企業(yè)財會內(nèi)控問題研究

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一、當前我國企業(yè)在財務會計領域存在的主要問題

（一）財務會計基礎薄弱，財務控制力度不強

大量的財務會計檢查工作表明，在當前的很多企業(yè)中并沒有十分完善的內(nèi)部控制制度，也沒有健全的財務管理制度，核算工作程序不規(guī)范。比如有的企業(yè)沒有合理的基礎管理制度，對于財務收支沒有統(tǒng)籌性的規(guī)劃，在重大的資金支出方面并沒有嚴格的審批手續(xù)，對財產(chǎn)物資的收發(fā)沒有形成有效的制度制約，對消耗問題也缺乏一定的定額管理。有的企業(yè)雖然制定了相應的制度，但是只是流于表面化，沒有發(fā)揮自身應該有的反饋以及監(jiān)督作用。有的企業(yè)并沒有根據(jù)《會計工作基礎規(guī)范》的要求來設置會計賬簿，在會計憑證的取得、編制裝訂以及會計報表的編報等方面都不符合相關規(guī)定規(guī)范，經(jīng)常會出現(xiàn)賬表不符、賬賬矛盾等現(xiàn)象，還有的企業(yè)就職會計人員在具體核算工作中出現(xiàn)操作性以及原理性的錯誤，比如隨意的改動賬戶的對應關系，會計科目被亂用，計量工作和確認工作都出現(xiàn)混亂等等。在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理中，對于現(xiàn)金的管理工作不夠嚴格，從而形成資金閑置或者不足的現(xiàn)象。有的企業(yè)觀點是企業(yè)所擁有的現(xiàn)金越多越好，使得大量的現(xiàn)金處于閑置狀態(tài)，未能夠參加到生產(chǎn)周轉中來，浪費了現(xiàn)金資源。同時有的企業(yè)并沒有構建科學的賒銷政策體系，沒有配備強有力的催收措施，應當收取的賬款并不能夠進行兌現(xiàn)，有的還成為了呆賬，需要收取的賬款周轉速度過慢，不利于資金的回收工作。還有的公司對于存貨的控制力度較弱，使得資金呆滯。

（二）企業(yè)財務人員風險意識薄弱

企業(yè)財務會計風險意識不足，使得企業(yè)始終都面臨著高的財務風險。這些問題主要表現(xiàn)在三個方面。1.企業(yè)過度負債。企業(yè)要實現(xiàn)長遠的發(fā)展，負債經(jīng)營是不可避免的，通過負債經(jīng)營來充分的利用到財務杠桿的作用。然而，隨之而來的問題是有的企業(yè)并沒有充分的考慮到自身的經(jīng)營能力，不顧成本的消耗和付出的代價，不結合自身的還貸能力，采用各種手段試圖從銀行獲得貸款。甚至有的企業(yè)并不明白借債終須還的道理，只是淺薄的認為從銀行獲得貸款就能夠獲得更多的利潤，只是簡單的考慮到貸款的獲得而已，而不是考慮通過什么樣的方式在有限的資金內(nèi)來發(fā)揮最大的效益，更加沒有考慮如何償還貸款，在所借入的資金沒有發(fā)揮效用的情況下，相當部分的企業(yè)進入了惡性循環(huán)，面臨著債臺高筑的現(xiàn)實，帶來了巨大的財務風險。2.企業(yè)短債長投。國家目前對于企業(yè)財務進行了宏觀調(diào)控，企業(yè)要想獲取固定資產(chǎn)的貸款是相對困難的。因此有的企業(yè)就通過變通，擅自的改變自身的貸款用途，從而使得企業(yè)的流動負債遠遠的高于企業(yè)的流動資產(chǎn)，帶來潛在的支付危機。3.企業(yè)之間相互擔保，同樣的資產(chǎn)進行重復的抵押，還有的企業(yè)為了順利融資而不斷的投資新項目，這些問題都給銀行的財務狀況判斷增大了難度，也不利于財務監(jiān)管工作，使得企業(yè)的整體負債率持續(xù)性增加，企業(yè)的經(jīng)營成本、財務支出越來越大，所能夠承受的支付能力降低，資金鏈太緊并且可能出現(xiàn)崩潰斷裂。

（三）會計核算體系落后，會計信息失真

在我國的很多企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模所限，有的公司的管理負責人就是公司的投資者本身，他們自身的專業(yè)水平不是很高，針對于財務會計的核算工作并不精通。即便他們對于財務會計非常重視，但是在實際的工作過程中只是根據(jù)自己的經(jīng)驗，或者簡單的根據(jù)成本報表進行簡單的可算，沒有充分的認識到財務會計核算同企業(yè)競爭力之間存在的關系，并沒有真正的做好財務會計工作，設置的財務會計部門也比較簡單，并且大部分的會計人員將工作重心放在日常賬務處理以及應付申報方面，未能夠有效地開展會計核算工作。很多企業(yè)中，會計工作人員采用的仍然是過時的核算方法，并沒有與時俱進，使用新型的會計處理方法，也沒有學習新的會計理念和會計知識，自身專業(yè)水平更新不夠。同時，雖然有的新會計工作人員擁有豐富的先進理念知識，但是沒有足夠的工作經(jīng)驗，實際的操作能力不足，并不能夠根據(jù)現(xiàn)代會計制度的要求進行成本方面的核算，甚至有的小型企業(yè)中并沒有設置專業(yè)的財務會計部門，只是將財務會計工作當成是兼職工作，負責每個時期的報賬工作而已，更不能夠實現(xiàn)有效的會計核算了。

二、產(chǎn)生上述問題的主要原因

任何現(xiàn)象都有其產(chǎn)生的原因，在當前的企業(yè)財務會計工作領域中存在的問題是多方面的，相應的原因也是多方面的，既有企業(yè)自身的因素，也離不開整體的財務會計環(huán)境。總的來說，主要有以下兩點。

（一）社會因素

在當前的市場經(jīng)濟大背景下，國家正處于經(jīng)濟體制轉型期，相關的財稅法律變化的范圍過廣，跨度大，并不能夠適應當前的企業(yè)財會工作，立法滯后的問題已經(jīng)比較突出。即便已經(jīng)出臺了新型的法規(guī)，但是操作性不足，相應的配套措施還沒有跟進。有的政策并不符合實際國情，存在有不合理的地方。財務會計的體系還不夠完善，有關部門對于企業(yè)的財務會計工作尚未實現(xiàn)及時的指導以及嚴格的監(jiān)督檢查，從而使得企業(yè)財務會計工作沒有受到強有力的約束，違法違規(guī)行為經(jīng)常發(fā)生。

（二）企業(yè)內(nèi)部因素

由于財務會計人才短缺，在很大程度上制約了當前企業(yè)財會工作的發(fā)展，制約了企業(yè)的會計管理工作水平和質量，企業(yè)的會計工作人員如果不懂得現(xiàn)代企業(yè)財務會計的相關專業(yè)知識，不能良好地進行組織管理，是很難以做好現(xiàn)代財務會計管理工作的。由于當前企業(yè)財務會計管理體系的不成熟和相關管理人才的缺乏，嚴重的制約了企業(yè)財務會計工作的發(fā)展，兩個主要因素之間又存在有一定的互相影響關系。因此可見，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)財務會計管理機制，加強企業(yè)財會管理工作是十分必要的。

三、解決當前企業(yè)財務會計存在問題的對策

（一）政府部門應加強相關法律法規(guī)的建設，加強對會計工作人員的法制教育要解決當前企業(yè)中存在的問題，僅僅依靠部分企業(yè)進行自我完善和改正是很難以形成社會效應的，財務會計工作并不是獨立的，要徹底的解決這些問題，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展，需要解決企業(yè)的融資問題，實現(xiàn)科學化的管理控制。企業(yè)的經(jīng)營活動最終是需要工作人員去執(zhí)行的，保證企業(yè)貨幣資金的安全運作，需要保證相關工作人員的專業(yè)水平，最基本的企業(yè)財務會計人員需要具有《會計從業(yè)資格證》，這是最低程度的要求，對于資金貨幣崗位的工作人員需要進行定期的培訓，鼓勵他們學習更新自己的知識體系，參加到繼續(xù)教育的活動之中，不斷的提高自身的工作水平。

（二）構建貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.構建不相容的職務崗位分離體系。所謂的不相容職務指的就是在企業(yè)中具有相互關聯(lián)的職務，如果統(tǒng)一集中在一個人身上，就會在加大出現(xiàn)差錯的可能性。通過不相容的崗位分離，能夠在企業(yè)中實現(xiàn)相互約束的功能。對于財務會計部門來說，出納和會計兩種職務，不應該由同樣的人員擔任，也就意味著出納只需要負責資金收付、保管等等，不應該去兼任會計審核、檔案保管等方面的工作。企業(yè)還應該根據(jù)具體的分工原則，盡量的將現(xiàn)金相關的業(yè)務交給不同的工作人員，盡量的避免一個人單獨的辦理貨幣資金相關業(yè)務。如果企業(yè)的人手不夠，也應該在根本上保證錢賬的分開管理。

2.構建授權審批制度。在企業(yè)之間應該建立授權審批制度，使得部門能夠各司其職，要大力打擊一條線作假的情況。對于貨幣的收支審批手續(xù)要嚴格根據(jù)流程辦事，實現(xiàn)手續(xù)的規(guī)范化和制度化，可以適當?shù)臏p免不需要的支出，也需要避免出現(xiàn)侵吞或者挪用的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.企業(yè)應該建立完善的貨幣管理制度。首先企業(yè)辦理好現(xiàn)金方面的業(yè)務，采用一系列的措施來保證會計信息的真實性和完整性，促進企業(yè)的貨幣資金方面業(yè)務更加的程序化和標準化。企業(yè)要實現(xiàn)編制資金收支預算，結合企業(yè)的生產(chǎn)要求，來做出整體的預算工作，盡量的保證企業(yè)資金的流通渠道，實現(xiàn)正常的經(jīng)營運轉。

4.加強對票據(jù)和印章的管理。對于票據(jù)和印章的管理是當前企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行貨幣資金業(yè)務正常經(jīng)營的基礎和前提，通過票據(jù)和印章，企業(yè)能夠支配決定企業(yè)的貨幣資金運用。因此，企業(yè)應該明確票據(jù)的購買和報關報驗，使用和注銷，注意權限的分配和程序的處理。在購入票據(jù)時需要及時的登記，妥善的保存，記錄其用途，在領取時需要根據(jù)編號順序使用。

（三）加強財務會計工作的監(jiān)督檢查力度

當前的很多企業(yè)只是在年末的時候對現(xiàn)金進行盤點，由出納人員盤點出現(xiàn)金的實際存儲數(shù)額，會計復核后和總賬里的數(shù)額進行相對比，檢查兩者是否一致，然后填寫《現(xiàn)金盤點表》。在平時的工作日內(nèi)，企業(yè)的負責人應該加強對現(xiàn)金的盤點力度，實現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制，能夠適當?shù)牟捎猛粨舯P點，來督促會計人員的工作責任心，將這件事情徹底落實，及時的發(fā)展現(xiàn)金收支中所潛在的問題。企業(yè)還應該注重銀行的日記賬以及銀行對賬單的核對，對未達的賬目真實性進行檢查。在銀行存款的業(yè)務方面，應該分配工作人員在每個月月底和銀行方面記性核對，在核對成功過后才出會計報表。如果發(fā)現(xiàn)相矛盾的地方，應該盡快的找到原因，再編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）推進會計電算化的落實腳步

企業(yè)要推進會計電算化，需要選擇合適的財務軟件，當前很多會計工作人員對于會計原理、財務管理方面并不是非常精通，不能夠完善的考慮到會計處理流程的細節(jié)，整體流程不是十分順暢。因此，選擇成熟合適的財務軟件能夠在很大程度上推進電算化的實施。領導在企業(yè)中起著決策和指導作用，只有領導重視并且參與到會計電算化的落實工作中去，才能夠進一步的帶動會計工作人員完成工作。會計電算化是一項復雜的工作，在財務會計之外還牽涉到了單位內(nèi)部的許多部門，需要具備新知識結構的專業(yè)人才才能夠做好會計電算化工作。財務會計工作人員作為實現(xiàn)會計電算化的主體，直接關系著該項工作的完成質量。企業(yè)需要構建電算化的財務管理制度，來保證會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中起到的作用。從基層方面做起，嚴格的控制實施質量，每個工作人員需要負責好自身的工作，不出差錯。在每一環(huán)節(jié)設置財務核對，健全企業(yè)內(nèi)部的管理體制。同時還需要對財務人員進行思想方面和業(yè)務方面的培訓，強化他們計算機操作技能和安全意識，不斷地完善企業(yè)的會計電算化體系。

四、總結

財務管理工作是企業(yè)管理的核心，而財務管理的核心是會計核算工作。企業(yè)要做好財會工作，首先需要提高對會計核算工作的重視和認識，從大處著眼，從工作根本起步，同時加強企業(yè)的會計核算工作和財務管理工作。