財務(wù)分析企業(yè)經(jīng)營決策提供參考探討

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摘要：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。會計除了核算與監(jiān)督的基本職能之外，還有三個拓展職能，分別是預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策和評價經(jīng)營業(yè)績。這三大拓展職能中運用的主要工具就是財務(wù)分析。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益競爭的今天，財務(wù)分析在經(jīng)營決策中已經(jīng)發(fā)揮了十分重要的作用。財務(wù)分析是企業(yè)進(jìn)行銷售預(yù)測、戰(zhàn)略決策的保障。在管理會計逐漸發(fā)展的今天，財務(wù)分析越來越受到管理層的重視。本文從財務(wù)分析的作用出發(fā)，剖析財務(wù)分析在經(jīng)營決策中的重要地位，并結(jié)合財務(wù)分析存在的問題，提出了一些有建設(shè)性的建議，以促使財務(wù)分析工作能夠更加有效的為企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營管理服務(wù)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)決策；財務(wù)分析；評價經(jīng)營業(yè)績

一、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析的作用

（一）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，是根據(jù)財務(wù)會計報告上記載的數(shù)字信息，采用一定的方法定量或者定性地去分析經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展趨勢，從而指導(dǎo)管理層或決策者去改變戰(zhàn)略實施角度，幫助企業(yè)提升其自身的經(jīng)營管理能力，進(jìn)而提高企業(yè)的盈利水平，增強(qiáng)其在市場競爭的地位，實現(xiàn)企業(yè)的財富價值。在現(xiàn)有企業(yè)的實際情況下，絕大部分管理層只能通過財務(wù)部門提供的會計報表。雖然財務(wù)部門編制的報表涵蓋了企業(yè)發(fā)生的實際業(yè)務(wù)交易相關(guān)數(shù)據(jù)，但是這些數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的方式管理層要不一定能看懂其含義，而且也不滿足其直接需求，無法直接反映出企業(yè)的經(jīng)營管理水平，無法直接按照財務(wù)報表記載的數(shù)據(jù)來揭示經(jīng)營活動中存在的相關(guān)問題。比如一家電子商務(wù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表上年末出現(xiàn)應(yīng)收賬款300萬元，如果不進(jìn)行財務(wù)分析，管理層就無法得出一個先付款后確認(rèn)銷售的企業(yè)存在大額的應(yīng)收賬款。（二）參與經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)報表分析的主要目的在于為報表使用者提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息，同時報表使用人會根據(jù)分析結(jié)果來做出經(jīng)濟(jì)決策。不同使用人對于財務(wù)報表分析的目的是不同的。對于企業(yè)的管理層，通過財務(wù)報表分析的數(shù)據(jù)可以更加清晰的了解到企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況，稅款繳納情況及費用列支的情況。對于上級主管部門，可以從財務(wù)分析的數(shù)據(jù)中獲得企業(yè)的目前盈利狀況及對未來的投資情況進(jìn)行注資或者撤資。對于債權(quán)人來說，通過財務(wù)報表分析來判斷有無債務(wù)違約的風(fēng)險，能否安全的將債權(quán)收回。財務(wù)報表的使用人利用現(xiàn)存分析數(shù)據(jù)，能夠及時、準(zhǔn)確和全面的獲取自己需要的財務(wù)信息。（三）評價經(jīng)營業(yè)績。對現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，企業(yè)管理者能夠從現(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取有價值的信息和數(shù)據(jù)，給企業(yè)未來的戰(zhàn)略運營方向提供了支持。企業(yè)的正常運營離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計貫穿于企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動中。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績主要內(nèi)容包括營運能力、盈利能力和償債能力。（1）營運能力是衡量企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。營運能力的分析主要從短期償債能力（比如現(xiàn)金比率、流動比率等）和長期償債能力（比如產(chǎn)權(quán)比率）兩個方面進(jìn)行分析。投資人或者債權(quán)人比較關(guān)注這兩個指標(biāo)，他們通過資產(chǎn)負(fù)債表可以分析資金的使用情況及資產(chǎn)的使用效率，然后對這些內(nèi)容進(jìn)行分析后作出合理的財務(wù)評價。（2）盈利能力是評價企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)。盈利能力主要從銷售凈利率和資產(chǎn)凈利率等指標(biāo)中獲知。投資人和上級主管部門比較關(guān)注這兩個指標(biāo)，他們通過管理，用利潤表快速地獲知利潤率的變動趨勢來對企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行盈利能力分析，從而可以從分析中精準(zhǔn)的評價經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)在整個市場中的競爭力，也可以幫助其他的投資者進(jìn)行抉擇。（3）企業(yè)償債能力是評價經(jīng)營業(yè)績的重要指標(biāo)。償債能力分析需要從企業(yè)外部環(huán)境并結(jié)合企業(yè)實際的財務(wù)狀況著手進(jìn)行分析?？紤]的角度也主要從短期償債能力和長期償債能力兩個角度。短期償債能力主要是側(cè)重于流動資產(chǎn)、流動負(fù)債而言，評價資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，比如某個企業(yè)的流動比率大于1，說明企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或者保證程度較強(qiáng)。長期償債能力主要是指長期債務(wù)的本金及利息的償還能力，主要是從分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與長期財務(wù)情況，來考慮資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這樣有助于債權(quán)人和企業(yè)投資者更好的對企業(yè)整體償債能力進(jìn)行評價，這樣的分析結(jié)果同樣會給其他的投資者有較強(qiáng)的參考價值。

二、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）外部環(huán)境因素。（1）財務(wù)分析體系的不健全。現(xiàn)存絕大部分企業(yè)均沒有完整的財務(wù)分析體系，導(dǎo)致財務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，數(shù)據(jù)可靠性較差，據(jù)此作出的財務(wù)分析就不準(zhǔn)確，還可能會誤導(dǎo)企業(yè)管理層作出判斷。甚至有些公司連財務(wù)分析人員也未配置，這種情況下企業(yè)對于財務(wù)分析中出現(xiàn)的問題就無法準(zhǔn)確的進(jìn)行追蹤其根源，也無法對其采取改進(jìn)措施。（2）缺乏專業(yè)的財務(wù)分析專家。財務(wù)分析需要具備基本的財務(wù)知識、熟悉稅務(wù)領(lǐng)域，需要了解公司戰(zhàn)略管理的內(nèi)容，同時需要具有風(fēng)險管理的意識，這樣的專業(yè)人才各大專院校畢業(yè)出來的畢業(yè)生不多，因此企業(yè)能具備這樣的人才也不多，具備這樣資格的專家薪酬待遇非常昂貴，對于中小企業(yè)來說負(fù)擔(dān)不了，這種稀缺人才的缺失的情況下導(dǎo)致財務(wù)分析的結(jié)果不準(zhǔn)確，影響財務(wù)分析報表使用人的判斷。（3）市場環(huán)境變化頻繁。隨著政府宏觀政策的不斷調(diào)整，從五水共治到環(huán)境保護(hù)稅的開征，加上市場環(huán)境因素不斷發(fā)生改變，企業(yè)尚未及時針對變化進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，影響了企業(yè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)的可靠性，加上政策頻繁變動的影響，財務(wù)分析的工作量增多，一定的情況下影響了財務(wù)分析數(shù)據(jù)結(jié)果的準(zhǔn)確性和實效性。（二）內(nèi)部環(huán)境因素。（1）財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源不可靠。數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不可靠主要從數(shù)據(jù)獲得的真實性、及時性和完整性反映出來。財務(wù)數(shù)據(jù)需要建立在財務(wù)報表的數(shù)據(jù)之上，而每月的財務(wù)報表通常在下月中旬左右完成，財務(wù)數(shù)據(jù)分析就會不及時，財務(wù)分析容易出現(xiàn)滯后。如果僅憑財務(wù)報表記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，容易出現(xiàn)遺漏，比如某電子商務(wù)公司某月末出現(xiàn)應(yīng)收賬款300萬元，對于先下單付款后發(fā)貨的模式來說顯然是不匹配的。這就需要進(jìn)行分析，是否財務(wù)記賬人員忽略了刷單的因素，還是少考慮了退貨的因素。這就容易出現(xiàn)完整性和真實性的問題。（2）財務(wù)分析的方法和內(nèi)容不恰當(dāng)。目前很多企業(yè)都停留在一些常用財務(wù)指標(biāo)的分析上，并未按照企業(yè)實際的情況去客觀、全面的對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，或者分析的方法不恰當(dāng)，比如重點不突出，或者內(nèi)容重復(fù)單一，缺乏內(nèi)在邏輯。（3）管理層不重視財務(wù)分析?，F(xiàn)存許多的中小企業(yè)，管理層多數(shù)都是創(chuàng)業(yè)成功的，在企業(yè)中受到老板青睞的是銷售團(tuán)隊和業(yè)務(wù)團(tuán)隊，而對財務(wù)等后勤部門忽視甚至減少其人數(shù)，而財務(wù)分析就顯得越來越不重要，這阻礙了財務(wù)分析在企業(yè)中的發(fā)展。

三、完善財務(wù)分析的策略

（一）針對外部環(huán)境中存在問題的應(yīng)對策略。（1）提高會計核算質(zhì)量。科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嫼怂闶秦攧?wù)分析的基礎(chǔ)，在建立財務(wù)分析體系之前，首先要完善的是企業(yè)的財務(wù)核算基礎(chǔ)，從企業(yè)的組織架構(gòu)出發(fā)梳理企業(yè)的財務(wù)體系，在完善企業(yè)的財務(wù)體系后建立完善的財務(wù)分析體系，為準(zhǔn)確的進(jìn)行財務(wù)分析提供基礎(chǔ)。建立獨立的財務(wù)分析核算部門，安排適當(dāng)?shù)娜藛T從事財務(wù)分析的崗位，為財務(wù)分析打下堅實的基礎(chǔ)。（2）培養(yǎng)或者招聘財務(wù)分析專家。想要財務(wù)分析準(zhǔn)確、及時和完整，除了提供的資料準(zhǔn)確及時外，必須要有一個具備專業(yè)知識和技能的人員來從事。因為財務(wù)分析人員的素質(zhì)和水平的高低，直接影響財務(wù)分析的結(jié)果，如果其他條件兼具備，但是財務(wù)人員的素質(zhì)和技能不過關(guān)的話，財務(wù)分析的結(jié)果也會大相徑庭，也滿足不了管理決策的要求。企業(yè)可以從外部高薪招聘專家或者從內(nèi)部挑選合適人員培養(yǎng)后進(jìn)行勝任，有了專業(yè)的人才，運用專業(yè)的分析方法，得出的分析結(jié)果可以為企業(yè)的財務(wù)決策和戰(zhàn)略管理提供依據(jù)。（3）加快市場信息的收集。如今社會是信息化時代，需要企業(yè)根據(jù)及時收集的市場信息，不斷完善企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略，同時建立單位內(nèi)部財務(wù)信息化，節(jié)約時間成本并提高分析的正確性。（二）針對內(nèi)部環(huán)境中存在問題的應(yīng)對策略。（1）加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)。定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時將財務(wù)分析與其他相應(yīng)部門的績效考核進(jìn)行掛鉤，定期與各部門主管交換意見并改進(jìn)，積極調(diào)動各個部門人員的積極性，從而重視財務(wù)分析工作，使企業(yè)的管理水平更上一層樓。結(jié)合企業(yè)的實際情況，定期組織交流，促使財務(wù)分析工作的順利開展。（2）完善企業(yè)的財務(wù)分析體系。在結(jié)合企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，制定一套完整的、全面的、有系統(tǒng)性的專屬于本企業(yè)的財務(wù)分析體系，完善財務(wù)分析指標(biāo)，按照重要性程度將其劃分為特別重要、非常重要、重要和不重要。按照實施的情況結(jié)合重要性程度不斷的將其完善，是的效益與成本控制在一個合理的水平。（3）帶動管理層共建財務(wù)分析環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)需要提高其管理精度才能讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。因此讓企業(yè)管理層多參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，將財務(wù)分析全面的推廣起來，也提高管理層對財務(wù)分析工作的重視，同時加大人力物力的投入，完善企業(yè)的財務(wù)分析的體制。企業(yè)管理層是一個企業(yè)的龍頭，只有讓管理層充分的認(rèn)識到財務(wù)分析的重要性，那么在制定企業(yè)戰(zhàn)略管理計劃和方案的時候就會給財務(wù)分析部門留出一定的時間和空間，而財務(wù)分析團(tuán)隊也要不管的將分析的內(nèi)容和結(jié)果展示給企業(yè)管理層，將企業(yè)財務(wù)分析的價值體現(xiàn)出來，從而讓管理層接受與支持財務(wù)分析工作，真正發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

參考文獻(xiàn)

［1］周秀菊.財務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討［J］.財務(wù)管理,2019（30）.

［2］黃芳.論財務(wù)分析與經(jīng)營決策的科學(xué)化［J］.商業(yè)會計,2019（8）.52

作者:徐海清 單位:海寧市中盈會計服務(wù)有限公司