保證金退款申請(qǐng)書(shū)精選(九篇)

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第1篇：保證金退款申請(qǐng)書(shū)范文

smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席決定采用國(guó)際公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)兩艘深艙貨輪，并邀請(qǐng)各合格貨源國(guó)的造船者或在合格貨源國(guó)組成和注冊(cè)并受該國(guó)控制的有良好聲譽(yù)和豐富經(jīng)驗(yàn)的造船廠或貿(mào)易公司參加投標(biāo)。

凡愿參加兩艘深艙貨輪的投標(biāo)，務(wù)必于19＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿月＿＿日期間持公函向smith國(guó)際有限公司購(gòu)買(mǎi)“投標(biāo)資格預(yù)審”文件，每份100美元。

投標(biāo)者應(yīng)交一式三份的投標(biāo)書(shū)，該投標(biāo)者可向smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席領(lǐng)取，每份1，000美元。

預(yù)審合格的制造商或貿(mào)易公司，在收到邀請(qǐng)信后，按邀請(qǐng)信上所規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)前來(lái)購(gòu)買(mǎi)投標(biāo)文件。

投標(biāo)書(shū)的發(fā)放日期于19＿＿年＿＿月＿＿日時(shí)截止。

深艙貨輪的性能規(guī)格附于投標(biāo)書(shū)。

組織單位：＿＿＿＿

電傳：ns22215電掛：sic－115

電話：5－23567郵政編號(hào)：110012

預(yù)審資格文件

凡申請(qǐng)參加“深艙貨輪”投標(biāo)“預(yù)審資格”的營(yíng)造商需按下列項(xiàng)目填寫(xiě)

1．由公司法定代表簽名的表示愿意參加投標(biāo)的意向書(shū)。

2．賣(mài)方＿＿＿＿（某地）注冊(cè)證明的最新版本及公證書(shū)。

3．由投標(biāo)者的國(guó)家政府機(jī)構(gòu)或在＿＿＿＿的外交使團(tuán)出具的介紹函件，證明投標(biāo)者的信譽(yù)和建造“深艙貨輪”的能力。

4．公司名稱(chēng)：＿＿＿＿

5．公司創(chuàng)辦日：＿＿＿＿

6．營(yíng)業(yè)地址／電話／電傳：＿＿＿＿

7．組織形式與注冊(cè)辦公地址：＿＿＿＿

8．公司的組織法和章程，或其證明無(wú)誤的副本。

9．董事長(zhǎng)姓名：＿＿＿＿

10．資產(chǎn)負(fù)債表，關(guān)于借項(xiàng)、貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)、投資、股份和在其他公司合作及盈虧狀況等，并附過(guò)去3年經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和盈損計(jì)算書(shū)。

11．詳細(xì)說(shuō)明債務(wù)及其他財(cái)務(wù)義務(wù)，附有闡明最近結(jié)帳和經(jīng)審計(jì)的損益計(jì)算書(shū)。

12．銀行、商業(yè)和信貸的參考函件。

13．年度營(yíng)業(yè)額（標(biāo)明近3年的）。

14．關(guān)于訂單金額。

15．在船舶建筑和造船工程方面的主要技術(shù)人員的姓名、專(zhuān)業(yè)條件、任職、經(jīng)歷、及其特長(zhǎng)。

16．?dāng)M視情況決定提供國(guó)家或國(guó)際組織出具的證明書(shū)，以資證明該投標(biāo)公司有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，曾向哪些國(guó)家或買(mǎi)主提供過(guò)類(lèi)似的船舶。

17．提供目前執(zhí)行定單詳情，包括工程名稱(chēng)、金額、地點(diǎn)、買(mǎi)主姓名、開(kāi)工日期、預(yù)計(jì)完工日期、船舶類(lèi)型、原產(chǎn)地、安裝的設(shè)備、勞務(wù)及完工比率等。

18．過(guò)去十年執(zhí)行的大宗合同，請(qǐng)?zhí)峁┤缦拢?/p>

（1）客戶；（2）地點(diǎn)；

（3）金額；（4）合同簽訂日期；

（5）交船日期；（6）提供設(shè)備清單。

19．請(qǐng)附上貴公司詳細(xì)的技術(shù)資料。

預(yù)審資格申請(qǐng)書(shū)

致：＿＿＿＿　日期：＿＿＿＿

先生：＿＿＿＿

茲代表＿＿＿＿公司參加＿＿＿＿艘＿＿＿＿船投標(biāo)，送上申請(qǐng)書(shū)并授權(quán)以此名義予以接受預(yù)審資格。

按預(yù)審資格文件所列要求，呈送我公司與預(yù)審資格有關(guān)的情況和文件。

隨申請(qǐng)書(shū)附上經(jīng)官方當(dāng)局簽發(fā)的具有法律效力的證書(shū)和文件，請(qǐng)準(zhǔn)予簽字人代表我公司申請(qǐng)參加投標(biāo)和簽署合同。

本簽字人知曉審查者對(duì)無(wú)簽字的申請(qǐng)書(shū)，有權(quán)予以拒收。

申請(qǐng)人（簽字）＿＿＿＿

招標(biāo)通知

smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席，決定采用招標(biāo)方式采購(gòu)2艘深艙貨輪，并邀請(qǐng)各合格貨源國(guó)的造船者或具有良好信譽(yù)和豐富經(jīng)驗(yàn)的造船廠或貿(mào)易公司參加投標(biāo)。

招標(biāo)條件

1．smith國(guó)際有限公司采購(gòu)兩艘深艙貨輪的性能規(guī)格詳見(jiàn)投標(biāo)書(shū)。

2．價(jià)格部分詳列于投標(biāo)書(shū)價(jià)格表中。

3．招標(biāo)截止日期。

投標(biāo)書(shū)可用掛號(hào)郵寄，并應(yīng)于19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日＿＿＿＿時(shí)前寄到smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席。

如果招標(biāo)者委托＿＿＿＿（某地）處理上述事項(xiàng)而不用掛號(hào)郵件投寄投標(biāo)書(shū)，可于19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日＿＿＿＿時(shí)前按上述要求注明并將密封后的投標(biāo)書(shū)投入smith國(guó)際有限公司大樓的投標(biāo)箱內(nèi)。在投標(biāo)書(shū)信封上寫(xiě)明投標(biāo)者的姓名和地址。

投標(biāo)押金

4．在投標(biāo)書(shū)的正本（不是副本）中應(yīng)附有以銀行保函作擔(dān)保的投標(biāo)押金，款額為1，000美元。可由＿＿＿＿（某地）任何一家銀行付給smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)。投標(biāo)押金的有效期應(yīng)在招標(biāo)截止日期后90天內(nèi)有效。中標(biāo)者的投標(biāo)押金將在履行所需保證手續(xù)時(shí)退回。若中標(biāo)者出于任何原因，未能簽訂合同和在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未能履約，該投標(biāo)押金作為違約賠償金，由招標(biāo)委員會(huì)主席予以沒(méi)收。

未中標(biāo)者的投標(biāo)押金將在中標(biāo)者簽訂合同后壹個(gè)（01）日歷月內(nèi)，最遲不得超過(guò)招標(biāo)截止日后的陸個(gè)（06）日歷月，予以退回。凡未附投標(biāo)押金的“投標(biāo)”均不予受理。

開(kāi)標(biāo)

5．開(kāi)標(biāo)將于19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日＿＿＿＿時(shí)在smith國(guó)際有限公司辦公樓舉行。投標(biāo)者或其委托的人可在開(kāi)標(biāo)時(shí)出席。凡投標(biāo)者或其委托的人，如有要求，可經(jīng)主席的同意與主席約定，檢查投標(biāo)書(shū)的復(fù)制件，只供開(kāi)標(biāo)時(shí)對(duì)報(bào)價(jià)修訂確認(rèn)。

中標(biāo)者的通知書(shū)

6．中標(biāo)者的通知書(shū)將按照投標(biāo)者提供的地址，用掛號(hào)郵件寄出，則視為中標(biāo)通知“已收到”。

投標(biāo)者應(yīng)注明投標(biāo)者的地址，便于互相遞交標(biāo)書(shū)的通知、訂單和協(xié)議書(shū)等。地址的變更應(yīng)書(shū)面通知smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)，爾后應(yīng)按變更的地址遞交訂單和來(lái)往書(shū)信。

接受全部或部分投標(biāo)或拒絕接受投標(biāo)的權(quán)力

7．招標(biāo)委員會(huì)保留拒絕或接受任何一個(gè)或僅接受一部分投標(biāo)的權(quán)利，投標(biāo)者應(yīng)有所準(zhǔn)備，只被接受和采用投標(biāo)的一部分，投標(biāo)書(shū)所報(bào)價(jià)格不變，接受投標(biāo)的通知將在招標(biāo)截止日期后盡快以掛號(hào)郵件寄給中標(biāo)者，按投標(biāo)者寫(xiě)給投標(biāo)委員會(huì)的地址予以投寄，邀請(qǐng)中標(biāo)者舉行談判便于合同順利的履行。

能力

8．投標(biāo)者應(yīng)提供令人滿意的證據(jù)，證明投標(biāo)者是一個(gè)合格的造船者，或者是一個(gè)合格造船者的授權(quán)代表。該造船者具有豐富的技術(shù)知識(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和資金能力并曾制造相似設(shè)備和型號(hào)的深艙貨輪并以投標(biāo)書(shū)附件的形式提供至少包括三個(gè)不同用戶的清單。

訂單應(yīng)注明這些用戶均使用過(guò)與報(bào)價(jià)船相似的船舶，并注明訂購(gòu)單位的地址、訂貨日期以及交船日期等情況。

行賄和舞弊

9．若發(fā)現(xiàn)賣(mài)方以行賄、送禮、傭金和在合同價(jià)格支付方面進(jìn)行其違法活動(dòng)，買(mǎi)方有權(quán)撤銷(xiāo)所簽合同并要求賠償由撤銷(xiāo)合同而遭受的一切損失。

語(yǔ)言

10．合同文件、買(mǎi)賣(mài)雙方之間的通訊往來(lái)，全部圖紙、說(shuō)明書(shū)、手冊(cè)和其他文件等均應(yīng)用英文書(shū)寫(xiě)。除非買(mǎi)方另有要求，本合同一律采用公制單位。

本合同所述的工作，應(yīng)用的代號(hào)和標(biāo)準(zhǔn)，一律按合同文件規(guī)定的為準(zhǔn)或以買(mǎi)方認(rèn)可為準(zhǔn)。

注意事項(xiàng)

11．投標(biāo)者必須通曉投標(biāo)書(shū)規(guī)定的條款條件。屆時(shí)均不得以資料不全或情況不明為借口不遵守投標(biāo)書(shū)的條款條件。

有關(guān)本招標(biāo)的其他資料，可向smith國(guó)際有限公司聯(lián)系。

價(jià)格

12．投標(biāo)金額應(yīng)以美元表示或以造船國(guó)家的貨幣表示。如有可能，在投標(biāo)時(shí)提出最優(yōu)惠的信貸條款和財(cái)務(wù)條件的細(xì)節(jié)。報(bào)價(jià)盡可能采用固定價(jià)格或采用基本價(jià)格加滑動(dòng)公式，應(yīng)對(duì)滑動(dòng)公式予以說(shuō)明并提供最近3年來(lái)相應(yīng)指數(shù)的抄本。

13．投標(biāo)者應(yīng)按下列情況分別予以報(bào)價(jià)：（填寫(xiě)投標(biāo)書(shū)報(bào)價(jià)表）

14．深艙貨輪試航檢驗(yàn)后于＿＿＿＿港船。

15．深艙貨輪由買(mǎi)方委派的檢驗(yàn)人員于檢驗(yàn)試航后，在建造方的船廠接船，并在建造方保證人員的保駕下由smith國(guó)際有限公司的人員操船自航。此時(shí)賣(mài)方應(yīng)擔(dān)負(fù)在海上航行的全部費(fèi)用及每艘船5名smith國(guó)際有限公司船員從a地到船廠的飛機(jī)票費(fèi)用及在賣(mài)方國(guó)內(nèi)的食宿費(fèi)用。

16．投標(biāo)應(yīng)包括旨在維修用的技術(shù)說(shuō)明書(shū)，船用手冊(cè)的固定價(jià)格。

17．投標(biāo)價(jià)格應(yīng)用數(shù)字和文字填入價(jià)格表。如果文字和數(shù)字之間有不符之處，則以文字為準(zhǔn)。如果價(jià)格沒(méi)有用文字填寫(xiě)，或者有填寫(xiě)錯(cuò)誤等，則按不完全的投標(biāo)予以拒絕。在投標(biāo)書(shū)上凡有修改或擦掉的字跡處，均應(yīng)由投標(biāo)者簽名。

18．凡投標(biāo)者未填寫(xiě)價(jià)格的項(xiàng)目，應(yīng)視其價(jià)格已包括在其他項(xiàng)目的價(jià)格之內(nèi)。投標(biāo)書(shū)均應(yīng)填寫(xiě)完整，凡不完整的投標(biāo)者予以拒絕。投標(biāo)者應(yīng)在不擬報(bào)價(jià)的項(xiàng)目欄內(nèi)，填上“無(wú)”（none）字。

付款條例

19．投標(biāo)者應(yīng)提供最優(yōu)惠的支付條款和支付方式。在建造過(guò)程中所需付款，應(yīng)按下列付款條件支付：

（1）在簽合同時(shí)應(yīng)預(yù)付合同價(jià)格的10％，中標(biāo)者應(yīng)出具以smith國(guó)際有限公司為受益人的全金額的保函，而保函應(yīng)由在＿＿＿＿（某地）注冊(cè)的一家商業(yè)銀行出具。

（2）每艘深艙貨輪分段合擾時(shí)，支付每艘船價(jià)格的25％。

（3）每艘深艙貨輪所需主推進(jìn)裝置在造般者的船廠交貨時(shí)支付合同價(jià)格的20％。

（4）每艘深艙貨輪下水時(shí)支付每艘船價(jià)格的15％。

（5）交船時(shí)，支付每艘船價(jià)格的25％。

（6）每艘深艙貨輪保修期為12個(gè)月，在保修期終了后支付價(jià)格的5％。第（1）條中提出的銀行保函，其有效應(yīng)在合同規(guī)定的交船日期或雙方協(xié)議的延長(zhǎng)日期為止。保函的保證金額應(yīng)隨著每艘深艙貨輪交船而逐漸減少。

技術(shù)的定義和內(nèi)容

20．關(guān)于每艘深艙貨輪所附性能規(guī)格中的全套技術(shù)資料應(yīng)為英文并附有總圖、設(shè)計(jì)圖、尺寸圖、斷面圖、透視圖及船體型線圖。

21．技術(shù)部分應(yīng)滿足招標(biāo)條件及所附性能規(guī)格要求的全部資料，一式三份，每份均由投標(biāo)者簽字。

22．按附件要求，應(yīng)提供機(jī)械設(shè)備清單。

23．投標(biāo)書(shū)包括投標(biāo)者出具的保證書(shū)，保證其深艙貨輪可以完全滿足性能規(guī)格中所規(guī)定的全部要求。

24．投標(biāo)書(shū)中的一份用印刷體大寫(xiě)字母標(biāo)明“原本”（original）字樣。

25．投標(biāo)者需明確闡明其建造的深艙貨輪應(yīng)符合招標(biāo)條件所規(guī)定各項(xiàng)要求的程序，對(duì)于不能滿足性能規(guī)格中任何一項(xiàng)要求，投標(biāo)者應(yīng)醒目標(biāo)出并說(shuō)明理由。

26．投標(biāo)書(shū)一式三份，每份均由投標(biāo)者簽名并附兩份投標(biāo)條件（價(jià)格、付款條件），裝在一個(gè)密封信封內(nèi)。信封左上角寫(xiě)明致smith國(guó)際有限公司2艘深艙貨輪投標(biāo)書(shū)。投標(biāo)書(shū)寄給smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席。

27．由人代表造船者或委托人進(jìn)行投標(biāo)，應(yīng)持有造船者或委托人的授權(quán)書(shū)，授權(quán)他／他們作為代表投標(biāo)，并有權(quán)代表造船者或委托人簽訂有效的合同和履行有關(guān)條款，除此者，其他一律不予考慮。

檢驗(yàn)

28．賣(mài)方根據(jù)買(mǎi)方要求至少提前6周通知smith國(guó)際有限公司做好參加深艙貨輪的檢驗(yàn)、試航的準(zhǔn)備工作。該船不經(jīng)smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席或招標(biāo)委員會(huì)主席正式委托的代表－－檢驗(yàn)人員的檢驗(yàn)、試驗(yàn)和批準(zhǔn)，均不得進(jìn)行交接。

29．賣(mài)方應(yīng)向檢驗(yàn)人員提供合理所需要的檢驗(yàn)、檢查、試驗(yàn)和測(cè)量的設(shè)施。檢驗(yàn)人員在船塢對(duì)交付使用的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，以確知的用材料已達(dá)到合格的要求。凡不符合規(guī)格要求的材料均不得予以使用，在賣(mài)方接到拒絕使用的通知后，予以免費(fèi)更換。在進(jìn)行施工前，如有需要，賣(mài)方要提供檢驗(yàn)人員所需的圖紙、資料并將施工方法提請(qǐng)檢驗(yàn)人員認(rèn)可。檢驗(yàn)費(fèi)用由smith國(guó)際有限公司負(fù)擔(dān)。

交船期的起始日

30．中標(biāo)者在接到中標(biāo)通知后開(kāi)始供貨，無(wú)須等到正式合同簽署。在未簽正式合同前，可由招標(biāo)委員會(huì)主席向賣(mài)方提出意向書(shū)，陳述協(xié)議的概要，簽訂意向書(shū)的日期視為深艙貨輪交船日期的起始日。

保修期

31．賣(mài)方同意承擔(dān)自船廠交船日開(kāi)始計(jì)算為期1年內(nèi)的保修期。對(duì)深艙貨輪的設(shè)計(jì)和安裝予以質(zhì)量保證。

32．在保證期內(nèi)，凡屬建造和所用材料質(zhì)量而產(chǎn)生的缺陷，賣(mài)主負(fù)責(zé)進(jìn)行消除。

33．對(duì)于使用不當(dāng)所造成的正常磨損及直接或間接意外事件所造成的損失，賣(mài)方不負(fù)賠償責(zé)任。

保險(xiǎn)

34．如有要求，賣(mài)方應(yīng)將深艙貨輪準(zhǔn)備交船日期通知招標(biāo)委員會(huì)主席，便于在＿＿＿＿地保險(xiǎn)公司辦理保險(xiǎn)手續(xù)。在未辦理手續(xù)前該船不得起航。

35．賣(mài)方應(yīng)建造深艙貨輪所用的由賣(mài)方供應(yīng)的材料、設(shè)備、機(jī)械和部件投保，這些材料、設(shè)備、機(jī)械、發(fā)動(dòng)機(jī)和部件由賣(mài)方保管時(shí)，應(yīng)由賣(mài)方按這些材料、設(shè)備、機(jī)械、發(fā)動(dòng)機(jī)和部件的全金額投保。在建造期間，直至按本招標(biāo)條件由買(mǎi)方接船時(shí)，深艙貨艙由買(mǎi)賣(mài)雙方聯(lián)合名義按比率投保一切險(xiǎn)。

不可抗力

36．如果發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂、罷工、瘟疫、地震、火災(zāi)、風(fēng)暴、水災(zāi)及其他，或由雙方都不能控制的天災(zāi)，本合同條款應(yīng)按實(shí)情予以修改。

37．遭受不可抗力的一方盡快用電報(bào)將發(fā)生不可抗力事故通知另一方，并在通知后10天內(nèi)以航空掛號(hào)信將有關(guān)當(dāng)局出具的證明文件提交給另一方確認(rèn)。

產(chǎn)品性能的修改

38．雙方所同意的對(duì)性能規(guī)格所作的任何修改和所需的附加費(fèi)用及交船日期的變更均由雙方以書(shū)面確認(rèn)并列為合同的一部分。除應(yīng)由買(mǎi)方保留支付那部分款額外，如有需要買(mǎi)方應(yīng)保留支付這種附加費(fèi)用的5％。保留的總額應(yīng)在保證期終止時(shí)，由買(mǎi)方付給賣(mài)方。

39．如果買(mǎi)方對(duì)性能要求進(jìn)行改進(jìn)、變更、修正或增訂，則可一次或多次將交船日期延至買(mǎi)賣(mài)雙方議定的日期。

施工進(jìn)度

40．全部工作進(jìn)度或任何一部工作的進(jìn)度應(yīng)按時(shí)進(jìn)行，賣(mài)方不得以任何理由延期交船。如買(mǎi)方認(rèn)為施工進(jìn)度緩慢，不能確保在原定時(shí)間或已延長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成，買(mǎi)方應(yīng)以書(shū)面通知賣(mài)方，采取必要的買(mǎi)方認(rèn)可的步驟加快進(jìn)度，使施工（全部或部分）按規(guī)定的期限或已經(jīng)延長(zhǎng)的期限完成。采取步驟所需的一切費(fèi)用，均由賣(mài)方承擔(dān)。

遲交違約賠償金

41．若賣(mài)方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)；或者需要增加工作量、修改及改進(jìn)而在買(mǎi)方規(guī)定的延長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)；或者賣(mài)方因不可避免之原因而得到買(mǎi)方書(shū)面允許其進(jìn)一步延遲之時(shí)間內(nèi)，仍然未能按時(shí)建成和交付每艘深艙貨輪。在這種情況下，賣(mài)方應(yīng)向招標(biāo)委員會(huì)主席的買(mǎi)方每月支付每艘深艙貨輪價(jià)格的1％作為違約賠償金，不作罰款論。足月者按月支付，不足月的按天數(shù)支付，若能證明延遲是賣(mài)方不可避免的，無(wú)法預(yù)見(jiàn)的或無(wú)法克服的，買(mǎi)方可以同意予以延期，可以推遲深艙貨輪交船的期限。

速度降低的違約賠償額

42．如果深艙貨輪（dhcs）達(dá)不到按性能規(guī)格規(guī)定的最高速度，賣(mài)方應(yīng)按下列速度降低的比例支付違約賠償金：

1．0．5節(jié)或低于0．5節(jié)－－每艘船單價(jià)的1％；

2．大于0．5節(jié)至1節(jié)包括一節(jié)－－每艘船單價(jià)的5％；

3．大于1節(jié)至2節(jié)包括2節(jié)－－每艘船單價(jià)的10％；

4．大于2節(jié)最多3節(jié)－－每艘船單價(jià)的15％。

退款

43．若這些船（或其中任何一艘）屆時(shí)構(gòu)成如下?tīng)顟B(tài)－－出于任何原因構(gòu)成全損，經(jīng)調(diào)整或折衷處理的推定全損或出于任何原因而造成嚴(yán)重?fù)p害時(shí)，買(mǎi)方有權(quán)作出繼續(xù)完成合同或終止合同的抉擇。若合同被終止，賣(mài)方應(yīng)按合同、協(xié)議規(guī)定將已付的全部款額退買(mǎi)方。

無(wú)論已裝船的或尚待裝船的全部或任何一部分材料、設(shè)備、機(jī)器、發(fā)動(dòng)機(jī)或部件，由于任何原因遭至嚴(yán)重的損壞，本招標(biāo)書(shū)中所規(guī)定的深艙貨輪的交船日期應(yīng)予推遲至買(mǎi)賣(mài)雙方相互同意的時(shí)間，以便重新恢復(fù)施工，購(gòu)得所需材料、設(shè)備、機(jī)器、發(fā)動(dòng)機(jī)或部件以代替已被損壞的部分。

違約

44．若深艙貨輪交付或供應(yīng)，未按投標(biāo)書(shū)或合同／協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)完成，招標(biāo)委員會(huì)主席不排除任何其他的違約補(bǔ)救的辦法并保留終止合同的全部或違約部分的權(quán)利。

45．如果違約，主席保留向其他方式訂購(gòu)?fù)瑯踊蝾?lèi)似深艙貨輪的權(quán)利以補(bǔ)償這一違約所遭受的損失。

46．因違約或修正違約超出投標(biāo)價(jià)格的一切費(fèi)用由賣(mài)方承擔(dān)。

履約保證

47．中標(biāo)者在收到中標(biāo)函后于2周內(nèi)自費(fèi)取得履約保證，辦理有信譽(yù)銀行（經(jīng)主席確認(rèn)）的履約保證。其金額為合同價(jià)格的5％，保證按時(shí)履行本合同。若合同金額增加可觀時(shí)，主席可要求增加另書(shū)一份履約保證。

48．銀行保函的有效期應(yīng)以確定的交船期或以雙方協(xié)議的延長(zhǎng)期為止。每艘深艙貨輪交船后，該保函應(yīng)按比例相應(yīng)扣除。

合同權(quán)利的轉(zhuǎn)讓

49．中標(biāo)者沒(méi)有主席的書(shū)面授權(quán)，不得將投標(biāo)和中標(biāo)的供貨或提供服務(wù)的義務(wù)轉(zhuǎn)讓或分包出去，若中標(biāo)者將其上述按規(guī)定轉(zhuǎn)讓或分包出去，他仍然對(duì)受讓方或分包包商的時(shí)履約承擔(dān)責(zé)任。

招標(biāo)委員會(huì)主席有權(quán)拒絕承認(rèn)由中標(biāo)者出具的代表授權(quán)任命書(shū)，授權(quán)的任何人代表他進(jìn)行工作。投標(biāo)者由一個(gè)或幾個(gè)公司聯(lián)合投標(biāo)，如果中標(biāo)得到合同，他們應(yīng)對(duì)按時(shí)履約負(fù)共同連帶責(zé)任。

文件及報(bào)告書(shū)清單

－－投標(biāo)書(shū)應(yīng)附文件及報(bào)告書(shū)清單（簡(jiǎn)稱(chēng)清單）－－

1．投標(biāo)書(shū)。

2．價(jià)格表。

3．深艙貨輪的性能規(guī)格。

4．機(jī)械設(shè)備清單（按技術(shù)說(shuō)明書(shū)由投標(biāo)者提供）。

5．銀行擔(dān)保書(shū)。

6．公證書(shū)。

7．委托書(shū)。

8．關(guān)于履行招標(biāo)條件的保證書(shū)。

9．介紹信。

投標(biāo)書(shū)

投標(biāo)者姓名：＿＿＿＿

致smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席提供＿＿＿＿投標(biāo)書(shū)。

數(shù)量：＿＿＿＿提供給＿＿＿＿

1．茲遵照貴方＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日招標(biāo)通告和招標(biāo)條件的要求，按本標(biāo)書(shū)所附“清單”＿＿＿＿所列的價(jià)格表的價(jià)格和所附“清單”＿＿＿＿規(guī)定的性能規(guī)格投標(biāo)，提供上述＿＿＿＿般＿＿＿＿船。若能中標(biāo)我們約定將與＿＿＿＿一起履行和完成上述所含的書(shū)面條件和規(guī)定，為按時(shí)履行本合同我們有義務(wù)向＿＿＿＿按招標(biāo)條件＿＿＿＿條款規(guī)定應(yīng)給予合同價(jià)格的5％金額的保函，其金額為＿＿＿＿美元，存于＿＿＿＿。

若出于各種原因不能履行上述文件所含的書(shū)面條件和規(guī)定而造成難以準(zhǔn)確估計(jì)的損失，合同價(jià)格的5％金額即＿＿＿＿美元，可由smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)主席作為違約賠償金沒(méi)收，不作罰款論。

2．茲同意在規(guī)定招標(biāo)截止日期后的120天內(nèi)信守本招標(biāo)條件。

3．在未簽訂正式協(xié)議前，本投標(biāo)書(shū)和貴方書(shū)面中標(biāo)通知書(shū)一并形成貴方與我方雙方之間合同，其全部?jī)?nèi)容視作合同內(nèi)容而執(zhí)行。

4．茲理解貴方不擬以最低價(jià)格為準(zhǔn)來(lái)接受投標(biāo)，同時(shí)也不償付我方在投標(biāo)中發(fā)生的一切費(fèi)用。

日期：＿＿＿＿

簽字全名：＿＿＿＿

名稱(chēng)的地點(diǎn)：＿＿＿＿

見(jiàn)證人姓名：＿＿＿＿

簽名：＿＿＿＿

地址：＿＿＿＿

價(jià)格表

離岸價(jià)格　a地到岸價(jià)格

第一艘：u．s．d．：＿＿＿＿美元：＿＿＿＿

第二艘：u．s．d．：＿＿＿＿美元：＿＿＿＿

第三艘：u．s．d．：＿＿＿＿美元：＿＿＿＿

第四艘：u．s．d．：＿＿＿＿美元：＿＿＿＿

第五艘：u．s．d．：＿＿＿＿美元：＿＿＿＿

交船港口　交船日期

＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿＿＿＿

＿＿＿＿＿＿＿＿

投標(biāo)者名稱(chēng)：＿＿＿＿

姓名：＿＿＿＿

簽字：＿＿＿＿

地址：＿＿＿＿

日期：＿＿＿＿

見(jiàn)證人：

姓名：＿＿＿＿　姓名：＿＿＿＿

簽字：＿＿＿＿　簽字：＿＿＿＿

地址：＿＿＿＿　地址：＿＿＿＿

日期：＿＿＿＿　日期：＿＿＿＿

若該船達(dá)不到性能規(guī)格的最高航速，茲同意按下列比例予以罰款：

a）0．5節(jié)或低于0．5節(jié)－－每艘船價(jià)的1％

b）大于0．5節(jié)－1節(jié)－－每艘船價(jià)約5％

c）大于1節(jié)－2節(jié)－－每艘船價(jià)約10％

d）大于2節(jié)最多3節(jié)－－每艘船價(jià)約15％

深艙貨輪性能規(guī)格

1．總圖

2．設(shè)計(jì)圖

3．?dāng)嗝鎴D

4．尺度圖

5．透視圖

6．船體型線圖

7．概要及用途：＿＿＿＿

8．主要尺度：

總長(zhǎng)：＿＿＿＿

型寬：＿＿＿＿

平均設(shè)計(jì)吃水：＿＿＿＿

9．入級(jí)：本深艙貨輪dhcs設(shè)計(jì)滿足（勞氏船級(jí)社loyds＋100al＋lmc）要求。

10．船舶性能：

浮性

穩(wěn)性

11．最大航速：

機(jī)構(gòu)設(shè)備清單

（按技術(shù)說(shuō)明書(shū)由投標(biāo)者提供）

——————┬—————————┬———————┬————┬————

│　項(xiàng)目名稱(chēng)　│　容量／額定功率　│　牌號(hào)／型號(hào)　│　規(guī)格　│　附注　│

├——————┼—————————┼———————┼————┼————┤

││　│　│││

——————┴—————————┴———————┴————┴————

擔(dān)保書(shū)

查詢號(hào)：l／g8331

應(yīng)中國(guó)＿＿＿＿公司的要求，按照19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日

smith國(guó)際有限公司招標(biāo)通知和招標(biāo)條件的規(guī)定向smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)提供2艘深艙貨輪。茲開(kāi)具以貴方為受益人的，金額以1，000美元為限，作為投標(biāo)的保證金。

此保證金有效期限為120天，從19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日起到19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日止，過(guò)期失效。

順致敬意

中國(guó)銀行香港分行

授權(quán)簽字

19＿＿年＿＿月＿＿日

公證書(shū)（1）

我查詢號(hào)＿＿＿＿

關(guān)于＿＿＿＿船投標(biāo)事

先生：

＿＿＿＿公司向＿＿＿＿招標(biāo)委員會(huì)

致意：

我公司愿意對(duì)＿＿＿＿所需的＿＿＿＿船進(jìn)行投標(biāo)。

順致敬意

＿＿＿＿公司

＿＿年＿＿月＿＿日

蓋章

公證書(shū)（2）

茲證明前面文件所蓋的＿＿＿＿公司之印鑒屬實(shí)，并證明所附英文譯本與中文正本內(nèi)容相符。

＿＿＿＿公證處

公證員簽字

＿＿年＿＿月＿＿日

公證處印章

公證書(shū)（3）

茲證明文件上所蓋的＿＿＿＿公司的印章和董事長(zhǎng)＿＿＿＿簽字均屬實(shí)。并證明英文譯本與中文正本內(nèi)容相符。

委托書(shū)

關(guān)于向smith國(guó)際有際公司招標(biāo)委員會(huì)提供深艙貨輪事臺(tái)鑒：

中國(guó)＿＿＿＿公司擬參加smith國(guó)際有限公司招標(biāo)委員會(huì)的深艙貨輪投標(biāo)。茲委托香港abc私人有限公司代表我公司在香港為投標(biāo)作必要的準(zhǔn)備工作。但為此所需費(fèi)用須經(jīng)我公司同意。

中國(guó)＿＿＿＿公司董事長(zhǎng)

＿＿＿＿＿＿

履行招標(biāo)條件的保證書(shū)

敬啟者：

除于19＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日在投標(biāo)書(shū)中對(duì)“招標(biāo)條件”的建議書(shū)內(nèi)容外，我們同意遵守以上規(guī)定的投標(biāo)條款，對(duì)“招標(biāo)條件”的建議書(shū)內(nèi)容將構(gòu)成正式合同的一部分。

投標(biāo)者簽字

＿＿＿＿＿＿

19＿＿年＿＿月＿＿日

介紹信

我查詢號(hào)＿＿＿＿　日期＿＿＿＿

關(guān)于向smith國(guó)際有限公司提供兩艘深艙貨輪投標(biāo)事

敬啟者：

茲確定由＿＿＿＿公司的下列兩位先生為參加者，代表敝公司出席“開(kāi)標(biāo)”。

1）＿＿＿＿先生　技術(shù)經(jīng)理

2）＿＿＿＿先生　總工程師（造船）

鑒于貴方允應(yīng)代表先生出席“開(kāi)標(biāo)”，謹(jǐn)表謝意！

謝謝！

第2篇：保證金退款申請(qǐng)書(shū)范文

(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè)，包括商業(yè)、糧食、物資供銷(xiāo)、供銷(xiāo)合作社、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥(石油、煙草)商業(yè)、圖書(shū)發(fā)行等企業(yè)。

(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

【章名】 二、會(huì)計(jì)科目

【章名】 (一)會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名

稱(chēng) 頁(yè)數(shù)1 101 現(xiàn)金

72 102 銀行存款 7

3 109 其他貨幣資金 104 111

短期投資 115 121 應(yīng)收票據(jù)

126 122 應(yīng)收帳款

137 125 壞帳準(zhǔn)備 158

126 預(yù)付帳款 159 129

其他應(yīng)收款 1610 131 商品采購(gòu)

1611 135 庫(kù)存商品

1812 141 受托代銷(xiāo)商品 2113

143 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 2214 144

商品削價(jià)準(zhǔn)備 2315 145 加工商品

2416 147 出租商品

2517 149 分期收款發(fā)出商品 261

8 151 材料物資 2719 15

5 包裝物 2820 157 低值

易耗品 3021 159 待攤費(fèi)用

3222 161 長(zhǎng)期投資 3

223 165 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 3524

171 固定資產(chǎn) 3525 175

累計(jì)折舊 3826 176 固定資產(chǎn)清理

3827 179 在建工程

3928 181 無(wú)形資產(chǎn) 4129

185 遞延資產(chǎn) 4230 191

待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43

二、負(fù)債類(lèi)順序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng) 頁(yè)

數(shù)31 201 短期借款 4432

203 應(yīng)付票據(jù) 4533 204

應(yīng)付帳款 4534 206 預(yù)收帳款

4635 209 代銷(xiāo)商品款

4736 211 其他應(yīng)付款 4737

215 應(yīng)付工資 4838 216

應(yīng)付福利費(fèi) 4939 221 應(yīng)交稅金

4940 225 應(yīng)付利潤(rùn)

5141 229 其他應(yīng)交款 514

2 231 預(yù)提費(fèi)用 5243 24

5 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 5244 251 長(zhǎng)期

借款 5345 261 應(yīng)付債券

5346 271 長(zhǎng)期應(yīng)付款 5

5

三、所有者權(quán)益類(lèi)順序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng)

頁(yè)數(shù)47 301 實(shí)收資本 5648

311 資本公積 5749 313

盈余公積 5950 321 本年利

潤(rùn) 5951 322 利潤(rùn)分配

60

四、損益類(lèi)順序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng) 頁(yè)

數(shù)52 501 商品銷(xiāo)售收入 6153

507 銷(xiāo)售折扣與折讓 6354 511

商品銷(xiāo)售成本 6455 517 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

6556 521 商品銷(xiāo)售稅金及附加

6657 531 代購(gòu)代銷(xiāo)收入 6658

541 其他業(yè)務(wù)收入 6759 545

其他業(yè)務(wù)支出 6760 551 管理費(fèi)用

6861 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用

6962 557 匯兌損益 706

3 561 投資收益 7164 57

1 營(yíng)業(yè)外收入 7165 575 營(yíng)業(yè)

外支出 72附注：

一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。

二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：

1.企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。

2.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科

目。

3.企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè)

有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”

“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。

【章名】 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或

單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有

關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照

業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)

金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日

記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目 銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)

構(gòu)的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款等

，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金

”等有關(guān)科目;提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科

目。

三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀

行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆

登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單

”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額

之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余

額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日

記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記

帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按

國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)

務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可

按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度、年度終

了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外

幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額

的差額，作為匯兌損益處理。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法

記帳。

五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍

應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額

，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民

幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)

劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款

項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分

攤的外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目;用買(mǎi)

入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記

本科目;同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損

益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折

合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額

，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外

匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源

取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差

”科目核算。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差

額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。

第109號(hào)科目 其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在

途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信

用證存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行

開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)，

借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單

等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將多余的外

埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目。

三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，

根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目

。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)

等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目;如

有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科

目，貸記本科目。

四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后

，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等

科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸

記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一

式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一

聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、國(guó)際信用證存款是企業(yè)存入中國(guó)銀行信用證保證金專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行提交“信用證委托書(shū)”委托銀行對(duì)境外供貨單位開(kāi)出信用證時(shí)

，根據(jù)開(kāi)戶行蓋章退回的委托書(shū)回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科

目。收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所付發(fā)票帳單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，

借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。接到銀行收帳通知，將未用完的

信用證保證金余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科

目。

六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有

未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借

記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本

科目。

七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國(guó)際信

用證存款”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯

票、本票或國(guó)際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。

第111號(hào)科目 短期投資

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的

有價(jià)證券，如各種股票、債券等，以及不超過(guò)一年的其它投資。

二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目

，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股

利，作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣

告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科

目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益

”“其他應(yīng)收款”科目。

企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目

，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科

目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收

益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。

第121號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌

匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“商品銷(xiāo)售

收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目

，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三、企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即

扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是

帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，

貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)

的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收

帳款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶

余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借

款”科目。

四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)

、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的

姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及

收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐

筆注銷(xiāo)。

第122號(hào)科目 應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨

單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)以及企業(yè)采用托收承付

和委托銀行收款結(jié)算方式委托銀行收取的款項(xiàng)等。企業(yè)出口商品應(yīng)收境外

客戶和以外幣結(jié)算的進(jìn)口貨款、利息、進(jìn)口傭金、進(jìn)口索賠等外匯帳款，

也在本科目核算，或增設(shè)“應(yīng)收外匯帳款”科目核算。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“商品銷(xiāo)售收

入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，

貸記本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。

企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行

存款”等科目;收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借

記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)

備”科目，貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款

，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后又收回的，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借

記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本

科目;未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同

時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳。

應(yīng)收外匯帳款應(yīng)分別“有證出口”、“無(wú)證出口”等并按國(guó)別客戶設(shè)

戶，同時(shí)記載原幣及人民幣。有證出口部分要分清即期、遠(yuǎn)期;無(wú)證出口

要分清d/a、d/p等。每筆出口帳款還須列明應(yīng)收匯日期和實(shí)際收匯

日期。

第125號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

二、企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;沖銷(xiāo)

壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“

應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)

收帳款”科目。

三、本科目年末貸方余額反映已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。

第126號(hào)科目 預(yù)付帳款

一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，如預(yù)

付的商品采購(gòu)貨款、發(fā)放并應(yīng)收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。企業(yè)按合同、

協(xié)議規(guī)定預(yù)付的外匯帳款和定金，也在本科目核算，或增設(shè)“預(yù)付外匯帳

款”科目核算。

預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款

”科目的借方，不設(shè)本科目。

二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

。收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“商品采購(gòu)”等科

目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退

回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的匯兌損益記

入“匯兌損益”科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

第129號(hào)科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各

種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金

、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收

回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

實(shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)

銷(xiāo)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)領(lǐng)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸

記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不通過(guò)本科目核算。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)

帳。

第131號(hào)科目 商品采購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入商品的采購(gòu)成本。

購(gòu)入商品包括國(guó)內(nèi)采購(gòu)、國(guó)外進(jìn)口的商品。企業(yè)為了供應(yīng)和銷(xiāo)售給外

單位而購(gòu)入的各種商品，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，凡是通過(guò)本企業(yè)結(jié)算

貨款的，都在本科目核算。企業(yè)購(gòu)入的材料物資、包裝物、低值易耗品等

，應(yīng)在“材料物資”“包裝物”“低值易耗品”等科目核算，不記入本科

目。

企業(yè)根據(jù)需要也可以將本科目改為“在途商品”科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)

的在途商品。

二、商品的采購(gòu)成本確定如下：

1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其采購(gòu)

成本。購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括購(gòu)進(jìn)出口商品到達(dá)交貨地車(chē)站、

碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，均作為當(dāng)期損益列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

2.企業(yè)進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分?jǐn)?/p>

的外匯價(jià)差和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金。

進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)，一律以到岸價(jià)格(cif)為基礎(chǔ)。如對(duì)外合

同以離岸價(jià)格(fob)成交的，商品離開(kāi)對(duì)方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的

運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，記入商品的進(jìn)價(jià);商品到達(dá)我國(guó)口岸目的

港后發(fā)生的費(fèi)用記入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。收入的進(jìn)口傭金沖減進(jìn)價(jià)，不易按商品認(rèn)

定的，沖減經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

3.企業(yè)委托其他單位進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代

理單位的全部?jī)r(jià)款。

4.企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，其采購(gòu)成本包括支付的收購(gòu)價(jià)款、稅金等。

三、企業(yè)購(gòu)入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等，

按商品進(jìn)貨原價(jià)(有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓)，借記

本科目、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等科目。

采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)入的商品，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目

，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，

按進(jìn)價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目;采用售價(jià)核算的商品，按售

價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記

“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目(售價(jià)低于進(jìn)價(jià)時(shí)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目

，下同)。

購(gòu)入商品在運(yùn)輸途中發(fā)生的毀損、短缺或溢余，不作為增減購(gòu)入商品

的采購(gòu)成本處理，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，并應(yīng)

查明原因分別情況進(jìn)行處理。

四、本科目應(yīng)按供貨單位、商品類(lèi)別等設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口

商品的，可根據(jù)需要分別進(jìn)口商品采購(gòu)和出口商品采購(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目期末余額反映企業(yè)在途商品的采購(gòu)成本。

第135號(hào)科目 庫(kù)存商品

一、本科目核算企業(yè)全部自有的庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部

和寄存在外庫(kù)的商品，委托其他單位代管、代銷(xiāo)的商品，陳列展覽的商品

等。委托其他單位加工商品、受托代銷(xiāo)商品以及出租的商品，不在本科目

核算。

企業(yè)運(yùn)往港口、車(chē)站、碼頭等候裝船、裝車(chē)的出口商品，如待運(yùn)時(shí)間

較長(zhǎng)，為加強(qiáng)管理，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)“待運(yùn)和發(fā)出商品”明細(xì)科目進(jìn)行核

算。

二、企業(yè)的庫(kù)存商品可以采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)進(jìn)行核算。采用進(jìn)價(jià)核算的

商品(如批發(fā)銷(xiāo)售的商品)，應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)(或?qū)嶋H采購(gòu)成本，下同

)記帳。采用售價(jià)核算的商品(如零售商品)，應(yīng)按商品的售價(jià)記帳，商

品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算。

三、本科目使用方法：

1.企業(yè)購(gòu)入的商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)由“商品采購(gòu)”科

目轉(zhuǎn)入本科目：采用進(jìn)價(jià)核算的商品，應(yīng)按商品進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“

商品采購(gòu)”科目;采用售價(jià)核算的商品，應(yīng)按商品售價(jià)借記本科目，按商

品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)

銷(xiāo)差價(jià)”科目。

對(duì)于月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的入庫(kù)商品，按應(yīng)付給

供貨單位的價(jià)款暫估入帳：采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按暫估的進(jìn)貨原價(jià)，借

記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目;采用售價(jià)核算的商品，按售價(jià)借記本

科目，按暫估的進(jìn)貨原價(jià)，貸記“應(yīng)付帳款”科目，按售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的

差額，貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。下月初用紅字沖回，以便下月付款或

開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序通過(guò)“商品采購(gòu)”科目核算。

年度終了，凡已轉(zhuǎn)入庫(kù)存和已作銷(xiāo)售的進(jìn)口商品，屬于國(guó)外以離岸價(jià)

格成交、有應(yīng)付未付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)的，應(yīng)先預(yù)估入帳，按存銷(xiāo)的比例分別轉(zhuǎn)

入本科目和“商品銷(xiāo)售成本”科目，實(shí)際支付和預(yù)估的差額分別調(diào)整有關(guān)

科目。

2.企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存

款”等科目，貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，采用進(jìn)

價(jià)核算的商品，按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)、后進(jìn)

先出、毛利率等方法計(jì)算已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本，借記“商品銷(xiāo)售成本”科

目，貸記本科目;采用售價(jià)核算的商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借

記“商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目;月終，應(yīng)按差價(jià)率計(jì)算法計(jì)算分

攤本月已銷(xiāo)商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記“商

品銷(xiāo)售成本”科目。平時(shí)不隨銷(xiāo)售轉(zhuǎn)成本的企業(yè)，月終分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)

成本時(shí)，借記“商品銷(xiāo)售成本”“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目。

商品銷(xiāo)售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得變更。

3.有委托其他單位代銷(xiāo)商品的企業(yè)，應(yīng)在本科目?jī)?nèi)增設(shè)“委托代銷(xiāo)

商品”明細(xì)科目。企業(yè)將委托代銷(xiāo)的商品發(fā)交受托代銷(xiāo)單位，應(yīng)按進(jìn)價(jià)(

采用售價(jià)核算的商品按售價(jià))借記本科目(委托代銷(xiāo)商品)，貸記本科目

(有關(guān)明細(xì)科目)。收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單，應(yīng)按銷(xiāo)售金額借記“

應(yīng)收帳款”科目，貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目，按已扣代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等，借

記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。收到代銷(xiāo)單位匯來(lái)貨款凈

額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

4.企業(yè)委托外單位加工的商品，在發(fā)出庫(kù)存商品時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算

的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，貸記本科目;采用售價(jià)核算

的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借

記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記本科目。商品加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，

采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品的實(shí)際加工成本(包括商品進(jìn)貨原價(jià)、加工

費(fèi)用、加工稅金等)，借記本科目，貸記“加工商品”科目;采用售價(jià)核

算的商品，應(yīng)按加工完成新商品的售價(jià)，借記本科目，按商品實(shí)際加工成

本，貸記“加工商品”科目，按新售價(jià)與加工成本的差額，貸記“商品進(jìn)

銷(xiāo)差價(jià)”科目。

5.企業(yè)在清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，應(yīng)按進(jìn)貨

原價(jià)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，分別情況進(jìn)行處理。

四、本科目應(yīng)按商品種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)置“庫(kù)存進(jìn)口商品”、“庫(kù)

存出口商品”、“其他庫(kù)存商品”等明細(xì)科目或設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行核算

。

第141號(hào)科目 受托代銷(xiāo)商品

一、本科目核算企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品。企業(yè)代銷(xiāo)

或寄銷(xiāo)國(guó)外的商品也在本科目核算。

二、企業(yè)收到代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記本

科目，貸記“代銷(xiāo)商品款”科目。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記本科目，

按接收價(jià)貸記“代銷(xiāo)商品款”科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商

品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

接受的代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品，按售

價(jià)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時(shí)，借記“代銷(xiāo)

商品款”科目，貸記本科目;計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入并向委托單位支付代銷(xiāo)

商品款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“代購(gòu)代銷(xiāo)收入”“銀行存款”

科目。不采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品，按售價(jià)借記“銀行存款

”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記“商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目

，同時(shí)借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目;采用售價(jià)核算

的，按售價(jià)借記“商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)按接收價(jià)借記

“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品

應(yīng)與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記“商

品銷(xiāo)售成本”科目。

三、本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。

第143號(hào)科目 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

一、本科目核算企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

二、企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷(xiāo)售退回等增加的庫(kù)存商品，按售價(jià)借

記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”“加工商品”“銀行存款

”“應(yīng)付帳款”等科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。

采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余，應(yīng)按商品售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目

，按進(jìn)價(jià)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記本科目

。庫(kù)存商品發(fā)生損失，按進(jìn)價(jià)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按售價(jià)與進(jìn)

價(jià)的差額借記本科目，按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。

采用售價(jià)核算的商品轉(zhuǎn)為出租商品時(shí)，按進(jìn)價(jià)借記“出租商品”科目

，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記本科目，按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。

月末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記本科目，貸記“商品銷(xiāo)售成本”

科目。

三、已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)按以下方法計(jì)算：

差價(jià)率=月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目余額&pide;(月末“庫(kù)存商品

”科目余額+月末“受托代銷(xiāo)商品”科目余額+本月“商品銷(xiāo)售收入”科

目貸方發(fā)生額)×100%

本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本月“商品銷(xiāo)售收入”科目貸方發(fā)

生額×差價(jià)率

企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價(jià)率

計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N(xiāo)商品負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。

為了真實(shí)反映庫(kù)存商品和銷(xiāo)售商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，正確核算盈虧，年終

應(yīng)對(duì)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整。

四、本科目應(yīng)按商品類(lèi)別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。

第144號(hào)科目 商品削價(jià)準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品預(yù)計(jì)可能發(fā)生削價(jià)損失而從成本中提

取的削價(jià)損失準(zhǔn)備。

二、企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“商品銷(xiāo)售成本”科目，貸

記本科目。沖銷(xiāo)商品削價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“商品銷(xiāo)售成本”科目

。

銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸

記“商品銷(xiāo)售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“商品銷(xiāo)售成本”

科目，貸記“庫(kù)存商品”科目(采用售價(jià)核算的商品還應(yīng)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)

商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指

已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額)，借記本科目，貸記“商品銷(xiāo)售成本”

科目。

不實(shí)行商品削價(jià)損失準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失在當(dāng)期損益中

直接體現(xiàn)。

三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的商品削價(jià)損失準(zhǔn)備。

第145號(hào)科目 加工商品

一、本科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品的實(shí)際

成本，包括發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金及附加等。

二、企業(yè)發(fā)出加工的庫(kù)存商品，按庫(kù)存商品的帳面原價(jià)，借記本科目

，貸記“庫(kù)存商品”科目(采用售價(jià)核算的商品，還應(yīng)將加工商品應(yīng)負(fù)擔(dān)

的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目)。

支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金及附加等，借記本科目，貸記“

銀行存款”等科目。

自行加工商品發(fā)生的加工費(fèi)用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)

建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金

”“其他應(yīng)交款”等科目。

加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按加工前商品的進(jìn)貨原

價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等，作為加工后商品的進(jìn)價(jià)，借記

“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。采用售價(jià)核算的，應(yīng)按加工完成新商品

的售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、

加工稅金和教育費(fèi)附加等，貸記本科目，按其差額貸記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”

科目。

三、本科目按加工商品的類(lèi)別、加工合同、加工批次、加工單位等設(shè)

置明細(xì)帳。

第147號(hào)科目 出租商品

一、本科目核算企業(yè)附帶經(jīng)營(yíng)租賃商品業(yè)務(wù)而租出商品的進(jìn)貨原價(jià)。

出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，出租商品可在“庫(kù)存商品”科目核算，不

設(shè)本科目。

二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1.出租商品原價(jià);

2.出租商品攤銷(xiāo)。

三、出租商品時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目(庫(kù)存商品采

用售價(jià)核算的，還要結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。

企業(yè)計(jì)收出租商品的租金收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科

目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租商品攤銷(xiāo)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”

科目，貸記本科目(出租商品攤銷(xiāo))。出租商品發(fā)生的修理費(fèi)，直接記入

“其他業(yè)務(wù)支出”科目。出租商品出售和報(bào)廢時(shí)，按已攤銷(xiāo)數(shù)借記本科目

(出租商品攤銷(xiāo))，按帳面原價(jià)貸記本科目，帳面原價(jià)與已提攤銷(xiāo)如有差

額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

四、本科目按出租商品的類(lèi)別、品名、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。

第149號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品

一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。

企業(yè)代購(gòu)買(mǎi)單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)

收帳款”科目核算，不記入本科目。

二、商品發(fā)出時(shí)，按商品的進(jìn)貨原價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品

”科目。每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款

金額，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目;同時(shí)按商

品全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，借

記“商品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目。實(shí)際收到貨款時(shí)，借記“銀行存

款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。

三、本科目應(yīng)按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收

款發(fā)出商品的數(shù)量、售價(jià)、成本、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)

情況。

第151號(hào)科目 材料物資

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦

公等方面的材料物資的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)。企業(yè)的包裝物

、低值易耗品和在建工程用材料物資不在本科目核算。

二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款的，借記本

科目，貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)入庫(kù)尚未付款的，借記本科目，貸

記“應(yīng)付帳款”科目;支付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行

存款”等科目。已經(jīng)支付貨款尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，借記“應(yīng)付帳款”科目，

貸記“銀行存款”等科目;收到材料物資后，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳

款”科目。

三、企業(yè)領(lǐng)用材料、物資，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“在建工程”等科目，

貸記本科目。對(duì)外銷(xiāo)售的材料、物資，銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本通過(guò)“其他業(yè)

務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。

企業(yè)發(fā)出材料物資，可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”、“移動(dòng)

加權(quán)平均”、“個(gè)別計(jì)價(jià)”等方法計(jì)算成本。

四、購(gòu)入及清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)材料物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損，先轉(zhuǎn)入“

待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進(jìn)行處理。

五、本科目按材料、物資的類(lèi)別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。

第155號(hào)科目 包裝物

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜

費(fèi)等)。

包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、

瓶、壇、袋等，包括：

1.用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物;

2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

3.隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;

4.出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。

各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“材料物資”科目核

算;用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按價(jià)值大小和使用年

限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。

二、出租、出借的包裝物價(jià)值較大的，可在本科目下設(shè)置以下四個(gè)明

細(xì)科目：

1.庫(kù)存包裝物;

2.出租包裝物;

3.出借包裝物;

4.包裝物攤銷(xiāo)。

三、企業(yè)購(gòu)入驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，比照“材料物資”科目的方法進(jìn)行

核算。

企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科

目，貸記本科目。

隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記

本科目;隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，

貸記本科目;單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售的包裝物，銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本通過(guò)“其他業(yè)

務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，銷(xiāo)售成本的計(jì)算可以采用“先進(jìn)

先出”、“加權(quán)平均”等方法。

四、企業(yè)出租、出借包裝物，借記本科目(出租包裝物、出借包裝物

)，貸記本科目(庫(kù)存包裝物)。所收取的押金，借記“銀行存款”等科

目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。對(duì)逾期未退的包裝物沒(méi)收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作

“營(yíng)業(yè)外收入”處理。出租包裝物發(fā)生的租金收入，借記“銀行存款”“

其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租、出借包裝物的

經(jīng)常修理費(fèi)用，分別借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出租的包裝物)和“

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借的包裝物)，貸記“銀行存款”等科目。

出租、出借包裝物攤銷(xiāo)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出租包裝

物)、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借包裝物)，貸記本科目(包裝物攤銷(xiāo))

。

出租、出借包裝物報(bào)廢時(shí)，將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差

額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出借包裝

物)或“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借包裝物);同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的殘料

價(jià)值記入“材料物資”科目，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的

差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖，借記本科目(包裝物攤銷(xiāo))，貸記本科目(出租包

裝物、出借包裝物)。

出租、出借包裝物價(jià)值較小的，包裝物攤銷(xiāo)也可直接沖減包裝物的帳

面價(jià)值，不通過(guò)本科目(包裝物攤銷(xiāo))進(jìn)行明細(xì)核算。

五、包裝物的價(jià)值損耗，可以采用“降等攤銷(xiāo)法”、“分期分次攤銷(xiāo)

法”或按使用程度估價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)等。

六、本科目按包裝物的類(lèi)別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。

第157號(hào)科目 低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜

費(fèi))和在用低值易耗品的價(jià)值損耗。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：

1.庫(kù)存低值易耗品;

2.在用低值易耗品;

3.低值易耗品攤銷(xiāo)。

低值易耗品較少的企業(yè)，也可以不設(shè)以上明細(xì)科目。

三、購(gòu)入低值易耗品比照“材料物資”科目的有關(guān)規(guī)定，在庫(kù)存低值

易耗品明細(xì)科目核算。

四、企業(yè)根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品可以采用一次攤銷(xiāo)、按

使用期限分次攤銷(xiāo)、xx攤銷(xiāo)等不同的攤銷(xiāo)方法。

一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用，借記“管

理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(庫(kù)存低值易耗品)。如一次大量領(lǐng)用低值

易耗品需要分期攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目核算。報(bào)廢時(shí)將報(bào)廢低

值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減費(fèi)用。

按使用期限分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用后根據(jù)低值易耗品的耐用期

限計(jì)算月平均攤銷(xiāo)額攤?cè)胭M(fèi)用。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目(在用低值易耗品)

，貸記本科目(庫(kù)存低值易耗品);攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，

貸記本科目(低值易耗品攤銷(xiāo))。超過(guò)耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗

品不再攤銷(xiāo)。低值易耗品報(bào)廢時(shí)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)

廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額，報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值記入“材料物資”科

目。

采用xx攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)從“庫(kù)存低值易耗品”明

細(xì)科目轉(zhuǎn)入“在用低值易耗品”明細(xì)科目。根據(jù)本月領(lǐng)用低值易耗品實(shí)際

成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷(xiāo)額，借記“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目(低值易耗品攤銷(xiāo))。對(duì)于報(bào)廢的低值易耗品，按月

匯總后，按已提攤銷(xiāo)額借記本科目(低值易耗品攤銷(xiāo))，按入庫(kù)殘料價(jià)值

借記“材料物資”科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的50%減去入庫(kù)

殘料后的差額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢的低值易耗品的實(shí)際成

本貸記本科目(在用低值易耗品)。

不設(shè)有關(guān)明細(xì)科目的企業(yè)，低值易耗品攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)直接沖減其帳面實(shí)際

成本。

五、本科目的月末余額，反映月末時(shí)所有在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本

和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。

第159號(hào)科目 待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修

理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等

。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良以

及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括

在本科目核算范圍內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低

值易耗品”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等

科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。

第161號(hào)科目 長(zhǎng)期投資

一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債

券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳;股票投資和其他投資

應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

1.股票投資;

2.債券投資;

3.其他投資;

4.應(yīng)計(jì)利息。

四、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存

款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票

的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(

股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目，按

實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”

等科目，貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企

業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借

記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者

權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本

科目(股票投資)。

五、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投

資)，貸記“銀行存款”科目。

實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(

應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債

券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利

息)，貸記“投資收益”科目;企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折

價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，

借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸

記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目;折價(jià)購(gòu)入的

債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際

支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)

的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券

本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)

計(jì)利息)，按未計(jì)利息部分貸記“投資收益”科目。

六、企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、商品、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(

其他投資)，貸記“銀行存款”“庫(kù)存商品”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目;企業(yè)

向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值記帳，投出的固定

資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，

按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

采用成本法核算的企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”

等科目，貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目

和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金與收回的投資有差額時(shí)，借記或貸

記“投資收益”科目。

七、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和接受投資單位設(shè)置明細(xì)帳。

第165號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資

一、本科目核算企業(yè)為國(guó)家特準(zhǔn)需要而儲(chǔ)備的物資。

二、企業(yè)購(gòu)進(jìn)或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記本科目，貸記“銀行存款”

“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等科目。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，未經(jīng)批準(zhǔn)不得移作其它用途。

三、本科目應(yīng)按儲(chǔ)備物資的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。

第171號(hào)科目 固 定 資 產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資

產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

企業(yè)的固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選

擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入帳：

1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)(

扣除原安裝成本)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議

約定的價(jià)格記帳。

4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途

中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。

5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面

價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增

加的支出記帳。

6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)記帳，或根據(jù)

所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定

資產(chǎn)價(jià)值。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借

款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決

算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損

益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，

待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。

7.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。

三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)：

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除;

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等

科目;購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交

付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議

約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本

科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定

將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定

資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)

的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記

“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定

資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目

，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提

折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資

產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，

應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第175號(hào)科目 累 計(jì) 折 舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本

科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提

前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)

固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值

加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)

固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原

價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第176號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)

凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，

借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸

記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收

回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材

料物資”等科目，貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記

“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;

固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造

成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目;屬于正

常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本

科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。

第179號(hào)科目 在 建 工 程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建

工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，

不通過(guò)本科目核算。

企業(yè)外購(gòu)的用于專(zhuān)項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目設(shè)置“工程物資”明細(xì)

科目進(jìn)行核算。

二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“

銀行存款”等科目。

企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目(××工程)，貸

記本科目(工程物資)。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付

工資”科目。

企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的商品，應(yīng)按售價(jià)結(jié)算，借記本科目(×

×工程)，貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目。

企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(××工程)，貸記“

銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。

企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(××工

程)，貸記“銀行存款”等科目;工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)

記工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬

于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生

的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借

款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的利息，

計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。

用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定

資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入

固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目;在

辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“

長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分

錄。

四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科

目，貸記本科目。

五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目的余額反映尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工

程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

第181號(hào)科目 無(wú) 形 資 產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地