高職成人教育預算管理中的問題及對策
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摘要:文章論述了安徽電氣工程職業(yè)技術學院成人教育工作實行全面預算管理、強化預算管控以來所取得的各種成效，并結合成人教育工作實際，闡述了在預算編制和預算執(zhí)行過程中存在的問題，有針對性地提出了解決方案。
一、概述
安徽電氣工程職業(yè)技術學院(以下簡稱:學院)成教處，是開展成人學歷教育和非學歷教育，進行繼續(xù)教育管理的職能部門。近年來，對成人教育預算管理的要求不斷提高，隨著收支兩條線、國庫集中支付制度等財政改革的深入推進，學院進行以部門預算改革為核心的預算管理改革，強化預算管理的嚴肅性，加大預算管控力度，強化預算指導作用，建立起了較為完善的預算管理制度，預算工作卓有成效。一是將財政預算內外資金全部納入了預算管理，通過規(guī)范的審批程序將其分配到各部門和具體的支出項目中，加強了資金統(tǒng)籌，避免了以往資金安排的任意性;二是實行以部門為單位申報預算，由學院財務統(tǒng)計匯總編排學院預算，既保證了部門預算的完整性，又嚴格按預算安排各項支出，規(guī)范了單位的支出行為;［1］三是強化了有預算有支出，無預算無支出的預算強管控意識。準確高效的成人教育財務管理工作，是對學校財務管理活動的有效支撐，是保證成人教育工作順利進行的基礎。在財務管理工作中，預算管理又是重中之重。當前，隨著工作推進，管理要求的精細化程度提升，成人教育財務管理工作仍顯粗放，預算管理在編制和執(zhí)行層面上暴露的問題也越來越多，需要解決。
二、學院成人教育預算管理中存在的問題
(1)預算編報科目不夠完整和細化，預算編制的科學性需要進一步加強。確保預算編制的科學性，對預算管理起著非常重要的作用，是預算合理執(zhí)行的基礎和前提條件。這就要求在預算編制時應合理預計預算期間的工作安排和重點項目，統(tǒng)籌安排預算支出。而成教處在編制預算時，習慣使用“基數(shù)預算”方法，部門經費由基期的相關數(shù)據(jù)決定。編制預算時現(xiàn)有的預算科目不夠完整明細，造成實際業(yè)務的預算口徑與財務帳務處理在理解上的不一致，從而造成部門統(tǒng)計預算進度和財務統(tǒng)計預算進度的不一致，在沒有充分溝通的情況下，部門下一步的業(yè)務計劃與依據(jù)財務數(shù)據(jù)為指導開展的業(yè)務計劃不一致，對實際工作產生了困擾。
(2)預算執(zhí)行的不均衡性較大。預算執(zhí)行過程中財務資產部和成教處溝通不夠深入明晰，業(yè)務融合需要進一步加強。目前成教處預算支出進度總體緩慢，存在個別項目上半年有需求無法支出，下半年為完成年度預算“突擊花錢”的情況，年度預算總體執(zhí)行不均衡，資金使用的合規(guī)性和效益性受到影響。
(3)內控需要進一步加強。對事業(yè)單位而言，預算管理已經不是新鮮事物，但是仍存在管理意識薄弱的問題，表現(xiàn)為年初預算編制粗放，事中預算支出變動較多，事后監(jiān)管力度軟化，同時財務部門和業(yè)務部門聯(lián)動不足，未充分調動各部門理財?shù)姆e極性，預算編報與預算執(zhí)行存在部分脫節(jié)問題，年中因計劃外工作導致需要追加預算時，未統(tǒng)籌考慮年初經費，預算意識、成本意識和節(jié)約意識需要加強。
(4)預算分析和績效考核缺乏科學性。財務目前的預算分析往往僅限于數(shù)理統(tǒng)計，沒有實現(xiàn)事前提醒、事中分析控制的功能，在實際工作中由于客觀環(huán)境的變化，預算執(zhí)行與計劃偏離，因此預算執(zhí)行的事中分析控制就非常必要，只有進行了有效的事中分析控制，才能夠對未來的工作有前瞻性的指導意義。在此基礎上，不同情況區(qū)別對待，才能客觀公正地對預算執(zhí)行情況進行評判，才能夠公平公正地進行績效考核，避免管理過程中的簡單化判讀。
三、深化學院成人教育預算管理的主要措施
針對目前學院成人教育預算管理工作中所存在的各種問題，筆者認為可通過以下措施來逐步解決。
(1)從預算編制的“源頭”抓起，確保預算編制的精細化和科學性。目前成教處報送預算采用的是“基數(shù)預算”方法，簡單依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計，根據(jù)上年度業(yè)務發(fā)生金額，增幅一定比例產生預算結果。而要確保預算編報的精準性，一是需要掌握上年度經濟運行狀態(tài)和決算結果，這就要求成教處聯(lián)系財務資產部，在申報下年度預算時，對本年度成教處的財務收支情況、費用使用情況做到心中有數(shù)。二是要結合業(yè)務的發(fā)展規(guī)劃，合理規(guī)劃年度任務。這就要求成教處能夠準確地預測第二年度的業(yè)務范圍，合理分析哪些科目在預算年度會發(fā)生變化，壓降不必要的開支。零基預算是指一切從零開始，按照任務目標和部門職責等，區(qū)分輕重緩急，重新測算款項和每一科目的支出要求，由此來進行預算編制的一種方法。它避免了往年基數(shù)預算的經驗主義，是比較科學并切合實際的預算編制方法，不僅能壓縮經費開支，而且能夠切實做到將有限的資金用在最需要的地方。［2］學院成教處在今后預算編制申報時可以采用這種方法。
(2)建立有效的預算節(jié)約的激勵機制，通過深化學習，不斷強化預算管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德，提高相關人員對預算管理的認識［3］。需要改變在預算管理中“重分配，輕管理”的情況，力求“年初抓編制，日常抓執(zhí)行，年終檢查對照抓總結”，充分做好各項預算的準備編制工作，早打算，早計劃年度工作規(guī)劃目標，要盡早做好資料的歸集和分析，對項目的可行性要提前論證，對近幾年的滾動專項支出計劃做到心中有數(shù)，盡量為精細化的預算編制打好基礎，［4］避免“存錢備荒”心理。
(3)進一步加強財務資產部和成教處的有效溝通，完善溝通提醒機制。一是要求財務資產部提供有效的財務數(shù)據(jù)，針對目前存在的具體業(yè)務財務入賬科目與成教處預算科目不一致的情況，應在成教處上報預算、預算委員會下達預算時，充分溝通，明確具體業(yè)務的入賬科目。二是要進一步推進預算執(zhí)行情況分析制度，建議每季度都要詳盡分析。不僅財務資產部，成教處也要密切關注支出執(zhí)行進度情況，分析問題，查明原因，不斷調整修正預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題。三是建立預算執(zhí)行檢查督促機制，切實掌控預算進度，尤其是要加強對專項費用的監(jiān)督力度，財務部門應做好事前、事中、事后控制，在預算執(zhí)行過程中要及時整理財務數(shù)據(jù)，時時審核收支情況，定期與成教處通報預算執(zhí)行進度，主動調控預算執(zhí)行內容，糾正工作偏差，確保預算順利進行。
(4)切實采取措施，防范風險。在預算執(zhí)行過程中財務資產部對票據(jù)的合法性和預算各科目的額度負責，成教處對預算業(yè)務的真實性、合法性、可行性負責，主管領導對預算業(yè)務的可執(zhí)行性和學院總體發(fā)展目標的一致性負責。在集中支付時應倡導直接支付，減少授權支付。對授權支付繼續(xù)推行公務卡制度，實現(xiàn)收支直達，減少現(xiàn)金支付，減少虛假發(fā)票報賬等問題的存在，從源頭上防堵漏洞，［5］讓本單位的審計等業(yè)務部門一起參與到資金使用監(jiān)督活動中來，利用內部審計對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督，貫徹先有預算，后有支出，無預算不支出的原則，確保資金安全有效使用。要強化預算執(zhí)行的剛性意識，嚴防隨意改變預算資金用途、超額使用等情況，對于專項支出，要專款專用，提高項目控制的精細化程度。
(5)做到信息透明，以財務信息化建設推進預算管理現(xiàn)代化。目前成人教育預算管理工作中存在的問題是:財務部門和成教處使用的配套數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能共享，成教處的信息調閱查詢得依賴財務部門的數(shù)據(jù)提供，有時滯和誤導的可能性，不利于成教處及時掌握教學信息，了解業(yè)務進度。為了使成教處及時掌握業(yè)務狀況，自主分析開展業(yè)務，為其調動主觀能動性創(chuàng)造有利條件，減少預算執(zhí)行過程中的人為摩擦與誤解，建議通過改造財務信息化管理平臺，構建一套集控制、查詢、反饋、分析于一體的多功能預算管理系統(tǒng)［6］，來扭轉部門之間的“信息不對稱”的局面，從而實現(xiàn)高效財務預算與預算查詢的有機結合，預算信息使用者通過財務信息平臺，能夠動態(tài)地實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時傳遞預算的執(zhí)行進度和詳細收支信息［6］。目前，學院使用天大天財軟件進行收費管理和賬務處理，但是客戶端成教處不能使用，建議天大天財軟件開發(fā)預算管控模塊，同時開發(fā)業(yè)務部門可以使用的信息平臺，能夠使天大天財?shù)能浖畔⒌靡怨蚕?，供學校決策者和成教處等業(yè)務部門了解業(yè)務信息、科學決策，保證預算計劃的順利完成。
四、結語
預算管理是學院成人教育財務管理的重要組成部分，對成人教育的運作產生重要影響，只有充分認識財務預算在財務管理工作中的重要性，切實解決工作中出現(xiàn)的問題，正確處理好全面預算與改革發(fā)展的緊密聯(lián)系，建立一套完善的、能夠充分履行預算管理效能的預算管理、運行、監(jiān)督系統(tǒng)，［6］才能推進成人教育事業(yè)又快又好地發(fā)展。
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作者：葉斐 何鵬 單位：安徽電氣工程職業(yè)技術學院 國網安徽省電力公司培訓中心
