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摘要:隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)與發(fā)展,事業(yè)單位相關(guān)管理人員也在不斷提升管理理念,同時更加重視個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會計處理工作,并做了明確的規(guī)定,確定了卓有成效的管理機制。但是在實際的工作中,個人所得稅納稅業(yè)務(wù)仍然存在著諸多的問題,或許這些問題不值一提,抑或僅僅是很小的一個方面,但長期積累下來,將會嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此,相關(guān)事業(yè)單位建立健全個人所得稅繳納體系,不僅可以幫助事業(yè)單位得到更好的發(fā)展,同時還可以進(jìn)一步維護納稅人的相關(guān)權(quán)益。本篇文章對現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅征稅業(yè)務(wù)中存在的問題進(jìn)行分析總結(jié),找出問題的關(guān)鍵,并對其提出優(yōu)化方法,從多方面進(jìn)行討論,提出一系列的意見建議,希望能夠促進(jìn)事業(yè)單位個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;個人所得稅;納稅業(yè)務(wù);問題及改進(jìn)方法
引言
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,國民收入有了顯著的提升,正因如此,個人所得稅的繳納受到社會各界的關(guān)注,在關(guān)注度不斷提升的同時,也暴露出來現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅繳納中存在的一系列問題,這些問題亟待解決。事業(yè)單位個人所得稅的繳納工作主要由納稅人的意識決定,但現(xiàn)階段我國公民對于個人所得稅的繳納沒有一定的概念,往往存在意識薄弱的問題,有些人甚至采取非法的手段進(jìn)行偷稅漏稅。因此,個人所得稅的納稅工作并沒有得到很好的開展。正是基于這一背景,事業(yè)單位急需建立健全個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會計處理方法,需要對個人所得稅繳納的相關(guān)知識進(jìn)行廣泛宣傳,幫助公民提升相關(guān)方面的意識,事業(yè)單位根據(jù)自身情況選取合適的宣傳方法,只有這樣,才能更好地開展個人所得稅的繳納工作,促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、事業(yè)單位個人所得稅繳納中存在的主要問題
(一)納稅人對稅務(wù)重要性缺乏了解,納稅意識薄弱由于個人所得稅與個人收入緊密相關(guān),個人所得稅的繳納,必將導(dǎo)致個人收入的減少,因此,納稅人往往抱著能少交就少交、能不交就不交的觀念,無法正確認(rèn)識依法納稅的重要性,很難積極主動納稅。事業(yè)單位的工作人員對稅務(wù)重要性的了解不夠,相關(guān)事業(yè)單位也并未對此加以重視。不僅如此,與繳稅相關(guān)的法律知識也并未普及,偷稅漏稅的現(xiàn)象并不少見,無論是公司工作人員,亦或是影視明星,都存在這一問題。另一方面,事業(yè)單位有其自身的特殊性,并非以盈利為目的,因此,員工對依法納稅并沒有正確的認(rèn)識,認(rèn)為納稅是企業(yè)應(yīng)做的事情,導(dǎo)致事業(yè)單位在繳扣個人所得稅時,存在一定的疏忽[1]。
(二)事業(yè)單位工作人員收入形式具有多樣性事業(yè)單位工作人員的收入并不局限于單位下發(fā)的固定工資,同時還包含了多方面的兼職收入:獎金津貼、崗位補貼等,這些收入所得并不計入基本工資,這樣一來,相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)計算時,往往容易錯算漏算,導(dǎo)致員工個人所得稅的繳納并不準(zhǔn)確。員工工資的發(fā)放途徑主要有兩種:一是由事業(yè)單位財政部門對其直接進(jìn)行核算,并代繳個人所得稅,扣除應(yīng)交納金額,再由銀行通過工資發(fā)放給員工,這種方法不需要員工的參與,由單位直接完成;二是事業(yè)單位相關(guān)部門直接下發(fā)員工工資,員工根據(jù)工資等級按比例交納個人所得稅,再將獎金和補助通過自行核算后再下發(fā)。另一方面,事業(yè)單位員工在獲得其他工作勞動報酬時,并沒有其他單位或監(jiān)督部門的審查監(jiān)管,這樣一來也就更加難以確定員工個人所得稅繳納的金額。隨著事業(yè)單位收入分配制度的不斷變化,員工收入來源及收入渠道也并不固定,也就無法對員工收入所得進(jìn)行集體計算,事業(yè)單位難以確定出具體應(yīng)繳納的個人所得稅金額。
(三)個人所得稅在征收方法及監(jiān)管體系方面存在一定問題個人所得稅的征收方法復(fù)雜,具有一定的難度,目前我國在個人所得稅的征收方面依舊存在著一定的問題,事業(yè)單位在征收個人所得稅時,按照基本工資進(jìn)行計算,代繳個人所得稅,但是對員工的獎金津貼崗位補貼分紅等收入難以計算,往往也并不會將其列入個人所得稅應(yīng)繳納,這樣就造成了個人所得稅的少交問題,甚至有其他事業(yè)單位在繳納個人所得稅時,直接忽略此事,直接不交,造成了嚴(yán)重的影響。而在個人所得稅征收監(jiān)管方面也存在著巨大的問題,稅收的監(jiān)管主要由內(nèi)部監(jiān)管及外部監(jiān)管兩方面組成,監(jiān)管機制欠缺容易導(dǎo)致事業(yè)單位漏稅現(xiàn)象,而有些事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)管部門,但往往并不能將其從其他部門中獨立出來,許多員工身兼多職,那么也很難使監(jiān)管機制得到有效的發(fā)揮。外部監(jiān)管機制是由國家稅務(wù)機關(guān)完成,只有有效的監(jiān)管,才能夠更好地確保個人所得稅的征收。而事業(yè)單位在面對外部機關(guān)的監(jiān)管時,往往容易對數(shù)據(jù)進(jìn)行造假這些都為個人所得稅的監(jiān)管帶來了巨大的困難,從而導(dǎo)致個人所得稅金額的缺失。
二、如何優(yōu)化事業(yè)單位個人所得稅繳納方式方法
(一)加強事業(yè)單位納稅人依法納稅意識的提升眾所周知,稅收是國家財政的重要收入。許多事業(yè)單位工作人員不愿進(jìn)行納稅,因為他們在內(nèi)心深處并未對依法納稅有正確的認(rèn)識,不了解依法納稅對國家財政的重要意義。因此增強事業(yè)單位員工依法納稅意識的活動需要不斷開展。增強員工內(nèi)心對依法納稅的認(rèn)同,讓他們從內(nèi)心真正意識到稅收的重要性,這樣才能自覺主動地繳納個人所得稅。一方面需要從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門入手,對其進(jìn)行稅收知識的講解,只有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)意識到這一問題的嚴(yán)重性,才能夠起到帶頭作用,讓部門的其他工作人員紛紛效仿,上行下效,這樣才能更好地開展個人所得稅的繳納工作。另一方面,需要在事業(yè)單位中開展個人所得稅繳納的知識講座,讓每一個員工都對稅收有明確的認(rèn)識,從內(nèi)心樹立正確的納稅意識。不僅如此,相關(guān)事業(yè)單位還可以通過互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾號等形式,將稅收相關(guān)知識發(fā)到網(wǎng)上,員工可以在工作之余對其進(jìn)行了解,起到潛移默化的影響作用,員工在不知不覺之間加深了對稅收的認(rèn)識。除此之外,還可以開展稅務(wù)知識的競賽問答,設(shè)置一定的獎勵,員工通過答題可以加深對相關(guān)知識的了解,很好地激發(fā)了其參與積極性,通過長期的稅收知識教育,可以在一定程度上影響每一位員工,最終做到自覺繳納個人所得稅[2]。
(二)優(yōu)化傳統(tǒng)個人所得稅納稅方法事業(yè)單位員工工資收入形式眾多,因此很容易造成個人所得稅計算錯誤的現(xiàn)象,因此必須改變傳統(tǒng)的個人所得稅納稅方法,才能夠更好地解決傳統(tǒng)納稅方法帶來的一系列問題。一方面,事業(yè)單位可以將員工的工資所得、獎金津貼、崗位補貼等收入合并到一起,將其算成員工的收入總額,并對總額進(jìn)行個人所得稅的計算及征收。另一方面,事業(yè)單位可以將基本工資及其他額外收入按比例征收個人所得稅,這樣可以更好地體現(xiàn)公平公正的納稅原則,同時也能夠更好地對稅務(wù)繳納進(jìn)行監(jiān)管,事業(yè)單位的工作人員也不至于過于反感個人所得稅繳納這一工作,更好地保證了納稅人的自身權(quán)益,同時也將個人所得稅的征收工作有效開展。在計算繳稅金額時,需要注意避免重復(fù)征稅,反復(fù)核算才能夠更好地進(jìn)行征稅工作。同時,在征收個人所得稅時,相關(guān)工作人員也必須具有良好的業(yè)務(wù)能力及較高的綜合素質(zhì),需要熟練掌握并運用涉及的相關(guān)稅收法律,保證事業(yè)單位及單位工作人員的合理義務(wù),使員工的收益最大化[3]。
(三)進(jìn)一步健全事業(yè)單位個人所得稅繳納的監(jiān)督機制個人所得稅征收工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵是要確保稅務(wù)監(jiān)督體系的完整有效。對于事業(yè)單位而言,為了合理恰當(dāng)?shù)恼魇諅€人所得稅,必須要將個人所得稅繳納的監(jiān)督機制合理設(shè)置,需要將其列為單獨的部門進(jìn)行管理,防止在繳稅過程中出現(xiàn)問題,制定科學(xué)合理的監(jiān)督手段,稅務(wù)的監(jiān)督機制需要由專門的工作人員完成,相關(guān)工作人員需要具備完善的稅收知識以及法律知識,才能夠更好地進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管,避免出現(xiàn)漏洞。在進(jìn)行監(jiān)督時可以與社會各界結(jié)合起來形成社會監(jiān)督,幫助相關(guān)人員解決繳稅問題,同時可以更好地確保稅務(wù)工作的公開透明,用社會輿論的力量,將稅務(wù)繳納工作放到公眾的視野中,確保繳稅環(huán)節(jié)不存在任何問題。制定科學(xué)合理的工資發(fā)放機制,幫助員工盡可能減少稅收金額,這樣一來,既能夠?qū)T工的收益最大化,同時也能夠更加合理地進(jìn)行稅收繳納,盡可能避免過程中會存在的問題,從源頭上將問題解決,只有這樣才能夠?qū)€人所得稅的監(jiān)管機制發(fā)揮到極致,更好地進(jìn)行事業(yè)單位個人所得稅的繳納[4]。
結(jié)語
綜上所述,本片文章從現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅納稅工作中存在的問題,以及如何優(yōu)化事業(yè)單位個人所得稅納稅方法的方法兩方面行文,為事業(yè)單位納稅工作提出一系列的意見及建議。我國在個人所得稅的繳納業(yè)務(wù)方面依舊存在著一定的問題,但這些問題通過采取合理的方法都可以很好地解決,因此必須保持樂觀積極的心態(tài),只有進(jìn)一步建立健全稅務(wù)監(jiān)管制度,同時加強對個人所得稅繳納知識的宣傳,提升國民對依法納稅重要性的認(rèn)識,根據(jù)實際情況,選取合適的會計處理方法,保證個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的合理開展。個人所得稅繳納工作與國民的思想意識關(guān)系密切,只有當(dāng)納稅人正確的意識到納稅的重要性,工作人員才能夠進(jìn)行自覺納稅,事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時,需要結(jié)合本單位的實際情況,采取合適的措施,才能夠?qū)⒓{稅工作有效的開展下去。
參考文獻(xiàn)
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作者:孫永磊 單位:濟南市水利工程服務(wù)中心