個(gè)稅監(jiān)管論文：國(guó)際個(gè)稅征管的啟發(fā)

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本文作者：王云萍 單位：煙臺(tái)職業(yè)學(xué)院

個(gè)人所得稅征收的目的之一是調(diào)節(jié)高低收入者之間的關(guān)系，使社會(huì)財(cái)富分配更加合理。在這一點(diǎn)上，世界各國(guó)都是一樣的。美國(guó)個(gè)人所得稅征管方法中，高收入者沒(méi)有“寬免額”的做法，就是他們?yōu)榭s小貧富差距做出的努力。當(dāng)然，他們努力的還不夠，應(yīng)該繼續(xù)努力。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，一部分人先富起來(lái)了，貧富差距也隨之增大了，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的，在一部分人花錢(qián)請(qǐng)人聊天、洗桑那、美容等消費(fèi)的時(shí)候，另一部分是貧困山區(qū)的孩子因?yàn)闆](méi)有錢(qián)而交不出學(xué)費(fèi)。如何調(diào)節(jié)這種矛盾呢？筆者認(rèn)為：高收入者沒(méi)有“寬免額”的做法是值得我們借鑒的。

個(gè)人所得稅的征收應(yīng)該考慮到供養(yǎng)的人口數(shù)量

美國(guó)稅法還規(guī)定，為每個(gè)孩子撫養(yǎng)費(fèi)退稅1000美元；德國(guó)的稅法也規(guī)定：對(duì)于已婚家庭子女在27歲以下者但仍在上學(xué)、沒(méi)有收入的情況，可以減稅。這一點(diǎn)也值得我國(guó)借鑒。具體做法是:1.凡有獨(dú)生子女或兩個(gè)女兒的家庭，應(yīng)該給其父母退稅100元人民幣;多子女的家庭不享受此項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，這符合我國(guó)的人口政策。2.凡有子女在讀大學(xué)或碩士研究生的，可減免稅額的50%;3.凡需供養(yǎng)無(wú)收入老人生活費(fèi)的，可減稅100元。這樣做的好處是:(1)體現(xiàn)了獨(dú)生子女的基本人口國(guó)策;(2)緩解了由于教育費(fèi)用高、居民收入低而帶來(lái)的矛盾;(3)從稅法上體現(xiàn)了尊老愛(ài)幼的中華傳統(tǒng)美德。德國(guó)公司裁員的順序依次是:培訓(xùn)期員工,單身員工,已婚無(wú)子女的員工,已婚有一個(gè)孩子的員工,已婚有多個(gè)孩子的員工。德國(guó)人這樣解釋依次裁員”的理由:社會(huì)由家庭組成，若不保護(hù)家庭，如何讓社會(huì)和諧?孩子是我們的未來(lái)，若不保護(hù)孩子,將來(lái)，我們?cè)趺茨灭B(yǎng)老金？

把個(gè)稅監(jiān)管的重點(diǎn)放在高收入人群上

美國(guó)和德國(guó)的個(gè)人所得稅征管都執(zhí)行嚴(yán)管重罰的政策，但其重點(diǎn)監(jiān)管的對(duì)象是高收入人群，而非一般老百姓。這一點(diǎn)也是值得我國(guó)學(xué)習(xí)的。在我國(guó)的文藝界、體育界、企業(yè)家階層以及高官階層都有著豐厚的收入,而由于這些收入大都是灰色收入,不好監(jiān)管，所以,都沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。是否可以在個(gè)稅征收辦法中增加一條這樣的規(guī)定：“全國(guó)居民只能在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù),而賬戶(hù)上的存款增加額、高于全國(guó)工薪階層平均收入的三倍時(shí),按45%繳納個(gè)人所得稅?！碧岣咂鹫鼽c(diǎn)，使廣大工農(nóng)不用繳納個(gè)人所得稅。和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況差不多的印度，由于起征點(diǎn)定得較高，因此97%的工農(nóng)階層是不需繳納個(gè)人所得稅的。其原則是“抓大放小，力求公平”真有點(diǎn)“劫富濟(jì)貧”的意味。筆者以為，這種做法也只值得我國(guó)學(xué)習(xí)。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況和印度相差無(wú)幾，印度個(gè)人所得稅法規(guī)定:男性的個(gè)稅起征點(diǎn)是10萬(wàn)盧比（約和人民幣2萬(wàn)元）；婦女的個(gè)稅起征點(diǎn)是13.5萬(wàn)盧比（約和人民幣2.7萬(wàn)元）。若男性個(gè)人收入在10萬(wàn)至15萬(wàn)盧比者，征收稅率為10%;15萬(wàn)至25萬(wàn)盧比者，征收稅率為20%;25萬(wàn)盧比以上者，征收稅率為30%，由于起征點(diǎn)定得比較高，在這個(gè)擁有10億人口的國(guó)家里，只有3000萬(wàn)人具有納稅資格。這里值得我們借鑒的是,女性群體的個(gè)稅起征點(diǎn)高于男性，充分體現(xiàn)了個(gè)人所得稅稅法向女性?xún)A斜的政策。

綜上所述，國(guó)際上個(gè)人所得稅征管方面，有許多值得我們借鑒的東西，如果我們個(gè)稅監(jiān)管的重心放在高收入的人群上，規(guī)定個(gè)人收入達(dá)到一定限額時(shí)，所有的收入都要按一定的稅率交稅。那么，一些高收入者可能回利用稅法有關(guān)捐贈(zèng)者可免稅的條款，拿出錢(qián)來(lái)，捐贈(zèng)給弱勢(shì)群體，以求避稅。這樣，有力地縮小了貧富差距。同時(shí)，低收入者中響應(yīng)國(guó)家人口政策號(hào)召和供養(yǎng)老人的低收入者都可以享受到退稅（或減免稅）。這方方面面的改革都體現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題，縮小貧富差距，逐步走向公平。罪惡；總而言之，我國(guó)的個(gè)人所得稅征管辦法，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高而不斷的完善和調(diào)整，希望我們的人民代表和各級(jí)決策者們，能夠從世界各國(guó)的個(gè)人所得稅征管政策中，汲取對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和人民生活水平過(guò)速提高有用的辦法或措施，以便使我們?cè)趪?guó)家富強(qiáng)的同時(shí)，人民生活也更加富裕。