風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制淺談

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摘要：當(dāng)前市場競爭日益加劇，為促進(jìn)企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時，強化內(nèi)控中的風(fēng)險管理職能。為達(dá)到這一效果，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理意識、內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行入手，解決當(dāng)前這些細(xì)節(jié)方面存在的不足，從而構(gòu)建出一套完整的風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

內(nèi)部控制是為確保企業(yè)各個層級工作人員能夠有序開展日常工作，所制定的針對企業(yè)各運營環(huán)節(jié)的工作制度和監(jiān)管制度。風(fēng)險管理為了促進(jìn)企業(yè)運營目標(biāo)的有效實現(xiàn)，減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，根據(jù)風(fēng)險管控的目標(biāo)，對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面部署，做好風(fēng)險識別和評估工作，預(yù)防運營風(fēng)險的出現(xiàn)，以及在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時應(yīng)對，將損失降至最低。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有統(tǒng)一的目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)利益是兩者共同的期許，基于兩者的共通性，使風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有機(jī)融合成為可能。基于風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制工作，就是在開展內(nèi)部控制工作的同時，將風(fēng)險管理思維融入其中，通過內(nèi)部控制加強對企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)的運營風(fēng)險進(jìn)行防范，助力實現(xiàn)企業(yè)運營目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)企業(yè)有序發(fā)展。

二、基于風(fēng)險管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制

1.基于風(fēng)險管理意識的視角

（1）需要改進(jìn)的問題

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，不具備較強的風(fēng)險管理意識，缺少規(guī)范的風(fēng)險管理機(jī)制。并且，因為風(fēng)險意識較為薄弱，定型及定量風(fēng)險分析缺少專業(yè)負(fù)責(zé)人，沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理及預(yù)警體系建設(shè)不完善，風(fēng)險管理水平相對較低。尤其是近幾年，隨著企業(yè)框架全面改革，企業(yè)在注重運營目標(biāo)的同時，沒有給予高風(fēng)險交易活動充分重視，缺少風(fēng)險預(yù)測和防范能力，風(fēng)險管理水平有待提高，給各種風(fēng)險出現(xiàn)營造了機(jī)會。此外，由于我國開展內(nèi)部風(fēng)險控制時間相對較短，相關(guān)理論和體系不完善，思想意識薄弱，沒有全面開展內(nèi)部風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致風(fēng)險頻頻出現(xiàn)。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

隨著企業(yè)改革逐漸深入及相關(guān)供應(yīng)鏈的快速發(fā)展，讓我國企業(yè)運營中面臨的風(fēng)險因素不斷增多，使得企業(yè)運營不明確性逐漸加大。因此，針對企業(yè)來說，在開展運營管理工作時，應(yīng)該給予風(fēng)險管理工作高度重視，樹立良好的風(fēng)險管理意識。風(fēng)險管理意識的樹立，可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理等方面入手。只有這樣，才能讓企業(yè)職工均具備良好的風(fēng)險管理意識，精準(zhǔn)的評估企業(yè)運營過程中可能存在的各種風(fēng)險，提前采取防范措施。以出版企業(yè)為例，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理水平的提高，減少不必要風(fēng)險出現(xiàn)，該企業(yè)結(jié)合實際情況，構(gòu)建了完善的風(fēng)險管理體系，并嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險管理需求，落實管理工作，在提高企業(yè)風(fēng)險識別水平的同時，要求結(jié)合風(fēng)險類型，設(shè)定對應(yīng)的防范和管理對策，加強職工培訓(xùn)，讓其具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，提高自身專業(yè)水平，給后續(xù)內(nèi)部風(fēng)險管理工作開展提供條件。

2.基于內(nèi)控體系制度構(gòu)建的視角

（1）需要改進(jìn)的問題

在當(dāng)前背景下，企業(yè)需要對現(xiàn)有的運營模式和管理方式進(jìn)行修整，來滿足時展需求，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在改革步入到深度發(fā)展階段以后，需要企業(yè)加大內(nèi)部控制管理力度，針對部分內(nèi)部控制水平不強的企業(yè)而言，無法將內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮，導(dǎo)致最終管理結(jié)果差強人意。首先，在日常管理過程中，沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，并且沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制工作無法落實到實處；其次，部分企業(yè)在內(nèi)部設(shè)定了董事會、內(nèi)部審計等監(jiān)管部門，但是這些部門之間關(guān)系較為繁瑣，導(dǎo)致這些部門內(nèi)部控制無法順利落實，進(jìn)而不能將其作用全面激發(fā)，使得內(nèi)部控制體系如同擺設(shè)，不具實質(zhì)意義。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

內(nèi)部控制需要得到各個部門的配合和管理，并非由領(lǐng)導(dǎo)層級加以評判。要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，應(yīng)該從風(fēng)險評估、內(nèi)部管理、績效考核等方面入手。以出版企業(yè)為例，在風(fēng)險評估過程中，該企業(yè)在年初時安排專業(yè)人員對企業(yè)各個部門下發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險管理任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)層級及基礎(chǔ)層級人員的共同努力下，及時找出企業(yè)運營過程中存在的各種風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估報告，制定對應(yīng)的風(fēng)險處理對策，之后將對策下發(fā)到各個部門中，并全面落實。在內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)該從各個環(huán)節(jié)入手，加大管理力度，及時找出存在的問題，并妥善處理，謹(jǐn)慎對待，將各種問題扼殺在萌芽狀態(tài)，給企業(yè)運營發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

3.基于內(nèi)部監(jiān)控的視角

（1）需要改進(jìn)的問題

從當(dāng)前我國企業(yè)運營發(fā)展環(huán)節(jié)中存在的各項問題來說，企業(yè)內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)的監(jiān)管是當(dāng)前較為凸顯的問題之一。這是由于大部分企業(yè)即便已經(jīng)落實了內(nèi)部控制管理工作，但是沒有對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，缺少完善的監(jiān)管體系，沒有及時找出企業(yè)運營發(fā)展中存在的不足。并且，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管沒有在內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至在部分狀況下存在內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部存在一人多職或者跨部門監(jiān)管的狀況，導(dǎo)致監(jiān)管人員工作管理作用不能深入激發(fā)，影響企業(yè)整體內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

基于風(fēng)險管理視角下，為了能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要結(jié)合企業(yè)實際情況，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。并且，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運營情況，充分落實內(nèi)部監(jiān)管工作，加大監(jiān)管力度，給監(jiān)管部門施加一定壓力，以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，避免出現(xiàn)徇私舞弊等狀況。以出版企業(yè)為例，該企業(yè)根據(jù)實際情況，從內(nèi)部監(jiān)控角度入手，嚴(yán)格秉持內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實內(nèi)部監(jiān)管工作，保證內(nèi)部監(jiān)管流程和相關(guān)體系順利落實到實處，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。在完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系時，預(yù)算在其中占據(jù)一定位置，因此，企業(yè)需要給予預(yù)算管理工作充分重視，確保預(yù)算管理工作順利落實，讓企業(yè)效益得到最優(yōu)化。例如，企業(yè)管理層級應(yīng)該在確保相關(guān)制度有效開展的情況下，根據(jù)各個季度對各個部門設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)加以考核，并且完善對應(yīng)的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理水平，保證各個部門工作效率，從而推動企業(yè)長久發(fā)展。

三、結(jié)束語

從風(fēng)險管理角度入手，做好內(nèi)部管理工作，并加強內(nèi)部管理體系構(gòu)建，在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的同時，減少各種風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要給予內(nèi)部控制管理工作高度重視，從各個環(huán)節(jié)入手，加大風(fēng)險管理，做好風(fēng)險評估和識別工作，及時找出企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險，并采取對應(yīng)的防范對策，減少不必要風(fēng)險出現(xiàn)給企業(yè)運營帶來的影響。并且，企業(yè)還要加強內(nèi)部控制，全面落實內(nèi)部監(jiān)管工作，根據(jù)企業(yè)運營情況，找出存在的不足并及時處理，給企業(yè)運營發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：曹莉莉 王新筑 單位：重慶大學(xué)出版社有限公司 重慶大學(xué)