保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)思考

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摘要：近幾年，隨著我國保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，國家陸續(xù)推出了相關(guān)的監(jiān)管法律法規(guī)。在強(qiáng)監(jiān)管背景下，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)著手財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)，完善有效的財(cái)務(wù)合規(guī)性有利于保險(xiǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前來看保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性在某些方面仍存在顯著問題，需要企業(yè)從自身問題出發(fā)，找出具體有效的解決措施，協(xié)同監(jiān)管一并探討財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)，逐步建立健全改進(jìn)方案。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)；合規(guī)性

2016年12月13日下午，保監(jiān)會召開專題會議，會議指出：“保險(xiǎn)業(yè)姓?！笔侵敢智灞Ｕ吓c投資屬性的主次。保障是保險(xiǎn)業(yè)根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務(wù)和服從于保障，決不能本末倒置。要堅(jiān)持長期投資、價(jià)值投資、穩(wěn)健投資，起到支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。自此，保險(xiǎn)業(yè)嚴(yán)監(jiān)管重合規(guī)的階段性任務(wù)拉開了序幕。2017年，保監(jiān)會共處罰機(jī)構(gòu)720次，處罰人員1046人次，罰款共計(jì)1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業(yè)禁入4人。2018年是保險(xiǎn)行業(yè)的“轉(zhuǎn)型”之年，中國銀保監(jiān)會的成立使得保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迎來新的機(jī)遇，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)的變動與調(diào)整并沒有放緩保險(xiǎn)業(yè)嚴(yán)格監(jiān)管的腳步，全國保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)累計(jì)在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計(jì)罰款2.4億元。從保監(jiān)會開出的各項(xiàng)罰單來看，虛列費(fèi)用，編造或者提供虛假的報(bào)告報(bào)表，給予或者承諾給予保險(xiǎn)合同約定以外的利益，未按規(guī)定使用經(jīng)批準(zhǔn)或者備案的條款費(fèi)率，利用中介機(jī)構(gòu)套取費(fèi)用，未經(jīng)批準(zhǔn)變更分支機(jī)構(gòu)營業(yè)場所或撤銷分支機(jī)構(gòu)等是保險(xiǎn)公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作，因此，在這樣的嚴(yán)監(jiān)管形勢下，如何做好保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)，成為一個(gè)值得探討的問題。

一、合規(guī)性的相關(guān)概念

（一）合規(guī)據(jù)我國保監(jiān)會頒布的相關(guān)文件表明，合規(guī)是指保險(xiǎn)企業(yè)及其所有員工的保險(xiǎn)經(jīng)營管理活動理應(yīng)遵守監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度及誠實(shí)守信等道德準(zhǔn)則。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)因違反監(jiān)管要求或法律法規(guī)從而受到相關(guān)部門制裁的風(fēng)險(xiǎn)、遭受的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，或保險(xiǎn)企業(yè)因未能遵守行業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)制度、行為準(zhǔn)則以及相關(guān)的慣例標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)帶來不可預(yù)計(jì)的信譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合規(guī)管理在我國保險(xiǎn)業(yè)的強(qiáng)監(jiān)管背景下，保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)行業(yè)法律法規(guī)要求，制定適用于企業(yè)自身的合規(guī)性政策，修改其內(nèi)部規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，作為日常實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)合規(guī)管理既有利于企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)控，也有利于企業(yè)建設(shè)一套事前預(yù)警、事中控制、事后化解的保險(xiǎn)企業(yè)管理機(jī)制。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性部分問題

（一）違反會計(jì)核算真實(shí)性原則在保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)核算方面，大部分企業(yè)均存在諸多問題，如虛列費(fèi)用、虛增保費(fèi)、工資支出欠規(guī)范、跨年度列支費(fèi)用及預(yù)提支付賠償?shù)?，這些都違反了會計(jì)核算的真實(shí)性原則，除了導(dǎo)致企業(yè)核算費(fèi)用、傭金及保費(fèi)收入數(shù)據(jù)不實(shí)外，也容易滋生企業(yè)“小金庫”等舞弊行為，進(jìn)而影響保險(xiǎn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展能力。

（二）企業(yè)資金內(nèi)控失效無論是對保險(xiǎn)企業(yè)還是其他企業(yè)來說，資金內(nèi)控失效都將對其造成深遠(yuǎn)的影響。如收取業(yè)務(wù)收益不入賬、套取費(fèi)用不入賬、扣留營業(yè)收入或其他收入、截留業(yè)務(wù)給付資金等，這些行為如果沒有據(jù)實(shí)被企業(yè)紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（三）稅務(wù)管理方面存在漏洞一些保險(xiǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面有漏洞，有的企業(yè)未按《稅收征收管理辦法》等相關(guān)文件，辦理稅務(wù)登記、變更及保管稅務(wù)資料檔案，也有企業(yè)違反稅法規(guī)定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個(gè)稅等稅種方面，出現(xiàn)偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)批評或罰款，并導(dǎo)致影響企業(yè)信譽(yù)形象。

三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)方向

（一）產(chǎn)品建設(shè)是本源保險(xiǎn)產(chǎn)品要做到條款清晰，權(quán)責(zé)明確，表述嚴(yán)謹(jǐn)，費(fèi)率合理，提升行業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品規(guī)范水平，切實(shí)維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)健康有序發(fā)展，產(chǎn)品乃行業(yè)本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個(gè)保險(xiǎn)主題的產(chǎn)品建設(shè)管理，確保合規(guī)開發(fā)，合規(guī)銷售，合規(guī)競爭，是保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性建設(shè)的前提和保障。保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)積極涉足前端產(chǎn)品開發(fā)領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提供、分析方面，提供產(chǎn)品建設(shè)意見，參與產(chǎn)品定價(jià)分析。

（二）領(lǐng)會監(jiān)管精神，介入過程控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)資料都屬于監(jiān)管實(shí)施控制的抓手著力點(diǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)在日常財(cái)務(wù)工程中進(jìn)行過程控制，從大局出發(fā)，從細(xì)節(jié)著眼，領(lǐng)會監(jiān)管精神，介入過程控制。對于監(jiān)管明文禁止的業(yè)務(wù)行為，控制其財(cái)務(wù)資金和資源的流動，對于監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行穿透分析，力求用數(shù)字反映事實(shí)，對于監(jiān)管要求的制度規(guī)范，加強(qiáng)制度建設(shè)，從流程中控制住每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不僅責(zé)任到人，也要責(zé)任到崗，讓合規(guī)制度建設(shè)成為保險(xiǎn)企業(yè)的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善會計(jì)核算內(nèi)控管理近年來，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表美化比較嚴(yán)重，企業(yè)往往人為虛列費(fèi)用傭金、虛增保費(fèi)收入、工資支出不規(guī)范等違規(guī)方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規(guī)手段，保險(xiǎn)企業(yè)要引以為戒，不要為了逞一時(shí)之快而忽略企業(yè)長期發(fā)展。對于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，也要加大監(jiān)管力度，以保費(fèi)收入為例，審計(jì)人員應(yīng)檢查保單和發(fā)票憑證的使用、保管及消耗環(huán)節(jié)，調(diào)閱保險(xiǎn)客戶相關(guān)承保卷宗和保費(fèi)收入明細(xì)賬，核對收入是否以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，再對比分析財(cái)務(wù)報(bào)表，梳理問題。這樣保險(xiǎn)企業(yè)才能不斷地完善會計(jì)核算合規(guī)性建設(shè)。

（四）關(guān)注行業(yè)動態(tài)，把握新型監(jiān)管工具近年來，監(jiān)管部門開發(fā)啟用了一系列先進(jìn)的監(jiān)管工具：償二代風(fēng)險(xiǎn)評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價(jià)體系、資產(chǎn)負(fù)債管理體系等等，監(jiān)管的手段越來越科學(xué)，意味著要求保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的合規(guī)性管理也要與時(shí)俱進(jìn)，各項(xiàng)靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和指標(biāo)分析已然不能全面反映保險(xiǎn)法人主體的實(shí)際經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，一方面。保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作要保持學(xué)習(xí)和發(fā)展的意識，理解參透監(jiān)管的各項(xiàng)工具內(nèi)涵，并積極與行業(yè)研究人員聯(lián)系，聯(lián)系本企業(yè)實(shí)際，開發(fā)適用的信息工具，做到科學(xué)、系統(tǒng)、實(shí)時(shí)的監(jiān)控；另一方面，不拘泥于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，適度引進(jìn)專業(yè)人才，打造一支崗位穩(wěn)定但不僵化、責(zé)任分明但不官僚的各梯隊(duì)層次豐富的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，做到各司其職，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能有序不紊的穩(wěn)步推進(jìn)。

（五）建設(shè)合規(guī)性的企業(yè)稅務(wù)管控體系當(dāng)前，我國稅收職能核心和企業(yè)都面處于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化中，而保險(xiǎn)業(yè)中各類參與者也應(yīng)當(dāng)繼續(xù)探索并建設(shè)合規(guī)性的企業(yè)稅務(wù)管控體系，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)流程，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估，唯有如此，企業(yè)才能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作合規(guī)性，避免發(fā)生稅務(wù)違法行為，實(shí)際業(yè)務(wù)中可以在財(cái)務(wù)部下設(shè)立稅務(wù)管理崗，負(fù)責(zé)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃，定期分析其納稅申報(bào)、稅負(fù)情況，貫徹執(zhí)行稅務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理合規(guī)性。因此，在強(qiáng)監(jiān)管的背景下，保險(xiǎn)企業(yè)既要不斷適應(yīng)市場內(nèi)外部環(huán)境變化，也要建設(shè)合規(guī)性的稅務(wù)管控體系，以此提高企業(yè)的市場價(jià)值，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。

四、結(jié)束語

近年來，國內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的不合規(guī)性普遍存在，一系列因管理不善導(dǎo)致的違法違規(guī)事件，均造成了企業(yè)經(jīng)營損失和不良社會影響，可見建設(shè)有效而完善的財(cái)務(wù)合規(guī)管理是保險(xiǎn)企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)的“重中之重”?，F(xiàn)階段，隨著我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性要求全面升級，企業(yè)需隨之完善自身的財(cái)務(wù)合規(guī)性管理，并探索良好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，一些利好政策的出臺，也將促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)長期的良好發(fā)展。

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作者：姜璐 單位：紫金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司