大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程跟蹤審計中應(yīng)用

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摘要：通過大數(shù)據(jù)技術(shù)所獨有的特征，能夠更好地解決跟蹤審計中存在的發(fā)展不平衡問題，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融合至審計管理工作當(dāng)中，更好地提出建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺策略，涵蓋整體工程項目的建設(shè)周期，不斷推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍，簡化工程跟蹤審計的工作流程，探究最終大數(shù)據(jù)技術(shù)與工程跟蹤審計的關(guān)聯(lián)部分，結(jié)合應(yīng)用類型的可行性展開分析，提出合理化應(yīng)用策略建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；跟蹤審計；公共工程

注重公共工程項目的審計工作，強(qiáng)化工程項目的監(jiān)督管理工作，是我國開展審計工作的核心內(nèi)容。工程跟蹤審計中容易面臨審計成本高，效益較低的問題，需要從公共工程跟蹤審計當(dāng)前狀態(tài)為指引，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，強(qiáng)化公共工程跟蹤審計工作創(chuàng)新性發(fā)展。

一、公共工程跟蹤審計現(xiàn)實狀況

隨著審計部門參與到公共工程項目建設(shè)過程中，強(qiáng)化審計監(jiān)督的基本作用，提升工程質(zhì)量的同時，加快施工速率，更好的控制施工成本，防范投資決策失誤等情形，依據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)主動完成工程項目建設(shè)指引，沖破審計人員的固有思維模式，開展公共工程跟蹤審計工作。

二、公共工程跟蹤審計發(fā)展存在的問題

1.項目時間跨度較長公共工程建設(shè)過程需要經(jīng)歷多個階段，整體時間跨度較大，周期相對較長，細(xì)節(jié)性的環(huán)節(jié)步驟較多，各個階段都是相互關(guān)聯(lián)的，需要多個單位或部門的協(xié)同合作，發(fā)揮多個專業(yè)的功能效用。當(dāng)然，也正是由于較長的建設(shè)周期，審計小組人員可能會發(fā)生頻繁的變動，最終制約了審計工作的開展質(zhì)量，不利于呈現(xiàn)高水平的審計效果，從而在很大程度上提升了審計工作的難度。

2.審計人員素質(zhì)較差

公共工程本身的特點促使相關(guān)跟蹤審計也呈現(xiàn)出步驟多，范圍廣的特點，所以，審計現(xiàn)場也頻繁變動，不是固定的。當(dāng)對審計工作提出較高要求時，需要更高水平的審計人員參與并開展工程跟蹤審計工作，確保審計工作能夠保質(zhì)保量地完成，公共工程建設(shè)施工也能夠順暢進(jìn)行。但是，對審計人員而言，單純具備專業(yè)能力并不能滿足當(dāng)下的工作需求，還應(yīng)當(dāng)能夠?qū)唧w審計工作進(jìn)行分析，了解并調(diào)查相關(guān)審計內(nèi)容，從而協(xié)調(diào)好與被審計項目人的關(guān)系，展現(xiàn)出更加全面的綜合審計能力。

3.績效評價體系不完善

公共工程跟蹤審計工作作為審計工作類別中，偏向于公共工程建設(shè)類別的內(nèi)容，因此，需要創(chuàng)設(shè)與審計工作相一致的績效評價體系。如果公共工程跟蹤審計工作的中心只是在于事后審計，專注于核減額內(nèi)容，那么審計工作的優(yōu)勢將不能被全面體現(xiàn)，最終跟蹤審計工作將流于形式。當(dāng)前公共工程跟蹤審計工作開展，績效評價體系不夠完善，存在很多細(xì)節(jié)性的缺失，制約了審計工作開展的功能發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)在公共工程跟蹤審計中如何應(yīng)用

1.建立公共工程跟蹤審計大數(shù)據(jù)平臺

大數(shù)據(jù)與小數(shù)據(jù)本質(zhì)差別就是大數(shù)據(jù)具有更高的頻率性，數(shù)據(jù)生成和處理的過程相對較快，數(shù)據(jù)記錄和的頻率更高，同時系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)采集過程更加細(xì)致，無須經(jīng)過抽樣環(huán)節(jié)，樣本就是數(shù)據(jù)總體。也正是由于大數(shù)據(jù)本身的特征，跟有利于公共工程跟蹤審計工作開展，強(qiáng)化審計工作的及時性，確保審計內(nèi)容全覆蓋。當(dāng)前階段下，大數(shù)據(jù)審計平臺正處于摸索發(fā)展的初期，相關(guān)公共工程項目建設(shè)更需要投入大量的精力完成探索。本身工程項目產(chǎn)生的數(shù)據(jù)內(nèi)容較多，類型也更加煩瑣，單一數(shù)據(jù)所涵蓋的信息價值也更高，要求更加及時的完成收集、處理過程，從而幫助簡化跟蹤審計工作流程。公共工程跟蹤審計大數(shù)據(jù)平臺建立需要包含7個層級，分別承擔(dān)管理7個方面的內(nèi)容，共同為優(yōu)化跟蹤審計工作，強(qiáng)化審計工作質(zhì)量，創(chuàng)設(shè)科學(xué)的審計工作管理體系。工程跟蹤審計平臺遵循自下而上的管理順序，首先是基礎(chǔ)層，該層級主要作為基本的內(nèi)容，主要是提供基本的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，安置配套的服務(wù)器，用于數(shù)據(jù)信息的收集和存儲。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將業(yè)務(wù)工作類型進(jìn)行區(qū)分，包含內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)以及互聯(lián)網(wǎng)，隔離方式為物理隔離，并借助防火墻配置完成邏輯隔離。之后就是數(shù)據(jù)資源層，該層級涵蓋8個數(shù)據(jù)庫，由結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫為主體，并依據(jù)參與公共工程建設(shè)的單位或部門，分別歸類7項不同的數(shù)據(jù)庫。該層級的數(shù)據(jù)文件類型較多，可以是文字或是圖像等，各自與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫相互關(guān)聯(lián)。作為公共工程跟蹤審計大數(shù)據(jù)平臺中的中間層級，就是系統(tǒng)支撐層，主要用途為提供服務(wù)所需的部分，更好地維護(hù)系統(tǒng)運作。通過借助開發(fā)平臺以及中間件，實現(xiàn)系統(tǒng)支撐平臺搭建，集合界面、應(yīng)用、與數(shù)據(jù)、流程四方面，展現(xiàn)出較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性。信息處理層就是通過裝置多種大數(shù)據(jù)分析軟件，完成人腦不能高速快捷完成的數(shù)據(jù)運算，提供業(yè)務(wù)活動開展所需的技術(shù)支持。通過獲取公共工程項目建設(shè)全部數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的傳遞效果，更好地完成信息融合，凸顯出工程跟蹤審計的工作質(zhì)量。業(yè)務(wù)實現(xiàn)層就是審計大數(shù)據(jù)平臺中最為重要的層級，通過對公共工程項目建設(shè)所獲取的全部信息完成與之相對應(yīng)階段的跟蹤處理，并以此為根據(jù)提供合理的業(yè)務(wù)服務(wù)。最終借助展現(xiàn)層和接入層的功能，完成公共工程跟蹤審計數(shù)據(jù)的對外傳遞。展現(xiàn)層就是大數(shù)據(jù)平臺的操作界面，將信息資源的不同表現(xiàn)形式對外展現(xiàn)。接入層就主要指的是用戶，即項目建設(shè)方、審計人員、工程使用者。由項目建設(shè)的承攬方完成數(shù)據(jù)信息的錄入登記，并交由審計部門的工作人員完成查驗，最終接受工程使用者的廣泛監(jiān)督。最終保障公共工程的順利建設(shè)，相關(guān)跟蹤審計工作發(fā)揮應(yīng)用的效用，并實現(xiàn)透明化的對外監(jiān)督管理目標(biāo)。公共工程跟蹤審計大數(shù)據(jù)平臺通過分設(shè)7個層級，包含三個體系完成系統(tǒng)的綜合維護(hù)，確保工程跟蹤審計工作運行管理按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范進(jìn)行，并設(shè)定安全處理進(jìn)行保障，最終全面且合理的維持公共工程跟蹤審計大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程跟蹤審計工作的積極效用。

2.優(yōu)化公共工程跟蹤審計工作流程

為進(jìn)一步發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)獨有特的優(yōu)勢特點，需要通過有效的策略方式，在公共工程跟蹤審計工作流程中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，促使相關(guān)工作流程進(jìn)行創(chuàng)新性研究，強(qiáng)化工程跟蹤審計工作過程轉(zhuǎn)變。具體而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)在公共工程跟蹤審計工作流程中的積極應(yīng)用，需要綜合性的考量公共工程項目的全建設(shè)周期，從最初的審計工作開始，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)時就有所利用，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息采集的充分性，全面整合各類審計數(shù)據(jù)，從而有利于沖破信息孤島的限制。當(dāng)然，還需要增加必需的知識推送程序，促使審計流程能夠自發(fā)性的發(fā)揮學(xué)習(xí)功能，提升公共工程跟蹤審計服務(wù)質(zhì)量。（1）項目做出建設(shè)決策后，需要將該工程項目建設(shè)的可行性報告和施工設(shè)計方案等錄入在大數(shù)據(jù)平臺中，隨后儲存各單位聯(lián)合簽署的審批文件，并保障大數(shù)據(jù)平臺能夠?qū)ι鲜鑫募瓿蓹z索和存檔，最終錄入登記在各個數(shù)據(jù)庫當(dāng)中。由此便完成了公共工程跟蹤審計工作的一步，數(shù)據(jù)的信息處理，重點強(qiáng)化了項目立項過程合規(guī)性的檢測，相關(guān)審批手續(xù)內(nèi)容是否完備。（2）公共項目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)，投標(biāo)公司需要主動性的將投保信息進(jìn)行錄入上傳，借助大數(shù)據(jù)平臺完成該項目投標(biāo)文件書的數(shù)據(jù)采集和關(guān)鍵詞信息檢索，主要是為了更好的查驗招標(biāo)文書中限制條件與投標(biāo)企業(yè)的資質(zhì)是否相契合。同時，對初步合格的招標(biāo)文件進(jìn)行報價、成本審計，不僅包含行業(yè)內(nèi)的橫向?qū)Ρ?，也需要涉及過往項目的縱向?qū)Ρ龋瑥亩o出更加科學(xué)且全面的審計建議，完成專家組評估審計。大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理化應(yīng)用能夠有效地提升專家組工作速率，幫助完成數(shù)據(jù)信息真實性和專業(yè)性的篩查對比，確保公共工程跟蹤審計工作更加規(guī)范。大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的最終結(jié)果將作為專家組的評級依據(jù)，也是審計人員問責(zé)需要仰仗的數(shù)據(jù)憑證。（3）交由項目施工部門的工作流程優(yōu)化，各單位需要在工程項目建設(shè)階段完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表填報，上傳至大數(shù)據(jù)評一案，按照項目實施預(yù)先約定的合同內(nèi)容，比對項目施工進(jìn)度，從而審計各單位是否能夠按時如約交工。對于存在變更的部分，需要將數(shù)據(jù)傳送至各個單位的數(shù)據(jù)庫，形成證據(jù)鏈，以供審計人員作為問責(zé)的依據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)需要統(tǒng)一的整合記錄在財務(wù)數(shù)據(jù)庫中，確保審計人員在開展財務(wù)審計工作時能夠及時獲取所需信息，提升數(shù)據(jù)的調(diào)取速率。

四、結(jié)語

公共工程跟蹤審計工作開展由于受到技術(shù)和人員方面的限制，不能夠保障應(yīng)用環(huán)節(jié)的全面性，細(xì)節(jié)化程度也尚不成熟。本身大數(shù)據(jù)環(huán)境中存在很多限制，數(shù)據(jù)的收集、整合存在一定的問題，單純憑借某一方的努力并不能圓滿的解決。所以，需要相關(guān)工作人員共同努力，一同攻克難關(guān)，相關(guān)部門必須秉持包容的態(tài)度，明確公共工程跟蹤審計工作研究，更好的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從而展現(xiàn)出更高水平的工程跟蹤審計成果。

參考文獻(xiàn)

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3.王景樂.大數(shù)據(jù)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)審計中的應(yīng)用.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（07）.

4.吳彬，李策，楊振興等.探析大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程跟蹤審計中的應(yīng)用.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020(14).

5.謝雅璐.大數(shù)據(jù)審計在國際四大中的運用.中國內(nèi)部審計，2018（06）.

作者:李騰云 單位:山東省海陽市審計局