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摘要:近幾年,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)快速發(fā)展的情況下,汽車零部件板塊銷售交易競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。整個(gè)工業(yè)企業(yè)在謀求發(fā)展的同時(shí)也面對(duì)著巨大的壓力,如何繼續(xù)的保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)取得一定的市場(chǎng)份額是企業(yè)快速發(fā)展中需要不斷考慮的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)不斷將財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際賬面的差異對(duì)比分析,不斷提高整體經(jīng)營(yíng)管理能力,成為了工業(yè)企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一個(gè)必要途徑?;诖?,文章著重研究了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際賬面核算差異的基本作用及存在差異問(wèn)題的分析。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算;績(jī)效考核;差異分析
一、引言
在新的市場(chǎng)形勢(shì)下,工業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨巨多考驗(yàn),主要有來(lái)自外部同行銷售價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)壓力,也有來(lái)自內(nèi)部管理矛盾壓力如:人們普遍生活水平的提高對(duì)人工上漲的需求,原材料、輔助物資采購(gòu)價(jià)格的上漲等。企業(yè)要發(fā)展財(cái)務(wù)管理思維要先轉(zhuǎn)變,作為財(cái)管人員要不斷的尋找、剖析預(yù)算與執(zhí)行差異中存在的問(wèn)題。包括財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前瞻性、內(nèi)部控制合理與嚴(yán)格性、財(cái)務(wù)信息傳遞是否時(shí)效性等等,這些思想或習(xí)慣方面在一定程度上已經(jīng)限制了工業(yè)企業(yè)發(fā)展的腳步。目前需要重視對(duì)兩者銜接相關(guān)問(wèn)題的研究,從內(nèi)控可行合理性與前瞻性的角度將兩項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合,做細(xì)做實(shí)練好內(nèi)功。通過(guò)即時(shí)分析,工業(yè)企業(yè)可以構(gòu)建適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算體系并對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)行績(jī)效考核。同時(shí)也可以與同行企業(yè)市場(chǎng)橫向的對(duì)比,發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)目標(biāo)方向的差異,幫助工業(yè)企業(yè)整體穩(wěn)健、快速的發(fā)展。
二、預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合在企業(yè)中的效力
(一)預(yù)算管理的效力企業(yè)管理是具有引領(lǐng)方向性、規(guī)劃、控制性的綜合工作,包括市場(chǎng)發(fā)展、投資測(cè)算、資本活動(dòng)合理安排等。經(jīng)營(yíng)預(yù)算中首要做好銷售預(yù)算,企業(yè)高管首先要有市場(chǎng)的洞察力給營(yíng)銷部指定目標(biāo)市場(chǎng)及激勵(lì)政策;根據(jù)市場(chǎng)確定的銷售量評(píng)估企業(yè)現(xiàn)在的產(chǎn)能是否需要增加投資。合理安排經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)是體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控水平的過(guò)程,內(nèi)部成本把控是重中之重,不光是老板、股東、董事會(huì)、高層管理的事情,而是企業(yè)全體員工的事,只有企業(yè)人人都是經(jīng)營(yíng)者、人人都是一個(gè)成本核算單元,才能達(dá)到嚴(yán)控內(nèi)部成本方法。所以說(shuō),企業(yè)經(jīng)營(yíng)中成本是重中之重,而管控成本方法中預(yù)算管理方法是頭、只有預(yù)算管理運(yùn)用到位才能使員工都是一個(gè)成本核算單元、才能成為經(jīng)營(yíng)者。預(yù)算管理是通過(guò)監(jiān)控企業(yè)的資金使用狀況,來(lái)調(diào)整或調(diào)動(dòng)資金,提高資金的使用率,從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,且為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。合理嚴(yán)格按預(yù)算調(diào)配資金,做好多余現(xiàn)金的理財(cái),提升資金利用水平。結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際資金情況及市場(chǎng)環(huán)境情況,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的資源,科學(xué)、合理的方法編制資本預(yù)算。能通過(guò)資金運(yùn)營(yíng)管理為企業(yè)快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)越的條件。
(二)績(jī)效考核的效力企業(yè)管理層工作能力、工作業(yè)績(jī)的認(rèn)定和工作積極性的提高都需要通過(guò)績(jī)效考核的方法???jī)效考核是企業(yè)的一個(gè)系統(tǒng)性工作,需要企業(yè)有完善的企業(yè)制度,有強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析對(duì)比。對(duì)比發(fā)現(xiàn)偏差、溝通、改進(jìn)或方向性的需重新修改績(jī)效指標(biāo)重新確定。可以設(shè)定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)在招聘管理者時(shí)作為待遇條件之一與其洽談。也可以作為技能培訓(xùn)、職務(wù)調(diào)整、晉升和管理者薪酬合理制定獎(jiǎng)勵(lì)額度的條件。能積極的挖掘企業(yè)管理者的管理潛能,使其明確和掌握其職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)目標(biāo),即能為自我創(chuàng)造業(yè)績(jī),也利于企業(yè)發(fā)展,長(zhǎng)而久之可以提升企業(yè)的管理水平。業(yè)績(jī)的效果可以直接在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)報(bào)表中得到體現(xiàn)及評(píng)價(jià),績(jī)效考核關(guān)系各部門的利益,能促進(jìn)部門之間的協(xié)作溝通,有益團(tuán)隊(duì)的建設(shè),最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展,績(jī)效考核工作能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的高效完成,有益于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績(jī)效考核在應(yīng)用中的差異分析
(一)經(jīng)營(yíng)成果的分析1.舉例說(shuō)明某科技股份有限公司事業(yè)二部2020年1季度銷售收入完成年初預(yù)算的68.42%,與2019年同期相比下降2.06%,完成年初銷售預(yù)算5個(gè)億的14.77%;利潤(rùn)同期增漲5.95%,主要是銷售產(chǎn)品側(cè)重的結(jié)構(gòu)變化,如客戶部分產(chǎn)品利率比較優(yōu)勢(shì)的銷售量較大。2.存在的原因第一,客觀原因。2020年1季度財(cái)務(wù)預(yù)算是從參照2019年第4季度開(kāi)始按銷售市場(chǎng)實(shí)際發(fā)生而編制的目標(biāo)預(yù)算并算分解制訂預(yù)算指標(biāo)再到具體實(shí)施,在2020年1月春節(jié)期間一場(chǎng)突然的病毒彌漫整個(gè)全球,導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)延后近一個(gè)月復(fù)工。減少了銷售額,影響了管理層的績(jī)效指標(biāo)。第二,內(nèi)部原因。在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中相關(guān)的設(shè)備、人力、財(cái)力等資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配,合理分工有效分配減少原預(yù)算的成本費(fèi)用,來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)盈利的績(jī)效目標(biāo)。目前在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)快速發(fā)展的時(shí)期,很多企業(yè)想快速進(jìn)步和發(fā)展,決策層都意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性,但執(zhí)行過(guò)程中仍有很多企業(yè)把工作重點(diǎn)放在了企業(yè)財(cái)務(wù)盈利成果和收益上,疏忽了操作業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)條線布局合理投入的預(yù)算管理落實(shí)和執(zhí)行的過(guò)程。偶爾出現(xiàn)有銷售計(jì)劃無(wú)產(chǎn)能,有產(chǎn)能無(wú)計(jì)劃的現(xiàn)象,影響銷售開(kāi)票。財(cái)務(wù)工作中沒(méi)有針對(duì)性的提前與經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行有效溝通并提出合理的建議對(duì)預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和情況進(jìn)行反饋和分析,缺失了財(cái)務(wù)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)督工作和作用。資金方面如,在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中,遇到使用資金調(diào)配不及時(shí)的情況下,沒(méi)有恰當(dāng)處理和分析其真正原因進(jìn)行預(yù)算修正,致使企業(yè)一些項(xiàng)目進(jìn)度緩慢,財(cái)務(wù)成果不理想。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)信息不敏感接下來(lái)的工作依然按照本年度資金狀態(tài)測(cè)算制定未來(lái)預(yù)算工作,限制了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展機(jī)會(huì),資金利用率低,不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)預(yù)算管理與績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)的分析財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重點(diǎn)是如何讓理想的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要有科學(xué)的考核體系、同時(shí)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程工作進(jìn)行不定期的對(duì)比、監(jiān)督。績(jī)效考核能及時(shí)有效的反饋預(yù)算管理執(zhí)行情況???jī)效考核制度與預(yù)算管理二者要相互貫通,才能更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此,工業(yè)企業(yè)預(yù)算、績(jī)效考核制度的制定要以擴(kuò)大銷售市場(chǎng)為目標(biāo),以財(cái)務(wù)管理預(yù)算為鞭策擬定出合理、科學(xué)的體系制度。
(三)績(jī)效管理體系制定分析部分企業(yè)管理者認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事,只存在于表面,績(jī)效管理體系不夠深入細(xì)化,首先是績(jī)效考核制度不夠科學(xué)、合理,企業(yè)的績(jī)效考評(píng)工作是由二級(jí)職能部門管理者對(duì)三級(jí)子公司或事業(yè)部管理層進(jìn)行評(píng)定,子公司或事業(yè)部是一攬子考核制度,二級(jí)職能部門管理者執(zhí)行時(shí)主觀意識(shí)較強(qiáng),績(jī)效考核目標(biāo)制定依據(jù)不充分,工作透明度不夠,嚴(yán)重影響員工的工作積極性,不能達(dá)到績(jī)效考核的初衷?,F(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)較多,企業(yè)公司大多是作坊式起家,內(nèi)部股權(quán)、親戚的關(guān)系復(fù)雜,不利于考核制度的執(zhí)行。績(jī)效考核工作在制定、執(zhí)行時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況來(lái),不能一并而論。相同性質(zhì)的工作和不同部門同一事項(xiàng)可以同績(jī)效考核制度,應(yīng)公平對(duì)待嚴(yán)格執(zhí)行。
四、績(jī)效考核與預(yù)算管理應(yīng)用的結(jié)合
(一)績(jī)效考核與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合績(jī)效考核工作是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要流程,財(cái)務(wù)管理預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中處理各種復(fù)雜性的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可以通過(guò)績(jī)效考核制度來(lái)補(bǔ)充企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在日常執(zhí)行績(jī)效考核制度時(shí)也需要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為前提和依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)體系,要執(zhí)行績(jī)效考核還要提前制定好審批流程和審批權(quán)限等內(nèi)容,便于考核工作與財(cái)務(wù)預(yù)算管理目的一致,如遇客觀存在,人為不可控情況下可以提出專會(huì)討論解決,有完整的書(shū)面會(huì)簽作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理修改績(jī)效考核的依據(jù)。
(二)分解企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算所對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核制度統(tǒng)一根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指標(biāo)按職能責(zé)任部門,機(jī)器、人力、財(cái)力資源的歸屬部門或車間進(jìn)行細(xì)化分配,制定并與部門責(zé)任人簽署績(jī)效考核責(zé)任書(shū),并統(tǒng)計(jì)跟蹤落實(shí),并嚴(yán)格執(zhí)行???jī)效考核細(xì)則中應(yīng)更多鼓勵(lì)各位員工積極參與績(jī)效考核工作,合理、公平的對(duì)待公司的每一位員工,才能有效提升員工的積極性,績(jī)效考核制度充分得以發(fā)揮作用。
(三)結(jié)合企業(yè)降成本提效率精細(xì)化管理理念的考核體系企業(yè)精細(xì)化管理的目標(biāo)是增加銷售量,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用,提高效率,編制財(cái)務(wù)預(yù)算表。分解財(cái)務(wù)預(yù)算表明確降本指標(biāo),結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際材料、工藝情況運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)化績(jī)效考核制度等??梢詮亩鄠€(gè)方面開(kāi)展精細(xì)化工作,首先輔助材料可以根據(jù)車間領(lǐng)用確認(rèn)的登記表記入對(duì)應(yīng)車間費(fèi)用,按月產(chǎn)量進(jìn)行編制預(yù)算,以車間為責(zé)任單位。管理費(fèi)用按部門可以參照前兩年管理科目實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)結(jié)合實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況具有針對(duì)性、有效性的編制預(yù)算,并確定績(jī)效考核制度,以部門為責(zé)任單位。使企業(yè)各管理人員將工作責(zé)任合理落實(shí)到個(gè)人,激發(fā)全體員工的積極性,營(yíng)造良好的自律工作氛圍。銷售費(fèi)用按銷售區(qū)域責(zé)任到個(gè)人,參照銷售業(yè)績(jī)分段編制預(yù)算,編制預(yù)算工作完整、準(zhǔn)確且詳細(xì),以個(gè)人為責(zé)任單位。企業(yè)管理者參照公司崗位職責(zé)開(kāi)展管理工作,公司員工按規(guī)章制度辦事,讓預(yù)算制度能夠真正約束、指導(dǎo)企業(yè)員工。管理者按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、公平、公正的考核實(shí)施,經(jīng)營(yíng)管理者參照實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)算管理差異來(lái)完善改進(jìn)預(yù)算方法及績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn),減少實(shí)際執(zhí)行工作與預(yù)算之間的差距。財(cái)務(wù)管理人員監(jiān)督工作需要及時(shí)反饋問(wèn)題,負(fù)責(zé)跟蹤分析、改善,盡可能精細(xì)化管理工作。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,凡事先預(yù)則成,不預(yù)則廢。財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績(jī)效考核是現(xiàn)代企業(yè)必做的工作,企業(yè)要結(jié)合自身在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作與績(jī)效考核工作應(yīng)用中存在的不足,并采取相應(yīng)的措施。細(xì)化、完善各項(xiàng)管控規(guī)章制度,責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,考核落實(shí)到個(gè)人,使預(yù)算管理和績(jī)效考核相互結(jié)合在財(cái)務(wù)管理報(bào)表中發(fā)揮其作用,促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展,精品管理才能生產(chǎn)精品產(chǎn)品。
參考文獻(xiàn):
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作者:劉翠琴 單位:浙江萬(wàn)安科技股份有限公司
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