經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下我國稅收制度改革

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[摘要]我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了30多年的高速發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)在整體架構(gòu)、產(chǎn)業(yè)分布等方面已經(jīng)進(jìn)入成熟期，經(jīng)濟(jì)增速開始變緩，經(jīng)濟(jì)發(fā)展從舊的階段進(jìn)入新常態(tài)階段。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅收也與之一同呈現(xiàn)諸多新的特點。新常態(tài)下，稅收制度改革要兼顧系統(tǒng)性與整體性，顧及地方財政實際，更加注重公平公正，努力提升信息化服務(wù)水平。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)發(fā)展；新常態(tài)；稅收制度；特點；變革途徑

一、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的體現(xiàn)

（一）經(jīng)濟(jì)增速的變化

經(jīng)濟(jì)增速的變化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)最明顯也是最主要的特點。在經(jīng)濟(jì)總量較低、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還不完善的發(fā)展初期，我國主要追求經(jīng)濟(jì)增速的最大化，這是由不同階段的發(fā)展特點決定的。在改革開放之初，我國的經(jīng)濟(jì)總量僅為3650億元（在當(dāng)時相當(dāng)于等量美元），約等于同時期日本的1/3、美國的1/8，此時經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最迫切的任務(wù)就是通過高速發(fā)展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，為進(jìn)一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。在這一時期，我國利用豐富的勞動力資源吸引勞動密集型企業(yè)進(jìn)入我國，利用日韓產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的機(jī)遇積極引入外資企業(yè)，利用礦產(chǎn)、能源等條件建立一大批以鋼鐵廠、礦場、發(fā)電廠等為代表的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，通過一系列的稅收優(yōu)惠和政策扶持發(fā)展中外合資企業(yè)。我國經(jīng)濟(jì)在改革開放后的30年里保持了驚人的增速。然而，這種增長依賴的是大量的廉價勞動力以及能源資源的消耗，這注定是不可持續(xù)的，因而在2012年以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度開始緩慢下滑。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

改革開放近40年里我國主要完成了從農(nóng)業(yè)國到工業(yè)國的轉(zhuǎn)變，工業(yè)部門在國民經(jīng)濟(jì)中的比例日益提高并占據(jù)絕對主導(dǎo)地位，但在新常態(tài)下這種情況發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的工業(yè)部門如鋼鐵行業(yè)、石油行業(yè)、化工行業(yè)、煤炭行業(yè)、大型制造業(yè)等在全球經(jīng)濟(jì)不景氣以及國內(nèi)對此類產(chǎn)品需求不足的聯(lián)合作用下日益衰敗，國家已經(jīng)出臺政策對以鋼鐵行業(yè)為代表的產(chǎn)能過剩行業(yè)進(jìn)行關(guān)停過剩生產(chǎn)線、化解過剩產(chǎn)能。在傳統(tǒng)的外資企業(yè)集中的珠三角地區(qū)，近年來越來越多的服裝類、電子裝配類外企受制于迅速上升的勞動力成本而開始選擇將工廠外遷。與此同時，以芯片行業(yè)、智能機(jī)床等為代表的新興產(chǎn)業(yè)卻獲得了驚人的增速，我國芯片行業(yè)從默默無聞到如今搶占中低端市場并在高端市場有了一席之地，以沈陽機(jī)床制造廠為代表的高端制造業(yè)也在紛紛加大科研投入以求占據(jù)更大的國內(nèi)國外份額。

（三）經(jīng)濟(jì)增長驅(qū)動力來源的變化

在過去，我國經(jīng)濟(jì)的高速增長依賴的是大量資源的消耗、廉價而充裕的勞動力、擴(kuò)張期的國內(nèi)外市場，然而，伴隨著資源日益枯竭、勞動力成本上升以及國內(nèi)外市場日益飽和，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到新的瓶頸期。傳統(tǒng)的增長要素在新時期已經(jīng)難以發(fā)揮作用，在新常態(tài)下謀求經(jīng)濟(jì)增長更多地依賴于人才培養(yǎng)與引進(jìn)、科技研發(fā)的投入、管理水平的提升以及積極的國外市場開拓。

二、財稅制度變革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)間的相互關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)促使財稅呈現(xiàn)出新常態(tài)

財稅收入來源于整個社會創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)財富。社會經(jīng)濟(jì)增長越快，財稅收入增幅越大；社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展疲軟，財稅收入也會呈現(xiàn)出增速放緩乃至停滯、下滑的狀態(tài)。具體而言，財稅新常態(tài)體現(xiàn)在收入和支出兩方面。首先，從財稅收入來看，我國財稅收入在財稅新常態(tài)下將保持低速、穩(wěn)定增長。在2012年以前，我國財政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速。以2009年為例，2009年GDP增速10.6%，而同期財稅收入增速達(dá)到驚人的24%，兩倍于GDP增速。但是，這種狀況隨著GDP高速增長時代的結(jié)束而一去不復(fù)返，2012年以來，我國財稅收入增幅大幅下降，從長期的近20%的增速陡降至10%以下。其次，從財稅支出來看，財稅支出將繼續(xù)保持增長態(tài)勢。在社會發(fā)展也進(jìn)入新時期的今天，隨著人口老齡化程度加深，基本養(yǎng)老支出、醫(yī)療支出正在迅速上升，近年來個別地區(qū)甚至出現(xiàn)養(yǎng)老金支付出現(xiàn)困難的情況。另外，國民對于交通設(shè)施、綠化條件、醫(yī)療配置等基礎(chǔ)服務(wù)的要求日益提高，這決定了財政支出在這些領(lǐng)域的比例將逐漸提高。同時，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，國家承擔(dān)著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重任，而這需要大量的基礎(chǔ)研發(fā)投入和財政扶持，因而，產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的財政支出也會大大增長。在多方面因素結(jié)合之下，我國財稅支出在財稅收入增速下降的背景下仍將保持長期高速增長，這對合理分配財稅收入、協(xié)調(diào)各方面利益提出了更高要求。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下社會發(fā)展的新特點要求財稅改革與之相適應(yīng)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下整個社會的發(fā)展也呈現(xiàn)出新的特點，財稅改革的服務(wù)目標(biāo)不僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展而應(yīng)該是整個社會的發(fā)展進(jìn)步。社會的發(fā)展進(jìn)步是全方位的，不僅包括經(jīng)濟(jì)還包括文化、政治等諸多方面，如何利用財稅改革的機(jī)遇推動社會進(jìn)步是財稅改革理應(yīng)承擔(dān)的重任。具體而言，財稅改革要與社會發(fā)展相適應(yīng)必須做到以下幾點。首先，新常態(tài)下社會發(fā)展對于公平的呼聲日益高漲。在新常態(tài)下如何利用財稅手段抑制過高收入、增加低收入者收入、平衡城鄉(xiāng)差距、縮小地區(qū)差異是必須面對和解決的問題。其次，在社會發(fā)展的新時期，財稅改革要服務(wù)于生態(tài)文明的進(jìn)步。生態(tài)文明是社會文明的重要組成部分，伴隨著社會發(fā)展以及人們思想境界的提高，生態(tài)文明的地位日益提高。然而，我國生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀已經(jīng)難以滿足人民群眾對于良好的生活環(huán)境的要求，必須通過財稅手段打擊和抑制污染產(chǎn)業(yè)，鼓勵清潔能源的推廣利用，提升整個社會的資源利用效率。最后，財稅改革必須面向事關(guān)國計民生的重要領(lǐng)域。人的全面可持續(xù)發(fā)展不僅依賴收入水平的提高，還依賴整個社會所能提供的公共服務(wù)。我國目前的公共服務(wù)建設(shè)重點仍然集中在基礎(chǔ)的硬件上，在醫(yī)療服務(wù)、文化服務(wù)和社區(qū)服務(wù)等領(lǐng)域還很欠缺，在基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定高度的情況下如何提升這些軟性服務(wù)的水平是更應(yīng)思考的問題。財稅改革應(yīng)當(dāng)通過加大此類公共服務(wù)的支出和政策扶持力度，積極推進(jìn)軟性公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以更好地服務(wù)于民眾。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下我國財稅改革的聚焦點

（一）財稅改革要兼顧系統(tǒng)性與整體性

整體而言，我國現(xiàn)有的財稅體制與發(fā)達(dá)國家成熟的財稅體制比較，現(xiàn)代化水平還較低，這不僅體現(xiàn)在財稅技術(shù)層面更體現(xiàn)在財稅管理、財稅分布等多方面。過去的財稅改革往往是針對財稅制度中存在的具體問題，如當(dāng)外企稅收優(yōu)惠作用減弱且阻礙公平競爭時則取消外企相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在地方稅收權(quán)過小難以適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要時則擴(kuò)大地方稅收權(quán)限，這種哪里出問題補(bǔ)哪里的碎片化財稅改革難以從根本上提高我國財稅制度的水平。要想提高財稅制度水平，就必須在財稅改革時從人大立法、國務(wù)院行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方立法以及財稅項目整體設(shè)計等宏觀層面入手，考察現(xiàn)有財稅制度存在的弊端以及可行的改革方案，最終根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際選擇合適的方案，推動財稅改革的進(jìn)程。

（二）財稅改革要顧及地方財政實際

我國地方財政與中央財政之間的關(guān)系經(jīng)歷了兩次變革。一次是在改革開放初期，為了提高地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性與主動性而對地方進(jìn)行財政放權(quán)，在這一時期地方財政擁有相當(dāng)大的自主權(quán)，地方財稅收入滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)的需要，但這種自由放任的狀況在后期直接導(dǎo)致地方財稅政策陷入混亂局面，阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。21世紀(jì)初，我國對地方財稅制度進(jìn)行了又一次變革，此次變革的重點是收權(quán)和統(tǒng)一管理，地方財稅自主權(quán)大大縮小，中央財政在財稅政策上的影響力以及實際的財稅收入中的比重大大提升。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速放緩的今天，政府為鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺了一系列企業(yè)減負(fù)的政策規(guī)定，在有效降低企業(yè)稅負(fù)的同時也使得地方財稅收入出現(xiàn)了危機(jī)，這種過于猛烈的政策沖擊使得部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的財政困難，公務(wù)人員和事業(yè)單位員工工資的發(fā)放都受到影響。因而，中央的財稅改革應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同地區(qū)的不同特點加以考量，在統(tǒng)籌全局的前提下出臺有針對性的規(guī)定以適應(yīng)地方發(fā)展的實際。

（三）財稅改革要更加注重公平公正

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果應(yīng)當(dāng)由全社會共同分享，而不僅僅是部分地區(qū)、部分人員獨享?？s小高低收入群體、不同地區(qū)之間收入的差距是財稅改革的重點目標(biāo)之一。財稅改革必須開展廣泛的調(diào)研，對我國目前收入差距現(xiàn)狀準(zhǔn)確分析，根據(jù)收入差距的大小、成因等制定有針對性的策略。對于貧困線邊緣及以下的弱勢群體必須予以重點幫扶，通過直接補(bǔ)助以及就業(yè)扶持等手段提高其生活水平；對于過高收入者應(yīng)當(dāng)通過收入稅、遺產(chǎn)稅等手段控制其收入，同時不影響其創(chuàng)造財富的積極性。公平與效率并非是完全對立的，只有實現(xiàn)了收入分配的公平才能更好地激發(fā)勞動者的勞動積極性，最終提高整個社會的生產(chǎn)效率。生產(chǎn)效率的提高有助于為社會群體提供更多的資源，從而為公平的實現(xiàn)提供物質(zhì)基礎(chǔ)。唯有效率與公平同時得以實現(xiàn)，才能真正使財稅改革服務(wù)于全體人民。

（四）努力提升信息化服務(wù)水平

在信息網(wǎng)絡(luò)迅速普及的今天，財稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這一潮流，努力提升信息化水平。信息化水平的提升要從多方面入手。一是業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)的信息化，通過業(yè)務(wù)辦公系統(tǒng)的信息化改造減少過去不必要的信息溝通開支，加快不同業(yè)務(wù)部門的信息交流溝通，同時有利于通過信息化手段對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。二是信息公開要實現(xiàn)信息化。電子政務(wù)的蓬勃發(fā)展正是信息網(wǎng)絡(luò)在政府系統(tǒng)應(yīng)用的集中展現(xiàn)，通過信息網(wǎng)絡(luò)方便相關(guān)主體查詢其財稅信息，同時可以通過信息網(wǎng)絡(luò)查詢國家財稅的征收、利用等情況，有助于人民群眾對政府進(jìn)行有效監(jiān)督，防止利益輸送、貪污浪費(fèi)等現(xiàn)象出現(xiàn)。只有積極利用現(xiàn)代化條件對現(xiàn)有的財稅系統(tǒng)進(jìn)行改造，才能更好地適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要，才能使得財稅真正取之于民、服務(wù)于民。

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作者：蔣倩 單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院