結(jié)算審計(jì)的依據(jù)精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

環(huán)城公司因建設(shè)環(huán)城公路公開(kāi)招標(biāo)，路通公司中標(biāo)第19標(biāo)段。2002年10月16日，雙方簽訂《建設(shè)工程施工合同》，約定合同價(jià)款為6700萬(wàn)元。承包人路通公司按約施工并完工。

2008年10月21日，雙方就19標(biāo)段及追加工程量進(jìn)行決算，確認(rèn)工程總價(jià)款為10500萬(wàn)元，環(huán)城公司已付工程款6800萬(wàn)元。因該工程屬于當(dāng)?shù)卣顿Y項(xiàng)目，審計(jì)局審計(jì)結(jié)果為7900萬(wàn)元。

由于發(fā)包人欠付工程款，承包人訴至法院，要求發(fā)包人支付下欠的3700萬(wàn)元及利息。發(fā)包人則認(rèn)為該工程價(jià)款結(jié)算數(shù)額應(yīng)以審計(jì)局的審計(jì)價(jià)款為準(zhǔn)，其還僅僅下欠1100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)雙方確認(rèn)的工程價(jià)款與審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程價(jià)款不一致時(shí)該如何處理？

1.審計(jì)部門(mén)審計(jì)行為的性質(zhì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》相關(guān)規(guī)定，政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)是國(guó)家對(duì)建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督行為，其主要內(nèi)容是對(duì)建設(shè)資金運(yùn)用的監(jiān)督管理，以及項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)、建設(shè)單位有無(wú)違法違紀(jì)行為等的監(jiān)督檢查，審計(jì)本質(zhì)上是一種行政行為。

2.審計(jì)行為是否影響民事合同的效力和履行？

《最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問(wèn)題的電話答復(fù)意見(jiàn)》規(guī)定，審計(jì)是國(guó)家對(duì)建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。

審計(jì)作為一種行政行為，是國(guó)家監(jiān)督建設(shè)單位的行政手段，但行政監(jiān)督不能延伸到民事領(lǐng)域。審計(jì)部門(mén)據(jù)此所出具的審計(jì)結(jié)論是行政決定，不是人民法院據(jù)以審理民事案件的法定依據(jù)。因此審計(jì)行為不影響民事合同的效力和正常履行。

3.審計(jì)部門(mén)對(duì)工程價(jià)款的審計(jì)結(jié)果能否作為結(jié)算依據(jù)？

建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無(wú)效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。

審計(jì)價(jià)款能否作為結(jié)算依據(jù)應(yīng)以當(dāng)事人合同約定為準(zhǔn)。只有合同中明確約定以審計(jì)價(jià)款作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無(wú)效的情況下，才能將審計(jì)價(jià)款作為結(jié)算依據(jù)。除此之外，審計(jì)價(jià)款均不應(yīng)作為結(jié)算依據(jù)。

第2篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞:工程量清單；施工承包合同；現(xiàn)場(chǎng)簽證

根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和施工圖紙編制的工程量清單作為招標(biāo)文件的一個(gè)部分,由招標(biāo)人出售給投標(biāo)人。投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)人提供的工程量清單,結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)工程量清單的每項(xiàng)工程量進(jìn)行報(bào)價(jià)最后總得到總報(bào)價(jià)。以總報(bào)價(jià)作為投標(biāo)報(bào)價(jià)參加投標(biāo)。這種招標(biāo)模式稱為工程量清單招標(biāo)。這種招標(biāo)模式可以有標(biāo)底,也可以沒(méi)有標(biāo)底,但通常情況下會(huì)設(shè)置一個(gè)報(bào)價(jià)上限。這種招標(biāo)模式對(duì)投標(biāo)人而言,投標(biāo)人可以不必按施工圖紙計(jì)算工程量,不必花精力打聽(tīng)標(biāo)底,但投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單進(jìn)行復(fù)核。投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單有異義應(yīng)及時(shí)向招標(biāo)人提出,招標(biāo)人如果不接受投標(biāo)人的意見(jiàn)或投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人提供的工程量清單無(wú)異義,投標(biāo)人必須按投標(biāo)人提供的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)。招標(biāo)人接受投標(biāo)人的意見(jiàn)對(duì)工程量清單進(jìn)行了修改,投標(biāo)人應(yīng)再根據(jù)修改后的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)。投標(biāo)人提交的工程量清單報(bào)價(jià)是辦理竣工結(jié)算的重要依據(jù)職稱論文。

在施工任務(wù)完成后,施工單位會(huì)根據(jù)實(shí)際施工情況編制一份關(guān)于建設(shè)工程建安工程造價(jià)的文件即竣工結(jié)算?？⒐そY(jié)算一般按施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容與施工承包合同以外工作內(nèi)容分別編制,便于審計(jì)。施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容的竣工結(jié)算主要依據(jù)施工單位的工程量清單報(bào)價(jià)編制,施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容主要依據(jù)施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程量清單報(bào)價(jià)等編制。竣工結(jié)算編制完成應(yīng)及時(shí)交建設(shè)單位。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)后的竣工結(jié)算經(jīng)建設(shè)單位、施工單位認(rèn)可后作為雙方辦理建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)結(jié)算的主要依據(jù)。

1施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計(jì)

在施工過(guò)程中,如果全部按施工承包合同的內(nèi)容進(jìn)行施工,沒(méi)有減少施工承包合同的工作內(nèi)容或沒(méi)有出現(xiàn)施工承包合同以外的工作內(nèi)容,施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)就是竣工結(jié)算價(jià),但這種情況很少出現(xiàn)。對(duì)施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容的竣工結(jié)算審計(jì),應(yīng)主要審計(jì)竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的工作內(nèi)容、清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量、清單項(xiàng)目的材料規(guī)格和種類(lèi)、清單項(xiàng)目的人工和材料及機(jī)械價(jià)格等。

1.1清單項(xiàng)目工作內(nèi)容的審計(jì)在施工招標(biāo)階段,投標(biāo)人從招標(biāo)人購(gòu)買(mǎi)到包括招標(biāo)書(shū)、施工圖紙和工程量清單等內(nèi)的招標(biāo)文件。其中,招標(biāo)書(shū)主要為投標(biāo)人編制投標(biāo)文件和擬定施工承包合同、確定清單報(bào)價(jià)提供依據(jù),施工圖紙、工程量清單是編制投標(biāo)書(shū)中技術(shù)標(biāo)、確定工程量清單報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)。工程量清單應(yīng)包括工程量清單編制說(shuō)明、分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目工程量清單、其它項(xiàng)目工程量清單。一項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目應(yīng)包括項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(含項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容)、計(jì)量單位、工程量數(shù)量等內(nèi)容。其中項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位要根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的要求確定,項(xiàng)目特征、項(xiàng)目工作內(nèi)容描述要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行,它對(duì)清單項(xiàng)目的計(jì)價(jià)非常重要。項(xiàng)目特征的描述主要用于計(jì)價(jià)人員能準(zhǔn)確套用相應(yīng)的定額子目或準(zhǔn)確確定人工、材料、機(jī)械的消耗量,項(xiàng)目工作內(nèi)容的描述主要便于計(jì)價(jià)人員能準(zhǔn)確在確定套用定額子目的個(gè)數(shù)。不同的項(xiàng)目特征和項(xiàng)目工作內(nèi)容,其清單項(xiàng)目的單價(jià)是不同的。

在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí),審計(jì)人員一定要先仔細(xì)閱讀招標(biāo)書(shū)的工程量清單,熟悉和掌握每項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征及工作內(nèi)容。對(duì)于施工單位提交的竣工結(jié)算,審計(jì)人員一定要認(rèn)真閱讀每項(xiàng)清單項(xiàng)目的特征及工作內(nèi)容,并與招標(biāo)文件中工程量清單的特征及工作內(nèi)容比較。若二者沒(méi)有變化,則清單項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)就是投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)。若二者不同,則應(yīng)對(duì)招標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。例某輕鋼結(jié)構(gòu)的單層工業(yè)廠房,招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)屋架的特征及工作內(nèi)容描述:型鋼現(xiàn)場(chǎng)制作安裝、三遍紅丹防銹漆、二遍灰色調(diào)和漆、汽車(chē)起重機(jī)安裝。施工單位確定的清單報(bào)價(jià)為7382元/噸。在實(shí)際施工過(guò)程中,屋架的油漆為一遍紅丹防銹漆、一遍灰色調(diào)和漆。但施工單位的竣工結(jié)算中屋架的單價(jià)仍采用7382元/噸。經(jīng)審計(jì)后屋架的單價(jià)調(diào)整為6989元/噸。

1.2清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量招標(biāo)文件工程量清單中的工程量數(shù)量是根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算。竣工結(jié)算中的工程量也應(yīng)按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算。若實(shí)際完成的工程量與工程量清單中的工程量沒(méi)有偏差或偏差在規(guī)定的幅度(±10%)范圍內(nèi),則竣工結(jié)算價(jià)可采用投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)。若偏差超出規(guī)定的范圍時(shí),對(duì)招標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)相應(yīng)的調(diào)整。一般情況下,工程量增加的幅度超過(guò)規(guī)定的幅度,投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)降低,工程量減少的幅度超過(guò)規(guī)定的幅度,投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)應(yīng)提高。投標(biāo)書(shū)中清單項(xiàng)目報(bào)價(jià)的降低或提高數(shù)量應(yīng)在中介咨詢機(jī)構(gòu)的主持下建設(shè)單位與施工單位協(xié)商確定。審計(jì)人員審計(jì)竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的工程量數(shù)量時(shí)應(yīng)采用依據(jù)施工圖紙計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量的方法。

1.3清單項(xiàng)目的材料種類(lèi)及規(guī)格不同材料的種類(lèi)及規(guī)格,其單價(jià)是不同的,對(duì)清單項(xiàng)目的報(bào)價(jià)影響非常大,這點(diǎn)在裝飾裝修工程、安裝工程、園林綠化工程表現(xiàn)優(yōu)為明顯。為了能保證施工單位能準(zhǔn)確報(bào)價(jià),招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)材料的種類(lèi)及規(guī)格有詳細(xì)的規(guī)定。在施工過(guò)程中,監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格督促施工單位采用規(guī)定的材料種類(lèi)及規(guī)格。若施工單位經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)采用了規(guī)定以外的材料種類(lèi)及規(guī)格,監(jiān)理人員應(yīng)做詳細(xì)的記錄。審計(jì)人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場(chǎng)記錄對(duì)竣工結(jié)算的清單項(xiàng)目報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整。如某辦公樓的外墻裝飾采用干掛大理石,招標(biāo)文件中工程量清單對(duì)大理石的描述為1000mm×1000mm,厚度100mm,施工單位的清單報(bào)價(jià)為1280元/m2。實(shí)際施工時(shí),經(jīng)業(yè)主和設(shè)計(jì)人員批準(zhǔn),施工單位采用的大理石為800mm×1000mm,厚度80mm,監(jiān)理人員做了詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)記錄。審計(jì)人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場(chǎng)記錄對(duì)竣工結(jié)算中的清單項(xiàng)目單價(jià)調(diào)整為960元/m2。

1.4清單項(xiàng)目的人工、材料、機(jī)械價(jià)格“風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偂笔枪こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)的一個(gè)重要特點(diǎn)。在工程量清單計(jì)價(jià)中,建設(shè)單位承擔(dān)工程量增加或減少的風(fēng)險(xiǎn),施工單價(jià)承但價(jià)格上漲或降低的風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目的建設(shè)期內(nèi),如果出現(xiàn)了政策性的價(jià)格調(diào)整或有經(jīng)驗(yàn)的承包商無(wú)法預(yù)見(jiàn)的價(jià)格波動(dòng),審計(jì)人員在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)要建議建設(shè)單位對(duì)施工單位作適當(dāng)補(bǔ)償,調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)中的清單項(xiàng)目單價(jià)。如湖南省規(guī)定綜合人工工資單價(jià)從2010年1月1日起由50元/工日調(diào)整為58元/工日,調(diào)增幅度16%,這是一個(gè)政策性調(diào)整。在2010年1月1日后開(kāi)始施工的清單項(xiàng)目的單價(jià)應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。又如在2006年底到2008年底,鋼筋的價(jià)格由3300元/噸漲到6300元/噸,上漲的幅度達(dá)到91%,這是有經(jīng)驗(yàn)的承包商難以預(yù)見(jiàn)的價(jià)格波動(dòng),它使施工單位的成本大幅度增加。在這種情況下,審計(jì)人員應(yīng)建議建設(shè)單位適當(dāng)補(bǔ)償施工單位的損失,對(duì)投標(biāo)書(shū)中的清單項(xiàng)目單價(jià)做相應(yīng)調(diào)整。

2施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計(jì)

施工承合同的施工內(nèi)容以施工圖紙為準(zhǔn),即施工圖紙的內(nèi)容為施工承包合同以內(nèi)的內(nèi)容。在施工過(guò)程中,工程項(xiàng)目難以避免不出現(xiàn)施工圖紙以外的施工內(nèi)容。對(duì)這部分施工內(nèi)容,施工單位在完成施工內(nèi)容會(huì)提出一個(gè)相應(yīng)的竣工結(jié)算。審計(jì)人員在審計(jì)這部分竣工結(jié)算時(shí)要做到熟悉施工承包合同,嚴(yán)格審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證,加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量,審計(jì)清單項(xiàng)目的單價(jià)組成等。

2.1施工承包合同施工承包合同是建設(shè)單位與施工單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)定和招標(biāo)文件簽證的規(guī)定雙方在項(xiàng)目建設(shè)期間責(zé)、權(quán)、利的法律文件,它也是辦理竣工結(jié)算審計(jì)的主要依據(jù)。它的內(nèi)容條款中應(yīng)包括如何辦理竣工結(jié)算的相應(yīng)條款,內(nèi)容包括辦理竣工結(jié)算的方法、價(jià)格的確定、費(fèi)率的大小、糾紛的處理等。審計(jì)人員在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)認(rèn)真研讀這些條款。如果施工單位提交的竣工結(jié)算與施工承包合同相關(guān)內(nèi)容發(fā)生沖突時(shí),審計(jì)人員應(yīng)按施工承包合同的要求應(yīng)對(duì)竣工結(jié)算作相應(yīng)調(diào)整。

2.2現(xiàn)場(chǎng)簽證施工承包合同以外的施工內(nèi)容包括工程變更、各種零星工程等往往采用現(xiàn)場(chǎng)簽證的方法確定其工程量的大小、工作內(nèi)容的多少。一份完整的現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)包括施工的依據(jù)、施工的部位、施工的內(nèi)容、工程量的大小、施工的時(shí)期、批準(zhǔn)人員和驗(yàn)收人員簽名等。審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)應(yīng)注重審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的“時(shí)效性、合法性、一致性、規(guī)范性、真實(shí)性”?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“時(shí)效性”指出現(xiàn)了施工承包合同以外的施工內(nèi)容應(yīng)及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證,防止事后補(bǔ)簽,造成與實(shí)際施工情況的差異。現(xiàn)場(chǎng)簽證的“合法性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工內(nèi)容沒(méi)有包括在施工承包合同范圍內(nèi),同時(shí)也確到各方的確認(rèn)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“一致性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容與竣工結(jié)算中清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容保持一致?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“規(guī)范性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、程序及各方的簽字確認(rèn)規(guī)范、完整?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的“真實(shí)性”指現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容是施工現(xiàn)場(chǎng)的真實(shí)體現(xiàn)。審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì),防止現(xiàn)場(chǎng)簽證的重復(fù)簽證、多余簽證、無(wú)效簽證、虛假簽證等。

某辦公樓的外墻裝修采用干掛大理石,招標(biāo)文件對(duì)其項(xiàng)目特征的描述為水泥砂漿底層、輕鋼骨架、大理石規(guī)格為1000mm×1000mm×100mm(高×寬×厚),大理石之間縫隙用防水膠填塞。施工單位的清單報(bào)價(jià)為1280元/m2。在施工過(guò)程中,施工單位進(jìn)行了輕鋼骨架的現(xiàn)場(chǎng)簽證。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)對(duì)這份簽證提出質(zhì)疑,施工單位解釋其投標(biāo)報(bào)價(jià)中清單項(xiàng)單價(jià)沒(méi)有包括輕鋼骨架的工作內(nèi)容。審計(jì)人員經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工單位的清單報(bào)價(jià)中包括了輕鋼骨架的施工內(nèi)容,確認(rèn)此份現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)辦理竣工結(jié)算而言是無(wú)效簽證。

2.3現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量是竣工結(jié)算審計(jì)不可缺少的環(huán)節(jié)和工作方法。施工承包合同以外的施工內(nèi)容由于沒(méi)有施工圖紙,其施工內(nèi)容和工程量的大小主要采用現(xiàn)場(chǎng)簽證?，F(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量非常重要。審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查與計(jì)量,擠出現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)的“水分”,確保現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和有效性。

2.4清單項(xiàng)目的單價(jià)組成在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí),審計(jì)人員要依據(jù)清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容確定清單項(xiàng)目單價(jià)的組成。在審計(jì)清單項(xiàng)目單價(jià)組成時(shí)要注重審計(jì)與清單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的消耗量定額子目套用是否正確,人工、材料、機(jī)械的單價(jià)采用是否合理,各種費(fèi)用的費(fèi)率大小及計(jì)算程序是否正確。在確定清單項(xiàng)目單價(jià)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)做到施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算與施工承包合同以內(nèi)的工作內(nèi)容竣工結(jié)算的一致性。

3結(jié)束語(yǔ)

“實(shí)事求是”是審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)的基本原則。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高職業(yè)道德和修養(yǎng)是審計(jì)人員的基本要求。在深入理解和熟悉招標(biāo)文件、施工承包合同、國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)等基礎(chǔ)上,審計(jì)人員一定能圓滿完成竣工結(jié)算的審計(jì)。

參考文獻(xiàn):

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第3篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì) 工程竣工結(jié)算 審計(jì)工程量

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)踐發(fā)展由工程財(cái)務(wù)審計(jì)――工程造價(jià)審計(jì)――工程管理審計(jì)發(fā)展到投資效益審計(jì)。目前完整的審計(jì)格局已經(jīng)形成，工程造價(jià)審計(jì)成為建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素。隨著既懂財(cái)務(wù)又懂工程的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的增加，審計(jì)內(nèi)容從建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用情況逐漸轉(zhuǎn)向到工程造價(jià)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性的審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)可以分為工程竣工結(jié)算審計(jì)（即建筑安裝工程價(jià)格審計(jì)）和工程竣工決算審計(jì)（即建設(shè)工程總價(jià)格審計(jì)）?？⒐そY(jié)算審計(jì)可以是一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)單位工程從正式開(kāi)工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程所發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)用。是工程竣工驗(yàn)收合格后，針對(duì)施工方提交的結(jié)算書(shū)或企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門(mén)核定的結(jié)算書(shū)而進(jìn)行的審計(jì)，能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。

隨著建設(shè)部工程造價(jià)管理模式的變革，國(guó)有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目的合同價(jià)格形成由早期的定額計(jì)價(jià)到目前的工程量清單計(jì)價(jià)。依據(jù)清單計(jì)價(jià)規(guī)范，工程中標(biāo)后各分項(xiàng)綜合單價(jià)是確定不變的，而各分項(xiàng)工程量是以工程完工后的實(shí)際工作量進(jìn)行結(jié)算的，即量變價(jià)不變。因此核實(shí)工程量、嚴(yán)審工程變更是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)和核心。根據(jù)重要性原則，內(nèi)部工程結(jié)算審計(jì)將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

一、審計(jì)資料提供要求如下

（一）工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；（二）概（預(yù)）算、結(jié)算資料及工程量清單計(jì)價(jià)招投標(biāo)文件；（三）合同或協(xié)議；（四）竣工圖、設(shè)計(jì)施工圖；（五）工程量計(jì)算書(shū)；（六）材料費(fèi)用資料；（七）取費(fèi)資料；（八）付款資料；（九）施工組織設(shè)計(jì)；（十）工程變更簽證資料；（十一）隱蔽工程資料；（十二）水電費(fèi)扣繳資料；（十三）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

二、審計(jì)報(bào)送資料的合法性、合規(guī)性、合理性、真實(shí)性、完整性

只有真實(shí)的資料才能作為審計(jì)的依據(jù)，才能進(jìn)行合法、合規(guī)、合理的審計(jì)。首先要審核資料簽章是否齊全，有無(wú)越權(quán)行為。其次審核計(jì)價(jià)方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則；清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件、招標(biāo)承諾和合同約定；工程項(xiàng)目、工程量等變動(dòng)部分手續(xù)是否完備、合理、合法；設(shè)計(jì)變更是否合理，有無(wú)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；材料價(jià)格是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否一致；措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)算基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序是否正確；各種稅金及規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合規(guī)。

三、審計(jì)結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性

（一）審計(jì)工程量

目前國(guó)內(nèi)工程招投標(biāo)采用的是工程量清單計(jì)價(jià)，本質(zhì)上是單價(jià)合同的計(jì)價(jià)模式，中標(biāo)后的單價(jià)一經(jīng)合同確認(rèn)，結(jié)算時(shí)是不能調(diào)整的。因此施工方會(huì)想方設(shè)法虛報(bào)工程量，在竣工圖紙上做文章，會(huì)把對(duì)自已有利的部分按設(shè)計(jì)變更增加，減少的部分不做變動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)首先要實(shí)物與竣工圖紙核對(duì)，只有正確的竣工圖才能計(jì)算出正確的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工圖與實(shí)物不相符的情況，因此對(duì)竣工圖的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽檢是十分必要的。例如有一個(gè)暖氣改造工程，是把單位內(nèi)部供熱系統(tǒng)改造成市政集中供熱，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方結(jié)算時(shí)管道安裝工程量和招標(biāo)清單量保持一致，看上去按圖紙施工沒(méi)有什么問(wèn)題，事實(shí)上因?yàn)槭歉脑旃こ?，設(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)工程施工圖紙時(shí)對(duì)原有管道支架間距的測(cè)量有誤差，導(dǎo)致圖紙上的每個(gè)支架間距比實(shí)際的多1米，若按圖紙結(jié)算則導(dǎo)致新安裝的管道比實(shí)際工程量多300余米。

其次竣工圖要與施工圖進(jìn)行比對(duì)。在裝修改造工程中，往往因建設(shè)方的不確定性，變化性，施工圖紙只是一個(gè)初步設(shè)計(jì)，屬于那種邊施工邊完善的情況，這樣一來(lái)，就會(huì)對(duì)墻面粉刷、砌墻、拆除、垃圾外運(yùn)的工程量影響較大。施工圖中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工內(nèi)容，而竣工圖則是最終的改造成果，兩者對(duì)比審計(jì)可以杜絕重復(fù)計(jì)算，減少工程簽證。

第三由于承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實(shí)際完成的工程量大于合同工程量的，應(yīng)以合同工程量為準(zhǔn)，超出部分的工程量不予認(rèn)可。

第四認(rèn)真審核算量軟件輸入的各種數(shù)據(jù)。隨著計(jì)算機(jī)使用的普及，工程算量軟件被廣泛的用于工程造價(jià)中，如果審計(jì)人員對(duì)算量軟件使用不夠熟煉，各種操作指令的含義掌握不夠精確，手工輔助Excel算量也是一種可行的辦法。

（二）審計(jì)工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證

由于投標(biāo)報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包人先天利潤(rùn)不足，承包人會(huì)充分利用工程變更來(lái)增加利潤(rùn)，因此要高度重視工程簽證。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)是求事地簽證，簽證是否是必要的、合理的，簽證單上簽字、公章是否齊全。

對(duì)于“先算賬，后簽證，再施工”，的簽證管理制度，結(jié)算時(shí)問(wèn)題不會(huì)太多，而很多簽證往往因工期急，程序不規(guī)范，現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容不清楚，價(jià)格不確定。結(jié)算時(shí)新增施工內(nèi)容綜合單價(jià)的確認(rèn)容易發(fā)生爭(zhēng)議，一般情況下對(duì)于招標(biāo)清單中存在的類(lèi)似清單項(xiàng)是可以借用的；如果清單中沒(méi)有可以借用的，也可以按本單位同期的其它工程中的此項(xiàng)綜合單價(jià)作為參考。

對(duì)于這種情況審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)建議工程管理部門(mén)建立建全現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，簽證中必須明確簽證的原因、價(jià)格、位置、尺寸、數(shù)量、人工、材料、機(jī)械臺(tái)班和簽證時(shí)間，要求現(xiàn)場(chǎng)簽證做到即時(shí)性、杜絕事后補(bǔ)簽。

工程竣工結(jié)算審計(jì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，涉及的工程種類(lèi)較多，因此要加強(qiáng)工程審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培養(yǎng)，提高工程審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)保駕護(hù)航。

參考資料：

第4篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；預(yù)結(jié)算；審核方法

隨著現(xiàn)代工業(yè)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制也不斷變化，改革的深化，投資主體向多元化發(fā)展。工程造價(jià)管理關(guān)系到投資主體和承包商的切身經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)范化，建筑業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的逐步提高以及全社會(huì)的科技水平的進(jìn)步等一系列問(wèn)題。

目前我國(guó)的建筑工程造價(jià)管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于建筑業(yè)的快速發(fā)展形勢(shì)，工程造價(jià)管理體系中存在的許多深層次的問(wèn)題嚴(yán)重制約著建筑業(yè)的發(fā)展。在預(yù)結(jié)算編制中，總會(huì)因各種各樣的問(wèn)題出現(xiàn)各種各樣的差錯(cuò)，新的技術(shù)、新的結(jié)構(gòu)、新的材料的不斷涌出，導(dǎo)致?lián)Q算定額或補(bǔ)充定額含有較大的不合理性，這都會(huì)給預(yù)算編制與審核工作提出挑戰(zhàn)，要求預(yù)結(jié)算審計(jì)人員不僅要具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有較高的預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)素質(zhì)，全面了解預(yù)結(jié)算的內(nèi)容并要求理論與實(shí)際相結(jié)合，正確掌握預(yù)結(jié)算審核方法和審核內(nèi)容。

1 審核工程造價(jià)的方法

工程結(jié)算編制出來(lái)后，需報(bào)送建設(shè)單位（經(jīng)建設(shè)單位或建設(shè)單位委托造價(jià)咨詢公司審核后確認(rèn)無(wú)誤后）確認(rèn)其合法性，才能作為辦理工程結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)結(jié)算的方法有以下幾種：

1.1 全面審核法：按照施工圖設(shè)計(jì)及施工合同的要求結(jié)合有關(guān)概預(yù)算定額和相關(guān)文件對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全部審計(jì)，其具體審計(jì)過(guò)程和計(jì)算方法與編制預(yù)結(jié)算基本相同（不同之處結(jié)算審核還要依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單及現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證單、工作聯(lián)系單，對(duì)工程量增減，部分材料單價(jià)有認(rèn)定）。全面審計(jì)法的優(yōu)點(diǎn)是全面細(xì)致、質(zhì)量比較高、效果好。目前要求較高的審計(jì)工作多采用此法。缺點(diǎn)是工作量大、時(shí)間較長(zhǎng)。

1.2 重點(diǎn)審核法：就是抓住工程結(jié)算容易有水分的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

1.2.1 選擇工程量大的或造價(jià)高的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，如土方工程量、混凝土工程量、鋁合金工程量等。

1.2.2 對(duì)補(bǔ)充單價(jià)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，如是否將應(yīng)該計(jì)取材差的價(jià)格直接進(jìn)入了直接費(fèi)，補(bǔ)充單價(jià)的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否合理等等。

1.2.3 對(duì)計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審查，如已計(jì)取的費(fèi)用不符合國(guó)家、地區(qū)和部門(mén)的規(guī)定，或不符合施工合同的約定，則應(yīng)重新按正確方法計(jì)算。

1.3 造價(jià)指數(shù)對(duì)比審核法。根據(jù)造價(jià)站公布的造價(jià)指數(shù)初略地審核，該法的優(yōu)點(diǎn)是審核速度快，工作量小，缺點(diǎn)是不易掌握。

2 工程結(jié)算的審計(jì)內(nèi)容

2.1 審計(jì)結(jié)算編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性和適用范圍。結(jié)算的編制依據(jù)主要有：國(guó)家、省、市有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額和文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；施工圖及設(shè)計(jì)說(shuō)明；地質(zhì)勘測(cè)報(bào)告及其它相關(guān)資料；建設(shè)施工合同、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、簽證單等。

2.2 審查結(jié)算文件的組成和具體項(xiàng)目。檢查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；檢查分部分項(xiàng)工程的定額選套是否準(zhǔn)確；檢查定額缺項(xiàng)子目是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制補(bǔ)充定額并報(bào)經(jīng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)認(rèn)可；檢查工程價(jià)格計(jì)價(jià)方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費(fèi)是否按施工合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)??；檢查工程工期質(zhì)量如有特定要求，其趕工措施費(fèi)或優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)是否按合同約定計(jì)算；檢查工程備料款進(jìn)度款支付情況；工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；檢查工程實(shí)際施工是否與原預(yù)算（標(biāo)底）或報(bào)審結(jié)算以及施工圖設(shè)計(jì)，施工組織設(shè)計(jì)一致，與現(xiàn)場(chǎng)簽訂的工程量核定單一致；檢查人工，材料機(jī)械和設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，租賃價(jià)格的確定是否符合市場(chǎng)實(shí)際，手續(xù)是否完備合法。

2.3 深入施工現(xiàn)場(chǎng)，勘察測(cè)量工程實(shí)際情況，了解施工過(guò)程，做到心中有數(shù)，才能具體問(wèn)題具體分析。

3 在實(shí)際工作中應(yīng)注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題解決辦法

3.1 首先，審計(jì)工作必須緊扣建筑施工合同。建筑施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同，建筑施工合同具有合同的一般屬性，如平等自愿原則，誠(chéng)實(shí)信用原則。如建筑施工合同未涉及的問(wèn)題，可以參照合同法一般原則進(jìn)行處理。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中應(yīng)充分領(lǐng)悟建筑施工合同的制定原則及具體含義，遇到問(wèn)題能準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，了解合同中的造價(jià)是如何確定的，包含哪些工作內(nèi)容，如建設(shè)方在合同中制定違反法律法規(guī)的條款，這類(lèi)問(wèn)題如何解決；又如施工方在簽訂合同時(shí)歸避了一些風(fēng)險(xiǎn)，將問(wèn)題隱藏在合同之中，在實(shí)際施工過(guò)程中正好又發(fā)生費(fèi)用等等；這一細(xì)列問(wèn)題的解決需要造價(jià)工程師必須熟悉我國(guó)法律，精通相關(guān)法律。在實(shí)際工作中根據(jù)合同審減的項(xiàng)目往往是些原則性的問(wèn)題。

3.2 補(bǔ)充費(fèi)用是否有依據(jù)。在工程施工過(guò)程中，由于新情況變化，會(huì)發(fā)生設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證單使造價(jià)增減，對(duì)這一類(lèi)費(fèi)用如何審計(jì)呢？我們應(yīng)該分開(kāi)處理：

3.2.1 設(shè)計(jì)變更部分：必須是具有設(shè)計(jì)資格單位出具的設(shè)計(jì)變更單才是合法有效的，并且變更造成原圖未施工的費(fèi)用要隨之扣減。

3.2.2 現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證部分：首先必須審查經(jīng)濟(jì)簽證單的合法性，應(yīng)該依據(jù)合同的約定程序辦理簽證手續(xù)。其次審查簽證的合理性，造價(jià)工程師應(yīng)充分利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行判斷：能明確該簽證費(fèi)用已含在合同造價(jià)中則不應(yīng)計(jì)取，要杜絕巧立名目合同的情況發(fā)生。另外簽證之間有時(shí)會(huì)發(fā)生工程量交叉的現(xiàn)象，造價(jià)工程師應(yīng)能很快識(shí)別。

3.2.3 施工方申報(bào)的無(wú)設(shè)計(jì)變更或無(wú)簽證的費(fèi)用分兩種情況對(duì)待：原預(yù)算施工圖中明確的設(shè)計(jì)內(nèi)容，施工方在投標(biāo)時(shí)漏項(xiàng)了，這種情況不應(yīng)該計(jì)取費(fèi)用。原合同或原施工圖不明確的費(fèi)用，確實(shí)屬于簽證范疇，建設(shè)方又不肯簽證的情況，造價(jià)工程師應(yīng)本著公平、公正的原則，充分運(yùn)用組織協(xié)調(diào)能力將問(wèn)題圓滿解決。如果仍然不能解決，則可以依據(jù)合同有關(guān)條款進(jìn)行仲裁或判決。

第5篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

1. 1 政策性強(qiáng)

為了強(qiáng)化對(duì)建設(shè)成本的控制，讓有限的成本發(fā)揮出最佳的效果，國(guó)家對(duì)管理與應(yīng)用建設(shè)成本建立了很多體制與規(guī)定?？茖W(xué)落實(shí)和使用這類(lèi)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是管理好、使用好工程資金的前提保障，同時(shí)，也是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)工作的必要條件。

1. 2 涉及范圍廣

項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)主要包括成本應(yīng)用、往來(lái)、中間結(jié)算的成本運(yùn)行整個(gè)過(guò)程，還包含材料供應(yīng)、圖示調(diào)整、國(guó)家政策更新、價(jià)格變化等各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在操作時(shí)一定要對(duì)以上環(huán)境的多個(gè)方面做到實(shí)事求是，正確無(wú)誤的調(diào)研、審核與認(rèn)定。

1. 3 科技性高

對(duì)項(xiàng)目完工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，需精通項(xiàng)目圖紙識(shí)別、項(xiàng)目量計(jì)算、整體單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金運(yùn)算、工程施工每個(gè)環(huán)節(jié)的施工技術(shù)等重要內(nèi)容，對(duì)這類(lèi)知識(shí)的合理掌握與應(yīng)用，將直接關(guān)系到工程完工結(jié)算審計(jì)的水平。

2 做好工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的有效措施

2. 1 注重重要材料成本的審核

工程市場(chǎng)材料供應(yīng)種類(lèi)很多，產(chǎn)地、尺寸型號(hào)、產(chǎn)品質(zhì)量不同，同時(shí)市場(chǎng)成本每月和每季變化很大，而各地市主管單位每期的工程施工主要材料預(yù)算成本基本唯有差別或差異很小，且還之后，讓預(yù)算成本大大偏離了實(shí)際成本等。針對(duì)上述狀況，審計(jì)人員一定要查清楚材料單價(jià)、嚴(yán)格把關(guān)材料價(jià)格的關(guān)。首先需以設(shè)計(jì)圖規(guī)定的材料種類(lèi)、型號(hào)、尺寸為審計(jì)依據(jù)，落實(shí)國(guó)家規(guī)定的材料消耗定額和相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等內(nèi)容，避免由于材料質(zhì)量、檔次的差異而任意調(diào)整材料價(jià)格，更無(wú)法僅憑發(fā)票定價(jià)，還應(yīng)該重視材料單價(jià)上的時(shí)間差與質(zhì)量差，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、電話查詢、網(wǎng)上搜索、實(shí)地考察、利用咨詢單位系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息來(lái)源方式，并從審計(jì)施工企業(yè)的原始票據(jù)延展到材料的供應(yīng)企業(yè)，樂(lè)基市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，嚴(yán)格管理，加強(qiáng)審計(jì)工作的力度。科學(xué)而準(zhǔn)確的規(guī)定重要材料結(jié)算成本，根據(jù)材料具體用量來(lái)更改差價(jià)，較好的管理項(xiàng)目完工結(jié)算成本。

2. 2 重視培養(yǎng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，確保工程竣工結(jié)算審計(jì)工作質(zhì)量工程竣工結(jié)算審計(jì)工作系統(tǒng)性比較強(qiáng)，涉及多個(gè)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，需要審計(jì)人員具備高超的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技能，熟練的掌握施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)，做到科學(xué)、規(guī)范的開(kāi)展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作。因此，為了滿足以上需求，企業(yè)需要結(jié)合工程項(xiàng)目特點(diǎn)，培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)強(qiáng)、素質(zhì)能力過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍?？梢酝ㄟ^(guò)定期教育培訓(xùn)的方式，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的優(yōu)勢(shì)，補(bǔ)充和豐富審計(jì)人員的知識(shí)體系，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情，快速掌握必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為實(shí)際的工程竣工結(jié)算審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2. 3 落實(shí)一線勘察責(zé)任

在具體的勘察過(guò)程中，需落實(shí)好五查要點(diǎn): 第一，查竣工工程是否按原工程圖紙操作，是否有未施工工程、未完成項(xiàng)目量; 第二，查具體變更是否和變更簽證相統(tǒng)一，所辦簽證是否科學(xué)，和項(xiàng)目量清單里所涵蓋內(nèi)容有沒(méi)有重復(fù)計(jì)算; 第三，查具體施工、項(xiàng)目做法是否和設(shè)計(jì)相符，有沒(méi)有偷工減料、低檔替換情況; 第四，查變更項(xiàng)目量增減狀況，看有沒(méi)有虛報(bào)、多報(bào)現(xiàn)象; 第五，查具體應(yīng)用施工、安裝材料尺寸、品質(zhì)、等級(jí)狀況。

2. 4 協(xié)調(diào)好各方關(guān)系

為工程竣工結(jié)算審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境工程竣工結(jié)算審計(jì)工作關(guān)系到建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計(jì)單位等眾多群體的利益，因此，審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的過(guò)程中，一定要注意協(xié)調(diào)好各方的關(guān)系，加強(qiáng)各方之間的聯(lián)系與交流，遇到問(wèn)題時(shí)應(yīng)共同商討出應(yīng)對(duì)方案，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生，促進(jìn)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)促使各方建立合理的經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系，明確各方工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，創(chuàng)建良好的工程竣工結(jié)算審計(jì)外部環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的有效實(shí)施。

2. 5 合理運(yùn)用審計(jì)方法

現(xiàn)階段，在項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，采用較普遍的審計(jì)方式有分組計(jì)算審計(jì)方式、對(duì)比審計(jì)方式、全面審計(jì)方式、重點(diǎn)抽查法和使用手冊(cè)審計(jì)法等。而分組審計(jì)法關(guān)鍵是把項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容分成多個(gè)組，并將具備一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目分成一組，全面審查與計(jì)算同一組內(nèi)某一分項(xiàng)項(xiàng)目量，并利用項(xiàng)目量間具備相同和相似計(jì)算基礎(chǔ)的聯(lián)系，來(lái)識(shí)別其他幾個(gè)分項(xiàng)項(xiàng)目量計(jì)算精準(zhǔn)度。分組計(jì)算審計(jì)法可以減少不必要的計(jì)算工作任務(wù)，節(jié)省審計(jì)的時(shí)間，提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)的成本，具有顯著的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)比審計(jì)法顧名思義就是通過(guò)將已經(jīng)審計(jì)修正的工程預(yù)結(jié)算與擬建的類(lèi)似工程預(yù)算作對(duì)比，從而分析出擬建工程項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)，比如混凝土平方含量、鋼筋平方含量等指標(biāo)，并及時(shí)找出審計(jì)中的不合理部分，予以修正和調(diào)整。這種審計(jì)方法需要審計(jì)人員具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，秉承公平、科學(xué)的原則開(kāi)展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作。重點(diǎn)抽查法是對(duì)工程量較大、工程結(jié)構(gòu)較復(fù)雜且造價(jià)高的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，這種審計(jì)法可以節(jié)省大量的時(shí)間，審計(jì)效率明顯。且審計(jì)工作開(kāi)展針對(duì)性較強(qiáng)，但是容易忽略其他相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度難以確保。由此可見(jiàn)，不同的審計(jì)方法各有優(yōu)勢(shì)和不足，在實(shí)際的工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中應(yīng)結(jié)合審計(jì)的需要，合理的選擇審計(jì)方法，有效提升工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2. 6 采集與歸納好各項(xiàng)相關(guān)信息，為項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)帶來(lái)有效的參開(kāi)依據(jù)

落實(shí)好項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)相應(yīng)信息的采集與歸納工作，能夠較好保證項(xiàng)目結(jié)算內(nèi)容的整體性，而且能夠降低與防止不必要的問(wèn)題出現(xiàn)，由此促進(jìn)項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)的正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)需要的信息包含，項(xiàng)目承發(fā)包協(xié)議、項(xiàng)目完工圖、設(shè)計(jì)調(diào)整通知、材料品質(zhì)證明、材料價(jià)格等。其中，項(xiàng)目承發(fā)包協(xié)議中包含了建筑工程的權(quán)利與責(zé)任、項(xiàng)目結(jié)算方法和風(fēng)險(xiǎn)配置等多方面內(nèi)容，屬于項(xiàng)目完工審計(jì)任務(wù)的重要依據(jù)。所以，單位要嚴(yán)格管理項(xiàng)目承發(fā)包合同，為項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)任務(wù)提供有用的參考價(jià)值。

2. 7 認(rèn)真有效的開(kāi)展項(xiàng)目結(jié)算任務(wù)，防止漏掉結(jié)算內(nèi)容

項(xiàng)目完工審計(jì)屬于一件嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)的工作，需要審計(jì)者在進(jìn)行項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)工作過(guò)程中，要保持認(rèn)真細(xì)膩的思想，重復(fù)檢驗(yàn)審計(jì)的內(nèi)容，防止漏掉關(guān)鍵的審計(jì)內(nèi)容，而降低項(xiàng)目完工結(jié)算任務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量。所以，審計(jì)者在項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)任務(wù)進(jìn)行之前，做好必要的準(zhǔn)備工作，多角度采集各種相關(guān)信息，并熟練掌握國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于因國(guó)家政策變化而引起的工程費(fèi)用的變更要仔細(xì)核對(duì)檢查。同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更而增加的費(fèi)用，應(yīng)由施工單位提供相關(guān)證明，并嚴(yán)格審查變更工程設(shè)計(jì)變更通知單，有效確保工程竣工結(jié)算審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，審計(jì)人員還應(yīng)親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程施工實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，督促施工單位盡快予以整改，為后續(xù)的工程竣工結(jié)算審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第6篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：綠化工程造價(jià)控制 結(jié)算

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

綠化工程是面子工程，是美觀工程，注重的是效果，設(shè)計(jì)是為效果服務(wù)的，而審美觀又因人而異，這就導(dǎo)致綠化工程的特殊性和易變性，從而會(huì)導(dǎo)致工程結(jié)算價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)合同價(jià)。在近幾年的綠化審計(jì)與跟蹤審計(jì)中我們所碰到的案例較多，在此特列出兩個(gè)具有代表性的個(gè)案來(lái)分析與思考。

一、案例背景一

1、工程概述：本案例中的綠化工程為某公園綠化工程，由于招標(biāo)時(shí)的設(shè)計(jì)圖紙只是方案圖紙，較粗、不細(xì)化，甲方初衷苗木品種規(guī)格招標(biāo)時(shí)細(xì)化列出讓施工方報(bào)價(jià)，避免結(jié)算時(shí)重新定價(jià)，因此工程量清單中列出的苗木品種規(guī)格較多但給的數(shù)量很少，多為“1棵或幾棵”，當(dāng)時(shí)的評(píng)標(biāo)辦法沒(méi)有設(shè)置單價(jià)最高限價(jià)，中標(biāo)單位不平衡報(bào)價(jià)的現(xiàn)象很普遍。在施工過(guò)程中各方參與的領(lǐng)導(dǎo)指示較多，引起施工中的設(shè)計(jì)變更較多，致使原投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)明顯很高的品種種植量大大增加，而投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)明顯很低的品種不種或少種，而合同約定為固定單價(jià)合同，并注明工程量清單單價(jià)不得調(diào)整。

2、招標(biāo)文件的描述：“工程量清單中的數(shù)量是根據(jù)圖紙暫估的，如與圖紙不符，按清單報(bào)價(jià)，以簽證數(shù)為結(jié)算依據(jù)，無(wú)論實(shí)際數(shù)量多少，單價(jià)不變。”

3、施工合同的約定：本工程合同采用固定單價(jià)合同，合同中注明“施工過(guò)程中除本工程另有約定或發(fā)生下列情況可予以調(diào)整外，工程量清單綜合單價(jià)不得調(diào)整”。

①、工程量清單漏項(xiàng)或因設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目；

②、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的政策性調(diào)整；

③、招標(biāo)時(shí)以暫定價(jià)格進(jìn)入報(bào)價(jià)的，其結(jié)算價(jià)格可以調(diào)整?！?/p>

另外關(guān)于分部分項(xiàng)綜合單價(jià)因變更需調(diào)整時(shí)，有如下約定“除合同另有約定外，應(yīng)按如下辦法確定：由承包人按同類(lèi)或類(lèi)似項(xiàng)目單價(jià)構(gòu)成提出，計(jì)算口徑按投標(biāo)同比例優(yōu)惠讓利取定，經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理及審計(jì)確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)，方可施工，按實(shí)結(jié)算?！?/p>

4、跟蹤過(guò)程及意見(jiàn)情況：

因公園綠化施工的特殊性及工期要求很高，設(shè)計(jì)變更又較多，而設(shè)計(jì)變更未能及時(shí)出圖并發(fā)放到我們審計(jì)手中，致使我們的造價(jià)跟蹤很被動(dòng)。

對(duì)于投標(biāo)時(shí)的不平衡報(bào)價(jià)在施工時(shí)審計(jì)就有發(fā)現(xiàn)并提出過(guò)，并提出結(jié)算建議：結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價(jià)，單價(jià)由施工方申報(bào)并經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計(jì)等多方市場(chǎng)詢價(jià)后確定。當(dāng)時(shí)甲方考慮注重設(shè)計(jì)效果，搶工期，沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)能即時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

5、結(jié)算爭(zhēng)議：

結(jié)算審核時(shí)施工方提出結(jié)算意見(jiàn)：根據(jù)合同約定執(zhí)行，投標(biāo)中有的單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，投標(biāo)中沒(méi)有的單價(jià)重新定價(jià)。

建設(shè)方有兩種意見(jiàn)：①、有合同單價(jià)的按合同單價(jià)執(zhí)行，無(wú)合同單價(jià)的另行確定單價(jià)；②、按跟蹤過(guò)程中的審計(jì)建議，結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價(jià)。

據(jù)分析，不平衡報(bào)價(jià)中有部分苗木報(bào)價(jià)明顯高出市場(chǎng)報(bào)價(jià)10倍 —20倍，數(shù)量又從1棵增加到幾十棵，導(dǎo)致個(gè)別苗木（幾種到十幾種品種規(guī)格）的變更影響造價(jià)很大。

6、爭(zhēng)議焦點(diǎn)

兩種結(jié)算意見(jiàn)成為本工程結(jié)算爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，變更后合同內(nèi)有單價(jià)的按合同單價(jià)執(zhí)行，還是工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價(jià)執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價(jià)，成為本案的爭(zhēng)論焦點(diǎn)。

7、爭(zhēng)議分析、解決方法

根據(jù)施工合同、招標(biāo)文件，都注明工程量清單綜合單價(jià)不得調(diào)整，表明結(jié)算時(shí)有合同單價(jià)的執(zhí)行合同單價(jià)。

對(duì)于本工程因決策層的參與導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更較多，但建設(shè)方具有主動(dòng)權(quán)與決定權(quán)。在工程發(fā)生變更時(shí)，盡管建設(shè)方認(rèn)可跟蹤過(guò)程中的審計(jì)建議，但建設(shè)方（受益方）未能及時(shí)提出重新定價(jià)的意愿，未能及時(shí)與施工方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，錯(cuò)過(guò)了重新約定結(jié)算單價(jià)的最佳時(shí)期。而原合同的約定具有法律效力，結(jié)算審計(jì)時(shí)未見(jiàn)補(bǔ)充協(xié)議，經(jīng)過(guò)多次協(xié)商施工方始終不同意工程量超出部分的有合同單價(jià)的苗木重新定價(jià)，結(jié)算審計(jì)只能按合同約定執(zhí)行。

二、案例背景二

1、工程概述：本案例中的綠化工程為圍墻透綠工程，招標(biāo)時(shí)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)較完善，清單工程量及特征描述較正確合理，施工時(shí)甲方對(duì)變更嚴(yán)格控制，層層把關(guān)，盡管施工時(shí)因?qū)嶋H現(xiàn)場(chǎng)情況需要有部分變更調(diào)整，合同約定的結(jié)算調(diào)整方法也有不明確的地方，最終通過(guò)會(huì)商甲乙雙方達(dá)成共識(shí)，進(jìn)一步明確了結(jié)算方法，結(jié)算總價(jià)還是控制在預(yù)控范圍內(nèi)。

2、施工合同的約定：本工程合同采用固定綜合單價(jià)合同，合同約定了風(fēng)險(xiǎn)范圍以外合同價(jià)款調(diào)整的結(jié)算辦法：

①、工程量按審計(jì)部門(mén)審定后的工程量按實(shí)調(diào)整；

②、招標(biāo)時(shí)以暫定價(jià)格進(jìn)入報(bào)價(jià)的，其結(jié)算價(jià)格可以調(diào)整；

③、變更部分、額外增加部分以及簽證部分清單計(jì)價(jià)工程量的結(jié)算原則為：由承包人提出經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計(jì)部門(mén)審定后的數(shù)量進(jìn)行結(jié)算；

④、圍墻工程變更部分、額外增加部分以及簽證部分工程量清單綜合單價(jià)的結(jié)算原則為：由承包人依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2003）、《江蘇省建筑與裝飾工程計(jì)價(jià)表》、施工方投標(biāo)書(shū)所報(bào)的人工、材料、機(jī)械價(jià)格、取費(fèi)費(fèi)率并參考投標(biāo)條件編制綜合單價(jià)及分析，經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計(jì)部門(mén)審定后作為結(jié)算依據(jù)。

綠化工程變更部分、額外增加部分綜合單價(jià)的結(jié)算原則為：依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2003）、《江蘇省仿古建筑與園林工程計(jì)價(jià)表》及相應(yīng)配套計(jì)價(jià)文件規(guī)定計(jì)算綜合單價(jià)后優(yōu)惠下浮10％作為結(jié)算綜合單價(jià)，其中苗木價(jià)格按簽證價(jià)格計(jì)取不再優(yōu)惠。

⑤、圍墻工程的分部分項(xiàng)單項(xiàng)工程量變更超過(guò)±15％，并且該分部分項(xiàng)工程費(fèi)超過(guò)總分部分項(xiàng)工程費(fèi)的1％的，增加部分工程量或減少后剩余部分的工程量綜合單價(jià)可作適當(dāng)調(diào)整。應(yīng)按照如下辦法確定：由承包人提出，經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計(jì)部門(mén)審定后作為結(jié)算依據(jù)。

⑥、圍墻工程由于工程量的變更導(dǎo)致總分部分項(xiàng)工程費(fèi)的變動(dòng)超過(guò)10％且實(shí)際發(fā)生了措施項(xiàng)目費(fèi)用和其他項(xiàng)目費(fèi)用損失，承包人可以與監(jiān)理、發(fā)包人及審計(jì)部門(mén)協(xié)商確認(rèn)后給予調(diào)整。

⑦、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的政策性調(diào)價(jià)：按照實(shí)際施工期間與招標(biāo)時(shí)的政策性規(guī)定調(diào)整差額。

3、跟蹤過(guò)程及意見(jiàn)情況：

因本工程施工前及過(guò)程中一直強(qiáng)調(diào)不允許變更，工程量變更要先申請(qǐng)后實(shí)施，這點(diǎn)施工過(guò)程中各方控制得都較好較到位，但是結(jié)算時(shí)部分工程量還是超出了投標(biāo)工程量，合同中對(duì)圍墻工程量的變更的結(jié)算約定可執(zhí)行，但對(duì)綠化工程量的變更的結(jié)算約定相比標(biāo)底組價(jià)及投標(biāo)報(bào)價(jià)的方式不可執(zhí)行，審計(jì)結(jié)合相關(guān)部門(mén)對(duì)結(jié)算審計(jì)的意見(jiàn)及類(lèi)似工程的結(jié)算方式提出建議。

①、合同內(nèi)工程：工程量在超過(guò)投標(biāo)量15%以內(nèi)時(shí)按合同單價(jià)執(zhí)行，工程量超投標(biāo)量15%以外時(shí)按標(biāo)底單價(jià)下浮15%后單價(jià)與結(jié)算報(bào)價(jià)相比，取低值計(jì)算；

②、無(wú)合同單價(jià)的由建設(shè)單位、審計(jì)單位、施工單位三方共同確認(rèn)，統(tǒng)一定價(jià)。

4、爭(zhēng)議焦點(diǎn)

本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)是綠化工程變更部分、額外增加部分綜合單價(jià)的結(jié)算原則，按合同約定的結(jié)算方式相比標(biāo)底組價(jià)及投標(biāo)報(bào)價(jià)的方式有矛盾不可執(zhí)行，標(biāo)底組價(jià)及投標(biāo)報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)為市場(chǎng)定價(jià)與市場(chǎng)報(bào)價(jià)，均未套《江蘇省仿古建筑與園林工程計(jì)價(jià)表》，因此我們審計(jì)建議重新約定綠化工程量的變更的結(jié)算方式。

5、爭(zhēng)議分析、解決方法

因合同約定的結(jié)算調(diào)整方式與招投標(biāo)設(shè)定的計(jì)價(jià)方式有矛盾不可執(zhí)行，需在結(jié)算前進(jìn)一步確定此爭(zhēng)議部分的結(jié)算方式。

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商最終達(dá)成共識(shí)同意審計(jì)提出的結(jié)算建議。

三、結(jié)語(yǔ)和啟示

1、綠化工程控制造價(jià)的源頭還是在控制設(shè)計(jì)變更上，關(guān)健是甲方的執(zhí)行力度與各方的密切配合。

2、對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙深度不夠的工程盡量細(xì)化設(shè)計(jì)圖紙后再進(jìn)行招投標(biāo)，招投標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到綠化工程的特殊性與易變性，盡量將風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偅瑢⒐こ塘吭O(shè)定在一定的范圍內(nèi)固定單價(jià)，超出一定的范圍重新調(diào)價(jià)。這樣可以限制投標(biāo)時(shí)的不平衡報(bào)價(jià)，減少不平衡報(bào)價(jià)帶來(lái)的結(jié)算大幅度增加，避免結(jié)算大大超預(yù)算的現(xiàn)象，從而控制工程造價(jià)。

3、對(duì)于綠化工程建議設(shè)立綜合單價(jià)的最高限價(jià)與最低限價(jià)，這樣對(duì)不平衡報(bào)價(jià)起到一定的控制作用。

第7篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞 工程分包結(jié)算 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題及對(duì)策

一、前言

在工程建設(shè)中，工程分包作為一種重要的管理形式，對(duì)工程建設(shè)起到了重要的推動(dòng)作用。但是在工程分包的同時(shí)，如何規(guī)范工程分包結(jié)算行為，提高工程分包結(jié)算的準(zhǔn)確性，成了工程分包結(jié)算的主要內(nèi)容。基于工程分包結(jié)算的實(shí)際需要，以及內(nèi)部審計(jì)的重要作用，認(rèn)真分析工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因，并制定具體的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)提高工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用?；谶@一認(rèn)識(shí)，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的必要性，并結(jié)合工程建設(shè)分包結(jié)算實(shí)際，制定具體的內(nèi)部審計(jì)措施。

二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值分析

在目前工程建設(shè)領(lǐng)域，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)不但能夠規(guī)范工程結(jié)算行為，同時(shí)也能夠提高企業(yè)的整體效益，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要因素之一。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化。通過(guò)采取必要的內(nèi)部審計(jì)手段，企業(yè)在資金管理和財(cái)務(wù)管理方面更加規(guī)范，在資金結(jié)算行為和結(jié)算過(guò)程中，有了更多的依據(jù)和可靠的手段，使企業(yè)的整體效益得到了較多的保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。

（2）內(nèi)部審計(jì)有效控制了企業(yè)的資金支出。在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)企業(yè)的資金支出有著明確的審計(jì)要求，企業(yè)只有合理控制資金支出，才能滿足內(nèi)部審計(jì)需要。在這一管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)在資金支出方面建立了預(yù)算制度等多種審查制度，達(dá)到了控制資金支出的目的。

（3）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通過(guò)采取內(nèi)部審計(jì)措施，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有了更加清醒的認(rèn)識(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)查找出漏洞，并根據(jù)漏洞建立起的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為和有效抵御經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

三、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

基于內(nèi)部審計(jì)的重要作用和價(jià)值，在工程分包結(jié)算中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。但是從目前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)取得的效果來(lái)看，距離理想狀態(tài)還有一定的差距，其問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）結(jié)算工程量的審計(jì)不夠準(zhǔn)確。結(jié)算工程量的審計(jì)，應(yīng)獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對(duì)，審核其是否存在差異。但是從目前分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，在審計(jì)過(guò)程中，工程量在統(tǒng)計(jì)過(guò)程中存在不準(zhǔn)確因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果造成了影響。

（2）結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定。但是從目前工程分包的內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)難以取得實(shí)效的關(guān)鍵。

（3）合同外計(jì)量的審計(jì)力度較小。程分包過(guò)程中存在大量的合同外工程量，這部分工程量也是導(dǎo)致建設(shè)單位增加預(yù)算的主要原因。但是從目前工程分包內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，對(duì)合同外計(jì)量的審計(jì)力度相對(duì)較小，不能達(dá)到有效審計(jì)合同外工程量結(jié)算金額的目的。

（4）主要工程材料的審計(jì)不規(guī)范。在工程分包內(nèi)部審計(jì)中，主要工程材料的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。但是在工程建設(shè)中，主要工程材料由于消耗量和剩余量不明確，并且有些材料的剩余價(jià)值無(wú)法統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致了主要工程材料的內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范，存在審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這一問(wèn)題，應(yīng)引起足夠的重視，并采取有效方法應(yīng)對(duì)和解決。

（5）分包往來(lái)賬目的審計(jì)，缺乏基礎(chǔ)資料支撐。在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)中，分包往來(lái)賬目的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的整體效果。但是在實(shí)際審計(jì)中，有些分包單位在往來(lái)賬目上無(wú)法提供更為詳細(xì)具體的證據(jù)材料，導(dǎo)致了分包往來(lái)賬目的內(nèi)部審計(jì)因缺乏基礎(chǔ)材料支撐而無(wú)法達(dá)到預(yù)期目的。

四、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)策

基于工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)的特殊性，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程分包結(jié)算的重要意義，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)提高企業(yè)的整體效益具有重要影響。結(jié)合當(dāng)前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，只有從以下幾個(gè)方面入手，才能提高內(nèi)部審計(jì)的整體效果：

（1）按照合同內(nèi)容核對(duì)工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，為了提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，在工程量的核查過(guò)程中，應(yīng)以合同內(nèi)容為主，并做到以合同核查圖紙，以圖紙確定實(shí)際工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（2）在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，為了避免出現(xiàn)多重標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算實(shí)際和內(nèi)部審計(jì)需要，采用統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)結(jié)算單價(jià)和總價(jià)真實(shí)性的審計(jì)，避免多重標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。

（3）加強(qiáng)對(duì)合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性。由于合同外工程量的客觀存在，以及合同外工程量在核算中容易出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在合同外工程量的內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)圖紙及相應(yīng)的見(jiàn)證材料予以認(rèn)定，對(duì)沒(méi)有依據(jù)的合同外工程量不予確認(rèn)。

（4）認(rèn)真核對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性?？紤]到主要材料剩余價(jià)值認(rèn)定困難的特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并采用統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)核對(duì)剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。

（5）加強(qiáng)對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)。基于分包往來(lái)賬目缺乏基礎(chǔ)資料支撐的問(wèn)題，在內(nèi)部審計(jì)中，只有加大對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，才能解決此問(wèn)題。如果存在沒(méi)有相關(guān)見(jiàn)證材料的情況，對(duì)存在問(wèn)題的賬目不予認(rèn)定。

五、結(jié)論

通過(guò)本文的分析可知，在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，只有按照合同內(nèi)容核對(duì)工程量，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、在結(jié)算單價(jià)和總價(jià)的審計(jì)中，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對(duì)合同外工程量的審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性、認(rèn)真核對(duì)主要工程材料的剩余價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性以及加強(qiáng)對(duì)分包往來(lái)賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)，才能保證工程分包結(jié)算內(nèi)部審計(jì)取得實(shí)效，進(jìn)而滿足工程分包結(jié)算的實(shí)際需要。

（作者單位為中石化寧波工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第8篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

[關(guān)鍵詞]建筑工程；結(jié)算審計(jì)；問(wèn)題

1建筑工程結(jié)算審計(jì)技巧

1.1全程審核法

在建筑工程審核中，全過(guò)程審計(jì)是全面審核建筑施工中的各項(xiàng)作業(yè)內(nèi)容，審核內(nèi)容較為全面，此方法也可叫做逐項(xiàng)審核法。在建筑工程結(jié)算審計(jì)中應(yīng)用全面審核法要求仔細(xì)審核各個(gè)結(jié)構(gòu)施工順序以及進(jìn)展。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面計(jì)算整個(gè)建筑工程的工程量，對(duì)比分析審核前后的結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)比較工程量配套審核對(duì)象單價(jià)。將全程審核法應(yīng)用于建筑工程結(jié)算審計(jì)當(dāng)中審核內(nèi)容較為全面，可以將結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出錯(cuò)率最大程度地降低，能夠?qū)⒔Y(jié)算審計(jì)工作執(zhí)行可靠度全面提升。不過(guò)，該方面也存在一定不足之處，比如最為典型的問(wèn)題就是有著較大審核工作量，所以，此方法不適合在規(guī)模較大、施工工藝復(fù)雜的建設(shè)工程當(dāng)中應(yīng)用。

1.2重點(diǎn)審核法

該方法最典型的特點(diǎn)是審核工作重點(diǎn)內(nèi)容十分突出。很多建筑工程有著較大的工作量，較高的工程造價(jià)，有著十分繁瑣復(fù)雜的施工流程，施工中會(huì)產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，此時(shí)可以采用重點(diǎn)審核法進(jìn)行針對(duì)性地審核。在實(shí)際審計(jì)中應(yīng)用重點(diǎn)審核法可以專(zhuān)項(xiàng)審核重點(diǎn)內(nèi)容，審核側(cè)重點(diǎn)明顯。相比于全面審核法，重點(diǎn)審核法有著更高的工作效率，可以提升審核質(zhì)量和速度。不過(guò)在應(yīng)用重點(diǎn)審核法的過(guò)程中需要對(duì)審核內(nèi)容取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)工程區(qū)域其他執(zhí)行要求等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，從而合理劃分各項(xiàng)作業(yè)內(nèi)容。

1.3分組審核法

在實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)用分組審核法更加快速簡(jiǎn)單，能夠單一劃分出某項(xiàng)審核內(nèi)容，從而在審核指標(biāo)中審核關(guān)聯(lián)比較大的內(nèi)容，然后同步審核該組的內(nèi)容，從而將審核工作效率和速度顯著提升。此外，建筑工程很多內(nèi)容都有著緊密的聯(lián)系，通過(guò)采用分組審核法能夠計(jì)算審核制表工作量類(lèi)似的內(nèi)容，所以，審核計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確性也能夠從一定程度得到提升。

1.4對(duì)比審核法

采用此種審核方法需要分析和總結(jié)建筑工程施工技術(shù)資料、原始檔案等內(nèi)容，將其中相同工藝或者相同工序的作業(yè)消耗情況進(jìn)行總結(jié)整合，從而形成不同的消耗指標(biāo)，然后根據(jù)不同用途、結(jié)構(gòu)形式等進(jìn)行分類(lèi)結(jié)算審計(jì)。

2建筑工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1合同的簽訂存在漏洞

簽訂合同的目的是利用嚴(yán)肅的法律程序和手段保障雙方的利益。建筑企業(yè)與施工企業(yè)在結(jié)算審計(jì)中常常會(huì)存在合同簽訂不規(guī)范或者疏忽的問(wèn)題，有的合同當(dāng)中還存在和招標(biāo)文件不相符合的內(nèi)容，這就為后續(xù)的結(jié)算帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)沒(méi)有對(duì)合同條款和招投標(biāo)時(shí)的文件進(jìn)行對(duì)比導(dǎo)致簽訂的合同和招標(biāo)文件內(nèi)容不符，建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)等存在差異，導(dǎo)致建筑企業(yè)和施工企業(yè)無(wú)法保障自身權(quán)益，后續(xù)出現(xiàn)違法合同等問(wèn)題。

2.2材料成本難以確定

各個(gè)企業(yè)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)得到了一定發(fā)展，但是同時(shí)很多企業(yè)對(duì)利益的追求也有所偏差。當(dāng)前市場(chǎng)上存在很多質(zhì)量不合格的建筑材料，這從很大程度上沖擊了建筑材料市場(chǎng)價(jià)格，不同廠家材料價(jià)格差異較大，造成結(jié)算審計(jì)人員無(wú)法參照一定標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行材料結(jié)算審計(jì)。加上市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)較大，實(shí)際所用材料價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格有著較大差距，導(dǎo)致很難測(cè)定和估計(jì)施工成本，在執(zhí)行結(jié)算審計(jì)工作過(guò)程中雖然有著原始購(gòu)買(mǎi)憑證但是仍然存在嚴(yán)重的價(jià)格混亂、不真實(shí)等問(wèn)題，對(duì)結(jié)算審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的不良影響。

3建筑工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)

3.1做好審計(jì)準(zhǔn)備，收集相關(guān)資料結(jié)算

由于審計(jì)需要設(shè)計(jì)較為龐大復(fù)雜的內(nèi)容，所以需要提前準(zhǔn)備好審計(jì)所用材料。準(zhǔn)備工作情況直接影響著后續(xù)結(jié)算審計(jì)能否順利實(shí)施以及審計(jì)質(zhì)量情況，所以，應(yīng)當(dāng)確保準(zhǔn)備工作的充分，將相關(guān)結(jié)算資料進(jìn)行充分收集整理，合理結(jié)算審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)加強(qiáng)查閱相關(guān)資料，對(duì)施工單位性質(zhì)、體質(zhì)等進(jìn)行充分了解，深入分析國(guó)家相關(guān)法律條文，確保依法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)工作。此外，為了確保審計(jì)工作梳理開(kāi)展，具備足夠的資料基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好工程設(shè)計(jì)圖紙、施工合同、變更合同、竣工結(jié)算書(shū)等相關(guān)資料。編制審計(jì)方案前應(yīng)當(dāng)充分做好審計(jì)前調(diào)查工作，將編制依據(jù)、目標(biāo)、審計(jì)工作內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)、流程等進(jìn)行充分明確，確保審計(jì)方案的科學(xué)性和可行性。

3.2嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)則，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄

審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工程結(jié)算審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)將相關(guān)數(shù)據(jù)記錄做好，明確審計(jì)內(nèi)容。通常工程量、材料用量、材料價(jià)格、隱蔽驗(yàn)收數(shù)據(jù)、套用定額、工程類(lèi)別、附屬工程、工程計(jì)算等都是審計(jì)中的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)確定其是否存在誤差。為此，審計(jì)部門(mén)需要以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)全面審查上述內(nèi)容，將工程竣工相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)收集整理，充分對(duì)比之前準(zhǔn)備好的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)檢查工程整體質(zhì)量，確定其是否存在腐敗、造假等問(wèn)題，從而將審計(jì)真實(shí)性和可靠性提高。

3.3審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)清晰

在完成審計(jì)工作后需要將結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)地整理和記錄，將審計(jì)報(bào)告仔細(xì)填寫(xiě)清楚，科學(xué)地評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)用性、合法性，并且形成書(shū)面報(bào)告上報(bào)給相關(guān)部門(mén)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)清晰地在報(bào)告中表達(dá)結(jié)算審計(jì)的結(jié)果。在編制報(bào)告的過(guò)程中注意所引用的相關(guān)資料是否可靠真實(shí)，所得結(jié)論是否恰當(dāng)，確保報(bào)告的客觀、真實(shí)、清晰。

4結(jié)語(yǔ)

建筑工程結(jié)算審計(jì)關(guān)系著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展與建筑行業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步，其有著極強(qiáng)的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)型和實(shí)踐性。結(jié)算審核人員應(yīng)當(dāng)充分研讀國(guó)家法律條文并且按照相關(guān)規(guī)定做好結(jié)算審計(jì)工作，對(duì)于常見(jiàn)問(wèn)題做好預(yù)防，將結(jié)算審計(jì)合理性、科學(xué)性、真實(shí)性全面提升，進(jìn)而達(dá)到有效控制結(jié)算結(jié)算造價(jià)的目的。

參考文獻(xiàn)

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[2]羅富恒.探討建筑工程項(xiàng)目竣工時(shí)結(jié)算審計(jì)的技巧[J].城市建筑，2014（02）：164.

第9篇：結(jié)算審計(jì)的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】結(jié)算審計(jì)；工程量審核；定額套用；正確處理爭(zhēng)議

結(jié)算審計(jì)是指工程竣工后，審計(jì)部門(mén)根據(jù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)、政策文件以及相關(guān)資料，對(duì)施工單位提交的工程結(jié)算報(bào)告進(jìn)行審查、驗(yàn)證，在工程數(shù)量、編制辦法、定額選取等方面達(dá)成一致意見(jiàn)，確定結(jié)算總造價(jià)的過(guò)程。做好工程竣工結(jié)算工作，首先業(yè)務(wù)人員要端正思想態(tài)度，要有對(duì)工作精益求精、一絲不茍的工作作風(fēng)。

一、案例簡(jiǎn)介

1、南車(chē)審計(jì)工作 2012年5月起，湖北省終審造價(jià)咨詢公司接手審計(jì)項(xiàng)目，雙方針對(duì)變更項(xiàng)目、簽證手續(xù)及結(jié)算形式等進(jìn)行了反復(fù)商討。最初的審計(jì)意見(jiàn)是要按據(jù)實(shí)結(jié)算的方式，扣除合同內(nèi)負(fù)量差，對(duì)符合合同調(diào)整條款的變更項(xiàng)目予以增加。經(jīng)過(guò)多次現(xiàn)場(chǎng)踏勘、仔細(xì)分析合同條款，結(jié)合詳細(xì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)技術(shù)資料，與審計(jì)部門(mén)反復(fù)商討，最終達(dá)成一致意見(jiàn)，既原合同按包干價(jià)，扣除重復(fù)計(jì)列的地材運(yùn)雜費(fèi)。

2、楊泗港審計(jì)工作 楊泗港工程提交的結(jié)算最為突出的問(wèn)題是施工過(guò)程中已發(fā)生且已審定過(guò)的I類(lèi)變更項(xiàng)目，在結(jié)算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可，需要重審。對(duì)此，根據(jù)關(guān)于該項(xiàng)I類(lèi)變更的方案討論會(huì)議紀(jì)要、業(yè)主同意變更的文件、設(shè)計(jì)院編制的變更設(shè)計(jì)圖、變更預(yù)算、初步審定的審計(jì)報(bào)告等資料，有力的證明了該項(xiàng)變更的合理、合規(guī)性。其次在核算工程量時(shí)，審計(jì)人員核減了初審報(bào)告中的負(fù)量差，并對(duì)涵身加長(zhǎng)、增加破除及恢復(fù)砼路面等II類(lèi)變更項(xiàng)目不予認(rèn)可。為此，在同意扣除負(fù)量差的同時(shí)，也提出了原初審報(bào)告中編制不合理的定額條目、選取不當(dāng)?shù)木幹品椒ǖ?，?jīng)過(guò)溝通，基本突破了在結(jié)算審計(jì)中只減不增的慣例。同時(shí)提取了大量原始的現(xiàn)場(chǎng)記錄、簽證單、會(huì)議紀(jì)要等資料，積極與業(yè)主聯(lián)系并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)過(guò)艱難地爭(zhēng)取，II類(lèi)變更項(xiàng)目也都予以認(rèn)可。

二、配合審計(jì)部門(mén)做好結(jié)算審計(jì)各階段工作

對(duì)于施工單位而言，審計(jì)的結(jié)果將直接影響工程項(xiàng)目的最終利潤(rùn)，結(jié)合這幾年的工作經(jīng)歷，談一點(diǎn)粗淺的看法。

1、深入理解合同 工程合同是結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)之一，編制人員應(yīng)全面熟悉并理解合同中包含的內(nèi)容，特別是針對(duì)合同約定的哪些項(xiàng)目可以調(diào)整合同價(jià)款要熟記于心。如《南車(chē)專(zhuān)用線工程》的合同中，約定“項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中未列入施工圖預(yù)算的地下管線遷移及需納入大型臨時(shí)設(shè)施的引入施工場(chǎng)地道路等費(fèi)用”可以調(diào)整。又如《楊泗港工程》合同中約定，“甲方對(duì)建設(shè)方案、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模及工期的調(diào)整”，屬于可調(diào)整范圍。據(jù)此，施工過(guò)程中發(fā)生的由于調(diào)整中線位置而使涵身加長(zhǎng)、由于業(yè)主要求而增加破除及恢復(fù)道路面積等項(xiàng)目，在審計(jì)過(guò)程中最終予以認(rèn)可。

2、及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù) 業(yè)務(wù)人員在施工過(guò)程中，必須及時(shí)辦理符合合同條款的各項(xiàng)變更手續(xù)。由于參建工程的各方面人員變動(dòng)、崗位調(diào)整、部門(mén)整合等原因，基本不可能等到工程結(jié)束后，原設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等單位的負(fù)責(zé)人員仍舊在原崗位上等待施工方前來(lái)辦理相關(guān)手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法及時(shí)辦理，則應(yīng)收集相關(guān)例會(huì)紀(jì)要、影像資料、部分人員簽認(rèn)單等材料，作為結(jié)算時(shí)可爭(zhēng)取的依據(jù)。特別是涉及到金額變動(dòng)較大的項(xiàng)目、不符合合同調(diào)整條款的項(xiàng)目、業(yè)主由于使用等要求增加的工作內(nèi)容，一定要慎重對(duì)待。遇到類(lèi)似情況，首先應(yīng)口頭提出要求辦理變更手續(xù)的要求，緊接著將變更申請(qǐng)單提交至相關(guān)單位要求予以確認(rèn)。如得不到確切的回復(fù)，應(yīng)該在相關(guān)施工會(huì)議中提出疑問(wèn)，或向上級(jí)部門(mén)反映，不可盲目開(kāi)展施工，以免結(jié)算時(shí)由于缺乏相關(guān)證明資料而無(wú)法追回相應(yīng)費(fèi)用。

3、做好自查工作，把好第一關(guān) 施工單位在與審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)算之前，首先要保證編制的結(jié)算書(shū)是一套不缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、完整準(zhǔn)確的竣工結(jié)算書(shū)，在報(bào)送至業(yè)主之前，先應(yīng)做好上報(bào)材料的自查工作，主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

3.1收集與核對(duì)結(jié)算資料 任何一個(gè)工程項(xiàng)目，在編制結(jié)算時(shí)都要以現(xiàn)場(chǎng)的第一手資料為依據(jù)，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)的資料進(jìn)行收集，從施工圖紙、竣工圖、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、投標(biāo)文件、結(jié)算原則、方式等，到施工全過(guò)程的動(dòng)態(tài)資料都要一一收集整理，力求資料完整齊全。

3.2工程量審查 工程量審核的第一步是現(xiàn)場(chǎng)查證，即要以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際勘測(cè)、計(jì)量為依據(jù)，跟蹤了解施工全過(guò)程，而不能單純地依靠設(shè)計(jì)文件閉門(mén)造車(chē)，要做到經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確掌握真實(shí)數(shù)據(jù)。同時(shí)應(yīng)注意留存施工影像資料，尤其是涉及到造價(jià)增減的隱蔽工程，為結(jié)算審計(jì)工作留取證據(jù)。第二步就是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證資料、工程隱蔽記錄進(jìn)行集中整理，分類(lèi)做好記錄，并按時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)、對(duì)比和核對(duì)，及時(shí)簽證。如發(fā)現(xiàn)有漏簽或因建設(shè)單位的原因未辦完手續(xù)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦。工程數(shù)量應(yīng)該計(jì)算準(zhǔn)確，不能發(fā)生少算、漏算的情況。

3.3費(fèi)率的取定 工程類(lèi)別及費(fèi)率的取定應(yīng)正確；取費(fèi)基數(shù)及計(jì)算正確；計(jì)稅基礎(chǔ)及稅率的取定正確；其它費(fèi)用的計(jì)取應(yīng)符合招投標(biāo)文件或合同的有關(guān)規(guī)定。

3.4定額子目套用 套用定額子目的原則是：施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際過(guò)程與定額子目包括的內(nèi)容或程序基本相符（子目換算也應(yīng)遵循這一原則）。如挖孔樁開(kāi)挖土方根據(jù)土方開(kāi)挖深度、土質(zhì)情況等設(shè)置不同的子目；又如有些工序已在其主導(dǎo)工序的子目?jī)?nèi)容中包括，后又單獨(dú)拿出來(lái)套用定額。這此方面都是審計(jì)人員重點(diǎn)審查的內(nèi)容。

3.5材料差價(jià)的調(diào)整 建設(shè)工程費(fèi)用中材料費(fèi)所占的比重最大，大多都在50%以上。因此要重點(diǎn)檢查結(jié)算文件的基期價(jià)格和材料差價(jià)是否已經(jīng)進(jìn)行調(diào)整，還要注意檢查材料消耗量是否正確，調(diào)差范圍和調(diào)差方法是否與有關(guān)主管部門(mén)下發(fā)的調(diào)差文件、招標(biāo)文件以及合同相符。在南車(chē)專(zhuān)用線工程I標(biāo)大花嶺站、區(qū)間工程中，根據(jù)合同約定，地材按施工期的市場(chǎng)信息價(jià)進(jìn)行調(diào)差，但是在實(shí)際施工過(guò)程中，因?yàn)闃I(yè)主要趕工期，而當(dāng)?shù)氐牟牧瞎?yīng)不足，故部分片石需從外地購(gòu)買(mǎi)，經(jīng)火車(chē)運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)，增加了高額的運(yùn)費(fèi)；又如由于黃砂價(jià)格需采用當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)，大大高于了市場(chǎng)信息價(jià)；結(jié)算初期，審計(jì)人員針對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目一律不予認(rèn)可，但當(dāng)我們拿出有業(yè)主及各方蓋章簽字的會(huì)議紀(jì)要、政策文件等，最后予以了認(rèn)可。

4、協(xié)調(diào)配合工作 施工單位在結(jié)算資料送審后，不僅與審計(jì)部門(mén)做好配合工作，還要掌握一定的溝通技巧。

4.1正確認(rèn)識(shí)和處理與審計(jì)方的矛盾關(guān)系 施工方人員要理解審計(jì)方工作的工作性質(zhì)，他們受業(yè)主委托，要盡可能地維護(hù)業(yè)主的利益，核減施工過(guò)程中發(fā)生的違背合同條款、違返政策文件的項(xiàng)目，減少業(yè)主支出。因此，施工方的結(jié)算人員要正確理解審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)，把握好與審計(jì)部門(mén)交流時(shí)的心態(tài)，做到相互理解和相互信任，正確處理矛盾關(guān)系。

4.2主動(dòng)積極聯(lián)系 施工單位應(yīng)積極地多聯(lián)系，多詢問(wèn)審計(jì)的進(jìn)展情況，對(duì)于審計(jì)人員提出的每一項(xiàng)質(zhì)疑，應(yīng)派出熟悉該工程項(xiàng)目施工流程、方案，對(duì)項(xiàng)目的來(lái)龍去脈了然與心的負(fù)責(zé)人親自前去說(shuō)明情況。保持與審計(jì)人員多交流，用真誠(chéng)來(lái)打動(dòng)審計(jì)人員，以此來(lái)加快審計(jì)結(jié)算工作的進(jìn)度，早日實(shí)現(xiàn)資金到位。

4.3正確處理爭(zhēng)議問(wèn)題 遇到有爭(zhēng)議問(wèn)題時(shí)，施工方一定首先要保持冷靜，克制情緒，不能發(fā)生正面沖突。因此建議一般結(jié)算工作時(shí)，施工方安排兩人參加，如一人情緒較激動(dòng)，另一人可從中調(diào)解，轉(zhuǎn)移話題，或轉(zhuǎn)移爭(zhēng)論的焦點(diǎn)問(wèn)題。如遇難以達(dá)成一致意見(jiàn)的情況，可以請(qǐng)求審計(jì)人員提交審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)討論，或?qū)で罅硗獾慕鉀Q途徑，避免與審計(jì)人員過(guò)于糾結(jié)。