經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；難點(diǎn)；應(yīng)對(duì)措施

商業(yè)銀行作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，有不同的經(jīng)濟(jì)體制，存在一定的責(zé)任審計(jì)，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責(zé)任。根據(jù)黨的十報(bào)告指出，要建立健全權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督管理體系，并特別對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行要求和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國(guó)最具特色的審計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍較廣，在執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)存在一些問(wèn)題與難點(diǎn)，根據(jù)不同的難點(diǎn)，給予不同的應(yīng)對(duì)措施，以提高責(zé)任審計(jì)效果，保證商業(yè)銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的改革應(yīng)運(yùn)而生，經(jīng)濟(jì)體制對(duì)商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會(huì)存在一些人員或資金管理不當(dāng)，所以中央銀行要求對(duì)商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)管理人員進(jìn)行監(jiān)管，建立健全我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理體制，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對(duì)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，加強(qiáng)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管理體制，強(qiáng)化對(duì)高層人員的監(jiān)管，開(kāi)展有效的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)創(chuàng)新開(kāi)拓[2]。對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求也不斷提高，主要加強(qiáng)對(duì)高層審計(jì)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行監(jiān)管，來(lái)提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)

商業(yè)銀行是一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任審計(jì)還存在較大的問(wèn)題，主要包括審計(jì)資源、審計(jì)成果、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)任務(wù)等方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，對(duì)于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要難點(diǎn)。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜廣泛。因此，進(jìn)行合適的責(zé)任審計(jì)是必不可少，但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過(guò)程中，要制定責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)證據(jù)，并給予合適的評(píng)價(jià)結(jié)論。針對(duì)以上的內(nèi)容顯示，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容、方法、對(duì)象、結(jié)果等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

三、采取的應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對(duì)高層的免職、調(diào)任以及退休等應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并給予及時(shí)的補(bǔ)充人員，以填補(bǔ)空缺。同時(shí)還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，由紀(jì)檢、人事部門(mén)及審計(jì)人員等定期召開(kāi)會(huì)議，在進(jìn)行責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員向組織提交審計(jì)報(bào)告以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和歸檔，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，進(jìn)行審計(jì)糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并對(duì)任職期間的高層人員進(jìn)行管理，設(shè)立獎(jiǎng)懲、升遷的考察制度，加強(qiáng)審計(jì)獎(jiǎng)罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以促進(jìn)更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計(jì)制度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也應(yīng)運(yùn)而生。不斷建立健全完善審計(jì)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計(jì)關(guān)系理論中顯示，作為審計(jì)委托人應(yīng)該將審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)狀況，給予相應(yīng)的解釋和確認(rèn)。所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由該銀行的在董事會(huì)、行長(zhǎng)以及監(jiān)事會(huì)等進(jìn)行進(jìn)行審計(jì)工作。而且商行內(nèi)部也要進(jìn)行審計(jì)，且審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，實(shí)行“上審下”和“同級(jí)審”的雙重責(zé)任審計(jì)。可以改善商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性，并提高責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該選擇一些具有專(zhuān)業(yè)和綜合素質(zhì)均較強(qiáng)的監(jiān)察人員進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使審計(jì)工作順利的進(jìn)行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計(jì)人力資源制度，對(duì)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行優(yōu)秀人才的選拔，并進(jìn)行專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化，提高審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)還要提高審計(jì)人員的學(xué)歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計(jì)隊(duì)伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗(yàn)積累，強(qiáng)化人員的的專(zhuān)業(yè)意識(shí)。同時(shí)根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)的變化，開(kāi)展再教育模式，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)理論能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計(jì)人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)更熟悉，使審計(jì)人員能夠把理論與實(shí)際業(yè)務(wù)變化相結(jié)合，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，加大監(jiān)察力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并進(jìn)行糾正。在一定程度上將審計(jì)從“對(duì)事 ”轉(zhuǎn)換成“對(duì)人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進(jìn)了責(zé)任審計(jì)工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付煒.淺議如何寫(xiě)好商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12（25）：278-279.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國(guó)家治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒(méi)有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線(xiàn)進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線(xiàn)的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀(guān)心理過(guò)程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線(xiàn)展開(kāi)，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專(zhuān)業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、分析性程序等。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無(wú)效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀(guān)環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀(guān)因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來(lái)源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等?，F(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制（易茜，2007）。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開(kāi)展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過(guò)與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹(shù)立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過(guò)責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹(shù)、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線(xiàn)，要重視報(bào)告審理，由第三方專(zhuān)人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索、問(wèn)題等審計(jì)小組要通過(guò)討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問(wèn)題，要通過(guò)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)、司法部門(mén)等開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

管理咨詢(xún)審計(jì)屬于增值型審計(jì)工作。它是指審計(jì)人員為促進(jìn)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理和提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，針對(duì)特定的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并提供分析、建議、咨詢(xún)或者培訓(xùn)等服務(wù)，其目的在于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、增加企業(yè)價(jià)值。

隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，目前我國(guó)許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始了管理咨詢(xún)審計(jì)嘗試。銀行管理咨詢(xún)審計(jì)的內(nèi)容，既包括資產(chǎn)負(fù)債損益等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全面審計(jì)，又包括管理責(zé)任、管理效率和管理行為的管理審計(jì)，還包括內(nèi)控管理制度的綜合評(píng)價(jià)等，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等。因此，商業(yè)銀行開(kāi)展管理咨詢(xún)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)抓住以下三個(gè)方面的管理審計(jì)：

首先，從了解觀(guān)察管理信息和內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，重點(diǎn)深化銀行內(nèi)部控制管理審計(jì)。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部管理經(jīng)過(guò)多年的改革完善發(fā)展，各級(jí)行加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理，管理意識(shí)明顯增強(qiáng)，管理手段有了改進(jìn)，管理水平也得到了明顯提高，內(nèi)部管理狀況有了明顯改觀(guān)，各種管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件明顯下降。但從現(xiàn)代銀行管理的要求來(lái)看，管理技術(shù)和手段仍比較落后，管理信息反映遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞隱患仍大量存在，進(jìn)一步深化銀行內(nèi)控管理審計(jì)十分必要。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，它與銀行經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是一致的。所以，當(dāng)前銀行要進(jìn)一步深化內(nèi)部控制審計(jì)，深入研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)的理論和方法，提升內(nèi)部控制審計(jì)的層次，要把對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的自律監(jiān)管審計(jì)情況作為內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，擴(kuò)大內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)成果的利用程度。要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)查出的漏洞和隱患，認(rèn)真查找根源，分析原因，切實(shí)加強(qiáng)整改，不斷完善內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理制度和辦法，使各級(jí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和規(guī)范管理意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平得到進(jìn)一步提升。

其次，從觀(guān)察明確管理行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任入手，重點(diǎn)深化銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)。銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)，各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理者的管理行為和管理素質(zhì)直接影響著銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)營(yíng)管理效益的好壞。進(jìn)一步深化開(kāi)展銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)，是銀行改革發(fā)展之必然。商業(yè)銀行應(yīng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行深化：一是深化認(rèn)識(shí)。過(guò)去銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間期限不明確，履行責(zé)任界限不清楚，審計(jì)成果利用率低。所以，要從反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的高度，來(lái)充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的重要性和必要性，真正把經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)納入議事日程，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，完善工作制度，建立審計(jì)臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的系統(tǒng)性和連續(xù)性。二是嚴(yán)格程序。要認(rèn)真按照《審計(jì)法》、《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》等文件要求和商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程辦事，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，建立審計(jì)責(zé)任制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)質(zhì)量。三是豐富內(nèi)容。過(guò)去銀行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及財(cái)務(wù)效益，沒(méi)有把責(zé)任審計(jì)與銀行重要經(jīng)營(yíng)決策、與被審計(jì)單位的內(nèi)控管理制度是否健全有效結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有把經(jīng)營(yíng)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)過(guò)程、與被審計(jì)對(duì)象的廉政建設(shè)結(jié)合起來(lái)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和徹底解決深層次的矛盾和問(wèn)題。深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)，就是要堅(jiān)持審計(jì)問(wèn)卷與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查、內(nèi)部審計(jì)與外部查詢(xún)、經(jīng)營(yíng)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)過(guò)程、審計(jì)處罰與審幫促改等相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行多方位的考評(píng)；就是要把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后審計(jì)與事前事中審計(jì)、定性分析與定量評(píng)價(jià)等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，與干部的使用結(jié)合起來(lái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定更加明晰客觀(guān)；就是要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)同是否正確貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的金融方針政策、是否正確進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策、是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)行的經(jīng)營(yíng)管理授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)限、是否建立健全有效的內(nèi)控管理制度、是否做到廉潔自律等重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，切入經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的要害，從深層次上研究銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重大矛盾和問(wèn)題，從而改變過(guò)去聽(tīng)多看少、就事論事、就賬查賬的片面作法。四是明確責(zé)任。就是要堅(jiān)持客觀(guān)公正、實(shí)事求是、積極慎重、依法辦事的原則，明確劃清現(xiàn)任與前任、主要責(zé)任和次要責(zé)任、主觀(guān)責(zé)任與客觀(guān)責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。要通過(guò)上述措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)逐步走上規(guī)范化、制度化和科學(xué)化的軌道。五是加強(qiáng)利用。要充分利用轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正作為干部任用和經(jīng)營(yíng)決策的重要參考依據(jù)。

第三，從預(yù)測(cè)分析管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益入手，重點(diǎn)深化銀行資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。銀行經(jīng)營(yíng)管理的好壞最終體現(xiàn)在管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益上，所以開(kāi)展銀行管理咨詢(xún)審計(jì)，必須從預(yù)測(cè)分析管理質(zhì)量和效益入手，深入開(kāi)展銀行資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益的全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。一是要開(kāi)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理審計(jì)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中核心和最重要的業(yè)務(wù)，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理審計(jì)和控制是商業(yè)銀行管理審計(jì)的中心環(huán)節(jié)。要按照資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、盈利性和分散性的經(jīng)營(yíng)原則，客觀(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)金、貸款、投資等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的期限結(jié)構(gòu)、擔(dān)保情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及內(nèi)控管理情況，最大限度地確保銀行資產(chǎn)的安全、完整、增值。二是要開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)的管理審計(jì)。負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行傳統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)，它是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，也是銀行開(kāi)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和前提。負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)制約著資產(chǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是維護(hù)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性供求平衡的手段。開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)管理審計(jì)主要是分析負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)模、期限結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)的對(duì)稱(chēng)平衡性，防止銀行低估負(fù)債，影響財(cái)務(wù)成果的正確反映。三是要開(kāi)展所有者權(quán)益的管理審計(jì)。所有者權(quán)益是銀行凈資產(chǎn)與負(fù)債之間的差額。開(kāi)展所有者權(quán)益管理審計(jì)，就是要幫助被審計(jì)單位千方百計(jì)組織業(yè)務(wù)收入，努力控制降低成本費(fèi)用等支出，最大限度地?cái)U(kuò)大盈利水平。銀行是經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的統(tǒng)一體，開(kāi)展全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，就是要在單項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，全面系統(tǒng)分析其資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例、風(fēng)險(xiǎn)安全狀況、盈利增值情況及內(nèi)部控制管理制度的健全性和有效性，探索商業(yè)銀行機(jī)制下加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益的方法途徑和措施，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理層次和水平。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校長(zhǎng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；深化

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

中小學(xué)教育是教育體系的基礎(chǔ)，是每個(gè)人接受文化知識(shí)的起點(diǎn)，對(duì)于當(dāng)今國(guó)民素質(zhì)的提高、社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步都有著舉足輕重的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的日益重視，群眾對(duì)高質(zhì)量的中小學(xué)教育的需求提高，中小學(xué)教育受到社會(huì)的持續(xù)關(guān)注。中小學(xué)校長(zhǎng)的工作是中小學(xué)教育重要的環(huán)節(jié)，其工作的成果直接影響到教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如何深化中小學(xué)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，促進(jìn)中小學(xué)教育的健康發(fā)展，成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要課題。

一、中小學(xué)校財(cái)經(jīng)環(huán)境的變化趨勢(shì)

（一）中小學(xué)教育階段政府政策不斷出臺(tái)。國(guó)家在普及了城鄉(xiāng)免費(fèi)義務(wù)教育之后，繼續(xù)采取多種措施加強(qiáng)學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域差距，均衡合理配置教師、設(shè)備、圖書(shū)、校舍等資源，提高辦學(xué)水平和教育質(zhì)量，積極推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展，促進(jìn)每一個(gè)學(xué)生健康成長(zhǎng)；同時(shí)政府出臺(tái)多項(xiàng)措施規(guī)范中小學(xué)收費(fèi)行為，強(qiáng)化學(xué)校代收費(fèi)行為監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)教育發(fā)展的督導(dǎo)評(píng)估工作。

（二）財(cái)政管理制度改革不斷深化。近年來(lái)，財(cái)政管理制度改革不斷深入，公共財(cái)政管理體制不斷完善，國(guó)家相繼出臺(tái)了以部門(mén)預(yù)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度、轉(zhuǎn)移支付制度、非稅收入管理、政府收支分類(lèi)等政策，這些都對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了直接影響，在相關(guān)方面提出了具體的要求。

（三）中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)連年增長(zhǎng)。國(guó)家一直高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費(fèi)投入連年增長(zhǎng)，中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)總量、結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理任務(wù)都發(fā)生了很大變化。2000年—2011年，全國(guó)中小學(xué)校公共財(cái)政預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)每年以超過(guò)20.8%的速度遞增，2011年中小學(xué)公共財(cái)政預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)達(dá)到1.15萬(wàn)億元，占中小學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)總投入的80%。教育經(jīng)費(fèi)投入的增長(zhǎng)，推動(dòng)了中小學(xué)教育的發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)規(guī)則和核算要求的不斷完善。2012年4月《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行了修訂，規(guī)范了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2012年12月，《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了修訂，明確中小學(xué)校校長(zhǎng)作為中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，強(qiáng)化了中小學(xué)校長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的主體作用，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督。中小學(xué)校要按照新的要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，加快教育事業(yè)的發(fā)展。

（五）學(xué)校核算形式的不斷規(guī)范。目前多數(shù)地方的學(xué)校，由學(xué)校的單獨(dú)核算改為了實(shí)行“集中記賬，分校核算”，由教育部門(mén)確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報(bào)賬員，校長(zhǎng)管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)報(bào)賬核算?！凹杏涃~，分校核算”制的實(shí)行，對(duì)規(guī)范學(xué)校的會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督起到了重要的作用。但對(duì)于學(xué)校收入的完整性、支出的真實(shí)合理性和資產(chǎn)管理處置等方面的監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)。

二、深化中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的途徑

中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀(guān)、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，促進(jìn)其全面履行職責(zé)，提高依法治校能力和財(cái)經(jīng)管理水平；強(qiáng)化中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，為考核、任免干部提供參考依據(jù)；促進(jìn)中小學(xué)校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障中小學(xué)教育事業(yè)健康發(fā)展。只有從多個(gè)途徑不斷深化中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。

（一）經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)履行和重大經(jīng)濟(jì)決策情況。任職期間是否依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)履行了經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，任期目標(biāo)考核指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；任職期間重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策的程序是否民主、科學(xué)，是否遵循了決策程序，執(zhí)行效果如何，有無(wú)重大失誤，決策實(shí)現(xiàn)的效益情況。

（二）學(xué)校預(yù)算收支管理情況。一是學(xué)校各項(xiàng)收入是否嚴(yán)格遵循“收支兩條線(xiàn)”的原則納入預(yù)算管理，由單位統(tǒng)一核算，收入是否真實(shí)、合法、完整。合法審查專(zhuān)項(xiàng)資金是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)項(xiàng)核算、捐贈(zèng)收入是否納入核算管理。嚴(yán)禁出現(xiàn)設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”等違法違規(guī)行為。二是關(guān)注學(xué)校收費(fèi)管理，強(qiáng)化收費(fèi)監(jiān)督檢查。檢查學(xué)校是否嚴(yán)格按照物價(jià)部門(mén)核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)辦法進(jìn)行收費(fèi)，各項(xiàng)代收費(fèi)用的收取工作是否符合相關(guān)部門(mén)規(guī)定，票據(jù)的使用和保管是否嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。嚴(yán)肅查處各級(jí)各類(lèi)學(xué)校的不正當(dāng)收費(fèi)行為。三是各項(xiàng)支出的效益如何，有無(wú)重大違紀(jì)違法和損失浪費(fèi)問(wèn)題；教育專(zhuān)項(xiàng)資金的使用管理情況；任職期間學(xué)校債權(quán)債務(wù)的增減變化情況，關(guān)注賬外債務(wù)、或有負(fù)債問(wèn)題，對(duì)任期內(nèi)消化歷史債務(wù)情況應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。

（三）學(xué)校資產(chǎn)管理處置情況。審查學(xué)校是否規(guī)范資產(chǎn)管理工作，定期核對(duì)賬目。特別是完善固定資產(chǎn)管理制度，是否及時(shí)錄入固定資產(chǎn)信息。檢查是否存在因被侵占、損毀造成的浪費(fèi)或流失現(xiàn)象，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、變賣(mài)學(xué)校資產(chǎn)的現(xiàn)象。

（四）學(xué)校工程建設(shè)情況。關(guān)注建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按照批準(zhǔn)的計(jì)劃開(kāi)展工作，有無(wú)自行改變建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)的行為；關(guān)注工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂的承包合同及建設(shè)工程材料物資采購(gòu)合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法；關(guān)注建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)管理和使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用現(xiàn)象；關(guān)注竣工項(xiàng)目是否按期交付使用、并辦理相關(guān)手續(xù)，工程竣工決算是否真實(shí)、合法。

（五）個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況。任期內(nèi)配發(fā)的辦公物是否登記清楚或辦理移交手續(xù)，本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款不歸還以及長(zhǎng)期占用本單位和下屬單位資產(chǎn)的問(wèn)題；有無(wú)公款裝修個(gè)人私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)的問(wèn)題，有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

一、縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要問(wèn)題

（一）計(jì)劃性與臨時(shí)性的矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時(shí)性，直接影響了審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃性，審計(jì)力量的協(xié)調(diào)成為突出問(wèn)題。由于審計(jì)任務(wù)的臨時(shí)性、沒(méi)有計(jì)劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就流于形式，起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動(dòng)頻繁，離任審計(jì)對(duì)象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計(jì)委托少則三～五個(gè)、多則十幾個(gè)（有的時(shí)間跨度較長(zhǎng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)要求在較短的時(shí)間內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果報(bào)告），而審計(jì)部門(mén)力量較少，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，審計(jì)資料的連貫利用也較差，往往使離任審計(jì)工作“人疲馬乏”效率不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量很難保證，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)也是一個(gè)較難的問(wèn)題，如何客觀(guān)、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)人員在審計(jì)中急需解決的問(wèn)題。特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有量化界定，審計(jì)人員難以操作。

（四）審計(jì)結(jié)果與公開(kāi)透明的矛盾。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級(jí)人民政府，抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀(guān)公正地實(shí)施審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)采取的對(duì)策

（一）各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展需要，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部條件。

（二）實(shí)行真正意義上的部門(mén)聯(lián)動(dòng)。成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)布置、反饋和研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模；干部管理部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單，提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準(zhǔn)，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門(mén)嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，做到不審計(jì)、不任、不重用，參考審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀(guān)念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀(guān)念上來(lái)，積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門(mén)有充裕的時(shí)間來(lái)澄清問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的利用率。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：U223文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

（一）審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位（縣供電局、專(zhuān)業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書(shū)》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)方案，成立審計(jì)組，選派審計(jì)人員，確定審計(jì)任務(wù)，聽(tīng)取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料，了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，采用審核、觀(guān)察、監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)作好審計(jì)記錄，寫(xiě)好審計(jì)工作底稿，并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí)，針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn)，對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線(xiàn)損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對(duì)報(bào)賬制核算的專(zhuān)業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷(xiāo)管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后，要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開(kāi)展的，已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中，審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見(jiàn)，并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問(wèn)題做出分析。通過(guò)分析比較，摸清家底，肯定成績(jī)，指出存在的問(wèn)題，提出管理建議。離任者自覺(jué)接受審計(jì)，配合審計(jì)，明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量，全面了解單位的真實(shí)情況，進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)決策。

（二）獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀(guān)性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類(lèi)型取決于審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定；績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來(lái)衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況；電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合因素（即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷(xiāo)）效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線(xiàn)損數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性，回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷(xiāo)管理工作的規(guī)范性、線(xiàn)損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過(guò)程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

（三）審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是：以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題；以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng)，且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?，造成?duì)接任認(rèn)定困難；二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià)，成績(jī)多本人感到滿(mǎn)意，問(wèn)題多離任者不肯接受，因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書(shū)和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)，不斷創(chuàng)新，把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門(mén)需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)對(duì)查出問(wèn)題的整改工作跟蹤督促落實(shí)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪(fǎng)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見(jiàn)的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用，一方面，能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，普遍感覺(jué)到，要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià)，難度較大，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，實(shí)事求是，客觀(guān)公正，在實(shí)踐中不斷提高自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高，客觀(guān)需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制，了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷(xiāo)管理知識(shí)，了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專(zhuān)業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達(dá)能力，從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

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第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

本文作者：黃楊丁朝霞工作單位：中山大學(xué)審計(jì)處

我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問(wèn)題分析

（一）在這種情況下，各高校結(jié)合自身實(shí)際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中，60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度，尚有34.85%的高校明確回答沒(méi)有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是審計(jì)結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項(xiàng)重要制度保證，其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議的主要工作職責(zé)，在已制訂該制度（含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文，下同）的高校中，有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況”的職責(zé)，但只有北京某高校的聯(lián)席會(huì)議具備“交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé)，絕大多數(shù)高校沒(méi)有重視聯(lián)席會(huì)議對(duì)加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)之間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋?zhàn)饔?。?duì)于聯(lián)席會(huì)議制度的執(zhí)行效果，在已制訂該制度的高校中，認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%，認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%，認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門(mén)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請(qǐng)組織人事部門(mén)作為正面典型進(jìn)行推廣；僅12.12%的組織人事部門(mén)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況；僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，向?qū)W校黨委和組織人事部門(mén)提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見(jiàn)。而財(cái)務(wù)部門(mén)甚少向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)也是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的一項(xiàng)重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，72.73%的高校沒(méi)有制訂該制度。其中，12.12%的高校沒(méi)有制訂該制度，但在實(shí)際工作中有實(shí)施審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容和報(bào)送對(duì)象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容，在被調(diào)查的高校中，96.97%的高校包括審計(jì)報(bào)告，46.97%的高校包括管理建議書(shū)，42.42%的高校包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告，12.12%的高校包括審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào)，還有少數(shù)高校出具審計(jì)結(jié)果落實(shí)書(shū)、審計(jì)要情等。其中，審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象主要包括組織部門(mén)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門(mén)主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)，少數(shù)高校還將審計(jì)報(bào)告報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、學(xué)校相關(guān)職能部門(mén)、人事部門(mén)。而審計(jì)管理建議書(shū)的報(bào)送對(duì)象主要是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門(mén)主管校領(lǐng)導(dǎo)；審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào)的報(bào)送對(duì)象則主要是組織部門(mén)和審計(jì)部門(mén)主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前，法規(guī)制度對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定，各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)部門(mén)監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同，不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為高校內(nèi)部審計(jì)工作的成果，能否得到良好運(yùn)用和落實(shí)，就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門(mén)是否重視內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校仍存在一些部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視，如財(cái)務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門(mén)。（三）高校各部門(mén)和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性，本文重點(diǎn)考察高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、被審計(jì)單位和主管部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，目前，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的主要途徑如表1所示。2．組織、人事部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的主要途徑有：68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù)；66.67%的高校組織人事部門(mén)將審計(jì)結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案；59.09%的高校組織人事部門(mén)將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評(píng)的重要依據(jù)之一。3．紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)在移送通知書(shū)或?qū)徲?jì)報(bào)告中所提及的嚴(yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人，及時(shí)立案調(diào)查，依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4．財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，80.30%的被調(diào)查高校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映的普遍性問(wèn)題，及時(shí)研究分析，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)和國(guó)有資產(chǎn)管理制度。而財(cái)務(wù)部門(mén)采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5．被審計(jì)單位和主管部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位和主管部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中，有80.30%的高校被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的問(wèn)題結(jié)合本單位實(shí)施整改，并向?qū)徲?jì)部門(mén)提交整改報(bào)告；78.79%的高校被審計(jì)單位主管部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的突出問(wèn)題，制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；65.15%的高校被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題，在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。（四）影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對(duì)制度和機(jī)制方面的影響因素，80.30%的被調(diào)查高校審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“先審后離”原則未真正落實(shí)是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一；77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為，學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善；54.55%的調(diào)查人認(rèn)為，學(xué)校審計(jì)力量不足也是一個(gè)重要影響因素。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果自身方面的因素，80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大；71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度只有健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度，完善制度環(huán)境，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計(jì)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門(mén)和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。（二）建立健全各部門(mén)間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門(mén)之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查、交流通報(bào)各部門(mén)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問(wèn)題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。（三）進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營(yíng)造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過(guò)各種形式，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念，提高被審計(jì)學(xué)校各職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個(gè)人通過(guò)一定形式進(jìn)行推廣，營(yíng)造良好的輿論氛圍。（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實(shí)是被調(diào)查高校審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前，高?！跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果，使其真正成為高校組織部門(mén)選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督；又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，化整為零，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。（五）注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)組織人事部門(mén)等審計(jì)結(jié)果使用主體的需要，提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，做到重點(diǎn)突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確，必要的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)應(yīng)盡量解釋清楚，并提高審計(jì)效率，做到報(bào)送及時(shí)。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體辦法，對(duì)評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，使評(píng)價(jià)體系既有一定的可操作性，又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度，便于組織人事部門(mén)理解和運(yùn)用。同時(shí)，在實(shí)際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實(shí)際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì)，把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分清責(zé)任主體，準(zhǔn)確辨別責(zé)任類(lèi)別。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

一、目前高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計(jì)結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，很少開(kāi)展任中審計(jì)，“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計(jì)力量不足及審計(jì)任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)有效運(yùn)用。

大部分高校審計(jì)處只有三人左右，審計(jì)人員只能組成一至兩個(gè)審計(jì)組，由于批量任免、調(diào)動(dòng)、退休，集中開(kāi)展審計(jì)，每批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，少則有三四個(gè)，多則一二十個(gè)被審計(jì)人員，在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，要對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長(zhǎng)，審計(jì)期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)組成員還要參與部分基建（修繕）項(xiàng)目隱蔽工程的簽證和測(cè)量工作、基建工程材料市場(chǎng)詢(xún)價(jià)及定價(jià)、物資設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收、大宗物資采購(gòu)的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、各種審計(jì)制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間更緊了。由于審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過(guò)細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)收集得不足，許多問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，難以保證審計(jì)質(zhì)量，直接影響到審計(jì)的效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效運(yùn)用。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專(zhuān)項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會(huì)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、助學(xué)貸款、社會(huì)捐資助學(xué)、國(guó)家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)局限與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計(jì)人員受職業(yè)、知識(shí)面限制等，對(duì)審計(jì)結(jié)果往往注重微觀(guān)的多，宏觀(guān)的少，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計(jì)結(jié)果不能被直接運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的配合機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。組織部、人事處和紀(jì)檢監(jiān)察室如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話(huà)、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，對(duì)組織部門(mén)管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；另外，組織部、紀(jì)檢監(jiān)察室的工作人員對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)定性含義與評(píng)價(jià)、審計(jì)職能作用等的了解也不多，反過(guò)來(lái)又影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對(duì)接。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)處根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，在報(bào)組織部的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門(mén)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露，未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒(méi)有制定監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任制。

沒(méi)有建立健全通過(guò)組織部、人事處、紀(jì)委監(jiān)察室等多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來(lái)規(guī)范審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，沒(méi)有處罰權(quán)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用措施和建議

1.前移審計(jì)關(guān)口，推進(jìn)任中審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。

在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施。

審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原來(lái)以離任審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)，力求盡早解決存在的問(wèn)題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。

2.進(jìn)一步整合審計(jì)力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫(kù)等。

（1）目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門(mén)任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門(mén)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)處也因?yàn)樯鲜雒芏鵁o(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

對(duì)同一被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)、要求和時(shí)間雖然各不相同，但是審計(jì)的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點(diǎn)。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計(jì)人員在審計(jì)同一被審計(jì)單位時(shí)可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計(jì)效率，有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)處還應(yīng)建立審計(jì)臺(tái)賬，將被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。如遇到審計(jì)時(shí)間緊的情況就可利用以前年度的審計(jì)成果，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，就可達(dá)到全面審計(jì)的目的。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，將傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型人才隊(duì)伍，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的特殊性，它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的命運(yùn)，政策性非常強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。

5.建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性。

建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度有以下作用：一是審計(jì)對(duì)象更具針對(duì)性，在計(jì)劃的安排上注意突出重點(diǎn)；二是加強(qiáng)了審計(jì)交流；三是方便了重大復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的移交；四是促進(jìn)了審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)。

6.將審計(jì)結(jié)果分級(jí)，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

（1）堅(jiān)持把審計(jì)成果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)級(jí)別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見(jiàn)審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)是一把雙刃劍，既是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問(wèn)題的曝光。

二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告。

三是完善審計(jì)查出問(wèn)題整改情況反饋制度。通過(guò)審計(jì)回訪(fǎng)、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。

四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀(guān)，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門(mén)的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問(wèn)題。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度范文

近幾年來(lái)，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，由于出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的評(píng)價(jià)難以確定。致使一部分審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒?，F(xiàn)針對(duì)上述和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺析在審計(jì)工作過(guò)程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。

一、更新思想，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門(mén)去審計(jì)?？陀^(guān)上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀(guān)念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀(guān)念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀(guān)公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：

一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門(mén)如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在上的。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門(mén)和法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

（一）對(duì)黨政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門(mén)和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無(wú)隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫(kù)"等問(wèn)題。有無(wú)截留規(guī)費(fèi)收入，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反專(zhuān)款專(zhuān)用原則，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問(wèn)題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門(mén)單位核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無(wú)帳外資產(chǎn)和負(fù)債問(wèn)題。

3.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化情況。有無(wú)損失浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。

4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問(wèn)題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無(wú)隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問(wèn)題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問(wèn)題。有無(wú)為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問(wèn)題。

（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷(xiāo)售、利潤(rùn)、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長(zhǎng)幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績(jī)。

2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無(wú)浪費(fèi)、損失、流失等問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。

5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無(wú)管理混亂和私設(shè)小金庫(kù)，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問(wèn)題。

6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無(wú)脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。

7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無(wú)隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問(wèn)題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問(wèn)題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門(mén)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、客觀(guān)公正，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀(guān)與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀(guān)公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。近幾年來(lái)我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀(guān)公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀(guān)地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待，公正地客觀(guān)環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的。

二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)，依據(jù)、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、實(shí)事求是，處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計(jì)關(guān)系

為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過(guò)近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門(mén)、組織部門(mén)、人事部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)建立了五部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)五部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書(shū)面審計(jì)通知書(shū)。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問(wèn)題移交給紀(jì)檢、檢察部門(mén)處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。

其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門(mén)的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門(mén)取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開(kāi)座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話(huà)，與有關(guān)的中層干部談話(huà)，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類(lèi)人員談話(huà)，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，搜集資料，為客觀(guān)公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來(lái)，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦鉆研審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，盡快掌握審計(jì)手段，提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平。

（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。

（三）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)審計(jì)部門(mén)要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素。