納稅證明精選(九篇)

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第1篇：納稅證明范文

新個(gè)稅實(shí)施進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，起征點(diǎn)由原有的2000元提高到3500元，預(yù)計(jì)有6000萬(wàn)人不用再繳工薪所得的個(gè)人所得稅。

但硬幣總有它的另一面，這6000萬(wàn)人中的一大部分“外來(lái)人”卻因此提前遭遇了“別樣”煩惱――“不納稅”，將沒(méi)有個(gè)稅證明；沒(méi)有個(gè)稅證明將如何實(shí)現(xiàn)購(gòu)房、購(gòu)車(chē)、享受市民待遇的“都市夢(mèng)”。

車(chē)房購(gòu)買(mǎi)或受影響

聽(tīng)到個(gè)稅起征點(diǎn)提高的消息，今年剛從外地來(lái)天津工作的張勝（化名）亦喜亦憂。喜的是，他的月薪未達(dá)3500元，不用繳納個(gè)稅了；憂的是，不繳納個(gè)稅，他就不會(huì)再收到稅務(wù)部門(mén)寄發(fā)的納稅證明了。

“我準(zhǔn)備結(jié)婚買(mǎi)房了，但戶口不在天津，按規(guī)定必須提供連續(xù)一年以上的納稅證明，才能買(mǎi)房，如果沒(méi)納稅證明怎么辦啊？”張勝有些擔(dān)憂。

眼下，在很多實(shí)施房地產(chǎn)限購(gòu)政策的城市，一部分人群正在面臨著這種“尷尬”。目前全國(guó)有多個(gè)城市實(shí)行房地產(chǎn)“限購(gòu)令”，其中很多城市均要求外地戶籍購(gòu)房者提供一定年限的個(gè)稅繳納證明。比如北京市非本地戶籍要有5年以上納稅證明，才可以購(gòu)買(mǎi)住房一套。而在杭州、蘇州等城市，非本地戶籍購(gòu)房者辦理房貸也需要提供納稅證明。個(gè)稅起征點(diǎn)提高后，相當(dāng)一部分外來(lái)務(wù)工人員是否因此失去購(gòu)房資格？

《金融理財(cái)》記者走訪了北京、上海、廣州、成都等地的相關(guān)部門(mén)，工作人員均表示，“限購(gòu)”目的在于限制“炒房客”，保障工作居住常住人口的正常購(gòu)房需求。因個(gè)稅起征點(diǎn)提高不能提供一定年限納稅證明的，提供相應(yīng)年段的社保證明也可以。建行北京分行相關(guān)負(fù)責(zé)人也向記者證實(shí)：目前申請(qǐng)房貸的人以使用社保繳納證明的居多。

但如果既沒(méi)有納稅證明，又沒(méi)有社保證明，奮斗多年的安居夢(mèng)難道就此破滅？截至發(fā)稿，記者走訪的上述幾個(gè)城市，均沒(méi)有明確將修改“限購(gòu)”政策。

對(duì)此，天津房屋國(guó)土部門(mén)給出一個(gè)建議：沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)社保的居民，可以由所在單位提供個(gè)人工資表、居住證、勞動(dòng)合同等資料到社保局補(bǔ)辦，補(bǔ)辦的時(shí)間一般不超過(guò)半年。如果單位沒(méi)有為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社保，個(gè)人可以投靠其他單位或以靈活就業(yè)人員的身份自己購(gòu)買(mǎi)社保，但只能等到購(gòu)買(mǎi)社保滿一年后才能購(gòu)房。

除了房子，被限購(gòu)的還有汽車(chē)。

在首個(gè)對(duì)購(gòu)車(chē)進(jìn)行限制的城市――北京，非本市戶籍人員必須持有效暫住證，且連續(xù)5年(含)以上在本市繳納社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅，才能參加搖號(hào)。在這里，個(gè)稅證明是不可替代的。

“據(jù)說(shuō)‘限購(gòu)令’將擴(kuò)展到更多的二、三線城市，這些城市大部分工薪階層的收入可能都達(dá)不到繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，如果這些城市也采用同樣的限購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)有更多的人面臨我的問(wèn)題，希望制定政策時(shí)也考慮我們的現(xiàn)實(shí)需求?！睆垊偃缡钦f(shuō)。

更加難圓“都市夢(mèng)”

較之于購(gòu)房、購(gòu)車(chē)，個(gè)稅證明對(duì)城市流動(dòng)人口享受市民待遇的影響要來(lái)得更為“負(fù)面”。

剛在上海金融機(jī)構(gòu)工作一年的大學(xué)生小王對(duì)記者說(shuō)：“新的個(gè)人所得稅政策實(shí)施后，我就可以不繳個(gè)稅了。但目前還沒(méi)有感覺(jué)到會(huì)有什么不便利，因?yàn)槎悊蔚侥甑撞拍芸吹健！?/p>

不過(guò)，如果他要在上海申請(qǐng)居住證，是否會(huì)有問(wèn)題呢？記者致電上海人才服務(wù)中心，得到的回答是“不一定”。工作人員介紹，新申請(qǐng)居住證可以不提供納稅證明，當(dāng)然，如果提供，可以加分；如果續(xù)辦居住證，就一定要提供納稅證明。

據(jù)調(diào)查，全國(guó)已實(shí)行居住證制度的城市此類情況并不完全相同。比如在成都，公安局表示領(lǐng)取居住證主要看簽定的勞動(dòng)合同和社保證明，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，對(duì)流動(dòng)人口辦理居住證沒(méi)有影響；而在北京，辦理居住證則要求提交單位代繳的自申請(qǐng)之日起近半年的連續(xù)繳納個(gè)人所得稅證明。

這意味著，某些城市的部分流動(dòng)人員也許將會(huì)因?yàn)闆](méi)有個(gè)稅證明，而不能再享有居住證這一權(quán)益。

在廣東省中山市工作的何濤近來(lái)也憂心忡忡，他和妻子都是江西人，2000年來(lái)中山工作，而戶口一直在江西老家。轉(zhuǎn)眼到了小孩上學(xué)的時(shí)候，他正計(jì)劃提交“積分制入學(xué)”及“積分制入戶”申請(qǐng)。個(gè)稅起征點(diǎn)將要提高，何濤不由得心中一緊：他和妻子收入不高，扣除“三險(xiǎn)一金”工資就3000塊錢(qián)，將沒(méi)有個(gè)稅證明了，也不能取得相應(yīng)的積分。

何濤遇到的情況在珠三角地區(qū)不是個(gè)案?！胺e分制入戶”、“積分制入學(xué)”是珠三角各地逐步實(shí)現(xiàn)外來(lái)人口社會(huì)保障、公共服務(wù)和社會(huì)福利均等化的重要措施。外來(lái)務(wù)工人員中有相當(dāng)一部分收入達(dá)不到調(diào)整后的起征點(diǎn)，是否因此在申請(qǐng)中處于不利地位？

“過(guò)去每年納稅2000元，現(xiàn)在不用納稅了，‘積分’肯定要減少2分?！敝猩绞辛鲃?dòng)人員管理辦公室李有林表示，“積分制入學(xué)”及“積分制入戶”實(shí)行的是排名法，除了極少數(shù)高收入者，絕大部分工薪階層同步減少納稅，積分同步減少，排名不會(huì)有大的影響。目前中山市正在進(jìn)一步研究社會(huì)環(huán)境變化對(duì)“積分制”入戶入學(xué)的影響，對(duì)準(zhǔn)入條件進(jìn)行必要調(diào)整，對(duì)計(jì)分指標(biāo)適當(dāng)進(jìn)行刪減，科學(xué)設(shè)定積分入戶入學(xué)最低分?jǐn)?shù)線，以惠及更多的高質(zhì)素、高貢獻(xiàn)的流動(dòng)人員。

“零納稅”也是納稅

事實(shí)上，納稅證明對(duì)于每個(gè)人都很重要，在日常的工作生活中使用機(jī)會(huì)還有很多。

如果要到國(guó)外旅游申請(qǐng)簽證，一些國(guó)家大使館會(huì)要求提供房產(chǎn)證、納稅證明等材料，相關(guān)信息不充分，拒簽的可能較大；如果申請(qǐng)留學(xué)，國(guó)外學(xué)校會(huì)通過(guò)納稅證明來(lái)判定申請(qǐng)者及其家人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，從而決定申請(qǐng)獎(jiǎng)學(xué)金的數(shù)額。有些銀行辦理房貸、車(chē)貸，或其它消費(fèi)類貸款，甚至透支授信額度較大的信用卡時(shí)，也會(huì)要求出示納稅證明。而在保險(xiǎn)理賠、工傷索賠、離婚財(cái)產(chǎn)分割等需要證明個(gè)人收入時(shí)，個(gè)稅證明的法律效力也更容易被認(rèn)同。

第2篇：納稅證明范文

在太原買(mǎi)房的條件為，滿足自購(gòu)房申請(qǐng)之日前起連續(xù)半年以上繳納社保證明或納稅證明條件的，即可以家庭為單位，在太原市購(gòu)買(mǎi)一套自住住房。

非本市戶籍居民家庭必須提供一年以上本市納稅證明或社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，在簽訂售房合同、經(jīng)紀(jì)合同時(shí)履行“限購(gòu)”政策告知義務(wù)；督促購(gòu)房人如實(shí)填寫(xiě)申報(bào)表，核對(duì)購(gòu)房人及其家庭成員的戶籍、婚姻等證明材料；對(duì)符合規(guī)定的購(gòu)房居民家庭，將有關(guān)信息及時(shí)錄入西安市住房保障和房屋管理局的管理系統(tǒng)，經(jīng)房管部門(mén)審查無(wú)誤后，方可辦理商品房網(wǎng)簽、備案手續(xù)。還必須支付不低于所購(gòu)住房全部?jī)r(jià)款一定比例以上的首期購(gòu)房款，具有穩(wěn)定的職業(yè)和經(jīng)濟(jì)收入，信用良好，有償還貸款本息的能力，已經(jīng)簽署購(gòu)買(mǎi)住房的合同或協(xié)議。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第3篇：納稅證明范文

其因 ，于 年 月 日至 年 月 日未上班工作。根據(jù)本單位規(guī)定，扣發(fā)其間工資總計(jì)為人民幣 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分。

以上內(nèi)容真實(shí)無(wú)誤，我單位對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2

誤工證明書(shū)

茲證明***(身份證號(hào)碼：xxx)系我單位員工，擔(dān)任xx職務(wù)。月收入為人民幣(大寫(xiě))萬(wàn)x仟x佰x拾x元x角x分。其因x，于x年x月x日至x年x月x日未上班工作。根據(jù)本單位規(guī)定，扣發(fā)其間工資總計(jì)為人民幣x萬(wàn)仟x佰x拾x元x角x分。

以上內(nèi)容真實(shí)無(wú)誤，我單位對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

特此證明。

3

誤工證明

某 某是本單位職工。其因交通事故受傷，自 年 月 日至 年 月 日向本單位請(qǐng)假，未出勤。某 某每月工資為 元，因其系請(qǐng)事假，根據(jù)本單位的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其請(qǐng)假期間的工資待遇不予支付。

特此證明!

單位公章

年 月 日

說(shuō)明： 1、格式內(nèi)容僅供參考，出具本證明的單位應(yīng)帶附帶提供該單位的主體身份證明(營(yíng)業(yè)執(zhí)照); 2、誤工費(fèi)不是收入，是指因誤工減少的收入; 3、如果月收入超過(guò)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)XX元(參見(jiàn)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，國(guó)務(wù)院第519號(hào)令)，應(yīng)當(dāng)提交納稅證明。

4

誤工證明

茲證明 ，男(女)， 族，身份證 ，是我司(廠、店)員工，自 年 月入職以來(lái)，一直在我司(廠、店)工作，月工資約為 元。自 年 月 日發(fā)生交通事故以來(lái)，因其無(wú)法正常工作，我司(廠、店)未向其發(fā)放工資。

特此證明。

單位

年 月 日

5

誤工證明

某 某是本單位職工。其因交通事故受傷，自 年 月 日至 年 月 日向本單位請(qǐng)假，未出勤。某 某每月工資為 元，因其系請(qǐng)事假，根據(jù)本單位的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其請(qǐng)假期間的工資待遇不予支付。

特此證明!

單位公章

年 月 日

第4篇：納稅證明范文

1、簽證申請(qǐng)表；

2、護(hù)照照片1張；

3、有效期在6個(gè)月以上的因私護(hù)照；

4、身份證原件及正反面復(fù)印件；

5、暫住證(居住證)-戶籍不在所屬領(lǐng)區(qū)的申請(qǐng)人，提供居住證原件及復(fù)印件；

6、經(jīng)濟(jì)能力證明資料。

韓國(guó)商務(wù)簽證所需材料如下：

1、邀請(qǐng)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件或納稅證明（韓國(guó)稅務(wù)局開(kāi)具的原件）；

2、邀請(qǐng)函原件（需韓國(guó)法律事務(wù)所公證）；

3、單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（加蓋紅章）；

4、在職證明；

5、身份證復(fù)印件；

6、護(hù)照；

7、簡(jiǎn)歷；

第5篇：納稅證明范文

沒(méi)有銀行流水可提供，房貸還能否辦下來(lái)，得具體情況具體分析：

如果客戶能提供納稅證明、社保/公積金繳納證明代替銀行流水；或者有一定的資產(chǎn)，能提供充分的資產(chǎn)財(cái)力資料（比如大額存單、汽車(chē)行駛證等等）證明自己具備充足的還款能力，而客戶本身也擁有良好的個(gè)人信用，其他各方面條件符合銀行要求的話，那房貸還是可以順利辦下來(lái)的。

但如果客戶不僅提供不了銀行流水，也無(wú)法提供其他經(jīng)濟(jì)收入、資產(chǎn)財(cái)力方面的資料來(lái)證明自己具備按期償還貸款本息的能力的話，那可能就會(huì)影響到房貸審批，銀行無(wú)從得知客戶的還款能力，也就有可能會(huì)拒絕批貸。

由此可見(jiàn)，雖然銀行流水不是必需的，但必須得有能證明自己還款能力的材料。而客戶在辦理房貸時(shí)，最好將這方面的資料盡可能多準(zhǔn)備一些，越豐富越好。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第6篇：納稅證明范文

一、稅收優(yōu)惠政策

（一）落實(shí)扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，按有關(guān)稅收政策規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)給予企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

（二）對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》符合條件的人員從事個(gè)體家庭服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅。

（三）對(duì)家庭服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)新增加的就業(yè)崗位，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)給予每人每年4800元定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）對(duì)符合條件的員工制家政服務(wù)企業(yè)免征3年?duì)I業(yè)稅。

二、鼓勵(lì)就業(yè)創(chuàng)業(yè)

把發(fā)展家庭服務(wù)業(yè)與落實(shí)就業(yè)扶持政策緊密結(jié)合，完善促進(jìn)就業(yè)政策體系，鼓勵(lì)各類人員在家庭服務(wù)業(yè)領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

（一）各類創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)辦家庭服務(wù)業(yè)企業(yè)及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照并正常經(jīng)營(yíng)1年以上的，給予1000元的一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼；給予創(chuàng)業(yè)者每年2500元、最長(zhǎng)不超過(guò)3年的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

（二）家庭服務(wù)業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)招用登記失業(yè)人員，并與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同，按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按每吸納一名失業(yè)人員500元的標(biāo)準(zhǔn)給予一次性崗位開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼。

（三）就業(yè)困難群體和家庭困難高校畢業(yè)生創(chuàng)辦家庭服務(wù)業(yè)，需租賃場(chǎng)地經(jīng)營(yíng)且正常營(yíng)業(yè)1年以上的，按年租金的20%給予一次性經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃補(bǔ)貼，最多不超過(guò)1萬(wàn)元。

（四）家庭服務(wù)業(yè)企業(yè)吸納就業(yè)困難人員，與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按全市上年度在崗職工平均工資的50%的標(biāo)準(zhǔn)，給予養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼。

（五）進(jìn)一步提高個(gè)人創(chuàng)辦家庭服務(wù)業(yè)小額擔(dān)保貸款額度，對(duì)個(gè)人新發(fā)放的小額擔(dān)保貸款的最高額度提高到10萬(wàn)元。

三、設(shè)立專項(xiàng)扶持資金

設(shè)立家庭服務(wù)業(yè)專項(xiàng)扶持資金，引導(dǎo)有條件的家庭服務(wù)企業(yè)通過(guò)資源整合和連鎖經(jīng)營(yíng)、加盟經(jīng)營(yíng)等方式擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模、增加服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)、完善服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)連鎖化、規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化經(jīng)營(yíng)。

（一）依法登記設(shè)立的家庭服務(wù)業(yè)企業(yè)，自注冊(cè)登記3年內(nèi)，分別按照其繳納營(yíng)業(yè)稅區(qū)級(jí)留成的100%、80%、50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）重點(diǎn)扶持年?duì)I業(yè)額在100萬(wàn)元以上，納稅額在5萬(wàn)元以上的市場(chǎng)份額高、管理運(yùn)行規(guī)范、社會(huì)信譽(yù)好的家庭服務(wù)業(yè)企業(yè)，充分發(fā)揮知名企業(yè)示范帶動(dòng)作用。

（三）開(kāi)展家庭服務(wù)等級(jí)企業(yè)評(píng)定，對(duì)先進(jìn)企業(yè)給予表彰；對(duì)驗(yàn)收認(rèn)定的家庭服務(wù)業(yè)典型社區(qū)，給予5萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。

四、組織實(shí)施

（一）稅收優(yōu)惠政策由區(qū)國(guó)稅局、地稅分局按規(guī)定程序申報(bào)執(zhí)行。

（二）就業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持資金由人社局、財(cái)政局負(fù)責(zé)審核、認(rèn)定和兌現(xiàn)。

1．符合條件的單位和個(gè)人于每年10月份向人社局提報(bào)本年度扶持補(bǔ)助資金申請(qǐng)（小額擔(dān)保貸款全年可申請(qǐng)），同時(shí)提報(bào)工商登記、稅務(wù)登記、納稅證明、勞動(dòng)合同、房屋租賃合同、《就業(yè)失業(yè)登記證》及其他相關(guān)證明材料。

2．人社局初審合格后，由財(cái)政局進(jìn)行復(fù)核，并提出資金扶持意見(jiàn)，報(bào)管委研究。

3．經(jīng)管委研究批準(zhǔn)后，由財(cái)政局負(fù)責(zé)將扶持資金撥付人社局，人社局負(fù)責(zé)發(fā)放到相關(guān)單位和個(gè)人。

（三）專項(xiàng)扶持資金由服務(wù)業(yè)發(fā)展局、財(cái)政局負(fù)責(zé)審核、認(rèn)定和兌現(xiàn)。

1．符合條件的企業(yè)于每年3月底前，向服務(wù)業(yè)發(fā)展局提報(bào)上年度扶持補(bǔ)助資金申請(qǐng)，同時(shí)提報(bào)工商登記、稅務(wù)登記、納稅證明等相關(guān)證明材料。

第7篇：納稅證明范文

1.出現(xiàn)的問(wèn)題。國(guó)內(nèi)工程總承包業(yè)務(wù)雖然包含設(shè)計(jì)、供貨、安裝、土建、技術(shù)服務(wù)等不同內(nèi)容，但一般只簽訂一個(gè)總承包合同，而且不同的內(nèi)容都是為了建造一個(gè)實(shí)體項(xiàng)目，因此無(wú)法做到合同的分立，要按照一個(gè)總的合同對(duì)待，這樣就形成了一定的稅收問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]16號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于建筑安裝工程總承包合同應(yīng)該都屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范疇，這樣就需要總承包商依據(jù)合同總價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅，即按照上述包含設(shè)計(jì)、供貨、安裝、土建、技術(shù)服務(wù)等不同內(nèi)容的合同總價(jià)值繳納營(yíng)業(yè)稅。但是，合同中的供貨部分一般需要總承包商給業(yè)主開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，業(yè)主作為固定資產(chǎn)入賬。而開(kāi)具增值稅發(fā)票就必須繳納增值稅，這就形成了對(duì)于供貨部分既要繳納營(yíng)業(yè)稅，又要繳納增值稅的不正常情況，同時(shí)也加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.通過(guò)稅收籌劃找出解決辦法。針對(duì)以上情況，分析[2003]16號(hào)文，對(duì)于設(shè)備價(jià)值部分能否從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額中扣除就成了關(guān)鍵。文件規(guī)定對(duì)于設(shè)備價(jià)值部分扣除的具體名單由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉，然而實(shí)際上，包括北京市等一些省級(jí)地方稅務(wù)局一般不明確該項(xiàng)具體扣除的名單，有的對(duì)于建筑安裝工程中的設(shè)備規(guī)定一律不得扣除營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額。

綜合上述情況，公司采取的稅收籌劃措施有以下兩個(gè)方面。第一，在合同談判和簽訂時(shí)，主動(dòng)積極地要求將一個(gè)總承包合同分拆成兩個(gè)分合同（設(shè)備部分和其他建筑安裝設(shè)計(jì)部分），將設(shè)備部分單列，從經(jīng)營(yíng)的層面將合同分立，這樣就避免了設(shè)備部分再重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅。但是這種方式需要取得業(yè)主方的認(rèn)可。

第二，如果無(wú)法簽訂分立的合同，在一個(gè)總承包合同項(xiàng)下，只能按照[2003]16號(hào)文的要求申請(qǐng)工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)備部分的扣除，即將工程項(xiàng)目情況、設(shè)備部分比例及其他需要提供的資料交給工程所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理設(shè)備部分扣除的申請(qǐng)工作，待稅務(wù)局審批后將設(shè)備價(jià)值部分扣除。該項(xiàng)工作需要將工程中的設(shè)備部分進(jìn)行列舉，并說(shuō)明其與工程其他部分具備相對(duì)獨(dú)立的特性。

通過(guò)以上兩種稅收籌劃安排，既可以滿足工程執(zhí)行中業(yè)主對(duì)于固定資產(chǎn)入賬的需要，又可以節(jié)約工程總承包項(xiàng)目的稅收成本。

國(guó)外工程總承包業(yè)務(wù)

對(duì)于國(guó)外工程項(xiàng)目總承包業(yè)務(wù)，涉及的稅收籌劃主要是境外所得稅境內(nèi)抵免的問(wèn)題。按照中國(guó)與其他國(guó)家的關(guān)于避免雙重征稅的稅收協(xié)定，作為工程總承包商在工程當(dāng)?shù)乩U納（或免除）所得稅后，在國(guó)內(nèi)要辦理抵免境外所得稅。

1.關(guān)于境外所得稅扣除，國(guó)家的稅收政策和企業(yè)工程方面的稅收有以下幾種基本情況。

第一，由于世界上大多數(shù)國(guó)家同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)，為避免產(chǎn)生雙重征稅問(wèn)題，按照我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第二，企業(yè)在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時(shí)，可選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵扣辦法進(jìn)行抵扣，即在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款及視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明及減免稅有關(guān)證明辦理抵扣。

第三，作為工程總承包企業(yè)，在境外承攬工程項(xiàng)目合同，需要按照所在國(guó)的稅法辦理稅收注冊(cè)登記手續(xù)。就公司的經(jīng)驗(yàn)而言，在一些東南亞國(guó)家，比如越南，外國(guó)承包商在越南進(jìn)行工程總承包業(yè)務(wù)必須辦理稅務(wù)注冊(cè)登記，選擇其不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)辦理納稅申報(bào)，或者由業(yè)主代扣代繳，采用簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)辦法核算，或者注冊(cè)成立一個(gè)越南公司，完全按照越南的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范，項(xiàng)目經(jīng)理部直接與越南稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅申報(bào)關(guān)系。屬于前者時(shí)，總承包商只會(huì)取得業(yè)主頒發(fā)的代扣代繳的稅款憑證；屬于后者時(shí)，總承包商會(huì)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅憑證。兩種情況下，企業(yè)的涉稅范圍和稅收負(fù)擔(dān)不盡相同，主要看具體執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)成本的界定和歸集。

針對(duì)稅收政策的規(guī)定和實(shí)際企業(yè)工程總承包的特點(diǎn)，企業(yè)在境外繳納所得稅稅款后，應(yīng)取得相應(yīng)的憑據(jù)，即代扣代繳憑證或納稅憑證，然后按照不同國(guó)別進(jìn)行抵免。中國(guó)目前的政策規(guī)定是限額抵扣法，即扣除的限額是其來(lái)源于境外的所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

2.進(jìn)行境外所得稅抵免的步驟和要點(diǎn)。

（1）分析簽訂的總承包合同，一般在合同中的稅收和費(fèi)用條款中會(huì)明確規(guī)定，在國(guó)外的稅收由業(yè)主來(lái)負(fù)擔(dān)。另外還要關(guān)注是否可在合同執(zhí)行期中，有當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)出具納稅（包括代扣代繳）或免稅的憑證或證明。

（2）按照工程所在地法律和規(guī)則要求，在當(dāng)?shù)剞k理注冊(cè)稅務(wù)登記手續(xù)，選擇不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，項(xiàng)目的所得稅按照當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ筮M(jìn)行預(yù)繳，可根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩愂展芾硪箢A(yù)繳半年或一年。

（3）預(yù)繳稅款后，應(yīng)取得預(yù)繳所得稅的納稅憑證或免稅證明。

（4）按照計(jì)算公式分國(guó)別計(jì)算境外所得稅稅款扣除限額。

（5）雖然境內(nèi)外業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)上是分別核算，預(yù)繳也按照各自規(guī)定進(jìn)行，但是每年在匯算清繳時(shí)，要將境內(nèi)外業(yè)務(wù)合并計(jì)算。

3.需要注意的幾個(gè)問(wèn)題。

（1）關(guān)于減免稅的問(wèn)題，如果總承包商在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按照所在國(guó)家（地區(qū)）的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅待遇，工程總承包商應(yīng)提供有關(guān)證明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳稅款準(zhǔn)予抵免。這一點(diǎn)對(duì)于工程承包業(yè)務(wù)比較重要，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的工程總承包合同約定，在工程當(dāng)?shù)氐娜魏味愘M(fèi)全部由業(yè)主承擔(dān)。這樣的描述從合同雙方的角度看，顯然不能免除承包商的納稅義務(wù)，因?yàn)榧词乖诰惩饷舛惢蛴蓸I(yè)主負(fù)擔(dān)該項(xiàng)稅收，如果不能提供要求業(yè)主取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的證明，也需要到國(guó)內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)繳所得稅稅款。

（2）工程總承包商在境外已繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的該國(guó)境外所得稅稅款扣除限額的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除；超過(guò)境外所得稅稅款扣除限額的，應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過(guò)部分，當(dāng)年不能扣除，但可以在不超過(guò)5年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。

第8篇：納稅證明范文

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目申報(bào)指南

 

一、支持領(lǐng)域

為貫徹落實(shí)經(jīng)市政府同意、市發(fā)展改革委印發(fā)的《深圳市促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)努力實(shí)現(xiàn)2020年目標(biāo)的若干措施》（深發(fā)改〔2020〕234號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《若干措施》），對(duì)大型零售企業(yè)在深開(kāi)設(shè)品牌店、批發(fā)零售龍頭企業(yè)在深設(shè)立采購(gòu)中心、制造業(yè)企業(yè)在深設(shè)立銷售公司等給予支持。

二、設(shè)定依據(jù)

（一）政策依據(jù)

1.《深圳市關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)努力實(shí)現(xiàn)2020年目標(biāo)的若干措施》（深發(fā)改〔2020〕234號(hào)）；

2.深圳市商務(wù)局關(guān)于印發(fā)《落實(shí)〈深圳市關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)努力實(shí)現(xiàn)2020年目標(biāo)的若干措施〉實(shí)施細(xì)則》的通知（深商務(wù)規(guī)〔2020〕3號(hào)）。

（二）管理依據(jù)

1.《深圳市市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》（深府規(guī)〔2018〕12號(hào)）；

2.《深圳市商務(wù)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（深商務(wù)規(guī)〔2020〕2號(hào)）。

三、支持?jǐn)?shù)量和支持方式

（一）支持?jǐn)?shù)量

有數(shù)量限制，受財(cái)政下達(dá)年度資金預(yù)算控制，視申報(bào)情況，我局據(jù)以對(duì)資助（或獎(jiǎng)勵(lì)）金額和撥付進(jìn)度等進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整，申報(bào)單位應(yīng)無(wú)條件同意調(diào)整結(jié)果。

（二）支持方式

事后獎(jiǎng)勵(lì)。

四、申報(bào)條件

（一）基礎(chǔ)條件

1.在深圳市注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

2.申報(bào)項(xiàng)目實(shí)施地在深圳市；

3.申報(bào)單位不存在以同一事項(xiàng)重復(fù)或多頭申報(bào)市級(jí)專項(xiàng)資金；

4.申報(bào)單位持續(xù)誠(chéng)信合規(guī)經(jīng)營(yíng)，未被國(guó)家、省、市相關(guān)部門(mén)列入失信聯(lián)合懲戒名單;

5.申報(bào)單位按要求向統(tǒng)計(jì)部門(mén)和商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（二）專項(xiàng)條件

1.“大型零售企業(yè)品牌店”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

國(guó)內(nèi)外大型知名品牌零售商（自有品牌或品牌方授權(quán)均可）在深圳開(kāi)設(shè)品牌店，且成立獨(dú)立法人公司的，均可申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)。其中新開(kāi)設(shè)門(mén)店的，企業(yè)成立及門(mén)店開(kāi)設(shè)時(shí)間不早于2020年4月30日，不晚于2020年11月30日；已有門(mén)店升級(jí)的且由非法人轉(zhuǎn)為法人公司的，轉(zhuǎn)法人時(shí)間不早于2020年1月1日，不晚于2020年11月30日（成立法人公司的時(shí)間以工商登記日期為準(zhǔn)）。

2.“批發(fā)零售龍頭企業(yè)采購(gòu)中心”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

批發(fā)零售龍頭企業(yè)（中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)百?gòu)?qiáng)和中企500強(qiáng)企業(yè)）在深圳成立獨(dú)立法人公司開(kāi)展集中采購(gòu)業(yè)務(wù)，且2020年度集中采購(gòu)額超過(guò)5億元的，均可申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)。年度采購(gòu)額以市統(tǒng)計(jì)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的商品銷售額數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行核算。

3.“制造業(yè)企業(yè)銷售公司”項(xiàng)目

制造業(yè)企業(yè)在深圳市新設(shè)立獨(dú)立法人銷售公司，且2020年銷售額超過(guò)5億元的，均可申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)。年度銷售額以市統(tǒng)計(jì)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的商品銷售額數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行核算。

五、支持內(nèi)容和支持標(biāo)準(zhǔn)

（一）“大型零售企業(yè)品牌店”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

支持內(nèi)容：推動(dòng)大型零售企業(yè)在深圳設(shè)立獨(dú)立法人，對(duì)在深圳新設(shè)立法人或由非法人轉(zhuǎn)法人且正常經(jīng)營(yíng)的全球性、全國(guó)性和區(qū)域性品牌店。

支持標(biāo)準(zhǔn)：支持國(guó)際品牌[1]（不含港澳臺(tái)）企業(yè)和本土自主品牌[2]（含港澳臺(tái)）企業(yè)及授權(quán)商在本市開(kāi)設(shè)中國(guó)（內(nèi)地）首店[3]、華南首店[4]、深圳首店[5]。對(duì)國(guó)際知名品牌在深圳開(kāi)設(shè)的華南首店或本土自主品牌企業(yè)在深圳開(kāi)設(shè)的中國(guó)（內(nèi)地）首店，給予企業(yè)100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)國(guó)際知名品牌在深圳開(kāi)設(shè)的深圳首店或本土自主品牌企業(yè)在深圳開(kāi)設(shè)的華南首店，給予企業(yè)60萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)自主品牌企業(yè)在深圳開(kāi)設(shè)的深圳首店或國(guó)際品牌授權(quán)商在深圳開(kāi)設(shè)的深圳首店，給予企業(yè)30萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。如年度申報(bào)門(mén)店數(shù)量超過(guò)50個(gè)，則根據(jù)品牌知名度、年度銷售額、門(mén)店數(shù)量等擇優(yōu)予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）“批發(fā)零售龍頭企業(yè)采購(gòu)中心”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

支持內(nèi)容：推動(dòng)有意向的批發(fā)零售龍頭企業(yè)在深設(shè)立采購(gòu)中心，將全國(guó)各門(mén)店采購(gòu)額集中到深圳納統(tǒng)。

支持標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)限額以上批發(fā)零售龍頭企業(yè)在深圳設(shè)立的采購(gòu)中心，2020年度采購(gòu)額超過(guò)5億元的部分按照0.15%給予獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)上限為1000萬(wàn)元。本款所述“采購(gòu)額”口徑為法人公司年度商品銷售額與商品零售額之差，具體以市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（三）“制造業(yè)企業(yè)銷售公司”項(xiàng)目

支持內(nèi)容：鼓勵(lì)制造業(yè)企業(yè)成立銷售公司對(duì)其產(chǎn)品專業(yè)化銷售。

支持標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)制造業(yè)企業(yè)2020年在深圳新設(shè)立的銷售公司，當(dāng)年度銷售額超過(guò)5億元的部分按照0.5%給予獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)上限為1000萬(wàn)元。其中，年度銷售額[6]以市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的商品零售額數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

六、申報(bào)材料

（一）基礎(chǔ)材料：

1.登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)在線填報(bào)申請(qǐng)書(shū)（網(wǎng)址：gdzwfw.gov.cn/），提供通過(guò)該系統(tǒng)打印的申請(qǐng)書(shū)紙質(zhì)文件原件；

2.統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證復(fù)印件;

3.企業(yè)信用報(bào)告（企業(yè)自行登陸“廣東信用網(wǎng)”打印）。

（二）項(xiàng)目材料：

1.“大型零售企業(yè)品牌店”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

（1）門(mén)店門(mén)頭照片；

（2）門(mén)店開(kāi)業(yè)副省級(jí)以上城市級(jí)媒體報(bào)道照片或網(wǎng)頁(yè)截圖；

（3）2020年度增值稅納稅證明；

（4）門(mén)店的物業(yè)租賃合同或不動(dòng)產(chǎn)證復(fù)印件。

2.“批發(fā)零售龍頭企業(yè)采購(gòu)中心”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

（1）2020年度增值稅納稅證明；

（2）年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

3.“制造業(yè)企業(yè)銷售公司”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目

（1）2020年度增值稅納稅證明；

（2）年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

以上材料均需加蓋申報(bào)單位公章，多頁(yè)的還需加蓋騎縫公章；涉及外文的，需提供中文翻譯件；一式兩份，A4紙正反面打印/復(fù)印，非空白頁(yè)（含封面）需連續(xù)編寫(xiě)頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)（膠裝）。

七、申請(qǐng)表格

本指南第六條（一）規(guī)定登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)在線填報(bào)申請(qǐng)書(shū)，網(wǎng)址：gdzwfw.gov.cn/。

八、受理機(jī)關(guān)

（一）受理機(jī)關(guān)：深圳市商務(wù)局

（二）受理時(shí)間：

1.網(wǎng)絡(luò)填報(bào)時(shí)間：2021年4月15日—2021年4月27日18:00;

2.材料提交時(shí)間：2021年4月15日—2021年4月30日18:00；

申報(bào)單位在上述規(guī)定時(shí)間內(nèi)在線填報(bào)、提交材料，逾期不予受理。（注意事項(xiàng)：網(wǎng)絡(luò)填報(bào)時(shí)間截止后系統(tǒng)將不再受理新申請(qǐng)以及修改后再次提交的申請(qǐng)，故請(qǐng)盡量預(yù)留充足的修改時(shí)間）。

（三）受理地點(diǎn)：深圳市福田區(qū)福中三路市民中心B區(qū)市行政服務(wù)大廳西廳綜合窗口。

（四）咨詢電話：0755-88101050、0755-88102384（工作日上午9:00-12:00，下午2:00-6:00）。

九、申請(qǐng)決定機(jī)關(guān)

深圳市商務(wù)局

十、辦理流程

申請(qǐng)指南——申請(qǐng)單位網(wǎng)上申報(bào)——初審——申請(qǐng)單位向市行政服務(wù)大廳收文窗口提交申請(qǐng)材料——形式審查——資質(zhì)審查——專項(xiàng)審計(jì)——專家評(píng)審（僅“大型零售企業(yè)品牌店”獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目）——征求相關(guān)單位意見(jiàn)（根據(jù)需要核查比對(duì)：資質(zhì)情況、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是否存在重復(fù)資助情形、有無(wú)重大違法違規(guī)行為，有否被列入失信聯(lián)合懲戒名單，有無(wú)拖欠應(yīng)繳還的財(cái)政性資金等情況）——核定擬資助計(jì)劃——社會(huì)公示——下達(dá)資助計(jì)劃——申請(qǐng)人提交撥付資料——撥付資金。

十一、辦理時(shí)限

按照工作要求辦理。

十二、證件及有效期

證件：無(wú)

有效期限：無(wú)

十三、證件的法律效力

無(wú)

十四、收費(fèi)

無(wú)

十五、年審或年檢

無(wú)

十六、補(bǔ)充說(shuō)明

（一）已經(jīng)資助過(guò)的項(xiàng)目不得重復(fù)申報(bào)；同一單位建設(shè)內(nèi)容相同或部分相同項(xiàng)目、同一筆費(fèi)用支出不得向市有關(guān)部門(mén)多頭申報(bào)。經(jīng)核實(shí)屬重復(fù)申報(bào)或多頭申報(bào)的項(xiàng)目，將取消該單位的申報(bào)資格并追究責(zé)任。

（二）我局從未委托任何單位和個(gè)人為企業(yè)專項(xiàng)資金扶持計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)事宜。請(qǐng)相關(guān)企業(yè)自主申報(bào)。我局將嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序受理申請(qǐng)，不收取任何費(fèi)用。如有任何中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人假借我局和工作人員名義向企業(yè)收取費(fèi)用的，請(qǐng)知情者即向我局舉報(bào)。

第9篇：納稅證明范文

第一條 為規(guī)范對(duì)非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

第三條 本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

本辦法所稱提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。

第四條 本辦法所稱非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，是指對(duì)非居民營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項(xiàng)管理。涉及個(gè)人所得稅、印花稅等稅收的管理，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章稅源管理

第一節(jié)登記備案管理

第五條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》（1），并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)委托書(shū)復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明等資料。

第六條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第七條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》（2）。

第八條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》（3）及付款憑證復(fù)印件。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開(kāi)具驗(yàn)收證明前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。

第九條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。

第二節(jié) 稅源信息管理

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅源監(jiān)控機(jī)制，獲取并利用發(fā)改委、建設(shè)、外匯管理、商務(wù)、教育、文化、體育等部門(mén)關(guān)于非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)信息，并可根據(jù)工作需要，將信息使用情況反饋給有關(guān)部門(mén)。

第十一條 非居民或境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的同一涉稅事項(xiàng)同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)后應(yīng)當(dāng)制作《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》（4），并按月傳遞給對(duì)方納入非居民稅收管理檔案。

第三章申報(bào)征收

第一節(jié)企業(yè)所得稅

第十二條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

第十三條 非居民企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表，并附送下列資料：

（一）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料；

（二）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書(shū)面報(bào)告；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明；

（四）非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告表）（5），并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

第十四條 工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》（6）送達(dá)被指定方。

第十五條指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料。

第十六條扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。

第十七條非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項(xiàng)目支付人（以下簡(jiǎn)稱其他支付人）發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書(shū)》（7），并依法追繳稅款和滯納金。

非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目，包括非居民企業(yè)從事其他工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目所得，以及企業(yè)所得稅法第三條第二、三款規(guī)定的其他收入項(xiàng)目。非居民企業(yè)有多個(gè)其他支付人的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)信息準(zhǔn)確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。

第十八條其他支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供必要的信息，協(xié)助項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行追繳事宜。

第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅和增值稅

第十九條 非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅。

第二十條 非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以人為營(yíng)業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)：

（一）非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的工商登記和稅務(wù)登記證明復(fù)印件及其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的證明資料；

（二）非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人事項(xiàng)委托書(shū)及受托方的認(rèn)可證明。

第二十一條 非居民進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅或增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)報(bào)送納稅申報(bào)表，并附送下列資料：

（一）工程（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料；

（二）參與工程或勞務(wù)作業(yè)或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第四章跟蹤管理

第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目建檔、分項(xiàng)管理的原則，建立非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目的管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)準(zhǔn)確掌握工程和勞務(wù)項(xiàng)目的合同執(zhí)行、施工進(jìn)度、價(jià)款支付、對(duì)外付匯、稅款繳納等情況。

第二十三條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人從境外取得的付款憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。

第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民享受協(xié)定待遇進(jìn)行事后管理，審核其提交的報(bào)告表和證明資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)其不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情形進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)于不符合享受協(xié)定待遇條件且未履行納稅義務(wù)的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依法追繳其應(yīng)納稅款、滯納金及罰款。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用售付匯信息，包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民支付服務(wù)貿(mào)易款項(xiàng)的歷史記錄，以及當(dāng)年新增發(fā)包項(xiàng)目付款計(jì)劃等信息，對(duì)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控。對(duì)于付匯前有欠稅情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人或扣繳義務(wù)人繳納，必要時(shí)可以告知有關(guān)外匯管理部門(mén)或指定外匯支付銀行依法暫停付匯。

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民參與國(guó)家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣的，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理；對(duì)承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實(shí)際執(zhí)行情況、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以實(shí)施情報(bào)交換、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查。

第二十七條 ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于年度終了后45日內(nèi)，將《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》（8），以及項(xiàng)目涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等稅收收入和稅源變動(dòng)情況的分析報(bào)告報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的納稅情況實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，必要時(shí)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。稅務(wù)審計(jì)可以采取國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合審計(jì)的方式進(jìn)行。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在境內(nèi)難以獲取涉稅信息時(shí)，可以制作專項(xiàng)情報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）向稅收協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求；非居民在中國(guó)境內(nèi)未依法履行納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可制作自動(dòng)或自報(bào)，提交國(guó)家稅務(wù)總局依照有關(guān)規(guī)定將非居民在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為告知協(xié)定締約國(guó)對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局；對(duì)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有必要進(jìn)行境外審計(jì)的，可根據(jù)稅收情報(bào)交換有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第三十條 欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個(gè)人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第三十一條 對(duì)于非居民工程或勞務(wù)項(xiàng)目完畢，未按期結(jié)清稅款并已離境的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》（9），通過(guò)信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務(wù)，同時(shí)通知境內(nèi)發(fā)包方或勞務(wù)受讓者協(xié)助追繳稅款。

第五章法律責(zé)任

第三十二條非居民、扣繳義務(wù)人或人實(shí)施承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有關(guān)事項(xiàng)存在稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十三條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。