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一、我國跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)征稅的制約因素
1.跨境小額外貿(mào)電子商務(wù)稅收征管稽查難以開展
在小額外貿(mào)出口環(huán)節(jié),灰色操作依然十分常見。主要原因還是在于,許有許多中小企業(yè)不開增值稅發(fā)票,缺少出口資質(zhì),且不能報關(guān),就通過這種灰色操作來完成。電子商務(wù)大多都是通往網(wǎng)絡(luò)的流程來進行,如商品的訂購與支付,買賣爽的合同、訂單及作為銷售憑證的票據(jù),也都是通過網(wǎng)絡(luò)的方式來完成,而在這些存在于電腦內(nèi)的數(shù)據(jù)是可以提前更改的。因此,可以發(fā)現(xiàn),如果還是按照傳統(tǒng)的賬簿管理方式來管理現(xiàn)代化小額電子商務(wù)是不可行的,電子商務(wù)稅收征管以及稽查管理都難以順利開展。
2.征稅會影響小額外貿(mào)電子商務(wù)的發(fā)展
小額貿(mào)易電子商務(wù)與傳統(tǒng)的貿(mào)易方式來進行對比,其優(yōu)點在于利潤較高、資金周轉(zhuǎn)較快,投資風險也相對較小等。大額貿(mào)易則雖然在此些方面有所不及,但其利潤要求可以控制在5%以內(nèi),而小額外貿(mào)的利潤要求則較高,風險更小。在線交易平臺敦煌網(wǎng)CEO王樹彤對外宣稱,其網(wǎng)站賣家平均交易額所帶來的利潤在30%左右。小額電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展不僅帶動電子商務(wù)物流的發(fā)展,并且使得出口企業(yè)之間的貿(mào)易碰撞[2]。如,小額出口企業(yè)利潤減少,2012年Q2可以看出,我國中小企業(yè)B2B電子商務(wù)市場營收規(guī)模為39.5億元,增長比為21.5%環(huán)比增長6.5%,從整個增長速度來看較為緩慢。2012年第二季度,我國B2B發(fā)展環(huán)境較為激烈,B2B運營間競爭也是如此。
3.稅務(wù)部門水平落后阻礙了小額外貿(mào)電子商務(wù)征稅的發(fā)展
目前,我國信息化整體水平偏低,各地區(qū)都有不同的管理體系,正因如此,各地信息應(yīng)用系統(tǒng)擁有不同的體系、重復開發(fā)、功能交叉,信息沒有一個資源共享的平臺,直接造成了利用率差、交流不暢等低級錯誤。在稅務(wù)信息化的建設(shè)過程中,許多不規(guī)范的問題并沒有及時解決,直接決定我國稅務(wù)信息根基薄弱,業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和接口等方面的不合法現(xiàn)象。我國稅務(wù)行業(yè)信息平臺的起步較晚,目前的信息話技術(shù)也很難適應(yīng)這個新的時代,更不說去適應(yīng)電子稅收的征收了。
二、實例解析
敦煌網(wǎng)成立于2004年,并以小額貿(mào)易平臺而著稱,當然,它的主要內(nèi)容并不是單一的信息服務(wù),其流程相似于eBay,同時直接介入到交易環(huán)節(jié),用淘寶的方式賣阿里巴巴B2B上的貨物。雖然敦煌網(wǎng)成立于2004年,且一直專注與小額外貿(mào)業(yè)務(wù),但也是通過了4年的不懈努力才真正的開創(chuàng)了一個小額外貿(mào)電子商務(wù)的高峰時期[3]。其207年的在線交易額度約1.4億元,2008年直接翻漲近10,達到了14億元,接下來的09年,相對去年則更是增長了11億元的好成績,三年一共增長了近18億元的交易額,到2010年直接飆漲到了60億元的額度,2011年則首次突破三位數(shù),達到100億元的交易額敦煌網(wǎng)為小額跨境電子商務(wù)實現(xiàn)了可行性,消除了小額電子商務(wù)的會員費,取而代之通過交易成功后來收取相應(yīng)的傭金,很好的為小額電子商務(wù)開創(chuàng)了一條全新的道路。敦煌網(wǎng)的交易過程實質(zhì)是在賣家的報價基礎(chǔ)上,按照一定的百分比增加相應(yīng)的傭金費用,把最后增加的費用和賣家的報價相加呈現(xiàn)給買家,交易成功后,敦煌網(wǎng)則直接收取贏得的費用。電子商務(wù)交易中的物流和支付是整個流程最重要的部分,敦煌網(wǎng)優(yōu)勢如何應(yīng)對的?首先,在物流方面,敦煌網(wǎng)則是與UPS、DHL、EMS等信譽較高的公司聯(lián)手合作,并且能在一個集裝箱內(nèi)裝入多個客戶的貨物,使得成本費用更加節(jié)?。黄浯?,在支付方面,敦煌網(wǎng)則是聯(lián)手PayPal、Global Collect等知名度較高的第三方平臺支付來保證買賣雙方的資金安全。
三、相關(guān)建議與對策
1.實行有步驟的納稅政策
在西方國家,有著許多貿(mào)易壁壘,如綠色壁壘、技術(shù)壁壘、藍色貿(mào)易壁壘等,在不同保護形勢下避開了激勵的貿(mào)易競爭,得到了很好發(fā)展。小額跨境貿(mào)易出于起步階段,因此,國家相關(guān)政策應(yīng)當給與過度來緩解征稅,實施相應(yīng)的鼓勵措施,來對中小企業(yè)進行相應(yīng)的保護。如,中小企業(yè)在一定的時間內(nèi),可以免去稅收,等到中小企業(yè)發(fā)展成熟后,再根據(jù)其經(jīng)營的年限,企業(yè)的業(yè)績來實行相應(yīng)的稅收政策。這樣,既能夠保證中小企業(yè)在電子商務(wù)上的發(fā)展,也能很好的避免國家的損失。
2.加大主動納稅的宣傳力度
2012年期間,一起空姐代購事件給我們做了一個很好的反面教材,案件中的空姐從本質(zhì)上來講屬于無意識犯罪,但最后還是被判刑11年的有期徒刑,后果可見一斑。而在西方發(fā)達國家中,自行申報納稅已經(jīng)發(fā)展成了每個公民應(yīng)盡的責任和義務(wù),因為他們明白,這種行為是利國利民的。與之對比,我們應(yīng)該進行反思,不僅如此,更要加大對在線商戶進行納稅宣傳及稅收法律知識的宣傳,并對依法納稅人給與獎勵,養(yǎng)成一個良性的納稅分為。同時政府也要加大力度投入到納稅監(jiān)管體系的建立中來。
3.加強稅收信息化建設(shè)
我國只有加強稅收信息化的建設(shè)才能使得我國稅收適應(yīng)電子商務(wù)稅收,現(xiàn)代化的的稅收手段用于稅收征管,實現(xiàn)信息共享,才能有效的讓稅收部門高速運作,增強稅收各方面的管理和質(zhì)量。稅收信息化的建設(shè)還能有效的對電子商務(wù)交易進行監(jiān)控管理,提高工作效率,少做無用功。同時也能實現(xiàn)資源共享,結(jié)合網(wǎng)絡(luò)的全面數(shù)據(jù),進行交易對比,實現(xiàn)網(wǎng)上交易圓圈空管。另外,我國也可參考發(fā)達國家的經(jīng)驗,根據(jù)我國當前現(xiàn)狀,取其精華去其糟粕,更好的促進小額跨境貿(mào)易電子商務(wù)的發(fā)展。
作者:李發(fā)強 單位:海航航空集團有限公司