工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門對其投資、造價、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計(jì)的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

三、對工程造價實(shí)施預(yù)防性控制

審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)

我們在全過程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。

實(shí)施委托審計(jì)后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。

六、在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計(jì)時限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報(bào)告。

總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

第2篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展～年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于～年7月4日至8月30日對50家會計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對～年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了～年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中～年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：～年14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)～年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目;選擇不同的簽字注冊會計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊會計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊，有的從形式上履行了三級復(fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%;注冊會計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

(一)法律責(zé)任問題

1、對會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;會計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;管理～聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

(二)綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對以前年度審計(jì)的描述簡單，沒有費(fèi)用預(yù)

算，對重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受委托項(xiàng)目的，收集長期檔案資料不齊。

(三)實(shí)質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);部分審計(jì)項(xiàng)目，對于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計(jì)意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，～年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計(jì)人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

(1)部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

(2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會計(jì)報(bào)表，僅對母公司會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司～年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及～年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴(kuò)大了注冊會計(jì)師的責(zé)任。

(3)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利～年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項(xiàng)影響利潤減少366萬元(報(bào)表利潤-85萬元)，僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

(4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊會計(jì)師在審計(jì)時就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(5)企業(yè)會計(jì)制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，但會計(jì)報(bào)表附注披露采取的會計(jì)政策是《施工企業(yè)會計(jì)制度》。同時，審計(jì)底稿的管理～聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計(jì)制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊會計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立，～年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， ～年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見，注冊會計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

(7)注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

(8)對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)

營能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

(一)對兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評：北京泳泓勝會計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會計(jì)師事務(wù)所

(二)對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計(jì)師事務(wù)所、北京中潤誠會計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所

(三)對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計(jì)師事務(wù)所、中漢德會計(jì)師事務(wù)所、北京國信浩華會計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會計(jì)師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊會計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計(jì)師不能很好履行對函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計(jì)市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。

第3篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題

1．工程審計(jì)調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時，單單對某單個項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2．工程審在計(jì)組織方面不得力。工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3．審計(jì)重點(diǎn)不突出。工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對策建議

1．充分做好審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2．理順工程審計(jì)的組織管理工作。工程審計(jì)工作要求有一個詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)。工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

第4篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入流程

【中圖分類號】：【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】：

1 前言

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時提出審計(jì)意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個階段，審計(jì)人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。項(xiàng)目建設(shè)中設(shè)專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用

某建設(shè)單位為實(shí)施其擴(kuò)建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程部、監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部等保障機(jī)構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)管理和設(shè)計(jì)聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會計(jì)核算。項(xiàng)目實(shí)施過程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)部委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位完成方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算編制、施工圖設(shè)計(jì)；工程部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，要求駐扎現(xiàn)場的專職審計(jì)人員按月提供審計(jì)報(bào)告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計(jì)的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計(jì)的流程圖

3.2跟蹤審計(jì)在幾個關(guān)鍵控制點(diǎn)的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計(jì)工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項(xiàng)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.2.1 工程變更時跟蹤審計(jì)介入流程

工程變更是造價變化的主要根源，對工程造價的影響是復(fù)雜和多方面的。實(shí)質(zhì)影響工程造價的階段，即項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，而項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是造價控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目決策及初步設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)影響工程造價的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計(jì)對工程造價的影響并不因?yàn)樵O(shè)計(jì)階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計(jì)變更對工程造價的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計(jì)變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程（如圖2）。

圖2 設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程

3.2.2 支付工程進(jìn)度款時跟蹤審計(jì)介入流程

為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場專職跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗(yàn)收，做到由建設(shè)單位、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時，跟蹤審計(jì)介入流程如圖3。

圖3 工程進(jìn)度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設(shè)項(xiàng)目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時間補(bǔ)償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實(shí)質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項(xiàng)正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個層面審核，并結(jié)合運(yùn)用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價層面。工程索賠審核必須建立在以上三個層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

4 結(jié)語

第5篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校；基建修繕工程；內(nèi)審?fù)鈱?；利弊；合?/p>

一、研究背景和意義

目前，基建工程審計(jì)主要有竣工結(jié)算審計(jì)和全過程跟蹤審計(jì)兩種方式?？⒐そY(jié)算審計(jì)是審計(jì)在工程竣工結(jié)算階段介入，審核施工方提報(bào)結(jié)算報(bào)告的準(zhǔn)確性，未涉及決策立項(xiàng)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過程等重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，難以進(jìn)行全過程造價的有效控制，是一種事后監(jiān)督。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2005年在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南1號《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》，提出了“建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)”的方式。全過程跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用，實(shí)施全面、系統(tǒng)、動態(tài)的全過程審計(jì)控制，具有實(shí)時性、預(yù)防性、效益性、專業(yè)性的特點(diǎn)。即涵蓋設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過程、竣工結(jié)算等全過程，注重各階段之間的銜接，關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位的管理，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。此種方式有效避免了單純竣工結(jié)算審計(jì)的弊端，可以在審計(jì)過程中及時、有效地掌握工程進(jìn)度、材料質(zhì)量、現(xiàn)場變更的具體內(nèi)容及容易發(fā)生糾紛的各種情況，及時發(fā)現(xiàn)問題采取防范措施，是一種動態(tài)的審計(jì)方式。全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢使其逐漸成為高校工程審計(jì)采用的主要方式。

全過程跟蹤審計(jì)方式下，完全依靠內(nèi)審資源，無論從審計(jì)力量，還是時間、技術(shù)上都已不能滿足工作需要。高校為減輕內(nèi)部審計(jì)壓力，降低風(fēng)險(xiǎn)，逐漸將眼光轉(zhuǎn)向委托外審。工程造價咨詢公司專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢明顯，但也有其固有的一些弊端，如審計(jì)合謀的風(fēng)險(xiǎn)問題，審計(jì)過程的監(jiān)管問題，審計(jì)質(zhì)量控制問題等等。所以必須堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合，取長補(bǔ)短，緊密配合，才能充分利用各自優(yōu)勢，最終達(dá)到合理控制工程造價的目的。內(nèi)審與外審有效結(jié)合的前提，就是應(yīng)充分了解它們各自的優(yōu)勢和弊端，深入研究和分析其利弊和特點(diǎn)，探討內(nèi)審與外審在各個環(huán)節(jié)的介入時間和配合方式，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，合理分工，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，降低工程造價，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)與委托外審的利弊分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的利弊分析

高校工程內(nèi)部審計(jì)是高校監(jiān)督基建資金運(yùn)用情況的管理部門，是一種較高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，有較強(qiáng)的專業(yè)性，在改善組織管理，維持項(xiàng)目合理造價等方面有著積極的作用。

1.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會審計(jì)相比，有其自身特點(diǎn)：（1）內(nèi)審人員服務(wù)于組織內(nèi)部的獨(dú)立部門，可獨(dú)立行使監(jiān)督管理職能。目前，高校審計(jì)崗位普遍根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，專設(shè)工程審計(jì)崗位，且職責(zé)明確，責(zé)任落實(shí)到人。工程內(nèi)審人員獨(dú)立于基建等部門之外，審計(jì)工作不受其他部門影響，能夠?qū)ㄔO(shè)工程過程獨(dú)立地進(jìn)行造價管理控制。（2）人員和服務(wù)的內(nèi)向性，決定了管理主動性和客觀性較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員分工明確，責(zé)任意識較強(qiáng)。且多為高校正式編制人員，個人利益c學(xué)校利益休戚相關(guān)。審計(jì)工作特有的崗位風(fēng)險(xiǎn)也促使審計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的廉潔自律和責(zé)任意識，恪守職業(yè)道德，客觀、公正地評價和管理工程建設(shè)過程，對發(fā)生的各類問題能夠公正地處理，不會與施工方串通舞弊，保證建設(shè)資金的安全。（3）內(nèi)部審計(jì)部門與本校其他部門及施工單位之間協(xié)調(diào)性強(qiáng)，利于問題的快速處理。內(nèi)審人員為本校人員，經(jīng)歷基建修繕工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開始的整個工程建設(shè)過程，熟悉學(xué)校工程建設(shè)相關(guān)制度流程和項(xiàng)目執(zhí)行各個階段的實(shí)際情況，也可以隨時進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場了解施工現(xiàn)況；且與基建、財(cái)務(wù)等部門同在一個組織體內(nèi)，有共同的行政領(lǐng)導(dǎo)，遇到問題與基建、施工單位溝通協(xié)調(diào)更順暢，可以保證及時跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度，隨時了解現(xiàn)場情況，化解可能存在的各種矛盾，合理控制工程造價。

2.內(nèi)部審計(jì)的弊端。內(nèi)部審計(jì)也有其自身的一些弊端：（1）內(nèi)審人員配備少，專業(yè)技能不全面。工程項(xiàng)目涉及設(shè)計(jì)、土建、按裝、裝飾、綠化各個階段，涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律知識等各個專業(yè)，需要配備實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過程全方位管理目標(biāo)的各類專業(yè)人才。而高校普遍人員配備不足，資源缺乏；有些人員是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)到審計(jì)崗位的，專業(yè)勝任能力不足；一般工程專業(yè)內(nèi)審人員，只掌握某一工程專業(yè)技術(shù)，知識結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)機(jī)構(gòu)整體知識結(jié)構(gòu)不均衡，滿足不了項(xiàng)目全過程管理的需要；（2）內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺乏，審計(jì)深度、范圍不夠。內(nèi)部審計(jì)人員為高校正式職工，體制內(nèi)的安全感往往削弱其對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識。如對一些設(shè)計(jì)變更、施工變更，過度依賴監(jiān)理和基建人員的判斷和處理結(jié)果，缺乏主動參與的意識；對隱蔽工程等一些現(xiàn)場簽證單的處理不夠敏感，關(guān)注的深度不夠；在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建筑材料價格波動等外部風(fēng)險(xiǎn)方面，市場考察和審前調(diào)查工作不足，對可能存在的舞弊行為沒有事先有效防范和控制意識，等等。（3）內(nèi)部審計(jì)方案不完善，跟蹤不到位，審計(jì)質(zhì)量不高。高校基建修繕項(xiàng)目投資數(shù)額大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，而內(nèi)部審計(jì)囿于其專業(yè)力量的限制，在全過程審計(jì)方案的范圍、深度、具體細(xì)節(jié)方面有缺陷，應(yīng)對措施考慮不周全；計(jì)劃性弱，往往是干到哪兒審到哪兒，不能全面兼顧，統(tǒng)籌安排；跟蹤不深入，對一些現(xiàn)場簽證資料和價格變更等問題處理不及時、不到位，如對設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)關(guān)注不夠或嚴(yán)重缺位。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)關(guān)系整個工程的質(zhì)量和造價水平，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計(jì)過于注重外觀、實(shí)用性差，設(shè)計(jì)檔次過高、大大超過其實(shí)用功能造成使用浪費(fèi)等現(xiàn)象。（4）內(nèi)控機(jī)制不健全，獨(dú)立性相對較弱，易受單位行政干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行政上受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的客觀公正性很大程度上取決于行政領(lǐng)導(dǎo)是否干預(yù)工程和造價管理。但隨著中央“八項(xiàng)“規(guī)定的深入，高校各級領(lǐng)導(dǎo)越來越重視內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，自律意識普遍增強(qiáng)，內(nèi)審的人為干擾因素已逐漸減弱。

（二）外部審計(jì)利弊分析

基建修繕項(xiàng)目的外審，就是高校以簽訂造價合同的形式，委托工程造價咨詢公司承擔(dān)本校工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。委托外審可以彌補(bǔ)高校內(nèi)部審計(jì)資源缺少，降低審計(jì)壓力，節(jié)約辦學(xué)資金。

1.外部審計(jì)的優(yōu)勢。（1）外部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，行政干擾因素少，可以保障審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性?；ㄐ蘅樄こ添?xiàng)目受托的工程造價公司為獨(dú)立的第三方社會中介機(jī)構(gòu)，與高校不存在隸屬關(guān)系，不受高校的行政干預(yù)，與高校沒有利害關(guān)系。業(yè)務(wù)上只對受托人負(fù)責(zé)，因而可以獨(dú)立、客觀地評價和審核經(jīng)濟(jì)活動過程、結(jié)果，有效保障建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)、時間目標(biāo)、成本目標(biāo)等管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）專業(yè)勝任能力強(qiáng)，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低造價成本。工程造價公司配備了包括施工技術(shù)、工程造價、經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等各類專業(yè)人員，專業(yè)技能覆蓋跟蹤審計(jì)全過程的需求；工程造價人員專職從事造價管理工作，具備豐富的施工現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)、熟悉施工流程、掌握工程管理控制的方法，能夠應(yīng)付各類復(fù)雜的工程狀況，可以為工程建設(shè)項(xiàng)目提供合理建議和咨詢服務(wù)，通過跟蹤審計(jì)及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)范建設(shè)程序，完善內(nèi)控制度。（3）有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，遏制腐敗現(xiàn)象，推進(jìn)高校的廉政建設(shè)工作。工程造價公司的獨(dú)立性和非隸屬性，使委托外審可以消除因內(nèi)部關(guān)系處理帶來的經(jīng)濟(jì)隱患，有效避免因高校內(nèi)控制度不健全、審計(jì)程序不合理而出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，對推動高校的廉政建設(shè)工作具有重要的意義。

2.外部審計(jì)的弊端。委托外審的缺陷主要有：（1）外審的審計(jì)成本高。委托工程造價公司跟蹤審計(jì)，需要按建安工程投資的一定比例支付審計(jì)咨詢費(fèi)用，因而會增加工程建設(shè)成本。（2）外審的積極性、主動性弱，對降低項(xiàng)目工程造價有影響。工程造價公司受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計(jì)變更、施工變更等事項(xiàng)的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方便不需要承擔(dān)責(zé)任，所以受托方不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性。（3）存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)結(jié)果。中介C構(gòu)參與項(xiàng)目管理的目的是為了獲取更多的利益，若受托造價公司整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險(xiǎn)，而最終影響審計(jì)結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。

三、內(nèi)審與外審結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)外部化

內(nèi)審與外審各有利弊，應(yīng)有效結(jié)合?；趦?nèi)部審計(jì)不可避免的專業(yè)資源聵乏的問題，內(nèi)部審計(jì)外部化應(yīng)是一種趨勢。應(yīng)合理運(yùn)用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審合作的審計(jì)模式，規(guī)避雙方的短板，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，完成審計(jì)目標(biāo)。

（一）合理選擇外審機(jī)構(gòu)

外審機(jī)構(gòu)的選擇至關(guān)重要。應(yīng)充分考察企業(yè)信譽(yù)、業(yè)績，從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、業(yè)績，慎重選擇備選單位。1.在充分考察的基礎(chǔ)上，確定合作意向名單；2.通過招投標(biāo)方式，最終確定外審機(jī)構(gòu)；3.簽訂咨詢服務(wù)合同，明確受托的業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、違約處罰等內(nèi)容。

（二）全過程合作審計(jì)

為充分利用外審的專業(yè)化優(yōu)勢，受托的造價公司從立項(xiàng)開始，通過代為編制可行性研究報(bào)告，確定投資估算書，可確保項(xiàng)目的投資計(jì)劃更合理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個重要環(huán)節(jié)的配合：

1.設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)直接關(guān)乎項(xiàng)目的造價水平。設(shè)計(jì)人員缺乏施工經(jīng)驗(yàn)，對實(shí)際施工工藝的了解不多，容易使設(shè)計(jì)和施工脫節(jié)；且只重視設(shè)計(jì)技術(shù)和工程的安全性，不關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和合理性等等，因而存在一定的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受托造價公司可運(yùn)用其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，協(xié)同內(nèi)審擬訂設(shè)計(jì)合同內(nèi)容、審核概算和施工圖預(yù)算、從工程造價的角度出發(fā)，對設(shè)計(jì)圖提出合理化建議，節(jié)省建設(shè)成本。

2.招投標(biāo)、合同簽訂階段。招標(biāo)文件的修改、工程量清單的編制復(fù)核、施工合同的簽訂決定著整個施工過程和結(jié)算結(jié)果，是造價審核的依據(jù)。此階段，應(yīng)內(nèi)外審結(jié)合，共同審核招投標(biāo)文件、施工合同有關(guān)條款。外審要確保工程量清單的準(zhǔn)確性，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止竣工結(jié)算時因約定不明確和漏項(xiàng)而使委托方蒙受經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。為確保工程量清單的準(zhǔn)確性，基建部門可另行委托一家造價公司同時編制工程量清單，雙方核對無誤后，由內(nèi)審委托的造價公司最終出具工程量清單，編制招標(biāo)控制價，做為施工招標(biāo)的依據(jù)。

3.施工過程。此階段的跟蹤內(nèi)容主要有參與圖紙會審、編制進(jìn)度報(bào)告、審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料價格詢價定價、處理索賠等事項(xiàng)。內(nèi)外審結(jié)合應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)性、必要性和時效性，設(shè)計(jì)變更的合理性及手續(xù)的完備性，甲方供材的領(lǐng)料經(jīng)辦簽字是否齊全等問題。內(nèi)審應(yīng)對受托造價公司的項(xiàng)目人員提出具體的管理要求和標(biāo)準(zhǔn)，要求其代為參加監(jiān)理會議 記錄并及時匯報(bào)會議內(nèi)容，定期提供審計(jì)資料，如進(jìn)度報(bào)告、跟蹤審計(jì)日志、現(xiàn)場施工照片等，為竣工結(jié)算提供依據(jù)。

4.竣工結(jié)算階段。內(nèi)審檢查是否具備竣工驗(yàn)收條件、結(jié)算資料是否完整，報(bào)外審進(jìn)行結(jié)算審核。外審根據(jù)施工結(jié)算資料，再次檢查確認(rèn)資料的完整性和真實(shí)性，結(jié)合現(xiàn)場簽證等資料，審核工程造價。出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)附簽證資料、竣工驗(yàn)收單、工程結(jié)算申請等原件及施工合同復(fù)印件。此階段，外審出初步意見后，內(nèi)審應(yīng)抽查復(fù)核審計(jì)結(jié)果，保證結(jié)算報(bào)告的準(zhǔn)確性；工程審計(jì)力量弱的單位可另行委托造價公司復(fù)核，定稿審計(jì)報(bào)告由受托全過程跟蹤審計(jì)的造價公司出具。以上復(fù)核程序可以有效保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避計(jì)算錯誤、合伙作弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)外審結(jié)合注意的幾個問題

1.強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，注重制度建設(shè)。應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，明確各方責(zé)任和義務(wù)。（1）建立現(xiàn)場審計(jì)人員簽到制度，保證審計(jì)人員及時掌握現(xiàn)場施工情況，及時處理有造價有關(guān)的問題；（2）建立跟蹤審計(jì)日志制度，重視每次的跟蹤審計(jì)日志或跟蹤周報(bào)，并保存現(xiàn)場影像圖片資料，為日后可能發(fā)性的糾紛及審計(jì)結(jié)算爭議事項(xiàng)提供證據(jù)；（3）建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，內(nèi)審要定期檢查和復(fù)核受托造價公司的業(yè)務(wù)成果，審核審計(jì)報(bào)告，有效預(yù)防受托造價公司消極應(yīng)付的行為，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督管理的作用；（4）建立外審評價制度，審計(jì)服務(wù)結(jié)束后，對其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評價，優(yōu)秀的納入長期合作名單。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，密切配合。內(nèi)審與外審在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)雙方密切協(xié)作，成為一個管理團(tuán)體。外審應(yīng)定期向內(nèi)審匯報(bào)工程進(jìn)展?fàn)顩r及現(xiàn)場簽證等涉及的所有審計(jì)工作，內(nèi)審對外審工作定期檢查并及時提出要求。對施工過程中遇到的問題，雙方溝通應(yīng)做到經(jīng)常、及時，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低造價為目標(biāo)，防止因溝通不到位、不及時引發(fā)施工問題及各方矛盾，影響工程造價及工程進(jìn)度。

四、結(jié)論

本文通過對全過程跟蹤審計(jì)方式下內(nèi)審?fù)鈱徖椎纳钊敕治?，探討?nèi)審?fù)鈱徳诨ㄐ蘅樄こ踢^程中的結(jié)合形式，有效解決工程審計(jì)過程中各階段、各環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)等方面可能存在的問題，降低造價風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，健全內(nèi)部管理體制，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

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第6篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計(jì)

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項(xiàng)目施工都實(shí)行跟蹤審計(jì)，本人從業(yè)以來參與了多個項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計(jì)中也積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中深知要做好一個項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作，我把我的一些體會和觀點(diǎn)闡述如下。

1 跟蹤審計(jì)初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計(jì)任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計(jì)合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項(xiàng)目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等）的名稱和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、 目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時間等；

（4）審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計(jì)方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價的動態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個方面的工作。

1、加強(qiáng)對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計(jì)粗糙，使工程實(shí)際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計(jì)要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價留下活口。跟蹤審計(jì)時應(yīng)指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計(jì)量的設(shè)計(jì)文件、施工文件。變更實(shí)施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價影響程度向建設(shè)單位提出報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項(xiàng)目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計(jì)算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時間等。

2、加強(qiáng)設(shè)備材料價格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價格。

3、加強(qiáng)工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計(jì)價原則，在設(shè)計(jì)文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報(bào)的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計(jì)價依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報(bào)的下月工程進(jìn)度計(jì)劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計(jì)變更、人工材料機(jī)械設(shè)備費(fèi)用等漲價補(bǔ)償因素，對下月造價進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價比原合同價高，審計(jì)人員將協(xié)助建設(shè)方，會同設(shè)計(jì)人員商量減少工程造價方案，或修改設(shè)計(jì)、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤審計(jì)的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計(jì)人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會、協(xié)調(diào)會，及時協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計(jì)工作日記，及時對重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目等進(jìn)行查驗(yàn)，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

①預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗(yàn)工月報(bào)審核情況，與計(jì)劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項(xiàng)等。

5、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量保證組織措施

分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，明確具體審計(jì)步驟和方法，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)介入時機(jī)，充分運(yùn)用各種工程、審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)方案全面實(shí)施。

獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線”。在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水平；要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計(jì)總結(jié)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告，主要內(nèi)容有：項(xiàng)目基本情況，審計(jì)情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計(jì)意見。

4 結(jié)語

重點(diǎn)審查清單報(bào)價的真實(shí)，防止施工單位提高建設(shè)項(xiàng)目造價；認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量；重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

1.1審計(jì)方風(fēng)險(xiǎn)

1.1.1人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員工作能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。近年來我國審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)專業(yè)人員數(shù)量少，審計(jì)工作基本是依靠個人單打獨(dú)斗，且缺乏系統(tǒng)的后續(xù)教育如工程管理相關(guān)資格認(rèn)證培訓(xùn)制度，無法形成工程造價控制的組織體系，導(dǎo)致工程審計(jì)工作嚴(yán)重依賴外聘專家。

1.1.2審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

公共投資項(xiàng)目造價控制工作的事前準(zhǔn)備—可行性分析非常重要，但實(shí)際情況是工程造價控制的專業(yè)人才不足，審計(jì)人員條件有限，可行性分析難以實(shí)施。這個很重要的環(huán)節(jié)往往被無奈放棄掉。公共投資項(xiàng)目造價控制工作的事中審計(jì)環(huán)節(jié)需要進(jìn)行蹤審計(jì)，但跟蹤審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行力不夠。審計(jì)人員無法做到時時處在施工場地關(guān)注每一個施工步驟，尤其是容易出現(xiàn)較大差價的材采購時的選材和施工工藝的選擇。招標(biāo)、施工合同的不同選擇也容易出現(xiàn)漏洞。實(shí)際情況中，公共投資項(xiàng)目造價控制工作的事后審計(jì)往往是審計(jì)人員最倚仗的環(huán)節(jié)，但在這個環(huán)節(jié)難以審查出工程前期的主要問題，很容易留下隱患。審計(jì)人員依賴事后審計(jì)不僅不能滿足審計(jì)目的，還會延誤最佳查找出問題的時機(jī)。

1.2被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)

1.2.1領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員使用專業(yè)的技術(shù)方法，按照審計(jì)準(zhǔn)則制定工作計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃以及出具審計(jì)報(bào)告來進(jìn)行公共投資項(xiàng)目造價控制工作。如果被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)介入審計(jì)人員的工作，加入了領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好和主觀意見會打亂審計(jì)工作的正常步驟，更會影響審計(jì)人員的獨(dú)立性，導(dǎo)致一系列原本可以避免的不符合規(guī)范的問題。審計(jì)人員保持獨(dú)立性是有效進(jìn)行審計(jì)工作至關(guān)重要的前提。由于單位領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)人，審計(jì)人員往往無法勸阻領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的干預(yù)，容易導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)不必要的差錯。

1.2.2內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)

公共投資項(xiàng)目造價項(xiàng)目的管理制度不可能達(dá)到絕對完善有效，必然會存在漏洞，這些漏洞主要存在于項(xiàng)目建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全的方面。項(xiàng)目建設(shè)方最關(guān)心就是項(xiàng)目成本，并且會想盡一切辦法來節(jié)約成本，但項(xiàng)目建設(shè)方往往容易忽略公共投資項(xiàng)目造價項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制問題。另外還有內(nèi)控制度的執(zhí)行問題，制度管理人員如果因?yàn)橐庾R上的松懈而疏忽怠慢管理工作，制度執(zhí)行工作不到位，不能行使內(nèi)部控制制度起作用，就會加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。

2.公共投資項(xiàng)目造價控制對策

2.1提高審計(jì)工作人員素質(zhì)

加大公共投資項(xiàng)目造價控制風(fēng)險(xiǎn)的防范宣傳，對審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，提高工程造價控制人員的整體素質(zhì)。公共投資項(xiàng)目造價控制人員需要的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。審計(jì)人員整體素質(zhì)的提高,要從審計(jì)人員自身的道德素質(zhì)和思想覺悟開始，然后是專業(yè)工作技能。

2.2提高審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)人員熟練運(yùn)用法律法規(guī)維護(hù)自己的權(quán)益是防止被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)介入審計(jì)工作影響審計(jì)工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先，與公共投資項(xiàng)目造價控制工作相關(guān)的法律、法規(guī)建設(shè)需要得到完善，明確審計(jì)人員和審計(jì)結(jié)論的法律地位明確安排審計(jì)工作中的職權(quán)，確保審計(jì)人員在審計(jì)工作中的權(quán)利地位，特別是話語權(quán)和獨(dú)立性。

2.3采取科學(xué)的審計(jì)方法

審計(jì)人員要將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于審計(jì)全過程，時刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.1事前審計(jì)要仔細(xì)

首先要完善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)人才，確保在進(jìn)行審計(jì)前能夠有效完成可行性分析。一般公共投資項(xiàng)目造價控制多為對工程竣工決算的審計(jì)即根據(jù)施工方提供的施工圖紙和交工資料來審查工程造價的合理性。這種方法容易導(dǎo)致失誤，因?yàn)橹卮髥栴}總是出現(xiàn)在前期和中期。大型建筑工程是經(jīng)過招標(biāo)確定的，它的造價是一次性包死的，在結(jié)算時只會發(fā)生一些變更和簽證。此類工程在竣工決算審計(jì)時大多不會發(fā)現(xiàn)大的問題。但問題很可能出在投標(biāo)報(bào)價上，一些建設(shè)單位與施工單位為了共同利益勾結(jié)，建設(shè)單位故意提高造價，讓投標(biāo)方可高價中標(biāo)。而在竣工決算審計(jì)時卻審查不出這樣的問題。所以工程審計(jì)不能只對最后結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)進(jìn)行事前審計(jì)。

2.3.2事中審計(jì)要做好

公共投資項(xiàng)目項(xiàng)目在施工過程中也要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，尤其是對隱蔽工程的監(jiān)督。審計(jì)人員需要深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進(jìn)行拍照。（1）審計(jì)人員要參與施工圖紙的會審，對施工圖紙的變更做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的地方提出參考意見。（2）審計(jì)人員要對施工組織設(shè)計(jì)的主要施工方案進(jìn)行評估分析，查看有無存在組織方面的問題影響成本控制。（3）審計(jì)人員要關(guān)注工程進(jìn)度款的支付，根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，審核工程進(jìn)度款，及時報(bào)告項(xiàng)目資金的使用情況。（4）審計(jì)人員對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計(jì)量和及時評估，在工程的施工過程中，審計(jì)人員要深入工地，全面掌握施工現(xiàn)場的工程實(shí)況，檢查隱蔽圖紙和驗(yàn)收記錄。

2.3.3事后審計(jì)要認(rèn)真

（1）對于有圖紙的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員要仔細(xì)審查工程量的計(jì)算方法是否符合專業(yè)計(jì)算規(guī)則，還要注意有無計(jì)算錯誤和筆誤。同時還要審查工程項(xiàng)目是否按圖完成，有無取消部分后再進(jìn)行計(jì)價。（2）對于無圖紙的項(xiàng)目，審計(jì)人員要深入現(xiàn)場，對照結(jié)算項(xiàng)目采用現(xiàn)場測量核對以確保造價的真實(shí)性。事后審計(jì)除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，避免不合理取費(fèi)現(xiàn)象。

3.結(jié)語

第8篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目，內(nèi)部控制

一、序言

自1992年美國COSO委員會《內(nèi)部控制框架》以來，內(nèi)部控制理論得到了較快發(fā)展，并已被世界上許多企業(yè)所采用。在我國，財(cái)政部等五部委于2008年5月、2010年4月相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并大力推廣，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)邁上了嶄新臺階。本文從工程項(xiàng)目角度出發(fā)，立足于內(nèi)部控制五要素，為工程項(xiàng)目構(gòu)建一套適用性較強(qiáng)的內(nèi)部控制體系。

二、工程項(xiàng)目各階內(nèi)容及其風(fēng)險(xiǎn)

（一）工程決策階段的內(nèi)容主要有：編織項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告以及項(xiàng)目評審與決策。

項(xiàng)目建議書階段的風(fēng)險(xiǎn)包括：與產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書編制不合規(guī)、內(nèi)容不完整；項(xiàng)目的性質(zhì)、用途模糊；擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確；投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)等。可行性研究階段的風(fēng)險(xiǎn)包括：研究缺乏可行性，導(dǎo)致決策不當(dāng)；研究的深度不夠，無法為項(xiàng)目投資提供充分、可靠的決策依據(jù)；項(xiàng)目評審與決策階段的風(fēng)險(xiǎn)包括：評審流于形式，評估、決策程序不規(guī)范，易導(dǎo)致決策失誤，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工程前期階段的主要內(nèi)容包括勘察設(shè)計(jì)、造價預(yù)算、招標(biāo)采購、報(bào)批報(bào)建等內(nèi)容，其中最主要的編制造價預(yù)算與招標(biāo)采購環(huán)節(jié)，同時，這兩個環(huán)節(jié)貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程。

編制造價預(yù)算方面的風(fēng)險(xiǎn)包括：初步設(shè)計(jì)深度不足，造成項(xiàng)目預(yù)算疏漏；概預(yù)算編制脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控等。招標(biāo)采購階段的風(fēng)險(xiǎn)包括：肢解項(xiàng)目，致使招標(biāo)內(nèi)容不完整；違返國家有關(guān)法律，故意逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格與條件不明確；招標(biāo)流程隨意；相關(guān)人員泄露標(biāo)底，存在舞弊行為等。

（三）工程實(shí)施階段的主要內(nèi)容有：成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制以及工程款支付控制。該階段的風(fēng)險(xiǎn)包括：為盲目趕工而犧牲工程質(zhì)量與費(fèi)用目標(biāo)，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)量低下，成本超支；因質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，導(dǎo)致隱患重重；工程款支付流程不規(guī)范、變更審價隨意導(dǎo)致成本失控等。

（四）工程竣工階段的主要內(nèi)容有：竣工驗(yàn)收不規(guī)范或質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致工程存在質(zhì)量隱患；虛報(bào)投資完成額、虛列成本或者隱匿結(jié)余資金，導(dǎo)致竣工決算失真等。

三、工程項(xiàng)目各階段內(nèi)部控制措施

（一）項(xiàng)目決策階段。

項(xiàng)目投資決策是由投資主體在調(diào)查、分析、論證的基礎(chǔ)上，對個別投資項(xiàng)目的根本性問題作出的判斷和決定。項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗。故此，必須對該階段實(shí)施有效控制。項(xiàng)目建議書與可行性研究報(bào)告環(huán)節(jié)的控制措施主要是不相容的崗位或職務(wù)分離，包括：工程項(xiàng)目申請、審核以及審定的分離，項(xiàng)目建議書編制、審查以及審定決策的分離；不相容崗位不得由同一人來完成；不得由同一人或同一批人來完成所有項(xiàng)目建議書的工作。此外，財(cái)務(wù)、法務(wù)、工程等相關(guān)人員應(yīng)會同參與項(xiàng)目建議書的編制過程，從經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等方面對建議投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析、論證以及數(shù)據(jù)指標(biāo)的稽核，并發(fā)表各自意見，為項(xiàng)目決策提供重要依據(jù)；可行性研究如需委托具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力的中介機(jī)構(gòu)來編制的，則必須嚴(yán)格審核該機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格與專業(yè)勝任能力。

（二）項(xiàng)目前期階段

在項(xiàng)目投資決策作出之后，工程項(xiàng)目概預(yù)算編制是投資控制的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合工程概念設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、深化設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對于工程造價編制的管理。重點(diǎn)把握以下關(guān)鍵控制點(diǎn)：1、明確設(shè)計(jì)概算與施工圖預(yù)算的編制方法；2、組織工程、設(shè)計(jì)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門人員或聘請外部會計(jì)師事務(wù)所對施工圖預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行演算與復(fù)核；3、設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算超投資估算的，應(yīng)重新辦理報(bào)批。

工程招標(biāo)始于項(xiàng)目前期階段，貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程，是項(xiàng)目內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其控制點(diǎn)在于：1、應(yīng)在遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，公開、公平、公正地選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位進(jìn)行招標(biāo)活動；2、合理設(shè)定投標(biāo)資格，保證投標(biāo)各方的充分競爭；3、科學(xué)組建評標(biāo)委員會，并對標(biāo)底、專家組構(gòu)成等情況保密保；4、要對專家抽取及評標(biāo)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，維持客觀獨(dú)立性；5、評標(biāo)結(jié)束后，應(yīng)、按規(guī)定的程序在候選人中確定中標(biāo)人6、發(fā)送中標(biāo)通知書，并及時與中標(biāo)人簽訂書面合同，并確保合同條款與招標(biāo)文件的一致性。

（三）項(xiàng)目實(shí)施階段

控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督是業(yè)主單位在工程項(xiàng)目施工階段的主要工作，應(yīng)著重注意以下幾方面控制。1、物資采購。規(guī)范材料物資，嚴(yán)禁將不合格材料物資投入到工程建設(shè)中，做好材料物資的倉儲與使用。2、進(jìn)度控制。嚴(yán)格按照工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行施工組織管理，隨時跟蹤工程進(jìn)度建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，保證按計(jì)劃推進(jìn)。3、資金使用。（1）一般應(yīng)在工程合同簽訂、施工或供貨單位提交了銀行履約保函后，支付工程預(yù)付款；（2）工程進(jìn)度款應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實(shí)際完成的工作量及工程監(jiān)理結(jié)算報(bào)告支付；（3）工程結(jié)束后，業(yè)主單位應(yīng)按合同規(guī)定的金額或比例提留質(zhì)保金，并在質(zhì)保期滿，經(jīng)驗(yàn)收合格后，方可支付給施工方。

（四）項(xiàng)目竣工階段

工程項(xiàng)目竣工階段是項(xiàng)目建設(shè)的終點(diǎn)也是項(xiàng)目投入使用的起點(diǎn)，驗(yàn)收決算工作的重要性不言而喻。一般須把握以下幾方面工作：1、企業(yè)收到竣工報(bào)告后，應(yīng)及時組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價、財(cái)務(wù)等有關(guān)單位和人員進(jìn)行決算審核，企業(yè)及時編制竣工決算；2、委托具有相關(guān)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對工程項(xiàng)目決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并出具決算審計(jì)報(bào)告；3、竣工驗(yàn)收工作應(yīng)由業(yè)主組織，勘察設(shè)計(jì)、總承包商，監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師以及建設(shè)主管部門、備案部門的代表會同參加； 4、在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收中，應(yīng)重點(diǎn)檢驗(yàn)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，工程資料是否完整，財(cái)產(chǎn)交驗(yàn)清單是否和實(shí)物相符；5、企業(yè)應(yīng)建立工程項(xiàng)目的后評估制度，重點(diǎn)評價項(xiàng)目投資的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，在為績效考核作出依據(jù)的同時也為今后的投資決策提供數(shù)據(jù)指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計(jì)研究，2001（2）

第9篇：工程進(jìn)度審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】世界銀行貸款 項(xiàng)目審計(jì)

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

目前，世界銀行貸款作為政府外債的一個重要組成部分，成為我國地方政府利用外資的重要形式。同世界銀行富有成效的合作，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極其重要的作用。但是一些項(xiàng)目單位不熟悉世行貸款的程序和有關(guān)規(guī)定，缺乏世行貸款項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，在具體操作過程中出現(xiàn)了許多問題，以至于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)許多不應(yīng)該發(fā)生的問題。筆者根據(jù)世界銀行貸款項(xiàng)目淮河流域重點(diǎn)平原洼地治理項(xiàng)目徐州市廢黃河治理工程實(shí)踐，從世行貸款項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)規(guī)定、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)注意問題等方面，進(jìn)行簡單介紹。

一、世行貸款項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)規(guī)定

1、根據(jù)世行的規(guī)定（一般明載于項(xiàng)目協(xié)議內(nèi)的財(cái)務(wù)條款），項(xiàng)目單位應(yīng)向世行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過的年度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)在次年6月30日以前報(bào)送世行。

2、根據(jù)世行的相關(guān)規(guī)定，若審計(jì)報(bào)告的報(bào)送時間晚于規(guī)定期限的四個月，世行即可能停止該項(xiàng)目的SOE(費(fèi)用報(bào)表)報(bào)賬，和停止對專用賬戶進(jìn)行回補(bǔ)。若年度審計(jì)報(bào)告距規(guī)定的期限9個月內(nèi)仍未提交，世行即可能對該項(xiàng)目停止貸款的支付。

二、審計(jì)原則：

1、既要遵守世界銀行相關(guān)規(guī)定和約定，又要遵守國內(nèi)的各項(xiàng)法律法規(guī)文件。

2、既要程序合法，又要實(shí)體合法。

三、審計(jì)內(nèi)容

1、會計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價；

2、項(xiàng)目單位是否對所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為保有充足的證據(jù)；

3、確認(rèn)提交世行報(bào)賬的費(fèi)用，均為合格有效的支出。

上述內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性結(jié)果：

1、項(xiàng)目特定目的財(cái)務(wù)報(bào)表——項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目執(zhí)行情況；

2、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表——根據(jù)貸款協(xié)議要求獨(dú)立償還債務(wù)的，以確認(rèn)償債能力。

四、審計(jì)要點(diǎn)

1、虛報(bào)、冒領(lǐng)世行貸款資金。項(xiàng)目協(xié)定對提款報(bào)賬范圍、內(nèi)容和提款比例已作了明確規(guī)定，任何超出此規(guī)定的報(bào)賬、重復(fù)報(bào)賬、虛假采購和頂替工程、虛假工程報(bào)賬均屬虛報(bào)、冒領(lǐng)。特別是對以費(fèi)用支出報(bào)表和追溯報(bào)賬方式提取的外資，要認(rèn)真逐筆審查。對基層項(xiàng)目執(zhí)行單位要檢查項(xiàng)目的形象進(jìn)度。必要時可聘請相關(guān)的專家參與審計(jì)。對虛報(bào)、冒領(lǐng)的資金， 責(zé)成被審計(jì)單位退回專用帳戶，嚴(yán)格按項(xiàng)目進(jìn)度以真實(shí)合規(guī)的報(bào)賬資料提款。

2、滯留、挪用項(xiàng)目資金。各級財(cái)政和項(xiàng)目主管部門未在10個工作日內(nèi)將已向世行提款報(bào)回資金撥付下級項(xiàng)目單位的，或?qū)⑹佬匈Y金提留作還貸基金、直接用于付息付費(fèi)的，均屬滯留項(xiàng)目資金行為。挪用項(xiàng)目資金指未將項(xiàng)目資金用于規(guī)定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的行為。對滯留項(xiàng)目資金的行為，應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期糾正、及時給予撥付。對挪用項(xiàng)目資金的，除將挪用資金退回項(xiàng)目專用帳戶外，要追究有關(guān)人員責(zé)任，并給予通報(bào)。

3、項(xiàng)目物資采購和使用中存在的問題。重點(diǎn)檢查采購內(nèi)容和采購程序是否符合項(xiàng)目協(xié)定，有無舞弊行為；物資分發(fā)價格是否與合同價格、實(shí)際支付價格相一致；查處擅自變賣和挪用項(xiàng)目物資，以及因項(xiàng)目招標(biāo)采購與項(xiàng)目建設(shè)脫節(jié)、物資質(zhì)次價高或不適用造成損失浪費(fèi)的行為。對招標(biāo)采購和物資使用中的問題，要追究有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重、觸犯刑律的要移交司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理。

4、配套資金不落實(shí)。世界銀行貸款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)的問題比較普遍，影響了項(xiàng)目建設(shè)和項(xiàng)目整體效益的發(fā)揮。審計(jì)中要重點(diǎn)檢查配套資金落實(shí)到位、勞務(wù)折抵資金的真實(shí)情況，并予如實(shí)反映。督促政府和有關(guān)單位嚴(yán)格履行協(xié)議中的承諾，將配套資金及時足額到位。

5、世行貸款資金轉(zhuǎn)貸不合理。世行的貸款條件較優(yōu)惠，但一些地方在轉(zhuǎn)貸過程中層層加碼，提高貸款利率，縮短還款期限，有的使基層項(xiàng)目單位難以承受，挫傷了用款和還款積極性。審計(jì)中要檢查貸款的轉(zhuǎn)貸情況，重點(diǎn)反映因轉(zhuǎn)貸不合理而加重項(xiàng)目單位負(fù)擔(dān)的問題。

6、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和效益。審計(jì)中要注意對照項(xiàng)目目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃，檢查項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和效益情況。反映項(xiàng)目執(zhí)行中存在的不合理的問題，供有關(guān)單位和世行參考，促進(jìn)項(xiàng)目順利執(zhí)行和效益的發(fā)揮。

7、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)。針對項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不合規(guī)、編制報(bào)表不及時和不真實(shí)情況，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)肅查處會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告弄虛作假的行為，如實(shí)反映存在的問題，監(jiān)督項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)，正確履行財(cái)務(wù)職責(zé)。

8、待攤投資中移民安置資金的使用。移民安置資金的使用是關(guān)系到老百姓的切身利益和社會穩(wěn)定，各項(xiàng)目單位與地方政府簽訂了征遷補(bǔ)償包干協(xié)議后，不是包干了不問，要加強(qiáng)管理，防止層層截留、剝皮，不能真實(shí)兌現(xiàn)到老百姓手中，上報(bào)的數(shù)據(jù)和實(shí)際補(bǔ)償清單不一致的要重點(diǎn)審計(jì)，審計(jì)中涉及到個人違規(guī)的要移交給當(dāng)?shù)卣?/p>

9、其它需要查處的問題。重點(diǎn)檢查還貸準(zhǔn)備金是否按規(guī)定提取、籌集和使用；有無項(xiàng)目工程層層轉(zhuǎn)包，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及重大違法違規(guī)的問題。

五、審計(jì)注意問題

（一）財(cái)務(wù)收支情況

1、財(cái)務(wù)收支要嚴(yán)格執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》。

2、本項(xiàng)目為會計(jì)主體，要實(shí)行獨(dú)立核算、專戶管理。

3、財(cái)務(wù)支出必須是本項(xiàng)目內(nèi)容的支出，要專款專用。

4、財(cái)務(wù)支出依據(jù)要充分，要求程序合法、符合規(guī)定、實(shí)際發(fā)生。

5、符合約定來源的配套資金，要及時足額到位。

6、要進(jìn)行世行貸款本金的雙幣種記賬和年末匯率調(diào)整。

7、要及時落實(shí)整改財(cái)政檢查、審計(jì)部門審計(jì)問題。

8、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員要相對穩(wěn)定。

9、提款報(bào)賬內(nèi)容必須是項(xiàng)目約定內(nèi)容，符合規(guī)定的程序且真實(shí)發(fā)生并已支付。

10、要規(guī)范編制中英文的特定目的財(cái)務(wù)報(bào)告。包括資金平衡表、項(xiàng)目進(jìn)度表、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表、專用賬戶表（財(cái)政填）、財(cái)務(wù)報(bào)表說明。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目執(zhí)行中要遵守《招標(biāo)投標(biāo)法》的各項(xiàng)規(guī)定。符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程、貨物、服務(wù)等必須進(jìn)行公開招投標(biāo)。世行前審、后審合同的招投標(biāo)程序必須符合規(guī)定。項(xiàng)目協(xié)議中已打包的合同不得拆分。不得借用他人資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。

2、對于固定單價合同，特別是交貨或完工期在18個月以內(nèi)的合同。對展期后超過18個月的合同應(yīng)包括價格調(diào)整條款，但按商業(yè)慣例，對某些種類的設(shè)備不管交貨期的長短，不需要價格調(diào)整條款。

3、中標(biāo)單位應(yīng)為：實(shí)質(zhì)性響應(yīng)了招標(biāo)文件的要求，提供了最低評標(biāo)價。

4、中標(biāo)單位不得將工程轉(zhuǎn)包、主體工程或關(guān)鍵性工作不得分包。

5、工程預(yù)付款（預(yù)付備料款）比例、工程進(jìn)度款支付必須符合合同規(guī)定，不得少付、超付，工程進(jìn)度款必須有監(jiān)理簽字的支付證書并附有工程量清單。

6、前審合同執(zhí)行過程中不得隨意變更。對于事前審查的合同，在對規(guī)定的合同履行期給予實(shí)質(zhì)性的延長之前、在同意對該合同的條款做出修改或放棄之前，包括在該合同下的任何使原合同金額的累計(jì)增加超過原合同價15%的任何一項(xiàng)變更或多項(xiàng)變更（特別緊急的情況除外），借款人應(yīng)取得世行對所建議的延期、修改或變更的不反對意見。

7、項(xiàng)目執(zhí)行要嚴(yán)格按照項(xiàng)目協(xié)議和項(xiàng)目評估文件的內(nèi)容實(shí)施，對于客觀因素變化導(dǎo)致不能履行的應(yīng)及時報(bào)告省項(xiàng)目辦和世行。