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摘要:
現(xiàn)階段,保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要金融產(chǎn)業(yè)。但是,由于保險(xiǎn)公司仍然沿用粗放式發(fā)展方式,不重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制,從而使得保險(xiǎn)公司面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn),阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。文章從分析保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系入手,提出以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系,期望對(duì)促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)有序開展,提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制效果有所幫助。
關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制
一、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)管理是指從公司整體目標(biāo)出發(fā),通過識(shí)別和評(píng)估影響公司價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素,將這些因素納入到整體框架內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)管理,積極探尋風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳平衡點(diǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的負(fù)面影響,為公司創(chuàng)造最優(yōu)化的價(jià)值;內(nèi)部控制是指公司為了完成預(yù)定目標(biāo)而采取的程序和措施。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言,其內(nèi)部控制是指為了防止公司偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的措施,目的在于有效控制和防范公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。由此可見,保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在著必然聯(lián)系,具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系
從保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)上來看,均是通過一系列程度和措施,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制,以降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn),為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)提供保障。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下,內(nèi)部控制是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段,并且風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于內(nèi)部控制五大要素中,為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)指明了方向。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的差異
1.作用時(shí)點(diǎn)不同。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言,內(nèi)部控制會(huì)貫穿于其全壽命周期,自公司成立之日起,便為內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮提供了充足的條件,其作用對(duì)象主要是公司的各個(gè)部門及相關(guān)人員。風(fēng)險(xiǎn)管理必須在對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別的基礎(chǔ)上才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用,這一特點(diǎn)限制了其作用發(fā)揮的及時(shí)性。保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)雖然會(huì)在其全壽命周期內(nèi)存在,但風(fēng)險(xiǎn)的形成與發(fā)展是需要一個(gè)過程的,由此造成了風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性。
2.限制條件不同。在風(fēng)險(xiǎn)管理中,風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估等環(huán)節(jié)都需要借助相應(yīng)的技術(shù)方法,在此基礎(chǔ)上,才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的了解和認(rèn)識(shí),進(jìn)而針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn),采取切實(shí)可行的措施,上述過程是風(fēng)險(xiǎn)管理作用得以發(fā)揮的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的最終目的在于對(duì)影響經(jīng)營(yíng)效率、成本的因素進(jìn)行控制,實(shí)現(xiàn)公司整體效益的提升。換言之,所有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率降低和成本增加的因素都是內(nèi)部控制的目標(biāo),并針對(duì)這些因素提出控制措施。
3.控制內(nèi)容不同。在保險(xiǎn)公司中,風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:確立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、設(shè)置實(shí)施戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施等等。而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制則涵蓋了從上層治理結(jié)構(gòu)到公司內(nèi)部管理體制再到基層作業(yè)的所有流程,其中不但包括戰(zhàn)略目標(biāo)的制定,也涉及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程,還包括對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制。由此可見,后者包含的內(nèi)容要比前者更加廣泛。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建
由于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制均是基于公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的一系列措施,所以保險(xiǎn)公司可將兩者進(jìn)行融合,建立起一套以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以制度為框架的內(nèi)部控制體系,促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)有序開展。
(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
在保險(xiǎn)公司中,內(nèi)部環(huán)境的良好與否,不但直接關(guān)系到內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,而且還對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有著一定程度的影響。為此,應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化,具體可采取如下措施:首先,要對(duì)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善,在結(jié)構(gòu)的設(shè)置上,可以采取分權(quán)制衡機(jī)制,并對(duì)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)加以明確,使其職能作用能夠獲得充分發(fā)揮。其次,要對(duì)公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,從而使各部門、各崗位之間可以相互監(jiān)督、彼此制約。再次,基于以人為本的原則,制定人力資源管理政策,主要包括人員招聘制度、員工績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系、薪酬制度等,以此來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性,為內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
保險(xiǎn)公司應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到公司日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。首先,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,找出影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素,確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。其次,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,既要對(duì)保險(xiǎn)公司面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,又要對(duì)公司內(nèi)部控制程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的控制能力進(jìn)行評(píng)估。再次,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、規(guī)避、保留、降低等措施。最后,持續(xù)監(jiān)察已識(shí)別和已采取應(yīng)對(duì)措施的風(fēng)險(xiǎn),審查風(fēng)險(xiǎn)管理效果,并關(guān)注新風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。
(三)有效開展控制活動(dòng)
想要使保險(xiǎn)公司管理層下達(dá)的指令能夠在公司內(nèi)部得到貫徹落實(shí),就必須構(gòu)建起有效的控制活動(dòng)。首先,在過程控制方面,公司應(yīng)當(dāng)建立健全崗位責(zé)任制,并對(duì)員工的職責(zé)加以明確,使員工在崗位工作中能夠各司其職,分工協(xié)作。同時(shí)還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行明確,對(duì)公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,降低風(fēng)險(xiǎn)的影響及其所造成的損失。其次,在業(yè)務(wù)控制上,公司應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品開發(fā)、售后理賠等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,以此來保證公司能夠正常運(yùn)營(yíng)。再次,在財(cái)務(wù)控制上,應(yīng)對(duì)相關(guān)的制度、報(bào)告、系統(tǒng)等進(jìn)行嚴(yán)格控制,由此可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、準(zhǔn)確性。最后,在資金控制上,要加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目投資決策及風(fēng)險(xiǎn)的管控,確保公司資金的安全性。
(四)完善信息溝通機(jī)制
為了及時(shí)獲取全面、準(zhǔn)確的信息,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起完善的信息溝通機(jī)制,通過該機(jī)制的建立,能夠增進(jìn)公司各部門及人員之間的溝通,有利于實(shí)現(xiàn)信息共享,不但可以進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的透明度,而且還能有效避免舞弊行為的發(fā)生。首先,公司內(nèi)部的人員可從管理層獲取到明確的信息,進(jìn)而了解自己在公司內(nèi)控體系中的作用。其次,員工可將從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的有價(jià)值信息傳遞給公司管理層,同時(shí)還為員工匯報(bào)工作提供了一個(gè)有效的途徑。最后,公司管理層與董事會(huì)之間也可借助該機(jī)制進(jìn)行有效溝通,有利于董事會(huì)監(jiān)督職能的行使。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
保險(xiǎn)公司要重視內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè),將其作為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的重要手段。首先,在保險(xiǎn)公司董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì),在公司總部和分支機(jī)構(gòu)分別設(shè)置一級(jí)、二級(jí)審計(jì)部門,保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性,對(duì)公司實(shí)行分級(jí)審查監(jiān)督,構(gòu)建全方位的監(jiān)管體系。其次,審計(jì)部門要持續(xù)監(jiān)督保險(xiǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),定期檢查財(cái)務(wù)信息,評(píng)價(jià)各部門執(zhí)行和完成內(nèi)部控制目標(biāo)的情況,并提出有價(jià)值的改進(jìn)建議。最后,審計(jì)部門要將保費(fèi)收入、保險(xiǎn)理賠、保險(xiǎn)資金運(yùn)作作為審點(diǎn),確保保險(xiǎn)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法,及時(shí)糾正違規(guī)操作行為,從而提高內(nèi)部控制效果
三、結(jié)論
總而言之,保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在著多重交叉之處,其管理控制目標(biāo)均為降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的負(fù)面影響。為此,保險(xiǎn)公司可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特殊性,構(gòu)建起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系,將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制的五大要素之中,為突出內(nèi)部控制重點(diǎn)指明方向,從而提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平,提升風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力。
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作者:邢喆 單位:中國(guó)人民健康保險(xiǎn)股份有限公司山東分公司