結(jié)算審計質(zhì)量保證措施精選(九篇)
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第1篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
Abstract： The engineering data is one of the important sources in engineering budgeting， which has a direct impact on the quality of this preparation work. This paper analyzes several aspects of engineering data， and discusses the importance and preparation requirements of engineering materials， as a reference for the technicians.
關(guān)鍵詞： 工程資料；工程預(yù)結(jié)算；施工組織設(shè)計；技術(shù)聯(lián)系單；質(zhì)量保證資料；隱蔽工程記錄
Key words： engineering data；pre construction settlement；the design of construction organization；technical contact list；quality assurance；record of concealed works
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）10-0100-02
0 引言
工程資料包含的內(nèi)容項非常多，但是與工程預(yù)結(jié)算有關(guān)的主要有施工組織設(shè)計、設(shè)計變更及技術(shù)聯(lián)系單、質(zhì)量保證資料、隱蔽工程記錄等。工程資料的作用絲毫不亞于施工圖紙，但是在工程預(yù)結(jié)算中往往被得不到足夠的重視，使得工程造價的準(zhǔn)確性大打折扣。
1 施工組織設(shè)計
1.1 做好施工組織設(shè)計的編制工作，一定要深入了解施工組織設(shè)計，深入什么程度，會直接影響到施工單位索取工程費(fèi)用。
施工組織設(shè)計（construction organization plan）是以施工項目為對象編制的，用以指導(dǎo)施工的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理的綜合治理性文件。施工組織設(shè)計有指導(dǎo)施工的作用，因為它凝聚了工程項目管理人員對整個工程的心血，包括總體管理計劃及管理目標(biāo)。
施工組織設(shè)計的內(nèi)容應(yīng)具有真實性，應(yīng)該客觀反映實際情況。施工組織設(shè)計的編制一定要結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容充實，要有很強(qiáng)的針對性。施工組織設(shè)計的編寫要包含目錄、工程簡介、施工總體部署及施工平面施工進(jìn)度計劃各項保證措施，其中應(yīng)該重點并細(xì)化施工方法（必要時可單獨編寫）、施工方案，與預(yù)算定額子目相關(guān)處應(yīng)更詳細(xì)。例如，施工方法應(yīng)在實施階段細(xì)化，如挖土方是采用人工挖土還是機(jī)械挖土，如果是機(jī)械挖土，那是在坑上作業(yè)還是在坑內(nèi)作業(yè)，這涉及到計算土方量的放坡系數(shù)，采用不同的放坡系數(shù)計算結(jié)果是有很大差別的。
又如：土的干濕度，濕土的劃分應(yīng)按地質(zhì)資料提供的地下常水位為界，地下常水位以下為濕土。人工挖土子目是按干土編制的，如挖濕土?xí)r，人工乘以系數(shù)1.18。使用井點降水后，常水位以下的土不能再按濕土計算。機(jī)械土方子目是以土壤天然含水率為準(zhǔn)制定：含水率大于25%時，定額子目人工、機(jī)械乘以系數(shù)1.15，若含水率大于40%時另行計算。這都要在施工組織設(shè)計中體現(xiàn)出來，以便給造價人員編制預(yù)算書提供有力證據(jù)。
1.2 施工組織設(shè)計（方案）審批手續(xù)是否規(guī)范，是影響日后結(jié)算的重要環(huán)節(jié)。
施工組織設(shè)計（方案）應(yīng)在工程項目開工前，完成編制、審批手續(xù)。施工組織設(shè)計（方案）應(yīng)先由項目經(jīng)理編制，交施工企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要填寫報審表，由項目經(jīng)理和企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要加蓋施工企業(yè)公章，報監(jiān)理單位審批簽字蓋章。審批欄中應(yīng)有明確的審批意見，公司施工科應(yīng)建立審批登記臺帳。
1.3 合理的施工組織設(shè)計是施工單位投標(biāo)和甲乙雙方結(jié)算的重要依據(jù)。根據(jù)定額子目編制合理的施工組織設(shè)計，內(nèi)容應(yīng)重點突出、核心部分深入、篇幅合理、圖文并茂，結(jié)合工程的實際情況，應(yīng)推廣采用新技術(shù)、新工藝、新材料和新設(shè)備，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏的局面，制定合理的成本控制目標(biāo)，為施工單位能夠投標(biāo)成功起到重要作用，也為日后的工程結(jié)算奠定基礎(chǔ)。
2 設(shè)計變更及技術(shù)聯(lián)系單
實際施工中并不像預(yù)期設(shè)計那樣一帆風(fēng)順的，總會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，不得不進(jìn)行工程設(shè)計的變更或者采取其他的措施。為了掌握第一手資料，施工技術(shù)人員必須親臨施工現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查取證，記錄下詳細(xì)情況并及時請建設(shè)單位簽證。工程簽證一定要詳細(xì)、準(zhǔn)確記錄施工現(xiàn)場出現(xiàn)的情況以及所產(chǎn)生的費(fèi)用，為工程結(jié)算提供相關(guān)的書面證據(jù)。
變更設(shè)計流程，如圖1。
3 質(zhì)量保證資料
有些原材料運(yùn)進(jìn)來后要查驗出廠合格證、試驗報告，質(zhì)量合格證明文件的內(nèi)容不得少于設(shè)計要求的項目，如果不合格，應(yīng)及時報告項目技術(shù)負(fù)責(zé)人，項目技術(shù)負(fù)責(zé)人請示上一級技術(shù)負(fù)責(zé)人后簽署處理意見，不能使用后退貨處理；可以使用者應(yīng)征得設(shè)計單位同意，并注明使用部位。
4 隱蔽工程記錄
隱蔽工程記錄主要涉及到隱蔽驗收記錄的責(zé)任和隱蔽驗收內(nèi)容要求，隱蔽工程記錄一定要細(xì)致、準(zhǔn)確、仔細(xì)。隱蔽驗收記錄由工長填寫，并邀請項目工程技術(shù)負(fù)責(zé)人，質(zhì)檢員和建設(shè)單位現(xiàn)場代表及監(jiān)理工程師，共同對隱蔽工程進(jìn)行檢查驗收。重要或特殊部位，應(yīng)邀請設(shè)計單位和質(zhì)檢參加，隱蔽工程驗收合格后，工長方可安排進(jìn)行下一工序的施工。并及時將驗收記錄交內(nèi)業(yè)技術(shù)員審核無誤后歸檔。
總之，編制工程資料一定要內(nèi)容充實、準(zhǔn)確，有針對性，要與現(xiàn)場施工加強(qiáng)聯(lián)系，不能怕麻煩，走捷徑，不要因為一些手續(xù)沒能及時簽字而給后續(xù)的合作帶來影響，影響工程的最后結(jié)算。
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第2篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
一、開展招標(biāo)采購比價審計的現(xiàn)實意義
(一)招標(biāo)采購比價審計有利于企業(yè)機(jī)制有效管理
招標(biāo)采購比價審計創(chuàng)新了傳統(tǒng)的采購管理機(jī)制，起到了對企業(yè)內(nèi)部各部門分管的采購價格執(zhí)行和管理工作統(tǒng)一把關(guān)的作用，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)價格執(zhí)行和管理中的各種問題，促使其增強(qiáng)市場意識和效益觀念，改進(jìn)和提高其采購工作的管理水平。同時，招標(biāo)采購比價審計還是一種完善內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范采購行為的有效手段。
(二)采購比價審計有利于降低采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益
物資采購在很大程度上決定了企業(yè)的盈利水平，因此，在合理確定進(jìn)貨批量，保證物資質(zhì)量的條件下，降低進(jìn)貨價格，也就意味著降低采購成本，增加企業(yè)盈利。采購比價審計工作在采購管理中起到非常重要的作用，是監(jiān)督企業(yè)采購行為、降低采購成本，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具，它更加有效地保證了采購成本的大幅度下降，為企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)造了更加廣闊的市場競爭空間。
(三)采購比價審計有利于促進(jìn)部審計事業(yè)的發(fā)展
內(nèi)審工作開始需在采購業(yè)務(wù)發(fā)生之前，主要是對企業(yè)采購行為進(jìn)行監(jiān)控、制約和評價，它賦予了內(nèi)審工作更新的內(nèi)涵，使內(nèi)部審計成功地走出了以往呆板的財務(wù)審計模式，從監(jiān)督審計向效益審計發(fā)展，它所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益受到了人們廣泛的重視和認(rèn)同，使人們對內(nèi)審工作的作用和重要性有了新的認(rèn)識和評價，有力地推動了我國內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。
二、物資招標(biāo)采購比價審計的內(nèi)容
招標(biāo)審計。審查招標(biāo)項目的審批手續(xù)、資金落實情況、招標(biāo)形式；審查招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性；重點審計標(biāo)底的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和記價原則。
開標(biāo)審計。對投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，審查標(biāo)書的格式、遞交時間、完好性，審查開標(biāo)程序的規(guī)范性。
評標(biāo)審計。審查評標(biāo)內(nèi)容的全面性和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性。對專用設(shè)備招標(biāo)評標(biāo)審計時應(yīng)重點關(guān)注設(shè)備的性價比，不僅要看報價高低，還要考慮壽命期、運(yùn)營維修管理費(fèi)用；對通用設(shè)備及一般物資招標(biāo)評標(biāo)審計應(yīng)采取最低價格中標(biāo)原則，重點審核投標(biāo)報價的合理性。
定標(biāo)審計。審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性，切實做到優(yōu)價中標(biāo)，使定標(biāo)價格既符合市場行情，又符合企業(yè)采購的效益目標(biāo)。
三、物資招標(biāo)采購比價審計主要對策
審計重點是對計劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為發(fā)生。
1 采購計劃的審計。對采購計劃中的采購數(shù)量、價格、質(zhì)量、采購方式和供應(yīng)商選擇等的真實性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為。對采購計劃、審計人員應(yīng)審查：物資采購計劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術(shù)先進(jìn)、效益優(yōu)先相結(jié)合的原則；物資部門是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價格供應(yīng)時間的長短等因素進(jìn)行綜合分析后，制定出采購計劃；是否對市場進(jìn)行調(diào)查，通過比較推薦出合格的供應(yīng)商；是否對供應(yīng)商及數(shù)量和價格方案進(jìn)行判斷分析，測算出最高價格；采購計劃、供應(yīng)商名單是否經(jīng)過負(fù)責(zé)價格工作的有關(guān)人員進(jìn)行研究、審核通過。
2 對物資采購招標(biāo)與簽約過程審計
審計人員應(yīng)重點審計招標(biāo)定價過程；審查項目是否經(jīng)過立項批準(zhǔn)；審查投標(biāo)單位資質(zhì)、信譽(yù)、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況等；審查中標(biāo)單位的投標(biāo)價格及中標(biāo)價格；招標(biāo)過程是否客觀公正，是否執(zhí)行公司規(guī)定等，物資采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。
3 招標(biāo)采購合同審計
審查質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確；計算單位、計量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確；運(yùn)輸、包裝費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)、界限是否明確；價格結(jié)算是否按招標(biāo)競價結(jié)果；付款方式是否符合公司結(jié)算規(guī)定；需要預(yù)付款的采購項目，是否按規(guī)定控制在可控范圍內(nèi)，重要的采購項目是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性等，
4 招標(biāo)采購合同執(zhí)行、結(jié)算情況審計
審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；若合同違約，有無違約原因及違約處理結(jié)果；物資入庫時是否經(jīng)過質(zhì)檢部門的驗收、入庫記錄是否齊全；是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問題信息反饋制度；出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量等問題時是否有處理方式；對采購物資支付款項時，是否依據(jù)采購計劃、采購合同和質(zhì)檢部門提交的驗收報告等。
5 編制審計報告和后續(xù)審計
根據(jù)審計結(jié)果，對采購比價活動進(jìn)行評價，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)遵循的價格標(biāo)準(zhǔn)、存在價格差異的原因和改進(jìn)的建議，以內(nèi)部審計報告的形式報告給有關(guān)部門。同時在審計報告發(fā)出一定時間后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的重要性，進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計部門是否采取糾正措施，并取得了預(yù)期效果。
四、加強(qiáng)采購比價審計的工作措施
(一)積極爭取部門領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
為使采購比價審計工作能夠持續(xù)、健康、順利開展，就要取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，在企業(yè)內(nèi)部引入采購比價審計機(jī)制；成立采購比價審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師掛帥；設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，獨立從事采購比價審計工作；完善采購比價審計的硬件設(shè)施。
(二)建立和完善有關(guān)規(guī)章制度
首先，建立采購環(huán)節(jié)內(nèi)部牽制制度。對采購活動不相容職務(wù)實行分離，明確各自職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。其次，建立采購比價審計的管理制度，對物資采購的計劃、申報、審批、購買、付款、驗收等工作程序、步驟和方式、方法做出明確的規(guī)定，使采購比價審計有章可循、操作規(guī)范。再次，建立和完善各部門間的協(xié)調(diào)配合制度，使各部門形成一個有機(jī)的體系，減少采購比價審計工作的阻力，提高效率。最后，建立采購比價審計檢查的考核制度，明確檢查考核的內(nèi)容和獎懲措施，使采購比價審計各項工作落到實處。
(三)采用先進(jìn)的審計技術(shù)
運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收集信息，建立供貨商數(shù)據(jù)庫、價格信息數(shù)據(jù)庫并隨時進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；建立價格審計局域網(wǎng)，將采購計劃申請、采購建議價提出、采購價格審核、采購價格批準(zhǔn)、后續(xù)審計、采購結(jié)算等環(huán)節(jié)全部按照流程在網(wǎng)上完成，使各業(yè)務(wù)部門都必須按照規(guī)定程序完成自己的職責(zé)，才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，最終完成采購任務(wù)。
(四)充實審計力量，配備高素質(zhì)的采購比價審計人員
企業(yè)配備采購比價審計人員時要充分考慮下述要求：審計人員必須要有過硬的政治素質(zhì)和良好的道德品質(zhì)，要敢于堅持原則。同時，它要求審計人員除了必須懂得財務(wù)知識外，還需要掌握價格、工程、機(jī)械、評估、法律、信息網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)等多方面知識，對在崗的內(nèi)審人員要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷更新和拓寬知識面，努力適應(yīng)采購比價審計的新要求。
(五)抓好采購比價審計成果的運(yùn)用
第3篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
【關(guān)鍵詞】高速公路；工程造價；影響因素；造價控制
作為公路的工程建設(shè)，其在目前取得了巨大發(fā)展，也逐漸成為國家投資建設(shè)的重點項目工程，公路的建設(shè)為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)性作用，曾在我國出現(xiàn)過“要想富，先修路”的社會輿論，從而產(chǎn)生了巨大的社會效益。但是，公路建設(shè)雖然得到了高速發(fā)展，而公路工程造價中卻常常有問題出現(xiàn)，常有“決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算”的現(xiàn)象發(fā)生，故本文對公路造價做出了相關(guān)分析，現(xiàn)分析如下：
一、公路項目工程造價影響因素
（一）設(shè)計因素
設(shè)計階段對于公路建設(shè)工程來說，其可謂是整個工程的靈魂，設(shè)計對于施工技術(shù)運(yùn)用、工程造價控制、工程質(zhì)量保證都有著重要的影響。據(jù)相關(guān)人員研究表明，工程設(shè)計階段對于公路整個工程造價控制的影響可達(dá)75%以上，設(shè)計質(zhì)量的好壞不僅對工程造價有著重要的影響，對于建設(shè)工期的長短也有著直接的影響。在現(xiàn)今的工程設(shè)計上，很多的設(shè)計存有技術(shù)與經(jīng)濟(jì)分析不夠全面、設(shè)計部分方面不貼合實際的現(xiàn)象，部分設(shè)計人員過多注意工程質(zhì)量上的設(shè)計，對工程的造價經(jīng)濟(jì)沒有太多的考慮，在優(yōu)化設(shè)計方案和編制初步概算中存有無法通過的現(xiàn)象。再者，如果設(shè)計發(fā)生了變化，比如設(shè)計線的高程變化、設(shè)計線位變更、橋涵位置變更等，這些都會影響到公路工程的造價。在公路的施工過程中，如果發(fā)生設(shè)計變更或者是設(shè)計變更簽證的問題，那么很可能給施工單位留下索賠的伏筆。
（二）材料因素
作為材料對工程造價的影響，其主要是材料的價格因素，在對公路實行合理的造價控制中，既要保證公路工程的質(zhì)量，也要保證做出合理的造價控制，那么性價比高的材料選擇就顯得尤為重要。但是在材料購置這一塊，部分單位并沒有對材料市場的動向有長期、細(xì)致的觀察，從而導(dǎo)致材料購置中造成一定程度的資金損耗。再者，作為公路建設(shè)所需要的材料而言，材料的出廠價格變化、材料來源地的變化、運(yùn)輸單價和裝卸費(fèi)用的變化都是影響材料價格變化的重要因素，而材料市場價格的漲跌均是影響公路工程造價的重要因素。此外，公路建設(shè)的不斷發(fā)展，新的施工技術(shù)、新的施工材料將融入到道路建設(shè)中，對于這些新材料的使用，在定額中并沒有明確給出，這就造成新材料的分項工程造價不能做出明確判斷，一般情況下多進(jìn)行套用類似定額項目，或者直接采用人員來進(jìn)行估價，對公路工程造價都有一定的影響。
（三）水文地質(zhì)因素
在公路建設(shè)前進(jìn)行的水文地質(zhì)勘測，其勘測工作較為復(fù)雜，勘測力度如果不夠，那么在工程建設(shè)的時候，無意造成水下條件的變化或是土質(zhì)環(huán)境的變化，那么可能會很大程度加大建設(shè)工程量，故造成工程造價的提高。尤其是一些跨度很大的橋梁工程，水文地質(zhì)因素不僅是對工程質(zhì)量的考驗，同時也是對工程造價的考驗。對于跨度大的橋梁工程建設(shè)而言，水文地質(zhì)之所以對其造價影響較大，有兩方面的原因存在，一是在地質(zhì)環(huán)境中施工，由于這個區(qū)域的地質(zhì)復(fù)雜多變，設(shè)計圖紙上所描述的地質(zhì)情況和實際情況會有一定程度的出入，這就導(dǎo)致基礎(chǔ)工程會發(fā)生變更，從而提高了工程造價；二是由于在這個區(qū)域中進(jìn)行施工，該區(qū)域水量豐富，且河流中一直存在水量會發(fā)生變化的情況，因此在橋梁施工中會增加輔助作業(yè)，例如抽水泵、鋼板樁等，其都有一定程度增加了工程造價。
二、公路項目工程造價控制方法
（一）加強(qiáng)設(shè)計階段造價控制
作為公路的設(shè)計圖紙而言，其是指導(dǎo)整個工程開展的重要文件，特別是施工圖的設(shè)計，對整個工程造價有很重要的影響。因此，設(shè)計單位在進(jìn)行施工圖設(shè)計的時候，應(yīng)該嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計中的范圍、內(nèi)容、項目、原則和投資造價來進(jìn)行設(shè)計，要嚴(yán)格遵守設(shè)計限額的方案，換言之，就是應(yīng)把施工圖紙的預(yù)算價格嚴(yán)格控制在批準(zhǔn)的設(shè)計概算范圍內(nèi)，同時在范圍內(nèi)再進(jìn)行造價控制。其次，對于設(shè)計變更的問題，應(yīng)該根據(jù)變更的性質(zhì)來做好工程造價控制，如果設(shè)計變更是因水文地質(zhì)、材料設(shè)備等問題需要做設(shè)計更改，那么應(yīng)在正常允許的范圍內(nèi)做變更，變更的同時線管人員要做好具體的核算，通過核算對造價采取調(diào)整措施；如果需要作出大幅度的變更，那么原有的初步設(shè)計方案和施工圖就沒有具體實施的意義可言，故此需要設(shè)計單位另行初步設(shè)計，并繪制出施工設(shè)計圖，同時報審批單位進(jìn)行審批。
（二）材料的造價控制
要對材料進(jìn)行科學(xué)合理的造價控制，那么對應(yīng)在保證工程質(zhì)量的前提下，來實現(xiàn)對材料造價的有效控制，因此應(yīng)該對材料的市場進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，要有專有而配置合理的人員隨時觀察市場的動向、材料價格的漲跌，觀察符合建設(shè)要求中性價比最高的材料動向。其次，在材料進(jìn)入施工現(xiàn)場后，要有嚴(yán)格的檢測，防止檢測力度不夠，造成對工程造價的破壞，通過對材料造價的合理控制，是滿足于整個工程造價控制的要求。
就目前而言，各個單位的不同，各自材料調(diào)價的方法也不同，有的單位是使用綜合系數(shù)調(diào)價方法，有的單位是按照工程主要采用量來計算主材調(diào)價系數(shù)，也有的單位是按照工程的類型來調(diào)價。因此要做合理的價差調(diào)整，那么可以運(yùn)用相關(guān)軟件來進(jìn)行調(diào)整，比如運(yùn)用企業(yè)ERP軟件來進(jìn)行調(diào)整，可以為建設(shè)方的審批、編制、設(shè)計概預(yù)算、工程結(jié)算等各個相關(guān)于公路造價方面進(jìn)行分析調(diào)整，也可以專門建設(shè)屬于材料的信息系統(tǒng)，可以把材料造價分析更為細(xì)化。
（三）工程竣工階段的造價控制
要做好竣工結(jié)算的造價控制，那么竣工結(jié)算的審計工作是必不可少的，結(jié)算審計不僅是工程審計中的重點，也是工程造價控制的重要環(huán)節(jié)。在工程竣工審計中，如果不能及時結(jié)算簽證、審計，那么有可能給建設(shè)方帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此在竣工結(jié)算審計時，不僅要分辨簽證的真?zhèn)危惨獙ψ兏炞C、施工方案、竣工圖紙等資料作出詳細(xì)而又完整的了解，對于工程量中一些漏算和錯算的情況要及時糾正出。其次應(yīng)仔細(xì)分析、認(rèn)真核實工程中一些重復(fù)簽證、與事實有差別的簽證，在審計的過程中不能僅局限于資料文件上的數(shù)據(jù)顯示，要盡可能地到施工現(xiàn)場中進(jìn)行核實，要多和現(xiàn)場施工人員溝通，全方面了解文件顯示的實際狀況，從實際出發(fā)為審計工作做出有力依據(jù)。
參考文獻(xiàn)
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第4篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
北京市建設(shè)工程造價管理暫行規(guī)定完整版全文
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范我市建設(shè)工程計價行為，合理確定和有效控制工程造價，保證工程質(zhì)量和安全，維護(hù)社會和諧穩(wěn)定，促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國價格法》、《中華人民共和國合同法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱的建設(shè)工程造價，是指建設(shè)工程從立項到竣工驗收交付使用所需的全部費(fèi)用，包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入工程造價的其他費(fèi)用。
本規(guī)定所稱的建設(shè)工程計價，是指依照建設(shè)工程不同階段的相關(guān)資料及有關(guān)規(guī)定、設(shè)計圖紙、計價依據(jù)、方法、程序計算建設(shè)工程造價的活動。
第三條 在本市行政區(qū)域內(nèi)從事房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的工程造價編制、確定、控制及監(jiān)督管理活動，適用本規(guī)定。
第四條 建設(shè)工程計價應(yīng)當(dāng)遵循合法、公平、科學(xué)、誠信的原則。
第五條 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(以下簡稱市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委)負(fù)責(zé)其職責(zé)范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價的監(jiān)督管理工作，具體工作委托市建設(shè)工程造價管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
第二章 工程計價依據(jù)的制定
第六條 建設(shè)工程計價依據(jù)包括：
(一)投資估算指標(biāo);
(二)概算指標(biāo)、概算定額;
(三)工程量清單計價規(guī)范、預(yù)算定額、單位估價表、勞動定額;
(四)費(fèi)用定額;
(五)工期定額;
(六)工程建設(shè)的人工、材料、設(shè)備、施工機(jī)械臺班價格;
(七)國家和本市制定頒發(fā)的其他計價依據(jù)。
第七條 本市建設(shè)工程計價依據(jù)分為統(tǒng)一計價依據(jù)和一次性補(bǔ)充計價依據(jù)。
統(tǒng)一計價依據(jù)由市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委根據(jù)國家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本市實際情況組織編制，并施行。
一次性補(bǔ)充計價依據(jù)由發(fā)包人組織編制并審核后，報市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案。
第八條 建設(shè)工程造價實行動態(tài)管理，市建設(shè)工程造價管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工、材料、設(shè)備、施工機(jī)械臺班的市場價格信息、調(diào)整系數(shù)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、典型工程造價分析、造價指數(shù)，引導(dǎo)調(diào)控建筑市場主體合理計價定價。
第三章 工程造價的編制與管理
第九條 建設(shè)工程計價活動包括：編制投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底、投標(biāo)報價，確定工程合同價，進(jìn)行工程計量與價款支付，調(diào)整工程價款，工程索賠，處理工程造價糾紛，進(jìn)行工程結(jié)算、竣工決算等。
第十條 建設(shè)工程造價應(yīng)當(dāng)由具備編制能力的單位或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價咨詢企業(yè)編制。
復(fù)核和審查工程造價成果文件的人員應(yīng)當(dāng)為注冊造價工程師。
工程造價的編制、審核單位和注冊造價工程師、造價員對其編制和審核的工程造價成果文件承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
造價咨詢企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部與市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委報送統(tǒng)計報表與經(jīng)營業(yè)績等相關(guān)資料。
第十一條 造價員應(yīng)當(dāng)在本人承擔(dān)編制的工程造價業(yè)務(wù)文件上簽字并加蓋專用章;注冊造價工程師應(yīng)當(dāng)在本人負(fù)責(zé)編制、復(fù)核和審查的工程造價成果文件上簽字并加蓋執(zhí)業(yè)印章，并由執(zhí)行該造價成果文件任務(wù)的造價咨詢企業(yè)或有編制能力單位的法定代表人簽字，并加蓋單位公章和造價咨詢企業(yè)執(zhí)業(yè)印章。
第十二條 建設(shè)工程造價應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程不同階段的方案資料、設(shè)計圖紙、計價依據(jù)、計價辦法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。
(一)工程量清單應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程量清單計價規(guī)范及有關(guān)規(guī)定編制。
(二)招標(biāo)控制價應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程量清單計價規(guī)范、預(yù)算定額、工程造價信息、費(fèi)用定額、計價辦法及相關(guān)資料編制。
(三)投標(biāo)報價應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程量清單計價規(guī)范、施工組織設(shè)計、計價辦法、本企業(yè)定額或參照市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委的預(yù)算定額、市場價格及相關(guān)資料編制。
(四)施工圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙、計價辦法、預(yù)算定額、工程造價信息、費(fèi)用定額及相關(guān)資料編制。
(五)建設(shè)工程竣工結(jié)算，應(yīng)當(dāng)以在市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案的施工合同為依據(jù)，以發(fā)承包雙方簽訂的合同價為基礎(chǔ)，結(jié)合合同約定的價款調(diào)整范圍內(nèi)容及調(diào)整辦法進(jìn)行編制。
第十三條 建筑市場各方主體依據(jù)本市統(tǒng)一計價依據(jù)和計價辦法進(jìn)行工程計價所使用的計價軟件，應(yīng)當(dāng)符合市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委制訂的標(biāo)準(zhǔn)格式要求。
第十四條 總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)依據(jù)招標(biāo)人在招標(biāo)文件中列出的分包專業(yè)工程內(nèi)容，按照招標(biāo)人提出的協(xié)調(diào)、配合與服務(wù)要求和施工現(xiàn)場管理需要，在本市現(xiàn)行規(guī)定的幅度費(fèi)率范圍內(nèi)由投標(biāo)人自主確定。
工程竣工結(jié)算時，總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照分包專業(yè)工程結(jié)算造價(不含設(shè)備費(fèi))及原投標(biāo)費(fèi)率進(jìn)行調(diào)整。
第十五條 編制招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底、投標(biāo)報價時，安全文明施工費(fèi)應(yīng)按照本市現(xiàn)行費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)計算，并單獨列出，不得作為競爭性費(fèi)用。
第十六條 規(guī)費(fèi)是指依據(jù)政府及有關(guān)部門規(guī)定必須交納的費(fèi)用，應(yīng)按照國家和本市的有關(guān)規(guī)定計算，并足額上繳，不得作為競爭性費(fèi)用。
規(guī)費(fèi)包括：住房公積金、基本醫(yī)療保險基金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、殘疾人就業(yè)保障金、生育保險等。
在編制招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底時，規(guī)費(fèi)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算;在編制投標(biāo)報價時，規(guī)費(fèi)應(yīng)根據(jù)規(guī)定結(jié)合本企業(yè)上一年度繳費(fèi)情況確定。
農(nóng)民工工傷保險應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算，并在招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底、投標(biāo)報價中單獨列出，開工前由發(fā)包人一次性撥付給總承包人，總承包人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理農(nóng)民工工傷保險。
第十七條 全部使用國有資金投資和國有資金投資為主的建設(shè)工程，必須采用工程量清單計價，并編制招標(biāo)控制價。
一項工程只設(shè)置一個招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底。招標(biāo)人不得故意壓低招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底。
招標(biāo)控制價應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)時公布，公布的內(nèi)容包括：單位工程的分部分項工程、措施項目、其他項目、規(guī)費(fèi)、稅金的合價。投標(biāo)人對于招標(biāo)控制價未按照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定編制的，應(yīng)在開標(biāo)前五天向市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委投訴。
招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)將招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價及其電子版一份報送市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委。
第十八條 投標(biāo)報價的總價低于招標(biāo)控制價的總價(均不包括不可競爭費(fèi)用)：其中建筑和裝飾工程低于6%，市政和軌道交通工程低于8%，或評標(biāo)委員會認(rèn)為投標(biāo)報價組成明顯不合理的，該投標(biāo)人應(yīng)就其報價的合理性做出詳細(xì)說明，評標(biāo)委員會對該報價應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析及質(zhì)詢。對高于招標(biāo)控制價的報價，或過低報價又不能說明其合理性的，招標(biāo)人有權(quán)拒絕其參與該工程的投標(biāo)，以避免因低價中標(biāo)后可能帶來的重大履約風(fēng)險。
第四章 工程價款的確定與結(jié)算
第十九條 工程發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬建工程的規(guī)模、工期要求、圖紙設(shè)計深度及有關(guān)規(guī)定，正確選擇合同價方式。施工合同工期在一年以內(nèi)，并已經(jīng)通過施工圖設(shè)計文件審查的工程，可采用總價合同方式，其他工程應(yīng)當(dāng)采用單價合同方式。
發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書訂立施工合同，并于訂立之日起7天之內(nèi)到市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案，雙方不得另行簽訂背離備案合同實質(zhì)性內(nèi)容的合同、協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議。
第二十條 發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照國家和本市的規(guī)定，在施工合同中明確約定工程預(yù)付款和進(jìn)度款的支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式及時限、抵扣方式。
第二十一條 施工合同應(yīng)明確約定安全文明施工費(fèi)的總費(fèi)用，以及該費(fèi)用的支付時間、使用要求、調(diào)整方式等，合同對預(yù)(支)付計劃未作約定或約定不明確的，安全文明施工費(fèi)的預(yù)(支)付按以下方式辦理：合同工期在一年以內(nèi)的，該項費(fèi)用的預(yù)付應(yīng)不低于其總額的50%，合同工期在一年以上(含一年)，該項費(fèi)用的預(yù)付應(yīng)不低于其總額的30%，其余費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照施工進(jìn)度支付。
承包人應(yīng)在財務(wù)管理中單獨列出安全文明施工費(fèi)，并專款專用。
第二十二條 發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)在施工合同中明確約定主要材料、人工及機(jī)械價格變化的風(fēng)險范圍及幅度，以及超出約定風(fēng)險范圍及幅度的調(diào)整辦法。價格風(fēng)險幅度應(yīng)在±3%至±6%區(qū)間內(nèi)考慮。
第二十三條 發(fā)承包雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本市的工期定額，當(dāng)發(fā)包人要求的工期小于定額工期的，應(yīng)按照本市的有關(guān)規(guī)定計算壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)。但壓縮工期的天數(shù)超過定額工期30%的，視為發(fā)包人任意壓縮合理工期，按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十四條 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定期限，向發(fā)包人提交已完工程量報告，發(fā)包人應(yīng)自接到工程計量報告的14天之內(nèi)核實完畢。
第二十五條 承包人根據(jù)雙方確定的工程計量結(jié)果，向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請，發(fā)包人應(yīng)自接到申請之日起的14天之內(nèi)，按照合同約定向承包人支付工程進(jìn)度款和扣回工程預(yù)付款，若發(fā)包人未按照合同約定支付工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)與承包人協(xié)商簽訂延期支付協(xié)議，并辦理具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證文書，未簽訂延期支付協(xié)議的，承包人可按照銀行同期貸款利率計算延期付款利息，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。
第二十六條 施工合同履行過程中發(fā)生的工程變更及合同約定允許調(diào)整的內(nèi)容涉及工程價款調(diào)整的，發(fā)、承包人應(yīng)如實記錄并即時簽字確認(rèn)，以發(fā)、承包人的法定代表人或其授權(quán)人員簽字確認(rèn)的書面資料為依據(jù)調(diào)整工程價款，與工程進(jìn)度款同期支付。
第二十七條 因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發(fā)生變化，造成施工組織設(shè)計或施工方案變更，原措施費(fèi)中已有的措施項目，按原措施費(fèi)的組價方法調(diào)整;原措施費(fèi)中沒有的措施項目，由承包人提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M(fèi)變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。
第二十八條 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定期限向發(fā)包人提交竣工結(jié)算文件，合同沒有約定的，其期限為工程竣工驗收合格之日起的28天內(nèi)。
發(fā)包人收到承包人提交的竣工結(jié)算文件時，應(yīng)當(dāng)書面簽收。
完整的竣工結(jié)算文件包括：竣工結(jié)算報告書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)文件、投標(biāo)報價、中標(biāo)通知書、設(shè)計施工圖、竣工圖、圖紙會審紀(jì)要、施工組織設(shè)計、洽商變更、涉及工程價款的簽證資料等。
第二十九條 發(fā)包人對單項工程的竣工結(jié)算原則上只審核一次，不得以審計為由進(jìn)行重復(fù)審核及拖延工程價款支付。單項工程審核時限應(yīng)當(dāng)在合同中約定，若合同沒有約定或約定不明確的，執(zhí)行《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定。
建設(shè)項目竣工總結(jié)算審核應(yīng)當(dāng)在最后一個單項工程竣工結(jié)算審核確認(rèn)后的28天之內(nèi)完成。
政府投資工程的竣工決算審計按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 工程竣工結(jié)算文件經(jīng)發(fā)承包雙方簽字蓋章，即應(yīng)當(dāng)作為支付工程竣工結(jié)算價款及辦理竣工決算的依據(jù)。除法律法規(guī)和國家另有規(guī)定外，任何單位都不得對經(jīng)發(fā)承包雙方簽字蓋章生效的工程竣工結(jié)算再進(jìn)行審核。
第三十一條 國有資金投資和國有資金投資為主的建設(shè)工程，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在辦完竣工結(jié)算后的28天之內(nèi)，將竣工結(jié)算報告書及電子版一份報市建設(shè)工程造價管理機(jī)構(gòu)備案。
第三十二條 對已經(jīng)辦完竣工結(jié)算的工程，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照合同的約定期限支付全部竣工結(jié)算價款。若合同沒約定或約定不明確的，其支付期限為辦完竣工結(jié)算之日起的28天之內(nèi)。
第三十三條 發(fā)承包雙方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛可先行協(xié)商;若雙方協(xié)商不成，可委托調(diào)解;當(dāng)事人也可以按照合同的約定直接申請仲裁或向人民法院提起訴訟。
第三十四條 工程竣工驗收合格后，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)簽訂工程質(zhì)量保修書，按照工程結(jié)算價(不含設(shè)備費(fèi))及有關(guān)規(guī)定協(xié)商預(yù)留質(zhì)量保證金的比例并在保修書中約定，發(fā)包人可按照保修書的約定分次結(jié)算并返還質(zhì)量保證金，當(dāng)承包人履行完工程缺陷責(zé)任期內(nèi)的保修義務(wù)，并辦理了缺陷責(zé)任期終止手續(xù)，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)于14天之內(nèi)向承包人返還剩余的質(zhì)量保證金。發(fā)包人不得拖欠和克扣質(zhì)量保證金。
第三十五條 勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人在取得工程進(jìn)度款和竣工結(jié)算價款中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付勞務(wù)分包價款，勞務(wù)作業(yè)承包人在取得勞務(wù)分包價款后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付農(nóng)民工工資。
第五章 監(jiān)督管理
第三十六條 市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、計價辦法的有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督檢查建筑市場主體的工程造價計價行為。
第三十七條 造價監(jiān)督檢查采取定期抽查和集中檢查，專項檢查和綜合檢查相結(jié)合等方式，對同一工程項目的發(fā)包人、承包人、造價咨詢企業(yè)分別進(jìn)行檢查。
被檢查單位和個人應(yīng)當(dāng)給予配合，并按照要求提供相關(guān)證照和資料，對檢查涉及的有關(guān)問題做出說明和解釋。
第三十八條 工程造價監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：
(一)咨詢企業(yè)資質(zhì)證書、咨詢合同;
(二)發(fā)包人、承包人、咨詢企業(yè)的造價專業(yè)人員資格證書;
(三)工程造價計價行為情況;
1.《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》強(qiáng)制性條款的執(zhí)行情況;
2.現(xiàn)行計價依據(jù)、計價辦法的執(zhí)行情況;
3.招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底的各項取費(fèi)費(fèi)率的執(zhí)行情況;
4.工程建設(shè)的主要材料、人工及機(jī)械等風(fēng)險范圍及幅度的約定情況;
5.安全文明施工費(fèi)相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況;
6.規(guī)費(fèi)相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況;
7.壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)的計取情況;
8.工程預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)量保證金標(biāo)準(zhǔn)的約定情況;
9.工程量、工程款的計算、申報、審核、支付是否違反合同的約定和有關(guān)規(guī)定;
(四)其他應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。
第三十九條 發(fā)包人、承包人有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，作為不良行為在市建筑市場公開信息平臺上公示。
(一)委托無相應(yīng)資質(zhì)單位或相應(yīng)資格人員編制、審核工程造價成果文件的;
(二)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計價辦法的有關(guān)規(guī)定計價的;
(三)未按照規(guī)定計算壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)的;或壓縮的工期天數(shù)超過定額工期30%的;
(四)違反《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》強(qiáng)制性條款規(guī)定，故意壓低招標(biāo)控制價或工程標(biāo)底的;
(五)工程建設(shè)的人工、材料、設(shè)備、機(jī)械等價格未按照市場價格調(diào)整的，或施工合同未約定價格風(fēng)險范圍及幅度的;
(六)未按照規(guī)定計算、使用、管理安全文明施工費(fèi)的;或未按照規(guī)定計算和上繳規(guī)費(fèi)與農(nóng)民工工傷保險的;
(七)未按照本規(guī)定即時簽字確認(rèn)涉及調(diào)整工程價款的變更洽商的;
(八)未按照本規(guī)定調(diào)整措施費(fèi)的;
(九)未按照合同約定和有關(guān)規(guī)定辦理工程價款結(jié)算、支付的;
(十)未按照本規(guī)定及合同的約定返還剩余質(zhì)量保證金的;
(十一)勞務(wù)作業(yè)發(fā)、承包人違反本規(guī)定第三十五條規(guī)定的;
(十二)未按照本規(guī)定辦理招標(biāo)控制價、竣工結(jié)算報告書備案的;
(十三)使用的工程計價軟件違反本規(guī)定第十三條規(guī)定的;
(十四)未按照造價咨詢合同約定支付造價咨詢費(fèi)用的;
(十五)發(fā)包人或承包人不配合監(jiān)督檢查的;
(十六)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。
第四十條 造價咨詢企業(yè)有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，依照有關(guān)規(guī)定給予記分及積分處理。
(一)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計價辦法的有關(guān)規(guī)定計價的;
(二)承接工程造價編制、審核任務(wù)的咨詢企業(yè)資質(zhì)及人員資格不符合本規(guī)定第十條相應(yīng)規(guī)定的;
(三)未按照有關(guān)規(guī)定報送統(tǒng)計報表與經(jīng)營業(yè)績等相關(guān)資料的;
(四)因造價咨詢企業(yè)原因未按照造價咨詢合同約定期限完成造價咨詢業(yè)務(wù)的;
(五)使用的工程計價軟件違反本規(guī)定第十三條規(guī)定的;
(六)在協(xié)助解決工程造價糾紛的鑒證咨詢業(yè)務(wù)中接受當(dāng)事人請托的;
(七)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。
第四十一條 注冊造價工程師、造價員有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，依照有關(guān)規(guī)定給予記分及積分處理。
(一)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計價辦法的有關(guān)規(guī)定計價的;
(二)違反本規(guī)定第十條相應(yīng)規(guī)定的;
(三)在造價咨詢活動中有欺詐、偽造、作假行為的;
(四)散布謠言詆毀同行并造成一定影響;或采取不正當(dāng)手段損害、侵犯同行權(quán)益的;
(五)泄漏從業(yè)單位技術(shù)和商業(yè)秘密，對從業(yè)單位造成一定影響的;
(六)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。
第四十二條 國家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程造價活動的監(jiān)督管理工作中玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，根據(jù)情節(jié)輕重，依照現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處理。
第六章 附則
第四十三條 采用工程總承包方式的建設(shè)項目，其施工總承包的造價管理可參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十四條 本規(guī)定自2011年7月1日施行。
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1.建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法全文
2.2017年北京市建設(shè)工程質(zhì)量條例最新版
3.工程造價咨詢服務(wù)合同
4.關(guān)于最新的建設(shè)工程管理條例
5.基本建設(shè)管理規(guī)定
第5篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容
(一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容
審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。
(二)工程項目設(shè)計階段審計內(nèi)容
一是設(shè)計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合項目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計基礎(chǔ)資料的審計。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告和相關(guān)報批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計質(zhì)量隱患。三是設(shè)計方案的審計。審查設(shè)計規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計圖紙的審計。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計規(guī)范的要求;審查驗證概算、預(yù)算的真實性。五是設(shè)計收費(fèi)的審計。審查合同中規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計。審查設(shè)計單位對項目的設(shè)計工作是否有一套保證設(shè)計質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。
二、高校工程項目招投標(biāo)階段審計內(nèi)容
(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計招標(biāo)條件的審計
主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計主要是審計工程項目標(biāo)底的真實性,審計工程項目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價格水平。
(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計
主要審計招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實;審計招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。
(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計
主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計則主要審計各投標(biāo)報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實性。
(四)審計中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計
合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。
三、高校工程投資項目建設(shè)期階段審計內(nèi)容
(一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容
工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。
(二)工程承包合同審計內(nèi)容
施工合同是工程項目各項費(fèi)用支出的依據(jù),其審計的內(nèi)容主要包括:工程項目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法;設(shè)計變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進(jìn)行審計時,還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。
(三)工程施工管理審查內(nèi)容
施工管理審查的內(nèi)容有:審查項目是否實行項目法人責(zé)任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定,是否符合工程的設(shè)計要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。
四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容
(一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容
檢查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則;分項工程預(yù)算定額套選與定額基價的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項:工程實施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價格的變化情況;設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。
(二)項目財務(wù)收支核算審計內(nèi)容
主要審查財務(wù)報表的真實性,負(fù)責(zé)項目會計核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費(fèi);往來款項是否真實、合法;建設(shè)項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。
五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序
(一)確定審計項目
高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標(biāo)和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進(jìn)行審計,因而首先要對審計項目進(jìn)行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實施項目。
(二)組織審計人員
確定審計項目之后,要根據(jù)項目的類型特點,選擇具備相關(guān)審計經(jīng)驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?wù)。確定審計組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計項目的特點及所屬行業(yè)的特點對審計人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識。
(三)制定審計方案
審計方案是對整個審計工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應(yīng)明確績效審計的目標(biāo)要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設(shè)計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風(fēng)險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標(biāo)及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。
(四)實施現(xiàn)場審計
高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。
第6篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
關(guān)鍵詞：工程監(jiān)督；工程審計
1 事后審計盲點多
（1）事后的審計，由于缺少對工程圖紙設(shè)計進(jìn)行審計，造成設(shè)計不規(guī)范，給工程招標(biāo)、施工、竣工審計帶來困難，引起工程項目技資的損失浪費(fèi)。
（2）招投標(biāo)不規(guī)范。比如，一些單位通過邀標(biāo)確定施工單位，工程項目沒有標(biāo)底造價，誰家報價低誰中標(biāo)，工程質(zhì)量難以保證；還有個別施工單位以低于成本價投標(biāo)，中標(biāo)后在施工過程中再想方設(shè)法辦理各種簽證來增加工程價款。
（3）合同管理出現(xiàn)漏洞。有些合同條款與招投標(biāo)規(guī)定不相符，如招標(biāo)文件規(guī)定承包形式為固定價承包，而合同卻是可調(diào)價合同，在此情況下，承受風(fēng)險因素的主體從施工單位轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位了；某些施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)時作了一系列承諾，合同中卻沒有相應(yīng)的條款，或者相應(yīng)條款的內(nèi)容出現(xiàn)縮水；某些合同規(guī)定的工程預(yù)付款比例過高，當(dāng)審計后造價低于已付工程款時，施工單位不再配合審計簽字確認(rèn)，使建設(shè)單位蒙受損失；有些合同條款表達(dá)模糊，使工程結(jié)算時建設(shè)單位與施工單位各執(zhí)一詞，造成工程難于結(jié)算。
2 建設(shè)工程項目全過程審計要緊抓要點
目前，一些建設(shè)項目審計“關(guān)口”實現(xiàn)了前移，由“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯颓奥泛蟆笔降娜^程審計，全過程審計有利于有效遏制建設(shè)項目的損失浪費(fèi)，更好地發(fā)揮審計部門對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督作用。但是，在全過程審計中有時會出現(xiàn)“胡子眉毛一把抓”，結(jié)果什么都沒抓住；或者重點不突出，審計參與切入點含糊，全過程審計如同虛設(shè)。因而，在工程項目審計工作中，我們要正確處理好全面與重點的關(guān)系，把“全面審計，突出重點”的方針貫徹到審計工作的全過程。
2.1 開工前審計的重點
開工前審計內(nèi)容包括對建設(shè)項目開工前的有關(guān)批復(fù)、資金來源、初步設(shè)計、招標(biāo)過程、合同、“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計或參與監(jiān)控，重點審計以下內(nèi)容：
（1）審查施工組織結(jié)構(gòu)是否合理，施工隊伍和設(shè)備配置能否滿足施工需要，項目指揮部的人員配備及素質(zhì)能否達(dá)到要求。審查建設(shè)單位與工程相關(guān)的各項制度是否建立健全，是否建立了工程預(yù)算、合同、工資、成本、設(shè)備材料、安全質(zhì)量、財務(wù)等一系列制度，各項制度是否完善、嚴(yán)密。
（2）審查設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、物資供應(yīng)企業(yè)等承接單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。
（3）審查總概算內(nèi)容的全面性、真實性，有無夾帶計劃外工程、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，或者用計劃外項目擠占計劃內(nèi)項目的情況；有無少列、漏列工程和費(fèi)用項目，或者故意留缺口，將限額以上項目壓為限額以下項目的問題。編制概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費(fèi)率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價格等是否現(xiàn)行適用，費(fèi)用計算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。
（4）對初步設(shè)計進(jìn)行審查。初步設(shè)計是對建設(shè)項目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是確定與控制建設(shè)項目造價的基礎(chǔ)，設(shè)計是否經(jīng)濟(jì)合理，對控制造價具有十分重要的意義。優(yōu)化設(shè)計的方法和措施很多，如推行限額設(shè)計；引入競爭機(jī)制實行設(shè)計招標(biāo)；引入設(shè)計監(jiān)理加強(qiáng)設(shè)計審查；運(yùn)用價值工程從功能和價值上優(yōu)化設(shè)計方案。
（5）加強(qiáng)招標(biāo)及合同管理環(huán)節(jié)審計。
在招標(biāo)、合同管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面內(nèi)容：
第一，審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程，特別是三邊（邊勘察、邊設(shè)計、邊施工）工程、三超（超計劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn)）工程，不得招標(biāo)。第二，要加強(qiáng)施工單位資質(zhì)審查，預(yù)防掛靠承包工程。有些個體無資質(zhì)建筑商利用掛靠資質(zhì)，獲取工程施工資格。因項目被層層轉(zhuǎn)包或分包，真正形成項目實體的價值愈來愈少，據(jù)對該類工程的初步統(tǒng)計，個別項目的實體投入不足總投入的60%，同時伴隨著極大的質(zhì)量隱患。第三，要預(yù)防建設(shè)單位搞小標(biāo)底大合同，采取虛假招標(biāo)。建設(shè)單位有時想把工程發(fā)包給自己熟悉的施工企業(yè)，通常把同一項目肢解，采用大頭小尾進(jìn)行招標(biāo)，即先將少量工程進(jìn)行公開招標(biāo)，若由意向單位中標(biāo)，則再進(jìn)行追加投資，簽訂陰陽合同，否則剩余工程另行招標(biāo)發(fā)包，形成了建筑市場的不平等競爭，同時滋生了建筑市場新的腐敗。第四，要搞好施工合同審計，在建設(shè)工程全過程審計中，合同審計是重中之重。在合同審計時應(yīng)注意：在合同簽訂前，審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點要審查施工內(nèi)容、工程總造價、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致，投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分，如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時嚴(yán)格要求，訂合同時遷就照顧的情況出現(xiàn)。如有些工程招標(biāo)時規(guī)定：施工單位的中標(biāo)價即可作為竣工決算價，如有其他變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而，經(jīng)招標(biāo)后，在施工承包合同簽定時，在合同中再約定按實際結(jié)算，招標(biāo)只起到確定施工單位的作用，合同管理存在漏洞，造價控制乏力。
2.2 項目建設(shè)過程的跟蹤審計
隨著工程進(jìn)度的開展，到工程完成時，有些施工內(nèi)容和工程量為不可見，而監(jiān)理證詞不足用來反映當(dāng)時的實際情況。為真實、準(zhǔn)確的判斷工程施工情況，開展中間過程跟蹤審計就顯得非常必要。中間過程跟蹤審計重點應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證。
現(xiàn)場簽證是工程在實施過程中對未盡事項或變更項目的說明和記錄，是施工過程中的動態(tài)調(diào)整，從合理控制造價的角度出發(fā)，對涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則：一是簽證要及時，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；二是盡量做到有據(jù)可依。變更和簽證要注明工程量與事由，并且盡量把簽證圖紙化；三是嚴(yán)格履行簽字程序，簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章；四是所有對于不符合合同要求的現(xiàn)場變更和現(xiàn)場簽證，一律不得增加費(fèi)用，不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對合同中工程情況作進(jìn)一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對定額不熟悉，對施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目內(nèi)容中的費(fèi)用另行簽證，甚至連金額都簽好，施工隊以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭”，給審計造成一定的麻煩。審計人員審核施工過程中的變更簽證時，要與現(xiàn)場勘察相結(jié)合，深入現(xiàn)場，以書面手續(xù)為依據(jù)，對照圖紙位置，對照建筑物進(jìn)行測量核實，去偽存真，認(rèn)真核準(zhǔn)工程量。審計部門要對簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析，有效地控制工程造價。對本階段的審計要做好原始記錄，必要時可寫出階段性審計報告，將各類資料整理歸檔，為完工結(jié)算審計做好準(zhǔn)備。
2.2 竣工結(jié)算期審計
工程竣工結(jié)算審計在實際審計項目中所占比例較大，在這個階段中應(yīng)做好工程量、設(shè)備及主材價、工程取費(fèi)以及定額的審計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)組織審計人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場勘測，核對工程量并審核工程造價；嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi)，并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對，避免高套、錯套定額。
在結(jié)算審計中容易出現(xiàn)施工單位有意加大工程決算價的問題。這是由現(xiàn)行工程項目審計政策環(huán)境造成的。首先，由社會審計或建設(shè)單位審核，工程結(jié)算被核減，送審單位（施工單位）不需承擔(dān)任何責(zé)任，這就等于給施工單位有意編制不實工程決算網(wǎng)開一面。對施工單位而言，有意加大工程決算價，無論是否被審核出，只有利，沒有害。其次，社會審計是以核減額提取審核費(fèi)，使執(zhí)業(yè)審計人員存在縱容施工單位編制不實工程決算的可能。因為施工單位的這種行為對社會審計機(jī)構(gòu)也有利。以上兩點，可以說是現(xiàn)行基建工程審核政策法規(guī)存在的漏洞。
第7篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；造價控制；內(nèi)容
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
前言
建設(shè)項目跟蹤審計是運(yùn)用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。
一、跟蹤審計的作用
工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實施過程的各個環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。
三、建設(shè)項目造價控制
克服事后監(jiān)督的局限性的對策建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。
建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現(xiàn)全過程造價管理
1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設(shè)項目進(jìn)行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準(zhǔn)確的工程造價，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價控制。
2、設(shè)計階段是建設(shè)項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設(shè)計中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計部門進(jìn)一步提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。
3、加強(qiáng)施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環(huán)節(jié)。同時加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴(yán)格審查工程量計算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。
四、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容
(一)在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：
1、檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。
2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。
3、檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。
4、檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。
(二)在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費(fèi)用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。
4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。
5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。
(三)在建設(shè)項目竣工驗收后，工程結(jié)(決)算的審查
1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進(jìn)行重點審查。
2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。
3、審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。
五、建設(shè)項目跟蹤審計的方法
1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。
2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。
4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點。
(2)對主要的施工管理活動進(jìn)行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。
(3)設(shè)置施工停審點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。
根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計紀(jì)錄;對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。
六、結(jié)束語
總之，運(yùn)用建設(shè)項目跟蹤審計方法進(jìn)行建設(shè)項目全過程造價控制，實現(xiàn)了建設(shè)項目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計為重點，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準(zhǔn)確掌握審計參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
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第8篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
【關(guān)鍵詞】高校；維修工程；管理
近幾年來，隨著國家高等教育的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐年增多，后勤各種配套、維修與改造工程的規(guī)模和數(shù)量大幅度增長。加之，近一時期以來，原材料等物資價格上漲迅猛，維修工程資金的投入量比過去增加較大，給本來就資金緊張的高校后勤工作帶來了新的困難。高校的維修工程管理工作是確保教學(xué)、科研順利進(jìn)行，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的一項關(guān)鍵工作。提高與加強(qiáng)維修工程工作的質(zhì)量和科學(xué)管理是新時期高校后勤工作的一項重要內(nèi)容。如何管理好維修工程，讓有限的資金發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)高校的又好又快發(fā)展，是高校后勤管理部門面臨的現(xiàn)實問題。
一、高校維修工程管理中存在的主要問題
（一）維修工程項目實施缺乏計劃性
目前，大多數(shù)高校因短時期的規(guī)模擴(kuò)張，各項建設(shè)密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規(guī)模擴(kuò)張為主的外延發(fā)展建設(shè)，維修、改造等小型的零星工程項目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設(shè)施的功能逐漸落伍，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實需求，被學(xué)校列入淘汰范圍，短時使用，導(dǎo)致超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，破損老化嚴(yán)重。到現(xiàn)階段，原有設(shè)施大都急需更新維修。高校后勤部門每年都將維修工程項目列入年度財務(wù)預(yù)算，由于資金緊張等原因，主要是憑現(xiàn)實急需和領(lǐng)導(dǎo)意見實施維修項目，不能按照計劃實施。維修工程項目的整體規(guī)劃缺失，再加上維修質(zhì)量無法保證，導(dǎo)致有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒有達(dá)到理想效果，造成資金浪費(fèi)。
（二）施工監(jiān)督管理力度低
高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點是種類繁多、分布零散、施工點多、單個工程金額不大，同時，工程施工隨意性較強(qiáng)，通常無正規(guī)的專業(yè)設(shè)計；工程時間相對集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。
（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算
當(dāng)前，高校維修工程項目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過程中往往是高估冒算，在一定程度上進(jìn)行虛報工程造價。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實，對預(yù)算、結(jié)算中量價組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機(jī)。施工單位往往鉆這個空子，利用虛報工程量，增大材料單價，重復(fù)計算工程量等手段提高工程造價。
（四）審計部門忽視小型維修項目
工程項目的審計是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計工作，每一項維修工程必須經(jīng)過學(xué)校審計部門審計監(jiān)督。但隨著新建和維修項目增多，審計任務(wù)與審計力量的矛盾越來越突出，加之審計人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項目的審計，而忽視了小型維修項目的審計，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費(fèi)與流失。
二、高校維修工程管理中的工作難點
（一）維修項目的立項選擇
由于維修資金的限制，在維修項目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對維修項目必須做到有選擇性地進(jìn)行立項審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來確定維修項目，在眾多項目中選擇并排列最急需施工的項目。在維修工程項目的確定和選擇工作中，需要對眾多信息進(jìn)行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對信息量比較大，需要選擇的維修工程項目較多的情況時，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專業(yè)知識和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。
（二）維修工程項目的質(zhì)量控制
高校維修工程由于存在單項工程量及維修金額較小的特點，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量管理。同時，維修工程所具備的種類與數(shù)量較多，施工點變換快的特點，使得管理人員分身乏術(shù)，無法對所有工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督管理。因此，針對維修工程的特點，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。
（三）維修項目的經(jīng)費(fèi)控制
高校維修工程有工程量小、施工內(nèi)容增減彈性大的特點，施工過程中窩工現(xiàn)象十分普遍，施工效率低下，造成人工費(fèi)在工程項目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數(shù)量相對較少，采購成本較高，也造成了維修項目成本較高，從而在維修工程項目結(jié)束時的決算中給造價審計工作帶來一定的困難。
（四）維修項目的工期控制
高校維修工程的施工過程往往與教學(xué)辦公同時進(jìn)行，施工受影響較大。同時，室外作業(yè)受天氣的影響，施工工期無法得到保證，因此，維修工程的工期伸縮性很大，給施工管理造成很大困難。加上維修施工單位的自身資質(zhì)和管理水平制約，具體施工人員一般是從社會上招募的“散兵游勇”，技術(shù)水平參差不齊，工程進(jìn)度難以保證整齊劃一。所以，維修工程項目（下轉(zhuǎn)第180頁）（上接第157頁）的工期控制難度相當(dāng)大。
三、高校維修工程管理的實現(xiàn)途徑
（一）確立維修工程的實現(xiàn)目標(biāo)
無論是高校整個維修工作或者是某一建筑物的維修任務(wù)，均應(yīng)確立明確的計劃實現(xiàn)目標(biāo)。目標(biāo)的確定，應(yīng)既有超前性又有實現(xiàn)的可能性。若目標(biāo)定得太高，計劃的立項、資金、人工先天缺口較大，則施工環(huán)節(jié)再努力亦無法完成，計劃目標(biāo)必成空談；若目標(biāo)定得太低，則毫無激勵作用，不能滿足高校發(fā)展的需要，造成虛假節(jié)約、實質(zhì)浪費(fèi)的后果。在確定實現(xiàn)目標(biāo)的同時，要進(jìn)行目標(biāo)控制，如進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、投資控制等，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化維修工作計劃與決策的嚴(yán)肅性的目的，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。
（二）推行維修工程項目招投標(biāo)制度
維修工程項目的招標(biāo)制度有助于選擇優(yōu)秀的施工單位，降低建設(shè)成本和提高建筑質(zhì)量。對于金額較大的基建維修項目有必要進(jìn)行公開招標(biāo)，公平競爭。目前，因維修工程項目的特點決定，高校維修工程的招標(biāo)多數(shù)為邀請招標(biāo)，利用工程定額總造價下浮點數(shù)作為標(biāo)底，按照招標(biāo)程序進(jìn)行招標(biāo)產(chǎn)生施工單位。在招標(biāo)過程中，一方面要注意招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組人員的配備，要有熟悉工程行業(yè)、具有一定業(yè)務(wù)知識的人員參加，保證招標(biāo)工作質(zhì)量；另一方面，作為維修工程管理的后勤部門，除了利用招標(biāo)制度挑選施工單位外，要在平時的管理過程中，盡量熟悉了解各施工單位的技術(shù)實力和管理水平，邀請信譽(yù)較好、有一定技術(shù)實力的單位參加投標(biāo)，以保證工程質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)維修工程施工管理
維修施工管理是整個維修管理工作的中心環(huán)節(jié)。施工階段必須按照設(shè)計要求、合同條款、施工規(guī)范及上級文件進(jìn)行，確保工程的進(jìn)度和質(zhì)量。維修施工管理要科學(xué)規(guī)范的簽訂工程合同，在合同中明確規(guī)定施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工工期以及違約責(zé)任，以保護(hù)雙方的合法權(quán)益。必要時，應(yīng)建立維修工程項目保證金制度。對施工隊伍完成的維修工程，收取一定比例的質(zhì)量保證金，對于不能達(dá)到質(zhì)量要求的責(zé)令其返工，拒不返工或返工仍達(dá)不到要求的扣除其質(zhì)量保證金。對提前完成施工并達(dá)到施工質(zhì)量要求的項目，也可給予一定的獎勵，從而促使施工單位加快施工進(jìn)度，節(jié)省工期，保證工程質(zhì)量。
第9篇：結(jié)算審計質(zhì)量保證措施范文
跟蹤審計一方面能夠及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保審計對隱蔽工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設(shè)的審計質(zhì)量。另一方面因變更工程造成需重新組價的，由跟蹤審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。與監(jiān)理單位“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，有利于實現(xiàn)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、造價控制目標(biāo)。過去對工程造價實行事后審計，監(jiān)理工作人員在工程結(jié)束后還要向?qū)徲嫿M人員作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計之后，審計人員全過程進(jìn)駐施工現(xiàn)場，對工程建設(shè)所涉及到的分部、分項進(jìn)行跟蹤和現(xiàn)場取證、驗收。不僅有利于工程建設(shè)綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時間、精力對工程建設(shè)進(jìn)行管理。有利于規(guī)范建設(shè)市場。目前工程建設(shè)實行的“經(jīng)評審的最低價”中標(biāo)，必將誘惑個別企業(yè)“低價投標(biāo)”，“低價中標(biāo)企業(yè)”更希望在施工過程中通過工程變更等方式來獲利以彌補(bǔ)“低價”所造成直接經(jīng)濟(jì)損失，這對未中標(biāo)企業(yè)必將不公平。通過實行跟蹤審計，對變更等工程的計量與計價增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設(shè)單位節(jié)約投資，又有利于工程建設(shè)的廉政，更能有效抑制低價惡意中標(biāo)的現(xiàn)象。跟蹤審計既能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的因素，又能通過審計人員認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，制止或預(yù)防工程計量、計價的虛報、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計時建設(shè)單位與施工單位對隱蔽工程結(jié)算時相互扯皮等現(xiàn)象發(fā)生。
2跟蹤審計架構(gòu)
跟蹤審計以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價審核”為關(guān)鍵，以實現(xiàn)“全過程動態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計工作也是一項系統(tǒng)工程，實施過程中必然受到審計項目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計人員順利開展工程建設(shè)跟蹤審計的關(guān)鍵。跟蹤審計受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計作為獨立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計為輔。跟蹤審計不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動，主要是發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過建設(shè)單位來貫徹實施。1）跟蹤審計從工程建設(shè)的源頭介入，即對前期決策、投資立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時出現(xiàn)無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計項目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計變更、工程例會、施工組織計劃、技術(shù)措施方案等重要會議，及時掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會議紀(jì)要并存檔。3）審計項目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，通過“聽、問、動、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過程涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則和組價方式、方法，定期核對施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計項目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時報送工程結(jié)算資料，并及時核定、存檔。對于設(shè)計變更及增加的分項、分部工程所有的組價都必須先申報，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計項目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實的“跟蹤審計項目臺賬”，由審計項目組負(fù)責(zé)人及時、準(zhǔn)確登記審計時間、工作紀(jì)實?！芭_賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計全貌的工作日志。
3跟蹤審計在施工階段審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
施工階段是整個工程建設(shè)項目建設(shè)過程中最重要、時間最長、變化最多階段。跟蹤審計在此階段屬于查漏、防弊的一個監(jiān)督控制機(jī)制。一方面要求跟蹤審計檢查項目相關(guān)單位和部門合同的履行情況及有無轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實際項目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對工程進(jìn)度款、主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、工程變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計。
3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計報表及月度工程價款結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計人員本著實事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場查看申報工程量與實際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見并提供工程項目月進(jìn)度付款建議書。同時跟蹤審計人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實際情況建立臺賬，避免出現(xiàn)工程還沒有竣工而進(jìn)度款超過合同規(guī)定的數(shù)額。
3.2主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價跟蹤與審計主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價格在工程造價中占較高的比重，因此對其價格的審計也是施工階段的審計重點，主要材料和設(shè)備價格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個以上供應(yīng)商（品牌、型號、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價格審核小組會同監(jiān)理方、跟蹤審計方進(jìn)行市場調(diào)研，通過網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場詢價，對所用材料的質(zhì)量、價格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計提供詳實真實憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對甲供材料跟蹤審計人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對其是否經(jīng)過招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價格繁多且不同時期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價格差異較大，一方面承包商提供的材料價格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計人員不定期進(jìn)行市場調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，只有這樣才能對承包方提供的材料價格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計，同時也要求跟蹤審計人員還要到施工現(xiàn)場抽查核實，防止施工單位以次充好、降低等級采購材料。
3.3工程變更、現(xiàn)場簽證跟蹤與審計工程變更涉及到設(shè)計變更通知書，現(xiàn)場簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計必須對工程變更、現(xiàn)場簽證等原始資料的真實性、有效性、時效性進(jìn)行審核。同時配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。
3.4隱蔽工程跟蹤與審計工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價的確定是否屬實會對竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計隨時深入施工現(xiàn)場，通過實地勘測（抄冊），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。
4體會
4.1跟蹤審計是工程建設(shè)審計的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計需要收集眾多的信息和資料，既包括實施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場信息等，跟蹤審計人員既要及時全面掌握現(xiàn)場第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過深入現(xiàn)場、抄冊、影像、參加工程例會、項目檢查驗收以及現(xiàn)場施工組織計劃、進(jìn)度計劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計變更等進(jìn)行及時的計算與核對，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實現(xiàn)和工程造價的確定打下堅實的基礎(chǔ)。
4.2審計方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項目周期長，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測性等特點，決定了審計方式方法也需要多樣化。審計成員應(yīng)從審計對象的實際出發(fā)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，整合審計資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過程控制與重點部位控制有機(jī)結(jié)合，在工程建設(shè)審計過程中，從不同角度開展審計監(jiān)督，加強(qiáng)對工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。
4.3注重內(nèi)部審計、外部審計的合作與溝通工程項目審計工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點。審計實施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計的合作。既要加強(qiáng)與上級委派的工程審計機(jī)構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗收等職能部門，還要注重與內(nèi)部審計或經(jīng)辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計工作的開展。
4.4落實審計整改，確保審計的監(jiān)管力度根據(jù)審計結(jié)果，對存在的問題進(jìn)行梳理并切實整改，及時控制風(fēng)險。同時，加大審計整改力度，切實體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識，加大審計工作的監(jiān)管作用，提高審計部門的地位，確保審計作用的發(fā)揮。
5結(jié)束語
