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摘要:本文以某集團公司情況為依據(jù),首先對預(yù)算管理概念與必要性進行了概述,然后對預(yù)算管理情況進行了細化分析,最后綜合考慮多方因素,提出了切實可行的體系重塑策略,包括循環(huán)體系、調(diào)控體系等,供有關(guān)人員參考。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;戰(zhàn)略導(dǎo)向;體系重塑
一、預(yù)算管理內(nèi)涵分析
1.概念戰(zhàn)略指的是管理者以實現(xiàn)目標為主旨,結(jié)合企業(yè)情況所實施的規(guī)劃,通常被用來對愿景及使命進行表達。而全面預(yù)算管理指的是將預(yù)算目標作為主要導(dǎo)向,借助編制、執(zhí)行、控制預(yù)算等活動,使企業(yè)現(xiàn)有資源得到有效整合,為經(jīng)營與管理效率提升提供支持的管理方式。2.必要性預(yù)算管理強調(diào)以集團公司戰(zhàn)略目標為依據(jù),通過全面監(jiān)控活動預(yù)算的方式,提高資源配置的科學(xué)性。除特殊情況外,預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系均為相輔相成。若企業(yè)戰(zhàn)略缺少預(yù)算管理作為支撐,其價值通常難以實現(xiàn);若管理支撐缺少為自身提供引導(dǎo)的企業(yè)戰(zhàn)略,則無法使管理目標得到準確體現(xiàn),集團公司競爭力也會受到影響??梢哉f,在戰(zhàn)略導(dǎo)向下,對預(yù)算管理體系加以優(yōu)化,可使集團公司擁有全面管理的基礎(chǔ)。由此可見,從集團公司的角度來說,對以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理體系進行完善,具有重要的現(xiàn)實價值。
二、預(yù)算管理情況
根據(jù)所掌握資料可知,集團公司所開展日常工作主要涉及以下內(nèi)容:其一,對集團公司所適用預(yù)算管理制度進行擬定,向董事會上報;其二,對實施年度預(yù)算的方案進行編制,使預(yù)算布置更加科學(xué);其三,以集團公司所提出戰(zhàn)略目標為依據(jù),完成編制預(yù)算的相關(guān)工作;其四,對預(yù)算初稿進行預(yù)審,提出適合的修改意見;其五,對預(yù)算草案進行匯總,以委員會所提出意見為依據(jù),調(diào)整預(yù)算草案;其六,實時跟蹤并監(jiān)控所下達指標的執(zhí)行情況;其七,對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控,確保預(yù)算目標實現(xiàn)。而預(yù)算管理所表現(xiàn)出的特點,主要是人本化、系統(tǒng)化與戰(zhàn)略化,只有對企業(yè)現(xiàn)有資源進行充分整合,才能使其價值得到充分發(fā)揮。由此可見,預(yù)算管理要求有關(guān)人員以戰(zhàn)略目標為依據(jù),劃分并落實權(quán)責(zé)。但是,部分企業(yè)仍然面臨內(nèi)容缺失的情況,導(dǎo)致全面預(yù)算被賦予的協(xié)調(diào)功能難以在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)。除此之外,制約預(yù)算管理及相關(guān)工作開展的因素還有人員認知,仍然有部分人員將編制置于控制、考評之上,導(dǎo)致企業(yè)即使擁有完善的編制,也難以獲得良好的執(zhí)行效果??梢哉f,預(yù)算并不具備直接改善經(jīng)營的功能,要想使企業(yè)獲得更為可觀的效益,關(guān)鍵是預(yù)算執(zhí)行,確保每項業(yè)務(wù)均有預(yù)算項目與之對應(yīng),只有這樣才能使預(yù)算管理得到有效落實,其效能自然會得到發(fā)揮。
三、體系重塑策略
1.明確重塑思路對現(xiàn)代企業(yè)而言,對預(yù)算管理體系進行重塑很有必要,但是在多方因素的影響下,大部分企業(yè)無法對科學(xué)體系進行構(gòu)建。現(xiàn)階段,集團公司的戰(zhàn)略定位正由提供城市公共交通服務(wù)的單一經(jīng)營模式,轉(zhuǎn)為特色房地產(chǎn)及相關(guān)物業(yè)、商業(yè)經(jīng)營并舉的復(fù)合模式,這也對預(yù)算管理提出了全新的要求。對預(yù)算管理體系進行重塑的思路,可被概括如下:將集團公司愿景作為主要依據(jù),對現(xiàn)有資源及所處環(huán)境進行分析,以集團公司財務(wù)情況為參考,通過全面分析及合理預(yù)測的方式,完成戰(zhàn)略目標的制定。隨后,結(jié)合戰(zhàn)略目標確定全面預(yù)算的總體目標及預(yù)算適用的體系框架,并根據(jù)集團公司的架構(gòu)分工對預(yù)算總體目標進行分解,再向子公司下達預(yù)算指標。而子公司的任務(wù)主要是綜合運用現(xiàn)有手段,為預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量提供保障,在條件允許的情況下,向集團公司反饋執(zhí)行情況。待上述工作告一段落,以執(zhí)行情況為依據(jù),對獎懲措施加以落實。目前,少數(shù)公司對平衡計分卡進行了應(yīng)用,事實證明,平衡計分卡可對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況進行綜合衡量,而平衡計分卡的衡量對象主要是員工、客戶、財務(wù)及內(nèi)部流程,這點應(yīng)引起重視。
2.重塑循環(huán)體系預(yù)算管理的循環(huán)體系可被分解為定位、編制、執(zhí)行、調(diào)控及考核,有關(guān)人員應(yīng)分別對上述內(nèi)容進行分析。定位強調(diào)對預(yù)算目標加以明確,作為預(yù)算編制所依托基礎(chǔ),預(yù)算目標應(yīng)與集團公司所提出戰(zhàn)略定位擁有極高的契合度。具體來說,就是對戰(zhàn)略定位、經(jīng)營方針和預(yù)算目標進行融合,確保所得出年度預(yù)算,更加精準且科學(xué)。而預(yù)算編制的價值主要是向預(yù)算單位分解預(yù)算目標,在綜合考慮預(yù)算目標等因素后,由委員會牽頭,完成獎懲制度、預(yù)算草案的編制工作。隨后,經(jīng)過復(fù)議、審批等一系列流程,對預(yù)算目標加以確定。在執(zhí)行預(yù)算時,通過激勵制度對員工潛能進行激發(fā),使預(yù)算目標擁有實現(xiàn)的先決條件。而調(diào)控及考核環(huán)節(jié)的作用,主要是反饋預(yù)算管理及相關(guān)工作所取得成果,集團企業(yè)應(yīng)做到實時跟進預(yù)算執(zhí)行,便于及時發(fā)現(xiàn)潛在問題。
3.重塑調(diào)控體系首先,利用平衡計分卡,為目標的確定提供幫助,將所確定績效指標打造成戰(zhàn)略性指標。其次,以現(xiàn)有措施為依據(jù),對彈性目標進行設(shè)置,制定切實可行的行動計劃。最后,明確落實計劃所需資源,通過科學(xué)分配現(xiàn)有資源的方式,凸顯業(yè)績指標的有效性。由此可見,調(diào)控體系主要是監(jiān)控并調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況,其中集團公司的資金流、業(yè)務(wù)流被視為監(jiān)控重點。當(dāng)然,有關(guān)人員還應(yīng)明確一點,預(yù)算調(diào)整往往適用于環(huán)境出現(xiàn)明顯變化的集團公司,這是因為預(yù)算較易受到環(huán)境影響,對預(yù)算進行調(diào)整的原則可被概括為“對審批尺度進行嚴格把控”。
4.重塑組織體系作為使預(yù)算管理得到落實的主體,組織體系自然也是需要重塑的對象。要想使預(yù)算管理機制處于正常運行狀態(tài),關(guān)鍵是確保組織機構(gòu)建設(shè)符合預(yù)期的科學(xué)性、有效性。在戰(zhàn)略導(dǎo)向下,集團公司所設(shè)立機構(gòu)如下。第一,從事預(yù)算管理工作的委員會。對此委員會進行設(shè)立的目的,主要是為編制、考評等工作的開展提供幫助。集團公司所設(shè)立委員會應(yīng)以管理者為主體,所開展日常工作的內(nèi)容,主要是對預(yù)算管理目標、所遵循原則加以落實,對上報方案進行審定,若有重大問題,通過部門協(xié)調(diào)的方式進行解決。除此之外,還應(yīng)以預(yù)算執(zhí)行成果為依據(jù),提出切實可行的獎懲與考核建議。第二,對預(yù)算進行管理的部門。此部門的職責(zé)主要是為預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)控提供支持,降低編制、落實及監(jiān)控全面預(yù)算的難度。研究表明,管理部門被賦予的職能較多,要想使其價值得到有效發(fā)揮,關(guān)鍵是對不同職能加以明確。例如,負責(zé)匯總并審核集團公司預(yù)算;在下達預(yù)算的基礎(chǔ)上,對預(yù)算是否得到有效落實進行監(jiān)督;綜合考慮多方因素,對調(diào)整預(yù)算所參考方案進行編制;為編制、執(zhí)行預(yù)算所遇到問題,提供切實可行的解決策略;對子公司、業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算的情況進行考察。
5.公司實施過程集團公司將以戰(zhàn)略目標為依據(jù),對預(yù)算管理體系進行重新設(shè)計,使其更適應(yīng)業(yè)務(wù)多元化趨勢。在對全面預(yù)算實施時,集團企業(yè)應(yīng)以日常工作內(nèi)容為依據(jù),對實施過程加以明確。首先,有關(guān)人員應(yīng)對戰(zhàn)略規(guī)劃引起重視,通過對未來進行規(guī)劃的方式,為日常工作提供指導(dǎo)?,F(xiàn)階段,多數(shù)企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃,均以企業(yè)戰(zhàn)略和實施規(guī)劃為主。其次,以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù),向子公司分解總體規(guī)劃,使其擁有明確的預(yù)算目標,供日后開展各項工作參考。再次,綜合考慮多方因素,例如,預(yù)算目標、企業(yè)環(huán)境,在精細管理的前提下,完成對業(yè)務(wù)計劃進行編制的工作,確保預(yù)算方案擁有良好的普適性。隨后,再逐級對方案進行審核及優(yōu)選,為年度預(yù)算的形成提供支持。最后,對監(jiān)控調(diào)整引起重視。一般來說,監(jiān)控調(diào)整應(yīng)分為執(zhí)行監(jiān)控與滾動調(diào)整,執(zhí)行監(jiān)控的任務(wù)是分析執(zhí)行效果,若執(zhí)行情況和預(yù)算目標間存在較為明顯的差異,有關(guān)人員應(yīng)對預(yù)算進行調(diào)整,避免帶來更嚴重的問題。
四、結(jié)語
通過上文的敘述可知,預(yù)算管理始終被視為企業(yè)治理的重心?,F(xiàn)階段,仍有部分企業(yè)未對此項工作引起重視,由此導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。研究表明,導(dǎo)致預(yù)算管理難以發(fā)揮出應(yīng)有價值的原因,主要是沒有充分融合管理體系和企業(yè)戰(zhàn)略,希望上文所敘述內(nèi)容能夠給有關(guān)人員以參考,使集團公司所面臨問題得到解決。
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作者:莫瑩穎 單位:南寧軌道交通集團有限責(zé)任公司