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[摘要]伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展和人們生活水平提升,加上消費(fèi)者需求多樣化影響,消費(fèi)也逐漸打破地域界限,并在全球范圍內(nèi)開展,這也產(chǎn)生了跨境電子商務(wù)。對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購產(chǎn)業(yè)的影響進(jìn)行了深入分析,并分別對(duì)跨境電商、跨境消費(fèi)者、海關(guān)部門提出了相關(guān)建議。
[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口;稅收新政;跨境網(wǎng)購
在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化迅猛發(fā)展的當(dāng)下,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也隨之得到了前所未有的發(fā)展,消費(fèi)的地域限制被打破,國際貿(mào)易合作不斷深化,電子商務(wù)憑借其諸多優(yōu)勢(shì)成為了增長速度最快的新興產(chǎn)業(yè)??缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口作為跨境電商進(jìn)口的組成部分,現(xiàn)已被納入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一,對(duì)海關(guān)稅收以及監(jiān)管自然有著深刻影響,同時(shí)也對(duì)社會(huì)投資以及消費(fèi)有深刻影響,另外還與國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展相關(guān),需給予應(yīng)有的重視。
1跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購的影響
1.1價(jià)格方面影響
通常情況下,對(duì)于不同價(jià)格的同種商品,理性經(jīng)濟(jì)人總是以價(jià)格作為獲取產(chǎn)品的重要依據(jù)??缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口行業(yè)運(yùn)行初期也是憑借價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)獲得人們廣泛認(rèn)可。據(jù)相關(guān)報(bào)道指出,對(duì)于同一種商品,國內(nèi)專賣店售價(jià)要明顯高于國外售價(jià),造成這種現(xiàn)象的原因主要有三個(gè)方面,一是此種商品國內(nèi)供給量少,有壟斷的可能。二是此種商品由多個(gè)中間商經(jīng)手,成本增加。三是一般貿(mào)易環(huán)節(jié)進(jìn)口稅收比較高,同時(shí)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)中也需要繳納其他間接稅。一般貿(mào)易方式進(jìn)口的商品稅負(fù)通常比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品綜合負(fù)稅率高,這也使得消費(fèi)者更加趨向于通過跨境電子商務(wù)渠道購買海外商品。自稅收新政推行之后,按照綜合稅征收跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品,不僅會(huì)提高行郵稅的稅率,同時(shí)還會(huì)改變進(jìn)口稅負(fù),這也將導(dǎo)致消費(fèi)者將以商品稅負(fù)變化而改變跨境購物的結(jié)構(gòu)與規(guī)模。
1.2商品質(zhì)量方面影響
伴隨人們生活水平提升,消費(fèi)需求已經(jīng)從基本物質(zhì)需求逐漸向高層次轉(zhuǎn)變,消費(fèi)者消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生變化,更加注重健康以及品質(zhì)。盡管國內(nèi)商品種類豐富,但因安全質(zhì)量事件頻繁出現(xiàn),這也使得消費(fèi)者對(duì)國內(nèi)一些消費(fèi)品開始失去信心,同時(shí)因外國商品的不斷涌入,因此消費(fèi)者逐漸轉(zhuǎn)向國外市場(chǎng),雖然相比于國內(nèi)產(chǎn)品,國外購進(jìn)的商品售價(jià)更高。自推行稅收新政之后,不僅強(qiáng)化了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的準(zhǔn)入管理,同時(shí)也強(qiáng)化了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的監(jiān)管工作,假冒偽劣產(chǎn)品由于不符合報(bào)關(guān)監(jiān)管條件,進(jìn)而從跨境網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)中退出,無形中提高了這一行業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量,對(duì)國內(nèi)消費(fèi)者而言,跨境網(wǎng)購得到有效保障,消除了商品品質(zhì)方面的擔(dān)憂,這將提高消費(fèi)者的跨境網(wǎng)購需求。
1.3品種多樣性方面影響
消費(fèi)者選擇跨境網(wǎng)購不僅是因國內(nèi)稀缺,同時(shí)更是因品種豐富。傳統(tǒng)B2B進(jìn)口的產(chǎn)品,通常采用批量選品模式,商品種類有限,特別是短期熱銷商品,消費(fèi)者通常需要等待較長時(shí)間才能選購商品,這一模式的時(shí)效性也決定傳統(tǒng)進(jìn)口方式存在弊端,并且對(duì)于此類商品,商家也不愿經(jīng)營。跨境電商利用互聯(lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供了更多的消費(fèi)選擇,同時(shí)所涉及到的商品種類更加豐富多樣,同時(shí)可以通過直郵以及保稅兩種模式進(jìn)口,直郵則是以消費(fèi)訂單為準(zhǔn),選品后發(fā)貨,消費(fèi)者在選品過程中基本處于無限制狀態(tài),品種多樣。保稅則是借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析方式,提前選品再發(fā)售,以大眾消費(fèi)品類為主,由于跨境電子商務(wù)所涉及到的商品具備多樣性特點(diǎn),因此其在廣大消費(fèi)者中受到廣泛認(rèn)可。自推行稅收新政之后,通過正面清單模式管理跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口,對(duì)其進(jìn)口渠道以及品類進(jìn)行嚴(yán)格限制,表面上是在一定程度上削弱了其商品多樣性,但實(shí)際上是避免了安全質(zhì)量不符合我國檢查要求的商品,所含品類仍有多樣性特點(diǎn),基本符合消費(fèi)者需求。
2對(duì)策及建議
2.1對(duì)跨境電商的建議
對(duì)于跨境電商來說,自稅收新政推行之后,應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。第一,對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)時(shí)調(diào)整,積極拓展產(chǎn)品類型。對(duì)于跨境電商來說,應(yīng)對(duì)商品完稅價(jià)格進(jìn)行全面分析,同時(shí)需要對(duì)實(shí)際價(jià)格差異進(jìn)行了解,另外還需要結(jié)合正面清單,了解品類、價(jià)位有差異商品的稅負(fù)率變動(dòng),據(jù)此對(duì)商品進(jìn)貨品類進(jìn)行調(diào)整,對(duì)于低稅商品、輕稅商品應(yīng)適當(dāng)增加,同時(shí)對(duì)于高稅負(fù)增長商品應(yīng)適當(dāng)減少。第二,提升消費(fèi)者體驗(yàn),完善售后服務(wù)。對(duì)消費(fèi)者而言,消費(fèi)體驗(yàn)與售后也是決定其是否選擇跨境網(wǎng)購的一個(gè)主要影響因素,自稅收新政推行之后,品種多樣性、價(jià)格等方面優(yōu)勢(shì)被削弱,對(duì)于此跨境電商應(yīng)不斷提升自身服務(wù),對(duì)購物平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化,使售后服務(wù)更加完善,為消費(fèi)者提供更多、更優(yōu)質(zhì)的用戶體驗(yàn),以彌補(bǔ)不足。第三,拓展進(jìn)口渠道,優(yōu)化籌劃方式。自推行稅收新政之后,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口兩種進(jìn)口模式根據(jù)一般貿(mào)易方式清關(guān)或采取郵稅清關(guān),在這兩種進(jìn)口模式下,商品、價(jià)位不同,其稅負(fù)也不同,因此電商企業(yè)應(yīng)了解不同商品采取不同清關(guān)方式的運(yùn)保費(fèi)以及綜合稅負(fù)率,進(jìn)而確定優(yōu)惠清關(guān)方式。第四,深入開發(fā)海外產(chǎn)品,掌握物流供應(yīng)鏈,減少物流成本。利用海外供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)的搭建,與海外供應(yīng)商建立合作關(guān)系,并與一線品牌建立合作關(guān)系,就近選擇商品、采購貨物并進(jìn)行倉儲(chǔ)以及物流等一系列管理工作,這樣不僅可以使中間環(huán)節(jié)費(fèi)用減少,同時(shí)還可以確保供應(yīng)質(zhì)量及源頭,盡管價(jià)格略有提升,也會(huì)讓消費(fèi)者放心購。電商企業(yè)還可以對(duì)供貨渠道進(jìn)行拓展,爭(zhēng)取商榷價(jià)格的權(quán)利,進(jìn)而得到定價(jià)權(quán)利,通過與供應(yīng)商之間的博弈,以降低價(jià)格,使稅改紅利缺口得到有效彌補(bǔ)。另外,電商企業(yè)還可以對(duì)國際物流運(yùn)輸進(jìn)行進(jìn)一步地完善,以商品利潤率為依據(jù),結(jié)合商品特性,對(duì)國際物流運(yùn)輸渠道進(jìn)行選擇,以降低物流成本。
2.2對(duì)跨境消費(fèi)者的建議
對(duì)于跨境消費(fèi)者來說應(yīng)注重以下幾個(gè)方面。第一,對(duì)購物金額進(jìn)行合理控制。消費(fèi)者應(yīng)以不同種類、價(jià)格的商品稅負(fù)率變化為依據(jù)確定購物金額,在單價(jià)控制上應(yīng)盡量確定在稅負(fù)率下降或增長幅度小的區(qū)間,以減輕自己承擔(dān)的稅負(fù)。因超出限定價(jià)值部分的商品通常有較高的稅負(fù)率,因此不僅需要關(guān)注單次交易限定范圍,還需要關(guān)注年度交易限定范圍,選擇交易限定范圍之內(nèi)的商品。如果商品重量較輕、體型較小,還可以在交易限定范圍之內(nèi)進(jìn)行組團(tuán)購買或拼單,使實(shí)際成交價(jià)格降低。第二,對(duì)進(jìn)口方式進(jìn)行靈活選擇。自稅收新政推行之后,消費(fèi)品報(bào)稅涉及到三類,一是商品行郵稅,二是一般貿(mào)易方式清關(guān)綜合稅,三是一般貿(mào)易方式進(jìn)口稅,對(duì)于此消費(fèi)者可以對(duì)國家購價(jià)、來源地、進(jìn)口報(bào)關(guān)方式不同所產(chǎn)生的不同稅負(fù)率進(jìn)行對(duì)比,并對(duì)比實(shí)體店價(jià)格、跨境電商價(jià)格,以自身需求為準(zhǔn)進(jìn)行選購。第三,購物時(shí)機(jī)的恰當(dāng)把握。消費(fèi)品在電商平臺(tái)上可以直接觀察到價(jià)格變電,一些電商平臺(tái)經(jīng)常搞促銷活動(dòng),消費(fèi)者可以把握促銷時(shí)機(jī),把握優(yōu)惠條件和時(shí)間,選擇特定金額、時(shí)間以及方式的商品,以低價(jià)使高稅負(fù)段商品向低稅負(fù)段轉(zhuǎn)化,特別是超限值商品,以降低稅負(fù)。
2.3對(duì)海關(guān)部門的建議
第一,對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品審批備案流程簡(jiǎn)化,使進(jìn)口通關(guān)效率提高。為與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口發(fā)展需求相適應(yīng),國家檢驗(yàn)檢疫部門、審批部門應(yīng)適當(dāng)放寬或簡(jiǎn)化部分商品審批備案流程,對(duì)于填報(bào)手續(xù)也應(yīng)適當(dāng)精簡(jiǎn),另外還需要強(qiáng)化政企合作,實(shí)現(xiàn)政企之間的互信互惠,使商品進(jìn)口通關(guān)效率得到提升;第二,強(qiáng)化灰色渠道入境監(jiān)督和管理工作,并提高懲罰力度?,F(xiàn)階段,從國內(nèi)跨境電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及政策來分析,這一行業(yè)并未形成獨(dú)立、嚴(yán)明的監(jiān)督管理測(cè)懲處政策,對(duì)于偷稅漏稅行為也并未嚴(yán)厲處罰,這也使得電商企業(yè)存在一些違反規(guī)定和法律的問題,灰色入境現(xiàn)象也是屢教不止。對(duì)于此,為對(duì)灰色渠道入境進(jìn)行嚴(yán)格遏制,確保國家利益,使正常市場(chǎng)秩序得到維護(hù),海關(guān)應(yīng)制定進(jìn)出口偷稅漏稅等行為的處罰方式,并加大處罰力度,不僅可以涉及到經(jīng)濟(jì)懲罰,同時(shí)涉及到行政處罰,如果情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣、涉及金額巨大,則應(yīng)進(jìn)行行政處罰,并建立黑名單,不僅要從法律層面進(jìn)行治理,還需要從社會(huì)信用方面進(jìn)行治理,這樣才能使這一行業(yè)保持規(guī)范運(yùn)行狀態(tài),避免稅款流失。
3結(jié)語
跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口是新經(jīng)營模式以及新消費(fèi)模式,同時(shí)逐漸發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)增長點(diǎn),不僅對(duì)國內(nèi)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)有影響,而且對(duì)國民消費(fèi)方式有影響??缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口不斷發(fā)展,推動(dòng)了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程,同時(shí)也促進(jìn)了消費(fèi)需求多元化,這不僅是優(yōu)化配置全球資源的一種體現(xiàn),同時(shí)也是時(shí)展產(chǎn)生的必然結(jié)果。本次稅收新政促進(jìn)了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的規(guī)范化發(fā)展,探索并完善了經(jīng)營模式,對(duì)于正在探索和適應(yīng)的跨境電商行業(yè)而言,盡管過渡期改革道路艱難,但發(fā)展前景良好。
作者:胡婧 單位:湖北廣播電視大學(xué)