司生產(chǎn)部門(mén)每天編制生產(chǎn)日?qǐng)?bào),每月編制生產(chǎn)月報(bào),并向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送。財(cái)務(wù)人員根據(jù)生產(chǎn)月報(bào)反映的生產(chǎn)數(shù)量,確認(rèn)產(chǎn)成品的產(chǎn)量并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。生產(chǎn)日?qǐng)?bào)中,各產(chǎn)品的日產(chǎn)量由生產(chǎn)班組人員根據(jù)計(jì)量?jī)x器統(tǒng)計(jì)得出;而為避免產(chǎn)品由于揮發(fā)等正常性損耗對(duì)月產(chǎn)量的影響,B公司生產(chǎn)部在編制生產(chǎn)月報(bào)時(shí),根據(jù)月初結(jié)存量、本月發(fā)出量與盤(pán)點(diǎn)的期末結(jié)存量,倒擠得出該類(lèi)產(chǎn)品的月產(chǎn)量。因此,B公司生產(chǎn)部門(mén)存貨管理表現(xiàn)一貫優(yōu)秀,即盤(pán)點(diǎn)的產(chǎn)成品結(jié)存量與生產(chǎn)月報(bào)反映的結(jié)存數(shù)始終相符。如果未關(guān)注生產(chǎn)部門(mén)日?qǐng)?bào)表中的產(chǎn)量月累計(jì)數(shù)、計(jì)量?jī)x器顯示的月產(chǎn)量數(shù)與生產(chǎn)月報(bào)倒扎的月產(chǎn)量之間的差異,并進(jìn)行對(duì)比分析;直接根據(jù)生產(chǎn)月報(bào)反映的生產(chǎn)數(shù)量,確認(rèn)產(chǎn)成品的產(chǎn)量,那么B公司的資產(chǎn)管理堪憂。生產(chǎn)過(guò)程中的非正常損失及產(chǎn)成品管理過(guò)程中的非正常損耗將在企業(yè)看似規(guī)范的管理中被隱藏。

筆者認(rèn)為,在目前各公司財(cái)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)電算化核算的大背景下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)生產(chǎn)成本的審計(jì),依舊重點(diǎn)依靠對(duì)其成本的重新計(jì)算,已不容易發(fā)現(xiàn)成本核算的問(wèn)題所在。然而,在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中,公司關(guān)鍵控制點(diǎn)的缺失,生產(chǎn)管理流程中存在的重大缺陷,無(wú)疑為同時(shí)進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了審計(jì)指引方向。

3.4 從企業(yè)戰(zhàn)略變化看財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司層面的內(nèi)部控制一般情況下不易發(fā)生較大規(guī)模的調(diào)整和改變,然而,公司層面的內(nèi)部控制一旦發(fā)生調(diào)整和改變,大多將會(huì)對(duì)公司業(yè)務(wù)流程層面造成重大影響。因此,公司層面內(nèi)部控制的變化,直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)?shù)鹊龋瑥亩M(jìn)一步影響財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

C公司主要以生產(chǎn)和銷(xiāo)售電子產(chǎn)品、軟件開(kāi)發(fā)及提供技術(shù)服務(wù)及技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)。上年底,該公司對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理,并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新設(shè)計(jì),主要表現(xiàn)為組織架構(gòu)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。C公司以前年度銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的收入占其總收入的比重較大,由于近年來(lái)IT產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展,市場(chǎng)上電子產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,產(chǎn)品差異化程度逐漸降低,利潤(rùn)空間逐步縮小,因此,為發(fā)展新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),C公司在上年進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程進(jìn)梳理中,對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整,尤其對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)劃,即C公司將縮小電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售規(guī)模,而將主要的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)放在軟件開(kāi)發(fā)及技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。在新的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指引下,今年公司銷(xiāo)售收入的構(gòu)成發(fā)生了變化。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化直接影響到經(jīng)營(yíng)重心的轉(zhuǎn)移,公司的各職能部門(mén)各業(yè)務(wù)體系是否得到有效的整合以及公司是否存在因組織架構(gòu)和戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)移而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這些都將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)險(xiǎn)評(píng)估程序具有重大影響。更進(jìn)一步,通過(guò)對(duì)C公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的了解,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),需要重點(diǎn)考慮該變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響,包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);是否存在需要特別考慮的領(lǐng)域等等,從而識(shí)別并評(píng)估影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而調(diào)整后續(xù)的審計(jì)策略,以提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體質(zhì)量。

4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可能存在不足之處

與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制研究起步較晚,在立足本國(guó)國(guó)情、借鑒先進(jìn)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,我國(guó)在2010年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中,提出了整合審計(jì)的概念,提倡整合審計(jì),但在選擇單獨(dú)審計(jì)還是整合審計(jì)問(wèn)題上給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托方一定的自由選擇空間,并且,指引中并沒(méi)有提出如何進(jìn)行整合。

2013年5月14日,中注協(xié)2012年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第十三期),其中,一、年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況中提出:

“4月23日—4月28日,滬深兩市共有506家上市公司披露了2012年年度報(bào)告,其中,滬市主板213家,深市主板123家,中小板157家,創(chuàng)業(yè)板13家。從審計(jì)報(bào)告類(lèi)型看,449家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,41家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,13家上市公司被出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,3家上市公司被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第3篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

作者:王萍

我國(guó)現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類(lèi)繁多,具有相當(dāng)程度的專(zhuān)業(yè)性,因此,從事建設(shè)工程審計(jì)的人員很難將所有定額種類(lèi)掌握一清,尤其很多造價(jià)事務(wù)所人員非工程專(zhuān)業(yè)出身,缺乏一定的工程造價(jià)知識(shí)。另外,非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題,一直困擾審計(jì)工作人員。通過(guò)在審計(jì)管理信息平臺(tái)中建立一套工程造價(jià)價(jià)格信息庫(kù),由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價(jià)定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價(jià)、材料價(jià)格等一并導(dǎo)入,對(duì)業(yè)主、工程各參與方和造價(jià)事務(wù)所信息開(kāi)放,解決審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺(tái),信息平臺(tái)(圖略)以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線,以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象,以項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程為管理點(diǎn),實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評(píng)估—概算審計(jì)—招投標(biāo)審計(jì)—項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)—單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí),針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì),采取不同的工作流機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)管理。通過(guò)信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用,提高審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,同時(shí)有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過(guò)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理,信息平臺(tái)還將構(gòu)建事務(wù)所誠(chéng)信庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)文檔庫(kù)等知識(shí)庫(kù)。核心功能體系。①項(xiàng)目庫(kù)。項(xiàng)目庫(kù)是建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心庫(kù),對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理,構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口,結(jié)合單位管理與組織用戶管理,確定項(xiàng)目建設(shè)單位(審計(jì)對(duì)象)、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人員等信息,并對(duì)實(shí)體項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)展情況動(dòng)態(tài)跟蹤和匯總。②過(guò)程審計(jì)管理體系。過(guò)程審計(jì)管理體系對(duì)建設(shè)工作審計(jì)全過(guò)程業(yè)務(wù)流程管理,對(duì)概算、結(jié)算、決算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)—復(fù)審—出具審計(jì)報(bào)告的處理流程;對(duì)招投標(biāo)階段審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價(jià)控制—中標(biāo)價(jià)復(fù)核的處理流程;對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)現(xiàn)報(bào)告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程;對(duì)合同額審計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)簽流程等。③審計(jì)資料庫(kù)。審計(jì)資料庫(kù)的構(gòu)建來(lái)源于建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)信息的自動(dòng)歸集和分類(lèi),形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫(kù)。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位,對(duì)審計(jì)工作(已完/未完)全過(guò)程成果及文檔進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)審計(jì)制度性文件進(jìn)行管理、對(duì)審計(jì)工程造價(jià)定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對(duì)各階段的審計(jì)工作,可靈活定義多種審計(jì)流程,在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí),可選擇適用流程;各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理,各步驟審批意見(jiàn)處理結(jié)果、后續(xù)工作計(jì)劃均一目了然,并按國(guó)家規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式,自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告征詢稿和正式審計(jì)報(bào)告以及過(guò)程中其他相關(guān)文件、報(bào)告,在線打印,節(jié)約了大量編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間,將審計(jì)報(bào)告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來(lái)。⑤信用評(píng)價(jià)庫(kù)?!靶庞迷u(píng)價(jià)庫(kù)”在審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)建立與之相關(guān)的各單位管理功能,實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的個(gè)人及單位誠(chéng)信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的管理,另一方面也對(duì)單位及個(gè)人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件(1)網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力,也為了解決由于地域和人員分布所帶來(lái)的管理困難,在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用,又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動(dòng)人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類(lèi):一類(lèi)為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員,采用局域網(wǎng)連接方式接入使用;另一類(lèi)為遠(yuǎn)程管理人員和移動(dòng)人員等,以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過(guò)Internet遠(yuǎn)程訪問(wèn)或者VPN(虛擬專(zhuān)用網(wǎng))方式實(shí)現(xiàn)。(2)硬件、軟件條件??蛻舳耍翰僮飨到y(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器:操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。(3)操作用戶素質(zhì)要求。審計(jì)工作信息化實(shí)施過(guò)程中,用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要,操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力,能管理好自己的口令和密碼,能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報(bào)表、表格的形式傳遞信息,打印最終報(bào)告成稿,節(jié)約了大量紙張,降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計(jì)管理系統(tǒng)對(duì)歷史項(xiàng)目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì),為決策者再處理類(lèi)似項(xiàng)目提供了大量的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn);對(duì)參與單位的信用評(píng)價(jià)的資料歸檔為新項(xiàng)目的委托提供信用資料,有效保證了審計(jì)項(xiàng)目的高效完成;對(duì)審計(jì)過(guò)程中價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計(jì)工作者提供全面的資料,提高了審計(jì)工作的完成效率。建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過(guò)程中,應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計(jì)政策的變化,及時(shí)調(diào)整和完善功能,以適應(yīng)我國(guó)建設(shè)工程的審計(jì)工作,為國(guó)家審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

第4篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 伴隨著工程的不斷發(fā)展,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì),這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感,保障其跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同,同時(shí),切實(shí)做好工程審計(jì)宣傳工作,確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解、和掌握跟蹤審計(jì)的程序,利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì)理論 工程審計(jì) 審計(jì)周期

一、現(xiàn)代工程各個(gè)審計(jì)周期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

審計(jì)活動(dòng)全面貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè),為規(guī)避各類(lèi)不必要風(fēng)險(xiǎn),確保工程項(xiàng)目高效有序建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從工程決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程施工及工程竣工結(jié)算等多個(gè)階段開(kāi)展審計(jì)活動(dòng),歸納而言,各階段將圍繞四部分開(kāi)展審計(jì)活動(dòng):(1)采取評(píng)價(jià)、測(cè)試等手段明確工程決策階段審計(jì)的切入點(diǎn)與著重點(diǎn),并初步估測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分布區(qū)域,挖掘出工程決策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),為實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性審計(jì)提供良好的基礎(chǔ);(2)著重調(diào)查與評(píng)價(jià)工程決策階段審計(jì)所涉及到的資源來(lái)源,從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)易發(fā)生失誤之處;(3)合理評(píng)估工程決策階段風(fēng)險(xiǎn),并依據(jù)類(lèi)別將風(fēng)險(xiǎn)劃分為控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等多類(lèi),同時(shí)優(yōu)化調(diào)整審計(jì)流程,加大事前控制、事中控制及事后控制力度;(4)嚴(yán)格依照工程決策階段審計(jì)流程開(kāi)展審計(jì)活動(dòng),依據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告。

二、工程決策階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

工程決策階段審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目正式施工前所開(kāi)展的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展工程決策階段審計(jì)不僅有助于保障投資機(jī)構(gòu)或個(gè)人所做決策的科學(xué)合理性、有效性;而且還為工程項(xiàng)目順利施工提供保障。

(1)工程決策階段主要體現(xiàn)在:審查工程項(xiàng)目建設(shè)是否與國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)相沖突;審查工程項(xiàng)目是否依照國(guó)家所規(guī)定的程序開(kāi)展建設(shè)活動(dòng)。工程決策階段審計(jì)目標(biāo):決策機(jī)構(gòu)所做投資決策是否具備科學(xué)性、合理性、有效性;施工單位是否落實(shí)好前期準(zhǔn)備工作;(2)工程項(xiàng)目決策階段主要表現(xiàn)為:做好投資估算、資金籌措及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)活動(dòng);判斷建設(shè)資金是否準(zhǔn)時(shí)到位等;(3)判斷工程決策階段審計(jì)流程的合理性、規(guī)范性;各單位職責(zé)權(quán)限是否明確等。其中具體工程決策階段審計(jì)流程如圖1所示。(4)所出具的審計(jì)報(bào)告是否具備準(zhǔn)確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計(jì)流程圖

三、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中關(guān)于設(shè)計(jì)的相關(guān)活動(dòng)所開(kāi)展的審查與評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)既有助于保證委托設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等多項(xiàng)工作的合法性、效益性,又能夠增強(qiáng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、科學(xué)性。

(1)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段主要體現(xiàn)在:審查所編制的概算是否與國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)相沖突;審查初步設(shè)計(jì)與設(shè)計(jì)概算的批準(zhǔn)手續(xù)是否具備合法性、完備性;(2)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段主要表現(xiàn)為:工程項(xiàng)目建設(shè)所需原材料是否準(zhǔn)備就緒;工藝設(shè)備環(huán)節(jié)是否引用最新技術(shù);工程量計(jì)算口徑與單位是否與預(yù)算定額保持一致等;(3)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性;各單位職責(zé)權(quán)限是否明確。其中具體項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)流程如圖2所示。(4)所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖2 設(shè)計(jì)階段項(xiàng)目審計(jì)流程圖

四、工程招投標(biāo)階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

一般而言,審計(jì)機(jī)構(gòu)從設(shè)計(jì)招投標(biāo)、施工招投標(biāo)及施工合同三個(gè)方面對(duì)工程招投標(biāo)階段予以審計(jì)。通過(guò)對(duì)各方面審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,之后有針對(duì)性地采取有效措施進(jìn)行糾正,以確保工程項(xiàng)目建設(shè)得以有序運(yùn)行。

(1)工程招投標(biāo)階段主要體現(xiàn)在:審查招投標(biāo)文件是否完備、合規(guī)合法;審查招投標(biāo)活動(dòng)是否嚴(yán)格依照國(guó)家規(guī)定流程進(jìn)行;審查評(píng)標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具備公正性、合理性;(2)工程招投標(biāo)階段主要表現(xiàn)為:合同中各條款是否符合國(guó)家政策法規(guī);合同中各條款表述是否具備一致性;合同中是否存在缺項(xiàng)漏項(xiàng)現(xiàn)象等;(3)工程招投標(biāo)階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性;各單位職責(zé)權(quán)限是否明確;(4))所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

五、工程施工階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

工程施工階段是整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的核心部分,其中工程施工階段的審計(jì)活動(dòng)主要涉及到工程進(jìn)度款的審計(jì)、工程變更與簽證的審計(jì)、索賠費(fèi)用的審計(jì)及工程成本的審計(jì)等方面。實(shí)際上,工程項(xiàng)目建設(shè)具有施工期限長(zhǎng)、耗資金額大、風(fēng)險(xiǎn)可變因素多等顯著特征,所以開(kāi)展工程施工階段審計(jì)是一項(xiàng)重要且復(fù)雜的活動(dòng),但通過(guò)落實(shí)該項(xiàng)活動(dòng)對(duì)保障工程項(xiàng)目建設(shè)安全性、高效率性、高質(zhì)量性具有重要的積極效應(yīng)。

(1)工程施工階段主要體現(xiàn)在:審查工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付方式、程序、時(shí)間是否科學(xué)合理;審查變更、索賠的審批程序是否合規(guī)合法;(2)工程施工階段主要表現(xiàn)為:審計(jì)人員是否嚴(yán)格依照合同與相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工程變更、進(jìn)度款支付等一系列工作;施工單位是否對(duì)原工程設(shè)計(jì)做出變更;施工索賠要求是否合規(guī)性、合理性;明確施工索賠原因等;(3)(3)工程施工階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性;各單位職責(zé)權(quán)限是否明確;(4)所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

六、工程竣工結(jié)算階段的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

工程竣工結(jié)算階段審計(jì)指的是待工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行相關(guān)價(jià)款結(jié)算,審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞價(jià)款結(jié)算所開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)。通過(guò)工程竣工結(jié)算階段審計(jì)有助于遏制虛假事件的發(fā)生,規(guī)避資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象,保證資金的使用價(jià)值,以促進(jìn)工程項(xiàng)目真正意義上實(shí)現(xiàn)“低成本、高質(zhì)量、高效益”。

(1)工程竣工結(jié)算階段主要體現(xiàn)在:審查工程竣工結(jié)算資料是否有效性、規(guī)范性;審查工程竣工結(jié)算是否真實(shí)性、客觀公正性;審查簽證記錄是否合法性、完整性;(2)工程竣工結(jié)算階段主要表現(xiàn)為:工程施工狀況是否與竣工圖保持一致;工程項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照?qǐng)D紙?jiān)O(shè)計(jì)施工;(3)工程竣工結(jié)算階段審計(jì)流程是否合理性、規(guī)范性;各單位職責(zé)權(quán)限是否明確,其中工程竣工結(jié)算階段審計(jì)流程如圖3所示。(4)所出具的審計(jì)報(bào)告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖3 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)流程圖

總之現(xiàn)行工程審計(jì)需要全面貫穿到主管部門(mén)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門(mén)以及金融部門(mén)等,為此,這就需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與各部門(mén)之間的有效協(xié)作,不斷加強(qiáng)其與各部門(mén)之間的交流與溝通,積極鼓勵(lì)和號(hào)召相關(guān)部門(mén)人員能夠參與到審計(jì)工作中,進(jìn)而,不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍,進(jìn)一步提升工程審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

[1]師宏.基本建設(shè)工程審計(jì)的探討.商業(yè)會(huì)計(jì).2011(06).

第5篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

合同編號(hào):

簽訂時(shí)間:

簽訂地點(diǎn):

委托人: (以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方)

受托人: (以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方)

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商,就甲方委托乙方承擔(dān)_________工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的有關(guān)事宜,達(dá)成協(xié)議如下:

一、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

甲方委托的_________工程項(xiàng)目,具體項(xiàng)目以甲方委托的資料為準(zhǔn)。

二、乙方結(jié)算審計(jì)人員的資格條件

(一)具有良好的職業(yè)道德,在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無(wú)不良記錄。

(二)乙方結(jié)算審計(jì)人員必須為乙方在冊(cè)人員,不得臨時(shí)招聘人員。乙方結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)具備注冊(cè)造價(jià)師或省級(jí)二級(jí)以上的造價(jià)員任職資格,精通造價(jià)知識(shí),且從事本專(zhuān)業(yè)不少于3年。

乙方項(xiàng)目經(jīng)理:

乙方主要審計(jì)人員:

(三)乙方將企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計(jì)人員的資格證書(shū)復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利:

1、檢查乙方結(jié)算審計(jì)工作的進(jìn)度安排及落實(shí)情況。

2、對(duì)結(jié)算審計(jì)人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)乙方審計(jì)人員的工作情況向乙方通報(bào),提出意見(jiàn)要求。

3、根據(jù)實(shí)際情況要求乙方增加或更換審計(jì)人員,無(wú)需支付任何費(fèi)用。

4、結(jié)算審計(jì)完成后,甲方對(duì)工程總造價(jià)或部分單項(xiàng)工程進(jìn)行復(fù)核,如復(fù)核審減金額超過(guò)乙方審定金額的5%,則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)用,且甲方有權(quán)另行委托其他造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次結(jié)算審計(jì),乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計(jì)費(fèi)用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時(shí),如甲方在結(jié)算審計(jì)前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同;如甲方在結(jié)算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同;如甲方在結(jié)算審計(jì)結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計(jì)費(fèi)用,已支付部分費(fèi)用乙方應(yīng)在接到甲方書(shū)面通知起10日內(nèi)返還,否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

(二)甲方的義務(wù):

1、及時(shí)向乙方提供施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件及與合同有關(guān)的其他資料原件,并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);

2、及時(shí)向乙方提供施工圖紙、工程地質(zhì)資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證資料、設(shè)計(jì)變更單及其他結(jié)算資料,并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);

3、為乙方派駐的審計(jì)人員提供食宿、交通、通訊等便利條件,但費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)乙方的權(quán)利:

1、有權(quán)要求甲方進(jìn)行與結(jié)算審計(jì)工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對(duì)甲方在工程管理工作中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過(guò)程中,若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會(huì)審紀(jì)要、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等資料不齊全(簽收資料清單以外)影響審計(jì)工作的,或施工方不前來(lái)配合核對(duì)的,乙方有權(quán)書(shū)面(需蓋公章)通知施工單位在5日之內(nèi)(自通知之日起計(jì)算)將缺失資料補(bǔ)齊或前來(lái)核對(duì),所補(bǔ)資料必須是原始資料且必須為原件,并且簽章齊全。

(二)乙方的義務(wù):

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的,精通工程造價(jià)業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計(jì)人員對(duì)本工程進(jìn)行審計(jì)。

2、審計(jì)過(guò)程中堅(jiān)持科學(xué)、公正、實(shí)事求是的原則,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計(jì)報(bào)告。全部單項(xiàng)工程出具審計(jì)報(bào)告后_________天內(nèi)出具最終審計(jì)報(bào)告。時(shí)間每超一天,支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

4、按照不同施工單位分別進(jìn)行審計(jì)的書(shū)面審計(jì)報(bào)告要求一式六份,且審計(jì)報(bào)告要求建設(shè)單位、施工單位、造價(jià)咨詢單位簽字蓋章后方為生效;按照各單項(xiàng)工程出具的書(shū)面審計(jì)報(bào)告要求符合甲方要求,審計(jì)報(bào)告要求建設(shè)單位、施工單位、造價(jià)咨詢單位簽字蓋章后方為生效。兩種形式的審計(jì)報(bào)告必須提供相應(yīng)書(shū)面報(bào)告同內(nèi)容電子版各1份。

5、乙方有隨時(shí)向甲方就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計(jì)費(fèi)用

結(jié)算審計(jì)費(fèi)用=甲方送審額_________×_________‰+乙方審減額_________×_________%,若乙方審減額低于:甲方送審額_________×_________‰,則按照審減額支付審計(jì)費(fèi)用。

甲方送審額是指針對(duì)本項(xiàng)目甲方進(jìn)行初審后的額度,具體數(shù)據(jù)以甲方確認(rèn)為準(zhǔn)。

六、付款方式

_____________________________________________。

七、其他約定事項(xiàng)

(一)本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

(二)若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價(jià)人員有明顯違背職業(yè)道德的審計(jì)行為(如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等),甲方有權(quán)終止合同,另行選定造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。如給甲方造成損失,甲方有權(quán)向乙方索賠。

(三)本合同一式六份,甲方執(zhí)四份,乙方執(zhí)兩份。

(四)其他:合同履行過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效

委托人:

法定代表人:

委托人:

開(kāi)戶行:

賬號(hào):

稅號(hào):

受托人:

法定代表人:

委托人:

第6篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:

追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加,建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過(guò)程中調(diào)整變化多等特點(diǎn),為了有效控制工程成本,提高資金使用效益,醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)勢(shì)在必行。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù),對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移,實(shí)施事中控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過(guò)程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題,提出審計(jì)意見(jiàn),真是合理反映工程造價(jià),在保證工程質(zhì)量的前提下,努力降低工程建設(shè)成本,提高建設(shè)資金的使用效率,維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益,同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生,促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下,可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào),處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題;認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó),簽訂委托合同;什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過(guò)程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案,對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見(jiàn)進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開(kāi)工前要做到“先審計(jì),后開(kāi)工”,同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督,做到“先升級(jí),后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后,對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后,提出審計(jì)建議,做到“先升級(jí),后結(jié)算”?;?、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)積極配合審計(jì)科開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作,暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料;及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況;提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng);督促工程監(jiān)理和施工單位,落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門(mén)項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來(lái)源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性,防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告,必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見(jiàn),做好記錄,實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專(zhuān)業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo),對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督,防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì),包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì),關(guān)注合同主體的合法性,合同內(nèi)容的公平性,合同違約責(zé)任等等;基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)草擬施工合同后送交審計(jì)科;審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn);資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)施工合同進(jìn)行完善,在此擬定施工合同,報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn),合同簽訂后,不得擅自更改,合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意:

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程,施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科,審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門(mén)指派專(zhuān)人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過(guò)程的見(jiàn)證,喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素,做好詳細(xì)文字、圖像等記錄;隱蔽工程完工奮筆錢(qián),資產(chǎn)管理部門(mén)及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證,一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收,并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單,作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對(duì)于材料采購(gòu),如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料,在比價(jià)采購(gòu)前,基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立?。粚徲?jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后,對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估,提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見(jiàn),經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格,簽訂書(shū)面證明,作為工程結(jié)算的依據(jù);對(duì)于大宗材料,必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理,審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過(guò)程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況,需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容,施工單位均應(yīng)以書(shū)面吸納更是提出,附變更原因說(shuō)明和變更費(fèi)用預(yù)算書(shū),并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn);審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)盡享審計(jì),提出審計(jì)意見(jiàn)級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查,辦理簽證,作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)主要程序是,施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng);審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn);基建科設(shè)備科等管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見(jiàn),不可支付工程款項(xiàng)。

第7篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

一、遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,投資審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理,杜絕項(xiàng)目安排隨意性。我局每年將投資審計(jì)項(xiàng)目列入了局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目竣工情況,在調(diào)查研究基礎(chǔ)上,每年從符合審計(jì)條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)中選擇投資項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃,經(jīng)局黨組討論通過(guò)后報(bào)市政府批準(zhǔn)實(shí)施。我局的投資審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理后,項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù),體現(xiàn)投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則,保證審計(jì)取證和審理規(guī)范。審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)取證過(guò)程、審計(jì)結(jié)果確認(rèn),做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中形成審計(jì)取證記錄和底稿,形成完整的審計(jì)證據(jù)材料;審計(jì)取證記錄要求被審計(jì)單位簽字蓋章,核減工程款編制了審計(jì)工作底稿,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)復(fù)核;按審計(jì)審理要求送審,按審計(jì)檔案管理要求規(guī)定歸檔。

二、嚴(yán)格法定審計(jì)程序,投資審計(jì)項(xiàng)目依法實(shí)施

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū),明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作,成立投資項(xiàng)目審計(jì)組,確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工;在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上,制定審計(jì)實(shí)施方案,在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū);明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。

2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告,規(guī)范投資審計(jì)文書(shū)。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見(jiàn),投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn),按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)和建議,審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

三、履行法定審計(jì)職責(zé),防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式,通過(guò)局綜合處在中介單位庫(kù)中招標(biāo)確定中標(biāo)中介,審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,無(wú)任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生,保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。

2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為,防范竣工結(jié)算高估冒算。通過(guò)明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位,督促業(yè)主單位履行職責(zé),要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān),并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局,報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額,并予以承諾;原則上不接受送審結(jié)算金額超過(guò)批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目,否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說(shuō)明概算外增加內(nèi)容、原因及金額;對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理,項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議,由施工單位做出承諾,當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過(guò)10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。

3.建立防火墻隔離網(wǎng),有所為有所不為。通過(guò)與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書(shū),規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系,明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容,避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng),由其完成具體的結(jié)算審核工作,獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù),審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo),不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系,不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作;對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問(wèn)題和困難時(shí),應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決;確實(shí)無(wú)法解決的,需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料,由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求,組織相關(guān)單位和人員通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定。通過(guò)主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”,明確自身的定位,做自己能做可做的事,專(zhuān)業(yè)的工作交給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)去完成,從各方利益博弈中超脫出來(lái),最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

四、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用,積極探索投資審計(jì)工作新思路

1.做好建章立制工作,完善工程竣工決算審計(jì)程序。根據(jù)近年來(lái)投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合其他省市審計(jì)局的一些好的做法,已完成《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制,重點(diǎn)完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程,完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)協(xié)議及承諾文書(shū),明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系;把握投資審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn),在委托結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目時(shí),對(duì)完成每個(gè)環(huán)節(jié)工作的時(shí)間要求上都予以了明確,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率提高。通過(guò)建章立制工作,將政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)程序和步驟以制度的形式確定下來(lái),使我市投資審計(jì)工作公開(kāi)透明、有據(jù)可依、陽(yáng)光運(yùn)行,最大限度的減少自由裁量權(quán),規(guī)范投資審計(jì)行為。

2.做好投資項(xiàng)目決(結(jié))算審計(jì)工作,加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理審計(jì)。近年來(lái),我局以結(jié)算審計(jì)為基礎(chǔ),加大項(xiàng)目管理審計(jì)力度,豐富投資審計(jì)內(nèi)容,投資審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了從單純的工程決(結(jié))算審計(jì)逐步向工程管理審計(jì)發(fā)展,投資審計(jì)層次提高,投資審計(jì)內(nèi)容在每年市財(cái)政“同級(jí)審”報(bào)告中得以大篇幅體現(xiàn),體現(xiàn)了我局投資審計(jì)工作成果,投資審計(jì)工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計(jì)內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計(jì),更包括對(duì)投資項(xiàng)目管理方面的審計(jì),如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項(xiàng)目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價(jià)控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項(xiàng)目管理審計(jì)充實(shí)了項(xiàng)目投資審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,審計(jì)報(bào)告不再是簡(jiǎn)單的核減數(shù)字,還包括項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題,并針對(duì)性的提出審計(jì)意見(jiàn)和建議,對(duì)于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項(xiàng)目管理水平有促進(jìn)作用,投資項(xiàng)目管理審計(jì)更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財(cái)政局、項(xiàng)目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)、施工單位等的重視,推動(dòng)了政府投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的提高。

第8篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu);跟蹤審計(jì);工作重點(diǎn);注意事項(xiàng)

中圖分類(lèi)號(hào):TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A

長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式,但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式,存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn),如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式,不僅不能取得較好的審計(jì)效果,而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚,會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái),工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用,它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性,要求審計(jì)人員一開(kāi)始就介入到工作中去,增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性,發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用,成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié),連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì),即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段,采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式:審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序,有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;二是階段性跟蹤審計(jì)模式:審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,從某個(gè)階段開(kāi)始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如:從開(kāi)工時(shí)開(kāi)始介入,跟蹤整個(gè)施工過(guò)程,直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段,重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成,下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開(kāi)工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

(一)施工合同審計(jì)

1、合同簽署前,對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià),供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為:《關(guān)于……合同(或協(xié)議)草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

(二)內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況,以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制,保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議;對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持;對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為:工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

(三)暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定,價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢意見(jiàn)。

出具的成果文件為:主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢意見(jiàn)表

(四)變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因,審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定,簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí),提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況,為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄;對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議;對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為:工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或:造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或:《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

(五)工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性,索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為:工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或:造價(jià)測(cè)算咨詢意見(jiàn)

或:《工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)報(bào)告》

(六)工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定,手續(xù)是否完備,金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為:《工程款支付審核意見(jiàn)》,并附審核明細(xì)表。

(七)工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià);

2、熟悉竣工圖紙,了解施工現(xiàn)場(chǎng);

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí);

4、計(jì)算和復(fù)核工程量;

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià);

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用;

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約;

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí),竣工結(jié)算是否超概算金額等;

9、編寫(xiě)竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為:《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

(八)其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議,并記錄會(huì)議記要;對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn);對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn);記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性,處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員,審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督,不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作,應(yīng)明確各自的工作職責(zé),職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方,承擔(dān)第一責(zé)任,跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職,避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心,樹(shù)立工作責(zé)任感和職業(yè)道德,充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論,改進(jìn)工作方法,保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施,同時(shí)還應(yīng)提高專(zhuān)業(yè)水平,因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制,要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高,從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目,跟蹤審計(jì)人員面對(duì)各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù),應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急,有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)查看,一來(lái)進(jìn)一步熟悉工程的施工情況,二來(lái)可以通過(guò)拍照記錄的形式為將來(lái)竣工結(jié)算積累過(guò)程資料,便于驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性,避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。

第9篇:項(xiàng)目工程審計(jì)報(bào)告范文

在實(shí)踐與實(shí)務(wù)中,影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多,其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量重要原因之一;不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種,如抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等,本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)挠?jì)方法進(jìn)行一一分析,指出其弊病,提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。

1.工程竣工結(jié)算的概念

從大家論述的來(lái)看,我覺(jué)得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念,因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的,但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì),而只談工程竣工結(jié)算審計(jì),可能是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程(施工多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重,造成資金分散,不易管理,給審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)困難。同時(shí)事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問(wèn)題。貨幣資金管理有漏洞,費(fèi)用開(kāi)支不透明,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.工程竣工結(jié)算的主要措施

通過(guò)發(fā)現(xiàn)以上的問(wèn)題,我們?cè)诠ぷ髦锌偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn),提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施。以達(dá)到科學(xué)、合理、規(guī)范地進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理。

(1)提高領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí),建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新,確立財(cái)務(wù)管理的中心地位,要加強(qiáng)成本管理,樹(shù)立成本觀念,有效地把握和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;樹(shù)立市場(chǎng)化的觀念,面向市場(chǎng)開(kāi)源節(jié)流,壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

(2)加強(qiáng)預(yù)算管理。針對(duì)預(yù)算編制 ,應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時(shí)預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長(zhǎng),充分預(yù)見(jiàn)各因素,安排充足的編制時(shí)間,為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外, 事業(yè)單位應(yīng)將收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理, 健全收入分配制度。編制部門(mén)預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn),收集各部門(mén)的資料,匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論,反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡,實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌,進(jìn)一步細(xì)化收支。嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算,按項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度支出,不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目。

(3)加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理,應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)清查,定期或不定期進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn),以確保設(shè)備的完好無(wú)損; 確立以“錢(qián)物分離、互相牽制 、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則,合理分工,明確職責(zé)。 對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行雙人保管,相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開(kāi)招標(biāo)形式采購(gòu),增加物品采購(gòu)的透明度;完善政府采購(gòu)預(yù)算編制制度和政府采購(gòu)監(jiān)督體系,逐步形成以財(cái)政部門(mén)為主,紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)及其他有關(guān)部門(mén)共同配合的監(jiān)督機(jī)制。

(4)加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶,加強(qiáng)票據(jù)管理,各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行開(kāi)戶和收支事宜,不出借出租賬戶,不公款私存。票據(jù)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)、保管,不使用不合規(guī)票據(jù),收據(jù)不跨年,剩余部分蓋章作廢。加強(qiáng)貨幣資金管理,嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定:庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額,遵守現(xiàn)金使用范圍;不挪用及白條抵庫(kù),不保留賬外現(xiàn)金;高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理,把往來(lái)款項(xiàng)的清查登記與改進(jìn)財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái);建

立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制和決策失誤追究制,透明開(kāi)支,加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理;提高部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí),增強(qiáng)責(zé)任心,民主理財(cái)。

(5)會(huì)計(jì)集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算 ,對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強(qiáng)控制,細(xì)化責(zé)任。不相容職務(wù)分開(kāi),保證資金安全;定期核對(duì)資產(chǎn),做到賬賬相符、賬實(shí)相符;健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制約機(jī)制,實(shí)行分級(jí)授權(quán)制,規(guī)范大額資金的流向。 國(guó)庫(kù)集中支付將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金集中起來(lái),便于財(cái)務(wù)處對(duì)下屬各部門(mén)的預(yù)算資金執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督,控制預(yù)算的實(shí)施,保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),杜絕預(yù)算部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”,截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。

3.工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種, 從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來(lái)看,大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種,審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣,要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定,對(duì)此做法和看法本人不敢茍同。 進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì),最終審計(jì)部門(mén)要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告, 業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù), 就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益; 根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示,這兩年來(lái),由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì), 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì),這種趨勢(shì)給審計(jì)部門(mén)提出了更高的要求,即審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé),對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失,也為了審計(jì)部門(mén)在社會(huì)上立足不敗之地,就要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué),不能偏向任何一方,否則,不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛,還會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾,影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的信任,因此,審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多,有工程量計(jì)算,定額子目的套用和換算,材料數(shù)量及價(jià)格的確定,規(guī)費(fèi)的計(jì)取等,這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò),否則就會(huì)影響工程造價(jià),影響審計(jì)結(jié)果,要做好這一點(diǎn),我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法,其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。

3.1全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查,對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。 對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算,對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定,對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取,然后直接得出審定價(jià)。由于這種審定價(jià)是直接得出的,其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的,因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò),是比較準(zhǔn)確的,但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng),如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比,時(shí)間的長(zhǎng)短,就顯得微不足道了,就目前的社會(huì)狀況來(lái)看,我認(rèn)為,全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法,社會(huì)應(yīng)廣泛采用。

3.2抽項(xiàng)審計(jì)法

抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義,就是從工程結(jié)算書(shū)等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目,如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查,正確的便同意送審價(jià),錯(cuò)誤的將其更正,然后連同未抽部分一起合并計(jì)算,得出一個(gè)審定價(jià)。由于未抽審的部分不能保證其正確,因此,審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也就不可能確保其正確性,盡管是節(jié)省了時(shí)間,顯然,這種審計(jì)方法是不可取的。

其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、增減審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn),本文就不一一分析了??傊?,要想得到相對(duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果,要選審計(jì)方法的話,應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法,而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為,目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。