談核電企業(yè)作業(yè)成本管理
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【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，電價(jià)機(jī)制逐步市場化，核電企業(yè)發(fā)展空間取決于電價(jià)是否有競爭力，需要主動(dòng)適應(yīng)電力市場化改革要求，不斷優(yōu)化成本管控。預(yù)防性維修是核電企業(yè)成本精益化管理的重點(diǎn)，通過作業(yè)成本管理的運(yùn)用，準(zhǔn)確精簡多余流程，優(yōu)化成本鏈條，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化的目的，提升企業(yè)核心競爭力。
【關(guān)鍵詞】核電企業(yè);作業(yè)成本管理;工作訂單
一、核電企業(yè)面臨的形勢
2015年，國家針對(duì)電力市場改革了一系列配套文件，文件指出要通過不斷開展發(fā)電、售電的改革，促進(jìn)電力市場化改革，引入新型市場主體。當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)下行壓力及長期低位運(yùn)行趨勢，電網(wǎng)用電負(fù)荷增長緩慢，核電參與電網(wǎng)調(diào)峰日趨“常態(tài)化”和“深度化”，市場電交易占比將會(huì)進(jìn)一步增高。國務(wù)院已經(jīng)分別兩次在2018年和2019年的政府工作任務(wù)中明確提出降低一般工商業(yè)用電價(jià)格，較之前累計(jì)降低約20%;受2020年疫情影響，一般工商業(yè)電價(jià)從2020年2月1日到6月30日按照95%進(jìn)行結(jié)算，在兩次降電價(jià)基礎(chǔ)上再降5%，累計(jì)降幅超過25%。
二、核電企業(yè)成本優(yōu)化迫在眉睫
2020年初，美國核能研究所(簡稱NEI)了一份報(bào)告，報(bào)告指出單位發(fā)電成本實(shí)現(xiàn)了自2000年以來的最低值0.216元/KWh，在此之前單位發(fā)電成本最高值為0.316元/KWh，單電成本較最高值降低32%，總發(fā)電成本較2018年下降7.6%。我國核電行業(yè)目前平均遠(yuǎn)高于美國目前的平均單電成本，我國核電企業(yè)必須通過技術(shù)創(chuàng)新及成本管控提升競爭力。黨的報(bào)告提出要求要全面深化改革，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的壓艙石，電力行業(yè)尤其是核電行業(yè)在國有企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)改革的大潮中，要提高市場競爭力就必須高度重視成本優(yōu)化工作，發(fā)揚(yáng)“刀刃向內(nèi)”的精神，實(shí)行以安全為前提的可持續(xù)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，持續(xù)推進(jìn)成本優(yōu)化，才能有助于核電行業(yè)的發(fā)展和助推中國核電走出去。
三、核電企業(yè)成本分析和作業(yè)成本管理
核電企業(yè)成本中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、燃料成本、棄置費(fèi)等沉沒成本和受政策法規(guī)影響較大的成本約占電廠總成本比重約70%。在機(jī)組進(jìn)入商運(yùn)后這部分成本在優(yōu)化方面相對(duì)缺乏彈性，成本優(yōu)化難度很大，預(yù)防性維修占總成本的15%左右。因此預(yù)防性維修是核電企業(yè)需要開展精細(xì)化核算、精益化管理、精準(zhǔn)化提升的重點(diǎn)。作業(yè)成本法的基本方法是成本對(duì)象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，找出成本動(dòng)因，計(jì)算作業(yè)成本，再歸集至成本對(duì)象。作業(yè)成本管理作為作業(yè)成本法的延展，是以作業(yè)為根本，對(duì)成本鏈條剖析并優(yōu)化的新型成本管理方法。
四、核電企業(yè)預(yù)防性維修作業(yè)成本管理
(一)對(duì)設(shè)備建立KKS編碼規(guī)則并實(shí)行分級(jí)管理。針對(duì)核電廠的設(shè)備建立KKS編碼規(guī)則進(jìn)行識(shí)別，編碼從左至右順序不可跳級(jí)，按照機(jī)組－＞系統(tǒng)－＞設(shè)備的規(guī)則，可以通過不同的口徑進(jìn)行層級(jí)的劃分，先是機(jī)組如1號(hào)機(jī)組、2號(hào)機(jī)組，然后是工藝系統(tǒng)，后面是設(shè)備功能，1個(gè)KKS編碼能明確對(duì)應(yīng)一臺(tái)設(shè)備。核電企業(yè)為了保證設(shè)備安全、設(shè)備管理工作高效開展，機(jī)組穩(wěn)定運(yùn)行，提高設(shè)備管理水平，對(duì)電廠設(shè)備實(shí)行分級(jí)管理。要考慮滿足機(jī)組安全可靠運(yùn)行的管理目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)，確定機(jī)組安全可靠運(yùn)行相關(guān)的SSCs分級(jí)的核心管理原則，以及關(guān)鍵重要SSCs相關(guān)區(qū)域的核心管理原則。核電企業(yè)一般將設(shè)備分為關(guān)鍵1級(jí)設(shè)備、關(guān)鍵2級(jí)設(shè)備、重要設(shè)備、一般設(shè)備四類進(jìn)行管理。
(二)生產(chǎn)部門建立和維護(hù)預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫。預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫是預(yù)防性項(xiàng)目的大數(shù)據(jù)庫，用以產(chǎn)生與管理維修活動(dòng)的年度日常項(xiàng)目和大修項(xiàng)目。核電企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建全面完善的預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化日常項(xiàng)目安排、合理設(shè)置大修項(xiàng)目分布和執(zhí)行窗口，提高機(jī)組可靠性，提升電站經(jīng)營指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其安全、質(zhì)量、進(jìn)度和成本的最優(yōu)統(tǒng)一。預(yù)防性維修項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫條目包括大綱條目、執(zhí)行條目和計(jì)劃條目。預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫建立后，由于管理要求變化、設(shè)備運(yùn)行狀況變化，檢修工藝變化、經(jīng)驗(yàn)反饋等原因會(huì)引起預(yù)防性維修大綱等大綱文件的優(yōu)化和升版，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的項(xiàng)目也要做相應(yīng)的變更調(diào)整。預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫項(xiàng)目變更，都要提出項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)過相應(yīng)的審批流程，然后再進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的維護(hù)。
(三)建立單位級(jí)作業(yè)成本庫。根據(jù)預(yù)防性維修數(shù)據(jù)庫觸發(fā)申請(qǐng)創(chuàng)建工作訂單(簡稱“工單”)，工單標(biāo)準(zhǔn)化要做到最大程度地降低人為工作量，因此應(yīng)該實(shí)現(xiàn)同步自動(dòng)觸發(fā)的準(zhǔn)備工作流程都能自動(dòng)觸發(fā)。單位級(jí)作業(yè)是指至少要開展一次的作業(yè)，單位級(jí)作業(yè)成本可以歸集到各個(gè)成本對(duì)象上，對(duì)于核電廠預(yù)防性維修來說，就是單位級(jí)作業(yè)成本可以追溯到每臺(tái)設(shè)備上。建立單位級(jí)作業(yè)成本庫就是建立工單標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫，補(bǔ)充完善工單各類信息要素，自動(dòng)關(guān)聯(lián)工單相關(guān)資源、自動(dòng)觸發(fā)工單相關(guān)準(zhǔn)備流程，保證工單準(zhǔn)備質(zhì)量的同時(shí)，提高工單準(zhǔn)備效率，從而持續(xù)提升生產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化水平。標(biāo)準(zhǔn)工單要求涵蓋的各類信息要素滿足核電企業(yè)預(yù)防性維修工作需要。標(biāo)準(zhǔn)工單中增加承擔(dān)作業(yè)主體、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、備品備件信息、材料信息、人員管理信息等，以滿足結(jié)構(gòu)化、精益化管理的需求，便于后續(xù)的工單統(tǒng)計(jì)分類以及信息化的實(shí)現(xiàn)。
(四)分析資源和資源成本動(dòng)因。對(duì)于一個(gè)核電廠來說，折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用在建設(shè)時(shí)期已經(jīng)形成，與生產(chǎn)運(yùn)行時(shí)設(shè)備運(yùn)行沒有必然的聯(lián)系，所以預(yù)防性維修資源主要包括人工管理費(fèi)用、外委成本和備件材料。資源成本動(dòng)因是驅(qū)動(dòng)因素，用來計(jì)算相關(guān)資源的耗用數(shù)量。以資源成本動(dòng)因作為成本分配的變量，將成本分配至作業(yè)中，資源成本動(dòng)因和作業(yè)成本兩者之間一定有因果聯(lián)系。從工單成本費(fèi)用構(gòu)成來分析，成本動(dòng)因是工作時(shí)間、作業(yè)工時(shí)、返廠數(shù)量、備件價(jià)格和備件領(lǐng)用數(shù)量，因此價(jià)格和數(shù)量的維護(hù)就顯得尤為重要。核電企業(yè)要實(shí)現(xiàn)維修工單自動(dòng)關(guān)聯(lián)所需備件的數(shù)量和價(jià)格，也要實(shí)現(xiàn)外委成本和人工成本維修工單自動(dòng)關(guān)聯(lián)。
(五)建立資源按照資源成本動(dòng)因分配到作業(yè)模型。尋找并建立資源和作業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，將資源能夠準(zhǔn)確地分配到各項(xiàng)作業(yè)中。經(jīng)過大量數(shù)據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，核電廠資源追溯和預(yù)防性維修主要作業(yè)關(guān)聯(lián)規(guī)則見表2。根據(jù)以上規(guī)則，建立資源按照資源成本動(dòng)因分配到作業(yè)模型。
(六)建立作業(yè)成本分配到成本對(duì)象模型。作業(yè)成本確定后需要根據(jù)作業(yè)量計(jì)算分?jǐn)偝杀?，?qiáng)度動(dòng)因是作業(yè)的開展與資源的消耗有直接必然的聯(lián)系，實(shí)際消耗的資源可以不加任何分配的歸集到作業(yè)成本后計(jì)入成本對(duì)象。核電企業(yè)預(yù)防性維修盡量采用強(qiáng)度動(dòng)因，能更加準(zhǔn)確分析成本要素。由于在建立工單時(shí)，將維修作業(yè)與指定設(shè)備綁定，明確設(shè)備功能KKS碼(該編碼對(duì)應(yīng)唯一的在線設(shè)備，如:1MAC01AE240代表1號(hào)機(jī)組汽輪機(jī)低壓調(diào)門油動(dòng)機(jī))，建議核電廠預(yù)防性維修中選取設(shè)備為成本對(duì)象，對(duì)應(yīng)一個(gè)KKS碼。在工單中設(shè)定必填字段信息，包括人工費(fèi)用、備件/耗材價(jià)格、外委費(fèi)用等。所有的設(shè)備維修成本對(duì)應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)成本，可以統(tǒng)計(jì)某次大修的總成本，也可以按年度統(tǒng)計(jì)日常修理成本，建立維修成本卓越目標(biāo)，找準(zhǔn)成本源頭和成本動(dòng)因，清晰成本鏈條，成本工作有的放矢，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、不斷改進(jìn)工作方法、不斷提升工作效率，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)－商務(wù)－財(cái)務(wù)的深度融合，持續(xù)提升核心競爭力。
五、預(yù)防性維修實(shí)施作業(yè)成本管理取得的效果
通過工單成本標(biāo)準(zhǔn)化管理的實(shí)施，以生產(chǎn)計(jì)劃為紐帶，將成本管理的觸角延伸到了每一個(gè)工單單元，保證了核電企業(yè)的安全性和經(jīng)濟(jì)效益，為電廠的降本增效、成本分析、流程再造、績效考核提供實(shí)施平臺(tái)，有效地提升企業(yè)的核心競爭力。使用預(yù)防性維修工單作為主線，計(jì)劃從工單發(fā)起，以工單為依據(jù)完成維修項(xiàng)目，工單貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。圍繞一條主線開展，精簡多余流程，優(yōu)化了工作流程，縮短了工作時(shí)間，找到了成本源頭，成本鏈條清晰，成本工作有的放矢，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化的目的。整體實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)計(jì)劃－預(yù)算管理－采購結(jié)算－倉儲(chǔ)管理－財(cái)務(wù)核算－年度決算－年度預(yù)防性維修總結(jié)－經(jīng)驗(yàn)反饋的閉環(huán)管理。
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作者：鄒禹萌 單位：江蘇核電有限公司
