談財(cái)政存量資金的上繳與收回

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摘要：以某區(qū)教育預(yù)算單位的財(cái)政存量資金情況為例，運(yùn)用比較研究法、預(yù)算管理控制理論以及實(shí)證研究的方法，對(duì)于財(cái)政存量資金的規(guī)模及管理的現(xiàn)狀進(jìn)行梳理和統(tǒng)計(jì)。分析財(cái)政存量資金形成的原因，通過上繳和收回的方式，清理與盤活長(zhǎng)期閑置存量資金?？茖W(xué)化、精細(xì)化地管理并提升財(cái)政資金的使用效益，達(dá)到均衡教育發(fā)展，加快推進(jìn)浦東教育現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：財(cái)政存量資金；清理與盤活；上繳與收回；教育經(jīng)費(fèi)撥款；教育資源均衡化

引言

近年來，根據(jù)國(guó)務(wù)院和財(cái)政部相關(guān)文件規(guī)定，以及某區(qū)教育局加大盤活力度的要求，通過上繳與收回兩種途徑，清理與盤活長(zhǎng)期閑置的財(cái)政存量資金。牢固樹立績(jī)效理念和過緊日子的思想，科學(xué)地統(tǒng)籌管理并提升財(cái)政資金的使用效率，推動(dòng)浦東教育資源均衡化發(fā)展。

一、財(cái)政存量資金的清理范圍

財(cái)政存量資金是指一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算中的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。是以前年度取得的財(cái)政撥款，由于各種原因，未在財(cái)政撥款的預(yù)算年度執(zhí)行使用、依然在賬上閑置、沉淀多年的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。大量的財(cái)政存量資金反映了財(cái)政資金使用效益不高和財(cái)政資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。近年來，根據(jù)國(guó)務(wù)院和財(cái)政部相關(guān)文件規(guī)定，以及某區(qū)教育局加大盤活力度的要求，部門預(yù)算財(cái)政性結(jié)余資金、2年以上結(jié)轉(zhuǎn)資金，由同級(jí)財(cái)政統(tǒng)一上繳與收回后，統(tǒng)籌使用。本文以某區(qū)教育預(yù)算單位的財(cái)政存量資金情況為例，通過對(duì)某區(qū)教育局各預(yù)算單位近幾年財(cái)政資金的管理狀況進(jìn)行調(diào)研和梳理，搜集并匯總相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。目前某區(qū)教育系統(tǒng)所屬預(yù)算單位，包括公立學(xué)校﹑教育直屬單位在內(nèi)，總計(jì)有五百多家教育預(yù)算單位。包括教育直屬機(jī)構(gòu)、普通高中教育、義務(wù)教育、學(xué)前教育、中等職業(yè)教育學(xué)校與成人學(xué)校。某區(qū)是教育大區(qū)，基礎(chǔ)教育體量占上海市的四分之一，在不斷向教育強(qiáng)區(qū)邁進(jìn)的征程中，于“十三五”這五年里，浦東新開辦的中小幼學(xué)?？偭恐鹉赀f增。呈現(xiàn)涉及面積廣，隸屬單位多樣化的特點(diǎn)。

二、某區(qū)教育單位財(cái)政存量資金形成的主要原因

（1）預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行時(shí)難以到位。個(gè)別預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)沒有充分考慮項(xiàng)目的客觀情況，給不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目安排預(yù)算資金而實(shí)際無法執(zhí)行；在一年預(yù)算中安排跨年滾動(dòng)預(yù)算計(jì)劃，未考慮項(xiàng)目支出在當(dāng)年的執(zhí)行進(jìn)度，導(dǎo)致資金多年結(jié)轉(zhuǎn)。如學(xué)區(qū)化、集團(tuán)化辦學(xué)項(xiàng)目，資金規(guī)模較大、涉及細(xì)化項(xiàng)目多、跨學(xué)校范圍使用。這類現(xiàn)象在中職高中學(xué)校、重點(diǎn)名校中普遍存在。（2）教育經(jīng)費(fèi)撥款部門年底突擊撥款，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出無法完成。部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目未實(shí)行提前告知撥款，待層層轉(zhuǎn)撥到基層用款單位時(shí)已臨近年終，導(dǎo)致年底突擊撥款。如城鄉(xiāng)教育中央經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助撥款，某些學(xué)校年底在財(cái)政平臺(tái)關(guān)閉前，來不及支出，形成結(jié)余而直接被財(cái)政平臺(tái)收回。（3）現(xiàn)行的“按生”教育經(jīng)費(fèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致教育資源配置不均衡。目前某區(qū)各教育階段公辦學(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)撥款金額依據(jù)學(xué)生人數(shù)和校區(qū)數(shù)量。“按生”撥款不足以支撐教育經(jīng)費(fèi)精細(xì)化所需的狀況。一些學(xué)校教育資源投入存在冗余，造成資源利用效率不高。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策強(qiáng)調(diào)公平、但忽視了效率。

三、盤活財(cái)政存量資金的要求

2015年財(cái)政部了《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》的文件，組織各省級(jí)財(cái)政部門對(duì)截至2014年的財(cái)政存量資金進(jìn)行清理統(tǒng)計(jì)。根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、上海市財(cái)政局有關(guān)盤活財(cái)政存量資金的要求，從2016年起，部門預(yù)算財(cái)政性結(jié)余資金、2年以上的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由某區(qū)財(cái)政收回后統(tǒng)籌使用。某區(qū)財(cái)政局根據(jù)各預(yù)算單位上報(bào)情況，核實(shí)后將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金上繳國(guó)庫(kù)。反復(fù)強(qiáng)調(diào)要保持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，牢固樹立過緊日子思想。不忘初心、牢記使命，更好發(fā)揮財(cái)政職能作用，有利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定，為全面建成小康社會(huì)收官打下決定性基礎(chǔ)。2020年突如其來的肺炎疫情，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)有一定的沖擊，如何激活財(cái)政存量資金，提高資金使用效益，對(duì)于現(xiàn)行的教育資源投入與支出經(jīng)費(fèi)起著均衡化、輔助化、積極化的作用。（1）高度重視。清理區(qū)級(jí)預(yù)算部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是貫徹落實(shí)中央要求盤活存量工作的重要內(nèi)容，是落實(shí)市委、市政府和區(qū)委、區(qū)政府決策部署的重要舉措。各預(yù)算單位務(wù)必統(tǒng)一思想、正確認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)開展結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理工作。（2）落實(shí)責(zé)任。各預(yù)算單位要如實(shí)按時(shí)完成清理工作，并以此為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金管理和財(cái)務(wù)管理。（3）認(rèn)真核對(duì)。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是做好財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理的關(guān)鍵。各預(yù)算單位要認(rèn)真梳理、據(jù)實(shí)填報(bào)，確保結(jié)余資金數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（4）加強(qiáng)往來款清理。根據(jù)行政單位、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及財(cái)政部文件規(guī)定，各預(yù)算單位要加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，全面、及時(shí)清理暫存暫付款、應(yīng)收應(yīng)付款和其他應(yīng)收應(yīng)付款等，不得長(zhǎng)期掛賬。如銀行專戶和社保戶的利息收入，年底上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)；及時(shí)清理學(xué)生代管賬款；進(jìn)一步清理整頓銀行賬戶，對(duì)不符合規(guī)定的賬戶應(yīng)予以撤銷。（5）加快財(cái)政支出進(jìn)度。加快財(cái)政支出進(jìn)度，減少資金暫時(shí)性閑置。按照財(cái)政部、市財(cái)政局有關(guān)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算支出執(zhí)行進(jìn)度的文件精神，以及某區(qū)財(cái)政局、教育局對(duì)此項(xiàng)工作的總體要求，教育局各預(yù)算單位在保證財(cái)政資金安全和使用效益前提下，確保每一個(gè)月的基本支出進(jìn)度達(dá)到一定的比例，以提高資金使用效益。

四、清理與盤活財(cái)政存量資金的方式：

上繳與收回2013年某區(qū)教育預(yù)算單位全面實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政資金的收入與支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行。2013—2015年屬于實(shí)施的過渡階段，預(yù)算單位的年終預(yù)算結(jié)余（轉(zhuǎn)）資金處理辦法，對(duì)于基本支出結(jié)余（轉(zhuǎn)）來說，憑《某區(qū)國(guó)庫(kù)單一財(cái)政允許各預(yù)算單位年終基本支出指標(biāo)余額審核表》及相關(guān)附表，通過授權(quán)支付，從“單位零余額賬戶”劃撥款至“單位專用存款賬戶”。剩余的預(yù)算指標(biāo)額度就自然形成了財(cái)政存量資金。從2016年起，預(yù)算單位的年終預(yù)算結(jié)余（轉(zhuǎn)）資金不再?gòu)牧阗~戶向其他特殊專戶劃撥資金，剩余的預(yù)算指標(biāo)額度由財(cái)政直接收回。因此，清理與盤活財(cái)政存量資金的兩種途徑：上繳與收回。各預(yù)算單位據(jù)實(shí)填報(bào)歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余存量資金的數(shù)據(jù)，上繳兩年以上的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出與項(xiàng)目支出；財(cái)政平臺(tái)關(guān)閉時(shí)，當(dāng)年未使用完的財(cái)政撥款資金由財(cái)政平臺(tái)直接收回。

五、統(tǒng)計(jì)匯總表格

本文搜集并匯總了2016—2019年的某區(qū)教育預(yù)算單位上繳財(cái)政存量資金的數(shù)據(jù)樣本，編制了兩份統(tǒng)計(jì)表，其中：（表1）某區(qū)教育單位上繳存量資金與財(cái)政直接收回資金統(tǒng)計(jì)表，（表2）盤活財(cái)政存量資金占財(cái)政撥款收入的比重統(tǒng)計(jì)表。某區(qū)教育系統(tǒng)核算的預(yù)算單位數(shù)量分別為：2016年的483家、2017年的487家、2018年的497家、2019年的509家。根據(jù)功能分類項(xiàng)目和資金性質(zhì)，由財(cái)政統(tǒng)一上繳與回收。功能分類科目明細(xì)分成：教育支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、衛(wèi)生健康支出及住房保障支出。從統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)中可以看出，近幾年，在實(shí)施上繳和收回存量資金的措施后，某區(qū)教育單位的財(cái)政回流資金總額非常巨大，每年合計(jì)清理財(cái)政存量資金3億元至7億元，占當(dāng)年財(cái)政撥款收入的比重為2.45%—5.45%。這對(duì)于某區(qū)教育大區(qū)而言，教育經(jīng)費(fèi)撥款二度投入分配與使用，減輕了財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

六、盤活財(cái)政存量資金的意義

（1）加大開源節(jié)流力度，彌補(bǔ)減收缺口。主動(dòng)挖潛力，清點(diǎn)“家底”，盤活變現(xiàn)長(zhǎng)期閑置存量資金。從根源上降低擠占與串用，清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，緩解財(cái)政收支壓力。（2）規(guī)范預(yù)算編制的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性。抓好對(duì)各教育單位預(yù)算編制全程監(jiān)控，通過早編制、細(xì)編制項(xiàng)目支出預(yù)算，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。全面開展績(jī)效自評(píng)和重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效項(xiàng)目跟蹤，嚴(yán)格控制預(yù)算追加事項(xiàng)。（3）優(yōu)化財(cái)政資金支出。財(cái)政取之于民，用之于民，不斷地優(yōu)化財(cái)政支出，實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的二次分配，讓人民公平地享受到改革成果。（4）科學(xué)地管理和配置財(cái)政資金。把有限的資金用在刀刃上，最大限度地提升財(cái)政資金效益，避免不必要的浪費(fèi)。艱苦奮斗、勤儉節(jié)約和過緊日子。（5）均衡教育資源發(fā)展。投入教育經(jīng)費(fèi)少的學(xué)校給予追加的傾斜政策，對(duì)過度投入的學(xué)校在資源配置中給予約束。改善現(xiàn)行的“按生”補(bǔ)償數(shù)額，體現(xiàn)政府調(diào)控政策意圖。對(duì)實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)區(qū)域均等化發(fā)展有較強(qiáng)的推動(dòng)作用。（6）從傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)向現(xiàn)代化政府綜合會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)變。反映政府履行職責(zé)與政府占用、消耗經(jīng)濟(jì)資源的配比關(guān)系；公共財(cái)政投入與產(chǎn)出結(jié)合管理，提高政府績(jī)效；從偏重與核算的預(yù)算執(zhí)行分析轉(zhuǎn)向短期流量與長(zhǎng)期流量分析并存，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

總之，我們深刻認(rèn)識(shí)到，在新時(shí)代堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約，開源節(jié)流。財(cái)政支出精細(xì)化管理，科學(xué)化管理并使用財(cái)政資金，把有限的資金用在刀刃上，最大限度地提升財(cái)政資金的使用效能，牢固樹立過“緊日子”思想，更好地發(fā)揮財(cái)政職能作用，讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。不斷加快推進(jìn)浦東教育現(xiàn)代化，建設(shè)教育強(qiáng)區(qū)，打造與浦東經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相匹配的高質(zhì)量教育，推動(dòng)教育資源均衡化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉昆.牢固樹立艱苦奮斗勤儉節(jié)約思想扎實(shí)做好財(cái)政改革發(fā)展各項(xiàng)工作[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2019（9）：7–13.

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作者：郭漾 單位：上海市某區(qū)教育局會(huì)計(jì)核算中心