企業(yè)的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；納稅籌劃；控制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）07-0030-02

引言

納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，通過對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)壬娑惤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、運(yùn)籌和安排，使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成經(jīng)營行為。物流企業(yè)需要涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、所得稅、印花稅等多個(gè)稅種的納稅義務(wù)，而中國政府并沒有在稅收政策方面給予物流企業(yè)以優(yōu)惠，使物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。物流企業(yè)必須對本行業(yè)所適用的稅收政策進(jìn)行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以期合理、合法地降低納稅成本。

一、物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

1.納稅籌劃外部環(huán)境差。中國納稅籌劃外部環(huán)境差的原因很復(fù)雜，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在稅法傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也就難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響物流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。同時(shí)社會(huì)各界對納稅籌劃存在或多或少的誤解。其次，中國稅收征管意識(shí)較差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家存在的差距。最后，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較緩慢。在當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，中國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)才剛剛起步，發(fā)展還比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)比較低、專業(yè)水平普遍不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力，也就難以滿足眾多納稅人的需求。

2.納稅籌劃基本工作沒有做好。由于物流企業(yè)管理水平低，會(huì)計(jì)管理水平普遍偏低，物流企業(yè)中的管理活動(dòng)不是按照工作流程，并且財(cái)務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，只是憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于企業(yè)管理上存在一定問題，導(dǎo)致物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要還是靠財(cái)務(wù)部門做好納稅籌劃，但會(huì)計(jì)人員自身認(rèn)為本職工作就是做好會(huì)計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，不去做納稅籌劃。會(huì)計(jì)人員還存在素質(zhì)比較低，專業(yè)水平不高的缺點(diǎn)，導(dǎo)致物流企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行會(huì)計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會(huì)計(jì)工作程序做賬、核算方法出錯(cuò)等問題，企業(yè)無法進(jìn)行納稅籌劃。

二、物流企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

1.對納稅籌劃的涵義存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。在中國，大多數(shù)人對納稅籌劃還不了解，當(dāng)談及到納稅籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為納稅籌劃就是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與納稅籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者干脆不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬于違法行為。

2.稅收籌劃外部環(huán)境差。中國稅收籌劃的外部環(huán)境差，第一是稅法建設(shè)的不完善，主要體現(xiàn)在傳力度是不夠的，納稅人太多的途徑的不理解，也難以理解或稅法規(guī)定，這種情況影響的企業(yè)稅收籌劃。同時(shí)，社會(huì)各界對稅收籌劃和誤解。其次，中國的稅收征管竹意識(shí)差，技術(shù)水平不高，人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家的差距。最后，中國稅務(wù)發(fā)展比較慢。在這一時(shí)期，中國服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，加上專業(yè)人員素質(zhì)低，專業(yè)化水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更具吸引力，滿足許多納稅人。

3.物流企業(yè)缺乏納稅籌劃高素質(zhì)人才。眾所周知，我們無法補(bǔ)救發(fā)生的市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須事先對納稅籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，從而來適應(yīng)市場變化，這就要求物流企業(yè)的納稅籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容，同時(shí)還要具備會(huì)計(jì)、稅收財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，此外物流企業(yè)納稅籌劃人員不但要對稅法精通，并且能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅籌劃方案，從而供管理者決策。企業(yè)納稅籌劃人員的執(zhí)業(yè)水平是納稅籌劃成功的保證，也是納稅籌劃人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)納稅籌劃人員執(zhí)業(yè)水平較低，不具備較高的稅收政策水平，不具有對稅收政策深層加工的能力，無法保證籌劃方案的合法性。

三、物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)。物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會(huì)計(jì)人員對納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會(huì)計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識(shí)，采用納稅籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.遵守稅收法律規(guī)范，規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)必須要樹立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事要做到防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，必須要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收具有強(qiáng)制性，如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至還可能面臨法律制裁。納稅籌劃必須堅(jiān)持其合法性原則，全面地、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，這樣才能使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，還可以聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加強(qiáng)納稅籌劃管理，保證企業(yè)的戰(zhàn)略利益。納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負(fù)，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經(jīng)營和發(fā)展，其目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也就不能僅僅著眼于節(jié)稅。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。納稅活動(dòng)涉及的利益并不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。企業(yè)經(jīng)營的最優(yōu)方案應(yīng)是整體利益最大化的方案，納稅人或機(jī)構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。物流企業(yè)應(yīng)該熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行納稅籌劃。當(dāng)前，中國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，來提高企業(yè)利益最大化。

4.堅(jiān)持成本效益原則，關(guān)注法律環(huán)境變化。納稅籌劃使納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，也必然會(huì)為實(shí)施該方案付出相應(yīng)的代價(jià)，使物流企業(yè)因稅務(wù)籌劃而發(fā)生一些支出或損失。如果稅務(wù)籌劃的節(jié)稅額不能彌補(bǔ)這些支出和損失，那這種稅務(wù)籌劃就是毫無意義的，也是無效和不可取的。

中國在不斷加快納稅基本法的制定和頒布同時(shí)，還逐步對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進(jìn)行修訂，并且在實(shí)踐過程中不斷完善。企業(yè)的納稅籌劃策略必須做出及時(shí)調(diào)整，若構(gòu)成違法行為，企業(yè)將受到嚴(yán)厲懲處，這樣就會(huì)使納稅籌劃行為失去原有的積極意義。

結(jié)論

稅收籌劃是企業(yè)追求自身利益的需要。稅收作為企業(yè)的成本和企業(yè)利益密切相關(guān)的。合理，有效控制企業(yè)成本，獲得最大利潤是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。與稅收籌劃可以合法，合理，有效減輕稅負(fù)，提高資本回收率，稅后利潤最大化，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造活力。

總之，物流業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)政策的選擇空間大。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃的同時(shí)，正確的態(tài)度應(yīng)該是基于企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)，詳細(xì)分析了所有的影響和制約的稅收籌劃的條件和因素，權(quán)衡了利弊會(huì)計(jì)政策選擇的選擇，可以使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不輕但使企業(yè)整體利益最大化的方案。

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第2篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅 納稅籌劃

一、企業(yè)所得稅以及納稅籌劃的定義

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織和生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅種。我國稅法對企業(yè)所得稅的征稅對象進(jìn)行分類，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。對于居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我們區(qū)分的主要標(biāo)準(zhǔn)是成立時(shí)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，若依據(jù)法律法規(guī)在中國成立或者雖是依照外國的法規(guī)法規(guī)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)字中國境內(nèi)的企業(yè)，在稅法是就是居民企業(yè)，其他的則劃分為非居民企業(yè)。本文所介紹的納稅籌劃主要是針對居民企業(yè)而言的。

納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，并不影響企業(yè)的正常經(jīng)營的情況下，對企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營等活動(dòng)進(jìn)行籌劃，目的在于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少，納稅最晚（主要考慮時(shí)間價(jià)值），即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，在實(shí)踐中，我們把這一行為成為“節(jié)稅”。納稅籌劃與“避稅”相比較，有著本質(zhì)不同。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）《國際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常表示納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益?！痹谖覈愂辗芍贫韧七M(jìn)完善的過程中，我們可以看出我國政府是支持“節(jié)稅”行為的，但是對于“避稅”采取的卻是明確的反對態(tài)度。

二、進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

(一)納稅籌劃的特點(diǎn)

從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃具有以下特點(diǎn)：

1、合法性

是進(jìn)行納稅籌劃的前提條件。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，本質(zhì)上是充分利用了稅收法規(guī)規(guī)定的漏洞，為自己謀取利益。雖然不違法，但是納稅籌劃卻是打法律的“球”。因此，在納稅籌劃的過程中，一定不能做違法違規(guī)的事情，最終致使納稅籌劃變成違法行為。納稅籌劃和偷稅、逃稅是有很大的區(qū)別的。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會(huì)計(jì)憑證的手段，在賬簿上不列收入或者少列收入，多列支出，或運(yùn)用不公開的手段，或者是虛假的納稅申報(bào)手段，隱瞞真實(shí)情況，達(dá)到不繳或者少繳納稅款的目的；逃稅是指納稅人故意或者無意中采取非法手段減輕企業(yè)的稅負(fù)的行為。

2、預(yù)見性

是進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不是都在事后進(jìn)行的，納稅籌劃可以對納稅人的經(jīng)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行事前的安排和規(guī)劃，做到成本和效益的最有。從上面的分析中，我們可以看出偷逃稅是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生后，對于已經(jīng)確立的納稅義務(wù)進(jìn)行隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性

稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過程。

4、收益性

稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而且可通過遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益，從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(二)企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的意義

由于納稅籌劃具有合法性、收益性等特點(diǎn)，決定我們進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃是合法的，而且具有一定的收益性。企業(yè)所得稅對企業(yè)來說，雖然并不像流轉(zhuǎn)稅那樣在各個(gè)環(huán)節(jié)都要繳納，但是企業(yè)所得稅是在企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上繳納的，對企業(yè)最終的凈利潤還是有比較大的影響的。目前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，為了交出令人滿意的業(yè)績，企業(yè)不僅僅要從收入和成本方面進(jìn)行籌劃，也需要對企業(yè)的所得稅進(jìn)行籌劃。

三、企業(yè)所得稅籌劃的方法

對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃，我們可以所得稅的公式入手：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率―減免稅額―抵免稅額

(一)對于這個(gè)公式我們首先從簡單的減免稅額和抵免稅額入手進(jìn)行分析

1、企業(yè)所得稅的減免稅額的納稅籌劃企業(yè)所得稅減免

指為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，國家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。當(dāng)前稅法規(guī)定企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策有，一是在民族自治區(qū)域、四川省、貴州省等統(tǒng)稱為“西部地區(qū)”的地方，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對需要照顧和鼓勵(lì)的企業(yè)進(jìn)行減免稅政策，對于超過100萬元的減免稅額，需要報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。例如：國家為了鼓勵(lì)西部地區(qū)的交通、電力、水利等關(guān)系民生的企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)發(fā)展這些項(xiàng)目占企業(yè)全部收入總額的70%以上的內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1到第2年免征企業(yè)所得稅，第3到第5年減半征收企業(yè)所得稅。西部地區(qū)有關(guān)企業(yè)可以充分利用70%的標(biāo)準(zhǔn)，盡量使企業(yè)達(dá)到免稅減稅標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)所得稅的抵免稅額

對于稅收抵免，主要是針對有來源于國外收入的企業(yè)來說的，允許其以國外繳納的所得稅或者財(cái)產(chǎn)稅抵免全部所得應(yīng)納稅額的一部分。對于抵免部分的稅款，稅法規(guī)定不得超過限額。對于限額的規(guī)定，是對于國外收入按照國內(nèi)外稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅或者財(cái)產(chǎn)稅中較小者。

(二)對于應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

應(yīng)納稅所得額=收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項(xiàng)扣除金額―彌補(bǔ)虧損有應(yīng)納稅所得額的公式入手，我們可以采取的措施有：

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算

收入的確認(rèn)和會(huì)計(jì)上比較相近，（會(huì)計(jì)上對收入確認(rèn)條件比稅法上多規(guī)定了一條相關(guān)利益很可能流入企業(yè)）采用的都是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于收入的確認(rèn)不是按照款項(xiàng)的收付日期進(jìn)行確認(rèn)，而是按照責(zé)任歸屬進(jìn)行確認(rèn)，對于屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否到賬，都應(yīng)該進(jìn)行確認(rèn)；反之。對于收入總額的籌劃，對于滿足稅法上規(guī)定了收入確認(rèn)的條件，要予以確認(rèn)，若不進(jìn)行確認(rèn)的話，企業(yè)可能觸犯法律，給企業(yè)的名譽(yù)造成不利影響，企業(yè)甚至可能被取消營業(yè)執(zhí)照，不能繼續(xù)經(jīng)營下去，這是稅收的確定剛性較強(qiáng)決定的。但是新稅法對于以非貨幣形式形成的收入，規(guī)定以公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)，取消了以前以賬面價(jià)值進(jìn)行價(jià)值確認(rèn)的原則，而這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。

2、對于不征稅收入

稅法規(guī)定的不征稅收入主要是各種人民政府對預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的款項(xiàng)，以及按照法律法規(guī)收取的行政事業(yè)單位收費(fèi)、政府性基金其他不征稅收入對于這一部分，為企業(yè)提供的納稅籌劃空間不是很大，企業(yè)可以結(jié)合自身的企業(yè)性質(zhì)，在符合成本收益原則的前提下，進(jìn)行納稅籌劃。

3、對于免稅收入

稅法規(guī)定的免稅收入主要是國債利息收入、符合條件（居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)）的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益等。對于這一部分的籌劃，企業(yè)可以把充裕資金投資于國債，獲得國債利息免稅的好處，而且投資于國債的風(fēng)險(xiǎn)也比較小。對于投資于企業(yè)居民企業(yè)的股息、紅利等收入，雖然也可以免稅，但是由于其風(fēng)險(xiǎn)比國債利息收入的風(fēng)險(xiǎn)高，企業(yè)要在考慮自身可以接受的風(fēng)險(xiǎn)條件下，決定是否可以進(jìn)行投資。

4、對于各項(xiàng)扣除金額的納稅籌劃

對于企業(yè)的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，稅法規(guī)定了許多，例如可以按照營業(yè)收入的15%扣除企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超出部分可以以后年度繼續(xù)扣除；按照工資薪金的14%扣除職工的福利費(fèi)支出，按照工資薪酬的2.5%扣除職工教育經(jīng)費(fèi)，按照工資薪酬的2%扣除企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按照企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)的60%和企業(yè)營業(yè)收入的千分之5扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。對于廣泛的扣除項(xiàng)目，本文主要介紹對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃，新《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是當(dāng)年銷售收入的5‰與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%中小者，對于企業(yè)來說，希望得到結(jié)果卻是這兩者中的較大者，我們進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，做出的選擇是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%和營業(yè)收入的5‰相等。這樣我們通過計(jì)算可以得出，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是營業(yè)收入的8.3%的臨界點(diǎn)的時(shí)候，對企業(yè)來說是最優(yōu)的。

四、結(jié)束語

我國目前的稅收法規(guī)并不是很完善，即使西方國家法律法規(guī)制度都比較完善，仍然存在著企業(yè)可以利用的納稅籌劃的空間。我們國家的法律法規(guī)制度，為企業(yè)所得稅的籌劃提供了更大的空間。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃的過程中，要樹立“成本效益”原則，在總體利益最大化的情況下，不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況，全面考慮有關(guān)因素，制定一套適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，在合法和合規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅負(fù)最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);增值稅;納稅籌劃

目前，我國的中小企業(yè)發(fā)展比較迅速，但企業(yè)的盈利能力相對薄弱，特別是中小企業(yè)人員的稅務(wù)知識(shí)淡薄，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)比較嚴(yán)重，對于中小企業(yè)的發(fā)展存在嚴(yán)重的制約，所以如何提高中小企業(yè)的納稅籌劃能力成為了首要解決的問題。中小企業(yè)充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，營改增的全面推開，增值稅的納稅籌劃顯得尤為重要。

一、中小企業(yè)的增值稅稅收籌劃的動(dòng)因

增值稅納稅籌劃是中小企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，對于國家和企業(yè)來說是雙贏的局面，著名的拉弗曲線說明即使是同樣的企業(yè)取得同樣多的收入，也可以采用不同稅率進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算，從理論的角度來看，能夠充分計(jì)算出最佳稅率的存在，雖然在實(shí)際企業(yè)很少存在，但是企業(yè)可以根據(jù)相應(yīng)的理論積極探索最佳稅率，從而達(dá)到納稅籌劃，合理避稅的目的。而增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能、相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策和稅法的差異性，使得企業(yè)增值稅納稅籌劃活動(dòng)具有可能性，而稅收政策的引導(dǎo)使得增值稅納稅籌劃變成了現(xiàn)實(shí)。

二、中小企業(yè)的增值稅稅收籌劃點(diǎn)

（一）合理選擇購貨對象的籌劃

增值稅在進(jìn)項(xiàng)稅方面的不同的規(guī)定，給中小企業(yè)如何選擇購貨對象方面提供了納稅籌劃空間。企業(yè)可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購。1、一般納稅人采購貨物，在選擇從一般納稅人處采購貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而可以按照買價(jià)的17%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果是從小規(guī)模納稅人處采購，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即便取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，也只能按照3%的稅率計(jì)算抵扣。小規(guī)模納稅人為了彌補(bǔ)這一稅收差異，可能在銷售價(jià)格上有所折讓，所以要對這兩種方式進(jìn)行計(jì)算，選擇稅后利潤大的方式進(jìn)行納稅籌劃。2、小規(guī)模納稅在選擇采購對象時(shí)，對于小規(guī)模納稅人來說，無論是從一般納稅人處采購取得增值稅專用發(fā)票還是從小規(guī)模納稅人處采購無法取得相應(yīng)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)行稅額，但是小規(guī)模納稅人為了在市場上生存，與一般納稅人競爭，會(huì)選擇在價(jià)格上給予優(yōu)惠，所以可以選擇從小規(guī)模納稅處進(jìn)行采購。不同的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額會(huì)影響企業(yè)的增值稅額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮自身的納稅人身份、供貨方的納稅人身份以及貨物的價(jià)格等各方面的原因，合理選擇購貨對象。

（二）促銷方式的納稅籌劃

企業(yè)的促銷方式有很多種，主要的有:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、贈(zèng)送購物券、返還現(xiàn)金、買一送一等。促銷方式的納稅籌劃主要從企業(yè)利潤最大化的角度來考慮。某商場為一般納稅人，銷售1000元產(chǎn)品，其成本率為60%，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅均能抵扣，可以采用以下三種方式進(jìn)行銷售，對其進(jìn)行納稅籌劃（所有價(jià)格均為含稅價(jià)，暫不考慮其他稅費(fèi)）。第一，商品按照7折銷售；第二，消費(fèi)滿1000元返現(xiàn)金300元。第三，消費(fèi)滿1000元送300元的商品（成本180元，均為含稅價(jià)）；方案一：應(yīng)繳增值稅額=700÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17=14.5（元）利潤額=700÷1.17-600÷1.17=85.5（元）應(yīng)繳所得稅額=85.5×25%=21.4（元稅后凈利潤=85.5-21.4=64.1（元）。方案二：應(yīng)繳增值稅稅額=[1000÷1.17-600÷1.17]×17％=58.1（元）利潤額=1000÷1.17-600÷1.17-300=41.9應(yīng)納所得稅額=41.9×25％=10.5（元）稅后利潤=41.9-10.5=31.4（元）方案三：應(yīng)繳增值稅額=1000÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17+300÷1.17×0.17-180÷1.17×0.17=75.5（元）利潤額=1000÷1.17-780÷1.17=188（元）應(yīng)繳所得稅額=188×25%=47（元）稅后凈利潤=188-47=141（元）。我們可以看出，在以上三個(gè)方案當(dāng)中，雖然都是購買1000元的商品，讓利300元，第三個(gè)方案繳納企業(yè)所得稅最多，但是稅后凈利潤最高，為最優(yōu)方案。第二個(gè)方案繳納企業(yè)所得稅最少，稅后凈利潤卻最低，從企業(yè)利潤最大化的角度來看，第二個(gè)方案最不可行。因此，盲目的進(jìn)行促銷活動(dòng)不僅不會(huì)帶來收益甚至?xí)硖潛p，進(jìn)行相關(guān)的納稅籌劃之前就應(yīng)該計(jì)算各種方案的稅負(fù)利潤以及現(xiàn)金流情況，以使企業(yè)降低成本，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（三）利用不同銷售方式的籌劃

不同的銷售方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也不同。銷售方式一般有直接銷售、分期收款、委托代銷、托收承付、預(yù)收款銷售等。而不同的銷售方式的納稅籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能的延遲納稅的時(shí)間，達(dá)到延期納稅的目的。最大限度的降低增值稅額，銷售方式的選擇就顯得尤為重要。比如，稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額小于等于3萬元的，免征增值稅。企業(yè)可以將這個(gè)月的銷售額控制在3萬元以內(nèi)，超過3萬元的銷售額可以在下一個(gè)月或者以后確認(rèn)收入，有效的降低稅收，減少企業(yè)成本支出。同樣可以采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式以達(dá)到延期納稅的目的，延遲的稅額就可以在企業(yè)進(jìn)行資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，帶來貨幣的時(shí)間價(jià)值。

三、結(jié)論

第4篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

一、出口退稅納稅籌劃概述

公司出口納稅籌劃是指為了達(dá)到股東利益或者價(jià)值最大化的目的，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對公司經(jīng)營前的納稅方案的最優(yōu)選擇進(jìn)而達(dá)到稅收的合理合法化規(guī)避的計(jì)劃。其中退稅主要有三方面原則：一是綜合性原則，納稅籌劃要進(jìn)行綜合性考量以達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。二是合法性原則，納稅籌劃對納稅的最小化要建立在法律允許前提之下。三是時(shí)效性原則，納稅籌劃是對稅收上繳前的計(jì)劃，是在發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值最大化基礎(chǔ)上的稅收安排。銷售退還稅費(fèi)籌劃不僅有益于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，還間接提升了財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物資源的優(yōu)化配置。

二、企業(yè)出口退稅的形式及計(jì)算方法

1、出口退還稅費(fèi)的形式

出口退還稅費(fèi)的形式主要有三種，即不免不退、只免不退與又免又退。不免不退是國家不對禁止或者是限制銷售的貨物退還銷售前所征收的稅費(fèi)。只免不退是指在銷售貨物時(shí)不征收消費(fèi)稅或者增值稅，因?yàn)檫m用于這類政策的貨物在銷售前或者生產(chǎn)時(shí)是不收稅的。又免又退是貨物在銷售時(shí)不征收消費(fèi)稅或者增值稅，而且要退還貨物銷售前所承擔(dān)的稅收，按照稅法規(guī)定的固定稅率退還。

2、企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法

我國稅法對生產(chǎn)型企業(yè)主要實(shí)行的是“免、抵、退”政策，其中“免”指的是貨物銷售時(shí)不征收增值稅；“抵”指的是銷售自產(chǎn)貨物時(shí)所用的原材料等的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以退還；“退”指的是貨物在銷售時(shí)的銷售稅額在當(dāng)月不能完全抵進(jìn)項(xiàng)稅額，對于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額給予退還。具體可以解釋為兩個(gè)方面：一是當(dāng)本月有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，那么當(dāng)期的應(yīng)退稅額就為0，沒有結(jié)轉(zhuǎn)下月的留抵稅額。二是當(dāng)本月留有留抵稅額時(shí)，那么當(dāng)期的應(yīng)退稅額就是當(dāng)期的免抵退稅額，當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期應(yīng)退稅額的差就是結(jié)轉(zhuǎn)下棋的留抵稅額。期末留抵稅額是計(jì)算出口退稅的重要依據(jù)，是將企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法的簡化，在計(jì)算環(huán)節(jié)中可能會(huì)根據(jù)實(shí)際情況使用何種公式需要具體情況而定。

三、出口退稅納稅籌劃的方法

本文在參考以往相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅納稅籌劃現(xiàn)狀，總結(jié)出了以下四方面的出口退稅納稅籌劃方案建議。

1、有效利用出口產(chǎn)品的加工方式

有效利用銷售產(chǎn)品的加工方式是出口納稅籌劃的重要方法之一。很多生產(chǎn)型廠商對外銷售產(chǎn)品采用進(jìn)料加工和來料加工，其中進(jìn)料加工指的是國外廠商提供原材料等，國內(nèi)的廠商進(jìn)行生產(chǎn)，最終的銷售任務(wù)是由相關(guān)國外的公司進(jìn)行操作。來料加工與另一種方式相反，指從國外提供原材料，由國內(nèi)的公司進(jìn)行加工及裝配，然后銷往國外。如果兩種加工方式都用國內(nèi)的原材料時(shí)，若采用進(jìn)料加工方式，鑒于退稅率小于征收率，那么原材料中不能抵扣的稅額則計(jì)入成本中；若采用來料加工方式，進(jìn)口原料是不需要付外匯購進(jìn)的，出口時(shí)也免征增值稅，國內(nèi)的原材料是不存在不能抵扣和免征的稅額，同樣國內(nèi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額也是不能夠抵扣的。生產(chǎn)型企業(yè)在出口納稅籌劃時(shí)，若國外原材料的比例大于國內(nèi)原材料的比例，那么來料加工更加有利。例如生產(chǎn)企業(yè)從國外進(jìn)口400萬的原材料，國內(nèi)原材料10萬，免稅比率為90%，關(guān)稅稅率為15%，退稅稅率為9%，假如出口取得銷售收入為620萬，那么當(dāng)采用進(jìn)料加工方式時(shí)，計(jì)稅價(jià)=400×（1-90%）×15%+

400=406萬，當(dāng)期應(yīng)納稅額=（620-406）×（17%-9%）-（10×17%）=15.42萬，沒有退稅額，關(guān)稅為6萬，總成本為21.42；而當(dāng)采用來料加工方式時(shí)沒有增值稅，主要是國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額及關(guān)稅，同理計(jì)算總成本為3.2萬。由此可見，不同的加工方式將會(huì)使出口退稅不同，為企業(yè)帶來的加工成本也不同。

2、合理利用銷售產(chǎn)品模式

合理利用出口產(chǎn)品的銷售方式是生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)行出口退稅籌劃的又一重要方法。目前對生產(chǎn)型廠商銷售貨物的模式主要自營出口和出售至外貿(mào)企業(yè)。采用的銷售模式不同，出口退還稅收的金額也有所不同。據(jù)相關(guān)研究顯示，兩種銷售方式相比，征收稅負(fù)的比例大于退還稅負(fù)的比例時(shí)，采用銷售至外貿(mào)公司便可少繳納稅負(fù)或者多退還稅負(fù)；當(dāng)征收稅負(fù)的比例等于退還稅負(fù)的比例時(shí)，自營與銷售至外貿(mào)公司的納稅相同。例如耗用國內(nèi)原材料6000W，增值稅稅率為17%，貨物銷售獲得10000W，退還稅負(fù)比例為13%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1020W，若采用自營銷售，那么不得退還稅負(fù)的額度為400萬（10000×17%-10000×13%），應(yīng)納增值稅為-620W（400-1020），應(yīng)退還稅負(fù)金額為620萬。若該企業(yè)采用8000萬出口至相關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)中，則退稅額為700萬（8000×17%-8000×13%）。由此可見，采用自營出口的銷售方式與銷售至相關(guān)聯(lián)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅籌劃是不同的，具體要根據(jù)退稅率與征收率的差距而定，一般采用銷售至外貿(mào)公司要比自營銷售承擔(dān)稅負(fù)更少。

3、合理利用申報(bào)期限

合理利用申報(bào)期限也是進(jìn)行稅負(fù)籌劃的重要方法。有些生產(chǎn)型企業(yè)將出口業(yè)務(wù)集中于一個(gè)月或者是出口業(yè)務(wù)和國內(nèi)業(yè)務(wù)交替進(jìn)行，對于這樣的生產(chǎn)型企業(yè)來說，申報(bào)期限的利用就顯得尤為重要。例如對化工企業(yè)來說單證齊全的申報(bào)時(shí)間為90天，8月份與9月份有很大的區(qū)別。化工企業(yè)7月份出口業(yè)務(wù)為1000萬，增值稅稅率17%，退稅率9%，8、9月國內(nèi)加大訂購力度，8月原材料700萬，銷售1000萬，預(yù)付生產(chǎn)設(shè)備200萬，已經(jīng)預(yù)訂9月原材料1500萬，8月底設(shè)備到貨100萬，并取得增值稅發(fā)票，其余100萬設(shè)備9月初到貨，9月銷售1000萬，8月已經(jīng)收齊7月的出口單證，沒有期初留抵稅額。在不考慮匯率的情況下，那么這樣當(dāng)8月單證齊全申報(bào)時(shí)，銷項(xiàng)稅額為170萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬（700×17%+100×17%），則當(dāng)月應(yīng)交增值稅為34萬（170-136），無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額，應(yīng)退稅額為0，9月的銷項(xiàng)稅額為170萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為272萬（1500×17%+100×17%），當(dāng)月留抵稅額為102萬（272-170）；當(dāng)9月單證齊全申報(bào)時(shí)，9月的留抵稅額為102萬，免抵稅額為90萬（1000×9%），應(yīng)退稅額為90萬。由此可見，企業(yè)完全可以通過控制單證上交的時(shí)間進(jìn)而把握退稅的金額。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源

增加對財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，有效整合企業(yè)資源成為目前出口退稅的退稅籌劃的重要方法之一。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的退稅培訓(xùn)，給予納稅籌劃足夠的重視。目前生產(chǎn)型企業(yè)認(rèn)為自營出口要比對外貿(mào)企業(yè)出口對企業(yè)的更加有利，忽略了對稅負(fù)的籌劃工作。相關(guān)研究結(jié)果顯示，百分之九十的中小型生產(chǎn)型企業(yè)覺著只要進(jìn)行申報(bào)自營退稅即可，不需要進(jìn)行稅負(fù)籌劃，這在一定程度上使企業(yè)不能享受國家的稅收優(yōu)惠，間接加重了企業(yè)的稅負(fù)，例如教育附加費(fèi)與城市建設(shè)稅。因此，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)該開展財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，逐漸強(qiáng)化出口退稅的籌劃的作用。其次，要優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，增加附值產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少生產(chǎn)具有勞動(dòng)密集型特點(diǎn)的產(chǎn)品，中小生產(chǎn)型企業(yè)必須優(yōu)化整合資源，加大對研發(fā)投入，要搭乘技術(shù)信息與互聯(lián)網(wǎng)這趟快車，大力發(fā)展生產(chǎn)型企業(yè)的附值產(chǎn)品。最后，企業(yè)要對國家的稅收政策進(jìn)行全方位的了解，結(jié)合國家頒布的《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》以及《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》進(jìn)行退稅納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，合理利用出口退稅延遲申報(bào)這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第5篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

一、房產(chǎn)稅納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃是納稅人在法律許可范圍內(nèi)，對多種納稅方案進(jìn)行的優(yōu)化選擇。顧名思義，房產(chǎn)稅納稅籌劃也就是指納稅人在法律許可范圍內(nèi)，對房產(chǎn)稅的各種納稅方案進(jìn)行的一個(gè)擇優(yōu)篩選。

二、房產(chǎn)稅納稅籌劃的必要性

房產(chǎn)稅作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低房產(chǎn)稅支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行房產(chǎn)稅納稅籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、房產(chǎn)稅的納稅籌劃應(yīng)用

（一）降低房產(chǎn)原值的納稅籌劃

房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如加油站罩棚、油氣罐、室外游泳池、玻璃暖房等，則不屬于房產(chǎn)。與房屋不可分離的附屬設(shè)施，屬于房產(chǎn)。如果將除廠房、辦公用房以外的建筑物建成露天的，并且把這些獨(dú)立建筑物的造價(jià)同廠房、辦公用房的造價(jià)分開，在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。

案例一：A公司位于某市區(qū)，企業(yè)除辦公樓外，還包括圍墻、油罐、加油站罩棚、水塔、變電塔、停車場等建筑物，總計(jì)工程造價(jià)3億元，除辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價(jià)2億元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。

方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝30000×（1－20%）×1.2%＝288（萬元）。

方案二：將停車場等都建成露天的，在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（30000－20000）×（1－20%）×1.2%＝96（萬元）。

由此可見，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅192萬元。

（二）計(jì)征方式的納稅籌劃

房產(chǎn)稅的征稅依據(jù)是從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征，而從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1．2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

從表面上看，從租計(jì)征比從價(jià)計(jì)征稅率要高很多，但并不是在任何情況下，從價(jià)計(jì)征方案更優(yōu)。

以長沙縣的房產(chǎn)舉例說明如下：

1.房屋自用還是出租，從租計(jì)征與從價(jià)計(jì)征的臨界點(diǎn)確定：

從價(jià)計(jì)征應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-20%）×1.2%

從租計(jì)征應(yīng)納房產(chǎn)稅=年租金×12%

因企業(yè)出租房屋，同時(shí)還應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加，按當(dāng)?shù)囟惵薁I業(yè)稅5%；城建稅5%；教育費(fèi)附加2%。

當(dāng)從租計(jì)征與從價(jià)計(jì)征稅負(fù)相等時(shí)：

房產(chǎn)原值×（1-20%）×1.2%=年租金×12%+年租金×5%×（1+5%+2%）

由此得出，年租金/房產(chǎn)原值=5.53%

當(dāng)年租金/房產(chǎn)原值＜5.53%時(shí)，從租計(jì)征方式更優(yōu)，稅負(fù)更低；當(dāng)年租金/房產(chǎn)原值＞5.53%時(shí)，從價(jià)計(jì)征方式更優(yōu)，稅負(fù)更低。

2.籌劃案例：

案例二：A公司建有一棟高層商住樓，第一到第六層樓設(shè)計(jì)為商場，資產(chǎn)成本為2000萬元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金800萬元。經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商住樓用于出租。B先生擬租下該商場用來做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案一：A公司與B先生簽訂房屋租賃合同，年租金800萬元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：800×12%=96(萬元)；營業(yè)稅及附加:800×5%（1+5%+2%）=42.8(萬元)。合計(jì)稅費(fèi)138.8萬元。

方案二：A公司將該商場轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門去變更營業(yè)執(zhí)照，增加附營業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與B先生簽訂承包經(jīng)營合同，年承包費(fèi)800萬元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。則應(yīng)繳房產(chǎn)稅2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元);營業(yè)稅及附加同方案一。

可見：方案2巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅76.8萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定,如果承包者或承租者未領(lǐng)取任何類型的營業(yè)執(zhí)照,則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)收取的各種名義的價(jià)款,均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為,不屬于租賃行為。因此,如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證,將房屋承租人聘為經(jīng)營者,將房屋出租行為變?yōu)樽赞k商場再承包出去,收取承包收入,那么原有的房產(chǎn)就可以按從價(jià)計(jì)征,這樣就可以避免較高的房產(chǎn)稅。

案例三：基本情況同上例，租金（承包費(fèi)）仍為800萬元，但該資產(chǎn)成本改為15000萬元。

方案一：從租計(jì)征方式所交稅金不變。

方案二：從價(jià)計(jì)征方式

應(yīng)繳房產(chǎn)稅15000×(1-20%)×1.2%=144(萬元);營業(yè)稅及附加同方案一。

此時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)從租計(jì)征方式優(yōu)于從價(jià)計(jì)征。分析其變化主要原因，是由于年租金/房產(chǎn)原值＞5.53%時(shí)，從價(jià)計(jì)征方式更優(yōu)，稅負(fù)更低。

另外還需注意的是，目前企業(yè)出租時(shí)不僅只是房屋設(shè)施自身,還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi),比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品。稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。而我們在簽訂房屋出租協(xié)議時(shí),往往將房產(chǎn)和這些設(shè)施放在一起計(jì)算租金,這樣就無形增加了企業(yè)的稅負(fù)。因此我們在簽訂房屋租賃合同時(shí),應(yīng)合理、有效分割租賃收入,將附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)單獨(dú)計(jì)算使用費(fèi)收入,以減輕房產(chǎn)稅的稅負(fù)。

四、結(jié)語

企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅籌劃可以從多方面入手，比如征稅對象、納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及稅收優(yōu)惠等，不同的單位有不同的具體情況，各單位可以根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行具體分析籌劃。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)所得稅 納稅籌劃 節(jié)稅收益

企業(yè)所得稅法是對我國境內(nèi)的企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅，它是國家指定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。從企業(yè)方面看，企業(yè)因繳納所得稅，會(huì)減少股東和債權(quán)人享有的企業(yè)營運(yùn)后所產(chǎn)生的財(cái)富，因此納稅人企業(yè)在繳納應(yīng)交稅金時(shí)，在不違反國家稅收法律法規(guī)規(guī)章的前提下，自行或通過中介機(jī)構(gòu)的幫助，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行籌劃，從而減少當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化；從國家來看，納稅籌劃也具有必然性，它對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資本流通以及對資源的合理配置都是有現(xiàn)實(shí)意義的。

所得稅的征稅對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，是納稅人的收入扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用等開支后的凈所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額= 收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項(xiàng)扣除―允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

企業(yè)所得稅的輕重直接影響到企業(yè)稅后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，因此，如何把握新的稅制，有效地降低納稅成本，提高企業(yè)的核心競爭力是每個(gè)企業(yè)都需要迫切解決的問題。本文以新企業(yè)所得稅法機(jī)器實(shí)施細(xì)則為基礎(chǔ)，對此問題進(jìn)行了初步探討。

一、企業(yè)形式的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人，應(yīng)匯總納稅。從納稅角度來看，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)性質(zhì)不同，稅負(fù)義務(wù)也不同。子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立承擔(dān)納稅責(zé)任，在法律性質(zhì)上與總公司視為兩個(gè)主題，其成本、損失、所得全部獨(dú)立核算，并可以單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠；而分公司非獨(dú)立法人，它與總公司同為一個(gè)納稅主體，其盈虧狀況關(guān)系到整個(gè)公司的稅負(fù)輕重。

案例分析：A公司在外地設(shè)立一子公司，預(yù)計(jì)其子公司第一年虧損為25萬元，第二年虧損25萬元，由于子公司具有獨(dú)立法人資格，與總公司獨(dú)立納稅。假設(shè)A公司每年盈利為100萬元，則每年需繳納稅額為100×25%=25萬元，A公司兩年納稅額合計(jì)50萬元，且其分公司的虧損也無法彌補(bǔ)。若該公司在設(shè)立子公司之前進(jìn)行了納稅籌劃，預(yù)測到其子公司在前兩年會(huì)有較大的虧損，因?yàn)榉止九c子公司只是組織形式上的差別，對于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生太大影響，因此我們可以假定A公司的分公司與子公司盈利水平相似，這樣我們采取設(shè)立分公司的形式，用稅前利潤彌補(bǔ)分公司虧損，每年的應(yīng)稅額為（100-25）×25%=18.75萬元，兩年合計(jì)37.5萬元，且對分公司的50萬元的虧損進(jìn)行了彌補(bǔ)。

策劃結(jié)果：納稅根據(jù)自身實(shí)際情況，來選擇設(shè)立合適的分支機(jī)構(gòu)。從稅收角度來分析，公司對于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可以通過設(shè)立分公司的形式，使其虧損抵消總公司的所得，減少應(yīng)納稅額，然后再視其盈利狀況，采用其它形式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

二、存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃

新準(zhǔn)則對于存貨的核算的方法，去除了后進(jìn)先出法，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法確定存貨的實(shí)際。在實(shí)際核算中，采用的方法不同，對成本、利潤以及納稅金額的影響亦不同。

案例分析：2008年A企業(yè)甲商品在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下本月的進(jìn)出貨情況如下：

企業(yè)在月底結(jié)算本月發(fā)出存貨成本時(shí)，若采用加權(quán)平均法，發(fā)出甲商品的總成本為（150×5.00+100×5.50+150×5.70+100×5.90）/(150+100+150+100)=5.49萬元，發(fā)出以商品總成本為300×5.49=1647萬元；若采用先進(jìn)先出法，發(fā)出甲商品總成本150×5.00+50×5.50+50×5.50+100×5.70=1870萬元?？梢钥闯霾捎眉訖?quán)平均法計(jì)算發(fā)出商品成本比采用先進(jìn)先出法高出223萬元，銷售成本的增加可為企業(yè)節(jié)省所得稅額223×25%=55.75萬元。

策劃結(jié)果：A企業(yè)甲商品在物價(jià)波動(dòng)的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均法來節(jié)稅。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和市場狀況來選擇不通的計(jì)價(jià)方法。一般情況下，在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，來使期末存貨成本降低，本期期貨成本增加，是利潤減少，相應(yīng)的也減少了應(yīng)納稅額；而在市場價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用加權(quán)平均法，因?yàn)殇N售成本中包含的后期存貨的成本全額較高，可將利潤遞延到以后年度，從而達(dá)到節(jié)稅目的。

三、固定資產(chǎn)折舊方法的納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可采用縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。選擇不同的折舊方法會(huì)引起各期的成本和利潤，從而對納稅額產(chǎn)生影響。直線折舊法下，使每年的折舊費(fèi)用平均化，各期稅負(fù)較均衡；而加速折舊法下，前幾年的折舊費(fèi)用較大，從而減少了前期費(fèi)用支出。

案例分析：A公司為正在享受稅收優(yōu)惠政策的新型企業(yè)，其某機(jī)器設(shè)備原值為200000元，五年后殘值為10%，不同折舊方法每年計(jì)提的折舊如下表：

策劃結(jié)果：A企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)采用直線折舊法，使該期間折舊費(fèi)用最低，達(dá)到節(jié)稅的目的；在無稅收優(yōu)惠的情況下，應(yīng)采用加速折舊法，延緩納稅的支出，增加公司營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。因此，公司應(yīng)該結(jié)合自身所處的稅收環(huán)境，通過采用不同的折舊方法來影響當(dāng)期納稅額，從而達(dá)到合理避稅。

四、研發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃

新稅法對企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)做出了加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

案例分析：A公司年度利潤為80萬元，研發(fā)費(fèi)用為50萬元，若無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司應(yīng)納稅額為（80―50×50%）×25%=13.75萬元；若企業(yè)未進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，則利潤為130萬元，應(yīng)納所得稅為130×25%=32.5萬元。所以進(jìn)行技術(shù)研發(fā)可節(jié)稅32.5―13.75=18.75萬元。

籌劃結(jié)果：對企業(yè)而言，充分利用技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠政策，積極進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，不僅促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代、增加企業(yè)核心競爭力，而且實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，獲得“雙贏”的效果。

五、公益性捐贈(zèng)的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，再年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)該納稅所得額時(shí)扣除。供應(yīng)性捐贈(zèng)需通過公益性的社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門對公益事業(yè)的捐贈(zèng)才可以扣除，直接捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)時(shí)不允許稅前扣除的。

案例分析：A企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤為200萬元，企業(yè)考慮到社會(huì)公益以及社會(huì)形象，擬對外捐款30萬元，因此企業(yè)采取直接捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)學(xué)校30萬元，如無其他調(diào)整事項(xiàng)，則本年度所得稅額為200×25%=50萬元，捐贈(zèng)后剩余利潤200-50-30=120萬元。進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)合新準(zhǔn)則，采用通過政府捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)學(xué)校，則本年度應(yīng)納稅額為（200-200×12%）×25%=44萬元，捐贈(zèng)后剩余利潤為200-24-44-6=126萬元，通過納稅籌劃為企業(yè)節(jié)稅50-44=6萬元。

籌劃結(jié)果：由于稅法對不同的捐贈(zèng)對象和用途有著不同的規(guī)定，因此納稅人可以利用捐贈(zèng)途徑和對象的不同進(jìn)行納稅籌劃。

六、“三費(fèi)”的納稅籌劃

新企業(yè)所得稅規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)企業(yè)應(yīng)以成本受收益原則為基礎(chǔ)，盡可能的擴(kuò)大銷售規(guī)模，從而獲取最大限度的節(jié)稅利益?？梢姡N售收入的大小是影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的共同因素。為了獲取最大的節(jié)稅收益，企業(yè)在考慮到成本收益原則上盡可能的擴(kuò)大銷售規(guī)模，如可以通過設(shè)立子公司來擴(kuò)大“三費(fèi)”的扣除限額。

案例籌劃：A公司本年度稅前利潤為5000萬元，本年度廣告費(fèi)600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，“三費(fèi)”合計(jì)11750萬元，則A公司當(dāng)年稅前可扣除的“三費(fèi)”為5000×15%+5000×5‰=775萬元，剩余375萬元稅后扣除，若無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，本年度應(yīng)納稅額為（5000-775）×25%-1056.25-375=3568.75萬元。在進(jìn)行納稅籌劃后，為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，A企業(yè)將內(nèi)部銷售機(jī)構(gòu)注冊為子公司B，則A公司稅前可扣除“三費(fèi)”限額為5000×15%+5000×5‰=775萬元，B公司稅前也可扣除“三費(fèi)”775萬元，稅前可扣除“三費(fèi)”共計(jì)1550萬元，從而實(shí)現(xiàn)母公司的全部“三費(fèi)”均可在稅前全部扣除。

籌劃結(jié)果：在對“三費(fèi)”進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)企業(yè)應(yīng)以成本――收益為基礎(chǔ)，盡可能的擴(kuò)大銷售規(guī)模，從而獲得最大限度的節(jié)稅利益。

七、薪酬與福利的納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)耐ㄟ^提高職工工資水平、增加職工福利支出、教育支出等，來達(dá)到減稅的目的。

案例分析：A企業(yè)08年利潤為56萬元，全年應(yīng)發(fā)工資為72萬元，其中12月份工資為14萬元，尚未發(fā)放，若無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則08年度應(yīng)納所得稅為（56+15）×25%=17.5萬元。進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)在12月份及時(shí)發(fā)放工資，則應(yīng)納稅額為56×25%＝14萬元，節(jié)稅3.5萬元。

籌劃結(jié)果：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在了解新準(zhǔn)則的情況下，靈活運(yùn)做，減少當(dāng)期的應(yīng)稅所得額。

八、納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。納稅籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意一下事項(xiàng)：

1.遵守稅收法律、法規(guī)和政策

企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得與稅法規(guī)定相抵觸，要保證納稅籌劃的措施與手段在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得采取隱瞞收入、擴(kuò)大支出、轉(zhuǎn)移財(cái)物等違法手段來偷稅。企業(yè)通過納稅籌劃不僅獲得了節(jié)稅收益，也順應(yīng)了國家的政策導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)了雙贏。

2.權(quán)衡成本――收益

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此，應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則，是籌劃所付出的成本低于籌劃帶來的收益，實(shí)現(xiàn)整體負(fù)稅最小，這樣的納稅籌劃才是有意義的。

3.進(jìn)行總體系統(tǒng)地籌劃

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是不應(yīng)當(dāng)把降低本區(qū)域稅負(fù)最為唯一目標(biāo)，而應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)整體利益，以企業(yè)價(jià)值的長期最大化為納稅籌劃的總體目標(biāo)，對不同稅種進(jìn)行綜合分析，從而通過納稅籌劃獲得企業(yè)整體利益最大化。

4.事先籌劃

稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為會(huì)應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，以達(dá)到減少稅負(fù)，獲取節(jié)稅利益的目的，但如果納稅事實(shí)已經(jīng)形成，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已經(jīng)形成，納稅籌劃就失去了意義。

納稅籌劃在我國是一項(xiàng)新型事業(yè)，它是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，而新企業(yè)所得稅法的頒布與實(shí)施，為企業(yè)的帶來的新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在新形勢下，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)采取措施，積極應(yīng)對，有針對性的進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

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第7篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：營改增；增值稅；納稅籌劃；企業(yè)稅負(fù)

一、引言

伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生了前所未有的變化。伴隨著營業(yè)稅改增值稅的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，開始越來越重視納稅籌劃工作，這項(xiàng)工作是以降低企業(yè)繳納稅款作為目的的，實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅。與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展相一致。使得企業(yè)能夠更好的順應(yīng)時(shí)展的要求，結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的政策目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向的變革。改增值稅其本身是具有較強(qiáng)的目的性的，能夠更好的推動(dòng)企業(yè)的納稅工作，都以全方位的開展，對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展是具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義的。

二、納稅籌劃的內(nèi)容介紹

納稅籌劃這一概念最早起源于19世紀(jì)中葉的西方。在那個(gè)時(shí)期，意大利的稅務(wù)專家出現(xiàn)，開始為納稅人提供一些納稅咨詢服務(wù)，在這個(gè)過程當(dāng)中，會(huì)對于納稅人所繳納的稅款進(jìn)行籌劃。從現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看，納稅籌劃在發(fā)達(dá)國家發(fā)展的極為普遍，已經(jīng)形成了一個(gè)相對比較成熟，相對比較穩(wěn)定的行業(yè)，其發(fā)展的趨勢比較明顯，專業(yè)性相對較強(qiáng)。比如在美國60%的企業(yè)都會(huì)委托專門的納稅工作人為其辦理相關(guān)的納稅業(yè)務(wù)，在日本這個(gè)概率高達(dá)85%以上。納稅籌劃的具體內(nèi)容包括避稅、結(jié)稅、逃避稅收陷阱、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)方面。在這個(gè)過程當(dāng)中需要注意的是避稅籌劃不是違法的，也不是合法的，是處在兩者之間的，是屬于一種非違法的活動(dòng)。雖然對于這樣的一種方式，有很多學(xué)者認(rèn)為這是對于國家法律的蔑視。但是從現(xiàn)實(shí)生活中來看，這樣的一種納稅籌劃，雖然違背了相應(yīng)的立法精神，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中卻獲得了極大的成功。而要達(dá)到這一目的的最終前提是，納稅人需要對于相關(guān)的稅收政策進(jìn)行深層次的研究，并且對于法律條文形式上對法律進(jìn)行認(rèn)可，偷稅漏稅是有著十分本質(zhì)的區(qū)別的。通過納稅籌劃能夠最大限度的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅，逃避稅收陷阱，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國家稅收的雙贏。

三、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）稅率變化會(huì)帶來影響在營業(yè)稅改增值稅的過程當(dāng)中，最為顯著的也就是順利變化對于企業(yè)所帶來的影響。最為直觀的表現(xiàn)也就是企業(yè)賦稅的高低。對于企業(yè)而言，在營改增政策逐步推進(jìn)的過程當(dāng)中，經(jīng)營者關(guān)注最多的也就是稅率的變化。一旦稅率發(fā)生了變化，那么企業(yè)的賦稅或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。雖然說企業(yè)的營改增政策正在逐步的推行，但是這并不意味著所有的企業(yè)都能夠通過營改增政策來獲得一定的優(yōu)勢。企業(yè)需要結(jié)合政策的實(shí)際變化情況，來對于自身的納稅情況進(jìn)行全方位的梳理，實(shí)現(xiàn)自身納稅結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化。營改增政策當(dāng)中，對于企業(yè)付稅的降低都存在著一定程度的臨界點(diǎn)，在臨界點(diǎn)以上企業(yè)就能夠達(dá)到減免賦稅的目的，等一下企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)腹水不減反增的情況。在這樣的條件之下，影響最為深刻的企業(yè)，也就是我國的交通行業(yè)營改增政策實(shí)施以來，我國交通行業(yè)的納稅率。有3%上調(diào)到11%。在這樣的條件之下，如果企業(yè)的扣稅比重在47.6%的時(shí)候，那么企業(yè)的總體負(fù)稅是不變的。但是在這樣的條件之下，如果采用增值稅來作為納稅依據(jù)的時(shí)候，需要考慮的一個(gè)重要問題，也就是大規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅率上所存在的一定程度的不同，這竟然會(huì)對于企業(yè)的實(shí)際負(fù)稅帶來一定程度的影響。

（二）對企業(yè)經(jīng)營的影響營業(yè)稅改增值稅在很大程度上會(huì)對于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生一定程度的影響，在進(jìn)行計(jì)稅活動(dòng)的過程當(dāng)中，企業(yè)會(huì)更多的將一些自身不擅長的業(yè)務(wù)開展外包，的方式來實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展。這在很大程度上是有利于推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的。以此作為基礎(chǔ)，才能夠不斷的提升企業(yè)自身的經(jīng)營水平。不對于開展外包服務(wù)的企業(yè)而言，一方面擁有更多的精力，能夠?qū)I(yè)務(wù)投入到自己擅長的領(lǐng)域，不斷的提高競爭力。另一方面企業(yè)也能夠?qū)⒆陨硪恍┎簧瞄L的業(yè)務(wù)開展項(xiàng)目外包，通過這樣的方式，進(jìn)一步的減少企業(yè)所面臨的實(shí)際經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提升企業(yè)生產(chǎn)效率具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、營改增背景下完善企業(yè)納稅籌劃的策略

結(jié)合上午的分析，可以發(fā)現(xiàn)在營改增的背景之下，企業(yè)的納稅籌劃策略需要進(jìn)行一定的變革。畢竟?fàn)I改增為企業(yè)的賦稅所帶來的影響是極為深刻的。所以應(yīng)當(dāng)充分的把握營改增政策的機(jī)遇，充分的挖掘營改增的內(nèi)涵，以此作為基礎(chǔ)來不斷的優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃，具體而言，可以從以下三個(gè)方面入手。

（一）轉(zhuǎn)變稅收籌劃方式營改增政策制定的最終目的是為了進(jìn)一步的滿足企業(yè)的發(fā)展需要，對于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，提升企業(yè)的市場競爭能力需要領(lǐng)導(dǎo)者和管理者能夠充分的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用。改增的大背景之下積極的轉(zhuǎn)變納稅籌劃的思維方式，遵循納稅籌劃的基本原則，以此作為基礎(chǔ)，充分的認(rèn)知到企業(yè)的內(nèi)在特點(diǎn)，在經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中樹立更好的經(jīng)營理念，結(jié)合時(shí)展的潮流，以此作為最核心的邏輯，來逐步的對于自身的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行不斷的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的完善。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效創(chuàng)新，為企業(yè)的做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定必要的基礎(chǔ)。在全面實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的大背景下，企業(yè)要主動(dòng)積極的去了解相關(guān)的稅收政策，對于營改增相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行透徹的研究，更多的去了解國家的一些優(yōu)惠政策。為此在企業(yè)當(dāng)中需要有專門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)進(jìn)行對接，通過這樣的方式來對于企業(yè)的賦稅進(jìn)行科學(xué)的測算，只有如此才能夠盡可能的去利用營業(yè)稅改增值稅政策所帶來的巨大優(yōu)勢，盡可能的利用政策當(dāng)中的利好信息來幫助企業(yè)更好的減免自身的相關(guān)賦稅。除此之外，企業(yè)還需要對于所擁有的各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)的整合，不斷的實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)經(jīng)營流程的優(yōu)化，改變長期以來被動(dòng)適應(yīng)政策的局面，社會(huì)的發(fā)展，到主動(dòng)的迎接市場的競爭。

（二）科學(xué)計(jì)算企業(yè)的納稅臨界點(diǎn)營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)會(huì)帶來一定程度的影響。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中，需要清楚的了解到營業(yè)稅改增值稅之后企業(yè)的實(shí)際納稅結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中，充分的設(shè)計(jì)一些更多的納稅方案來進(jìn)行比較，選擇一些更加合理，更加滿足企業(yè)需求的納稅方案。在實(shí)際操作的過程當(dāng)中，就需要計(jì)算臨界點(diǎn)，來作為實(shí)際選擇的依據(jù)。企業(yè)的凈款項(xiàng)超出臨界點(diǎn)之后，就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在營業(yè)稅改增值稅的過程當(dāng)中，企業(yè)達(dá)到減輕負(fù)稅的目的，反而對于企業(yè)的發(fā)展更加有利，借鑒之上，企業(yè)將不能夠享受到營業(yè)稅改增值稅所帶來的政策紅利。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中，就需要充分的考慮各個(gè)方面的實(shí)際變動(dòng)情況。堅(jiān)持從企業(yè)的付稅作為核心的出發(fā)點(diǎn)，以此作為基礎(chǔ)來不斷的提高整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，盡可能的幫助企業(yè)減少營業(yè)稅，改增值稅所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大人員的培訓(xùn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作公司需要進(jìn)一步的提升納稅籌劃的實(shí)際效率，在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，要從企業(yè)內(nèi)部的人力資源入手。以此作為基礎(chǔ)來不斷的加強(qiáng)對于相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高他們對于營業(yè)稅改增值稅相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)政策的了解，結(jié)合公司的實(shí)際情況，有階段性的進(jìn)行培養(yǎng)，按照員工的能力的高低，分批次進(jìn)行培養(yǎng)。通過這樣的方式來進(jìn)一步的提高企業(yè)專業(yè)人員的素養(yǎng)，這對于企業(yè)后續(xù)的納稅籌劃工作的合理開展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。另一方面則是需要更多的去關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)最為核心的內(nèi)容，也就是要對于企業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，對于一些重點(diǎn)關(guān)注的凈扣稅限額之間的抵消項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治觯姆绞絹碜畲笙薅鹊南硎茉鲋刀悶槠髽I(yè)所帶來的稅負(fù)折扣。降低企業(yè)的稅負(fù)的同時(shí)，也能夠進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際效率。

第8篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】電力；電力企業(yè)；納稅[Abstract] For the electric power enterprise tax problems, especially about the tax planning aspects of the content is more important, also is the enterprise must face the problem. Enterprise development and planning are around a core, which is economic, only to the enterprise has brought economic benefits is the most important, so with the development of China's economy, as the state power, the main system reform has already been put on the agenda, then as a priority among priorities tax planning is also of concern. In this paper, the main electric power enterprise tax planning related to the content of a simple analysis.

[Key words] electric power enterprises; tax;

中圖分類號(hào)：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A文章編號(hào)：

什么叫納稅籌劃？根據(jù)國家頒布的條例解釋，納稅籌劃即稅務(wù)籌劃，主要是指納稅人或者其人需要依據(jù)我國所頒布的相關(guān)稅法，在遵循法律的前提下，進(jìn)行相關(guān)權(quán)利的實(shí)施，同時(shí)能夠自主的運(yùn)用稅收等財(cái)務(wù)相關(guān)的知識(shí)以及法律相關(guān)的知識(shí)，合法合理的進(jìn)行縮減稅負(fù)的工作規(guī)劃。這主要是指工作的目的是合法的減少上繳稅收，甚至是對于不交稅或者緩繳稅進(jìn)行對策的規(guī)劃和謀劃。值得注意的是這種做法對于企業(yè)來說是一個(gè)最大化降低成本的經(jīng)濟(jì)行為，對于企業(yè)未來的發(fā)展是十分有益的。

通常一般人對于納稅籌劃的想象，都會(huì)與偷稅漏稅等違法的行為聯(lián)系到一起，但是其實(shí)這樣的想法對于納稅籌劃的理解是錯(cuò)誤，通常納稅籌劃主要是包括歸整納稅人的賬目、采取合理合法的手段進(jìn)行減少納稅的行為，合理避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，采取非違法的手段去進(jìn)行籌劃，及其他手段去進(jìn)行稅收的轉(zhuǎn)嫁的行為等。

1.納稅籌劃工作的意義

1.1納稅籌劃的重要性

中國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)正在不斷的發(fā)展，而社會(huì)的發(fā)展往往會(huì)帶動(dòng)各行各業(yè)的發(fā)展，而對于電力企業(yè)來說也正在進(jìn)行著體制的多方改革，爭取更好的騰飛。國家電力體制渴望打破過去陳舊的格局，在新的市場經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，迎來更新更快速的發(fā)展，同時(shí)這也直接性導(dǎo)致了我國電力企業(yè)相互間的激烈競爭。

在我國電力企業(yè)想要真正實(shí)現(xiàn)全方位的管理，去落實(shí)降低成本取得經(jīng)濟(jì)效益最大化，只有不斷的提高自身的競爭實(shí)力，在企業(yè)的相關(guān)的軟硬件方面進(jìn)行合理的改制，才能迎合這個(gè)競爭激烈的大環(huán)境。我國的稅收相關(guān)法律想要更加的完善且發(fā)展，必須要獲得各方納稅人的積極配合，納稅人要積極旅行納稅的義務(wù)，同時(shí)也要把納稅籌劃放在首位，這是一個(gè)企業(yè)尋求發(fā)展的條件之一。目前已經(jīng)有很多企業(yè)開始重視納稅籌劃的作用，并且積極的在運(yùn)用，以達(dá)到合理合法的降低企業(yè)的發(fā)展成本，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化目的。我國電力企業(yè)相關(guān)納稅籌劃工作必須做到深入研究新稅法，了解個(gè)地方的實(shí)施條例，并且能夠正確的掌握運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃工作，這才是科學(xué)的稅收籌劃原則。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)工作時(shí)，必須要根據(jù)自身行業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況去處理問題，這才能保證企業(yè)納稅籌劃的勝利。而電力企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的唯一目的就是降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1.2納稅籌劃的必要性

電力企業(yè)在中國加入WTO的大環(huán)境下進(jìn)行了整體的改革在日益激烈的國內(nèi)電力企業(yè)競爭背景下，想要求發(fā)展就必須要進(jìn)行自我體制改革，由于打破壟斷的局面而造成的激烈競爭，這使得所有人都有了公平展現(xiàn)自己的機(jī)會(huì)，那么電力企業(yè)能夠在競爭中脫穎而出呢，唯有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，提高控制成本的能力，這樣才可以取得更高的經(jīng)濟(jì)收益，所有更多的企業(yè)開始關(guān)注自身管理以及如何合理的控制成本，這就是納稅籌劃的目的。將經(jīng)營生產(chǎn)成本和投資決策的影響掌握，因?yàn)檫@些都與成本有關(guān)，通過仔細(xì)研究我國的新稅法稅收制度以及規(guī)則的方向，去實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作，這些就是納稅籌劃工作的主要內(nèi)容。更合理的對于稅制設(shè)計(jì)、稅收負(fù)擔(dān)等方面研究有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.納稅籌劃的總方向

2.1納稅的詳細(xì)流程

電力企業(yè)要做好納稅籌劃的工作，必須要了解企業(yè)納稅的主要流程，而這些是做好納稅籌劃工作的首要前提。企業(yè)納稅人首先要了解自己所處行業(yè)以及多涉及的相關(guān)稅法、稅種、以及稅收的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還要求納稅人對于所有稅種和稅收標(biāo)準(zhǔn)都要有一定的了解，由于在我國每一個(gè)稅種以及相關(guān)的業(yè)務(wù)所涉及的政策會(huì)有所不用，所以這些對于納稅人來說要求是比較高的，需要真正去了解的就是每個(gè)業(yè)務(wù)到了每一個(gè)環(huán)節(jié)是否可以采取優(yōu)惠政策，我國的稅收政策是否在某個(gè)環(huán)節(jié)存在著一定的漏洞或者空白，這樣可以有效的去利用這些方面去進(jìn)行稅收的籌劃工作，才能真正的降低企業(yè)納稅的成本，提高競爭力。

2.2避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的納稅籌劃工作首先要做到避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題，也就是說在初級(jí)階段納稅籌劃工作要實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，要對于所有企業(yè)賬目清楚，在申報(bào)時(shí)要做到準(zhǔn)確，所有應(yīng)該繳納的稅款必須要按時(shí)完整的完成，這樣可以避免稅收方面的處罰現(xiàn)象，讓企業(yè)處于一種沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)或者稅收風(fēng)險(xiǎn)很小甚至可以忽略的一個(gè)狀態(tài)，這樣的企業(yè)就可以健康的繼續(xù)發(fā)展前進(jìn)，不會(huì)因?yàn)橐恍┒愂盏葐栴}傷害到自身的形象，毀壞名譽(yù)的情況，這些所造成的經(jīng)濟(jì)損失是不必要的。納稅人需要對于這些人為的干擾因素進(jìn)行處理，依法維護(hù)自身的權(quán)益和稅收的合法化。

2.3納稅籌劃和會(huì)計(jì)

對于電力企業(yè)的納稅籌劃工作，除了要有效的利用科學(xué)的籌劃方法以外，還需要結(jié)合本企業(yè)的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)稅收方面的分析，找到企業(yè)納稅籌劃的缺口，保證真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃效果。所以電力企業(yè)的納稅籌劃工作必須和會(huì)計(jì)工作親密合作，做到完美的結(jié)合才可以找到最佳的規(guī)劃方式。

3.最好納稅籌劃工作

3.1納稅籌劃意識(shí)

電力企業(yè)為了提高自身的競爭力，需要合理的在保證質(zhì)量的情況下降低成本，那么最為有效的方式就是利用納稅籌劃去實(shí)現(xiàn)。對于電力企業(yè)來說，管理層以及財(cái)務(wù)相關(guān)人員首先要了解到納稅籌劃的重要性和真正的意義，其能實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低成本的目的、由于納稅籌劃工作是一個(gè)階段性的需要細(xì)致嚴(yán)格規(guī)劃的階段，所以在企業(yè)的高層以及相關(guān)的財(cái)務(wù)人員必須要積極的提高納稅籌劃的必要性意識(shí)，對于稅收征管的形式以及稅法要有深入的了解，同時(shí)也需要掌握稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)幾率，在做決策以前要認(rèn)真計(jì)算出相關(guān)的實(shí)施方案以及成本，做好納稅籌劃的準(zhǔn)備性工作。

3.2人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)

作為企業(yè)的納稅籌劃工作，需要具備相當(dāng)專業(yè)的人員去操作，這是一項(xiàng)要求綜合素質(zhì)很強(qiáng)且細(xì)心嚴(yán)密的工作，相關(guān)人員必須做到及時(shí)的進(jìn)行籌劃工作，且全力幫助企業(yè)達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本。所以對于納稅籌劃人才的選擇和培養(yǎng)是及其關(guān)鍵的，在電力企業(yè)內(nèi)部需要對這一情況有深刻的認(rèn)識(shí)和重視，相關(guān)的人員需要具備法律、會(huì)計(jì)等方面的綜合素質(zhì)，同時(shí)在本行業(yè)內(nèi)要有一定的了解。

4.納稅籌劃相關(guān)原則

4.1合法性

需要注意的，電力企業(yè)在相關(guān)的企業(yè)納稅籌劃的時(shí)候必須注意一個(gè)重要的原則就是合法性，避稅可以但是必須是在合理的情況進(jìn)行的，由于企業(yè)必須承擔(dān)的稅種比較繁雜，這就要求納稅籌劃工作要嚴(yán)密細(xì)致，我國的稅法并不完善，所以這就需要相關(guān)工作人員能夠結(jié)合自己行業(yè)的特點(diǎn)，在合理合法的前提下進(jìn)行籌劃工作。

4.2籌劃的事前性

對于企業(yè)來說納稅籌劃工作必須要提前進(jìn)行，因?yàn)槠髽I(yè)是一個(gè)經(jīng)營的過程，而在這個(gè)過程中，各種稅種稅收都會(huì)不斷的出現(xiàn)，那么如果納稅籌劃工作開展的比較慢，那么這種工作就變得很沒有意義，經(jīng)不起相關(guān)部門的檢查，很容易就會(huì)變成一種違法的行為，所以要注意提前性。

4.3目標(biāo)性

電力企業(yè)的納稅籌劃需要制定目標(biāo)，必須要對于各項(xiàng)規(guī)則和法律了解，熟悉流程，和企業(yè)高層進(jìn)行交流，對于本企業(yè)所需要達(dá)到什么樣的籌劃目的，然后再去進(jìn)行嚴(yán)密細(xì)致的分析和規(guī)劃，盡可能的去完成工作任務(wù)。

5. 結(jié)束語

電力企業(yè)納稅籌劃工作是在我國法律法規(guī)要求合法的情況下展開的，需要相關(guān)人員按照我國稅收制度以及自身企業(yè)的要求去進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的工作內(nèi)容，而納稅籌劃工作的主要目的就是在合法的情況下，對于企業(yè)進(jìn)行合理的減少納稅的目的，這樣可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營成本，使得經(jīng)濟(jì)效益提高，同時(shí)也可以有效的提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)的納稅籌劃范文

納稅籌劃是公司財(cái)務(wù)管理的重要的組成部分，一般是由專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師主持該工作，是對企業(yè)該如何納稅的方案進(jìn)行籌劃。在符合國家相關(guān)政策的情況下，采用適當(dāng)?shù)姆绞?，對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先安排，使公司收益最大化。所以，納稅籌劃是以提高自身效益的為主要目的的，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對當(dāng)前和將來的涉稅活動(dòng)進(jìn)行的整體規(guī)劃。

納稅籌劃是對國家納稅政策的一個(gè)反應(yīng)。國家財(cái)政的主要來源之一就是稅收，是保證國家經(jīng)濟(jì)或社會(huì)建設(shè)正常進(jìn)行的關(guān)鍵。企業(yè)稅收又是國家稅收的主要組成部分，對企業(yè)來講是一大成本費(fèi)用。所以企業(yè)運(yùn)用合理合法的方式對稅額進(jìn)行籌劃，節(jié)約成本，提升效益。

二、企業(yè)納稅籌劃的意義

企業(yè)納稅籌劃不僅不會(huì)造成國家財(cái)政的縮減。從長遠(yuǎn)來看，是保證國家財(cái)政收入穩(wěn)定及上升的方式之一。就企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營管理水平能夠得到提高，節(jié)約了企業(yè)稅務(wù)支出，擴(kuò)大了企業(yè)的資金流通，可以創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）納稅籌劃促進(jìn)企業(yè)依法納稅

依法納稅就是按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅，嚴(yán)格遵循了國家法律法規(guī)，對適合企業(yè)的各種納稅方案進(jìn)行對比，然后采用納稅額最低的方案，降低稅收，擴(kuò)大稅后收益。納稅籌劃與逃稅、漏稅、避稅等行為有本質(zhì)區(qū)別，納稅籌劃是依照稅法規(guī)定繳納稅款，不能與逃稅等違法行為等同。納稅籌劃是國家稅收政策的反映，符合財(cái)政政策的導(dǎo)向，受到國家保護(hù)的正常經(jīng)濟(jì)行為。隨著市場競爭的加強(qiáng)，企業(yè)的利潤空間不斷縮小，稅收加大了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。納稅人的納稅籌劃意識(shí)增強(qiáng)，保證本企業(yè)依法納稅的同時(shí)，降低企業(yè)的稅負(fù)，是促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的有效方式之一。

（二）納稅籌劃降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得了收入和利潤，就必須按期如實(shí)申報(bào)繳款，稅負(fù)機(jī)關(guān)審批通過的特殊情況可以延期。一些企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)得不到延期，但又沒有足夠的現(xiàn)金繳納稅款，納稅人很可能為降低稅收負(fù)擔(dān)而采取違法行為如偷稅等。逃稅、偷稅等行為必須受到嚴(yán)懲，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，直接影響企業(yè)的收益，影響了公司的聲譽(yù)，影響企業(yè)之間的合作關(guān)系。此外，政府的稅收在一定程度上可以理解為分享企業(yè)的營業(yè)利潤，同時(shí)政府不會(huì)承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅前補(bǔ)虧有五年的期限，一定意義上說，政府和企業(yè)的合伙人的關(guān)系。企業(yè)盈利實(shí)現(xiàn)雙贏，企業(yè)虧損政府允許延期補(bǔ)虧。若在期限內(nèi)沒有扭轉(zhuǎn)局面，所有的損失由企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，需要從公司的戰(zhàn)略目標(biāo)入手進(jìn)行籌劃，掌握國家最新的稅收信息，運(yùn)用最新的稅務(wù)法規(guī)信息進(jìn)行有效謀劃，為企業(yè)爭取更多經(jīng)濟(jì)利益。

（三）納稅籌劃有助于企業(yè)財(cái)會(huì)水平的提高

公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的主要要素就是成本、利潤和資本。納稅籌劃就是找到這三者的平衡點(diǎn)來提高企業(yè)的收益。企業(yè)納稅籌劃需要企業(yè)的稅務(wù)人員熟知稅務(wù)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度等，按照要求進(jìn)行記賬、計(jì)稅和納稅申請表的申報(bào)工作，以助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高。

（四）納稅籌劃可以優(yōu)化資源配置

企業(yè)可以根據(jù)稅法中的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)行有方向的投資和融資，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，既可以減少公司稅收負(fù)擔(dān)，也可以在國家稅收政策的引導(dǎo)下，使得企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)活動(dòng)布局更加合理，促進(jìn)企業(yè)之間的資源流通和合理配置資源。

企業(yè)履行納稅義務(wù)的時(shí)候支付的各種資源和潛在支付的各種資源的價(jià)值被稱為納稅成本。納稅籌劃可以降低納稅成本，還可避免納稅人走進(jìn)納稅“陷阱”。納稅人進(jìn)入納稅陷阱，會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失也可能影響納稅人的人身自由。企業(yè)通過納稅籌劃繳納少繳納稅額，還受到政策的保護(hù)和法律認(rèn)可，對納稅人來說也是一個(gè)保障。企業(yè)基于法律法規(guī)進(jìn)行的經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（五）有利于提高企業(yè)市場競爭力和樹立企業(yè)的良好形象

通過納稅籌劃，企業(yè)的資金更加充裕，增加了企業(yè)的經(jīng)營活力，改善企業(yè)的投資方式，增加了企業(yè)利潤。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)納稅籌劃不會(huì)使國家的稅收總額減低，甚至可能國家稅收總量提高。

企業(yè)可以從納稅籌劃中得到實(shí)際利益，就不會(huì)走旁門左道伺機(jī)做違法行為。社會(huì)大眾的商品和法律意識(shí)都很強(qiáng)，采用合法競爭和規(guī)范競爭才是取得更大經(jīng)濟(jì)效益的方法，否則會(huì)得不償失。現(xiàn)在國家政策和管理更加規(guī)范，降低了違法經(jīng)濟(jì)行為的成功率。執(zhí)法力度在不斷加大，一旦被發(fā)現(xiàn)，其后果十分嚴(yán)重。偷稅漏稅的企業(yè)在市場競爭中明顯處于不利地位，來自各方的壓力譴責(zé)可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無法進(jìn)行，直接影響企業(yè)的生存。既要獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，又要保持企業(yè)形象良好，就需要采取納稅籌劃。

三、規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對稅收政策的理解不透徹或者企業(yè)不重視國家的稅務(wù)政策，不掌握國家稅務(wù)政策額的變化，對政策理解出現(xiàn)偏差，會(huì)增加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。成功的納稅籌劃包括兩個(gè)因素：合理合法和降低了稅負(fù)。不合法或者沒有降低稅負(fù)的籌劃都是失敗。

（一）納稅人提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

作為企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)會(huì)管理的組成部分，貫穿企業(yè)互動(dòng)的始終。納稅籌劃也可以借鑒財(cái)務(wù)管理內(nèi)的部分方法，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體制機(jī)制，解決納稅籌劃中遇到的問題。納稅人應(yīng)隨時(shí)保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，分析自身企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，熟悉國家稅務(wù)政策，將兩者密切融合，做出成功的納稅籌劃方案。

（二）注意分散籌劃風(fēng)險(xiǎn)

將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分散成若干個(gè)價(jià)值小、風(fēng)險(xiǎn)小的獨(dú)立個(gè)體，減小失敗納稅籌劃帶來的損失。對企業(yè)的不同業(yè)務(wù)、活動(dòng)、產(chǎn)品的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，從而組合成不同的納稅方案；甚至根據(jù)不同的實(shí)際情況或時(shí)間、地點(diǎn)、對象的不同采取不同的籌劃方案；對同一業(yè)務(wù)活動(dòng)也可以設(shè)計(jì)不同籌劃方案，以降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注意分析納稅籌劃的成本和利益

籌劃方案不能只考慮降低稅收成本，還需要將實(shí)施納稅籌劃方案產(chǎn)生的其他費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)，全面考慮籌劃方案帶來的經(jīng)濟(jì)效益，保證實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。