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應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

第1篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展,商業(yè)信用盛行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額顯著擴(kuò)大與增加。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款有助于增加企業(yè)的知名度,成為企業(yè)擴(kuò)大銷售能力,拓展市場(chǎng),組織貨源減少倉儲(chǔ)費(fèi)用及提高競(jìng)爭(zhēng)力的高效手段。如果管理得當(dāng),對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)起積極作用。但是在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下往往會(huì)造成應(yīng)收賬款規(guī)模過大,成本費(fèi)用過高,管理失控。充分把握應(yīng)收賬款提供的財(cái)務(wù)信息,加強(qiáng)其分析與管理,是企業(yè)管理的重要內(nèi)容.也是企業(yè)控制和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

為了加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)中形成應(yīng)收賬款,它的金額大小由企業(yè)的信用政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體情況所決定。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體情況一定的條件下,應(yīng)收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來影響或調(diào)節(jié)。為了吸引更多的客戶來賒購企業(yè)的商品,增加市場(chǎng)占有份額,提高商品的競(jìng)爭(zhēng)能力,增加銷售量,增加銷售利潤,同時(shí)降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)還需深入分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì),根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)情況和客戶的信用狀況,制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策:信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)客戶的信譽(yù)情況和自己的實(shí)際經(jīng)營情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者有機(jī)結(jié)合起來,綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立專門的信用管理部門:因?yàn)槠髽I(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性較強(qiáng)的工作,所以有需要由專門或特定的部門或組織來完成。建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學(xué)制定客戶的信用額度、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等都是信用管理部門的基本職能。

二、積極調(diào)查和建立信用

企業(yè)需要經(jīng)常進(jìn)行信用評(píng)估和信用調(diào)查,來決定是否要賒銷,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日??刂婆c管理。第一對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、償付能力、信譽(yù)等進(jìn)行調(diào)查分析,并根據(jù)客戶的信用等級(jí)、賒銷的期限及資金回收情況等建立客戶信用檔案。這樣,在實(shí)行賒銷業(yè)務(wù)時(shí),就可以根據(jù)不同的客戶進(jìn)行不同的賒銷,減少盲目性,提高應(yīng)收賬款回收的可能性。

這項(xiàng)工作需要足夠的人力,如果企業(yè)沒有,企業(yè)可以委托社會(huì)征信公司完成,或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:管理人員的實(shí)地考察情況、銷售部門業(yè)務(wù)員所掌握的客戶資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng))、客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度、行發(fā)展前景等等。

三、建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

對(duì)賒銷進(jìn)行監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程:接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向客戶開具賬單、記最新錄銷售、收回資金。賒銷監(jiān)控主要在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金這個(gè)流程發(fā)生。在批準(zhǔn)賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,比較至今尚欠的賬款余額和銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度。調(diào)查每個(gè)新客戶的信用,建立客戶動(dòng)態(tài)資源檔案。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)材料,信用管理部門決定是否對(duì)該客戶采取賒銷。在記錄銷售和回收資金流程中,財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門,以此更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理:財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款賬齡等情況進(jìn)行分析,而不能將所有的責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)資信調(diào)查和確定賒銷授信額度的信用管理部門,因?yàn)檫@是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。在分析中應(yīng)利用比較、比率、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法,分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,方便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

四、加強(qiáng)審查銷售合同與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)在簽約時(shí)要對(duì)銷售合同的每一項(xiàng)條款進(jìn)行逐一核對(duì)審查。因?yàn)楹贤拿恳豁?xiàng)內(nèi)容都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。只有市場(chǎng)部經(jīng)理審核確認(rèn),合同的簽訂才可以蓋章。在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督中,內(nèi)部審計(jì)作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:首先是持續(xù)完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)控制度。其次是對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的檢查。檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無非常大錯(cuò)誤、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,保證應(yīng)收賬款的收回。

五、改進(jìn)事后控制管理

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討、債務(wù)重組和出售債權(quán)等時(shí)可以成立一個(gè)清收小組。處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法就是債務(wù)重組,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債和債轉(zhuǎn)股三種方式。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu), 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在此方法下,企業(yè)可以在商品運(yùn)出之前向貸款人申請(qǐng)借款,經(jīng)貸款人同意貸款,就可以在商品運(yùn)發(fā)之后把應(yīng)收賬款售讓給貸款人。貸款人根據(jù)發(fā)票上的金額,減去貸款者的傭金、允許扣除的現(xiàn)金折扣和主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款,將剩下的數(shù)額付給籌資企業(yè)。伴隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國,應(yīng)收賬款讓售在未來將會(huì)成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻(xiàn):

[1]盧國維.亦談應(yīng)收帳款的管理[J].會(huì)計(jì)之友,2003,(02)

第2篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 引航 風(fēng)險(xiǎn)管理

收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)是否能夠有效控制和管理應(yīng)收賬款決定著流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)效率和最終的經(jīng)營成果,而且還直接影響銷售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管控,是每一個(gè)經(jīng)營實(shí)體都必須面臨的問題??茖W(xué)高效地運(yùn)用應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系既能夠控制應(yīng)收賬款的規(guī)模,又可以增加賒銷擴(kuò)大市場(chǎng)份額,加速資金回流,提高資金使用效率,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)經(jīng)營績效提供強(qiáng)有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機(jī)構(gòu),代表國家行使引航,負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出港口的外國籍船舶實(shí)行強(qiáng)制引航,并接受遠(yuǎn)洋、近海航運(yùn)公司的申請(qǐng),提供引航服務(wù)。引航工作對(duì)于保證船舶安全航行、提高港口作業(yè)效率、維護(hù)航行秩序等都具有重要作用。引航站依據(jù)《港口收費(fèi)規(guī)則》向船舶公司(以下簡稱船代公司)收取引航費(fèi),因此引航費(fèi)是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

近幾年,全球經(jīng)濟(jì)蕭條,航運(yùn)市場(chǎng)萎靡,很多航運(yùn)公司經(jīng)營慘淡,這也波及到相關(guān)行業(yè),而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數(shù)據(jù)為例(詳見表1),2011年以來引航艘次明顯下降,2013年航運(yùn)市場(chǎng)有所抬頭,但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質(zhì)不同,導(dǎo)致引航站與其他企業(yè)應(yīng)收賬款有著不同的特點(diǎn)。這體現(xiàn)在普通商品銷售企業(yè)為了占有市場(chǎng)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額應(yīng)收賬款往往具有賒銷的功能,銷售方如果合理運(yùn)用,能起到事半功倍的效果,但同時(shí)也會(huì)面臨呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而引航站是國家專職引航機(jī)構(gòu),代表國家行使引航,船代公司只要合理提出引航申請(qǐng),就要提供引航服務(wù),因此引航費(fèi)的收取帶有一定的強(qiáng)制性,并不作為一種賒銷手段,所以引航站的應(yīng)收賬款管理有著自身的特點(diǎn)。

以某A大型港口引航站數(shù)據(jù)基礎(chǔ)為例:某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口,全國512戶重點(diǎn)國有企業(yè)之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進(jìn)出口貨物的裝卸服務(wù)和國際國內(nèi)客運(yùn)服務(wù),近幾年港口吞吐量連續(xù)保持世界前十。A港口引航站(以下簡稱A引航站)隸屬A市交通委,擁有高、中、初級(jí)引航員93名,負(fù)責(zé)A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統(tǒng)計(jì)共有150余家船代公司申請(qǐng)引航服務(wù),2012―2014年的引航收入與引航艘次對(duì)比如下頁表2所示。

從表2分析可知,近三年A引航站引航收入同比升高,而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運(yùn)市場(chǎng)一直在低谷徘徊,主要航運(yùn)市場(chǎng)都是低運(yùn)價(jià)運(yùn)行,航運(yùn)公司虧損嚴(yán)重,運(yùn)力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降,主要是船東造船的大型化趨勢(shì)發(fā)展明顯,尤其是集裝箱類型船舶表現(xiàn)的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘,同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數(shù)計(jì)算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個(gè)船代公司業(yè)務(wù)往來主要以商業(yè)信用的方式結(jié)算引航費(fèi),也即俗稱的賒銷。業(yè)務(wù)流程先由船代公司提出引航申請(qǐng),再由調(diào)度安排引航員安全快捷地引領(lǐng)船舶到港,最后財(cái)務(wù)部門計(jì)費(fèi)開具發(fā)票結(jié)算費(fèi)用。2012―2014年主要船代公司應(yīng)收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應(yīng)收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元,應(yīng)收賬款總體控制較好,但是2014年應(yīng)收賬款猛增,比2013年增長了64.3%,引航收入?yún)s只增長了2.2%,應(yīng)收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環(huán)境的惡化,也有內(nèi)部監(jiān)管不力等因素造成。同時(shí)主要船代公司應(yīng)收賬款余額總量逐年增多,尤其是2014年三大公司應(yīng)收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強(qiáng), 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要突破口。

二、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。企業(yè)的應(yīng)收賬款在催生企業(yè)利潤的同時(shí),也增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的來源可以從博弈的角度進(jìn)行歸納,應(yīng)收賬款的存在是以信用為基礎(chǔ)的,購買方希望得到信用延遲付款,而銷售方為了爭(zhēng)取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有自身的特點(diǎn),具體來說,其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有以下三點(diǎn):

(一)航運(yùn)市場(chǎng)持續(xù)低迷,制約航運(yùn)公司資金周轉(zhuǎn)

2007年的金融危機(jī)給世界航運(yùn)市場(chǎng)帶來重創(chuàng),近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運(yùn)巨頭大波國際航運(yùn)公司正式進(jìn)入破產(chǎn)程序,同時(shí)丹麥的航運(yùn)商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運(yùn)公司也都先后向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤涣似飘a(chǎn)申請(qǐng)。運(yùn)力過剩,供需不平衡,低廉的運(yùn)價(jià)給整個(gè)航運(yùn)業(yè)蒙上了陰影。在這種行業(yè)背景下,各個(gè)船代公司拖欠各種船舶使用費(fèi)在所難免,這直接導(dǎo)致引航費(fèi)不能按時(shí)足額收繳,形成應(yīng)收賬款并帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運(yùn)市場(chǎng)不景氣,而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時(shí)間在A引航站新注冊(cè)的船代公司就達(dá)30家之多。這些船代公司資質(zhì)良莠不齊,魚龍混雜。而船舶引航具有強(qiáng)制性,沒有選擇的余地,這就給引航費(fèi)收繳帶來相當(dāng)大的困難。

(三)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度,沒有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門或者崗位,對(duì)船代公司沒有做信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí),且各個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)行沒有形成管理合力,對(duì)船舶動(dòng)態(tài)管理薄弱,引航作業(yè)管理系統(tǒng)模塊存在功能盲區(qū),使用不方便,應(yīng)收賬款收繳缺少相應(yīng)的考核制度,以上種種都給A引航站的應(yīng)收賬款管理留下隱患。

三、引航站應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建

從A引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因可以看出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該是全過程的管理,包括事前的決策與預(yù)算、事中的報(bào)告與控制以及事后的處置與考核,當(dāng)然也包括對(duì)這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。管理流程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)疏忽大意都可能造成引航費(fèi)不能及時(shí)收回。鑒于此,我們可以把整個(gè)管理流程劃分為三個(gè)階段:事前管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生以前,所以事前管理關(guān)注的是客戶的風(fēng)險(xiǎn)分析;事中和事后管理是應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后,主要是關(guān)乎公司對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和審核。首先應(yīng)從源頭抓起,從船代公司注冊(cè)備案登記開始,依據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、人員多少、主要的貨種船舶、內(nèi)外貿(mào)線路劃分類別一一登記管理,評(píng)價(jià)其信用等級(jí);其后,依據(jù)公司等級(jí)劃分,是否采取賒銷政策,該采取何種賒銷政策,賒銷授信額度如何規(guī)定,則應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵和重心;最后,加強(qiáng)船舶動(dòng)態(tài)監(jiān)控,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款授信額度,積極催款,加快資金周轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)降低A引航站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

(一)引航站應(yīng)收賬款管理之事前管理

應(yīng)收賬款是客觀真實(shí)存在的狀況,是企業(yè)之間資金流動(dòng)的會(huì)計(jì)描述,是不可避免的,是衡量企業(yè)與企業(yè)之間博弈的最終反映。A引航站應(yīng)收賬款管理體系的構(gòu)建,要體現(xiàn)出應(yīng)收賬款數(shù)量可控,將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的范圍內(nèi),體現(xiàn)預(yù)測(cè)性、可控性、系統(tǒng)性的原則。

1.船代公司信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效控制要從事前控制著手,對(duì)賒銷客戶的信用狀況進(jìn)行考察,這也是形成應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人雙方達(dá)成契約的前提條件。對(duì)船代公司的信用評(píng)級(jí)要從定性與定量兩個(gè)角度分別評(píng)價(jià)。首先,從定性的角度進(jìn)行分析,其中包括船代公司資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、近一年還款能力、還款態(tài)度,主要船舶貨種,內(nèi)外貿(mào)航線、每月船舶條數(shù)。主要指標(biāo)及權(quán)數(shù)分布表以及指標(biāo)系數(shù)分配表見表6―表7。

然后,從定量角度計(jì)算每個(gè)公司的綜合得分,計(jì)算公式如下:A=系數(shù)×權(quán)數(shù),其中A為單項(xiàng)指標(biāo)得分。綜合得分=∑A=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分。最后得到四個(gè)信用等級(jí)對(duì)應(yīng)劃分的綜合分?jǐn)?shù)區(qū)間(見表8)。

2.明確船代公司每月授信額度。依據(jù)船代公司每月船舶的艘次與評(píng)測(cè)的信用等級(jí)來確定合理的授信額度(見表9)。

表9中的船代規(guī)模是指:1級(jí)每月50艘次以上(包含50艘次);2級(jí)每月10―50艘次(包含10艘次);3級(jí)每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對(duì)船代公司進(jìn)行科學(xué)分類管理,數(shù)據(jù)統(tǒng)一規(guī)范,篩選資質(zhì)優(yōu)良的船代公司,給予相應(yīng)的賒銷額度,體現(xiàn)了預(yù)測(cè)性的原則。需要注意的是每個(gè)船代公司的信用等級(jí)不是一成不變,每年需要重新計(jì)算,重新評(píng)級(jí),合理確定授信額度。

(二)引航站應(yīng)收賬款管理之事中管理

應(yīng)收賬款的事中管理需要多部門、多角色協(xié)調(diào)配合,綜合管理。A引航站的應(yīng)收賬款管理需要調(diào)度部門、計(jì)費(fèi)部門、財(cái)務(wù)部門的通力合作;需要從公司申請(qǐng)船舶引航計(jì)劃開始到引航費(fèi)收繳之日止,全過程跟蹤監(jiān)控,做到船舶動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤,監(jiān)管有序。

調(diào)度部門是A引航站應(yīng)收賬款事中管理的首要環(huán)節(jié),擔(dān)負(fù)著調(diào)度生產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理、信息預(yù)警等重要職能。而其中的信息預(yù)警對(duì)整個(gè)應(yīng)收賬款管理起到“防火墻”的作用。調(diào)度部門功能主要體現(xiàn)在:

1.與財(cái)務(wù)部門信息共享,及時(shí)了解各個(gè)公司的信用等級(jí)以及授信額度,對(duì)于超過時(shí)限而未繳付引航費(fèi)的公司,給予重點(diǎn)關(guān)注其的船舶動(dòng)態(tài),一旦接到財(cái)務(wù)部門因欠費(fèi)超時(shí)而停止引航的指令,及時(shí)通知公司停止引航服務(wù)。

2.對(duì)于首次提出引航申請(qǐng)的船代公司,及時(shí)將信息反饋給財(cái)務(wù)部門,得到財(cái)務(wù)部門預(yù)收款確認(rèn)后,再提供引航生產(chǎn),即先付款后引航。因?yàn)閷?duì)于新成立的船代公司不掌握信用評(píng)級(jí),必須采取“預(yù)收款制”,船舶到港前先全額墊付資金,確保引航費(fèi)及時(shí)足額收繳,再提供引航服務(wù),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.調(diào)度部門定期與各部門交流數(shù)據(jù)信息,按時(shí)制定船舶引航計(jì)劃,關(guān)注船舶動(dòng)態(tài);同時(shí)與外部港口單位如海事局、港務(wù)局等積極合作,信息互補(bǔ),起到應(yīng)收賬款管理的監(jiān)察與預(yù)警的作用。

(三)引航站應(yīng)收賬款管理之事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理主要是控制各個(gè)公司應(yīng)收賬款額度,及時(shí)催繳欠款,運(yùn)用應(yīng)收賬款的各個(gè)指標(biāo)分析各公司的回款、資金周轉(zhuǎn)等情況,體現(xiàn)可控性原則。這里著重介紹應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)在實(shí)際中的運(yùn)用。

1.偏離度指實(shí)際數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)相差的絕對(duì)值所占目標(biāo)數(shù)據(jù)的比重。應(yīng)收賬款偏離度是指月應(yīng)收賬款實(shí)際余額與每月授信額度的差值(這里取差值更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)意義)占每月授信額度的比重。應(yīng)收賬款偏離度=(月應(yīng)收賬款實(shí)際余額-月授信額度)/月授信額度。應(yīng)收賬款偏離度為負(fù)值表明應(yīng)收賬款余額控制良好,船代公司運(yùn)行平穩(wěn),資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢,負(fù)值越小越好,-1時(shí)為最佳狀態(tài);偏離度為正值表明應(yīng)收賬款余額控制不良,有壞賬發(fā)生的可能,應(yīng)迅速查找原因,敦促公司付款,若發(fā)現(xiàn)公司基本面出現(xiàn)嚴(yán)重問題,應(yīng)及時(shí)反饋,甚至停止引航作業(yè),通過法律途徑追繳欠款。正值越大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

運(yùn)用應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)在于計(jì)算簡單,數(shù)據(jù)易選,指標(biāo)結(jié)果直觀,可迅速分析當(dāng)前月份公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,及時(shí)匯總,做出判斷,對(duì)引航站的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收動(dòng)態(tài)管理。進(jìn)行科學(xué)合理的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責(zé)任,設(shè)立專人專崗實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)變化,及時(shí)收款,發(fā)現(xiàn)異常情況,采取合理措施積極應(yīng)對(duì)。二是完善收賬流程,電話與傳真催收,派人登門約談,限期硬性收款,停止引航服務(wù),法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級(jí),與其他部門信息共享,齊抓共管,將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、引航站應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的保障措施

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),完善管理流程

建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,專人負(fù)責(zé),專項(xiàng)管理,同時(shí)單位內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)合作、互相監(jiān)督,厘清責(zé)任,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。首先信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立船代公司信用等級(jí)檔案,協(xié)同財(cái)務(wù)、調(diào)度合理分配授信額度;其次對(duì)每一條船舶從靠港到離港實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,調(diào)度部門預(yù)警、信用管理部門監(jiān)督、財(cái)務(wù)部門核算,三部門相互約束形成合力嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生;最后定期匯總數(shù)據(jù),查缺補(bǔ)漏,依托船舶引航管理系統(tǒng)建立起科學(xué)合理易用的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

(二)出臺(tái)相關(guān)制度,保障應(yīng)收賬款管理體系順利實(shí)施

出臺(tái)與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定,如每天各部門例會(huì)制度、引航簽證單使用管理規(guī)定、計(jì)費(fèi)財(cái)務(wù)對(duì)賬制度、財(cái)務(wù)銷賬制度,等等,并將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控效率和員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來,改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業(yè)績考核的現(xiàn)狀。

(三)完善船舶引航管理系統(tǒng),增強(qiáng)各模塊功能

船舶引航管理系統(tǒng)是包含船舶預(yù)報(bào)、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、公司信息,財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等模塊的綜合管理平臺(tái)。完善船舶引航管理系統(tǒng)有助于A引航站制定引航計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)引航流程再造、高效船舶調(diào)度、便捷財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功效。增加應(yīng)收賬款管理模塊是加強(qiáng)船舶引航管理的重要環(huán)節(jié),這一模塊的信息包含對(duì)船代公司、簽證單、發(fā)票和收賬過程進(jìn)行全程管理,即加強(qiáng)流程管理,進(jìn)行事前、事中和事后的全面監(jiān)督,將計(jì)劃、調(diào)度、計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)集中在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)全流程管理,達(dá)到數(shù)據(jù)流、信息流、資金流的高度集成與互動(dòng),相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整,從而更進(jìn)一步的對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

應(yīng)收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進(jìn):第一,增加客戶信用管理信息,收集和管理客戶的資料,為公司建立獨(dú)立的船舶動(dòng)態(tài)和信用等級(jí)統(tǒng)計(jì)表,以加強(qiáng)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)管理,只要該公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠,其系統(tǒng)自動(dòng)紅字報(bào)警,調(diào)度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn),停止引航服務(wù),及時(shí)追繳欠款;第二,強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析統(tǒng)計(jì)功能,增加應(yīng)收賬款偏離度指標(biāo),提供賬齡的動(dòng)態(tài)變化,建立應(yīng)收賬款逾期倒計(jì)時(shí),以避免錯(cuò)過最佳催收時(shí)期。

五、結(jié)論

在航運(yùn)市場(chǎng)日漸低迷的大背景下,引航站的應(yīng)收賬款日常管理在實(shí)際財(cái)務(wù)操作中顯得越來越重要。針對(duì)引航站的行業(yè)特點(diǎn),建立方便、快捷、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理體系,是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高資金周轉(zhuǎn)效率,為引航站經(jīng)營提供不竭動(dòng)力的體系保障。嚴(yán)格評(píng)測(cè)船代公司信用等級(jí),以每條船舶動(dòng)態(tài)信息為依據(jù),依托船舶引航作業(yè)管理系統(tǒng),聯(lián)合多部門共同管理,創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理流程,打造富有引航特色的應(yīng)收賬款管理體系,是引航站每一名財(cái)務(wù)人員的共同目標(biāo)。J

參考文獻(xiàn):

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第3篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;措施

很多年前,在各類企業(yè)中都有“三角帳”的問題,為了解決這一困撓企業(yè)發(fā)展的帳務(wù)問題,甚至在全國都掀起過開展“三角帳”清理工作。目前,企業(yè)的“三角帳”問題雖然解決了,但是,很多企業(yè)卻因?yàn)閼?yīng)收賬款拖欠造成經(jīng)營困難,甚至有些企業(yè)因被拖帳而陷入破產(chǎn)的境地。因此,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理,防止經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生,確保生產(chǎn)和經(jīng)營得到較好的發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,不但要在成本、價(jià)格上下功夫,而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是,某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),為了擴(kuò)銷,在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)只重視賬面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升,而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理,日??刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。

二、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。可見,信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否,對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),一般采用比較分析法,分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.認(rèn)真作好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)??蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中,通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如:(1)有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保,如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大,因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款,企業(yè)則有權(quán)收回商品,彌補(bǔ)部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款,可采用以下措施:

1.將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品,眾金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款,金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索,企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金,售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)??蛻暨€款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu),一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。這在西方比較盛行。我國某些金融機(jī)構(gòu)可以對(duì)資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù),有利市場(chǎng)分工和健康發(fā)展。

3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失,保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi),要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

四、以市場(chǎng)信用機(jī)制和法律手段來加強(qiáng)收賬管理

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。若收款政策較嚴(yán),雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本,但同時(shí)也會(huì)增加收賬費(fèi)用;反之,可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用,但卻又會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及壞賬損失。因此,企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策,在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡,使收賬成本最低,企業(yè)效益最大。

同時(shí),要注意講究收賬技巧,對(duì)于無力償付與故意拖欠,以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬,如:寄函,打電話,派人上門催收,雙方協(xié)商解決,借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解等等。以市場(chǎng)信用機(jī)制的各種方法來加強(qiáng)收帳管理,是我們應(yīng)收帳款管理最重要的一種方法。

第4篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國工程項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,越來越多的施工企業(yè)采取信用銷售的管理模式,即施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)施工中墊付資金完成項(xiàng)目建設(shè)。這種方式一方面有利于工程施工企業(yè)招攬工程,增加企業(yè)工程量規(guī)模;而另一方面同時(shí)也對(duì)企業(yè)帶來了大量的應(yīng)收賬款,增加了企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn),一旦出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)單位資金周轉(zhuǎn)不暢,很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的問題。目前,控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題,確保工程施工企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健已經(jīng)成為工程施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容,這對(duì)于推動(dòng)工程施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展也具有重要的作用。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)影響分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)由于受到市場(chǎng)不穩(wěn)定因素以及企業(yè)外部債權(quán)、債務(wù)不確定性的影響,難以保證應(yīng)收賬款的回款時(shí)間以及回款金額而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的原因較多,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范重視不足、企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系不完善等都會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)容易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真

現(xiàn)階段我國施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算上,對(duì)于收入與費(fèi)用的確認(rèn),往往是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算,以收入與費(fèi)用支出作為經(jīng)營成果確認(rèn)的依據(jù)。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),造成回款不及時(shí),就會(huì)在會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)虛增利潤的問題,影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)營管理決策的失誤。

(二)容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)

如果應(yīng)收賬款管理不善,企業(yè)應(yīng)收賬款的回款時(shí)間以及回款數(shù)額難以確定,就會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時(shí)間無形之中延長,并導(dǎo)致企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在了項(xiàng)目的結(jié)算環(huán)節(jié),進(jìn)而會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量,甚至造成企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)施工階段的資金短缺、資金鏈斷裂,引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

(三)增加了施工企業(yè)的總成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金,如果企業(yè)用于項(xiàng)目建設(shè)施工或者是其他投資,會(huì)產(chǎn)生一定的資金收益。但是在應(yīng)收賬款的占用下,資金的時(shí)間價(jià)值白白浪費(fèi),而且壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大,造成了企業(yè)成本的損失。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

(一)應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全

一些企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上,既沒有針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)狀況等制定相應(yīng)的信用政策,也沒有建立完善的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制,而且在合同管理上還存在著較多的問題,這些都造成了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

(二)應(yīng)收賬款的追帳力度不足

當(dāng)前我國施工企業(yè)在面對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位未能按照合同要求進(jìn)行賬款的支付時(shí),往往存在著追索不力的問題。尤其是沒有完善的應(yīng)收賬款追索流程,對(duì)于不同賬齡、不同數(shù)額的應(yīng)收賬款也沒有制定相應(yīng)的追收程序以及方法,造成了一些應(yīng)收賬款長期拖延,最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生,形成壞賬、呆賬。

(三)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制管理不嚴(yán)格

對(duì)于企業(yè)而言,針對(duì)應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行賬款的清算與催收,并定期與債務(wù)方進(jìn)行對(duì)賬核實(shí),如果未能及時(shí)回收應(yīng)收賬款,還應(yīng)該及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)際的會(huì)計(jì)控制過程中,一些企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)要求進(jìn)行處理,應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理、催收力度較為薄弱,造成了一些應(yīng)收賬款逾期時(shí)間過長,降低了回款可能性。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

(一)完善合同管理在源頭控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)投資數(shù)額大、工程施工周期長,項(xiàng)目建設(shè)的長期性和復(fù)雜性也決定了施工合同具有高風(fēng)險(xiǎn)性。因此,在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上,則應(yīng)該重點(diǎn)完善合同管理,控制風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。在合同簽訂之前,應(yīng)該全面地了解項(xiàng)目建設(shè)單位資金信用度、信譽(yù)情況、經(jīng)營作風(fēng)以及各項(xiàng)審批手續(xù)情況,掌握項(xiàng)目的資金到位率以及后續(xù)資金來源,在此基礎(chǔ)之上簽訂合同。同時(shí),對(duì)于合同文本應(yīng)該組織專業(yè)人員進(jìn)行審核,建立合同過程履約評(píng)價(jià)制度,并做好索賠工作,以最大程度的控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)督管理

為了控制施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理,特別是對(duì)于采用完工百分比核算的建設(shè)施工項(xiàng)目,應(yīng)該及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)完工情況進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控管理,要做到及時(shí)與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,根據(jù)合同中對(duì)于賬款支付的規(guī)定,在對(duì)工程質(zhì)量以及施工進(jìn)度驗(yàn)收合格后及時(shí)的進(jìn)行結(jié)算。同時(shí),應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控,特別是對(duì)于資信狀況較差的項(xiàng)目建設(shè)單位,更應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)控,避免由于項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)營狀況的變化或者是現(xiàn)金流量的變化造成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。

(三)完善應(yīng)收賬款的催收管理機(jī)制

在施工企業(yè)完成項(xiàng)目建設(shè)施工后,應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的清查,對(duì)于所有未能及時(shí)足額結(jié)清的賬款,應(yīng)該通過各種途徑及時(shí)進(jìn)行賬款的催收。在催收管理過程中,應(yīng)該將賬款的催收落實(shí)到具體責(zé)任人,并通過建立應(yīng)收賬款的催收考核激勵(lì)機(jī)制,提高各部門參與催收應(yīng)收賬款的積極性。在應(yīng)收賬款催收流程的確定上,應(yīng)該根據(jù)債務(wù)方的實(shí)際情況,通過電話催討、信函催討以及實(shí)地走訪的方式,加強(qiáng)與債務(wù)方的聯(lián)系,提高應(yīng)收賬款的回款率。

(四)提高逾期應(yīng)收賬款的管理水平

如果施工企業(yè)項(xiàng)目施工結(jié)束后,建設(shè)單位不能及時(shí)進(jìn)行賬款支付,成為逾期應(yīng)收賬款,則應(yīng)該采取更有力的催收措施,以控制逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。首先,在逾期應(yīng)收賬款的管理上,應(yīng)該根據(jù)惡意拖欠、暫時(shí)性經(jīng)營困難不能及時(shí)還款以及外界不確定性因素造成的賬款等不同性質(zhì),確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同的逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),針對(duì)性的采取委托第三方機(jī)構(gòu)催款或者是法律訴訟途徑等進(jìn)行逾期賬款的催收,最大程度的實(shí)現(xiàn)賬款回收,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

(五)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

現(xiàn)階段在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移上,主要有以下幾種應(yīng)用較多的手段:以貼現(xiàn)方式回收賬款,即給予債務(wù)方一定的折扣主要是現(xiàn)金折扣回收逾期債權(quán),進(jìn)而回收大部分資金;債轉(zhuǎn)股,通過與債務(wù)人協(xié)商,將應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資;以資產(chǎn)收回債權(quán),即通過債權(quán)人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期投資等非現(xiàn)金的等價(jià)物,在確定交易價(jià)格后用以清償債務(wù);保理業(yè)務(wù),即施工企業(yè)將應(yīng)收賬款按照一定的折扣轉(zhuǎn)給銀行或者其他的金融機(jī)構(gòu)獲得融資,將應(yīng)收賬款作為抵押物實(shí)現(xiàn)借款。在具體的運(yùn)用上,施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況,合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于施工企業(yè)而言非常重要,如果應(yīng)收賬款管理不善,成為呆賬、壞賬,很容易造成企業(yè)的巨大損失。在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上,企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)完善應(yīng)收賬款制度管理,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤,加大追賬處理力度,以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1]于勇,王慧君.工程項(xiàng)目決算管理與控制[J].城市建設(shè)理論研究,2013

第5篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策分析

為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng),企業(yè)之間商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為很普遍的現(xiàn)象,一方面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益,另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款,增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

(1)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式,但是,大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用,也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn),從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠,既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬,企業(yè)將遭受更大的損失。

(2)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。目前,我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰~5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬的可能性也會(huì)隨之增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

(3)增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用,加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(4)增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn),得到回報(bào),但由于應(yīng)收賬款,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升,致使大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長,增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率,從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

(1)思想上重視。要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí),要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位,把不斷降低應(yīng)收賬款,預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

(2)各部門分工協(xié)作。應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇,不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密,而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此,經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情,賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念,制定相關(guān)制度,促使職工協(xié)調(diào)一致地工作,積極采取措施,有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工,建立健全崗位責(zé)任制度,哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問題,追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任,從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職,以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

(3)建立有效的考核評(píng)定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn),而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤,將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?,接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

(4)建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程,最大限度減少壞賬損失。

(5)建立企業(yè)信用管理政策。賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶,提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率,以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,正確估量應(yīng)收收款價(jià)值,確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

(6)開展信用保險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí),還可以開展信用保險(xiǎn)。在國外,企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失,可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前,我國大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展,這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí),應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡,以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小,收益最大。

(7)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長有短,有的剛剛發(fā)生,有的已經(jīng)超過信用期限很長時(shí)間。因此,必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,是一種比較有效的方法。

(8)組織好應(yīng)收賬款的催收工作。當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析,發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí),首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏;然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除,催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果,企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作,把貸款回收列入重要的議事日程,制定出營銷策略,探索出一條加快貨款回收的新路子。

第6篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:線束制造業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制

線束是指專門服務(wù)于負(fù)載源一個(gè)總體,跟其他行業(yè)相比,線束制造業(yè)所涉及的款項(xiàng)金額數(shù)目都比較大、生產(chǎn)經(jīng)營周期比較長。這些特點(diǎn)導(dǎo)致現(xiàn)在線束制造業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在著很大困難,很容易出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此,加強(qiáng)對(duì)線束制造業(yè)這方面控制和管理具有重要意義。

一、線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)成本費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)

由于線束制造業(yè)所涉及生產(chǎn)金額和促銷金額數(shù)目都比較大,一般所賒銷出去的金額在短時(shí)間內(nèi)無法及時(shí)收回。金額回收時(shí)間越長,就會(huì)給企業(yè)在收賬和客戶信息管理方面花費(fèi)更多的經(jīng)費(fèi),從而導(dǎo)致管理成本費(fèi)用增加,給企業(yè)正常運(yùn)行帶來一定的負(fù)擔(dān)。同時(shí)企業(yè)還需承擔(dān)壞賬的風(fēng)險(xiǎn),即無法收回款項(xiàng)和利息,這就會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

(二)企業(yè)資金鏈不穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)

相對(duì)其他行業(yè),線束制造業(yè)的從生產(chǎn)到資金收取過程所經(jīng)歷的時(shí)間都比較長,這就需要很多資金進(jìn)行維持和運(yùn)轉(zhuǎn)。而在這期間,一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款方面的問題就會(huì)給整個(gè)企業(yè)運(yùn)行帶來很大影響,無法保證企業(yè)資金及時(shí)供應(yīng)和周轉(zhuǎn)。所以,線束企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款收取時(shí),如果沒有采取正確的措施進(jìn)行管理和控制,就很容易出現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不順或者斷裂情況。因此,在資金鏈方面,線束制造業(yè)需要承擔(dān)更多風(fēng)險(xiǎn)。

二、線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

在線束制造業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因,很大要?dú)w結(jié)于現(xiàn)在企業(yè)管理者沒有一定風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到這方面潛在風(fēng)險(xiǎn),沒有采取一定措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。與此同時(shí),企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)款項(xiàng)管理重要性。因此也沒有加大資金進(jìn)行這方面的管理,從而給線束制造企業(yè)款項(xiàng)收和管理帶來麻煩。

(二)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

線束制造企業(yè)內(nèi)部管理因素對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制也具有重大影響作用,因?yàn)榫€束制造業(yè)所涉及的生產(chǎn)工藝和款項(xiàng)收取都比較復(fù)雜,需要進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督。而現(xiàn)在很多線束制造企業(yè)內(nèi)部都沒有健全管理控制體系。一個(gè)完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系應(yīng)該具有嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系,既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,并對(duì)違約者進(jìn)行一定責(zé)任追究。只有具備了這樣完整的監(jiān)督體制,才能給線束制造業(yè)款項(xiàng)管理和控制方面帶來一定的幫助。

(三)信用體系不完善

除了上述出現(xiàn)的兩種原因外,信用體系不完善造成影響也是非常巨大的。目前很多線束制造企業(yè)在客戶信用評(píng)估方面缺乏完善的評(píng)估體系,造成客戶信用等級(jí)判定不精準(zhǔn),出現(xiàn)賒銷金額過大而無法收回的情況,從而給企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理和控制帶來了很大的困難。此外,企業(yè)對(duì)于客戶信息管理收集也不是很全面,增大了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)線束制造業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理和控制的對(duì)策

(一)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了加強(qiáng)線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,企業(yè)應(yīng)該提高這方面的意識(shí)。根據(jù)行業(yè)自身特點(diǎn),加大資金投入。在實(shí)際中,企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)和提倡員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)方面的學(xué)習(xí),加深員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí),給企業(yè)營造一個(gè)良好風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境。在這樣的環(huán)境氛圍下,員工就會(huì)更加注意自身行為,避免一些不規(guī)范的工作行為給企業(yè)帶來嚴(yán)重應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系

對(duì)于線束制造企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系建立,可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行。首先,企業(yè)應(yīng)該建立專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對(duì)于員工監(jiān)督管理可以從員工日常工作進(jìn)行,這樣就可以對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)及過程都有著充分了解,并根據(jù)客戶具體情況進(jìn)行相應(yīng)額度調(diào)整,避免出現(xiàn)壞賬的情況發(fā)生。同時(shí)企業(yè)員工還需及時(shí)了解應(yīng)收賬款的信息,學(xué)習(xí)最新的風(fēng)險(xiǎn)理論知識(shí)。其次,線束制造業(yè)要建立相應(yīng)責(zé)任追究制度。通過責(zé)任追究制度建立來提高監(jiān)督行為落實(shí)程度。對(duì)于那些嚴(yán)重違約情況,公司應(yīng)該采取相應(yīng)措施進(jìn)行一定程度懲罰,保證企業(yè)良好運(yùn)行。

(三)建立完善的客戶信用體系

建立完善的客戶信用體系可以有效避免客戶信用評(píng)估不精準(zhǔn)情況,對(duì)于線束制造企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制具有重要意義。在實(shí)際中,線束企業(yè)應(yīng)該先建立良好信息收集渠道來源,只有全面了解客戶信息情況,才能更好根據(jù)客戶情況進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估。其次,企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的信用評(píng)估體系,這個(gè)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該涉及客戶平時(shí)的信用情況及其他各方面,如資產(chǎn),還款能力等。通過全面信用評(píng)估來給客戶制定合適的款項(xiàng)賒銷,從而有效規(guī)避應(yīng)收賬款出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn),保障線束制造企業(yè)的利益。

四、結(jié)束語

為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)在很多線束制造業(yè)都采取了賒銷制度來換取商品的促銷,但由于線束企業(yè)應(yīng)收賬款本身特點(diǎn),給企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面也增大了很大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)線束制造企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一般都是金額數(shù)目大、款項(xiàng)收取時(shí)間較長的,這些特點(diǎn)存在給款項(xiàng)收取和資金的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了很大的困難。因此,針對(duì)線束制造業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極作用,可以通過提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)監(jiān)督檢查和建立科學(xué)信用體系三個(gè)方面來完成這方面風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn):

[1]娜拉.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范[J].內(nèi)蒙古教育(職教版),2016,02:92-93

第7篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題思考

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式,但是,大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用,也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn),從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí),發(fā)出存貨,貨款卻不能同時(shí)收回,而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠,既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬,企業(yè)將遭受更大的損失。

(二)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在虧損。目前,我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰~5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬的可能性也會(huì)隨之增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用,加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。 企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn),得到回報(bào),但由于應(yīng)收賬款,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升,致使大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長,增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率,從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

(一)要引起企業(yè)經(jīng)營者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視。要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí),要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位,把不斷降低應(yīng)收賬款,預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

(二)要加強(qiáng)各部門協(xié)作,建立聯(lián)合制度,明確分工。應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇,不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密,而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此,經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情,賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念,制定相關(guān)制度,促使職工協(xié)調(diào)一致地工作,積極采取措施,有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。

(三)建立有效的考核評(píng)定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn),而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤,將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?,接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

(四)建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程,最大限度減少壞賬損失。

(五)建立完善的開戶制度。企業(yè)或營銷人員應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不能為了搶占市場(chǎng),盡快地打開營銷局面,在事先未對(duì)客戶資信作深入調(diào)查、正確評(píng)估的情況下,就草率地采取賒銷的銷售方式來與客戶進(jìn)行合作,從而導(dǎo)致了一部分周轉(zhuǎn)不良的應(yīng)收賬款。公司應(yīng)該在走訪市場(chǎng)整體了解客戶的相關(guān)情況后,按照行銷意識(shí)、市場(chǎng)能力、管理水平、資金實(shí)力、商業(yè)信譽(yù)等指標(biāo)對(duì)客戶進(jìn)行綜合評(píng)估,選擇有實(shí)力、有信譽(yù)的客戶作為合作伙伴。當(dāng)然,合作之初給客戶所評(píng)定的資信等級(jí)并不是一成不變的,最好是配合開戶制度建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的信用評(píng)定機(jī)制,也就是對(duì)客戶的信用管理要采取動(dòng)態(tài)的管理辦法,即每半年根據(jù)前期合作情況,對(duì)客戶的信用情況重新評(píng)定,即時(shí)淘汰差信譽(yù)客戶,減少因客戶“賴賬”而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。

第8篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;控制策略

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

中小企業(yè)應(yīng)收賬款是中小企業(yè)采用信用方式銷售產(chǎn)品而形成的債權(quán)性資產(chǎn),是企業(yè)因?qū)ν怃N售、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的,其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬,難以收回,已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

第一,忽視信用管理,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。為了搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。雖然這對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)有一定的作用,并且獲得了較高的賬面利潤,但卻忽視了流動(dòng)資金大量被客戶拖欠占用不能及時(shí)收回的問題。

第二,競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足。目前各行業(yè)當(dāng)前幾乎都是買方市場(chǎng)。一些中小企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本、營銷策略等的諸方面或某一方面不具備優(yōu)勢(shì),產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足,導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額較??;而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額,為了擴(kuò)大銷售,增大市場(chǎng)份額,企業(yè)在銷售過程中就可能做出相應(yīng)的讓步,如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等,使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時(shí)間上都大大增加。隨之企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增多、時(shí)間延長,如果管理跟不上,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)接踵而來。

第三,內(nèi)部控制存在缺陷,缺乏高效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。在有些中小企業(yè)中,為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒有采取有效的措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營帶來了沉重的包袱。

第四,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收,定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,已提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中,并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事,主要體現(xiàn)在不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績漂亮,將應(yīng)收賬款長期掛在賬上,不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制

在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí),應(yīng)強(qiáng)調(diào)事前防范,而不是事后處理,通過建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

第一,科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營策略,生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境,包括經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)狀況,客觀評(píng)估企業(yè)自身實(shí)力,從而確立合適的經(jīng)營策略。企業(yè)對(duì)自身的評(píng)估包括規(guī)模大小、生長期間。企業(yè)的規(guī)模按資本額劃分,由于實(shí)力的限制,小企業(yè)不能接受和給予客戶較大的信用額度。

第二,建立正確的贏利觀念。企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品、擁有的市場(chǎng)及自身狀況來制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展模式。只有在這種前提下,企業(yè)才能建立屬于自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),走差異化道路,將賒銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平,秉持“不見現(xiàn)金流的利潤不是利潤”的原則,擯棄只重視銷售數(shù)字增長不重視運(yùn)營潛力成長的觀念,企業(yè)的發(fā)展才能進(jìn)入一種良性成長模式。

第三,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析,結(jié)合客戶資信調(diào)查,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長短,分析應(yīng)收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過信用期,將所有逾期的有應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對(duì)客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷之前,要對(duì)購貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查,科學(xué)地進(jìn)行信用評(píng)估,考察其信用狀況的優(yōu)劣。由于客戶的信用是不斷變化的,所以要采用動(dòng)態(tài)的管理辦法,結(jié)合前期的合作情況,對(duì)客戶信用進(jìn)行重新評(píng)定調(diào)整。

第四,制定鼓勵(lì)客戶積極還款的政策。對(duì)應(yīng)收賬款還款及時(shí)的客戶,給予獎(jiǎng)勵(lì)或優(yōu)惠的政策,或在返利上做出讓步,或在售后服務(wù)上提供特殊優(yōu)惠,以刺激客戶積極付款,減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。

第五,建立銷售收款責(zé)任制。健全考核指標(biāo)體系,調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性。企業(yè)的營銷人員不但要銷售產(chǎn)品,還要負(fù)責(zé)催收貨款。可以把應(yīng)收賬款與銷售績效掛鉤;同時(shí)為營銷人員設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)抵押金,要強(qiáng)化銷售人員的責(zé)任,可以采用將工資、獎(jiǎng)金與銷售回款相掛鉤的方法,動(dòng)員全體力量,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

第六,建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。為了做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和分析,企業(yè)必須建立一套與應(yīng)收賬款高度相關(guān)的、反應(yīng)靈敏的、可操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系來對(duì)企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

參考文獻(xiàn):

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第9篇:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)管理賒銷信用

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)之間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)成為一種普遍現(xiàn)象,而賒銷業(yè)務(wù)則導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量出現(xiàn)。賒銷業(yè)務(wù)一方面可以有效地促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售,減少企業(yè)的存貨成本,提高企業(yè)的銷售收入;另一方面則會(huì)形成企業(yè)的應(yīng)收債權(quán),給企業(yè)造成潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的前提條件是企業(yè)信用的確立,一旦企業(yè)的信用出現(xiàn)惡化的跡象,賒銷業(yè)務(wù)就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)信用的惡化出現(xiàn)在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生之后,則會(huì)給企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制,應(yīng)該從應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)收賬款產(chǎn)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面入手。

二、應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的應(yīng)收債權(quán),通常在企業(yè)資產(chǎn)中占有較高的比例,雖然構(gòu)成企業(yè)的銷售收入,但是并未形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。因此,應(yīng)收賬款實(shí)際上并不是企業(yè)可以直接支配使用的一項(xiàng)資產(chǎn),而且其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)通常與債務(wù)人信用水平的變化息息相關(guān)。如果債務(wù)人的信用水平急劇惡化,則會(huì)造成壞賬損失。另外,如果企業(yè)應(yīng)收賬款的期限過長,還會(huì)給企業(yè)造成利息損失;如果企業(yè)的應(yīng)收賬款以外幣結(jié)算,還可能會(huì)受匯率的影響,造成匯兌損失。由此看來,企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失風(fēng)險(xiǎn),另外還可能有利息損失風(fēng)險(xiǎn)和匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)。前兩者主要受債務(wù)人信用水平的影響,后兩者主要受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。對(duì)這些不同的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該有充分的認(rèn)識(shí),并采取不同的措施加以防范和管理。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。由于賒銷業(yè)務(wù)是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接根源,為了能降低應(yīng)收賬款的發(fā)生額,企業(yè)應(yīng)該盡可能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。但并不是所有企業(yè)都有能力減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生,這主要看企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中所處的地位如何。如果企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)在整個(gè)市場(chǎng)中處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位,那么企業(yè)在談判或簽訂合同的過程中就應(yīng)該發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì),確定現(xiàn)銷甚至預(yù)付款的業(yè)務(wù)模式,避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2.降低應(yīng)收賬款的比例。如果企業(yè)不能避免賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生,那么應(yīng)該盡可能降低應(yīng)收賬款在應(yīng)收債權(quán)中的比例。這主要是通過以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款的形式來實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是比應(yīng)收賬款流動(dòng)性更高的一種應(yīng)收債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款相比具有以下優(yōu)點(diǎn):①應(yīng)收票據(jù)是一種具有法律效力的書面憑證,可以進(jìn)行貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓,具有更強(qiáng)的變現(xiàn)能力;②應(yīng)收票據(jù)具有一定的期限,可以由交易雙方共同確定,但最長不能超過6個(gè)月;③應(yīng)收票據(jù)可以是帶息票據(jù),從而可以減少債權(quán)人的利息損失。

3.制定規(guī)范的信用政策。如果企業(yè)既不能減少賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生,也不能降低應(yīng)收賬款的比例,那么必須通過制定規(guī)范的信用政策來防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。信用標(biāo)準(zhǔn)是用來評(píng)價(jià)客戶信用水平的一系列嚴(yán)格的程序和方法,它決定客戶能否享受企業(yè)的信用優(yōu)惠及優(yōu)惠等級(jí),必須要通過嚴(yán)格的信用調(diào)查和信用審批來控制。信用條件是企業(yè)給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)的具體優(yōu)惠方案,主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收賬政策是針對(duì)某一信用水平的客戶違反信用條件甚至拖欠賬款時(shí)所采取的應(yīng)對(duì)策略與措施。這一系列信用政策前后關(guān)聯(lián)密切,環(huán)環(huán)相扣,是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。

(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理

1.規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡長短與應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平具有一定的相關(guān)性,企業(yè)應(yīng)該規(guī)范應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款的賬齡時(shí)間越長,發(fā)生壞賬的可能性就越大,其風(fēng)險(xiǎn)水平就越高;應(yīng)收賬款的賬齡時(shí)間越短,收回的可能性就越大,其風(fēng)險(xiǎn)水平就越低。應(yīng)收賬款的賬齡可能在收款期之內(nèi),也可能已經(jīng)超過收款期。對(duì)于超過收款期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)該和客戶進(jìn)行及時(shí)的溝通,查明原因,進(jìn)而采取有效的措施化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款是企業(yè)不能直接使用的一項(xiàng)債權(quán)性資產(chǎn),這給企業(yè)造成了一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)引起企業(yè)的資金短缺,影響企業(yè)的正常運(yùn)營。為了防止出現(xiàn)資金短缺的被動(dòng)局面,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作,充分利用金融機(jī)構(gòu)提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款買斷、應(yīng)收賬款貼現(xiàn)等各項(xiàng)融資服務(wù),提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,將應(yīng)收賬款的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.降低應(yīng)收賬款的匯兌損失。如果企業(yè)主要從事國際貿(mào)易,其應(yīng)收賬款主要是通過外幣進(jìn)行結(jié)算,匯率的變動(dòng)就會(huì)給企業(yè)帶來很大的交易風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)除了要對(duì)國外客戶的信用狀況進(jìn)行追蹤分析外,還應(yīng)該通過采取加快結(jié)匯和選擇金融機(jī)構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品等外匯避險(xiǎn)手段,充分降低匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),減少外幣的匯兌損失。目前我國金融機(jī)構(gòu)提供的套期保值產(chǎn)品主要有遠(yuǎn)期外匯交易、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、貨幣互換、外匯期權(quán)、外匯掉期等。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況選擇合適的外匯避險(xiǎn)工具。

4.控制應(yīng)收賬款的壞賬核銷。最后,企業(yè)還應(yīng)該建立起完善的應(yīng)收賬款壞賬核銷制度,控制應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵循謹(jǐn)慎性原則,充分估計(jì)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的可能性,提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。同時(shí),企業(yè)應(yīng)該明確壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格規(guī)范壞賬核銷的審批程序。但確認(rèn)壞賬損失后并不意味著企業(yè)放棄了應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)與債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也并未因此而解除。企業(yè)仍需對(duì)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行定期地回顧,并定期關(guān)注相關(guān)債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),盡可能地挽回壞賬損失。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物,雖然在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn),但是卻并不能為企業(yè)直接使用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變幻莫測(cè),為應(yīng)收賬款帶來了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況積極采取各項(xiàng)措施,對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范和管理,提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量,增強(qiáng)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,為企業(yè)的資金需求提供有力的保障。

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