工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

    1.工程造價(jià)審計(jì)管理體制不完善。當(dāng)前,由于我國工程建設(shè)管理部門對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不全面,因而對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)的重視程度不足,造成了工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)管理體系建設(shè)不完善,存在制度缺失以及制度不完善的問題,導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作在開展上缺乏相應(yīng)的指導(dǎo),所以工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生,對(duì)于提高工程造價(jià)審計(jì)水平,控制工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理十分不利。

    2.工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)缺乏全過程的控制管理?，F(xiàn)階段我國在工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)管理上存在的突出問題便是造價(jià)審計(jì)主要是在工程項(xiàng)目建設(shè)竣工后開展。但是由于工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng),如果僅僅是在工程竣工后進(jìn)行審計(jì),沒有在工程建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工建設(shè)階段過程中實(shí)施系統(tǒng)的跟蹤審計(jì),勢(shì)必導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)這些階段中存在的諸多問題,甚至?xí)斐晒こ虒徲?jì)結(jié)算過程中出現(xiàn)各種糾紛。

    3.工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)水平有待進(jìn)一步提升。工程造價(jià)審計(jì)工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作,對(duì)于審計(jì)人員的工程造價(jià)理論知識(shí)以及工程建設(shè)基礎(chǔ)知識(shí)的要求也較高。但是現(xiàn)階段,我國部分工程造價(jià)審計(jì)人員工程項(xiàng)目建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,業(yè)務(wù)理論知識(shí)涵養(yǎng)不高,業(yè)務(wù)工作能力較差,因而工程造價(jià)審計(jì)工作開展困難,導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量較差。

    二、強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)措施研究

    1.健全工程造價(jià)審計(jì)管理體系的建設(shè)。首先工程建設(shè)管理部門應(yīng)該按照我國工程造價(jià)審計(jì)管理規(guī)范,并借鑒國內(nèi)外工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),制定完善的工程造價(jià)審計(jì)制度,通過制度管理的方式確保工程造價(jià)審計(jì)工作的制度化與規(guī)范化。其次,在工程造價(jià)審計(jì)工作開展上,應(yīng)該系統(tǒng)的制定工程造價(jià)審計(jì)方法,重點(diǎn)針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)部門與其他部門協(xié)調(diào)開展工作方式進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,以提高工程造價(jià)審計(jì)的切實(shí)可操作性。第三,應(yīng)該針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的開展完善監(jiān)督管理規(guī)定,通過強(qiáng)有力的監(jiān)督管理措施,督促工程造價(jià)審計(jì)部門嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展審計(jì)工作,重點(diǎn)針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)階段造價(jià)審計(jì)工作存在的問題,并有重點(diǎn)地制定完善措施,進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)效果。

    2.針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況做好跟蹤審計(jì)。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要是指在工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段,通過采取跟蹤審計(jì)管理的模式,針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)性、建設(shè)效率以及造價(jià)控制實(shí)施效果等各種內(nèi)容進(jìn)行綜合的與全方位的審計(jì),利用這種在投資決策至竣工實(shí)施階段的全面審查與監(jiān)督,及時(shí)的動(dòng)態(tài)總結(jié)分析項(xiàng)目建設(shè)過程中在造價(jià)控制管理方面存在的一系列問題,進(jìn)而為相關(guān)管理部門調(diào)整項(xiàng)目管理提供決策。在跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施上,在工程項(xiàng)目建設(shè)開始之前,應(yīng)該及時(shí)的掌握項(xiàng)目工程規(guī)模、工程主要施工內(nèi)容、資金來源渠道、工程技術(shù)資料等一系列的內(nèi)容,進(jìn)而詳細(xì)地制定跟蹤審計(jì)方案,同時(shí)積極地組織造價(jià)跟蹤審計(jì)部門與工程建設(shè)參與單位積極的接觸協(xié)調(diào),確保工程造價(jià)審計(jì)工作的順利開展,已實(shí)現(xiàn)對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)全過程的動(dòng)態(tài)審計(jì)管理,提高工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性。

    3.提高工程造價(jià)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。工程造價(jià)審計(jì)工作人員作為工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的直接執(zhí)行者,其能力水平與工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量息息相關(guān)。因此,工程造價(jià)審計(jì)管理部門應(yīng)該注重提高審計(jì)工作隊(duì)伍的整體水平,并增加注冊(cè)造價(jià)師在工程審計(jì)工作隊(duì)伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價(jià)審計(jì)工作人員對(duì)于工程項(xiàng)目的熟悉程度,應(yīng)該組織審計(jì)工作人員深入施工現(xiàn)場(chǎng),了解熟悉施工材料、設(shè)備以及施工工藝,借助于全新的審計(jì)理念教育培訓(xùn),進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量與工作水平。

    4.完善工程造價(jià)審計(jì)方案的制定完善。工程建設(shè)項(xiàng)目由于涉及內(nèi)容較多,而且工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案系統(tǒng)復(fù)雜,每一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。因此,為了提高工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)水平,必須結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況,完善工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)方案的制定。在審計(jì)方法的選擇上,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況采取重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、全面審核法、對(duì)比審核法以及篩選法等幾種審計(jì)方法,進(jìn)而保障工程造價(jià)審計(jì)工作客觀公正的開展。同時(shí)在工程造價(jià)審計(jì)工作開展過程中,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況的變化,及時(shí)地調(diào)整審計(jì)方法,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)工作效率的最大化,提高工程造價(jià)全面審計(jì)工作水平。

    5.優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)階段工程造價(jià)審計(jì)流程。為了提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平,必須進(jìn)一步優(yōu)化工程造價(jià)審計(jì)流程。首先,在工程造價(jià)審計(jì)開展階段應(yīng)該做好資料的收集整理,在工程量計(jì)算前應(yīng)該將施工圖紙以及設(shè)計(jì)變更圖紙等資料整理全面,同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)施工圖紙進(jìn)行全面的了解。其次,在工程量的計(jì)算過程中,應(yīng)該按照施工作業(yè)順序或者是分部分項(xiàng)工程合理的安排工程量的計(jì)算順序,并重點(diǎn)審核匯總數(shù)據(jù)確保核算的準(zhǔn)確性。此外,在工程造價(jià)工作開展過程中,為了避免計(jì)算的失誤,應(yīng)該盡可能地確保工程計(jì)量單位的一致性,以避免工程項(xiàng)目漏項(xiàng)問題的發(fā)生,同時(shí)對(duì)于工程單價(jià)的調(diào)整應(yīng)該嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。通過這些措施,優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)流程,提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平。

    6.規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)報(bào)告的編制。工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告作為工程造價(jià)審計(jì)工作的書面說明,也是能夠直觀反映審計(jì)工作結(jié)果的文件,因此在工程造價(jià)審計(jì)工作中同樣也應(yīng)該重視造價(jià)審計(jì)報(bào)告的編制。首先應(yīng)該針對(duì)工程審計(jì)報(bào)告工作制定相應(yīng)的模板,通過模板的方式來明確工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)容形式。在工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告上應(yīng)該涵蓋工程造價(jià)報(bào)告書、項(xiàng)目可行性研究、投資估算表、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)、工程結(jié)算、工程決算表以及工程造價(jià)表等一系列的內(nèi)容。通過規(guī)范的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告編制,將各種具有實(shí)用價(jià)值的信息納入到工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告之中,以提高工程造價(jià)整體審計(jì)質(zhì)量。

第2篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題

1．工程審計(jì)調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只是隨意的查看一下，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2．工程審在計(jì)組織方面不得力。工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3．審計(jì)重點(diǎn)不突出。工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

1．充分做好審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評(píng)估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2．理順工程審計(jì)的組織管理工作。工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)。工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動(dòng)。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對(duì)自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對(duì)于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時(shí)還需要聘請(qǐng)有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

第3篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：施工 項(xiàng)目 審計(jì)

國有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理、三級(jí)核算”的組織管理模式， 這種組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：總公司為利潤(rùn)中心，施工公司為成本費(fèi)用中心，工程項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項(xiàng)目之上，從這種意義上講工程項(xiàng)目就是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項(xiàng)管理的落腳點(diǎn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須把工程項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。

工程項(xiàng)目審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計(jì)形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)類。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

對(duì)于大型施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工分層次審計(jì)。一般的項(xiàng)目由公司級(jí)審計(jì)部門承擔(dān)，特大型跨年度、工期長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計(jì)力量等諸多因素則應(yīng)由上一級(jí)審計(jì)部門實(shí)施為宜。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)前的準(zhǔn)備工作

實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)前應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（一）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選擇

如何有效地進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，首先要解決的是確立審計(jì)項(xiàng)目，然后組織實(shí)施審計(jì)工作。大型施工企業(yè)施工項(xiàng)目很多，就企業(yè)目前的審計(jì)力量而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的難度。要對(duì)其進(jìn)行逐一審計(jì)是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對(duì)有限工程項(xiàng)目的審計(jì)來最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)的作用，這對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象的選擇提出了要求，在選擇工程項(xiàng)目時(shí)可把握兩個(gè)基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經(jīng)濟(jì)效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍。這可以從經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理部門出具的項(xiàng)目日常管理統(tǒng)計(jì)資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對(duì)總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目，再結(jié)合實(shí)際具體確定，比如：工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出的項(xiàng)目；由于設(shè)計(jì)變更從而預(yù)算變更較大的項(xiàng)目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。

2、重要性原則

大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價(jià)的工程項(xiàng)目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級(jí)審計(jì)部門在確立項(xiàng)目時(shí)要充分考慮工程項(xiàng)目對(duì)公司的重要程度。

（二）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)

項(xiàng)目審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤(rùn)的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤(rùn)的定型。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇就是要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時(shí)間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

（三）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑

一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的“熱點(diǎn)”。

三、工程項(xiàng)目審計(jì)的程序

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序：即制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在實(shí)施過程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對(duì)需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施3日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況，并同時(shí)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時(shí)報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。

四、工程項(xiàng)目審計(jì)的工作要求

根據(jù)工程的進(jìn)展情況隨時(shí)通知審計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目的中期審計(jì)。項(xiàng)目竣工應(yīng)進(jìn)行竣工審計(jì)，在未經(jīng)審計(jì)以前，項(xiàng)目經(jīng)理部不得解體，在工程項(xiàng)目審計(jì)完畢后，方可實(shí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)，工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人以及經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計(jì)工作要求被審計(jì)項(xiàng)目提供以下資料：

（一）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測(cè)、費(fèi)用控制措施、資金回收及使用計(jì)劃等。

（二）有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。

（三）工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證、竣工工程決算書等。

（四）工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料，包括實(shí)際完成工作量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、報(bào)經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)工作量報(bào)表及未完施工盤點(diǎn)表。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、總帳、明細(xì)賬、輔助帳及成本臺(tái)帳、成本明細(xì)表及竣工工程成本表。

（六）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料，包括成本分析、費(fèi)用分析、資金分析等各項(xiàng)分析資料。

（七）審計(jì)要求提供的其他資料，主要指在審計(jì)過程中，根據(jù)情況，隨時(shí)需要提供的各項(xiàng)資料。

五、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素，在成本費(fèi)用審計(jì)時(shí)。

（一）重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督

就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量存在，而且有的項(xiàng)目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。

（二）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同的審計(jì)

著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查

評(píng)價(jià)其價(jià)格信息制度是否完善，能否及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的審計(jì)

審核項(xiàng)目是否執(zhí)行集團(tuán)公司資金集中管理的規(guī)定，按時(shí)編制資金收支計(jì)劃，以收定支、計(jì)劃控制，并檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達(dá)到合同要求；當(dāng)業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時(shí)，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對(duì)拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時(shí)清理和收回。

（五）對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用的審計(jì)

審核工程項(xiàng)目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計(jì)入財(cái)務(wù)收入的同時(shí)，是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度配比性原則，進(jìn)行實(shí)際成本費(fèi)用的預(yù)提和攤銷，有無少計(jì)、亂擠、攤派等現(xiàn)象。尤其重點(diǎn)審核項(xiàng)目分包工程款結(jié)算情況，對(duì)于超過合同額部分的結(jié)算款項(xiàng)是否有結(jié)算依據(jù)，有無違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。

（六）對(duì)物資采購的審計(jì)

1、審核項(xiàng)目物資采購前是否按物資采購招標(biāo)程序?qū)?yīng)商進(jìn)行評(píng)定，是否進(jìn)行采購詢價(jià)，采購招標(biāo)是否有多個(gè)供應(yīng)商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊(cè)之內(nèi)。

2、審核項(xiàng)目是否按集團(tuán)公司《物資采購管理辦法》規(guī)定的采購方式進(jìn)行物資采購，采購的物資是否超越集團(tuán)公司的授權(quán)，采購合同是否經(jīng)過評(píng)審。

3、審核項(xiàng)目物資部門是否按月度生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，是否按照采購計(jì)劃實(shí)施，有無盲目采購情況。

4、審核項(xiàng)目對(duì)采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業(yè)主認(rèn)可的有效證明。業(yè)主指定的采購材料，是否獲得業(yè)主的書面認(rèn)可。

5、審核項(xiàng)目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的材料是否已驗(yàn)收合格，有無遺漏。入庫手續(xù)是否完備，有無完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫憑證等。

6、審核項(xiàng)目物資采購的預(yù)付款有無購貨合同，預(yù)付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。

7、審核項(xiàng)目物資部門是否建立材料采購臺(tái)帳，臺(tái)帳登記是否及時(shí)。

（七）對(duì)重大事項(xiàng)的處理。在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法或重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)反饋集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時(shí)有增加或減少，從而增加了工程量的確認(rèn)工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時(shí)還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價(jià)款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險(xiǎn)。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時(shí)辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際支出的不確定性留下伏筆，審計(jì)人員如不注意防范，工程項(xiàng)目審計(jì)的事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就較大。

總之，工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本功。當(dāng)前總公司在項(xiàng)目管理中全面推行法人管項(xiàng)目，對(duì)工程項(xiàng)目這種一次性的組織機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、成本、效益審計(jì)更顯得十分必要和富有現(xiàn)實(shí)意義。工程項(xiàng)目審計(jì)在國有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)中，會(huì)對(duì)項(xiàng)目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項(xiàng)目成本管理[J].河南建材,2010,(01)

第4篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

    一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容

    審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效,要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是;項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容

    一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求;審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會(huì)簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請(qǐng)是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性,審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)

    主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí);審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級(jí)、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。 

    (四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時(shí)足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r(jià)工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對(duì)工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。 

    (二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容

    施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù),其審計(jì)的內(nèi)容主要包括:工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法;設(shè)計(jì)變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收,對(duì)建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí),還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制,項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對(duì)實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計(jì)概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致,計(jì)劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測(cè)部門的評(píng)定,是否符合工程的設(shè)計(jì)要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算,檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;材料價(jià)款是否按國家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點(diǎn)檢查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng):工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

    (二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容

    主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi);往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法;建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

    (一)確定審計(jì)項(xiàng)目

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

    (二)組織審計(jì)人員

    確定審計(jì)項(xiàng)目之后,要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn),選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。

    (三)制定審計(jì)方案

    審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否,直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實(shí)施具體審計(jì)時(shí),一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。

第5篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；專家打分；調(diào)查問卷

1. 調(diào)研背景

為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設(shè)工程項(xiàng)目數(shù)量急劇增加，在這種形勢(shì)下，加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)顯得尤為重要。為了保證國家財(cái)產(chǎn)不被流失，建設(shè)項(xiàng)目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對(duì)煙草行業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員展開問卷調(diào)查及召開座談會(huì)，深入審計(jì)操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、遇到的困難及阻礙。

2. 調(diào)查問卷匯總分析

2.1調(diào)查問卷資料匯總。

（1）為了調(diào)查煙草項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀，現(xiàn)設(shè)計(jì)調(diào)查問卷。調(diào)查問卷共14題，涉及煙草項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置、人員配備、工程項(xiàng)目投資情況、現(xiàn)有的審計(jì)制度、審計(jì)工作內(nèi)容、以及審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制、審計(jì)方法的使用、審計(jì)資料的匯總等。

（2）通過對(duì)HZ市煙草行業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對(duì)回收的調(diào)查問卷資料進(jìn)行匯總。該審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間為2004年7月，審計(jì)人員四人，其中中級(jí)審計(jì)師一名、會(huì)計(jì)師三名。審計(jì)人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項(xiàng)目（含新建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和修繕項(xiàng)目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計(jì)工作的開展主要依據(jù)國家審計(jì)規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計(jì)辦法，且以事后審計(jì)為主，僅有部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)。審計(jì)工作主要包括招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、施工管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)、合同審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。

2.2調(diào)查問卷分析。

根據(jù)調(diào)查問卷匯總情況，該審計(jì)機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)情況如下：

（1）審計(jì)依據(jù)不全面。現(xiàn)有的審計(jì)依據(jù)主要為國家審計(jì)規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計(jì)辦法，無可實(shí)施的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)依據(jù)。

（2）審計(jì)工作滯后?，F(xiàn)審計(jì)工作主要以事后審計(jì)為主，僅部分工作前移到事中審計(jì)，不利于項(xiàng)目造價(jià)、工期的控制。

（3）審計(jì)過程不全面。現(xiàn)審計(jì)工作的主要過程為招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)、施工管理階段審計(jì)、竣工驗(yàn)收階段審計(jì)、合同審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。無前期決策階段審計(jì)、勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)、工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段審計(jì)和項(xiàng)目資料管理內(nèi)容，不能形成全過程跟蹤審計(jì)。

（4）對(duì)審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)模糊不清。針對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的投資估算編制時(shí)的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。

（5）審計(jì)方法掌握不全面。針對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)過程中可采用的審計(jì)方法調(diào)查，主要的審計(jì)方法為觀察法、復(fù)算法、現(xiàn)場(chǎng)核查法，75%的人員不能掌握分析性復(fù)合法。

3. 座談會(huì)資料匯總分析

3.1座談會(huì)資料匯總。

為了了解煙草行業(yè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)際工作與理論研究間的差異以及內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會(huì)。本次座談會(huì)面向HZ市煙草專賣局審計(jì)科人員，根據(jù)其實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)項(xiàng)目的投資偏差、進(jìn)度偏差比例進(jìn)行估計(jì)，對(duì)審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性、財(cái)務(wù)審計(jì)、合同審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)以及檔案資料審計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行了打分評(píng)價(jià)，并提出了實(shí)際工作中存在的問題。

3.2座談會(huì)資料分析。

審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性、財(cái)務(wù)審計(jì)、合同審計(jì)、后評(píng)價(jià)審計(jì)以及檔案資料審計(jì)的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進(jìn)行加權(quán)平均，前期決策階段、勘察設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權(quán)重分別設(shè)置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時(shí)，根據(jù)審計(jì)人員職務(wù)、從事審計(jì)工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進(jìn)行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見表1）。

（1）投資偏差比例。

在座談會(huì)中了解到，本項(xiàng)目超額支出13.68%，介于13～14%。根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)，一般項(xiàng)目投資偏差不大于15%，約為10%。本項(xiàng)目投資控制狀況良好。

（2）進(jìn)度偏差比例。

在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)進(jìn)度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進(jìn)行控制，審計(jì)資料不齊全。本項(xiàng)目工期延誤時(shí)間較長(zhǎng)，工期控制不理想。

（3）審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性。

審計(jì)階段間的關(guān)聯(lián)性打分加權(quán)平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設(shè)計(jì)階段得分較低，影響了整體得分。招標(biāo)投標(biāo)階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計(jì)部門仍需要加大對(duì)前期決策階段和勘察設(shè)計(jì)階段的控制力度。

（4）財(cái)務(wù)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面，審計(jì)部門對(duì)預(yù)算、結(jié)算及決算控制較好，但在前期投資估算、設(shè)計(jì)概算方面比較欠缺，加權(quán)得分為3.09，項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)審計(jì)狀況一般?？⒐そY(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。

（5）合同審計(jì)。

審計(jì)部門在合同審計(jì)操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權(quán)得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。

（6）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)。

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)加權(quán)得分為4分，審計(jì)部門在項(xiàng)目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計(jì)報(bào)告書》，對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度三項(xiàng)指標(biāo)的控制能力及結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析總結(jié)，并提出了針對(duì)性建議，操作良好。

（7）審計(jì)檔案管理。

審計(jì)部門將檔案資料按照階段劃分進(jìn)行了審計(jì)管理，將工程資料的積累貫穿于建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，有專人負(fù)責(zé)；歸檔文件真實(shí)、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)活動(dòng)的全過程；加權(quán)得分為4分。

從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)前期決策以及設(shè)計(jì)勘察階段審核薄弱，仍需要改進(jìn)加強(qiáng)，切實(shí)做到審計(jì)活動(dòng)貫穿于工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全過程跟蹤審計(jì)。

3.3對(duì)于跟蹤審計(jì)的建議和意見匯總。

（1）責(zé)任分工。

在實(shí)際審計(jì)過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的責(zé)任分工不明確，實(shí)際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計(jì)部門審計(jì)工作的同時(shí)，還需自行編制財(cái)務(wù)報(bào)告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

建議由項(xiàng)目相關(guān)部門編制財(cái)務(wù)報(bào)告后，審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。

（2）審計(jì)報(bào)告在工程中控制作用。

應(yīng)在實(shí)際工程中，提高項(xiàng)目部實(shí)施工程人員對(duì)于審計(jì)報(bào)告的重視意識(shí)，并應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)報(bào)告的控制作用。制定相關(guān)的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)。

通過調(diào)研了解到，對(duì)于多數(shù)工程，審計(jì)部門對(duì)于財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)的力度達(dá)不到要求，項(xiàng)目財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)旨在吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出對(duì)策建議，提高管理水平和改進(jìn)投資效益，所以，應(yīng)加大對(duì)于財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)審計(jì)的重視力度。

（4）專業(yè)性人才配備。

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計(jì)科從事審計(jì)工作的人員配備不夠，往往一人身兼數(shù)項(xiàng)審計(jì)工作，由于將在省內(nèi)各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計(jì)的模式，而工程項(xiàng)目整個(gè)過程又具有復(fù)雜性，多樣性及周期時(shí)間長(zhǎng)等特性，造成了審計(jì)工作效率降低，時(shí)間接點(diǎn)滯后等現(xiàn)象。所以，建議增加省內(nèi)各審計(jì)科專業(yè)性人才的配備數(shù)量，如現(xiàn)場(chǎng)施工管理，工程造價(jià)，信息管理等專業(yè)的專業(yè)人才，使任務(wù)分工明確提高效率。

（5）審計(jì)部門與其他配合部門的配合。

由于在實(shí)際工程中，審計(jì)部門在一定程度上起到了監(jiān)管的作用，所以在審計(jì)部門執(zhí)行其審計(jì)工作中，往往會(huì)需要其他與之相關(guān)的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計(jì)部門在工作積極與其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，同時(shí)，也需要煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門的工作提供大力的支持。

參考文獻(xiàn)

[1]趙妙如.煙草公司審計(jì)的重點(diǎn)、難點(diǎn)及對(duì)策[J].審計(jì)月刊，2007：32～33.

第6篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；衡工量值審計(jì)；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號(hào)：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實(shí)施投資體制改革決定以來，在擴(kuò)大投資決策自的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)下工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項(xiàng)目特征的“三E”指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？成為審計(jì)主體與管理當(dāng)局對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行衡工量值審計(jì)和后評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點(diǎn)采用比較研究和交叉研究的方法，將項(xiàng)目評(píng)估方法與衡工量值審計(jì)（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國內(nèi)外主要的四套成熟的工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來進(jìn)行總體的定性評(píng)價(jià)。

1比較與借鑒

衡工量值審計(jì)理論研究和實(shí)踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)是評(píng)價(jià)指標(biāo)系研究。對(duì)構(gòu)建適合工程項(xiàng)目特點(diǎn)的衡工量值審計(jì)指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說各有千秋?？傮w特征是政府部門頒布針對(duì)政府工程與衡工量值審計(jì)所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計(jì)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項(xiàng)目投資與運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計(jì)人員和管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過程中的動(dòng)態(tài)控制，最終實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計(jì)“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)系設(shè)計(jì)

1972年美國GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)及職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術(shù)語來表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國稱為“衡工量值審計(jì)”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計(jì)，加拿大稱為“綜合審計(jì)”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計(jì)核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計(jì)“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計(jì)內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目“三E”定量指標(biāo)時(shí)，借鑒上述四套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分別設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程項(xiàng)目效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級(jí)指標(biāo)15個(gè)，二級(jí)指標(biāo)14個(gè)，共29個(gè)“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計(jì)之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

②單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過程控制與跟蹤審計(jì)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

④單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說明建安造價(jià)決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

2.1.2 二級(jí)指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實(shí)際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實(shí)際投資額來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說明項(xiàng)目投資決算沒有超概算，設(shè)備投資計(jì)劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項(xiàng)目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用率=（審定建設(shè)單位管理費(fèi)/審定項(xiàng)目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：參照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計(jì)之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級(jí)指標(biāo)

①投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級(jí)指標(biāo)

①收入投資彈性=（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率/投資增長(zhǎng)率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較，大于同類項(xiàng)目收入投資彈性為良好。

②動(dòng)態(tài)投資回收期

動(dòng)態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動(dòng)態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計(jì)之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級(jí)指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評(píng)為合格的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好。

⑥實(shí)際年?duì)I業(yè)率=（實(shí)際年?duì)I業(yè)額/設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實(shí)際年?duì)I業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計(jì)年?duì)I業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報(bào)告中確定。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際年?duì)I業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營(yíng)業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營(yíng)業(yè)收入可從近3-5年的營(yíng)業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目該方面效果良好。

2.3.2 二級(jí)指標(biāo)

①實(shí)際年業(yè)務(wù)量率=（實(shí)際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計(jì)年業(yè)務(wù)量）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類項(xiàng)目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評(píng)為優(yōu)良單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)/全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好。

④實(shí)際達(dá)到能力年限

指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力（或營(yíng)運(yùn)能力）為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項(xiàng)目完工率=[實(shí)際竣工的單位工程個(gè)數(shù)/計(jì)劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目完工率100%，說明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目）/項(xiàng)目總投資，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項(xiàng)目占用耕地面積（畝）/項(xiàng)目總投資（萬元），審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標(biāo)可以通過問卷調(diào)查獲得，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場(chǎng)占有率，此指標(biāo)通過專業(yè)部門采集，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

3衡工量值審計(jì)之“三E”指標(biāo)總體評(píng)價(jià)

基于衡工量值審計(jì)指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對(duì)工程項(xiàng)目總體績(jī)效進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，使得審計(jì)人員和管理當(dāng)局能夠通過衡工量值審計(jì)總體評(píng)價(jià)，規(guī)劃和提出解決問題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個(gè)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)達(dá)到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個(gè)要素簡(jiǎn)化為好或差兩類明顯屬性，用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績(jī)效最佳，優(yōu)；方案H，項(xiàng)目總體投資績(jī)效最差，不合格。這些只是簡(jiǎn)單解析和判斷，審計(jì)人員可以結(jié)合具體工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計(jì)針對(duì)性提出解決問題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有工程績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計(jì)29個(gè)指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個(gè)、效率性指標(biāo)6個(gè)、效果性指標(biāo)16個(gè)。根據(jù)衡工量值審計(jì)“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對(duì)工程項(xiàng)目衡工量值審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，便于管理當(dāng)局與審計(jì)人員找出工程項(xiàng)目績(jī)效低下的根源，針對(duì)性提出解決問題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點(diǎn)設(shè)計(jì)衡工量值審計(jì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒有針對(duì)工程項(xiàng)目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對(duì)已經(jīng)設(shè)計(jì)并公開發(fā)表的指標(biāo)沒有作更詳細(xì)說明和例證，對(duì)文中存在的其他不足之處，希望得到專家學(xué)者的批評(píng)和指正。

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[4]時(shí)現(xiàn).關(guān)于公共工程投資績(jī)效審計(jì)的思考[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003,（6）：28-30.

第7篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

二、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過會(huì)議形式集體討論決定。通過主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

三、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路

第8篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2005年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2005年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2005年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2003年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2005年1―4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)2004年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2004年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2004年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利2004年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)―審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2004年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 2003年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

第9篇：工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類號(hào)：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來，建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計(jì)部門依法對(duì)承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大，涉及面廣，從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對(duì)政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評(píng)價(jià)。因此，對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析，對(duì)于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此，審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計(jì)部門共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告91份，提出審計(jì)問題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng)，提出審計(jì)問題64個(gè)；2010年審計(jì)工程25項(xiàng)，提出審計(jì)問題47個(gè)；2011年審計(jì)工程26項(xiàng)，提出審計(jì)問題37個(gè)。

2、審計(jì)問題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問題有：

（1） 多計(jì)造價(jià)，共65個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計(jì)劃投資，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)，共6個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯(cuò)，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價(jià)結(jié)算有失誤，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行：（1）3年來審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量的變化；（2）3年來審計(jì)問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計(jì)問題集中度的變化；（4）較集中的審計(jì)問題分析；（5）2011年主要審計(jì)問題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計(jì)問題數(shù)量為Aj；被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj；審計(jì)問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。

圖1：3年來審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計(jì)問題數(shù)量絕對(duì)值呈逐年下降趨勢(shì)，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見的。

2、審計(jì)問題相對(duì)數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。

圖2：3年來審計(jì)問題相對(duì)數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來，審計(jì)問題數(shù)量相對(duì)值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問題；(2) 審計(jì)問題數(shù)量相對(duì)值變化呈波動(dòng)趨勢(shì)（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。

圖3：3年來審計(jì)問題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來審計(jì)問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢(shì)，特別是2007年集中度最高，37個(gè)審計(jì)問題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題占前12位的主要問題中，與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng)，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計(jì)問題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)問題主要有多計(jì)造價(jià)（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)（各占3條），見下圖。

上圖表明，2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢(shì)。

三、若干審計(jì)問題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計(jì)問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計(jì)造價(jià)，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價(jià)咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問題，主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大，造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過大，期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí)，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測(cè)工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎(jiǎng)懲及履約評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資計(jì)劃?rùn)?quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)，制定必要的主管工程師“問責(zé)”制度，落實(shí)責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的管理，力爭(zhēng)解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對(duì)造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過大實(shí)行“問責(zé)”，并對(duì)建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí)，予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對(duì)工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì)，以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度，由計(jì)劃部門牽頭對(duì)工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評(píng)價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理，實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問題”預(yù)防與問責(zé)制度，對(duì)未及時(shí)辦理合同的作出書面說明，同時(shí)，建立與審計(jì)部門及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無投資計(jì)劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門，加強(qiáng)與計(jì)劃部門的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育，對(duì)于審計(jì)出的合同問題，制定必要的“問責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強(qiáng)對(duì)標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐，解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問題148項(xiàng)，認(rèn)真、仔細(xì)的對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件，這些文件對(duì)于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計(jì)問題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.